Boshqariladigan xorijiy kompaniyalar nima? Nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar: kim nima va qanday to'laydi? CFC foydasini hisoblash

Nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar to'g'risidagi qonun Rossiyadagi biznes manzarasini o'zgartirdi. Boshqariladigan xorijiy kompaniyalar– Rossiya qonunlari uchun yangi kontseptsiya va ayni paytda biznes uchun yangi sinov.

Ushbu materialda biz rasmiy byurokratlarsiz inson tilida batafsil va batafsil tahlil qilamiz, xorij kompaniyalari (CFC) qanday nazorat qilinadi, kim qonun bilan qamrab olinadi, bu qanday qiyinchiliklarga olib keladi va undan foydalanish uchun u bilan qanday munosabatda bo'lish kerak. offshor kompaniyalarning kuchi va muammolari Siz buni qonun bilan ololmaysiz.

Yoniq bu daqiqa oxirgiCFC qonuniga kiritilgan o'zgartirish 2016 yil mart oyida kuchga kirdi(hozir 2017 yil may). Materialning dolzarbligi, hech bo'lmaganda, ular boshqa narsalarni o'ylab topmaguncha qoladi.

Boshqariladigan xorijiy kompaniya nima

Boshqariladigan xorijiy kompaniya xorijiy tashkilot Rossiyaning soliq rezidenti bo'lmagan, lekin ushbu tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi Rossiyaning soliq rezidenti - jismoniy va/yoki yuridik shaxs hisoblanadi. .

Chet el tashkiloti (tuzilmasi) ham an'anaviy yuridik shaxslar, ham huquqiy shakllar yuridik shaxs tashkil etmasdan. Ikkala holatda ham nazorat qiluvchi shaxs Rossiyaning soliq rezidenti bo'lishi kerak.

AJ, MChJ, korporatsiyalar, xoldinglar va boshqalar xorijiy yuridik shaxslar sifatida tan olinadi.

Ta'limsiz tuzilmalar yuridik shaxs xorijiy qonun hujjatlarida belgilangan va ularning faoliyat yuritishi uchun yuridik shaxsning ishtirok etishini talab qilmaydigan shakllar hisoblanadi. Eng mashhurlari fondlar, trastlar, sheriklik va sheriklik, jamoaviy investitsiya shakllari.

XFKning nazorat qiluvchi shaxsi kim hisoblanadi va qonunni tushunishda “nazorat” nimani anglatadi?

Nazorat qiluvchi shaxsni aniqlashning uchta asosiy mezonlari mavjud:

1. Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning kamida 25 foiziga (2016 yil 1 yanvargacha 50 foiz) egalik qiluvchi shaxs (jismoniy yoki yuridik shaxs);
2. Jami Rossiya rezidentlari (jismoniy va yuridik shaxslar) CFC ning 50% dan ko'prog'iga egalik qilish sharti bilan 10% dan ortiq ulushga ega bo'lgan shaxslar. Jismoniy shaxslar uchun qo'shimcha ogohlantirish mavjud: ulush turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalarning ulushlari bilan birga hisobga olinadi.
3. Chet el kompaniyasiga ta'sir ko'rsatadigan yoki nazorat qiladigan shaxs.

Oxirgi nuqta alohida tushuntirishni talab qiladi. Agar shaxs kompaniyadagi ulushga ega bo'lmasa, lekin unga ta'sir etsa, uni boshqarishga aralashsa yoki faoliyatga yoki foyda taqsimotiga boshqacha ta'sir ko'rsatsa, u ham nazorat qiluvchi shaxs hisoblanadi.

Ushbu band nafaqat aktsiyadorni yoki hattoki aniqlash uchun kiritilgan nominal egasi, balki benefitsiar ham – nazorat ostidagi xorijiy kompaniyadan bevosita foyda oluvchi.

Benefisiar egasi kompaniyaning ulushiga ega bo'lmasa, uni qanday aniqlash mumkin? Qonun quyidagi belgilarni belgilaydi:

• Rossiyaning soliq rezidenti CFCni umumiy ishonchnomadan foydalangan holda boshqaradi;
• Ishonch to'g'risidagi deklaratsiya mavjud bo'lib, unda nomzod aktsiyadorlar foyda oluvchi foydasiga aktsiyalarga ega bo'lishlari kerak;
• Xorijiy kompaniyaning Rossiyadan egasi bilan bank hisobvarag'i to'g'risidagi ma'lumotni olish (avtomatik ma'lumotlar almashinuvidan kelib chiqadi);
• Kompaniya va Rossiya soliq rezidenti o'rtasidagi maxsus munosabatlar.

Rossiyaning soliq rezidenti, agar u to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita xorijiy davlat tashkilotining aktsiyalariga egalik qilsa va ushbu aktsiyalarni fond birjalarida va moliyaviy vositachilardan sotib olgan bo'lsa, nazorat qiluvchi shaxs sifatida tan olinmaydi.

Yuridik shaxs tashkil etmagan holda xorijiy tuzilmaning nazorat qiluvchi shaxsi kim hisoblanadi?

Trest, fond va shunga o'xshash tuzilmalarning nazorat qiluvchi shaxsi ta'sischi hisoblanadi. Bu asosiy pozitsiya.

Biroq, asoschisi to'xtaydi Agar bir vaqtning o'zida 4 ta shart bajarilsa, CFCning nazorat qiluvchi shaxsi bo'ling:

1. Shaxs tuzilish ustidan nazoratni amalga oshirmaydi;
2. Shaxs tuzilmadan (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita) daromad olmaydi, olish yoki talab qilish huquqiga ega emas;
3. Shaxs ushbu tuzilmaning daromadlarini tasarruf etish huquqiga ega emas;
4. Bundan tashqari, barcha mol-mulk tuzilmaga qaytarib olinmaydigan asosda o'tkaziladi - mulkiy huquqlar tuzilmaning ustaviga muvofiq ham, yurisdiktsiya qonunchiligiga ko'ra ham, tuzilma mavjud bo'lgan davrda ham, undan keyin ham ta'sischiga qaytarilmaydi. uning yopilishi.

Boshqacha qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasi ta'sischini nazorat qiluvchi shaxs EMAS deb tan olishi uchun daromad keltirmaydigan va uning ta'sischisi tomonidan boshqarilmaydigan mutlaqo qaytarib bo'lmaydigan ishonch yoki o'xshash tuzilma shakllanishi kerak.

Bu mumkin, lekin barcha vakillar emas Rossiya poytaxti mol-mulki bilan xayrlashishga tayyor. Ammo ishonchli shaxslarga ishonch hali rivojlanmagan. Shuning uchun, hisobot berishdan qochish imkoniyatiga qaramay, shakl hali ham mashhur emas.

Xuddi shu talablar, tuzilmaning shaxsiy qonunchiligiga ko'ra, kapitalda ishtirok etmaydigan mablag'larni nazorat qiluvchi shaxslarga (yuridik shaxslar, lekin ishtirokchilarsiz) qo'yiladi.

CFC foydasi: foyda qanday aniqlanadi, qanday daromad hisobga olinadi?

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi Rossiya rezidentlarining foydasiga teng (kompaniya yoki individual), CFC ni boshqaradigan. Hisoblashda hisobga olinadi soliq bazasi nazorat qiluvchi shaxslardan.

Jismoniy shaxslar uchun bu shaxsiy daromad solig'i bo'ladi va yuridik shaxslar uchun bu yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'ladi.

Foyda nazorat qiluvchi shaxsga tegishli bo'lgan ulushga mutanosib ravishda hisobga olinadi: yoki tugaganidan keyin foyda taqsimlangan sanada. moliyaviy yil kompaniyaning shaxsiy qonunchiligiga muvofiq; yoki moliyaviy yil tugaganidan keyin kalendar yilining 31 dekabrida.

Agar nazorat qiluvchi shaxsning kompaniyadagi ulushi bo'lmasa, soliq shaxs bevosita olgan yoki olish huquqiga ega bo'lgan foyda miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Soliqlar to'lanishi kerak bo'lgan foydaning minimal chegarasi: 10 million rubl (2016 yilda 30 million, 2015 yilda esa 50 million rubl).

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasi yoki zarari kompaniyaning moliyaviy hisoboti yoki 25-bob qoidalari bilan belgilanadi. Soliq kodeksi RF.

Hisobotni hisobga olish uchun ikkita shartdan biri bajarilishi kerak:

• CFC xalqaro soliq shartnomasi tuzilgan va ma'lumotlar almashinuvi (kamida qo'lda) amalga oshiriladigan xorijiy yurisdiktsiyada joylashgan;
• Ijobiy narsa bor audit hisoboti.

Kompaniyaning konsolidatsiyalanmagan moliyaviy hisoboti yoki xalqaro qoidalarga muvofiq auditorlik xulosasi hisobga olinadi.

Agar shaxs Rossiya Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq harakat qilishga qaror qilsa, u holda ular jismoniy va yuridik shaxslar uchun kamida 5 soliq davri davomida ularga rioya qilishlari kerak.

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning qanday daromadlari soliqqa tortish uchun hisobga olinadi? Passiv deb hisoblanganlar:

• Dividendlar;
• Foyda va mulkni taqsimlashdan olingan daromadlar;
• Foiz daromadi;
• Intellektual mulkdan olingan daromadlar (shu jumladan mualliflik huquqi, tovar belgilari, patentlar va shunga o'xshashlar);
• Aktsiyalarni sotishdan olingan daromadlar;
• Ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar;
• mulkni ijaraga berish va sublizingga berishdan olingan daromadlar (dengiz va boshqa kemalar, xalqaro yuk tashish uchun konteynerlar, gaz quvurlari va omborxonalar bundan mustasno);
• Investitsion aktsiyalarni sotishdan olingan daromadlar;
• xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlar (konsalting, buxgalteriya, yuridik, muhandislik va boshqa xizmatlar);
• Kadrlar xizmatidan olingan daromadlar;
• Shunga o'xshash daromad turlari.

Qolgan hamma narsa faol daromad ta'rifiga kiradi va soliqqa tortishdan qochish imkonini beradi.

Shuni ta'kidlash kerak: XFKning foydasi va zararini hisobga olishda kurs farqlaridan olingan daromadlar hisobga olinmaydi.

Nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning soliqqa tortiladigan miqdorini qanday kamaytirish mumkin?

CFC foydasini soliqqa tortish miqdorini kamaytirishning qonun bilan belgilangan usullari mavjud.

Birinchidan, ular taqsimlanadi hisobot davri dividendlar, agar ular Rossiya Federatsiyasining soliq bo'lmagan rezidentlariga (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita) kirsa.

Ikkinchidan, agar soliq kompaniyaning xorijiy yurisdiktsiyada ro'yxatdan o'tgan joyida to'langan bo'lsa, to'liq yoki qisman hisobdan chiqarilishi mumkin. Bu rasmiy hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak va agar Rossiyada ma'lum bir davlat bilan soliq shartnomasi bo'lmasa, u holda hujjatlar soliq organi tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Uchinchidan, agar kompaniyaning shaxsiy qonunchiligiga ko'ra, mablag'larning bir qismini ko'paytirish uchun ajratish majburiyati mavjud bo'lsa. ustav kapitali, bu miqdor soliqlardan ushlab qolinadi.

CFC foydasini e'lon qilganlar dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari kerakmi?

Boshida xavf bor edi ikki tomonlama soliqqa tortish bir xil daromad. Biroq, endi aniqlandi va ko'rsatildiki, agar shaxs XFKga soliq deklaratsiya qilgan va to'lagan bo'lsa, u holda ushbu nazorat ostidagi xorijiy kompaniyadan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart emas.

Soliq organlariga topshirilishi kerak soliq deklaratsiyasi, nusxalari to'lov hujjatlari XFKdan soliq to'lash va XFK foydasidan dividendlar to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar.

CFC soliq imtiyozlari: Rossiya stavkasining 75%, faol kompaniyalar va faol xoldinglar

Nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar aslida bundan ozod qilinadi qo'shimcha soliq tomonidan Rus tariflari, 25% dan ortiq ulushingiz va 10 million rubldan yuqori foyda bo'lsa ham.

Bunga qanday erishish mumkinligi haqida 3 ta variant mavjud.

CFC soliq imtiyozlari: Rossiya daromad solig'ining o'rtacha og'irlikdagi stavkasining 75%

Bunday holda, ikkita shart bajarilishi kerak:

• Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya joylashgan davlatda ayirboshlash shartnomasi bo'lishi kerak soliq ma'lumotlari Rossiya bilan va almashinuv aslida amalga oshirilishi kerak (haqiqiy almashinuvning yo'qligi imtiyozlarni rad etishga olib keladi);
• Chet elda korporativ soliq stavkasi 75% dan oshishi kerak o'rtacha tortilgan stavka Rossiyada daromad solig'i (jismoniy shaxslar uchun 13% va yuridik shaxslar uchun 20%).

"O'rtacha tortilgan stavka" ning aniq formulasi qonunda ko'rsatilgan.

CFC foydasini soliqdan ozod qilish: faol kompaniya

Yuqorida aytilganidek, passiv manbalar daromad soliqqa tortiladi. Unda ko'rsatilmagan barcha turdagi daromadlar faoldir. Va agar kompaniya shug'ullangan bo'lsa faol daromad, keyin u CFCga soliq to'lashi shart emas.

Faol kompaniya deyarli har qanday mamlakatda, shu jumladan Moliya vazirligi ro'yxatidagi ofshorda joylashgan bo'lish huquqiga ega. xalqaro shartnomalar Rossiya bilan soliq sohasida ma'lumot almashish bo'yicha.

CFC foydasini soliqdan ozod qilish: faol xolding va subxolding kompaniyasi

Xorijiy xolding - bu 75% dan ko'prog'i bo'lgan kompaniya. ustav kapitali oxirgi 365+ kun davomida Rossiyaning nazorat qiluvchi shaxsiga tegishli.

Faol xolding kompaniyasi barcha shartlar bajarilgan taqdirda hisobga olinadi:

• Xoldingning daromadi yo'q yoki passiv qismi umumiy summaning 5% dan oshmaydi (faol xorijiy kompaniyalar dividendlari va faol subxoldinglar daromadlari bundan mustasno);
• Faol xorijiy kompaniyalarda ishtirok etish ulushi 50% dan oshadi va xolding ushbu aktsiyalarga ketma-ket 365 kundan ortiq egalik qiladi;
• Egalik ulushi faol subholdlar 365 kundan ortiq vaqt davomida 75% dan oshadi.

Shu bilan birga, yurisdiktsiya Moliya vazirligining "qora" ro'yxatiga kiritilmasligi kerak - bu 40 dan ortiq mamlakat va hududlarni o'z ichiga oladi.

Chet el subxolding kompaniyasi - ustav kapitalining 75% va undan ortiq ulushi kamida 365 kun davomida xorijiy xolding kompaniyasiga tegishli bo'lgan kompaniyadir.

Faol subholding daromadi bo'lmagan yoki passiv daromadi barcha daromadlarning 5% dan oshmaydigan kompaniyalar hisoblanadi (faol xorijiy kompaniyalarning dividendlari bundan mustasno). Shuningdek, faol subxolding 365+ kun davomida portfeldagi har bir faol kompaniyaning ustav kapitalining kamida 50 foiziga egalik qilishi kerak.

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar (CFC) to'g'risidagi bildirishnomalar: nima va qanday tartibda xabardor qilinishi kerak?

“Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar to‘g‘risida”gi qonunga ko‘ra, nazorat qiluvchi sub’ekt soliq organlarini o‘z XFClari to‘g‘risida xabardor qilishi shart.

Xabarnoma soliq organining manziliga va nazorat qiluvchi shaxsning yashash joyiga XFK tashkil etilgandan keyin (XFKdagi ulush olingandan keyin) 3 oydan kechiktirmay topshiriladi.

Siz soliq idorasiga xabar berishingiz kerak:

• Chet el tashkilotida to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita ishtirok etish to'g'risida, agar mulk ulushi 10% dan oshsa;
• Yuridik shaxssiz xorijiy tuzilmani (ishonchlar, fondlar, shirkatlar va boshqalar) tashkil etish to'g'risida;
• Shaxs ulushsiz ham nazorat qiluvchi shaxs bo'lgan xorijiy kompaniyalar haqida.

Hisobot qilish kerak, shu jumladan Ko'chmas mulk xorijiy norezident kompaniyaga tegishli bo'lgan Rossiya hududida.

Xorijiy kompaniya/tashkilotda ishtirok etish to'g'risida xabarnoma

Agar xorijiy kompaniyadagi ulushingiz ko'rsatilgan kalendar yilining 31 dekabr holatiga ko'ra 10% dan oshsa, bu haqda soliq idorasini xabardor qilishingiz kerak. Yoki bu kompaniya tashkil etilgan yoki sizning ulushingiz o'zgargan kundan boshlab 3 oydan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Xabarnoma yuboriladi elektron formatda. Jismoniy shaxslar qog'oz versiyasini ham tanlashlari mumkin.

U quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• Xabar berish uchun asos paydo bo'lgan sana (kompaniya paydo bo'lgan, ulush 10% dan oshdi);
• Tashkilotning nomi (yuridik shaxs yoki yuridik shaxssiz tuzilma);
• Ro'yxatdan o'tish va boshqa kompaniya raqamlari;
• Shaxsning kompaniyadagi ishtirokidagi ulushi, agar siz unga to'g'ridan-to'g'ri egalik qilsangiz yoki bilvosita bo'lsa, mulkchilik qanday ta'minlanganligini ko'rsating;
• Chet el kompaniyasida ishtirok etishning tugash sanasi (agar u mavjud bo'lmasa yoki siz o'z ulushingizni kamaytirsangiz) - bu holda, ushbu kompaniya bilan ishlashni tugatgandan keyin 3 oydan kechiktirmay topshiring.

Agar mulkchilik shartlari o'zgarmasa, kompaniyaga egalik qilish to'g'risida takroriy bildirishnomalarni topshirish shart emas.

Nazorat ostidagi xorijiy kompaniya/tashkilotda ishtirok etish to'g'risida bildirishnoma

Birinchidan, qonunning tahriri: CFC to'g'risidagi bildirishnoma keyingi yilning 20 martidan oldin topshirilishi kerak. soliq davri, bunda CFC foydasi nazorat qiluvchi shaxsning foydasiga hisoblangan.

Amalda, bu shunday ko'rinadi: kompaniya 2015 yil 31 dekabrda daromadni qayd etadi; nazorat qiluvchi shaxs o'z ulushini 2016 yilda oladi; va ushbu foyda to'g'risidagi xabar nazorat qiluvchi shaxs tomonidan 2017 yil 20 martgacha taqdim etiladi.

Xabarnoma yashash joyidagi soliq organiga elektron shaklda yoki jismoniy shaxsning iltimosiga binoan qog'oz ko'rinishda taqdim etiladi.

Hujjatlarda quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

• Xabarnoma taqdim etilgan davr (2017 yilda - 2015 yilda CFC foydasi uchun);
• Tashkilotning nomi va uning ro'yxatga olish raqamlari;
• Moliyaviy yilning oxiri bo'lgan tashkilotning shaxsiy qonuniga muvofiq sana;
• Moliyaviy hisobot tuzilgan sana;
• Auditorlik xulosasi tuzilgan sana;
• Nazorat qiluvchi shaxsning XFKda ishtirok etish ulushi va egalik qilish usulini oshkor qilish (to'g'ridan-to'g'ri yoki boshqa kompaniyalar orqali);
• Shaxsni nazorat qiluvchi shaxs sifatida tan olish sabablarini ko'rsating (ulushlar hajmi 25% dan ortiq, boshqa sabablarga ko'ra foyda, umumiy ishonchnoma va boshqalar);
• Rossiyada CFC foydasini soliqdan ozod qilish sabablarini ko'rsating (faol kompaniya, xolding yoki subxolding, soliq to'lovlari joylashgan mamlakatda va boshqalar).

Soliq organlari mustaqil ravishda Rossiya soliq rezidentini xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi deb e'lon qila oladimi?

Muhim nuqta: shaxs nafaqat soliq rezidentining arizasi asosida, balki olingan qo'shimcha ma'lumotlar tufayli ham nazorat qiluvchi shaxs sifatida tan olinishi mumkin.

Agar soliq organi shaxs CFCni boshqarayotgani va bu haqda xabar bermaganligi haqida ma'lumot paydo bo'lsa, soliq organlari xabarnoma yuboradi. Shaxsga da'volarga javob berish va uning aybsizligini tasdiqlovchi tushuntirishlar va hujjatlarni taqdim etish uchun kamida 30 kun beriladi.

Mansabdor shaxs taqdim etilgan hujjatlarni o'rganishi va qaror qabul qilishi shart. Agar soliq qonunchiligi buzilganligi aniqlansa, tegishli ish qo'zg'atiladi.

Agar shaxs CFC haqida ma'lumot taqdim etgan bo'lsa, lekin barcha nazorat qilinadigan kompaniyalar haqida ma'lumot bermagan bo'lsa, xuddi shunday bo'ladi.

Soliq organlari soliq rezidentining o'zi xabardor qilishdan tashqari ma'lumotni qayerdan olishlari mumkin? Bu tergov paytida ma'lumotlar to'plash va sudda dalillar to'plash bo'lishi mumkin - bu Rossiyaning soliq rezidenti tomonidan CFC ustidan nazoratni ko'rsatadigan faktik holatlarni topish kerak.

Ma'lumot olish uchun xalqaro shartnomalar ham mavjud.

Birinchidan, bu ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha kelishuvlar - Rossiyada ulardan 81 tasi mavjud.

Ikkinchidan, Rossiyada hali ham mavjud bo'lmagan soliq ma'lumotlarini almashish shartnomalari (TIEA).

Uchinchidan, Rossiya 2015 yilda qo'shilgan Soliq masalalarida o'zaro yordam to'g'risidagi OECD konventsiyasi doirasida ma'lumotlar almashinuvi. Bu erda nafaqat so'rov bo'yicha qo'lda almashish va boshqa tomonning iltimosiga binoan ma'lumot kelganda o'z-o'zidan almashish, balki avtomatik ravishda ham yo'lga qo'yilgan.

Garchi Rossiya avtomatik almashinuv va uning yaqinda boshlanishi haqida faol qo'rqitayotgan bo'lsa-da, aslida hozirda ma'lumot almashish bo'yicha bitta alohida kelishuv mavjud emas. Va ularsiz Konventsiya va hatto umumiy MCAA doirasi hech narsa bermaydi.

Bu yil davomida kelishuvlar paydo bo'lishi mumkin, ammo hozircha vaziyat kulgili ko'rinadi: juda ko'p pafos va qo'rqitish va to'g'ridan-to'g'ri ma'muriy muammolarni hal qilishga qaratilgan ozgina harakatlar.

Nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar to'g'risidagi qonunni buzganlik uchun jazo

Qonun buzilishlar uchun jiddiy jarimalar, jumladan, katta miqdorda jarimalar nazarda tutadi.

Agar shaxs CFC solig'ini to'lamagan yoki to'liq to'lamagan bo'lsa, u to'lanmagan summaning 20% ​​miqdorida jarima to'lashi kerak, lekin kamida 100 000 rubl.

2015 yildan 2017 yilgacha bo'lgan davrda ushbu jazo qo'llanilmaydi.

Agar biror kishi xabar bermagan bo'lsa boshqariladigan xorijiy kompaniya yoki bu haqdagi ma'lumotlar ishonchsiz bo'lib chiqdi, keyin har bir kompaniya 100 000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi.

Agar shaxs ma'lumot bermagan bo'lsa xorijiy kompaniyada ishtirok etish to'g'risida(egalik ulushi 10% dan oshsa) yoki noto'g'ri ma'lumotlar taqdim etgan bo'lsa, har bir qoidabuzarlik uchun 50 000 jarima solinadi.

Agar nazorat qiluvchi shaxs taqdim etishdan bosh tortsa Kerakli hujjatlar (moliyaviy hisobotlar, auditorlik xulosasi va boshqalar) yoki noto'g'ri ma'lumot taqdim etgan bo'lsa - 100 000 rubl miqdorida jarima.

Agar xorijiy tashkilot Rossiyada ko'chmas mulkka ega bo'lsa va ishtirokchilar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilmasa, u holda ushbu ko'chmas mulk bo'yicha mulk solig'i miqdorining 100% miqdorida jarima solinadi.

Buni unutmang Rossiya joriy qildi jinoiy javobgarlik buzganlik uchun soliq qonunchiligi : jismoniy va yuridik shaxslarning soliq to‘lashdan bo‘yin tovlaganliklari, o‘z majburiyatlarini bajarmaganliklari uchun soliq agenti katta va ortiqcha katta o'lchamlarda.

CFC holatida, agar 2016-2017 yillarda soliq to'lashdan bo'yin tovlash qayd etilgan bo'lsa, jinoyat natijasida yetkazilgan zarar to'liq qoplangan taqdirda jinoiy javobgarlik BO'LADI.

MUHIM: sud uchun ma'lumot manbai nafaqat hujjatlarni almashish, tekshirish va olib qo'yish ma'lumotlari, balki Internetdagi ochiq manbalardan olingan ma'lumotlar hamdir. Bu https://offshoreleaks.icij.org/ saytiga to'g'ridan-to'g'ri havola bo'lib, u o'zi yoki Panama qog'ozlari bo'ladimi, offshorda sizib chiqishlar haqida ma'lumot to'playdi.

CFC va soliqlar haqida qo'shimcha ma'lumot

Qora ro'yxatdagi, xususan, Federal Soliq xizmatining qora ro'yxatidagi mamlakatlar bilan ishlashga qo'shimcha cheklovlar qo'yilganligini yodda tutish kerak.

Bundan tashqari, ekspertlar qonun birinchi qachon, kelajakda o'zgarishlar duchor, deb ishonch hosil amaliy tajriba, ham soliq xodimlaridan, ham tadbirkorlardan.

Birinchisi ma'lumot to'plashning asosiy muammolarini ko'radi, ikkinchisi esa mavjud bo'shliqlar va minimal soliqqa tortish va maksimal darajada hisobot berishni qisqartirish yo'llarini ko'radi.

Har bir insonning o'ylash uchun asosi bor: 2017 yil boshidagi ma'lumotlarga ko'ra, offshor egalarining atigi 30 foizi o'z kompaniyalarini e'lon qilgan. Ammo 2017 yil 20 martgacha CFC foydasi bo'yicha birinchi hisobotlarni taqdim etish va shuning uchun soliqlarni to'lashga tayyorgarlik ko'rish kerak edi. Jarayonning samaradorligi haqida ma'lumot tez orada paydo bo'ladi.

CFC mavzusini kuzatish davom etishi kerak - bu xorijdagi har qanday tadbirkor va aktiv egasiga tegishli. Hech bo'lmaganda CFC qonuni ma'lum bir shaxsga taalluqli ekan.

CFC qonunidan qanday qochish kerak?

Biz "offshor kompaniyalarni yopish" variantini ko'rib chiqmayapmiz - bu juda qulay va foydali vosita.

Variantlardan biri - yuridik shaxs tashkil etmasdan, trastlar, fondlar va boshqa tuzilmalardan foydalanish. Lekin siz bilan, benefitsiar sifatida aloqa butunlay uzilib qolgan kontekstda. Ammo savol tug'iladi: “Ishonchmi yoki CFCmi? “Ba’zilar uchun esa savol ancha sodda: nega o‘z kapitalingizni boshqa birovga berasiz?

Kapital egalik qilishning ishonchli shakllari bizning hududimizda mashhurlikka erishmagan. Shuning uchun bu yo'l kamdan-kam qo'llaniladi.

Yana bir usul - mulkchilik tuzilmalaringizni qayta qurish va aktivlaringizni kichikroq qismlarga bo'lish. Va agar perestroyka katta tuzilish- bu ko'plab mutaxassislarni jalb qilishni talab qiladigan murakkab jarayon, keyin bo'linish bilan bu biroz osonroq.

Usul ayniqsa zavqlanadiganlar uchun javob beradi passiv daromad investitsiyalar, depozitlar va boshqalardan. O'ylab ko'ring: agar kompaniya yiliga 10 million rubldan kam daromad olsa, unda soliq to'lashning hojati yo'q. Shunchaki sizning portfelingizda ushbu kompaniya mavjudligi haqida xabar bering.

Agar siz aktivlaringizni bir necha bo'laklarga bo'lsangiz, ularning har biri 10 million rubldan kamroq daromad keltirsa nima bo'ladi? Bu qonun doirasida tejash uchun ish sxemasi chiqadi.

Ammo CFC bilan kurashishning eng mashhur usuli - bu Rossiyaning soliq rezidenti maqomidan voz kechish. Eng shov-shuvli misol o'tgan yili Rossiyada soliq rezidenti bo'lishni to'xtatgan Alisher Usmonov bo'ldi. U bilan yagona nuance shundaki, u ish tufayli soliq rezidenti bo'lishni to'xtatdi. Ehtimol, u Rossiyada soliq to'lashda davom etishi mumkin, uning so'zlariga ko'ra, so'nggi 10 yil ichida bu soliq taxminan yarim milliard dollarni tashkil etgan.

Soliq rezidentsiyasini o'zgartirish uchun siz kamida olti oy Rossiyadan tashqarida yashashingiz kerak. Va ko'pchilik hisobot va keraksiz soliqlardan xalos bo'lish uchun bu yo'lni tanlaydi. Buning uchun ular hatto 30% to'lashga ham tayyor daromad solig'i norezidentlar uchun odatdagi 13% o'rniga.

2017 yil ko'p jihatdan hal qiluvchi bo'ladi: deoffshorizatsiya natijalari, soliq yig'imlari va e'lon qilingan kompaniyalar soni bo'yicha birinchi haqiqiy statistika paydo bo'ladi. 2013-2015 yillarda milliardlab rubl qo'shimcha ko'rinishida bashorat qilingan soliq yig'imlari. Bugungi kunda bu ko'rsatkichlar, hech bo'lmaganda, faol tadbirkorlik sub'ektlari soliqlardan ozod qilinganligi sababli, aniq oshirib yuborilgan ko'rinadi.

Agar siz deoffshorizatsiya davrida o'z biznesingiz uchun aniq echimlarni izlayotgan bo'lsangiz, u holda murojaat qiling

1) tashkilot soliq rezidenti sifatida tan olinmagan Rossiya Federatsiyasi;

2) tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan tashkilot va (yoki) jismoniy shaxs.

2. Ushbu Kodeksning maqsadlari uchun nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya, shuningdek, yuridik shaxs tashkil etmasdan, nazorat qiluvchi shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan tashkilot va (yoki) jismoniy shaxs bo'lgan xorijiy tuzilma sifatida tan olinadi.

3. Agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, ushbu Kodeks maqsadlari uchun quyidagi shaxslar xorijiy tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi deb tan olinadi:

1) ushbu tashkilotdagi ishtiroki 25 foizdan ortiq bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs;

2) ushbu tashkilotdagi ishtirok ulushi (jismoniy shaxslar uchun - turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikda) 10 foizdan ortiq bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs, agar ushbu tashkilotda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan barcha shaxslarning ishtiroki ulushi (jismoniy shaxslar uchun - turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikda) 50 foizdan ortiq.

3.1. Ushbu Kodeks maqsadlari uchun xalqaro kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi, shuningdek, bunday kompaniya redomisilitsiya qilish yo'li bilan ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilot. xalqaro kompaniya, ushbu xalqaro kompaniyada ishtirok etish ulushi (jismoniy shaxslar uchun - turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikda) 15 foizdan ortiq bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs tan olinadi. Ushbu bandda ishtirok etish ulushi ushbu Kodeksning 105.2-moddasiga muvofiq belgilanadi.

4. Agar uning ushbu xorijiy tashkilotdagi ishtiroki quyidagi usullardan biri yoki ularning kombinatsiyasi bilan amalga oshirilsa, shaxs xorijiy tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi deb tan olinmaydi:

1) bir yoki bir nechta ochiq kompaniyalarda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etish orqali Rossiya tashkilotlari;

2) aktsiyalari Iqtisodiy hamkorlik va taraqqiyot tashkilotiga a'zo bo'lgan xorijiy davlatlar hududida joylashgan bir yoki bir nechta xorijiy fond birjalarida muomalaga kiritilgan bir yoki bir nechta xorijiy tashkilotlarda to'g'ridan-to'g'ri va (yoki) bilvosita ishtirok etish orqali. (ushbu Kodeksning 25.13-1-moddasida belgilangan davlatlar (hududlar) ro'yxatiga kiritilgan, Rossiya Federatsiyasi bilan soliqqa tortish maqsadida ma'lumotlar almashinuvini ta'minlamaydigan davlatlar (hududlar) bundan mustasno) va agar quyidagi shartlar mavjud bo'lsa. bir vaqtning o'zida uchrashdi:

ushbu kichik bandda ko‘rsatilgan har bir xorijiy tashkilotda nazorat qiluvchi shaxsning bevosita va (yoki) bilvosita ishtirokidagi ulushi 50 foizdan oshmasa;

baham ko'ring oddiy aktsiyalar barcha ko'rsatilgan xorijiy birjalar bo'yicha jami xorijiy fond birjalarida savdo qilishga ruxsat etilgan fond birjalari, ushbu kichik bandda ko'rsatilgan har bir xorijiy tashkilot uchun oddiy aktsiyalardan tashkil topgan ustav kapitalining 25 foizidan oshadi.

Ushbu band qoidalari 2029-yil 1-yanvargacha shaxsning ishtiroki faqat 24.2-moddaga muvofiq xalqaro xolding kompaniyalari deb tan olingan bir yoki bir nechta ochiq kompaniyalarda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etish orqali amalga oshiriladigan xorijiy tashkilotlarga nisbatan qo‘llanilmaydi. ushbu Kodeks.

5. Mazkur moddaning 3-bandida nazarda tutilgan maqsadlarda tashkilotning boshqa tashkilotdagi yoki shakhsning tashkilotdagi ishtirokidagi ulushi ushbu Kodeksning 105.2-moddasida nazarda tutilgan tartibda belgilanadi. Shu bilan birga, jismoniy shaxsning tashkilotdagi ulushini aniqlashda, turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikda yagona ishtirok etish va ishtirok etish hisobga olinadi.

6. Mazkur Kodeks maqsadlari uchun xorijiy tashkilotning (xalqaro kompaniyaning, shuningdek, redomisilitsiya qilish yo‘li bilan shunday xalqaro kompaniya ro‘yxatga olingan xorijiy tashkilotning) nazorat qiluvchi shaxsi ham shaxsga nisbatan shaxs deb tan olinadi. tashkilotda ishtirok etish ulushi ushbu moddaning 3-bandida (3.1-band) belgilangan shartlarga rioya qilinmasa, bir vaqtning o'zida o'z manfaatlarini yoki turmush o'rtog'i va voyaga etmagan bolalari manfaatlarini ko'zlab bunday tashkilot ustidan nazoratni amalga oshiradi. .

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

7. Ushbu Kodeksning maqsadlari uchun tashkilot ustidan nazoratni amalga oshirish to'g'ridan-to'g'ri yoki soliqqa tortilgandan keyin tashkilot tomonidan olingan foydani (daromadni) taqsimlash to'g'risida ushbu tashkilot tomonidan qabul qilingan qarorlarga hal qiluvchi ta'sir ko'rsatish yoki amalga oshirishga qodir bo'lish deb e'tirof etiladi. Bunday tashkilotda bilvosita ishtirok etish, shartnomada (shartnomada) ishtirok etish , uning predmeti ushbu tashkilotni boshqarish yoki shaxs va ushbu tashkilot va (yoki) boshqa shaxslar o'rtasidagi munosabatlarning boshqa xususiyatlari.

8. Mazkur Kodeks maqsadlari uchun yuridik shaxs tashkil etmasdan turib xorijiy tuzilma ustidan nazoratni amalga oshirish bunday tuzilmaning mol-mulkini boshqaruvchi shaxs tomonidan foydani taqsimlash bo‘yicha qabul qilingan qarorlarga hal qiluvchi ta’sir ko‘rsatish yoki amalga oshirishga qodir bo‘lish deb e’tirof etiladi. shaxsiy qonunchilik va (yoki) ushbu tuzilmaning ta'sis hujjatlariga muvofiq soliq solishdan keyin olingan (daromad).

9. Agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan boʻlmasa, ushbu Kodeks maqsadlari uchun yuridik shaxs tashkil etmagan xorijiy tuzilmaning nazorat qiluvchi shaxsi bunday tuzilmaning taʼsischisi (muassisi) hisoblanadi.

10. Agar ushbu moddaning 11-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, yuridik shaxs tashkil etmagan xorijiy tuzilmaning ta’sischisi (ta’sischisi) bunday tuzilmaning nazorat qiluvchi shaxsi deb e’tirof etilmaydi, agar ushbu muassisga (muassisga) nisbatan barcha talablar bir vaqtda bajariladi quyidagi shartlar:

1) bunday shaxs ushbu tuzilmaning foydasini (daromadlarini) to'liq yoki qisman to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita olish (olishni talab qilish) huquqiga ega emas;

2) bunday shaxs ushbu tuzilmaning foydasi (daromadlari) yoki uning bir qismini tasarruf etish huquqiga ega emas;

3) bunday shaxs ushbu tuzilmaga berilgan mulkka bo'lgan huquqlarni saqlab qolmagan (mulk bu tuzilmaga qaytarib bo'lmaydigan asosda berilgan).

Yuridik shaxs tashkil etmasdan xorijiy tuzilmaning ta'sischisi (muassisi) bo'lgan shaxsga nisbatan ushbu kichik bandda belgilangan shart, agar bu shaxs bunday tuzilmaning mol-mulkini to'liq yoki to'liq olish huquqiga ega bo'lmasa, bajarilgan hisoblanadi. shaxsiy qonunchilikka va (yoki) ta'sis qonunlariga muvofiq ushbu tuzilmaning hujjatlariga muvofiq ushbu tuzilma mavjud bo'lgan butun davr davomida, shuningdek u tugatilgan (tugatish, shartnoma bekor qilingan) taqdirda o'z mulkiga kirishi;

11. Ushbu moddaning 10-bandida ko‘rsatilgan shaxs, agar bunday shaxs ushbu moddaning 10-bandining 1-3-bandlarida ko‘rsatilgan huquqlardan birortasini olish huquqini saqlab qolsa, yuridik shaxs tashkil etmagan holda xorijiy tuzilmaning nazorat qiluvchi shaxsi deb e’tirof etiladi. .

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya (CFC) - bu nazorat qiluvchi shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslar bo'lgan xorijiy kompaniya (yuridik shaxs tashkil etmagan xorijiy tuzilma).

Ingliz tilidagi "Controlled Foreign Company" atamasi Controlled Foreign Corporation yoki Company, (qisqartirilgan. CFC).

Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya qisqartmasi CFC deb ataladi.

Izoh

"Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya" va "Nazorat qiluvchi shaxslar" tushunchalari qo'llaniladi Rossiya qonunchiligi 2015 yil 1 yanvardan boshlab va 3.4-bob bilan tartibga solinadi. Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (TC RF) nazorat qiluvchi shaxslari (birinchi qism).

Bu atama odatda o'z mamlakatidagi soliq yukini kamaytirish uchun kam soliq to'lanadigan davlatda ro'yxatdan o'tgan xorijiy kompaniyaga ishora qiladi. Shunday qilib, agar siz offshorda kompaniya tashkil qilsangiz (masalan, Maldiv orollari, Niderlandiya Antil orollari, Kayman orollari, Britaniya Virjiniya orollari (BVI) va boshqalar) va transferni amalga oshirsangiz. xalqaro operatsiyalar bu kompaniya uchun, keyin o'z mamlakatida undiriladigan soliq bazasi xorijiy davlat qoidalariga ko'ra, ushbu kam soliqli kompaniyada paydo bo'ladi. Tushunarli, ko'plab shtatlar soliqlarni yo'qotishning bu oson imkoniyati bilan kurashmoqda.

Shunday qilib, agar Rus yuzlari Britaniyaning Virjiniya orollarida ro'yxatdan o'tgan Nyu-da o'z aktsiyalari (ulushlari), keyin Nyu - boshqariladigan xorijiy kompaniya.

"Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya", "Nazorat qiluvchi shaxs" tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.13-moddasida belgilangan:

1. Ushbu Kodeks maqsadlari uchun bir vaqtning o'zida quyidagi barcha shartlarni qondiradigan xorijiy tashkilot nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya hisoblanadi:

1) tashkilot Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olinmagan;

2) tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan tashkilot va (yoki) jismoniy shaxs.

2. Ushbu Kodeksning maqsadlari uchun nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya, shuningdek, yuridik shaxs tashkil etmasdan, nazorat qiluvchi shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan tashkilot va (yoki) jismoniy shaxs bo'lgan xorijiy tuzilma sifatida tan olinadi.

3. Agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, ushbu Kodeks maqsadlari uchun quyidagi shaxslar xorijiy tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi deb tan olinadi:

1) ushbu tashkilotdagi ishtiroki 25 foizdan ortiq bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs;

2) ushbu tashkilotdagi ishtirok ulushi (jismoniy shaxslar uchun - turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikda) 10 foizdan ortiq bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs, agar ushbu tashkilotda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan barcha shaxslarning ishtiroki ulushi (jismoniy shaxslar uchun - turmush o'rtoqlar va voyaga etmagan bolalar bilan birgalikda) 50 foizdan ortiq.

4. Agar uning ushbu xorijiy tashkilotdagi ishtiroki faqat Rossiya tashkilotlari bo'lgan bir yoki bir nechta ommaviy kompaniyalarda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etish orqali amalga oshirilsa, shaxs xorijiy tashkilotning nazorat qiluvchi shaxsi deb tan olinmaydi.

Nazorat qiluvchi shaxslarning majburiyatlari

Rossiyada 2015 yil 1 yanvardan boshlab kiritilgan qoidalarning mohiyati shundan iboratki, Rossiyaning nazorat qiluvchi sub'ektlari quyidagilarga majburdirlar:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.14-moddasida nazarda tutilgan tartibda va muddatlarda* tegishli ravishda tashkilot joylashgan joyda, jismoniy shaxsning yashash joyidagi soliq organiga nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar to'g'risida xabar bering. ular nazorat qiluvchi shaxslardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 3.1-bandi).

O'z ichiga oladi ajratilmagan daromad boshqariladigan xorijiy kompaniya Rossiyadagi soliq bazasiga**.

Hamkor

2015 yil 1 yanvarda Rossiyada offshor kompaniyalarga qarshi kurash doirasida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga "deoffshorizatsiya" deb nomlangan o'zgartirishlar kuchga kirdi. Quyida, agar u chet el kompaniyasining aktsiyalarini ro'yxatdan o'tkazgan yoki sotib olgan bo'lsa, jismoniy shaxs tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan harakatlar to'plami keltirilgan.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning nazorat qiluvchi shaxsiga nisbatan