1. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni hujjatlashtirish va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob.

2. Qarzni hisobdan chiqarish buxgalteriya va soliq hisoblarida qanday aks ettiriladi.

3. Hisobdan chiqarish va undirib bo'lmaydigan xarajatlarga kiritish xususiyatlari kutilgan tushim.

Qarzdorlar va kreditorlarning muddati o'tgan qarzlari cheklash muddati, shuningdek, yomon deb tan olingan boshqa qarzlar majburiy hisobdan chiqarilishi kerak. Buxgalteriya hisobida umidsiz qarzlarni o'z vaqtida hisobdan chiqarish ishonchlilikni ta'minlaydi moliyaviy hisobotlar, chunki debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlari tashkilot aktivlari va majburiyatlarining ajralmas tarkibiy qismlari hisoblanadi. Soliq hisobi bo'yicha undirish uchun real bo'lmagan qarzlarni hisobdan chiqarish orqali u tuzatiladi soliq bazasi, bu soliq hisob-kitoblarining to'g'riligiga ta'sir qiladi. Bir qarashda, qarzni hisobdan chiqarish unchalik qiyinchilik tug'dirmaydi, lekin bu faqat birinchi qarashda. Buxgalterning oldiga umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish bo'yicha aniq vazifa qo'yilganda, ko'plab savollar tug'iladi: ularni qanday rasmiylashtirish, ularni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish, ushbu operatsiya daromad solig'i, QQS, soddalashtirilgan soliq tizimini va boshqalarni hisoblashga qanday ta'sir qiladi. Ushbu maqolada men debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning ushbu va boshqa amaliy jihatlarini tushunishni taklif qilaman.

Noto'g'ri qarzlarni hisobdan chiqarish uchun hujjatlar

• Bundan tashqari, buxgalteriya hisobida qarzni hisobdan chiqarish fakti bo'yicha buxgalteriya guvohnomasi tuziladi, bu esa ushbu operatsiyaning yakunlanganligini tasdiqlaydi.

IN soliq qonunchiligi uchun talablar hujjatlar debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish yo'q; asosiy shart - bunday qarzni umidsiz deb tan olish uchun asoslarning mavjudligi (shartnomalar, schyot-fakturalar, aktlar, tugatilgan kontragentlar uchun yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar va boshqalar).

! Eslatma: Da'vo muddatining o'tishi munosabati bilan qarzni hisobdan chiqarishda, quyidagi maqsadlarda hisobdan chiqarish. soliq hisobi qilinishi kerak ichida hisobot davri belgilangan muddat tugaganda, va tashkilot inventarizatsiya o'tkazgan va buyruq berganida emas (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 28 yanvardagi 03-03-06/1/38-sonli xati). Shunday qilib, qarzlarni o'z vaqtida inventarizatsiya qilish (hech bo'lmaganda daromad solig'i bo'yicha har bir hisobot davrining oxirgi kunida) taqdim etilgan hujjatlarga tuzatishlar kiritmaslik uchun tashkilotning o'zi manfaatlariga mos keladi. soliq deklaratsiyasi, shuningdek, soliq va buxgalteriya hisobidagi qarzni hisobdan chiqarish to'g'risidagi ma'lumotlar bir-biriga mos keladi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Soliq hisobi

Yomon debitorlik qarzlarining hisobdan chiqarilishini soliq hisoblarida aks ettirish ko'p jihatdan uning paydo bo'lish sababiga bog'liq. Xaridorlarning jo'natilgan, lekin to'lanmagan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) uchun qarzlari va etkazib berish bilan qoplanmagan ro'yxatga olingan avanslar bo'yicha etkazib beruvchilarning qarzlari eng keng tarqalgan. Keling, qarzdorlarning qarzlarini hisobdan chiqarish daromad solig'i, QQS va soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashga qanday ta'sir qilishini ko'rib chiqaylik:

Qarzning tabiati	Daromad solig'i	QQS
uchun xaridorning qarzi sotilgan tovarlar, ish xizmatlari	Hisobdan chiqarilgan qarzlar xarajatlarga kiritilgan to'liq miqdor(QQSni hisobga olgan holda) (2013 yil 24 iyuldagi 03-03-06/1/29315-sonli xatlar, 2010 yil 3 avgustdagi 03-03-06/1/517-son) 1. Soliq hisobi maqsadlari uchun shubhali qarzlar uchun zaxira bo'lsa yaratilgan: - hisobdan chiqarilgan qarz zaxira miqdorini kamaytiradi (ushbu qarz zaxirani shakllantirishda ishtirok etganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar) (Moliya vazirligining 2012 yil 17 iyuldagi 03-03-06/2/78-sonli xati, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 2-bandi) - hisobdan chiqarilgan qarz operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi (yaratilgan zaxira miqdoridan oshib ketganda) 2. Soliq hisobi maqsadlari uchun shubhali qarzlar uchun zaxira bo'lsa yaratilmagan: — hisobdan chiqarilgan qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi, 2-bandi)	Qarzni hisobdan chiqarish QQSni tuzatishga olib kelmaydi, chunki soliq sotilgan sanada hisoblangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi, 1-bandi)	Hisobdan chiqarilgan qarz xarajatlarda hisobga olinmaydi, chunki ilgari sotish summasi daromadga kiritilmagan, chunki u to'lanmagan (346.17-moddaning 1-bandi, Moliya vazirligining 2013 yil 22 iyuldagi 03-11-11/28614-son xati)
Oldin ko'rsatilgan avans to'lovi (oldindan to'lov) bo'yicha sotuvchining qarzi	Hisobdan chiqarilgan qarz soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish faktidan qat'i nazar, operatsion bo'lmagan xarajatlar tarkibiga kiritiladi, chunki etkazib beruvchiga oldindan to'lash bo'yicha debitorlik qarzlari soliq hisobi maqsadlarida shubhali hisoblanmaydi va shunga mos ravishda shakllantirishda ishtirok etmaydi. zaxiradan. (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 30 iyundagi 07-02-06/115-sonli xati)	Oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan avans to'lovi bo'yicha QQS debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish davrida tiklanishi kerak. (Moliya vazirligining 2014 yil 11 apreldagi 03-07-11/16527-son xati)	Hisobdan chiqarilgan qarzlar xarajatlarga kiritilmaydi (Moliya vazirligining 2012 yil 30 martdagi 03-11-06/2/49-son, 2008 yil 12 dekabrdagi 03-11-04/2/195-son xatlari)

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, ariza berishda hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarini xarajatlarga kiritish tartibi umumiy tizim soliqqa tortish tashkilot soliq hisobini yuritishda yaratilganmi yoki yo'qligiga bog'liq. Agar zaxira yaratilgan bo'lsa, umidsiz qarz zaxiraga qo'shilgandan ko'ra hisobdan chiqariladi operatsion bo'lmagan xarajatlar. Qayerda soliq hisobini yuritishda bunday qarz zaxirani shakllantirishga kiritilganmi yoki yo'qligi muhim emas.

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobi uchun qarzdorlarning umidsiz qarzlari qarzlarni inventarizatsiya qilish sanasida boshqa xarajatlarga kiritiladi va 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida 91-2 "Boshqa xarajatlar" subschyotida aks ettiriladi. Bunday holda, da'vo muddati tugaganidan keyin qarzdorning to'lovga layoqatsizligi sababli hisobdan chiqarilgan qarz 007 "Zararga hisobdan chiqarilgan to'lovga layoqatsiz qarzdorlarning qarzi" balansdan tashqari hisobvarag'ida besh yil davomida hisobga olinishi kerak. uni qaytarish istiqbollari.

Soliq hisobidan farqli o'laroq, bu to'g'ri, ammo shubhali debitorlik qarzlari mavjud bo'lganda tashkilotning javobgarligi. Shu sababli, agar shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilgan bo'lsa, unda umidsiz debitorlik qarzlari unga hisobdan chiqariladi va boshqa xarajatlarga kiritilmaydi. Biroq, buni esga olish kerak buxgalteriya hisobida faqat uning shakllanishida ishtirok etgan qarz zaxiradan hisobdan chiqarilishi mumkin.

Debet	Kredit	Operatsiya mazmuni
1. Agar buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilmagan bo'lsa yoki agar hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlari uning shakllanishida ishtirok etmagan bo'lsa
91-2	62, 60, 76 va boshqalar.	Yomon debitorlik qarzlari boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi
007
2. Agar buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira tuzilgan bo'lsa Va uni shakllantirishda hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlari hisobga olingan
63	62, 60, 76 va boshqalar.	Yomon debitorlik qarzlari shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga hisobdan chiqariladi
007		Hisobdan chiqarilgan qarz summasi balansda aks ettiriladi

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

dan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddati tugagan da'vo muddati, shuningdek debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish umumiy soliqqa tortish tizimi va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliq hisobida aks ettiriladi, uning paydo bo'lish sababiga qarab: olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qarz, lekin. to'lanmagan yoki xaridorlardan olingan avanslar uchun qarz.

Qarzning tabiati	Daromad solig'i	QQS	soddalashtirilgan soliq tizimi
Qabul qilingan tovarlar, ish xizmatlari uchun yetkazib beruvchiga qarz	(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi)	Ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS (tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni joylashtirishda) tiklanmaydi (Moliya vazirligining 2013 yil 21 iyundagi 03-07-11/23503-son xati)	Hisobdan chiqarilgan qarzlar tashkilotning daromadiga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 250-moddasi 18-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 08.07.2013 yildagi 03-11-06/2/31883-sonli xati)
Qabul qilingan avans to'lovi uchun xaridor oldidagi qarz (oldindan to'lov)	Hisobdan chiqarilgan qarz to'liq (QQS bilan) operatsion bo'lmagan daromadga kiritiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi)	Oldindan olingan avans bo'yicha to'langan QQS chegirib tashlanmaydi. (Moliya vazirligining 2012 yil 7 dekabrdagi 03-03-06/1/635-son xati)	Qarzning hisobdan chiqarilgan summasi daromadga kiritilmaydi, chunki u ilgari hisobga olingan (xaridordan to'lov vaqtida) 1-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

! Eslatma: Soliq hisobi bo'yicha hisobdan chiqarilgan har qanday kreditorlik qarzlari (da'vo muddatining tugashi munosabati bilan va boshqa sabablarga ko'ra) operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiritilishi kerak. dan tashqari qarz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3.4, 11, 21-bandlari):

• soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni to'lash uchun byudjet oldidan;
• badallar, penyalar va jarimalar toʻlash uchun davlat byudjetidan tashqari jamgʻarmalariga;
• 50% dan ortiq ulushga ega bo'lgan ishtirokchiga ustav kapitali tashkilotlar (ssudalar bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarzlar bundan mustasno);
• ustav kapitalida tashkilotingizning ulushi 50% dan ortiq bo'lgan tashkilotga (ssudalar bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarz bundan mustasno);
• tashkilotingizning har qanday a'zosiga, agar qarzning kechirilishini tasdiqlovchi hujjatda bu ko'paytirish uchun qilingan bo'lsa sof aktivlar sizning kompaniyangiz;
• talab qilinmagan dividendlar bo'yicha tashkilot ishtirokchilariga.

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari tashkilotning boshqa daromadlariga kiritiladi va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida, 91-1 "Boshqa daromadlar" subschyotida aks ettiriladi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda qiyin vaziyatlar

Noto'g'ri debitorlik qarzlari, biz aniqlaganimizdek, soliq maqsadlari uchun xarajatlarga kiritilgan, shuning uchun ularni hisobdan chiqarishga murojaat qilish kerak. alohida e'tibor. Ko'pincha, buxgalter qarzning "umidsizligi" va uni xarajat sifatida tasniflashning qonuniyligi haqida shubhalanadi. Eng ko'p bilan tez-tez so'raladigan savollar Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni ko'rib chiqishni taklif qilaman.

1. Agar qarzdor bankrotlik jarayonida bo'lsa, da'vo muddati o'tgan qarz miqdorini xarajatlarga kiritish mumkinmi?

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining pozitsiyasiga ko'ra, agar qarzdorga nisbatan ish yuritish tugallanmagan bo'lsa va kreditor kreditorlar reestriga kiritilgan bo'lsa, bunday qarz operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilmaydi. Bunday holda, da'voning amal qilish muddati muhim emas. Soliq to'lovchi debitorlik qarzlarini faqat sud tomonidan bankrot deb e'lon qilingan va uni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlaganidan keyin hisobdan chiqarishi mumkin. (Rossiya Moliya vazirligining 04.03.2013 yildagi 03-03-06/1/6313-sonli xati, Rossiya Moliya vazirligining 23.09.2013 yildagi 03-03-06/2/39363-sonli xati, maktubi. Rossiya Moliya vazirligining 04.03.2013 yildagi 03-03-06 / 1/6313-son)

1. Xarajatlarga undirish choralari ko'rilmagan umidsiz qarzlar miqdorini kiritish mumkinmi?

Ga muvofiq sud qarorlari va Moliya vazirligining tushuntirishlari, da'vo muddati o'tgan umidsiz debitorlik qarzlari, ularni undirish choralari ko'rilganmi yoki ko'rilmaganidan qat'i nazar, soliq solish maqsadlari uchun xarajatlarga kiritilishi mumkin. (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 14 sentyabrdagi A40-85915 / 11-91-367-sonli ish bo'yicha qarori, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 21 fevraldagi 03-03-06-sonli xati). /1/124, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 25 noyabrdagi 03-03-06/2/158-sonli xati)

1. Agar qarzdor faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxs deb e'tirof etilgan va qaror bilan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan bo'lsa, debitorlik qarzlari summasi xarajatlarga kiritiladimi? soliq organi(agar oldingi o'n ikki oy davomida hech qanday hisobot taqdim etilmagan bo'lsa, joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar amalga oshirilmagan bo'lsa)?

09.01.2014 yilgacha - hisobga olinmaydi, chunki qarzdorning yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilishi uning tugatilishini anglatmaydi va debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun bunday asos San'atning 2-bandida ko'zda tutilmagan. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. (Rossiya Moliya vazirligining 27.02.2013 yildagi 03-03-06/1/5556-sonli xati, Rossiya Moliya vazirligining 07.07.2008 yildagi 03-03-06/1/309-sonli xati, maktubi. Rossiya Moliya vazirligining 11.12.2012 yildagi 03-03-06 / 1/649-son).

01.09.2014 dan - kiritilgan, shu kundan boshlab 05.05.2014 yildagi 99-FZ-sonli Qonun kuchga kirdi, unga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi San'at bilan to'ldirildi. 64.2. Ushbu moddaga muvofiq, faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxsni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash aslida uni tugatishga tengdir.

1. Agar qarzdor bilan hisob-kitoblar solishtirilgan bo'lsa, qaysi vaqtda debitorlik qarzi operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin?

Hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomasini imzolash da'vo muddatini to'xtatish uchun asos bo'ladi, shuning uchun debitorlik qarzlari hisobdan chiqarilishi va hisob-kitoblarni solishtirish to'g'risidagi oxirgi dalolatnoma imzolangan kundan boshlab uch yil o'tgandan keyingina xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. . (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 6 dekabrdagi SS-37-3/16955-sonli xati)

1. Agar ushbu kontragent uchun to'lanadigan hisoblagich mavjud bo'lsa, yomon debitorlik qarzlarini xarajatlarga kiritish mumkinmi?

Shunday qilib, biz buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibini ko'rib chiqdik. Yana bir bor eslatib o'tmoqchimanki, umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish tashkilotning mas'uliyati hisoblanadi va moliyaviy hisobotga ham, soliq hisob-kitoblariga ham ta'sir qiladi. Shuning uchun kontragentlarning undirish uchun haqiqiy bo'lmagan qarzlarini o'z vaqtida va ehtiyotkorlik bilan hisobdan chiqarish kerak, bunda umid qilamanki, ushbu maqoladagi materiallar sizga yordam beradi.

Maqolani foydali va qiziqarli deb bilasizmi? ijtimoiy tarmoqlardagi hamkasblar bilan baham ko'ring!

Izohlar va savollar mavjud - yozing, muhokama qilamiz!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "to'g'ridan-to'g'ri"; yandex_shrift_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bloklash"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = noto'g'ri; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = rost; yandex_no_sitelinks = rost; document.write(" ");

Qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlar

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

2. Fuqarolik kodeksi RF

3. Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizom Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

4. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar.

Siz Moliya vazirligining kodlari va buyruqlari bilan http://pravo.gov.ru/ saytida tanishishingiz mumkin.

5. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlari

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini rasmiy http://mfportal.garant.ru/ saytida topish mumkin.

Kreditorlarning muddati o‘tgan qarzlarini hisobdan chiqarish ular balansda uzoq muddat qolganda amalga oshiriladi. Jarayonning o'z vaqtida bajarilishini aniqlash uchun buxgalter da'vo muddatini ko'rib chiqishi kerak. Ular uch yilga teng. Bundan tashqari, yomon kreditorlik qarzlari ma'lum omillar tufayli uzaytirilishi mumkin.

Muddati o'tgan kreditorlik va debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning umumiy qoidalari

Daʼvo muddati oʻtgan summalar inventarizatsiya natijalari boʻyicha dalolatnomada aks ettiriladi. Kreditorlik qarzlari muddati o'tgan deb hisoblanganda, . Hisobdan chiqarish to'g'risida direktorning buyrug'ini chiqarish kerak.

Tayyorgarlik talab qilinadi buxgalteriya guvohnomasi, bu protsedura uchun yozma asosdir. Unda qarzning paydo bo'lish sabablari ko'rsatilgan, shuningdek, uning to'lanmaganligi sabablari ko'rsatilgan. Debitorlik qarzlarini to'g'ri yopish faqat ushbu bosqichlarning barchasi bajarilgandan keyingina mumkin.

Hisobdan chiqarish quyidagi hujjatlarda aks ettirilishi kerak:

1. Buxgalteriya hisobi. Kreditorlik qarzlari bo'yicha o'zgartirishlar Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi 78-modda asosida amalga oshiriladi. Buxgalteriya hisobi bunday summalarni moliyaviy natijalar bilan bog'lash mumkinligini taxmin qiladi. Bunday holda, e'lonlar yaratiladi: debet, 60-schyot, kredit, 91-schyot, "Boshqa xarajatlar" subschyoti;
2. Soliq hisobi. Qonunga ko'ra, unda faoliyatdan tashqari daromadlar yaratiladi. Ushbu element soddalashtirilgan sxema bo'yicha ishlaydiganlar uchun ham tegishli.

Mavjud. Harakat da'vo muddati tugagan va qarz muddati o'tib ketgan hisobot davrining oxirgi sanasida sodir bo'ladi. Ushbu band Moliya vazirligi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi.

Agar qoidani batafsil tahlil qiladigan bo'lsak, agar muddatlar ikkinchi chorakda tugagan bo'lsa, lekin bu fakt uchinchi chorakda aniqlangan bo'lsa, daromad ikkinchi chorak uchun tuzilgan deklaratsiyada ko'rsatiladi. Bunday holda, siz "tushuntirish" ni topshirishingiz kerak bo'ladi.

Jarayonni amalga oshirish uchun ikkita asosiy hujjat kerak bo'ladi:

• Inventarizatsiya akti;
• Buxgalteriya ma'lumotlari.

Ushbu hujjatlarsiz kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va kutilgan tushim noqonuniy deb hisoblanishi mumkin.

Hujjatlashtirilgan protsedura faqat kechikish sodir bo'lgan davrga tegishli bo'lishi mumkinligi sababli, kompaniyalarga muntazam ravishda inventarizatsiya qilish tavsiya etiladi. Uni har bir hisobot davrining oxirida (har chorakda yoki har oyda) rejalashtirish maqsadga muvofiqdir. Bu muddati o‘tgan kreditorlik va debitorlik qarzlarini o‘z vaqtida aniqlash imkonini beradi.

Qarzlarni inventarizatsiya qilishning aniq muddati ma'lum bir tashkilot uchun hisobot davriga bog'liq.

Inventarizatsiya hisobotini tuzish xususiyatlari

Tashkilot xodimlari debitorlik va kreditorlik qarzlari uchun to'lovlarni inventarizatsiya qilishlari kerak. Ushbu protsedura talab qiladi:

1. Balansdagi hisob-kitob hisobvarag'ida debitorlik qarzlari va shunga o'xshash kreditorlik qarzlarining nisbatlarini belgilang. Bu nisbat ham qoldiqlar yordamida tekshirilishi kerak aylanma hisobotlar. Bu da'vo muddati tugagan kreditor qismini aniqlashni osonlashtiradi.
2. Buxgalteriya hisobini tekshirish kerak. Xususan, etishmovchilik va o'g'irliklarni hisobga olish. Tekshirish mavjud ma'lumotlarning haqiqiyligini ta'minlash uchun amalga oshiriladi.

Inventarizatsiya bank muassasalari, byudjetdan tashqari fondlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarga taalluqlidir. Uning natijalari hisobotda hujjatlashtirilishi kerak. Ayni paytda uni loyihalash uchun standart shakllardan foydalanish shart emas. Shakl ma'lum bir tashkilotning hisob siyosatiga bog'liq. Agar kompaniya standart shakllardan foydalansa, siz INV-17 raqamidan foydalanishingiz mumkin.

Inventarizatsiya hisoboti va buxgalteriya guvohnomasi bo'lmasa, kreditorni hisobdan chiqarish noqonuniy hisoblanadi.

Agar siz inventarizatsiya hisobotini tuzmasangiz nima bo'ladi?

Ba'zi hollarda, qonunlarni chetlab o'tgan kompaniyalar kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilmaydi yoki debitorlik summasi. Shunga ko'ra, muddatlar va kechikishlar ko'rsatilgan dalolatnoma tuzilmaydi va direktorning protsedurani bajarish to'g'risidagi buyrug'i berilmaydi. Bu qarzlarning rasmiy ravishda umidsiz qarzlar maqomiga ega bo'lmasligiga olib keladi. Kompaniyalar ularni buxgalteriya va soliq hisoblarida qayd etmaydi.

Bu qoidabuzarlik. Bu inspektorlar tomonidan aniqlanadi va jazo jarima hisoblanadi. Hujjatning yo'qligi soliq to'lovchining daromadlarini shakllantirishdan ozod qilmaydi. Soliq organlari bunday tashkilotni sudga berish huquqiga ega. Arbitraj amaliyoti ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha juda qiziq. Ishlar ko'pincha soliq organlari tomonidan emas, balki kompaniyalar tomonidan yutib olinadi.

Buxgalteriya hisobotlarini to'g'ri tuzish

Aktga qo'shimcha ravishda, kreditorlik qarzlarini, shuningdek, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish, agar to'g'ri bajarilgan bo'lsa, buxgalteriya guvohnomasini tayyorlashni talab qiladi. U qarz to'g'risidagi ma'lumotlarni yozib oladi. Sertifikat quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• Qarz tuzilgan shartnoma;
• Hisob-fakturalar, aktlar yoki boshqa birlamchi hujjatlarga havolalar;
• Da'voning da'vo muddatini hisoblash;
• Da'vo muddati;
• Kompaniya ma'lumotlari;
• Bosh buxgalterning to'liq ismi, shuningdek uning imzosi.

Buxgalteriya guvohnomasi kreditorlik yoki debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun asos hisoblanadi.

Da'vo muddati

Mavjud qarz bo'yicha da'vo muddatini hisoblash buxgalter tomonidan amalga oshiriladi. Bu daromad solig'ini hisoblashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun talab qilinadi. Ushbu protsedurada siz Fuqarolik Kodeksining qonunlaridan foydalanishingiz kerak:

1. Shartnomada ko'rsatilgan kompaniya tomonidan qarzni to'lashning aniq shartlari belgilanadi;
2. Shartnoma va undagi shartlar o'zgarganligi tekshiriladi. Buning uchun matnlarga qarash kerak qo'shimcha kelishuvlar kelishuvga;
3. Ba'zan haqiqiy da'vo muddati va shartnomada ko'rsatilgan sana farq qiladi. Biroq, faqat shartnomadagi ma'lumotlar hisobga olinadi;
4. Da'vo muddati uch yilni tashkil etadi va shartnoma muddati o'tgandan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (debitorlik qarzlari uchun bir xil cheklov muddati nazarda tutilgan).

Agar kompaniya kreditor bilan aloqaga chiqsa va mavjud qarzlarini tasdiqlasa, da'vo muddati uzilishi mumkinligini hisobga olish kerak. Bunday holda, da'vo muddati boshqa kundan boshlab ko'rib chiqiladi. Bu kompaniyaga kreditorlik qarzidan olingan foyda bo'yicha soliq to'lash sanasini kechiktirishga imkon beradi. Bunday holda, majburiyatlarning mavjudligini tasdiqlash talab qilinadi.

Buni qarz beruvchiga yuborilgan kafolat xati yordamida amalga oshirish mumkin. Bu qarzning mavjudligini, shuningdek, tashkilot uni yopishni rejalashtirgan vaqtni tasdiqlaydi. Tasdiqlash va shu bilan birga, kechiktirish, shuningdek, qarzning bir qismini kreditorga o'tkazish yoki muddati o'tgan majburiyatlar uchun jarimalarni to'lashdir.

Da'vo muddati boshqa usul bilan uzaytirilishi mumkin - tashkilot rahbari tomonidan imzolangan yarashuv dalolatnomasi. Agar dalolatnoma bitta bosh buxgalter tomonidan imzolangan bo'lsa, hujjat haqiqiy emas deb topilishi mumkin.

Hujjatni sudda qabul qilish imkoniyatini oshirish uchun uning kontragent rahbarining imzosi ham bo'lishini ta'minlash kerak. Bunday holda, da'vo muddati soliq to'lovlarini kechiktirish uchun muhim bo'lgan yarashuv kunidan boshlab hisoblanadi.

Qanday qilib qarzlarni hisobdan chiqarish va ularni buxgalteriya hisobida qayd etish: e'lonlar

Muddati o'tgan qarzlar inventarizatsiya va korxona rahbarining buyrug'i asosida moliyaviy natijaga hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, e'lonlar buxgalteriya hisobiga joylashtiriladi. E'lonlar kerak bo'ladi: debet hisobi 60, kredit hisobi 91. Qarzlar "Boshqa xarajatlar" subschyotida qayd etiladi. Majburiyatlarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyruq chiqarilgandan keyin ular buxgalteriya hisobiga kiritiladi.

Yillik moliyaviy hisobotlarni tayyorlashdan oldin har yili inventarizatsiya qilish tavsiya etiladi. Qoidalar hisobdan chiqarilgan qarz uning muddati tugagan chorakka tegishli deb hisoblaydi. Ya'ni, buxgalter oxirigacha kuta olmaydi hisobot yili va inventarizatsiya qilish mumkin bo'ladi. Tekshiruvlar muntazam bo'lishi kerak.

Qanday qilib to'g'ri aniqlash mumkin? Foydali ma'lumot buxgalterlar uchun.
Biz joriy qarz nisbatini hisoblaymiz. Ushbu ko'rsatkich kompaniyaning likvidligi va to'lov qobiliyatini aniqlash imkonini beradi.

Soliq hisobidagi kechikishlarni hisobga olish

Soliq hisobi muddati o'tgan to'lovlarni hisobot davrining oxirgi kunida daromad sifatida ro'yxatdan o'tkazishni talab qiladi. Moliyaviy natijalar bo'yicha qarzni belgilash sabablari buxgalteriya hisobi va soliq hisobi kabi hujjatlarda o'xshash bo'lishi kerak. Buning asoslari quyidagilardir:

• Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish to'g'risidagi buyruq;
• Inventarizatsiya hisoboti;
• Tashkilot rahbarining qarzni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i, shuningdek, buning yozma asoslari.

Kreditorning yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilishi quyidagi sabablarga ko'ra ham asos bo'lishi mumkin:

• Tugatish;
• Soliq organlarining tashabbusi.

Kechikish miqdori, bu holda, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash sodir bo'lgan davrda ko'rsatiladi.

Ko'pincha kechikish bilan vaziyat yuzaga keladi, nisbatan soliq muddati kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish orqali qarzning amalda muddati o'tgan. Bunday holda, daromad kechikish sodir bo'lgan chorakda ko'rsatilishi kerak. Ushbu qoida inventarizatsiya sanasi va protsedura tartibiga bog'liq emas. Bu band barcha qonunlarda bir xil.

Hisoblangan bo'lsa yagona soliq tomonidan soddalashtirilgan tizim, muddati o'tgan qarzlar operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida qayd etiladi. Bu daromad bo'yicha yagona soliq to'lovchi kompaniyalarga ham, xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad solig'ini to'laydigan kompaniyalarga ham tegishli. Qaysi amal qilish muddati hisobga olinmaydi soliq rejimi qarz shakllangan. Shu bilan birga, daromadga amaldagi qonunlarga muvofiq hisobdan chiqarilgan yoki kamaytirilgan soliqlar yoki jarimalarni to'lash uchun yuzaga kelgan qarzlar kirmaydi.

Qarzlar "Boshqa xarajatlar" subschyotida qayd etiladi.

QQS to'lashning xususiyatlari

Ko'pincha, kreditorlik qarzlari bo'yicha da'vo muddati tugaganidan keyin xarajatlar sifatida avans to'lovlari bo'yicha QQSni hisobga olish bo'yicha nizolar kelib chiqadi. Moliya vazirligi shuni ko'rsatadiki, bu holda soliq to'lovchi faqat moddiy va ishlab chiqarish resurslari, xizmatlar va ishlarga tegishli kreditorlar uchun QQSni kamaytirishga haqlidir. Shu bilan birga, u hisobot davrida asosiy bo'lmagan daromad sifatida hisobdan chiqarilishi kerak.

Da'vo muddatining o'tishi natijasida hisobdan chiqarilgan mavjud avanslar bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarda QQSni hisobga olish imkoniyati yo'q. Bu pozitsiya munozarali. Shu munosabat bilan sud organlariga tez-tez murojaatlar kelib tushmoqda. Bunday hollarda kompaniyalar ko'pincha g'alaba qozonadilar. Shuni aytib o'tish joizki, Soliq kodeksidagi barcha qarama-qarshiliklar xuddi shu kodeksda ko'rsatilgan bandga muvofiq soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi.

Muddati o'tgan to'lovlarni hisobdan chiqarishda avanslarga QQSni kiritish masalasi bo'yicha barqaror pozitsiya hali topilmadi. Sud ishini qo'zg'atish to'g'risida qaror qabul qilishda boshqaruvchi muddati o'tgan majburiyatlarning hajmini, shuningdek sud ishini ko'rib chiqish uchun mumkin bo'lgan xarajatlarni hisobga olishi kerak.

Hisobdan chiqarish algoritmi juda oddiy. Birinchidan, kechikish inventarizatsiya natijasida aniqlanadi. Keyin tegishli dalolatnoma tuziladi, menejerning buyrug'i chiqariladi va buxgalteriya guvohnomasi tuziladi.

Amalga oshirilgan protsedura buxgalteriya hisobida qayd etiladi va soliq hisobi. Buning uchun ba'zi simlar kerak bo'ladi. Ko'pincha, ushbu band bo'yicha soliq to'lashda ko'plab kelishmovchiliklar yuzaga keladi. Agar ular yuzaga kelsa, soliq to'lovchiga murojaat qilish huquqiga ega Sud hokimiyati. Ko'pincha bunday hollarda kompaniyalar yutadi.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi. Amaliy misollar

Kreditorlik qarzlari ikki holatda yuzaga keladi.

Birinchi holat, agar Tashkilot o'z kontragentlari bilan hisob-kitob qilmagan bo'lsa (masalan, kredit muassisga qaytarilmagan bo'lsa, etkazib berilgan tovarlar yoki materiallar qaytarilmagan yoki to'lanmagan).

Ikkinchi holat - avans to'lovi olingan, ammo o'z navbatida Tashkilot o'z majburiyatlarini bajarmagan. Masalan, Tashkilot oldindan o'tkazilgan mablag'lar hisobiga xaridorga tovarlarni jo'natmagan.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddatlari

Buxgalteriya hisobida ham, soliqqa tortish maqsadlarida ham kreditorlik qarzlari quyidagi muddatlarda hisobdan chiqarilishi kerak (34n-sonli Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 78-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi, Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 20-sonli xati). 2014 yil 8 dekabr No GD-4-3/25307@ , 02.06.2011 N ED-4-3/8754, 14.02.2011 N KE-4-3/2303, Moliya vazirligi 09 y. /12/2014 N 03-03-RZ/45767, 25.03.2013 N 03-03- 06/1/9152, 24.10.2011 N 03-11-11/264):

Hisobdan chiqarish sababi	Hisobdan chiqarish sanasi
Da'vo muddatining tugashi (odatda uch yil)	cheklash muddati tugash sanasi
Kreditor tashkilotning tugatilishi	kreditor tashkilotni tugatish to'g'risidagi yozuvga kiritilgan sana
Kreditor tashkilotni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan faol bo'lmagan yuridik shaxs sifatida chiqarish	Kreditor tashkilotni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarish to'g'risida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan sana
Kreditor tomonidan qarzni kechirish	yoki shartnoma imzolangan sana qarzni kechirish; yoki kreditordan qarzning kechilganligini tasdiqlovchi hujjat olingan sana

Da'vo muddati o'tgan kreditorlik qarzlari summalari har bir majburiyat bo'yicha inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilotning buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 78-bandi). 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar (Rossiya Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) uni amalga oshirish tartibini belgilaydi. Inventarizatsiya paytida biznesdagi hamma narsa eng yaqin tahlil qilinadi hisobot sanasi(joriy kalendar oyining oxirgi kuni), da'vo muddatidan oshib ketgan kreditorlik qarzlari summalari aniqlanadi. Uni amalga oshirish natijalari bo'yicha inventarizatsiya komissiyasi kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasini tuzadi.

Harakat qilingan paytdan boshlab Federal qonun"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni, foydalaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari buxgalteriya hisobi yuklangan mansabdor shaxsning taklifiga binoan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbari tomonidan belgilanadi (402-son Qonunning 9-moddasi 4-bandi). -FZ).

Bundan tashqari, har bir boshlang'ich buxgalteriya hujjati hamma narsani o'z ichiga olishi kerak zarur tafsilotlar, 2-modda. 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi.

2013 yil 1 yanvardan boshlab birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari albomlarida mavjud bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllaridan foydalanish majburiy bo'lmasa-da, ko'rsatilgan aktni tuzish uchun siz hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasining yagona shaklidan foydalanishingiz mumkin. xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi N 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan N INV-17 shakli).

Hujjat nafaqat muddati o'tgan kreditorlik qarzlari, balki barcha kreditorlik qarzlari to'g'risida ham ma'lumotlarni taqdim etadi.

Bunday holda quyidagilar ko'rsatiladi:

• kreditorning nomi;
• qarzlar hisobga olingan buxgalteriya hisoblari;
• kreditorlar bilan kelishilgan va kelishilmagan qarz summalari;
• da'vo muddati o'tgan qarz summalari.

Dalolatnoma tegishli hisobvaraqlarda qayd etilgan summalarning hujjatlashtirilgan qoldiqlari asosida tuziladi. U ikki nusxada tuziladi va a'zolar tomonidan imzolanadi inventarizatsiya komissiyasi. Aktning bir nusxasi buxgalteriya bo'limiga topshiriladi, ikkinchisi komissiyada qoladi.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish to'g'risidagi hisobotga ushbu hisobotni tuzish uchun asos bo'lgan sertifikat ilova qilish tavsiya etiladi.

Bunday sertifikat sintetik buxgalteriya hisoblari kontekstida tuziladi.

Uni tuzish uchun buxgalteriya registrlari ma'lumotlari, shuningdek, qarz miqdorini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar, shu jumladan kontragentlar bilan ikki tomonlama solishtirish aktlari qo'llaniladi.

Sertifikatda har bir kreditorning rekvizitlari, qarzning sababi va sanasi, uning miqdori ko'rsatilishi kerak.

Birlashtirilgan shakllardan foydalanganda asosiy hujjatlar bu sertifikat bo'lishi mumkin - N INV-17 shakliga ilova.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni hisobga olish

Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

Debet 60 (62, 66, 76) - Kredit 91 - kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan.

Da'vo muddatining o'tishi munosabati bilan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish operatsiyasini buxgalteriya va soliq hisobida aks ettirish tartibini ko'rib chiqaylik.

Cheklov muddatini belgilash

Agar da'vo muddati tugagan bo'lsa, kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilishi mumkin. Bu uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi).

Cheklov muddati ham ma'lum qoidalarga muvofiq hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 2-bandi).

To'lash muddati ma'lum bo'lgan majburiyatlar bo'yicha muddat belgilangan to'lov sanasi tugagan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi.

Misol uchun, etkazib berish shartnomasiga ko'ra, Tashkilot 2016 yil 11 mayda tovar to'lashi kerak edi, lekin buni amalga oshirmadi.

Bunday holda, da'vo muddati 2016 yil 12 maydan boshlab hisoblanadi. Va agar qarz uch yil ichida talab qilinmasa, da'vo muddati 2019 yil 11 mayda tugaydi. Va shu paytdan boshlab "kreditor" bo'lishi mumkin. hisobdan chiqarildi.

Agar qarzni to'lash uchun aniq kun belgilanmagan bo'lsa, da'vo muddati kreditor tashkilotga qarzni to'lash to'g'risida talab yuborgan paytdan e'tiboran ko'rib chiqilishi kerak.

Va agar Tashkilotga qarzni to'lash uchun ma'lum vaqt berilgan bo'lsa - bu muddatning oxirgi kunining oxirida.

Bunday holda, cheklash muddati uzilishi mumkin. Agar kreditor sizdan qarzni undirish uchun sudga da'vo qilsa, bu sodir bo'ladi. Yoki tashkilotning o'zi qarzini tan olgan bo'lsa: uni qisman to'lagan, hisob-kitob qilish uchun ariza bergan, kechiktirilgan to'lovni so'ragan, yarashuv aktini imzolagan (Plenum qarori). Oliy sud RF 11/12/2001 N 15 va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumi 11/15/2001 N 18).

Agar bunday harakatlar sodir bo'lgan bo'lsa, cheklash muddati to'xtatiladi va keyin yana hisoblanadi. Bunday holda, tanaffusdan oldin o'tgan vaqt hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi).

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish hujjatlari

Agar kreditorlik qarzlari bo'yicha da'vo muddati tugagan bo'lsa, ular hisobdan chiqarilishi kerak.

Va buning uchun siz tayyorgarlik ko'rishingiz kerak quyidagi hujjatlar(Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 78-bandi) (bundan buyon matnda Nizom deb yuritiladi):

1) xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi. Bunday hujjat zarur, chunki kreditorlik qarzlari inventarizatsiya natijasida aniq aniqlanadi. Ushbu aktning shakli o'zboshimchalik bilan yoki birlashtirilgan bo'lishi mumkin (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan N INV-17 shakli);

2) kreditorlik qarzlari to'g'risidagi barcha zarur ma'lumotlarni ko'rsatadigan va uni hisobdan chiqarish sabablarini asoslaydigan buxgalteriya guvohnomasi.

Ushbu hujjatlar asosida boshqaruvchining kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i chiqariladi.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni buxgalteriya hisobida aks ettirish

Hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari 91-sonli "Boshqa daromadlar" subschyotida buxgalteriya hisobida aks ettirilgan daromad keltiradi (PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 7 va 10.4-bandlari). Elektr simlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Kredit 91, subschyot "Boshqa daromadlar",

• Daʼvo muddati oʻtgan kreditorlik qarzlari summasi hisobdan chiqarildi.

Bunday yozuv inventarizatsiya natijalari tasdiqlangan sanada amalga oshiriladi ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 11-moddasi 4-qismi, PBU 9-bandining 10.4-bandi va 16-bandining 4-bandi). 99).

Nizomning 78-bandida kreditorlik qarzlari inventarizatsiya ma'lumotlari, hisobdan chiqarish sababini yozma asoslash va buyruq asosida ular bo'yicha da'vo muddati tugagan hisobot davrida hisobdan chiqarilishi kerakligi ko'rsatilgan.

Soliq hisobi

Soliq hisobi sohasida hisobdan chiqarilgan qarz operatsion bo'lmagan daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi).

Faqat hisobdan chiqarilgan qarzlar daromadga kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 3.4, 11, 21-bandlari, 1-bandlari):

• soliqlar va jarimalar bo'yicha;
• to'langanidan keyin majburiy badallar, jarimalar va jarimalar byudjetdan tashqari fondlar;
• tashkilotingiz ustav kapitalining 50% dan ortig'iga egalik qiluvchi ishtirokchiga (kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarzlardan tashqari);
• ustav kapitalida tashkilotingizning ulushi 50% dan ortiq bo'lgan tashkilotga (kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarzlardan tashqari);
• tashkilotingizning har qanday a'zosi oldida, agar qarzning kechirilishini tasdiqlovchi hujjatda bu sizning kompaniyangizni ko'paytirish uchun qilinganligi aytilgan bo'lsa (Moliya vazirligining 2015 yil 16 iyuldagi 03-03-06/2/40933-sonli xati);
• talab qilinmagan dividendlar bo'yicha tashkilot ishtirokchilariga.

Bundan tashqari, qachon soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash:

• Tovarlar (ishlar, xizmatlar) taqdim etilmagan hisobdan chiqarilgan avanslar daromadga kiritilmaydi, chunki avanslar olinganda daromadda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi, Vazirlikning xati). Moliya bo'yicha 2016 yil 14 martdagi N 03-11- 06/2/14135);
• To'lov qarzi kechirilgan yoki sotuvchi tashkilot tugatilgan bo'lsa, tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'langan hisoblanadi (Moliya vazirligining 2012 yil 25 maydagi 03-11-11/169-sonli xati).

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda QQS

Vaziyat 1. Tovar (ish, xizmatlar) hech qachon jo‘natilmagan xaridordan olingan avans bo‘yicha qarz hisobdan chiqariladi.

Qabul qilingan avans bo'yicha QQS (Moliya vazirligining 2012 yil 7 dekabrdagi 03-03-06/1/635-sonli xati):

Soliq hisobi bo'yicha u hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzining bir qismi sifatida daromadga kiritiladi va xarajatlarda hisobga olinmaydi:

Rossiya Moliya vazirligining nuqtai nazariga ko'ra, kreditorlik qarzlari miqdoridagi QQS operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritilgan, ammo operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish imkoniyati tufayli xarajatlarda hisobga olinmaydi. da'vo muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqarilgan, olingan avans to'lovi bo'yicha QQS summasi to'g'ri bobda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi nazarda tutilmagan (2012 yil 7 dekabrdagi N 03-03-06/1/635-sonli xatlar, 2010 yil 10 fevraldagi N 03-03-06/1/58-sonli xatlar).

Sud amaliyoti noaniq.

Bunday fikrni tasdiqlovchi sud qarorlari mavjud QQS miqdori, oldindan to'lov summasidan hisoblangan va byudjetga o'tkazilgan, kreditorlik qarzlari miqdorida asosiy bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiradi va paragraflar asosida xarajatlarga kiritilishi mumkin. 20-moddaning 1-bandi. 265 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, boshqalar kabi oqilona xarajat(FAS Moskva okrugining 2012 yil 19 martdagi A40-75954 / 11-115-241-sonli qarorlari, 2011 yil 24 oktyabrdagi Shimoliy-g'arbiy tuman FASning A42-9052/2010-sonli ishida).

Shu bilan birga, sud qarori mavjud bo'lib, unga ko'ra hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari ko'rinishidagi operatsion bo'lmagan daromadlar miqdori San'atning 1-bandi asosida QQSsiz hisobga olinadi. 248 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ya'ni, oldindan to'lov bo'yicha hisoblangan QQS na daromadlarda, na xarajatlarda hisobga olinmaydi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 21 sentyabrdagi N KA-A40/9764-09 qarori, N A40-2059/09 holatida). -4-8);

Chegirma uchun qabul qilinmaydi.

PBU 18/02 qo'llanilishi

Buxgalteriya hisobida olingan oldindan to'lov bo'yicha hisoblangan QQS summasi xarajatlarga kiritilganligi, lekin foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaganligi sababli muammolar yuzaga keladi. doimiy farq va tegishli doimiy soliq majburiyati (PNO) (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N 114n buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotlar uchun hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 4, 7-bandlari).

PNOni aks ettirish uchun buxgalteriya yozuvi Debet 99 Kredit 68/PNO hisoblanadi.

Vaziyat 2. Yetkazib beruvchidan olingan, lekin to'lanmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qarz hisobdan chiqariladi.

Yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS, ilgari chegirma uchun qabul qilingan(Moliya vazirligining 2013 yil 21 iyundagi 03-07-11/23503-son xati):

• soliq hisobini yuritishda u hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlarining bir qismi sifatida daromadga kiritiladi va xarajatlarda hisobga olinmaydi;
• tiklanmagan.

Buxgalteriya hisobida siz quyidagi yozuvlarni kiritishingiz kerak:

Yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS, lekin chegirib tashlash uchun qabul qilinmaydi soliq hisobini yuritishda u operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 14-bandi).

Buxgalteriya hisobida yozuvlar quyidagicha bo'ladi:

Birinchi raqamli misol

Shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan olingan tovarlar uchun tashkilotning kreditorlik qarzi 354 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 54 000 rubl).

QQS chegirib tashlash uchun qabul qilindi.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish va rahbarning buyrug'i asosida ko'rsatilgan kreditorlik qarzlari da'vo muddati tugagan hisobot davrida hisobdan chiqarildi.

Tashkilotning buxgalteriya hisobida da'vo muddati tugaganligi sababli oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha olingan tovarlar bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Ikkinchi raqamli misol

Tovarlarni sotish va sotib olish shartnomasi bo'yicha tashkilot 118 000 rubl miqdorida avans oldi. (QQS bilan 18 000 rubl). Tashkilot shartnomada belgilangan muddatda xaridorga tovarni topshirish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmagan.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish va rahbarning buyrug'i asosida ko'rsatilgan kreditorlik qarzlari da'vo muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqarildi.

Tashkilot soliq hisobini yuritishning hisoblash usulidan foydalanadi.

Tashkilotning buxgalteriya hisoblarida da'vo muddati tugaganligi sababli oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha olingan avans to'lovi bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagicha aks ettirilishi kerak:

	Debet	Kredit	Miqdori, rub.	Asosiy hujjat
Oldindan to'lov olingan sanada
Oldindan to'lov oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha olingan				Bank hisobvarag'idan ko'chirma
Qabul qilingan oldindan to'lov uchun QQS olinadi (118 000 x 18/118)				Hisob-faktura
Da'vo muddati tugaganligi sababli kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish sanasida
Kreditorlik qarzlari da'vo muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqarildi				Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish akti, Tashkilot rahbarining buyrug'i
Qabul qilingan oldindan to'lov bo'yicha hisoblangan QQS summasi boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi				Buxgalteriya ma'lumotlari
Ko'rsatilgan PNO				Buxgalteriya sertifikati-hisoblash

Uchinchi raqamli misol

Tashkilot shartnoma qiymati 354 000 rubl bo'lgan tovarlarni sotib oldi. (QQS bilan 54 000 rubl).

Tashkilot sotib olingan tovarlar uchun shartnomada belgilangan muddatda to'lamagan.

Tomonlar qarzni kechirish to'g'risida shartnoma tuzdilar, unga ko'ra agar tashkilot 30 kun ichida 254 000 rubl miqdorida qarzni to'lasa, u holda etkazib beruvchi qarzni qolgan miqdorda (100 000 rubl) kechiradi.

Belgilangan muddatda tashkilot etkazib beruvchiga 283 200 rubl miqdorida kreditorlik qarzini to'ladi.

Qarzdor tashkilotning buxgalteriya hisobi registrlarida sotib olingan tovarlar uchun kreditor-yetkazib beruvchi tomonidan qarzning bir qismini kechirishi quyidagicha aks ettirilishi kerak:

	Debet	Kredit	summa,	Asosiy hujjat
Tovarlarni sotib olish oyida
Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar (354 000 - 54 000)				yuk tashish; yetkazib berish hujjatlar yetkazib beruvchi, Qabul qilish sertifikati
QQS miqdori aks ettiriladi, yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan				Hisob-faktura
Chegirma uchun qabul qilingan QQS miqdori yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan				Hisob-faktura
Yetkazib beruvchiga topshirildi tovarlar uchun qisman to'lov				Shartnoma qarzni kechirish, Bank bayonoti joriy hisob
Kechirim qilingan qarz miqdori boshqa qismi sifatida tan olingan				Shartnoma qarzni kechirish

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq hisobi

Soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimida soliq hisobini yuritishda hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi va 250-moddasi 18-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida da'vo muddati o'tgan "kreditor" da'vo muddati tugagan hisobot (soliq) davrida "soddalashtirilgan soliqqa tortish" bo'yicha daromadga kiritiladi (Oliy Hakamlik sudi Rayosatining qarori). Rossiya Federatsiyasi 06.08.2010 N 17462/09).

Bunday holda, aniq sana fundamental ahamiyatga ega emas.

Bu cheklash muddati tugagan kun yoki hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 23 martdagi N 03-11-04/2/66 maktubi, 27 dekabr. , 2007 yil N 03-03-06/1/ 894).

Shu bilan birga, hisobdan chiqarilgan soliq qarzi, soliq jarimasi va jarimalar, shuningdek, byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy sug'urta badallari, penyalar va penyalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarga kiritilishi shart emas (346.15-moddaning 1-bandi va 251-moddasining 21-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda tovarlar (ishlar, xizmatlar) taqdim etilmagan hisobdan chiqarilgan avanslar daromadga kiritilmaydi, chunki avanslar olinganda daromadda hisobga olingan (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Misol

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanadigan MChJ 2013 yil iyun oyida savdo kompaniyasidan 70 800 rubl miqdoridagi tovarlarni oldi. (QQS bilan - 10 800 rubl).

Yetkazib berish shartnomasiga ko‘ra, ular 2013-yil 25-iyunga qadar to‘lashlari kerak edi, MChJ o‘z vaqtida to‘lamagan.

Uch yil davomida savdo kompaniyasi MChJdan kreditorlik qarzlari miqdorini undirishga urinmadi. 2016 yil 25 iyunda uning da'vo muddati tugadi.

MChJ rahbari da'vo muddati o'tganligi sababli kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishga qaror qildi.

Shu maqsadda 2016-yil 25-iyun kuni inventarizatsiya hisoboti va buxgalteriya guvohnomasi asosida kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to‘g‘risida buyruq chiqardi.

MChJning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

2013 yil iyun oyida

Debet 41 Kredit 60

70 800 rub. - tovar qabul qilinganligi aks ettirilgan;

2016 yil iyun oyida

Debet 60 Kredit 91, subschyot "Boshqa daromadlar",

70 800 rub. - da'vo muddati o'tgan to'lanmagan tovarlar uchun kreditorlik qarzlari summasi hisobdan chiqariladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda buxgalter 70 800 rubl miqdoridagi kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqardi. da'vo muddati tugagan sanada - 2016 yil 25 iyunda faoliyatdan tashqari daromadlarga kiritilgan.

Xuddi shu kuni u daromadlar va xarajatlar kitobiga tegishli yozuvni kiritdi.

Bunday holatda, kreditorlik qarzlari tovarlarni sotib olish bilan bog'liq holda paydo bo'lgan va "kirish" QQS miqdorini o'z ichiga olgan bo'lsa, "kreditor" ning barcha summasi QQS bilan birga operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritiladi.

Shu bilan birga, Tashkilot "soddalashtirish" paytida to'lanmagan mahsulotning o'zi narxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqara olmaydi. Agar mahsulot sotilgan bo'lsa ham. Chunki Tashkilot unga pul to'lamagan.

Soddalashtirilgan tizim bilan xarajatlarni hisobga olishga faqat ikkita shart bir vaqtning o'zida bajarilgan taqdirdagina ruxsat etiladi: tovarlar yakuniy xaridorga jo'natilgan va kompaniya buning uchun etkazib beruvchiga to'lagan (346.17-moddaning 2-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shunga o'xshash xulosa Rossiya Moliya vazirligining 08.07.2013 yildagi 03-11-06/2/31883-sonli xatida keltirilgan.

Shunday qilib, tashkilot talab qilinmagan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda hech qanday xarajatlarga ega bo'lmaydi, chunki xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq bazasida faqat to'lov amalga oshirilgan taqdirdagina hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). ).

Istisno - kontragentning tugatilishi. Bunday holda, majburiyatlar to'liq tugatiladi. Qarz kontragentning tugatilishi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar to'langan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi). Va ularni "soddalashtirish" davridagi xarajatlar bilan bog'lash mumkin.

Qarzlari kechirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ham to'langan hisoblanadi (Moliya vazirligining 2012 yil 25 maydagi 03-11-11/169-sonli xati).

Misol

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirilgan tizim" dan foydalanadigan tashkilot 60 000 rubl miqdorida avans oldi.

Tashkilot cheklash muddati tugagunga qadar ishni tugatmagan. Tashkilot tomonidan yuzaga kelgan kreditorlik qarzlari bo'yicha da'vo muddati joriy yilning iyun oyida tugaydi.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiya quyidagi yozuvlarda aks ettirilishi kerak:

	Debet	Kredit	summa,	Asosiy hujjat
Ko'rsatilgan kreditorlik qarzlari umumiy qarz avans olingan				Bank bayonoti joriy hisob
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddati o'tgan qarz da'vo muddati				inventarizatsiya hisob-kitoblar, bosh korxonalar

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar daromadlar olingan sanani bank hisobvaraqlariga va (yoki) tashkilotning kassasiga tushgan kun deb tan olganligi sababli, olingan avans summasi olingan davrda daromad sifatida tan olingan.

Binobarin, avansni olish munosabati bilan yuzaga keladigan kreditorlik qarzlari summasi da'vo muddati tugaganidan keyin daromadga qayta kiritilmaydi (346.15-moddaning 1-bandi, 346.17-moddasining 1-bandi). Soliq kodeksi RF, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2006 yil 20 yanvardagi N 4294/05 qaroriga qarang).

Misol

Tashkilot 236 000 rubllik shartnoma narxi bilan xom ashyo sotib oldi. (QQS bilan 36 000 rubl).

Olingan oyda xom ashyo ishlab chiqarishga chiqarildi.

Tashkilot tomonidan sotib olingan xomashyo uchun to‘lov shartnomada belgilangan muddatda amalga oshirilmagan. Tomonlar qarzni kechirish to'g'risida shartnoma tuzdilar, unga ko'ra agar tashkilot 30 kun ichida 200 000 rubl miqdorida qarzni to'lasa, u holda etkazib beruvchi qarzni qolgan miqdorda (36 000 rubl) kechiradi.

Belgilangan muddatda tashkilot etkazib beruvchiga 200 000 rubl miqdorida kreditorlik qarzini to'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotning (qarzdorning) buxgalteriya hisobi registrlarida (soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad") sotib olingan xom ashyo uchun qarzning bir qismini kreditor-yetkazib beruvchi tomonidan kechirilishi quyidagicha aks ettirilishi kerak. :

	Debet	Kredit	summa,	Asosiy hujjat
Xom ashyoni sotib olish oyida
Xom ashyo kapitallashtirildi				yuk tashish; yetkazib berish hujjatlar yetkazib beruvchi, Qabul qilish buyrug'i
ga xomashyo chiqarildi ishlab chiqarish				Talab - faktura
Hisob-kitob va qarzni kechirish sanasida
Yetkazib beruvchiga topshirildi xom ashyo uchun qisman to'lov				Shartnoma qarzni kechirish, Bank bayonoti joriy hisob
Kechirim qilingan qarz miqdori boshqa qismi sifatida tan olingan				Shartnoma qarzni kechirish

Shu bilan birga, qarzni kechirish kunida tashkilotning sotib olingan xom ashyoni to'lash bo'yicha qarzi qisman tugatiladi, ya'ni. kechirilgan qarz miqdoridagi xom ashyo qiymati to'langan hisoblanadi.

Shunday qilib, o'tkazish sanasida Pul etkazib beruvchi va tashkilotning qarzining bir qismini kechirish sanasi, soliq hisobida xom ashyoni sotib olish xarajatlari va ularga tegishli "kirish" QQS miqdorini tan olish uchun zarur bo'lgan shart bajarilgan.

A.I. Dybov, soliq mutaxassisi

Yomon debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish hisobi

Maqolada keltirilgan Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati maktublarini topishingiz mumkin: ConsultantPlus tizimining "Moliyaviy va kadrlar bo'yicha maslahatlar" bo'limi

Ideal dunyoda xaridorlar etkazib berilgan tovarlar uchun har doim o'z vaqtida to'laydilar, sotuvchilar mahsulotni olingan avansga nisbatan halol jo'natadilar, qarz oluvchilar o'z vaqtida foizlarni to'laydilar va asosiy qarzni shartnomada ko'rsatilgan kunda to'laydilar. IN haqiqiy dunyo boshqacha sodir bo'ladi. Va agar qarzdor oddiygina muddatlarni buzgan bo'lsa, u umuman to'lamasligi ham yaxshi. Keyin ertami-kechmi qarz umidsiz bo'ladigan vaqt keladi. Pul yo'qotishning o'zi yomon. Ammo agar siz ushbu miqdorni kiritmasangiz, bundan ham yomoni soliq xarajatlari. Biz buni hech bo'lmaganda qanday qilish haqida, shuningdek, tegishli operatsiyalarni hisobga olish haqida gaplashamiz.

Sizni darhol ogohlantiramiz: soddalashtiruvchilar, natijada yuzaga kelgan bitimdan qat'i nazar, daromadni yomon debitorlik qarzi miqdoriga kamaytirishga haqli emas. Ushbu material ularni faqat buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan qiziqtiradi. 1-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2013 yil 22 iyuldagi 03-11-11/28614-son xati.

U umidsiz bo'lishidan oldin, qarz ... printsipial jihatdan mavjud bo'lishi kerak

Bu shuni anglatadiki, qarzning mavjudligi va uning miqdori shartnoma yoki hisobvaraqdagi debet qoldig'idan boshqa narsa bilan tasdiqlanishi kerak, masalan, 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" yoki 76 "Xaridorlar bilan hisob-kitoblar" turli qarzdorlar va kreditorlar."

Shuningdek, sizga schyot-fakturalar, ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnomalar, avans yoki kreditni o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomalari kerak bo'ladi, Bank bayonotlari, xaridordan pul hech qachon kelmaganligini tasdiqlash va hokazo. Busiz, aytaylik, kontragent bilan solishtirish hisoboti yoki debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalari inspektorlarni hech narsaga ishontirmaydi. 1-modda. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; tasdiqlangan Nizomning 77-bandi. Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan (keyingi o'rinlarda 34n-son Nizom deb yuritiladi); Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 6 dekabrdagi SS-37-3/16955-sonli xati; Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2013 yil 13 avgustdagi F03-2605/2013-son qarori; 15 AAS 2014 yil 1 oktyabrdagi 15AP-14583/2014-son; 18 AAS 2013 yil 30 yanvardagi 18AP-12064/2012-son; 20 AAS, 2014 yil 30 sentyabr, No A68-7085/2013.

Ammo deylik, barcha hujjatlarga ko'ra, qarz borligi ma'lum bo'ldi. Nima sababdan u umidsizga aylanishi mumkin?

Umidsizlik sabablari

Birinchidan, soliq sabablarini ro'yxatda sanab o'tamiz, so'ngra uning har bir bandini alohida ko'rib chiqamiz. Shunday qilib, soliqqa tortish maqsadida, agar debitorlik qarz undirib bo'lmaydigan hisoblanadi 2-modda. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• <или>da'vo muddati tugagan;

• <или>sud ijrochisi tugatish to'g'risida qaror chiqardi ijro protsesslari qarzdorni yoki uning mol-mulkini majburiyatlarni to'lash uchun etarli deb topmaganligi sababli kreditorga ijro varaqasini qaytarish;
• <или>qarzdor tashkilot tugatilgan;
• <или>tufayli tugatilgan majburiyatlar fors-major holatlari yoki davlat organining akti.

Esda tutingki, ushbu hodisalarning har biri, aniqrog'i, qaysi biri birinchi bo'lib sodir bo'lishidan qat'i nazar, qarzni umidsiz deb tan olish uchun asos bo'ladi. Shunday qilib, qarzdor tugatilgandan so'ng, da'vo muddati tugashini kutishning hojati yo'q va aksincha. Moliya vazirligining 2011 yil 22 iyundagi 03-03-06/1/373-son xati.

Buxgalteriya hisobida majburiyatlarni hisobdan chiqarish sabablarining bunday batafsil ro'yxati mavjud emas, faqat da'vo muddatining tugashi to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan va 34n-sonli Nizomning 77-bandi. Biroq, sof iqtisodiy jihatdan, bu maqsadlar uchun soliq ro'yxati qo'llaniladi, bu hisob siyosatida mustahkamlanishi mumkin. Shu bilan birga, siz qarzlarni buxgalteriya hisobi uchun yomon deb tan olish uchun yanada erkinroq shartlarni belgilash orqali ushbu ro'yxatni kengaytirish huquqiga egasiz, agar ular, albatta, ular tomonidan talab qilinsa. iqtisodiy sabablar. Lekin keyin soliq va o'rtasida ekanligini eslash kerak buxgalteriya hisobi chunki farqlar bo'ladi oxirgi qarz avvalroq hisobdan chiqariladi.

Keling, kelishib olganimizdek, biz "umidsizlar" ning har biriga to'xtalib o'tamiz. soliq sabablari alohida.

Da'vo muddatining tugashi

Da'vo muddati - bu qarzni undirish uchun sudga murojaat qilishingiz mumkin bo'lgan davr. Murojaat qilmadingizmi? Bunday holda, agar qarzdor da'vo muddati o'tgan deb da'vo qilsa, sud da'voni ko'rib chiqmaydi, demak huquqiy usullar endi sizda qarz bo'lgan narsa yo'q Art. 195-moddaning 1-bandi. 200 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Shu bilan birga, siz tushunishingiz kerak: qarzdorga qarshi da'vo arizasi bilan siz qarzni umidsiz deb tan olish va da'vo muddati tugaganligi sababli uni hisobdan chiqarish imkoniyatini butunlay yo'qotasiz. Ro'yxatda sanab o'tilgan boshqa holatlarga (sud ijrochisining qarori, qarzdorning tugatilishi va boshqalar) murojaat qilib, majburiyatning "umidsizligini" isbotlashingiz kerak bo'ladi. Xuddi shu narsa qarzdor bankrotlik to'g'risidagi ish yuritayotganligini bilganingizda ham qo'llaniladi. Moliya vazirligining 05/18/2012 yildagi 03-03-06/1/250-sonli xatlari, 03/04/2013 yildagi 03-03-06/1/6313-son, 29/05/2013 №. 03.03.06.1956.

Da'vo muddatining tugash sanasini (va shuning uchun majburiyat undirib bo'lmaydigan bo'lib qolgan sanani) to'g'ri aniqlash uchun biz muddatning uzilishi yoki to'xtatilishini hisobga olgan holda uning boshlanish sanasini, umumiy davomiyligini va tugash sanasini bilishimiz kerak. Biz shunday qilamiz.

Ortga hisoblash boshlanishi

Agar davrning boshlanish sanasi hafta oxiri yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, bu hech narsani anglatmaydi: davr hech narsa bo'lmagandek boshlanadi. Art. 191 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Bu davr aynan qachon boshlanadi? Hammasi shartnoma matniga bog'liq. Jadvalda ba'zi misollarni topasiz.

Belgilangan muddatni belgilash usuli 2-modda. 200 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi	Misol
	Shartnomani shakllantirish	Agar kontragent majburiyatni bajarmasa, cheklash muddatining boshlanish sanasini aniqlash
Muayyan bajarish muddati bilan majburiyat	Xaridor tovar qabul qilingan kundan boshlab 3 ish kuni ichida to'lashi shart	Xaridor tovarni 15.10.2014 chorshanba kuni qabul qildi. To'lov uchun uch ish kuni - 10/16/2014, 10/17/2014 va 20/10/2014 (mos ravishda payshanba, juma va dushanba). Cheklov muddati 2014 yil 21 oktyabrda boshlanadi (seshanba)
	Qarz oluvchi kredit summasini 2014 yil 10 fevraldan kechiktirmay to'lashi kerak (payshanba)	Cheklov muddatining boshlanishi - 10.03.2014 (juma)
Majburiyatni bajarish muddati talab qilingan payt bilan belgilanadi yoki umuman belgilanmagan	Avansni olgandan so'ng, pudratchi mijozning arizasi olingan kundan boshlab 2 ish kuni ichida xizmat ko'rsatishi shart.	Buyurtmachi avansni o‘tkazib, 2014-yil 29-oktabr, chorshanba kuni xizmat ko‘rsatuvchi provayderga ariza topshirdi. 30.10.2014 yoki 31.10.2014 (mos ravishda payshanba va juma kunlari) hech qanday xizmatlar ko'rsatilmagan. Cheklov muddatining boshlanishi - 01.11.2014 (shanba)
	Ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnomani imzolagandan so'ng, buyurtmachi uni pudratchi talab qilgan kundan keyingi ish kunida to'lashi shart.	Mijoz talabni 20.10.2014 (dushanba) oldi, lekin pulni 21.10.2014 (seshanba) o'tkazmadi, shuning uchun 22.10.2014 (chorshanba) cheklov muddatining birinchi kuni.
	Tomonlar shartnomada to'lov shartlarini ko'rsatmagan	23.10.2014 (payshanba) sotuvchi xaridordan 24.10.2014 (juma) kuni oldindan jo'natilgan tovarlar uchun to'lashni talab qildi. Kontragent talabni bajarmadi va da'vo muddati 2014 yil 25 oktyabrda (shanba) boshlandi.

Ko'rib turganingizdek, cheklov muddatining boshlanishini faqat buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida aniqlash mumkin emas, chunki siz muddat tugashidan oldin qarz miqdorini aks ettiruvchi yozuvni kiritasiz. Shunday qilib, masalan, siz xaridorning qarzini shartnomada belgilangan to'lov kunida emas, balki tovarlar jo'natilgan kuni ko'rsatasiz. Biz endi bir necha yilga berilgan kredit haqida gapirmayapmiz. Unga ko'ra, da'vo muddati shartnomada belgilangan summa qaytarilgan kundan keyingi kundan boshlanadi. Garchi qarz beruvchi qarz oluvchiga to'langan kuni buxgalteriya hisobida to'langan summani aks ettirsa ham.

Umumiy va maxsus cheklash muddatlari

Xo'sh, muddatning boshlanish sanasi bizga aniq. Endi siz qancha davom etishini tushunishingiz kerak. Hammaning labida umumiy muddat cheklash muddati - 3 yil 1-modda. 196 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Ammo o'ziga xoslari ham bor.

Shunday qilib, sizga yuk tashish va transport ekspeditsiyasi shartnomasi bo'yicha qarzni tartibga solish uchun atigi 1 yil beriladi, mulkni sug'urtalash shartnomalari bo'yicha da'vo arizalari uchun 2 yil beriladi. 3-modda. 797-moddaning 1-bandi. 966 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; Art. 2003 yil 30 iyundagi 87-FZ-son Qonunining 13-moddasi. Bu barcha variantlar emas, ammo qolganlari ekzotik va sizning e'tiboringizga loyiq emas.

Muddatni yakunlash

DIQQAT

Dam olish kuni (ishlamaydigan bayram) cheklash muddatining tugash sanasini eng yaqin ish kuniga o'tkazadi, lekin uning boshlanish sanasi emas.

Agar cheklash muddati to'xtatilmagan yoki to'xtatilmagan bo'lsa (bu haqda birozdan keyin), u 3 yildan keyin (1 yil, 2 yil - shartnoma turiga qarab) u boshlangan kalendar oyining xuddi shu sanasida tugaydi. Aytaylik, muddat 17 iyulda boshlangan, 3 yildan keyin esa 17 iyulda tugadi. Biroq, bizning misolimizdagi ikkinchi 17 iyul dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri keladigan bo'lsa, da'vo muddatining tugash muddati keyingi ish kuniga ko'chiriladi. Bu, ayniqsa, yanvar bayramlari yoki may bayramlari kabi uzoq bayramlar uchun to'g'ri keladi. Art. 193 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 21 maydagi A40-87035 / 12-102-796-son qarori; FAS PO 01.08.2014 y. No A55-12319/2013; FAS UO 2011 yil 29 sentyabrdagi F09-4683/11-son..

Misol. Cheklov muddatini hisoblash

/ holat / Shartnomaga ko'ra, avans to'lovini olgan tashuvchi buyurtmachidan ariza olingan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay buyurtmani bajarish majburiyatini oladi. Ariza 2013-yil 30-oktabrda olingan, biroq tashuvchi o‘z majburiyatlarini bajarmagan. Buyurtmachi sudga bormadi, tashuvchi esa tugatilmadi. Ushbu majburiyat uchun bir yillik cheklov muddati qachon tugashini aniqlaymiz. 3-modda. 797 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

/ yechim / Cheklov muddati quyidagicha hisoblanadi:

Belgilangan muddatning uzilishi

Agar kontragentning harakatlaridan u qarzning mavjudligini tan olgan bo'lsa, da'vo muddati to'xtatiladi va yana boshlanadi. Art. 203 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Keyin, qarz paydo bo'lgan kundan boshlab uni to'liq hisobdan chiqarish sanasigacha 3 yildan ko'proq vaqt o'tishi mumkin (1 yil, 2 yil - vaziyatga qarab).

Shuning uchun, agar qarzdor majburiyatning umidsizligini baholab, da'vo muddati uzilganligini hisobga olmasa, u amal qilish muddatini noto'g'ri aniqlaydi, ya'ni u qarzni soliq xarajatlari sifatida muddatidan oldin hisobdan chiqaradi. Bu, albatta, tekshirganingizda paydo bo'ladi. 9 AAS qarori, 2014 yil 22 oktyabrdagi 09AP-38804/2014-son..

Advokatni Ogohlantiramiz

Agar kreditor da'vo muddatini to'xtatishdan manfaatdor bo'lsa, qarzdor tomonidan qarzni tan olgan hujjatni imzolaydigan xodimning vakolatini tekshirishingiz kerak (agar bu direktor bo'lmasa). Ushbu huquqlar xodimga ishonchnoma orqali berilishi mumkin, ish tavsifi, boshqaruvchining buyrug'i bilan va hokazo. Shuning uchun, da'vo muddati tugagandan so'ng, kreditor sudga da'vo qilish yoki qarzni hisobdan chiqarishga qaror qilgan taqdirda, undan tegishli hujjatning nusxasini so'rash va uni saqlashga arziydi.

Oliy arbitraj sudi va Oliy sudning ma'lumotlariga ko'ra, qarzdor o'z majburiyatlarini tan oladi va shu bilan da'vo muddatini to'xtatadi, xususan, agar:

• <или>qandaydir shaklda, masalan, xat orqali, qarzni to'lashga tayyorligi haqida xabar bergan yoki yarashuv dalolatnomasini imzolagan va Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2013 yil 12 fevraldagi 13096/12-son qarori.;
• <или>qarzni qisman to'lash yoki hisoblangan jarimalarni to'lash;
• <или>shartnomani o'zgartirishni so'radi, masalan, to'lov sanasini ko'chirish.

Eng muhim nuance - qarzdor tomonidan majburiyatlarning mavjudligini faqat hech kim emas, balki uning mehnat vazifalaridan kelib chiqadigan vakolatiga ega bo'lgan shaxs yoki ishonchnoma tasdiqlashi kerak. Oliy sud Plenumining 2001 yil 12 noyabrdagi 15-sonli qarorining 20-bandi, Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2001 yil 15 noyabrdagi 18-sonli qarori.. Odatiy bo'lib, menejer bunday vakolatlarga ega va u allaqachon ularni boshqa birovga topshiradi.

Va bu erda Bosh hisobchi(va undan ham ko'proq oddiy buxgalter) ko'p hollarda butun kompaniya nomidan qarz mavjudligi to'g'risida imzo qo'yish huquqiga ega emas va Malakaviy ma'lumotnoma, tasdiqlangan. Mehnat vazirligining 1998 yil 21 avgustdagi 37-son qarori. Shuning uchun, solishtirish to'g'risidagi hisobotdagi qarzdorning faqat buxgalteriya avtografi da'vo muddatini to'xtatmaydi.

Misol. To'xtatilgan da'vo muddatini hisoblash

/ holat / Shartnomaga ko‘ra, xaridor 2014-yil 30-sentabrdan kechiktirmay yetkazib berilgan tovar uchun sotuvchiga to‘lashi kerak edi, biroq buni amalga oshirmadi. 02/12/2015 yilda u direktor tomonidan imzolangan xat yubordi, unda u og'ir moliyaviy ahvolga ishora qildi va birinchi imkoniyatda qarzni to'lashni va'da qildi. 2015 yil 26 iyunda tomonlar qarzni solishtirishni amalga oshirdilar, uning natijalari kompaniyalarning bosh buxgalterlari tomonidan tasdiqlandi. Sotuvchi sudga bormadi, xaridor esa tugatilmadi. Ushbu majburiyat uchun uch yillik cheklov muddati qachon tugashini aniqlaymiz.

/ yechim / Da'vo muddatining uzilishi uning davomiyligiga quyidagicha ta'sir qiladi:

Muddatni to'xtatib turish

To'xtatib turish uzilishdan farqi shundaki, u da'vo muddatini tiklamaydi. Ya'ni, to'xtatib turish muddati tugagandan so'ng, muddat davom etadi. Biroq, pauza vaqti bunga hisoblanmaydi.

Go'yo mashina 15 daqiqa yurdi, keyin 10 daqiqa to'xtadi, keyin yana harakatlana boshladi va sayohat oxirida, 20 daqiqadan so'ng, haydovchidan: "Mashina qancha vaqt harakat qildi?" Albatta, u to'xtash vaqtini (10 daqiqa) hisob-kitoblardan chiqarib tashlaydi va 35 daqiqaga (15 daqiqa + 20 daqiqa) harakat qilganini aytadi.

Da'vo muddatining to'xtatilishi bilan ham shunday. Jadvalga qarang.

To'xtatib turish muddati va sababi*	Misol	Muddatni to'xtatib turish uchun sabab paydo bo'lganda (mavjud bo'lishda).	Yangilangandan keyin da'vo muddatini hisoblash tartibi
Da'vo qo'zg'atishga to'sqinlik qilgan fors-major holatlari uchun subp. 1-moddaning 1-bandi. 202 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi	To'fon qarz beruvchi va sudlarning ishini falaj qildi	Cheklov muddatining oxirgi 6 oyi davomida	Agar to'xtatib turish muddati tugaganidan keyin qolgan cheklash muddati 6 oydan kam bo'lsa, u to'liq 6 oyga uzaytiriladi. 4-modda. 202 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Istisno - da'vo da'vogarning harakatlari (harakatsizligi) tufayli ko'rib chiqilmasdan qoldirilgan 3-modda. 204 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi
Hukumat tomonidan kiritilgan majburiyatlarni bajarishga moratoriy davrida subp. 3-bet, 1-modda. 202 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi	G'ayritabiiy sovuqlar davrida va ekish mavsumi boshlanishidan oldin qishloq xo'jaligi korxonalaridan to'lov talab qilishga moratoriy e'lon qilindi.
Da'vo arizasi berilgan kundan boshlab sud da'voni ko'rib chiqmasdan qoldirgan ajrim chiqargan kungacha 1-modda. 204 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi	Kreditor sudga da’vo arizasi bilan murojaat qilgan, biroq ishni o‘zisiz ko‘rib chiqishni talab qilmasdan, sud majlisiga ikki marta kelmagan, javobgar esa nizoni mazmunan ko‘rib chiqishni talab qilmagan. 9-band, 1-qism, modda. 148 Rossiya Federatsiyasining Arbitraj protsessual kodeksi	Muhim emas
Mediatsiyani o‘tkazish to‘g‘risida bitim tuzilgan kundan boshlab protsedura tugallangan kungacha**, lekin 180 kundan oshmasligi kerak. 3-modda. 202 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; 1-modda. 8-modda. 2010 yil 27 iyuldagi 193-FZ-son Qonunining 13-moddasi	-

* Biznes amaliyotida eng ko'p uchraydigan sabablar keltirilgan. To'liq ro'yxat San'atning 1-bandida topasiz. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 202-moddasi.

** Mediatsiya – nizoni nizolashayotgan tomonlardan mustaqil ravishda bir yoki bir necha shaxslar – mediatorlar yordamida suddan tashqari hal etishning pullik tartibi. Agar nizolashuvchilar kelishuvga erishsa, protsedura vositachilik shartnomasini imzolash bilan tugaydi. Agar shunday bo'lmasa, mediatsiya, masalan, tomonlardan birining yoki mediatorning iltimosiga binoan tugatiladi 2010 yil 27 iyuldagi 193-FZ-son Qonunining 2, 14-moddalari..

Misol. To'xtatilgan da'vo muddatini hisoblash

/ holat / Mijoz tomonidan unga ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lashning kelishilgan sanasi 30.09.2014 yil. Biroq mijoz o‘sha kuni ham, undan keyin ham pul o‘tkazmagan. 2015 yil 1 iyunda ijrochi sudga murojaat qilgan, ammo u ijrochining aybi bilan da'voni ko'rib chiqmasdan qoldirgan. Bu haqdagi qaror 2015 yil 31 avgustda chiqarilgan. Pudratchi endi qarzni undirishga urinmadi, mijoz tugatilmadi. Bu holatda da'vo muddatining umumiy uzunligi qancha?

/ yechim / To'xtatib turish muddati da'vo muddatiga quyidagicha ta'sir qiladi:

2013 yil 1 sentyabrdan boshlab Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida, har qanday holatda, da'vo muddati majburiyat paydo bo'lgan kundan boshlab 10 yildan ortiq bo'lishi mumkin emasligi belgilab qo'yilgan. Mutaxassislar da'vo muddatini to'xtatish yoki to'xtatib turishda ushbu qoidani qanday talqin qilish bo'yicha haligacha kelishmagan. Ammo ko'pgina biznes vaziyatlari uchun bu muammo deyarli ahamiyatli emas: muddat shu qadar tez-tez uzilib qolishi (to'xtatilishi) shubhali, chunki u qarz paydo bo'lgan kundan boshlab o'n yillik muddatdan oshib ketadi.

Da'vo muddatining tugashi bilan biz tugatdik. Keling, qarzlarni yomon deb tan olishning boshqa sabablarini ko'rib chiqaylik.

Undirish mumkin emasligi sababli ijro protsessining tugashi

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining yangi normasining talqini topshirish muddati; tugatish muddati da'vo muddatini topasiz:

Aytaylik, siz da'vo muddati tugashini kutmay, sudga borib, ishni yutib oldingiz. Finalda siz oldingiz ishlash ro'yxati qarzini undirib, sud ijrochisiga topshirdi. Va bir muncha vaqt o'tgach, u faqat qo'llarini tashladi: majburiyatlarni to'lash uchun kontragent yoki uning mulkini topishning iloji bo'lmadi. Bunday holda, ijro ishi yuritishni tugatish va ijro varaqasini qaytarish to'g'risida qaror qabul qilinadi. subp. 3, 4-b. 1-modda. 2007 yil 2 oktyabrdagi 229-FZ-son Qonunining 46-moddasi (bundan buyon matnda 229-FZ-son Qonuni deb yuritiladi).

Agar sud qarzning (qarzning bir qismi) mavjudligini tan olmasa, u umidsiz bo'lib qolishi mumkin emas, qarz birinchi navbatda mavjud emas edi. Binobarin, tegishli summani xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish mumkin emas. Moliya vazirligining 2009 yil 18 sentyabrdagi 03-03-06/1/591-son xati.

Aslida, sud qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab 3 yil ichida sud ijrochisi orqali qarzni qayta undirishga hech narsa to'sqinlik qilmaydi. 1-modda. 21-moddaning 4-bandi. 229-FZ-son Qonunining 46-moddasi. Agar omadingiz kelsa-chi? Ammo hayotda hamma tushunadi: agar birinchi marta hech narsa topilmasa, yana hech narsa topilmasligi dargumon. Shuning uchun bo'lsa kerak, Soliq kodeksi majburiyatni umidsizga aylantirish to'g'risidagi qoidani kiritdi. 2-modda. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Sud ijrochisi buyruq bergan sana hujjatning nusxasini olgan sanadan farq qilishi mumkin. Ulardan qaysi biri debitorlik qarzi undirib bo'lmaydigan bo'lib qolgan kun hisoblanadi? Biz ikkinchisini taxmin qilishimiz mumkin, chunki hatto qonunga ko'ra eng yaxshi stsenariy nusxasi bir kundan keyin kreditorda bo'ladi va 7-modda. 229-FZ-son Qonunining 47-moddasi. Asosiysi, qabul qilingan sanani, masalan, kiruvchi yozishmalar jurnalida qayd etish. Eng yomoni, konvertdagi pochta markasi yordam beradi.

Biroq, Moliya vazirligi mutaxassisi boshqacha fikrda.

ASLI MANBALARDAN

Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi

“Agar sud ijrochisi ijro ishini tugatish va ijro varaqasini qaytarish to‘g‘risida qaror chiqargan bo‘lsa, foyda solig‘i bo‘yicha debitorlik qarzi qaror chiqarilgan sanada undirib bo‘lmaydigan hisoblanadi. Ya’ni qarorda ko‘rsatilgan sana bo‘ladi va”.

Aytaylik, siz sud ijrochisining buyrug'ini olganingizdan so'ng, hisobni bekor qildingiz yomon qarz xarajatlarda. Va keyin ular qaror qildilar: urinish qiynoq emas - va ular yana ijro hujjati bilan sud ijrochisiga murojaat qilishdi. Va, mana, u qarzning to'liq yoki bir qismini undirishga muvaffaq bo'ldi. Undan keyin muhim voqea olingan miqdorni kiritishingiz kerak:

• soliqqa tortish maqsadlari uchun - faoliyatdan tashqari daromadlarda Art. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• buxgalteriya hisobi uchun - boshqa daromadlarda 7-band PBU 9/99.

Ba'zida shunday bo'ladiki, sudda g'alaba qozonib, ijro varaqasini olgan kreditor sud qarori kuchga kirgan kundan boshlab buning uchun ajratilgan 3 yil ichida qarzni undirish uchun sud ijrochisiga murojaat qilmaydi. Keyin, soliq hisobidagi qarzni hisobdan chiqarish uchun siz qarzdor tashkilotning tugatilishini kutishingiz kerak bo'ladi: joriy ro'yxatda boshqa sabab yo'q. 2-modda. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bu holat uchun mos emas. Agar, albatta, keyinchalik bunday majburiyatlarni bekor qilingan va deb tan oladigan qonun qabul qilinmasa 2-modda. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Art. 417 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Qarzdor tashkilotni tugatish

Sizga qarzdor bo'lgan kompaniya o'z faoliyatini to'xtatib qo'yishining sabablari boshqacha, ammo biz eng keng tarqalgan uchta narsani ko'rib chiqamiz - ishtirokchilarning qarori, bankrotlik va Birlashgan jamiyatdan majburiy chiqarib tashlash. davlat reestri yuridik shaxslar. Biroq, ikkinchisi likvidatsiya emas, lekin o'zimizdan oldinga bormaylik.

Barcha uchta holat uchun umumiy savol: qarzdorning tugatilganligini tasdiqlovchi yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan qog'oz ko'chirma olish kerakmi yoki Federal Soliq xizmati veb-saytidan chop etish etarlimi?

Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan quyidagi ma'lumotlarni olish mumkin: Federal soliq xizmati veb-sayti

Rasmiylarning fikriga ko'ra, ekstraktisiz hech qanday yo'l yo'q: veb-sayt ma'lumotlari soliq xizmati hech narsani anglatmaydi Moliya vazirligining 2007 yil 20 fevraldagi 03-03-06/1/105-sonli xatlari, 2014 yil 14 martdagi 03-03-06/1/11063-son.. Va agar siz bilan bahslashishni xohlamasangiz soliq idorasi va kontragent endi yo'qligini aniq bilasiz, hujjatni olish yaxshiroqdir. Bundan tashqari, qog'oz sizga tashkilot tugatilgan chorakda etib borishi uchun Federal Soliq xizmatiga so'rovingiz bilan shoshilish tavsiya etiladi. Agar yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma sizga keyinroq kelib tushsa va shu asosda qarz kompaniya tugatilgan chorakda emas, balki uni olingan yilning choragida hisobdan chiqarilsa, soliq organlari bilan nizo kelib chiqishi mumkin. , muvaffaqiyatga erishish ehtimoli yuqori bo'lsa-da Qaror 20 AAS 03/03/2014 № A68-5375/2013.

Keling, voqea sabablariga qarab, qarzdor tashkilotni tugatish bilan bog'liq nuanslarni ko'rib chiqaylik.

Ishtirokchilarning qarori bilan yoki bankrotlik munosabati bilan qarzdor jamiyatni tugatish

Ushbu ikki asos bo'yicha kompaniyani tugatish tartib-qoidalari juda farq qiladi va ko'pincha uzoqdir, lekin siz uchun bir narsa muhim - qarzdor tugatilgunga qadar va bu haqda yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida yozuv paydo bo'lgunga qadar uning qarzi hisobga olinmaydi. soliq maqsadlari uchun yomon.

DIQQAT

Bankrot tashkilotning qarzi yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan kunida, bankrot yakka tartibdagi tadbirkorning qarzi esa sud tegishli ajrim chiqargan kunida umidsiz holga keladi.

Ehtimol, pulni kutishning befoydaligi sizga shu daqiqadan ancha oldin ayon bo'ladi. Masalan, bankrotlik jarayoni davomida qarzdor kompaniyaning mulki sizning oldingizda o'z majburiyatlarini to'lash uchun etarli emasligi aniqlanganda. Yoki sud allaqachon kompaniyani bankrot deb e'lon qilgan, ammo u hali yuridik shaxslar reestridan chiqarilmagan - bu 2 oydan ko'proq vaqtni olishi mumkin. pp. 1, 2 osh qoshiq. 2002 yil 26 oktyabrdagi 127-FZ-son Qonunining 149-moddasi. Qonun qat'iydir: agar qarzdor tashkilot tugatilmagan bo'lsa, soliq maqsadlarida uning siz oldidagi majburiyatlari umidsiz emas. 2-modda. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 03/04/2013 yildagi 03-03-06/1/6313-son, 04/11/2008 yildagi 03-03-06/1/276-sonli xatlari.

Agar shaxs sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa yakka tartibdagi tadbirkor, bu uning tijorat faoliyati davomida yuzaga kelgan majburiyatlarini o'chirmaydi va Ch. 26 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Yakka tartibdagi tadbirkor bankrot bo'lgan taqdirda, qarz sud tegishli ajrim chiqargan kuni undirib bo'lmaydigan bo'lib qoladi. 1-modda. 2002 yil 26 oktyabrdagi 127-FZ-son Qonunining 212-moddasi; Moliya vazirligining 2009 yil 28 sentyabrdagi 03-03-06/2/183-son xati; Qaror 15 AAS 08/07/2014 № 15AP-3173/2014.

Faol bo'lmagan qarzdor tashkilotni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash

Agar ko'rsangiz soliq ro'yxati Agar qarzlarni yomon deb tan olish uchun asoslar mavjud bo'lsa, unda siz subtitrdagi kabi asoslarni topa olmaysiz. Shuning uchun Moliya vazirligi uzoq vaqt davomida kreditorlarning Federal Soliq xizmati qarori bilan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan majburiy ravishda o'chirilgan kompaniyalarning debitorlik qarzlarini xarajatlarda hisobga olish huquqini tan olishni rad etdi. bu qayg'uli voqeadan oldingi 12 oy ichida 1-modda. 08.08.2001 yildagi 129-FZ-son Qonunining 21.1; Moliya vazirligining 2013 yil 27 fevraldagi 03-03-06/1/5556-son xati:

• hech qanday tasavvurga ega emas edi soliq hisoboti;
• kamida bitta bank hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirmagan.

Biroq umumiy ma'noda Har doim huquqiy oqibatlar nuqtai nazaridan kompaniyani yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash uning tugatilishi bilan teng ekanligini taklif qildi. Sudlar kreditorlar foydasiga qaror qabul qilishda ushbu mantiqqa amal qildilar va nihoyat, 2014 yil sentyabr oyidan boshlab xuddi shu qoida to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida mustahkamlandi. Moliyaviy bo'lim endi buni e'tiborsiz qoldira olmaydi va endi bunday kompaniyalarning qarzlari soliqqa tortish uchun xarajatlarga xavfsiz tarzda kiritilishi mumkin. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 64.2 (o'zgartirishlar kiritilgan, 09.01.2014 dan kuchga kirgan); FAS VSO ning 2012 yil 27 sentyabrdagi A19-8821/2011-son qarori; FAS NWO 02.09.2011 № A56-14027/2010; 13 AAS 2011 yil 22 martdagi A56-41073/2010-son..

Majburiyatni bajarishning mumkin emasligi sababli bekor qilinishi

Qonunga ko'ra, uning merosxo'rlari vafot etgan shaxsning (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorning) qarzlari bo'yicha birgalikda javobgar bo'ladilar. Lekin faqat meros mulk qiymati doirasida. Shunday qilib, ushbu qiymatdan oshib ketadigan summadagi majburiyatlar bajarishning iloji yo'qligi sababli to'xtatiladi - sizdan boshqa hech kim so'ramaydi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416, 1175-moddalari.

Endi arbitraj amaliyoti tomonidan taklif qilingan misol. Uy egasi ijarachi-tadbirkordan ijara to‘lovi bo‘yicha qarzlarni undirmoqchi bo‘lgan, biroq ikkinchisi shartnomani imzolamaganligini va mulkni ko‘rmaganligini isbotlay olgan. Aybdor sifatida mulkdan haqiqatda foydalangan noma'lum shaxs tayinlangan. Lekin, albatta, uy egasi undan hech narsa olmaydi. Natijada, sud majburiyatlar tugatilganligini va debitorlik qarzni operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritish mumkinligini tan oldi. Ukraina Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2012 yil 30 noyabrdagi F09-11741/12-son qarori..

Majburiyatlarni bajarishning iloji yo'qligi sababli bekor qilinadigan va shu asosda soliqqa tortish uchun hisobdan chiqarilgan boshqa vaziyatlarni tasavvur qilish juda qiyin.

Majburiyatni bekor qilish uchun asos sifatida davlat organining akti

2013 yilgacha Art. Soliq kodeksining 266-moddasida sud ijrochisining ijro ishini tugatish to'g'risidagi qarori kabi majburiyatni tugatish uchun alohida sabab yo'q edi. Va o'sha paytda, sudlar aynan shu hujjatni davlat organining xatti-harakatlari deb hisoblagan, uning asosida soliq hisobidagi qarzni hisobdan chiqarish mumkin edi. AASning 2012 yil 30 noyabrdagi A27-9618/12-sonli 7-sonli qarori; 13 AAS 2012 yil 26 oktyabrdagi A21-4165/2012; 20 AAS 28.04.2012 № A68-10005/11.

Ammo endi bunga ehtiyoj qolmadi. Keyin yana qanday hollarda davlat organining dalolatnomasi asosida siz majburiyatni tugatilgan deb tan olishga haqlisiz? Art. 417 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi va uning miqdori xarajatlarga kiritiladimi?

Bizda mavjud bo'lgan arbitraj amaliyotiga asoslanib aytishimiz mumkinki, kreditorlar deyarli hech qachon foyda solig'i maqsadlarida ushbu asosdan foydalanmaydilar.

Shunday qilib, 2010 yilda Oliy arbitraj sudi hukumatlar va hukumatlarning buyrug'i bilan kompaniya mulkidan hech qanday kompensatsiya olinmagan holda olib qo'yilgan aksiyalar va ulushlarning qiymatini umidsiz qarz deb tan oldi. Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 30 noyabrdagi 9167/10-son qarori.. Anti-misol - Rossiya banki bank litsenziyasini bekor qiladi, kompaniyaning puli hisob yoki depozitda osib qo'yiladi. Bu debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun asosmi? Yo'q, bank tugatilishi kerakligi sababli va ushbu protsedura doirasida hisobvaraq (depozit) egasi biror narsani yo'qotishi mumkin. Moskva bo'yicha Federal soliq xizmatining 02/03/2009 yildagi 16-15/008610-sonli xatlari, 11/11/2011 yildagi 16-15/109658@.

Shunday qilib, davlat organining akti, majburiyatlarni bajarishning mumkin emasligi bilan bir qatorda, soliq hisobini yuritishda qarzlarni yomon deb tan olish uchun juda ziddiyatli asos bo'lib, faqat eng aniq hollarda qo'llanilishi kerak. Aks holda, San'at ro'yxatidan boshqa asos paydo bo'lguncha kutish yaxshiroqdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi, masalan, da'vo muddati tugaydi yoki qarzdor tugatiladi.

Nazoratchilarga ko'ra qarzlarni yomon deb tan olish uchun qo'shimcha shartlar

Xo'sh, biz Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va boshqa qonunlarda to'g'ridan-to'g'ri belgilangan umidsiz qarzlarni tan olish va hisobdan chiqarish shartlarini tahlil qildik. Ammo Federal Soliq xizmati, Moliya vazirligi va ularning bo'ysunuvchilari, agar ular qo'shimcha to'siqlarga duch kelmagan bo'lsa, o'zlari bo'lmas edi. Biroq, adolat uchun, ularning ba'zilari juda oqilona ekanligini ta'kidlaymiz.

Qarz tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bilan bog'liq bo'lishi kerak.

Endi subtitrdagi dalil kamroq va kamroq topiladi, ammo u soliq inspektsiyalari amaliyotidan butunlay yo'qolmadi. Bu noaniq vaziyatlarda, potentsial umidsiz qarz odatdagi sxemadan tashqarida paydo bo'lganida, "Men sizga pul yoki tovar beraman - buning evaziga menga biror narsa berasiz". Masalan, biz da'vo huquqini berish yo'li bilan olingan hech qachon qaytarilmaydigan qarz yoki yopiq aktsiyadorlik jamiyatining foydasiz bo'lib qolgan aktsiyalarining qiymati haqida gapiramiz. Moliya vazirligining 2007 yil 30 oktyabrdagi 03-03-06/2/196-sonli xatlari, 2009 yil 23 martdagi 03-03-06/1/176-son..

Oxirgi holatda, aktsiyalar bilan, 2009 yilda ish Oliy arbitraj sudiga etib bordi va u aksiyadorlik jamiyati tugatilgandan keyin hech narsasi qolmagan aktsiyador soliq solish uchun xarajatlarni hisobga olishga haqli degan qarorga keldi. oddiy qog'ozga aylangan qimmatli qog'ozlar. Keyinchalik, 2010 yilda sud, yuqorida aytib o'tganimizdek, kompaniyadan davlat tomonidan olib qo'yilgan aktsiyalarning qiymatini umidsiz qarz deb tan oldi. Oliy hakamlik sudi Rayosatining 2009 yil 9 iyundagi 2115/09-son, 2010 yil 30 noyabrdagi 9167/10-son qarorlari..

Garchi bahs mavzusi aynan aktsiyalar bo'lsa-da, BACning xulosalarini har qanday noodatiy qarzlar uchun universal deb hisoblash mumkin. Shunisi e'tiborga loyiqki, o'shandan beri na Moliya vazirligi, na Federal Soliq xizmati o'z chizig'ida qolishga harakat qiladigan xatlar bermagan.

Aytgancha, dastlab tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish bilan bog'liq bo'lmagan qaytarilmaydigan kreditlar haqida gap ketganda, moliya bo'limi ularning umidsizligiga hech qachon shubha qilmagan. Moliya vazirligining 22.04.2010 yildagi 03-03-06/1/283-sonli xatlari, 12.13.2011 yildagi 03-03-06/2/195-son..

Biroq, ishonch hosil qilish uchun biz vazirlik mutaxassisidan barcha qarzlar yomonlashishi mumkinmi yoki istisnolar bormi, deb so'radik.

ASLI MANBALARDAN

" San'atning 2-bandida belgilangan shartlarga rioya qilgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasiga binoan, har qanday qarz, hatto tovarlar, ish yoki xizmatlarni sotish bilan bog'liq bo'lmasa ham, umidsiz deb tan olinishi mumkin.

Rossiya moliya vazirligi

Kreditor qarzni undirish uchun harakat qilishga majburdir

Soliq organlari orasida modadan chiqib ketayotgan yana bir dalil, lekin hali ham hakamlik amaliyotida paydo bo'ladi. Bizning fikrimizcha, fiskal asos aniq: siz qarzdor bo'lgan narsani olishga harakat qilmaganingiz uchun, bu umidsiz qarzni hisobdan chiqarish ko'rinishidagi xarajatlarning iqtisodiy asoslanishi shubhali ekanligini anglatadi. 1-modda. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Biroq, bu Federal Soliq xizmatining harakatlari Moliya vazirligining tushuntirishlariga zid bo'lgan kamdan-kam holatlardir. U uzoq vaqt davomida (va juda to'g'ri) soliq xarajatlariga umidsiz qarz miqdorini kiritish qobiliyati uni undirish bo'yicha harakatlaringiz bilan bog'liq emasligini yozmoqda. "Umidsizlik" uchun sabab bor - hisobdan chiqarilgan qarz bor. Arbitraj sudlari buni yaxshi eslang Moliya vazirligining 2005 yil 30 sentyabrdagi 03-03-04/2/68-son xati; AASning 09/08/2014 yildagi 4-sonli A58-683/2014-sonli qarori; 5 AAS 2013 yil 20 martdagi 05AP-2122/2013-son; 9 AAS 04/02/2014 № 09AP-7102/2014; 15 AAS 06/04/2013 № 15AP-4266/2013.

Hisoblash yo'li bilan kechirilgan qarz undirib bo'lmaydigan bo'lishi mumkin emas

Bu bayonot aniq to'g'ri bo'lgan yagona holat bor - siz hech qanday shartlarsiz qarzni hisobdan chiqarasiz, ya'ni haqiqatda qarzdorga tegishli miqdorni berasiz. Keyin, albatta, har qanday "bepul" xarajatlar kabi soliq maqsadlarida hisobga olinmaydi. Biroq, bunday holat juda kam uchraydi, hamma narsani yo'qotish uchun sudda kelishuv bitimlari tuzilmaydi. Bu arbitrajsiz amalga oshirilishi mumkin 2-modda. 248-moddaning 16-bandi. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

MENEJERNI OGOHLANTIRISH

Agar kreditor qarzning bir qismini qolgan qismini to'lash sharti bilan kechiradi sudga bormasdan va qarzdor bo'lgan narsalarni undirishga faol harakat qilmaganligini hisobga olsak, u nafaqat kechirilgan pul miqdorini, balki uni soliqqa tortish uchun hisobga olish imkoniyatini ham yo'qotadi. Sudga da'vo arizasi berish va ish yuritish jarayonida sud tomonidan tasdiqlanadigan kelishuv bitimini tuzish yaxshiroqdir. Keyin qarzning kechirilgan qismi hech bo'lmaganda soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi.

Shunga qaramay, Moliya vazirligi va uning bo'ysunuvchilari kelishuv bitimi shartlaridan qat'i nazar, bir vaqtning o'zida har qanday kechirilgan qarzni sovg'a sifatida ko'rib chiqishga moyil edilar. Moliya vazirligining 2009 yil 21 avgustdagi 03-03-06/1/541-sonli xati. Shu bahslardan biri SIZNING e'tiboringizga tushdi. Sotuvchi, debitorlik qarzining 2/3 qismini to'lash evaziga xaridorning qolgan 1/3 qismini kechirdi va uni xarajatlarga kiritdi. Soliq organlari buning qonuniyligini tan olishdan bosh tortdilar, ammo etkazib beruvchining sudyalari buni qo'llab-quvvatladilar. Boshqalar qatorida ular juda asosli dalillarni ilgari surdilar Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 15 iyuldagi 2833/10-son qarori..

Bu quyidagicha. Agar sotuvchi da'vo muddati ichida qarzini undirishga harakat qilmagan bo'lsa, da'vo muddati tugagandan so'ng, u qarzning barcha summasini osongina xarajat sifatida hisobdan chiqargan bo'lardi. Va u harakat qildi. Va sud tomonidan tasdiqlangan kelishuv bitimiga ko'ra, u hatto biror narsani nokaut qildi. Bu adolatsiz bo'lib chiqdi: agar siz hech narsa qilmasangiz, soliqqa tortish uchun undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzini to'liq hisobga olasiz; agar shunday qilsangiz, summaning "ishonchsiz" qismiga bo'lgan huquqni yo'qotasiz.

Kreditor va qarzdordan qarzlar kechirilganda operatsiyalarning soliq hisobi bo'yicha batafsil ma'lumotlarni bilib olasiz:

Federal Soliq xizmatining tushuntirishlari shuni ko'rsatadiki, xizmat SIZNING xulosasi bilan kelishib oldi, lekin shu bilan birga siz inspektorlarga kelishuv bitimi shartlarining maqsadga muvofiqligini tushuntirishga tayyor bo'lishingiz kerakligini ko'rsatadi, bu esa kelishuvga olib keldi. qarzning bir qismini hisobdan chiqarishga. Oddiy qilib aytganda, sodir bo'lgan narsadan qanday foyda ko'rayotganingizni ko'rsatishingiz kerak. Agar u ishlamasa, men xarajatlar bilan xayrlashishim kerak Federal Soliq Xizmatining 08.12.2011 yildagi SA-4-7/13193@ maktublari (18-band), 21.01.2014 yildagi GD-4-3/617-son..

Bunday foyda nima bo'lishi mumkin? SIZ ko'rib chiqayotgan holatda, bu aniq: nol o'rniga hech bo'lmaganda biror narsa olish. Ushbu dalil quyi sudlarning qarorlarida ham mavjud 9 AAS qarori, 2011 yil 12 maydagi 09AP-9801/2011-AK-son. Oliy sud amaliyotidan yana bir misol - sud kredit bo'yicha foizlar bo'yicha qarzni uning asosiy summasini qaytarish evaziga kechirishni tekin bitim deb hisoblamadi. Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 21 dekabrdagi 104-sonli axborot xatining 3-bandi..

Ba'zida tomonlar sudga murojaat qilmasdan, kelishuv bitimini tasdiqlamasdan, qolgan qismini to'lash sharti bilan qarzning bir qismini kechirishga rozi bo'lishadi. Bunday holda, kreditor inspektorlarga kontragentdan qarzni olish uchun qo'lidan kelganicha harakat qilganini isbotlashi kerak, ammo hech narsa natija bermadi va u hech bo'lmaganda bir qismini olish umidida kelishuvga rozi bo'lishga majbur bo'ladi. miqdori. Bundan tashqari, bu unga sud xarajatlaridan qochish imkonini berdi. Agar kreditor bu haqda g'amxo'rlik qilmasa, u kechirilgan qarzni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat etilmaydi va sud unga yordam bermaydi. Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning 04/08/2013 yildagi A32-9533/2009-son qarorlari, 03/12/2014 yildagi A32-27645/2012-son; FAS PO 01.08.2013 y. No A55-27138/2012; FAS UO 2014 yil 22 apreldagi F09-1388/14-son..

Kafillar bor - "umidsizlik" yo'q

Aynan shunday Moliya vazirligi mohirona bahslashmoqda. Bir qarashda, hamma narsa to'g'ri: agar boshqa birov, asosiy qarzdordan tashqari, majburiyatni bajarishga tayyorligini ko'rsatgan bo'lsa va shartnomada buning uchun ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda biror narsa sodir bo'lsa, u to'lanishi kerak. Yomon qarz qayerdan keladi? Art. 361 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; Moliya vazirligining 06.09.2014 yildagi 03-03-10/27603-son xati?

DIQQAT

Kafil bo'lgan taqdirda, sud ijrochisining asosiy qarzdordan qarzni undirishning imkoni yo'qligi sababli ijro ishini tugatish to'g'risidagi qarori majburiyatni umidsiz qilmaydi. Sizda hali ham kafildan qarzni undirish imkoniyati mavjud.

Va bu qaerdan keladi.

Keling, da'vo muddatining tugashidan boshlaylik.

Kafillik shartnomasida kafil “o'sha yigit uchun” to'lashga tayyor bo'lgan muddat belgilanishi mumkin. Agar shartnomada kafolat muddati belgilanmagan bo'lsa, u bekor qilinadi Yo'q ichida kafilni sudga berish 4-modda. 367 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi:

• <или>asosiy majburiyat muddati tugagan kundan boshlab yillar;
• <или>Kafolat shartnomasi tuzilgan kundan boshlab 2 yil, agar asosiy shartnomada to'lov muddati ko'zda tutilmagan bo'lsa va talab qilish vaqti bilan belgilab bo'lmasa.

Ko'rib turganimizdek, kafolat muddati da'vo muddati tugashidan oldin tugashi mumkin. Va oxirgisi chiqqanda, umuman gaplashadigan narsa yo'q edi - kafil bo'lishidan qat'i nazar, qarz umidsiz edi. 1-modda. 207 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 14 oktyabrdagi A35-10553/2010-son qarori..

Endi qarzdor tashkilotni tugatish haqida. Bu erda hamma narsa aniq: asosiy qarzdor yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan o'chirilgan paytda, siz alohida sudga da'vo qilmagan kafilning barcha majburiyatlari to'xtatiladi va endi siz undan hech narsa talab qilishga haqingiz yo'q. uni. Binobarin, bu holda, qarz, o'tgan kafolatlarga qaramay, Moliya vazirligi qanchalik xohlamasin, umidsiz bo'lib qoladi. Art. 419 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi;.

Ammo agar kafilga qarshi da'vo qo'zg'atilgan bo'lsa va qarzdor keyinchalik "bo'lishni to'xtatsa", sud ishni mohiyati bo'yicha ko'rib chiqadi va qarzni undirish imkoniyati saqlanib qoladi. 1-modda. 367 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2012 yil 12 iyuldagi 42-son qarorining 21-bandi.. Shuning uchun uni umidsiz deb hisoblash uchun hech qanday sabab yo'q.

O'lim eshigida individual- qarzdor uchun hamma narsa kafillik shartnomasining mazmuniga bog'liq.

Agar kafil o'lganning qarzlari uchun javobgar bo'lgan merosxo'rlarga nisbatan o'z majburiyatlarini saqlab qolishi aytilgan bo'lsa, agar ikkinchisi veksellarni to'lashdan bosh tortsa, kafil buni amalga oshirishi kerak. Ammo, merosxo'rlar kabi, meros mulkining qiymati doirasida. Shunga ko'ra, bu holatda, to'liq hajmda, marhumning qarzi haqiqatan ham umidsiz emas. Oliy sud Plenumining 2012 yil 29 maydagi 9-son qarorining 62-bandi..

Ijro protsesslari yakunida va asosiy qarzdordan qarzni undirishning iloji yo'qligi bilan biz ishonch bilan aytishimiz mumkinki, kafilning mavjudligi majburiyatning umidsiz deb tan olinishiga to'sqinlik qiladi. Agar asosiy qarzdorda pul bo'lmasa, kafilda pul bo'lishi mumkin, shunchaki sudga murojaat qiling Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 1998 yil 20 yanvardagi 28-sonli axborot xatining 7-bandi.. Va undan pul olishga harakat qilmaguningizcha, qarzni umidsiz deb hisobdan chiqara olmaysiz. Qachon mumkin? Buning uchun allaqachon tanish bo'lgan sabablar ro'yxatiga qarang: da'vo muddatining tugashi, kafillik kompaniyasining tugatilishi va boshqalar. Moliya vazirligining 2012 yil 31 avgustdagi 03-03-06/2/96-son xati

Birgalikda va bir nechta qarz ≠ yomon

Birgalikda va bir nechta qarz nima? Bu bir xil majburiyat bo'yicha bir necha shaxs teng javobgar bo'lganida, ular orasida asosiy qarzdor bo'lmasa, ya'ni ularning barchasi tengdir. Shunga ko'ra, siz har bir shaxsga yoki ularning barchasiga birdaniga to'lov uchun ariza berishingiz mumkin. Va agar siz qo'shma qarzdorlarning kamida bittasidan pul undirish imkoniga ega bo'lsangiz, majburiyat umidsiz deb hisoblanmaydi. Art. 323 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; Moliya vazirligining 2012 yil 12 apreldagi 03-03-06/1/194-sonli xati.

Ko'pgina hollarda, siz eng boshidanoq qarzdorning "birdamligi" dan xabardor bo'lishingiz kerak. Shunday qilib, agar shartnoma umumiy ishlarni olib boruvchi oddiy sheriklik ishtirokchisi tomonidan imzolangan bo'lsa, u kontragentni o'z holati to'g'risida xabardor qiladi. Natijada, "o'rtoqlar" jamoaning qarzlari uchun birgalikda javobgar bo'ladilar. Nihoyat, bir necha bor ta'kidlanganidek, jismoniy shaxsning vafoti munosabati bilan merosxo'rlar uning majburiyatlarini meros mol-mulkining qiymati doirasida birgalikda va alohida o'z zimmalariga oladilar. pp. 1, 2 osh qoshiq. 1044-moddaning 2-bandi. 1047-moddaning 1-bandi. 1175 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismiga kiritilgan eng muhim o'zgartirishlar, shu jumladan kompaniyaning boshqaruv to'lovlarini to'lamagan ishtirokchilarning yordamchi majburiyatlari haqida o'qing:

Ammo ba'zida shunday bo'ladiki, siz bir nuqtaga qadar qarzning "birdamligi" haqida hech narsa bilmaysiz. Xususan, agar sho''ba korxona bosh kompaniyaning roziligi bilan yoki uning ko'rsatmasi bilan siz bilan bitim tuzgan bo'lsa, ikkinchisi qo'shma va bir nechta qarzdor bo'ladi. Shartnoma tuzish vaqtida boshqaruvchi kompaniyadagi o'z ulushlarini to'lamagan MChJ ishtirokchilari ham jamiyatning majburiyatlari bo'yicha ulushning to'lanmagan qiymati miqdorida birgalikda javobgar bo'ladilar. 2-modda. 67.3-moddasining 1-bandi. 87 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Biroq, sudga da'vo arizasi berish yoki bankrotlik to'g'risidagi ish yuritishni boshlashdan oldin bularning barchasi haqida bilib olishingiz dargumon. Ammo bilib olishingiz bilanoq, shuni bilishingiz kerakki, ishda ishtirok etganlarning barchasidan qarzni undirishga harakat qilmaguningizcha, qarz umidsiz bo'lib qolmaydi.

Birgalikda qarzdorlar ishtirokida da'vo muddati haqida bir oz. Hamma uchun bir vaqtning o'zida boshlanadi, lekin u boshqacha tugashi mumkin. Bu qanday mumkin? Aytaylik, siz ikkita qo'shma qarzdorga etkazib berilgan tovarlar uchun to'lovni kechiktirish to'g'risida da'vo yubordingiz. Biri jim qoldi, ikkinchisi esa “imkon qadar tezroq!” tarzida xat bilan javob berdi. direktor tomonidan imzolangan.

Qarzni undirishga urinmasangiz, da'vo muddati 3 yildan keyin tugaydi:

• birinchi qarzdor uchun - shartnomada belgilangan tovarlar uchun haq to'langan kundan boshlab hisoblanadi 1-modda. 196 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi;
• ikkinchi qarzdor uchun - qarzni tan olgan xatni olgan kundan boshlab hisobga olinadi Art. 203 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Binobarin, majburiyat faqat ikkinchi qarzdorga nisbatan talablar qo'yish muddati tugashi bilangina umidsiz bo'ladi. Bu vaqtga kelib, birinchi qarzdor bilan munosabatlarning muddati tugashi muhim emas.

Shunday qilib, siz aniq qaror qildingiz: qarz bor, uni umidsiz deb tan olish uchun sabab keldi, qo'shimcha shartlar soliq organlari bilan janjallashishni istamagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun. Endi sizda uchta savol bor:

• qarzni qachon hisobdan chiqarish mumkin?
• buni hujjatlashtirish uchun qanday hujjatlardan foydalanish kerak;
• Soliq va buxgalteriya hisobida nima sodir bo'lganligini qanday aks ettirish mumkin?

Qaysi davrda umidsiz qarz hisobdan chiqariladi va buni qanday qilish kerak?

Sukut bo'yicha - qarz ushbu maqomga ega bo'lgan chorakda. Xuddi shu chorakda hujjatli asoslash Qarzni hisobdan chiqarish uchun sizga kerak bo'ladi:

• birlamchi, shundan kelib chiqadiki, debitorlik qarzi odatda mavjud 1-modda. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• xaridorlar, etkazib beruvchilar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi. U INV-17 raqamli birlashtirilgan shaklga ega, ammo hech narsa sizni o'zingizni rivojlantirishingizga to'sqinlik qilmaydi 34n-sonli Nizomning 77-bandi;
• qarzning umidsizligini tasdiqlovchi va tegishli summani hisobdan chiqarishni buyuradigan menejerning buyrug'i. 34n-sonli Nizomning 77-bandi. Siz buyurtma berishingiz mumkin, masalan, bu kabi.

"Neusledili" MChJ

Buyurtma
2014 yil 29 oktyabrdagi 123-son
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish haqida

2011 yil 22 oktyabrdagi 54-sonli yetkazib berish shartnomasi asosida 2011 yil 28 oktabrda yuzaga kelgan 100 000 rubl miqdoridagi qarzni "Denegnetinebudet" MChJdan undirish bo'yicha da'vo muddati tugaganligi va uni topshirish munosabati bilan. 2011 yil 23 oktyabrdagi 231-sonli to'lov topshirig'i bo'yicha avans to'lovi, da'vo muddatini to'xtatib turish (to'xtatib turish) faktlari bo'lmagan taqdirda, moddaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi va Nizomning 77-bandi tasdiqlangan. Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan;

Buyurtma beraman:

1. Bosh hisobchi K.N. Rotozeeva ushbu buyruq e'lon qilingan sanaga qadar ko'rsatilgan summani buxgalteriya va soliq hisobiga hisobdan chiqarsin.

2. Buyruqning bajarilishini nazorat qilishni o‘z zimmamda qoldiraman.

Men buyruqni o'qib chiqdim:

Federal Soliq xizmatining umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishni hujjatlashtirish bo'yicha barcha boshqa talablari noqonuniy hisoblanadi. Shunday qilib, inspektorlar sizdan qarzni solishtirish to'g'risidagi hisobotni topshirishingizni talab qilishga haqli emas, chunki uni yuritish sizning majburiyatingiz emas, balki sizning huquqingizdir. Va umuman shunga o'xshash hujjatlar asosiy hujjatlar qo'llamang Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2013 yil 17 oktyabrdagi A48-4654/2012-son qarori..

Moliya vazirligining umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish tartibiga qo'shimcha talablari

Yomon qarz soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi, chunki amaldorlar kreditorning qarzini hisobdan chiqarishni qiyinlashtirishga harakat qiladilar. Biz allaqachon ular majburiyatni umidsiz deb tan olish uchun qanday qo'shimcha shartlarni ilgari surganlarini ko'rib chiqdik. Endi navbat inspektorlar qarzning umidsizligi bilan bahslashmaydigan, balki uni noqonuniy ravishda xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga to'sqinlik qiladigan holatlarga keldi.

Qarz bo'lsa, siz butun qarzni hisobdan chiqara olmaysiz

Aytaylik, A kompaniyasi B kompaniyasiga 1000 rubllik mahsulot yetkazib berdi. Hech qanday to'lov yo'q edi. Biroz vaqt o'tgach, B kompaniyasi A kompaniyasiga 700 rubllik xizmatlarni taqdim etdi. Ikkinchisi xuddi shunday javob berdi - bir rubl ham o'tkazmadi. Va endi, birinchi etkazib berish uchun qarz bo'yicha da'vo muddati tugadi. A kompaniyasi xarajatlarga qancha miqdorni kiritishi mumkin - 1000 rublning butun miqdori. yoki faqat 300 rub. (1000 rubl - 700 rubl), ya'ni unga qarzdor va uning qarzi o'rtasidagi farq?

Moliya vazirligi, albatta, ikkinchi variant tarafdori - farq xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. A kompaniyasi qolganlarini unga ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov sifatida qoplashi mumkin va umidsizlik haqida gap yo'q. Biroq, amaldorlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, hisob-kitob qilish majburiyat emas, balki huquq ekanligini unutdilar. Agar A kompaniyasi undan foydalangan bo'lsa, yaxshi, agar yo'q bo'lsa, 1000 rublning butun miqdori soliqqa tortish uchun umidsiz hisoblanadi. Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish masalasi bo'yicha Oliy sud ham xuddi shunday hukm chiqardi. Art. 410 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; Moliya vazirligining 2011 yil 4 oktyabrdagi 03-03-06/1/620-son xati; Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2013 yil 19 martdagi 13598/12-son qarori..

To'g'ri, SIZNING pozitsiyasi soliq inspektsiyasi bilan ziddiyatga arziydi, agar qarzdorning umidsizligi kreditorning umidsizligidan ancha oldin sodir bo'lsa. Bizning misolimizda, B kompaniyasi tomonidan A kompaniyasiga ko'rsatilgan xizmatlarni to'lash uchun da'vo muddati tugamagan. Bu shuni anglatadiki, ikkinchisi daromadga 700 rubl miqdoridagi qarzni, 1000 rubl miqdoridagi xarajatlarni qo'shmaslik huquqiga ega. umidsiz qarzlar allaqachon paydo bo'lgan. Bu daromad solig'ini to'lashning bir turini kechiktirishga olib keladi. Va uni uzaytirish mumkin, aytaylik, vaqti-vaqti bilan B kompaniyasiga birinchi imkoniyatda to'lash va'dasi bilan tavba qilish xatlarini yuborish orqali.

Ammo, aytaylik, B kompaniyasi tugatilgan bo'lsa, ikkala qarz ham bir vaqtning o'zida yomonlashadi. Va arifmetik jihatdan, A kompaniyasi nima qilishi muhim emas: 1000 rublni o'z ichiga oladi. xarajatlarda va 700 rubl. daromadda yoki ofsetni amalga oshiring va faqat 300 rublni xarajatlar sifatida hisobdan chiqaring. Ammo amalda birinchi variant afzalroqdir - Federal Soliq xizmati nuanslarni tushunmasligi va oddiygina 700 rublni daromadga kiritishi xavfi mavjud. Va keyin sudda xarajatlar bir xil miqdorda kamaytirilganligini va qarzdorlik yo'qligini isbotlang.

Shubhali qarzlar uchun zaxira mavjud bo'lsa, har qanday qarz unga hisobdan chiqariladi

Siz buni yaxshi bilasiz soliq zaxirasi shubhali qarzlar bo'yicha (DDA) faqat etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun muddati o'tgan qarzlar hisobidan shakllanadi. Ya'ni, masalan, qarzdor to'lashga shoshilmayotgan kredit summasi yoki sotuvchi tovarni jo'natmaydigan avans to'lovi miqdori zaxiraga kiritilmaydi. Bundan tashqari, RSD qiymati yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadning 10% bilan cheklangan, ya'ni limitdan oshib ketganligi sababli, hatto shubhali qarz biror narsani amalga oshirish bilan bog'liq pp. 1, 4 osh qoshiq. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2011 yil 30 iyundagi 07-02-06/115-son xati.

Shu bilan birga, San'atning 5-bandi. Soliq kodeksining 266-moddasida shunday deyilgan: agar RSD mavjud bo'lsa, umidsiz qarzlar undan hisobdan chiqariladi va agar zaxira etarli bo'lmasa, qoldiq alohida xarajatlarga kiritiladi. Moliya vazirligi ushbu normani bir ma'noda izohlaydi: agar umidsiz qarz miqdori RSDni tashkil qilmagan bo'lsa ham, u birinchi navbatda uning hisobidan hisobdan chiqariladi. Va bu, masalan, qarz shartnomasi bo'yicha qarz bo'lishining ahamiyati yo'q, sizda umuman zaxiralash huquqiga ega emassiz. Moliya vazirligining 2012 yil 17 iyuldagi 03-03-06/2/78-son xati.

Biroq, SIZ, vazirlikdan farqli o'laroq, San'atni o'qiysiz. 266 Soliq kodeksi tanlab emas, balki butunligicha. Keng qamrovli talqin yagona to'g'ri xulosaga olib keladi - kafolatlanmagan umidsiz qarz daromadlarni alohida kamaytiradi, uning hisobdan chiqarilishi RSDga ta'sir qilmaydi. Ushbu hukmdan keyin Federal Soliq xizmati sizga hech narsa bilan qarshilik ko'rsata olmaydi. Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2014 yil 17 iyundagi 4580/14-son qarori..

Qarzlarning eng mashhur turlarini hisobdan chiqarish

Endi qarzlarning muayyan turlarini hisobdan chiqarishga o'tamiz. Keling, eng keng tarqalgan umidsiz qarzlarni olaylik: etkazib berilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan avans uchun, kredit shartnomasi bo'yicha va nihoyat, da'voni o'tkazish uchun. Barcha holatlarda siz shubhali qarzlar uchun zaxira yaratmagan deb taxmin qilamiz.

Qarzdorning to'lovga layoqatsizligi sababli hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari bo'yicha buxgalteriya nuansi (bu sud ijrochisining ijro ishini tugatish to'g'risidagi qarori bilan tasdiqlangan) - bunday qarz summasi 007 balansdan tashqari hisobda 5 yil davomida "Qarz" saqlanishi kerak. to'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlar zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarilgan. Nima uchun? Vaqti-vaqti bilan biror narsa o'zgarganligini tekshirish, agar kontragent majburiyatni to'lashga tayyor bo'lsa.

Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlar, yo'qotish sabablaridan qat'i nazar, 007 balansdan tashqari hisobda 5 yil davomida "saqlanishi" kerak degan fikr mavjud. Biroq, Moliya vazirligining 34n-sonli Nizomida aniq ko'rsatilgan: bu qarzdor o'z hisoblarini to'lay olmasa, ya'ni uning puli yo'q bo'lgandagina tegishli. Agar da'vo muddati tugagan bo'lsa, qarzdor tugatilgan va hokazo bo'lsa, unda uning to'lovga layoqatsizligi haqida gapirish g'alati.

Xaridorning to'lanmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qarzi

Sotuvchi soliq xarajatlariga qarzning barcha summasini taqdim etilgan QQS bilan birga kiritadi. Afsuski, xaridor hech qachon to'lamaganligi sababli, ikkinchisini chegirma sifatida qabul qilish mumkin emas. 5-modda. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2008 yil 21 oktyabrdagi 03-03-06/1/596-son xati.

Operatsiya mazmuni	Dt	KT
Yuborilgan sanada
Yuborilgan tovarlar		90-1 “Daromad”
Yuborilgan tovarlarning narxi hisobga olinadi	90-2 "Sotuv narxi"	41 "Mahsulotlar"
QQS olinadi	90-3 "Qo'shilgan qiymat solig'i"	68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", "QQS" subschyoti
Qarzni hisobdan chiqarish sanasida
Xaridorning umidsiz qarzi hisobdan chiqarildi	91-2 "Boshqa xarajatlar"	62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar"
Hisobdan chiqarilgan qarz uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun balansda aks ettiriladi (agar qarz xaridorning to'lovga qodir emasligi sababli hisobdan chiqarilgan bo'lsa)*	007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi"

* Oddiylik uchun bunday yozuv keyingi ulanish sxemalarida berilmagan.

Sotuvchining ro'yxatga olingan avans to'lovi bo'yicha qarzi, unga nisbatan jo'natish amalga oshirilmagan

Ma'lumki, avans to'lagan va hisob-fakturani olgan xaridor avansning bir qismi sifatida ko'rsatilgan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Agar etkazib berish amalga oshirilgan bo'lsa yoki tomonlar munosabatlarni uzishga kelishib olsalar, shundan so'ng sotuvchi avansni qaytarsa, xaridor Soliq kodeksiga qat'iy muvofiq ravishda qayta tiklashi kerak edi. avans QQS byudjetda to'lanishi kerak subp. 3-bet, 3-modda. 170-moddaning 12-bandi. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ammo qarz umidsiz bo'lib qoldi va avans QQSni tiklash uchun na birinchi, na ikkinchi sabab boshqa hech qachon sodir bo'lmaydi. Biroq, bu Moliya vazirligining xaridordan bu holatda soliqni tiklashni talab qilishiga to'sqinlik qilmaydi. Moliya vazirligining 2014 yil 11 apreldagi 03-07-11/16527-son xati. Natijada, xaridor oldindan to'lov bo'yicha umidsiz qarzni hisobdan chiqarishning ikkita variantiga ega.

VARIANT 1 (Moliya vazirligi). Avans QQS tiklanadi va avansning barcha summasi belgilangan soliq bilan birga xarajatlarga kiritiladi. Misol uchun, agar xaridor sotuvchiga 118 000 rubl o'tkazgan bo'lsa. (QQS 18 000 rubl) va keyin chegirib tashlash uchun 18 000 rubl oldi, keyin debitorlik qarz undirib bo'lmaydigan holga kelganda, u 18 000 rublni tiklaydi. QQS va soliqqa tortiladigan foydani 118 000 rublga kamaytiradi. Bu buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettirilishi kerak.

VARIANT 2 (NC bilan to'liq mos keladi, lekin xavfli). Xaridor QQSni undirmaydi, lekin bu soliqdan tashqari avans summasini xarajatlar sifatida o'z ichiga oladi. Bizning misolimizda - 100 000 rubl. subp. 3-bet, 3-modda. 170-moddaning 1-bandi. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Ammo ehtiyot bo'ling: buxgalteriya hisobida xaridor qarzning barcha miqdorini boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqaradi - 118 000 rubl va 18 000 rubl. QQS boshqa daromadlarga undiriladi. Moliyaviy natijalar, ammo, xuddi shunday - 100 000 rubl. yo'qotish. Qarzni hisobdan chiqarish sanasi bo'yicha e'lonlar quyidagicha bo'ladi.

Agar xaridor dastlab QQSni oldindan ushlab qolmagan bo'lsa, chunki Soliq kodeksi bunga majbur qilmagan bo'lsa, unda uning faqat bitta yo'li bor: sotuvchiga to'langan soliq bilan birga qarzning butun summasini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish.

Qarz oluvchining kredit va foizlar bo'yicha qarzi

Qarz oluvchi qarzning yomonlashganini aniqlagandan so'ng, u kreditning asosiy summasini undiradi. Qarz undirib bo'lmaydigan kunga qadar hisoblangan foizlarga kelsak, bu, shubhasiz, xarajatlarni oshiradi. Agar qarz oluvchi foizlarni to'plashni davom ettirsa, ortib boradi soliq daromadi s bo'lsa, tegishli summa quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga kelgan taqdirdagina umidsiz qarz sifatida hisobdan chiqariladi:

• <или>da'vo muddatining tugashi;
• <или>sud ijrochisi ijro ishini tugatish to'g'risida qaror chiqargan.

Boshqa barcha holatlarda, majburiyat umidsiz bo'lgan kundan boshlab, masalan, qarz oluvchi kompaniya tugatilgandan so'ng, foizlar hisoblanmaydi. Va agar qarz beruvchi noto'g'ri buni davom ettirgan bo'lsa, u foizlarni umidsiz qarzlar sifatida emas, balki xato aniqlangan davrdagi boshqa asosli operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobga olishi kerak (1-bandda belgilangan boshqa shartlarni hisobga olgan holda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi) subp. 20-moddaning 1-bandi. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Buxgalteriya hisobida yomon kredit majburiyatini hisobdan chiqarish shunday bo'ladi.

Operatsiya mazmuni	Dt	KT
Kredit to'lash sanasida
Kredit berildi		51 "Joriy hisoblar"
Kreditdan foydalanishning har oyining oxirgi kunida
Kredit bo'yicha hisoblangan foizlar	76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar", "Berilgan kreditlar bo'yicha foizlar" subschyoti.	91-1 "Boshqa daromadlar"
Qarzni hisobdan chiqarish sanasida
Kreditning asosiy summasi bo'yicha umidsiz qarz hisobdan chiqariladi	91-2 "Boshqa xarajatlar"	58-3 “Kreditlar berilgan”
Noto'g'ri qarz foizlar bilan hisobdan chiqarilgan	91-2 "Boshqa xarajatlar"
teskari Qarz oluvchining majburiyatlari so'zsiz tugatilgandan keyin (tugatish, davlat organining dalolatnomasi va boshqalar) hisoblangan foizlar boshqa daromadlardan chiqarib tashlanadi.	76, "Berilgan kreditlar bo'yicha foizlar" subschyoti	91-1 "Boshqa daromadlar"

Da'voni topshirish orqali olingan qarz

Da'voni o'tkazish bo'yicha bitim nima? Yangi kreditor qarzga bo'lgan huquqlarni dastlabki kreditordan yoki qarzni dastlabki kreditordan "sotib olgan" va endi uni topshirishga qaror qilgan kishidan oladi. Boshqarish paytida QQS bo'yicha da'volar yangi kreditorga taqdim etilishi mumkin yoki taqdim etilmasligi mumkin - bu bitim "sezident" uchun foydali bo'ladimi-yo'qligiga bog'liq. Yangi kreditor soliqni chegirma sifatida qabul qilish huquqiga ega. Qachon QQSni kiritish bu aniq bo'lmaydi, lekin kredit bo'yicha da'vo tayinlashda - bu soliqqa tortilmaydigan bitim 1-modda. 382 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi; subp. 26-moddasi 3-bandi. 149-modda. 155, sub. 1-band 2-modda. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar qarzdor yangi kreditorga to'lagan bo'lsa, u olgan daromadini, sarflagan narsasini xarajatlar sifatida o'z ichiga oladi va ijobiy farq bo'yicha QQSni hisoblab chiqadi (yana, bu kreditlarga taalluqli emas). subp. 26-moddasi 3-bandi. 149-moddaning 2-bandi. 155-moddaning 3-bandi. 279 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo qarz umidsiz bo'lsa, daromad bo'lmaydi. Xarajatlarni qanday miqdorda hisoblashimiz kerak - qarzdorning qarzi miqdoriga yoki uni sotib olish xarajatlari miqdoriga tengmi?

Raqamlarda bu shunday ko'rinadi. Faraz qilaylik, siz 200 000 rublga da'vo sotib oldingiz. rubl uchun Qarzdor muvaffaqiyatli bankrot bo'ldi. Qaysi miqdor soliqqa tortiladigan daromadingizni kamaytiradi - birinchimi yoki ikkinchimi?

Sof iqtisodiy jihatdan, albatta, rubl, chunki siz aynan shu mablag'larni tranzaktsiyaga sarflagansiz va siz ularni qarzdordan hech narsa olmasdan yo'qotdingiz. 200 000 rub. siz uchun, asl kreditordan farqli o'laroq, qiymat virtualdir.

Biz Moliya vazirligi mutaxassisi bilan ushbu nuancega oydinlik kiritdik va ular bizga shunday dedilar.

ASLI MANBALARDAN

" Masalan, 150 rublga sotib olgan tashkilot. da'vo topshirilganda, 200 rubl miqdoridagi qarz, agar qarz yomon deb tan olinsa, xarajatlarga faqat da'vo huquqini olish uchun sarflangan summani, ya'ni 150 rublni kiritish huquqiga ega.

Rossiya moliya vazirligi

Soliq kodeksining 279-moddasida dastlabki kreditor uchun da'voni o'tkazishdan ko'rilgan zararlarni soliq hisobiga olishning alohida tartibi belgilangan. Biroq, bu qoida topshiriq davomida qarzga ega bo'lgan, keyinchalik umidsiz bo'lib qolgan yangi kreditor bilan hech qanday aloqasi yo'q. Va umuman olganda, butun maqola. 279 u uchun emas.

Ammo buxgalteriya hisobida hamma narsa aniq: xarajatlarga, uning nominal qiymatidan qat'i nazar, umidsiz qarzni olishga sarflagan mablag'ingiz kiradi. Axir, da'vo sizning da'vongizga aynan sotib olish narxiga kiritilgan moliyaviy investitsiyalar va majburiyatning umidsizligi ayon bo'lganda, xuddi shu qiymat hisobdan chiqariladi 3-band, 9-band, 21-band, bandlar. 25, 26 PBU 19/02.

Da'voni topshirish orqali olingan qarzni hisobdan chiqarishda yana nimani e'tiborga olish kerak? Uning miqdori nafaqat topshiriq rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan, balki shartnoma va birlamchi hujjat (yoki ularning tasdiqlangan nusxalari) bilan tasdiqlanishi kerak, shundan kelib chiqadiki, olingan qarz umuman mavjud. Agar qarz yetkazib berish shartnomasidan kelib chiqsa, dastlabki kreditor va qarzdor o'rtasidagi shartnomaning o'zi va schyot-faktura kerak bo'ladi. Agar siz kredit da'vosini olgan bo'lsangiz, sizga kredit shartnomasi, shuningdek uning miqdorini o'tkazish uchun to'lov varaqasi kerak. Va hokazo 06.06.2011 yildagi 17-sonli AAS qarori 17AP-4034/2011-AK.

Bu erda da'voni topshirish orqali olingan umidsiz qarzni hisobdan chiqarish bo'yicha hisobvaraqlar korrespondentsiyasining diagrammasi keltirilgan.

Shartnoma shartlarini buzganlik uchun sanksiyalar ostidagi qarz

Sizning oldingizda majburiyatlari umidsiz bo'lib qolgan kontragentning beparvoligini hisobga olsak, siz unga jarima yoki jarima undirishga muvaffaq bo'ldingiz. Va agar qarzdorning o'zi sanktsiyalarning adolatliligini tan olgan bo'lsa, masalan, sizning da'vongizga javoban bu haqda xabar bergan bo'lsa yoki sud buni uning uchun qilgan bo'lsa, siz shartnomaviy sanktsiyalarni buxgalteriya hisobi va soliq daromadlariga kiritishingiz shart edi. subp. 20-moddaning 1-bandi. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Buxgalteriya hisobida sanktsiyalar ostida umidsiz qarzni hisobdan chiqarish shunday bo'ladi.

Bu sodda bo'lib tuyulishi mumkin, ammo baribir: qarzdor, birinchi navbatda, foyda solig'i bo'yicha yomon qarzni to'g'ri hisobga olmaslikka harakat qilishi kerak, lekin majburiyat printsipial jihatdan umidsiz bo'lib qolmasligini ta'minlashi kerak. Ya'ni, siz muntazam ravishda to'lovlarni inventarizatsiya qilish va solishtirishni amalga oshirishingiz, qarzdorlarni bezovta qilishingiz va sud jarayonining murakkabligidan qo'rqmasligingiz kerak. Qaytarib bo'lmaydigan darajada yo'qolgan qarz miqdoriga nisbatan tejalgan daromad solig'i nima uchun?