Авансовий платіж з транспортного податку
Найчастіше компанії сплачують транспортний податок шляхом перерахування авансових платежів. Про те, як розрахувати авансовий платіж з транспортного податку та коли його платити, читайте у цій статті.
Аванс з податку транспорт – це так звана передоплата, яка носиться до регіонального бюджету над кінці податкового періоду, але в його протягом. Перерахування авансу входить у обов'язки всіх організацій, які мають транспорт, що під оподаткування.
Відповідно до податкового законодавства, під оподаткування цим податком потрапляє весь транспорт, крім:
Куди вноситься аванс
Сплата авансових платежів з транспортного податку повинна провадитися за місцем знаходження транспорту. Місцем його знаходження буде вважатися:
- Для річкового, морського та повітряного транспорту місцезнаходженням буде порт (його місце прописки) або місце державної реєстрації. Якщо таких місць немає – місце знаходження власника транспорту.
- Для решти видів транспорту – місце, де ТЗ проходило державну реєстрацію. Якщо транспорт не реєструвався – місце проживання власника.
У деяких ситуаціях транспорт з якихось причин розташований не за місцем реєстрації, а експлуатується в інших регіонах країни, де вони знаходяться на тимчасовому обліку. У такому разі не варто зважати на тимчасову реєстрацію. Сплачувати податок потрібно за загальними правилами.
Як розрахувати авансовий платіж
Передоплати з податку транспорт розраховуються і сплачуються за підсумками звітних періодів (перший, другий і третій квартали).
По кожному транспортному засобу сума авансу та податку розраховується окремо.
Сума передоплати визначається за такою формулою:
Сума = ¼ * СТН * НБ
- СТН – ставка податку відповідно до регіонального законодавства;
- НБ – основа податку;
Якщо транспорт було знято з реєстрації та заново зареєстровано протягом одного і того ж податкового періоду, аванс вважають за формулою:
Сума = ¼ * СТН * НБ * (N/3)
Де N – це кількість місяців у періоді, протягом яких транспорт пройшов державну реєстрацію.
Якщо організація володіла транспортом не весь рік, розраховувати та сплачувати податок потрібно лише за час володіння, та брати до уваги лише повні місяці.
Передоплати, що вносяться, потрібно відображати в декларації. Проте робити це потрібно лише за підсумками року.
Коли потрібно сплатити аванс
Строк сплати авансових платежів із транспортного податку встановлюється регіональним законодавством. У більшості регіонів терміни наступні:
- За перший квартал - тридцяте квітня;
- За другий квартал - 31 липня;
- За третій квартал - 31 жовтня.
На внесення передоплати організаціям надається місяць. У більшості регіонів законодавство повідомляє, що останній термін внесення авансового платежу припадає на останній робочий день. Днем внесення авансу вважатиметься день, коли до банку було передано платіжне доручення. У зв'язку з цим потрібно заздалегідь визначитися з датою, щоб не вийшло прострочення.
Якщо організація все ж таки заплатила аванс із простроченням, їй будуть нараховані пені. Пені нараховуються щодня, навіть у свята та вихідні дні.
Законодавство деяких регіонів взагалі не передбачає авансу. Тобто сума податку сплачується у повному обсязі наприкінці податкового періоду. Їх можна сплатити відразу ж, як тільки було виявлено прострочення або з наступним авансовим платежем.
Пені розраховуються за такою формулою:
Пені = 1/300 * СР * СЗ * Д
- СР - ставка рефінансування, встановлена на день прострочення;
- СЗ - борг зі сплати податку;
- Д – кількість прострочених днів.
Облік передоплати
Як і всі податкові платежі, аванс і транспортний податок відбиваються на рахунку «розрахунки з податків і зборів» (68). До нього відкривається спеціальний субрахунок "транспортний податок". Найпоширеніші проводки з цього податку виглядають так:
- Д20, 25, 28 - К68; Д91.2 – К68 – відбулося нарахування передоплати;
- Д68 – К51 – відбулася сплата передоплати.
Авансові платежі мають бути документально оформлені. Це потрібно, щоб списати їх як витрати.
Порядок податкового обліку авансів залежатиме від системи оподаткування. Однак враховувати їх необхідно не наприкінці року, а у звітному періоді, в якому було здійснено їхню сплату.