Лист ФНС БС 4 11 4859. ФНС уточнила, як виправити дані про застрахованих осіб у розрахунках по внесках. Зміниться звітність щодо ндфл

Федеральна податкова службарозглянула звернення з питання заповнення розрахунку страхових внесків та повідомляє.

Відповідно до статті 431 Податкового кодексу Російської Федераціїплатники страхових внесків подають у податковий органза звітні (розрахункові) періоди, починаючи з 01.01.2017, розрахунок страхових внесків. Форма розрахунку за страховими внесками (далі - розрахунок), порядок заповнення розрахунку (далі - порядок), а також формат подання розрахунку електронної формизатверджені наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Також положеннями вищезазначеної статті встановлено, що у разі, якщо у розрахунку, що надається, відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за кожний з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду в цілому по платнику страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків за обов'язковим пенсійним страхуванням, які не перевищують граничної величини, не відповідають відомостям про суму обчислених страхових внесків на обов'язкове страхуванняпо кожній застрахованій особі за зазначений період та (або) зазначені недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, такий розрахунок вважається ненаданим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем ​​отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, наступних за днем ​​отримання розрахунку) на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.

Статтею 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" визначено, що застраховані особи - це особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування відповідно до цього Федеральним законом, у тому числі працюючі по трудового договоруабо за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт та надання послуг.

Враховуючи вищевикладене, розділ 3 розрахунку заповнюється платником на всіх застрахованих осіб на користь яких звітний періоднараховано виплати та інші винагороди, у тому числі і на звільнених у попередньому звітному періоді. При цьому вказується ознака застрахованої особи, у тому числі і звільнених осіб, «1» - застрахована особа, і відповідний код категорії застрахованої особи, наприклад, «HP».

Відповідно до пункту 22.1 порядку розділ 3 розрахунку заповнюється платниками на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди.

Відповідно до пункту 22.2 порядку, якщо в персоніфікованих відомостях про застрахованих осіб відсутні дані про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичної особипротягом останніх трьох місяців звітного (розрахункового) періоду, підрозділ 3.2 розділу 3 розрахунку не заповнюється.

Таким чином, щодо застрахованих осіб, яким протягом останніх трьох місяців звітного (розрахункового) періоду не нараховувалися виплати та інші винагороди, платником заповнюється розділ 3 розрахунку за винятком підрозділу 3.2.

При цьому, як випливає з пункту 7.2 порядку, кількість відомостей про застрахованих осіб за звітний (розрахунковий) період розділу 3 розрахунку враховується у відповідних графах рядка 010 підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1 розрахунку.

Одночасно повідомляємо, що відповідь на звернення про порядок заповнення поля 040 розділу 3 розрахунку надіслано ФНП Росії листом від 10.01.2017 № БС-4-11/100@.

Огляд документа

З 1 січня 2017 р. платники страхових внесків подають до податкового органу за звітні (розрахункові) періоди розрахунок страхових внесків. Роз'яснено нюанси його заповнення.

Так щодо застрахованих осіб, яким за останні 3 місяці звітного (розрахункового) періоду не нараховувалися виплати та інші винагороди, платник заповнює розділ 3 розрахунку, крім підрозділу 3.2.

При цьому кількість відомостей про застрахованих осіб за звітний (розрахунковий) період розділу 3 розрахунку обліковується у відповідних графах рядка 010 підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1 розрахунку.

Розділ 3 - обов'язковий у складі розрахунку страхових внесків. Скільки разів потрібно заповнити розділ? Чи потрібно заповнювати його окремо кожного працівника? Як наповнювати? Відповіді на ці та інші питання – у цій статті.

Хто заповнює розділ 3 розрахунку страхових внесків

Форма розрахунку, запроваджена з 2017 року, ще доволі нова, але вже знайома бухгалтерам. ФНП затвердила бланк, формат та порядок їх заповнення наказом від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Порядок заповнення розрахунку страхових внесків

Вся форма складається з трьох частин. Один із них - розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб".

Заповнюють розділ 3 організації та індивідуальні підприємці, включаючи до нього застрахованих осіб за звітний період, у тому числі тих, яким було нараховано виплати та інші винагороди (пп. 22.1 Порядку заповнення розрахунку). По особам, яким за останні три місяці звітного періоду не нараховувалися виплати, розділ 3 розрахунку заповнюють без підрозділу 3.2 (лист ФНП Росії від 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Розрахунок вважається непредставленим, якщо:

1. Підсумкові дані про суму внесків не відповідають даним про внески щодо кожної застрахованої особи;
2. Вказані недостовірні дані про застрахованих - П. І. О, СНІЛС, а також ІПН.

Які відомості містить розділ 3

Розділ 3 – це дані про всіх застрахованих осіб, включаючи звільнених, яким було нараховано дохід у звітному періоді (див. таблицю).

Склад розділу 3

На кого заповнювати розділ 3 розрахунку внесків

Роз'яснення щодо заповнення Податкова служба дала у листі від 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

У розділ 3 включають всіх фізосіб, стосовно яких протягом звітного періоду організація чи ІП були страхувальниками. Не важливо, чи мали вони доходи. Якщо, наприклад, у звітному кварталі співробітник, оформлений за трудовим договором, перебував у відпустці власним коштом, його обов'язково включають до звіту. Головний критерій- фізособа перебуває у трудових відносинах з організацією чи підприємцем і є застрахованою.

Крім того, треба вказати всіх, кому у звітному періоді було нараховано дохід. Це стосується тих, хто влаштований як за трудовими, так і цивільно-правовими договорами (п. 22.1 Порядку заповнення форми).

Якщо з фізособою було укладено договір підряду, але жодних виплат за ним не було, необхідно включити його до розрахунку. Зайняті за договорами цивільно-правового характеру також визнаються застрахованими (п. 1 ст. 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Директора – єдиного засновника теж треба включити до звіту, якщо з ним укладено трудовий договір. Навіть якщо у звітному кварталі доходів він не мав.

Тобто, відповідно до пункту 22.1 порядку, розділ 3 розрахунку заповнюють на всіх застрахованих осіб за останні три місяці звітного періоду, у тому числі на користь яких нараховані виплати та інші винагороди.

Відповідно до пункту 22.2 порядку, якщо в персоніфікованих відомостях про застрахованих осіб відсутні дані про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізиці за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, підрозділ 3.2 розділу 3 розрахунку не заповнюють.

Як заповнювати розділ 3 розрахунку страхових внесків

Розкажемо, як заповнювати звіт рядково.

Загальні дані

Рядок 010 . При здаванні звіту вперше поставте тут "0". Якщо ви коректуєте та здаєте повторно, то вкажіть номер коригування - "1-", "2-" - залежно від рахунку уточнення.

Рядок 020 . Вкажіть код звітного періоду:

• 1 квартал - "21"
• 2 квартал - "31"
• 3 квартал - "33"
• 4 квартал (рік) – "34".

Рядок 030 . Поставте рік, на який припадає звітний період.

Рядок 040 . Вкажіть порядковий номер інформації. Порядок заповнення поля 040 податківці роз'яснили у листі від 10.01.2017 №БС-4-11/100@:

У Додатку 1 до наказу ФНП № ММВ-7-11/551@ наведено машиночитану форму розрахунку, рекомендовану ФНП для здачі на паперовому носії, в якій у полі 040 розділу 3 зазначено 4 знаки. У формат передачі в електронній формі закладено максимально допустимі довжини показників. Кількість знаків рядка «номер» відповідає 7, що дозволяє подати відомості щодо зазначеної чисельності персоналу ПАТ.

Федеральна податкова служба розглянула звернення з питання заповнення розрахунку страхових внесків і повідомляє.

Відповідно до статті 431 Податкового кодексу Російської Федерації платники страхових внесків подають до податкового органу за звітні (розрахункові) періоди, починаючи з 01.01.2017, розрахунок страхових внесків. Форма розрахунку за страховими внесками (далі - розрахунок), порядок заповнення розрахунку (далі - порядок), а також формат подання розрахунку в електронній формі затверджено наказом ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Також положеннями вищезгаданої статті встановлено, що у разі, якщо у розрахунку, що надається, відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за кожний з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду в цілому по платнику страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків за обов'язковим пенсійним страхуванням, що не перевищують граничної величини, не відповідають відомостям про суму обчислених страхових внесків на обов'язкове страхування по кожній застрахованій особі за зазначений період та (або) зазначені недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, такий розрахунок вважається непредставленим платнику не пізніше дня, наступного за днем ​​отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, наступних за днем ​​отримання розрахунку на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.

Статтею 7 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" визначено, що застраховані особи - це особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування відповідно до цього Федерального закону, у тому числі працюючі за трудовим договором або за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт та надання послуг.

Враховуючи вищевикладене, розділ 3 розрахунку заповнюється платником на всіх застрахованих осіб на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди, у тому числі на звільнених у попередньому звітному періоді. При цьому вказується ознака застрахованої особи, у тому числі і звільнених осіб, "1" - застрахована особа, і відповідний код категорії застрахованої особи, наприклад, "HP".

Відповідно до пункту 22.1 порядку розділ 3 розрахунку заповнюється платниками на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди.

Відповідно до пункту 22.2 порядку, якщо в персоніфікованих відомостях про застрахованих осіб відсутні дані про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичної особи за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, підрозділ 3.2 розділу 3 розрахунку не заповнюється.

Таким чином, щодо застрахованих осіб, яким протягом останніх трьох місяців звітного (розрахункового) періоду не нараховувалися виплати та інші винагороди, платником заповнюється розділ 3 розрахунку за винятком підрозділу 3.2.

Податкова служба випустила нові рекомендації про те, як виправити помилку в розрахунку зі страхових внесків, навздогін до попередніх. Уточнення міститься у листі ФНП Росії від 18 липня 2017 р. № БС-4-11/14022.
Як виправити єдиний розрахунок страхових внесків
Компанія може отримати з інспекції:

• повідомлення про уточнення розрахунку;
• повідомлення про відмову у його прийомі або про те, що розрахунок вважається не поданим;
• вимога про подання пояснень.

У ФНП дали інструкцію на випадок, коли помилка закралася до розділу 3 розрахунку страхових внесків. У бухгалтера лише два варіанти.
Помилка в індивідуальних відомостях
Щоб уточнити персональні дані фізосіб у розділі 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб", потрібно заповнювати розрахунок так:

• по кожній застрахованій фізособі з помилковими відомостями у відповідних рядках підрозділу 3.1 розрахунку зазначте персональні дані з первісного розрахунку. А у рядках 190 – 300 підрозділу 3.2 розрахунку у всіх знайомих проставте «0»;
• одночасно з цими ж фізособами заповніть підрозділ 3.1 розрахунку. На цей раз вкажіть правильні персональні дані. У рядках 190 – 300 підрозділу 3.2 розрахунку наведіть правильні показники.

Помилка не торкається індивідуальних відомостей
Щоб уточнити відомості про застраховані фізособи, за винятком персональних даних, уточнений розрахунок треба заповнити так:

• якщо у початковому розрахунку відобразили не всіх фізосіб, то в уточнені включіть розділ 3 з відомостями щодо цих фізосіб. Одночасно виправте показники розділу 1 розрахунку;
• якщо надали зайві відомості про застрахованих осіб у первісному розрахунку, то до уточнення увімкніть розділ 3 із відомостями цих фізосіб. Тільки у рядках 190 – 300 підрозділу 3.2 розрахунку у всіх знайомих проставте «0». Одночасно перерахуйте показники розділу 1;
• якщо за окремими застрахованими особами вказали невірні показники в підрозділі 3.2 розрахунку, в уточнену увімкніть розділ 3 із відомостями цих фізосіб. Але лише з правильними показниками. Якщо ж змінилася ще й загальна сума обчислених внесків, треба виправити показники розділу 1 розрахунку.

ФНП доручила нижчестоящим інспекціям розіслати компаніям цю інструкцію по телекомунікаційним каналам зв'язку.
Заповнення розділу 3 розрахунку страхових внесків
Розділ 3 розрахунку по страхових внесках містить персональні дані про кожного співробітника, його доходи та внески.
У складі розрахунку за внесками компанії обов'язково складають розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб». Причому навіть у тому випадку, коли звіт нульовий. Розкажемо, як заповнити розділ 3 розрахунку страхових внесків у 2017 році.
Яких працівників включати до розділу 3 розрахунку страхових внесків
Розділ 3 заповніть кожного працівника. Не має значення, за трудовим чи цивільно-правовим договором він працював у звітному періоді.
До розділу 3 розрахунку увімкніть усіх працівників незалежно від того, отримували вони зарплату чи ні. А якщо організація нарахувала премію колишньому працівникові, то цього «фізика» теж заповніть розділ 3 (лист ФНП Росії від 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Пізніше податківці додали, що в «обнулюючому» розрахунку по внесках у підрозділі 3.2 розділу 3 потрібно ставити 0 лише у осередках, які призначені для сумових показників. В інших знайомих потрібно ставити прочерки.
Подробиці – на нашому семінарі «Звітність за 2017 р. Зміни 2018 р.: федеральні стандарти, облікова політика, податок на прибуток, ПДВ, внески та ПДФО. Нове у ТК РФ»: