Tizimli trafik tahlili Pul, amaliy boshqaruv nuqtai nazaridan, boshqaruv va boshqaruv nuqtai nazaridan tashkilotni operativ boshqarish uchun foydali vositadir. moliyaviy hisob shuningdek, byudjetlashtirishda. Pul oqimlari tahlili aylanma mablag'lar, likvidlik va aktivlar haqida aniq tushuncha beradi tijorat tashkiloti. Hisobot ma'lumotlari potentsial moliyaviy oqimlarni bashorat qilish va mavjudlarini tarqatish uchun ham ishlatiladi. Va bu faqat DS harakati hisobotining "ichki" funktsiyalari haqida gapiradigan bo'lsak.

Boshqa tomondan, agar ushbu vositaning tartibga solish roli haqida gapiradigan bo'lsak, davlat tomonidan tartibga solish shuningdek, tadbirkorlik korxonasidan ma'lum bir davr mobaynida moliyaviy va investitsiya natijalarini tushuntirish uchun hisobotni to'ldirishni talab qiladi.

Ushbu hisobotdan foydalanish imkoniyatlaridan kelib chiqqan holda, keling, pul oqimi to'g'risidagi hisobotni aniq raqamlarsiz birlashtirilgan shakl misolida to'ldirish tartibini ko'rib chiqaylik.

ODDSning qo'llanilishi va ma'nosi

Tashkilot ichidagi pul harakati to'g'risidagi hisobot buxgalteriya hisobining deyarli har qanday shaklida osongina olinishi mumkin bo'lgan asosiy boshqaruv hisobotlaridan biridir. Unda kompaniyaning pul manbalari va vaqt o'tishi bilan foydalanish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

Hisobot to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita hamma narsani yoki har qanday holatda ma'lum bo'lgan narsani aks ettiradi naqd pul tushumlari kompaniyaga, ularni kelib chiqish manbalari bo'yicha tasniflash va bir xil vaqt ichida foydalanish sohalarini ko'rsatgan holda kassa xarajatlari (boshqacha aytganda, hisobdan chiqarish).

Qanaqasiga moliyaviy vosita tashkilot menejeri, pul harakati to'g'risida hisobot turli tomonlardan imkon beradi, asoslangan muayyan qiymatlar, ishlab chiqarish rasmini, likvidligini, kredit qobiliyatini tahlil qilish, bir so'z bilan aytganda, chuqur o'tkazish moliyaviy tahlil kompaniyalar faktlarga asoslangan.

Nafaqat tashkilotning ichki foydalanuvchilari mablag'lar harakati to'g'risidagi faktor hisoboti ma'lumotlariga kirishadi. Uni qo'llash doirasi ancha keng: u tashqi auditorlar yoki boshqa manfaatdor tomonlar, masalan, uning yordamida ishonchli ma'lumotga ega bo'lgan investorlar uchun ajralmas hisoblanadi. haqiqiy hajmlar ma'lum bir korxona biznesi tomonidan ishlab chiqarilgan xarajatlar va daromadlar.

Ko'p tarmoqli faoliyat sifatida biznesning miqyosini hisobga olsak, kompaniya pullarining harakatini aks ettiruvchi hisobot ma'lumotlarida quyidagi ma'lumotlar mavjud degan xulosaga kelishimiz mumkin:

• Hududlar bo'yicha kompaniya daromad manbalari;
• Xarajatlarning moddalari va tasnifi, shuningdek, chiquvchi xarajatlar hajmlari;
• Kompaniyaning ishlashi moliyaviy jihatdan kiruvchi pul (daromad) va chiquvchi pul (xarajat) nisbati sifatida, birinchisi ikkinchisidan oshib ketadi;
• Kompaniyaning barqarorligi va o'z majburiyatlarini bajarish qobiliyati;
• biznesni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslarning etarliligi yoki etishmasligini ko'rsatadigan buxgalteriya ma'lumotlari;
• O'z manbalaridan investitsiya qilish imkoniyati nuqtai nazaridan investitsiya ma'lumotlari.

1-rasm. ODDS manbalari.

Davlat tomonidan pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish va yuritishga qo'yiladigan talablar

Mamlakatimizda qonun hujjatlari mavjud - 402-FZ-son, bu korxonalar uchun muayyan buxgalteriya talablarini belgilaydi, ular shakl va tarkib uchun standartlarni o'z ichiga oladi. moliyaviy hisobotlar. Mamlakatimizda ro'yxatdan o'tgan aksariyat tashkilotlar uchun tartibga solinadigan hisobot shakllari Moliya vazirligining 66n va 43n-sonli buyrug'i bilan qo'llaniladi.

Shu bilan birga, davlat idoralari saqlab qolish uchun yangi federal va sanoat standartlarini tayyorlaydi va kelishib oladi buxgalteriya hisobi. Ammo ular kuchga kirishidan oldin Moliya vazirligining tegishli ko'rsatmalari talablariga rioya qilish kerak.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish qoidalari PBU 4/99 da belgilangan umumiy mantiq va buxgalteriya hisobotlarini tayyorlash talablariga mos keladi. Agar hisobot ichki korporativ ehtiyojlar uchun tayyorlanayotgan bo'lsa, unda bu keng qamrovli va qoniqarli variant.

Agar hisobot bo'lsa komponent ichida ijaraga berilgan davlat organlari hisobot berish, keyin BU 23/2011 qoidalariga muvofiq ma'lumotlarni tayyorlash tavsiya etiladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirish kerak

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotga kiruvchi va chiquvchi operatsiyalar, shuningdek, davrning birinchi va oxirgi sanasidagi qoldiqlar kiradi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, pul oqimi to'g'risidagi hisobot tashkilotga qancha naqd pul tushganligini va tashkilot qancha pul sarflaganligini, shuningdek ushbu jarayon natijasida ushbu qiymatlarning nisbatini ko'rsatadi (PBUning 12 va 13-bandlari). Bir yuridik shaxs tarkibidagi filiallar va vakolatxonalarning taqsimlangan tarkibini hisobga olgan holda, balanslar butun jamiyat bo'yicha davr boshi va oxirida hisobga olinadi.

Shakl, avval aytib o'tganimizdek, tadbirkorlik sub'ektlarining tarkibi bilan bir qatorda davlat tomonidan tasdiqlanadi majburiy bunday hisobotni yuritishi va to'ldirishi kerak. Buxgalteriya hisobini yurituvchi deyarli barcha yuridik shaxslar uni Federal Soliq xizmatiga topshirishlari kerak, soddalashtirilgan kompaniyalar bundan mustasno.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish qiyinchiliklarga olib kelmasligi va xatolarga olib kelmasligi uchun siz pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish tartibini bilishingiz va ularga rioya qilishingiz kerak.

Hisobot uchta bo'limni o'z ichiga oladi, ularning har biri turlari va ularning ko'rsatkichlari bo'yicha guruhlangan pul oqimlarini (CF) ko'rsatish uchun mo'ljallangan:

2-rasm. ODDSning mazmuni.

Hisobotning tuzilishi ushbu vositaning tartibga solinadigan hisobot bilan "aloqasini" aniq aks ettiradi: kompaniyaning moliyaviy hisobotining elementlaridan biri sifatida ODDS yuqorida sanab o'tilgan har qanday tashkilot faoliyatining 3 ta asosiy bo'limi bo'yicha balansni tekshirishga imkon beradi. , bu o'z navbatida bir qator bo'limlarni ham o'z ichiga oladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish - ko'rsatmalar (satr bo'yicha)

Joriy operatsiyalar uchun pul oqimlari (CF).

Biz daromadlar va xarajatlar miqdorini aks ettiramiz

• 4111 = (A-QQS bilan) + (B-QQS bilan)*

*Iltimos, esda tutingki, summa QQSsiz ko'rsatilgan, chunki u yuridik tavsiyalarga muvofiq ODDSda alohida ko'rsatilgan.

• 4121-4129

*QQSsiz D summasi, chunki qoida bir xil.
**Ko'rsatilgan bo'limlar uchun alohida yig'ilgan QQS 4119-satr qiymatiga kiritilishi kerak.

Biz investitsiyalar natijalarini aks ettiramiz

• Kiruvchi quti

• Sarf materiallari

Biz davr uchun moliyaviy operatsiyalar natijalarini aks ettiramiz

Xulosa qilib aytganda, biz quyidagi amallarni bajaramiz: 4100 + 4200 + 4300, bu kompaniyaning mablag'lari ko'paygan umumiy miqdorni aks ettiradi.

Davr oxirida kompaniyada mavjud bo'lgan pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining qoldig'i 4500-satrda aks ettiriladi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirishning belgilangan tartibi sizga xatolardan qochish va barcha kerakli ko'rsatkichlarni to'g'ri aks ettirish imkonini beradi.

To'ldirilgan pul oqimi to'g'risidagi hisobotga misol

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni "real bo'lmagan" ma'lumotlar bilan to'ldirishni tasvirlash juda oson, ammo mening fikrimcha, bu tartibsizlikka olib kelishi mumkin. Shuning uchun, keling, pul oqimi to'g'risidagi hisobot matritsasini to'ldirishga misol sifatida olaylik birlashtirilgan shakl ma'lumotlarsiz, lekin to'ldirilishi kerak bo'lgan narsalarni ko'rsatgan holda. Asos sifatida biz oldingi bo'limda ko'rsatilgan pul oqimi to'g'risidagi hisobot jadvalini to'ldirish tartibini olamiz.

WA da ODDSni amalga oshirishga misol: Financier

WA imkoniyatlari: "Pul mablag'lari harakati to'g'risida hisobot" misolidan foydalanib, har qanday o'zboshimchalik bilan moliyaviy hisobotlarni yaratish uchun moliyachi.

"WA: Financier" sizga Excel shablonlarini yuklab olish va rejalashtirilgan yoki haqiqiy ma'lumotlardan - "Moliyachi" ning ichki ma'lumotlaridan yoki tashqi buxgalteriya tizimlaridan olingan ma'lumotlardan foydalangan holda ushbu maketlarni to'ldirish orqali "Maxsus hisobot" konstruktori yordamida turli hisobotlarni sozlash imkonini beradi.

Bizning "ODDSni to'ldirish" maqolamizda tartibga solinadigan "Pul oqimi hisoboti" ni to'ldirish misoli keltirilgan. Keling, uni "WA: Financier" da to'ldirishni qanday sozlashni ko'rib chiqaylik.

Birinchi qadam hisobot tartibini Excel faylidan yuklashdir:

Tartib aynan Excelda sozlanganidek yuklanadi:

Har bir yacheykaga [NAME] kabi nom berilishi va hisobot uchun ma'lumotlar olinadigan manbani ko'rsatishi kerak.

Manba variantlari quyidagicha bo'lishi mumkin:

• Joriy hisobot yoki boshqa hisobotlarning kataklari asosida istalgan formulani to'ldirish;
• WA: Financier tizimida yoki 1C platformasidagi tashqi buxgalteriya tizimlarida saqlangan ma'lumotlarga muvofiq to'ldirish.

Hisobot sozlamalari u uchun sozlangan/mavjud bo'lgan barcha manbalar ro'yxatini saqlaydi:

Har bir manba uchun haqiqiy "joy" buxgalteriya tizimi, bu erda hisobot yaratishda ma'lumotlarni "olishi" kerak:

Manbalar ro'yxatini aniqlagandan so'ng, ular hisobotning har bir katagida ko'rsatilishi kerak:

Barcha hisobot hujayralari uchun yuqoridagi amallarni bajarganingizdan so'ng, hisobot tanlovlari va manba tanlovlarida ko'rsatilgan ma'lumotlar asosida avtomatik ravishda yaratiladi:

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirishning namunaviy usuli "to'g'ridan-to'g'ri" deb ataladi. Asos to'g'ridan-to'g'ri usul umumiy daromad solig'i hisobini shakllantirish - kompaniyaning turli hisobvaraqlari bo'yicha ma'lumotlarni to'plash va uni maqolalar kontekstida mos ravishda aks ettirish. Lekin amalda moliyaviy menejment Bunday hisobotni to'ldirishning yana bir usuli bor - "bilvosita".

Kelajakda bilvosita usul kompaniyaning foyda markazlarini aniqroq aniqlaydi va investitsiya qarorlarini tezda qabul qilish imkonini beradi. Ammo, agar biz hisobotning tartibga soluvchi roli haqida gapirgan maqolamizning eng boshidan eslasak, biz muhim "nuqson" ni ham topishimiz mumkin. bu usul: usul rus standartlariga muvofiq buxgalteriya hisobida qo'llanilmaydi, ya'ni har qanday holatda u qo'shimcha sifatida ko'rib chiqiladi.

Ammo hech qanday holatda biz pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirishning turli usullarini qo'llash orqali uning tuzilishiga ta'sir qilishimiz mumkin degan taassurot qoldirmasligimiz kerak. U o'zgarishsiz qoladi, chunki uni qo'llash sohalari bilan belgilanadi.

xulosalar

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot kompaniyaning operativ va analitik boshqaruvida qo'llaniladigan qulay vositadir. Davr boshida mablag'larni hisobga olish bilan "boshlanadi" va davr oxiridagi qoldiqni hisoblash bilan "tugaydi", to'g'ri va to'liq to'ldirilgan pul oqimi to'g'risidagi hisobot kompaniya faoliyatining bunday sohalari bo'yicha to'liq ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. operatsion faoliyat, investitsiyalar va moliya kabi faoliyat.

Oxir oqibat, pul oqimi to'g'risidagi hisobot kompaniyaning joriy faoliyatining ko'rsatkichi va biznesning uzoq muddatli istiqbollari muvaffaqiyatining ko'rsatkichi bo'lib xizmat qiladigan hujjatdir. Bu sizga kompaniyaning operatsion likvidligini, to'lov qobiliyatini va hatto moliyaviy moslashuvchanligini baholash imkonini beradi.

Yil uchun barcha to'lovlar va barcha naqd pul tushumlarini o'z ichiga oladi. Hatto daromad yoki xarajatlar bo'lmaganlar, masalan, kredit olish yoki to'lash. Faqat kompaniya ichidagi pul harakatini ko'rsatmang - hisobdan hisob raqamiga o'tkazish, hisobga qo'yish naqd pul tushumlari. Shuningdek, naqd pul ekvivalentlarini pulga sotib olish yoki almashtirish 6-band PBU 23/2011.

Naqd pul ekvivalentlari qisqa muddatli bo'lib, tezda pulga aylanadi. Masalan, muddati uch oygacha bo'lgan depozitlar yoki veksellar. ODDSda ularning harakati pul harakati bilan tenglashtiriladi PBU 23/2011 ning 5-bandi, Moliya vazirligining 2009 yil 21 dekabrdagi N PZ-4/2009 maktubi.

Shunday qilib, agar xaridordan etakchi banklardan birining vekseli tovarlar uchun to'lov uchun olingan bo'lsa, ODDSda uning qiymati tovarlarni sotishdan tushgan tushumga kiritiladi. Ammo bir xil vekselni pulga sotib olish umuman aks ettirilmaydi.

Hisobotning barcha moddalari uch turga bo'linadi: joriy, investitsion va moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari. Investitsiya operatsiyalari, masalan, asosiy vositalarni sotib olish va sotish, boshqa kompaniyalarni sotib olish, kreditlar berish, dividendlar olishdir. Moliyaviy - kreditlarni jalb qilish va qaytarish, dividendlar to'lash. Joriy - investitsiya yoki moliyaviy operatsiyalardan tashqari barcha operatsiyalar. Joriy to'lovlar barcha odatiy to'lovlarni o'z ichiga oladi - mijozlardan tushumlar, etkazib beruvchilarga to'lovlar, ish haqi, soliqlar, kreditlar bo'yicha foizlar.

Hisoblar uchun aylanmadan hisobotning har bir satri uchun ma'lumotlarni tanlang , , , va hisobdagi sub-hisoblar , ularda ekvivalentlar hisobga olinadi.

Masalan, siz mijozlar va etkazib beruvchilar bilan naqd pulsiz to'laysiz. Satrni to'ldirish uchun 51-schyot bo'yicha debet aylanmasini tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar bo'yicha hisobvarag'iga muvofiq ravishda qo'shing. Mijozlardan olingan QQS bo'yicha natijani kamaytiring. Xuddi shunday, qatorni to'ldirish uchun schyot-fakturalar bilan yozishmalarda va tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun etkazib beruvchilarga to'lovlar bo'yicha 51-schyotdagi kredit aylanmasini qo'shing. Natijani etkazib beruvchilarga o'tkazilgan QQS bilan kamaytiring.

Hisobotda QQS yopilganini ko'rsatish. Umumiy soliq miqdorini quyidagicha hisoblang: PBU 23/2011 y. 16-band.

Ijobiy natija qatorda, salbiy natija qavs ichidagi qatorda bo'ladi.

Balans pul oqimlari har bir bo'lim uchun chiziqlar, , tushumlar va to'lovlarning umumiy summasi o'rtasidagi farqdir. Shunday qilib, 4100-qatorda siz va chiziqlar orasidagi farqni ko'rsatishingiz kerak. Salbiy qoldiqlarni qavs ichida ko'rsating. Chiziqda 4100, 4200 va 4300 qatorlarning umumiy balansini hisoblang.

Satrdagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i yil boshidagi 50, 51, 52, 55 schyotlar va pul ekvivalentlarini hisobga oladigan 58 subschyotning umumiy qoldig'i hisoblanadi.

Satrni hisoblash: 4450-qatordan 4400-qator qiymatiga pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'ini moslashtiring.

Misol. Pul oqimi to‘g‘risidagi hisobotni to‘ldirish

Yil davomida 51 hisobvaraqda shunday operatsiyalar amalga oshirilgan.

Naqd pul oqimi 2018 hisoboti - Excel formatida bepul namuna namunasini yuklab oling

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot nima?

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (OKUD 0710004 shakli) yillik moliyaviy hisobot shakli bo'lib, unga ilova balanslar varaqasi va hisobot berish moliyaviy natijalar tashkilotlar. Hujjatda korxonaning pul oqimlari, hisobot davri (yil) boshi va oxiridagi pul mablag'lari qoldig'i/ekvivalentlari to'g'risidagi umumlashtirilgan ma'lumotlar mavjud. Bu holda pul oqimlari korxona tomonidan to'lovlar va unga pul mablag'lari/ekvivalentlarining tushumlaridir, pul mablag'lari/ekvivalentlarining umumiy miqdorini o'zgartirmasdan ularning tarkibini o'zgartiradiganlar bundan mustasno.

Hisobotni to'ldirish uchun javobgarlik buxgalteriya bo'limi xodimlari yoki autsorsing asosida korxonaning buxgalteriya hisobini yurituvchi mutaxassislarga yuklanadi. Hujjat naqd pul usuli yordamida to'ldiriladi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash shart emas, lekin tavsiya etiladi, chunki u ob'ektiv baholash imkonini beruvchi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. moliyaviy holat korxonalar.

2018 yilda pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirish kerak?

Shaklning sarlavhasidan hisobot shaklini to'ldirishingiz kerak. Chap tomonda joylashgan qatorlarda quyidagilar yozilgan:

Biznes nomi;

ko'rinish iqtisodiy faoliyat tashkilotlar;

korxonaning tashkiliy-huquqiy shakli;

tashkilotning mulkchilik shakli.

hisobot sanasi;

OKPO bo'yicha korxona kodi;

Tashkilotning STIR;

OKVED bo'yicha korxona faoliyati kodi;

OKFS kodlari;

EKEI bo'yicha o'lchov birliklari kodi (rubl yoki million).

Hisobotning asosiy qismini to'ldirishda barcha pul oqimlari uch yo'nalishda taqsimlanadi:

Joriy faoliyat (4110-4129 va 4100 maydonlari). Bular davomida yuzaga keladigan pul oqimlari oddiy harakatlar korxonalar, masalan, tovarlar/xizmatlar uchun to'lovni olish, binolar va jihozlar uchun ijara haqini to'lash, materiallarni sotib olish, ishga buyurtma berish, to'lash. ish haqi va hokazo.

Investitsion faoliyat (4210-4219 va 4200-maydonlar). Ushbu soha tashkilotning uzoq muddatli aktivlarini yaratish, sotib olish va tasarruf etish jarayonida yuzaga keladigan pul oqimlarini o'z ichiga oladi. Bu, masalan, aylanma aktivlarni sotishdan olingan foyda, kreditlar bo'yicha foizlar, boshqa korxonalarda ishtirok etishdan olingan dividendlar va boshqalar.

Moliyaviy faoliyat(4310-4319 va 4300-maydonlar). Bu tashkilot kapitalining tuzilishi va hajmini va uning hajmini o'zgartiradigan pul oqimlari qarzga pul oldi. Bu soha, masalan, bo'yicha foiz olish o'z ichiga oladi naqd depozitlar, aksiyalar va qarz qimmatli qog‘ozlarini chiqarishdan, kredit olishdan va ularni to‘lashdan tushgan tushumlar va boshqalar.

4400-maydonda hisobot yili oxiridagi pul oqimlarining qoldig'i kiritiladi. 4450 va 4500 mos ravishda hisobot davri boshidagi va oxiridagi pul mablag'lari / ekvivalentlari qoldiqlarini ko'rsatadi. Agar kerak bo'lsa, valyuta kursining o'zgarishi tashkilotning pul oqimlariga qanday ta'sir qilganini ko'rsatadigan 4490-maydon ham to'ldiriladi. xorijiy valyuta rublga.

Har bir pul oqimi uchun hisobot yili va o'tgan yil uchun ma'lumotlar hisobotga kiritiladi. Agar biron bir element uchun oqim bo'lmasa, tegishli ustunga chiziqcha qo'yiladi. Ko'rsatkichlar xarajat operatsiyalari hisobot shaklida qavs ichida ko'rsatilgan. Barcha ma'lumotlar rublda shaklda taqdim etiladi. Agar operatsiya chet el valyutasida amalga oshirilgan bo'lsa, rubldagi ekvivalent summa Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining mablag'larni qabul qilish/debet qilish paytidagi kursi bo'yicha beriladi.

Tashkilotga xizmatlar mijozlari, tovarlarni xaridorlar, shuningdek pudratchilar va etkazib beruvchilarga to'lovlar bilan bog'liq pul oqimlari aktsiz solig'i va QQSsiz ko'rsatiladi.

Tugallangan hisobot korxona rahbariga imzolash uchun taqdim etiladi. Agar tashkilot muhrdan foydalansa, u blankaga qo'yiladi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot ikki nusxada tuziladi - biri taqdim etiladi soliq idorasi, ikkinchisi esa korxonada saqlanadi.

Naqd pul harakati to'g'risidagi hisobot soliq organlariga qachon taqdim etiladi?

Hisobot hududiy bo'limga topshiriladi soliq organlari kiritilgan boshqa hujjatlar bilan moliyaviy hisobotlar korxonalar. Hisobot davri tugaganidan keyin 3 oy ichida, ya'ni keyingi yilning mart oyining oxirigacha taqdim etilishi kerak.

Xulosa 32

Bibliografiya 34

Kirish

Buxgalteriya hisobotlari boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ma'lumot beradi. Moliyaviy hisobotlarni tayyorlash buxgalteriya hisobining asosiy vazifalaridan biri bo'lib, pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot esa moliyaviy hisobotning tarkibiy qismlaridan biridir.

Rossiyada ushbu hisobot majburiy emas, lekin faqat yillik hisobot uchun tushuntirishlarning bir qismi sifatida ko'rib chiqiladi va oraliq hisobotning bir qismi sifatida taqdim etilishi mumkin emas, ammo UFRSga ko'ra, bu shakl asosiy hisoblanadi va har bir hisobot uchun taqdim etilishi kerak. moliyaviy hisobotlar tuziladigan davr.

Ushbu hisobot naqd pul oqimlarini nazorat qilish uchun menejerlar uchun ham, ushbu hisobot asosida kompaniyaning likvidligini boshqarish, uning daromadlari va kompaniyaning pul mablag'larini jalb qilish qobiliyati to'g'risida xulosa chiqarishi mumkin bo'lgan uchinchi tomon investorlari va aktsiyadorlari uchun ham zarurdir. muhim miqdorlar Pul.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotda pul tushumlari va to'lovlari uchta asosiy toifaga bo'linadi: operatsion faoliyat, investitsiya faoliyati va moliyaviy faoliyat. Pul oqimlarini ushbu uchta toifaga guruhlash bizga firmaning uchta asosiy faoliyatining har birining pul mablag'lariga ta'sirini aks ettirish imkonini beradi.

Buning maqsadi kurs ishi pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotning tuzilishi va mazmunini ko'rib chiqishdan iborat bo'lib, asosiy vazifalari - hisobotning maqsadi, umumiy tuzilishi, hisobotning har bir bo'limini to'ldirish qoidalari va IFRSda 4-son shaklning xususiyatlarini taqqoslash. va rus standartlarida.

1 No 4 «Pul mablag'lari harakati to'g'risida hisobot» shaklini to'ldirish tartibi

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish qoidalari PBU 23/2011 "Pul mablag'lari harakati to'g'risida hisobot" da (keyingi o'rinlarda PBU 23/2011 deb yuritiladi) belgilangan.

23/2011 PBU 7-bandiga binoan, tashkilotning pul oqimlari joriy, investitsiya va moliyaviy operatsiyalardan keladigan pul oqimlariga bo'linadi.

Korxonaning daromad keltiruvchi oddiy faoliyati bilan bog‘liq operatsiyalardan kelib chiqadigan pul oqimlari joriy operatsiyalardan pul oqimlari sifatida tasniflanadi. Joriy operatsiyalardan pul oqimlari, qoida tariqasida, tashkilotning sotishdan olingan foyda (zarar) shakllanishi bilan bog'liq (23/2011 PBU 9-bandi). Tashkilotning uzoq muddatli aktivlarini sotib olish, yaratish yoki tasarruf etish bilan bog'liq operatsiyalardan olingan pul oqimlari investitsiya operatsiyalaridan pul oqimlari sifatida tasniflanadi (23/2011 PBUning 10-bandi).

O'z navbatida, tashkilotning qarz yoki o'z kapitali asosida moliyalashtirishni jalb qilish bilan bog'liq operatsiyalari bo'yicha tashkilotning kapitali va qarz mablag'lari hajmi va tarkibining o'zgarishiga olib keladigan pul oqimlari moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari sifatida tasniflanadi (11-modda). PBU 23/2011).

Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan pul oqimi to'g'risidagi hisobotning shakli (bundan buyon matnda hisobot deb yuritiladi) ko'rsatilgan tasnifga mos keladi.

Shunday qilib, Hisobotda "Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari", "Investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari" va "Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari" bo'limlari mavjud.

Hisobotni to'ldirishda siz paragraflar bo'yicha shuni hisobga olishingiz kerak. "b" bandi 16 PBU 23/2011 pul oqimlari pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda, agar ular tashkilotning faoliyatini emas, balki uning kontragentlari faoliyatini tavsiflovchi va (yoki) ba'zi tashkilotlardan tushumlar bo'lsa, to'xtatilgan holda aks ettiriladi. shaxslar boshqa shaxslarga tegishli to'lovlarni belgilaydilar. Bunday pul oqimlariga misollar, xususan, vositachilik shartnomalari bo'yicha hisob-kitoblar, xaridorlar va mijozlardan tushumlarda mavjud QQS, etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar va to'lovlar. byudjet tizimi RF yoki undan kompensatsiya. Keyin xaridorlar va mijozlardan to'lovlar doirasida olingan QQS summasi alohida hisobga olinishi va hisobot davrida byudjetga haqiqatda to'langan QQS miqdoriga kamaytirilishi kerak. Shuningdek, ushbu pul oqimlarining bir qismi sifatida etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan QQS summasini hisobga olish, hisobot davrida byudjetdan haqiqatda qoplangan (tushirilgan) soliqni olib tashlang. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, xaridorlarga sotishdan tushgan tushumlar va etkazib beruvchilarga to'lovlar summasi QQSni olib tashlagan holda pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi.

Joriy operatsiyalardan pul oqimlari haqida biz xabar beramiz. Hisobotning 4111-qatorida mahsulotlarni (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan tushumlar, shuningdek, mijozlardan olingan avanslar summasi QQSni olib tashlagan holda aks ettiriladi. Ushbu qatorni to'ldirish uchun umumiy holatda 50 va 51 (52) schyotlarning debet aylanmalari 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» va/yoki 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlari bilan korrespondensiyada qo'shiladi.

4112-qatorda royalti, ijara haqi, litsenziyalar, komissiyalar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar, shuningdek, QQSdan tashqari summalar aks ettiriladi. Buning uchun 50 (51, 52) schyotlarning debeti bo'yicha aylanmani 76-schyotning tegishli subschyotiga muvofiq ravishda qo'shing.

Mulkingizdan foydalanganlik uchun ijarachilardan olingan to'lov hisobotda turli yo'llar bilan aks ettirilishi mumkin. Bu mulkni ijaraga berish kompaniyaning oddiy faoliyati ekanligiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, olingan ijara 4111-qatorda, agar bo'lmasa, 4112-qatorda aks ettiriladi.

4113-qatorda qayta sotishdan tushgan tushum ko'rsatilgan moliyaviy investitsiyalar. O'z navbatida, oldingi qatorlarga kiritilmagan boshqa tushumlar (masalan, "yiqilgan" QQS summasi) 4119-satrda ko'rsatilishi kerak. QQS miqdorini hisoblashni misol yordamida tushuntiramiz.

Aytaylik, tashkilot o'zining joriy faoliyatini amalga oshirayotib, xaridorlar va mijozlardan naqd pul sifatida 500 000 rubl miqdorida QQS miqdorini, to'langan etkazib beruvchilar va pudratchilardan 400 000 rubl miqdorida QQS miqdorini oldi, soliqni 2000 m. byudjet 150 000 rubl, byudjetdan 100 000 rubl miqdorida qaytarib olingan. Bunday holda, Hisobotning 4119: qatorida 50 000 rubl miqdori ko'rsatilgan. (500 000 rub. - 400 000 rub. - 150 000 rub. + 100 000 rub.). Agar to'langan QQS miqdori kattaroq bo'lsa (masalan, byudjetdan 100 000 rubl miqdorida qaytarib olinmagan), keyin soliq miqdori 50 000 rublni tashkil qiladi. (500 000 rubl - 400 000 rubl - 150 000 rubl) Hisobotning 4129-qatorida aks ettirilgan. Naqd pul xarajatlari Hisobotda qavs ichida ko'rsatilgan. Hisobotning 4121-qatorida tashkilot tomonidan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) aks ettiriladi. Buning uchun siz 60 va (yoki) 76 (debet) hisobvaraqlari bilan yozishmalarda naqd pul buxgalteriya hisobi (50, 51, 52) kredit aylanmasini olishingiz kerak.

Pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotning 4122-qatoriga korxona xodimlariga to‘lanadigan ish haqi summalari kiritiladi. Buning uchun ma'lumotlar 50 va (yoki) 51 schyotlarning krediti bo'yicha korrespondensiyada 70-sonli «Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debetidan olinadi.

Agar hisobot (o'tgan) yilda tashkilot qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lagan bo'lsa, unda ularning miqdori Hisobotning 4123-qatorida aks ettiriladi. Buning uchun 66-sonli "Hisob-kitoblar" schyotlarining debetida aylanmani oling qisqa muddatli kreditlar va ssudalar» (67 «Uzoq muddatli ssudalar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar») va kassa schyotlarining krediti.

Daromad solig'ini to'lash (68-kredit 51) 4124-satrda aks ettiriladi. To'langan barcha boshqa soliqlar 4129-satrda aks ettiriladi. Investitsiya operatsiyalaridan pul oqimlari to'g'risida biz xabar beramiz. Hisobotning 4211-qatorida korxonaning asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, tugallanmagan kapital qurilish va o‘rnatish uchun mo‘ljallangan asbob-uskunalar (QQSsiz) sotishdan olgan summalari ko‘rsatiladi. 62 va (yoki) 76 schyotlar bilan yozishmalarda.

Hisobotning 4212-satrida jamiyatning boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarini (ulushlarini) sotishdan olingan daromadlari ko'rsatiladi.

4214-qator dividendlar va qarz moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarni aks ettiradi. Ko'rsatilgan ma'lumotlar 76-sonli "Dividendlar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bilan korrespondensiya bo'yicha naqd pul hisobvaraqlarining debet aylanmasidan olinadi.

Haqiqatan ham olingan foizlar miqdori hisobot yili moliyaviy investitsiyalardan (masalan, obligatsiyalar, veksellar, chiqarilgan kreditlar va boshqalar) 50 (51, 52) hisobvaraqlar bo'yicha debet aylanmasi sifatida "Vksellar bo'yicha foizlar", "obligatsiyalar bo'yicha foizlar" va hokazo subschyotlarga muvofiq belgilanadi. , 76 hisob raqamiga oching.

Tashkilotingiz tomonidan berilgan kreditlarning qaytarilishi Hisobotning 4213-qatorida ko'rsatilgan. Buning uchun 50 (51, 52) hisobvarag'ining aylanmasi va 58-schyotning krediti, "Berilgan kreditlar" subschyoti olinadi.

Investitsion faoliyatdan olingan barcha boshqa daromadlar 4219-satrda aks ettiriladi.

Hisobotning 4221-qatorida asosiy vositalar (ko‘chmas mulk, ishlab chiqarish asbob-uskunalari va boshqalar), nomoddiy aktivlar (patentlarga bo‘lgan huquqlar, ixtirolar va boshqalar), tugallanmagan kapital qurilish ob’ektlarini sotib olish uchun hisobot yilida o‘tkazilgan summalar aks ettiriladi. Ushbu yo'nalish bo'yicha ma'lumotlar 50 (51, 52) hisobvaraqlar bo'yicha kredit aylanmasidan asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha 60 va (yoki) 76 schyotlar bilan yozishmalarda to'langan QQSni olib tashlagan holda olinadi; nomoddiy aktivlar va h.k. Bundan tashqari, masalan, asosiy vosita hisobdor shaxs tomonidan sotib olingan bo'lishi mumkin.

4222 va 4223-satrlarda uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar uchun ajratilgan mablag'lar miqdori ko'rsatilgan.Ushbu qatorni to'ldirish uchun 58-schyotning debeti bo'yicha aylanma ma'lumotlari talab qilinadi.Foizlarni to'lash 4123-satrda ko'rsatiladi. Shunga ko'ra ma'lumotlar. yuqoridagi qatorlarga kiritilmagan (masalan, "yiqilgan" QQS), 4224-satrda berilgan.

Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari haqida biz xabar beramiz. 4311-satrda kompaniya tomonidan kreditlar va (yoki) ssudalar ko'rinishida olingan summalar ko'rsatilgan. Ushbu qatorni to'ldirish uchun 66 va 67 schyotlarning krediti bo'yicha aylanma pul mablag'larini hisobga olish schyotlarining debeti bilan korrespondensiya qilinadi (50, 51, 52...).

4312 va 4313 qatorlarda kompaniya ishtirokchilarining hisobot yilida qo'shgan hissalari aks ettiriladi. Buning uchun naqd pul buxgalteriya hisobi schyotlarining debetidan aylanma va 75-“Muassislar bilan hisob-kitoblar” schyotining kreditidan olinadi. 4314-satrda boshqa daromadlarni ko'rsating. Bularga, masalan, davlat yordami kiradi. Bunda aylanma 51-schyotning debetidan va 76-schyotga ochilgan tegishli subschyotning kreditidan olinadi.4321-satrda aksiyalarni (ishtirokchilarga) qaytarib sotib olish munosabati bilan mulkdorlarga (ishtirokchilarga) to‘langan summalar aks ettiriladi. ) tashkilotning ulardan yoki a'zolikdan chiqishi. Buning uchun 50 (51, 52...) schyotlar bo’yicha kredit aylanmasi va 75 schyot bo’yicha debet aylanmasi olinadi.

4322-satr xuddi shunday tartibda to‘ldiriladi.4323-satrda tashkilot tomonidan to‘langan boshqa tashkilotlar tomonidan berilgan kreditlar summalari, shuningdek veksellar va boshqa qarz qimmatli qog‘ozlarini qaytarish (sotib olish) ko‘rsatiladi. Ushbu qatorni to'ldirish uchun 66 va 67 schyotlarning debeti bo'yicha ma'lumotlar kassa hisobi schyotlarining krediti bilan korrespondensiyada qo'llaniladi.

4329-qator 4321-4323-qatorlarga kiritilmagan ma'lumotlarni ko'rsatadi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (CFS) moliyaviy hisobotning asosiy elementlaridan biridir. Ushbu maqolada biz sizga DDSni qanday tuzish kerakligini va hisobotni tuzishda qanday qoidalarga rioya qilish kerakligini aytib beramiz.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni (CFT) kim tayyorlashi kerak

Ga binoan amaldagi qonunchilik, DDS hisoboti belgilangan tartibda buxgalteriya hisobini yurituvchi barcha tashkilotlar tomonidan tayyorlanishi shart. Bunday holda, quyidagilar hisobotni to'ldirish majburiyatidan ozod qilinadi:

• kichik korxonalar (06.12.11 yildagi 402-Federal qonuniga muvofiq);
• buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan shakllaridan foydalangan holda maxsus rejimlar bo'yicha tashkilotlar.

To'ldirish uchun normativ asos

LTA hisobotini to'ldirishda siz quyidagi me'yoriy hujjatlarga amal qilishingiz kerak:

• PBU 23/2011;
• Moliya vazirligining 02.02.11 yildagi 11n-son buyrug'i.

DDS hisobotining tuzilishi

Hisobot uchta asosiy qismga bo'lingan:

• Bo'lim I - joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari;
• Bo'lim II – investitsion operatsiyalardan tushgan pul oqimlari;
• Bo'lim III - Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari.

Bunda naqd pul oqimlari deganda kompaniyaning boshqa tashkilotlar foydasiga amalga oshiradigan to‘lovlari, shuningdek naqd pul tushumlari (naqd va naqd pulsiz shaklda) tushuniladi.

Hisobotga ma'lumotlarni kiritish tartibi quyidagicha:

• hisobotning bo'limlari bo'yicha barcha to'lovlar va tushumlarni toifalarga bo'lish. Agar oqimni aniq tasniflashning iloji bo'lmasa, I bo'limga miqdorni belgilang;
• har bir toifa uchun hisobot davri uchun xarajatlar, tushumlar va qoldiqlar miqdorini aniqlash;
• yil oxiridagi hisobot ko‘rsatkichlarini (qoldiqlarini) joriy yil boshidagi o‘xshash ko‘rsatkichlar bilan solishtirish, so‘ngra hisobotda ma’lumotlarni aks ettirish.

Shuni ta'kidlash kerakki, DDS hisobotida quyidagilar bilan bog'liq oqimlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emas:

• naqd pul ekvivalentlariga investitsiya qilish;
• valyuta operatsiyalari;
• naqd pul ekvivalentlarini almashtirish.

Shuningdek, hisobotda ma'lumotlarni aks ettirishda ichki harakat operatsiyalari miqdori hisobga olinmaydi naqd bo'lmagan mablag'lar tashkilotning hisobvaraqlari bo'yicha, bank hisobvarag'idan naqd pul olish, bankning kassasiga naqd pul yetkazib berish va h.k.

Satrlarni raqamlash kerakmi?

Bu savolga javob hisobot qayerda topshirilganiga bog'liq. Agar hisobot ichki foydalanish uchun tayyorlangan bo'lsa (direktor, ta'sischi va boshqalar uchun), unda qatorlarni raqamlash shart emas. Nazorat qiluvchi organlarga taqdim etish uchun hisobot tayyorlanayotgan bo'lsa, hujjat belgilangan tartibda raqamlangan bo'lishi kerak (Moliya vazirligining 02.06.10 yildagi 66n-son buyrug'i).

Ko'rsatkichlarni yaratish tartibi

Hisobotga kiritiladigan ko'rsatkichlarni aniqlash uchun quyidagi hisoblardan foydalaning:

• 50 kassir;
• 51 Joriy hisob;
• 52 Valyuta hisobi;
• 55 Maxsus bank hisob raqami;
• 57 Tarjimalar yo'lda. Shuningdek, maqolani o'qing: → "".

DDS hisobotining I bo'limida aks ettiriladigan ko'rsatkichlarni hisoblash quyidagi tartibda aniqlanadi:

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bo'limlarini to'ldirishga misol

Aniqlik uchun keling, pul oqimining natijasini hisoblash va hisobotda tegishli ko'rsatkichlarni aks ettirish misolini ko'rib chiqaylik.

I bo'lim Joriy faoliyat

2017 yil natijalariga ko'ra, "Kantselaria" OAJ quyidagi pul oqimlari ko'rsatkichlariga ega:

Hisobotga kiritilishi kerak bo'lgan ko'rsatkichlar quyidagicha hisoblanadi:

• “Boshqa tushumlar” qatoridagi summa olingan va o‘tkazilgan QQS o‘rtasidagi farq sifatida belgilanadi:

1 676 486 rubl - 813.131 rub. - 702,600 rub. = 160,755 rub.;

• "Boshqa to'lovlar" qatoridagi ko'rsatkich boshqa xarajatlar va sug'urta mukofotlari yig'indisi sifatida hisoblanadi:

101 700 rub. + 703,900 rub. = 805 600 rub.

Hisob-kitob natijalariga ko'ra, "Kanseller" AJ buxgalteri DDS hisobotining I bo'limini quyidagicha to'ldirdi:

II bo'lim Investitsion faoliyat

2017 yil oktyabr oyida "Crane Standard" OAJ 5 740 900 rubllik bino sotib oldi. Noyabr oyida Crane Standard kompaniyasi Kurs MChJga 412 900 rubl miqdorida kredit berdi. Har qanday daromad investitsiya faoliyati Crane Standard OAJ 2017 yil oxirida hech kimga ega emas.

"Crane Standard" OAJ hisobchisi DDS hisobotining II bo'limini quyidagicha to'ldirdi:

III bo'lim Moliyaviy faoliyat

2016 yilda "Magnit" OAJ "Rubin" MChJdan 814 101 rubl miqdorida naqd kredit (foizsiz) oldi. 2017-yil sentabr oyida kredit to‘liq qaytarildi. DDS hisobotida (III bo'lim) "Magnit" OAJ buxgalteri quyidagi qaydlarni kiritdi.