Як нараховується амортизація ос при уст
Нарахування амортизації є важливим процесом для компаній та підприємців, які мають у власності цінне майно. Адже саме у такий спосіб податкове право дозволяє враховувати при оподаткуванні понесені на придбання та виготовлення ОС витрати. Амортизація дозволяє знизити величину прибуток до сплати до бюджету. Однак багато платників податків ведуть свій бізнес на спецрежимах і не є платниками зазначеного вище податку. Розглянемо, як нараховується амортизація ОС при УСН.
Перш ніж говорити про те, як проводиться визначення зносу при УСН, визначимо, в яких варіаціях ця фіскальна система представлена в російській практиці.
Спрощена система оподаткування: коротка характеристика та види
УСН чи «спрощенка» дозволяє компаніям уникнути розрахунків найскладніших і витратних платежів (ПДВ, податку з прибутку, податку майно). Проте застосовувати її вправі далеко не кожен суб'єкт бізнесу. НК РФ визначено чинники, що перешкоджають використанню УСН у діяльності. З початку 2017 року показники було дещо скориговано.
- Середньорічна чисельність персоналу має бути меншою за 100 осіб;
- Залишкова величина ОС не може перевищувати 120 мн. рублів;
- Дохід протягом року ні перевищувати 120 млн. рублів;
Відповідно, якщо зазначені вище умови виконуються, компанія чи бізнесмен мають можливість працювати на УСН.
«Спрощенка» як податковий режим може бути поділена на два види залежно від обраного об'єкта оподаткування:
- Доходи;
- Доходи мінус Витрати.
Відповідно, на підставі цих встановлено диференційований підхід до порядку обчислення зносу щодо об'єктів основних фондів.
Що являє собою амортизація і які існують способи її обчислення.
Можливість погашати витрати на купівлю цінного майна закріплено у ПБО 6/01 «Облік ОЗ». На підставі цього нормативного документа для бухгалтерського обліку передбачено 4 способи визначення величини зносу:
- Лінійний;
- Зменшуваного залишку;
- Списання пропорційно до обсягів випущеної продукції;
- Списання за сумою чисел років СПІ.
Облік податковий передбачає лише два можливі варіанти:
- Лінійний;
- Нелінійний.
Амортизація нараховується з першого числа наступного після введення в експлуатацію місяця.
Розглянуті методи розроблені всім організацій. Але попри це для певних податкових режимів передбачаються нюанси застосування.
Як списується вартість ОС на УСН
Так як дана система оподаткування має особливості списання витрат, виникає питання про те, як спрощенці враховують знос.
Вимоги податкового обліку дещо інші та витрати на майно не можуть бути погашені аналогічно. Бухгалтерський розрахунок при цьому буде здійснено на загальних підставах.
Компанії та підприємці на «спрощенці» мають можливість нараховувати знос в обліку з метою бухгалтерії одним із способів, прописаних у ПБО 6/01.
І тут організації та бізнесмени на УСН вправі проводити списання об'єктів основних фондів прискореними темпами, тобто одноразової величиною на дату закінчення календарного року або з розбивкою цієї суми на частини та списання цих частин у будь-які встановлені компанією часові проміжки.
Амортизація ОС для УСН «Доходи»
Взявши за основу на той факт, що списання витрат на амортизацію в податковому обліку не передбачається для компаній на УСН, на час вступу до компанії об'єкта основних фондів першочергово повинні керуватися положеннями статті 346.16 НК РФ.
Розглянемо практичному прикладі обчислення амортизації для компанії для УСН з об'єктом «Доходи».
ТОВ "Автотранс" веде свою діяльність на УСН "Доходи". У квітні 2017 року компанією придбано актив, що є об'єктом ОЗ, вартістю 235 т.р. На підставі технічної документації термін корисного використання встановлено 84 місяці. Метод розрахунку амортизації використовується лінійний та закріплений в обліковій політиці суспільства. Розрахуємо величину амортизаційних відрахувань.
- Норма амортизації = 1/84 місяці = 1,19%
- Щомісячні відрахування = 235 УРАХУВАННЯМ. * 1,19% = 2796,5 рублів.
Таким чином, щомісяця у бухгалтерському обліку компанія списуватиме 2796,50 рублів на амортизацію об'єкта.
Амортизація ОС для УСН «Доходи мінус Витрати»
Абсолютно інакші справи у тих організацій, які застосовують «спрощенку» з об'єктом «Доходи мінус Витрати». Для цих підприємств величина понесених витрат безпосередньо впливає розмір бюджетного платежу до сплати.
Перелік витрат, які обліковуються платниками податків на ССП, є закритим. Оскільки кожна врахована підстава витрат зменшує податкову базу, працівники фіскальних органів старанно стежать правомірністю обліку витрат.
Незважаючи на те, що безпосередньо амортизація у списку допустимих на спрощеному режимі витрат не названа, до витрат допускається віднесення витрат, пов'язаних із застосуванням та створенням об'єкта основних фондів. Ця вказівка міститься у ст. 346.16 НК РФ.
Розглянемо практичному прикладі, як слід проводити розрахунок амортизаційних відрахувань фірми з об'єктом «Доходи мінус Витрати».
ТОВ «ШПАГАТ» веде свою діяльність на «спрощенці» з об'єктом оподаткування «Доходи мінус Витрати». Компанією було придбано ткацький верстат у жовтні 2017 року вартістю 385 УРАХУВАННЯМ. Розрахунки з постачальником об'єкта основних засобів здійснено в повному обсязі, у жовтні здійснено введення в експлуатацію нового обладнання.
На підставі положень, відображених у п. 19 ПБО 6/01 «Облік ОЗ», компанія прийняла у витрати розмір понесених на купівлю витрат у повному обсязі в останньому кварталі 2017 року.
Підсумовуючи, зазначимо, що з організацій та підприємців на УСН діє певний спосіб списання вартості об'єктів основних фондів. Положення, прописані у ПБО 6/01, дозволяють платникам податків погашати величину понесених витрат прискореними темпами за потреби. Також для цілей бухгалтерського обліку доступні всі 4 діючі методики визначення зносу. Щодо обліку фіскального, на УСН процедура списання різниться залежно від об'єкта оподаткування.