Статистика державних фінансівта податків. Статистика державних фінансів враховує доходи та витрати сектора державного управлінняз урахуванням даних МФ РФ.

Формою освіти та витрачання фонду грошових коштівдля фінансового забезпечення держави та місцевого самоврядування є бюджет. Річний бюджет складається на фінансовий рік, що відповідає календарному році (з 1.01 до 31.12).

Бюджетна система РФ включає бюджети різних рівнів: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів РФ, місцеві бюджети та бюджети державних позабюджетних фондів.

Федеральний бюджет затверджується у вигляді федеральних законів.

Бюджет суб'єкта РФ (регіональний бюджет) належить до предметів ведення суб'єкта РФ. Цей бюджет та зведення бюджетів муніципальних утворень суб'єкта РФ утворюють консолідований бюджет суб'єкта РФ.

Бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) належить до предметів ведення місцевого самоврядування.

Консолідований бюджет РФ складається з федерального бюджетуРФ та консолідованих бюджетів суб'єктів РФ.

Головне завдання статистики державного бюджету– це характеристика його основних показників, що визначають зміст та спрямованість фіскальної політики.

Конкретними завданнями є:

1. Визначення загальної величини доходів та видатків державного бюджету, розмір перевищення видатків над доходами (дефіцит) або доходів над видатками (профіцит);

2. Аналіз структури доходів державного бюджета;

3. Аналіз структури видатків державного бюджету;

4. Визначення джерела фінансування бюджетного дефіциту;

5. Розрахунок розмірів державного внутрішнього боргу;

6. Характеристика ефективності проведення державою фіскальної політики;

7. Аналіз впливу фіскальної політики на економічне зростаннята рівень життя населення.

Напрями статистики державних фінансів, що виділяються у міжнародній статистичній практиці:

1) Бюджети органів державного бюджету та фінансового планування:

Статистика бюджетного господарства;

Статистика фінансів ВНЗ;

Статистика заборгованості всіх одиниць сектору державних установ;

Статистика державних службовців.

2) Податкова статистика:

Статистика податкових надходжень;

Статистика акцизів;

Статистика оподатковуваної суми доходів.

Абсолютні показники статистики державного бюджету

Абсолютними показниками статистики державного бюджету є:

1) Доходи - обов'язкові безповоротні платежі, які надходять до бюджету. Бюджетні доходиділяться на поточні та капітальні доходи. У складі поточних доходів виділяють податкові та неподаткові надходження.

2) Офіційні трансферти – це безоплатні, безповоротні, необов'язкові надходження, які мають нерегулярний, одноразовий, добровільний характер як субвенцій, дарований.

3) Витрати – це вся сукупність неповоротних платежів незалежно від своїх повернення і цілей расходования;

4) Чисте кредитування – кредитування мінус погашення;

5) Перевищення витрат над доходами (дефіцит) чи доходів над витратами (профіцит).

Дефіцит = Запозичення - Погашення боргу + Зменшення залишків ліквідних фінансових коштів.

Фінансове становище країни є нормальним, якщо рівень бюджетного дефіциту стосовно ВВП вбирається у 3 %.

Профіцит = Погашення - Запозичення + Збільшення залишків ліквідних фінансових коштів.

Результатом накопичення бюджетного дефіциту є державний борг.

Державний борг – це неоплачена сума офіційно визнаних прямих зобов'язань установ державного управління над іншими секторами економіки та решти світу. Ця заборгованістьутворилася в результаті операцій між установами державного управління та секторами економіки у минулому. Вона може бути погашена за допомогою операцій цих установ у майбутньому періоді або переоформлена у безстроковий борг.

До державного боргу не включаються:

1) Внутрішні та міжструктурні борги різних підсекторів державного управління;

2) Зобов'язання органів грошово-кредитного регулювання;

3) Необслуговувані борги, виплату відсотків за якими припинено на невизначений термін;

4) Будь-яка поточна заборгованість із неоплачених зобов'язань.

Сутність статистики фінансів

Для того, щоб державна фінансова політикабула ефективною необхідний ретельний аналіз її поточного стану та динаміки її розвитку.

Достовірність даних ґрунтується на правильному підрахунку показників та виборі методології обліку.

Сучасна міжнародна статистика фінансів (МФС) останні рокисильно змінилася та вдосконалилася. У країнах з розвиненою економікоюдотримуються єдиної статистичної методології.

Так, більшість країн отримають інформацію за допомогою перепису, цензових досліджень, які проводяться через певні проміжки часу. Дані дослідження встановлюються законодавчо та виконуються згідно з рішенням виконавчих органів. Дослідження проводять спеціально навчені люди.

Зауваження 1

Статистика фінансів являє собою інформацію про різні фінансові явища та вартісні показники і є своєрідним орієнтиром для учасників фінансового сектора.

У країнах, де існує ринкова економіка, статистикою фінансів визначають державний бюджет, враховуються доходи та витрати у державному управлінні. Тут же враховують державний борг та його активи. До статистики фінансів входять дані про чисельність працівників, які задіяні у державному управлінні.

Відмінною рисою статистики фінансів у країнах з ринковою економікоює те, що там немає статистики фінансів підприємства.

Так, наприклад, на основі фінансового рахунку Федерального німецького банку можна отримати уявлення про фінансування інвестицій шляхом надання позичок, випуску акцій тощо. Проте фінансовий рахунок має на меті спостереження за ринком. короткострокового кредитуі довгострокового капіталу, а чи не за процесами фінансування підприємств.

Статистичні стандарти

Світова статистика фінансів збирає інформацію з різних джерел. Для цього існує безліч стандартів:

• стандарти бухгалтерського обліку,
• стандарти міжнародної торгівлі,
• статистика платіжного балансу,
• статистика державних фінансів,
• кредитна статистика

Безперечно, для кожної країни характерні свої стандарти. Але останні роки всі країни прагнуть єдиних міжнародних стандартів в області бухгалтерської звітностіта статистичних даних. Цей підхід дозволяє:

• проаналізувати статистику фінансів інших країн та на підставі цього порівняти результати,
• проаналізувати стан секторів економіки та порівняти співвідношення та різні зміни у сфері фінансів,
• публікувати інформацію,

Стандарти МФС

Розробкою міжнародних стандартівзаймається ряд організацій. До них відносять:

• МВФ – Міжнародний валютний фонд,
• ООН- Організація Об'єднаних Націй,
• ОЕСР – Комісія європейської співдружності,
• СБ – Світовий банк

Країни на засіданнях на підставі статистичних даних постійно обговорюють нагальні проблеми міжнародної статистики фінансів. Від результатів переговорів залежить економічна складова багатьох країн. Так, наприклад, без застосування міжнародних стандартів неможливо досягти спільної угоди.

Основною вершиною статистики фінансів є рахунки потоку капіталу, їх використовують для дослідження фінансової сфери. Дані мережі дозволяють проводити аналіз проблеми інвестицій, і забезпечує аналіз розвитку фінансового сектора. Це питання досить актуальне у сучасних економічних умовах.

Розвиток міжнародної статистики фінансів сприяє вдосконаленню бізнесу. У багатьох країнах сприяла зміцненню міжнародної інтеграції. Відповідно з'явилися потреби у прозорості та єдності статистичної звітності, щоб з'явилася можливість інвестування. У Росії її інтеграція йде досить складно. Це пов'язано з тим, що досі існують свої форми звітності, відмінні від інших. Для російського бізнесу на даний момент це одна з найсерйозніших проблем у встановленні ділових контактів.

Проблема несумісності стандартів для оцінки статистики фінансів носить глобальний характер і проявляється в процесі складання фінансових звітів. Основною метою розвитку міжнародної статистики фінансів є гармонізація національних систем. Основною суттю такої гармонізації є відсутність суперечності у стандартах. Для бізнесу було б найкраще, якби міжнародна статистика фінансів була єдиною основою для всіх світових партнерів. Однак на сучасному етапіОсновною проблематикою, з якою зіткнулися розробки стандартів для аналізу, стало безліч протиріч у стандартах різних країн.

Будь-який бенефіціар, який бажає інвестувати свої кошти в країну, підприємство має бути впевненим у подальшому поверненні своїх фінансів, а в перспективі – в отриманні прибутку.

У зв'язку з цим перед тим, як здійснювати будь-яку взаємодію власнику, необхідно ознайомитися з діяльністю організації та економічної складової країни в цілому.

Зауваження 2

Основним завданням міжнародної статистики фінансів є забезпечення користувача необхідною інформацією про об'єкт, що його цікавить. Тому країнам необхідно дотримуватись стандартних методологічних форм та стандартів збору статистики.

Для розвитку економіки Росії необхідно розширення можливості економіки російської держави. Що в умовах сучасної кризилише сприятливо вказує на підтримку сталого стану економіки. Останні економічні тенденції показали переваги у створеній єдиної системистатистика фінансів, застосування якої позитивно позначається на розвитку економічної складової країни. Це спрощує розвиток компаній та дозволяє вийти на міжнародний ринок. Компаніям у Росії необхідно розвиватися та виходити на міжнародний ринок, що за собою спричинить інвестування, документообіг. І щоб все було прозорим, як для інвесторів, так і для партнерів, необхідно збирати інформацію згідно зі стандартами міжнародної статистики фінансів

Податкові надходження формують основну частину доходів бюджету різних рівнів.

Податкова система Російської Федераціїявляє собою сукупність усіх податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються державними органамивсіх рівнів у порядку на всій території країни.

Сутність податкової системи- вилучення державою на свою користь певній частині валового внутрішнього продуктуу вигляді обов'язкових внесків, за рахунок яких формуються фінансові ресурси держави, що акумульуються у доходній частині бюджету та позабюджетних фондів.

Податок- обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, стягуваний органами управління з організацій та фізичних осібу формі відчуження, що належить їм на праві власності, господарського відання чи оперативного управління коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави та муніципальних утворень.

Потрібно відрізняти податки від зборів та мит.

Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та посадовими особами юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Мито - обов'язковий платіж, що стягується державними та іншими уповноваженими органами за вчинення щодо платника юридично значимих дій. Мито стягується з тих, хто вступає з органами влади у відносини щодо отримання певних послуг.

Об'єктом статистичного спостереження є діяльність податкових органів, суб'єктом статистичного спостереження - податкові органи та платники податків.

В економіці податки виконує такі основні функції:

• фіскальну (відповідно до цієї функції податки виконують своє основне призначення - насичення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства);
• регулюючу (регулювання виробництва та споживання);
• контрольну (з допомогою цієї функції оцінюється раціональність, збалансованість податкової системи, кожного важеля окремо, перевіряється, наскільки податки відповідають реалізації мети в умовах).

Відмінними рисами будь-якого податку є:

• індивідуальна безоплатність;
• безеквівалентність;
• обов'язковість;
• законність.

Сплата податку не призводить до виникнення в держави обов'язку відшкодувати понесені витрати у вигляді у повному розмірі конкретному платнику податків. Завдяки реалізації функцій держуправління витрати відшкодовуються всім платникам податків.

Учасниками податкових відносин є:

• організації та фізичні особи платники податків або платники зборів;
• організації та фізичні особи - податкові агенти;
• податкові органи (федеральний орган виконавчої влади та його територіальні органи);
• митні органи(Федеральний орган виконавчої влади та його територіальні органи).

Існує кілька класифікацій податків.

Залежно від використання податки поділяються на загальні та спеціальні. Загальні податкизараховуються до бюджету для покриття загальних витрат та не мають цільового призначення. Спеціальні податкивводяться на фінансування конкретної категорії витрат.

Залежно від характеру вилучення розрізняють прямі та непрямі податки. Прямі податки – податки на власність, доходи та капітал. Вони стягуються безпосередньо з доходу та капіталу, а платниками є власники доходу та капіталу. Непрямі податки є надбавкою до ціни товари та і оплачуються покупцем. Виплачує їх продавець чи виробник.

Залежно від того який орган державної влади запроваджує податки, а також має право їх контролювати та уточнювати, розрізняють податки:

• федеральні (встановлювані Податковим кодексом РФ і обов'язкові до сплати по всій території РФ);
• регіональні (встановлювані Податковим кодексом РФ та законами суб'єктів РФ та обов'язкові до сплати на територіях суб'єктів РФ);
• місцеві (встановлювані Податковим кодексом РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки до і обов'язкові до сплати біля відповідних муніципальних утворень).

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, і навіть звільнення з обов'язку зі сплати окремих податків і зборів.

До спеціальних податковим режимамвідносяться:

• спрощена система оподаткування (УСН);
• єдиний податокна поставлений дохід (ЕНВД);
• єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН);
• патентна системаоподаткування (ПСП);
• система оподаткування під час виконання угод про розподіл продукції.

Найбільша питома вага у складі надходжень податків, зборів та інших обов'язкових платежів до консолідованого бюджету РФ у 2015 р. за даними табл. 5.1 склали (23,6%), податку доходи фізичних осіб (20,4%), податку з прибутку організацій (18,8%), податку додану вартість (18,9%).

Елементами оподаткування є:

• об'єкт оподаткування;
• податкова база;
• податковий період;
• податкова ставка;
• порядок обчислення податку;
• порядок та строки сплати податку.

Система показників, що характеризують оподаткування:

• показники динаміки частки податкових надходжень у доходах бюджету;
• показники структури регіональних та місцевих податківу динаміці;
• показники зміни податкових ставок та величини податкової бази;
• частка податків консолідованого бюджетуу ВВП;
• частка податків консолідованого бюджету суб'єктів федерації у ВРП;
• питома вага податків у податках консолідованого бюджету;
• частка податків у загальній сумі доходів бюджетів різних рівнів;
• питома вага прямих та непрямих податківу загальній сумі податкових надходжень;
• питома вага ПДВ та податку на прибуток у федеральному бюджеті;
• суми податкових надходжень за окремими секторами та галузями економіки;
• обсяг загальної податкової заборгованостіперед консолідованим бюджетом;
• додатково зарахована сума податків та фінансових санкційза наслідками перевірок податкових органів;
• сума податків і фінансових санкцій, що надійшли, додатково нарахована за результатами перевірок і т.д.

Надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежівдо консолідованого бюджету РФ за видами, млрд, руб.

Таблиця 5.1

Джерело: http//www.gks.ru/Федеральна служба державної статистики, 2017.

Інформаційна база статистики податків, формується на підставі даних звітностей податкових органів, що включають відомості про надходження податків і зборів до консолідованого та федерального бюджетів і платежів до державних і позабюджетні фондиза видами податків та зборів.

Статистичне вивченняподатків та податкової системи здійснюється за напрямами:

• аналіз податкової бази податків і зборів та її динаміки залежно від макро- та мікроекономічних тенденцій та від зміни податкової політики;
• аналіз надходження податків і зборів в цілому по РФ та суб'єктам РФ, за рівнями бюджетної системи, за видами економічної діяльностіта за групами податків;
• аналіз недоїмки та заборгованості з податкових платежів, пені та податковим санкціям, та його структури за рівнями бюджетної системи РФ;
• аналіз ефективності контрольної роботита застосовуваних методів примусового стягнення заборгованості та реструктуризації.

Одним із важливих напрямів статистичного дослідження є вивчення динаміки та структури заборгованості з податків та зборів. З даних табл. 5.2. загальний обсяг заборгованості з податків і зборів до консолідованого бюджету РФ у 2016 р. збільшився на 3,06% порівняно з 2015 р. Значно збільшилася заборгованість з регіональних та місцевих податків і зборів, відповідно на 20,3% та 21,4%. В цілому по федеральним податкамта зборам заборгованість знизилася на 1,8%. За податками, зборами та регулярними платежами за користування природними ресурсами заборгованість збільшилася в 2,9 раза. Найбільшу питому вагу (понад 45%) у складі заборгованості займає податку додану вартість.

Таблиця 5.2

Лекція №16.

Державний бюджет- важливий інструмент державного регулюванняекономіки. Він визначає форми та методи утворили державні фінансові ресурси та напрями їх використання на користь суспільства та особливо соціально слабко захищених категорій населення. Основним завданням статистики державного бюджету є характеристика його основних показників, що визначають зміст та спрямованість фіскальної політики.

Більш конкретно завдання статистики державного бюджету полягають у тому, щоб визначити:

· загальну величину доходів та видатків державного бюджету, розмір перевищення видатків над доходами (дефіцит) або доходів над видатками (профіцит);

· Структуру доходів державного бюджету;

· Структуру видатків державного бюджету;

· Джерела фінансування бюджетного дефіциту;

· Розміри державного внутрішнього боргу;

· Ефективність проведення державою фіскальної політики;

· Вплив фіскальної політики на економічне зростання та рівень життя населення.

Практична статистика державних фінансів узагальнює дані та готує статистичну інформацію, необхідну для аналізу та планування діяльності установ державного управління та вироблення економічної політики. Незважаючи на важливу роль міжнародних стандартів у реформуванні вітчизняної статистики загалом та статистики державного бюджету зокрема, у вітчизняній статистиці відображаються організаційно-відомча структура економіки та особливості практичної діяльності установ державного управління.

У сектор державного управління не включаються ті одиниці, які займаються реалізацією товарів та послуг у великих масштабах (наприклад, державні підприємства, що виробляють товари та послуги з метою їх реалізації за ринковими цінами) або є державними корпораціями. До функцій сектора державного управління не належать деякі функції, що здійснюються органами грошово-кредитного регулювання, такі як управління валютними резервамита проведення грошово-кредитної політики, будь-які банківські функції(прийом депозитів до запитання, термінових та ощадних вкладів). Для цілей аналізу ці види діяльності поєднуються з діяльністю інших фінансових установу самостійний сектор. Інші важливі категорії, що визначають характер системи статистичних показників державного бюджету, відображають природу різних господарських операцій, що здійснюються установами державного управління з одиницями, що належать до інших секторів економіки:

· Надходження або платежі;

· Надходження (платежі) неповоротні або поворотні;

· Надходження (платежі) відплатні або безоплатні; поточні чи капітальні надходження (платежі);

· Придбання фінансових активів або прийняття зобов'язань;

· Придбання фінансових активів для проведення державної політикичи управління ліквідністю.

Визначення цих категорій необхідне правильного відображенняекономічних операцій, що мають різну економічну природу (наприклад, розподільні операції та операції, що мають перерозподільчий характер; або надходження ресурсів у доходну частинубюджету, з одного боку, і надходження ресурсів, що не збільшує доходну частину бюджету, а фінансує бюджетний дефіцит, З іншого).

Будь-яка економічна операція передбачає участь двох сторін, які називаються учасниками операцій. В основному в операціях задіяно два потоки.

Відповідно до міжнародних стандартів статистика державних фінансів(СДФ) – це статистична система, у межах якої визначаються поняття, правила обліку та класифікації, рекомендовані для систематизації збору даних про операції окремо органів державного управління та державного сектора в цілому. Поняття сектора державного управління у СДФ відповідає визначенню, даному в СНР-93. Державний сектор – це похідне поняття, що відображає перегрупування інституційних одиниць секторів у СНР–93 шляхом об'єднання підсекторів сектору органів державного управління з підсекторами державних нефінансових та фінансових корпорацій. Статистика державних фінансів веде облік та забезпечує аналіз доходів та витрат насамперед сектора державного управління. Міжнародні стандарти звітності сектору державного управління викладено у документах МВФ зі статистики державних фінансів. Перехід на ці стандарти передбачає суттєву зміну змісту доходів та видатків бюджету як економічних категорій. Ці зміни пов'язані, насамперед із відмінностями у принципах обліку за касовим методом та методом нарахувань. Касовий метод передбачає використання таких понять: визнання операцій на момент отримання чи виплати коштів; доходи – це кошти, які у розпорядження органів структурі державної влади місцевого самоврядування; витрати - це кошти, що спрямовуються на фінансове забезпечення завдань та функції держави; фінансовий результат: перевищення касових надходженьнад касовим вибуттям.

Зміст цих понять за методом нарахувань наступне: визнання операцій на момент виникнення чи зміни економічної вартості активів чи зобов'язань; доходи - це операції, які збільшують чисту вартість активів; витрати – це операції, що зменшують чисту вартість активів; фінансовий результат: різниця активів і зобов'язань, тобто чиста вартість активів. , залишків зобов'язань; зміст доходів та витрат визначає лише ті поточні операції, які впливають на зміну чистої вартостіактивів: доходи призводять до збільшення, а витрати – зменшення чистої вартості активів. При такому визначенні до доходів не включаються надходження від реалізації нефінансових та фінансових активів, наприклад, продаж землі, обладнання, у зв'язку з тим, що подібні операції пов'язані лише з видозміною активів: з нефінансових (основні кошти) активи переходять у фінансові (кошти на рахунках) ). Аналогічно, до витрат не належать ні придбання основних засобів, ні створення активів, ні операції з бюджетними кредитами та позиками. Сальдо доходів (за вирахуванням витрат) є величиною, еквівалентною зміні чистої вартості активів під впливом операцій з нефінансовими та фінансовими активамита зобов'язаннями. Очевидно, впровадження зазначених змінпередбачає реорганізацію всієї системи бюджетного обліку. Передбачені Головним управлінням федерального казначейства Міністерства фінансів РФ заходи щодо вдосконалення Плану рахунків дозволять на основі кодів класифікації активів та зобов'язань на початок звітного періоду здійснити облік потоків, які (у процесі виконання бюджету) змінюють відповідні активи та зобов'язання, та визначити обсяг активів та зобов'язань на кінець звітний період.

Призначення системи звітності у форматі СДФ – забезпечити формування інформаційної бази, що дозволяє не лише стежити за правильністю витрачання бюджетних коштівта полегшити ідентифікацію та оцінку впливу на економіку заходів державної економічної політики, а також виявити довгострокову стійкість цих заходів. Наприклад, заходи державної політики не будуть стійкими у довгостроковому плані, якщо вони призведуть до значного зниження чистої вартості державних активів. З погляду зовнішніх користувачів важливо те, що дані СДФ, по-перше, тісно пов'язані з іншими макроекономічними статистичними системами (національними рахунками, платіжним балансом, грошово-кредитною та фінансовою статистикою), а по-друге, дозволяють оцінювати фінансову надійністьсектора управління тими самими способами, які зазвичай застосовуються щодо інших організацій економіки даної країни. Державні корпорації (організації) можуть проводити операції органів державного управління за розпорядженням державних одиниць, яким вони належать. Така діяльність може здійснюватися у різних формах. Безпосередньо, державна корпорація(організація) може проводити конкретні операції для виконання тих чи інших функцій органів державного управління, наприклад, надавати кредити певним сторонам за ставками, нижчими від ринкових, або відпускати електроенергію окремим споживачам за зниженими тарифами. Однак у загальному випадку державна корпорація (організація) може проводити податково-бюджетну політику за допомогою найму більшого числапрацівників, чим потрібно, придбання надлишкових виробничих ресурсів, оплати виробничих ресурсів за цінами, що перевищують ринкові, або продажу значної частки своєї продукції за цінами нижчими за той рівень, на якому перебувала б ринкова цінау тому випадку, якщо б у цій діяльності брали участь лише приватні виробники. З метою підвищення ефективності податково-бюджетного аналізу поряд із статистикою сектору державного управління у Керівництві МВФ рекомендується вести статистику державного сектору. Формування системи показників державного сектора загалом є особливий етап переходу в російській СДФ до міжнародного стандарту. У Керівництві МВФ наголошується, що статистична основа СДФ може застосовуватися до обох секторів, незалежно від обраного охоплення інституційних одиниць.

16.2. Показники статистики державного бюджету

Бюджет – форма освіти та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.

Завдання статистики державного бюджету полягають у наступному: характеристика структури та співвідношення доходів та видатків; аналіз збалансованості бюджетів; облік за операціями із коштами Стабілізаційного фонду; відображення надходжень коштів від запозичень та витрат на обслуговування та погашення державного чи муніципального боргу; вивчення зв'язку доходів держбюджету із найважливішими макроекономічними показниками; прогнозування доходів та видатків держбюджету.

Інформаційне забезпечення статистики державного бюджету регламентує Бюджетний кодекс РФ.

Усі доходи бюджету, джерела фінансування дефіциту бюджету, витрати бюджету, а також операції, що здійснюються у процесі виконання бюджету, підлягають бюджетному обліку, що базується на єдиному плані рахунків. Бюджетний облік організується органом, який виконує бюджет. Єдиний план рахунків бюджетного обліку встановлюється Урядом Російської Федерації. Звітність про виконання бюджету за строками надання може бути: оперативною; щоквартальної; піврічний; річний. Єдина методологія звітності виконання бюджету встановлюється Урядом РФ. Уповноважений виконавчий орган представляє щоквартальні, піврічні та річний звітпро виконання бюджету представницький органта відповідний контролюючий орган, а також у Федеральне казначейство. Муніципальні освіти надають відомості про виконання місцевих бюджетів до установ Федеральної службиДержавної статистики. Виконання федерального бюджету складає основі відображення всіх операцій та коштів федерального бюджету у системі балансових рахунків Федерального казначейства. Федеральне казначейство реєструє всі операції, пов'язані з надходженням до федерального бюджету доходів і надходжень із джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, і навіть з санкціонуванням та фінансуванням видатків федерального бюджету, у книзі Федерального казначейства.

Дані Головної книги казначейства є основою формування звітів про виконання федерального бюджету.

З метою складання проекту бюджету на черговий фінансовий рік мають бути підготовлені наступні документита матеріали: прогноз соціально-економічного розвитку відповідної території на черговий фінансовий рік; основні напрями бюджетної та податкової політики відповідної території на черговий фінансовий рік; прогноз зведеного фінансового балансурозвитку відповідної території на черговий фінансовий рік

Вихідними макроекономічними показниками для складання проекту бюджету є: обсяг внутрішнього валового продукту на черговий фінансовий рік; темпи зростання валового внутрішнього продукту в черговому фінансовому році; рівень інфляції (темп зростання цін) (грудень чергового фінансового рокудо грудня поточного). Статистика державного бюджету охоплює всі рівні бюджетної системи: консолідований бюджет, федеральний бюджет, бюджети суб'єктів РФ, місцеві бюджети. Консолідований бюджет-зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ. Консолідований бюджет РФ складають федеральний бюджет та консолідовані бюджети суб'єктів РФ. Федеральний бюджет розробляється та затверджується у формі федеральних законів. Бюджет суб'єкта РФ (регіональний бюджет) – форма освіти та витрачання коштів, призначених для забезпечення завдань та функцій, віднесених до предметів ведення суб'єкта РФ. Бюджет суб'єкта РФ і зведення бюджетів муніципальних утворень, що є на його території, складають консолідований бюджет суб'єкта РФ. Бюджет муніципальної освіти (місцевий бюджет) – форма освіти та витрачання коштів, призначених для забезпечення завдань та функцій, віднесених до предметів ведення місцевого самоврядування.

Бюджет будь-якого рівня складається з доходів та витрат. Доходи бюджету – кошти, які у безоплатному і безповоротному порядку відповідно до бюджетним, податковим і митним законодавством РФ у розпорядження органів структурі державної влади РФ, органів структурі державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. Доходи бюджетів утворюються з допомогою податкових і неподаткових видів доходів, і навіть з допомогою безоплатних перерахувань; окремо враховуються доходи цільових бюджетних фондів. Нині у складі окремих категорійдоходів бюджету виділяють: податкові надходження – податку з прибутку організацій, податки товари та послуги, ліцензійні та реєстраційні збори, податку додаткову вартість, платежі користування природними ресурсами, податку видобуток з корисними копалинами та інших.; неподаткові надходження: доходи від використання майна, що перебуває у державному або муніципальної власності, від платних послуг, що надаються бюджетними установами, які перебувають у віданні відповідно федеральних органіввиконавчої, органів виконавчої суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування; кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правового, адміністративного та кримінальної відповідальності, зокрема штрафи, конфіскації, компенсації, і навіть кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальним утворенням, та інші суми примусового вилучення; доходи як фінансової допомоги, отриманої від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ, крім бюджетних позичок і бюджетних кредитов; інші неподаткові доходи. На основі цієї класифікації вивчається структура доходної частини бюджету та формується система макроекономічних показників. Показники доходів державного бюджету:

Витрати бюджету – кошти, спрямовані на фінансове забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування. Формування видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ базується на єдиних методологічних засадах, нормативи мінімальної бюджетної забезпеченості, фінансових витратнадання державних послуг, встановлюваних Урядом РФ. Витрати державного бюджету класифікуються по-різному, залежно від мети та спрямування вкладення коштів. Основою функціональної класифікації бюджету є класифікація всіх видатків органів державного управління з функцій КФОГУ у системі національних рахунків. До основних категорій КФОГУ належать: державні послугизагального характеру, діяльність та послуги в галузі оборони, щодо забезпечення громадського порядку та безпеки, в галузі освіти та охорони здоров'я, дозвілля та культури, інша економічна діяльність та послуги.

Класифікація видатків державного бюджету може бути представлена ​​таким чином:

Підсумок фінансової діяльностіорганів державного управління визначається на основі зіставлення доходної та видаткової частин бюджету: якщо доходи перевищують витрати, то є профіцит; якщо доходи менші за витрати, то є дефіцит бюджету. Статистичні показники, розрахунок яких передбачає зіставлення доходів та видатків бюджету, формуються відповідно до таких принципів бюджетної системи, як принцип збалансованості бюджету та принцип загального (сукупного) покриття видатків. Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків має відповідати сумарному обсягу доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Принцип загального (сукупного) покриття видатків означає, що всі витрати бюджету мають покриватися загальною сумою доходів бюджету та надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Класифікація джерел фінансування дефіцитів бюджетів Російської Федерації є групуванням позикових коштів, що залучаються для його покриття.

Джерела фінансування дефіциту федерального бюджету поділяються на внутрішні та зовнішні. Внутрішні джерела- Кредити, отримані Російською Федерацією від кредитних організаційу валюті РФ, державні позики, що здійснюються шляхом випуску цінних паперіввід імені РФ; бюджетні кредити (бюджетні позички), одержані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ; платежі в рахунок погашення основної суми боргу за отриманими та використаними кредитами, за державними цінними паперами; надходження від продажу майна, що перебуває в державної власностіРФ; сума перевищення доходів над витратами за державними запасами та резервами; зміна залишків коштів у рахунках з обліку коштів федерального бюджету на валюті РФ. Зовнішні джерела-Державні позики, що здійснюються в іноземній валютішляхом випуску цінних паперів від імені РФ; кредити урядів іноземних держав, банків та фірм, міжнародних фінансових організацій, Надані в іноземній валюті, залучені Російською Федерацією, зміна залишків коштів бюджету на рахунках у банках в іноземній валюті, а також курсова різниця.

Характеристика загального результату діяльності доповнюється розрахунком відносних показників дефіциту державного бюджету:

Подальший статистичний аналіз діяльності органів державного управління включає класифікації та характеристики державного боргу. Дані про зовнішній борг економіки мають важливе значення для аналізу її стійкості до зовнішніх впливів. За міжнародною методологією зовнішній борг на звітну датує невиплаченою сумою поточних безумовних зобов'язань резидентів перед нерезидентами, яка вимагає виплати відсотків та/або основного боргу в майбутньому. У розрахунок приймається заборгованість усіх секторів економіки перед нерезидентами незалежно від виду валюти, у якій цю заборгованість номіновано. Заборгованість по інструментах, що звертаються, коригується на операції вторинного ринкуміж резидентами та нерезидентами та охоплює лише зобов'язання перед останніми. Такий підхід забезпечує сумісність даних щодо зовнішньому боргуз іншими макроекономічними системами всередині країни (платіжний баланс, міжнародна інвестиційна позиція, система національних рахунків) та на міжнародному рівні.

16.3. Податкові доходи та його структура. Система показників стану та динаміки оподаткування

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавствомРосійської Федерації федеральні, регіональні та місцеві податкита збори, а також пені та штрафи. Основою статистичного вивчення податкових доходів бюджету є передбачене у Податковий кодексРФ визначення загальних умоввстановлення податків та зборів. Податок вважається встановленим лише у тому випадку, коли визначено платники податків та елементи оподаткування, а саме: об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок та строк сплати податку. Ці питання розглядаються стосовно конкретних зборів і визначають, таким чином, види статистичної класифікаціїподатків та зборів. Так, кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування: операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати податку. Статистичне вивчення ефективності системи оподаткування включає аналіз структури та динаміки заборгованості з податків та зборів. У складі заборгованості виділяють: недоїмки (сума податку та збору, не сплачена у встановлений законодавством строк); відстрочені платежі; призупинені до стягнення платежів. При вивченні динаміки показників податків та зборів необхідно враховувати можливу непорівнянність рівнів відповідного динамічного ряду через зміну нормативних актів щодо окремих елементів оподаткування, а також у зв'язку з інфляцією. Макроекономічний аналізвплив податків на результати економічної діяльності передбачає використання відповідних класифікацій системи національних рахунків. Податки в СНР включають поточні та одноразові (капітальні). До поточних податків відносяться податки на виробництво та імпорт та податки на доходи та майно.

Висновки

Формування системи показників фінансової статистики на основі міжнародних стандартів вимагатиме суттєвої трансформації вітчизняної статистики державного бюджету, і зокрема, гармонізації розглянутих вище класифікацій та показників з основними концепціями системи національних рахунків 1993 р., а також з іншими міжнародними системами макроекономічних показників, такими як платіжний баланс та грошово-кредитна статистика. Здійснення цих завдань дозволить суттєво розширити систему показників, підвищити їх аналітичні можливості, інтегруючи показники потоків та запасів у зв'язку із переходом до оцінки результатів діяльності сектору державного управління на нарахованій основі.

Запитання для самоперевірки

1. Що визначає інформаційну базу статистики державного бюджету?
2. Які відносні показники характеризують прибутки бюджету?
3. Які ознаки використовуються під час класифікації видатків бюджету?
4. Які показники характеризують збалансованість бюджету?
5. Яка інформація використовується для складання проекту бюджету?
6. Що відрізняє звітність статистики державних фінансів згідно з вимогами МВФ?
7. Які класифікації податків використовуються у статистиці?
8. Які показники характеризують стан податкової системи?

Бібліографія

1. Іванов Ю. Н., Казарінова С. Є., Карасьова Л. А. Основи національного рахівництва: Підручник / Ю. Н. Іванов, С. Є. Казарінова, Л. А. Карасьова. - М.: ІНФРА-М, 2005.
2. Курс соціально-економічної статистики/Под ред. проф. М. Р. Назарова. - М.: Фінстатінформ, 2002.
3. Посібник зі статистики державних фінансів// Міжнародний валютний фонд, 2000.
4. Керівництво з грошово-кредитної та фінансової статистики// Міжнародний валютний фонд, 2000.
5. Система національних рахунків.1993. Т1-2. - Брюссель / Люксембург, Вашингтон, О.К., Нью-Йорк, Париж, 1998.
6. Статистика: Підручник / За ред. В. С. Мхітаряна. - М.: Економіст, 2005.
7. Статистика фінансів/За ред. проф. В. Н. Саліна. - М.: Фінанси та статистика, 2003.
8. Статистика фінансів: Підручник / За ред. М. Р. Назарова-М: Вид-во Омега-Л, 2005.
9. Економічна статистика. Підручник/Под ред. ЮН. Іванова. - 2-ге вид., Дод. - М.: ІНФРА, 2003.
10. Статистика для менеджерів з використанням Microsoft Excel / Д. М. Левін, Д. Стефан, Т. С. Кребіль, М. Л. Беренсон. - 4-те вид.: Пер. з англ. - М.: Видавничий дім "Вільямс", 2004.
11. Чотиркін Є.М. Методи фінансових та комерційних розрахунків/Є. М. Четиркін. - М.: Справа ЛТД., 1995

Версія для друку

Хрестоматія

Презентації