Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq davri. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nima? "Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimining va "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari
Rossiyaning barcha tadbirkorlari, shuningdek, Rossiyada tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi xorijiy korxonalar mamlakatimiz g'aznasiga daromad solig'ini to'lashlari shart. Tadbirkorlar uchun soliqni hisoblash juda murakkab protsedura bo'lganligi sababli, bitta tadbirkor uchun bir nechta soliq turlarini hisoblash zarurligini hisobga olgan holda, yaqinda, ya'ni 2002 yildan boshlab, ayrim korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin, bu soliqqa tortish tartibini sezilarli darajada soddalashtiradi. Keling, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi nima ekanligini ko'rib chiqaylik oddiy so'zlar bilan, qisqartma qanday ma'noni anglatadi va u qanday hisoblangan.
Dekodlash
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidir. Uchun oddiy odam Bu qisqartma kam ma'noni anglatadi, lekin tizim tadbirkorlar uchun ishlarni ancha osonlashtiradi. Ushbu tizimning nomi o'z-o'zidan gapiradi, ya'ni aslida bitta soliq bir nechta, ya'ni daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqalarni almashtiradi.
Ushbu soliq tizimidan faqat kichik va o'rta biznes vakillari foydalanishi mumkin, yirik tadbirkorlar foydalana olmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi tufayli yangi ishbilarmonlar soliq to'lashda pulni sezilarli darajada tejashlari mumkin.
E'tibor bering, soddalashtirishga ko'ra, tadbirkorlar faqat bitta soliq to'laydi.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak
Shunday qilib, faqat ma'lum shartlarga javob beradigan tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashlari mumkin. Birinchidan, bir kishi uchun korxona foydasi hisobot davri, ya'ni bir yil davomida 120 million rubldan oshmasligi kerak (2017 yildan). Ikkinchidan, kompaniya xodimlari 100 kishidan oshmasligi kerak.
Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. Va buni quyidagi tarzda amalga oshirishingiz mumkin: avval siz ariza topshirishingiz kerak soliq idorasi tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyida. Ariza topshirish muddati joriy yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha; yangi tizim soliqqa tortish keyingi hisobot davri uchun amal qiladi.
E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilinadi soliq organi Shuning uchun arizada 9 oy davomida tadbirkorlik faoliyatidan olingan foyda ko'rsatilishi kerak, ya'ni yil boshidan ariza topshirilgan sanagacha bo'lgan davr va to'liq shtatdagi xodimlar soni.
Tariflar va hisoblash misollari
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchi uchun ikkita soliq stavkasi mavjud:
- 6% korxonaning umumiy foydasiga xarajatlarni chegirib tashlamagan holda qo'llaniladi, agar xarajatlar umumiy foydaning 60% dan oshmasa;
- 15% ishlab chiqarish xarajatlari daromadning 60% dan oshganda xarajatlarni hisobga olmaganda daromadga qo'llaniladi.
Keling, soddalashtirilgan soliq tizimida yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi nima deb hisoblanishini aniqlaylik. Axir, faqat tadbirkorlik faoliyatidan olingan foyda soliqqa tortiladi, shuning uchun soliqni hisoblashda qanday daromadlar hisobga olinishini bilish juda muhimdir. Shunday qilib, soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqni hisoblashda tadbirkorlik faoliyatidan olingan barcha foyda, masalan, tovarlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, ko'chmas mulk yoki asbob-uskunalarni ijaraga berishdan olingan mablag'lar, shuningdek boshqa daromad manbalari, shu jumladan, hisobga olinadi. foiz evaziga kredit berishdan olingan foyda. Hatto korxonaning mulk shaklidagi foydasi ham soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliqqa tortiladi. Boshqacha qilib aytganda, korxona balansida hisobga olinadigan har qanday daromad.
Shakllantirishda hisobga olinmaydigan daromadlar ro'yxati mavjud soliq bazasi:
- Yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyati doirasidan tashqaridagi daromadlari, masalan, shaxsiy foydalanishdagi va korxonaning mulki bo'lmagan mulkni sotishdan olingan daromadlar.
- Korxonaning qarz mablag'lari, masalan, tadbirkor kreditga muhtoj edi va u uni ko'rinishida oldi. Pul yoki mulk, bu korxonaning foydasi emas, balki kreditor oldidagi majburiyatdir, shuning uchun buning uchun soliq to'lashning hojati yo'q.
- Depozit stavkasi. Bu erda bitta nuance bor, masalan, foizlar bilan kredit bergan korxona, qarz oluvchining foizlarni to'lashdan olgan foydasiga soliq to'lashi kerak, ammo stavka foizi qayta moliyalash stavkasi va yana 5 foiz chegirib tashlanadi.
- Depozit va oldindan to'lov, agar korxona byudjeti kontragentdan depozit yoki garovga ega bo'lsa, bu foyda hisoblanmaydi, faqat ta'minot hisoblanadi; bitim tugallangandan va to'liq to'lov amalga oshirilgandan so'ng, mablag'lar allaqachon tadbirkorning daromadi hisoblanadi.
- Davlatdan olingan subsidiyalar ham soliq solinadigan bazani shakllantirishga kiritilmaydi.
E'tibor bering, batafsil ma'lumotni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida topish mumkin.
Soliq qanday hisoblab chiqiladi?
Shunday qilib, ko'rib chiqaylik aniq misollar Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq qanday hisoblanadi? Aytgancha, o'tish paytida shuni ta'kidlash kerak USN tadbirkor qaysi stavka bo‘yicha soliq to‘lashini, aniqrog‘i, qaysi summadan hisoblanishini o‘zi tanlash huquqiga ega. sof foyda yoki umumiy daromad. Keling, ikkala variantni ham ko'rib chiqaylik.
Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda daromadlar va xarajatlar: misol
Misol
Yakka tartibdagi tadbirkor 580 ming rubl daromad oldi, uning xarajatlari 320 ming rublni tashkil etdi. Soliq qanday hisoblab chiqiladi:
- 580000-6%=34800 rubl;
- 580000-320000=260000 rubl, 260000-15%=39000 rubl.
Umuman olganda, har bir tadbirkor o'zi uchun qaysi stavkada soliq to'lash foydaliroq bo'lishini o'zi hal qilishi kerak, bu misoldan ko'rinib turibdiki, daromadning 6 foizi sof foydaning 15 foizidan ko'ra foydaliroqdir.
Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nima? Bu mamlakatimizda kichik va o'rta biznes uchun tizim bo'lib, u kamaytiradi soliq yuki va buxgalterlar ishini ancha osonlashtiradi. Aytgancha, to'lang bu soliq yiliga bir marta, o'tgan davr uchun 30 apreldan kechiktirmasdan kerak.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USN, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) Rossiya Federatsiyasi hududida qo'llanilishi mumkin bo'lgan oltita soliq rejimidan biridir. Soddalashtirilgan soliq tizimi soliq stavkasini pasaytirish va soliq va buxgalteriya hisobini yuritishning soddalashtirilgan tartibini nazarda tutuvchi maxsus soliq rejimlari deb ataladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi nima
Soddalashtirilgan soliq tizimi - bu Rossiyada ixtiyoriy ravishda qo'llaniladigan maxsus soliq rejimi yuridik shaxslar, va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Ushbu soliqqa tortish tizimining o'ziga xos xususiyati (keyingi o'rinlarda - yo'q) soddalashtirilgan soliq va buxgalteriya hisobi, shuningdek, asosiy soliqlarni almashtirishdir. an'anaviy tizim yo'q - birlashgan.
pros
- Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlarni hisoblashda to'langan sug'urta mukofotlarini hisobga olish imkoniyati.
Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimida avans to'lovini hisoblashda siz oldingi choraklarda to'langan badallarni hisobga olishingiz mumkin, chunki avans to'lovlari va soliq yil boshidan jami yig'indisi hisoblanadi. Siz buni UTIIda hisobga olishingiz mumkin sug'urta mukofotlari, faqat soliq hisoblangan chorakda to'lanadi va patent tizimida n/o badallar patent narxini hisoblashda umuman hisobga olinmaydi.
- Rossiya Federatsiyasi bo'ylab amalda barcha faoliyat turlariga nisbatan qo'llash;
Umumiy rejim singari, soddalashtirilgan soliq rejimi ham soliq to'lovchining barcha faoliyati turlariga nisbatan qo'llaniladi, lekin undirish yoki patent kabi alohida faoliyat turlariga emas. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish hududiy jihatdan cheklanmagan, bir qator mintaqalarda (masalan, Moskvada) foydalanish taqiqlangan UTII va PSN-dan farqli o'laroq, barcha hududlarda ham o'rnatilmagan va barcha turlar uchun emas. faoliyati.
- Avans yoki soliqni to'lash soliq solinadigan bazaning mavjudligi (daromad yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq) asosida amalga oshiriladi;
Soliq haqiqiy foydadan to'lanadi va shunga ko'ra, agar umuman daromad bo'lmasa, UTIIdan farqli o'laroq, soliq to'lashning hojati yo'q, bu erda soliq hisoblangan daromad yoki patent asosida to'lanadi. haqiqiy emas, hisoblangan daromad.
- Faoliyatning ayrim turlari uchun birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq ta'tillarini qo'llash imkoniyati;
Soddalashtirilgan odamlar, shuningdek, patent bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanishi mumkin soliq ta'tillari muayyan faoliyat turlariga nisbatan ro'yxatdan o'tgandan keyin dastlabki ikki yil ichida. Imputatsiya va an'anaviy rejimdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lovchilar uchun bunday imtiyozlar taqdim etilmaydi.
- Yiliga bir marta hisobot taqdim etish;
Umumiy va hisoblangan rejimdan farqli o'laroq, hisobot chorakda yoki oyda bir marta taqdim etiladi (QQS, daromad solig'i UTII), soddalashtirilgan deklaratsiya yiliga bir marta topshirilishi kerak. Biroq, patent bo'yicha hisobot umuman taqdim etilmaydi.
- N/O ob'ekti uchun stavka mintaqaviy hokimiyat tomonidan sezilarli darajada (nolgacha) kamayishi mumkin;
Mintaqaviy hokimiyat organlari "daromadlar" ob'ekti bo'yicha stavkani 6% dan 1% gacha, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bo'yicha stavkani 15% dan 5% gacha kamaytirishi mumkin. Taxminlarga ko'ra, stavka ham kamayishi mumkin, lekin faqat 7,5% gacha.
- Soliq miqdori koeffitsientlar bilan indekslanmaydi va shuning uchun uning miqdori faqat soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlariga bog'liq.
UTII va PSNda soliqni hisoblash uchun deflyator koeffitsientlari har yili o'zgaradi va shuning uchun ularning hajmi sezilarli darajada bo'lmasa ham, har yili o'zgaradi.
Minuslar
Soddalashtirish boshqa rejimlarga qaraganda sezilarli darajada kamroq kamchiliklarga ega, ammo ular hali ham mavjud:
- Xodimlar va daromadlar chegaralari
Soddalashtirilgan rejim, har qanday maxsus rejim kabi, yo'qotadi umumiy tizim xodimlarning chegarasida va ushbu rejimni qo'llash imkonini beruvchi maksimal daromad.
Agar xodimlarning soni ham, foyda miqdori ham muhim rol o'ynamasa, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish mumkin, agar yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak. xodimlar soni esa 100 kishidan oshmaydi. Biroq, patentga ko'ra, raqam chegarasi yanada qattiqroq - 10 kishidan oshmasligi kerak.
- Ba'zi hollarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdori patent yoki shunga o'xshash faoliyat turi uchun hisoblangan soliq qiymatidan oshishi mumkin.
Xususan, soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan patent yoki hisob-kitob solig'i narxining farqi sezilarli. chekka hududlar RF.
Kim murojaat qilishi mumkin
Talablarga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirishni qo'llashlari mumkin quyidagi shartlar:
- Hisobot (1-chorak, yarim yil yoki 9 oy) yoki soliq (kalendar yili) davri natijalari bo'yicha daromad chegarasi 150 million rubldan oshmaydi.;
- Umumiy soni ishchilar 100 kishidan oshmaydi;
- OS narxi 150 million rubldan oshmaydi.;
- Boshqa tashkilotlar ishtirokidagi ulush 25% dan oshmaydi;
Ushbu cheklov ustav kapitali nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan kompaniyalarga nisbatan qo'llanilmaydi, agar ular o'rtacha raqam xodimlar soni kamida 50%, ularning badallarining ulushi esa kamida 25%, shuningdek, notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'mol kooperativlari va xo'jalik jamiyatlari.
- Tashkilot filiallari yo'q
Ilgari soddalashtirishdan foydalanishni taqiqlash vakolatxonalarga ham tegishli edi, ammo 2016 yildan boshlab u bekor qilindi.
Kim murojaat qila olmaydi
Soliq to'lovchilar soddalashtirishni qo'llashlari mumkin emas:
- Maksimal daromad, xodimlar soni va asosiy vositalarning qiymati bo'yicha talablarga javob bermaslik;
- Filiallarning mavjudligi;
- San'atning 3-bandida keltirilgan. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Ushbu ro'yxatga kiritilgan soliq to'lovchilar qatorida banklar, sug'urtalovchilar va lombardlar, bozor ishtirokchilari kiradi. qimmatli qog'ozlar, shuningdek, aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchi va foydali qazilmalarni qazib oluvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar va advokatlar.
Faoliyatlar
Soddalashtirilgan soliq tizimi soliq to'lovchining barcha faoliyati turlariga, agar u uni UTII yoki Patent bilan birlashtirmasa, qo'llaniladi.
Soliqdan ozod qilish
2 yil muddatga soliq imtiyozlarini yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va muayyan hududlarda faoliyat yuritayotganlar olishlari mumkin.
Shuningdek o'qing: Nol deklaratsiya yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq - 2019 yilda to'ldirish namunasi
Eslatma: yakka tartibdagi tadbirkor soliq to'lashi mumkin bo'lmagan imtiyozli faoliyat turlarining ro'yxati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni bilan tasdiqlanadi.
Rejimlarning kombinatsiyasi
Soddalashtirilgan soliq tizimi faqat UTII yoki PSN bilan birlashtirilishi mumkin. Ushbu rejimni OSNO yoki Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bilan birlashtirib bo'lmaydi.
Eslatma: soddalashtirishni hisoblash yoki patent bilan birlashtirganda, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishi kerak.
Soliq solish ob'ekti
Soddalashtirilgan soliq tizimi soliq stavkasi va soliqni hisoblash tartibida bir-biridan farq qiluvchi ikkita soliq solish ob'ektiga ega:
- 6% stavka bilan soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari";
- Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" stavkasi 15%.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda soliq to'lovchi mustaqil ravishda ob'ektni tanlaydi va yil oxirigacha uni o'zgartira olmaydi.
Eslatma: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ob'ektni tanlashni cheklaydigan yagona istisno oddiy sheriklik shartnomasi ishtirokchilari uchun va ishonchli boshqaruv mulk. Ushbu soliq to'lovchilar "xarajatlarga qisqartirilgan daromadlar" ob'ektidan foydalanishlari shart.
Qaysi biri yaxshiroq: soddalashtirilgan soliq tizimi 6 yoki 15%
Agar xarajatlar umumiy daromadning 65% dan oshmasa, "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydalidir. Bu aholiga xizmat ko'rsatish va mahsulotlarni sotishda dolzarbdir. o'z ishlab chiqarish, binolarni va transportni ijaraga olish va xarajatlar daromadning nisbatan kichik qismini tashkil etadigan boshqa faoliyat.
Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar minus xarajatlar" harajatlarning ulushi daromadga nisbatan sezilarli bo'lgan xaridlar, savdo yoki ishlab chiqarish sohasidagi korxonalar uchun eng mos keladi.
Jadval No 1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini solishtirish 6 va 15%
| Baza | soddalashtirilgan soliq tizimi 6% | soddalashtirilgan soliq tizimi 15% |
| Xarajatlarning daromadga nisbati | Xarajat bo'lsa foydali 65% dan kam umumiy daromaddan. | Xarajatlar muhim bo'lsa va foydali bo'ladi o'rtacha 65% dan oshadi olingan barcha daromadlardan. |
| O'zingiz va xodimlaringiz uchun to'langan sug'urta mukofotlarini 100% hisobga olish imkoniyati | Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot bo'lsa Unda bor xodimlar
, soliq yoki avans to'lovi o'zingiz va xodimlar uchun to'langan badallar hisobiga kamaytirilishi mumkin yarmidan ko'p emas. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar 100% badallar hisobga olinadi shaxsiy sug'urta uchun to'langan | Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun ham, xodimlar uchun ham to'lagan barcha sug'urta mukofotlari to'liq xarajatlarga kiritilgan; hech qanday cheklovsiz. |
| Kelgan xarajatlarning hujjatli dalillariga bo'lgan ehtiyoj | Talab qilinmaydi | Majburiy, aks holda xarajatlar soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanadi |
| Minimal soliq | To'lanmagan. Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisobot yoki soliq davrida daromadga ega bo'lmasa, avans to'lovi (soliq) to'lash kerak emas. | Hisobot yoki soliq davrida soliq to'lovchi zarar ko'rgan bo'lsa ham (xarajatlar daromaddan oshgan), u 1% to'lashga majbur olingan daromadning umumiy summasidan Shu bilan birga to'langan minimal soliq va zarar keyingi soliq davrlarida xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. |
| Qaysi faoliyat turlari uchun foydali? | Qo'lda tayyorlangan buyumlar, xizmatlar ko'rsatish, binolarni ijaraga olish, transport va boshqalar. | Savdo, ishlab chiqarish faoliyati, xaridlar |
soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad"
Ushbu ob'ekt uchun soliq solinadigan baza olingan daromad hisoblanadi. Xarajatlar, to'langan sug'urta mukofotlari bundan mustasno, avans to'lovi (soliq) hisobiga kiritilmaydi.
Bundan tashqari, agar soddalashtiruvchi xodimlarni yollagan bo'lsa, u soliqni o'zi va xodimlari uchun to'langan badallar miqdori bo'yicha 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.
Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa va o'z biznesini mustaqil yuritsa, u soddalashtirilgan to'lovni hisoblashda barcha badallar miqdorini hisobga olishi mumkin. Va shunga ko'ra, agar badallar hisoblangan soliq miqdoridan oshsa, siz byudjetga hech narsa to'lashingiz shart emas.
Muhim: agar yakka tartibdagi tadbirkor yil boshida, masalan, 1-chorakda xodimni yollagan va xuddi shunday yoki keyingi chorakda ishdan bo'shatilgan bo'lsa, soliqni hisoblashda 50% chegarasi joriy yilning oxirigacha amal qiladi. yil.
Yakka tartibdagi tadbirkor Trofimov 2017-yil 1-choragida xodimni ishga qabul qilgan, chorak yakunida qoniqarsiz ish olib borgani uchun ishdan bo‘shatilgan.
Chorak uchun daromad miqdori bo'ldi 150 000 rub.
Toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasi, badallar bundan mustasno – 9 000 rub.(150 000 x 6%)
1-chorakda o'zingiz va xodim uchun to'langan badallar miqdori edi 15 000 rub..
1-chorak va undan keyingi barcha davrlar uchun avansni hisoblashda Trofimov yil oxirigacha avans (soliq) miqdorini to‘langan sug‘urta badallariga, lekin to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasining 50 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda kamaytiradi.
Hammasi bo'lib, 1-chorak uchun u miqdorida avans to'lashi kerak bo'ladi 4500 rub.(9000 x 50%).
Soddalashtirilgan soliq tizimi "xarajatlarga kamaytirilgan daromadlar"
Ushbu ob'ekt uchun soliq solinadigan baza olingan daromad va qilingan xarajatlar o'rtasidagi farq hisoblanadi. Shu bilan birga, xarajatlar ro'yxati cheklangan va San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bularga amalga oshirish va operatsion bo'lmagan xarajatlar.
Eslatma: o'zingiz va xodimlaringiz uchun sug'urta badallari, yakka tartibdagi tadbirkor mustaqil ishlashidan yoki yollangan xodimlardan qat'i nazar, to'liq xarajatlarga kiritilgan.
Muhim soddalashtirilgan soliq tizimini farqlash Soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromadlar minus xarajatlar" - bu qilingan xarajatlarni tasdiqlash majburiyati. asosiy hujjatlar. Aks holda, soddalashtiruvchi o'zi qilgan hujjatlar bilan tasdiqlanmagan xarajatlarni xarajatlarga kirita olmaydi. Shuningdek, barcha olingan daromadlar va qilingan xarajatlar KUDiRda (daromadlar va xarajatlar kitobi) aks ettirilishi kerak.
Ta'kidlash joizki, biznesni yuritish bilan bog'liq xarajatlarning aksariyati hisobga olinishi mumkin: tovarlar va materiallarni sotib olish, to'lov ish haqi Va zarur soliqlar va undan badallar, ijara va boshqalar.
Soliq stavkalari
"Daromad" ob'ekti uchun stavka belgilandi 6% .
Eslatma: stavka mintaqaviy hokimiyat qarori bilan 1% gacha kamayishi mumkin.
“Daromad” minus xarajatlar” obyekti uchun stavka belgilanadi 15%.
Eslatma: stavka mintaqaviy hokimiyat qarori bilan 5% gacha kamayishi mumkin.
Daromad uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqni hisoblash
"Daromad" ob'ekti uchun soddalashtirilgan to'lovlar quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
(Yil boshidan olingan daromad x 6%) - yil boshidan to'langan sug'urta mukofotlari - oldingi hisobot davrlari uchun to'langan avans to'lovlari
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash "daromadlar minus xarajatlar"
Ushbu ob'ektda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlar quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
(Yil boshidan daromad - yil boshidan xarajat) x 15%) - ilgari to'langan avans to'lovlari
Muhim: agar yil oxirida yakka tartibdagi tadbirkor yoki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniya "daromad minus xarajatlar" zarar ko'rgan bo'lsa, u holda soliq summasining 1 foizi miqdorida eng kam soliqni hisoblash va to'lash kerak. olingan daromad.
Siz "daromadlar" va "daromadlar minus xarajatlari" ob'ektlari bo'yicha avans to'lovlari va soliqlarni hisoblash tartibi va misollari haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin. Bu yerga.
Soliq va hisobot davrlari
Soddalashtirilgan soliq davri hisoblanadi kalendar yili. Bu shuni anglatadiki, hisobot yil oxirida faqat bir marta taqdim etiladi.
Hisobot davrlari 1-chorak, yarim yil va 9 oy. Ushbu davrlarning natijalariga ko'ra, hisobotlarni taqdim etishning hojati yo'q, lekin avans to'lovlari hisoblab chiqilishi va byudjetga to'lanishi kerak. Soliq faqat yil oxirida to'lanadi.
Soliq to'lash (avans)
Avans to'lovlari quyidagi muddatlarda to'lanishi kerak:
- Birinchi chorak uchun - 25 aprelgacha;
- Yarim yil davomida - 25 iyulgacha;
- 9 oy ichida - 25 oktyabrgacha.
Eslatma: yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun avans to'lash muddati bir xil
Soliq yil oxirida quyidagi muddatdan kechiktirmay to'lanadi:
- 30 aprel - IP;
- 31 mart - kompaniyalar.
Eslatma: agar avans yoki soliq to'lashning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, u birinchi ish kuniga ko'chiriladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlar quyidagi BCClarga to'lanishi kerak:
soddalashtirilgan soliq tizimi 6% - 182 1 05 01011 01 1000 110 .
soddalashtirilgan soliq tizimi "15% - 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Soddalashtirilgan hisobot
Soddalashtirilgan hisobot quyidagi turlarga bo'linadi:
- Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasi;
Soddalashtirilgan deklaratsiya yil uchun soliq to'langan muddatda, ya'ni kompaniyalar 31 martdan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa 30 apreldan kechiktirmay taqdim etiladi.
Siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi va namunalari bilan tanishishingiz mumkin. Bu yerga.
- KUDiR;
Yakka tartibdagi tadbirkorlar va soddalashtirilgan tashkilotlar o'zlarining daromadlari va xarajatlarini maxsus kitobda - KUDiRda yuritishlari shart.
Soliq organiga taqdim etish yoki u erda sertifikatlash shart emas, lekin u soliq organlarining birinchi talabiga binoan taqdim etilishi kerak. Kitobning yo'qligi yakka tartibdagi tadbirkorni 200 rubl, kompaniya esa 10 000 rubl miqdorida jarima bilan tahdid qiladi.
- Xodimlar uchun hisobot berish;
Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar ularga quyidagi hisobotlarni taqdim etishlari shart:
- O'rtacha xodimlar soni (MS) (Federal soliq xizmatida) - har yili
Uni faqat tashkilotlar ijaraga beradi, xususiy tadbirkorlar ijaraga bermaydi.
- 2-NDFL sertifikati (Federal soliq xizmatiga) - har yili;
- 6-NDFLni hisoblash (Federal soliq xizmatida) - har chorakda;
- Sug'urta mukofotlarini hisoblash (Federal soliq xizmatiga) - har chorakda;
- SZV-STAZH (Rossiya Pensiya jamg'armasida) har yili;
- SZV-M (Rossiya Pensiya jamg'armasida) - oylik;
- 4-FSS (FSSda) - har chorakda;
- Moliyaviy hisobotlar;
Yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular o'z daromadlari va xarajatlarini KUDiRda yuritsalar, buxgalteriya hisobini yuritmaslik va hisobotlarni taqdim etmaslik huquqiga ega.
Tashkilotlar yiliga bir marta Federal Soliq xizmati va Rosstatga buxgalteriya hisobotlarini taqdim etishlari shart. Shu bilan birga, kichik korxonalar ijaraga berishi mumkin bu hisobot soddalashtirilgan shaklda: faqat balanslar varaqasi va hisobot berish moliyaviy natijalar.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish
Siz mavjud kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun ham, faqat ro'yxatdan o'tgan kompaniya va tadbirkor uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishingiz mumkin.
Ro'yxatdan o'tgandan so'ng darhol ariza
Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot ro'yxatdan o'tgandan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni xohlasa, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun 26.2-1 shakldagi ariza umumiy hujjatlar to'plami bilan bir vaqtda yoki 30 kun ichida topshirilishi kerak. ro'yxatdan o'tish.
Muhim! Agar kompaniya yoki tadbirkor ariza topshirishda kechiksa, u avtomatik ravishda umumiy soliq rejimiga qo'yiladi va yil oxirigacha almashtiriladi. bu tizim n/o mumkin bo'lmaydi.
Boshqa rejimlardan o'tishda yo'q
Mavjud tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan tizimdan faqat yangi kalendar yilining boshidan foydalanishni boshlashi mumkin. Buning uchun ular 26.2-1 shaklidagi arizani yilning 31 dekabriga qadar topshirishlari kerak, shundan so'ng ular yangi rejimga o'tishni rejalashtirmoqdalar.
Eslatma: soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot o'z arizasida so'nggi 9 oylik (1 oktyabr holatiga) daromadini ko'rsatishi kerak, shuning uchun ular arizani 1 oktyabrdan 31 dekabrgacha topshirishlari kerak.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish shartlari
- Kompaniyaning oxirgi 9 oydagi daromadi 45 million rubldan oshmaydi;
Muhim! 2019 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda 2018 yilning 9 oyi uchun daromad 112,5 million rubldan oshmaydi.
- Xodimlarning umumiy soni 100 kishidan oshmaydi;
- Asosiy vositalarning qiymati 150 million rubldan oshmaydi;
- Boshqa kompaniyalarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydi.
E'tibor bering, 2018 yildan 2020 yilgacha marjinal daromad deflyator koeffitsienti bilan tuzatilmaydi va shunga mos ravishda 112,5 million rubldan oshmaydi.
Rejimni soddalashtirilgan soliq tizimidan boshqasiga (OSNO, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII) o'zgartirish yiliga bir marta amalga oshiriladi, buning uchun boshqa soliq tizimidan foydalanish rejalashtirilgan yilning yanvar oyidan kechiktirmay bildirishnoma yuborish kerak. - soliq rejimi.
Soddalashtirishdan foydalanish huquqini yo'qotish
Soliq to'lovchi quyidagi hollarda soddalashtirishni qo'llash huquqini yo'qotadi:
- Yil boshidan beri daromad 150 million rubldan oshdi;
- Xodimlar soni 100 kishidan oshdi;
- Asosiy vositalarning tannarxi bo'ldi 150 million rubldan ortiq.
Mas'uliyat
Soliq to'lamaganlik uchun- jarima Qarz summasining 20% va agar soliq qasddan to'lanmagan bo'lsa, 40%.
Avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun kechikishning birinchi oyi uchun 1/300 va keyingi oylar uchun 1/150 miqdorida faqat jarimalar undiriladi.
Deklaratsiyani kechiktirish uchun- ushbu deklaratsiyada to'lanishi kerak bo'lgan summaning 5% miqdorida jarima, lekin kamida 1000 rubl.
Soddalashtirilgan soliq tizimi haqida video
5 / 5 ( 3 ovozlar)
Sizning harakatlaringiz tartibi qanday? soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash? Soliq qachon to'lanadi? Qanday yozish kerak to'lov topshirig'i to'lov uchunmi?
Agar siz soliqqa tortish shakli sifatida soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan bo'lsangiz, uni to'lashda harakatlar algoritmidan xabardor bo'lishingiz kerak. Endi biz ushbu soliqni to'lashda qadamlar ketma-ketligini tushunamiz.
1-qadam
Qancha to'lash kerakligini tushunish uchun siz hisobot davri uchun soliqni hisoblashingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasiga binoan hisobot davri 1 chorak, keyin olti oy, keyin 9 oy va bir yil.
Agar siz soliq solish ob'ekti sifatida olingan daromadni tanlagan bo'lsangiz, unda siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 343.2-moddasi qoidalariga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimini 6% stavkada hisoblab chiqasiz (1-band). Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq davri kalendar yili bo'lganligi sababli, har chorak oxirida avans to'lovlari hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ular belgilangan davr uchun olingan daromad summasidan (jami jami bilan) to'langan avans soliq to'lovlarini olib tashlagan holda hisoblanadi.
Keling, misol yordamida hisobot davri bo'yicha to'lanadigan soliqni hisoblaylik. Aytaylik, birinchi chorakda daromad 200 000 rubl, ikkinchisi uchun - 180 000 rubl, uchinchisi uchun - 220 000 rubl, to'rtinchisi uchun - 210 000 rubl.
1-chorakda to'lanadigan STS = 200 000 * 6% = 12 000 rubl
2-chorakda to'lanadigan STS = (200 000 + 180 000) * 6% - 12 000 = 10 800 rubl
STS 3-chorakda to'lanishi kerak = (200 000 + 180 000 + 220 000) * 6% - 12 000 - 10 800 = 13 200 rubl
Yil uchun to'lanadigan STS = (200 000 + 180 000 + 220 000 + 210 000) * 6% - 12 000 - 10 800 - 13 200 = 12 600 rubl
Agar yakka tartibdagi tadbirkor yollanma ishchilarsiz ishlayotgan bo'lsa, u har bir hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan soliqni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi (3.1-band) ga muvofiq to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirishi mumkin.
Agar siz soliq solish ob'ekti sifatida olingan daromadlarni minus xarajatlarni tanlagan bo'lsangiz, unda siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 343.2-moddasi qoidalariga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimini 5-15% stavkada hisoblaysiz (2-band). . Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq davri kalendar yili bo'lganligi sababli, har chorak oxirida avans to'lovlari hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ular ma'lum bir davr uchun olingan daromad summasidan (jami jami bilan) xarajatlar va to'langan avans soliq to'lovlarini olib tashlagan holda hisoblanadi.
Keling, misol yordamida hisobot davri bo'yicha to'lanadigan soliqni hisoblaylik. Aytaylik, birinchi chorak uchun daromad 200 000 rubl va xarajatlar 100 000 rubl, ikkinchisi uchun - 180 000 rubl va xarajatlar 100 000 rubl, uchinchisi uchun - 220 000 rubl va xarajatlar 100 000 rubl, to'rtinchisi uchun - 100 000 rubl, xarajatlar - 100 000 rubl. 00 rubl
1-chorakda to'lanadigan STS = (200 000 - 100 000) * 15% = 15 000 rubl
2-chorakda to'lanadigan STS = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000) * 15% - 15 000 = 12 000 rubl
STS 3-chorakda to'lanishi kerak = (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - 12 000 = 18 000 rubl
Yil uchun to'lanadigan STS (200 000 - 100 000 + 180 000 - 100 000 + 220 000 - 100 000 + 210 000 - 100 000) * 15% - 15 000 - - 120,000 rubl
2-qadam
Endi siz to'ldirishingiz kerak to'lov hujjati hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblangan soliq summasi uchun.
Federal Soliq xizmati veb-sayti sizga to'lov hujjatini tayyorlashda yordam beradi. Siz "Yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki yuridik shaxslar uchun elektron xizmatlar" bo'limiga o'tishingiz va "Soliqlarni to'lash" kichik bo'limiga kirishingiz kerak. Keyin, "To'lov topshirig'ini to'ldirish" funksiyasini tanlang. Endi siz xizmat tomonidan talab qilinadigan barcha maydonlarni ketma-ket to'ldirishingiz kerak. Birinchidan, Federal Soliq Xizmatingiz kodini kiriting, so'ngra taqdim etilgan ro'yxatdan yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs joylashgan joyda bizga kerak bo'lgan OKATO-ni tanlang.
Keyin tanlov paydo bo'ladi: to'lov hujjati (kvitansiya) yoki to'lov topshirig'i. Birinchi holda, siz jismoniy shaxslarga hisob-kitob va kassa xizmatlarini ko'rsatadigan bank muassasasining istalgan filialida to'lovni amalga oshirishingiz mumkin. Va ikkinchi variantda siz soliqni joriy hisobingizdan o'tkazishingiz mumkin (agar sizda mavjud bo'lsa). Kvitansiya uchun siz quyidagilarni tanlashingiz kerak:
- To'lov turi - soliq to'lovi
- KBK kiriting -
- Shaxsning maqomi - 09 soliq to'lovchi yakka tartibdagi tadbirkor;
- Manzil;
- Soliq miqdori.
Barcha maydonlarni to'ldirgandan so'ng, siz chekni chop etish imkoniyatiga ega bo'lasiz, u bilan siz bankka borib, pulni depozitga qo'yishingiz mumkin. To'lov uchun siz quyidagilarni tanlashingiz kerak:
- To'lov turi - AP ( oldindan to'lov) birinchi chorakdan uchinchi chorakgacha soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashda yoki yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashda soliq to'lashda (soliq to'lashda);
- KBK kiriting - 18210501011011000110 (soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlari uchun) yoki 8210501021011000110 (soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlari minus xarajatlar uchun);
- Shaxsning maqomi - 09 (IP soliq to'lovchi) yoki 01 (LE soliq to'lovchi);
- To'lov asosi - TP (joriy to'lovlar);
- Soliq davri - CV (choraklik to'lov) va soliq to'laydigan chorak va yilni tanlang;
- To'lov topshirig'ining sanasi;
- Ketma-ket -03;
- Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs ma'lumotlarini kiriting;
- Soliq miqdori.
Barcha maydonlarni to'ldirgandan so'ng, siz to'lov topshirig'ini chop etish imkoniyatiga ega bo'lasiz va u bilan bankingizga borishingiz mumkin. Endi sizning ixtiyoringizda batafsil qo'llanma soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash uchun.
Asos va huquqiy asos
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (qisqartirilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) maxsus soliq tizimidir. soliq rejimi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan.
"Soddalashtirilgan soliqqa tortish" ning mohiyati, buxgalterlar tez-tez ta'kidlaganidek, kichik biznesga yordam berish va soliq yukini kamaytirishdir. Nomi o'zi uchun gapiradi: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kichik biznes sub'ektlari tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashni soddalashtiradi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi haqida nimani bilish muhim:
- Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor undan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin - albatta, qonunda belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda.
- Soddalashtirilgan tizimdan foydalanganda siz ikkitadan birini tanlashingiz mumkin mumkin bo'lgan variantlar soliq to'lovi:
- olingan daromad miqdoridan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari);
- daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari).
- Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar QQS, daromad solig'i va bir qator boshqa soliqlarni to'lashdan ozod qilingan. Ular soliq hisobini soddalashtirilgan tartibda yuritadilar.
- Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishi mumkin emas. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar bunday imtiyozlarga ega emaslar.
Hujjatlar:
- Federal:
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning majburiy shartlari va cheklovlari
Har bir tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (346.12-modda) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari va cheklovlarni belgilaydi.
Ushbu shartlar va cheklovlar quyidagilardan iborat:
- Soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
- Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak.
Diqqat! 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.
Iltimos, diqqat qiling!
- Cheklangan o'lcham ko'rsatilgan daromadning har yili, 31 dekabrdan kechiktirmay, keyingi kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bo'yicha indekslanadi. 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,329 qilib belgilangan
2016 yil 1 yanvardan boshlab, yangisini hisobga olgan holda, uning daromadi 79,74 million rubldan oshganda, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.
- Istisno - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin faqat foydalanilgan soliq to'lovchilar UTII rejimi. Ularda soliq rejimini o'zgartirishda hisobga olinishi kerak bo'lgan daromadlari yo'q.
- Cheklangan o'lcham ko'rsatilgan daromadning har yili, 31 dekabrdan kechiktirmay, keyingi kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bo'yicha indekslanadi. 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,329 qilib belgilangan
- Tashkilotning amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarining qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
- Jamiyatning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi 25 foizdan oshmaydi.
Shuni esda tutingki, ba'zi tashkilotlar boshqa kompaniyalarning 25% ishtirok limitiga bo'ysunmaydi. Bu:
- tashkilotlar qaerda ustav kapitali nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% ni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lsa, to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat;
- notijorat tashkilotlar, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi iste'molchilar kooperatsiyasi; .
- yuqoridagi Qonunga muvofiq faoliyat yurituvchi iste’molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari yagona ta’sischilari bo‘lgan tadbirkorlik jamiyatlari.
Hujjatlar:
- Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli qonuni
(07.02.2013 yil tahriri) “Iste’mol kooperatsiyasi (iste’mol jamiyatlari, ularning uyushmalari) to‘g‘risida Rossiya Federatsiyasi"
Soliq to'lovchilar
Soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan va majburiy shartlar va cheklovlarga rioya qilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tan olinadi (bandga qarang). Old shartlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va cheklovlar). Ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan bir qator tashkilotlar mavjud:
- filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;
- banklar;
- sug'urtalovchilar;
- nodavlat pensiya jamg'armalari;
- investitsiya fondlari;
- qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
- lombardlar;
- tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar:
- ishlab chiqarish aktsiz to'lanadigan tovarlar;
- foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy foydali qazilmalar bundan mustasno);
- qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlar;
- Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga (USAT) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
- xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek yuridik shaxslarning boshqa shakllari;
- mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
- hukumat va byudjet muassasalari;
- xorijiy tashkilotlar;
- mikromoliya tashkilotlari;
- soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida belgilangan muddatlarda xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
Hujjatlar:
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi
tomonidan umumiy qoida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar boshidanoq soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlaydilar soliq davri(ya'ni kalendar yili).
Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar) uchun alohida shart belgilandi - ular soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash huquqiga ega.
Tashkilot o'zining joylashgan joyidagi soliq organini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa yashash joyidagi soliq organiga o'tish rejalashtirilgan yildan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabardor qilishi shart. Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti ko'rsatiladi, shuningdek qoldiq qiymat asosiy fondlar va joriy yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromadlar miqdori.
E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi xabar berish tartibidir, ya'ni soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llash istagi va qobiliyati to'g'risida davlatni xabardor qilishi shart. Soliq idorasidan javob ruxsati yoki xabarnomani kutishning hojati yo'q.
Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organini ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishi shart. Ushbu sana berilgan ro'yxatga olish guvohnomasida (OGRN) ko'rsatilgan. Va 30 kunlik muddat soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblana boshlaydi.
Iltimos, diqqat qiling!
Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma belgilangan muddatda taqdim etilmasa, soliq to'lovchilar ushbu soliq rejimini qo'llashga haqli emaslar.
UTII dan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ( yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha) kalendar yili davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega. Bu ikki holatda sodir bo'lishi mumkin:
- ular joriy kalendar yilining oxirigacha UTIIga kiruvchi faoliyatni to'xtatdilar
- ular endi UTIIni qo'llash mezonlariga javob bermaydilar.
Bunday hollarda, UTII bo'yicha faoliyat tugaganidan keyin 5 kun ichida soliq organini xabardor qilishingiz kerak. Buning uchun siz ikkita hujjatni topshirishingiz kerak - UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza.
Muhim!
Agar hisobot (soliq) davri oxirida soliq to'lovchining daromadi 79 740 000 rubldan oshsa (shu jumladan deflyator koeffitsienti 1,329 2016 yilgi soddalashtirish uchun belgilangan) yoki belgilangan talablarga boshqa nomuvofiqlik mavjud bo'lsa, u bunday ortiqcha (yoki rioya qilmaslik) bo'lgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. boshqa talablar) yuzaga keldi.
Soliq to'lovchi bu haqda hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida soliq organiga xabar beradi. U, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyati tugatilgan taqdirda soliq inspektsiyasini xabardor qilishi shart - va bu ham bunday faoliyat tugatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.
Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llayotgan shaxs soliq organini o‘zi buni amalga oshirish niyatida bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabardor qilgan holda kalendar yili boshidan boshqa soliq solish rejimiga o‘tish huquqiga ega.
2016 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza shakllari, shuningdek undan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi bildirishnomalar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV buyrug'i bilan tasdiqlangan. -7-3/829@.
Soliq to'lovchi undan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga qayta o'tishga haqli.
Hujjatlar:
- Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i.
“Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash bo‘yicha hujjatlar shakllarini tasdiqlash to‘g‘risida”
- Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i.
"2016 yil uchun deflyator koeffitsientlarini belgilash to'g'risida" (Rossiya Adliya vazirligida 2015 yil 11 noyabrda N 39653 bilan ro'yxatga olingan)
- Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 2 noyabrdagi N SS-37-3/14713@ maktubi.
“Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun ariza berish muddatlari to‘g‘risida”
- Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04.08.2010 yildagi N SS-17-3/847 maktubi.
<О направлении заявления в налоговый орган>
Soliq solish ob'ektlari va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkalari
Da soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash Soliq solish ob'ekti uchun ikkita variantdan birini tanlashingiz mumkin:
- daromad (USN daromadi 2016);
- xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar (STS daromadlari minus xarajatlar 2016 yil).
Faqat bitta istisno mavjud - oddiy sheriklik shartnomasi ishtirokchilari yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi. Ular soliq solish ob'ekti sifatida faqat ikkinchi variantdan ("daromadlar minus xarajatlar") foydalanishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi).
Yana bir bor ta'kidlash kerakki, soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi.
Soliq solish ob'ekti har yili (yangi soliq davri boshidan) o'zgartirilishi mumkin. Ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirish uchun siz soliq organini o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabardor qilishingiz kerak. Ob'ektni yil davomida o'zgartirib bo'lmaydi. Shunday qilib, agar siz 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni "daromadlar minus xarajatlar" deb e'lon qilgan bo'lsangiz, unda siz ushbu soliqqa tortiladigan ob'ekt bilan yil davomida ishlaysiz.
Soddalashtirilgan soliq tizimining soliq stavkalari soliq solish ob'ektini tanlashga qarab farq qilishi mumkin. Foiz stavkasi belgilanadigan ikkita variant mavjud:
- I variant, daromad soliq solish ob'ekti sifatida tanlanganda - soddalashtirilgan soliq stavkasi- 2016 yilda 6 foiz.
- II variant - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad - 15 foiz stavkasi.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida 5-15% oralig'ida tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.
Iltimos, diqqat qiling!
2016 yil 1 yanvardan boshlab mintaqaviy hokimiyat organlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkani "daromad" ob'ekti bilan kamaytirishi mumkin. Federatsiya sub'ektining qonuniga ko'ra, "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliq stavkasi endi 1 foizdan 6 foizgacha belgilanishi mumkin. Ushbu o'zgartirishlar San'atning 1-bandiga kiritilgan. 346.20 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Shu paytgacha hududlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llashda to‘lanadigan soliq stavkasini “daromad minus xarajatlar” obyekti bilan o‘zgartirishi mumkin edi. Ya'ni, Federatsiya sub'ektlarining vakolatlari faqat 15% soliq stavkasigacha kengaytirildi (II variant). Mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu ko'rsatkichni 5 dan 15% gacha kamaytirishga haqli.
Qrim va Sevastopoldagi STS
Qrim Respublikasi va Sevastopol shahri hokimiyati 2016 yilga belgilash huquqini saqlab qoldi. nol stavka soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq, ham "daromad" ob'ekti uchun ham, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Biroq, soliq stavkalari faoliyat turiga qarab farq qilishi mumkin.
Biroq, 2016 yilda ular bu huquqdan foydalanmadilar va quyidagi stavkalarni belgiladilar:
- Qrimda - "daromad" ob'ekti uchun 3% va "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun 7%.
- Sevastopolda - "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun 5% individual toifalar soliq to'lovchilar (qishloq va o'rmon xo'jaligi, ovchilik, baliqchilik, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat va sport).
Sankt-Peterburgdagi USN
2015 yildan beri Sankt-Peterburg hududida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda "daromadlar minus xarajatlar" soliq stavkasi 7% miqdorida belgilanadi. Daromad minus xarajatlar uchun ushbu soddalashtirilgan soliq stavkasi 2016 yilda ham amal qiladi.
2016 yildan boshlab federatsiyaning ta'sis sub'ektlari yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavkasini belgilash huquqiga ega. Ilgari ular bunday huquqqa ega edilar, lekin bu faqat faoliyati ishlab chiqarish, ijtimoiy yoki ilmiy sohalarga tegishli bo'lgan tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. Endi faoliyatlar ro'yxati kengaytirildi. U to'ldirildi:
- maishiy xizmat ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat;
- patent soliqqa tortish tizimiga asoslangan faoliyat (faoliyatning yangi turlari paydo bo'ldi, buning uchun patent olish kerak).
Soddalashtirilgan soliq tizimida minimal soliq
Soliq solish ob'ekti uchun "daromad minus xarajatlar" minimal soliq tushunchasi mavjud.
Minimal soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi) to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorining pastki chegarasi hisoblanadi. U asosiy hisob-kitob bo'yicha soliq summasi bundan kam bo'lganda qo'llaniladi minimal miqdor, yoki xarajatlar daromaddan oshib ketganda hisoblanganda.
Eng kam soliq miqdori soliq davri uchun daromad miqdorining 1% ni tashkil qiladi.
Hujjatlar:
- 2015 yil 13 iyuldagi N 232-FZ Federal qonuni
"Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi birinchi va ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida"
- Sankt-Peterburg:
- Sankt-Peterburg qonuni 05.05.2009 N 185-36
"Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Sankt-Peterburg hududida soliq stavkasini belgilash to'g'risida" (Sankt-Peterburg Qonunchilik Assambleyasi tomonidan 2009 yil 22 aprelda qabul qilingan)
Daromad va xarajatlarni aniqlash tartibi
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar
Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladilar (249, 250-moddalar). Soliqni hisoblashda quyidagilar hisobga olinmaydi:
- rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar (u daromad solig'i bazasini aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlarning ancha uzun ro'yxatini o'z ichiga oladi);
- korporativ daromad solig'i to'lanadigan tashkilotning daromadlari;
- shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari; UTIIga taalluqli faoliyatdan olingan daromadlar;
- ga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar patent tizimi soliqqa tortish.
Daromadni olish sanasi bank hisobvarag'iga (naqd pul) mablag'lar tushgan kun yoki boshqa mol-mulk (ish, xizmatlar) va mulk huquqi, shuningdek, kassa usulidan foydalanganda (daromad va xarajatlar faqat ular haqiqatda to'langanidan keyin yuzaga kelgan deb e'tirof etilganda), soliq to'lovchi qarzni to'lagan kun.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar
Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq belgilanadi. Xarajatlarni aniqlash faqat "daromadlar minus xarajatlar" turidagi soliqqa tortish ob'ektini qo'llashda muhimdir.
Soliq miqdori, xususan, to'lash xarajatlari bilan kamaytirilishi mumkin: sug'urta mukofotlari:
- majburiy pensiya uchun va tibbiy sug'urta;
- majburiy sug'urta mukofotlari ijtimoiy sug'urta vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan, shuningdek ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari tufayli;
- vaqtinchalik nogironlik nafaqalari;
- ixtiyoriy shartnomalar bo'yicha to'lovlar shaxsiy sug'urta xodimlarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) foydasiga;
- asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari va nomoddiy aktivlar;
- moddiy xarajatlar va mehnat xarajatlari;
- xizmat safarlari, ish yuritish, telefon aloqasi, internet xarajatlari;
- va boshqa turdagi xarajatlar - ularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishda xarajatlar hisobga olinishi uchun ular quyidagilar bo'lishi kerak:
- oqlangan
- tasdiqlangan hujjatlar,
- daromad olishga qaratilgan.
Xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin (tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish uchun) xarajatlar sifatida tan olinadi.
Soliq solish ob'ekti "daromad" dan foydalanganda yagona soliq sug'urta mukofotlari miqdoriga (lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan) kamaytirilishi mumkin.
Hujjatlar:
Boshqa soliqlardan ozod qilish
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash tashkilotlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:
- korporativ daromad solig'i;
- tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (ob'ektlarga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). Ko'chmas mulk, ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan soliq bazasi - bu o'zgarish 2015 yil 1 yanvardan kuchga kiradi).
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yakka tartibdagi tadbirkorlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:
- shaxsiy daromad solig'i;
- QQS (Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish va oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki Rossiya Federatsiyasi hududidagi mulkni ishonchli boshqarish shartnomasiga muvofiq operatsiyalarni amalga oshirish hollari bundan mustasno );
- jismoniy shaxslarning tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkiga solinadigan soliq (bazasi belgilangan ob'ektlar ro'yxatiga kiritilgan soliq solish ob'ektlari bundan mustasno) kadastr qiymati. Ushbu ro'yxat mintaqaviy darajada belgilanadi).
Hujjatlar:
Soliq va hisobot davrlari
Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Tugatgandan so'ng soliq solinadigan bazani aniqlash va byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblash kerak.
Hisobot davrlari:
- chorak
- yarim yil
- Kalendar yilining 9 oyi
Hisobot davrlarining oxirida oraliq natijalarni umumlashtirish va avans soliq to'lovlarini amalga oshirish kerak.
Hujjatlar:
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lash, hisobot berish tartibi va shartlari
Soliq ikki usulda to'lanadi: oldindan va hisobot davri oxirida.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari
Avans to'lovlarini va soliq miqdorini hisoblash tartibi soliqqa tortish ob'ektini tanlashga bog'liq: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar".
2016 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimining "daromadlari" ni hisoblash (biz endi avanslar haqida gapiramiz) quyidagicha amalga oshiriladi: har bir hisobot davri (chorak) oxirida soliq to'lovchilar hisoblangan daromadlar bo'yicha hisoblangan amalda olingan daromadlar bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak oxirigacha, yarim yil, 9 oy oldin hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda. Kümülatif jami bazaning har chorakda emas, balki tegishli davr uchun jami qabul qilinishini anglatadi. Masalan, soliq to'lovchi soliq davrining boshidan 9 oyning oxirigacha soliqni hisoblab chiqadi va ushbu summadan olti oy davomida to'langan soliqni olib tashlaydi.
“Daromad” ob’ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llaydigan soliq to‘lovchilar yagona soliq (avans to‘lovlari) miqdorini kamaytiradi:
- ma'lum bir soliq (hisobot) davrida Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'langan sug'urta badallari miqdori;
- kasallikning dastlabki uch kunida vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) bo'yicha nafaqalarni to'lash xarajatlari uchun, lekin faqat sug'urta tashkilotlari tomonidan xodimlarga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida;
- ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kunlar uchun xodimlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda ular foydasiga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar miqdori to'g'risida.
Bunday holda, soliq yoki avans to'lovlari miqdori ushbu xarajatlar summasiga 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.
Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va to'lovlar yoki boshqa haq to'lamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxslar, soliq yoki avans to'lovlari miqdorini o'zingiz uchun to'langan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori bilan kamaytiring.
Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar bo'yicha kamaytirilgan daromadlarni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlarini soliq stavkasidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar va amalda olingan daromad summalarni hisobga olgan holda hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar summasiga kamaytiriladi. oldindan hisoblangan avans to'lovlari.
Avans to‘lovlari tashkilot va tadbirkorlar tomonidan birinchi chorak, olti oy va 9 oy yakunlari bo‘yicha o‘tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi.
Iltimos, diqqat qiling!
Soliq to'lovchilar soliq solinadigan daromad miqdorini nafaqat majburiy sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirishga haqli. pensiya sug'urtasi ularning xodimlari, shuningdek, ularning sug'urtasi uchun to'langan belgilangan to'lov miqdori bo'yicha. Ushbu tushuntirish Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2007 yil 18 dekabrdagi 123-sonli xatida keltirilgan.
Soliq va choraklik avans to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.
Yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash
Kalendar yil oxiridagi soliq tashkilotlar tomonidan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay to'lanadi.
Umumiy qoidaga ko'ra, agar soliq to'lashning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, bu muddat keyingi kunga ko'chiriladi.
Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi yo'qolsa, soliq to'lovchi soliqni to'lashi va ushbu huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya taqdim etishi shart.
Yil oxirida soliq to'lash bilan bir qatorda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya ham taqdim etilishi kerak. Deklaratsiya shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 4 iyuldagi N MMV-7-3/352@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Deklaratsiya qog'oz yoki elektron shaklda (qonun chiqaruvchi tomonidan belgilanadi) - soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etilishi mumkin.
BILAN to'liq ro'yxat elektron hujjat aylanishining federal operatorlari, ma'lum bir mintaqada faoliyat yurituvchi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Rossiya Federal soliq xizmati idorasining rasmiy veb-saytida topish mumkin.
- Federal:
- Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i.
(20.04.2011 y. 20.08.2012 y. tahririda) “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan soliqlar bo‘yicha soliq deklaratsiyasi shaklini va uni to‘ldirish tartibini tasdiqlash to‘g‘risida” ( Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida 08.06.2009 № 14493-son bilan ro'yxatga olingan)
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi
Asosiy buxgalteriya hujjati"soddalashtirilgan" - Daromad va xarajatlar kitobi (KUDIR). U yil davomida barcha soliq hisoblarini yuritadi va keyinchalik uning asosida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya shakllantiriladi.
Daromad va xarajatlar kitobi haqida nimalarni bilishingiz kerak:
- U qog'ozda saqlanishi mumkin yoki elektron formatda. Elektron, albatta, qulayroq. Barcha buxgalteriya dasturlari uni yaratishi mumkin. Qanday bo'lmasin, yil oxirida kitob chop etilishi, jildlanishi, raqamlanishi, oxirgi sahifadagi varaqlarning umumiy sonini ko'rsatishi kerak.
- Kitobning shakli Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan belgilangan. Xuddi shu hujjat uni to'ldirish tartibini tartibga soladi.
- Siz faqat soliq summasini hisoblash uchun foydalaniladigan daromad va xarajatlarni kitobga yozib qo'yishingiz kerak. Qolganlari aniqlanmasligi mumkin.
- Kitob yuritish - bu huquq emas, balki kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mas'uliyati. Biroq, uni soliq idorasiga topshirishingiz shart emas. Biroq, ayrim hollarda - tekshiruvlar paytida - soliq idorasi buni talab qilishi mumkin, keyin esa 5 ish kuni ichida topshirilishi kerak. Aks holda, kichik bo'lsa ham, jarima olishingiz mumkin - har bir kompaniya uchun 200 rubl va menejer uchun 300 dan 500 rublgacha.
Hujjatlar:
kodi ma'muriy huquqbuzarliklar. 15.6-modda
- Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi N 135n buyrug'i
"Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi, patent soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini hisobga olish kitobi shakllari va ularni to'ldirish tartibini tasdiqlash to'g'risida" Rossiya Adliya vazirligida 2012 yil 21 dekabrda N 26233 bilan ro'yxatga olingan)
Soddalashtirilgan 2016: nima yangilik?
2016 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi 1,329. Ushbu yangi koeffitsientni hisobga olgan holda, 2016 yilda soliq to'lovchining daromadi 79,74 million rubldan oshsa, "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash mumkin emas. 2017 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun soliq to'lovchining 2016 yil 9 oylik daromadi 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.
2016 yil 1 yanvardan boshlab hududlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliq stavkalarini tartibga solish bo'yicha qo'shimcha vakolatlar oldi. Endi hududiy hokimiyat organlari 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkani "daromadlar" ob'ekti (rag'batlantirilgan soliq tizimi 6 foiz) bilan kamaytirishi mumkin, balki ilgari bo'lgani kabi nafaqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun. . Ijro bilan bog'liq tegishli o'zgartirishlar kiritildi Inqirozga qarshi reja Hukumatlar. Ular taqdim etiladi Federal qonun 2015 yil 13 iyuldagi N 232-FZ-son. "Daromad" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni bilan 1 foizdan 6 foizgacha belgilanishi mumkin.
Iltimos, diqqat qiling!
2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovlarini kechiktirish uchun jarimalar oshirildi. Bu qayta moliyalash stavkasining oshishi tufayli sodir bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki endi o'zining mustaqil qiymatini belgilamaydi. Qayta moliyalash stavkasi endi teng asosiy stavka va 11% ni tashkil qiladi.
Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS).
Umumiy soliqqa tortish tizimi bilan bir qatorda tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) qo'llaniladi.
Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish yoki soliq solishning umumiy rejimiga qaytish Soliq kodeksida belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi (26.2-bob).
Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish quyidagi soliqlarni to'lashni yagona soliqqa almashtirishni nazarda tutadi:
- yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (qoidalariga muvofiq soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). soliq stavkalari, 284-moddaning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan Soliq kodeksi);
- rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda Soliq kodeksiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek Soliq kodeksining 174.1-moddasiga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno;
- yuridik shaxslarning mulk solig'i;
- Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga va Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga sug‘urta badallari.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydilar.
Boshqa soliqlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan umumiy soliq solish rejimiga muvofiq to'lanadi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar o'z vazifalarini bajarishdan ozod etilmaydi soliq agentlari Soliq kodeksida nazarda tutilgan.
Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 249-moddasiga muvofiq aniqlangan sotishdan tushgan daromad. Soliq kodeksi, 45 million rubldan oshmaydi (qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olmagan holda).
Quyidagilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas:
- filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;
- banklar;
- sug'urtalovchilar;
- nodavlat pensiya jamg'armalari;
- investitsiya fondlari;
- qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
- lombardlar;
- keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno, aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar;
- qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlar;
- xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek yuridik shaxslarning boshqa shakllari;
- mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
- Soliq kodeksining 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) uchun soliq solish tizimiga o'tkazilgan tashkilotlar;
- boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklash ustav kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlarga nisbatan qo'llanilmaydi, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa, notijorat tashkilotlariga, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-I-sonli "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlariga, shuningdek ushbu Qonunga muvofiq faoliyat yurituvchi isteʼmolchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari yagona taʼsischilari boʻlgan xoʻjalik jamiyatlari;
- soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni belgilangan tartibda belgilanadigan tashkilotlar Davlat qo'mitasi Rossiya Federatsiyasi statistika ma'lumotlariga ko'ra, 100 kishidan oshadi;
- Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar;
- byudjet tashkilotlari;
- xorijiy tashkilotlar.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga (STS) o'tish
Siz 1-oktabrdan 30-noyabrgacha tashkilot joylashgan joydagi soliq idorasiga ariza topshirgan holda faqat yangi yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishingiz mumkin.
Yangi tashkil etilgan tashkilotlar soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab (davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sanadan) boshlab besh kun ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza berish huquqiga ega. Bunday holda, tashkilotlar joriy kalendar yilida tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda yagona soliq stavkalari
Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yagona soliqni qanday to'lashni mustaqil ravishda tanlaydi:
6% daromaddan, ya'ni aylanmadan yoki tushumdan (soliq solish ob'ekti - daromad);
Yoki daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqning 15%, ya'ni foyda, lekin yiliga aylanmaning 1% dan kam bo'lmagan miqdorda (soliq solish ob'ekti - xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad).
O'zingiz uchun optimal soliqqa tortish ob'ektini tanlash uchun daromadning umumiy miqdoridagi xarajatlar tarkibini tahlil qilish kerak. Agar xarajatlar daromadning 60 foizidan ko'p bo'lmasa, soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlash foydalidir.
Lekin, masalan, chakana savdo va ulgurji savdo soliq solish ob'ekti - daromad foydali emas, chunki savdo marjasi kamdan-kam hollarda 40% dan oshadi.
Soliq solish ob'ekti (xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad yoki daromad) da ko'rsatilgan. U har yili tadbirkor tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Buning uchun tadbirkor 20 dekabrga qadar keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab boshqa soliq solish obyekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash to‘g‘risida ariza berishi kerak. Yil davomida tashkilot soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda daromadlar va xarajatlarni aniqlash
Tashkilotlar soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagi daromadlarni hisobga oladi:
- Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilanadigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan, mol-mulkni va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar;
- Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq belgilanadigan faoliyatdan tashqari daromadlar.
Quyidagi xarajatlar olingan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlar sifatida tan olinadi:
Soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlar kitobida daromadlar va xarajatlarni hisobga olishlari shart.
Daromad va xarajatlar kitobi qog'ozda ham, elektron shaklda ham saqlanishi mumkin.
Daromadlar va xarajatlar kitobini qog'ozda yuritganda, u soliq idorasida oldindan ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Buxgalteriya daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobini buxgalteriya adabiyotlari va blankalarini sotadigan kiosklardan sotib olish mumkin.
Daromadlar va xarajatlar kitobini elektron shaklda yuritganda, tashkilot uni kalendar yil oxirida ko'rsatishi shart. qog'oz ommaviy axborot vositalari Shuningdek, soliq idorasida ro'yxatdan o'tish.
Har bir keyingi kalendar yili uchun yangi daromadlar va xarajatlar kitobi ochiladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar uchun amaldagi tartibni saqlash naqd pul operatsiyalari va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda hisobot berish
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar soliq idorasiga taqdim etishlari shart soliq deklaratsiyasi keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay yil davomidagi ish natijalariga ko'ra. 2009 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha choraklik hisobot bekor qilindi.
Tashkilot deklaratsiyani o'zi joylashgan joydagi soliq idorasiga shaxsan yoki pochta orqali (ilovalar ro'yxati bilan ro'yxatdan o'tgan pochta) yoki Internet orqali (maxsus dastur yordamida) taqdim etadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda yagona soliqni to'lash muddatlari
Har chorakda avans soliq to'lovlari muddati o'tgan chorakdan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.
Tashkilot soliqni bank hisobvarag'i orqali to'lashi shart. Soliq to'lash bo'yicha batafsil ma'lumotni veb-saytda yoki soliq idorasi stendida topishingiz mumkin.
Umumiy soliq tizimiga qaytish
Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar soliq davri tugagunga qadar umumiy soliq solish rejimiga o‘tishga haqli emas. Yil boshidan olingan natijalarga ko'ra, tashkilotning daromadi 15 million rubldan yoki soliq to'lovchi-tashkilotga tegishli bo'lgan amortizatsiya qilinadigan mol-mulkning qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan holatlar bundan mustasno. Bunday soliq to'lovchi ushbu ortiqcha sodir bo'lgan chorak boshidan umumiy soliq solish rejimiga o'tgan hisoblanadi.
Tashkilot soliq organini umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tish to'g'risida uning daromadi belgilangan chegaralardan oshib ketgan chorak tugaganidan keyin 15 kun ichida xabardor qilishi shart.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar kalendar yili boshidan soliq solishning umumiy tartibiga o‘tishni rejalashtirgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda soliq solishning umumiy tartibiga o‘tish huquqiga ega.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliqqa tortish tartibiga o'tgan tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay yana soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.