Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining faoliyati uchun asos hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining faoliyatining nazariy asoslari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini qurish tamoyillari
Soliqlar byudjetni shakllantirishning asosiy manbai hisoblanadi. Ular yalpi qismini ifodalaydi ichki mahsulot(YaIM) yordamida ishlab chiqarish jarayonida yaratilgan inson mehnati, kapital va Tabiiy boyliklar. Ko'pchilik zamonaviy davlatlar(shu jumladan Rossiya) ishlab chiqarish vositalariga unchalik katta bo'lmagan mulkka ega, shuning uchun ularning byudjetini shakllantirish boshqa ishtirokchilardan mablag'larni begonalashtirish orqali amalga oshiriladi. ishlab chiqarish jarayoni. "Jamiyat manfaati uchun yalpi ichki mahsulotning ma'lum bir qismini majburiy badal shaklida olib qo'yish soliqning mohiyatidir". Bunday chegirmalar iqtisodiy jarayonning asosiy ishtirokchilari tomonidan amalga oshiriladi:
■ daromad oluvchi jismoniy shaxslar;
■ yuridik shaxslar (tadbirkorlik subyektlari).
Soliq tushumlari, yig'imlar, yig'imlar va boshqa belgilangan to'lovlar orqali jamiyatning moliyaviy resurslari shakllanadi. Davlat institutlari soliqlar hisobidan mablag‘ jamg‘arib, xalq xo‘jaligining alohida tarmoqlarining rivojlanish sur’atlarini nazorat qilish, kapital qo‘yilmalar sohasida mustaqil siyosat yuritish, aholining asosiy qismining to‘lov qobiliyatiga ta’sir ko‘rsatish imkoniyatiga ega. Binobarin, makroiqtisodiy darajada soliqning iqtisodiy mazmuni ishlab chiqarilgan yalpi ichki mahsulotning davlat tomonidan oʻz funksiyalarini amalga oshirish maqsadida qayta taqsimlanadigan ulushi, mikroiqtisodiy darajada esa tadbirkorlik subʼyektlari oladigan daromadlarning majburiy ravishda begonalashtirilgan qismidir. faoliyatini amalga oshirishda.
Ilm-fanda soliq boshqaruv apparati xizmatlari va individual ijtimoiy ahamiyatga ega xizmatlar uchun to'lov turi sifatida namoyon bo'ladi, degan nuqtai nazar aniqlangan: soliq "davlat tomonidan fuqarolarga etkazib beriladigan turli xil jamoat tovarlarini ishlab chiqarish xarajatlarining shaklidir. , qabul qiling.” Shu tariqa soliq to‘lovchiga uning oldida turgan moliyaviy-xo‘jalik vazifalarini amalga oshirish uchun shart-sharoit yaratiladi va davlat buning uchun soliq yig‘ish orqali byudjetni to‘ldiradi.
Soliqlar- yilda davlat tomonidan qonuniy ravishda belgilangan bir tomonlama byudjetga ma'lum miqdorda va qaytarib olinmaydigan va tekin xarakterdagi majburiy naqd to'lovlar.
Funksiyalar soliq tizimi
Umuman olganda soliq tizimi va har bir alohida soliq bir qator funktsiyalarga ega. Soliq tizimining funktsiyalari soliqlarning ob'ektiv funktsiyalarining hosilalaridir. Soliq nazariyasida fiskal funktsiya aniq tan olingan. Boshqa funktsiyalar bo'yicha turli xil fikrlar mavjud: fiskaldan tashqari boshqa funktsiyalar mavjudligini inkor etishdan va eng yaxshi stsenariy, nazorat qilish, ularning soni haddan tashqari ko'payguncha. Bu zamonaviy dunyoda davlatning funktsiyalari sezilarli darajada o'zgarganligi bilan bog'liq: an'anaviy ijtimoiy-siyosiy funktsiyalardan tashqari, davlat u yoki bu shaklda asosiy ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarni tartibga soladi. Soliq tizimining quyidagi funktsiyalari bu borada eng katta e'tirofga sazovor bo'ldi: fiskal, makroiqtisodiy (tartibga solish), taqsimlash, ijtimoiy, rag'batlantirish, nazorat.
Fiskal funktsiya davlat byudjeti tizimining daromadlarini ta'minlashdan iborat bo'lib, davlatning alohida nazorati va ta'siri ostida, uning markazida joylashgan. moliyaviy siyosat. Davlatning byudjet (fiskal) funktsiyasini amalga oshirishdan ustun bo'lgan manfaatdorligi tabiiy ravishda soliq manbalarini maksimal darajada oshirish istagida namoyon bo'ladi, bu esa fiskal funktsiyaning soliq tizimi va soliq siyosatining boshqa funktsiyalari va maqsadlaridan ustun bo'lishiga olib kelishi mumkin.
Soliqlar va soliq siyosatining tartibga solish funktsiyasi makroiqtisodiy jarayonlarni tartibga solish, yalpi talab va ta'minot, o'sish va bandlik.
Soliq tizimining taqsimlash funktsiyasi narxlar, daromadlar, foizlar, aksiyalar narxi dinamikasi va boshqalar bilan murakkab o'zaro ta'sirda namoyon bo'ladi. Soliqlar taqsimlash va qayta taqsimlashning muhim vositasidir milliy daromad, qonuniy daromad va shaxslar. Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi nafaqat daromadlarni, balki kapital va investitsiya resurslarini taqsimlashga ham ta'sir qiladi.
Soliqlarning ijtimoiy funktsiyasi ko'p qirrali. Rossiya Federatsiyasi sharoitida soliq tizimining ijtimoiy funktsiyasi juda muhim, chunki davlat an'anaviy ravishda aholi oldida muhim majburiyatlarga ega. Ko'pchilik ijtimoiy xarajatlar G'arb mamlakatlarida xususiy mablag'lar hisobidan moliyalashtirilsa, Rossiyada ular davlat tomonidan soliqlar (ta'lim, sog'liqni saqlash, pensiya xarajatlari, ijtimoiy sug'urta va boshq.). Soliqlarning ijtimoiy funktsiyasi ham bevosita soliq imtiyozlari mexanizmi va soliq stavkalari orqali namoyon bo'ladi, ya'ni soliqning ichki mexanizmiga (QQS, foyda solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va boshqalar) kiradi.
Soliq tizimining rag'batlantirish funktsiyasi eng muhimlaridan biridir, lekin ayni paytda funktsiyani sozlash eng qiyin. U mikroiqtisodiy tartibga solish funktsiyasi deb ham ataladi, chunki u bevosita o'zaro ta'sir qiladi iqtisodiy manfaatlar yuridik va jismoniy shaxslar. Boshqa har qanday funktsiya singari, rag'batlantiruvchi funktsiya soliq mexanizmining o'ziga xos shakllari va elementlari: imtiyozlar va imtiyozlar tizimi, taqiqlovchi va cheklovchi stavkalar va soliq mexanizmining boshqa vositalari orqali namoyon bo'ladi.
Soliqlarning nazorat funktsiyasi o'ziga xos himoya funktsiyasi sifatida ishlaydi: u korxonalar davlatlari o'rtasidagi soliq munosabatlarini takror ishlab chiqarishni ta'minlaydi. Nazorat funktsiyasi bo'lmasa, soliqlarning boshqa funktsiyalari amalga oshirilmaydi yoki ularning mohiyatiga ko'ra amalga oshirilishi buziladi. Soliqlarning huquqiy mexanizmlarga tayangan holda nazorat qilish funksiyasi faqat davlat hokimiyati va qonunga bo'ysunish asosida samarali amalga oshirilishi mumkin.
Hozirgi Rossiya soliq tizimi iqtisodiyotning bozor o'zgarishlari jarayonida joriy etildi, uning organik qismi korxonalar va davlat o'rtasidagi moliyaviy munosabatlarni isloh qilish edi. Korxonalarni amalga oshirishda ularning moliyaviy va mustaqilligini ta'minlash iqtisodiy faoliyat ularning soha vazirliklari va idoralari bilan moliyaviy munosabatlari tizimida ilgari markazlashtirilgan moliyaviy rejalashtirish va boshqarish asosida amalga oshirilayotgan o‘zgarishlarni taqozo etdi.
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini qurish tamoyillari
Soliq tizimi mavjudlarning umumiyligidir bu daqiqa Soliq kodeksiga muvofiq davlat tomonidan undiriladigan soliqlar, yig‘imlar va yig‘imlar, shuningdek, soliq huquqiy munosabatlarida ishtirok etuvchi shaxslarning vakolatlarini (o‘zgartirishlar, bekor qilishlar va boshqalar) hamda javobgarlik tizimini belgilovchi qoidalar va qoidalar majmui. Soliqlar majmui, ularning tuzilishi, undirish usullari, stavkalari, turli darajadagi boshqaruv organlarining fiskal vakolatlari, soliq solinadigan baza, harakat doirasi, imtiyozlari jihatidan bu tizimlar bir-biridan sezilarli darajada farqlanadi va bir qarashda tengsiz ko‘rinadi. Biroq, yaqinroq tahlil qilinganda, ikkita asosiy umumiy xususiyatni aniqlash mumkin:
1) oshirish yo'llarini doimiy izlash soliq tushumlari davlatlar;
2) iqtisodiy nazariyaning umume’tirof etilgan tamoyillari asosida soliq tizimini qurish istagi.
Soliq tizimini tashkil etish tamoyillari
Hozirgi vaqtda Rossiya soliq tizimi quyidagi tamoyillarga asoslanadi: soliq tizimining birligi; harakatchanlik; barqarorlik; bir nechta soliqlar; to'liq ro'yxat mintaqaviy va mahalliy soliqlar; bir martalik soliqqa tortish; soliqqa tortishning tengligi va adolatliligi.
Soliq tizimining birligi printsipi
Moliyaviy siyosatning, shu jumladan soliq siyosatining birligi va soliq tizimining birligi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining bir qator moddalarida va birinchi navbatda, San'atning "b" kichik bandida mustahkamlangan. 114-modda, unga ko'ra Rossiya Federatsiyasi hukumati yagona moliyaviy, kredit va pul-kredit siyosatini amalga oshirishni ta'minlaydi. Ushbu qoida Rossiya konstitutsiyaviy tuzumining asoslaridan birini, iqtisodiy makonning birligi tamoyilini ishlab chiqdi (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8-moddasiga qarang). Bu shuni anglatadiki, Rossiya hududida bojxona chegaralari, to'lovlar yoki tovarlar, ishlar, xizmatlar va tovarlarning erkin harakatlanishiga boshqa to'siqlar o'rnatishga yo'l qo'yilmaydi. moliyaviy resurslar.
Bundan tashqari, Soliq kodeksining 3-moddasida “Umumiy shaklni buzadigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. iqtisodiy makon Rossiya Federatsiyasi va, xususan, tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlarning Rossiya Federatsiyasi hududida erkin harakatlanishini to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita cheklash yoki boshqa tarzda cheklash yoki jismoniy shaxslar va tashkilotlarning iqtisodiy faoliyatiga to'sqinlik qilish taqiqlanmagan. qonun bo‘yicha”, shuningdek, “fuqarolarning o‘z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to‘sqinlik qiluvchi, qabul qilib bo‘lmaydigan soliqlar va yig‘imlar”dir.
Soliq tizimining birligi prinsipi ham ta’minlangan yagona tizim federal soliq organlari. Federatsiya sub'ektlarining soliq organlari ushbu sub'ektlarning organlari emas, balki federal ijro etuvchi hokimiyatning hududiy organlari hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi ham mamlakatning iqtisodiy makonining birligini buzadigan soliqlarni belgilashga ruxsat bermaydi, ya'ni. Yagona iqtisodiy davlat doirasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) va moliyaviy resurslarning erkin harakatlanishini cheklovchi mintaqaviy va mahalliy soliqlarni joriy etishga, shuningdek, ayrim hududlarning byudjetlarini mablag‘lar hisobidan shakllantirishga yo‘l qo‘yib bo‘lmaydi. boshqa hududlarning soliq tushumlari yoki soliqlarni to'lashni boshqa hududlarning soliq to'lovchilariga o'tkazish.
Harakatlanish printsipi
Mobillik tamoyili soliq va ayrim soliq mexanizmlarini davlatning ob'ektiv ehtiyojlari va imkoniyatlaridan kelib chiqqan holda soliq yukini kamaytirish yoki oshirish yo'nalishi bo'yicha tez o'zgartirilishi mumkinligini ko'rsatadi. Ijtimoiy-siyosiy va iqtisodiy vaziyat davlat yangi siyosiy va iqtisodiy sharoitlarga moslasha va adekvat javob bera olishi kerak. Bundan tashqari, soliqqa tortishning harakatchanligi mamlakat soliq qonunchiligidagi huquqiy bo'shliqlarni muntazam ravishda to'ldirishda namoyon bo'ladi. Aksariyat hollarda harakatchanlik ba'zi bir itoatsiz soliq to'lovchilarning faol harakatlariga qarshi hukumatning qarshi chorasi sifatida ishlaydi. Barcha soliqlar bir xil harakatchanlikka ega emasligi sababli, soliq tizimida ehtiyoj oshgani sayin oshirilishi mumkin bo'lgan soliqlar ham bo'lishi kerak. Biroq, harakatchanlik umuman soliq tizimini sifat jihatidan isloh qilishni anglatmaydi, aksincha, bu uning bosqichma-bosqich ichki rivojlanishidir.
Barqarorlik printsipi
Barqarorlik tamoyiliga ko'ra, soliq tizimi soliq islohoti o'tkazilgunga qadar bir necha yillar davomida ishlashi kerak. Shu bilan birga, soliq islohoti faqat alohida hollarda va qat'iy belgilangan tartibda amalga oshirilishi kerak. Ko'pchilikda xorijiy davlatlar ah, norma ijodkorligi amaliyoti uzoq vaqtdan beri o'rnatilgan, unga ko'ra soliq qonunlariga kiritilgan har qanday o'zgartirish va qo'shimchalar faqat yangi qonunning boshidan kuchga kirishi mumkin. moliyaviy yil. Bu Rossiya Federatsiyasining soliq tizimida tegishli o'zgartirish va qo'shimchalar kiritilganda aniq belgilanishi kerak bo'lgan qoidadir.
Bu tamoyil nafaqat soliq to'lovchilarning manfaatlari bilan belgilanadi. Shuni esda tutish kerakki, soliq tizimining o'zgarishi ob'ektiv ravishda byudjetga soliq tushumlarining keskin kamayishiga olib keladi va muvozanatni tiklash uchun bir necha yil kerak bo'ladi. Bundan tashqari, ko'plab xorijiy ekspertlarning fikriga ko'ra, tez-tez va oldindan aytib bo'lmaydigan o'zgarishlar soliq qonunchiligi ular Rossiyada ishlashni rad etishlarining eng jiddiy sabablaridan biri, chunki bu Rossiyaga sarmoya kiritishda iqtisodiy ko'rsatkichlarni aniq hisoblash imkonini bermaydi, bu esa investitsiya reytingini sezilarli darajada pasaytiradi.
Ko'p soliqlar printsipi
Bu tamoyil bir qancha jihatlarni o'z ichiga oladi, ulardan eng muhimi, davlat soliq tizimi tabaqalashtirilgan soliqlar va soliq solish ob'ektlari majmuasiga asoslanishi kerak. Turli xil soliqlar va soliq solish ob'ektlarining kombinatsiyasi soliq yukini soliq to'lovchilar o'rtasida qayta taqsimlash talabiga javob beradigan tizimni shakllantirishi kerak. Ushbu tamoyilning yana bir jihati shundaki, "bitta soliq byudjeti" ning qabul qilinishi mumkin emas, chunki iqtisodiy yoki siyosiy vaziyat kutilmaganda o'zgarib qolsa, byudjetning daromad qismi shunchaki amalga oshirilmasligi mumkin.
Soliqlarning ko'pligi davlat tomonidan moslashuvchan soliq siyosatini amalga oshirish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratish, soliq to'lovchilarning to'lov qobiliyatini yaxshiroq aniqlash, tenglashtirish va umumiy qilish imkonini beradi. soliq yuki psixologik jihatdan kamroq seziladi, fuqarolar va firmalar iqtisodiy faoliyatining barcha jihatlarini hisobga olgan holda daromad shakllarining xilma-xilligini aks ettiradi, iste'mol va jamg'arishga ta'sir qiladi. Bundan tashqari, ko'plik printsipi soliqlarni to'ldirish samarasini nazarda tutadi, unga ko'ra bitta soliq bo'yicha sun'iy optimallashtirish har doim boshqa soliq bo'yicha to'lovlarning oshishiga olib keladi.
Mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxati printsipi
Rossiyaning yagona iqtisodiy maydoni siyosatni oldindan belgilab beradi rus davlati soliq imtiyozlarini unifikatsiya qilish. Ushbu maqsadga Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat organlari va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanishi mumkin bo'lgan mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxati printsipi xizmat qiladi. Ushbu qoida federal va mintaqaviy hokimiyat organlari, shuningdek, o'zini o'zi boshqarish organlari o'rtasidagi fiskal federalizmning davlat-huquqiy g'oyasining namoyonidir. Soliq kodeksiga muvofiq federal soliqlar va yig'imlar ushbu Kodeks bilan belgilanadi, o'zgartiriladi yoki bekor qilinadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari, mahalliy soliqlar va yig'imlar tegishli ravishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlari va normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, o'zgartiriladi yoki bekor qilinadi. vakillik organlari ushbu Kodeksga muvofiq soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy hokimiyat.
Bir martalik soliqqa tortish printsipi
Bu tamoyil shuni anglatadiki, bir xil soliq solish ob'ekti qonun hujjatlarida belgilangan soliqqa tortish davrida faqat bir marta soliqning bir turiga tortilishi mumkin.
Soliqqa tortishning tenglik va adolatlilik tamoyili
Soliq kodeksida soliqlar va yig‘imlar kamsituvchi bo‘lishi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shu kabi boshqa mezonlarga ko‘ra turlicha qo‘llanilishi mumkin emasligi qayd etilgan. Soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi; soliq imtiyozlari mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab, olib kirish bojxona to'lovlari bundan mustasno.
Soliqqa tortishning asosiy tushunchalari
ostida soliq tushuniladi tashkilotlar va jismoniy shaxslardan davlat va (yoki) faoliyatini moliyaviy qoʻllab-quvvatlash maqsadida ularga mulkchilik, xoʻjalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi bilan tegishli boʻlgan mablagʻlarni begonalashtirish shaklida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin toʻlov. munitsipalitetlar.
ostida yig'ish tushuniladi majburiy hissa to'lanishi davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan ma'lum huquqlar berish yoki to'lovlar berish shartlaridan biri bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladi. ruxsatnomalar (litsenziyalar) (Qarang: NK 8-modda).
Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilari (Qarang: Soliq kodeksining 9-moddasi; Soliq kodeksining ikkinchi qismi kuchga kirgunga qadar 9-moddaning 1 va 2-bandlarida Soliq kodeksining qoidalariga havolalar). Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli Qonuniga va muayyan soliqlarni to'lash tartibini belgilovchi soliqlar to'g'risidagi ayrim qonunlarga (1998 yil 31 iyuldagi 147-sonli Federal qonunining 5-moddasi asosida) havolalar bilan tengdir. -FZ):
1) Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lovchi yoki yig'im to'lovchi sifatida tan olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar;
2) Soliq kodeksiga muvofiq soliq agenti deb tan olingan tashkilotlar va jismoniy shaxslar;
3) Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi va uning Rossiya Federatsiyasidagi bo'linmalari (keyingi o'rinlarda soliq organlari deb yuritiladi);
4) Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasi va uning bo'linmalari (bundan buyon matnda bojxona organlari deb yuritiladi);
5) davlat organlari soliq va bojxona organlaridan tashqari belgilangan tartibda soliqlar va (yoki) yig‘imlarni olish va undirishni amalga oshiradigan ijro etuvchi hokimiyat va mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlari, ular vakolat bergan boshqa organlar va mansabdor shaxslar. soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilar (keyingi o'rinlarda soliq yig'uvchilar va yig'imlar deb yuritiladi) tomonidan ularning to'lanishini nazorat qilish;
6) Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, respublikalarning moliya vazirliklari, hududlar, viloyatlar, Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari, avtonom viloyat ma'muriyatlarining moliya bo'limlari (bo'limlari, bo'limlari), avtonom okruglar, tumanlar va shaharlar (keyingi o'rinlarda - moliya organlari), boshqa vakolatli organlar - soliqlar va yig'imlarni to'lashni kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash masalalari hamda Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa masalalarni hal qilishda;
7) davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari organlari;
8) Federal xizmat soliq politsiyasi Rossiya Federatsiyasi va uning hududiy bo'linmalari (bundan buyon matnda soliq politsiyasi organlari deb yuritiladi) - Soliq kodeksining o'z vakolatlari doirasidagi masalalarni hal qilishda.
Soliq to'lovchilar va to'lovchilar Soliq kodeksiga muvofiq tegishli ravishda soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashi shart bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar tan olinadi. Soliq kodeksida belgilangan tartibda filiallar va boshqa alohida bo'linmalar Rossiya tashkilotlari ushbu tashkilotlarning ushbu filiallar joylashgan joyda soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarini bajarish va boshqalar alohida bo'linmalar(Soliq kodeksining 19-moddasiga qarang). San'atning birinchi qismida Soliq kodeksining ikkinchi qismi kuchga kirgunga qadar. Soliq kodeksining qoidalariga 19 ta havolalar Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli Qonuniga va muayyan soliqlarni to'lash tartibini belgilovchi soliqlar to'g'risidagi ayrim qonunlarga havolalarga tengdir (Federal qonunning 5-moddasiga qarang). 1998 yil 31 iyuldagi 147-FZ-son).
Aloqador tomonlar soliqqa tortish maqsadida tan olingan o'rtasidagi munosabatlar o'z faoliyatining shartlariga yoki iqtisodiy natijalariga yoki ular vakili bo'lgan shaxslarning faoliyatiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan jismoniy va (yoki) tashkilotlar, xususan (Soliq kodeksining 20-moddasiga qarang):
1) bir tashkilot boshqa tashkilotda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning umumiy ulushi 20 foizdan ortiq bo'lsa. Bir tashkilotning boshqa tashkilotlarning ketma-ketligi orqali boshqa tashkilotdagi bilvosita ishtirokidagi ulushi ushbu ketma-ketlikdagi tashkilotlarning bir-biridagi bevosita ishtiroki ulushlarining mahsuloti sifatida aniqlanadi;
2) bir jismoniy shaxs o'zining mansabdorlik holatiga ko'ra boshqa jismoniy shaxsga bo'ysunishi;
3) Rossiya Federatsiyasining oila qonunchiligiga muvofiq, nikoh munosabatlarida, qarindoshlik yoki qarindoshlik munosabatlarida, farzandlikka oluvchi va asrab olingan bola, shuningdek vasiy va homiylikdagi shaxslar.
Tashkilotlar - Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan yuridik shaxslar, shuningdek xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan fuqarolik huquqiy layoqatiga ega bo'lgan xorijiy yuridik shaxslar, kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar, xalqaro tashkilotlar, ularning filiallari va vakolatxonalari. Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan.
Jismoniy shaxslar ostida Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, Chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar- bular belgilangan tartibda ro‘yxatga olingan va yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar, shuningdek xususiy notariuslar, xususiy qo‘riqchilar, xususiy detektivlardir. Shuni ta'kidlash kerakki, yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi, lekin ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslar. yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligi talablarini buzgan holda, ularga yuklangan vazifalarni bajarayotganda, Soliq kodeksi ular yakka tartibdagi tadbirkorlar emasligiga ishora qilish huquqiga ega emas.
Jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasi hududida taqvim yilida kamida 183 kun bo'lgan jismoniy shaxslar.
Soliq agentlari tan olish Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni hisoblash, soliq to‘lovchidan ushlab qolish va tegishli byudjetga (byudjetdan tashqari jamg‘armaga) o‘tkazish mas’uliyati yuklangan shaxslar (24-moddaning 1-bandiga qarang), Vazirlik tizimidagi bo‘limlar. Soliqlar va yig'imlar bo'yicha Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, tegishli soliq va moliya organlariga. Amaldagi mintaqaviy soliqlar va yig'imlar va ularning asosiy qoidalari to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi tomonidan har chorakda, joriy mahalliy soliqlar va yig'imlar va ularning asosiy qoidalari to'g'risidagi ma'lumotlar esa tegishli hududiy soliq organlari tomonidan e'lon qilinadi. yiliga kamida bir marta.
Keling, soliqqa tortishning asosiy elementlarini ko'rib chiqaylik:
Soliqlar- bu yuridik va jismoniy shaxslarning davlat tomonidan davlat ehtiyojlarini qondirish uchun foydalaniladigan ijtimoiy mahsulotning bir qismini qayta taqsimlash shaklida belgilangan va majburiy ravishda olib qo'yiladigan byudjetga majburiy to'lovlari.
Soliq solish- bu mamlakatda soliqlarni belgilash va undirish, soliqlar summalarini, ularning stavkalarini, shuningdek soliqlarni to'lash tartibini hamda soliq to'lanadigan yuridik va jismoniy shaxslar doirasini belgilash jarayonidir.
Soliq ob'ekti (to'lovchi)- soliq to'lashi shart bo'lgan yuridik yoki jismoniy shaxs.
Soliq ob'ekti- bu qonun hujjatlariga muvofiq soliqqa tortiladigan ob'ekt, harakat yoki hodisa (daromad, mulk, tovar, qo'shilgan qiymat va boshqalar).
Soliq manbai- bu soliq to'lanadigan sub'ektning daromadi (foyda, ish haqi, foizlar, dividendlar va boshqalar).
Soliq bazasi- bu soliq solish ob'ektining bir qismi bo'lib, barcha imtiyozlar va imtiyozlarni hisobga olish natijasida shakllanadi va soliq stavkasini bevosita qo'llash sub'ekti bo'lib xizmat qiladi.
Soliq stavkasi- soliq solish birligiga to'lanadigan soliq summasi. U foiz sifatida yoki belgilangan miqdorda belgilanadi.
umumiy soliq summasi hisoblanadi.Soliq imtiyozi ta'minlash hisoblanadi individual toifalar soliq to'lovchilar, agar imkoni bo'lsa, soliq to'lamaslik yoki qonun hujjatlarida belgilangan boshqa soliq to'lovchilarga nisbatan kamroq miqdorda to'lash.
Soliq to'lash- bu soliq to'lovchining soliq summasini byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga haqiqatda to'lash bo'yicha amalga oshiradigan harakatlaridir.
Davlat soliq tizimi- bu ma'lum bir davlatda amal qiladigan muhim soliq shartlari to'plami.
- soliq tushumlarini byudjet tizimi darajalari bo'yicha taqsimlash
Soliq tizimining muhim umumiy ko'rsatkichi soliq tushumlarini byudjetning turli darajalari bo'yicha taqsimlashdir. Odatda byudjet tizimlarida asosiy rolni federal (unitar davlatlarda - markaziy) byudjet o'ynaydi.
Soliqlarni alohida byudjet darajalari o'rtasida taqsimlashda turlicha yondashuvlar mavjud.
Ulardan biri ma'lum soliqlarni ma'lum bir byudjet darajasiga bog'lashni o'z ichiga oladi. Masalan, daromad qismi federal byudjet AQSH asosan toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar, shu jumladan shaxsiy daromad soligʻi (jami 46%) hisobidan shakllanadi federal soliqlar 1997 yilda), ijtimoiy sug'urta badallari (34%), yuridik shaxslarning daromad solig'i (11%). Egri soliqlar ulushi unchalik katta emas (aksizlar - 4%, bojxona to'lovlari - 5%). Daromad qismi Davlat byudjetlari egri soliqlar (sotish solig'i va aktsizlar) hisobiga shakllanadi. Mahalliy byudjetlarning daromad manbalari mahalliy soliqlar, birinchi navbatda, mulk solig'i hisoblanadi. Qo'shma Shtatlarda barcha soliqlarning taxminan 2/3 qismi federal byudjetga tushadi, qolgan qismi esa shtatlar va mahalliy hukumatlar o'rtasida taxminan teng taqsimlanadi.
Ikkinchi yondashuv - birlashtirilganni ajratish davlat soliqlari individual darajalar orasidagi ma'lum nisbatlarda. Natijada, mintaqaviy va mahalliy soliqlar tegishli darajadagi byudjetlar uchun ahamiyati jihatidan ikkinchi o'rinda qolishi mumkin.Masalan, Germaniyada federal va shtat darajalari taxminan bir xil miqdordagi soliq tushumlarini oladi, mahalliy soliqlar esa. sezilarli darajada kichikroq miqdorni oladi.
Asosiy federal soliqlarning ayrim turlari qonun bilan turli byudjet darajalari bo'yicha taqsimlanadi. Ayrim milliy soliqlar uchun doimiy taqsimlash stavkalari belgilanadi. Shunday qilib, Germaniyada daromad solig'i federal va shtat darajalari o'rtasida teng taqsimlanadi; Daromad solig'ining 85% bu ikki daraja o'rtasida yarmiga bo'linadi, qolgan 15% mahalliy darajaga tushadi. Boshqa soliqlar uchun taqsimot vaqt o'tishi bilan o'zgaradi. Masalan, savdo solig'ining uchta darajasi o'rtasida taqsimlanganda, ular tenglashishga intiladi moliyaviy ahvol turli erlar; shuning uchun tarqatish standartlari har ikki-uch yilda bir marta o'zgaradi. Germaniya soliq yukini juda kam uchraydigan "gorizontal tenglashtirish" ni ham qo'llaydi: boy davlatlar soliq tushumlarining bir qismini kam ta'minlangan davlatlarga o'tkazadilar.
Uchinchi yondashuv - yuqori byudjet darajasidan pastroq darajaga (transfer) mablag'larni o'tkazish. Ushbu qo'shimcha yondashuv unitar va federal tuzilmalarga ega deyarli barcha mamlakatlarda keng tarqalgan bo'lib, ikkinchidan, transferlar ko'pincha moliyaviy jihatdan zaif mintaqalarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash rolini o'ynaydi, balki federal markazlashuvning ramzi bo'lib xizmat qiladi. pul o'tkazmalari, odatda kichikroq, moliyaviy farovon hududlar.
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tavsiflash uchun uni qurishning nazariy asoslarini o'rganish, tamoyillari va asosiy funktsiyalarini ko'rib chiqish, mahalliy va xorijiy tajribani umumlashtirish kerak.
Hozirgi vaqtda soliq tizimi tushunchasini aniqlashga bir qancha yondashuvlar mavjud. Shunday qilib, birinchisiga ko'ra, soliq tizimi davlat va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida mulkdor daromadlarining bir qismini begonalashtirish orqali davlat byudjetining daromad qismini shakllantirish bilan bog'liq iqtisodiy va huquqiy munosabatlar tizimidir. qonun bilan belgilangan soliqlar, yig‘imlar va boshqa majburiy to‘lovlar, ularni hisoblash, to‘lash va olinishini nazorat qilish ma’lum bir jamiyatda ishlab chiqilgan yagona soliqqa tortish metodologiyasi bo‘yicha amalga oshiriladi.
Boshqa yondashuvga ko'ra, soliq tizimi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar yig'indisidir.
Shuningdek, soliq tizimi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliqlar, yig'imlar, ularni belgilash, o'zgartirish yoki bekor qilish, to'lash, amalga oshirish tamoyillari, shakllari va usullari majmui sifatida qaraladi. soliq nazorati, shuningdek, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik va jarimalar.
ULAR. Aleksandrov soliq tizimini majmui va tuzilmasi deb hisoblaydi har xil turlari qurilishida va hisoblash usullarida soliqqa tortishning muayyan talablari va tamoyillari amalga oshiriladigan soliqlar.
Soliq tizimini uning to'rtta asosiy elementi: soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchilik tizimi, soliqlar va yig'imlar tizimi, soliqlar va yig'imlarni to'lovchilar va soliq ma'muriyati tizimlarining ajralmas birligi sifatida aniqlash mumkin, ularning har biri bir-biri bilan chambarchas bog'liq va o'zaro bog'liqdir. .
Bizning fikrimizcha, eng to'liq va to'g'ri bu ishda asos sifatida olinadigan soliq tizimining birinchi ta'rifidir.
Soliq mexanizmi eng samarali va samarali dastak hisoblanadi davlat tomonidan tartibga solish. Qabul qilinadigan iqtisodiy qarorlarning samaradorligi ko'p jihatdan soliq tizimining muvaffaqiyatli ishlashiga bog'liq. Davlatning iqtisodiy rivojlanishga bevosita yoki bilvosita ta'sir ko'rsatishning deyarli barcha usullari soliqlarni tartibga solishni o'z ichiga oladi. Davlat soliqlar, soliq solish sub'ektlari va ob'ektlari, soliq solinadigan bazalar, soliq stavkalari, imtiyozlar va sanktsiyalarni belgilash, soliq shartlarini o'zgartirish orqali milliy manfaatlardan kelib chiqib, ayrim sohalarda tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantiradi, boshqalarida esa cheklaydi.
Soliq tartibga solish nafaqat alohida tarmoqlarni, balki butun iqtisodiyotni ham qamrab oladi. Soliqlarni tartibga solish ijtimoiy takror ishlab chiqarish tuzilishiga faol ta'sir ko'rsatishga qaratilgan. Soliq mexanizmi yordamida davlat eng istiqbolli tarmoqlarga, shuningdek, past rentabelli, lekin hayotiy zarur bo'lgan ishlab chiqarish va xizmat ko'rsatish sohalariga kapitalni jadal jalb etish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratishi mumkin.
Soliq tizimlarining shakllanishi va faoliyatining tizimni tashkil etuvchi shartlari (omillari) quyidagilardan iborat:
Davlatning o'z soliq doktrinasi va soliq siyosati;
Soliq tizimini qurishning qonunchilik bazasi;
Soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy qilish mexanizmi;
Soliq turlari;
Soliqlarni byudjet tizimi darajalari bo'yicha taqsimlash tartibi;
soliq organlari tizimi;
Soliq nazoratining shakllari va usullari va boshqalar.
Soliq tizimlarini tashkil etishning jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, ularni qurishning quyidagi variantlari mavjud: byudjet darajalari bo'yicha soliq manbalarini tabaqalash; tizimi aktsiyadorlik ishtiroki soliqlardan foydalanishda byudjet aloqalari; teng soliq huquqlari tizimi.
Soliq tizimini tavsiflovchi iqtisodiy omillarga quyidagi ko'rsatkichlar kiradi: to'liq soliq stavkasi (jami soliq stavkasi); soliq yuki; to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar o'rtasidagi munosabatlar; soliqlar bilan ichki va tashqi savdo hajmi o'rtasidagi bog'liqlik. Bilan birga iqtisodiy omillar Soliq tizimini qurish uchun siyosiy va huquqiy xarakterdagi omillar hal qiluvchi ahamiyatga ega. Bu omillarga quyidagilar kiradi: iqtisodiy funktsiyalarni o'rtasida taqsimlash federal markaz va mahalliy hokimiyat organlari; soliqlarning davlat daromadlari tizimidagi roli; federal markaz tomonidan mahalliy hokimiyatlar faoliyatini nazorat qilish.
Jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, soliq tizimlarini qurishda davlatlar tomonidan qo'llaniladigan ko'plab tamoyillar mavjud va har bir davlat ma'lum bir jamiyatda mavjud bo'lgan o'ziga xos sharoitlarni hisobga olgan holda o'z soliq tizimini quradi. Shuning uchun har bir alohida mamlakatda soliqqa tortishning tashkiliy tamoyillari tizimini tanlashda individual yondashish kerak.
Samarali soliq tizimini qurish tamoyillari soliq nazariyasida yetarlicha asoslab berilgan va quyidagilarni o'z ichiga oladi:
Iqtisodiy samaradorlik - soliq tizimi tadbirkorlikni rivojlantirish va resurslardan (moddiy, mehnat va moliyaviy) samarali foydalanishga xalaqit bermasligi kerak.
Soliqqa tortishning aniqligi - soliq tizimi shunday tuzilgan bo'lishi kerakki soliq oqibatlari tadbirkor (ham yuridik, ham jismoniy shaxs) tomonidan qabul qilingan iqtisodiy qarorlar oldindan aniqlangan va uzoq vaqt davomida o'zgarmagan. Shunday qilib, bu tamoyil amalda soliq tizimining barqarorligi tamoyiliga mos keladi.
Soliq solishning adolatliligi - bu tamoyil soliq tizimini qurishda asosiy hisoblanadi va turli soliq to'lovchilarga nisbatan adolatli yondashuvni, shuningdek, soliq to'lovchi bilan soliq ma'muriyati o'rtasidagi munosabatlarda uning manfaatlari ustuvorligini nazarda tutadi.
Soliq solishning soddaligi va soliq undirishning arzonligi – soliq qonunchiligida ko‘pchilik soliq to‘lovchilar uchun tushunarli sodda til bo‘lishi, soliqlarni undirish tartibi nisbatan arzon bo‘lishi kerak.
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagi printsiplarga asoslanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismi, 3-moddasi):
1) soliqqa tortishning universalligi va soliq to'lovchilar huquqlarining tengligi printsipi - har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashi shart;
2) iqtisodiy faoliyat shakllariga nisbatan soliqqa tortishning kamsitmaslik (betarafligi) tamoyili - soliqlar va yig'imlar kamsituvchi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlar asosida qo'llanilishi mumkin emas;
3) fuqarolarning o'z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'siqlar yaratishga yo'l qo'yilmasligi tamoyili - fuqarolarning konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'sqinlik qiladigan soliqlar va yig'imlar qabul qilinishi mumkin emas; soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas;
4) iqtisodiy makonning birligi printsipi - Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) erkin harakatini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. rossiya Federatsiyasi hududidagi moliyaviy aktivlar yoki qonun hujjatlarida taqiqlanmagan shaxslar va tashkilotlarning xo'jalik faoliyati uchun boshqa tarzda cheklash yoki to'siqlar yaratish;
5) soliqqa tortish qoidalarining aniqligi printsipi - soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin; Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan soliqlar va yig'imlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan soliqlar yoki yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan boshqa badallar va to'lovlarni to'lash majburiyati hech kimga yuklanishi mumkin emas. yoki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanganidan boshqacha tarzda belgilanadi.
6) soliq qonunchiligidagi barcha noaniqliklarni soliq to‘lovchi foydasiga talqin qilish tamoyili – soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etib bo‘lmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to‘lovchi yoki yig‘im foydasiga talqin etiladi.
Iqtisodiy adabiyotlarda ob'ektiv xarakterga ega bo'lgan soliqqa tortishning boshqa bir qator tashkiliy tamoyillari mavjud. Bularga quyidagilar kiradi:
1) harakatchanlik (elastiklik) tamoyili - uning mohiyati shundan iboratki, soliq yuki davlatning ob'ektiv ehtiyojlariga muvofiq tez o'zgartirilishi mumkin;
2) barqarorlik printsipi - bu tamoyil soliq munosabatlari sub'ektlari uchun muhim bo'lgan soliq tizimining barqarorligini nazarda tutadi (davlat uchun byudjetning daromad qismini shakllantirishda va to'lovchilar uchun - o'z daromadlarini, shu jumladan soliqni rejalashtirishda). rejalashtirish);
3) mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxati printsipi - uning mohiyati o'rnatish va joriy etish imkoniyatini istisno qilishdir. qo'shimcha soliqlar rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy hokimiyatlar.
Jahon amaliyotida soliqqa tortishning bir qator boshqa tamoyillari qo'llaniladi, ular soliqqa tortish bo'yicha ma'lumotlarning ochiqligi va ochiqligi tamoyilini o'z ichiga oladi; aybsizlik prezumpsiyasi printsipi; soliq qonunchiligining barqarorligi tamoyili; soliq to'lovchilar uchun maksimal qulaylik yaratish tamoyili; soliq to'lovchining sof daromadini soliqqa tortish printsipi va boshqalar.
Soliqlarning iqtisodiy mohiyati ularning vazifalaridan bevosita kelib chiqadi.
Soliqning funksiyasi uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo`lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Funktsiya xarajatlarni taqsimlash va daromadlarni qayta taqsimlash vositasi sifatida ushbu iqtisodiy kategoriyaning ijtimoiy maqsadi qanday amalga oshirilishini ko'rsatadi.
Rivojlangan bozor munosabatlari sharoitida soliqlar quyidagi funktsiyalarni bajaradi: fiskal, tartibga solish, rag'batlantirish, taqsimlash, nazorat qilish.
Fiskal funktsiya (fiskas - davlat g'aznasi) davlatni o'z faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslar bilan ta'minlashda namoyon bo'ladi. Bu rivojlanishning turli bosqichlarida barcha davlatlarga xos bo'lgan asosiy funktsiyadir. U orqali markaziy pul fondi davlatlar. Bozor munosabatlarining rivojlanishi bilan fiskal funktsiyaning ahamiyati ortib bormoqda. Soliqlarning davlat moliyaviy resurslarini tashkil etuvchi fiskal funktsiyasi davlatning iqtisodiyotga aralashuvi uchun ob'ektiv sharoit yaratadi va bu soliqlarning tartibga solish funktsiyasini belgilaydi.
Normativ. Davlat tomonidan tartibga solish ikkita asosiy yo'nalishda amalga oshiriladi:
* bozor, tovar-pul munosabatlarini tartibga solish. U asosan "o'yin qoidalari" ni aniqlashdan, ya'ni bozorda faoliyat yurituvchi shaxslar, birinchi navbatda, tadbirkorlar, ish beruvchilar va yollanma ishchilar o'rtasidagi munosabatlarni belgilovchi qonunlar va qoidalarni ishlab chiqishdan iborat. Bularga tovar ishlab chiqaruvchilar, sotuvchilar va xaridorlar o'rtasidagi munosabatlarni, banklar faoliyatini, tovar va fond birjalari, shuningdek, mehnat birjalari, savdo uylari, auktsionlar, yarmarkalar o'tkazish tartibini, aylanma qoidalarini belgilash qimmatli qog'ozlar Bozorni davlat tomonidan tartibga solishning ushbu sohasi soliqlar bilan bevosita bog'liq emas;
* jamiyatda amal qiluvchi asosiy ob'ektiv iqtisodiy qonun qiymat qonuni bo'lgan sharoitda milliy iqtisodiyot va ijtimoiy ishlab chiqarish rivojlanishini tartibga solish. Bu yerda gap, asosan, davlatning odamlar va tadbirkorlar manfaatlariga, ularning faoliyatini jamiyat uchun foydali boʻlgan kerakli yoʻnalishga yoʻnaltirish uchun taʼsir koʻrsatishning moliyaviy-iqtisodiy usullari haqida ketmoqda.
Shunday qilib, bozor iqtisodiyotining rivojlanishi moliyaviy-iqtisodiy usullar bilan - yaxshi ishlaydigan soliq tizimidan foydalanish, ssuda kapitali va foiz stavkalarini manevr qilish, byudjetdan ajratish orqali tartibga solinadi. kapital qo'yilmalar va subsidiyalar, davlat xaridlari va milliy iqtisodiy dasturlarni amalga oshirish va boshqalar.
Ushbu majmuaning markaziy joyi iqtisodiy usullar soliqlarni oladi. Manevr qilish soliq stavkalari, imtiyozlar va jarimalar, soliqqa tortish shartlarini o‘zgartirib, ba’zilarini kiritib, ba’zilarini bekor qilib, davlat ayrim tarmoqlar va ishlab chiqarishlarni jadal rivojlantirish uchun shart-sharoit yaratadi, jamiyat uchun dolzarb bo‘lgan muammolarni hal etishga hissa qo‘shadi.
Rag'batlantiruvchi. Soliqlar, imtiyozlar va sanktsiyalar yordamida davlat rag'batlantiradi texnik taraqqiyot va ijtimoiy iqtisodiy faoliyat davlat uchun ustuvor yo'nalishlar, ish o'rinlari sonini oshiradi. Bu funktsiya soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirish, soliq solinadigan bazani qisqartirish, soliq stavkasini pasaytirish va hokazolarda namoyon bo'ladi.
Taqsimlovchi, to'g'rirog'i, qayta taqsimlovchi. Soliqlar orqali davlat byudjetida mablag'lar jamlanadi, keyinchalik ular milliy iqtisodiy muammolarni, masalan, ishlab chiqarishni hal qilishga yo'naltiriladi; va ijtimoiy, moliyalashtirish yirik tarmoqlararo, kompleks maqsadli dasturlar-- ilmiy-texnikaviy, iqtisodiy va hokazo.Soliqlar yordamida davlat korxonalar va tadbirkorlar foydasining bir qismini, fuqarolarning daromadlarini qayta taqsimlaydi, uni ishlab chiqarish va ijtimoiy infratuzilmani rivojlantirishga, investitsiyalar, kapital talab qiluvchi va aktivlarni ko'p talab qiladigan tarmoqlar uzoq davrlar xarajatlarni qoplash: temir yo'l va avtomobil yo'llari, qazib oluvchi sanoat, elektr stansiyalari va boshqalar Soliq tizimining qayta taqsimlash funktsiyasi aniq ijtimoiy xususiyatga ega. Tegishli tuzilgan soliq tizimi berish imkonini beradi bozor iqtisodiyoti Germaniya, Shvetsiya va boshqa ko'plab mamlakatlarda bo'lgani kabi ijtimoiy yo'nalish. Bunga progressiv soliq stavkalarini belgilash, muhim qismini yo'naltirish orqali erishiladi byudjet mablag'lari aholining ijtimoiy ehtiyojlari uchun, ijtimoiy himoyaga muhtoj fuqarolarni soliqdan to'liq yoki qisman ozod qilish.
Soliq tartibga solishni amalga oshirib, davlat har tomonlama tahlil qiladi iqtisodiy tizimlar va soliq nazoratini amalga oshiradi. Shuning uchun soliqlar o'ziga xos nazorat funktsiyasiga ega bo'lib, u taqsimlash jarayonining rivojlanishini miqdoriy va sifat jihatidan aks ettirishga yordam beradi, byudjetga soliq tushumlarining to'liqligi va o'z vaqtida tushishini nazorat qilish imkonini beradi va pirovardida soliq tizimini isloh qilish zarurligini aniqlashga imkon beradi. soliq tizimi.
Soliqlar ko'pchilik davlatlar tomonidan bevosita ta'sir qilish usuli sifatida qo'llaniladi byudjet jarayoni va tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqaruvchilari bo'yicha. Soliqlar orqali davlat iqtisodiy, ijtimoiy va boshqa ijtimoiy muammolarni hal qiladi.
Boshqacha aytganda, soliqqa tortish - bu byudjetni shakllantirish uchun yalpi ijtimoiy mahsulotning ma'lum bir qismini davlat tomonidan olib qo'yish. Soliqlarning mohiyati ularning vazifalarida eng keng ochib berilgan.
Soliqlarga qanday funktsiyalar xosligi haqida hali ham munozaralar mavjud. Ba'zi mualliflar asosiy funktsiyalarni fiskal, taqsimlash, tartibga solish, nazorat va rag'batlantirish deb hisoblashadi. A.V. ham xuddi shunday fikrlarga ega. Bryzgalin va D.G. Buta mevasi. M.N.Brodskiy va A.I. Xudyakov soliqlarning asosiy funksiyalarini taqsimlash va nazorat qilish, V.M. Rodionova faqat fiskal funktsiyani ajratib ko'rsatadi. Ushbu maqolada biz quyidagi funktsiyalarni ko'rib chiqamiz: fiskal, taqsimlash, tartibga solish, nazorat va rag'batlantirish.
Taqsimlash funksiyasi munosabatlarni qayta taqsimlashda ifodalanadi. Ushbu funktsiya tufayli aholining turli qatlamlari o'rtasida qayta taqsimlash sodir bo'ladi. Masalan, korporativ foyda va shaxsiy daromadlarni progressiv soliqqa tortish, soliq imtiyozlari, hashamatli tovarlarga aksiz solig'i. Soliqlarni tartibga solishda quyidagi kichik funktsiyalar paydo bo'ldi:
- 1. Rag'batlantiruvchi;
- 2. Distimulyatsiya qiluvchi;
- 3. Reproduktiv.
Rag'batlantiruvchi kichik funktsiya ma'lum moliyaviy jarayonlarni rivojlantirishga qaratilgan. Ushbu kichik funktsiya soliq solishning foyda keltiruvchi ob'ektlar bilan bog'liq imtiyozlar va imtiyozlar, istisnolar, preferentsiyalar tizimi orqali amalga oshiriladi. Bu pasayish sifatida namoyon bo'ladi soliq bazasi, va soliq stavkalarini kamaytirishda.
Rag'batlantiruvchi pastki funktsiya har qanday moliyaviy jarayonlarning rivojlanishiga to'sqinlik qilishga qaratilgan. Bir misol, proteksionistik siyosatning amalga oshirilishi. Uning amalga oshirilishi oshirilgan soliq stavkalari va soliq to'lovlarini joriy etish, kapitalni olib kirish va olib chiqishda soliqni belgilash orqali namoyon bo'ladi.
Qayta ishlab chiqarish subfunktsiyasi tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar va mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarishga, yo'l fondlariga va boshqalarga tushadigan soliqlarni yig'ishni anglatadi.
Fiskal funktsiya soliqlarning mamlakatni aniq maqsadlarni amalga oshirish uchun mablag'lar bilan ta'minlash vositasi sifatidagi asosiy maqsadidan kelib chiqadi. Funksiya barcha davlatlarga xosdir.Tabiiy rivojlanish jarayonida fiskal funksiya jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarga ta’sir etuvchi qayta taqsimlash jarayonlariga davlat aralashuvining ob’ektiv imkoniyatini tabiiy ravishda keltirib chiqaradi. Fiskal funktsiyaning mavjudligining ob'ektiv tabiati uni soliq siyosatida amalga oshirish uchun sharoit va imkoniyatlarni yaratadi, ya'ni soliqning takror ishlab chiqarish jarayoniga ta'siri.
Fiskal funktsiya yalpi milliy daromadni davlat byudjetiga olib chiqishni ifodalaydi. Ham byudjet, ham byudjetdan tashqari jamg'armalarda mablag'larni jamlaydi.
Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi soliqlarning mamlakat iqtisodiy hayoti jarayonlariga, jumladan iste'mol darajasi va dinamikasiga, jamg'armalarga, jamg'armalarga, investitsiyalar va tarkibiy o'zgarishlarga qanday ta'sir qilishini ko'rsatadi. Bu funksiya soliq mexanizmlaridan foydalangan holda turli soliq siyosati vazifalarini bajaradi. Bu soliqlarning ta'sirini o'z ichiga oladi investitsiya jarayoni, ishlab chiqarishning o'sishi yoki pasayishi, uning tuzilishi. soliq davlat korxonasi fiskal
Ingliz iqtisodchisi J.Keynsning fikricha, soliqlar faqat tartibga solish uchun xizmat qiladi iqtisodiy munosabatlar. Tartibga solish funksiyasi soliqlarni belgilash va soliq stavkalarini tabaqalashtirish orqali amalga oshiriladi. Soliqlarni tartibga solish ishlab chiqarish, investitsiyalar va aholining samarali talabiga rag'batlantiruvchi yoki cheklovchi ta'sir ko'rsatadi. Soliqlarni kamaytirish o'sishga olib keladi sof foyda, bandlikni, iqtisodiy faollikni va investitsiyalarni rag'batlantiradi. Soliqlarni oshirish "iqtisodning haddan tashqari qizishi" bilan kurashish usullaridan biridir.
Nazorat funktsiyasi soliq tushumlarini kuzatish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish imkoniyatini beradi. Nazorat funktsiyasi soliq mexanizmining samaradorligini baholaydi, harakat ustidan nazoratni ta'minlaydi moliyaviy resurslar, soliq siyosatini o'zgartirish zarurligini aniqlaydi.
Nazorat funktsiyasining mohiyati shundan iboratki, soliq to'lovchilar qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni o'z vaqtida va to'liq hajmda to'laydilar.
Nazorat funktsiyasi sodir etilgan soliq jinoyatlarini aniqlash va sodir bo'lmagan jinoyatlarning oldini olish imkoniyatini beradi. Soliq jinoyati tarkibiga nazar tashlaydigan bo‘lsak, ularning 70 foizi daromadlarni yashirish bilan bog‘liqligini ko‘rishimiz mumkin. Bundan tashqari, ularning 80 foizi xususiy korxonalarga to'g'ri keladi.
soliq kodeksi ko'p maqsadlarga ega. Pul yuvish ham shulardan biridir. Soliq siyosatining asosiy yutug‘i daromadlarni soya muomalasidan chiqarishdir. Rossiya Federatsiyasining har bir fuqarosi soliq qonunchiligini bilishi kerak, chunki u har kimga ta'sir qiladi.
Rag'batlantirish funktsiyasi davlat oldida alohida xizmatlari bo'lgan fuqarolarga (Ulug' Vatan urushi qatnashchilari, qahramonlar) soliq imtiyozlarini beradi. Sovet Ittifoqi, Rossiya Qahramonlari).
Soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni tartibga solish, daromad keltiruvchi korxonalarni rivojlantirishga investitsiyalar kiritish, ishlab chiqarishdagi tarkibiy o‘zgarishlar, ustuvor tarmoqlarni rivojlantirishni takomillashtirish imkonini beruvchi davlatning faol harakatidir. tashqi iqtisodiy faoliyat.
Soliqlar iqtisodiyotni boshqarishning asosiy qurolidir. Mamlakat iqtisodiyotining samaradorligi soliq tizimining qanday ishlashiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilarga asoslanadi umumiy tamoyillar, bu butun hudud bo'ylab soliqqa tortishni tartibga solishi kerak. Masalan, yagona soliqqa tortish, soliqlarni tartibga solishning qat'iy tartibi, ularning stavkalari va imtiyozlari; aniq ta'rif soliqlar, turli darajadagi byudjetlar o'rtasida soliq tushumlarini taqsimlash.
Soliqlar davlat va korxonalar manfaatlari o'rtasidagi munosabatlarni o'rnatadi. Soliqlar tufayli korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar bilan munosabatlari qanday davom etayotgani, tashqi iqtisodiy faoliyat, shu jumladan xorijiy investitsiyalar qanday tartibga solinishi, korxonalar foydasi qanday shakllanayotganini bilib olishimiz mumkin.
Soliqlar har doim ajralmas bo'lib kelgan. Davlat soliqqa tortish orqali muayyan maqsadlarni amalga oshiradi va yutuqlarga erishadi. Ushbu maqolada soliqlar beshta asosiy funktsiyaga ega ekanligi aniqlangan. Ular taqsimlash, tartibga solish, fiskal, nazorat, rag'batlantirishdir. Ularning har biri o'zlariga taqdim etilgan vazifalarni bajaradi, lekin ular bir-biriga bog'langan va bir vaqtning o'zida amalga oshiriladi.
soliq Rossiya qonunchiligi iqtisodiyot
Kirish
1.1 Soliqlarning mohiyati va vazifalari
1.2 Soliq tizimlari tushunchasi va turlari
Xulosa
Kirish
Zamonaviy soliq tizimi 1992 yil yanvaridan beri mavjud. Uning tuzilishi va faoliyatini belgilovchi asosiy qonun Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni bo'lib, unda soliq ta'rifi, uning asosiy elementlari, soliqqa tortishning ayrim tamoyillari, belgilash va soliqqa tortishning ba'zi tamoyillari qonun hujjatlarida belgilangan. soliqlarni bekor qilish, ularni to'lash tartibi va boshqa bandlar. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining barqarorligini ta'minlash uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishlab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining kiritilishi soliq tizimini soddalashtirdi va uni birlashtirdi.
Tadqiqotning dolzarbligi shundaki, bozor munosabatlarining rivojlanishi turli xil soliqlar va yig'imlarning paydo bo'lishiga olib keldi, bu esa barcha majburiy to'lovlarni qat'iy soliq tizimiga qisqartirishni talab qildi.
Rivojlangan soliq tizimi umuman bozor iqtisodiyoti talablariga javob beradi. Shu bilan birga, Rossiya soliq tizimi ba'zi beqarorlik bilan tavsiflanadi. Shunday qilib, ko'pincha alohida nashrlar mualliflari "soliq tizimi" atamasini turli jihatlarda talqin qilish holatlari mavjud.
Tadqiqot ob'ekti "soliq tizimi" kontseptsiyasini ishlab chiqish shaklida taqdim etilgan, chunki ushbu kontseptsiya orqali soliqni tartibga solishning tizim tuzilishi va chegaralarini aniqlash mumkin. Tadqiqot mavzusi Rossiya soliq tizimining asosiy yo'nalishlarini ko'rib chiqishdir.
Davlatning hozirgi soliq tizimining maqsadi, soliqlar va ularning turlari. Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi vazifalar belgilandi:
ko'rib chiqing nazariy jihatlari rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish;
samarali soliq tizimini qurish tamoyillarini va Rossiya soliq tizimida ushbu tamoyillarni amalga oshirishni o'rganish;
rossiyadagi soliq qonunchiligini va uni optimallashtirish choralarini o'rganish;
aniqlash zamonaviy muammolar Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va ularni hal qilish yo'llarini aniqlash.
Kurs ishida tizimli metodlar, umumlashtirilgan usullar, tahlil va sintez usullari kabi tadqiqot usullaridan foydalanilgan.
Nazariy asos, soliqqa tortish tamoyillari klassik tomonidan ishlab chiqilgan siyosiy iqtisod A. Smit. Daromad solig'i bo'yicha o'sishni hisobga olgan holda soliq to'lashni asoslashga ma'lum hissa qo'shgan J.B. Seay, D.S. Mehl, F. Edgeworth, K. Marks, A. Vagner.
Kurs ishini yozishda qonunchilik va qoidalar tadqiqot mavzusi bo'yicha, shuningdek davriy nashrlardagi maqolalar, ilmiy va o'quv adabiyoti.
Kurs ishi kirish, asosiy qism, xulosa va foydalanilgan manbalar ro'yxatidan iborat.
Birinchi bobda soliq tizimining faoliyatining nazariy asoslari ochib berilgan. Ikkinchi bobda Rossiya soliq tizimining rivojlanish istiqbollari tahlil qilinadi. Kurs ishi vizual material sifatida jadval va chizmalardan iborat.
1-bob. Soliq tizimi faoliyatining nazariy asoslari zamonaviy iqtisodiyot
1 Soliqlarning mohiyati va vazifalari
Aksariyat mualliflarning fikriga ko'ra, soliqning mohiyati davlat tomonidan jamiyat manfaati uchun yalpi ichki mahsulot (YaIM) qiymatining ma'lum bir qismini markazlashtirilgan soliqlarni shakllantirish maqsadida majburiy badal shaklida olib qo'yishdan iborat. moliyaviy resurslar (byudjet va byudjetdan tashqari fondlar).
"Barcha soliqlar va ularga asoslangan barcha daromadlar - barcha turdagi maoshlar, pensiyalar, annuitetlar - oxir-oqibatda ushbu uchta dastlabki daromad manbalaridan biri yoki boshqasidan olinadi va to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita to'lanadi. ish haqi, kapitaldan foyda yoki yerdan rentadan": deb yozgan edi A.Smit. Bu xulosa hozirgi kunda ham to'g'ri.
Soliqlar tadbirkorlik sub’ektlari va mehnatga layoqatli aholining birlamchi daromadlarining bir qismini davlat foydasiga olib qo‘yish shakli sifatida obyektiv zarurligi jamiyat a’zolarida shubha uyg‘otmasa kerak. Davlat o'z zimmasiga olgan funktsiyalarini bajarish uchun yig'adigan mablag'larga muhtoj va soliqlarni bekor qilishni talab qilish jamiyatning o'zini yo'q qilishni talab qilishni anglatadi.
Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni soliqning quyidagi tushunchasini beradi: "Soliq, yig'im, boj va boshqa to'lovlar deganda tushuniladi. qonun hujjatlarida belgilangan shartlarga muvofiq to‘lovchilar tomonidan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg‘armaga to‘lanadigan majburiy badallar».
Soliqlardan foydalanish idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shakllaridan va korxonaning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlar va korxonalarning tijorat manfaatlari bilan milliy manfaatlar munosabatlarini boshqarish va ta'minlashning iqtisodiy usullaridan biridir.
Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha turdagi mulkiy korxonalarning davlat byudjetlari, banklar, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan munosabatlari aniqlanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat, jumladan, jalb qilish tartibga solinadi xorijiy investitsiyalar, korxonaning o'zini o'zi ta'minlovchi daromadi va foydasi shakllanadi.
Soliqlar orqali davlat ilm talab qiladigan tarmoqlarni rivojlantirish va norentabel korxonalarni tugatishda energetik siyosat olib borishi mumkin.
Soliq siyosati bozor iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisi bo'lgan narx siyosatini amalga oshirish bilan chambarchas bog'liq.
Soliq tizimi iloji boricha barqaror va barqaror bo'lishi kerak, aks holda tadbirkorlar qabul qilingan qarorlarning oqibatlarini oldindan aytib bo'lmaydi. Bu esa tadbirkorlikning rivojlanishiga, demak, bozor munosabatlarining shakllanishiga to'siq bo'lmoqda.
Soliqlar davlat apparati va armiyani saqlash uchun zarur. Turli ijtimoiy fondlarni yaratish va milliy iqtisodiyotning ishlashini ta'minlash bilan bog'liq boshqa davlat tadbirlarini amalga oshirish uchun. Amalga oshirilayotgan soliq siyosati Rossiyada mulkchilik shaklidan qat'i nazar, barcha soliq to'lovchilarning tengligini ta'minlovchi yagona soliq tizimini yaratish sharti bo'lib xizmat qildi. Shunga ko'ra, soliqqa tortish iqtisodiy va huquqiy munosabatlarning eng muhim sohasi bo'lib, uni soliq qonunchiligining o'zi hal qila olmaydi. Soliqlar real soliq mexanizmida soliq to'lovchilardan majburiy undirishning qaytarib bo'lmaydigan, ekvivalent bo'lmagan va shoshilinch shaklidir.
Yig‘im davlat va boshqa yurisdiksiya organlari tomonidan ariza beruvchining manfaatlarini ko‘zlab harakatlarni amalga oshirganliklari uchun tegishli majburiy to‘lovdir.
Yig'im - bu mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan soliq qonunchiligi doirasida belgilanadigan va tegishli hududning munitsipal rivojlanish dasturlarini moliyalashtirish uchun mahalliy byudjetga hisoblangan to'lovdir. Soliqqa tortish iqtisodiyot va siyosatning tazyiqlari va murakkab ta'sirida shakllanadi. Haqiqiy iqtisodiy hayotda soliqqa tortish jamiyatning iqtisodiy va siyosiy etuklik darajasini aks ettiradi. Soliqlarni belgilash orqali hukumat hamma narsani qanday yig'ish kerakligini hal qilishga harakat qilmoqda. zarur resurslar uy xo'jaliklari va korxonalardan va jamoaviy iste'mol va investitsiyalar oqimiga tushadi. Soliqqa tortishdan olingan mablag'lar esa real resurslarni xususiy mulkdan davlatga aylantiradigan mexanizm bo'ladi.
Soliqlar nafaqat davlat g'aznasiga pul mablag'larini kiritish maqsadida undiriladi. Soliqlarni joriy etish, ularni oshirish yoki kamaytirish orqali davlat iqtisodiy faoliyatning ayrim turlari va shakllarini yoki ayrim tovarlarni ishlab chiqarish, sotish, iste'mol qilishga to'sqinlik qilish yoki rag'batlantirish imkoniyatiga ega.
Soliqlar faoliyatning ayrim turlarini rag'batlantirish yoki cheklashga yordam beradi, tadbirkorlarning iqtisodiy faoliyatiga ta'sir qiladi, muomaladagi pul miqdorini tartibga soladi.
Garchi, bizning fikrimizcha, soliqlar ko'pincha ma'qullashdan ko'ra g'azabga sabab bo'ladi, ularsiz hech narsa yo'q zamonaviy jamiyat, hech qanday hukumat mavjud bo'lishi mumkin emas.
Soliqlar bugungi kunda daromadlar va davlat resurslarini qayta taqsimlashning asosiy vositasi hisoblanadi. Mablag'larni bunday qayta taqsimlash davlat organlari tomonidan resurslarga muhtoj bo'lgan, lekin uni o'z manbalaridan ta'minlashga qodir bo'lmagan shaxslarni mablag' bilan ta'minlash maqsadida amalga oshiriladi. Dastlab soliqlarning roli fiskal vakolatlarni amalga oshirish bilan cheklandi. Ammo keyinchalik, iqtisodiy faoliyatning murakkablashishi va davlat tomonidan tartibga solish zarurati bilan davlat o'ziga xos iqtisodiy funktsiyalarni oladi. Shuning uchun soliqlarning ta'sir qilish usullari iqtisodiy hayot asta-sekin ko'p qirrali bo'ldi. Soliqlar birinchi navbatda undiriladi naqd pulda, garchi ba'zi hollarda mahsulot yoki tovar ko'rinishida to'lanadigan natura soliqlari ham mavjud. Soliqlar qisman davlatga tushadi, ya'ni. federal, qisman respublika, viloyat, shahar, mahalliy byudjetlarga. Soliqlar, bir tomondan, ma'lum turdagi daromad oladigan va soliqqa tortiladigan mulkiy mol-mulkka ega bo'lgan jismoniy shaxslar, fuqarolardan olinadi.
Boshqa tomondan, soliqlar yuridik shaxslarga, ya'ni. xususiy, aktsiyadorlik, davlat korxonalari va tashkilotlar, firmalar, kompaniyalar. Xulosa qilib aytganda, iqtisodiy faoliyat ishtirokchisi sifatida rasman ro'yxatdan o'tgan har bir kishi. Va soliq to'lovchilarning barchasi soliq to'lovchilar deb ataladi.
Soliqlar xarajat kategoriyasi sifatida ularning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati va maqsadini ochib beruvchi o‘ziga xos xususiyat va funksiyalarga ega. Soliq tizimlarining rivojlanishi tarixan uning uchta asosiy funksiyasi - fiskal, rag'batlantirish va tartibga solish bilan belgilanadi.
Soliqning funktsiyalari uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo`lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Funktsiya daromadlarni xarajatlarni taqsimlash vositasi sifatida ushbu iqtisodiy toifaning ijtimoiy maqsadi qanday amalga oshirilishini ko'rsatadi. Bu soliqlarning taqsimlash munosabatlarining maxsus markazlashtirilgan (fiskal) vositasi sifatida mohiyatini ifodalovchi asosiy taqsimlash funktsiyasini keltirib chiqaradi. Fiskal funktsiya orqali soliqlarning asosiy ijtimoiy maqsadi - davlatning byudjet tizimida va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'plangan va o'z funktsiyalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslarini shakllantirish amalga oshiriladi. Davlat budjeti daromadlarini barqaror markazlashgan soliqlar yig‘ish asosida shakllantirish davlatning o‘zini eng yirik xo‘jalik yurituvchi sub’ektga aylantiradi.
Iqtisodiy kategoriya sifatida soliqlarning yana bir funktsiyasi shundan iboratki, soliq tushumlarini miqdoriy jihatdan aks ettirish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish mumkin bo'ladi. Nazorat funktsiyasi tufayli soliq mexanizmining samaradorligi baholanadi, moliyaviy resurslar harakati ustidan nazorat ta'minlanadi, soliq tizimiga o'zgartirishlar kiritish zarurati tug'iladi. byudjet siyosati.
Soliq nazorati funktsiyasini amalga oshirish, uning to'liqligi va chuqurligi ma'lum darajada soliq intizomiga bog'liq. Uning mohiyati shundan iboratki, soliq to‘lovchilar (yuridik va jismoniy shaxslar) qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni o‘z vaqtida va to‘liq hajmda to‘laydilar. Soliq-moliyaviy munosabatlarning bu funksiyasi faqat taqsimlash funksiyasi sharoitidagina namoyon bo'ladi. Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi uning takror ishlab chiqarish jarayonidagi rolining ko'p qirraliligini tavsiflovchi bir qator xususiyatlarga ega (tartibga soluvchi, rag'batlantiruvchi, reproduktiv).
Soliqlarning iqtisodiy vazifasi soliqlar orqali ijtimoiy takror ishlab chiqarishga ta'sir ko'rsatishdir, ya'ni. mamlakat iqtisodiyotidagi har qanday jarayonlar, shuningdek, jamiyatdagi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlar.
Soliqlarning funktsiyalari o'zaro bog'liqdir. Byudjetga soliq tushumlarining ko'payishi, ya'ni. fiskal funktsiyani amalga oshirish davlatning iqtisodiy rolini amalga oshirish uchun moddiy imkoniyat yaratadi, ya'ni. soliqlarning iqtisodiy funktsiyasi. Shu bilan birga, iqtisodiy tartibga solish natijasida erishilgan rivojlanishning tezlashishi va ishlab chiqarish daromadlarining o'sishi davlatga ko'proq mablag'lar olish imkonini beradi.
Bu shuni anglatadiki, soliqlarning iqtisodiy funktsiyasi fiskal funktsiyani amalga oshirishga yordam beradi, uni mustahkamlaydi, taqsimlash funktsiyasini samarali amalga oshirish soliqlarning boshqa funktsiyalarini bajarish uchun qulay ijtimoiy-iqtisodiy muhit yaratadi.
Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning quyidagi turlari o'rnatiladi: federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar.
Mahalliy soliqlar - bu Soliq kodeksida va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan soliqlar va yig'imlar, Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan kuchga kirgan va fuqarolarning o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan amalga oshirilishi majburiydir. tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lov.
San'atdagi soliq kodeksiga oid adabiyotlarda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi qonun bilan belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini belgilaydi. Binobarin, soliqning asosiy, belgilovchi belgisi uning qonuniyligi bo'lib, shundan dalolat beradi bu to'lov San'atda belgilangan tegishli ro'yxatga qo'shish orqali Rossiya Federatsiyasining soliq tizimiga kiritilgan. 13-15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atda belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi Federal Assambleyasi tomonidan Federal qonunni qabul qilish orqali unga soliq maqomi berildi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1, 4, 5, 6, 12-bandlarida soliqlarning qonundagi funktsiyasiga oid bir necha xil qarashlar mavjud. Ba'zi mualliflar soliqlarning siyosiy funktsiyasini ta'kidlab, o'z nuqtai nazarini soliqlarning ta'siri bilan asoslaydilar ijtimoiy tuzilma butun jamiyat va nazorat instituti sifatida muhim ahamiyatga ega.
Jamiyatning siyosiy tizimi bilan soliqqa tortish tizimi o‘rtasida to‘g‘ridan-to‘g‘ri bog‘liqlik mavjud: egri soliqlar har bir soliq to‘lovchidan uning davlatga to‘laydigan summasini yashiradi va o‘zini o‘zi boshqarish istagini bostiradi. Boshqa tomondan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar har kimni soliq to'lovchilar pullarini davlat tomonidan sarflashni nazorat qilishga undaydi. Birinchi holda, bilvosita soliqlar tizimi bilan aholining davlat boshqaruvidagi ishtiroki minimaldir (davlatning nodemokratik shakllari). Ikkinchi holda, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tizimi demokratik yo'nalishdagi mamlakatlar uchun xosdir. Albatta, siyosiy va soliq tizimlari o'rtasida bog'liqlik mavjud, ammo ikkinchisi birinchisining hosilasi bo'lib, u bilan belgilanadi va shuning uchun uning rivojlanishiga (siyosiy tizimning) hal qiluvchi ta'sir ko'rsatishi dargumon.
Jahon moliyaviy-iqtisodiy inqirozi, to‘lovlarni to‘lamaslik va iqtisodiyotdagi boshqa salbiy hodisalar sharoitida soliq faoliyatining maqsadi byudjetga zarur va to‘g‘ri keladigan mablag‘lar tushumini ta’minlashga qaratilmoqda.
Shunday qilib, soliqlar davlatni mamlakatning davlat sektorini rivojlantirish uchun zarur bo'lgan pul resurslari bilan ta'minlaydi. Soliqlar samarali moliyaviy tartibga soluvchi sifatida harakat qilishi mumkin. Davlat byudjetlarga undiriladigan soliq tushumlarini (daromadlarini) moliyalashtirishni talab qiluvchi dasturlar foydasiga qayta taqsimlaydi.
2 Soliq tizimlari tushunchasi va turlari
Soliq tizimi deganda Soliq kodeksiga muvofiq davlat hududida undiriladigan soliqlar, bojlar va yig'imlar, shuningdek, soliqqa tortishda ishtirok etuvchi shaxslarning vakolatlari va javobgarlik tizimini belgilovchi normalar va qoidalar majmui tushuniladi. soliq huquqiy munosabatlari.
Soliq tizimini shakllantirishda bir qator tamoyillardan kelib chiqish kerak. Soliqlarning barcha turlari, shuningdek, ularni hisoblash tartibi, to‘lash muddatlari va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlaganlik uchun javobgarlik qonun bilan tasdiqlanadi. Bu soliq tizimini bir tomondan qonun kuchiga ega bo'lgan davlat siyosatining quroli sifatida foydalanish imkonini beradi. Boshqa tomondan, soliq to'lovchining huquqlarini himoya qilish.
Quyidagi tamoyilni ajratib ko'rsatish mumkin - soliq solish ob'ektlarining ko'pligi. Ko'pgina mamlakatlarda soliq tizimini yaratishda ushbu tamoyildan foydalanish soliqqa tortiladigan maydonni kengaytirish mumkinligi va ko'plab "kichik" soliqlarga psixologik jihatdan bir xil, ammo yuqori bo'lganidan ko'ra bardosh berish oson ekanligi bilan izohlanadi. Soliq tizimlarining muhim tamoyillaridan biri soliqlarni qo'llash qoidalarining barqarorligidir. Bu soliqlarni hisoblash va olib qo'yish tartibiga ham, soliq stavkalariga ham tegishli.
Soliqlarning qoidalari va turlari iqtisodiy sharoitlar o'zgarishi bilan o'zgarishi mumkin va o'zgarishi kerak, ammo bu o'zgarishlar imkon qadar kam bo'lishi kerak. Ushbu tamoyil biznes sharoitlarining barqarorligini ta'minlaydi, firmalarga o'z faoliyatini rejalashtirish, iqtisodiy va moliyaviy rivojlanishiga ishonch hosil qilish imkonini beradi. Sizni jozibali qiladi investitsion investitsiyalar, shuningdek, hissa qo'shadi iqtisodiy o'sish, ham kompaniya darajasida, ham mamlakatning butun iqtisodiyoti - barqaror soliq tizimi. Soliq tizimini shakllantirishning yana bir muhim tamoyili soliq tizimining yo'naltirilganligi va unda har bir soliqning o'ziga xos "o'ziga xos" ob'ekti bo'lib, bu ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etishga imkon beradi. Soliq tizimi soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikni belgilashi kerak. Va nihoyat, soliqlarni olib qo'yish darajasi bo'yicha ajratish kerak: federal, munitsipal (mahalliy) va boshqalar.
Soliq islohoti, soliqqa tortish tizimini o'zgartirib, maqsadlarni belgilaydi va soliqlarning funktsiyalarini namoyon qiladi. Hozirda asosiy muammo, bajarilgan funksiyalar nisbatini optimallashtirishdir. Ular kompleks tarzda amalga oshirilib, soliq tizimiga uning samaradorligini oshirishning asosiy yo‘nalishlarini amalga oshirishning potentsial imkoniyatlarini ta’minlaydigan yangi sifat mazmunini beradi (1-chizma).
1-rasm - Soliq islohotining asosiy tamoyillari
Oqilona qurilgan soliqqa tortish tizimida ushbu tamoyillarga rioya qilish yaqqol namoyon bo'ladi. Hozirgi vaqtda soliqlar iqtisodiy va tarkibiy siyosatning quroli sifatida qo'llaniladi, soliq yukining darajasi davlat tomonidan tartibga solishning aniq maqsadlariga va alohida iqtisodiy vaziyatga qarab belgilanadi. Bozor iqtisodiyotiga ega mamlakatlarning soliq tizimlari o'ziga xoslikni aks ettiradi iqtisodiy muhit, shuningdek, tarixiy taraqqiyot davomida shakllangan bir qator milliy xususiyatlar. Keling, soliq tizimlarining bir nechta turlarini ko'rib chiqaylik turli mamlakatlar.
Germaniya soliq tizimida 50 ga yaqin soliqlar mavjud bo'lib, ular bir-biridan soliq to'lovchilar, soliq bazasi va soliq stavkalari bilan farqlanadi. Germaniya Konstitutsiyasiga koʻra, mamlakatda ikki darajadagi boshqaruv tizimi mavjud: federativ respublika (federatsiya) va shtatlar (federatsiya aʼzolari). Shunga ko'ra soliqlar umumiy, federal, er va jamoalarga bo'linadi. Germaniya soliq tizimining o'ziga xos xususiyati soliq tushumlarini byudjet tizimining qismlari o'rtasida murakkab va ko'p bosqichli taqsimlashdir, bu hukumatning fikriga ko'ra, tenglashtirish omili hisoblanadi. iqtisodiy rivojlanish hududlar. Germaniyada daromadlar progressiv stavkalarda soliqqa tortiladi. Hissa darajasi pensiya sug'urtasi 18,6% ni tashkil etadi, shundan ishchilar va tadbirkorlar teng haq to'laydilar.
Frantsiya soliq tizimini uchta yirik blokga bo'lish mumkin: tovar narxiga kiritilgan bilvosita soliqlar yoki iste'mol soliqlari; daromad yoki daromad solig'i va mulk solig'i. O'ziga xos xususiyatlar Frantsiya soliq tizimi quyidagilardan iborat:
to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning past darajasi;
bilvosita soliqqa tortishning yuqori darajasi;
ijtimoiy jamg'armalarga ajratmalarning yuqori ulushi (4,5 dan 13,5% gacha);
jami mahsulot va xizmatlarga soliq tushumlarining yuqori ulushi majburiy ajratmalar;
mahalliy hokimiyat organlari byudjetlarida soliq tushumlarining ulushini oshirish.
AQSH soliq tizimida davlatning barcha darajalarida soliqlarning asosiy turlari qoʻllaniladi: federal byudjetga tushadigan federal soliqlar; davlat qonunlari bilan belgilangan va ularning byudjetlariga to'lanadigan davlat soliqlari; mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan kiritiladigan va mahalliy byudjetlarga tushadigan mahalliy soliqlar. Shtatda to'langan korporativ daromad va daromad solig'i miqdori federal soliqlarda to'langan soliqlar summasidan chegirib tashlanadi.
Iqtisodiyoti yuqori rivojlangan aksariyat mamlakatlarda boʻlgani kabi Chexiya Respublikasida ham soliq yukining ogʻirlik markazi bilvosita soliqlar (QQS, isteʼmol tovarlari soligʻi (aksiz), bojxona toʻlovi) tomon oʻtmoqda, ammo daromad soligʻi hali ham muhim ahamiyatga ega. Chexiya Respublikasi byudjetini shakllantirish. Xodimlardan olinadigan soliqlar ushbu mamlakat soliq tizimida muhim o'rin tutadi. Hisoblangan ish haqidan korxona ijtimoiy sug'urta uchun 8% ushlab qoladi, tibbiy sug'urta- 4,5%, daromad solig'i - 15% dan, shuningdek, o'tkazilishi kerak tibbiy sug'urta Hisoblangan ish haqining 9% va pensiya sug'urtasi uchun - 26%.
Bolgariyada soliq stavkalari korxonalarning muvaffaqiyatli ishlashi va aholi hayoti uchun etarlicha past. Qo'shilgan qiymat solig'i 20% ni tashkil qiladi, lekin ba'zi faoliyat turlari uchun u kamayadi, ba'zilari uchun esa bekor qilinadi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha progressiv shkala bekor qilindi, ammo uning stavkasi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha 10 foizni tashkil etadi.
Ko'chmas mulk yoki yangi qurilishni sotib olayotganda (foydalanish uchun ruxsat mavjud bo'lsa) har qanday tashkilot yillik hisobot taqdim etishi shart. soliq deklaratsiyasi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda. Yillik mol-mulk solig'i stavkasi soliq organi tomonidan belgilanadi murakkab formulalar(joylashuv, tannarx, amortizatsiya va amortizatsiya va boshqalarni hisobga olgan holda) soliq to'lovchiga yozma xabarnoma bilan. Yo'qligi uchun soliq ko'char mulk Evropadagi eng past ko'rsatkichlardan biri.
Bolgariyada kapital daromad solig'i jismoniy shaxs tomonidan ko'chmas mulk, samolyot yoki avtomashinalarni sotishda sotish narxi va quyidagi ikkitadan yuqori bo'lgan narx o'rtasidagi farq hisobiga to'lanadi - bozor narxi sotiladigan aktiv yoki indeks bilan bog'langan sotib olish narxi. Yagona ko‘char aktivni sotuvchi jismoniy shaxs inflyatsiya qiymatini to‘g‘irlagan holda sotish bahosi bilan sotiladigan aktivning qiymati o‘rtasidagi farqdan soliq to‘laydi. Bolgariya kompaniyalaridan olinadigan kapital daromad solig'i miqdori ularning muntazam daromadlariga qo'shiladi.
Darajasiga qarab soliq yuki Mamlakat iqtisodiyotiga ko'ra soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:
YaIMning 30 foizigacha bo'lgan ijtimoiy to'lovlarni hisobga olgan holda soliq imtiyozlarini nazarda tutuvchi liberal-fiskal; Bu guruhga AQSH, Avstraliya, Portugaliya, Yaponiya va koʻpchilik davlatlarning soliq tizimlari kiradi lotin Amerikasi;
o'rtacha fiskal, soliq yuki YaIMning 30 dan 40% gacha; bu guruh aksariyat mamlakatlar, xususan, Shveytsariya, Germaniya, Ispaniya, Gretsiya, Buyuk Britaniya, Kanada va Rossiya soliq tizimlaridan iborat;
yalpi ichki mahsulotning 40% dan ortig'ini soliqlar orqali qayta taqsimlashga imkon beruvchi qat'iy fiskal; Pul olishning bunday darajasi Norvegiya, Niderlandiya, Fransiya, Belgiya, Finlyandiya, Daniya va Shvetsiyaning soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi.
Bilvosita soliqqa tortish ulushiga ko'ra soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:
egri soliqlar bo'yicha tushumlarning ulushi umumiy soliq tushumlarining 35 foizidan oshmaydigan daromad va mol-mulkni soliqqa tortishga asosiy e'tibor qaratiladigan daromad solig'i; bu ko'pchilik anglo-sakson mamlakatlari - AQSH, Kanada, Buyuk Britaniya, Avstraliya soliq tizimlari;
o'rtacha bilvosita, daromad va iste'molga soliq solish bo'yicha soliq yukini teng taqsimlash, bunda egri soliqlarning ulushi umumiy soliq tushumlarining 35 dan 50 foizigacha; bu guruh rivojlangan Yevropa mamlakatlari - Germaniya, Fransiya, Italiya va boshqalar soliq tizimlaridan iborat;
bilvosita, iste'molni soliqqa tortishga qaratilgan, bunda bilvosita soliqlar umumiy soliq tushumlarining 50% dan ortig'ini ta'minlaydi; Bilvosita soliqqa tortishning bunday darajasi odatda soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi rivojlanayotgan davlatlar- Argentina, Braziliya, Meksika, Hindiston, Pokiston.
Soliq vakolatlarini markazlashtirish darajasiga ko'ra soliq tizimlari quyidagilarga bo'linadi:
markazlashtirilgan, federal darajadagi hukumatga soliq vakolatlarining katta qismini berish va ushbu darajadagi soliq tushumlarining ulushini konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 65% dan ortig'ini ta'minlash; markazlashtirishning bu darajasi Frantsiya, Niderlandiya, Avstriya va Rossiya soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi;
o'rtacha markazlashtirilgan, barcha darajadagi boshqaruvga muhim soliq vakolatlarini berish va federal soliq tushumlarining konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 55 dan 65 foizigacha bo'lgan ulushini ta'minlash; bu guruh Avstraliya, Germaniya va Hindiston soliq tizimlaridan iborat;
markazlashmagan, quyi darajadagi hukumatlarga kattaroq soliq vakolatlarini berish va federal darajada soliq tushumlari ulushini konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 55 foizigacha ta'minlash; Bu guruhga AQSH, Kanada va Daniya soliq tizimlari kiradi.
Soliq solishdan keyingi daromadlarning iqtisodiy tengsizligi darajasiga ko'ra soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:
progressiv, agar soliqlar to'langandan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi kamaytirilsa; bu guruh deyarli barcha rivojlangan va rivojlanayotgan mamlakatlarning soliq tizimlaridan iborat;
regressiv, agar soliqlar to'langandan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi kuchaysa; Biz bunday soliq tizimlarini qurish misollarini bilmaymiz.
betaraf, agar soliqlar to'langanidan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi o'zgarishsiz qolsa; Bu Rossiya soliq tizimini o'z ichiga oladi.
Ushbu tasniflar asosiy tasniflar sifatida keltirilgan, ammo ular, albatta, tasniflash ko'rsatkichlarining barcha turlarini tugatmaydi. Xususan, tasniflash ko'pincha ichki va tashqi savdodan soliq tushumlari nisbatining iqtisodiy ko'rsatkichiga ko'ra qo'llaniladi.
Shved modeli Soliq tizimi, shuningdek, shved mutaxassislarining soliq sohasidagi tajribasiga jiddiy e'tibor berishga loyiqdir, chunki xususiy tadbirkorlik va davlat tomonidan tartibga solish elementlarining uyg'unligi yaqinda sovet haqiqatiga o'xshashdir. Xususan, yalpi ichki mahsulotning katta qismini davlat byudjeti orqali qayta taqsimlash. Shvetsiyada olinadigan soliqlarning umumiy miqdori YaIMning yarmidan oshadi, bozor iqtisodiyoti rivojlangan boshqa mamlakatlarda esa 30 dan 45% gacha. Shuni ta'kidlash kerakki, Shvetsiya soliq tizimi juda keng va ko'plab to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq va yig'imlarni o'z ichiga oladi. Asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar - milliy va shahar (mahalliy) daromad solig'i va milliy mulk solig'i.
Bundan tashqari, yuqorida aytib o'tilganidek, biznes uchun majburiy to'lovlarning keng tizimi mavjud ijtimoiy Havfsizlik. Asosiy egri soliqlar qo'shilgan qiymat solig'i va ayrim tovarlarga aksiz solig'i hisoblanadi. Bilvosita soliqlar va ijtimoiy to‘lovlar markaziy davlat byudjetining asosiy daromad manbai bo‘lib, mahalliy davlat hokimiyati organlarining to‘g‘ridan-to‘g‘ri to‘lovlari bo‘lib xizmat qiladi. Soliq tizimi - ham markaziy, ham mahalliy - Shvetsiya Riksdag tomonidan o'rnatiladi, ammo undiriladigan soliqlar miqdori mahalliy hokimiyat organlari o'zlarini aniqlaydilar.
2-bob. Rossiya soliq tizimini rivojlantirish istiqbollari
1 Rossiyada soliq tizimini qurishning tuzilishi va tamoyillari
Soliq tizimiga bo'lgan ehtiyoj davlatning funktsional vazifalaridan kelib chiqadi. Davlatchilik evolyutsiyasining tarixiy xususiyatlari soliq tizimi rivojlanishining har bir yangi bosqichini oldindan belgilab beradi. Shunday qilib, mamlakatning soliq tizimining tuzilishi va tashkil etilishi uning boshqaruv darajasini va iqtisodiy rivojlanish darajasini tavsiflaydi.
Soliq tizimi quyidagilarni o'z ichiga oladi:
davlat hududida o'rnatilgan soliq turlari;
soliq sub'ektlari (soliq to'lovchilar),
qonunchilik bazasi- soliq munosabatlarini tartibga soluvchi qonunlar va qoidalar;
soliq toʻlovchilardan soliqlar va yigʻimlarni undirish hamda tegishli soliqlar va yigʻimlarning oʻz vaqtida va toʻliq toʻlanishi ustidan nazoratni amalga oshirish masʼuliyati davlat organlariga yuklatilgan.
Rossiya Federatsiyasida Soliq kodeksining umumiy qismi qabul qilinishidan oldin ham, uning hududiy tuzilishiga ko'ra, soliq imtiyozlarining uch darajali tizimi shakllangan:
federal soliqlar va yig'imlar;
mintaqaviy soliqlar va yig'imlar;
mahalliy soliqlar va yig'imlar.
Federal soliqlar va yig'imlar - Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlar. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida federal soliqlarning quyidagi turlari amal qiladi:
QQS (Soliq kodeksining 21-bobi) - qo'shilgan qiymat solig'i;
aktsiz solig'i (Soliq kodeksining 22-bobi);
Shaxsiy daromad solig'i (Soliq kodeksining 23-bobi) - shaxsiy daromad solig'i;
Yagona ijtimoiy soliq (24NK-bob) - yagona ijtimoiy soliq;
yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (Soliq kodeksining 25-bobi);
suv solig'i(Soliq kodeksining 25.2-bobi);
MET - foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (Soliq kodeksining 26-bobi).
Federal to'lovlarga quyidagilar kiradi:
Milliy soliq(Soliq kodeksining 25.3-bobi);
hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 25.1-bobi).
Mintaqaviy soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari. Mintaqaviy soliqlar - bu Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar.
Mintaqaviy soliq to'g'risidagi federal qonunning qabul qilinishi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektlari tomonidan o'z hududida joriy etilganidan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi sub'ektiga o'z qonuni bilan bunday soliqni belgilash va amalga oshirish huquqini beradi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchisi mintaqaviy soliqni huquqiy tartibga solishni amalga oshirishi mumkin, agar u soliq yukini oshirmasa va soliq to'lovchilarning ahvolini u tomonidan belgilanganiga nisbatan yomonlashtirmasa. federal qonun.
TO mintaqaviy soliqlar hozirda quyidagilarni o'z ichiga oladi:
yuridik shaxslarning mol-mulkidan olinadigan soliq (Soliq kodeksining 30-bobi);
transport solig'i (Soliq kodeksining 28-bobi);
yagona soliq hisoblangan daromad uchun (Soliq kodeksining 26.3-bobi)
Mahalliy soliqlar - bu Soliq kodeksida va munitsipal tuzilmalar vakillik organlarining soliqlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan, Soliq kodeksiga va munitsipal tuzilmalar vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradigan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar. tegishli munitsipal tuzilmalar.
Hozirgi vaqtda mahalliy soliqlarning quyidagi turlarini undirish mumkin:
jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (Soliq kodeksining 32-bobi)
yer solig'i(Soliq kodeksining 31-bobi).
Amaldagi soliq tizimi maxsus soliqlarni belgilash imkonini beradi soliq rejimlari(soliq tizimlari). Maxsus soliq rejimlarini (STR) belgilash va joriy etish yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etishga taalluqli emas. SNRni qo'llash holatlari va tartibi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan belgilanadi.
Maxsus soliq rejimi - bu Soliq kodeksi va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida belgilangan hollarda va tartibda qo'llaniladigan soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lashning alohida tartibi. SNR soliqqa tortish elementlarini aniqlashning alohida tartibini, shuningdek, ayrim soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin. SNRni yaratish va joriy etish yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etish bilan bir xil emas.
Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:
qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (Soliq kodeksining 26.1-bobi);
soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.2-bobi);
faoliyatning ayrim turlari uchun UTII ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.3-bobi);
mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.4-bobi).
Soliq tizimining samaradorligi soliqqa tortishning muayyan mezonlari, talablari va tamoyillariga rioya qilish bilan ta'minlanadi. Ko'pgina mavjud soliq tizimlarining qurilishi A. Smitning "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" (1776) asarida soliqqa tortishning to'rtta asosiy printsipi shaklida shakllantirilgan g'oyalariga asoslanadi:
1. soliqqa tortishning universalligini va soliqlarni fuqarolar o‘rtasida ularning daromadlariga mutanosib ravishda bir xilda taqsimlanishini nazarda tutuvchi adolat tamoyili;
Aniqlik printsipi, ya'ni to'lov miqdori, usuli va vaqti soliq to'lovchiga aniq va oldindan ma'lum bo'lishi kerak;
Qulaylik tamoyili - soliq to'lovchi uchun eng katta qulaylikni ifodalovchi vaqtda va shunday tarzda undirilishi kerak;
Soliqlarni undirish xarajatlarini kamaytirishni nazarda tutuvchi iqtisod tamoyili.
Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini qurish tamoyillari Soliq kodeksining I qismida shakllantirilgan bo'lib, uning uchinchi moddasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillarini belgilaydi:
Har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi.
Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga ko'ra turlicha qo'llanilishi mumkin emas.
Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi.
Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. jismoniy shaxslar va tashkilotlarning qonun hujjatlarida taqiqlanmagan xo‘jalik faoliyatini cheklash yoki to‘sqinlik qilish.
Hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Kodeksda belgilangan soliqlar va yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan, unda nazarda tutilmagan yoki ushbu Kodeksda belgilanganidan boshqacha tarzda belgilangan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashi shart emas. Kod.
Soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq biladi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga izohlanadi.
Rossiya soliq tizimi vaqt o'tishi bilan o'zgardi. Soliq tizimining funktsiyalari ham o'zgardi. Hozirgi vaqtda davlat byudjetini to'ldirishning oddiy vositasi bo'lgan soliqlar butun davlat iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisiga aylanib, uning tuzilishi, nisbati, rivojlanish sur'ati va rivojlanishiga ta'sir qiladi. Umumiy shartlar faoliyat ko'rsatmoqda.
Rossiya Federatsiyasining soliq organlari - bu Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga rioya etilishini, byudjetga soliqlar va yig'imlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qiluvchi organlarning yagona markazlashtirilgan tizimi.
Rossiya Federatsiyasida soliq organlari Federal Soliq xizmati va uning bo'linmalari (2-rasm). Federal Soliq xizmati - Moliya vazirligiga bo'ysunadigan federal ijro etuvchi organ.
2-rasm - Soliq organlarining yagona markazlashgan tizimi
Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-sonli "Federal soliq xizmati to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" gi qarori asosida tashkil etilgan bo'lib, u Rossiya Federatsiyasi vazirligining vorisi hisoblanadi. Soliqlar va yig'imlar uchun.
Xizmat vakolatli federal ijroiya organi hisoblanadi davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar, federal ijroiya organi tomonidan vakolat berilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon (fermer) xo'jaliklari sifatida jismoniy shaxslar, bankrotlik to'g'risidagi ishlarda va bankrotlik tartib-qoidalarida Rossiya Federatsiyasining majburiy to'lovlarni to'lash talablari va talablarini taqdim etishni ta'minlaydilar. pul majburiyatlari. Federal Soliq xizmati boshqa tashkilotlar bilan hamkorlikda ishlaydi federal organlar ijro etuvchi hokimiyat organlari, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari, jamoat birlashmalari va boshqa tashkilotlar.
Federal Soliq xizmati va uning hududiy organlari bittadan iborat markazlashtirilgan tizim soliq organlari.
Federal Soliq xizmatini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirining tavsiyasiga binoan Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan lavozimga tayinlanadigan va lavozimdan ozod qilinadigan direktor boshqaradi. Federal boshlig'i soliq xizmati yuklangan vazifalarni bajarish uchun shaxsiy javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.
Federal Soliq xizmati rahbarining Rossiya Federatsiyasi Moliya vaziri tomonidan xizmat rahbarining taklifiga binoan lavozimga tayinlanadigan va lavozimidan ozod qilinadigan o'rinbosarlari mavjud.
Federal soliq xizmatining asosiy vazifalari:
- Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish; soliqlar, yig‘imlar va boshqa majburiy to‘lovlarning to‘g‘ri hisoblanishi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishi;
- soliqlar va yig‘imlarning byudjetga o‘z vaqtida tushumini ta’minlash bo‘yicha soliq siyosatini ishlab chiqish va amalga oshirish;
- Valyuta nazorati soliq organlari;
- Federal Soliq xizmati zarur testlar, imtihonlar, tahlillar va baholashlarni tashkil qilish huquqiga ega ilmiy tadqiqot nazorat va nazorat masalalari bo‘yicha qarorlar qabul qilish uchun zarur bo‘lgan axborotni so‘rash va olish, yuridik va jismoniy shaxslardan belgilangan faoliyat sohasiga oid masalalar yuzasidan tushuntirishlar berish.
Federal Soliq xizmati amalga oshirish huquqiga ega emas huquqiy tartibga solish federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va hukumat qarorlari bilan belgilanadi, shuningdek boshqaruv davlat mulki va pullik xizmatlar ko'rsatish.
Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega:
- soliq to'lovchidan soliqlarning to'g'ri hisoblanganligi va o'z vaqtida to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish;
- Soliq tekshiruvlarini o'tkazish;
- Tekshirish paytida tasdiqlovchi hujjatlarni olib qo'ying soliqqa oid huquqbuzarliklar agar ushbu hujjatlar yo'q qilinishi, yashirilishi yoki o'zgartirilishiga ishonish uchun asoslar mavjud bo'lsa;
- Soliq to'lovchilarni soliq to'lash yoki soliq to'lash munosabati bilan tushuntirishlar berish uchun soliq organlariga chaqirish. soliq tekshiruvi;
- soliq to‘lovchilarning bank hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish, soliq to‘lovchilarning mol-mulkini xatlash;
- Soliq to'lovchi tomonidan foydalaniladigan har qanday ombor, chakana savdo va boshqa binolarni tekshiring. Mulkni inventarizatsiya qilish;
- Mavjud ma'lumotlardan foydalangan holda hisoblash yo'li bilan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini aniqlash;
- Aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etishni talab qilish va ushbu talablarga rioya etilishini nazorat qilish;
- Soliqlar va yig'imlar, penyalar bo'yicha qarzlarni undirish;
- Banklardan soliq to'lovchilarning to'lov topshiriqnomalari bajarilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish va inkasso buyurtmalari soliq organlari jarimalar va soliqlarni hisobdan chiqarish;
- Mutaxassislarni, tarjimonlarni, ekspertlarni jalb qilish;
- Soliq nazorati bilan bog'liq har qanday holatlar to'g'risida xabardor bo'lgan shaxslarni guvoh sifatida chaqirish;
- yuridik va jismoniy shaxslarga berilgan litsenziyalarni bekor qilish yoki amal qilishini toʻxtatib turish toʻgʻrisida iltimosnoma kiritish;
- Umumiy yurisdiktsiya sudlariga topshirish yoki hakamlik sudlari da'volar
Shunday qilib, soliq organlarining huquqlari juda keng. Soliq xodimlari quyidagilarga majburdirlar:
- Soliq kodeksi va boshqa federal qonunlarga qat'iy muvofiq harakat qilish;
- o'z vakolatlari doirasida soliq organlarining huquq va majburiyatlarini amalga oshirish;
- soliq to'lovchilarga, ularning vakillariga, soliq huquqiy munosabatlarining boshqa ishtirokchilariga to'g'ri va ehtiyotkor munosabatda bo'lish, ularning sha'ni va qadr-qimmatini kamsitmaslik.
Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1998 yil 23 dekabrdagi 1635-sonli Farmoni bilan Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligiga aylantirildi. Shuningdek, Prezidentning 2004 yil 9 martdagi 314-son qarori bilan Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligi Federal Soliq xizmati deb o'zgartirildi.
Ushbu xizmatning asosiy vazifasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini, ularni hisoblashning to'g'riligini, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan davlat soliqlari va boshqa to'lovlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish va ularga rioya qilishdir. Rossiya Federatsiyasi va mahalliy hokimiyat organlari o'z vakolatlari doirasida tegishli byudjetlarga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga.
Federal Soliq xizmati soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni hisoblashning to'g'riligi va to'liqligini, soliqlar va yig'imlarning tegishli darajadagi byudjetlarga o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilishi shart.
Federal Soliq xizmati tamaki mahsulotlarining aylanishi va ishlab chiqarilishini va valyuta qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilishi shart.
Federal Soliq xizmati ham o'zining hududiy organlari orqali ishlaydi. Federal Soliq xizmati soliqqa tortishni tartibga solish va nazorat qilish sohasida boshqa federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, mintaqaviy ijro etuvchi hokimiyat organlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi; shahar hokimiyatlari hokimiyat organlari, shuningdek davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari, jamoat tashkilotlari va boshqa muassasalar bilan.
Umuman olganda, soliq tizimi davlat va soliq solish sub'ektlari o'rtasidagi soliq munosabatlarining namoyon bo'lish shakli ekanligini umumlashtirib aytishimiz mumkin. Soliq tizimi samarali vositalardan biridir iqtisodiy siyosat davlatlar.
Rossiya soliq tizimi vaqt o'tishi bilan o'zgardi. Soliq tizimining funktsiyalari ham o'zgardi. Hozirgi vaqtda soliqlar davlat byudjetini to'ldirishning oddiy vositasidan butun davlat iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisiga aylanib, tarkibi, nisbati, rivojlanish sur'atlari va faoliyat sharoitlariga ta'sir ko'rsatadi.
2 Rossiya soliq tizimini takomillashtirish yo'llari
Birinchidan, soliq tizimining muammolari haqida bir oz gapiraylik. Bugungi kunga qadar islohotning bunchalik tanqidga uchragan, bunchalik qizg‘in bahs-munozara va tahlillarga, islohotga doir qarama-qarshi fikrlarga sabab bo‘lgan boshqa jihati yo‘q. Boshqa tomondan, soliq tizimi muhim element bozor munosabatlari va mamlakatdagi iqtisodiy o'zgarishlarning muvaffaqiyati ko'p jihatdan bunga bog'liq.
Zamonaviy Rossiya soliq tizimi ko'plab muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning moliyaviy yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Moliyaviy e'tibor soliq jarayonlari soliq solinadigan bazaga oid qat'iy qoidalarni o'rnatishda amalda ifodalanadi. Oxir-oqibat, bu ajralish zarurati talabiga olib keldi soliq hisobi buxgalteriya tizimidan. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida soliqlar va to'lovlarning umumiy yuki rivojlangan xorijiy mamlakatlarga qaraganda ancha yuqori. Rossiyaning soliq siyosati "qo'lingizdan kelganini oling" tamoyili bilan tavsiflanishi mumkin.
Eng yorqin misol - sug'urta mukofotlarining o'sishi (2011 yilda ularning hajmi 26% ni tashkil etadi, 2012 yildan esa ularning stavkasi 34% gacha oshadi). Sanoatni rivojlantirish uchun, Qishloq xo'jaligi mablag‘ talab etiladi. Byudjetning daromad qismi uchun mablag'larga ega bo'lish uchun davlat soliqlarni oshirishga majbur. Natijada, hech bir yuridik yoki jismoniy shaxs barcha soliqlarni amalda to‘lashga, hatto ishlab chiqarishni kengaytirishga sarmoya kiritishga qodir emas. Shuning uchun soliqlar ko'pincha yashirin, to'lanmaydi va yashirin iqtisodiyot kuchayib bormoqda.
Shuningdek, soliq qonunchiligining beqarorligi muammosi mavjudligini, orqaga kuchga ega bo‘lgan o‘zgartish va o‘zgartirishlar kiritilganda, ilgari kiritilgan imtiyozlar bekor qilinayotganini, bu esa investorlar uchun qo‘shimcha tavakkalchilik manbasini yuzaga keltirishini qayd etish lozim. Davlat soliqlarning barqarorligini va ularni undirish qoidalarini muhim vaqt davomida kafolatlashi kerak. Soliqlar har bir necha marta, masalan, har 5 yilda bir marta qayta ko'rib chiqilmasligi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar barcha rejalashtirilgan o'zgarishlar to'g'risida ularning amal qilish muddati tugagunga qadar xabardor qilinishi kerak va ular amalga oshirilmasligi kerak.
Shuningdek, hozirgi vaqtda soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlar qoidalarining etarli darajada ravshanligi va ravshanligi, ularning nomuvofiqligi va chalkashligi saqlanib qolmoqda, bu esa soliq to'lovchi tomonidan ularni o'rganishni sezilarli darajada qiyinlashtiradi. Shu munosabat bilan soliqlarni hisoblashda xatolar deyarli muqarrar bo'lib qolmoqda.
Beqarorlik, "davlat bilan o'yin qoidalari" ning tez-tez o'zgarishi, soliq hujjatlarining orqaga qaytishi, qonunlar va qoidalarning, shu jumladan imkoniyat yaratadigan direktiv konstruktiv materiallarning nomuvofiqligi, ba'zan esa ularni qo'shimcha izohlash zarurati - bularning barchasi. nafaqat xorijiy investorlarni qo'rqitibgina qolmay, balki mahalliy ishlab chiqaruvchilarning ishiga jiddiy to'siqlarni keltirib chiqarmoqda.
Soliq mexanizmining alohida elementlarining samarasizligi muammosi katta e'tiborni tortadi. Ko'p qurilmalar mavjud soliq idorasi, Iqtisodiy jinoyatlarga qarshi kurash bo'yicha ichki ishlar boshqarmasi bo'limlari, lekin ish natijasi ko'p narsani orzu qiladi. Ushbu organlarning malakasiz xodimlari, qo'llab-quvvatlash va tekshirishlarni malakali amalga oshira olmasligi tufayli ko'pincha ko'plab yuridik va jismoniy shaxslar soliqlarni yashirish uchun javobgarlikdan osongina bo'shashadi.
Rossiya noqonuniy bilan bog'liq vahiylar to'lqiniga to'lib ketdi moliyaviy operatsiyalar. Yashirin iqtisodiyot - bu boshqa barcha huquqbuzarliklardan sifat jihatidan farq qiluvchi va "yashirin" iqtisodiy faoliyatning eng yashirin turi bo'lib, unga qarshi kurashish uchun ko'proq kuch va vositalarni, xususan, tezkor-tergov usullarini qo'llashni talab qiladi va shuning uchun ijtimoiy-iqtisodiy faoliyatning eng jiddiy turidir. xavfli harakatlar V soliq sohasi.
Barcha darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirish samaradorligi, tadbirkorlik faolligini oshirish, ishlab chiqarishni rivojlantirish va pirovardida mamlakatimiz iqtisodiyotini barqarorlashtirish yuqoridagi vazifalarning hal etilishiga bog‘liq.
Va endi Rossiya soliq tizimini takomillashtirish haqida gapiraylik. Shunga qaramay, soliq siyosati ijtimoiy ishlab chiqarishni rivojlantirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan va davlatda iqtisodiy va ijtimoiy barqarorlikni ta'minlashga salmoqli hissa qo'shishi mumkin bo'lgan izchil faoliyat yurituvchi fiskal mexanizmni yaratishning eng samarali vositalaridan biridir.
2012 yil 2 mayda Rossiya Federatsiyasi hukumati 2013 yil va 2014 va 2015 yillarni rejalashtirish davrida Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini tasdiqladi. Ushbu hujjatga muvofiq, 2013-2015 yillarda. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini soliq manevri orqali takomillashtirishni davom ettirish taklif etiladi.
Natijada, mehnat va kapitalga soliq yuki kamayadi va iste'molga soliq yuki oshiriladi, shu jumladan qimmat ko'chmas mulk, tabiiy resurslarni qazib olishdan kelib chiqadigan ijara daromadlari, shuningdek, ishlab chiqarishga o'tish davrida. yangi tizim ko'chmas mulk solig'i.
Keling, 2010-2013 yillarda Rossiya Federatsiyasi umumiy hukumatining byudjet daromadlarini ko'rsatadigan jadvalni ko'rib chiqaylik. (YaIM ga nisbatan)
1-jadval - 2010-2013 yillarda Rossiya Federatsiyasi umumiy hukumatining byudjet daromadlari.
Foizlarda
Ko'rsatkichlar 2010 2011 2012 2013 Daromadlar jami 39,17% 35,04% 35,50% 38,37% Soliq daromadlari va to'lovlari 36,15% 31,00% 32,13% 35,61% shu jumladan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i% 69.033.6%. al daromad solig'i4,04%4,29%3,96 %3,67%Qo‘shilgan qiymat solig‘i5,17%5,28%5,53%5,98%Aktsizlar0,85% 0,89%1,04%1, 20%Bojxona to‘lovlari8,51%6,52%6,91%8,38%Tog‘-kon sanoati solig‘i4,14%2,723%.116%. Birlashgan ijtimoiy soliq va sug'urta badallari5,52%5,93%5,48%6,49%Boshqa soliqlar va yig'imlar1,84%2,11%2,16%1,96%
Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari soliq tizimini takomillashtirishning bir qancha usullarini nazarda tutadi. Jumladan, gaz va neft sanoati soliq yukini tenglashtirish, shuningdek, ichki bozorda gazning ulgurji narxlari prognoz qilinganidan yuqori bo‘lishi munosabati bilan gaz ishlab chiqaruvchilardan oladigan daromadlarining 80 foizini olib qo‘yish shular jumlasidandir. inflyatsiya darajasi.
Sanoat uchun yangi soliq manevri foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini (MET) bosqichma-bosqich oshirish va eksport boji stavkasini bosqichma-bosqich kamaytirishni - uch yil davomida har yili 2-3 foiz punktiga ko'zda tutadi. Ushbu rejani amalga oshirish 2014 yilda boshlanishi kutilmoqda.
Moliya vaziri o‘rinbosarining so‘zlariga ko‘ra, “bu taklif printsipial jihatdan ma’qullangan, biroq bizga bu nimaga olib kelishi, avtomobil yoqilg‘isi narxiga qanday ta’sir qilishi haqida batafsilroq hisoblashni aytishgan”.
Moliya vazirligi allaqachon dastlabki hisob-kitoblarga ega - departament taklif qilingan tashabbusning amalga oshirilishi avtomobil yoqilg'isi uchun ichki narxlarning oshishiga olib kelishini tan oladi. Bu motor yoqilg'isi narxining biroz oshishiga olib kelishi mumkin - litriga taxminan 60-70 tiyin, ammo bu neft narxi o'zgarishsiz qolsa. Agar neft narxi Iqtisodiy rivojlanish vazirligi prognoziga muvofiq bo'lsa - 2014 yilda bir barrel uchun 101 dollar va 2015-2016 yillarda 100 dollar bo'lsa, unda o'sish bo'lmaydi, hatto pasayish ham mumkin." Umuman olganda, manevr raqobatbardoshlikni oshirishga yordam beradi. Rossiya iqtisodiyoti, Moliya vazirligiga ko'ra.
Moliya vazirligining taklifi ustuvorliklarni o'zgartirishni anglatadi. Neftchilar uchun xom neftni mamlakatda qayta ishlashdan ko'ra eksport qilish foydaliroq. Moliya vazirligining manevri ichki bozorda neft narxining ko'tarilishiga va neft mahsulotlari eksporti hajmining oshishiga olib keladi. Ichki bozorga etkazib berishning kamayishi ichki iste'molchilarga narxning qo'shimcha bosimiga olib kelishi mumkin. Bu ichki bozorda neft narxining keskin o'sishiga va neft mahsulotlari narxining 3 foizdan ko'proq (bir litr uchun taxminan 1 rubl) oshishiga olib keladi. Mamlakatda neft mahsulotlari taqchilligi yuzaga kelishi mumkin, chunki neftni qayta ishlash marjasi va yakunlangan to‘rt tomonlama kelishuv doirasida neftni qayta ishlash zavodlarini modernizatsiya qilishga yo‘naltirilgan investitsiyalar samaradorligini prognoz qilish ehtimoli yuqori. kelishuvlar.
2-jadval - 2010-2013 yillarda neft qazib olish va neft va neft mahsulotlarini eksport qilishdan soliqqa tortishdan umumiy davlat byudjeti daromadlari.
Foizlarda
Ko'rsatkichlar2010201120122013Soliq tushumlari va to'lovlari36,15%31,00%32,13%35,61%Neft va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq soliqlar va yig'imlardan tushumlar9,74%6,86%8,22%10,09% shulardan neft qazib olishga 12,09%:12,09% %3,39%Neft mahsulotlariga aksiz solig'i0,34%0,38%0,38%0,52%Neftga eksport bojlari4,32%3,10%3,70%4,29% Neft mahsulotlariga eksport bojlari 1,27% 0,98% 1,34% va boshqa tushumlar 1,89% neft va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlar 26,42% 24,14% 23,91% 25,51%
Bundan tashqari, soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlarida alkogol va alkogolli mahsulotlarga, shuningdek, tamaki mahsulotlariga aksiz solig‘i stavkalarini indeksatsiya qilish, ko‘chmas mulk solig‘ini joriy etish, hashamatli tovarlarga soliq solishni joriy etish taklif etiladi. ko'chmas mulk uchun maksimal soliq stavkasi, jami kadastr qiymati bu 100 million rubldan oshadi.
Tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i bo'yicha ushbu soliq siyosati mos keladi hukumat siyosati tamaki iste'moliga qarshi turish. Jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, tamaki iste'molini kamaytirishning eng samarali choralaridan biri sigaretaning narxini oshirishdir.
Past narx segmentida bir quti sigaretaning chakana narxi 40 rublgacha ko'tarilishi kutilmoqda. 2014 yilda 16,5 rubldan. 2011 yilda. Eng mashhur sigaretaning narxi mos ravishda 36 dan 61 rublgacha oshadi. har bir paketga.
Etil spirtining hajm ulushi 9 foizdan ortiq bo‘lgan alkogolli mahsulotlarga aksiz solig‘i ham etil spirtining 9 foizgacha bo‘lgan alkogol mahsulotlari, pivo va tabiiy vinolarga nisbatan tezroq o‘sadi.
Bojxona ittifoqiga aʼzo davlatlar tomonidan belgilangan tamaki va alkogolli mahsulotlarga aksiz soligʻi stavkalarini muvofiqlashtirish boʻyicha ishlar olib borilmoqda va ushbu davlatlar bilan bu boradagi muzokaralar jarayoni davom etmoqda.
Aksiz solig'i to'lashdan ozod qilish soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan vino, uzum, meva va konyak distillatlarini o'sha tashkilot tomonidan keyinchalik alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish maqsadida eskirish yoki aralashtirish uchun o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar uchun taqdim etiladi.
Bu o‘zgarishlar qishloq xo‘jaligi xomashyosidan konyak va boshqa ichimliklar ishlab chiqarishga iqtisodiy qiziqishni oshiradi o'z ishlab chiqarish. Eksport uchun sotiladigan alkogolli mahsulotlarni aksiz solig‘idan ozod qilish tartibiga o‘zgartirishlar kiritildi.
Aniqlanishicha, o‘zlari ishlab chiqargan alkogolli yoki tarkibida aksiz to‘lanadigan alkogolli mahsulotlarni eksportga sotuvchi soliq to‘lovchilar eksport qilinadigan ko‘rsatilgan mahsulotlar uchun hisoblangan aksiz solig‘ini to‘lashdan ozod qilish uchun soliq organiga bitta bank kafolatini taqdim etish huquqiga ega. alkogolli yoki tarkibida alkogol bo'lgan aktsiz solig'ini oldindan to'lash. Shunga ko‘ra, aktsiz solig‘ini oldindan to‘lash (to‘lashdan ozod qilish) to‘g‘risidagi bildirishnomalarni tuzatish tartibi belgilandi.
2012-yil 1-iyuldan kuchga kirgan avtomobil yoqilg‘isiga aksiz solig‘i stavkalarini uning ekologik klassiga qarab sezilarli darajada farqlash to‘g‘risidagi qarorlar qabul qilindi.
Shuningdek, stavkalarni indeksatsiya qilish taklif etiladi transport soliq dvigatel kuchi 410 ot kuchidan ortiq bo'lgan avtomobillar uchun. s., shuningdek, boshqalar Transport vositasi, ortib borayotgan dvigatel quvvati bilan.
Soliq tizimini takomillashtirishning boshqa yo‘nalishlari qatoriga tabiiy monopoliyalarga nisbatan imtiyozlarni bosqichma-bosqich bekor qilish va muomalasi cheklangan yer uchastkalariga soliq solishni joriy etish kiradi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobining yaqinlashishi, shuningdek, soliq to'lovchilar uchun ma'muriy xarajatlarni kamaytirish va qoidalardan farq qiladigan maxsus qoidalarni belgilash maqsadga muvofiq emasligini aniqlash uchun ham ko'rib chiqiladi. buxgalteriya hisobi.
Mualliflarning fikricha, Soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlarida mashina va uskunalar (ko‘char mulk) tashkilotlarning mol-mulkiga soliq solish ob’ektidan chiqarib tashlanishi mumkinligi to‘g‘risidagi qoida ijobiy ko‘rinadi.
Shu bilan birga, soliq hisobini soddalashtirish chora-tadbirlari ishlab chiqiladi, soliq munosabatlarida o‘zaro kelishuv tartib-taomillarini ishlab chiqish, xususan, soliq nizolarini, soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilishning ma’muriy tartibini takomillashtirish rejalashtiriladi.
Xulosa
Soliq tizimi - bu hukumat tizimi byudjetning daromad qismini bajarishga, shuningdek, ichki daromadlar o'sishini rag'batlantirishga qaratilgan siyosiy, iqtisodiy, ma'muriy, huquqiy xarakterdagi chora-tadbirlar. yalpi mahsulot(YaIM).
O'zining ichki mazmuniga ko'ra soliq tizimi soliq qonunchiligida nazarda tutilgan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqalar, ularni belgilash, o'zgartirish, bekor qilish, to'lash va ta'minlash choralarini qo'llash tamoyillari, shakllari va usullari majmuidir. to'lash, soliq organlari orqali soliq nazoratini amalga oshirish, shuningdek soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida yaxshi faoliyat yurituvchi soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni davlat tomonidan tartibga solishning eng faol dastagi hisoblanadi. investitsiya strategiyasi, tashqi iqtisodiy faoliyat, ishlab chiqarishdagi tarkibiy o'zgarishlar, ustuvor tarmoqlarni jadal rivojlantirish.
Soliq tizimining asosiy maqsadi Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan, shuningdek mahalliy byudjetlardan soliq tushumlari hisobidan o'z vaqtida va to'liq daromad olishdir. ularning asosiy daromad manbai.
Zamonaviy Rossiya soliq tizimi muayyan muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning fiskal yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Soliq protsessining fiskal yo'nalishi amalda soliq solinadigan bazaga nisbatan qat'iy qoidalarni o'rnatishda namoyon bo'ladi.
Soliq siyosatida alkogol va alkogolli mahsulotlarga, shuningdek, tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i stavkalarini indeksatsiya qilish, ko'chmas mulk solig'ini joriy etish, ko'chmas mulk uchun eng yuqori soliq stavkasini belgilagan holda hashamatli tovarlarga soliq solishni joriy etish taklif etiladi. umumiy kadastr qiymati 100 million rubldan ortiq.
Shuningdek, dvigatel quvvati 410 ot kuchidan ortiq bo‘lgan avtomobillar uchun transport soliq stavkalarini indeksatsiya qilish taklif qilinmoqda. pp., shuningdek, dvigatel quvvati ortgan boshqa transport vositalari.
Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari soliq tizimini takomillashtirishning bir qancha usullarini nazarda tutadi. Ular orasida, masalan, gaz va neft sanoatiga soliq yukini tenglashtirish va gaz ishlab chiqaruvchilar daromadining 80 foizini olib qo'yish kiradi.
Rossiya soliq tizimi hali ham nomukammal va takomillashtirishga muhtoj. Soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari qatoriga soliq yukini kamaytirish, turli darajadagi byudjetlar o'rtasida mablag'larni maqbul taqsimlash, soliqlarning iqtisodiy funktsiyasi samaradorligini oshirish kiradi. Soliq tizimining beqarorligi Rossiya korxonalariga investorlarni jalb qilishga imkon bermaydi va jamiyatning iqtisodiy va ijtimoiy dinamikasiga salbiy ta'sir qiladi. Soliq tizimining barqarorligi butun jamiyat manfaatdor bo'lgan korxona foydasiga bevosita ta'sir qiladi, chunki u korxonada va mamlakatda ishlab chiqarishni kengaytirish va takomillashtirishni ta'minlaydi, bu esa ish o'rinlarining ko'payishi va daromadlarning oshishiga olib keladi. aholi soni.
Foydalanilgan manbalar ro'yxati
Normativ-huquqiy hujjatlar
1. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi (1993 yil 12 dekabrda umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilingan) (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga 2008 yil 30 dekabrdagi 6-sonli Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risidagi qonunlar bilan kiritilgan o'zgartishlarni hisobga olgan holda) -FKZ, 2008 yil 30 dekabrdagi 7-son FKZ) // Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami 26.01.2009 yil, № 4, m. 445.
2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (birinchi qism) 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 1998 yil 16 iyulda qabul qilingan) (2010 yil 28 sentyabrdagi tahrirda). )// Rus gazetasi", №148-149, 06.08.1998
RSFSRning 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni // Rossiya Federatsiyasi Xalq deputatlari Kongressi va Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashining gazetasi. 1992 yil. 11-son. Art. 527. 2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonunining qabul qilinishi munosabati bilan 2005 yil 1 yanvarda kuchini yo'qotdi.
Adabiyot
4. Aronov A.V. Soliq siyosati va soliq ma'muriyati. - M.: Iqtisodchi, 2011. - 146 b.
Babich A.M., Pavlova L.N. Moliya: Darslik: - M.: PRESS, 2010. - 258 b.
Belskiy K.S. Soliq huquqi asoslari (Besh qismdan iborat soliq huquqi nazariyasi bo'yicha materiallar turkumi) // Fuqaro va huquq. - 2010. - No 6 - B. 16-26.
Bryzgalin A.V. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimi. Soliqlarni belgilash, joriy etish va bekor qilish: Darslik / Ed. ed. M.V. Karaseva. - M.: Yurist, 2011. - 280 b.
Dikov A.O., Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga kiritilgan o'zgartirish va qo'shimchalar to'g'risida // Soliq byulleteni. - 2012. - 2-son. - B. 3-5.
Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Xalqaro iqtisodiy munosabatlar tizimida soliqqa tortish: darslik. nafaqa / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demchuk. - M .: Armita-Marketing, Menejment, 2008. - 359 p.
Ivanova V.N. "Soliqning huquqiy qurilishi", "soliq tizimi" va "soliq tizimi" huquqiy toifalarini tushunishga tizimli yondashuv to'g'risida // Qonunchilik va iqtisod. - 2011. - 3-son. - 69-73-betlar.
Isaev A.A. Soliqlar nazariyasi va siyosati bo'yicha insho // Moliya va soliqlar: Nazariya va siyosat bo'yicha insholar. Seriya "Rossiya moliya huquqining oltin sahifalari. - M.: Nizom. - 2011. - No 5. - P. 264-269.
Korovin A.Yu. Bir darajali o'yin maydoni. - M .: Ekspertiza, 2011. - 120 b.
Karasev M.N. Rossiyada soliq siyosati va soliqqa tortishni huquqiy tartibga solish: Darslik. - M .: Vershina, 2011. - 342 p.
Kucherov I.I. Rossiya soliq qonuni. - M.: YurInfoR markazi, 2010. - 186 b.
Kucherov I.I. Xorijiy davlatlarning soliq huquqi. - M.: YurInfoR markazi, 2010. - 267 b.
Lionova A.E. Soliq huquqi va soliq qonunchiligi. - M.: Ekspertiza, 2011. - 235 b.
Lazarev V. Moliyaviy huquq. - M.: Yurist, 2011. - 380 b.
Lykova L.N. Rossiyada soliqlar va soliqqa tortish: darslik. - M .: Ekspertiza, 2011. - 350 b.
Milyakov N.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. - M.: INFRA-M, 2011. - 230 b.
Mayburov I.A. Soliqqa tortish nazariyasi va tarixi. - M.: BIRLIK-DANA, 2011. - 140 b.
Matveev A.N. Soliq qonuni. - M.: PRIOR, 2010. - 125 b.
Mitina S.O. Optimal soliqqa tortish. - M.: Nizom, 2010. - 187 b.
Soliqlar va soliqqa tortish / Ed. D.G. Buta mevasi. M.: MC-FER, 2010. - 165 b.
Nezamaikin V.N., Yurzinova I.L. Yuridik va jismoniy shaxslarning soliqqa tortilishi: Darslik. - M .: nashriyot imtihoni, 2012. - 560 p.
Opryatin D.V. Rossiya soliq tizimining samaradorligi. - M .: Ekspertiza, 2010. - 283 b.
Popov S.A. Simonova A.K. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi. - M.: Yurist, 2012. - 289 b.
Petrova G.V. Fuqarolik va soliq qonunchiligining ayrim normalarini qo'llash to'g'risida // Huquq va iqtisod. - 2011. - 12-son. - 34-35-betlar.
Smirnova A.N. Iqtisodiy nazariya. - M.: Litera, 2011. - 356 b.
28. Salixov V.V. Iqtisodiyot nazariyasi: ma'ruzalar kursi. - M.: MGEI nashriyoti, 2012. - 385 b.
Sokolova E.D. Nazariy va huquqiy asos moliyaviy faoliyat davlat va munitsipalitetlar. M.: Yurisprudensiya, 2011. - 275 b.
Tolkushkin A.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Entsiklopedik lug'at. - M.: Yurist, 2011. - 125 b.
Umarov S.Yu. Zamonaviy Rossiya soliqqa tortish tushunchasi, mohiyati, funktsiyalari va tamoyillari. - M.: Yuridik adabiyot, 2012. - 360 b.
Ustinov Yu.A. Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari // Soliq nizolari. - 2011. -№8. - 180-182-betlar.
Moliyaviy huquq: darslik. Ed. E.Yu. Gracheva va G.P. Tolstopyatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 b.
Iqtisodiyot nazariyasi klassiklari bo'yicha o'quvchi. Comp. A.S. Makovkin. - M .: Lampada, 2011. - 238 b.
Chernik D.G. Soliq qonuni. - M.: Moliya va statistika, 2011. - 276 b.
Yutkina T.F. Soliqlar va soliqqa tortish. - M.: INFRA-M, 2009. - 189 b.
Internet resurslari
Rossiya Moliya vazirligining 2013-2016 yillardagi "Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari" hisoboti. #"oqlash">40. Rossiya soliq tizimi. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistem-Rossii (kirish sanasi: 25.04.2014).
Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish tamoyillari. otherreferats.allbest.ru (kirish sanasi: 26.04.2014).
Soliqlar va soliqqa tortish. referatnatemy.ru (kirish sanasi: 26.04.2014).
Repetitorlik
Mavzuni o'rganishda yordam kerakmi?
Mutaxassislarimiz sizni qiziqtirgan mavzular bo'yicha maslahat beradilar yoki repetitorlik xizmatlarini ko'rsatadilar.
Arizangizni yuboring konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.
4.1. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchilik asoslari
Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining faoliyati uchun asos hisoblanadi zamonaviy bosqich Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini tuzadi, unga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi quyidagilarni o'z ichiga oladi:
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan federal qonunlar soliqlar va yig'imlar to'g'risida;
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha qonunlar va normativ-huquqiy hujjatlar;
rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikki qismdan iborat. Birinchi qism (Umumiy) 1999 yil 1 yanvardan kuchga kiradi va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliqlar va yig'imlarni to'lashda yuzaga keladigan huquqiy munosabatlarning asoslarini, soliqlar va yig'imlarning turlarini, paydo bo'lish va amalga oshirish tartibini belgilaydi. soliq to'lovchining majburiyatlari, soliq nazoratining shakllari va usullari, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik, soliq organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi, soliqlarni undirish usullari va boshqalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi soliqlar ro'yxatini, stavkalarini, soliq solinadigan bazani hisoblash usullarini, soliq solish ob'ektlarini va soliqlarni undirish usullarini o'zgartirish tartibini belgilaydi, shuningdek soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritish tartibini belgilaydi.
Amaldagi soliq qonunchiligi soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliq imtiyozlarini belgilashga ruxsat bermaydi (NKRFning 3-moddasi).
Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga qarab qo'llanilishi mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab bojlarning alohida turlarini yoki import bojxona to'lovlarining tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga ruxsat beriladi.
Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas. Fuqarolarning o‘z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to‘sqinlik qiluvchi soliq va yig‘imlarni joriy etish qonuniy emas.
Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan yoki boshqacha tarzda cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. jismoniy va yuridik shaxslarning qonun hujjatlarida taqiqlanmagan yoki bunday faoliyatga to‘sqinlik qiladigan xo‘jalik faoliyati.
Soliqlar, yig'imlar, bojlar va boshqa to'lovlar shakli byudjet tizimi federal, mintaqaviy va mahalliy darajada vakillik qiladigan Rossiya Federatsiyasi. Davlat byudjeti daromadlarining soliq tarkibiy qismini shakllantirish jarayonida turli soliqlarсоставляют определенный удельный вес от всех налоговых поступлений (налог на добавленную стоимость - около 36\%, таможенные платежи - около 23\%, акцизы - 22\%, налог на прибыль - 9\%, налог на доходы физических лиц - 6,3 \% va hokazo.).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bilan bog'liq hokimiyat munosabatlarini tartibga soladi.
Soliq to'lashda bor mulkiy munosabatlar to'lovchi va oluvchi o'rtasida, birinchisining ikkinchisiga vakolatli bo'ysunishi asosida. Shuning uchun ham fuqarolik qonunchiligining taraflarning tengligi, irodasining avtonomligi va mulkiy mustaqilligiga asoslangan normalari soliq munosabatlariga taalluqli emas, ya'ni. normalari Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi).
Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bojxona to‘lovlarini belgilash, joriy etish va undirish bilan bog‘liq munosabatlarga, shuningdek bojxona to‘lovlari to‘lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish, bojxona organlarining hujjatlari, bojxona organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarga nisbatan tatbiq etilmaydi. ularning mansabdor shaxslari va aybdorlarni javobgarlikka tortish, agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, har bir shaxs qonuniy ravishda belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi.
Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining muhim o'ziga xos xususiyati bu qonun hujjatlarida belgilangan o'z vaqtida amalga oshirilgan harakatlardir. 5 NKRF.
Vaqt o'tishi bilan qonunchilikning soliq va yig'imlarga ta'siri
| Harakatlar yo'nalishi | |
| Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari | |
| To'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlari | |
| Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash bo'yicha o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar | Ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay |
| Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining aktlari va yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi mahalliy aktlar. | Qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay |
| Soliq to'lovchining ahvolini yaxshilaydigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari |
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi ayrim soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi: federal, mintaqaviy va mahalliy darajada, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi.
To'ldiruvchi normativ-huquqiy baza Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi, individual soliqlar bo'yicha federal va mintaqaviy qonunlar (masalan, er solig'i), Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligining (Rossiya MNS) ko'rsatmalari - hozir Federal Soliq Xizmati (Rossiya FTS) , Rossiya FTSning dumaloq xatlari, ko'rsatmalari, telegrammalari. Bundan tashqari, soliq masalalari bo'yicha keng ko'lamli hakamlik amaliyoti ishlab chiqilgan. Shunday qilib, soliq huquqiy munosabatlarini tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy baza juda katta bo'lib, bu, aytmoqchi, muhim kamchilikdir. joriy tizim soliqqa tortish.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hamma narsa majburiydir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga zid bo'lgan barcha narsalar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi. Har qanday normativ-huquqiy hujjat, agar u soliq to'lovchilarning huquqlarini o'zgartirsa yoki cheklasa, ularga har qanday harakatlarni (harakatsizlikni) taqiqlasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga ruxsat bersa yoki taqiqlasa, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga mos kelmaydigan deb tan olinishi mumkin. .
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlarni belgilashning quyidagi umumiy shartlarini belgilaydi: soliqlarni joriy etishda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak; zarur hollarda soliq imtiyozlari va soliq to‘lovchi tomonidan ulardan foydalanish uchun asoslar taqdim etilishi mumkin; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi.
Nazorat savollari
Soliq qoidalarining kuchga kirishi tartibi qanday?
Qaysi turdagi qoidalarni bilasiz?
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismidagi asosiy qoidalar qanday?
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismida qanday qoidalar belgilangan?
Qachon soliq qonuni u rasman chop etilgan deb hisoblanadimi?
To‘lovlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qaysi muddatdan keyin kuchga kiradi?
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar qachon kuchga kiradi?
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlarning yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi hujjatlari kuchga kirishi uchun qanday muddatlar belgilanadi?
1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi quyidagilardan iborat:
a) bir qismdan;
b) ikki qismdan iborat;
c) uch qismdan iborat.
2. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi amal qiladi:
3. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining faoliyati uchun asoslar quyidagilardir:
a) Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi;
b) Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksi;
c) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
4- Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari kuchga kiradi:
a) ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay;
b) ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan va keyingi yilning 1-kunidan kechiktirmay soliq davri;
v) ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan oldin, lekin ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay.
5. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar quyidagilar foydasiga izohlanadi:
a) soliq organi;
b) soliq to'lovchi.
6. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi quyidagilarni belgilaydi:
a) huquqiy munosabatlar asoslari, soliq turlari, soliq to'lovchining majburiyatlarining vujudga kelishi va bajarilishi tartibi;
b) federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi;
v) soliq nazorati usullari, soliq organlarining harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibi, soliqlarni undirish usullari.