Oziq-ovqat mahsulotlarini ko'ngilochar xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish. Ko'ngilochar xarajatlarni hujjatlashtirish. Biznes hamkorlar uchun sovg'alar. xarajatlarni hisobga olish

Ko'ngilochar xarajatlar - bu tashkilotning o'zaro manfaatli hamkorlik qilish maqsadida amalga oshiriladigan rasmiy qabullar va ish uchrashuvlari uchun xarajatlari.

2002 yildan boshlab ko'ngilochar xarajatlarga kompaniyaning mahsulot ishlab chiqarish (xizmat ko'rsatish) va ularni sotish bilan bog'liq bo'lmagan barcha xarajatlari ham kiradi. Ushbu turdagi xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-bobining 2-bandiga bag'ishlangan.

G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 1 martdagi F04-9370/2006 (30552-A81-27) qaroriga binoan sud ko'ngilochar xarajatlarga to'g'ridan-to'g'ri paragrafda bo'lgan xarajatlar ham kirishi mumkinligini ko'rsatdi. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi ko'rsatilmagan. Ko'ngilochar xarajatlar ro'yxati ochiq ekanligini tushunish oson.

Ko'ngilochar xarajatlarni tan olish mezonlari

Daromad solig'i maqsadlarida ushbu xarajatlarni oqlash uchun ular ma'lum mezonlarga javob berishi kerak:

• Xarajatlar soliq to'lovchining asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlari sifatida tan olinadi.

Asoslangan xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarni bildiradi.

Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi. Har qanday xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, xarajatlar sifatida tan olinadi.

Ko'ngilochar xarajatlarni hujjatlashtirish

Bunday xarajatlarni hisobga olishning standartlashtirilgan shakllari mavjud emas. Har bir tashkilot o'zining qulay shakllarini ishlab chiqadi, ulardan ba'zilari majburiydir:

• Vakillik tadbirini o'tkazish to'g'risidagi buyruq. Buyurtmada tadbirning sanasi va joyi, tadbirning maqsadi, kontragent tashkilotning nomi, ushbu tadbirni o'tkazish va ta'minlash uchun mas'ul shaxslar ro'yxati va nazorat qilish topshirilgan xodim ko'rsatilishi kerak.

• Vakillik tadbir dasturi. Ushbu dastur buyurtmaga ilova qilinadi, unda rasmiy qabulning asosiy bosqichlari va sanalari aks ettirilishi kerak. Dastur tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanadi.

• Vakillik tadbiri uchun smeta. Har bir voqea uchun smetani alohida yozish tavsiya etiladi. Menejer tomonidan tasdiqlanishi kerak. Smeta odatda satr bo'yicha taqsimlanadi: transport xarajatlari, bufet xizmati, guldastalar va esdalik sovg'alarini sotib olish xarajatlari.

• Tadbir hisoboti. Hisobotda tadbirning sanasi va joyi, maqsadi, hamkorlarning nomi, tadbir ishtirokchilarining nomlari, ularning pozitsiyalari va tadbir davomida erishilgan natijalar aks ettirilishi kerak.

• Ko'ngilochar xarajatlarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi akt. Va aktda sarflangan xarajatlarga ko'ra, aniq miqdor (kopekgacha) aks ettirilishi kerak. Akt bosh buxgalter va tashkilot rahbari tomonidan imzolanadi.

Ichki hujjatlarni rasmiylashtirishdan tashqari, sarflangan xarajatlar miqdorini tasdiqlovchi barcha tushum va hujjatlarni to'plash kerak.

Ko'ngilochar xarajatlarning soliq hisobi

Daromad solig'ini kamaytirish uchun (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) ko'ngilochar xarajatlarni tan olish stavkasi (bu xarajat moddasi normallashtiriladi) voqea sodir bo'lgan hisobot soliq davri uchun mehnat xarajatlarining 4 foizidan oshmasligi kerak.

"Kirish" QQS foyda solig'ini hisobga olish uchun ko'ngilochar xarajatlarni tan olish summasida chegirib tashlanadi. Agar joriy yilning keyingi choraklarida ko'ngilochar xarajatlarning qolgan qismi standartga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda QQS ham chegirib tashlanishi mumkin.

Ko'ngilochar xarajatlar sifatida tasniflash mumkin bo'lmagan narsalarni

Qaysi xarajatlarni ko'ngilochar xarajatlar sifatida tasniflash mumkin emasligiga e'tibor bering:

• Pansionatlar, sanatoriylar, ko'ngilochar (bar va restoranlardan tashqari) joylarida tushlik;

• Sizning xodimlaringiz uchun viza hujjatlarini qayta ishlash;

• Bayram tadbirlarini bezash xarajatlari (masalan, Yangi yil, 8 mart, 23 fevral), shuningdek, xodimlarning yubileylari;

• O'yin-kulgi xarajatlarining normadan ortiq miqdori.

Ko'ngilochar xarajatlar eng bahsli sohalardan biri bo'lib qolmoqda. Bu ularning huquqiy tabiati. Bu qanday ma'nono bildiradi? Ular qanday normallashtiriladi? Biz sizga soliq tavakkalchiligini kamaytirishga yordam beramiz, 2019 yilda qanday ro'yxatdan o'tishni aytib beramiz va tranzaktsiyalar namunasini taqdim etamiz.

Voqealar

Vakillik xarajatlariga boshqa tashkilotlar vakillarini yoki direktorlar kengashi a’zolarini, korxona egalarini rasmiy qabul qilish va ularga xizmat ko‘rsatish xarajatlari kiradi.

Soliq maqsadlarida ko'ngilochar xarajatlar hisobga olinishi mumkin. 2019 yilda hujjatlashtirish zarurat bo'lib qolmoqda. Ushbu toifaga quyidagi faoliyat xarajatlari kiradi:

1. Kompaniya sheriklari yoki mijozlari bilan muzokaralar olib borish. Bunga kontragentlar ham kiradi - potentsial yoki hozirda kompaniya bilan hamkorlik qiladi.
2. Tashkilotning yuqori boshqaruv organlari - direktorlar kengashi, boshqaruv kengashi raislari, kuzatuv kengashi yig'ilishlari.

Umumiy ruxsat etilgan xarajatlar

Ko'ngilochar xarajatlarni amalga oshirishda hujjatlar faqat rasmiy xarajatlar uchun zarur bo'lib, ularga quyidagilar kiradi:

1. Tashkilot hududida ham, undan tashqarida ham (restoranlar, mehmonxonalar) o'tkaziladigan rasmiy qabullar, uchrashuvlar va uchrashuvlar (nonushta, tushlik va boshqa shunga o'xshash xarajatlar hisobga olinadi) o'tkazish. Bu toifaga alkogolli ichimliklarga xarajatlar kiradi.
2. Mehmonlarni tadbir o'tkaziladigan joyga va undan olib ketish uchun transport xarajatlari.
3. Bufet xizmatlari va xarajatlari.
4. Kompaniya xodimlarida bo'lmagan tarjimonlarning ishi uchun to'lov.

Xarajatlarni to'xtating

Soliq solishda quyidagi xarajatlarni hisobga olish mumkin emas:

1. Xodimlar, mijozlar, biznes hamkorlar uchun har qanday ko'ngilochar (ekskursiyalar, bouling, bilyard va boshqalar) va sog'liqni saqlash (suzish havzalari, fitnes zallari, saunalar) tadbirlari.
2. Boshqa joylardan kelgan shaxslar uchun turar joy va yo'l xarajatlari.
3. Ishtirokchilarga sovg'alar, sovg'alar, mukofotlar va diplomlarni sotib olish.

Hujjatlar 2019

Ko'ngilochar xarajatlarni tasdiqlash uchun ishlatilishi kerak bo'lgan hujjatlarning aniq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandida belgilanmagan. Biroq, iqtisodiy hayotning har bir fakti birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan hujjatlashtirilishi kerak. Bundan tashqari, ular 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 2-qismida sanab o'tilgan barcha majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismi, moddasi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Ko'ngilochar xarajatlarni tasdiqlash uchun soliqqa tortish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tayyorlash kerak. Bunga barcha hisob-fakturalar va aktlar kiradi. Bundan tashqari, kompaniya rahbari tomonidan tasdiqlanadigan voqea bo'yicha hisobot tuzilishi kerak. Hisobotda quyidagi fikrlar mavjud:

1. Tadbirning joyi va sanasi.
2. Tadbir o'tkazilgan dasturga muvofiq.
3. Mezbonlar va taklif qilinganlar ishtirokchilarining to'liq tarkibi.
4. Tadbirni o'tkazish narxi.

Shuningdek o'qing 2019 yilda yuridik shaxslar uchun daromad solig'i stavkalari: jadval

Ko'ngilochar xarajatlarni ro'yxatdan o'tkazishda hujjatda jarayon davomida sheriklar bilan har qanday bitimlar tuzilganligi ko'rsatilishi kerak. Bunday hujjat barcha xarajatlar ijroiya qabulini tashkil qilish bilan bog'liqligini tasdiqlaydi.

Yuqoridagi hisobotlardan iborat ko'ngilochar xarajatlarni chiqarishdan oldin, ikkita qo'shimcha hujjat haqida g'amxo'rlik qilish tavsiya etiladi:

1. Rahbar tomonidan imzolangan vakillik tadbirini o'tkazish to'g'risidagi buyruq. U bunday xarajatlarga sabab bo'lgan tadbirning maqsadini, shuningdek, unda ishtirok etadigan kompaniya xodimlarining ro'yxatini aniq aks ettirishi kerak.
2. Xarajatlar smetasi menejerning shaxsiy imzosi bilan tasdiqlangan.

Taqdim etilgan namunalar mehmondo'stlik xarajatlarini qanday qilib to'g'ri qayta ishlashni ko'rsatadi. Ular Rossiya Federatsiyasidagi har qanday korxonada ishlatilishi mumkin.

Ish safari xarajatlari

Ishga yuborilgan xodimning ko'ngilochar xarajatlari quyidagi xarajatlarni o'z ichiga oladi:

• boshqa tashkilotlar vakillari, shuningdek tashkilotning o'zi mansabdor shaxslari uchun rasmiy qabul va (yoki) xizmat ko'rsatish (shu jumladan bufet) uchun;
• vakillik tadbiri va (yoki) boshqaruv organining yig'ilishi o'tkaziladigan joyga va orqaga etkazib berish uchun transport yordami uchun;
• ko'ngilochar tadbirlar vaqtida tarjimonlarning xizmatlarini (tashkilot xodimlarida emas) to'lash.
  Ko'ngilochar xarajatlarga o'yin-kulgi, dam olish, kasalliklarning oldini olish yoki davolashni tashkil etish xarajatlari kirmaydi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandida belgilangan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi rasmiy ziyofatlarni o'tkazish xarajatlarini bunday xarajatlar ro'yxatini ko'rsatmasdan ko'ngilochar xarajatlar sifatida hisobga olishga imkon beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi). Shu sababli, alkogolli mahsulotlar uchun xarajatlar qo'shimcha cheklovlar qo'llamasdan hisobga olinishi mumkin (faqat ko'ngilochar xarajatlar uchun qonun hujjatlarida belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda).

Ish safaridagi ko'ngilochar xarajatlarni oqlash uchun ikkita hujjat etarli:

• tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlangan ko'ngilochar xarajatlar to'g'risidagi hisobot;
• oldindan hisobot.

Ko'ngilochar xarajatlar bo'yicha buyurtma- namunaviy hujjat bizning portalimizda taqdim etilgan - bu turdagi xarajatlarni tasdiqlash talab qilinishi mumkin. Tegishli buyurtmani tuzishning o'ziga xos xususiyatlari qanday?

Nima uchun ko'ngilochar xarajatlar uchun buyurtma kerak?

Ro'yxati San'atning 2-bandida belgilangan ko'ngilochar xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi, OSN bo'yicha soliq to'lash sub'ekti soliq bazasini chegaradan oshmaydigan miqdorda - korxonaning mehnat xarajatlari uchun xarajatlarining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish uchun ishlatilishi mumkin. Ko'ngilochar xarajatlarni shu tarzda ishlatish uchun siz:

• ularning tuzilganligi faktini tasdiqlash;
• ularning haqiqiyligini tasdiqlaydi.

Ikkala muammoni ham hal qilish turli sertifikatlashtirish hujjatlarini tuzish orqali amalga oshirilishi mumkin. Bu, xususan, xarajatlarni to'lash to'g'risidagi buyruq bo'lishi mumkin. Masalan, ma'lum bir ishbilarmonlik tadbiri davomida qilingan xarajatlarning asosliligi tadbirni o'tkazish to'g'risidagi buyruq bilan tasdiqlanishi mumkin (Moliya vazirligining 2007 yil 13 noyabrdagi 03-03-06/1/807-sonli xati).

Ushbu buyruq to‘ldirilsin (Moliya vazirligining 2014 yil 10 apreldagi 03-03-RZ/16288-son xati):

• ko'ngilochar xarajatlar to'g'risidagi hisobot;
• hisobotda aks ettirilgan faktlarni tasdiqlovchi asosiy manbalar.

Ko'rib chiqilayotgan buyruq shuningdek, quyidagilar bilan to'ldirilishi mumkin:

• ko'ngilochar xarajatlar bo'yicha dalolatnoma;
• biznes tadbirlari dasturi;
• ushbu hodisa uchun smeta;
• soliq to'lovchi kompaniya va xizmat ko'rsatish tadbir doirasida buyurtma qilingan uchinchi shaxs tadbirkorlik sub'ekti o'rtasidagi shartnoma, shuningdek, boshqa birlamchi hujjatlar.

Keling, tegishli hujjat taqdim etilishi mumkin bo'lgan tuzilmani ko'rib chiqaylik.

Ko'ngilochar xarajatlar bo'yicha buyurtma: hujjat tuzilishi

Buyurtma quyidagi ma'lumotlar bloklaridan iborat bo'lishi mumkin:

1. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt nomini aks ettirish.

2. Hujjat nomini o'z ichiga olgan holda (masalan, "Biznes nonushtasini o'tkazish uchun buyurtma" kabi eshitilishi mumkin).

3. Ishbilarmonlik tadbirining mohiyati va maqsadini aks ettirish.

4. Operativ so'zlarni o'z ichiga oladi ("Buyurtma qilaman ...").

Ushbu blok quyidagilarni aks ettirishi mumkin:

• biznes tadbirini o'tkazish uchun mas'ul bo'lgan mutaxassislar ro'yxati;
• ushbu xodimlarga yuklangan vazifalar ro'yxati.

5. Hujjatni tasdiqlash faktini tasdiqlovchi kompaniya rahbarining imzosi, shu jumladan.

6. Hujjat bilan tanishish faktini tasdiqlovchi mas'ul xodimlarning imzolari.

7. Buyurtmaga qo'shimchalarning aks ettiruvchi ro'yxati - agar mavjud bo'lsa.

Bunday ilovalardan, masalan, tadbir dasturi va smetasi, ya'ni buyurtma kabi tadbirdan oldin tuzilgan manbalardan foydalanish mumkin.

O'z navbatida, hujjatda boshqa tasdiqlovchi manbalarni - masalan, tadbirdan keyin tuzilgan dalolatnoma va hisobotni tuzish zarurligi to'g'risida til bo'lishi mumkin.

Har bir kompaniya yoki tashkilot norasmiy sharoitda jiddiy muammolarni hal qilishda paydo bo'ladigan ko'ngilochar xarajatlarga ega. Ko'pincha soliq organlari noto'g'ri tuzilgan hujjatlar yoki kompaniyada qilingan xarajatlarning iqtisodiy asoslanishining kuchli dalillari yo'qligi sababli daromad solig'i bo'yicha bunday xarajatlarni tan olmaydilar.

Bunday holda, yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor qanday hujjatli aktlar kerakligini va ularni qanday qilib to'g'ri rasmiylashtirishni bilishi kerak, shunda nazorat qiluvchi organlar ko'ngilochar xarajatlarni umumiy xarajatlar sifatida tan olishlari kerak.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligi taqdim etilgan hujjatli aktlarning aniq ro'yxati mavjud emas, bu soliqlarni hisoblashda tasdiqlanadi. Shuning uchun har bir korxona soliq organlariga taqdim etish uchun bunday xarajatlarni nazorat qilish va qayta ishlash tartibini shaxsan belgilaydi.

Aksariyat tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandiga amal qiladilar, agar ular hujjatli dalillar va iqtisodiy asoslarga ega bo'lsa, qilingan xarajatlarni tan olishni tartibga soladi. Shunday qilib, dalil Rossiya Federatsiyasining me'yoriy-huquqiy bazasiga muvofiq tegishli hujjatlar bilan hujjatlashtirilgan tashkilotning bunday xarajatlarini anglatadi.

Shu munosabat bilan kompaniyaning buxgalteriya xodimlari malakali va tasdiqlangan tartibda tashqi birlamchi hujjatlarni ham, ichki ma'muriy hujjatlarni ham tuzishlari kerak.

Tashqi birlamchi aktlarga ko'ra vakillik xarajatlarini qayta ishlash mumkin:

• schyot-fakturalar;
• har xil xarajatlar aktlari;
• savdo tushumlari;
• fakturalar.

Shuningdek, mehmondo'stlik xarajatlari yordamida hisoblash mumkin quyidagi ichki tashkiliy hujjatlar:

1. Muayyan maqsadlar uchun xarajatlarni amalga oshirish uchun korxona rahbari yoki egasining buyrug'i.
2. Taklif etilgan shaxslarning tarkibi va lavozimlari ko'rsatilishi kerak bo'lgan tadbirlar dasturi.
3. Muzokaralar jarayonida yoki boshqaruv organining yig'ilishida ishtirok etadigan uchinchi tomon kompaniyasi vakillarining ro'yxati.
4. Rasmiy tadbirlarni tashkil etish uchun hisobdor moliyaviy resurslarni olish va sarflash huquqiga ega bo'lgan kompaniya mansabdor shaxslarining ro'yxati.
5. Ko'ngilochar tadbirlar uchun hisobdor qiymatlarni taqdim etishning tasdiqlangan tartibi.
6. Ko'ngilochar xarajatlar uchun byudjet. U kutilayotgan xarajatlar miqdorini va maqsadning maqsadini ko'rsatishi kerak.
7. Muayyan tadbirni tashkil etish va o'tkazish uchun mas'ul shaxsni tayinlash to'g'risidagi buyruq.
8. Kelgan ko'ngilochar xarajatlar to'g'risida hisobot. Ushbu xarajat dalolatnomasida haqiqatda sarflangan mablag'larning barcha summalari, tasdiqlovchi hujjatlarga havolalar aks ettirilishi va korxona rahbari tomonidan imzolanishi kerak.
9. Korxonaning mulki bo'lgan moddiy boyliklarni hadya qilish to'g'risidagi hisobot. Bunday holda, mahsulotning nomi, uning miqdori va sovg'a yuborilgan shaxs haqidagi ma'lumotlar aniq ko'rsatilishi kerak.
10. Menyu, agar delegatsiya tashkilotga tegishli bo'lgan umumiy ovqatlanish muassasasida ovqatlangan bo'lsa.
11. Quyidagi haqiqiy qo'shimchalar bilan avans hisoboti: moddiy boyliklarning turi va miqdori batafsil ko'rsatilgan kassa cheklari, umumiy ovqatlanish korxonalaridan olingan schyot-fakturalar, savdo va xarid dalolatnomalari, buxgalteriya hisobi.

Talablar

Ko'ngilochar xarajatlarni to'g'ri hujjatlashtirish uchun korxonaning xodimi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli 9-moddaning talablariga rioya qilishi kerak, ya'ni ushbu xarajatlar uchun tuzilgan barcha hujjatlarda ko'rsatilishi shart. quyidagi ma'lumotlar:

• hujjatli aktning nomi;
• shakllanish sanasi;
• ofis yozuvlari bo'yicha seriya raqami;
• ma'lum bir hujjat tuzilgan korxonaning nomi;
• iqtisodiy jarayonning mazmuni;
• iqtisodiy jarayon hisoblagichining tabiiy va pul ifodasi;
• rahbarning buyrug'i bilan tayinlangan tadbirkorlik jarayonini ro'yxatdan o'tkazish va amalga oshirish uchun mas'ul shaxslar ro'yxati;
• mas'ul shaxslarning imzolari.

Bundan tashqari, ko'ngilochar xarajatlar uchun tuzilgan hujjatlarda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak: ma'lumotlar:

1. Rasmiy uchrashuvning aniq sanasi.
2. Muayyan manzilni ko'rsatgan holda, biznes tadbiri bo'lgan yoki o'tkaziladigan joy.
3. Uchrashuv, uchrashuv yoki boshqa davom etayotgan tadbir uchun loyiha.
4. Tadbirda ishtirok etgan tashkilotning barcha a'zolari ro'yxati. Bunday holda, ishtirokchilarni ham tashkilotchi kompaniyadan, ham uchinchi tomon mehmon kompaniyasidan ro'yxatdan o'tkazish kerak.
5. Tadbirda ko'zlangan maqsadlar.
6. Taxminiy xarajatlar miqdori.

Misollar

Ish safarida: "Cement" MChJ moliyaviy direktori Kondratenyuk V.I. “Betonit” MChJ vakolatli xodimlari bilan ishbilarmonlik muzokaralarini olib borish uchun Lipetsk shahriga yuborilgan. Ushbu muzokaralarning maqsadi qo'shma biznesni amalga oshirish, ya'ni yangi mahsulotlarni chiqarish va ularni sotishdir. Korxona direktorining buyrug'iga binoan tadbir xarajatlari V.I.Kondratenyuk tomonidan to'lanadi.

Ish uchrashuvi, ya'ni restoranda kechki ovqat uchun xarajatlar miqdori 8678 rublni, QQS 1457 rublni tashkil etdi.

"Cement" MChJ buxgalteriya hisobida ko'ngilochar xarajatlar quyidagi yozuvlar bilan ko'rsatilgan.

Dt 26 Kt 71- V.I.Kondratenyuk tomonidan qilingan xarajatlar hisobga olinadi. ish safari paytida xarajatlar (8678 rubl - 1457 rubl) = 7221 rubl. Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar quyidagilar tomonidan taqdim etiladi:

• oldindan hisobot;
• restorandan;
• sayohat hisoboti;
• muzokaralar natijalari bo'yicha harakat qilish.

Dt 19 Kt 71— sayohatchining mehmondoʻstlik xarajatlari uchun QQS miqdorini hisobga olish.

Madaniy-ko'ngilochar tadbir natijasida: 2017 yil yanvar oyida "Kompyuter" MChJ biznes hamkorlari bilan ishbilarmonlik uchrashuvini tashkil etdi - tadbirlar dasturi Moskva tarixiy muzeyiga tashrif buyurish va Tanuki yapon restoranida tushlik qilishdan iborat edi. Ushbu dasturni amalga oshirish uchun "Kompyuter" MChJ xodimi A.M.Nedoev. Hisobga olinadigan naqd pul 86 000 rubl miqdorida berildi.

Biroq, Nedoev A.M. tadbirlarni o'tkazish uchun men umumiy summadan atigi 68 500 rubl sarfladim, xususan:

• tarixiy muzeyga chiptalar - 15 700 rubl;
• Tanuki restoranida tushlik - 43 800 rubl;
• biznes sheriklarining belgilangan joyiga etkazib berish - 9000 rubl.

Kompyuter MChJning buxgalteriya xodimi buxgalteriya hisobi bilan shug'ullangan quyidagi xabarlar:

• Dt 71 Kt 50 - 86 000 rubl miqdorida berilgan hisobot mablag'lari (tasdiqlovchi hujjat - kassa nazorati buyrug'i);
• Dt 44 Kt 71 - muzeyga tashrif buyurish va tushlik uchun xarajatlar hisobga olindi (15700 + 43800) = 59500 rubl (aktlar - restorandan tekshirish, muzeydan chiptalar, avans hisoboti);
• Dt 50 Kt 71 - foydalanilmagan mablag'larni korxonaning kassasiga qaytarish 17 500 rubl (dalil - kassa kirim orderining mavjudligi);
• Dt 44 Kt 76 - ko'rsatilgan xizmatlar uchun transport kompaniyasi tomonidan berilgan hisob-faktura 9000 rublga teng (tasdiqlash - hisob-faktura).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi muzeyga sayohat va transport xarajatlarini o'yin-kulgi xarajatlari deb hisoblamaydi.

Hujjatlar

Buyurtma korxonaning ichki ma'muriy hujjati bo'lib, o'z ichiga olishi kerak quyidagi ma'lumotlar:

• tadbirkorlik sub'ektining nomi;
• aktning nomi (buyruq, rasmiy topshiriq yoki ko'rsatma);
• rejalashtirilgan tadbirning maqsadi va vazifalari;
• ba'zi shaxslarga nisbatan tezkor qarorlar (bu dastur yoki bajarilayotgan vazifa uchun mas'uliyat yuklangan xodimlar bo'lishi mumkin);
• tashkilotning bevosita rahbarining imzosini tasdiqlash;
• muayyan majburiyatlar yuklangan xodimlarning tanishish imzolari;
• qo'shimchalar ro'yxati, agar mavjud bo'lsa.

Lavozim bo'lishi kerak keyingi bo'limlar:

• hujjatli aktning maqsadi to'g'risidagi ma'lumotlar;
• reglamentda foydalaniladigan tushunchalar va atamalar ro‘yxati;
• hisobga olingan xarajatlarni amalga oshirish bo'yicha vazifalar;
• rasmiy tadbirlar o'tkaziladigan joyni ko'rsatish;
• rejalashtirilgan tadbirda ishtirok etadigan tashkilotlar ro'yxati;
• ko'ngilochar xarajatlar ro'yxati;
• ko'ngilochar xarajatlarni hisobga olish tartibi;
• uchinchi tomon kompaniyalari bilan munosabatlar qoidalari.

To'g'ri ishlab chiqilgan harakat o'z ichiga olishi kerak quyidagi ma'lumotlar:

• ko'ngilochar tadbirlar natijasida yuzaga kelgan xarajatlar;
• smeta bo'yicha qilingan xarajatlarning pul ifodasi;
• pul bilan ifodalangan haqiqiy xarajatlar;
• vakillik jarayonining o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjatlarning nomi;
• tashkilot bosh buxgalterining imzosi;
• kompaniya rahbarining imzosini tasdiqlash.

Shakllantirish uchun hisobot ko‘rsatiladi quyidagi ma'lumotlar:

• tuzilgan sana;
• vakillik dasturining asosiy mavzusi;
• tadbirning natijasi;
• rejalashtirilgan dasturda ishtirok etgan shaxslar ro'yxati;
• dasturni o'tkazish joyi va vaqti;
• tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati.

Ushbu turdagi xarajatlarning batafsil ta'rifi ushbu videoda keltirilgan.

Biznesni rivojlantirish, foydali shartnomalar tuzish va sheriklar bilan uzoq muddatli hamkorlikni mustahkamlash uchun tashkilotlar har xil turdagi tadbirlarga ko'proq pul sarflashga majbur bo'lmoqda. Bunday xarajatlar ko'ngilochar xarajatlar sifatida tan olinishi va foyda solig'i bo'yicha hisobga olinishi mumkinmi? Xarajatlarni vakillik xarajatlari sifatida ro'yxatga olishning dolzarb muammosi shundaki, bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslanishi va hujjatlashtirilishi kerak. Arbitraj amaliyoti keng doiradagi sud ixtiyori doirasida vakillik xarajatlarini oqilona qoplash chegaralari mezonlariga asoslanadi. Kelajakda soliq organlarining da'volarini oldini olish uchun tashkilot tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar vakillik xarajatlari ekanligini qanday hujjatlar tasdiqlaydi?

Yirik kompaniyalar o'zlarining biznes sheriklari bilan uchrashuvlar va muzokaralar tashkil etishga jiddiy e'tibor berishadi. Ularning doimiy va potentsial mijozlari uchun turli taqdimotlar va rasmiy ziyofatlar o‘tkazish amaliyoti ishbilarmonlik odatlaridan kelib chiqqan.

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nima deyilgan

Pastki qismiga muvofiq. 22-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga vakillik xarajatlari, ya'ni hamkorlikni o'rnatish va qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etuvchi boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va xizmat ko'rsatish xarajatlari kiradi. ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida ko'ngilochar xarajatlar soliq to'lovchining rasmiy qabul qilish va (yoki) xizmat ko'rsatish xarajatlarini o'z ichiga oladi:

• o'zaro hamkorlikni yo'lga qo'yish va (yoki) qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etuvchi boshqa tashkilotlar vakillari;
• soliq to'lovchining direktorlar kengashi (kengashi) yoki boshqa boshqaruv organi yig'ilishlariga kelgan ishtirokchilar, ushbu tadbirlar joylashgan joydan qat'i nazar.

Ko'ngilochar xarajatlarga, xususan, quyidagi xarajatlar kiradi:

• nomi ko‘rsatilgan shaxslarni, shuningdek, muzokaralarda ishtirok etayotgan soliq to‘lovchi tashkilotning mansabdor shaxslarini rasmiy qabul (nonushta, tushlik yoki shunga o‘xshash boshqa tadbir) o‘tkazish;
• ushbu shaxslarni vakillik tadbiri va (yoki) boshqaruv organining yig'ilishi o'tkaziladigan joyga va orqaga etkazish uchun transport yordami uchun;
• muzokaralar paytida bufet xizmati uchun;
• ko'ngilochar tadbirlar vaqtida tarjimani amalga oshirish uchun soliq to'lovchining shtatiga kirmaydigan tarjimonlarning xizmatlari uchun haq to'lash.

Vakillik xarajatlari konsalting xizmatlari shartnomasi bo'yicha tashkilot tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin.

Masalan, nizolarning birida sud konsalting xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha kompaniya va chet el kompaniyasi vakillari o'rtasida ishbilarmonlik hamkorligi bo'yicha muzokaralar olib borish xarajatlarini vakillik xarajatlari sifatida kvalifikatsiya qildi.

faoliyat, samaradorlikni oshirish, xarajatlarni kamaytirish va ishlab chiqarishni rivojlantirish maqsadida tashkiliy tuzilmani o'zgartirish). Hakamlik sudining pozitsiyasi o'z aksini topgan Federal monopoliyaga qarshi xizmat NWZning 2006 yil 27 yanvardagi N A42-8823/04-28 qarori..

Shuni ta'kidlash kerakki, hisobot (soliq) davridagi ko'ngilochar xarajatlar soliq to'lovchining ushbu hisobot (soliq) davri uchun ish haqi bo'yicha xarajatlarining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi. Shunday qilib, ko'ngilochar xarajatlar standartlashtirilgan xarajatlarga tegishli.

Subga ko'ra. 5-bandning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasida ko'ngilochar xarajatlarni to'lash sanasi avans hisobotini tasdiqlash sanasi hisoblanadi.

2. Umumiy talablarni tahlil qilish
xarajatlarga

Keling, soliq hisobidagi har qanday xarajatlar qondirishi kerak bo'lgan asosiy mezonlarni tahlil qilaylik. Ushbu mezonlar San'atning 1-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida xarajatlar soliq to'lovchi tomonidan qilingan asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar deb tan olinadi.

Xarajatlar asosli bo'lishi kerak

Asoslangan xarajatlar deganda iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi.

Tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar tegishli hujjatlashtirilgan

Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda quyidagilar bilan tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi:

• rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan hujjatlar;
• hududida tegishli xarajatlar amalga oshirilgan xorijiy davlatda qo'llaniladigan ish odatlariga muvofiq tuzilgan hujjatlar;
• sarflangan xarajatlarni bilvosita tasdiqlovchi hujjatlar (shu jumladan bojxona deklaratsiyasi, xizmat safari buyrug'i, sayohat hujjatlari, shartnomaga muvofiq bajarilgan ishlar to'g'risidagi hisobot).

Har qanday xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, xarajatlar sifatida tan olinadi.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, hakamlik sudlari tashkilotlarga iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan ko'ngilochar xarajatlarni hisobga olishga imkon beradi. Shunday qilib, ishlarning birida sud munozarali xizmat safari xarajatlari kompaniya bosh direktorining rasmiy delegatsiya va respublika korxonalari vakillarining shaharlarga xizmat safarida ishtirok etishi munosabati bilan yuzaga kelganligini aniqladi. Boshqirdiston Respublikasi hukumati tashabbusi bilan Sankt-Peterburg va Kaliningrad shaharlarida joylashgan tashkilotlarga tashrif buyurish va ularning rahbariyati bilan muzokaralar olib borish maqsadida. Tashrif mavzusi bevosita kompaniyaning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'ldi. Hakamlik sudining pozitsiyasi o'z aksini topgan Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 2007 yil 26 apreldagi N F09-2970/07-S2 qarori.

Vakillik xarajatlari qachon iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiqdir?

Keling, hakamlik sudlari tashkilotning vakillik xarajatlarini iqtisodiy jihatdan asosli deb tan olgan vaziyatlarni ko'rib chiqaylik.

Shunday qilib, hakamlik nizolarining birida sud kompaniyaning xarajatlari kichik bo'limda belgilangan mezonlarga javob berishini ko'rsatdi. 22-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi, ya'ni hamkorlikni o'rnatish va qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va ularga xizmat ko'rsatish bilan bog'liq, tasdiqlangan va iqtisodiy jihatdan asoslanadi. Kompaniyaning pudratchi aviakompaniyalari vakillari tomonidan o'tkazilgan qabullar ham tuzilgan shartnomalar bo'yicha joriy majburiyatlarni bajarishga, ham hamkorlikni yanada davom ettirishga qaratilgan bo'lib, zavod sinovlariga aniq mijozlar va boshqa aviakompaniyalar vakillari taklif qilingan ( Federal monopoliyaga qarshi xizmat NWZning 2007 yil 21 iyundagi N A56-10798/2006 qarori).

Rasmiy tashrifni hujjatli tasdiqlash

Boshqa soliq nizolarini mohiyatan hal qilib, sud amalga oshirilayotgan faoliyatning rasmiy xususiyati sayohatning maqsadini belgilaydigan sayohat buyrug'i bilan tasdiqlanishini ta'kidladi:

bank kontragentlari bilan muzokaralar olib borish, shartnomalar tuzish (bu ish topshirig'ining bank kontragentlari bilan hamkorlikni davom ettirishga qaratilganligini ko'rsatadi). Sud qaroriga ko'ra, ishda bo'lmagan xodim sifatida shaxs tayinlangan, ya'ni bank rahbarining tashrifi shaxsiy emas, rasmiy xizmat safari bo'lgan. Ish safari to'g'risidagi hisobotlar ham voqealarning rasmiy xarakterini tasdiqlaydi. Shunday qilib, sud bankning ko'ngilochar xarajatlarni hisobga olishni qonuniy deb topdi, chunki bu xarajatlar rasmiy xususiyatga ega ( Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2007 yil 12 sentyabrdagi N A57-15382/06 qarori.).

Ba'zida soliq organlari kompaniyaning vakillik xarajatlarining iqtisodiy asossizligi to'g'risida etarli asoslarsiz xulosalar chiqaradilar. Misol tariqasida keltiraylik Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2007 yil 29 martdagi N A55-10820/06 qarori.

OAJ "Mobil aloqa tizimlari - Povoljye" hakamlik sudiga soliq inspektsiyasining qarorini bekor qilish to'g'risida ariza bilan murojaat qildi. Ushbu qarorda inspektorlar kompaniya rahbariyati va texnik xodimlarining kengaytirilgan ishlab chiqarish yig'ilishini tashkil etish va o'tkazish bo'yicha xizmatlar uchun to'lov miqdorini qonunga xilof ravishda hisobga olgan degan xulosaga kelishdi.

Soliq organi soliq to'lovchining xarajatlarining iqtisodiy maqsadga muvofiq emasligi to'g'risidagi o'z pozitsiyasini sudda asoslashi shart.

Hakamlik sudi soliq to'lovchining pozitsiyasini qo'llab-quvvatladi. Shu bilan birga, sud soliq organi ushbu xizmatlarning iqtisodiy asossizligi va ularning kompaniyaning daromad olishga qaratilgan ishlab chiqarish faoliyati bilan aloqasi yo'qligi haqidagi o'z dalillarini hujjatlashtirmaganligidan kelib chiqdi.

Sud aniqlaganidek, kengaytirilgan ishlab chiqarish yig'ilishi dasturi va yig'ilish ishtirokchilarining tarkibi yig'ilish axborot, rag'batlantiruvchi, reklama va vakillik xarakteriga ega bo'lib, kompaniyaning joriy yildagi faoliyati samaradorligini oshirishga qaratilganligini ko'rsatadi. jamiyat tomonidan o'tgan yili erishilgan yuqori ishlab chiqarish va iqtisodiy ko'rsatkichlar to'g'risida jamoatchilik va biznes hamkorlarni xabardor qilish.

Shu munosabat bilan, sud sub-bandiga muvofiq, deb hisobladi. 1-moddaning 18, 22, 28-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida bunday yig'ilishni o'tkazish xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida foyda solig'i maqsadlarida hisobga olinishi mumkin.

San'atning 2-bandini talqin qilish amaliyoti sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida qonunda ko'ngilochar xarajatlarning cheklangan ro'yxati mavjud emas. Bahsli xarajatlarni ushbu toifaga tasniflash masalasini hal qilishda sud, birinchi navbatda, ularning iqtisodiy asoslanishiga asoslanadi ().

Xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak

Agar xarajatlarni amalga oshirish faktini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa, tashkilot soliqqa tortiladigan foydani ko'ngilochar xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli ( Federal monopoliyaga qarshi xizmat NWZning 2007 yil 18 apreldagi N A05-10601/2006-22 qarori.). Masalan, soliq nizolarining birida tashkilot sudga quyidagi hujjatlarni taqdim etdi: kelishuv, delegatsiyalarning bo'lish dasturlari asosida tuzilgan ko'ngilochar xarajatlar smetasi, ikki tomonlama xizmat guvohnomalari, schyot-fakturalar, xizmatlarni to'lash uchun hujjatlar , umumiy ovqatlanish uchun hisob-kitoblar. Ushbu hujjatlarni birgalikda baholab, sud soliq to'lovchining xarajatlarini ko'ngilochar xarajatlar deb topdi va ularni boshqa xarajatlarga tasniflashni qonuniy deb topdi ( Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 19 iyundagi N KA-A40 / 5440-07 qarori.).

Boshqa bir nizoda, ko'ngilochar xarajatlarning haqiqiyligini tasdiqlovchi hujjatlar sifatida tashkilot xarajatlarni ko'ngilochar xarajatlarga kiritish to'g'risidagi dalolatnomani, ijro smetasini, savdo va kassa tushumlarini va avans hisobotini taqdim etdi. Bundan tashqari, kompaniya Tyumen shahrida bosh direktorlarning rasmiy uchrashuvi o'tkazilganligini tasdiqladi, o'zida bo'lgan hujjatlarni taqdim etdi - yig'ilish bayonnomalari, kompaniya ofisida muzokaralar davomida imzolangan hujjatlar nusxalari. Ushbu hujjatlarni o'rganib chiqib, sud soliq to'lovchining ko'ngilochar xarajatlarni hisobdan chiqarishini asosli deb topdi. Sudning pozitsiyasida aks ettirilgan Federal Monopoliyaga qarshi Xizmat ZSOning 2005 yil 30 noyabrdagi N F04-8632/2005 qarori (17413-A70-37).

Shuni ta'kidlash kerakki, hujjatlarni tayyorlashdagi muayyan noto'g'riliklar ko'ngilochar xarajatlar bilan bog'liq to'lovlarning huquqiy mohiyatini o'zgartirmaydi. Bu dan kelib chiqadi Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2005 yil 24 noyabrdagi N A65-3726/2005-SA1-37 qarori.

Muzokaralar natijalari, imzolangan shartnomalar va bitimlar, muzokaralar dasturi, shuningdek hal qilinishi kerak bo'lgan masalalar ro'yxati birlamchi buxgalteriya hujjatlariga taalluqli emas va ularning mavjudligi soliq to'lovchi tomonidan haqiqiy xarajatlarni tasdiqlash uchun zarur shart emas ( Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2005 yil 29 martdagi N A12-18384/04-C36 qarori).

Soliq qonunchiligi kompaniya tomonidan taqdim etiladigan hujjatlar ro'yxatiga muzokaralarda ishtirok etuvchi tashkilotlar vakillarining nomi ro'yxatini, ish uchrashuvlari dasturini va boshqalarni majburiy kiritishni talab qilmaydi. Bunday xulosa Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 09.07.2005 yildagi F09-3872/05-S7 qarori..

Kompaniya haqiqiy vakillik xarajatlarini tasdiqlashi kerak

Ko'ngilochar xarajatlarni amalga oshirish faktini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmagan taqdirda, tashkilot foydani soliqqa tortishda ularni hisobga olishga haqli emas.

Aytilganlarning adolatliligi qaror bilan tasdiqlangan Shimoliy Kavkaz mintaqasi FAS 2007 yil 12 martdagi N F08-722/2007-296A. Boshqa holatda, hakamlik sudi kompaniyaning ko'ngilochar xarajatlarni umumiy ovqatlanish korxonalari hisobvaraqlari asosida xarajatlar sifatida kiritganligini aniqladi. Ayni paytda, ushbu hujjatlar, qonun hujjatlariga muvofiq, hisob-kitoblar faktini tasdiqlovchi to'lov hujjatlariga taalluqli emas. Bunday sharoitda sud kompaniya ko'ngilochar xarajatlarni hujjatlashtirmagan degan xulosaga keldi ( Sharqiy harbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 10 avgustdagi NA29-4238/2005a qarori.).

Soliq organlari ham xuddi shunday xulosalar chiqaradilar. Ularning fikriga ko'ra, hujjatli dalillar bo'lmasa, ko'ngilochar xarajatlar foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi, chunki ular ushbu maqsadlar uchun xarajatlarni San'atning 1-bandiga muvofiq tan olish tamoyillariga mos kelmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Bu Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining 2006 yil 22 dekabrdagi 21-11/113019@ "Korporativ ko'ngilochar tadbirlar va rasmiy qabullar uchun ajratilgan mablag'larga yagona ijtimoiy soliqni soliqqa tortish to'g'risida" gi maktubidan kelib chiqadi.

Xarajatlar daromad keltiradigan faoliyat bilan bog'liq bo'lishi kerak

Ko'ngilochar xarajatlarni tashkilotning soliqqa tortiladigan foydasini kamaytiradigan xarajatlar sifatida tasniflash uchun ularning kompaniyaning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liqligini tasdiqlash kerak. Masalan, soliq nizolarini hal qilishda sud ko'ngilochar xarajatlar hujjatlashtirilgan, iqtisodiy asosli, tekshirilayotgan davrda kontragentlar bilan o'zaro biznes hamkorligini o'rnatish va qo'llab-quvvatlash maqsadida amalga oshirilgan, ya'ni daromad olish bilan bog'liq degan xulosaga keldi. . Shu munosabat bilan, sud ularni boshqa xarajatlar tarkibiga kiritishni qonuniy deb topdi ( Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 19 dekabrdagi N KA-A40 / 11391-06 qarori.).

Shunday qilib, ko'ngilochar xarajatlar ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lgan va iqtisodiy jihatdan asosli bo'lgan hollarda, tashkilot foydani soliqqa tortishda ularni hisobga olish huquqiga ega. Buning tasdig'i - VSO Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2007 yil 21 martdagi N A33-4978/2006-F02-1370/07 qarori; FAS ZSO 2006 yil 11 maydagi N F04-2610/2006 (22165-A46-40).

Jumladan, hakamlik sudi muzokaralar natijasida jamiyat uchun qulay shartlarda xomashyo yetkazib berish bo‘yicha shartnomalar tuzilganligi va xomashyo yetishmasligi sababli ishlab chiqarish faoliyatida uzilishlar kuzatilmagani aniqlandi. Bundan tashqari, ko'ngilochar xarajatlar tegishli birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanadi. Bunday sharoitda sud ko'ngilochar xarajatlarning soliq hisobini qonuniy deb topdi. Hakamlik sudining pozitsiyasi keltirilgan Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 01.02.2005 yildagi N A57-1209/04-16 qarori..

3. Tasdiqlash uchun qanday hujjatlardan foydalanish mumkin
o'yin-kulgi xarajatlari

Xarajatlarni hujjatlashtirishdagi jiddiy kamchiliklar ularning qonuniyligini isbotlashda qiyinchiliklarga olib keladi

Ko'ngilochar xarajatlarni tasdiqlash uchun foydalaniladigan hujjatlar:

• tashkilot rahbarining ushbu maqsadlar uchun xarajatlarni amalga oshirish to'g'risidagi buyrug'i (ko'rsatmasi);
• ko'ngilochar xarajatlar smetasi;
• birlamchi hujjatlar, shu jumladan tashqaridan sotib olingan tovarlardan ko'ngilochar maqsadlarda foydalanish, uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlariga haq to'lashda;
• ko'ngilochar xarajatlarni amalga oshirish to'g'risidagi dalolatnoma, tashkilot rahbari tomonidan imzolangan, ko'ngilochar xarajatlarning haqiqatda amalga oshirilgan summalari ko'rsatilgan.

O'tkazilgan ko'ngilochar tadbirlar uchun maxsus tuzilgan ko'ngilochar xarajatlar to'g'risidagi hisobotda:

1. vakillik tadbirlarining maqsadi va ularni amalga oshirish natijalari;
2. tadbirning sanasi va joyi;
3. tadbirlar dasturi;
4. taklif qilingan delegatsiya tarkibi;
5. mezbon partiya ishtirokchilari;
6. ko'ngilochar maqsadlar uchun xarajatlar miqdori.

Ushbu hujjatlar Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining 2006 yil 6 oktyabrdagi 20-12/89121.2-sonli "Rasmiy qabul qilish va bufetni tashkil qilish uchun mahsulot va bir martalik dasturxon sotib olish xarajatlarini ko'ngilochar xarajatlarga tasniflash to'g'risida" gi xatida keltirilgan. biznes muzokaralari va taqdimotlar paytida mijozlarga xizmat ko'rsatish".

Bundan tashqari, hisobotda ko'rsatilgan barcha xarajatlar tegishli birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak. Bu haqda Rossiya Moliya vazirligi 2007 yil 13 noyabrdagi N 03-03-06/1/807-sonli xatida aytilgan.

Hisobdor shaxs tomonidan vakillik maqsadida tovarlar (xizmatlar) sotib olingan taqdirda, tegishli tashkilotlar tomonidan hisobdor shaxsga beriladigan birlamchi hujjatlar tasdiqlovchi hujjatlar bo‘ladi. Masalan, naqd pul va savdo tushumlari, tovarlarni (ko'rsatilgan xizmatlarni) qabul qilish va topshirish aktlari va boshqalar, shuningdek, to'lov summalaridan foydalanish bo'yicha avans hisoboti. Ushbu huquqiy pozitsiya Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha boshqarmasining 2006 yil 16 maydagi 20-12/41851-sonli "Sayohat va ko'ngilochar xarajatlardan olinadigan daromad solig'i to'g'risida" gi xatida keltirilgan.

Shunday qilib, rasmiy qabulni o'tkazish xarajatlari hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak, shu jumladan tadbirda ishtirok etuvchi shaxslar ko'rsatilgan tadbir protokoli. Hujjatli dalillar bo'lmasa, ushbu xarajatlar foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi, chunki ular ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan foyda solig'i bo'yicha xarajatlarni tan olish tamoyillariga mos kelmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Ushbu xulosalar Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining 2006 yil 22 dekabrdagi 21-11/113019@ "Daromadlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda tashkilotning ko'ngilochar xarajatlarini hisobga olish tartibi to'g'risida" maktubida keltirilgan. soliq.”

Uchinchi tomon tashkiloti bilan shartnoma tuzayotganda (masalan, umumiy ovqatlanish korxonasi bilan) shartnomaning o'zi, ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) dalolatnomasi, schyot-faktura yoki schyot-faktura bajarilganligining hujjatli dalili bo'ladi. o'yin-kulgi xarajatlari. Agar tashkilot tarkibiga kirmaydigan tarjimonlar jalb qilingan bo'lsa, xarajatlar tegishli shartnomalar, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar va boshqa hujjatlar bilan ham tasdiqlanadi. Bu Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining 2007 yil 12 apreldagi 20-12/034115-sonli "Mehmonxonada turar joy uchun ko'ngilochar xarajatlar uchun foyda solig'ini hisobga olish to'g'risida" gi xatida aytilgan.

4. Boshqaruv organlari majlislarini o'tkazish xarajatlarini hisobga olish

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida ko'ngilochar xarajatlar soliq to'lovchining direktorlar kengashi (kengashi) yoki soliq to'lovchining boshqa boshqaruv organi yig'ilishlariga kelgan ishtirokchilarni rasmiy qabul qilish va (yoki) ularga xizmat ko'rsatish xarajatlarini o'z ichiga oladi. ushbu hodisalarning joylashuvi.

Soliq organlari tashkilotga qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlarni hisobga olishni taqiqlashi mumkinmi?

Bunday hollarda hakamlik sudlari soliq to'lovchilarning huquqlarini himoya qiladi. Shunday qilib, sud aktsiyadorning va kompaniyaning direktorlar kengashi a'zolarining aksiyadorlarning umumiy yig'ilishida ishtirok etishi uchun sayohat xarajatlarini to'lash xarajatlarini soliq hisobini yuritishni asosli deb topdi ( Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 2006 yil 31 avgustdagi N A65-18519/2005-SA2-22 qarori).

5. OAV vakillari bilan uchrashuvlar tashkil etish xarajatlarini hisobga olish

Jurnalistlar uchun taqdimotlar tashkil etuvchi kompaniyalarda xarajatlarni saralashda muayyan qiyinchiliklar yuzaga keladi. Soliq organlarining fikriga ko'ra, ushbu xarajatlar foydani soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin emas. Biroq, sudlar boshqacha fikrda. Keling, buni hakamlik amaliyotidan quyidagi misol bilan ko'rsatamiz: Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2006 yil 12 yanvardagi N A62-817/2005 qarori.

"Kristal" ishlab chiqarish birlashmasi OAJ soliq inspektsiyasi qarorini noqonuniy deb topish to'g'risida ariza bilan hakamlik sudiga murojaat qildi.

Hamkorlar vakillarini tashish uchun transport xizmatlarining narxi, agar muhim dalillar mavjud bo'lsa, foydani soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin.

Arbitraj sudi bildirilgan da'volarni qo'llab-quvvatladi va kompaniya jurnalistlarni tashish uchun transport xizmatlari narxini haqli ravishda ko'ngilochar xarajatlar sifatida tasnifladi, degan xulosaga keldi.

Sud aniqlaganidek, jamiyatda “Rossiya qimmatbaho toshlar bozori.

Ishlab chiqarish, savdo, iste’mol: ziddiyatmi yoki konsensus?” Seminarda ishtirok etish uchun Rossiyaning yetakchi OAV jurnalistlari taklif etildi.Seminarni o‘tkazish bo‘yicha tasdiqlangan tadbirlar rejasi doirasida kompaniya jurnalistlarni Moskvadan Moskvaga olib borish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Smolenskdagi korxona seminarda ishtirok etish va orqaga qaytish.

Tadbirda jurnalistlarning ishtirok etish zarurati kompaniyaning reklama siyosati, shuningdek, kompaniyaning reklama materiallarini joylashtirish va u haqida maqolalar chop etish uchun yetakchi bosma va televideniye agentliklari bilan uzoq muddatli iqtisodiy aloqalarni o‘rnatish bilan belgilandi. tadbirlar.

Ushbu holatlar assotsiatsiya tomonidan taqdim etilgan seminarning o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjatlar (tadbir rejasi, taklif etilgan shaxslar ro'yxati, transport shartnomasi, marketing bo'limining eslatmasi) bilan tasdiqlangan.

Boshqa holatda, sud kompaniyaning hamkorlikni yo'lga qo'yish va qo'llab-quvvatlash maqsadida mintaqaviy va mahalliy ommaviy axborot vositalari jurnalistlari bilan uchrashuvni tashkil etish xarajatlarini ham ko'ngilochar xarajatlar sifatida tasnifladi ( Federal monopoliyaga qarshi xizmat NWZning 2005 yil 28 noyabrdagi N A42-7239/04-28 qarori).

6. Ularni ko'ngilochar xarajatlar deb hisoblash mumkinmi?
mehmonxona xarajatlari

Boshqa tashkilot vakillari uchun mehmonxonada joylashtirish xarajatlari ko'ngilochar xarajatlar deb hisoblanadimi, degan savol munozarali.

Moliya bo'limining ma'lumotlariga ko'ra, chet el delegatsiyasi ishtirokchilarining turar joyini to'lash xarajatlari foyda solig'i bo'yicha ko'ngilochar xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin emas, chunki ushbu turdagi xarajatlar San'atning 2-bandida ko'zda tutilmagan. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 apreldagi N 03-03-06/1/235-sonli xatida keltirilgan.

Moliya va soliq organlari mehmonxonada joylashtirish xarajatlarini vakillik xarajatlari sifatida tasniflash bo'yicha bir ovozdan pozitsiyada, ammo sudlar o'z fikriga ega.

Poytaxt inspektorlari, shuningdek, tashkilot uzoq muddatli hamkorlikni yo‘lga qo‘yish va qo‘llab-quvvatlash maqsadida rasmiy uchrashuvga kelgan mansabdor shaxslar – xorijiy biznes hamkorlarning mehmonxonada joylashtirish xarajatlarini ko‘ngilochar xarajatlar tarkibida hisobga olishga haqli emas, deb hisoblaydi.

Bu Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining 2007 yil 12 apreldagi 20-12/034115-sonli "Mehmonxonada turar joy uchun ko'ngilochar xarajatlar uchun foyda solig'ini hisobga olish to'g'risida" gi xatida aytilgan.

Biroq, hakamlik sudlari bu masala bo'yicha boshqacha fikrda bo'lib, kompaniyalarga soliq hisob-kitoblarida ko'rib chiqilayotgan xarajatlarni aks ettirishga imkon beradi. Buni arbitraj amaliyotidan quyidagi misol bilan ko'rsatamiz: Federal Monopoliyaga qarshi Xizmat ZSOning 01.03.2007 yildagi N F04-9370/2006 (30552-A81-27) qarori..

"Geoilbent" MChJ o'z qarorini haqiqiy emas deb topish uchun soliq inspektsiyasiga ariza bilan hakamlik sudiga murojaat qildi. Bahsning kelib chiqishiga inspeksiya organlari kompaniya tomonidan boshqa tashkilotlar vakillarini mehmonxonada joylashtirish xarajatlarini hisobga olish noqonuniy ekanligini tan olgani sabab bo‘lgan.

Hakamlik sudi tomonidan taklif etilgan boshqa tashkilotlar vakillari soliq to'lovchining boshqaruv organining majlisiga kelgan yuridik shaxslar - jamiyat a'zolarining rahbarlari, shuningdek, muzokaralarda ishtirok etish uchun kelgan yuridik shaxslarning vakillari ekanligi aniqlandi. o'zaro hamkorlikni yo'lga qo'yish va (yoki) qo'llab-quvvatlash.

Shu bilan birga, sud San'atning 2-bandi ma'nosida "xizmat" tushunchasi degan xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi keng doiraga ega, bu erda San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi, shuningdek, boshqa hududdan kelgan shaxsning normal yashashi uchun shart sifatida uy-joy bilan ta'minlashni ham o'z ichiga olishi mumkin.

Natijada, soliq to'lovchi ushbu huquqiy bahsda g'alaba qozonishga muvaffaq bo'ldi.

7. Tashkilot xarajatlarni hisobga olish huquqiga egami?
alkogolli mahsulotlar uchun

Rossiya Moliya vazirligi rasmiy qabul paytida tashkilotning alkogolli mahsulotlar uchun xarajatlari soliq to'lovchining hisobot (soliq) davri uchun ish haqi xarajatlarining to'rt foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinadigan ko'ngilochar xarajatlarga kiritilishi mumkin deb hisoblaydi. , agar ular ishbilarmonlik muzokaralari (bitimlari) vaqtida ishbilarmonlik odatlari uchun nazarda tutilgan miqdorda amalga oshirilsa.

Biznes odatlarining tashkilot xarajatlariga ta'siri

Shu bilan birga, San'atda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 5-moddasida odatiy biznes amaliyoti tadbirkorlik faoliyatining har qanday sohasida belgilangan va keng qo'llaniladigan xulq-atvor qoidalarini tan oladi.

qonun hujjatlari, har qanday hujjatda qayd etilganligidan qat'i nazar.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 06.09.2004 yildagi N 03-02-05/1/49-sonli xatida keltirilgan. Xuddi shunday xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 19 noyabrdagi N 03-03-01-04/2/30-sonli xatida ham qilingan.

Keyinchalik, Rossiya Moliya vazirligi ushbu masala bo'yicha o'z pozitsiyasini tasdiqladi, bu o'zaro hamkorlikni yo'lga qo'yish va (yoki) qo'llab-quvvatlash maqsadida xorijiy delegatsiyani rasmiy qabul qilishni tashkil etish uchun oziq-ovqat mahsulotlarini, shu jumladan alkogolli ichimliklarni sotib olish xarajatlarini ko'rsatdi. , vakillik xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 16 avgustdagi N 03-03-04/4/136 maktubi).

Soliq organlari ushbu masala bo'yicha moliya bo'limining pozitsiyasini qo'llab-quvvatlaydi. Ularning fikriga ko'ra, ko'ngilochar xarajatlar tashkilotning rasmiy ziyofat paytida alkogolli mahsulotlar uchun xarajatlarini o'z ichiga olishi mumkin. Rasmiylar bu haqda Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva bo'yicha departamentining 2004 yil 27 sentyabrdagi 26-12/62972-sonli "Rasmiy qabul qilish uchun alkogolli ichimliklar sotib olish xarajatlarini ko'ngilochar xarajatlarga tasniflash to'g'risida" gi xatida aytilgan.

Tashkilot o'z pozitsiyasini alkogolli ichimliklarni sotib olish xarajatlari sudda ko'ngilochar xarajatlar ekanligini isbotlashi kerak.

Tahlil qilinayotgan masala bo'yicha moliya va soliq organlarining yakdilligiga qaramay, inspeksiyalar alkogolli mahsulotlarni sotib olish xarajatlari bo'yicha soliq hisobini yuritish bilan bog'liq kompaniyalarga da'vo arizalarini taqdim etadilar. Bu tomonidan tasdiqlangan NWZ Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2005 yil 26 dekabrdagi N A44-2051/2005-9 qarori; FAS ZSO 2005 yil 29 iyundagi N F04-1827/2005 (12476-A27-33).

Misol tariqasida rezolyutsiyani keltiramiz FAS SZO 2005 yil 12 maydagi N A56-24907/04. Soliq inspeksiyasi tomonidan “Press-com” MChJ nashriyoti tomonidan soliq va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishi yuzasidan joylarda tekshiruv o‘tkazilib, bir qator soliq qonunchiligi buzilishi holatlari aniqlandi. Xususan, soliq to‘lovchiga alkogolli ichimliklar uchun to‘lov xarajatlarini asossiz ravishda ko‘ngilochar xarajatlar sifatida tasniflash, bu esa olingan daromadni kamaytirishda ayblangan.

Inspektorlarning fikriga ko'ra, boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish paytida alkogolli mahsulotlar uchun xarajatlar ko'ngilochar xarajatlarga taalluqli emas, chunki San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida vakillik maqsadlari uchun xarajatlarning to'liq ro'yxati mavjud.

Nashriyot qonunning bunday talqini bilan rozi bo'lmadi va soliq organining qarori ustidan sudga shikoyat qildi.

Hakamlik sudi inspektorning argumentini San'atning 2-bandi deb topdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida vakillik maqsadlari uchun xarajatlarning to'liq ro'yxati mavjud. Shu bilan birga, sud ta'kidladiki, tekshiruv alkogolli ichimliklar sotib olish uchun jamiyatning real xarajatlari boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va ularga xizmat ko'rsatish bilan bog'liqligi, bu esa kichik bo'limga ko'ra. 22-moddaning 1-bandi va 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi soliq to'lovchining olingan daromadini kamaytiradigan ko'ngilochar xarajatlarni nazarda tutadi.

Natijada sud soliq to‘lovchi foydasiga qaror chiqardi.

Ko'rib chiqilayotgan masalani hal qilishda shunga o'xshash yondashuvni kuzatish mumkin Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2005 yil 16 dekabrdagi N A68-AP-456/11-04 qarori. Bunday holda, sud San'at qoidalarini ta'kidladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi ko'ngilochar xarajatlar bilan bog'liq xarajatlar ro'yxatini batafsil bayon qilmaydi, shuningdek, ko'ngilochar xarajatlarga kiritilishi mumkin bo'lmagan oziq-ovqat va ichimliklar ro'yxatini aniqlamaydi. Shunday qilib, ko'ngilochar xarajatlarning tabiati bo'yicha qonun talablariga rioya qilgan holda, spirtli ichimliklarni sotib olish xarajatlari korxona xarajatlariga kiritilishi mumkin.

Shunga o'xshash xulosalar yilda ham qilingan Federal monopoliyaga qarshi xizmat NWZning 2005 yil 25 apreldagi N A56-32729/04 qarori, unda sud alkogolli ichimliklar xarajatlari kechki ovqat shaklida rasmiy ziyofat o'tkazish xarajatlari deb hisobladi.

Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan ko'rib chiqilgan ishda, tashkilotning daromad solig'ini qo'shimcha hisoblash uchun asos bo'lib, inspektorlarning vakillarni rasmiy qabul qilish paytida soliq solinadigan baza alkogolli mahsulotlar uchun qilingan xarajatlar miqdori bilan kamaytirilganligi haqidagi xulosasi edi. o'zaro hamkorlikni o'rnatish va (yoki) qo'llab-quvvatlash maqsadida muzokaralarda ishtirok etuvchi boshqa tashkilotlarning. Hakamlik sudi San'atning 2-bandini ta'kidladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi ko'ngilochar xarajatlarga kiritilishi mumkin bo'lmagan oziq-ovqat va ichimliklar ro'yxatini belgilamaydi va tekshirish qarorini haqiqiy emas deb topdi ( Federal monopoliyaga qarshi xizmat UOning 2005 yil 12 iyuldagi N F09-2878/05-S7 qarori).

Sud tashkilotning xarajatlari o'yin-kulgi yoki o'yin-kulgi va dam olish bilan bog'liqligini aniqlashga yordam beradi.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, soliq inspektorlari ushbu xarajatlar bilan bog'liq deb hisoblashlariga qaramay, ko'ngilochar xarajatlar hamkor tashkilotlar vakillarining restoranlar, kafelar va pivo barlariga tashrif buyurishi uchun to'lovlarni o'z ichiga olishi mumkin.

o'yin-kulgi va dam olishni tashkil etish. Buning tasdig'i - Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 12 sentyabrdagi N KA-A40 / 8426-05 qarori..

8. Qanday xarajatlarni hisobga olish mumkin emas
ko'ngilochar xarajatlar sifatida

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida ko'ngilochar xarajatlar o'yin-kulgi, dam olish, kasalliklarning oldini olish yoki davolashni tashkil etish xarajatlarini o'z ichiga olmaydi.

Bundan tashqari, San'atning 42-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda ko'ngilochar xarajatlar ko'rinishidagi xarajatlar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan miqdorlardan oshib ketgan darajada hisobga olinmaydi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shunday qilib, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasida soliq to'lovchi tomonidan qilingan barcha xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida soliq maqsadlarida ko'ngilochar xarajatlar ta'rifiga kirmasligini belgilaydi. Federal Monopoliyaga qarshi Xizmat ZSOning 04.06.2006 yildagi F04-1149/2006 (21261-A81-35) qarori..

Tashkilot xarajatlarida esdalik sovg'alarini sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkinmi?

Moliya departamenti xorijiy delegatsiya uchun esdalik sovg'alarini sotib olish xarajatlarini ko'ngilochar xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olish mumkin emas deb hisoblaydi, chunki ular San'atning 2-bandida ko'zda tutilmagan. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu haqda Rossiya Moliya vazirligi 2006 yil 16 avgustdagi N 03-03-04/4/136-sonli xatida aytilgan.

Moskva inspektorlarining fikriga ko'ra, agar o'tkazilgan tadbirlar (masalan, restoranda kechki ovqat) rasmiy xususiyatga ega bo'lmasa yoki rasmiy ishbilarmonlik muzokaralari olib borilganligini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, ularni o'tkazish xarajatlari daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi. maqsadlar. Rasmiylar bu haqda Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha boshqarmasining 2005 yil 23 dekabrdagi 20-12/95338-sonli "Restoranda kechki ovqat uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni hisobga olish shartlari va tartibi to'g'risida" maktubida xabar berishdi. daromad solig'i."

Rossiya Moliya vazirligining fikricha, nonushta, tushlik va kechki ovqat uchun rasmiy xususiyatga ega bo'lmagan xarajatlar muzokaralar uchun kelgan delegatsiyalar vakillari tomonidan, xodimlarni jo'natish paytida to'lanadigan kunlik nafaqa yoki o'z mablag'lari hisobidan to'lanishi kerak. Ushbu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 04/05/2005 yildagi N 03-03-01-04/1/157-sonli xatida keltirilgan.

Xorijiy tashkilotlar vakillarining rasmiy tadbir o‘tkaziladigan joyga borishi va orqaga borishi narxi ko‘ngilochar xarajatlarga tatbiq etilmaydi.

Poytaxt nazoratchilari soliq qonunchiligida Rossiya tashkilotining foydasiga soliq solish maqsadida uning xorijiy kompaniya vakillarini mansabdor shaxsning tashrif buyuradigan joyga etkazib berish uchun transport bilan ta'minlash xarajatlarini ko'ngilochar xarajatlar sifatida tan olish imkoniyati ko'zda tutilmaganligiga aminlar. o'zaro hamkorlikni o'rnatish va qo'llab-quvvatlash maqsadida Rossiya Federatsiyasi hududida tadbir.

Binobarin, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq, havo va temir yo'l chiptalari narxi, shuningdek, xorijiy kompaniya xodimlariga xorijiy davlatdan Rossiya Federatsiyasi chegaralariga va to'g'ridan-to'g'ri yo'nalish bo'yicha viza qo'llab-quvvatlashi. uning hududi orqali qabul qiluvchi tomon tomonidan foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi va ko'ngilochar xarajatlar hisoblanmaydi. Ushbu xulosalar Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha boshqarmasining 2004 yil 11 noyabrdagi 26-12/73173-sonli "Ko'ngilochar xarajatlarni soliqqa tortish to'g'risida" maktubida keltirilgan.

Sudlar mehmondo'stlik xarajatlarini iqtisodiy jihatdan asoslanmagan xarajatlar deb hisoblaydi.

Rossiya Moliya vazirligi o'z maktublaridan birida quyidagi vaziyatni ko'rib chiqdi. Bankning asosiy faoliyati jismoniy shaxslarga ipoteka kreditlari berishdir. Mijozlar - jismoniy shaxslar, shuningdek, tashkilotlar vakillari hamkorlikni yo'lga qo'yish va kredit shartnomalarini tuzish maqsadida muzokaralarga taklif etiladi.

Jismoniy shaxslar bilan kredit berish tartibi va shartlari bo'yicha muzokaralar va maslahatlar paytida, bankning mijozlar bilan ishlash qoidalariga muvofiq, bank xodimi har soatda mijozga ichimlik suvi, choy, qahva, konfet va pechene taklif qilishi shart. Shu munosabat bilan, ushbu tovarlarni sotib olish xarajatlarini foyda solig'i bo'yicha xarajatlarga kiritish va ularni ko'ngilochar xarajatlar sifatida hisobga olish qonuniymi degan savol tug'iladi (Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 22-bandi).

Rasmiylarning fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mijozlarni - jismoniy shaxslarni qabul qilish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlarini hisobga olmaydi. Agar shunday bo'lsa, bank mijozlari - jismoniy shaxslarni qabul qilish xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi. Bu haqda Rossiya Moliya vazirligi 2005 yil 24 noyabrdagi N 03-03-04/2/119-sonli xatida ma'lum qildi.

Ba'zi hakamlik sudlari muzokaralar o'tkaziladigan joylarni bezash uchun gullar sotib olish xarajatlarini iqtisodiy jihatdan asossiz deb hisoblaydi. Shunday qilib, sud soliq to'lovchi biznes sheriklarining uchrashuvlarini tashkil etishda biznes odatlariga rioya qilish zarurligini isbotlamaganligini aniqladi ( Sharqiy harbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 15 martdagi N A29-1822/2005a qarori.).

Ayni paytda, boshqa hakamlik sudlari bu masalani boshqacha hal qiladi. Masalan, Volga viloyatining Federal monopoliyaga qarshi xizmati gullarni sotib olish va taqdim etish xarajatlari miqdorini ko'ngilochar xarajatlarga kiritishni qonuniy deb tan oldi ( Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 01.02.2005 yildagi N A57-1209/04-16 qarori.).