З касиром обов'язково укладається. Розрахунки готівкою: що треба знати бухгалтеру? Про застосування контрольно-касової техніки
ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Завдання 1.1
В організації функціонує каса відповідно до "Порядку ведення касових операційв РФ". Виберіть правильні відповіді на запитання, запропоновані нижче.
1. Каса повинна бути:
а) в окремому приміщенні;
б) у приміщенні бухгалтерії;
в) у приміщенні розрахункової групи бухгалтерії.
2. Гроші в касі повинні видаватися та прийматися від відвідувачів:
а) за окремими столами у приміщенні каси;
б) через спеціальне вікно;
в) розкладатися у спеціальні абонентні скриньки.
3. Вікна у приміщенні каси мають бути:
а) заклеєні;
б) обладнані ґратами;
в) чисто вимиті.
4. Двері в приміщенні каси повинні бути:
а) обладнані спеціальними замками;
б) подвійними: вхідні, обиті листовою сталлю, та металеві грати;
в) дубовими;
г) металевими.
5. Гроші у касі повинні зберігатися:
а) у закритому ключем столі касира;
б) у сейфі;
в) у спеціальних ящиках, встановлених на стелажах.
6. Ключі від сейфа повинні бути:
а) у головного бухгалтера;
б) у касира;
в) у керівника підприємства в опечатаному касиром пакеті;
г) у фінансового менеджера.
7. З касиром має бути укладено:
а) договір доручення;
б) договір зберігання;
в) договір про матеріальну відповідальність;
г) договір підряду.
Завдання 1.2
Касира Іванова Ганну Володимирівну прийнято на роботу у ВАТ "Варіант" 26.08.200Х р. З нею було зроблено інструктаж за правилами ведення касових операцій та укладено договір про матеріальну відповідальність 26.08.200Х р.
Витяг з лицьової картки відділу кадрів Іванової Ганни Володимирівни:
Паспортні дані: 40-03 №728390, паспорт видано 6 ОМ м. Санкт-Петербурга 15 січня 2003;
Домашня адреса: 195030, м. Санкт-Петербург, вул. Бузкова, буд.2, кв.15.
Адреса організації: 195030, м. Санкт-Петербург, вул. Стійкості, буд.8, офіс 5.
Договір від імені адміністрації підписує генеральний директорВАТ «Варіант» Правдін. І.П.
Заповніть договір про матеріальну відповідальність, укладений між Івановою О.В. та ВАТ "Варіант", за наведеною нижче формою (прізвища посадових осіб та адресу організації встановіть самостійно).
про повну матеріальну відповідальність
З метою забезпечення збереження матеріальних цінностей, що належать
(Найменування організації)
(Посада, прізвище, ім'я, по батькові керівника організації)
іменований надалі "адміністрація", з одного боку, і працівник
(Підрозділ організації, прізвище, ім'я, по батькові працівника)
іменований надалі "працівник", з іншого боку, уклали цей договір про наступне:
1. Працівник, який обіймає посаду ____________________________
(найменування посади)
або виконує роботу ______________________________________
(найменування роботи)
безпосередньо пов'язану ____________________________________
(Операції з матеріальними цінностями)
_____________________________________________________________
приймає він повну матеріальну відповідальність за незабезпечення безпеки ввірених йому підприємством матеріальних цінностей і у зв'язку з викладеним зобов'язується:
а) дбайливо ставитися до переданих йому на зберігання або для інших цілей матеріальних цінностей підприємства та вживати заходів щодо запобігання шкоді;
б) своєчасно повідомляти адміністрацію про всі обставини, що загрожують забезпеченню безпеки довірених йому матеріальних цінностей;
в) вести облік, складати та надавати в установленому порядку звіти про рух та залишки довірених йому матеріальних цінностей;
г) брати участь у інвентаризації довірених йому матеріальних цінностей.
2. Адміністрація зобов'язується:
а) створювати працівникові умови, необхідні нормальної роботи та забезпечення повної безпеки ввірених йому матеріальних цінностей;
б) знайомити працівника з чинним законодавствомпро матеріальну відповідальність робітників та службовців за шкоду, заподіяну організації, а також з діючими інструкціями, нормативами та правилами отримання, витрачання, обліку та зберігання матеріальних цінностей в установі, організації та на підприємстві;
в) проводити у встановлений термін інвентаризацію матеріальних цінностей.
3. У разі незабезпечення з вини працівника безпеки довірених йому матеріальних цінностей визначення розміру шкоди, заподіяної підприємству та його відшкодування провадиться відповідно до чинного законодавства.
4. Дія цього договору поширюється весь період роботи з довіреними працівникові матеріальними цінностями.
5. Цей договір складено у двох примірниках, у тому числі перший перебуває в адміністрації, а другий - у працівника.
Адреси сторін договору:
а) адміністрації ___________________________________________
б) працівника _______________________________________________
Підписи сторін:
адміністрації працівника
___________________________ ___________________________
"___"_____________200_ р.
Завдання 1.3
Виберіть правильні відповіді.
1. Які штрафи застосовуються до організації у разі перевищення ліміту залишку каси:
б) у дворазовому розмірі надлімітної касової готівки;
в) у розмірі надлімітної касової готівки.
2. Які штрафи застосовуються до організації у разі здійснення розрахунків готівкою з іншими організаціями понад встановлені граничні суми:
а) у вигляді від 40000 до 50000 крб.;
б) у дворазовому розмірі суми, сплаченої понад граничного розміру;
в) _________________________________________________________
3. Які штрафи застосовуються до посадових осіб організації, які допустили порушення, зазначені у п.1 та 2:
а) у вигляді від 4000 до 5000 крб.;
б) у вигляді 1000 крб.;
в) у розмірі 5000 руб.;
г) _____________________________
Завдання 1.4
Складіть розрахунок на встановлення ліміту залишку каси ТОВ «Альфа» на третій квартал 200Хг., якщо за попередні три місяці по касі було рух грошових коштів:
Таблиця 1.1
Рух коштів ТОВ «Альфа»
Розрахунок зробити за формою № 0408020, затвердженої становищем Банку Росії від 05.01.98г. №14-П. Форму розрахунку наведено нижче.
Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки,
що надходить до його каси на ________ рік
_____________________________________________________________
найменування (штамп) підприємства
_____________________________________________________________
номер рахунку
_____________________________________________________________
найменування установи банку
Готівково-грошова виручка протягом останніх 3 місяці * ________ тыс.руб.
(Фактична) *** ________ тис.руб.
Середньоденний виторг ** ________ тис.руб.
Середньогодинний виторг ** ________ тис.руб.
Виплачено готівкою за останні три місяці (крім витрат на заробітну плату та виплати соціального характеру) (фактично) *** ________ тис.руб.
Середньоденна витрата **________ тис.руб.
Строки здачі виручки: щодня, наступного дня, 1 раз на __ днів, при утворенні надлімітного залишку (потрібне підкреслити)
Години роботи підприємства з ____год.____ хв. до____ год.____ хв.
Час здачі виручки: в об'єднану касу на підприємстві, інкасаторам, в касу банку, на пошту (потрібне підкреслити)_час._ хв.
Запитувана сума ліміту __________________________ тис.руб.
_____________________________________________________________
(сума прописом)
Просимо дозволити витрачання виручки на ________________ _____________________________________________________________
(вказати цілі витрати)
Керівник підприємства______________________________(П.І.Б.)
Головний бухгалтер __________________________________(П.І.Б.)
Рішення установи банку:
Встановити ліміт залишку каси у сумі __________________тыс.руб.
_____________________________________________________________
(сума прописом)
Дозволено витрачання виручки на _____________________________
_____________________________________________________________
(вказати мету)
Керівник установи банку _________________________ (П.І.Б.)
*У разі різких змін в обсязі виручки або витрати наводяться дані за останній місяць.
**Сума виручки (витрати), поділена на кількість робочих днів (годин) підприємства.
***Знову організовані підприємства показують очікувану суму виручки (витрати).
Завдання 1.5
Виберіть правильні відповіді.
1. Щоденний залишок готівки в касі організації:
а) обмежений;
б) не обмежений.
2. Ліміт залишку каси встановлює:
б) керівник організації;
в) керівник за погодженням із головним бухгалтером;
г) керуючий банком;
д) обслуговуючий банк за погодженням з керівником.
3. Ліміт залишку каси визначається виходячи з:
а) середньоденної потреби організації у готівці;
б) листів ЦБ РФ;
в) вказівок обслуговуючого банку;
г) 2 тис. рублів;
д) середньоденного залишку у касі за попередні 3 місяці.
4. Кошти понад ліміт можуть перебувати в касі у разі:
а) хвороби касира;
б) видачі зарплати, допомоги, стипендій;
в) накопичення готівки для майбутніх розрахунків;
г) якщо організація отримує виручку від продукції готівкою;
д) при отриманні дозволу від обслуговуючого банку;
е) ліміт перевищений не може.
5. Надлімітні засоби зберігаються протягом:
а) одного робочого дня;
б) строку, встановленого обслуговуючим банком за погодженням із керівником;
в) трьох робочих днів;
г) тижня.
Завдання 1.6
Виберіть правильні відповіді.
1. Оформлення касових операцій провадиться такими документами:
а) прибутковий касовий ордер;
б) накладна;
в) видатковий касовий ордер;
г) акт приймання.
2. Касова книга [може/не може] вестись автоматизованим способом.
3. Прибуткові та видаткові касові ордери виписуються в [бухгалтерії/касі/дирекції] та реєструються в журналі ____________________________________________________________. Касові ордери [можуть/не можуть] містити виправлення, виконані коректурним способом.
4. Прийом та видача грошей за касовими ордерами проводиться:
а) протягом 3-х робочих днів, включаючи день складання;
б) протягом терміну, встановленого керівником за погодженням з обслуговуючим банком;
в) лише у день складання.
5. Касові ордери можуть заповнюватися:
а) простим олівцем від руки;
б) на друкарській машинці;
в) від руки кульковою ручкою;
г) на принтері.
6. Дані касових ордерів після прийому та видачі грошей заносяться касиром у ____________________________________________. Цей регістр ведеться в [одному /двох/трьох] примірниках. Другий екземпляр служить ___________________________________________, який наприкінці дня передається в [банк/бухгалтерію/фінансовий відділ] з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку [касира/представника банку/бухгалтера/начальника фінансового відділу] у касовій книзі.
7. Виправлення у касовій книзі здійснюються шляхом:
а) підчищення бритвою;
б) заклеювання;
в) коректурним способом за підписом касира;
г) лист із помилкою знищується;
д) аркуш з помилкою перекреслюється з позначкою "аркуш зіпсований", правильні записи виробляються на наступному аркуші;
е) коректурним способом за підписом касира та головного бухгалтера.
8. Контроль за правильним веденням касової книги доручається:
а) касира;
б) бухгалтера розрахункового відділу;
в) керівника;
г) головного бухгалтера.
9. Межі розрахунків готівкою між юридичними особами:
а) до 60 000 рублів;
б) до 100 000 рублів;
в) до 50 000 рублів;
г) обмежень немає;
д) _________________________________________________________
(впишіть, якщо якась інша величина)
Завдання 1.7
Виберіть правильні відповіді.
1. Інвентаризація каси проводиться:
а) за розпорядженням обслуговуючого банку;
б) за наказом керівника організації;
в) за вказівкою головного бухгалтера;
г) за розпорядженням начальника фінансового відділу.
2. Строки проведення інвентаризації у касі:
а) щомісяця;
б) щокварталу;
в) перед складанням річного звіту;
г) у міру потреби.
3. Інвентаризація каси проводиться:
а) керівником організації;
б) комісією обслуговуючого банку;
в) головним бухгалтером;
г) комісією, створеною за наказом керівника підприємства.
4. Надлишки готівки у касі, виявлені під час інвентаризації, ставляться збільшення:
а) кредиторської заборгованості;
б) фінансового результату;
г) зарплати касира;
д) додаткового капіталу.
5. Нестачі у касі, виявлені під час інвентаризації, списуються на:
б) Витрати виробництво;
в) винних осіб;
г) додатковий капітал.
Завдання 1.8
1. В організації протягом одного робочого дня 14.08.200Хг. по касі було здійснено ряд господарських операцій(Залишок грошей у касі початку 14.08.200Хг. - 3 000 рублів):
1) прибутковий касовий ордер № 5 – отримано гроші з банку за чеком № 385667 на видачу заробітної плати- 70 000 руб., І на господарські витрати - 10 000 руб.;
2) видатковий касовий ордер № 10, платіжна відомість № 7/200Х- видана зарплата працівникам за липень 200Хр. у сумі 68 000 руб.;
3) прибутковий касовий ордер № 6 - отримано від ЗАТ "Альфа" за продану їм продукцію згідно з рахунком № 30 від 11.08.200Х р. (договір на поставку № 41 від 10.08.200Хг.) - 56 000 руб.;
4) прибутковий касовий ордер № 7 – отримано повернення невикористаних підзвітних сум від секретаря організації Родніної О.П. згідно авансового звіту№20 від 11.08.200Хг. - 30 000 руб.;
5) видатковий касовий ордер № 11 – видано під звіт завгоспу організації Петрову С.А. за розпорядженням керівника організації на господарські витрати в сумі 5 000 руб.;
6) видатковий касовий ордер № 12 – сплачено рахунок постачальника № 3 від 02.08.200Хг. за матеріали у сумі 35 400 руб. згідно з договором № 32 від 10.08.200Хг. Гроші видано представнику постачальника Сергєєву Н.М. за довіреністю № 8 від 12.08.200Х р.;
7) видатковий касовий ордер № 13 – виплачені з каси аліменти у сумі 5 000 руб. Корнєєвої І.Р. - дружині працівника організації;
8) видатковий касовий ордер № 14 – здані до банку суми депонента та надлімітні суми за квитанцією банку № 20 від 14.08.200Хг. (ліміт залишку каси, встановлений банкомна 3 квартал 200Хр., дорівнює 10 000 рублів).
2. Сформулюйте всі скоєні господарські операції, складіть бухгалтерські проводкита занесіть інформацію до журналу реєстрації операцій (табл. 1.2).
Таблиця 1.2
| № пп | Кор. рах. | сума, руб. | ||
| Д | До | |||
3. Заповніть касову книгуза 14.08.200Хр. за наведеною нижче формою (табл. 1.3).
Таблиця 1.3
Касова книга
Записи у касовій книзі перевірив і документи у кількості
Прибуткових та _______________ видаткових отримав.
прописом прописом
Бухгалтер
4. Перевірте, чи дотримані правила ведення касових операцій та поводження з готівкою:
1) чи перевищують суми розрахунків готівкою між юридичними особами по одному платежу існуючі обмеженняна готівкові розрахунки [так/ні];
2) чи перевищує залишок грошей у касі на початок та на кінець дня ліміт каси [так/ні].
Завдання 1.9
За результатами перевірки комерційним банкомпорядку ведення касових операцій на організації 10.07.200Х р. було складено акт, направлений податкову інспекцію. В акті перевірки банком було встановлено такі факти недотримання правил ведення касових операцій:
1) 01.07.200Хг. ліміт каси було перевищено на 10 000 рублів ( встановлений ліміткаси дорівнює 5000 рублів);
2) 21.06.200Хг. здійснено платіж готівкою у сумі 180 000 рублів за рахунком № 24 від 20.06.200Хг. ЗАТ "Шарм", що перевищує встановлену межу.
За виявлені порушення податковою інспекцієюнакладено на організацію штрафи, що відображено у відповідному акті.
1. Зробіть розрахунок розмірів штрафів, накладених податковою інспекцією на організацію та її керівника:
Штраф на організацію =
Штраф на керівника організації =
2. Сформулюйте всі господарські операції щодо відображення штрафів, накладених податковою інспекцією. Складіть за операціями бухгалтерські проводки та занесіть інформацію до журналу реєстрації операцій (табл. 1.4).
Таблиця 1.4
Журнал реєстрації господарських операцій
| № пп | Документ та зміст операції | Кор. рах. | сума, руб. | |
| Д | До | |||
Завдання 1.10
Наказом керівника підприємства №20 від 15.06.200Хр. була призначена інвентаризаційна комісіядля інвентаризації каси у наступному складі:
Голова комісії: Сердюков І.П. - заступник генерального директора,
Члени комісії: Смирнова Р.Г. - Заст. головного бухгалтера - Маслов Г.І. - Менеджер.
Інвентаризацію каси проведено 16.06.200Хр. Порядкові номери останніх виписаних документів: прибуткові касові ордери - №18; видаткові касові ордери - № 38. Касир організації - Зайцева Н.П.
За даними обліку в касі має бути коштів на суму 8700 руб.
За даними інвентаризації було встановлено наявність у касі коштів у сумі 8 000 крб.
1. Складіть акт інвентаризації каси за 16.06.200Х р. у наведеній нижче формі.
інвентаризації коштів, що у касі
на __________________ касир ___________________
Розписка
Я, _____________________________________ , даю розписку в тому,
П.І.Б. касира
що до початку інвентаризації всі видаткові та прибуткові документи на кошти передані бухгалтеру, і всі грошові кошти, що надійшли, оприбутковані, а вибулі списані у витрату.
Останні документи - прибуткові:
видаткові:
Матеріально відповідальна особа
Касир ____________________________ ___________________
П.І.Б. підпис
З наказу керівника організації № _____ від _____ проведено інвентаризація коштів.
При інвентаризації встановлено:
1. Готівки __________________________________________
сума прописом
РАЗОМ: фактична наявність ________________________________
сума прописом
руб. _______________ коп.
За даними обліку _________________________________________
сума прописом
руб. _______________ коп.
Результати інвентаризації: недостача – _______________________
надлишки - _______________________
Останні номери документів: прибуткових: №
видаткових: №
Голова комісії ________________________ ____________
Члени комісії __________________________ ____________
__________________________ ____________
2. Виявлену нестачу внесено касиром до каси.
3. За результатами інвентаризації визначте всі необхідні операції, складіть за операціями бухгалтерські проводки. Занесіть інформацію до журналу реєстрації операцій (табл. 1.5).
Таблиця 1.5
Журнал реєстрації господарських операцій
| № пп | Документ та зміст операції | Кор. рах. | сума, руб. | |
| Д | До | |||
ОБЛІК ГРОШОВИХ ДОКУМЕНТІВ
Завдання 2.1
У касі організації крім готівкиповинні зберігатись грошові документи.
Виберіть правильні відповіді.
1. До грошових документів належать:
а) прибуткові та видаткові касові ордери;
б) залізничні квитки;
в) платіжні відомості видачу зарплати;
г) туристичні путівки;
д) місячні квитки для проїзду міським транспортом;
е) поштові конверти без марок;
ж) одержані векселі.
2. Грошові документи у бухгалтерському обліку відображаються:
а) за вартістю придбання;
б) щонайменше з вартості придбання та поточної ринкової вартості;
в) за номіналом;
г) щодо умовної облікової оцінки;
д) за узгодженою вартістю.
Завдання 2.2
За 17. 05. 200Х р. здійснено такі операції з грошовими документами:
1) за актом приймання №6 від 17.05.200Х р. оприбутковано 3 путівки до санаторію "Хохлому" для працівників організації, за ціною 20 000 руб. за путівку, загальну суму – 60 000 крб. Путівки оформлені на бланках суворої звітності встановленої форми;
2) путівки до санаторію «Хохлому» видано працівникам організації з відомості видачі грошових документів№ 3 від 17.05.200Х р. Оплата путівок провадиться працівниками організації власним коштом.
3) за актом приймання №7 від 17.05.200Х р. оприбутковано 80 поштових марок, придбаних завгоспом Суворовим П.Р. для потреб організації, за ціною 5 рублів за марку, на загальну суму 400 рублів згідно з авансовим звітом № 34 від 17.05.200Х р.;
4) згідно з вимогою №54 від 17.05.200Х р. видано до адміністративно-господарського відділу організації 80 поштових марок на загальну суму 400 рублів;
5) за актом приймання №8 від 17.05.200Х р. оприбутковано авіаквитки, придбані для відрядження працівників організації. Вартість квитків - 23 600 руб. зокрема ПДВ;
6) авіаквитки видані працівникам організації, відрядженим до іншого міста РФ, за відомості видачі фінансових документів № 4 від 17.05.200Х р.;
7) за актом приймання №12 від 17.05.200Х р. прийнято від АЗС 8 талонів на придбання бензину. Вартість одного талону - 5900 рублів, у тому числі ПДВ;
8) видано талони на бензин водіям організації щодо відомості видачі грошових документів №5 від 17.05.200Х р.;
9) оприбутковано придбані квитки на балет до Маріїнського театру. Вартість квитків 50 000 рублів;
10) квитки до театру видано працівникам організації з відомості видачі грошових документів №6 від 17.05.200Х р. Вартість квитків до театру погашається за рахунок чистого прибуткуорганізації.
Сформулюйте господарські операції, оформлені цими документами, складіть бухгалтерські проведення за операціями та занесіть їх у журнал реєстрації операцій (табл. 2.1).
Таблиця 2.1
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Документ та зміст операції | Кор. рах. | сума, руб. | |
| Д | До | |||
ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБИМИ
Завдання 3.1
Виберіть правильні відповіді.
1. Хто може бути підзвітною особою організації:
а) працівники цієї організації;
б) працівники іншої організації, з якою здійснюються кооперативні зв'язки;
в) працівники інших організацій, які обслуговують основне виробництво цієї організації (ремонт, транспортування тощо)
2. Для яких цілей можуть видаватися під звіт кошти:
а) на придбання матеріальних цінностей для виробничо-господарської діяльності;
б) для оплати послуг виробничо-господарського призначення, які надають організації фізичними та юридичними особами;
в) покриття недостачі, що виникла з вини працівника організації;
г) на витрати на відрядження для виробничо-господарських цілей;
буд) покриття витрат працівника організації для придбання житла.
3. На який строк можуть видаватися кошти під звіт:
а) на невизначений термін;
б) терміном, визначений керівником організації з мети видачі грошей;
в) три дні;
г) десять днів;
д) на місяць.
4. Яка сума коштів видається під звіт:
а) визначена керівником організації, з мети видачі грошей з плановому розрахунку;
б) не обмежується;
в) не більше одноденної витрати;
г) не більше триденної витрати;
д) не більше десятиденної витрати.
5. У які строки підзвітна особа має подати авансовий звіт за підзвітними сумами:
а) термін не обмежений;
б) протягом 3 днів після закінчення терміну, на який було видано гроші під звіт;
в) протягом 10 днів;
г) упродовж місяця.
6. Який порядок остаточних розрахунків із підзвітними особами (доповніть):
а) якщо підзвітна особа залишилася зобов'язана організації, то ________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
б) якщо організація залишилася винна підзвітній особі, то _______
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
7. Чи можна видавати під звіт кошти працівникові організації, якщо він не звітував за попередні отримання грошей або залишився зобов'язаний організації: [так/ні].
8. Чи може підзвітна особа передавати підзвітні суми іншій особі:[так/ні].
Завдання 3.2
1. При придбанні підзвітними особами матеріальних цінностей у фізичних осібчи провадиться сплата фізичній особі ПДВ? [так/ні]
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. При придбанні підзвітними особами матеріальних цінностей у юридичних осіб, у тому числі у магазинах роздрібної торгівлі, чи провадиться сплата юридичній особі ПДВ? [так/ні]
Чому? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. При придбанні підзвітними особами матеріальних цінностей у магазинах роздрібної торгівлі чи здійснюється виділення сплаченого ПДВ для заліку при платежах до бюджету? [так/ні]
Чому? _____________________________________________________________
__________________________________________________________
4. При придбанні підзвітними особами матеріальних цінностей у юридичних осіб, крім організацій роздрібної торгівлі, чи проводиться виділення пред'явленого продавцем ПДВ для заліку бюджетом? [так/ні]
Чому? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________________________________________________
5. При придбанні підзвітними особами бензину в АЗС проводиться виділення пред'явленого продавцем ПДВ для заліку бюджетом? [так/ні]
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Завдання 3.3
Виберіть правильні відповіді та дайте відповідь на поставлені запитання.
1. Оплата підзвітними особами послуг фізичних осіб, які не є підприємцями, розглядається як:
б) оплата послуг контрагентів;
в) вести зазначених фізичних осіб.
Чому? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Оплата підзвітними особами послуг фізичних осіб, які є підприємцями, розглядається як:
а) оплата послуг сторонніх організацій;
б) оплата послуг підприємців;
в) вести підприємців.
Чому? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. При оплаті підзвітними особами послуг юридичних чи провадиться їм оплата ПДВ?[так/ні]
Чому? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
4. При оплаті підзвітними особами послуг фізичних осіб - підприємців чи здійснюється оплата підприємцю ПДВ? [так/ні]
Чому? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
5. При оплаті підзвітними особами послуг юридичних здійснюється чи виділення ПДВ для заліку при платежах до бюджету? [так/ні]
Чому? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Завдання 3.4
Завгоспу Орлову Н.М. з дозволу керівника організації з видаткового касовому ордеру№ 29 від 23. 05. 200Х р. був виданий аванс на придбання канцелярського приладдя та господарських товарів у сумі 3 000 руб. Заборгованості по підзвітним сумам на дату в Орлова Н.Н. ні. Гроші видано Орлову Н.М. терміном 5 днів.
Орлов Н.М. подав до бухгалтерії авансовий звіт № 20 від 25.05.200Х р. про витрачені суми. До авансового звіту додано такі виправдувальні документи:
1) касовий чек і товарний чек № 35 магазину роздрібної торгівлі "Канцтовари" від 24.05.200Х р. у сумі 2 000 крб., зокрема:
5 папок для паперів за ціною 80 руб. / Шт.;
10 книг обліку за ціною 50 руб. / Шт.;
10 наборів гелієвих ручок за ціною 20 руб. / Шт.;
9 пачок паперу для ксероксу за ціною 100 руб./пач.;
2) касовий і товарний чек № 64 магазину роздрібної торгівлі "Хозтовари" від 25.05.200Х р. у сумі 380 крб., зокрема:
3 відра для миття підлог за ціною 60 руб. / Шт.;
2 ящики для зберігання господарського приладдяза ціною 100 руб. / Шт.;
3) прибуткові ордерина оприбуткування складу придбаних Орловым Н.Н. матеріальних цінностей
Залишок невикористаних сум Орлов Н.М. вніс до каси за прибутковим касовим ордером № 44 від 25.05.200Х р.
1. Складіть авансовий звіт Орлова Н.М. (реквізити організації та прізвища посадових осіб вкажіть самостійно).
#G1Уніфікована форма №АТ-1
ЗАТВЕРДЖЕНА постановою Держкомстату Росії від 01.08.2001 № 55
| #G0 | Код | |
| Форма по ОКУД | ||
| найменування організації | по ОКПО |
| #G0 | СТВЕРДЖУЮ | |||||||||||
| Звіт у сумі ____________________ руб. ____ коп. | ||||||||||||
| АВАНСОВИЙ ЗВІТ | Номер | Дата | Керівник | |||||||||
| Посада | ||||||||||||
| Підпис | розшифрування підпису | |||||||||||
| "___" ______________________ 20ХХ__ р. | ||||||||||||
| #G0 | Код | |||||||||||
| Структурний підрозділ | ||||||||||||
| Підзвітна особа | Табельний номер | |||||||||||
| прізвище, ініціали | ||||||||||||
| Професія (посада) | Призначення авансу | |||||||||||
| #G0Найменування показника | Сума, руб. | Бухгалтерський запис | ||||||||||||||||||||||
| Попередній | залишок | Дебет | Кредит | |||||||||||||||||||||
| аванс | перевитрата | рахунок, субрахунок | сума, руб. | рахунок, субрахунок | сума, руб. | |||||||||||||||||||
| Отримано аванс 1. з каси | ||||||||||||||||||||||||
| 1a.у валюті (довідково) | ||||||||||||||||||||||||
| 2. | ||||||||||||||||||||||||
| Разом отримано | ||||||||||||||||||||||||
| Витрачено | ||||||||||||||||||||||||
| залишок | ||||||||||||||||||||||||
| перевитрата | ||||||||||||||||||||||||
| #G0Додаток _____ документів на _____ аркушах | ||||||||||||||||||||||||
| Звіт перевірено. До затвердження у сумі ________________________________________________руб.___коп. | ||||||||||||||||||||||||
| сума прописом | ||||||||||||||||||||||||
| Головний бухгалтер | ||||||||||||||||||||||||
| підпис | розшифрування підпису | |||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер | ||||||||||||||||||||||||
| підпис | розшифрування підпису | |||||||||||||||||||||||
| Залишок внесений | у сумі | руб. | коп. за касовим ордером № ____ від " " ______ 20__ м. | |||||||||||||||||||||
| Перевитрата видана | ||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер (касир) | " " _______ 20__ р. | |||||||||||||||||||||||
| підпис | розшифрування підпису | |||||||||||||||||||||||
| …………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………… лінія відрізу | ||||||||||||||||||||||||
| Розписка. Прийнятий до перевірки від | авансовий звіт N ___від " " ______ 20__р. | |||||||||||||||||||||||
| на суму | ||||||||||||||||||||||||
| прописом ________________________руб. _____ коп., кількість документів _____ на _____ аркушах | ||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер | " " ________ 20__ р. | |||||||||||||||||||||||
| підпис | розшифрування підпису | |||||||||||||||||||||||
Зворотний бік форми N АО-1
| #G0Номер по порядку | Документ, що підтверджує виробничі витрати | Найменування документа (витрати) | Сума витрати | Дебет | ||||
| за звітом | прийнята до обліку | рахунки, субрахунки | ||||||
| дата | номер | у руб. коп. | у валюті | у руб. коп. | у валюті | |||
| Разом |
2. Сформулюйте господарські операції, оформлені цими документами, складіть бухгалтерські проведення за операціями та занесіть їх у журнал реєстрації операцій (табл. 3.1).
Таблиця 3.1
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Документ та зміст операції | Кор. рах. | Сума руб. | |
| Д | До | |||
Завдання 3.5
Працівнику відділу постачання Снєгірьову А.П. з дозволу керівника організації з видатковому касовому № 50 від 14.03.200Х р. було видано аванс придбання кабельної продукції для виробничих потреб у сумі 2 500 рублів. Заборгованості по підзвітним сумам у Снєгірьова А.П. на 14.03.200Х р. немає. Підзвітні суми видано Снєгірьову А.П. терміном 5 днів у зв'язку з необхідністю здійснення пошуку необхідної кабельної продукції. На придбання кабельної продукції Снєгірьов А.П. видано довіреність строком на 10 днів.
Снєгірьов А.П. представив у бухгалтерію авансовий звіт №6 від 20.03.9Хг. про витрачені суми. До авансового звіту додано наступні документи:
1) договір купівлі-продажу №18 від 15.03.9Хг. з фізичною особою Морозовим Н.Ф., паспортні дані: 4003 N 831847 видано 26 ОМ м. Санкт-Петербурга 20.02.93 р., адреса: 195256, м. Санкт-Петербург, вул. Щаслива, буд.18, кв. 25; акт купівлі-продажу, складений Снєгірьовим А.П. та Морозовим Н.Ф., на передачу 100 м кабелю ШРПЛ 2х1,5 за ціною 10 руб. на загальну суму 1000 руб.;
2) товарний чек N 113 від 16.03.9 Хг. і касовий чек магазину роздрібної торгівлі "Будматеріали" у сумі 800 крб., зокрема. 50 м кабелю АППВ 2х2, 5 за ціною 16 руб.;
3) рахунок ТОВ "Кабель" за 30 м кабелю АШ 2х1 за ціною 30 руб. у сумі 900 крб., ПДВ за ставкою 18% - 162 крб., всього у сумі - 1 062 крб.;
4) квитанція до прибуткового касового ордера N 205 від 16.03.200Х р. ТОВ "Кабель" у сумі 1 062 крб., отриману від Снєгірьова А.П. за проданий кабель;
5) прибуткові ордери з оприбуткування матеріалів на склад:
Кабелю ШРПЛ 2х2,5 – 100 м за ціною 10 руб./м;
Кабелю АППВ 2х2,5 – 50 м за ціною 16 руб./м;
Кабелю АШ 2х1 – 30 м за ціною 30 руб/м.
Відшкодування перевитрати коштів у придбання кабелю Снегирев А.П. отримав з каси за видатковим касовим ордером № 60 від 20.03.200Х р.
Сформулюйте господарські операції, оформлені цими документами, складіть бухгалтерські проведення за операціями та занесіть їх у журнал реєстрації операцій (табл. 3.2).
Таблиця 3.2
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Документ та зміст операції | Кор. рах. | Сума руб. | |
| Д | До | |||
Завдання 3.6
Виберіть правильні відповіді.
1. Оплата проїзду у відрядженні підзвітними особами включається до бухгалтерського обліку в собівартість продукції (робіт, послуг):
а) за фактичними витратами;
б) за нормами;
2. Оплата житла у відрядженні підзвітними особами включається до бухгалтерського обліку у собівартість продукції (робіт, послуг):
а) за фактичними витратами;
б) за нормами;
в) за державними тарифами.
3. Добові, що виплачуються підзвітним особам на відрядження, включаються до бухгалтерського обліку до собівартості продукції (робіт, послуг):
а) за фактичними витратами;
б) за нормами.
4. Для яких цілей використовуються норми добових за відрядженнями:
а) на формування собівартості;
б) до розрахунку оподатковуваного прибутку;
в) для розрахунку нормативних витратза добовими.
6. Перевищення фактично виплачених добових над нормативними підлягають оподаткуванню на доходи фізичних осіб? [так/ні]
7. Чи виділяється ПДВ із вартості проїзду та вартості житла?
З вартості проїзду, якщо ____________________________________
_____________________________________________________________
З вартості житла, якщо ______________________________________
_____________________________________________________________
9. Які документи оформляються за відрядженням:
а) наказ керівника про направлення у відрядження;
б) посвідчення про відрядження;
в) звіт про виконану роботу у відрядженні;
г) вимоги до матеріалів;
д) авансовий звіт про відрядження;
е) чекова книжка.
Завдання 3.7
Шоферу керівника підприємства Сєрову Д.М. за розпорядженням керівника видано аванс за видатковим касовим ордером N 53 від 15.03.200Х р. на придбання бензину та запасних частин для ремонту автомобіля в сумі 4000 рублів. Гроші видано строком на 3 дні. Заборгованості Сєрова Д.М. за підзвітними сумами на 15.03.200Хг. ні.
Сєров Д.М. подав до бухгалтерії авансовий звіт № 4 від 17.03.200Хг. про витрачені суми. До авансового звіту додано такі виправдувальні документи:
1) товарний чек №185 від 16.03.200Хг. та касовий чек магазину роздрібної торгівлі "Автоприлад" на загальну суму 1100 руб., У т.ч.:
1 втулка - 100руб.
2 підшипники - 1000 руб.;
2) касові чеки АЗС за придбаний бензин у кількості 100 літрів на загальну суму 1800 руб.;
3) акти приймання робіт з ремонту легкового автомобілята заміни зношених запчастин на нові, підписані комісією. Відповідно до актом, придбані Сєровим Д.М. за товарним чеком N 185 від 16.03.200Хг. запасні частини встановлені на легковий автомобіль, замінені запасні частини підлягають утилізації внаслідок їхнього повного зносу;
4) дорожні листина легковий автомобіль, відповідно до яких бензин у кількості 100 літрів на загальну суму 1800 рублів використаний для виробничих потреб відповідно до показників лічильника легкового автомобіля за нормами витрати бензину.
Невитрачені суми Сєров повернув до каси за прибутковим касовим ордером № 63 від 17.03.200Х.
Сформулюйте господарські операції, оформлені цими документами, складіть бухгалтерські проведення за операціями та занесіть їх у журнал реєстрації операцій (табл. 3.3).
Таблиця 3.3
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Документ та зміст операції | Кор. рах. | Сума руб. | |
| Д | До | |||
Завдання 3.8
Завгоспу Яковлєву А.А. за розпорядженням керівника видано аванс у сумі 260 000 рублів за видатковим касовим ордером № 71 від 20.03.200Хг. на виробництво ремонту телефонного апарату з АВН та ксероксу. Ремонт техніки проводиться: телефонного апарату – у підприємця Овасова О.М.; ксероксу - у фірмі з ремонту техніки (ТОВ "Ремонт"). Термін, на який видано гроші, 2 дні. Заборгованості по підзвітним сумам Яковлєва А.А. на 20.03.200Хг. ні. Яковлєву А.А. видано довіреність на отримання техніки з ремонту.
Яковлєв А.А. надав авансовий звіт №8 від 23.03.200Хр. за витраченими сумами. До авансового звіту додано такі виправдувальні документи:
1) договір про надання послуг № 25 від 15.03.200Хг. з підприємцем Овасовим А.М., реєстраційний номерпідприємця – 100567, паспорт 4003 № 384524, виданий 18 ОМ м. Санкт-Петербурга, 20.07.92 р., адреса: 194214, СПб., пр.Доблесті, буд.18, кв.40, Виборзький р-н;
2) акт приймання робіт з ремонту телефону з АВН у сумі 354 крб., зокрема ПДВ – 54 крб.;
3) рахунок ТОВ "Ремонт" за ремонт ксероксу на загальну суму 1770 руб., У т.ч. ПДВ – 270 руб.;
4) акт приймання робіт із ремонту ксерокса;
5) касовий чек від 21.03.200Хг. ТОВ "Ремонт" у сумі 1770 рублів, отриманих від Яковлєва А.А. за проведений ремонт ксероксу.
Сформулюйте господарські операції, оформлені цими документами, складіть бухгалтерські проведення за операціями та занесіть їх у журнал реєстрації операцій (табл. 3.4).
Таблиця 3.4
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Документ та зміст операції | Кор. рах. | Сума руб. | |
| Д | До | |||
Завдання 3.9
Головному інженеру Титову Н.П. за розпорядженням керівника видано аванс у сумі 40 000 рублів за видатковим касовим ордером № 5 від 14. 04. 200Х р. на відрядження в м. Петрозаводськ на 5 днів для вирішення питань з постачання продукції організації на тракторний завод м. Петрозаводська. Заборгованості по підзвітним сумам у Тітова Н.П. ні.
Для обґрунтування відрядження Тітова Н.П. є такі документи:
2) наказ керівника організації №18 від 12.04.200Хг. про направлення у відрядження Тітова Н.П. терміном 5 днів, з 15.04.200Хг. по 19.04.200Хр.; у Петрозаводськ; на тракторний завод; для узгодження питань про постачання продукції; з дозволом видачі добових у сумі 300 рублів щодня.
3) плановий кошторис витрат на відрядженняТитова Н.П.:
залізничний квиток (туди-назад); - 1500 руб.
готель 4 дні × 700 руб. - 2800 руб.;
добові 3 дні × 300 руб. - 900 руб.
(норма – 100 рублів на добу);
Разом - 5200 руб.
4) посвідчення про відрядження Титова Н.П., підписане керівником, головним бухгалтером і завірене печаткою організації.
Тітовим Н.П. подано до бухгалтерії авансовий звіт № 7 від 20.04.200Хг. про витрачені суми. До авансового звіту додано такі виправдувальні документи:
1) залізничні квитки С.-Петербург – Петрозаводськ та Петрозаводськ – С.-Петербург – 1600 руб.;
2) рахунок готелю за 3 дні - 2400 руб.;
3) розпорядження керівника на оплату добових із розрахунку 300 рублів за день - 1500 руб.;
4) звіт про виконану роботу у відрядженні;
5) посвідчення про відрядження Титова Н.П., відзначене на тракторному заводі м. Петрозаводська.
Перевитрата підзвітних сум повернуто Тітову Н.П. за видатковим касовим ордером № 56 від 20.04.200Хг.
Складемо розрахунок витрат на відрядження Титова Н.П. за формою, поданою в табл. 3.5.
Таблиця 3.5
Розрахунок відрядження Тітова Н.П.
Сформулюйте господарські операції, оформлені цими документами, складіть бухгалтерські проведення за операціями та занесіть їх у журнал реєстрації операцій (табл. 3.6).
Таблиця 3.6
Журнал реєстрації господарських операцій
| № п/п | Документ та зміст операції | Кор. рах. | Сума руб. | |
| Д | До | |||
Наймаючи на роботу касира, кожен роботодавець має пам'ятати про те, що саме цій людині вона довіряє свої гроші.
Як підстрахувати себе від несумлінності та некомпетентності співробітника, який відповідає за готівку грошовий оборот, поговоримо у цій статті.
Укладання договору
З працівником, прийнятим посаду касира необхідно укласти як трудовий договір. Бо касир матиме справу з грошима і часом досить великими сумами, потрібен і типовий договірпро повну матеріальну відповідальність.
Відмінність цього договорувід договору про матеріальну відповідальність полягає у розмірі шкоди, яку працівник зобов'язаний відшкодувати. У першому випадку працівник відшкодовує збитки повністю, а в другому – у розмірі середньомісячного заробітку.
Право роботодавця на укладання з касиром договору про матеріальну відповідальність, підтверджує Постанова Міністерства праці РФ № 85 від 31.12.2002 р. «Про затвердження переліків посад і робіт, які заміняються або виконуються працівниками, з якими роботодавець може укладати письмові договори про повну індивідуальну або колективну ( бригадної) матеріальної відповідальності, а також типових форм договорів про повну матеріальну відповідальність».
На підставі вищезгаданого договоруматеріальна відповідальність касирабуде повною:
За те, що прийняті цінності будуть у безпеці;
За шкоду, заподіяну їм у будь-якому випадку – як навмисне, так і внаслідок неакуратного чи недбалого ставлення до обов'язків, передбачених трудовим договором.
Якщо посада співробітника передбачає роботу з обслуговування матеріальних цінностей, його відмова від укладання з роботодавцем договору про повну матеріальну відповідальність розглядатиметься як невиконання своїх трудових обов'язків.
Відшкодування збитків
У разі завдання шкоди роботодавцю, відшкодування відбувається таким чином:
1. З метою встановлення причин виникнення та розміру збитків створюється комісія за участю відповідних фахівців. Роботодавець зобов'язаний з'ясувати всі обставини, перш ніж ухвалити рішення конкретному працівникувідшкодувати збитки.
2. Працівник зобов'язаний дати письмове пояснення причин виникнення шкоди. Якщо працівник відмовляється від надання пояснень, необхідно скласти відповідний акт.
3. Не пізніше одного місяця з моменту встановлення величини заподіяної шкоди провадиться стягнення з винного співробітника суми збитку, що не перевищує його середньомісячного заробітку, за розпорядженням роботодавця.
4. Якщо місячний термін пройшов або співробітник не бажає добровільному порядкувідшкодувати заподіяну наймачеві шкоду, а величина шкоди, яку треба стягнути з працівника, більшу за його середній місячний заробіток, то стягнути відшкодування може лише суд.
5. При утриманні збитків із заробітної плати співробітника потрібно знати, що з кожної виплати заробітної плати сукупний розмір утримань не може бути більше 20%, а у випадках, передбачених федеральним законодавством, - 50% зарплати співробітника (частина 1, стаття 138 ТК РФ) ).
Інші варіанти відшкодування збитків
Винний співробітник може добровільно відшкодувати шкоду роботодавцю повністю чи частково. Роботодавець та працівник можуть підписати угоду сторін, за якою дозволяється відшкодування збитків частинами, з розстроченням платежу. У такому разі співробітник надає наймачу зобов'язання письмово про відшкодування збитків. У документі мають бути обов'язково вказані точні строки платежів.
Якщо працівник добровільно згоден відшкодувати заподіяну їм шкоду, то з його зарплати нічого не утримується, а гроші вносяться до каси підприємства або переводять на його розрахунковий рахунок.
Співробітник може відшкодувати заподіяну їм шкоду, передавши роботодавцю рівне за цінністю майно або виправити ушкодження самостійно, зрозуміло, за згодою роботодавця.
Кримінальна та адміністративна відповідальність касира
Матеріальна відповідальність касиратакож може супроводжуватися притягненням до адміністративної та кримінальної відповідальності.
Якщо касир:
Здійснював розрахунки готівкою понад встановлені розміри зі сторонніми організаціями;
Не оприбуткував (або оприбуткував не повністю) в касу готівку;
Не дотримувався порядку зберігання коштів;
Нагромадив у касі готівку понад встановлений ліміт,
такі випадки визнаються порушенням порядку роботи з готівкою, порядку ведення касових операцій та дають привід притягнути касира до адміністративної відповідальності. Вчинення цих правопорушень тягне за собою покарання у вигляді адміністративного штрафуна касира у вигляді від 4 000 до 5 000 рублів, але в юридична особа- Від 40 000 до 50 000 рублів.
Розкрадання касиром довірених йому матеріальних цінностей (привласнення майна чи розтрати довірених йому коштів) він має бути притягнутий до кримінальної відповідальності (стаття 160 КК РФ).
Залучення працівника до дисциплінарної, адміністративної чи кримінальної відповідальності не звільняє його від відшкодування шкоди роботодавцю (ст. 248 ТК РФ).
Звільнення касира, винного у заподіянні шкоди роботодавцю
Підставою для звільнення може бути:
Набуття чинності вироку суду в законну силу, що встановив вчинення розкрадання за місцем роботи (будь-якого, навіть дрібного) чужого майна, розтрати. (Пп. «г», п. 6, ст. 81 ТК РФ) Розкрадання може бути так само встановлено постановою судді або органу, що має право розглядати справи про адміністративні правопорушення;
Втрата довіри з боку керівництва організації до працівника, безпосередньо пов'язаного з матеріальними цінностями та вчинила винні дії (п. 7, ст. 81 ТК РФ).
Фірма прийняла працювати касира. Чи потрібно у його трудовому договорі відобразити положення про повну матеріальну відповідальність? І чи може працівник відмовитись укладати договір про повну матеріальну відповідальність? Поговоримо про це докладніше.
Договір обов'язковий
У пункті 32 Порядку ведення касових операцій зазначено, що після призначення на роботу касира керівник організації зобов'язаний ознайомити його з цим Порядком під розписку. Після цього із працівником укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
На підставі пункту 33 Порядку касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству як внаслідок навмисних дій, так і внаслідок недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
Крім того, посада касира вказана в переліку посад та робіт, які заміщуються або виконуються працівниками, з якими фірма може укладати договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Перелік затверджено постановою Мінпраці Росії від 31 грудня 2002 № 85.
Таким чином, посада касира передбачає укладання з ним зазначеного договору обов'язковому порядку. Виконання обов'язків щодо обслуговування матеріальних цінностей є основною трудовою функцією касира-операціоніста. І це обумовлено прийому його на роботу.
А тому, якщо відповідно до чинного законодавства з працівником може бути укладено договір про повну матеріальну відповідальність (і працівник про це знав), відмову від укладання такого договору слід розглядати як невиконання трудових обов'язків з усіма наслідками, що з цього випливають. Про це йдеться у пункті 36 постанови Пленуму ЗС РФ від 17 березня 2004 р. № 2.
Що потрібно включити до трудового договору
Обов'язкові умови, які мають утримуватися у трудовому договорі, встановлені статтею 57 Трудового кодексу РФ. Там є пункт – «інші умови у випадках, передбачених трудовим законодавством та іншими нормативними правовими актами, які містять норми трудового права».
Матеріальна відповідальність працівника одна із норм трудового права, яка регулюється главою 39 Трудового кодексу РФ. Тому в договорі, укладеному з касиром, мають бути зафіксовані положення щодо його повної матеріальної відповідальності.
Втім, встановлювати всі положення про матеріальну відповідальність прямо у договорі з касиром-операціоністом необов'язково. Так, можна закріпити зобов'язання сторін укласти договір про повну матеріальну відповідальність, який у свою чергу буде невід'ємною частиною трудового договору. Типову форму договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність наведено у додатку № 2 до постанови № 85.
На закінчення зазначимо: якщо колишній трудовий договір не містить будь-яких обов'язкових (за новими правилами) умов, то немає причин його розірвання або визнання недійсним. Його легко можна доповнити.
Причому умови, що бракують, визначаються додатком до трудового договору або окремою угодою сторін, що укладається в письмовій формі. Вони також будуть визнані невід'ємною частиною трудового договору. Підстава - стаття 57 Трудового кодексу РФ.
Хто може працювати касиром
Статтею 244 Трудового кодексу РФ передбачені обмеження для укладання договору з працівником про повну матеріальну відповідальність. Так, наприклад, він повинен бути не молодше 18 років, він безпосередньо обслуговує або використовує грошові кошти. товарні цінностічи інше майно. Таким чином, оскільки укладання договору про повну матеріальну відповідальність із касиром обов'язкове, робимо висновок: приймати на посаду касира-операціоніста осіб молодше 18 років не можна.
Обов'язки касира
Головний (старший) касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну для видаткових операційсуму готівки під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей. Рядові касири в кінці робочого дня зобов'язані відзвітувати перед головним (старшим) касиром в отриманому авансі і в грошах, прийнятих за прибутковим документам, і здати залишок готівки та касові документиза проведеними операціями (головному) старшому касиру під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей. За авансами, отриманими для оплати праці та виплати стипендій, касир зобов'язаний звітувати у строк, зазначений у платіжної відомості, для їх виплати (як ви пам'ятаєте, це зазвичай три дні).
До закінчення цього терміну касири зобов'язані щодня здавати до каси залишки готівки, не виданих за платіжними відомостями. Ці гроші здаються в опечатаних касирами сумках, пакетах та інших упаковках головному (старшому) касиру під розписку із зазначенням оголошеної суми.
Відповідно до вимог безпеки грошей керівники всіх підприємств зобов'язані обладнати касу (ізольоване приміщення, призначене для прийому, видачі та тимчасового зберігання готівки) та забезпечити збереження грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх із установи банку та здачі до банку. У тих випадках, коли з вини керівників підприємств не було створено необхідних умов, що забезпечують збереження коштів при їх зберіганні та транспортуванні, вони несуть у встановленому законодавством порядку відповідальність.
Існує спеціальна інструкція щодо забезпечення збереження коштів при їх зберіганні та транспортуванні, яка повинна неухильно дотримуватися, щоб уникнути дисциплінарних заходів. Її головні вимоги:
· Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час здійснення операцій замкнені з внутрішньої сторони. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.
· державою наказані єдині вимоги щодо технічного укріплення та обладнання сигналізацією приміщень кас підприємств - вони повинні бути виконані (існує документ).
· Каси підприємств можуть бути застраховані відповідно до чинного законодавства.
· Всі готівка та цінні паперина підприємствах зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих та звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси закриваються ключем і опечатуються печаткою касира. Ключі від металевих шаф та печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх у обумовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.
· Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, скриньках та ін зберігаються у керівників підприємств. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією, яку призначає керівник підприємства, результати її фіксуються в акті.
· При виявленні втрати ключа керівник підприємства повідомляє про подію до органів внутрішніх справ та вживає заходів до негайної заміни замка металевої шафи. Щербакова, В. І. Теорія бухгалтерського обліку. [Текст]: підручник / В. І. Щербакова. - М.: Форум, 2010.
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать даному підприємству, зокрема особистих, касиру забороняється. Перед відкриттям приміщення каси та металевих шаф касир зобов'язаний оглянути збереження замків, дверей, віконних решіток та печаток, переконатися у справності охоронної сигналізації.
Бувають і неприємні випадки. У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків дверей або ґрат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомляє про подію до органів внутрішніх справ та вживає заходів до охорони каси до прибуття їх працівників. У цьому випадку керівник, головний бухгалтер або особи, які їх замінюють, а також касир підприємства після отримання дозволу органів внутрішніх справ перевіряють наявність коштів та інших цінностей, що зберігаються в касі. Ця перевірка має бути здійснена до початку касових операцій.
Про результати перевірки складається акт у 4 примірниках, який підписується всіма особами, які беруть участь у перевірці. Перший примірник акта передається до органів внутрішніх справ, другий - надсилається до страхову компанію, третій надсилається до вищої організації (у разі її наявності), а четвертий залишається в підприємства.
При прийомі працювати касира після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира працювати керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій на Російської Федерації, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
Касир відповідно до чинного законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству, як внаслідок навмисних дій, так і внаслідок недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
Касиру забороняється самостійно перевіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.
На підприємствах, що мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни виконання обов'язків касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника підприємства (рішенням, постановою). Із цим працівником укладається спеціальний договір, передбачений особливим документом. У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба та інші причини) цінності, які перебувають у нього під звітом, негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера підприємства або в присутності комісії з осіб, призначених керівником підприємства.
Про результати перерахунку та передачі цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.
На підприємствах, які мають велика кількістьпідрозділів або обслуговуваних централізованими бухгалтеріями філій, оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню, стипендій можуть проводитися за письмовим наказом керівника підприємства (рішенням, постановою) іншими, крім касирів, особами, з якими укладається договір за спеціальною формою та на яких поширюються всі права та обов'язки, встановлені «Порядком ведення касових операцій» для касирів.
На малих підприємствах, які мають штаті касира, обов'язки останнього можуть виконуватися головним бухгалтером чи іншим працівником з письмового розпорядження керівника підприємства за умови укладання з нею особливого договору.
Для контролю рекомендується проводити ревізію (інвентаризацію) каси та вести постійну перевірку дотримання касової дисципліни. У строки, встановлені керівником підприємства, а також при зміні касирів на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси з повним перерахуванням готівки полистом і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою.
Для інвентаризації каси наказом керівника підприємства призначається спеціальна комісія, що складається з працівників підприємства, що становить акт. При виявленні недостачі чи надлишку цінностей у касі в акті зазначаються їх сума та обставини виникнення.
У разі автоматизованого ведення касової книжки має проводитися періодична перевірка правильності роботи програмних засобів обробки касових документів (машина теж помиляється!).
Засновники підприємств, вищі організації (у разі їх наявності), а також аудитори ( аудиторські фірми) відповідно до укладених договорів при виробництві документальних ревізій та перевірок на підприємствах здійснюють ревізію каси та перевіряють дотримання касової дисципліни.
При цьому особлива увагамає приділятися питанню забезпечення збереження грошей та цінностей. Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових операцій покладається на керівників підприємств, головних бухгалтерів та касирів. Особи, винні у неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації до суду.
Крім ревізій, систематично перевіряють дотримання підприємствами Порядку ведення касових операцій та банківські установи, оскільки банки зацікавлені у правильності грошових відносинз підприємством, і будь-яке порушення чи розкрадання шкодить та фінансового станубанку, та його репутації.
Перевірки порядку касових операцій на бюджетних організаціяхздійснюються відповідними фінансовими органами- контролерами ревізійних служб.
Органи внутрішніх справ у межах своєї компетенції перевіряють технічну укріпленість кас та касових пунктів, забезпечення умов збереження грошей та цінностей на підприємствах.
Касові операції можуть вести призначені касири, старші касири (за наявності кількох касирів) або керівник організації.
Якщо організація наймають працювати касира, після видання відповідного наказу (рішення, іншого розпорядчого документа) даного працівника необхідно ознайомити під розпис з його посадовими правами та обов'язками, тобто. він повинен підписати посадову інструкцію, яка розробляється та затверджується відповідно до норм Кваліфікаційного довідника посад керівників, спеціалістів та інших службовців. Після цього з касиром чи касовим працівником, може бути укладено договір про повну матеріальну відповідальність, тобто. підписано. Це означає, що сума недостачі стягується з матеріально-відповідальної особи у повному обсязі.
Обов'язковим є дотримання норми Трудового кодексу РФ: договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність укладається у письмовій формах із працівниками не молодше 18 років. При цьому працівники повинні займати посади або виконувати роботи, за яких їм безпосередньо довіряються грошові та матеріальні цінності. Таким чином, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність не може бути укладений, наприклад, з охоронцем.
Договір укладається у двох примірниках: один передається касиру, другий – у бухгалтерію (або у відділ кадрів). Дія договору поширюється весь час роботи касира з довіреними йому цінностями організації. Після закінчення терміну дії договору його слід зберігати в архіві протягом 5 років.
Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить реквізити, що підтверджують проведення касової операції, а також зразками підписів осіб, які уповноважені підписувати касові документи. У разі ведення касових операцій керівником зразки підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, не оформлюються.
На підставі посадової інструкціїта договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність касир зобов'язаний виконувати трудові функції:
− отримувати готівку у банку та здавати готівку до банку чи інкасатора;
− не видавати готівки з каси за відсутності у одержувача відповідних документів або при пред'явленні документів, неправильно оформлених чи прострочених;
− доповідати безпосередньому керівнику про всі виявлені недоліки в межах своєї компетенції;
− здійснювати операції з прийому, видачі та зберігання грошових коштів та грошових документів;
− вести касову книгу та журнал обліку виданих роздавачам грошей на виплату зарплати та інших виплат;
− контролювати своєчасність здачі в касу роздавачами оплачених відомостей на виплати працівникам та перевіряти правильність їх оформлення;
− складати звіт касира щодня.
Касир відповідає за:
− невиконання своїх функціональних обов'язків;
− недостовірність інформації про стан виконання роботи;
− невиконання наказів, розпоряджень та доручень керівника організації;
− неприйняття заходів щодо припинення виявлених порушень зберігання грошових коштів та грошових документів (правил техніки безпеки, протипожежних та інших правил, що становлять загрозу);
− недотримання трудової дисципліни;
− втрату, псування, нестачу грошових коштів та грошових документів відповідно до укладеного договору про повну матеріальну відповідальність.