Книга доходів та витрат / 14.12.2020

Статтею 391 нк Росії. Пільги із земельного податку. Обчислення мита на земельну ділянку

1. Податкова база визначається стосовно кожної земельної ділянки як її кадастрова вартість, внесена до Єдиного державного реєстру нерухомості та підлягає застосуванню з 1 січня року, що є податковим періодом, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

Щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова базау даному податковому періоді визначається як його кадастрова вартість на день внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартостітакої земельної ділянки.

Податкова база щодо земельної ділянки, що знаходиться на територіях кількох муніципальних утворень (на територіях муніципальної освітиі міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга чи Севастополя), визначається кожному муніципальному освіті (містам федерального значення Москві, Санкт-Петербургу і Севастополю). При цьому податкова база щодо частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна зазначеній частці земельної ділянки.

Абзаци четвертий – сьомий втратили чинність. – Федеральний закон від 03.08.2018 N 334-ФЗ.

1.1. Зміна кадастрової вартості земельної ділянки протягом податкового періоду не враховується щодо податкової бази у цьому та попередніх податкових періодах, якщо інше не передбачено цим пунктом.

Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни якісних та (або) кількісних характеристик земельної ділянки враховується при визначенні податкової бази з дня внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартості.

У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок виправлення технічної помилки у відомостях Єдиного державного реєструнерухомості про величину кадастрової вартості, а також у разі зменшення кадастрової вартості у зв'язку з виправленням помилок, допущених при визначенні кадастрової вартості, переглядом кадастрової вартості за рішенням комісії з розгляду спорів про результати ухвали кадастрової вартості або рішення суду у разі недостовірності відомостей, використаних під час визначення кадастрової вартості, відомості про змінену кадастрову вартість, внесені до Єдиного державного реєстру нерухомості, враховуються при визначенні податкової бази починаючи з дати початку застосування з метою оподаткування відомостей про змінну кадастрову вартість.

У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки на підставі встановлення її ринкової вартостіза рішенням комісії з розгляду спорів про результати визначення кадастрової вартості або рішення суду відомості про кадастрову вартість, встановлену рішенням зазначеної комісії або рішенням суду, внесені до Єдиного державного реєстру нерухомості, враховуються при визначенні податкової бази починаючи з дати початку застосування з метою оподаткування кадастрової вартості, що є предметом оскарження.

2. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власностіна земельна ділянка, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.

3. Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей Єдиного державного реєстру нерухомості про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування.

4. Для платників податків - фізичних осібподаткова база визначається податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, які здійснюють державний кадастровий облік та державну реєстраціюправ на нерухоме майно.

5. Податкова база зменшується на величину кадастрової вартості 600 квадратних метрівплощі земельної ділянки, яка перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічно успадкованому володінні платників податків, що належать до однієї з наступних категорій:

1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;

2) інвалідів І та ІІ груп інвалідності;

3) інвалідів з дитинства, дітей-інвалідів;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захистгромадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС" (у редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року N 3061-1), відповідно до Федеральним закономвід 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ "Про соціальних гарантіяхгромадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні";

6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;

7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерна зброята космічну техніку;

8) пенсіонерів, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством, а також осіб, які досягли віку 60 і 55 років (відповідно чоловіки та жінки), яким відповідно до законодавства Російської Федерації виплачується щомісячне довічний утримання;

9) фізичних осіб, які відповідають умовам, необхідним для призначення пенсії відповідно до законодавства Російської Федерації, яке діяло на 31 грудня 2018 року;

10) фізичних осіб, які мають трьох та більше неповнолітніх дітей.

6.1. Зменшення податкової бази відповідно до пункту 5 цієї статті ( податкове відрахування) провадиться щодо однієї земельної ділянки на вибір платника податків.

Повідомлення про обрану земельну ділянку, щодо якої застосовується податкове відрахування, подається платником податків у податковий органна свій вибір не пізніше 31 грудня року, що є податковим періодом, починаючи з якого щодо зазначеної земельної ділянки застосовується податкове відрахування. Повідомлення про обрану земельну ділянку може бути подане до податкового органу через багатофункціональний центр надання державних або муніципальних послуг.

Абзац втратив чинність. – Федеральний закон від 15.04.2019 N 63-ФЗ.

У разі ненадання платником податків, які мають право на застосування податкового відрахування, повідомлення про обрану земельну ділянку податкове вирахування надається щодо однієї земельної ділянки з максимальною обчисленою сумою податку.

Форма повідомлення затверджується федеральним органомвиконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

7. У разі, якщо при застосуванні податкового відрахування відповідно до цієї статті податкова база набуває негативного значення, з метою обчислення податку така податкова база приймається рівною нулю.

8. До 1 січня року, наступного за роком затвердження на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя результатів масової кадастрової оцінки земельних ділянок, Податкова база щодо земельних ділянок, розташованих на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації, визначається на основі нормативної ціни землі, встановленої на 1 січня відповідного податкового періоду органами виконавчої влади Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя.

Єдиний державний реєстр нерухомості кадастрової вартості, яка була предметом заперечення. Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки враховується при визначенні податкової бази з дня внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартості . 2. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлено різні податкові ставки. 3.

Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму провадиться на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником податків до податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки. Порядок та строки подання платниками податків документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, встановлюються нормативними правовими актами представницьких органівмуніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга).

Якщо розмір суми, що не оподатковується, перевищує розмір податкової бази, визначеної щодо земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю.

Стаття 391 нк Росії. порядок визначення податкової бази

Інфо

Стаття 391 НК РФ уточнює, що зменшення податкової бази на неоподатковувану суму провадиться на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником податків до податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки. При цьому, якщо розмір суми, що не оподатковується, перевищує розмір податкової бази, визначеної щодо земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю.

Звернімо увагу, що з 1 січня 2015 р. відповідно до змін, внесених Федеральним законом від 4 жовтня 2014 р. N 284-ФЗ «Про внесення змін до статей 12 та 85 частини першої та частини другої ПК Російської Федерації та визнання таким, що втратив чинність Закону Російської Федерації «Про податки на майно фізичних осіб» (далі – Закон N 284-ФЗ), відповідно до нових абз.
4 – 6 п. 1 ст.
У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки за рішенням комісії з розгляду спорів про результати визначення кадастрової вартості або рішення суду відомості про кадастрову вартість, встановлену рішенням зазначеної комісії або рішенням суду, враховуються при визначенні податкової бази починаючи з податкового періоду, в якому подано відповідну заяву про перегляд кадастрової вартості, але не раніше дати внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості кадастрової вартості, яка була предметом заперечення. (абзац запроваджено Федеральним законом від 04.10.2014 N 284-ФЗ; у ред. Федерального закону від 30.11.2016 N 401-ФЗ) (див.

Стаття 391. Порядок визначення податкової бази

НК РФ зміна кадастрової вартості земельної ділянки протягом податкового періоду не враховується щодо податкової бази у цьому та попередніх податкових періодах, якщо інше не передбачено п. 1 ст. 391 НК РФ. Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок виправлення технічної помилки, допущеної органом, який здійснює державний кадастровий облік, під час державного кадастру нерухомості, враховується щодо податкової бази починаючи з податкового періоду, у якому було допущено таку технічну помилку.
У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки за рішенням комісії з розгляду спорів про результати ухвали кадастрової вартості або рішення суду у порядку, встановленому ст.

Податковий кодекс

Нова редакція Ст. 391 НК РФ 1. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як її кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова база у цьому податковому періоді визначається як її кадастрова вартість на день внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартості такої земельної ділянки.
Податкова база щодо земельної ділянки, що знаходиться на територіях кількох муніципальних утворень (на територіях муніципального утворення та міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга або Севастополя), визначається за кожним муніципальним утворенням (містам федерального значення Москві, Санкт-Петербургу та Севастополю).
N 2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні»; 6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах; 7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку; 8) пенсіонерів, які отримують пенсії, що призначаються у порядку, встановленому пенсійним законодавством, а також осіб, які досягли віку 60 і 55 років (відповідно чоловіки та жінки), яким відповідно до законодавства Російської Федерації виплачується щомісячне довічний утримання. 6.
Податкова база щодо кожної земельної ділянки визначається як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Водночас щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова база у цьому податковому періоді визначається як її кадастрова вартість на дату постановки такої земельної ділянки на державний кадастровий облік.
Організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування. До 2015 року

G 5 ст 391 нк рф пільги із земельного податку

Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок зміни виду дозволеного використання земельної ділянки, її переведення з однієї категорії земель до іншої та (або) зміни площі земельної ділянки враховується при визначенні податкової бази з дня внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартості . (абзац запроваджено Федеральним законом від 27.11.2017 N 335-ФЗ) 2. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.
3.

П 5 ст 391 нк рф пільги із земельного податку

При цьому податкова база щодо частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна зазначеній частці земельної ділянки. Зміна кадастрової вартості земельної ділянки протягом податкового періоду не враховується щодо податкової бази у цьому та попередніх податкових періодах, якщо інше не передбачено цим пунктом.
Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок виправлення помилок, допущених щодо її кадастрової вартості, враховується щодо податкової бази починаючи з податкового періоду, у якому було застосовано помилково певна кадастрова вартість.
Закону N 135-ФЗ, відомості про кадастрову вартість, встановлену рішенням зазначеної комісії або рішенням суду, враховуються при визначенні податкової бази починаючи з податкового періоду, в якому подано відповідну заяву про перегляд кадастрової вартості, але не раніше дати внесення до державного кадастру нерухомості кадастрової вартості , яка була предметом заперечення. Вкажемо на ще одну зміну, яка торкнулася положення ст. 391 НК РФ з 1 січня 2015 р. Федеральним законом від 4 листопада 2014 р. N 347-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої НК Російської Федерації» п. 4 ст. 391 НК РФ визнано таким, що втратив чинність. А відповідно до положень п. 4 ст. 391 НК РФ (в ред.

1. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як її кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова база в даному податковому періоді визначається як її кадастрова вартість на дату постановки такої земельної ділянки на кадастровий облік (абзац введений Федеральним законом від 28 листопада 2009 р. N 283-ФЗ - Відомості Верховної Ради України) Федерації, 2009, N 48, ст.

Податкова база щодо земельної ділянки, що знаходиться на територіях кількох муніципальних утворень (на територіях муніципальної освіти та міст федерального значення Москви або Санкт-Петербурга), визначається за кожним муніципальним утворенням (містам федерального значення Москві та Санкт-Петербургу). При цьому податкова база щодо частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна зазначеній частці земельної ділянки (абзац введений Федеральним законом від 24 липня 2007 року) м. N 216-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2007, N 31, ст.

2. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлено різні податкові ставки.

3. Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування (в ред. Федерального закону від 28 листопада 2009 р. N 283-ФЗ - Збори законодавства Російської Федерації, 2009, N 48, ст.

Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, що використовуються (призначених для використання) ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності, праві постійної (безстрокової). ) користування чи праві довічного успадкованого володіння (в ред. Федерального закону від 28 листопада 2009 р. N 283-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2009, N 48, ст. 5733).

4. Якщо інше не передбачено пунктом 3 цієї статті, податкова база для кожного платника податків, який є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, що здійснюють кадастровий облік, ведення державного кадастру нерухомості та державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним (у ред. Федерального закону від 28 листопада 2009 р. N 283-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2009, N 48, ст. 5733).

5. Податкова база зменшується на неоподатковувану суму у розмірі 10 000 рублів на одного платника податків на території одного муніципального утворення (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) щодо земельної ділянки, що знаходиться у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічно володіння наступних категорій платників податків:

1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;

2) інвалідів, які мають І групу інвалідності, а також осіб, які мають ІІ групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року (у ред. Федерального закону від 28 грудня 2010 р. N 395-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2011, N 1 , ст. 7);

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС" (у редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року N 3061-I), відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ "Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні";

6. Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму, встановлену пунктом 5 цієї статті, провадиться на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником податків до податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки.

Порядок та строки подання платниками податків документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга). При цьому термін подання документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, не може бути встановлений пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом (в ред. Федерального закону від 27 липня 2010 р. N 229-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2010 , N 31, ст.

7. Якщо розмір суми, що не оподатковується, передбаченої пунктом 5 цієї статті, перевищує розмір податкової бази, визначеної щодо земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю.

(Стаття 391 введена Федеральним законом від 29 листопада 2004 р. N 141-ФЗ - Відомості Верховної Ради України, 2004, N 49, ст. 4840)

Щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова база у цьому податковому періоді визначається як її кадастрова вартість на день внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості відомостей, що є підставою для визначення кадастрової вартості такої земельної ділянки.

Податкова база щодо земельної ділянки, що знаходиться на територіях кількох муніципальних утворень (на територіях муніципального утворення та міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга або Севастополя), визначається за кожним муніципальним утворенням (містам федерального значення Москві, Санкт-Петербургу та Севастополю). При цьому податкова база щодо частки земельної ділянки, розташованої в межах відповідної муніципальної освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), визначається як частка кадастрової вартості всієї земельної ділянки, пропорційна зазначеній частці земельної ділянки.

Абзаци 4 — 7 втратили чинність з 1 січня 2019 р. — Федеральний закон від 3 серпня 2018 р. N 334-ФЗ

У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок виправлення технічної помилки у відомостях Єдиного державного реєстру нерухомості про величину кадастрової вартості, а також у разі зменшення кадастрової вартості у зв'язку з виправленням помилок, допущених щодо кадастрової вартості, переглядом кадастрової вартості за рішенням комісії з розгляду спорів про результати визначення кадастрової вартості або рішення суду у разі недостовірності відомостей, використаних при визначенні кадастрової вартості, відомості про змінену кадастрову вартість, внесені до Єдиного державного реєстру нерухомості, враховуються при визначенні податкової бази починаючи з дати початку застосування з метою оподаткування відомостей про змінювану вартість .

У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки на підставі встановлення її ринкової вартості за рішенням комісії з розгляду спорів про результати ухвали кадастрової вартості або рішення суду відомості про кадастрову вартість, встановлену рішенням зазначеної комісії або рішенням суду, внесені до Єдиного державного реєстру нерухомості, враховуються під час визначення податкової бази починаючи з дати початку застосування з оподаткування кадастрової вартості, що є предметом оспорювання.

4. Для платників податків — фізичних осіб податкова база визначається податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, які здійснюють державний кадастровий облік та державну реєстрацію прав на нерухоме майно.

5. Податкова база зменшується на величину кадастрової вартості 600 квадратних метрів площі земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічному спадкуванні платників податків, що належать до однієї з наступних категорій:

2) інвалідів І та ІІ груп інвалідності;

3) інвалідів з дитинства, дітей-інвалідів;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» (у редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року N 3061-I), відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча» та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні»;

10) фізичних осіб, які мають трьох та більше неповнолітніх дітей.

6.1. Зменшення податкової бази відповідно до пункту 5 цієї статті (податкове відрахування) провадиться щодо однієї земельної ділянки на вибір платника податків.

Повідомлення про обрану земельну ділянку, щодо якої застосовується податкове відрахування, подається платником податків до податкового органу на свій вибір не пізніше 31 грудня року, що є податковим періодом, починаючи з якого щодо зазначеної земельної ділянки застосовується податкове відрахування.

Форма повідомлення затверджується федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

8. До 1 січня року, наступного за роком затвердження на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя результатів масової кадастрової оцінки земельних ділянок, податкова база щодо земельних ділянок, розташованих на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації, визначається на основі нормативної ціни землі, встановленої на 1 січня відповідного податкового періоду органами виконавчої влади Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя.

Коментар до Ст. 391 НК РФ

Податкова база щодо кожної земельної ділянки визначається як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Водночас щодо земельної ділянки, утвореної протягом податкового періоду, податкова база у цьому податковому періоді визначається як її кадастрова вартість на дату постановки такої земельної ділянки на державний кадастровий облік.

Організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування.

До 2015 р. платники податків — фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначали податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються (призначені для використання) ними у підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного кадастру нерухомості про кожну земельну ділянку, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння (абз. 2 п. 3 ст. 391 НК РФ). Зазначимо, що з 1 січня 2015 р. це положення НК РФ втратило чинність (Федеральний закон від 4 листопада 2014 р. N 347-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої НК Російської Федерації» (далі — Закон N 347-ФЗ)) ). У зв'язку з цим із 1 січня 2015 р. індивідуальні підприємцітак само, як і звичайні громадяни, сплачують земельний податок на підставі податкових повідомлень, які мають направити їм податкова інспекція(П. 4 ст. 397 НК РФ).

Стаття 391 НК РФ надає деяким категоріям власників земельних ділянок можливість зменшувати податкову базу на 10000 руб. на одного платника податків біля одного муніципального освіти (міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга) щодо земельної ділянки, що у власності, постійному (безстроковому) користуванні чи довічно успадкованому володінні. Це стосується, зокрема:

1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;

2) інвалідів, які мають І групу інвалідності, а також осіб, які мають групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 р. (а з 1 січня 2015 р. — інвалідів І та ІІ груп інвалідності (в ред. Закону)

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» (в ред. Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 р. N 3061-1) , відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 р. N 175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча» та відповідно до Федеральним законом від 10 січня 2002 р. N 2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні»;

При цьому, якщо розмір суми, що не оподатковується, перевищує розмір податкової бази, визначеної щодо земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю.

Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок виправлення технічної помилки, допущеної органом, який здійснює державний кадастровий облік, під час державного кадастру нерухомості, враховується щодо податкової бази починаючи з податкового періоду, у якому було допущено таку технічну помилку.

У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки за рішенням комісії з розгляду спорів про результати ухвали кадастрової вартості або рішення суду у порядку, встановленому ст. 24.18 Закону N 135-ФЗ, відомості про кадастрову вартість, встановлену рішенням зазначеної комісії або рішенням суду, враховуються при визначенні податкової бази починаючи з податкового періоду, в якому подано відповідну заяву про перегляд кадастрової вартості, але не раніше дати внесення до державного кадастру нерухомості вартості, яка була предметом заперечення.

Вкажемо на ще одну зміну, яка торкнулася положення ст. 391 НК РФ з 1 січня 2015 р. Федеральним законом від 4 листопада 2014 р. N 347-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої НК Російської Федерації» п. 4 ст. 391 НК РФ визнано таким, що втратив чинність.

А відповідно до положень п. 4 ст. 391 НК РФ (в ред. Законів N 284-ФЗ, N 347-ФЗ) для платників податків - фізичних осіб податкова база визначається податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, що здійснюють державний кадастровий облік, ведення державного кадастру нерухомості та державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод із ним.

Зазначимо, що з 1 січня 2015 р. новим п. 8 ст. 391 НК РФ передбачається, що до 1 січня року, наступного за роком затвердження на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя результатів масової кадастрової оцінки земельних ділянок, податкова база щодо земельних ділянок, розташованих на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації, визначається на основі нормативної ціни землі, встановленої на 1 січня відповідного податкового періоду органами виконавчої Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя.

Зміна кадастрової вартості земельної ділянки протягом податкового періоду не враховується щодо податкової бази у цьому та попередніх податкових періодах, якщо інше не передбачено цим пунктом.

Зміна кадастрової вартості земельної ділянки внаслідок виправлення помилок, допущених щодо її кадастрової вартості, враховується щодо податкової бази починаючи з податкового періоду, у якому було застосовано помилково певна кадастрова вартість.

У разі зміни кадастрової вартості земельної ділянки за рішенням комісії з розгляду спорів про результати визначення кадастрової вартості або рішення суду відомості про кадастрову вартість, встановлену рішенням зазначеної комісії або рішенням суду, враховуються при визначенні податкової бази починаючи з податкового періоду, в якому подано відповідну заяву про перегляд кадастрової вартості, але не раніше дати внесення до Єдиного державного реєстру нерухомості кадастрової вартості, яка була предметом заперечення.

4. Для платників податків - фізичних осіб податкова база визначається податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, які здійснюють державний кадастровий облік та державну реєстрацію прав на нерухоме майно.

5. Податкова база зменшується на неоподатковувану суму у розмірі 10 000 рублів на одного платника податків на території одного муніципального утворення (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) щодо земельної ділянки, що знаходиться у власності, постійному (безстроковому) користуванні довічному успадкованому володінні наступних категорій платників податків:

1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;
2) інвалідів І та ІІ груп інвалідності;
3) інвалідів з дитинства;
4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;
5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС" (у редакції Закону Російської Федерації від 18 червня 1992 року N 3061-1), відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року N 175-ФЗ "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча" та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 року N 2-ФЗ "Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні";
6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;
7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами внаслідок випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю та космічну техніку.

8. До 1 січня року, наступного за роком затвердження на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя результатів масової кадастрової оцінки земельних ділянок, податкова база щодо земельних ділянок, розташованих на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації, визначається на основі нормативної ціни землі, встановленої на 1 січня відповідного податкового періоду органами виконавчої влади Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя.

Попередній запис

Житловий комплекс "Прем'єр Палас"

Наступний запис

Чи можна оформити страховку без птс Чи можна оформити страховий поліс без птс

Усі права захищені 2024

Вгору

Статтею 391 нк Росії. Пільги із земельного податку. Обчислення мита на земельну ділянку