Що свідчить оборотно-сальдова відомість? Оборотні відомості за рахунками синтетичного та аналітичного обліку, їх структура, призначення та порядок складання

Вітаю, шановні читачі блоґу. Нещодавно одна з моїх передплатниць запропонувала мені розглянути у статті оборотно-сальдову відомість для людей, які не є бухгалтерами, але яким потрібно зрозуміти основну інформацію з цього регістру. Також стаття стане в нагоді бухгалтерам-початківцям і тим, хто навчається цієї професії.

У цій статті ми розглянемо саму зворотну відомість, з чого вона складається (її структуру), коротко розберемо основні поняття бухгалтерського обліку, Без яких складно розібратися в оборотці, зрозуміємо, як скласти оборотну відомість, а також розглянемо найпоширеніші рахунки: рахунок 10, рахунок 20, рахунок 41, рахунок 43, рахунок 60, рахунок 62 та рахунок 70.

Що таке оборотна відомість та з чого вона складається?

Почнемо з визначення. Оборотно - сальдова відомість, також говорять оборотна відомість або оборотка - це бухгалтерський регістр, в якому відображаються залишки та обороти (операції) за всіма бухгалтерськими рахунками.

Раніше за оборотною відомістю становили баланс. Якщо навчалися на бухгалтера, економіста та інші спеціальності, де вивчається бухгалтерський облік, напевно, знаєте так звані наскрізні завдання, коли потрібно скласти проводки, розрахувати залишки за рахунками, скласти оборотно-сальдову відомість, а нею скласти баланс.

Зараз найчастіше баланс становлять у програмі, і оборотна відомість потрібна, щоб подивитися обороти та залишки за рахунками, а звірити суми, якщо в балансі щось не сходиться.

Ось приклад оборотно-сальдової відомості із програми 1С Бухгалтерія 8.

Вона має такі колонки. Номер рахунку, найменування рахунку (іноді найменування рахунку пропускають і дають лише його номер), далі залишок (сальдо) початку періоду (якщо оборотка складається протягом місяця, отже залишок початку місяця), обороти протягом місяця і залишок (сальдо) наприкінці періоду .

Тепер, гадаю, зрозуміло, звідки походить назва цього регістру. Т.к. в ньому містяться залишки, кажучи бухгалтерською мовою – сальдо та обороти за період.

Колонки із сальдо та оборотами у свою чергу діляться на дві частини: дебет та кредит.

Це дві частини бухгалтерського рахунку.

Зверніть увагу, що суми по дебету і кредиту по залишках повинні бути рівними між собою, теж за оборотами.

Активні та пасивні бухгалтерські рахунки

Бухгалтерські рахунки – це основа бухгалтерського обліку. З їхньою допомогою відображаються всі операції підприємства. Номери та назви рахунків можна подивитися в плані рахунків усі комерційні організаціївикористовують план рахунків від 31 жовтня 2000 року, що діє з 2001 року.

Усі рахунки можна розділити на дві групи: активні та пасивні.

Активні рахунки – це рахунки, у яких враховується майно організації, тобто кошти, матеріали, товари, грошові коштиі т.д.

У схематичному вигляді рахунок можна подати у вигляді таблиці, що складається з двох частин, дебетузліва та кредитуправоруч. Скорочено дебет позначають Дт, А кредит - Кт.

Залишок по рахунку на початок або кінець періоду називається "Сальдо".

Сума за операціями за звітний періодназивається оборотом по рахунку. Рахунок може мати два обороти -дебетовий оборот (Про д) та кредитовий (Про к).

Схема активного рахунку

В активному рахунку сальдо на початок і на кінець періоду може бути лише за дебетом.

Приклад:

Сальдо за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» початку місяця становить 20 000 крб. Протягом місяця надійшло грошей на розрахунковий рахунок на суми 60 000 та 70 000 рублів і було перераховано з розрахункового рахунку на суми 40 000 та 50 000 рублів. Визначити сальдо за рахунком 51 на кінець місяця.

Намалюємо схему рахунку 51:

Д-т	К-т
З н - 20 000 руб.
60 000	40 000
70 000	50 000
Об д - 130 000	Об к — 90 000
З к = 20000 +130000 - 90000 = 60 000

Пасивні рахунки – це рахунки джерел освіти майна, тобто рахунок чого це майно купується. Джерела можуть бути власними та позиковими.

Власні – це статутний капітал, нерозподілений прибуток тощо. Позикові – кредити та позики.

Схема пасивного рахунку

У пасивному рахунку сальдо на початок і на кінець періоду може бути лише за кредитом

Приклад:

Сальдо за рахунком 80 « Статутний капітал» початку місяця становить 10 000 крб. Протягом місяця засновники внесли вкладів на суми 40 000 і 60 000 рублів і зменшили капітал, у зв'язку з виходом засновників на суми 20 000 і 30 000 рублів. Визначити сальдо за рахунком 80 на кінець місяця.

Намалюємо схему рахунку 80:

Д-т	К-т
	З н - 10 000 руб.
20 000	40 000
30 000	60 000
Об д - 50 000	Об к — 100 000
	С к = 10000 +100000 - 50000 = 60 000

Як скласти оборотно-сальдову відомість?

Дані в обіг потрапляють із бухгалтерських рахунків. Складемо регістр з прикладу 51 і 80 рахунків, розглянутих вище.

Сальдо початку місяця за рахунком 51 ми запишемо в колонку Сальдо початку по Дт. Оберти записуємо в колонку «Обороти» за дебетом та кредитом. Сальдо на кінець у колонку Сальдо на кінець за Дп.

За рахунком 80 буде трохи навпаки. Сальдо початку місяця записуємо в колонку Сальдо початку за Кт. Оберти записуємо в колонку «Обороти» за дебетом та кредитом. Сальдо на кінець у колонку Сальдо на кінець за Кт.

Зверніть увагу, що обороти за рахунком записують як у стовпчик за дебетом, так і за кредитом. А ось залишки (сальдо) можуть бути або за дебетом, або за кредитом.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 10 «Матеріали»

Цей рахунок є активним, і на ньому відбиваються всі матеріали, які є у підприємства. Наприклад, у підприємства з виробництва меблів матеріалами будуть дошки, тканина для обшивки тощо. Підприємство з пошиття одягу: тканина, гудзики, нитки.

Також матеріалами є канцтовари, бензин та інші.

Так як цей рахунок активний, то сальдо на початок його буде по дебету. Воно означає, скільки матеріалів початку періоду є складі. Оборот за дебетом показує, скільки матеріалів надійшло на підприємство за період. А за кредитом – скільки матеріалів було списано. Даний рахунок сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету.

Якщо раптом сальдо виходить за кредитом (якщо ви ведете облік у програмі, там ця сума показується у дебеті, але червоним і з мінусом) – це означає помилку. Тобто було списано більше матеріалів, ніж їх є насправді.

Оборотно-сальдова відомість за рахунками 41 «Товари» та 43 «Готова продукція»

Ці рахунки, як і рахунок 10, є активними і у них буде аналогічна структура в оборотці.

Товари – це те, що підприємство купує чи перепродує.

Готова продукція – те, що підприємство виготовляє. Наприклад, меблі, одяг тощо.

Сальдо початку періоду завжди за дебетом і означає, скільки товарів чи готової продукції є початку періоду складі. Обіг по дебету показує, скільки товарів надійшло на підприємство за період або скільки готової продукції було виготовлено. А за кредитом – скільки товарів та готової продукції було продано. Даний рахунок сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету. Сальдо з мінусом означає помилку.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 20 «Основне виробництво»

На цьому рахунку збирається собівартість готової продукції чи послуг для підприємства. Наприклад, якщо підприємство займається пошиттям одягу цьому рахунку відбиваються всі витрати пов'язані з цим. Матеріали (тканина, гудзики, нитки тощо), зарплата швачок та відрахування з неї, амортизація швейного обладнання, оренда та комунальні послугита інші витрати.

Рахунок 20 є активним. Сальдо початку періоду завжди за дебетом і означає, залишок незавершеного виробництва початку періоду. Наприклад, для пошивального підприємства – це будуть недошиті та незакінчені речі.

Оборот по дебету показує витрати підприємства, пов'язані з виготовленням продукції або послуг. А за кредитом списання витрат при надходженні продукції на склад чи наданні послуг. Даний рахунок сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету. Сальдо з мінусом означає помилку. Саме такий варіант представлений на картинці. За кредитом витрати списані, а щодо дебету нічого немає. Тому сальдо є червоним і сигналізує помилку.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Цей рахунок призначений для обліку розрахунків із постачальниками, які постачають підприємству матеріали, товари або надають послуги.

І тут ми зіткнемося з ще одним видом рахунків – активно-пасивним. Відмінність даних рахунків у цьому, що сальдо вони можуть бути як у дебету, і по кредиту.

В іншому вони зберігають структуру або активну структуру (операції збільшують рахунок показуються за дебетом, а зменшують за кредитом) або пасивну (навпаки, операції зменшують рахунок показуються за дебетом, а збільшують за кредитом).

Рахунок 60 відноситься до активно-пасивних рахунків з пасивною структурою. Отже, по дебету показуватиметься зменшення нашої заборгованості перед постачальником, а кредитом збільшення. Сальдо по кредиту рахунку показує, що ми повинні постачальнику певну суму.

А якщо сальдо вийшло за дебетом, це означає, що постачальник винен нашому підприємству. Це може бути, якщо ми перерахували постачальнику аванс, а матеріали, товари або послуги постачальник ще не надав.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

На цьому рахунку проводяться розрахунки з покупцями. Він також активно-пасивний, але з активною структурою. Тобто за дебетом рахунку показується збільшення заборгованості покупців перед нашим підприємством, а кредитом її зменшення.

Сальдо за дебетом рахунку показує, що покупець винен нашому підприємству певну суму.

А якщо сальдо вийшло за кредитом, це означає, що наше підприємство має покупець. Таке може бути, якщо ми отримали від нього аванс, а товари, готову продукціюабо послуги ще не надали.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з праці»

І на завершення рахунок 70. У цьому рахунку враховуються розрахунки з персоналом організації.

Рахунок 70 відноситься до активно-пасивних рахунків з пасивною структурою. По дебету показується зменшення нашої заборгованості перед персоналом, а, по кредиту, збільшення. Сальдо за кредитом рахунка показує, що ми маємо працівникам певну суму.

А якщо сальдо вийшло за дебетом, це означає, що співробітники мають наше підприємство. Таке можливо, якщо підприємство, наприклад, перераховує аванси працівникам.

Сподіваюся, стаття допомогла вам розібратися з тим, що показує оборотно-сальдова відомість. Матеріал вийшов дуже об'ємним, тому якщо щось незрозуміло чи є інші питання, наприклад, за іншими рахунками, ставте їх у коментарях.

Для того, щоб сформувати бухгалтерський баланс, Треба скласти ОСВ (оборотно-сальдову відомість). Вона є бланк, у якому містяться залишки станом початку, кінець проміжку розрахунку сальдо, ще сюди входять дані з дебету, кредиту цей період кожному субсчета. Відомості бувають різних видів: за аналітичними, синтетичними рахунками та шаховими. ОСВ можна зробити лише після складання проведення за рахунками: списання собівартості, нарахування амортизації, підрахунку всіх форм прибутку.

Отже, всі дані підготовлені, залишилося заповнити таблицю, яку можна скачати в інтернеті. Шапка її складається з п'яти основних колонок: № рахунки, його найменування, "Залишок початку місяця", "Обороти цей місяць", "Залишок наприкінці нинішнього месяца". Три останні розділені ще на підрозділи: "Дебет", "Кредит".

Завантажте прямо тут на порталі:

Тепер у перший стовпчик вписуємо номери використовуваних вами рахунків, у другий – назви їх (основні кошти, вкладення, товари, витрати на реалізацію тощо), внизу – “Разом”. Далі уважно заповнюємо третю колонку, розділену на: Дебет, Кредит. Внизу відразу ж рахуємо суму введених даних. Таким же методом без помилок пишемо "Обороти" за поточний місяць та "Залишки". Зведіть підсумок, склавши всі цифри, що у стовпцях. Якщо ОСО складено правильно, то результати дебету, кредиту в кожній колонці збігатимуться попарно. Давайте розглянемо приклад складання шахової ОСВ або "шахівниці", як її прозвали бухгалтера. Ця відомість є горизонтальними колонками, в яких записують номери рахунків за кредитами і вертикальні стовпчики, де розміщуються переліки рахунків за дебетом. Заповнюють її в такий спосіб, спочатку перераховують все № рахунків, уважно, нічого не пропускаючи. Потім на перетині колонок розносимо суми, виведені у проводці, що відповідають номерам субрахунків. Кількість горизонтальних рядків, вертикальних колонок дорівнює загальному числурахунків і не обмежено. Після заповнення шахівниці залишається підрахувати результати по горизонталі та вертикалі.

Тут подивіться приклади:

При арифметичному обчисленні результат має бути ідентичним як для вертикальних, так і горизонтальних стовпців. Якщо дані не збіглися, то в розрахунках помилка. Знадобиться повна перевірка шахової таблиці. Після цього бухгалтер формує балансовий звіт.

Не так складно оформити оборотно-сальдову відомість за даними проводок. Головне – не наробити помилок у документації, оскільки ОСВ має важливе значеннядля компаній та підприємств. Ще б пак, адже на підставі кінцевих результатів цієї таблиці виписують інші звітності до контролюючих організацій. А ті, в свою чергу, виявивши неточності, нараховують штрафи, що є збитком для фірми.

2016-12-08T11:55:17+00:00

Небагато бухгалтерів (особливо початківців) знають і користуються всіма можливостями бухгалтерських звітіву 1С.

Давайте вчитися

У цій статті на наскрізному прикладі розберемо роботу з Оборотно-сальдовою відомістюу 1С: Бухгалтерії 8.3 (редакція 3.0).

Увага, це урок – повторюйте всі мої дії у своїй базі(у вас тільки організація та період будуть іншими).

Тож поїхали!

Заходимо в розділ "Звіти" та вибираємо пункт "Оборотно-сальдова відомість" ():

У звіті, що відкрився, вказуємо період(у мене це буде весь 2013 рік) та організацію(у мене це буде Конфетпром), тиснемо кнопку " Сформувати":

У моєму випадку звіт виглядає якось так:

Розкриваємо субрахунки 60 рахунки

Давайте змусимо перевірку розкрити 60 рахунок (постачальники) по субрахунках. Для цього заходимо в налаштування звіту (кнопка " Показати налаштування"):

Переходимо на закладку "Угруповання" і натискаємо кнопку "Додати":

Додаємо угруповання за 60 рахунком, ставимо галку " За субрахунками" і очищаємо поле " По субконто":

Налаштування виглядатиме ось так. Після цього натискаємо кнопку " Сформувати":

Чудово! У оборотці відкрився лише 60 рахунок. З'явилися субрахунки 60.01, 60.02 та 60.21:

Виводимо 60 рахунок у розрізі контрагентів

А давайте зробимо так, щоб прямо в обігу ці субрахунки виводилися у розрізі контрагентів! Яка вам ідея?

Для цього знову заходимо в налаштування звіту, переходимо на закладку " Угруповання" і натискаємо кнопку крапки в полі " По субконто":

Бачимо можливі варіантисубконто для 60 рахунку і ставимо галку Контрагенти":

Натискаємо кнопку сформувати:

Розкриваємо всі рахунки за субрахунками

А якщо нам розкрити всі рахунки за субрахунками? Так, дуже просто.

Знову заходимо в налаштування, сторінка " Угруповання"і ставимо спільну галку" За субрахунками":

Робимо відбір за податковими рахунками

А давайте тепер зробимо відбір і залишимо в оборотці тільки рахунки, якими ведеться Податковий облік (Для податку на прибуток)?

Для цього заходимо в налаштування звіту вже на закладку " Відбір"і натискаємо кнопку" Додати":

Вибираємо ознаку " Рахунок"->"Податковий облік":

В полі " Значення" вказуємо " Так(тобто відібрати всі рахунки у яких ознака "Податковий облік" дорівнює "Так"):

Знову натискаємо кнопку " Сформувати":

І ось вони наші рахунки, за якими, крім бухгалтерського, ведеться податковий облік:

Виводимо показники податкового обліку

Рахунки ми податкові відібрали, але показників податкового обліку поки не бачимо, давайте ж виведемо їх поряд з даними бухгалтерського обліку.

Для цього зайдемо до налаштувань звіту, закладка " Показники" і відзначимо галку " НУ (дані податкового обліку)":

Натисніть кнопку " Сформувати", готово:

Розгортаємо сальдо 60 рахунку

Знову повернемося до звичайної форми обертання і звернемо нашу увагу на 60 рахунок:

Як ми знаємо, 60 рахунок активно-пасивний, тому що до нього входять як активні субрахунки (60.02 – видані аванси), так і пасивні (60.01 – розрахунки з постачальниками).

Тому просто залишок у 374 118,04 нам ні про що не говорить. Адже у цій цифрі враховується наша заборгованість перед постачальниками та видані аванси одночасно.

Чи ми повинні постачальникам цю суму, чи просто сума нашої заборгованості перевищує видані аванси на 374 118,04.

Цю дилему можна легко вирішити, налаштувавши висновок 60 рахунки за субрахунками, як ми це робили вище. Але що, якщо ми хочемо розгорнути це сальдо (374 118,04) прямо за 60 рахунком, не переходячи до субрахунків?

Саме для цього і існує закладка Розгорнуте сальдо" в налаштуваннях звіту. Перейдемо до неї та натиснемо кнопку " Додати":

Додамо 60 рахунок та натиснемо кнопку " Сформувати":

І вуаля! 374 118,04 магічним чином розгорнулися на дві цифри: 145 873,20 (сума виданих авансів) та 519 991,24 (наша заборгованість перед постачальниками):

Виводимо вигляд рахунку

Бухгалтери-початківці, буває, плутають вид рахунків і субрахунків (активний, пасивний, активно-пасивний). А давайте виведемо цю інформацію як додаткове поле прямо в оборотці?

Для цього заходимо до налаштувань звіту, закладка " Додаткові поля"і натискаємо кнопку" Додати":

Вибираємо поле " Рахунок"->"Вид":

І натискаємо " Сформувати":

Робимо "красивості"

Для краси – звіт можна оформлювати. Як душі завгодно

Наприклад, перейдемо на закладку " Оформлення" і змінимо " Варіант оформлення"на" Арктика":

Натисніть кнопку " Сформувати":

Знову перейдемо на закладку " Оформлення" і натиснемо кнопку " Додати":

Змінимо шрифт звіту:

На " Comic Sans MSі поставимо розмір 12 :

Сформуємо звіт:

Зберігаємо та відновлюємо налаштування звіту

Зрештою, всі зроблені нами налаштування ми можемо зберегти, щоб завжди повернутися до них у майбутньому. Для цього на панелі знайдемо кнопку " Зберегти налаштування...":

Щоб повернутися до налаштувань знайдемо кнопку " Вибрати налаштування...":

Здаємо обіг в електронний архів

Це буває корисно, якщо є підозри, що хтось провів документи із закритих періодів та попливла обгортка.

Я взагалі всім раджу після закриття періоду зберігати його обіг в електронному архіві.

Для цього просто сформуйте потрібну оборотку та натисніть кнопку " Реєстр обліку"->"Зберегти".

Оборотні відомості (ОВ) дозволяють узагальнити показники облікових регістрів за місяць, підбити підсумки та зіставити отримані результати. Дані звіти дозволяють оцінити правильність ведення бухобліку та коректність відображення операцій, що здійснюються. Бухгалтерська оборотна відомість - це один із зручних методів контролю коректності відображення проводок на рахунках за підсумками місяця.

Як виглядає оборотна відомість

Зовні цей звіт виглядає як таблиця, в якій послідовно відображаються відомості з усіх використовуваних рахунків із зазначенням місячного обороту, початкового та кінцевого сальдо. Кожному рахунку присвячується самостійний рядок, за графами якого проводиться розподіл показників.Читайте також статтю: → “.ОВ складається з граф:

• Порядковий номер рядка;
• № та назва рахунку;
• Сальдо на початок місяця з розподілом за дебетом та кредитом;
• Місячні обороти;
• Сальдо на кінець місяця з розподілом за дебетом та кредитом.

Інформація для заповнення береться з рахунків, що використовуються фірмою для відображення вартісних показників операцій. Кінцеве сальдо, вказане в ОВ по кожному рахунку, виходить внаслідок наступних арифметичних дій:

• Для активних рахунків - Початковий залишок по Деб. + Місячний оборот за Деб. - Місячний оборот за Кред., Отриманий результат повинен відповідати кінцевому сальдо по рахунку;
• Для пасивних рахунків – Початковий залишок за Кред. + Місячний оборот за Кред. - Місячний оборот по Деб.

За фактом заповненої ОВ протягом місяця підбиваються загальні підсумки з кожної графі. Отримані результати дозволяють виявити помилки, а також встановити місце, де їх допущено.

Компанія в обліковій політиці закріплює форми оборотних відомостей, які будуть використані під час складання щомісячних звітів. За бажанням допускається використання шахових відомостей, у яких показуються лише місячні обороти за рахунками без початкових та кінцевих залишків. Право організації самостійно визначитися з тією формою відомості, яка буде найбільш зручною та наочною. Вибір підлягає закріпленню у політиці фірми. Читайте також статтю: → “ .

Які бувають оборотні відомості

Вирізняють такі різновиди:

• За синтетичними рахунками – у цьому звіті послідовно показуються місячні показники з усіх рахунках, які входять у робочий план компанії. Відомість дозволяє загалом оцінити діяльність фірми протягом місяця, зіставити активи і пасиви, рівність яких підтверджує правильність проведеного протягом місяця бухобліку;
• За аналітичними рахунками – звіт складається по кожному окремому рахункуу розрізі за його складовими. Подібні відомості дозволяють встановити розбіжності між показниками аналітичних та синтетичних рахунків;

Відомість за синтетичними рахунками

ОВ дозволяє визначити, чи правильно вносили подвійні записи на рахунки бухобліку, чи всі суми були відображені коректно. За результатами підготовленої оборотної відомості можна виявити розбіжності та невідповідності.

Складені щомісяця ОВ за синтетичними рахунками дозволяють одразу визначати помилки та швидко їх усувати. При підведенні річних підсумків формується бухгалтерський баланс, де має виконуватися рівність активів і пасивів, що є у компанії. Невиконання даної умовиведе до довгих пошуків помилкових даних в обліку.

Відомості, що оформлюються за підсумками кожного місяця, дозволять виключити подібну ситуацію і скоротять час підготовки річного балансу. Для оборотної відомості, що формується за синтетичними рахунками, характерне обов'язкове дотримання наступних рівностей щодо дебету та кредиту:

1. Початкових залишків;
2. Оборот за місяць;
3. Кінцеві залишки.

Відповідність зазначених показників пов'язана з:

• механізмом формування проводок, коли сума фіксується і з дебету, і з кредиту двох рахунків;
• особливостями оформлення балансу, коли загальна величина активів збігається із загальною величиною пасивів у будь-який час.

Невиконання рівності граф відомості означає наявність помилок в обліку, необхідність їх пошуку та виправлення.

Помилка може бути викликана такими причинами:

1. • Неправильно вибрано рахунки для кореспонденції;
   • Суму операції не внесено одноразово до дебету та кредиту різних рахунків;
   • Неправильно здійснено підсумовування місячних значень за рахунками (арифметична помилка).

Дані оборотні відомостізастосовуються для формування балансу, показники синтетичних рахунків розподіляються між балансовими статтями.

Приклад оборотної відомості за синтетичними рахунками

На 01.11 організація має такі залишки за рахунками:

№ рахунки	Назва	Залишок на 01 лист. за дебетом	Залишок на 01 лист. за кредитом
10	Матеріали	140
41	Товари	67
51	Р/с	123
60	Розрахунки з постачальниками		187
71	Розрахунки з підзвітними особами	100
80	КК		243

Операції протягом листопада:

Сума	Опис операції	Дебет	Кредит
100	Введено в експлуатацію ОЗ, придбане підзвітною особою	01	60
100	Оплачено вартість ОЗ за рахунок підзвітних коштів	60	71
72	Поставлено на прихід МЦ від постачальника	10	60
72	Оплачено рахунок, поданий постачальником за МЦ	60	51
36	Оприбутковані товарні цінності, що надійшли від постачальника	41	60
192	Передано МЦ у виробництво	20	10

Для формування ВВ за листопад необхідно виконати такі дії:

1. Перенести у відомість найменування рахунків;
2. Вказати початкові залишки, зафіксовані на 01.11;
3. Перенести суми за досконалими за листопад операціями з журналу до дебету та кредиту рахунків, що беруть участь;
4. Порахувати кінцеве сальдо за кожним наведеним рахунком;
5. Підбити підсумки – підсумовувати значення з кожної графі;
6. Звірити отримані підсумкові результати протягом місяця щодо рівності початкових, кінцевих сальдота місячних оборотів за кредитом та дебетом.

ОВ набуває такого вигляду:

№ рядка	№ рахунки	Сальдо на 01 лист.		Обороти за листопад		Сальдо на 30 лист.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	01			100		100
2	10	140		72	192	20
3	20			192		192
4	41	67		36		103
5	51	123			72	51
6	60		187	172	208		223
7	71	100			100
8	80		243				243
	Разом	430	430	572	572	466	466

У рядку «Разом» видно дотримання рівності необхідних показників. Потрібно перевірити виконання контрольних зіставлень між сумарною величиною кредитового та дебетового обороту, зазначених у рядку «Разом» відомості та підсумкових показників за оборотами з журналу облік операцій за місяць. При розбіжності слід зайнятися пошуком помилок та його виправленням.

Своєчасне формування оборотних відомостей дозволяє мінімізувати помилки в обліку та швидко усувати виявлені розбіжності. Набагато простіше знайти помилку в діяльності за місяць, ніж шукати її потім при підведенні річних підсумків у балансі.

Оборотні відомості з аналітичних рахунків

Розглянуті звіти відрізняються від розглянутих вище відсутністю виконання рівності значень щодо кредиту та дебету. Пояснюється це тим, що при відображенні сум чи інших показників на аналітичних рахунках не діє принцип подвійний запис, який є обов'язковим при оформленні проводок на синтетичних рахунках. Потрібне значення вноситься у кредит чи дебіт одного аналітичного рахунки.

Аналітичні рахунки зручно використовувати, коли потрібно провести поділ показників для наочного бухобліку. Як правило, аналітика ведеться за рахунками, що враховують взаєморозрахунки з іншими особами (покупцями, постачальниками, іншими контрагентами), за рахунками, що відображають дані щодо товарних та матеріальним цінностям, де кожне найменування товарів чи матеріалів враховується окремо.

Формується стільки аналітичних рахунків, скільки це необхідно бухгалтеру для отримання наочної картини провадження діяльності організацією. Облік на таких рахунках можна організувати у вартісному та натуральному вираженні. І тут таблицю відомості доповнюють графою для зазначення натурального вимірника.

Як правило, спочатку формуються відомості з аналітичних рахунків, після чого за їх допомогою готуються звіти з синтетичних рахунків.

Особливо актуальні звітні відомості, що розглядаються, при їх оформленні за даними активно-пасивних рахунків, де дебетові та кредитові підсумки за місяць дозволяють правильно скласти місячний звіт за синтетичними рахунками. При виявленні розбіжностей у ВВ, сформованій за синтетичними рахунками, можна, аналізуючи аналітичні показники, провести швидкий пошук місця, де допущені помилки.

Приклад відомості з аналітичних рахунків

Організація веде аналітику за рахунком 62 з розбивкою щодо покупців. У фірми 3 покупці - ТОВ «Зірка», ТОВ «Місяць» та ТОВ «Марс». Дані показуються в рублях, тому для відображення відомостей за місяць зручно використовувати ту ж форму оборотної відомості, яка застосовувалася під час підбиття підсумків по всіх рахунках.

На 01.11 сальдо такі:

• ТОВ «Зірка» – 34000 за кредитом;
• ТОВ «Місяць» – 18000 за дебетом;
• ТОВ «Марс» - 24000 за дебетом.

За листопад було здійснено такі операції, що стосуються зазначених покупців:

№ п/п	Опис операції	Сума
1	Відвантажений товар ТОВ «Зірка»	48000
2	Отримано безготівкова оплатавід ТОВ «Зірка»	4000
3	Надійшла безготівкова оплата від ТОВ «Місяць»	18000
4	Відвантажено товар ТОВ «Марс»	12000
5	Отримано безготівкову оплату від ТОВ «Марс»	24000

Оборотна відомість за 62 рахунком:

№ п/п	Назва покупця	Сальдо на 01 лист.		Обороти за листопад		Сальдо на 30 лист.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ТОВ «Зірка»		34000	48000	4000	10000
2	ТОВ «Місяць»	18000			18000	–	–
3	ТОВ «Марс»	24000		12000	24000	12000
	Разом	42000	34000	60000	46000	22000	–

Кожна організація в процесі своєї діяльності має обов'язок надавати дані про свій фінансовий стан податкові органи. Спотворення показників загрожує накладенням штрафних санкцій та блокуванням операцій у банку, що, у свою чергу, призведе до зменшення чистого прибутку. У зв'язку з цим найважливішою операцією перед складанням звітностей та закриттям місяця є контроль за правильним заповненням регістрів бухгалтерського обліку. Однією з форм контролю є формування та розгляд оборотно-сальдової відомості за аналізований період. Але під час її розгляду також необхідно вміти читати показники з неї.

Оборотно-сальдова відомість є звітом про основні показники діяльності фірми. У ній формуються дані про рухи на підприємстві, що згруповані за рахунками обліку та субрахунками за будь-який довільно вибраний період. Як правило, повну відомість у бухгалтерському обліку створюють перед закриттям року на формування балансу.

Призначення та основні цілі створення оборотно-сальдової відомості

1. Аналіз фінансово-господарську діяльність підприємства до ухвалення своєчасних управлінських рішень.
2. Перевірка методу подвійного запису (всі операції у бухгалтерському обліку відображаються в дебеті одного рахунку та кредит іншого однакової сумою). Приклад: Сплата ПДВ відображається у дебеті 68 рахунку та кредиті 51.
3. Виявлення арифметичних помилок та неточностей.
4. Контроль за правильним розподілом сум між рахунками обліку.

Увага! При складанні ОСО в 1с розроблено можливість автоматичного переходу в аналіз конкретного рахунку.

Структура ОСО

Оборотно-сальдова відомість - таблиця, що формується, що відображає залишки на початок і кінець обраного періоду, а також всі обороти протягом заданого проміжку часу за всіма рахунками для відображення господарських операцій.

Цей чистий бланк можна завантажити наприкінці статті безкоштовно.

Різновиди ОСО

Багато компаній для постановки бухгалтерського обліку використовують комплексні програмні продукти 1С. У ній можна виділити такі форми відображення оборотно-сальдової відомості:

Складання таблиці синтетичних рахунків (код 0250) – класичний аналіз діяльності за синтетичними рахунками розрахунковим методом. Сальдо початку періоду збільшується чи зменшується на обороти і сальдо на кінець. Основний спосіб перевірки: потрійна рівність (за дебетом та кредитом початковий та кінцевий залишки, а також обороти - принцип подвійного запису).

Також можна зробити відомість із розбивкою по субрахунках. Наприклад, 68 рахунок має у своєму складі дані з ПДФО, ПДВ, податку на прибуток та інші.

Увага! Відомість за кодом 0250 часто просять надати до податкової інспекції на вимогу про витребування документів у разі камеральної перевірки.

Приклад заповнення

• Реалізація товарів покупцю (Д62 К41) – 15000
• Перераховано заробітня платапрацівникам (Д70 К51) – 5000

Аналіз аналітики - ОСВ за окремо вибраним рахунком. Дозволяє глибше вивчити рухи за певними операціями, наприклад, із заробітної плати.

Бланк оборотно-сальдової відомості за рахунком 70:

Увага! При аналізі аналітичних рахунків рівності між оборотами необов'язково.

Шахова відомість - різновид синтетичного обліку, Заповнюється за журналом господарських операцій. Шахматка - таблиця, по вертикалі якої відображаються рахунки, що дебетуються, по горизонталі - кредитовані. Після заповнення відомості необхідно порахувати підсумкову суму, яка має збігатися за будь-якого розрахунку.

Приклад заповнення шахової відомості

За поточний період були проведені такі операції:

• Надійшов платіж від покупця (Д51 К62) – 20000
• Зроблено реалізацію товарів покупцю (Д62 К41) - 15000
• Перераховано заробітну плату працівникам (Д70 К51) — 5000

У роботі використовується більша кількість рахунків, тому вручну дана відомістьзаповнюється рідко, але зручна під час використання 1С.

Аналіз показників ОСО

1. У бухобліку всі рахунки поділяються на три категорії:

• активні;
• пасивні;
• активно-пасивні.

  Важливо! Кожен із рахунків має певні правила заповнення під час відображення господарських операцій. Так, активні рахунки що неспроможні мати кредитового сальдо початку і поклала край періоду.

  ОСВ у цьому випадку дозволяє перевірити проводки, побачити можливі помилкита зробити виправлення.

1. Необхідно знати правила закриття місяців у бухгалтерському обліку для формування квартальних та річних звітів:

• Наприкінці кожного місяця мають бути закриті рахунки обліку витрат на господарство та виробництво (за винятком незавершеного виробництва).
• Рахунки 90 «Продажі» та 91 «Інші доходи та витрати» не закриваються за субрахунками, але загалом не повинні мати залишку.
  1с автоматично проводить закриття місяця, а ОСВ, у свою чергу, дає можливість виявити незакриті рахунки, що веде до спотворення інформації про реальне фінансовому становищіпідприємства.

1. При складанні річний звітностіу рядки балансу заносяться підсумкові дані роботи компанії. Оборотно-сальдова відомість відображає кінцевий залишок всіх рахунків, що дозволяє заощадити час на складання балансу.
2. Упорядкування ОСО дозволяє звіряти дані з довідкою про розрахунки податкової інспекціїі своєчасно визначати наявні заборгованості з основних податків (ПДВ, прибуток тощо. буд.).
3. ОСВ дозволяє розрахувати прибуток підприємства: 90 рахунок містить дані щодо виручки від продажів, собівартості та ПДВ, тут відображені всі інші доходи та витрати, які в 1с можна автоматично відсортувати за бухгалтерським та податковому облікуі виділити суми, що не оподатковуються на прибуток. Крім того, ОСВ містить підсумкові значення по нерозподіленого прибутку.
4. ОСВ служить додатковою перевіркоювідрахувань ПДВ. При надходженні товарів та послуг із ПДВ постачальники виставляють рахунки-фактури і за введенні в 1С обороти по 19 рахунку закриваються. Проте, бувають ситуації, коли рахунок-фактура не запроваджено чи представлені документи по поставці. Незакритий залишок на кінець періоду з ПДВ дає змогу побачити недоліки.

Висновок

Оборотно-сальдова відомість - зручний механізм якісної та глибокої перевірки операцій, що здійснюються. Своєчасне ухвалення управлінських рішень після аналізу ОСВ дає можливість не лише скоригувати дані для складання балансу, але й збільшити прибуток підприємства (наприклад, при виявленні дебіторських заборгованостей). Без складання цього документанеможливо скласти основні звіти, що показують усю діяльність підприємства. Крім того, якщо відомість правильно читати, можна зробити висновки та внести корективи до облікову політикуабо мінімізувати витрати, а автоматичне складання відомості в 1с дає змогу побачити фінансовий станпідприємства загалом.