Вертикальний та горизонтальний аналіз балансу роздрібної торгівлі. Горизонтальний аналіз фінансової звітності. ІІ. Оборотні активи
Фінансовий аналіз – це процес дослідження результатів діяльності підприємства з метою виявлення резервів підвищення вартості, забезпечення подальшого розвитку. За підсумками отриманих результатів приймаються управлінські рішення, розробляється стратегія.
Види
Дослідити діяльність підприємства можна кількома методами. Спочатку розраховуються питомі ваги статей звітності у підсумковому показнику. Горизонтальний аналіз (тимчасовий) відображає зміну показників порівняно з попереднім періодом. Трендові порівняння даних із попередніми періодами проводяться з метою формування плану. Коефіцієнти показують співвідношення окремих статей балансу, а причини їхньої зміни відображає факторний аналіз.
На підприємстві найчастіше проводяться структурні динамічні дослідження та розраховуються показники (ліквідності, фінансової стійкості, рентабельності, оборотності та ринкової активності). При цьому враховуються такі фактори:
- на величину коефіцієнтів впливає облікова політикаорганізації;
- диверсифікація діяльності сильно ускладнює аналіз показників за галузями;
- нормативні та оптимальні коефіцієнти – це різні поняття.
Аналіз статей балансу показує:
- обсяг активів, їхнє співвідношення, джерела фінансування;
- які статті змінюються випереджаючими темпами, і як це впливає структуру балансу;
- частку запасів та ДЗ;
- величину власних коштів, Ступінь залежності компанії від позикових ресурсів;
- розподіл кредитів за строками погашення;
- рівень заборгованості перед бюджетом, банками та співробітниками.
Вертикальний та горизонтальний аналіз балансу
У бухгалтерської звітностівідображається структура майна та джерела її фінансування. Вертикальний аналіз показує питому вагу окремих статей балансу. На основі відносних оцінок проводиться порівняння показників діяльності. Алгоритм розрахунків простий: визначається частка поточних необоротних активів у сумі балансу, та був аналізуються причини їх зміни.
Горизонтальний аналіз полягає у побудові таблиць, у яких відображається величина пасиву (активу) початку і поклала край року у абсолютному і відносному значеннях та його зміни. Якщо період розрахунків – більше року, визначаються базисні темпизростання.
Ці два види дослідження доповнюють одне одного. У вертикальному аналізі виділяються елементи з великою питомою вагою, у горизонтальному акцент робиться на стрибкоподібних змін.
Динаміка активів
Баланс відображає майно та джерела його формування. Якщо валюта (підсумок) протягом року збільшується, необхідно виявити причини зміни. Зростання простроченої дебіторської заборгованостісвідчить про непродуману збутову політику, яка може призвести до збитків. Надаючи комерційний кредит, підприємство авансує своїх покупців, ділиться частиною доходу Але якщо платежі від контрагентів затримуються, вона змушена брати позики, щоб забезпечити поточну господарську діяльність. Якщо оновлюються основні фонди, це означає, що це підприємство ефективно функціонує. Збільшення суми грошових коштівсвідчить про зростання ліквідності. В ідеалі грошей має вистачати на погашення 50% короткострокових зобов'язань. Надлишки варто інвестувати.
ОА
Оборотні активи можуть зменшитися за рахунок скорочення виробничого потенціалу, переоцінки основних засобів у СУ В інших випадках це свідчить про формування мобільної структури активів, прискорення їх оборотності.
Запаси
Горизонтальний метод аналізу дозволяє порівнювати значення показників із попередніми періодами. При вивченні складу запасів слід звернути увагу до зміни обсягу сировини та матеріалів, НЗП, ДП, товарів для перепродажу. Зростання частки запасів може свідчити про:
- збільшення виробничого потенціалу;
- бажання убезпечити кошти від знецінення за рахунок вкладень у запаси;
- неефективності стратегії, внаслідок якої більшість ОА іммобілізована в запасах з низькою ліквідністю.
Зміни пасивів
Чимале значення також має співвідношення власного та позикового капіталу. Чим більша питома вага власних коштів, тим вища фінустойливість підприємства, воно менше залежить від кредиторів, йому не загрожує банкрутство. Значна питома вага позикового капіталу свідчить про небезпеку. Кредити та позики рано чи пізно доведеться повертати. Якщо підприємство матиме недостатньо коштів, воно може збанкрутувати. Відсутність позикових коштіввзагалі свідчить про високу фінансову стійкість. Але важливо пам'ятати, що й рентабельність перевищує ціну залучення ресурсів, загальна ефективність використання коштів зростає. Нерозподілений прибуток також може бути джерелом фінансування організації.
приклад
Проведемо горизонтальний аналізбаланс підприємства. Для цього прорахуємо абсолютні та відносні відхилення кожної статті звітності. Допоможе нам у цьому таблиця горизонтального аналізу.
Баланс (тис. руб.) | 2013 | 2014 | Абсол. | Віднос. | ||
Оборотні кошти | ||||||
Грошові кошти | 17 | 12 | -6 | -33 % | ||
ЦП | 54 | 14 | -40 | -74 % | ||
ДЗ | 271 | 389 | 118 | 44 % | ||
Векселі отримані | 47 | 43 | -5 | -10 % | ||
ТМЦ | 51 | 45 | -6 | -12 % | ||
Аванси | 11 | 10 | -1 | -9 % | ||
РАЗОМ ОА | 452 | 513 | 61 | 13 % | ||
ОС | ||||||
Будинки, споруди | 350 | 358 | 8 | 2 % | ||
Амортизація | 84 | 112 | 28 | 34 % | ||
Залишкова вартість | 267 | 246 | -20 | -8 % | ||
Інвестиції | 15 | 15 | 0 | 0 % | ||
ДП | 28 | 28 | 0 | 0 % | ||
Гудвіл | 11 | 6 | -5 | -45 % | ||
РАЗОМ ОС | 321 | 295 | -25 | -8 % | ||
АКТИВИ | 773 | 808 | 35 | 5 % | ||
Короткострокові заборгованості | ||||||
КЗ | 143 | 97 | -46 | 32 % | ||
Векселі видані | 38 | 33 | -5 | 13 % | ||
Нараховані зобов'язання | 55 | 86 | 31 | 56 % | ||
Позика | 7 | 11 | 4 | 62 % | ||
Поточна частина довгострокового боргу | 5 | 5 | 0 | 0 % | ||
Заборгованості до бюджету | 34 | 35 | 1 | 3 % | ||
Короткострокова заборгованість, всього | 281 | 267 | -15 | -5 % | ||
Довгострокові заборгованості | ||||||
Облігації до оплати | 80 | 80 | 0 | 0 % | ||
Довгострокові кредити | 15 | 10 | -5 | -33 % | ||
Відстрочений НВП | 6 | 4 | -1 | -21 % | ||
Довгостроковий. заборг., всього | 101 | 94 | -6 | -6 % | ||
Власний капітал | ||||||
Привілейовані акції | 30 | 30 | 0 | 0 % | ||
Звичайні акції | 288 | 288 | 0 | 0 % | ||
Додатковий капітал | 12 | 12 | 0 | 0 % | ||
Нерозподілений прибуток | 61 | 117 | 56 | 93 % | ||
РАЗОМ СК | 391 | 447 | 56 | 14 % | ||
РАЗОМ Пасиви | 773 | 808 | 35 | 5 % |
Горизонтальний аналіз активу балансу показав, що кошти за звітний період не оновлювалися. Загальна сума активів збільшилася на 35 тис. руб., А зобов'язань - зменшилася. Зміни сталися за рахунок зростання нерозподіленого прибутку. Сума оборотних коштівзбільшилася на 60 тис. руб. з допомогою дебіторську заборгованість. Частина коштів була спрямована на погашення короткостроковій заборгованості(5.23%). Це скорочення підприємство компенсувало зростанням зобов'язань, які в даному прикладі стали одним із джерел фінансування. Горизонтальний фінансовий аналіз показує, що співвідношення СК та ЗК становить приблизно 55:45. Позитивною тенденцією є зниження частки кредитів на 5% та довгострокових позик на 6%. У структурі власного капіталузмін за звітний період не було. Для отримання додаткової інформації слід проаналізувати інші показники.
Звіт про прибуток та збитки
Для наочності ми вирішили знову використати таблицю
Звіт про прибуток | 2013 | 2014 | Абсол. | Отн. |
Виторг | 1230000 | 1440000 | 210000 | 17 % |
Собівартість | 918,257 | 1106,818 | 188,6 | 21 % |
Матеріальні витрати | 525,875 | 654,116 | 128,2 | 24 % |
Оплата праці | 184,5 | 201,6 | 17,1 | 9 % |
Виробничі витрати | 167,05 | 214,12 | 47,1 | 28 % |
Амортизація матеріальних активів | 35,832 | 31,982 | -3,9 | -11 % |
Зношення нематеріальних активів | 5 | 5 | 0,0 | 0 % |
Валовий прибуток | 311,744 | 333,182 | 21,4 | 7 % |
Адміністративні витрати | 55,35 | 86,4 | 31,1 | 56 % |
Витрати маркетингові | 129,15 | 122,4 | -6,8 | -5 % |
Операційний прибуток | 127,244 | 124,382 | -2,9 | -2 % |
Результат від продажу активів | 1,25 | 6,15 | 4,9 | 392 % |
Дивіденди | 500 | 1520 | 1020,0 | 204 % |
Прибуток до виплати % | 128,994 | 132,052 | 3,1 | 2 % |
% за облігаціями | 11,2 | 11,2 | 0,0 | 0 % |
% за довгостроковим боргом | 3,2 | 2,4 | -0,8 | -25 % |
% за позикою | 1,08 | 1,56 | 0,5 | 44 % |
Прибуток до оподаткування | 113,5 | 116,9 | 3,4 | 3 % |
НВП | 34,1 | 35,1 | 1,0 | 3 % |
НП | 79,4 | 81,8 | 2,4 | 3 % |
Горизонтальний аналіз звіту про прибуток і збитки показує, що протягом року виручка збільшилася на 17 %, а валовий дохід - лише з 7 %. Небажана зміна сталася за рахунок зростання високими темпамивартості матеріалів (24%) та виробничих витрат (28%). Операційна прибуток скоротилася на 2 % з допомогою значного (56 %) збільшення адміністративних витрат. Незважаючи на зростання витрат, чистий прибуток збільшився майже на 3% за рахунок зменшення процентних платежів та зростання прибутку від неосновної діяльності (продажу активів).
На що ще звернути увагу
Горизонтальний аналіз, приклад якого було представлено раніше, дозволяє зробити загальні висновкифінансовий стан організації. Щоб правильно визначити причини зміни у структурі активів, необхідно додатково дослідити форму № 5. Збільшення у НМА такої статті, як «НЗП», говорить про відволікання ресурсів до об'єктів незавершеного будівництва. Це негативно впливає на поточне становище організації. Наявність довгострокових фінвкладень свідчить про активізацію інвестиційної діяльності. Слід додатково оцінити ліквідність, рентабельність та ризик емісійних ЦП.
Наявність у першому розділі балансу патентів та ліцензій опосередковано відображає фінансування об'єктів інтелектуальної власності. Детальний аналіз використання НМА є важливим для дирекції. Він може бути здійснено за даними лише балансу. Слід додатково залучити інші види звітності.
Горизонтальний аналіз - даний аналіз полягає у порівнянні показників бухгалтерського балансуіз показниками балансів попередніх періодів. Бажано, щоб цей період становив щонайменше три роки. Цей аналіз дозволяє простежити динаміку розвитку організації за низку періодів.
Необхідність та доцільність вертикального аналізу полягає в наступному:
- · По-перше, відносні показники до певної міри згладжують негативний вплив інфляції, що ускладнює зіставлення в динаміці абсолютних показників;
- · По-друге, використання відносних показників дозволяє проводити міжгосподарські порівняння. Вертикальному аналізу може бути підданий або вихідний баланс, або модифікований (з укрупненою чи трансформованою номенклатурою статей).
Під час проведення горизонтального аналізу використовуються такі прийоми:
- · Просте порівняння статей звітності в абсолютному вираженні та у відсотках до базового (звітного) періоду;
- · Вивчення їх різких змін;
- · Аналіз зміни статей звітності порівняно з коливаннями інших статей.
Горизонтальний аналіз балансу організації починається, зазвичай, зі створення аналітичної таблиці виходячи з показників форми № 1 бухгалтерського балансу.
Після складання таблиць, що дозволяють провести горизонтальний аналіз, слід також порівняти темпи зміни в динаміці за роками необоротних активів та складових їх статей з темпами зміни показників доходів та витрат та їх складових за формою № 2, і в першу чергу з виручкою, прибутком до оподаткування, чистим прибутком. Якщо темпи зміни цих показників вищі, ніж темпи зміни необоротних та оборотних активів, це свідчить про позитивну динаміку фінансово-економічного становища організації. В іншому випадку це є ознакою її положення, що погіршується.
Горизонтальний аналіз балансу полягає у побудові однієї чи кількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні балансові показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження). Цей аналіз дозволяє встановити абсолютні збільшення та темпи зростання, що важливо для характеристики фінансового станупідприємства. Ступінь агрегування показників визначає аналітик. Зазвичай, беруть базисні темпи зростання за кілька років (суміжних періодів), що дозволяє виявити виникнення окремих балансових статей, і навіть прогнозувати їх значення.
Вертикальний аналіз - дозволяє побачити питому вагу кожної статті балансу у його загальному підсумку. Обов'язковим елементом аналізу є динамічні ряди величин, за допомогою яких можна відстежувати та прогнозувати структурні зміни у складі активів та їх джерел покриття.
Даний аналіз здійснюється з метою визначення питомої ваги окремих статей балансу в загальному підсумковому показнику та подальшого порівняння результатів з даними попередніх періодів, що дозволяє встановити структуру активів та капіталу організації та її вкладень та динаміку її зміни за аналізовані періоди.
Вертикальний аналіз здійснюється переважно за показниками (статтям) форм № 1 і 2 бухгалтерської звітності організації.
Для проведення аналізу та оцінки зміни структури окремих статей активу та пасиву балансу складаються аналітичні таблиці. Вони фіксуються основні статті балансу за досліджуваний і попередні роки, та його питому вагу у сумі активів, і навіть відносний приріст у цих статтях.
Таблиця 3.2
Порівняльний аналітичний баланс активів
На початок року |
Структура |
На кінець року |
Структура |
Абсолютне відхилення |
Відхилення за структурою |
Темп приросту |
|
Необоротні активи |
|||||||
Оборотні активи, зокрема. |
|||||||
Запаси, зокрема. |
|||||||
Кошти та грошовий еквівалент |
|||||||
Таблиця 3.3
Порівняльний аналітичний баланс пасиву
На початок року |
Структура |
На кінець року |
Структура |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення |
Темп приросту |
|
Власний капітал, зокрема. |
|||||||
Статутний |
|||||||
Додатковий |
|||||||
Нерозподілений прибуток |
|||||||
Кредиторська заборгованість, зокрема. |
|||||||
Розмір майна підприємства за досліджуваний період зменшилася на 2239 тыс.руб., що становить 25% від значення базисний період. Структура активів у базисному періоді представлена: необоротних активів 59%, оборотних активів 41%. У звітний періодчастка необоротних та оборотних активів не змінилася. У структурі оборотних активів найбільшу питому вагу займає стаття - «Кошти та грошовий еквівалент».
У структурі джерел формування майна найбільшу питому вагу займає власні джерела майна у базисному періоді - 96%, а також у звітному - 96%. У загальній масі позикових джерел у базисному році кредиторська заборгованістьзаймає 4%, також у звітному – 4%, що становить 317 руб. та 279 руб.
необхідний у тому, щоб оцінити ефективність діяльності підприємства. Він використовується, щоб визначити рентабельність та стійкість у сфері ринкової діяльності. Горизонтальний та вертикальний аналіз бухгалтерського балансу є основними методами його проведення.
Ознайомлення з готовим балансом дозволяє визначити:
- Джерела, звідки підприємство отримує кошти.
- Напрями, якими здійснюється вкладення фінансових коштів.
- Показники співвідношення джерел коштів та напрямів їх вкладення.
- Інші показники для визначення стабільності та рівня забезпеченості підприємства.
Горизонтальна та вертикальна методики проведення аналізу використовуються для визначення відносних показників, які дозволяють оцінити динаміку. загального розвиткута діяльності підприємства, оскільки показників у абсолютній величині не завжди достатньо для здійснення компетентної аналітичної діяльності.
Горизонтальна та вертикальна методики аналітичної діяльності здатні взаємно доповнити один одного та уявити для аналізу найбільш повну картину динаміки діяльності.
Дані види аналізу дозволяють об'єкту господарювання порівнювати між собою економічні показникиструктур, абсолютно різних за організацією та видами діяльності, що дуже зручно при зіставленнях міжгосподарського характеру.
Для проведення як горизонтального, і вертикального видів аналізу бухгалтерського балансу необхідно мати сам баланс. Основну роль у проведенні аналізу відіграють його статті, які впорядковані в міру відношення статті до окремої групи та розділу.
Основною роллю проведення будь-якого виду аналізу не простий розрахунок показників і коефіцієнтів, а особливість того, як вони трактуватимуться стосовно цієї організації. Які висновки будуть зроблені з їх отримання та яких заходів вжито на їх підставі.
На підставі вищевказаних видів аналітичної діяльності можна визначити головні тенденції та напрямки у бізнесі, провести коректну оцінку діяльності та прибутку, який вона приносить.
Особливості даних методик аналізу
Горизонтальний аналіз
Горизонтальний аналіз бухгалтерського балансу проводиться на підставі абсолютних величин шляхом їх доповнення відносними показниками процентному вигляді. Оскільки він носитиме інформативний характер лише тому випадку, коли аналізу піддаються кілька періодів діяльності, за величину в 100% приймають показники початкового періоду, а показники кінцевого відображають по відношенню до перших у відсотковому вигляді.
Цей аналіз забезпечує перегляд тенденцій зміни показників протягом кількох звітних періодів, що дозволяє зробити певні висновки та прийняти відповідні рішення для покращення або стабілізації ситуації або за сприятливих висновків вжити заходів щодо підтримки позитивних тенденцій.
Аналіз допомагає розглянути як кількісні показники змін, а й темпи, у які відбуваються з кожної з бухгалтерських статей окремо.
Результати аналізу заносяться до таблиці певного виду. Вона може бути в одному екземплярі або в декількох, залежно від величини інформації, що аналізується, а також кількості статей, за якими даний аналіз проводять. У цьому формулярі абсолютні показники мають відсоткове доповнення, яке відображає як кількісні, а й тимчасові зміни.
Так, якщо провести горизонтальний аналіз діяльності за кілька років, а потім за певний період, то можна розглянути не лише тенденцію змін, що відбуваються, а й зробити прогнози на майбутню діяльність компанії.
Цікаве відео про цей вид аналізу:
Вертикальний аналіз
Для об'єктивного оцінювання спільної роботи підприємства використовують вертикальний аналіз бухгалтерського балансу. Він допомагає визначити, як кожна окрема стаття вплинула отримання загального результату, її вага у отриманні результату, і навіть дозволяє простежити зміни у структурі окремої статті.
Вертикальний аналіз передбачає також підрахунок відносних значень виходячи з показників абсолютного виду. Часто це відбувається для того, щоб прибрати вплив на дані показники факторів зовнішнього походження, які до діяльності компанії не мають відношення, але прямо впливають на показники, які вона надає у своїй звітності.
Під час проведення аналізу бухгалтерського балансу прикладом такого чинника можна назвати інфляцію. Вона змінює абсолютні показники, у своїй не впливаючи на процес діяльності підприємства. Саме в такому випадку необхідне деяке узагальнення, яке цей вплив згладить для повного відображення економічної ситуаціїусередині підприємства.
Вертикальне аналізування дає можливість переглянути динаміку структурних змін у бухгалтерських статтях з урахуванням часу, що дозволяє як розглянути їх, а й зробити прогнози.
Детальне відео про вертикальний аналіз:
p align="justify"> Отже, горизонтальний і вертикальний аналізи бухгалтерського балансу - це ті методики аналізу, які важливі не просто для розгляду змін у показниках, а й визначення тенденції незалежно від впливу зовнішніх факторів. Обидві методики дозволяють проводити прогнозування діяльності, що є основним завданням аналізу.
Провівши вертикальний аналіз балансу, можна дійти невтішного висновку, що переважна більшість у структурі активу належить оборотним активам (99%). Далі за вагомою значимістю у структурі оборотних активів займають запаси до 77% у 2006 р., їхнє різке зниження відбулося у 2009 році, при цьому вони склали менше 1%. на їх місце за значимістю у 2009 році виходить дебіторська заборгованість (92%). Кошти у структурі оборотних активів займають від 2,5 до 4%. на інші необоротні активита основні засоби припадає в середньому 2,5%. Отже, можна дійти невтішного висновку у тому, що має достатню кількість запасів, дебіторську заборгованість і коштів на покриття своїх зобов'язань.
У структурі пасиву капітал та резерви займають до 73% протягом 2006-2008 рр., зокрема цей відсоток припадає майже повністю на нерозподілений прибуток звітного року. Але спостерігається його зниження у 2008 році до 8,5%. Щодо довгострокових зобов'язань, то спостерігається їх збільшення на 68% протягом 2007-2009 рр., головним чином, за рахунок зниження капіталу (з 73% до 8,5%).
Короткострокові зобов'язання у структурі пасиву балансу займають близько 25% у 2006-2007 роках. та різко знижуються до 7% до 2008 року за рахунок збільшення частки довгострокових зобов'язань, що негативно позначається на кількості нерозподіленого прибутку організації. Але ситуація вирівнюється до 2009 р., і вони становлять 22%.
Горизонтальний аналіз передбачає вивчення кожної позиції звітності у поступовій динаміці. Цей аналіз може проводитись двома способами: базисним (за 100% приймається значення у першому періоді, порівняння відбувається з першим періодом) та ланцюговим (кожен наступний період порівнюється з попереднім).
Розглянемо горизонтальний аналіз балансу підприємства, вміщені в табл. 2.5.
У балансі спостерігається тенденція зниження на кінець звітного періоду на 28%.
Таблиця 2.5 Горизонтальний аналіз бухгалтерського балансу
Показники |
Період дослідження, рік |
|||||||
1. Необоротні активи | ||||||||
Основні засоби | ||||||||
Інші необорот. активи | ||||||||
2. Оборотні активи | ||||||||
Дебіторська заборгованість | ||||||||
Грошові кошти | ||||||||
Інші оборотні активи | ||||||||
4. Капітал та резерви | ||||||||
Нерозподілений прибуток | ||||||||
5. Довгострокові зобов'язання | ||||||||
6. Короткострокові зобов'язання | ||||||||
Позики та кредити | ||||||||
Короткострокова кредиторська заборгованість | ||||||||
Інші зобов'язання | ||||||||
Трохи більше про економіку сьогодні
Дослідження обмеженості ресурсів та безмежності потреб як основного економічного протиріччя
Актуальність теми. Суперечність між безмежністю потреб та обмеженістю ресурсів утворює ту основу, навколо якої обертається економіка. Домогосподарству, фірмі, всій національній економіцідоводиться постійно робити вибір, на купівлю чи виробництво якихось благ слід витратити свої ресурси, які...
Інфляція сутність, форми та види
Інфляція – одна з ключових проблем сучасної російської економіки, на вирішення якої зверталася першочергова увага державних органіву 90-ті роки XX ст. На початку ХХІ століття в умовах стабілізації економіки та економічного зростання, що намітилося, проблема інфляції не тільки не втратила свого значення, ...
Економічний аналіз (Аналіз господарської діяльності) - найбільш поширений метод дослідження в економічної теорії , є науковою базоюприйняття управлінських рішень у бізнесі, адже для їх обґрунтування необхідно виявляти виробничі та фінансові ризикипрогнозувати вплив прийнятих рішень на кінцеві результати діяльності підприємства
Будь-який кваліфікований економіст (бухгалтер, фінансист, аудитор та ін.) має володіти сучасними методами економічних дослідженьдля проведення комплексного економічного аналізу.
Залежно від того, який вид звітності є джерелом економічного аналізу, виділяють фінансовий та управлінський аналіз діяльності підприємства.
Фінансовий аналіз проводиться за даними фінансової (бухгалтерської) звітності та регістрів бухгалтерського обліку, на основі якого готується звітність Управлінський аналіз проводиться на основі як бухгалтерського обліку та фінансової звітності, і управлінського обліку та звітності.
Зазначимо, що фінансовий аналіз є обов'язковим елементом як фінансового менеджментуна підприємстві, і його економічних взаємин із партнерами, фінансово-кредитної системою.
Для проведення фінансового та управлінського аналізу підприємства використовуються певні методи та інструментарій. Основні методи фінансового та управлінського аналізу :
- горизонтальний аналіз – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом;
- вертикальний аналіз - визначення структури підсумкових показників, виявлення впливу кожної позиції звітності результат у цілому;
- трендовий аналіз – порівняння кожної позиції звітності з низкою попередніх періодів та визначення тренду – основний тенденції динаміки показника. За допомогою тренду формують можливі значення показників у майбутньому, тобто проводять перспективний прогнозний аналіз;
- коефіцієнтний аналіз – співвідношення окремих показників фінансової (управлінської) звітності;
- факторний аналіз – аналіз впливу окремих факторів на результативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження.
Сутність горизонтального аналізу. Приклади застосування
Горизонтальний аналіз передбачає вивчення абсолютних показників статей звітності організації за певний період, розрахунок темпів їхньої зміни та оцінку. І тому будуються аналітичні таблиці, у яких абсолютні показники звітності доповнюються показниками відносними, тобто. прораховуються зміни абсолютних показників у сумі та у відсотках. Приклади застосування горизонтального аналізу представлені у таблицях 1 та 2.
З таблиці 1 видно, що з виробництва товару А перевиконано на 8%, а, по виробу В - недовиконаний на 15 %. Загалом план з виробництва товарів А та В виконано на 98%, тобто недовиконано на 2%.
З таблиці 2 видно, що не виконано план збільшення випуску товарів за першими двома заходами, виявлений резерв – 60 виробів. План збільшення випуску товарів за третім заходом перевиконано на 45 виробів - робота на новій техніці є більш ефективною.
Сутність вертикального аналізу. Приклад застосування
Призначення вертикального аналізу полягає у можливості проаналізувати ціле через окремі його елементи, тобто визначити структуру (питому вагу) - відносну частку складового елемента у загальній сумі. Технологія вертикального аналізу полягає в тому, що загальну суму приймають за сто відсотків, і кожен елемент (доданок) цієї суми представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення. Приклад застосування вертикального аналізу наведено в таблиці 3.
З таблиці 3 видно, що найменшу частку обсягом продажів має товар З, питому вагу якого 24,2%. Найбільшу частку має товар з питомою вагою 45,5%.
Оскільки горизонтальний та вертикальний аналіз взаємодоповнюють один одного, то на практиці часто будують аналітичні таблиці, що характеризують як структуру звітної форми, і динаміку окремих її показників.
Горизонтальний та вертикальний аналіз широко застосовується для первинного аналізу фінансової, бухгалтерської звітності підприємства, і навіть при міжгосподарських зіставленнях.