Еквайринг бухгалтерські проводки в 1с 8.3. Як відображати продажу через термінал в бухгалтерії? Треба на пробиту на терміналі суму складати прибутковий або видатковий ордер? Бухгалтерський облік операцій з використанням банківських карт
Готівкові при оплаті товарів і послуг все більше поступаються місцем пластиковим карткам. Не тільки великі супермаркети, але і невеликі магазини, і навіть торгові намети встановлюють у себе відповідне обладнання. Розглянемо, що таке еквайринг, і бухгалтерські проводки, пов'язані з ним.
Можливості для безготівкової оплати товарів в сучасному світі
Під торговим еквайрингом розуміється система, що дозволяє підприємствам торгівлі приймати оплату за допомогою пластикових карт. Вона включає в себе як набір обладнання, так і процедури взаємодії з банком. З виникненням таких систем і процедур пов'язано і сама поява цього поняття.
Разом з розвитком інтернету і поширенням смартфонів у покупців з'явилася можливість оплачувати придбані товари і послуги «віртуально», взагалі без відвідування торгової точки.
А при використанні мобільного зв'язку та сучасних гаджетів можливості споживача ще більш розширюються - він може не тільки не приходити в магазин, а й взагалі перебувати в будь-якій точці планети, головне - щоб там був доступ до стільникового зв'язку.
Еквайринг - проводки в бухобліку
Порядок відображення операцій залежить від того, в які терміни банк зараховує виручку на рахунок торгового підприємства.
Якщо виручка зараховується в день надходження від покупця, то проводки по еквайрингу будуть наступні:
- ДТ 62 - КТ 90 - виручка від продажу.
- ДТ 90 - КТ 68.3 - ПДВ з виручки (при використанні загальної системи оподаткування).
- ДТ 51 - КТ 62 - гроші зараховані на рахунок підприємства.
- ДТ 91.2 - КТ 51 - списана на витрати комісія банку.
Іноді договором, укладеним з банком, може бути передбачено зарахування грошей на рахунок протягом 2-3 банківських днів після проведення операції. Тоді слід задіяти рахунок 57 «Переклади їсти дорогою». Проводка з п. 3 цього випадку «розбивається» на дві:
- ДТ 57 - КТ 62 - передані в банк документи - підстави для переказу коштів.
Якщо мова йде про роздробі, то виручку можна відобразити без використання рахунку 62:
- ДТ 57 - КТ 90 - виручка.
- ДТ 90.3 - КТ 68.2 - ПДВ з виручки.
- ДТ 51 - КТ 57 - зарахування на рахунок.
- ДТ 91.2 - КТ 57 - комісія банку.
Якщо підприємство працює з ПДВ, то потрібно мати на увазі, що податок обчислюється з усієї виручки, включаючи суму комісії банку. Така позиція контролюючих органів, викладена, наприклад, в листі МНС РФ від 22 липня 2003 № ВГ-6-03 / [Email protected]
приклад
Припустимо, що підприємство роздрібної торгівлі, яке працює з ПДВ, реалізувало товар на суму 236 000 руб. За умовами договору комісія за обслуговування становить 1%, а грошові кошти зараховуються на рахунок продавця через 2 банківських дня. Проведення будуть такі:
- ДТ 57 - КТ 90 - 236 000 руб., Виручені гроші за продаж товару
- ДТ 90.3 - КТ 68.2 - 36 000 руб., Нарахований ПДВ з коштів, що надійшли
- ДТ 51 - КТ 57 - 236 000 руб., Гроші зараховані на розрахунковий рахунок
- ДТ 91.2 - КТ 57 - 2360 руб., Банківська комісія
висновок
Розрахунки за допомогою банківських карт є невід'ємною частиною сучасної торгівлі. Проведення по еквайрингу залежать від виду бізнесу (відноситься він до роздробу, чи ні) і тривалості періоду, протягом якого зараховуються кошти.
Комісія банку-еквайра враховується в складі інших витрат (п. 11, 14.1 ПБО 10/99). Як правило, банк самостійно утримує її в момент зарахування грошей на рахунок організації. Тому суму утриманого винагороди відобразіть проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 57
- відображені витрати по оплаті послуг банку-еквайра.
Такий порядок передбачений Інструкцією до плану рахунків (рахунки 57, 90 і 91).
ОСНО: податок на прибуток
У податковому обліку платіжні термінали, придбані за плату, відбивайте за первісною вартістю.
З наступного місяця після введення об'єкта в експлуатацію почніть нараховувати амортизацію (П. 4 ст. 259 НК РФ).
Якщо організація орендує платіжний термінал, то при розрахунку податку на прибуток витрати у вигляді орендної плати можна віднести до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Витрати у вигляді комісійної винагороди банку за надання послуг еквайрингу можна врахувати двома способами:
- в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- в складі позареалізаційних витрат (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Порядок класифікації таких витрат податковим законодавством не встановлено. Тому організація може розробити його самостійно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такий висновок підтверджують листи Мінфіну Росії від 20 квітня 2009 року № 03-03-06 / 2/88, від 2 березня 2006 № 03-03-04 / 1/167, постанови ФАС Московського округу від 21 травня 2008 р № КА-А40 / 3937-08 і Східно-Сибірського округу 2 травня 2006 № А33-21067 / 05-Ф02-1877 / 06-С1.
Якщо організація визначає податок на прибуток методом нарахування, орендну плату за використання платіжного терміналу і комісійну винагороду банку включите в розрахунок податкової бази в тому місяці, в якому ці витрати виникли за умовами договору еквайрингу (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ) . При використанні касового методу витрати з оренди визнаються в момент списання грошей з розрахункового рахунку, а витрати у вигляді комісійної винагороди - в момент утримання його банком (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При розрахунку податку на прибуток отриману виручку включите до складу доходів від реалізації (п. 1 ст. 249 НК РФ).
ОСНО: ПДВ
Якщо організація купила платіжний термінал, після того як він буде прийнятий на облік, вхідний ПДВ приймайте до відрахування (ст. 171 НК РФ). При цьому одночасно повинні бути дотримані наступні умови:
- придбання платіжного терміналу для здійснення операцій, які обкладаються ПДВ;
- наявність рахунку-фактури (коректування рахунки-фактури).
Про це сказано в статтях 169, 171 і 172 Податкового кодексу РФ.
Всі банківські послуги (за винятком інкасації), в тому числі послуги, надані за договором еквайрингу, не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Однак діяльність з надання банком платіжного терміналу в оренду з точки зору глави 21 Податкового кодексу РФ розглядається як надання відплатних послуг, що є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно, вхідний ПДВ, пред'явлений банком-орендодавцем, можна прийняти до відрахування при наявності рахунку-фактури та відповідних первинних документів (подп. 1 п. 2 ст. 171 і п. 1 ст. 172 НК РФ).
ЕНВД
Об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (ст. 346.26 НК РФ). Тому на розрахунок податкової бази операції, пов'язані з надходженням, рухом і вибуттям основних засобів, а також витрати у вигляді орендної плати за користування платіжним терміналом і комісійної винагороди банку за договором еквайрингу не впливають.
ОСНО і ЕНВД
При застосуванні платіжних терміналів як в діяльності на ЕНВД, так і в діяльності на загальній системі оподаткування витрати у вигляді амортизаційних відрахувань, орендної плати за користування терміналом, а також комісійної винагороди банку за договором еквайрингу потрібно розподілити (П. 4 і 4.1 ст. 170, п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
ССО
Якщо організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з доходів, то витрати у вигляді орендної плати за користування платіжним терміналом і комісійної винагороди банку за договором еквайрингу на розрахунок податкової бази не вплинуть. При цьому об'єкт оподаткування не враховуються ніякі витрати (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, то орендну плату за користування платіжним терміналом і комісійну винагороду банку за договором еквайрингу можна включити до складу витрат відразу після оплати (подп. 4, 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Про особливості обліку платіжних терміналів, придбаних за плату, при спрощеній системі см. Як врахувати надходження основних засобів і нематеріальних активів при спрощеній системі .
Оплата по еквайрингу
Оплата по еквайрингу
Оплата по еквайрингу - дуже поширене явище в повсякденному житті, але навіть ті, хто часто користується цією послугою, не завжди можуть пояснити всі тонкощі і нюанси. Спробуємо розповісти про процедуру еквайрингу.
Що значить оплата по еквайрингу
Ринок і конкуренція диктують свої правила, і ось вже відсутність можливості розплатитися банківською картою в магазині, кафе, готелі викликає неприємне здивування у клієнта. На сьогоднішній день торговий еквайринг - це не розкіш, а необхідність в боротьбі за споживача. Дана технологія спрощує розрахунки з клієнтами і робить будь-який сервіс більш доступним і зручним. Але розберемося для початку з визначенням.
З точки зору покупця, торговий еквайринг - це можливість розплатитися карткою, тобто за безготівковим розрахунком. На технологічному мовою ця процедура буквально означає наступне - надання банком спеціального пристрою з необхідним програмним забезпеченням та інформаційною підтримкою, яке дозволяє вести розрахунки з клієнтами з пластикових карт. Банківські картки міжнародних платіжних систем (MasterCard International, Visa International, JCB) доступні для оплати по еквайрингу.
І навіть розрахунок за проїзд транспортними картами - це теж різновид еквайрингу.
Укладення договору з банком на увазі надання цілого комплексу послуг, а саме:
Установка та підключення обладнання для еквайрингу, а також його безкоштовне тестування;
Інформаційний супровід, можливість звернення до служби технічної підтримки, навчання співробітників і обслуговуючого персоналу, проведення інструктажу;
Визначення платоспроможності пластикової картки клієнта в автоматичному режимі при проведенні розрахунку по еквайрингу;
Забезпечення необхідним витратним матеріалом для стабільної та безперебійної роботи торгового обладнання для цієї процедури (сліпи, чеки);
Своєчасне проведення розрахунків із замовником - переказ сум оплати по еквайрингу на банківський рахунок організації.
Обов'язки підприємства-клієнта:
Створення технічної можливості та інших умов для установки і підключення обладнання для еквайрингу;
Прийом платежів за банківськими картками з дотриманням прописаних в договорі умов;
Своєчасна виплата комісійної винагороди обслуговуючому банку.
В цілому установка обладнання по еквайрингу вигідна для всіх: покупець отримує зручний спосіб розрахунків за товари і послуги, торгова компанія - лояльних клієнтів, фінансова організація - комісію за свою частину роботи. Переваги очевидні.
Банки зацікавлені в наданні послуг торговельного еквайрингу ще й тому, що це дозволяє збільшити обсяг позик, виданих за банківськими картками. Адже покупець може розраховуватися як дебетової, так і за допомогою кредитної картки.
Комісія клієнта за оплату по еквайрингу відсутня, є можливість отримати акційну знижку, бонуси або Кешбек.
Для організації надання послуги торговельного еквайрингу, в першу чергу, пов'язано з підвищенням лояльності покупців. Залежно від виду діяльності і рівня конкуренції даний сервіс може допомогти залучити нових клієнтів, збільшити тим самим товарообіг, показники прибутку, загальну ефективність бізнесу.
При цьому ще залишаються підприємства, які не хочуть встановлювати торгове обладнання для еквайрингу. Причини можуть бути різні: небажання нести додаткові витрати (оренда терміналу, комісія банку), розбиратися з обладнанням, навчати співробітників. Однак, на думку експертів, фінансові вигоди від використання еквайрингу на порядок перевищують витрати грошових коштів і часу.
Конкурентні переваги торгового еквайрингу:
Якщо компанія надає можливість безготівкового розрахунку, в очах покупців це завжди додатковий плюс. У багатьох сферах використання сучасних рішень і нових розробок в обслуговуванні клієнтів має принципове значення для організацій.
У компаніях, що мають постійний великий потік покупців, впровадження терміналів для оплати по еквайрингу дозволяє значно збільшити швидкість обслуговування, скоротити час простою в чергах.
Впровадження такої системи сприяє освоєнню нових категорій клієнтів, що віддають перевагу виключно оплату банківськими картами. За статистикою, ця група покупців має більш високі доходи, ніж ті, хто розраховується готівкою.
Збільшення середнього чека - маркетингові та психологічні дослідження стверджують, що споживач, розплачуючись пластиковою карткою, схильний витратити більше, ніж при купівлі за готівку.
Використання терміналу для еквайрингу дозволяє уникнути багатьох неприємних ситуацій, пов'язаних з обігом готівки (підробки, грабунки, шахрайство).
Які види має оплата по еквайрингу
За способом оплати виділяють наступні види еквайрингу:
Торговий еквайринг - самий звичний вид обслуговування. Передбачає використання спеціального терміналу для оплати банківською картою в магазинах, кафе, готелях, інших точках реалізації товарів і послуг. Щоб списати необхідну суму з карти, необхідно ввести пін-код.
Інтернет-еквайринг - оплата в Мережі пластиковою карткою. В інтернет-магазині користувач робить замовлення, вибирає відповідний спосіб розрахунку, потім здійснюється автоматичний перехід на сторінку процесингового центру, де потрібно ввести платіжні реквізити карти (ім'я та прізвище власника, номер, термін дії, код CVC).
Мобільний еквайринг тільки набирає популярність, дозволяє проводити розрахунок за товари і послуги, використовуючи спеціальний додаток в планшетах і смартфонах.
Як здійснюється оплата через еквайринг
Устаткування для еквайрингу являє собою електронний пристрій, так званий POS-термінал, який через Інтернет підключений до банківської системи. Всі розрахунки проводяться в онлайн-режимі.
Технічно процес оплати по еквайрингу можна розбити на кілька етапів.
Покупець вставляє карту в пристрій, що зчитує (спеціальний жолобок) або підносить до терміналу (в разі безконтактної технології), вводить пін-код.
В кінці співробітник, який приймає оплату, видає клієнтові чек, який містить інформацію про проведену розрахункову операцію.
Якщо з яких-небудь технічних причин онлайн-зв'язок з банком відсутня, можна провести безготівковий розрахунок за допомогою импринтера. Співробітник телефонує в банк з метою перевірки платоспроможності карти і, якщо її баланс дозволяє провести транзакцію, отримує дозвіл на списання грошових коштів. Далі за допомогою импринтера робить відбиток карти і заносить дані про власника в сліп - особливий чек, який видається клієнту після успішного виконання розрахункової операції. Цей процес досить тривалий за часом, тому не у всіх ситуаціях має сенс застосовувати імпринтер.
Яким чином організація отримує виручку за товари і послуги, оплачені по еквайрингу?
В кінці робочого дня складається звіт касира, який містить в числі іншого інформацію за безготівковими розрахунками, а також формується електронний журнал POS-терміналу. Ці дані направляються в банк, який є власником обладнання по еквайрингу. У договорі з ним може бути прописаний інший період звітності.
Банк-партнер обробляє отриману інформацію і розсилає відомості про проведені транзакції іншим фінансовим організаціям - емітентам, чиї карти використовувалися для оплати по еквайрингу. Через пару днів, як правило, сума виручки за вирахуванням комісійної винагороди зараховується на розрахунковий рахунок компанії-клієнта.
Схематично технологія оплати по еквайрингу виглядає так:
Має на увазі оплата по еквайрингу касовий чек
Чи потрібно пробивати чек при оплаті по еквайрингу? Це питання часто задають керівники торговельних компаній, які тільки починають освоювати цю технологію.
Так, дійсно, закон № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» зобов'язує продавця вдаватися до вищезгаданого обладнання при процедурі еквайрингу. Однак ця норма закону містить виключення. Так, інтернет-магазин може укласти договір з банком і відкрити рахунок для надходження платежів з банківських карт клієнтів за надані послуги і продані товари.
При оплаті замовлення пластиковою карткою створюється електронна квитанція. Згідно з Листом Мінфіну № 03-01-15 / 9-432 цей документ є достатньою підставою для підтвердження здійснення розрахункової операції і для відображення даних в бухгалтерському та податковому обліку. Таким чином, в цьому випадку додаткова друк чека за допомогою ККТ не потрібно.
Повернення покупки, сплаченої по еквайрингу, проводиться за тими ж правилами, що і при інших формах розрахунку, а саме регламентується «Правилами продажу товарів дистанційним способом» (№612 від 27.09.2007) та Законом «Про захист прав споживачів».
Протягом семи днів замовник має право повернути предмет, придбаний в інтернет-магазині, без пояснення причин. До отримання товару на руки споживач також може відмовитися від покупки в будь-який момент. Продавець, здійснюючи доставку замовлення, повинен докласти довідковий документ, який би порядок і термін повернення продукції належної якості. Якщо така інформація відсутня, тобто покупець не отримав ніяких відомостей з даного питання в письмовому вигляді, період, протягом якого можна віддати товар назад, збільшується до трьох місяців.
Продавець не має права відмовити в поверненні покупки, посилаючись при цьому на «Перелік товарів, що не підлягають обміну та поверненню» (від 19.01.1998), так як при продажу через Інтернет або іншим дистанційним способом це список не діє. Продавець може прийняти продукцію належної якості за умови збереження її споживчих властивостей і товарного вигляду.
Якщо продукт виготовлений за спеціальним замовленням, іншими словами, має індивідуально-визначеними властивостями і скористатися ним може тільки конкретний споживач, продавець має право відмовитися прийняти назад проданий предмет.
При поверненні товару обидві сторони - і продавець, і покупець - підписують відповідний акт. Закон відводить 10 днів з моменту його оформлення на передачу грошей за виріб покупцеві. Із суми, належної до повернення, продавець може відняти витрати на доставку товару (в документах ця величина повинна бути прописана окремим рядком). Витрати на перерахування грошей (наприклад, комісію банку за переказ) оплачує продавець.
Чим регулюється оплата через інтернет-еквайринг
Порядок і загальні принципи покупок за допомогою банківських карт, а також правова основа розрахункових операцій, визначається правилами міжнародних платіжних систем. Крім того, в кожній країні існують свої законодавчі акти і положення, які не повинні суперечити міжнародним нормам. Також система безготівкових платежів регулюється Центробанку, його указами і інструкціями і внутрішньобанківськими правилами.
До учасників розрахункових операцій із застосуванням банківських карт відносять:
Власника карти;
Банк, який випустив пластикову карту, - емітент;
Еквайєр - фінансова або кредитна організація, що надає послуги еквайрингу, в тому числі виробляє розрахунки з торгово-сервісним підприємством. За загальною банківської термінології це також кредитна установа, що забезпечує видачу готівкових грошових коштів з пластикової карти її держателю;
Комерційне підприємство, яке уклало відповідний договір з банком і надає своїм клієнтам можливість оплати по еквайрингу;
Процесинговий центр відповідає за технічну складову розрахунків по еквайрингу, надає інформаційну підтримку всім сторонам процесу.
Правові взаємини в даній області регулюються низкою законів і державних документів.
Федеральні закони:
"Про банки і банківську діяльність" (№ 395-1 від 02.12.1990).
«Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» (№ 54-ФЗ від 22.05.2003).
«Про зв'язок» (№ 126-ФЗ від 07.07.2003).
«Про інформацію, інформаційні технології і про захист інформації» (№ 149-ФЗ від 27.07.2006).
«Про електронний підпис» (№ 63-ФЗ від 06.04.2011).
«Про національну платіжну систему» (№ 161-ФЗ від 27.06.2011).
Постанови Уряду:
«Положення про реєстрацію і застосування контрольно-касової техніки, яка використовується організаціями та індивідуальними підприємцями» (№ 470 від 23.07.2007).
«Про затвердження Правил продажу товарів дистанційним способом» (№ 612 від 27.09.2007).
Нормативні акти ЦБ РФ:
«Положення про емісію банківських карт і про операції, що здійснюються з використанням платіжних карт» (№ 266-П від 24.12.2004).
«Про внесення змін до Положення Банку Росії».
«Про повернення коштів за товар (послугу), що раніше був оплачений з використанням платіжної картки» (Лист № 112-Т від 01.08.2011).
Письмові роз'яснення інших державних органів:
«Про касовому обладнанні і картах. Про повернень коштів на карту »(Лист УФНС РФ № 30-08 / 1/43844 від 13.09.2000).
«Про право організації не відображати у касовій книзі частина виручки, отриманої в результаті розрахунку з нею пластиковими картами» (Лист УФНС РФ по м Москві № 09-24 / 038509 від 11.05.2006).
«Про касовому обладнанні і картах» (Лист Управління Міністерства з податків і зборів № 29-12 / 41320 від 23.07.2003).
Оплата по еквайрингу та бухгалтерський облік
Послідовність дій продавця при проведенні оплати по еквайрингу:
Касир або покупець вставляє / підносить карту до терміналу, автоматично відбувається зчитування та передача інформації в процесинговий центр.
Перевіряється баланс карти і її платоспроможність щодо поточної операції, далі касир друкує сліп в двох примірниках, кожний необхідно підписати і покупцеві, і продавцю.
Касир звіряє підписи клієнта на сліпі і на пластиковій картці. Один примірник залишається у продавця, інший покупець забирає собі.
Клієнту видається касовий чек із зазначенням суми оплати.
В кінці кожного дня продавець закриває касу і формує Z-звіт, в якому окремо прописується сума платежів з банківських карт. У касовому журналі також зазначаються відомості про безготівкову виручці, кількість прийнятих до оплати карток (графа 12), сума розрахунків по еквайрингу (графа 13). Також касиром складається довідка аналогічного змісту за формою № КМ-6.
Комісійні винагороди та оплата інших послуг банку-еквайра не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Документообіг між торгово-сервісним підприємством і банком-еквайром відбувається наступним чином.
POS-термінал в автоматичному режимі формує електронний журнал, який містить відомості по кожній транзакції, і в кінці дня (або в інший термін, встановлений договором з фінансовою організацією) пересилає його в банк-еквайєр.
Банк проводить перевірку отриманих документів і звіряє їх зі своїми даними.
Після звірки банк перераховує компанії-клієнта загальну суму по всім оплатах, які пройшли через еквайринг.
На практиці фінансова організація робить переклад підприємству за вирахуванням комісійної винагороди.
При відображенні господарської операції в бухгалтерському та податковому обліку суму безготівкової виручки необхідно показати повністю. Комісійна винагорода входить до складу інших витрат для цілей податкового обліку і списується на рахунок 91. Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, також можуть прийняти комісію банку в якості витрат при визначенні обов'язкових відрахувань.
Спосіб відображення цієї операції в бухгалтерському обліку залежить від того, в який термін банк перераховує належні організації грошові кошти - в день оплати пластиковою карткою або через якийсь час. Розглянемо докладніше на прикладах.
приклад 1
29 серпня 2016 року загальна величина оплат по еквайрингу в ТОВ «Пульс» склала 54 560 руб. (В т. Ч. ПДВ 18% - 8 322,71 руб.). Відповідно до укладеного договору сума надійшла безготівковій виручки перераховується організації вже за вирахуванням винагороди банку в день здійснення розрахунків картами. Комісія еквайєру - 1,3% від обсягу платежів.
Бухгалтер відображає в обліку оплату по еквайрингу наступними проводками в 1С 7.7:
Сума операції, руб. |
коментар |
||
90 Зб. "Дохід" |
Відображено безготівкова виручка по оплатах через еквайринг. |
||
90 Зб. «ПДВ» |
Відображено нарахований ПДВ на суму безготівкової виручки по оплатах через еквайринг. |
||
Переклад банком-еквайром безготівковій виручки на рахунок організації |
|||
91 Зб. "Інші витрати" |
Відображено комісійну винагороду банку. |
приклад 2
Загальна сума виручки ТОВ «Квартет» за 21 травня 2016 року залишила 73 680 рублів, з них 36 600 рублів - оплата по еквайрингу з пластикових карт. Комісійна винагорода обслуговуючому банку становить 1,9% від загальної суми транзакцій за день. Щодня в фінансову організацію пересилається електронний журнал, перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок компанії відбувається на наступну добу після отримання банком відомостей з POS-терміналу.
Господарські операції відображені в такий спосіб в бухобліку:
Сума операції, руб. |
коментар |
||
90 (Зб. "Дохід") |
Безготівкова виручка - оплати з пластикових карт через еквайринг. |
||
90 (Зб. «ПДВ») |
Нарахований ПДВ на суму виручки по наявній оплаті. |
||
90 (Зб. «ПДВ») |
Нарахований ПДВ на суму виручки по оплаті через еквайринг. |
||
90 (Зб. "Дохід") |
37 080 (73 680 - 36 600) |
Надходження готівкових коштів в касу організації (виручка від покупців). |
|
Відісланий електронний журнал POS-терміналу в обслуговуючий банк. |
|||
Збір готівкової виручки за день для передачі в банк. |
|||
57 (Зб. «Продажі за платіжними картками») |
Надійшла сума безготівковій виручки (оплата по еквайрингу) за вирахуванням комісії банку. |
||
91 (Зб. «Інші витрати») |
57 (Зб. «Продажі за платіжними картками») |
695,4 (36 600 * 1,9%) |
Відображено комісійну винагороду банку-еквайєру. |
57 (Зб. «Інкасація готівкових коштів») |
Зарахована готівкова виручка на банківський рахунок організації. |
Оплата еквайрингом: проводки на прикладах
Проведення з продажу через банківський термінал
Торговельне підприємство «Трікотажніца» здійснює розрахунки з покупцями як через касу, так і через POS-термінал. Відповідно до умов договору розмір комісійних банку-еквайєру дорівнює 2%. За звітний період сума виручки від продажу за пластиковими картками склала 48 000 рублів (ПДВ 18% - 7 322 руб.).
Бухгалтерія повинна відобразити такі типові проводки.
- Оплата товару через торгівельне обладнання для еквайрингу за звітний період:
Дт 62 Кт 90.1 - 48 000 рублей
- Нараховано ПДВ на суму безготівкової виручки з застосуванням в розрахунках пластикових карт:
Дт 90.3 Кт 68 - 7 322 руб.
Підстава: контрольну стрічку POS-терміналу.
- Відправлення через Інтернет автоматично сформованого електронного журналу POS-терміналу:
Дт 57 Кт 62 - 48 000 руб.
Підстава: електронний журнал.
- Перераховано банком безготівкова виручка за вирахуванням комісійної винагороди:
Дт 51 Кт 57 - 47 040 руб.
Підстава: виписка з банку.
- Відображено в обліку сума комісійної винагороди:
Дт 91 Кт 57 - 960 руб.
Підстава: договір з банком, контрольна стрічка.
Облік реалізації товару або послуги за готівковим і безготівковим розрахунком
Компанія «Чисте місто» надає клінінгові послуги за готівковим і безготівковим розрахунком з використанням пластикових карт. За листопад 2016 року виручка за обсягом виконаних робіт становила 97 000 рублей, з них 53 000 рублів - оплата послуг з еквайрингу, 44 000 рублів - розрахунок через касу. Комісія банку-еквайєру за договором - 2,6%.
Необхідно відобразити такі господарські операції.
- Надійшла в касу оплата за надані послуги:
Дт 50 Кт 90.1 - 44 000 руб.
Підтверджуючий документ: прибутковий касовий ордер (ПКО).
- Оприбуткування безготівковій виручки за надані послуги, оплачені банківськими картами:
Дт 62 Кт 90.1 - 53 000 руб.
Підтверджуючий документ: контрольну стрічку POS-терміналу.
- Нараховано ПДВ з суми готівкової виручки:
Дт 90.3 Кт 68.2 - 6 712 руб.
Підтверджуючий документ: ПКО.
- Нараховано ПДВ з суми безготівкової виручки по оплатах з пластикових карт:
Дт 90.3 Кт 68.2 - 8 085 руб.
Підтверджуючий документ: контрольну стрічку
- Відправлені в банк документи, що містять відомості про розрахунки картами:
Дт 57 Кт 62 - 53 000 руб.
Підтверджуючий документ: електронний журнал, сформований пристроєм для оплати по еквайрингу.
- Надходження на розрахунковий рахунок ТОВ «Чисте місто» грошових коштів від банку-еквайра (сума оплат за картками за вирахуванням комісії банку):
Дт 51 Кт 57 - 51 622 руб.
Підтверджуючий документ: виписка банку.
- Відображено комісійну винагороду банку-еквайєру:
Дт 91 Кт 57 - 1378 руб.
Підтверджуючий документ: договір з банком, контрольна стрічка.
Ще один приклад для наочності.
Покупець здійснив оплату карткою по еквайрингу за кухонний гарнітур на суму 88 000 рублей. На банківський рахунок продавця ТОВ «МебельШанс» безготівкова виручка надійде у розмірі 85 800 рублів за вирахуванням відсотка банку за послуги (комісія становить 2,5%).
Відповідно до Закону № 54-ФЗ продавець зобов'язаний видавати касовий чек покупцеві, навіть якщо оплата виробляються за допомогою пластикової карти і виручка проходить не через касу, а надходить на розрахунковий рахунок.
При цьому товари, куплені за допомогою банківської карти, пробиваються на окрему секцію ККМ, отже, в Z-звіті загальна величина оплат по еквайрингу буде прописана самостійної рядком.
У касовому журналі виручка, що надійшла з пластикових карт, також підсумовується окремо, а саме в графі 13. У графі 12 вказують загальну кількість прийнятих до оплати карток за минулий період (як правило, робочий день). Крім того, аналогічні відомості касир організації заносить в довідку-звіт (форму № КМ-6). Дані по касовим секціях і інші показання лічильників ККМ також відображають у зведеному звіті за формою № КМ-7.
Банк отримує відомості про минулі оплатах по еквайрингу за допомогою відправки електронного журналу, який формується в автоматичному режимі в кінці робочого дня POS-терміналом. Якщо зв'язок обладнання для розрахунків картами з банком здійснюється через процесинговий центр, то трансляція даних відбувається відразу ж після кожної транзакції.
Бухгалтерський облік операцій з пластиковими картами
Загальнопоширених практика, коли банк-еквайєр переводить безготівкову допомогу підприємству-клієнту вже за вирахуванням комісійної винагороди.
Проте в бухгалтерському та фінансовому обліку торгово-сервісне підприємство повинно показувати дохід в повному розмірі так, як він відображений в касовому чеку. Оплата за послуги еквайрингу списується на інші витрати і враховується для цілей оподаткування. Ця норма справедлива як для компаній, які застосовують загальну систему оподаткування, так і працюють на ССО 15%.
Комісійні, виплачені фінансової організації, не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Якщо банк перераховує гроші в день здійснення транзакції по пластиковій картці клієнта, то оплата по еквайрингу в 1С (або іншим користувачем програмою) відображається такими типовими проводками.
Якщо банк, який надає послуги еквайрингу, перераховує виручку підприємству-клієнту на інший день після здійснення транзакцій через POS-термінал та отримання електронного журналу, то при відображенні проводок в бухгалтерському обліку додатково задіюється рахунок 57 «Переклади їсти дорогою».
У роздрібній торгівлі виручка оприбутковується на рахунок 90.1, минаючи рахунок 62.
Оплата по еквайрингу в 1С: Бухгалтерія 8.2 відбувається за спрощеною схемою, так як дана версія програми пропонує нові можливості для внесення операцій.
Розглянемо послідовність дій щодо відображення в обліку безготівкової виручки по еквайрингу в програмі 1С: Бухгалтерія 8.2.
Приклад: безготівкова виручка по еквайрингу ТОВ «Ветеринарна аптека» за звітний період склала 96 000 рублей. Комісія обслуговуючого банку за договором - 1,7%.
- Для початку необхідно відкрити документ «Звіт про роздрібні продажі» і заповнити вкладки «Товари» і «Платіжні картки та банківські картки», при цьому сформуються проводки:
Дт 62.Р Кт 90.01.1 - 96 000 руб .;
Дт 57.03 Кт 62.Р - 96 000 руб.
- Відображаємо дані з отриманої банківської виписки:
Дт 51 Кт 57.03 - 94 368 руб. - переклад від банку-еквайра виручки за товари, оплачені по еквайрингу;
Дт 91.2 Кт 57.03 - 1 632 руб. - оплата за послуги еквайрингу.
Які масштаби має оплата через еквайринг в Росії
Незважаючи на очевидні вигоди і переваги, оплата через еквайринг недостатньо широко поширена в нашій країні, особливо в провінційних містах. Випуск пластикових карт помітно виріс за останні роки, проте Росія ще відстає в цьому відношенні від держав Заходу і США. Так, якщо показник наявних банківських карт на душу населення в США та інших розвинених країнах наближається до чотирьох, то у нас коефіцієнт покриття менше двох. Таким чином, еквайринг як фінансова послуга має великий потенціал для зростання і в наступні роки, безсумнівно, буде одним з пріоритетних напрямків в банківській сфері.
Безумовно, все більше впровадження безготівкового розрахунку пов'язано з загальним рівнем розвитку банківської культури і фінансової грамотності населення. У цій сфері останнім часом простежується позитивна тенденція. Обсяг реалізованих товарів і послуг з оплатою через еквайринг неухильно зростає з кожним роком. Використання банківських карт в повсякденному житті в значній мірі спрощує розрахунки з комерційними підприємствами і фінансовими установами.
Однак, за оцінками експертів, еквайринг розвивається в Росії не так швидко, як хотілося б. На початку 2000-х рр. за даними торгових мереж співвідношення покупок за готівку і оплати через еквайринг становило 97% і 3% відповідно. На сьогоднішній день ці цифри такі: 85% і 15%. Тенденція помітна, але основне завдання полягає в нарощуванні темпів розвитку безготівкових розрахунків. Для цього необхідно, по-перше, збільшити поширення і установку POS-терміналів у торгово-сервісних підприємствах, по-друге, всіляко популяризувати ідею таких платежів серед населення.
Організаціям, які ще не встигли оцінити переваги еквайрингу, слід пам'ятати, що сучасні технології покликані полегшити наше життя і консервативні погляди в бізнесі не сприяють його процвітанню.
Скільки коштує оплата через еквайринг як послуга банку
Практика надання банківських послуг по еквайрингу така, що величина винагороди найчастіше залежить від торгового обороту підприємства-клієнта. Розмір комісії в середньому варіюється від 1,5 до 4%, але високий рівень конкуренції в банківській сфері змушує фінансові установи знижувати процентні ставки. В середньому по ринку комісія за послуги еквайрингу не перевищує 1,9%. Чим більше показники доходів за звітний період, тим на менший відсоток відрахувань підприємство може розраховувати. Так, у великих рітейлерів ( «Магніт», «Ельдорадо», «Ашан») з багатомільйонної виручкою в день розмір комісійних може бути дорівнює нулю.
До інших витрат, пов'язаних з отриманням послуги еквайрингу, відносять оренду обладнання. Залежно від умов договору з банком оренда і надання витратних матеріалів може бути безоплатним або з щомісячною платою (в середньому не більше 1500 рублів). Всі інші послуги (установка, навчання, інформаційна та технічна підтримка) надаються фінансовими організаціями безкоштовно. Основними гравцями ринку є «Сбербанк России» і «ВТБ24», а також ряд інших банків, що мають відповідну ліцензію ( «Русский Стандарт», «Райффайзенбанк» та ін.)
- незамінний платіжний інструмент, якщо продавець бажає охопити сегмент клієнтів - користувачів пластикових карт. Саме цей банківський продукт дозволяє підприємствам торгівлі надавати покупцям таку послугу як проведення операції оплати по карті, минаючи обіг готівки.
З боку покупця, якщо розрахунок за мапі пройшов успішно, не було збоїв і повернення товару, на етапі оплати покупка закінчується. Для продавця ж ще належить як оформлення всіх бухгалтерських проводок, так і відображення операції за рахунками в УТ 1С. Саме в цей момент у бухгалтерів виникають питання і складнощі з тим як правильно відобразити в обліку операцію і оприбуткувати на розрахунковий рахунок грошові кошти.
Налаштування еквайрингу в програмному комплексі 1с
Для початку роботи з пос-терміналом в комплексі з програмами 1С, буде потрібно провести ряд налаштувань, таких як підключення пристрою до автоматизованої паспортної системи. Виконується настройка один раз для кожного терміналу, тому якщо використовується обладнання від різних банків, доведеться вносити договору окремо.
Важливо!Під час налаштування термінального обладнання варто враховувати, що комісія банку за платіжними коштами різних систем може відрізнятися. Так комісійна винагорода банку за обслуговування MasterCard і Visa буде відрізнятися. Відповідно необхідно встановити кілька видів оплати з урахуванням різної комісії. Для зручності подальшого використання присвоївши їм відповідні позначення.
Як підключити договір еквайрингу і налаштувати роботу терміналу
- Підключити функцію «Оплата пластиковими картами». Для цього в розділі адміністрування, на вкладці продажу, необхідно встановити відповідний прапорець.
- Внести контракт з еквайєром. У пункті «Договір еквайрингу» потрібно створити новий, внести дані підприємства і вибрати з розділу контрагенти відповідний банк (всі банківські установи, з якими є активні операції, найкраще заздалегідь внести в окрему папку розділу).
- Додати комісійна винагорода банку за проведення операції. Зробити це можна додавши новий рядок «Вид оплати» із зазначенням% від суми покупки.
- Коли договір успішно збережений в розділі «еквайрингової термінали» потрібно додати пристрій, з обов'язковим зазначенням види каси ККМ для роздробу або операційна каса - для опту.
- Визначити, як буде працювати термінал. Можна налаштувати автономну роботу, тоді співробітник повинен буде вручну вказувати суму покупки, і проводити оплату в 1С або підключеним до системи і перебувати в сеті.Тогда пристрій буде отримувати дані з комплексу, а касиру буде необхідно тільки авторизувати операції. Для автономної роботи потрібно встановити прапорець в полі «Використовувати без підключення».
Всі оболонки 1С підтримують функціонал комплексної автоматизації продажів і дозволяють, виконавши ряд нескладних налаштувань, відображати операції за роздрібними операціях автоматично. Що ж стосується оптових відвантажень, то буде потрібно додаткове відображення даних.
Увага!У різних версіях комплексу назву вкладок може трохи відрізнятися, при цьому суть операції зберігається і вибір опцій інтелектуально зрозумілий.
Проведення оптових продажів і відображення проводок
При продажу товару оптом мається на увазі наявність конкретного контрагента, що і спричиняє за собою необхідність створення додаткової проводки. Покроково занесення даних виглядає наступним чином:
- У розділі «Продажі» необхідно створити документ «Товари. Послуги, комісія »через кнопку« реалізація ».
- У документі обов'язковими до заповнення будуть поля «Контрагент», «Організація», «Склад» і «Тип цін».
- Після заповнення обов'язкових реквізитів потрібно через «Підбір» додати необхідні покупцеві товари, при необхідності внести додаткові послуги.
- Коли документ готовий, на його підставі потрібно створити оплату «Створити на підставі», вибрати вид оплати - «Оплата пластиковою карткою» вказати організацію і банк за договором.
- Провести документ.
Після того, як документ оплати проведено по угоді стануть доступні проводки, що відображають повністю суть операції.
Проведення роздрібних продажів АТТ і НТТ за участю клієнта
У роздрібних продажах є два поняття АТТ - автоматизована торгова точка і НТТ - неавтоматизована торгова точка відповідно.
Для АТТ при оплаті пластиковою карткою співробітнику спочатку робочої зміни в 1С потрібно підключити термінал, а в момент здійснення продажу в розділі «Чек» тільки проводити оплату за допомогою кнопки «Оплатити карткою». Ніяких інших дій на цьому етапі не буде потрібно, номер карти і сума операції будуть відображені автоматично.
Робота в НТТ відрізняється тим, що необхідно виконати наступні дії:
- У розділі «Звіт про роздрібні продажі», потрібно вибрати термінал в меню «Оплата платіжною карткою»;
- Додати оплату, внести номер картки і суму операції;
- Провести вийшов документ.
З клієнтом на даному етапі робота закінчується.
Формування проводок в кінці дня, зарахування коштів від банку
Незалежно від способу ведення торговельної діяльності в кінці дня торговий працівник повинен провести всі операції по закриттю зміни і формування звітів про реалізацію товарів. Зробити ці операції можна в розділі «Продажі». Коли звітна форма сформована вона вимагає проведення, для цього необхідно звірити правильність відображення даних по продажах. Якщо все вірно натиснути відповідну кнопку.
Проведення за операціями еквайрингу будуть виглядати наступним чином:
- Роздріб:
Дт 62.Р (роздрібний покупець) Кт 90.01.1 (торгова виручка)
Дт 57.03 (грошові кошти в дорозі) Кт 62.Р (роздрібний покупець);
- Оптовий покупець:
Дт 62.02 (контрагент) Кт 90.01.1 (торгова виручка)
Дт 57.03 (грошові кошти в дорозі) Кт 62.02 (контрагент);
Щоб програма правильно визначила вид продажу (роздріб, опт) ще на етапі створення документа необхідно вибрати правильний вид надходження «Роздрібний продаж» або «Оплата від контрагента».
Після того, як продавець справив всі необхідні операції потрібно рознести надходження грошових коштів від банку за вказаними продажу, для цього необхідно:
- вибрати створений в меню «Оплата платіжною карткою» документ;
- через нього в меню «Створити на підставі» сформувати операцію по надходженню на розрахунковий рахунок;
- в отриманому документі автоматично сума розділиться на чисте надходження на розрахунковий рахунок та суму комісії, яку автоматично розносить на рахунок інших витрат.
Після створення документ вимагає проведення, як тільки операція виконана по ньому формуються бухгалтерські проводки такого змісту:
Дт 51 (розрахунковий рахунок організації) Кт 57.03 (грошові кошти в дорозі)
Дт 91.02 (інші витрати) Кт (грошові кошти в дорозі).
Грошові кошти повинні бути рознесені відповідно до банківської випискою.
Важливо!Банки, як правило, переводять кошти загальною сумою по всіх операціях зміни або певного договору періодом, відповідно надходження виручки в 1С буде відображатися по ряду продажів відразу.
Відображення в 1С інтернет-еквайрінгу
Бухгалтерський облік проводок по онлайн терміналів в 1С, які працюють через сайти інтернет-магазинів, не відрізняється від аналогічного в реальних точках. В кінці зміни продавцеві необхідно також сформувати звіт по продажах і провести всі операції з відображенням за рахунками обліку. При цьому балансові групи будуть ті ж, що і в фізичному магазині.
Зарахування коштів від банку на розрахунковий рахунок компанії по віртуальному терміналу, відбувається загальною сумою на наступний день, і відображаються у виписці.
Увага!Програмні комплекси 1С дозволяють бухгалтеру налаштовувати необхідні рахунки відображення в ручному режимі, при необхідності. Однак, варто пам'ятати, що автоматичні настройки програми виконані на підставі чинного законодавства та відповідають вимогам до облікову політику 2018 року, та внесення коригувань потрібно дуже обережно. Неправильне відображення проводок може спричинити штрафи для організації.
За використання цього обладнання торгове підприємство виплачує банку комісійну винагороду, розмір і терміни його оплати прописані в договорі з надання еквайрингового сервісу.
Увага! Банк самостійно утримує суму комісійної винагороди.
При оплаті покупки через банківський термінал на рахунок підприємства виручка надходить за мінусом комісійної винагороди:
Переваги використання послуги еквайрингу:
Порядок зарахування коштів, отриманих за допомогою послуги еквайрингу має наступний вигляд:
Отримайте 267 відеоуроків по 1С безкоштовно:
Підставою для формування проводок є контрольна стрічка, яка роздруковується через встановлений POS-термінал. Формування цієї стрічки дозволяє закрити поточний день і направити отриману виручку на розрахунковий рахунок підприємства.
Питання - відповідь № 12
Платіжні агенти бувають двох категорій (п.
2 Закону № 103-ФЗ):
За операції, укладеної агентом з третьою особою від імені та за рахунок принципала, права і обов'язки виникають безпосередньо у принципала.
Організація-агент в міру виконання агентського договору представляє принципалу звіти в порядку і в терміни, які передбачені договором (п. 1 ст. 1008 ЦК РФ).
Організація-агент утримує належну їй винагороду при перерахуванні принципалу сум, отриманих від реалізації сертифікатів, що передбачено ст.
ст. 997, 1011 ЦК РФ.
Кошти, що надійшли від покупців сертифікатів принципала і підлягають перерахуванню йому, не враховуються ні в складі доходів, ні у складі витрат, що формують податкову базу по податку на прибуток (пп.
9 п. 1 ст. 251, п.
9 ст. 270 НК РФ).
Сума агентської винагороди визнається в податковому обліку доходом на дату затвердження звіту агента принципалом (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст.
Підпунктом 3 п. 1 ст. 264 НК РФ встановлено, що до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносяться суми комісійних зборів та інших подібних витрат за виконані сторонніми організаціями роботи (надані послуги).
Незважаючи на те що термінал у вашій роботі не застосовується, ви все одно ставитеся до платіжних агентам.
Значить, зобов'язані виконувати всі правила, передбачені Федеральним законом від 03.06.2009 N 103-ФЗ (далі - Закон N 103-ФЗ), а саме:
- укласти з постачальником договір про прийом платежів від фізичних осіб (п. 1 ст. 4);
- будучи оператором по прийому платежів, встати на облік в Росфінмоніторинг (п.
- проводити ідентифікацію фізичних осіб в встановлених законом випадках (п. 6 ст. 4);
- надати платникам певну інформацію (п. 13 ст. 4);
- відкрити окремий банківський рахунок (п.
Зазвичай за підсумками місяця постачальник (або оператор) виплачує оператору (або субагенту) винагороду.
Воно теж відбивається в оподатковуваних доходах відразу, як тільки отримано (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- або за підсумками кожного місяця;
- або в день, наступний за днем платежу.
У бухгалтерському обліку цю операцію необхідно відобразити наступними проводками.
а) на день прийому (надходження) платежів від населення:
Дебет 50 Кредит 76 - відображено надходження коштів в зв'язку з виконанням зобов'язань за агентським договором - 97,5 руб .;
Дебет 50 Кредит 90 - відбитий виторг у вигляді додаткової плати (комісійна винагорода) - 2,5 руб.
б) в залежності від умов договору:
- Дебет 76 Кредит 51 (50) - отримані гроші перераховані принципалу - 97,5 руб.
- Дебет 62 Кредит 90 -отражена виручка у вигляді агентської винагороди за договором з принципалом-1,5 руб. (Або за підсумками кожного місяця; або щотижня; або в день, наступний за днем платежу).
Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок
76-5 «Розрахунки з організатором ЕРС по ліміту платежів»;
76-6 «Розрахунки з організатором ЕРС по агентської винагороди»;
Як відобразити в обліку розрахунки з покупцями через платіжний термінал (pos-термінал)
- для посадових осіб.
Наприклад, керівник організації, його заступник. А ось підприємці можуть бути притягнуті до відповідальності тільки як посадові особи.
Такий порядок встановлений в статті 2.4, частині 4 статті 14.8, частиною 1 статті 23.49 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. Касир повертає карту клієнта з додатком: Увага: невидача громадянину касового чека або іншого документа, що підтверджує факт отримання оплати, а також відмова у видачі документів, що підтверджують отримання грошових коштів, може спричинити за собою адміністративну відповідальність (ч. 2 ст.
Фірми, а також підприємці, які користуються спрощеною системою оподаткування, визнають всі свої отримані доходи касовим способом. Тобто, в ходу платіжні термінали банку. Це означає, що податкова база буде збільшуватися виключно в той момент, коли гроші надійшли на розрахунковий рахунок, або в касу. Але, як правильно вчинити тим, хто розплачується і провадить розрахунки через термінал?
Зараз дуже широкого поширення набули розрахунки, які мають на увазі використання таких електронних платіжних систем як, WebMoney або E-port, PayCash, і Яндекс-гроші та інші. Це, в свою чергу, дозволяє багатьом з числа індивідуальних підприємців і фірм вести роздрібну торгівлю саме через електронні магазини. А ще розрахунок через термінал для поповнення електронного гаманця гранично простий, так що можна і самим здійснювати покупки на віртуальних торгових майданчиках.
Глава 26, пункт другий Податкового кодексу жодним чином не забороняє платникам податків, які застосовують спрощене оподаткування, а також тим, хто займається підприємницькою діяльністю в сфері роздрібної торгівлі, користуватися електронними платіжними системами для ведення розрахунків зі своїми покупцями.
Головне в даній ситуації полягає в тому, щоб нічого не переплутати під час відображенні виручки. Саме це питання і є «каменем спотикання» для багатьох:
- Чи має право підприємець брати передоплату від фізичних або юридичних осіб через платіжний термінал банку на свій електронний гаманець за реалізовані товари?
- Які документи йому потрібні для підтвердження факту отримання ним грошових коштів?
- Може він для отримання грошей в рахунок оплати товару, крім розрахункового рахунку, скористатися банківською картою, тобто, особовим рахунком фізичної особи?
Відповіді на такі питання відносно недавно дали фахівці з фінансового міністерства.
В першу чергу, фінансисти звернули пильну увагу на положення, описані в пункті 1 статті 346.17 Податкового кодексу. Там говориться про те, що в разі застосування спрощеної системи оподаткування доходи визначаються касовим методом. Тобто, за дату отримання їх буде визнаватися день надходження грошей на рахунок у банку і, відповідно, в касу.
Те ж саме стосується отримання іншого майна, або ж майнових прав, а також погашення заборгованості та оплати по відношенню до платника податків будь-яким іншим способом. Потрібно взяти до уваги порядок здійснення електронних переказів грошей в віртуальних гаманцях. Це пояснюється 10 статті 7 Закону, який ступив чинності 27 червня 2011 року. Оператор електронних грошей одночасно приймає розпорядження клієнта про зменшення залишку електронних грошей, а також про збільшення залишку електронних грошей у отримувача коштів.
Це і буде дорівнювати сумі переказу.
Банк на наш рахунок зараховує оплату, що надійшла по терміналу, вже за мінусом банківських витрат, в розмірі 1,8% від суми оплати. Як правильно відображати в обліку наш дохід. Банк у нас вивантажується в 1С. Виходить треба постійно вводити ручні проводки на прихід термінальних засобів і банківський витрата? Термінал у нас йде щодня. Ми знаходимося на УСНО (доходи мінус витрати).
Згідно п. 1 ст. 346.15 НК РФ платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, враховують доходи від реалізації відповідно до ст. 249 НК РФ. Доходами від реалізації визнається виручка, яка визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги).
Таким чином, при формуванні податкової бази по єдиному податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, у складі доходів слід відображати всю суму виручки, що надійшла від реалізації.
При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на витрати, перелічені в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, враховуються при обчисленні податкової бази за єдиним податком на підставі пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ.
Таким чином, при надходженні на розрахунковий рахунок виручки, отриманої через термінал, в бухгалтерському обліку слід зробити такі проводки:
Дебет 76, субрахунок «Розрахунки з банком» Кредит 90 - на суму виручки, внесеної через термінал;
Якщо аналітичний облік розрахунків з покупцями (клієнтами, споживачами) організований на рахунках бухгалтерського обліку, то роблять такі проводки:
1) Дебет 62 (в розрізі контрагентів) Кредит 90 - нарахована заборгованість покупців (клієнтів, споживачів);
2) при надходженні коштів на розрахунковий рахунок:
Дебет 51 Кредит 76, субрахунок «Розрахунки з банком» - на суму зарахованих на розрахунковий рахунок грошових коштів;
Дебет 76, субрахунок «Розрахунки з банком» Кредит 62 (в розрізі контрагентів) - на суму виручки, внесеної через термінал;
Дебет 91-2 Кредит 76 «Розрахунки з банком» - комісія банку.