Iste'mol kooperatsiyasi savdo korxonalarining rentabelsiz ishlashining sabablaridan biri tovar muomalalari ustidan nazoratning susayishidir. Nazorat - iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlari va ularning faoliyatini har tomonlama o'rganish tarkibiy bo'linmalar; iqtisodiy samaradorlik va amalga oshirilishining qonuniyligi biznes operatsiyalari, ishonchlilik buxgalteriya ma'lumotlari Va moliyaviy hisobotlar, nazorat ob'ektlarining holati va ularning buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiqligi. Nazoratning ajralmas qismi bu auditdir. San'atga muvofiq. "Iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida" Federal qonunining 26-moddasi 2-bandi, iste'molchilar jamiyatining yillik hisoboti mustaqil auditorlik tashkiloti tomonidan tekshirilishi kerak. taftish komissiyasi iste'mol jamiyati. Binobarin, ushbu qonunga ko'ra, iste'molchilar kooperatsiyasi tashkilotlari majburiy hisoblanadi audit tashkiliy-huquqiy shaklga ko'ra. Mustaqil nazorat auditorlar tomonidan amalga oshiriladi; auditorlik tashkilotlari, o'z faoliyatini shartnoma asosida amalga oshirish tijorat asosida mijoz hisobidan. Auditning ahamiyati tovar operatsiyalari tashkilot juda katta, chunki amalda buxgalteriya hisobi Ko'pincha buxgalterlar tomonidan tovar operatsiyalarini hisobga olishda xatoliklarga yo'l qo'ygan vaziyatlar yuzaga keladi, bu esa moliyaviy hisobotlarning buzilishiga va korxonaning moliyaviy natijalarini noto'g'ri hisoblashiga olib keladi.

Tovar operatsiyalari auditining maqsadi auditning umumiy maqsadiga asoslanib, aniqlanishi mumkin, bu ishonchliligini tekshirish va tasdiqlash (yoki tasdiqlamaslik). moliyaviy hisobotlar amaldagi normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq u tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini tashkil etish va belgilash Rossiya Federatsiyasi.

Tovar aktivlari bilan operatsiyalar auditining maqsadi ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotning moliyaviy hisobotining ishonchliligiga ta'sirini baholash uchun ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini aniqlashdan iborat.

Auditning asosiy maqsadiga erishish uchun savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilot o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilishi kerak, ularning asosiylari:

• * Tovarlarni saqlash shartlari xavfsizligini o'rnatish;
• * holatni o'rganish ichki nazorat kirish va ketish uchun tovar qiymatlari;
• * tovarlarni qabul qilishning to'liqligi to'g'riligini tekshirish;
• * tovar operatsiyalarining sintetik va registrlarda aks ettirilishining to'g'riligini tekshirish analitik hisob;
• * tovarlarni sotishdan tushgan tushumning aks ettirilgan summalarini tasdiqlash;
• * mijozlarning hisobot davri oxiridagi qarzlari miqdorini tasdiqlash;
• * tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarning asosliligini aniqlash;
• * hisoblangan narsaning haqiqatini tasdiqlash moliyaviy natija tovarlarni sotishdan;
• * tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.

Tovar operatsiyalari auditining eng muhim yo'nalishlaridan biri PBU 5/01 "Materiallar va materiallarni hisobga olish" ning 6-bandiga muvofiq tovarlarning dastlabki qiymatini shakllantirishning to'g'riligini tekshirishdir. inventarizatsiya".

Narxi sotib olinganda aniqlanadigan tovarlarni baholash xorijiy valyuta, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish sanasida amaldagi kursi bo'yicha xorijiy valyutadagi summani qayta hisoblash yo'li bilan rublda amalga oshiriladi.

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlarning haqiqiy tannarxi o'zgartirilmaydi, belgilangan hollar bundan mustasno.

Auditni o'tkazishda yuklarni tashish xarajatlarini hisobga olish shartlarini taqqoslash juda muhimdir. hisob siyosati, transport xarajatlarini haqiqiy hisobga olish va taqsimlash bilan.

Keyinchalik, tovarlarning ombori va analitik hisobini tashkil etish va ularning xavfsizligi tekshiriladi. Auditor moliyaviy javobgar shaxslarni ishga qabul qilish va bosh buxgalter tomonidan tasdiqlangan buyruqlar mavjudligini, shuningdek, to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar mavjudligini tekshiradi. Moliyaviy javobgar shaxslarning malakasini aniqlash uchun ular inventarizatsiya materiallarining natijalari va sifati bilan tanishadilar. Omborlardan birlamchi hujjatlarni korxona buxgalteriya bo'limiga topshirish muddatlari bajarilganmi yoki yo'qmi, kartochkalardagi aylanmalar va qoldiqlarni hisobga olish va hisoblashning asosliligi va o'z vaqtidaligi aniqlanadi. ombor hisobi ombor mudiri. Auditor doimiy buyurtma mavjudligini tekshirishi kerak inventarizatsiya komissiyasi, shuningdek, inventarizatsiya natijalarini buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirish tartibi. Shuningdek, moddiy boyliklarni (tovarlarni) hisobga olishni tashkil etish talablari bajarilganligini aniqlash kerak.

Moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining ishonchliligi hujjatlarni rasmiy va arifmetik tekshirish yoki maxsus hujjatli nazorat usullarini qo'llash orqali aniqlanadi.

Birlamchi hujjatlarda aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalarining ishonchliligi, agar kerak bo'lsa, ulgurji korxonalarda qarshi tekshiruvlar o'tkazish orqali aniqlanishi mumkin.

Birlamchi hujjatlarni o'rganishda barchani to'liq va to'g'ri to'ldirishga e'tibor beriladi majburiy tafsilotlar, ish vaqtini hisobga olish va ishlarni bajarish uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarning imzolari mavjudligi, aniqlanmagan tuzatishlar va o'chirishlar. Ish vaqti jadvallariga yoki tugallanmagan ish yozuvlariga xayoliy shaxslarni kiritish holatlari mavjudligini aniqlash kerak.

Birlamchi hujjatlarni tekshirish natijalari ishchi hujjatda rasmiylashtirilishi kerak (1-jadval).

1-jadval Validatsiya hujjatlar"Rassvet" MChJda 2007 yil uchun tovarlarni qabul qilish

	Hujjat tafsilotlari	Aniqlangan buzilishning tabiati
	"Iskra" MChJ 03.11.2007 yildagi 46-sonli hisob-faktura. 2007 yil 24 maydagi 97-sonli schyot-faktura "Sales" MChJ	Tovarlarni qabul qilgan shaxslarning imzolari yo'q
	2007 yil 16 martdagi 34-sonli hisob-faktura. 2007 yil 27 martdagi 85-sonli hisob-faktura. Hisob-faktura No 17 05.14.2007 ...	Sotuvchidan ma'lumot yo'q
	04.13.2007 yildagi 12-sonli hisob-faktura. Hisob-faktura No 14 15.04.2007 y. 29.05.2007 yildagi 55-sonli faktura ...	Tovarni olgan shaxslarning imzolari yo'q
	A.A.Petrov tomonidan tuzilgan 02/11/2007 yildagi 21-sonli tovar hisoboti. 2007 yil 26 martdagi 77-sonli tovar hisoboti, tuzilgan A.A. Petrov	Hujjatda mas'ul shaxsning imzosi bilan tasdiqlanmagan, menejerning vizasi yo'q bo'lgan tirqish shaklida tuzatishlar mavjud.
	06.10.2007 y. № 121 schyot-faktura 11.06.2007 y. 123-son	Ko'rib chiqilayotgan davrda yog'ochni sotib olayotganda, sotib olish dalolatnomalarida ko'rsatilgan narx sezilarli darajada farq qiladi: 06.09.2007 - 2100 rubl / kubometr. m, 06/10/2007 - 2600 rub / kubometr. m, 06/11/2007 - 2300 rub / kubometr. m
	Hisob-faktura No 351 08.08.2007 y	Sotib olingan tovarlarning dekodlanishi yo'q, "yog'och" ko'rsatilgan

Tovarlarni sotib olish uchun tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini auditorlik dalillari tekshirish yo'li bilan yig'iladi: moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan tuzilgan kirim hujjatlari, tovar va kassa hisobotlari; xizmat ko'rsatuvchi bank va etkazib beruvchilardan olingan hujjatlar, yozma tasdiqlar va moliyaviy javobgar shaxslar, tijorat direktori va bosh buxgalter bilan og'zaki suhbatlar.

Ushbu tartib bo'yicha auditorlik dalillarini to'plash bo'yicha ishlarni tashkil etish quyidagicha: ko'rib chiqildi qabul qilish hujjatlari tanlangan tovarlar va kassa hisobotlari, tovarlarni etkazib beruvchining nomi yoziladi; Keyinchalik, shartnomalar, sotib olish dalolatnomalari, bitim shartnomalari, tovarlarni etkazib berish bo'yicha ariza xatlari va telegrammalar bo'lgan papka ko'rib chiqiladi. Keyin har bir aniq etkazib berish uchun etkazib beruvchining hisob-fakturalari mavjudligi tekshiriladi va jadvalda keltirilgan ishchi hujjatda aks ettiriladi. 2.

2-jadval Yog'ochni ulgurji miqdorda sotib olish uchun tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini tekshirish

Jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilish. 2, tovarlarni etkazib berish (sotib olish) bo'yicha tovar operatsiyalarini amalga oshirish uchun ruxsat berish masalalari holatini aniqlash mumkin, bu ruxsat etilmagan tovarlar mavjudligini aniqlash imkonini beradi. savdo bitimlari, hisob-fakturalar mavjud bo'lmagan, olingan va to'langan tovarlar uchun qo'shilgan qiymatni aniqlang. Agar fakturasiz etkazib berishlar mavjudligi aniqlansa (ro'yxatdan o'tgan tovarlar uchun schyot-fakturaning yo'qligi), tovarlar harakatini hisobga olish uchun buxgalterning og'zaki so'rovi orqali etkazib beruvchilardan schyot-fakturalarni talab qilish fakti va so'rovning mavjudligi aniqlanadi. tashkil etilgan. Agar so'rovlar etkazib beruvchilarga yuborilgan bo'lsa, ularga javoblarni tekshirish kerak. Agar so'rovlar yoki ularga javoblar bo'lmasa, ushbu etkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar yozma so'rov yuborish orqali kelishilishi kerak. Har bir aniq yetkazib berish uchun yetkazib beruvchi hisob-fakturalari mavjudligini tekshirish ishchi hujjatda aks ettirilgan.

Hisob-kitoblar korrespondentsiyasining ishonchliligini auditorlik dalillarini to'plash metodologiyasi tovarlarni qabul qilish bilan bog'liq operatsiyalarning buxgalteriya hisoblarida to'g'ri aks ettirilishini va ularning buxgalteriya hisobi bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha uslubiy tavsiyalarga muvofiqligini nazorat qilishdan iborat. savdo tashkilotlarida tovarlarni qabul qilish, saqlash va chiqarishda tovarlarni chiqarish va buxgalteriya hisobining Hisoblar rejasi. Tovarlarni sotib olish uchun schyot-fakturalarning odatiy yozishmalari jadvalda keltirilgan. 3.

Saqlash uchun qabul qilingan tovarlar balansdan tashqari hisobda hisobga olinadi. 002 "Tovar- moddiy qadriyatlar“saqlashga qabul qilingan” xarid bahosi bo‘yicha komissiyaga qabul qilingan tovarlar balansdan tashqari 004 “Komissiyaga qabul qilingan tovarlar” hisobvarag‘ida hisobga olinadi.

Ulgurji savdo korxonasining debitorlik va kreditorlik qarzlari, shu jumladan muddati o'tgan qarzlari bor yoki yo'qligini tekshirish so'rov va tasdiqlash kabi usullardan foydalangan holda amalga oshiriladi. So'rov uchinchi shaxslarga yozma rasmiy ariza shaklida amalga oshiriladi.

Auditor korxonada muddati o'tgan debitorlik qarzlarining mavjudligiga e'tibor qaratishi kerak (4-jadval). Uning mavjudligi ulgurji korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini sezilarli darajada pasaytiradi.

4-jadval “Stroysam” MChJda 2007 yil uchun umidsiz qarzlar sifatida hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarining mavjudligini tekshirish

	Yetkazib beruvchi nomi	Qarz paydo bo'lgan sana	Qarz miqdori, rub.	Qarzni hisobdan chiqarish sanasi	Qarzni hisobdan chiqarish uchun asoslar
	"Drujba" MChJ				Tashkilotni tugatish
	"Vosxod" OAJ				Vaqt o'tishi
					Yechim arbitraj sudi 10.08.2007 dan
					Kompaniyani tugatish
	Omborda o'g'irlik				Sud tomonidan taqdirlanmagan

To'lov uchun taqdim etilgan QQS summalari hisobvaraqning debetida aks ettiriladi. 19 "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" va hisob krediti. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar". Hisob bo'yicha debet qoldig'i 19 "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" har qanday hisobot sanasidagi sotib olingan, lekin hali to'lanmagan moddiy boyliklar bilan bog'liq QQS miqdorini tavsiflaydi. Ushbu miqdor tegishli modda, bo'lim bo'yicha ajratiladi. II balans aktivi. Olingan moddiy boyliklar bo‘yicha QQS quyidagi qonun hujjatlarida belgilangan shartlar bajarilgan taqdirdagina byudjetdan qoplanishi kerak:

• - QQS ajratilgan alohida qatorda hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida;
• - moddiy boyliklar haqiqatda kapitallashtiriladi;
• - moddiy boyliklar QQSga tortiladigan operatsiyalar uchun ishlatiladi, ya'ni. (savdo korxonasi misolida) qayta sotish uchun.

Ushbu tekshirish jadvalda keltirilgan ishchi hujjat yordamida amalga oshirilishi mumkin. 5. Tekshiruv va qayta hisoblash yo'li bilan auditorlik dalillari to'plangan.

5-jadval 2007 yil uchun tovar etkazib beruvchilar tomonidan QQSni to'g'ri taqdim etishni hisoblash

Auditning navbatdagi bosqichi tovarlarni sotishni tekshirishdan iborat.

IN ulgurji savdo tovarlarni sotish oldi-sotdi, yetkazib berish, barter, komissiya, tashish va boshqalar shartnomalari bilan tartibga solinadi, o'z navbatida, shartnomalar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi bilan tartibga solinadi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. 454 Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha bir tomon (sotuvchi) buyumni (tovarni) boshqa tomonning (xaridor) mulkiga o'tkazish majburiyatini oladi va xaridor ushbu mahsulotni qabul qilish va buning uchun ma'lum miqdorni to'lash majburiyatini oladi. pul summasi(narx).

Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi yetkazib beruvchi-sotuvchi o'zi ishlab chiqargan yoki sotib olgan tovarlarni tadbirkorlik faoliyatida foydalanish yoki shaxsiy, oilaviy, boshqa maqsadlarda foydalanish uchun belgilangan muddat yoki muddatlarda xaridorga topshirish majburiyatini oladi. uy va boshqa shunga o'xshash foydalanish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 506-moddasi).

Buxgalteriya xodimlari dastlabki tayyorgarlikni to'g'ri va o'z vaqtida bajarish qanchalik muhimligini bilishadi buxgalteriya hujjatlari tovarlarni sotish uchun, ularsiz buxgalteriya hisobi va soliqni hisoblash mumkin emas. San'atning 1-bandiga muvofiq. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasi, tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo'jalik operatsiyalari hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ushbu hujjatlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiladi, ular asosida buxgalteriya hisobi yuritiladi.

Tovarlar uchun ulgurji yetkazib beruvchi qo'shimcha hujjatlar (schyot-faktura, jo'natma qog'ozi) va tovarlar assortimentini, jo'natilgan tovarlar miqdori va sifatini tasdiqlovchi boshqa hujjatlarni beradi. Tovarlarni yetkazib berishda temir yo'l orqali Temir yo'l varaqasi qo'shimcha hujjat bo'lib xizmat qiladi.

Tovarlarni sotish va qadoqlashni hujjatlashtirish tartibi shartnoma turiga va tovarlarni sotish usullariga bog'liq. Tovarlarni ulgurji sotuvchilarga yetkazib berish amalga oshirilishi mumkin har xil turlari transport.

Tovarlarni savdo tashkilotiga jo'natish shartnomalar yoki bir martalik buyurtmalar asosida amalga oshiriladi. Mijozlarga tovarlarni jo'natishda temir yo'l yoki suv bilan yuk jo'natuvchi tomonidan to'ldirilgan konsignatsiya hujjati bo'yicha etkazib beriladi. U butun marshrut bo'ylab yukga hamroh bo'ladi va qabul qiluvchiga yuk bilan birga belgilangan joyda beriladi. Yuk tashuvchi tashish uchun qabul qilingan tovarlarning xavfsizligi uchun to'liq javobgardir. Jadvalda 6 ulgurji korxonalarda tovarlarni hisobga olish va hujjatlarni tekshirish uchun qo'llanilishi kerak bo'lgan tahliliy protseduralarni taqdim etadi.

6-jadval Ulgurji savdo korxonalarida buxgalteriya hisobini tekshirish va sotishni hujjatlashtirish bo'yicha audit tartiblari

		Axborot manbalari	Tekshirish texnikasi
	Mavjudligini tekshirish zarur hujjatlar tovarlarni sotishni tasdiqlash	Inventar va kassa hisobotlari, kassir-operator kitoblari, kassa kitobi ulgurji korxona	Tekshirish
	Sotish narxini hisoblashning to'g'riligini tekshirish	Sotilgan tovarlar uchun xarajatlar smetasini taqdim etish	Qayta hisoblash, tekshirish
	Moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan naqd pul tushumlarining to'liqligi va o'z vaqtida topshirilishini tekshirish	Omborlarning tovar va kassa hisobotlari, kvitansiyalar naqd pul buyurtmalari, naqd pul tushumlari bilan sumka uchun jo'natish bayonotlari, bank ko'chirmalari	Tekshirish, tasdiqlash
	Ulgurji savdo korxonasining buxgalteriya bo'limi tomonidan naqd pul tushumlarini hisobga olishning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini tekshirish	Ombor inventarlari va kassa hisobotlari, kassa kitobi, kassir hisobotlari	Tekshirish
	Savdo korxonalari bilan hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish	Test xaridlari aktlari, chakana savdo korxonalaridan shikoyatlar mavjudligi	Tekshirish, kuzatish
	Savdo korxonalari tomonidan nazorat-kassa mashinalarining ishlash qoidalariga rioya etilishini tekshirish	Aholiga naqd pul to'lovlarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalarini ishlatishning standart qoidalari, kassa pasportlari, kassir-operatorlar kitoblari, kassa cheklari	Kuzatuv
	Buxgalteriya hisoblarida daromadlarni aks ettirishning to'g'riligi va to'liqligini tekshirish va schyotlar korrespondensiyasini tekshirish	Hisob 50 "Kassir", hisob. 90 "Sotish", inc. 41 "Mahsulotlar"	Tekshirish

Rasmiy tekshirish paytida hujjatlarning barcha rekvizitlarini to'ldirishning to'g'riligi aniqlanadi: matn va raqamlarga aniqlanmagan tuzatishlar, o'chirishlar, qo'shimchalar mavjudligi; mansabdor shaxslar va moliyaviy javobgar shaxslar imzolarining haqiqiyligi. Arifmetik tekshirish hujjatlardagi hisob-kitoblarning to'g'riligini aniqlaydi.

Birlamchi hujjatlarda aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalarining ishonchliligi, agar kerak bo'lsa, qarshi tekshiruvlar o'tkazish orqali aniqlanishi mumkin savdo korxonalari.

Tovarlarni sotishdan tushgan haqiqiy daromadni tekshirish uchun quyidagilar qo'llaniladi: manba hujjatlari, buxgalteriya registrlari va hisobot berish:

• - korxonaning hisobot yilidagi hisob va soliq siyosati;
• - 2-son “Foyda va zararlar to‘g‘risida hisobot” shakli;
• - Bosh kitob yoki ishchi balans;
• - jurnallarga buyurtma berish;
• - omborlardan tovarlarni chiqarish uchun birlamchi hujjatlar;
• - Bank bayonotlari joriy hisobvaraqdagi pul oqimi to'g'risida;
• - kvitansiyalar uchun naqd pul tushumlari naqd pul tovarlar uchun hisob-kitoblarni to'lash uchun kassaga;
• - jo'natilgan tovarlar uchun to'lov talablari va buyurtmalar.

Hisobot ma'lumotlari va buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan ma'lumotlarni solishtirgandan so'ng, auditor tovarlarni to'lash va jo'natish bo'yicha operatsiyalarning to'g'ri bajarilishini tekshirishga kirishadi. Tekshiruvning asosiy turlaridan biri kredit hisobvarag'ida aks ettirilgan summalarni taqqoslashdir. Buyurtmachiga taqdim etilgan hisob-kitob hujjatlarida 90 "Sotish" va 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debetida buxgalteriya registrlarida aks ettirilgan summalar.

Tekshirishda auditor buxgalteriya hisobida operatsiyalarni qayd etish qoidalarini ham, talablarni ham hisobga olishi kerak soliq qonunchiligi. Shuni esda tutish kerakki, savdo korxonalarida savdo faoliyatidan olingan daromad yalpi foyda hisoblanadi, ya'ni. QQS va aktsiz solig'isiz tovarlarni sotish narxi va sotib olish bahosi o'rtasidagi farq.

Ulgurji korxona tomonidan QQSni hisoblash va to'lashning to'g'riligini tekshirish ketma-ketligi quyidagicha bo'lishi mumkin:

• 1) ro'yxatga olishning to'g'riligini tekshirish soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlar;
• 2) soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshirish, shu jumladan yakuniy soliq summalarini arifmetik qayta hisoblash, QQS stavkalarini qo'llashning asosliligini, hisob-kitoblarning o'z vaqtida taqdim etilishini aniqlash; soliq organlari. Auditor har oyda uch turdagi summalarni qayta hisoblab chiqadi: olingan va to'langan tovarlar bo'yicha QQS chegirib tashlanadi; tovarlarni sotish hajmi bo'yicha hisoblangan QQS; olingan avanslar bo'yicha QQS;
• 3) hisobot ma'lumotlarida buzilishlar mavjudligini mantiqiy nazorat qilish.

Tijorat xarajatlarini (sotish xarajatlarini) tekshirishda auditor ularning tarkibi va ularni hisobdan chiqarish tartibi PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" bilan belgilanishini hisobga olishi kerak. Metodik tavsiyalar hisobot ko'rsatkichlarini shakllantirish tartibi va Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnomalar to'g'risida.

Auditor hisobda tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlarni tekshiradi. 44 "Sotish xarajatlari". Xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar sifatida tan olinadi. ostida oqilona xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi quyidagicha ifodalanadi naqd pulda. Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda qonun hujjatlariga muvofiq rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan, daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar tushuniladi.

Auditor xo'jalik xarajatlarini hisob-kitoblar bo'yicha haqiqiy miqdorlar bilan solishtirishi kerak va omil tahlilidan foydalanish mumkin, bu turli omillarning biznes xarajatlarining o'zgarishiga ta'sirini aniqlash imkonini beradi.

XALQARO BIZNES VA BOSHQARUV AKADEMİYASI

IQTISODIYOT VA BOSHQARUV INSTITUTI

Buxgalteriya hisobi bo'limi

Kurs ishi

fan: "Audit"

Mavzu bo'yicha: "Tovar operatsiyalari auditi"

To'ldiruvchi: Meshcheryakova K.A.

5-kurs talabasi

To'liq stavka trening

Mutaxassisligi: buxgalteriya hisobi, tahlil va audit

Rahbar: Gulina I.V.

Ilovalar…………………………………………………………………………………53

Kirish

Audit - bu bilim va tadbirkorlikning yangi tarmog'i bo'lib, uning paydo bo'lishi bozor munosabatlari bilan bog'liq. Auditning asosiy maqsadi moliyaviy hisobotning ishonchliligini tekshirishdan iborat. Ga qo'shimcha sifatida auditorlik faoliyati samaraliroq faoliyat yuritish maqsadida tashkilotlarga ko'rsatiladigan bir qator maslahat xizmatlarini nazarda tutadi. Auditning asosiy maqsadi zahiralarni aniqlashga qaratilgan vazifalar bilan to'ldirilishi mumkin oqilona foydalanish ishlab chiqarish resurslari.

Tovar operatsiyalarining auditi iste'mol jamiyatida ichki nazorat tizimini tashkil etishni ob'ektiv baholash, buxgalteriya hisobini tashkil etishni baholash, buxgalteriya hisobidagi buzilishlarni aniqlash va talablarning buzilishini aniqlash imkonini beradi. normativ hujjatlar va tekshirish vaqtida yoki uni tugatgandan keyin bartaraf etilgan ichki aktlar. Shu munosabat bilan, tashqi mustaqil auditning asosiy maqsadi - ishonchli buxgalteriya hisobotlarini tasdiqlash bilan bir qatorda, tovar operatsiyalarini tekshirish jarayonida iste'molchilar jamiyatining savdo faoliyatini ichki nazorat tizimini takomillashtirish va tugallangan hujjatlar talablariga muvofiqligini ta'minlash bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqiladi. talablar bilan tovar operatsiyalari amaldagi qonunchilik. Auditorlarning tavsiyalari va ulardan audit jarayonida tezkor foydalanish buxgalteriya operatsiyalaridagi jiddiy xatolarni tuzatishga, iste'molchilar jamiyatining savdo faoliyati samaradorligini oshirishga va yo'qotishlarni kamaytirishga imkon beradi.

Maqsad kurs ishi iste'mol jamiyatining tovar muomalalari tarkibini o'rganish va tovar muomalalarining tashqi auditini tashkil etish zarurligini asoslash, tovar operatsiyalarini tekshirish metodologiyasini ishlab chiqish va dalillarni to'plash usullarini aniqlashdir.

Tadqiqotning amaliy ahamiyati shundan iboratki, audit bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqishda: tovarlarni taqsimlash jarayonidagi bo'g'inlarni hisobga olgan holda; iste'mol kooperatsiyasining tovar operatsiyalari natijasida yuzaga keladigan tarqatish xarajatlari.

Tovar operatsiyalari uchun audit usullaridan foydalanish audit sifatini oshiradi, shu bilan birga uni o'tkazish uchun xarajatlar va vaqtni kamaytiradi. Qo'shimcha moliyaviy xarajatlarsiz amalda amalga oshirilishi mumkin.

Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

tekshirilayotgan ob'ektni tavsiflash;

Tashkilotning bankrotlik belgilarini tekshirish;

Tahlil qiling moliyaviy holat tashkilotlar;

Asosiy faoliyatdan sezilarli yo'qotishlarni tekshiring;

Tashkilotning kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash qobiliyatini baholash;

Ishonchliligining uzluksizligi taxminining qo'llanilishi to'g'risida xulosalar chiqarish;

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobot shakllarining to'g'ri to'ldirilganligini tekshirish;

Moddiylik darajasini hisoblang va audit riski;

Asosiy vositalar bilan operatsiyalar auditining maqsad va vazifalarini ko'rib chiqish;

Kontur tipik xatolar tovar operatsiyalarini hisobga olishda ruxsat etiladi.

Tadqiqot ob'ekti - "Elektr energetikasi ilmiy-texnika markazi" OAJ.

1. Auditning dastlabki bosqichi

Ishchi hujjat № 1

Audit ob'ekti - "STC ELECTRIC POWER" ochiq aksiyadorlik jamiyati

Ko'rib chiqilayotgan davr 01/01/2009 - 31/12/2009.

Mulkchilikning tashkiliy-huquqiy shakli/shakli

Mulkchilik shakli - xususiy

Faoliyat turi - Ilmiy tadqiqot va tabiiy va texnikaviy fanlar sohasidagi ishlanmalar

Taqdim etilgan hujjatlar:

No1 shakl (balans);

2-shakl (foyda va zarar to'g'risidagi hisobot);

No3 shakl (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot);

4-shakl (pul oqimi to'g'risidagi hisobot);

No5 shakl (balansga ilova).

Ishchi hujjat No 2. Qiymatni hisoblash va baholash sof aktivlar tashkilotlar, qonun talablariga muvofiqligini tekshirish

Sof aktivlar- Bu haqiqiy xarajat har yili uning qarzlarini chegirib tashlagan holda belgilanadigan tashkilotning mavjud mulki.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'iga binoan va Federal komissiya bozor bo'yicha qimmatli qog'ozlar“Sof aktivlar qiymatini baholash tartibini tasdiqlash to‘g‘risida aktsiyadorlik jamiyatlari“Sof aktivlar qiymati deganda, hisob-kitobga qabul qilingan aktivlar summasidan hisob-kitob uchun qabul qilingan majburiyatlar summasini ayirish yo‘li bilan aniqlangan qiymat tushuniladi. Hisoblash balans ma'lumotlari va qo'shimcha hisob ma'lumotlariga asoslanadi.

Hisoblash uchun qabul qilingan aktivlarga quyidagilar kiradi:

- Asosiy vositalar - foydalanish muddati bir yildan ortiq bo'lgan aktivlar: uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar, nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar, boshqa uzoq muddatli aktivlar.

- Joriy aktivlar(tovar-moddiy zaxiralar, sotib olingan aktivlarga QQS, Debitor qarzdorlik, qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar, pul mablag'lari, boshqa aylanma mablag'lar), ishtirokchilarning (muassislarning) ustav kapitaliga qo'shgan hissalari bo'yicha qarzlari bundan mustasno.

Hisoblash uchun qabul qilingan majburiyatlarga quyidagilar kiradi:

Kreditlar va kreditlar bo'yicha uzoq muddatli majburiyatlar va boshqa uzoq muddatli majburiyatlar;

Kreditlar va kreditlar bo'yicha qisqa muddatli majburiyatlar;

Ta'minotchilar bilan hisob-kitob;

Ishtirokchilar (muassislar) oldidagi daromadlarni to'lash bo'yicha qarz;

Zaxiralar kelgusi xarajatlar;

Boshqa joriy majburiyatlar.

1-jadval. Sof aktivlarni hisoblash

Ko'rsatkich nomi	Hisobot yilining boshida	Hisobot yilining oxirida
Nomoddiy aktivlar
Asosiy vositalar
Qurilish davom etmoqda
Foydali investitsiyalar moddiy boyliklarga aylanadi
Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar + qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar
Kechiktirilgan soliq aktivlari
Boshqa uzoq muddatli aktivlar
Sotib olingan aktivlar uchun QQS
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari + qisqa muddatli debitorlik qarzlari
Pul mablag'lari
Boshqa joriy aktivlar
Hisoblash uchun qabul qilingan jami aktivlar:
2. Majburiyatlar
Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari+ boshqa uzoq muddatli majburiyatlar
Boshqa uzoq muddatli majburiyatlar
Qisqa muddatli kreditlar va kreditlar
Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari
Daromadni to'lash uchun ishtirokchilarga (muassislarga) qarz
kelgusi davrlarning daromadlari
Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar
Boshqa joriy majburiyatlar
Jami majburiyatlar:
Sof aktiv qiymati
3-shakl bo'yicha sof aktivlar (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot)
Auditor tomonidan aniqlangan sof aktivlarning noto'g'ri ko'rsatilishi
Ustav kapitali
Auditor tomonidan hisoblangan sof aktivlarni ustav kapitali bilan solishtirish

Ko'rsatkichlarni hisoblash :

Sof aktivlar qiymati = hisoblash uchun qabul qilingan jami aktivlar - hisoblash uchun qabul qilingan jami majburiyatlar

Auditor tomonidan aniqlangan sof aktivlar qiymatining buzilishi = sof aktivlar qiymati - 3-shakl bo'yicha sof aktivlar (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot).

Auditor tomonidan hisoblangan sof aktivlarni ustav kapitali = sof aktiv qiymati - ustav kapitali bilan solishtirish

Biz salbiy sof aktiv qiymati aniqlanmagan degan xulosaga kelishimiz mumkin. 3-shakldagi sof aktivlar qiymatining buzilishi (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot) sof aktivlarning etarliligiga ta'sir qilmaydi.

Hisobot davri oxirida sof aktivlarning o'sishi kuzatildi va yil oxirida sof aktivlar ustav kapitalidan oshib ketdi. Ustav kapitalining miqdori qonun hujjatlariga muvofiq. Ustav kapitalini kamaytirish talabi yo'q.

Sof aktivlar ustav kapitalidan kam bo'lishi mumkin emas. Agar bu sodir bo'lsa, kompaniya ustav kapitalini kamaytirishga majburdir.

Faoliyatning uzluksizligi haqidagi farazning qo'llanilishiga shubha yo'q.

Agar ikkinchi va har bir keyingi oxirida bo'lsa moliyaviy yil jamiyat sof aktivlarining qiymati uning ustav kapitalidan kam bo‘lib chiqsa, jamiyat o‘z ustav kapitalini sof aktivlari qiymatidan oshmaydigan miqdorga kamaytirishni e’lon qilishi va bunday kamayishni belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazishi shart.

Agar ustav kapitali minimal qiymatdan pastga tushsa (OAJ uchun - 100 000 rubl), tashkilot tugatilishi kerak.

Agar ikkinchi va har bir keyingi moliyaviy yil oxirida kompaniya sof aktivlarining qiymati minimal hajmi ustav kapitali tashkil etilgan Federal qonun sanada davlat ro'yxatidan o'tkazish jamiyatni tugatish to'g'risida qaror qabul qilishga majburdir.

Ishchi hujjat № 3. Qonunda belgilangan bankrotlik belgilarini tekshirish

Auditni o'tkazish uchun muddati o'tgan debitorlik qarzlari mavjudligini aniqlash va quyidagi ko'rsatkichlarni hisoblash kerak:

K1 - joriy likvidlik koeffitsienti kompaniyaning joriy (qisqa muddatli) majburiyatlarini faqat aylanma mablag'lar yordamida to'lash qobiliyatini ko'rsatadi. Ko'rsatkich qanchalik yuqori bo'lsa, korxona shunchalik to'lov qobiliyatiga ega. Oddiy nisbat sanoatga qarab 1,5 dan 2,5 gacha deb hisoblanadi. 1 dan past qiymat yuqori ekanligini bildiradi moliyaviy xavf kompaniya joriy to'lovlarni doimiy ravishda to'lay olmaganligi sababli. 3 dan katta qiymat kapitalning irratsional tuzilishini ko'rsatishi mumkin.

K2 - aylanma mablag'larni o'z kapitali bilan ta'minlash koeffitsienti, bu korxonaning o'z kapitalining mavjudligini tavsiflaydi. aylanma mablag'lar u uchun zarur moliyaviy barqarorlik.

K3 - to'lov qobiliyatini tiklash yoki yo'qotish koeffitsienti. 6 oylik standart davr uchun hisoblangan 1 dan katta qiymatlarni olgan to'lov qobiliyatini tiklash koeffitsienti korxonaning to'lov qobiliyatini tiklash uchun real imkoniyatga ega ekanligini ko'rsatadi. Agar bu koeffitsient 1 dan kam bo'lsa, yaqin kelajakda korxona to'lov qobiliyatini tiklash uchun haqiqiy imkoniyatga ega emas.

Jadval 2. Bankrotlik belgilarini tekshirish

Ko'rsatkichlarni hisoblash:

K1 = joriy aktivlar / qisqa muddatli majburiyatlar (1)

K2 = (o'z aylanma mablag'larining umumiy miqdori + uzoq muddatli majburiyatlar) / aylanma aktivlar (2)

K3 = K1 hisoblangan / K1 standarti = 2 (3)

Yil boshida ming rubl:

K1 = 909569/(1096273+11060)=0,8

K2 =(264627-465283+2892)/909569 = -0,2

Yil oxirida ming rubl:

K1 = 396226/169496+6750)=2,2

K2 = (1155079-943408+6750+8309)/396226 = 0,57

K3= (2,2+3/12)*(2,2-0,8)/2 =(2,24*1,4))/2 = 1,7

Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, "STC ELECTRIC POWER" OAJning yaqin kelajakda ishlashi shubhali, degan xulosaga kelishimiz mumkin, chunki K1, K2 va K3 koeffitsientlari ko'proq standartlar. Tashkilot to'lovga qodir.

Ishchi hujjat № 4. Tashkilotning moliyaviy holatini tavsiflovchi ko'rsatkichlar qiymatlarini tahlil qilish

Zaxiralarning shakllanish manbalari bilan ta'minlanishi moliyaviy barqarorlikning mohiyati, to'lov qobiliyati esa uning tashqi ko'rinishidir. Va manbalardan zahiralarni etkazib berish darajasi tashkilotning to'lov qobiliyati (yoki nochorligi) darajasini belgilaydi.

Moliyaviy barqarorlikning eng umumiy ko'rsatkichi bu zaxiralarni shakllantirish uchun mablag'lar manbalarining ortiqcha/taqchilligi bo'lib, mablag'lar manbalari va zaxiralar qiymatlari o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

Zaxirani shakllantirish manbalarini tavsiflash uchun uchta ko'rsatkich qo'llaniladi:

Manbalar miqdori o'rtasidagi farqga teng bo'lgan o'z aylanma mablag'larining mavjudligi o'z mablag'lari ortiqcha uzoq muddatli qarz mablag'lari va aylanma aktivlar hajmi;

Oldingi ko'rsatkich va balansning 4-bo'limi (uzoq muddatli majburiyatlar) yig'indisiga teng bo'lgan zaxiralar va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining mavjudligi;

Zaxirani shakllantirishning asosiy manbalarining umumiy qiymati, oldingi ko'rsatkich va qiymat yig'indisiga teng qisqa muddatli kreditlar va zaxiralarni shakllantirish uchun qarz mablag'lari.

Zaxirani shakllantirishning asosiy manbalarining umumiy qiymatining ko'rsatkichi taxminiydir, chunki qisqa muddatli kreditlarning bir qismi jo'natilgan tovarlar uchun beriladi va tovar-moddiy zaxiralarni qoplash uchun kreditorlik qarzlarining bir qismi kreditlashda bank hisobiga qo'llaniladi. Ushbu qiymatlar balansda aks ettirilmaydi, ular uchun faqat yuqori chegaralarni hisoblash mumkin.

Sanoat zahiralarini shakllantirish manbalari hajmining uchta ko'rsatkichi tovar-moddiy zaxiralarni ularni shakllantirish manbalari bilan ta'minlashning uchta ko'rsatkichiga mos keladi:

O'z aylanma mablag'larining ortiqcha yoki etishmasligi;

Zaxiralar va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining ko'pligi yoki etishmasligi;

Zaxira va xarajatlarning asosiy manbalari umumiy miqdorining ortishi yoki kamligi.

Ushbu ko'rsatkichlar yordamida siz moliyaviy barqarorlik turining uch komponentli ko'rsatkichini aniqlashingiz mumkin. Moliyaviy vaziyatning to'rt turi mavjud:

a) Mutlaq moliyaviy barqarorlik: (1,1,1)

b) Oddiy moliyaviy barqarorlik: (0,1,1)

c) beqaror moliyaviy holat: (0,0,1)

d) Inqiroz moliyaviy ahvoli, bunda korxona to'liq qarzga olingan moliyalashtirish manbalariga bog'liq (1,1,1). O'z kapitali, uzoq va qisqa muddatli kreditlar va kreditlar tovar-moddiy zaxiralarni moliyalashtirish uchun yetarli emas. Tovar-moddiy zaxiralarni to'ldirish kreditorlik qarzlarini to'lash natijasida hosil bo'lgan mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi.

Jadval 3. Ta'minot va xarajatlarni moliyalashtirish manbalari bilan ta'minlash

Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlarni moliyalashtirish manbalari	Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlarni tegishli manbalar bilan ta'minlash
1. O'z aylanma mablag'larining mavjudligi (Ec = 490+640-190 qator)	1. Zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o'z mablag'larining ortiqcha / etishmasligi (+/- Ec = Ec = (210-bet + 220-bet))
2. Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning shaxsiy va uzoq muddatli qarz manbalarining mavjudligi (Et=Ec + 610-satr)	2. Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining ortiqcha/taqchilligi (+/- Et = Et = (210-satr+220-satr))
3. Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning asosiy manbalarining umumiy qiymati (E = Et + 610-satr)	3. Zaxira va xarajatlarning asosiy manbalari umumiy summasining ortiqcha/taqchilligi (+/- E= E-(210-bet+220-bet))

EI = "Kapital va zahiralar" 3-bo'limi uchun jami + kechiktirilgan daromad - 1-bo'lim "To'lovdan tashqari aktivlar" uchun jami (4)

Ec = Ec - (zaxiralar + QQS) (5)

Et = EI + "Uzoq muddatli majburiyatlar" 4-bo'limi uchun jami (6)

Et = Et - (zaxiralar + QQS) (7)

E = Et + qisqa muddatli kreditlar va kreditlar

E = E - (inventar + QQS) (8)

S(x)= 1, agar ≥ 0 bo‘lsa

S(x)= 0, agar< 0

Jadval 4. Tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish

	Ko'rsatkich nomi	Yil boshi	Yil oxiri
	O'z mablag'lari
	Asosiy vositalar
	O'z aylanma mablag'larining mavjudligi
	Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar
	Zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining mavjudligi
	Qisqa muddatli kreditlar va kreditlar
	Zaxira va xarajatlarning asosiy manbalarining umumiy qiymati
	Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar miqdori
	Tovar-moddiy zaxiralarni va xarajatlarni shakllantirish uchun o'z mablag'larining ortiqcha / etishmasligi
	Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining ortiqcha/taqchilligi
	Tovar-moddiy zaxiralarni shakllantirish va xarajatlarning asosiy manbalarining umumiy miqdorining ortiqcha/taqchilligi
	Uch komponentli ko'rsatkich

Uch komponentli ko'rsatkichni tahlil qilish asosida korxona zaxiralarni shakllantirish uchun etarli o'z va jalb qilingan mablag' manbalariga ega va moliyaviy barqarorlikning to'rtinchi turi - inqirozli moliyaviy holatga tegishli degan xulosaga kelishimiz mumkin. Korxonaning moliyaviy barqarorligini quyidagi yo'llar bilan tiklash mumkin:

Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar miqdorini oqilona qisqartirish;

Kapital aylanmasining tezlashishi joriy aktivlar;

O'z aylanma mablag'larini ichki va tashqi manbalardan to'ldirish.

Ishchi hujjat № 5

Asosiy faoliyatdan sezilarli yo'qotishlarni tekshirish. Zararni aniqlash uchun biz 470-qator (hisobot yilining taqsimlanmagan foydasi) bo'yicha balans ko'rsatkichlarini taqqoslaymiz va 2-shakldagi faoliyatdan foyda yoki zarar mavjudligini (foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot), oldingi sof foyda yoki zararni aniqlaymiz. yillar. Hisobot davri va oldingi davr o'rtasida taqqoslash o'tkazamiz va chetlanishni topamiz.

Jadval No 5. Asosiy faoliyatdan sezilarli yo'qotishlarni tekshirish.

Xulosa: Jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilgandan so'ng, tashkilotning faoliyati foydali deb hisoblanadi degan xulosaga kelishimiz mumkin. ajratilmagan daromad(qoplanmagan zarar) hisobot yili oxirida o'tgan yilga nisbatan kamaydi. Ammo sotuvdan olingan foyda va shunga mos ravishda hisobot yilining oxirida sof foyda o'tgan yilga nisbatan oshdi.

Ishchi hujjat No 6. Tashkilotning kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash qobiliyatini baholash

Ushbu baholash uchun yil boshida va oxirida tashkilot balansining likvidligini aniqlash kerak.

Balans likvidligi- tashkilotning aktivlarni naqd pulga aylantirish va to'lov majburiyatlarini to'lash qobiliyati. Korxonaning to'lov qobiliyati balans likvidligi darajasiga bog'liq. Balans likvidligi faqat orqali to'lov vositalarini topishni o'z ichiga oladi ichki manbalar(aktivlarni realizatsiya qilish). Ammo korxona investitsion jozibadorlikning etarlicha yuqori darajasiga ega bo'lsa, chetdan qarz mablag'larini jalb qilishi mumkin.

Likvidlik darajasiga ko'ra korxona aktivlari quyidagi guruhlarga bo'linadi:

1. Eng likvidli aktivlar (A 1) - joriy to'lovlarni darhol amalga oshirish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan barcha pul mablag'lari uchun summalar. Bu guruhga qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar ham kiradi.

2. Tez sotiladigan aktivlar (A 2) - pulga aylantirish uchun ma'lum vaqt talab etiladigan aktivlar. Ushbu guruh debitorlik qarzlarini o'z ichiga olishi mumkin (to'lovlar keyin 12 oy ichida kutilmoqda). hisobot sanasi), Boshqa aylanma aktivlar.

3. Sekin-asta sotiladigan aktivlar (A 3) - eng kam likvidli aktivlar tovar-moddiy zaxiralar, debitorlik qarzlari (hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt davomida to'lanishi kutilmoqda), sotib olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i bo'lib, "Kechiktirilgan xarajatlar" moddasi mavjud. bu guruhga kiritilmagan.

4. Sotish qiyin bo'lgan aktivlar (A 4) - foydalanish uchun mo'ljallangan aktivlar iqtisodiy faoliyat nisbatan uzoq vaqt davomida. Bu guruhga balans aktivining I bo'limidagi "Dori bo'lmagan aktivlar" maqolalari kiradi.

Joriy faoliyat davrida aktivlarning dastlabki uchta guruhi doimiy ravishda o'zgarib turishi va korxonaning joriy aktivlariga tegishli bo'lishi mumkin, aylanma mablag'lar esa korxonaning qolgan mulkiga qaraganda likvidroqdir.

Balans majburiyatlari majburiyatlarni to'lash muddatini oshirish darajasiga ko'ra quyidagi guruhlarga bo'linadi:

1. Eng dolzarb majburiyatlar (P 1) - kreditorlik qarzlari, dividendlar to'lovlari, boshqa qisqa muddatli majburiyatlar, shuningdek o'z vaqtida qaytarilmagan kreditlar (balansning ilovalariga muvofiq).

2. Qisqa muddatli majburiyatlar (P 2) - qisqa muddatli bank kreditlari va hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kerak bo'lgan boshqa kreditlar. Majburiyatlarning birinchi va ikkinchi guruhini aniqlashda ishonchli natijalarga erishish uchun barcha qisqa muddatli majburiyatlarni bajarish vaqtini bilish kerak. Amalda, bu faqat ichki tahlillar uchun mumkin. Tashqi tahlilda, cheklangan ma'lumotlar tufayli, bu muammo ancha murakkablashadi va, qoida tariqasida, tahlilni amalga oshiruvchi tahlilchining oldingi tajribasi asosida hal qilinadi.

3. Uzoq muddatli majburiyatlar (P 3) - uzoq muddatli ssudalar va boshqa uzoq muddatli majburiyatlar - "Uzoq muddatli majburiyatlar" balansining IV bo'limidagi moddalar.

4. Doimiy majburiyatlar (P 4) - maqolalar III bo'lim"Kapital va zaxiralar" balansi va oldingi guruhlarga kiritilmagan balansning V bo'limining alohida moddalari: "Kechiktirilgan daromadlar" va "Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar". Aktivlar va passivlar balansini saqlab qolish uchun ushbu guruhning umumiy miqdorini "Kechiktirilgan xarajatlar" va "Foydalar va zararlar" moddalari bo'yicha summaga kamaytirish kerak. Buxgalteriya balansining likvidligini aniqlash uchun har bir aktivlar va passivlar guruhi bo'yicha natijalarni solishtirish kerak.

Balans mutlaq likvid hisoblanadi, agar quyidagi shartlar:

A 1 ≥ P 1
A 2 ≥ P 2
A 3 ≥ P 3
A 4 ≤ P 4

						To'lovning ortiqcha yoki etishmasligi

Dastlabki uchta tengsizlikning birortasiga javob bermaslik balans likvidligi mutlaqdan ko'p yoki kamroq darajada farq qilishini ko'rsatadi.

Jadval 6. Balans likvidligi tahlili

Jadvalni tahlil qilib, xulosa qilishimiz mumkin:

1) yil boshida: 2) yil oxirida:

A 1 ≤ P 1 A 1 ≤ P 1
A 2 ≥ P 2 A 2 ≥P 2
A 3 ≥ P 3 A 3 ≤P 3 A 4 ≥ P 4 A 4 ≥ P 4

Binobarin, yil boshi va oxiridagi balans likvid emas, chunki 3 ta tengsizlik mos kelmaydi optimal variant Biroq, qisqa muddatli majburiyatlar optimal variantga mos keladi, keyin qisqa muddatli davr uchun balans likvidligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun joriy likvidlik koeffitsientini hisoblaymiz:

(Eng likvid aktivlar + debitorlik qarzlari (qisqa muddatli)) / Eng shoshilinch majburiyatlar ≥ 0,2

Yil boshi uchun:

(223840 + 633923)/1096273=0,78

Yil oxirida:

(100045+194685)/169496=1,73

Xulosa: tashkilot kreditorlik qarzlarini to'lay olmaydi.

Ishchi hujjat № 7. "STC ELECTRIC POWER" OAJga nisbatan qo'llanilishi to'g'risidagi xulosalar faoliyatining uzluksizligini taxmin qilish

1. Sof aktivlarning salbiy qiymati yoki sof aktivlarga nisbatan qonun hujjatlarida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlanmagan; Qonunda belgilangan bankrotlik belgilarining mavjudligi. Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, tashkilotning yaqin kelajakda (3 oy) ishlashi mumkinligi haqida xulosa qilishimiz mumkin, chunki ko'rsatkichlar standartlardan yuqori. Bu tashkilot to'lovga qodir ekanligini anglatadi; Asosiy koeffitsientlarni tavsiflovchi qiymatlarda hech qanday og'ish yo'q moliyaviy holat normal qiymatlardan. Moliyaviy ahvol barqaror. Zaxira va xarajatlarning minimal miqdori bilan moliyaviy barqarorlikning maksimal turi;

2. Asosiy faoliyatdan yo'qotishlarning mavjudligi. Tashkilot faoliyati daromadli hisoblanadi. Hisobot yili oxirida taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) o'tgan yilga nisbatan kamaydi. Ammo sotuvdan olingan foyda va shunga mos ravishda hisobot yilining oxirida sof foyda o'tgan yilga nisbatan oshdi.

3. Moliyaviy holatni tavsiflovchi asosiy koeffitsientlar qiymatlarining normal qiymatlardan sezilarli og'ishi. Moliyaviy ahvol barqaror emas. Zaxira va xarajatlarning maksimal miqdori bilan moliyaviy barqarorlikning minimal turi;

4. Kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash imkoniyati yo'qligi aniqlandi, chunki koeffitsient mutlaq likvidlik 1,73 ga teng; Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan auditorlik sub'ektining ustav kapitaliga nomuvofiqlik aniqlanmadi, chunki Yil oxirida ustav kapitali 18 812 rublni tashkil etdi. va qonunga rioya qiladi.

Faoliyatning uzluksizligi taxminining qo'llanilishiga nisbatan shubhalar aniqlangan. Faoliyatning uzluksizligi haqidagi farazning qo'llanilishiga shubha tug'diradigan belgilar quyidagi moliyaviy xususiyatlardir:

a) tekshirilayotgan ob'ektning moliyaviy holatini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlar qiymatlarining sezilarli darajada og'ishi. standart qiymatlar;

b) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan bankrotlik belgilari.

Ishchi hujjat No 8. Buxgalteriya (moliyaviy) hisobot shakllarini to'ldirishning to'g'riligi va to'liqligini rasmiy tekshirish

7-jadval.

№1 shakldagi ma'lumotlarni solishtirish " Balanslar varaqasi» boshqa hisobot shakllaridan olingan ma'lumotlar bilan (ming rubl)

	Ko'rsatkichlar	Buxgalteriya hisobi Balans (ming rubl)	Boshqa shakllar buxgalteriya hisobi hisobot (ming rubl)	Farqlar miqdorining og'ishi (ming rubl)
	Ustav kapitali: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)			Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Qo'shimcha kapital: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Zaxira kapitali: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qonun hujjatlariga muvofiq tuziladigan zaxiralar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Ta'sis hujjatlariga muvofiq tuzilgan zaxiralar: yil boshi (miqdori) yil oxiri (miqdori)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	uchun zaxiralar shubhali qarzlar: yil boshi (miqdori) yil oxiri (miqdori)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qiymatni pasaytirish uchun zaxira moliyaviy investitsiyalar: yil boshi (miqdori) yil oxiri (miqdori)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Iqtisodiy faoliyatning shartli faktlarining oqibatlari munosabati bilan shakllanadigan zaxiralar: yil boshi (miqdori) yil oxirida (summa)			Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Kelgusi uchun zaxiralar xarajatlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Pul mablag'lari: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 4	Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Nomoddiy aktivlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Asosiy vositalar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Debitor qarzdorlik: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli debitorlik qarzlari: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Uzoq muddatli debitorlik qarzlari: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Ta'minotchilar bilan hisob-kitob: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari: etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari: soliqlar va yig'imlar uchun to'lovlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari: kreditlar va qarzlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)			Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Uzoq muddat kreditor qarz: kreditlar yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi

7-jadvaldan xulosa qilishimiz mumkinki, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar balansda aks ettirilmaydi. Yil boshida va yil oxiridagi og'ishlar miqdori aniqlanmagan. Yil boshidagi moliyaviy qo‘yilmalarning qadrsizlanishi bo‘yicha zaxira balansda aks ettirilmagan va chetlanishlar summasi aniqlanmagan, yil yakunida esa tafovutlar aniqlanmagan. Xo'jalik faoliyatining shartli faktlarining oqibatlari bilan bog'liq holda shakllangan zaxiralar 3-shaklda ("Kapitalning o'zgarishi to'g'risida hisobot") aks ettirilmagan va yil boshida va yil oxiridagi chetlanishlar miqdori ko'rsatilmagan. aniqlangan. Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar 3-sonli shaklda ("Kapitalning o'zgarishi to'g'risida hisobot") aks ettirilmaydi va yil boshida og'ishlar miqdori 11 060 rublni tashkil etdi va yil oxirida aniqlanmagan. Yil boshida kreditorlik qarzlaridagi nomuvofiqliklar miqdori 1 096 273 rublni, yil oxirida esa 16 496 rublni tashkil etdi. Uzoq muddatli kreditorlik qarzlaridagi nomuvofiqliklar miqdori: kreditlar va qarzlar yil boshida va nihoyat aniqlanmagan.

Ishchi hujjat № 9. Moddiylik darajasini aniqlash

Moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligi deganda moliyaviy hisobotlarning to'g'rilik darajasi tushuniladi, bunda ushbu hisobotlarning malakali foydalanuvchisi ular asosida to'g'ri xulosalar chiqarishi va to'g'ri iqtisodiy qarorlar qabul qilishi mumkin. Axborotning muhimligi uning bunday ma'lumotlardan oqilona foydalanuvchining iqtisodiy qarorlariga ta'sir ko'rsatishga qodir bo'lgan mulkidir.

Auditor auditorlik tekshiruvida muhimlikning ikki jihatini: sifat va miqdor jihatini hisobga olishi talab etiladi. Sifat nuqtai nazaridan, auditor xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy va xo'jalik operatsiyalari tartibida audit paytida qayd etilgan Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ hujjatlar talablaridan chetga chiqishlar mavjudligini aniqlash uchun o'zining professional fikridan foydalanishi kerak. , muhim xususiyatga ega yoki ahamiyatli emas. Miqdoriy nuqtai nazardan auditor aniqlangan og'ishlar (aniqlanmagan og'ishlarning bashorat qilingan qiymatini hisobga olgan holda) miqdoriy mezon - muhimlik darajasidan oshib ketishini alohida va jami baholashi kerak. Muhimlik darajasi buxgalteriya hisobotlaridagi xatoning maksimal qiymati sifatida tushuniladi, undan yuqori ehtimollik darajasiga ega bo'lgan ushbu bayonotlarning malakali foydalanuvchisi endi ular asosida to'g'ri xulosalar chiqara olmaydi va to'g'ri iqtisodiy qarorlar qabul qila olmaydi.

Ko'rsatkichlar:

Soliqdan oldingi foyda 5%;

Sof foyda 5%;

Sotishdan tushgan tushum 3%;

Yil oxiridagi balans valyutasi 2%;

Aylanma aktivlar 5%;

Davr oxiridagi kreditorlik qarzlari 6%;

Yil oxiridagi tovar-moddiy zaxiralar 6%;

uchun xarajatlar keng tarqalgan turlari faoliyat 5%.

Muhimlik darajasini hisoblash axborotni noto'g'ri ko'rsatish ulushi ko'rsatkichi yordamida amalga oshiriladi va 2 bosqichda amalga oshiriladi. Birinchi bosqichda ma'lumotlarning noto'g'ri ko'rsatilishi ulushini hisobga olgan holda aniqlangan barcha muhimlik darajalarining qiymatini topish kerak. Keyin ma'lumotni buzish ulushining har bir ko'rsatkichining arifmetik o'rtacha qiymatini (rubllarda) solishtirishingiz kerak. O'rtacha qiymatdan har bir og'ish orasidagi farqning foizi topiladi. Biz o'rtacha arifmetik ko'rsatkichdan 40-50% dan ko'proq farq qiladigan ma'lumotlarning buzilish ulushlarini (rubllarda) olib tashlaymiz. Ikkinchi bosqichda ahamiyatlilik darajasining o'rtacha arifmetik qiymatini hisoblash tekshiriladi, sezilarli darajada farq qiladigan qiymatlardan voz kechishga qaror qilinadi. Olingan muhimlik darajasining qiymati eng yaqin qulay raqamga yaxlitlanadi, shunda u hisob-kitobdan 20% dan kamroq farq qiladi. Mohiyatli protseduralarni amalga oshirishda auditor aniqlangan noto'g'ri ma'lumotlarni hisob-kitoblar bo'yicha taqqoslaydi. Agar bu buzilishlar muhimlik darajasidan oshmasa, u holda auditor buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari barcha muhim jihatlari bilan ishonchli degan xulosaga keladi. Auditor asosiy e'tiborni buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining muhimligining maqbul chegarasiga - 5% ga qaratishi kerak.

Jadval 8. Muhimlik darajasining yagona ko'rsatkichini tekshirish

Indeks	Asosiy qiymat	Axborotni buzish nisbati		Qiymatning o'rtacha qiymatdan chetga chiqishi	Burilish foizi	Hisoblash uchun indikatorni tanlash
Soliqdan oldingi foyda
Sof foyda
Sotishdan tushgan tushum
Yil oxiridagi balans valyutasi
Davr oxiridagi uzoq muddatli aktivlar
Davr oxiridagi kreditorlik qarzlari
Yil oxiridagi inventarizatsiya
Oddiy faoliyat uchun xarajatlar

Keling, ko'rsatkichlarni hisoblaylik:

Ma'lumotni buzish ulushi ming rublda. = asosiy ko'rsatkichning qiymati, ma'lumotni buzish ulushi%.

O'rtacha ko'rsatkich "Asosiy ko'rsatkichning qiymati" ko'rsatkichlari yig'indisi / ko'rsatkichlar soni bilan belgilanadi. O'rtacha ko'rsatkich ming rublda. =(635,1+29505,2+901,6+2001+47170,4+10169,76+5601,66+732,35)/8 = 96717,07/ 8 = 12090 rub.

Qiymatning o'rtacha qiymatdan chetlanishi = o'rtacha- ming rublda ma'lumotni buzish ulushi.

% dagi og'ish ulushi = qiymatning o'rtacha qiymatdan og'ishini ming rubldagi ma'lumotni buzish ulushi ko'rsatkichining o'rtacha arifmetik qiymatiga bo'lish. va 100% ga ko'paytiring.

Xulosa: Ushbu jadvalni tahlil qilgandan so'ng. Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligini baholashda auditor quyidagilarni aniqlashi va iloji bo'lsa, ularning to'liq miqdorini aniqlashi shart:

Haqiqiy buzilishlar;

Bashorat qilingan buzilishlar.

1) Biz muhimlik darajasini hisoblashni takrorlaymiz:

(635,1+ 29505,2+ 901,6 + 2001+10169,76+5601,66+732,35)/7 = 7079

2) Eng yaqin qulay 7100 raqamiga yaxlitlang

3) (7100-7079)/ 7079* 100%= 0,29%<20%

Haqiqiy noto'g'ri ma'lumotlar - bu auditor tomonidan aniqlangan aniq tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar (shu jumladan oldingi audit davomida aniqlangan tuzatilmagan xatolar).

Bashorat qilingan noto'g'ri ma'lumotlar boshqa turdagi noto'g'ri ma'lumotlarning eng aniq auditorlik bahosi bo'lib, ularning miqdorini aniqlash mumkin emas.

Auditor huquqbuzarliklarning jiddiyligi yoki auditorlik xulosasiga tegishli malakalarni kiritish zarurligi to'g'risida quyidagi hollarda o'z professional xulosasini chiqarishi shart:

Haqiqiy va (yoki) bashorat qilingan noto'g'ri ma'lumotlar auditorlik ob'ekti uchun hisoblangan muhimlik darajasiga yaqin bo'lsa;

Tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya hisobi va hisobotida tegishli me'yoriy hujjatlar talablariga aniq baho berib bo'lmaydigan nomuvofiqliklar mavjud bo'lsa.

Agar auditor noto'g'ri ma'lumot muhim bo'lishi mumkin degan xulosaga kelsa, auditor quyidagilardan birini bajarishi kerak:

Qo'shimcha audit protseduralarini o'tkazish orqali auditorlik riskini kamaytirish;

Tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatidan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga tuzatishlar kiritishni talab qilish.

Auditor tekshirilayotgan tashkilot rahbariyatiga o'zi aniqlagan qoidabuzarliklarni bartaraf etish uchun belgilangan tartibda tuzatish yozuvlarini kiritishni taklif qilishi kerak. Agar audit paytida qayd etilgan moliyaviy hisobotda taxmin qilingan buzilishlar jiddiy xarakterga ega bo'lsa, tekshirilayotgan korxona rahbariyatining tuzatishlar kiritishga rozi bo'lmaganligi auditor tomonidan audit natijalari bo'yicha auditorlik hisobotini tayyorlash uchun asos bo'lishi mumkin. dan farq qiladigan audit, albatta, ijobiy.

Xulosa: 7100 miqdori "STC ELECTRIC POWER" OAJning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari uchun muhimlik darajasining yagona miqdoriy ko'rsatkichidir.

3. Tovar muomalalarining amaliy auditi

Tovar operatsiyalari- bu sotib olish va tovar korxonalari uchun xo'jalik operatsiyalarining to'g'riligi va qonunlariga muvofiqligi to'g'risida ma'lumot olish uchun tekshirish tartib-qoidalari to'plami.

Tovar operatsiyalari auditining maqsadi tashkilotda qo'llaniladigan tovar operatsiyalarining buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish metodologiyasining Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ hujjatlarga muvofiqligini aniqlashdir.

Tovar operatsiyalari auditining maqsadlari quyidagilardan iborat:

Buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerak bo'lgan barcha tovar operatsiyalari ularda haqiqatda aks ettirilganmi;

Tashkilot barcha tovarlarning egasimi, ya'ni. ularga nisbatan mulkiy huquqlar mavjudmi, qarz sifatida aks ettirilgan summalar majburiyat hisoblanadimi;

Tovarlarni va tegishli majburiyatlarni to'g'ri baholash;

Tovarlarni hisobga olish tamoyillari to'g'ri tanlanganmi va qo'llaniladimi?

Tovar operatsiyalari auditini tashkil etishga turli omillar ta'sir qiladi, ular orasida eng muhimlari:

Tovar operatsiyalari amalga oshiriladigan tovar bozorining turi ichki yoki tashqi;

Mahsulot bozoriga kirish shakli: to'g'ridan-to'g'ri (sotuvchi yoki xaridor) yoki bilvosita (vositachi ishtirokida: advokat yoki komissioner);

Tovarga egalik huquqi: egasi (sotuvchi yoki xaridor; asosiy yoki asosiy) yoki vositachi (advokat yoki komissioner);

Aylanma turi (ulgurji yoki chakana);

Shartnoma shartlari;

Korxonaning hisob siyosati;

Soliq solish.

Tovar operatsiyalarini tekshirish metodologiyasiga ta'sir qiluvchi omillarning tasnifi va o'zaro bog'liqligi 1-diagrammada keltirilgan:

Auditor, shuningdek, “STC ELECTRIC POWER” korxonasining tekshirilayotgan hisobot davrida tovar operatsiyalarini tashkil etish bo‘yicha hisob siyosati bilan tanishib, quyidagilarni qayd etishi kerak:

Xo'jalik faoliyatining barcha faktlarini buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'liqligi (to'liqlik talabi); - mumkin bo'lgan daromadlar va aktivlarga qaraganda yo'qotishlar (xarajatlar) va majburiyatlarni hisobga olishga ko'proq tayyorlik (yashirin zaxiralarni yaratishga yo'l qo'ymaslik) (ehtiyotkorlik talabi); - xo'jalik faoliyati faktlarini nafaqat ularning huquqiy shakliga, balki xo'jalik yuritish faktlari va shartlarining iqtisodiy mazmuniga (shakldan ko'ra mazmun ustuvorligi talabi) asoslangan holda buxgalteriya hisobida aks ettirish; Sintetik buxgalteriya hisoblarining har oyning birinchi kunidagi qoldiqlari, shuningdek sintetik va analitik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari hisobotining buxgalteriya hisobi ko'rsatkichlari (muvofiqlik talabi); - iqtisodiy faoliyat shartlari va korxona hajmidan kelib chiqqan holda oqilona va iqtisodiy hisob ( ratsionallik talabi).

Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqqa muvofiq auditor quyidagilar bilan tanishadi:

Hisoblarning ishchi rejasi;

Tashkilotda tuzilgan buxgalteriya hisobi shakli va buxgalteriya registrlari ro'yxati;

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish bilan bog'liq birlamchi hujjatlarning hujjat aylanishi;

xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar va mahsulotlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni rasmiylashtiruvchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati;

Ushbu operatsiyalarni inventarizatsiya qilishni tashkil qilish.

Tovar operatsiyalari auditi asosiy me'yoriy hujjatlar hisoblanadi.

Tovar operatsiyalari auditining asosiy vazifasi tashkilotdagi tovarlarning sintetik va analitik hisobi holatini baholashdan iborat. Auditorlar buxgalteriya hisobi registrlari bo'yicha tovar muomalalarining tarkibi va tuzilishini o'rganishlari kerak.

Xarajatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

Shartnomaga muvofiq etkazib beruvchiga (sotuvchiga) to'langan summalar;

Tovar sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlarga to'lanadigan summalar;

Bojxona to'lovlari;

Tovar birligini sotib olish munosabati bilan to'langan qaytarilmaydigan soliqlar;

Tovar sotib olingan vositachi tashkilotga to'langan haq;

Tovarlarni sotib olish va ulardan foydalanish joyiga etkazib berish xarajatlari, shu jumladan sug'urta xarajatlari;

Tovarlarni belgilangan maqsadlarda foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari;

Tovarlar uchun to'lov xorijiy valyutadagi summaga (odatiy pul birliklari) ekvivalent miqdorda rublda amalga oshirilgan hollarda tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish uchun qabul qilinishidan oldin yuzaga keladigan summa farqlari;

Tovar sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Tashkilotning tovar operatsiyalari auditining ahamiyati juda yuqori, chunki buxgalteriya amaliyotida ko'pincha buxgalterlar tovar operatsiyalarini hisobga olishda xatolarga yo'l qo'yadigan holatlar yuzaga keladi, bu moliyaviy hisobotlarning buzilishiga va korxonaning moliyaviy natijalarini noto'g'ri hisoblashiga olib keladi.

Auditning asosiy maqsadiga erishish uchun savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilot o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilishi kerak, ularning asosiylari:

Tovarlarni qabul qilishning to'liqligini tekshirish;

Auditorlik tekshiruvi davomida auditor buxgalteriya hisobining tekshirilayotgan sohalari bo'yicha xolis va asoslangan auditorlik xulosasini tuzish uchun yetarli dalillarni olishi kerak. Auditorlik dalillarini olish manbalari xo'jalik yurituvchi sub'ektning uchinchi shaxslarning birlamchi hujjatlari bo'lishi mumkin (berilgan va olingan schyot-fakturalar, spetsifikatsiyalar, yo'l varaqalari, yo'l varaqalari, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali, xarid kitobi, savdo kitobi, moddiy hisob registrlari). shaxslar); tekshirilayotgan tashkilotning tovarlari natijalari va inventarizatsiyasi (inventar ro'yxatlari); moliyaviy hisobotlar (1 va 2-son shakllar).

Tovar operatsiyalarining mavjudligi va xavfsizligini tekshirish

Shunday qilib, “Elektr energetikasi ilmiy-texnika markazi” OAJda tovar operatsiyalarining ichki auditini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilindi. Tekshiruv rejasi va dasturi tuzildi. Sinov rejasi jadvalda keltirilgan. 9. Jadval 9. Tovar operatsiyalarini tekshirish rejasi OAJ "STC ELECTRIC POWER"

Tovar operatsiyalari va tegishli xo'jalik operatsiyalarini ichki nazorat qilish dasturi odatda ishlab chiqilmaydi, chunki aksariyat xo'jalik yurituvchi sub'ektlarda bunday operatsiyalar kam va maxsus nazorat xarajatlari oqlanmaydi.

Shuning uchun, ichki nazorat va tovar operatsiyalari tizimini qayta ko'rib chiqish katta miqdorda amalga oshirilishi kerak. Tekshirilayotgan tashkilotda tovar operatsiyalari ro'yxati ahamiyatsiz bo'lishi mumkin, ammo ularning harakati bo'yicha operatsiyalar ko'p bo'lishi mumkin va nazoratning samarasizligi xavfi yuqori deb hisoblanishi mumkin. Agar tashkilot kichik miqdordagi yirik operatsiyalarga ega bo'lsa va muhim audit allaqachon o'tkazilgan bo'lsa, nazorat testi odatda qo'llanilmaydi. Biroq, audit protseduralari buxgalteriya tizimini tekshirishga qaratilgan bo'lishi kerak, chunki qanday ma'lumotlarni olish mumkinligini aniqlash kerak. Tovar operatsiyalarining ichki nazorati holati to'g'risida zarur ma'lumotlarni olishning eng samarali usuli bu jadvalda keltirilgan savollar bo'yicha testlardir. 10.

10-jadval

Ichki nazoratni baholash uchun so'rovnoma: tovar operatsiyalari va tegishli xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish

	Yo'nalish va test savollari				Eslatma
		Javobsiz
	Tovarlarning xavfsizligini ta'minlash uchun sharoitlar yaratilganmi?
	Tovarlarning xavfsizligi va ishlatilishini nazorat qilish funktsiyalarini bajaring?
	Tovarlarni inventarizatsiya qilish qachon va necha marta amalga oshiriladi?				Har uch yilda bir marta
	Tovarlarning to'liqligi va o'z vaqtida qabul qilinishini tekshirishlar o'tkaziladimi?
	Tovarlarni iste'mol qilish bo'yicha birlamchi ma'lumotlar ularning harakati to'g'risidagi hisobotlar ma'lumotlari bilan taqqoslanadimi?
	Hisob siyosatida aks ettirilgan mezonlarning qonun hujjatlarida belgilangan mezonlarga muvofiqligi va hisob siyosati qoidalarining buxgalteriya hisobida qo‘llanilishi?
	Hisob siyosatida tovarlarni baholash va hisobga olish usullari tanlanganmi?
	Tovarlarning samarali tahliliy hisobi tashkil etilganmi?
	Tovarlar harakatini qayd etish bo'yicha hujjat aylanish jadvali kuzatilganmi?
	Do'kondorlar bilan javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilganmi?
	Buxgalteriya hisobi Tovar muomalalarini hisobga olish registrlaridagi ma'lumotlar bosh kitobdagi ma'lumotlarga mos keladimi?
	Davrlash tovar muomalalari qabul qilish dalolatnomasi tasdiqlangan sanada buxgalteriya hisobida aks ettiriladimi?

Stoldan 10-sonli xulosa qilishimiz mumkinki, tashkilot vaqti-vaqti bilan tovar operatsiyalarining alohida ob'ektlarini inventarizatsiya qilmaydi, lekin har uch yilda bir marta. Tashkilotning hisob siyosati tovar operatsiyalari ob'ektlari ro'yxatini va ularni inventarizatsiya qilish muddatlarini belgilamaydi. Tovar operatsiyalari salbiy moliyaviy oqibatlarga olib kelishi mumkin bo'lgan tabiiy ofatlardan sug'urta qilinmaydi. Tashkilot tovar operatsiyalarini ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish va moliyalashtirish variantini tanlamagan (ushbu masala bo'yicha ichki qoidalar yoki ko'rsatmalar mavjud emas), bu mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxining buzilishiga olib kelishi mumkin. ixtiyoriy xarajatlarni hisobga olish varianti.

Tovar operatsiyalari auditini tayyorlash va rejalashtirish.

Tovar operatsiyalarini tekshirish uchun quyidagi usullarni taklif qilish mumkin:

Amalda qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi, boshqaruv va soliq hisobi usullarining buxgalteriya siyosatida belgilanganlarga muvofiqligini, ularning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligini tekshirish;

Tovarlar harakati (xizmat ko'rsatish)ning hujjatlarda aks ettirilishining to'g'riligini tekshirish;

inventarizatsiya natijalarini, barcha zarur imzolar va muhrlarning mavjudligini, taftish komissiyasi xulosasining ishlarning haqiqiy holatiga muvofiqligini tekshirish;

Kiruvchi tovarlarning mavjudligi va harakatlanishini tekshirish;

Yuborilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarning muvofiqligini tekshirish.

Audit tekshiruvlarini o'tkazish uchun zarur bo'lgan tashkilotlar doirasining kengayishi munosabati bilan auditorlik firmasining boshqa biznes masalalari bo'yicha mijozlari soni ham ortib bormoqda. Bunday sharoitda auditorlik faoliyatini tez va samarali bajarish oldindan tayyorgarlik va rejalashtirishni talab qiladi. Audit ishlab chiqarish va sotish xarajatlari bo'yicha operatsiyalarni to'liq aks ettiruvchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak. Bunga hujjatlarni to'g'ri to'ldirish, buxgalteriya yozuvlarida aks ettirilgan ma'lumotlarning to'g'riligi, majburiy rekvizitlarning mavjudligi, imzolar va boshqalar kiradi.

Auditorlar o'z ishini tekshirilayotgan ob'ekt bilan tanishishdan boshlashlari kerak, ular uchun ta'sis hujjatlari, faoliyat turi, tashkilotning hisob siyosati va boshqalarni o'rganadilar. Shuningdek, korxona faoliyati ko'lamini va o'rganilayotgan davrdagi ishlarini aniqlash uchun tashkilot hisoboti va uning asosiy ko'rsatkichlari bilan tanishish kerak.

Faqatgina tekshirilayotgan ob'ektni dastlabki o'rganish natijasida kelgusi ishlarning taxminiy hajmini, mehnat zichligini, shuningdek, tekshirish muddatini aniqlash mumkin.

Auditor quyidagi hujjatlarning tayyorlanishini tekshiradi:

Tovarni qabul qilish dalolatnomasi (tovarning miqdori, sifati, vazni va to'liqligi bo'yicha qabul qilinganligi hujjatlashtirilgan);

Yetkazib beruvchining schyot-fakturasisiz olingan tovarlarni qabul qilish dalolatnomasi;

Yetkazib beruvchining schyot-fakturasida ko'rsatilmagan o'rashni qabul qilish sertifikati;

Tovar-moddiy boyliklarni sotib olish akti va boshqalar.

Hujjatni tekshirish rasmiy yoki arifmetik bo'lishi mumkin.

Tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari, ish hajmi va murakkabligi audit o'tkazishda bosqichlarning aniq ketma-ketligini aniqlashni va auditorlar o'rtasidagi majburiyatlarni to'g'ri belgilashni talab qiladi. Audit muddati cheklangan. Shuning uchun, tovar operatsiyalari auditini o'z vaqtida va sifatli o'tkazish uchun siz unga puxta tayyorgarlik ko'rishingiz kerak. Bunday tayyorgarlikning zaruriy vositasi auditni har tomonlama rejalashtirishdir. Rejalashtirish kutilayotgan ish rejasini tuzish va audit dasturini ishlab chiqishni o'z ichiga oladi.

Audit tadbirlarini rejalashtirish va audit dasturini tuzish faqat joriy tovar operatsiyalarini hisobga olish tartibini dastlabki o'rganish asosida mumkin. Bundan tashqari, olingan ma'lumotlarga asoslanib, savdo korxonasi tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarning qonuniyligini, ularning hajmi va tafsilotlarini tekshirish uchun aniq audit tartiblari belgilanadi. Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining holati to'g'risida dastlabki ma'lumotlarni olish uchun maxsus ishlab chiqilgan testlar to'plamidan foydalanish mumkin. Sinov dasturiga tovar operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobi tizimini baholash, shuningdek, ularning amalga oshirilishi ustidan nazorat tizimini o'rnatish imkonini beruvchi savollar (masalan, operatsiyalarni avtorizatsiya qilish, hisob-kitoblarni tekshirish, belgilangan hujjat aylanishini amalga oshirish va boshqalar) mavjud.

Sinov natijalari auditorga buxgalteriya hisobi va tovar muomalalarini ichki nazorat qilish tizimining samaradorligini to'g'ri baholashga yordam beradi. Sinov natijalariga ko'ra, auditor buxgalteriya hisobi sohalarini aniqlaydi, chunki ular ustidan nazorat kuchsiz yoki mavjud emas. Buxgalteriya hisobining yaxshi tashkil etilgan va ishonchli faoliyat ko'rsatadigan nazorat sohalari kamroq ehtiyotkorlik bilan (tanlangan holda) tekshirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining holatini aniqlab, auditor tovar operatsiyalari bo'yicha audit rejasini tuzadi. U quyidagi ko'rsatkichlarni belgilaydi: bajarilgan ish hajmi; ish vaqti va davomiyligi; auditda qo'llaniladigan usul va usullar; auditorlar uchun brifinglar o'tkazish.

umuman olganda, audit rejasida rahbar, auditorlik guruhining tarkibi, rejalashtirilgan audit riski, rejalashtirilgan muhimlik darajasi, rejalashtirilgan ish turlari, har bir ish turini bajarish muddati va bajaruvchilar ko'rsatiladi.

Ish rejasi asosida auditorlik tekshiruvi boshlanishidan oldin auditorlik guruhi rahbari tomonidan tovar muomalalarini tekshirish dasturi tuziladi, unda buxgalteriya hisobining qonuniyligi va to'g'riligini tasdiqlovchi zarur hujjatlarni olish uchun audit protseduralari ro'yxati belgilanadi. tovar operatsiyalari.

Aslida, dastur bu tekshirilayotgan tashkilot to'g'risida asosli va ob'ektiv xulosa chiqarish uchun etarli bo'lgan ma'lumotlarni to'liq to'plash uchun audit rejasini yanada batafsil ishlab chiqishdir. Dastur ishlab chiqarish topshirig'i shaklida tuziladi va auditorlik tashkiloti rahbari tomonidan tasdiqlanadi. Dastur tovarlarni qabul qilish va sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha audit rejasini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan barcha tartiblarni, shuningdek, auditning har bir yo'nalishi bo'yicha maqsad va vazifalarni tavsiflaydi. Dastur bir vaqtning o'zida auditorlik guruhidagi individual auditorlar va yordamchilar tomonidan topshiriqlarning bajarilishini nazorat qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Audit dasturi, shuningdek, audit saytini saqlash vositasi va auditorlik guruhining har bir a'zosi ish sifatini oshirish vositasidir. Shuning uchun dastur ishlab chiqarish vazifasi, uning buzilishi esa mehnat va ishlab chiqarish intizomini buzish sifatida qaralishi kerak.

Auditor tomonidan tasdiqlangan hujjatlar auditorlik ish hujjatida quyidagicha qayd etiladi:

a) qonunbuzarliklar aniqlangan va (yoki) auditorda shubha va savollar tug'ilgan hujjatlar auditorning ish hujjatida uning barcha ustunlarida qayd etilgan;

b) hech qanday qoidabuzarliklar aniqlanmagan va (yoki) auditorning savollari bo'lmagan hujjatlar auditorning ish hujjatida ularning nomlari, raqamlari va tuzilgan sanasi ko'rsatilgan bir hil hujjatlarning yagona paketi sifatida qayd etiladi. Auditor, shuningdek, etkazib beruvchilarning qo'shimcha hujjatlarini tanlab ko'rib chiqishi va ularni schyot-fakturalar, tijorat aktlari, sifat va miqdor jihatidan nomuvofiqlik dalolatnomalari bilan solishtirishi kerak. Ushbu hujjatlarni tekshirishda ular faollashtirishning belgilangan tartibi buzilganligini aniqlaydilar. Tovarlarning transport hujjatlari ma'lumotlariga mos kelmasligi uchun hujjatning to'g'riligini tanlab tekshiradilar.

Tovarlarni miqdoriy va sifat jihatidan qabul qilish qoidalariga rioya etilishini nazorat qilib, ular dalolatnomalarning to'g'ri va o'z vaqtida rasmiylashtirilishini miqdoriy va sifat jihatidan tafovutlar mavjudligini tekshiradilar.

Tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bo'yicha operatsiyalar auditi

Agar tovarlar shikastlanmagan idishda bo'lsa, unda qabul qilish dona soni, brutto og'irligi yoki savdo birliklari soni va idishdagi belgilar bo'yicha amalga oshiriladi. Agar idishdagi tovarlarning haqiqiy mavjudligi tekshirilmagan bo'lsa, u holda bu haqda ilova hujjatida qayd etish kerak.

Tovar operatsiyalarining auditi tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish uchun mas'ul bo'lgan buxgalteriya bo'limi bilan tanishishdan boshlanadi. Ushbu bosqichda qiymatlar harakati uchun buxgalteriya hisobini kim yuritishi (ma'lumot, buxgalteriya tajribasi, oilaviy aloqalar) aniqlanadi; ushbu saytning hisobchisi qanday me'yoriy hujjatlardan foydalanadi; bu hisobchi kimga hisobot beradi? bajarilgan ish bo'yicha uni kim tekshiradi; hujjat aylanishi rejasi va to'ldirilgan birlamchi standart hujjatlarning ro'yxati va namunalari bilan albomning mavjudligi; buxgalteriya hisobining ushbu sohasi uchun tashkiliy, uslubiy va texnik jihatlarni hisobga olish siyosatida tanlashning asosliligi, optimalligi va maqsadga muvofiqligi; hisobvaraqlarga tovarlarni qabul qilish va joylashtirish sxemalarining mavjudligi; qanday ichki nazorat usullari qo'llaniladi (inventarizatsiya, hujjatlar); Tovarlarni inventarizatsiya qilish muddatlariga va inventarizatsiya natijalarini qayta ishlash tartibiga rioya qilinganmi? Qimmatli qog'ozlar uchun javobgar bo'lgan omborchilar va boshqa mas'ul shaxslar bilan javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar to'g'ri tuzilganligiga, hujjatlar jurnallari (hisob-fakturalar jurnallari) va doimiy inventarizatsiya komissiyasi uchun buyruqlar mavjudligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Tovarlarning xavfsizligi saqlash sharoitlariga bog'liq, shuning uchun nazoratning keyingi bosqichi ma'lum bir tashkilotdagi omborxonalarning holatini tekshirishdan iborat. Auditor saqlash joylarining soni va joylashishini, qimmatbaho narsalarni saqlash sharoitlarini, tarozi asboblari bilan ta'minlanishini belgilaydi.

Tekshirishning keyingi bosqichi tovarlarni inventarizatsiya qilish bo'lishi kerak. Ichki nazorat darajasiga qarab, unga bo'lgan ehtiyoj aniqlanadi.

Inventarizatsiyani boshlashdan oldin auditor quyidagilarni bajarishi shart: inventarizatsiya qilinadigan aktivlar ro'yxatini tuzish va komissiya tuzish to'g'risida tekshirilayotgan tashkilot rahbari bilan kelishish.

Rahbar tegishli buyruq (buyruq) tuzadi va uning matnini inventarizatsiya komissiyasi a'zolariga topshiradi va komissiya raisiga nazorat muhrini beradi. Inventarizatsiya komissiyasi tarkibiga moliyaviy javobgar shaxsdan tashqari odatda korxona rahbariyati vakillari, shuningdek tegishli mutaxassislar va buxgalteriya xodimlari kiradi. Inventarizatsiya paytida moliyaviy javobgar shaxsning mavjudligi majburiydir.

Ba'zi auditorlar moliyaviy javobgar shaxs yo'qligida inventarizatsiyani qanday sabablarga ko'ra o'tkazishga qaror qilganlarida xato qilishadi. Agar tekshirish natijasida tovarlarning etishmasligi aniqlansa, bu holda mas'ul shaxs keyinchalik inventarizatsiya natijalariga e'tiroz bildirishi va etishmovchilik faktiga e'tiroz bildirishi mumkin.

Inventarizatsiyani boshlashdan oldin moddiy javobgar shaxs inventarizatsiya boshlangan sanaga tovarlarni qabul qilish va chiqarish to'g'risida ikki nusxada dalolatnoma tuzadi. Bir nusxasi korxonaning buxgalteriya bo'limiga, ikkinchisi esa auditorga beriladi. Tovar harakati bilan bog‘liq barcha hujjatlar buxgalteriya bo‘limiga topshirilganligi, kapitallashtirilmagan yoki sotish uchun hisobdan chiqarilmagan mol-mulki yo‘qligi to‘g‘risida mas’ul shaxsdan tilxat olinadi.

Inventarizatsiya jarayonida auditor: ombor binolaridan maqsadli foydalanilganligini aniqlash; tovarlar to'g'ri saqlanganmi; saqlash ob'ektlari talablarga javob beradimi yoki yo'qmi va ular qanday himoyalanganligini tekshirish; inventarizatsiya komissiyasining tartib-qoidalari to'g'ri bajarilishiga ishonch hosil qilish; agar kerak bo'lsa, tovarlarni qayta hisoblash, o'lchash, tortishni talab qilish; tovarlarning har bir turi bo‘yicha inventarizatsiya natijalarini joylashish (saqlash) bo‘yicha tuzilgan inventar varaqlarida, moddiy javobgar shaxslar uchun esa buxgalteriya hisobida qabul qilingan o‘lchov birliklarida qayd etish.

Agar omborni tekshirish paytida korxonaga tegishli bo'lmagan tovarlar aniqlansa, ular uchun alohida inventar tuziladi. Va keyin, qarshi tekshirish orqali ular kimga tegishli ekanligi va nima uchun ular boshqa kompaniyaning omborida saqlanganligi aniq bo'ladi.

Tekshirishda, shuningdek, buxgalteriya bo'limida buxgalteriya ma'lumotlaridan chetga chiqishlar aniqlangan (bosh buxgalter va moliyaviy javobgar shaxs tomonidan imzolangan) tovarlar bo'yicha tegishli dalolatnomalar tuzilganligini tekshirish kerak; tovar aktivlarining aniqlangan yetishmovchiligi va ortib ketishi sabablari to‘g‘risida moddiy javobgar shaxslardan yozma tushuntirishlar olish zarur; aniqlangan tanqislik yoki qimmatbaho buyumlarning ortiqchaligini hisobga olishning to'g'riligini tekshirish.

11-jadval. Ortiqcha va kamomadlar bo'yicha schyotlarning korrespondentsiyasi

Tovarlarning qabul qilinishini tekshirishda, qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan haqiqiy mavjudligi va mavjudligi o'rtasidagi tafovutga alohida e'tibor berilishi kerak.

Tovarlarni qabul qilishda miqdor va sifat jihatidan nomuvofiqliklar aniqlangan hollarda, qabul qilish quyidagi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak:

tijorat dalolatnomasi, agar kamomad yoki zarar transport tashkilotining aybi bilan yuzaga kelgan bo'lsa (u transport tashkilotining vakili ishtirokida tuziladi);

qabul qilish dalolatnomasi, agar etishmovchilik yetkazib beruvchining aybi bilan yuzaga kelgan bo'lsa, shuningdek etishmovchilik ekspeditorning aybi bilan yuzaga kelgan bo'lsa.

Barcha aktlar rahbarning buyrug'i bilan tuzilgan komissiya tomonidan tuzilishi kerak.

Shuning uchun auditor auditorlik tekshiruvini o'tkazishda kamchiliklarni hujjatlashtirishning to'g'riligiga va ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilishiga e'tibor berishi kerak.

Buxgalteriya hisobida etkazib beruvchining aybi bilan tanqislik quyidagi buxgalteriya yozuvi bilan hujjatlashtirilishi kerak: D 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar", subschyot. 2 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" K 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar".

Harakatlar lozim darajada bajarilmasa, da'volar aybdorga taqdim etilishi va haqiqiy deb topilishi mumkin emas, shuning uchun ular aybdor shaxslar hisobidan hisob-kitoblarda aks ettirilishi mumkin emas.

Buxgalteriya hisobidagi xatolar ko'pincha tovar qiymatini qayta baholashda yuzaga keladi. Shuning uchun, audit o'tkazishda siz tovarlarni qayta baholashning to'g'riligiga e'tibor berishingiz kerak, buning natijasida ularning sotish narxi o'zgaradi va qayta baholash hujjatlarini qayta rasmiylashtirish va ularni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi.

Qayta baholash natijalari xat-aktda rasmiylashtirilishi kerak, unda mahsulotning nomi, miqdori va boshqa ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda eski va yangi narx, yangi va eski narxlardagi tovarlarning qiymati, baholashdan oldingi summa ko'rsatilgan. narxlar oshganda va narxlar pasayganda chegirma miqdori ko'rsatilgan. Qayta baholash natijalari 14-“Moddiy boyliklarni qayta baholash” schyotida aks ettirilishi kerak.

Tovarlarni qabul qilish auditini o'tkazishda chakana savdoda (do'konlar, chodirlar, tovoqlar) qimmatbaho narsalarni to'g'ri hisobga olishga alohida e'tibor berish kerak. Chakana savdoda tovarlar qiymati bo'yicha hisobga olinishi kerak, oltin, platina, kumush, qimmatbaho toshlar va boshqa qimmatbaho buyumlardan yasalgan zargarlik buyumlari bundan mustasno, miqdori, narxi va miqdori bo'yicha hisobga olinishi kerak.

Chakana narxlarni belgilashning to'g'riligini tekshirishda shuni esda tutish kerakki, ko'plab oziq-ovqat mahsulotlari uchun maksimal qiymatlar mavjud bo'lib, ularning oshib ketishi tashkilotdan ma'lum jarimalarni undirishga olib keladi.

Tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bilan bog'liq operatsiyalarni tekshirishda auditorlar aniqlaydigan ko'p turli xil xatolardan eng keng tarqalganlari quyidagilardir:

1. tovarlarni inventarizatsiya qilish amalga oshirilmaydi;

2. omborchi bilan javobgarlik shartnomasi tuzilmagan;

3. tovarlarni qabul qilish uchun dastlabki hujjatlarni rasmiylashtirishning to'g'riligi buzilgan;

4. olingan va kapitallashtirilgan aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni solishtirish buxgalteriya bo'limida va tashkilotning omborlarida amalga oshirilmaydi (yoki tartibsiz amalga oshiriladi).

Ombor xodimi hujjat ma'lumotlarini kelib tushgan haqiqiy tovarlar bilan tekshiradi. Agar haqiqatda kelgan tovar hujjatlarga to‘liq mos kelsa, “STC ELECTROENERGETICS” OAJ “Business Lines” MChJ bilan transport xizmatlari ko‘rsatish dalolatnomasini va tovarni jo‘natish uchun schyot-fakturani imzolaydi.

Tovarlarning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi 12-jadvalda keltirilgan:

Jadval 12. Tovarlarni qabul qilish

Tovarlarni qabul qilish qoidalari va shartlari, ularning hujjatlari texnik shartlar, yetkazib berish yoki oldi-sotdi shartnomalari bilan belgilanadi.

Moddiy javobgar shaxslardan tovarlarni sotish va hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalar auditi

Tovar operatsiyalarini hisobga olishning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirganda, auditor tovarlarni sotish va ularni moliyaviy javobgar shaxslardan hisobdan chiqarish bilan bog'liq operatsiyalarni diqqat bilan tekshirishi kerak.

Auditni shartnomalarda muhrlar, menejerlar imzolari, majburiy rekvizitlar va bitimning muhim shartlari mavjudligini tekshirishdan boshlash tavsiya etiladi. Yetkazib beruvchi va xaridorlar o'rtasida tuzilgan shartnomalarni o'rganish natijasida olingan ma'lumotlarga asoslanib, auditor tovarga egalik huquqining o'tish vaqtini aniqlashi kerak.

Birlamchi hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirishga ham alohida e'tibor berilishi kerak. Bularga quyidagilar kiradi: schyot-fakturalar, yo'l varaqalari, mijozlarga berilgan schyot-fakturalar va boshqa hujjatlar. Ular seriya raqamlari va tushirish sanalari uchun tekshirilishi kerak; xaridorning familiyasi, manzili va soliq identifikatsiya raqami; muhrlar, imzolar va boshqa rekvizitlar.

Auditor ushbu hujjatlarni sinchiklab tekshirgandan so'ng, tovarlar tortilmasdan, o'lchamasdan, hisoblanmasdan yoki sifatini tekshirmasdan xaridorlarga berilganligini aniqlashi kerak. Ko'pincha bunday qoidabuzarliklar buxgalteriya hisobidan yashirilgan ortiqcha tovarlarning shakllanishiga olib keladi.

Auditni o'tkazishda Savdo kitobini tekshirish kerak. Auditor barcha schyot-fakturalar soliq majburiyati vujudga kelgan soliq davrida ro'yxatdan o'tkazilishini va Savdo kitobini tuzish qonun hujjatlarida belgilangan talablarga muvofiqligini ta'minlashi shart.

Auditorlik tekshiruvi jarayonida auditor tovarlarni moliyaviy javobgar shaxslardan hisobdan chiqarishda ularni baholashning to'g'riligiga alohida e'tibor berishi kerak. Qabul qiluvchilarga sotilgan qimmatbaho buyumlarning qiymatini qonun hujjatlarida tovarlarni baholash usulining quyidagi variantlaridan biri bilan aniqlashga ruxsat beriladi:

O'rtacha narxda;

Birinchi xaridlar narxida - FIFO;

Tovarlarni sotib olish birligi qiymatida.

Ushbu baholash variantlaridan tashkilot buxgalteriya siyosatida mustaqil ravishda birini tanlaydi. Shuning uchun auditor buxgalteriya siyosatida tanlangan tovarlarni baholash variantidan foydalanishning to'g'riligini, boshqaruv uchun foydaliligini va to'g'riligini tekshirishi kerak. Hisobdan chiqarilgan tovarlarni baholashning to'g'riligini tekshirish uchun auditor har qanday davr uchun mustaqil ravishda hisob-kitoblarni amalga oshirishi va o'z ma'lumotlarini buxgalter tomonidan taqdim etilgan hisob-kitoblar bilan solishtirishi kerak.

Tekshiruvchi tekshiruvni o'tkazishda moddiy javobgar shaxslar tomonidan tovar hisobotlarining to'g'ri va o'z vaqtida tuzilishiga e'tibor berishi kerak. Sotish hajmiga qarab hisobotlarni topshirish muddatlari belgilangan muddatlarga (1 kundan 10 kungacha) mos kelishi kerak.

Ushbu hisobotlar asosida moddiy javobgar shaxslardan qimmatbaho narsalar hisobdan chiqariladi. Shuning uchun auditor ushbu summaning to'g'ri hisoblanganligini ta'minlashi kerak. Buning uchun auditor MOLdan hisobdan chiqarilgan mahsulot tannarxining balans hisob-kitoblarini mustaqil ravishda amalga oshirishi mumkin:

P = N + P - K,

bu erda P - hisobot davrida sotilgan mahsulotning qiymati;

N va K - 41 "Tovarlar" hisobvarag'idagi dastlabki va yakuniy balans qiymati,

P - olingan qiymatlarning qiymati (41-sonli "Tovarlar" schyoti bo'yicha debet aylanmasi)

Olingan ma'lumotlar ma'lum bir davr uchun MOLdan hisobdan chiqarilgan tovarlarning narxi bilan taqqoslanadi.

Tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni tekshirish auditini o'tkazishda tovarlarni sotish bo'yicha birlamchi hujjatlar ma'lumotlarini savdo kitoblari, 41 "Tovarlar", 45 "Tovarlar" schyotlari bo'yicha buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan solishtirish kerak. jo‘natilgan”, 90 “Sotish”, 62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” va ushbu hisoblar bo‘yicha Bosh kitob ma’lumotlari.

Ushbu registrlarning barchasi o'zaro bog'liqdir va shuning uchun jo'natilgan tovarlarning tannarxi va ularni sotishdan tushgan mablag'larning to'liqligi va o'z vaqtida hisobga olinishi hamda jo'natilgan tovarlar tannarxini hisobdan chiqarishning to'g'riligini tekshirish kerak.

Birlamchi hujjatlarda aks ettirilgan barcha summalar Savdo kitobida ko'rsatilgan miqdorlarga mos kelishi kerak, uning ma'lumotlari, o'z navbatida, 90-sonli "Sotuvlar", subhisobvarag'i bo'yicha buxgalteriya registrlaridagi ma'lumotlarga mos kelishi kerak. 1 "Daromad", 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" va ushbu registrlar bo'yicha jami summalar Bosh kitobda va taqdim etilgan daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan ushbu hisobvaraqlar bo'yicha summalar bilan taqqoslanishi kerak.

90 va 62 schyotlarning krediti bo'yicha aylanmaning to'g'riligi ushbu ma'lumotlarni 50 "Naqd pul" va 51 "Naqd pul hisobi" schyotlarining debeti bo'yicha yozuvlar bilan qarama-qarshi solishtirish orqali ham aniqlanishi mumkin.

Shuningdek, 45-“Tovarlar jo‘natilgan” hisobvarag‘ining debeti bo‘yicha aylanmani 90-sonli “Sotish” hisobvarag‘ining debet aylanmasi bilan, subhisobvarag‘i bo‘yicha hisob-kitob qilish kerak. 2 "Sotish qiymati" va 41 "Tovarlar" hisobvarag'idagi kredit aylanmasi bilan. Ushbu summalarning barchasi ushbu hisoblar bo'yicha Bosh kitobda ko'rsatilgan summalarga va daromadlar to'g'risidagi hisobot ma'lumotlariga mos kelishi kerak.

Tekshiruv davomida auditor tovarlarni sotish bo'yicha muomalalarning buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilishiga va moliyaviy javobgar shaxsdan hisobdan chiqarilishiga alohida e'tibor berishi kerak. Savdo operatsiyalarini buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirish nuqtai nazaridan auditor tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni qayd etishda ishtirok etadigan asosiy hisoblarni tekshirishi kerak. Bunday schyotlarga quyidagilar kiradi: 41 «Tovarlar», 45 «Yuklangan tovarlar», 90 «Sotish», 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar», 50 «Kassa» va 51 «Naqd pul hisobi».

Tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni tekshirishda eng muhim masalalardan biri buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan savdo hajmi va tashkilotning debitorlik qarzlari miqdorini tasdiqlashdir. Avvalo, auditor 41-“Tovarlar” va 45-“Tovarlar” schyotlarida mulk huquqi xaridorga oʻtgan tovarlar kiritilmaganligiga ishonch hosil qilishi kerak. Buning uchun auditor shartnomada belgilangan tovarga egalik huquqining o‘tishi momentini tekshirilayotgan tovar partiyasiga nisbatan egalik huquqini o‘tkazish shartining bajarilishini tasdiqlovchi fakt bilan solishtiradi. Bunday faktlar tashkilotning hisobvaraqlariga yoki kassasiga pul tushumi, tovarlarni ma'lum bir joyga etkazib berish, tovarlarni tashuvchiga topshirish va tomonlar belgilagan boshqa harakatlar bo'lishi mumkin.

Ushbu nazorat ob'ektini tekshirish jarayonida auditor tovarlarni sotishdan tushgan daromadni aniqlash uchun tanlangan variantning to'g'riligini tahlil qilishi kerak.

Buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tovarlarni sotish hajmini tasdiqlash uchun auditor uni ma'lum bir davr uchun mustaqil ravishda aniqlashi va olingan natijalarni tashkilot ma'lumotlari bilan solishtirishi mumkin.

Sotish mulk huquqi sotuvchidan xaridorga o'tganda buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak, shuning uchun sotishdan tushgan mablag'lar buxgalteriya hisobida o'z vaqtida aks ettirilishini ta'minlash uchun yirik shartnomalar bo'yicha tasodifiy tekshirishlarni o'tkazish tavsiya etiladi.

Sotishni tekshirish bilan bir qatorda auditor xaridorlar va xaridorlar bilan hisob-kitoblar shakllarini tekshiradi, to'lovlarni qabul qilish muddatlarini o'rganadi, kreditga tovarlarni olish holatlarini aniqlaydi. Yuborilgan tovarlar uchun mijozlarning debitorlik qarzlarining sabablari tahlil qilinadi. Ushbu bosqichda katta va kichik miqdorlarni aniqlash va ularning paydo bo'lish sabablarini tushunish kerak. Oxir oqibat, auditor mavjud debitorlik qarzlarining ishonchliligini ta'minlashi kerak, bu maqsadga erishishning eng samarali usuli bu tovar xaridoridan qarzni tasdiqlashdir. Buning uchun auditor qarzning mavjudligi va uning miqdorini tasdiqlashni so'rab so'rov yuborishi kerak.

Ko'pincha, sotilgan va jo'natilgan tovarlarni o'z vaqtida hisobga olmaganligi sababli buxgalteriya hisobida xatolar yuzaga keladi. Bunday xatolarning ikki turi mavjud:

Shartnomaga ko'ra ular hali sotilishi mumkin emas, lekin jo'natilganligi sababli buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak bo'lgan tovarlarni sotilgan holda hisobga olishda aks ettirish;

Shartnomaga ko'ra ular allaqachon sotilgan, ya'ni mulk huquqi sotuvchidan xaridorga o'tgan bo'lsa-da, jo'natilganligini hisobga olishda aks ettirish.

Tovar operatsiyalarini hujjatlashtirish

Tovarlarni miqdori, sifati va to'liqligi bo'yicha qabul qilish tartibi va muddatlari va uni hujjatlashtirish amaldagi texnik shartlar, etkazib berish shartlari, oldi-sotdi shartnomalari va tovarlarni miqdori, sifati va to'liqligi bo'yicha qabul qilish tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar bilan tartibga solinadi.

"STC ELECTRIC POWER" OAJda tovarlarning etkazib beruvchidan iste'molchiga o'tishi tovarlarni etkazib berish shartlari va yuklarni tashish qoidalarida (yo'l varaqasi, yo'l varaqasi, temir yo'l varaqasi, schyot-faktura) nazarda tutilgan yuk tashish hujjatlari bilan rasmiylashtiriladi.

“STC ELECTRIC POWER” OAJ buxgalteriya hisobidagi schyot-faktura ham kiruvchi, ham chiquvchi tovar hujjati vazifasini bajaradi, tovarlar ombordan chiqarilganda u moddiy javobgar shaxs tomonidan rasmiylashtiriladi. Hisob-fakturada raqam va berilgan sana ko'rsatilgan; yetkazib beruvchi va xaridorning nomi, mahsulotning nomi va qisqacha tavsifi, uning miqdori (birliklarda), narxi va mahsulot yetkazib berishning umumiy miqdori (shu jumladan qo‘shilgan qiymat solig‘i). Hisob-faktura tovarni yetkazib bergan va qabul qilgan moddiy javobgar shaxslar tomonidan imzolanadi hamda yetkazib beruvchi va oluvchi tashkilotlarining dumaloq muhrlari bilan tasdiqlanadi. Hisob-fakturada berilgan nusxalar soni xaridor tomonidan tovarni olish shartlariga, etkazib beruvchining tashkilot turiga va tovarni topshirish joyiga bog'liq.

Hisob-fakturada majburiy tafsilotlar bo'lishi kerak, masalan:

schyot-fakturaning raqami va berilgan sanasi;

Yetkazib beruvchi va xaridor (ombor) nomi;

Mahsulotning nomi va qisqacha tavsifi;

Tovarlar miqdori (birliklarda);

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olgan holda tovarlarning narxi va umumiy miqdori.

Tovarlarni sotib olayotganda yoki ularni qabul qilganda, tovarni qabul qiluvchi shaxs sotib olingan tovar uchun muvofiqlik sertifikati mavjudligini ta'minlashi shart. Keyinchalik, mahsulotning haqiqiy mavjudligini va uning sifatini tekshirishingiz kerak.

Tovarlar avtomobil transportida yetkazib berilganda yuk xati beriladi. Konsignatsiya qog'ozi ikki bo'limdan iborat: tovar va transport.

Temir yo'l orqali yuklarni etkazib berishda temir yo'l schyot-fakturasi qo'shimcha hujjat bo'lib xizmat qiladi.

Qabul qilingan tovarlarni joylashtirish qo'shimcha hujjatga muhr qo'yish yo'li bilan rasmiylashtiriladi: yuk varaqasi, schyot-faktura va qabul qilingan tovarlarning miqdori yoki sifatini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

Agar tovarlar Elektr energetikasi ilmiy-texnika markazi AJ omboriga qabul qilingan bo'lsa, u holda tovarlarning haqiqiy mavjudligining transport, jo'natuvchi va to'lov hujjatlaridagi ma'lumotlarga muvofiqligi tekshiriladi.

Yetkazib beruvchining omboriga tovarlarni qabul qilish ishonchli shaxs tomonidan moddiy javobgar shaxs tomonidan amalga oshiriladi. Agar tovarlar konteynerlarda bo'lsa, unda qabul qilish joylar soniga qarab amalga oshirilishi mumkin. Agar tovarlarning miqdori va sifati jo'natish hujjatlarida ko'rsatilganlarga mos keladigan bo'lsa, u holda qo'shimcha hujjatlar (yo'l varaqasi, schyot-faktura, yo'l varaqasi, sifat sertifikati) qabul qilingan tovarlarning ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiqligini tasdiqlovchi tashkilot muhri bilan bosiladi. ilova qilingan hujjatlarda.

Tovarlarning haqiqiy mavjudligi o'rtasida nomuvofiqlik mavjud bo'lganda, etkazib beruvchiga da'vo qo'yish uchun huquqiy asos bo'lgan dalolatnoma tuziladi. Faollashtirish to'g'risida eslatma ilova qilingan hujjatda amalga oshiriladi. Hisobot komissiya tomonidan tuziladi, uning tarkibiga “STC ELECTRIC POWER” OAJning moddiy javobgar shaxsi, yetkazib beruvchining vakili kiradi.

Tovarlarni sotib olayotganda merchandiserlar sotib olingan mahsulot uchun muvofiqlik sertifikatining mavjudligini nazorat qiladi.

Tovarlarni qabul qilish bo'yicha birlamchi hujjatlarni hisobga olish "Tovarlarni qabul qilish uchun hujjatlar jurnali" da ro'yxatdan o'tkaziladi, unda qabul qilish hujjatining nomi, uning sanasi va raqami, hujjat ro'yxatdan o'tkazilgan sana, olinganligi to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan. olingan tovarlar.

Elektr energetika ilmiy-texnika markazi OAJda tovarlarni sotishni ro'yxatdan o'tkazish va hisobga olish etkazib beruvchilar va Elektroenergetika ilmiy-texnika markazi OAJ o'rtasida sotib olingan tovarlar uchun to'lov usuliga bog'liq. Tovarlar naqd pulda ham, bank o'tkazmasi orqali ham sotib olinadi. Shartnoma taraflari har qanday to'lov shaklini tanlash va shartnomada belgilash huquqiga ega.

Turli moddiy javobgar shaxslar ishlaydigan “STC ELECTRIC POWER” OAJning tarkibiy bo‘linmalari (omborlar, do‘konlar) o‘rtasida tovarlarning ichki harakati katta merchandayserning yozma buyrug‘i asosida amalga oshiriladi va schyot-faktura rasmiylashtiriladi. belgilangan tartibda. Moliyaviy javobgar shaxsning imzosi kompaniyaning dumaloq muhri bilan tasdiqlanadi. Tovarlarning ichki harakati tovar hisobotida alohida satr sifatida hisobga olinadi.

“STC ELECTROENERGETIKI” OAJ ham tovar xaridori, ham sotuvchisi hisoblanadi. "STC ELEKTRİK POWER" OAJ belgilangan tartibda ushlab qolinadigan (qoplanadigan) qo‘shilgan qiymat solig‘i summasini aniqlash maqsadida sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalarni hisobga olish uchun mo‘ljallangan xarid kitobini yuritadi.

Xarid qilish kitobida xuddi shunday rekvizitlarga ega bo'lgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish faqat qisman to'lash tartibida pul mablag'larini o'tkazish holatlarida amalga oshiriladi (Qoidalar bilan ruxsat etiladi).

Xarid qilish kitobida olingan schyot-fakturalar qayd etilmaydi:

Tovarlarni tekinga topshirishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar;

Komissiya vakili (advokat) komitentdan (komitentdan) topshirilgan shaxs

Tovarlarni sotish uchun.

Bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans yoki boshqa to'lovlar ko'rinishidagi mablag'larni olishda "STC ELECTRIC POWER" OAJ buxgalteri savdo kitobida ro'yxatga olingan hisob-fakturani tuzadi.

Tovarlar olingan avans yoki boshqa to'lovlar bo'yicha jo'natilganda, ushbu to'lovlar bo'yicha ilgari hisoblangan soliq summasini kamaytiradigan savdo kitobiga tuzatish yozuvi kiritiladi.

Savdo kitobida xuddi shunday rekvizitlarga ega bo'lgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish faqat pul mablag'lari olingan taqdirda, qisman to'lash tartibida, shuningdek olingan avans summasi yoki boshqa to'lovlar bo'yicha tegishli tuzatish (ofset) bilan tovarlarni jo'natish tartibida amalga oshiriladi. to'lov bo'yicha ilgari hisoblangan soliq summalari.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi bilan savdo ijtimoiy ishlab chiqarish tarkibida tobora muhim o'rin egallaydi. O'z ishlab chiqarishi va qayta sotish uchun sotib olingan tovarlarni sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar soni ortib bormoqda.

Savdo- nufuzli faoliyat turi. Bu zarur, foydali, zarur.

“STC ELECTRIC POWER” OAJning tovar-xomashyo faoliyati auditi davomida quyidagi qoidabuzarliklar aniqlandi:

1. Ombordorlar bilan javobgarlik shartnomalari tuzilmagan.

2. Buxgalteriya bo'limi va tavakkalchilik omborlaridagi tovarlar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar muntazam ravishda taqqoslanmaydi, ular quyida keltirilgan nazorat yo'nalishlaridan biriga to'g'ri keladi:

1.) "STC ELECTRIC POWER" OAJ avtorizatsiyani talab qiladigan barcha xo'jalik operatsiyalarini tekshirishi va buning uchun zarur bo'lgan nazorat vositalarini belgilashi kerak, bular muayyan operatsiyalarni amalga oshirishga ruxsat berish huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasini belgilovchi buyruqlar, buyruqlardir.

2.) “STC ELECTRIC POWER” AJ qonun hujjatlariga zid yoki korxona faoliyatiga salbiy ta’sir ko‘rsatadigan oqibatlarga olib kelishi mumkin bo‘lgan shart-sharoitlarni o‘z ichiga olgan shartnomalar tuzmaslik uchun shartnomalar loyihalarini tahlil qiluvchi yuridik xizmatga ega bo‘lishi kerak.

3.) “STC ELECTRIC POWER” OAJda vakolatlarni taqsimlashda quyidagi qoidaga amal qilish kerak: bir tomondan avtorizatsiya qilish vakolatlarini to‘plash mumkin emas yoki “NTC ELECTRIC POWER” OAJda boshqaruv, soliq hisobotini yuritish uchun vakolatlarni to‘plash mumkin emas. ishonchli hisobotni shakllantirish.

4). "STC ELECTRIC POWER" OAJning ombor hisobi tizimi saqlash, joylashtirish, etiketkalashning ma'lum tartibini va har bir omborga kirishni cheklash tartibini ta'minlashi kerak. Bundan tashqari, kassada naqd pulga ega bo'lgan shaxslar doirasi, shuningdek, naqd pul bilan ishlash tartibi belgilanishi kerak.

Tovar operatsiyalarini hisobga olishni takomillashtirish uchun buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda 41-2 subschyotning maqsadi quyidagicha ko'rsatilishi kerak bo'lgan bandni o'z ichiga olishi kerak." Siz printsiplarda nazarda tutilgan chegirmalar to'g'risidagi nizomda ko'rsatilgan chegirmalar tizimini tavsiya qilishingiz mumkin. va tovar muomalalarini hisobga olish va nazorat qilishni tashkil etishni takomillashtirish mexanizmlari, korxona materiallari o‘rganildi “STC ELECTRIC POWER” AJ tomonidan buxgalteriya hisobi va nazoratini tashkil etish baholandi hamda “STC ELECTRIC POWER” AJda buxgalteriya hisobi va nazoratini takomillashtirish bo‘yicha tavsiyalar ishlab chiqildi. .

Savdo bilan shug'ullanadigan tashkilotni auditorlik tekshiruvidan o'tkazishning asosiy maqsadiga erishish uchun o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilish kerak, ularning asosiylari:

Tovarlarni saqlash shartlari xavfsizligini o'rnatish;

Tovar aktivlarini qabul qilish va tasarruf etish ustidan ichki nazorat holatini o'rganish;

Tovarlarni qabul qilishning to'liqligi to'g'riligini tekshirish;

Tovar muomalalarining sintetik va analitik hisob registrlarida aks ettirilishining to‘g‘riligini tekshirish;

Tovarlarni sotishdan tushgan tushumning aks ettirilgan summalarini tasdiqlash;

Hisobot davri oxirida mijozlarning qarzlari miqdorini tasdiqlash;

Tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarning asosliligini aniqlash;

Tovarlarni sotishdan hisoblangan moliyaviy natijaning haqiqatligini tasdiqlash;

Tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.

1. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Federal qonuni;

2. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni;

3. 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" Federal qonuni;

4. 02.08.1998 yildagi 4-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuni;

5. Savdoda tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish to'g'risidagi Nizom \ Buxgalteriya hisobi 200 1 No 4.

6. Tovar muomalalarini hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar

7. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 26 dekabrdagi 135 n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan maxsus asboblar, maxsus qurilmalar, maxsus jihozlar va maxsus kiyimlarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar;

9. Alborov R.A., Kontsevaya S.M. Amaliy audit. Ma'ruza kursi. - Biznes va servis, 2011 - 301 b.;

10. Bychkova S.M., Fomina T.Yu. Amaliy audit. - Eksmo, 2009 yil - 300 s;

11. Merzlikina E.M., Nikolskaya Yu.P. Audit. Darslik. – Infra-M, 2008 - 368 b.;

12. Podolskiy V.I., Savin A.A. Audit. Darslik. - Yurayt, 2011 - 605 b.;

13. Sheremet A.D., kostyumlar V.P. Audit. Darslik. – Infra - M, 2008 - 447 b.;

14. Veselova M.P. Tashkilotlarning tovar operatsiyalarini hisobga olish. - Sankt-Peterburg, 2008 yil

15. Gevorkyan E. A. Savdoda tovar operatsiyalarini hisobga olish. - M.: "Feniks", 2009 yil

16. Kerimov V.E., - Sanoat korxonalarida buxgalteriya hisobi. M.: "Dashkov va K", 2001 yil

17. Koroshchenko L.V. Zamonaviy savdoni o'zgartirishda ulgurji va chakana transmilliy korporatsiyalarning o'rni va roli. - M., 2009 yil

18. Ozornina E.A. Iste'mol kooperatsiyasi savdo tashkilotlarida tovarlarni hisobga olish va ichki nazoratni tashkil etish. - M., 2008 yil

Kirish

2. Auditni rejalashtirish tamoyillari

4 Auditning umumiy rejasi va dasturini tayyorlash tamoyillari

6 Audit dasturi

"Perminov & K" MChJ savdo tashkilotida audit o'tkazish metodologiyasi

2.3 Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish va saqlanishini tekshirish metodikasi

4 Tovarlarni qabul qilish va sotishni tekshirish metodikasi

Xulosa

Ilovalar

Kirish

Zamonaviy jamiyatni savdosiz tasavvur qilib bo'lmaydi. Hayotning bu sohasi har birimiz uchun muhim va hech qanday ishlab chiqarish savdosiz normal ishlay olmaydi. Uning sharofati bilan ishlab chiqarish va iste'molda tovarlarning aylanishi amalga oshiriladi. Savdo-sotiq bilan shug‘ullanuvchi tadbirkorlar ko‘payib borayotgani ajab emas.

To'liq, to'g'ri, ob'ektiv va o'z vaqtida iqtisodiy ma'lumotlar mavjud bo'lgandagina savdo korxonasini samarali boshqarish mumkin. Bunday ma'lumotlarni olish uchun korxonaning xo'jalik faoliyatining hisobini yuritish kerak.

Savdoda audit maxsus usullar, dasturlar va usullardan foydalanishni talab qiladigan tekshirish turidir.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, tanlangan tadqiqot mavzusi dolzarb bo'lib, ushbu kurs ishida muhokama qilinadi. Kurs ishi "Perminov & K" mas'uliyati cheklangan jamiyati ulgurji savdo korxonasi materiallarini o'rganish va tahlil qilish asosida amalga oshiriladi.

Kurs ishining asosiy maqsadi - "Perminov & K" MChJ misolida tovar operatsiyalarining buxgalteriya auditi usullarini ochib berish, shuningdek:

Ø nazariy pozitsiyalarni tanqidiy baholash, nazariya va amaliyot masalalari bo'yicha o'z nuqtai nazarini ifodalash, murakkab ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qilishda olingan bilimlardan foydalanish qobiliyatini rivojlantirish;

Ø olib borilayotgan tadqiqotning ustuvor yo'nalishlarini topish, xulosalar chiqarish va tegishli muammoli masalalarni hal qilish bo'yicha aniq takliflar ishlab chiqish qobiliyatini rivojlantirish.

Kurs ishini bajarish jarayonida quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

Ø tovar operatsiyalarini tekshirish rejasi va dasturini tuzish;

Ø tovar operatsiyalarini tekshirish uchun mohiyatan audit tartib-qoidalarini ajratib ko'rsatish;

Ø o‘rganilayotgan korxonada tovar muomalalarini hisobga olish holati to‘g‘risida xulosa chiqarish.

Tadqiqot ob'ekti "Perminov & K" mas'uliyati cheklangan jamiyati savdo korxonasi edi.

Asarni yozishning uslubiy asosi turli xil ma'lumotlar manbalari edi. Shunday qilib, tovar muomalalarini hisobga olishning nazariy jihatlarini o'rganishda turli adabiyot manbalari - o'quv qo'llanmalar, ilmiy ishlar, davriy nashrlar, shuningdek, ular bo'yicha turli me'yoriy hujjatlar va sharhlar asosida monografik tadqiqot usuli qo'llaniladi.

1. “Tovar operatsiyalari auditining nazariy va uslubiy jihatlari”.

1 Ulgurji savdo korxonalarida tovar operatsiyalari auditining maqsadi, ahamiyati va vazifalari

San'atga muvofiq. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi Audit - bunday bayonotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun auditorlik sub'ektining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini mustaqil tekshirish. San'atda belgilangan tadbirkorlik faoliyatining barcha belgilari. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi, xususan: mustaqillik, xavfli xususiyat, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan tegishli shaxslar tomonidan xizmatlar ko'rsatishdan foyda olish maqsadida tizimli harakatlar auditga xosdir (audit). faoliyat). Shunday qilib, auditorlik faoliyatining mustaqil xususiyati uning ixtiyoriy manbasini ko'rsatadi: fuqarolar va yuridik shaxslar mustaqil ravishda, ya'ni. o'z xohishiga ko'ra va o'z manfaatlarini ko'ra, bu faoliyatni amalga oshiradi. Auditorlar va auditorlik sub'ektlari shartnoma asosida o'z huquq va majburiyatlarini belgilashda va shartnomaning qonunga zid bo'lmagan har qanday shartlarini belgilashda erkindirlar; ular o'z xohishiga ko'ra auditni o'tkazish usullari, usullari va aniq tartiblarini belgilaydilar. audit, auditni rejalashtirish va hujjatlashtirish, auditorlik faoliyatining federal qoidalariga (standartlariga) muvofiq amalga oshiriladigan auditorlik hisoboti bundan mustasno. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti auditorlik faoliyati ob'ekti hisoblanadi.

Shunday qilib, Audit to'g'risidagi qonunga muvofiq audit quyidagi xususiyatlarga ega:

-biznes turi bo'lib, auditorlik xizmatlari mijozlar tomonidan to'lanadi;

-maqsad - tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish;

-maxsus tuzilmalar tomonidan amalga oshiriladigan alohida faoliyat;

-kasbiy faoliyat; auditlar mustaqil;

-ob'ekt - buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti.

Tovar operatsiyalari auditining maqsadi auditning umumiy maqsadi asosida aniqlanishi mumkin, bu tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini tekshirish va tasdiqlash (yoki tasdiqlamaslik) va u amalga oshiradigan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini aniqlashdir. Rossiya Federatsiyasida amaldagi qoidalarga muvofiq. Shunday qilib, tovar aktivlari bilan operatsiyalar auditining maqsadi ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligiga ta'sirini baholash uchun ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini aniqlashdan iborat. Auditning asosiy maqsadiga erishish uchun savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilot o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilishi kerak, ularning asosiylari:

-tovarlarni saqlash shartlari xavfsizligini o'rnatish;

-tovar aktivlarini qabul qilish va tasarruf etish ustidan ichki nazorat holatini o'rganish;

-tovarlarni qabul qilishning to'liqligi to'g'riligini tekshirish;

-sintetik va analitik hisob registrlarida tovar muomalalarining to‘g‘ri aks ettirilganligini tekshirish;

-tovarlarni sotishdan tushgan tushumning aks ettirilgan summalarini tasdiqlash;

-mijozlarning hisobot davri oxiridagi qarzlari miqdorini tasdiqlash;

-tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarning asosliligini aniqlash;

-tovarlarni sotishdan hisoblangan moliyaviy natijaning haqiqatligini tasdiqlash;

-tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.

Birinchidan, tugallangan tovar operatsiyalarining qonuniyligini aniqlashga qaratilgan tartib-qoidalarni amalga oshirish. Ikkinchidan, tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini o'rnatishga qaratilgan protseduralarni amalga oshirish. Ushbu bo'linish savdo faoliyati muayyan me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solinganligi sababli maqsadga muvofiqdir, ularga rioya qilmaslik to'g'ridan-to'g'ri moliyaviy hisobot miqdoriga sezilarli ta'sir ko'rsatishi yoki tashkilotga, uning ishtirokchilariga, davlatga yoki uchinchi shaxslarga jiddiy zarar etkazishi mumkin.

Tovar operatsiyalarini tekshirish uchun auditorlik dalillarini olish manbalari xo'jalik yurituvchi sub'ektning uchinchi shaxslarning birlamchi hujjatlari bo'lishi mumkin (berilgan va olingan schyot-fakturalar, spetsifikatsiyalar, yo'l varaqalari, yo'l varaqalari, olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali, sotib olish kitobi, savdo kitobi, tovar yozuvlari). moddiy javobgar shaxslar); xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi registrlari (41 "Tovarlar", 90 "Sotish", 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", 62 "Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar", Bosh kitob schyotlari bo'yicha sintetik va analitik hisobga olish registrlari); tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish natijalari; xodimlar va uchinchi shaxslarning og'zaki bayonotlari; tekshirilayotgan tashkilotning tovarlari natijalari va inventarizatsiyasi (inventar ro'yxatlari); moliyaviy hisobotlar (buxgalteriya balansi va foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot).

1.2 Auditni rejalashtirish tamoyillari

Auditorlik tashkiloti topshiriq xatini yozishdan va auditorlik shartnomasini tuzishdan oldin auditni rejalashtirishni boshlashi kerak.

Rejalashtirish, auditning boshlang'ich bosqichi bo'lib, auditning kutilayotgan hajmi, jadvallari va muddatlarini ko'rsatuvchi umumiy audit rejasini ishlab chiqishdan, shuningdek auditorlik tekshiruvini shakllantirish uchun zarur bo'lgan audit protseduralarining hajmi, turlari va ketma-ketligini belgilaydigan dasturni ishlab chiqishdan iborat. tashkilotning moliyaviy hisobotlari bo'yicha ob'ektiv va asosli fikr.

Auditni rejalashtirish auditning umumiy tamoyillariga, shuningdek quyidagi o'ziga xos tamoyillarga muvofiq amalga oshirilishi kerak:

Ømustaqillik;

Ø halollik;

Øob'ektivlik;

Ø kasbiy malaka va halollik;

Ø maxfiylik;

Ø professional xulq-atvor.

Auditni rejalashtirish tartibi ham ISA 300 auditning xalqaro standarti, ham № 3 auditning Rossiya Federal qoidasi (standarti) bilan belgilanadi.

Rejalashtirish bosqichida auditor mijozning biznes faoliyatiga ta'sir qiluvchi tashqi va ichki omillarni aniqlashi kerak.

Auditorlik tashkiloti va individual auditor o'z ishini auditni samarali o'tkazish uchun rejalashtirishlari shart.

Auditor audit samaradorligini oshirish va muvofiqlashtirish maqsadida auditorlik tekshiruvi umumiy rejasining ayrim bo'limlari va muayyan audit tartib-qoidalarini xodimlar, shuningdek, auditorlik ob'ektining direktorlar kengashi a'zolari va taftish komissiyasi a'zolari bilan muhokama qilish huquqiga ega. tekshirilayotgan ob'ekt xodimlarining ishi bilan audit tartib-qoidalari. Bunda auditor umumiy reja va audit dasturining to‘g‘ri va to‘liq ishlab chiqilishi uchun javobgardir.

Auditor auditni o'tkazishning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflovchi umumiy audit rejasini tuzishi va hujjatlashtirishi kerak. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqish uchun yetarli darajada batafsil bo'lishi kerak. Shu bilan birga, umumiy audit rejasining shakli va mazmuni tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatining ko'lami va o'ziga xos xususiyatlariga, auditning murakkabligiga va auditor tomonidan qo'llaniladigan o'ziga xos usullarga qarab farq qilishi mumkin.

1.4 Auditning umumiy rejasi va dasturini tayyorlash tamoyillari

Bosh reja va dasturni ishlab chiqishni boshlashda auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ekt to'g'risidagi dastlabki bilimlarga, shuningdek, amalga oshirilgan tahliliy protseduralar natijalariga asoslanishi kerak.

Analitik protseduralardan foydalangan holda auditorlik tashkiloti audit uchun muhim bo'lgan sohalarni aniqlashi kerak. Tahliliy jarayonlarning murakkabligi, hajmi va muddati xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining hajmi va murakkabligiga qarab o'zgarishi kerak.

Bosh reja va dasturni tayyorlash jarayonida auditorlik tashkiloti ichki nazorat tizimining samaradorligini baholaydi va uning riskini (nazorat riski) baholaydi. Ichki nazorat tizimi ishonchsiz ma'lumotlarning paydo bo'lishi to'g'risida o'z vaqtida ogohlantirsa, shuningdek, bunday ma'lumotlarni aniqlasa samarali hisoblanadi. Ichki nazorat tizimining samaradorligini baholashda auditorlik tashkiloti etarli miqdordagi dalillarni to'plashi kerak. Agar auditorlik tashkiloti moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida etarli darajada ishonch hosil qilish uchun ichki nazorat va buxgalteriya hisobi tizimlariga tayanishga qaror qilsa, u audit ko'lamini mos ravishda o'zgartirishi kerak.

Auditorlik tashkilotining bosh rejasi va dasturini tayyorlashda moliyaviy hisobotni ishonchli deb hisoblash imkonini beradigan muhimlik darajasini va u uchun maqbul bo'lgan auditorlik riskini belgilash kerak. Riskni rejalashtirishda auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ektning auditidan qat'i nazar, buxgalteriya hisobotlarining ichki riskini va ushbu hisobotlarga xos bo'lgan nazorat riskini aniqlaydi. Belgilangan risklar va muhimlik darajasidan foydalangan holda, auditorlik tashkiloti audit uchun muhim bo'lgan sohalarni aniqlaydi va zarur protseduralarni rejalashtiradi. Audit paytida, rejalashtirish paytida belgilangan xavf va muhimlik darajasidagi o'zgarishlarga ta'sir qiluvchi holatlar yuzaga kelishi mumkin.

Bosh reja va dasturni tuzishda auditorlik tashkiloti buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ishlov berishning avtomatlashtirilganlik darajasini hisobga olishi kerak, bu esa protseduralarning hajmi va xarakterini yanada aniqroq aniqlash imkonini beradi.

Auditorlik tashkiloti audit o'tkazilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati bilan umumiy reja va audit dasturining ayrim qoidalarini kelishib olishi mumkin. Shu bilan birga, u umumiy reja va dasturda aks ettirilgan audit usullari va usullarini tanlashda mustaqildir, lekin umumiy reja va dasturga muvofiq o'z ishining natijalari uchun to'liq javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.

Umumiy reja va dasturni tayyorlashda tashkilotning protseduralari natijalari batafsil hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak, chunki bu natijalar auditni rejalashtirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi va butun audit jarayonida foydalanish mumkin.

5 Umumiy audit rejasini tayyorlash va tuzish

Umumiy reja audit dasturini amalga oshirishga rahbarlik qilishi kerak. Audit jarayonida bosh rejaning ayrim qoidalarini qayta ko'rib chiqish uchun asoslar bo'lishi mumkin. Rejaga kiritilgan o'zgartirishlar, shuningdek, ularning sabablari batafsil hujjatlashtirilishi kerak.

Umuman olganda, tashkilot auditni o'tkazish muddati va jadvalini, hisobot va auditorlik xulosasini tayyorlashni ta'minlashi kerak. Vaqt sarfini rejalashtirish jarayonida auditor quyidagilarni hisobga olishi kerak:

Ø haqiqiy mehnat xarajatlari;

Ø oldingi davrda sarflangan vaqtni hisoblash (takroriy tekshirishda) va uning joriy hisob-kitob bilan bog'liqligi;

Ø moddiylik darajasi;

Ø audit risklarini baholash amalga oshirildi.

Umuman olganda, auditorlik tashkiloti auditni o'tkazish usulini dastlabki tahlil natijalari, ichki nazorat tizimining ishonchliligini baholash va risklarni baholash natijalari asosida belgilaydi. Agar namunaviy audit o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, namuna "Auditorlik namunasini olish" qoidasiga (Standart) muvofiq shakllantiriladi.

Bosh rejaning ajralmas qismi boshqaruvni rejalashtirish va amalga oshirilgan audit sifatini nazorat qilish qoidalaridir. Umuman olganda, quyidagilarni ta'minlash tavsiya etiladi:

a) ishda ishtirok etuvchi auditorlar guruhini, sonini va malakasini shakllantirish;

b) auditorlarni kasbiy sifatlari va ish darajalariga ko'ra muayyan sohalarda taqsimlash;

v) jamoaning barcha a'zolariga ularning vazifalari to'g'risida ko'rsatmalar berish, ularni xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyati, shuningdek, umumiy audit rejasi qoidalari bilan tanishtirish;

d) boshqaruvchi tomonidan rejaning bajarilishi va auditor yordamchilarining ish sifati, ularning ish hujjatlarini yuritishi va audit natijalarining to'g'ri rasmiylashtirilishini nazorat qilish;

e) boshqaruvchi tomonidan audit tartib-qoidalarini amaliy amalga oshirish bilan bog'liq uslubiy masalalarni tushuntirish;

f) agar guruh rahbari va uning oddiy a'zosi o'rtasida muayyan faktni baholashda kelishmovchiliklar yuzaga kelsa, auditorlik guruhi a'zosining (ijrochining) alohida fikrini hujjatlashtirish.

Auditorlik tashkiloti umumiy ma'noda ichki auditning rolini, shuningdek, audit jarayoniga mutaxassislarni jalb qilish zaruratini belgilaydi.

1.6 Audit dasturi

Dastur umumiy audit rejasini ishlab chiqish bo'lib, rejani amaliy amalga oshirish uchun zarur bo'lgan protseduralar mazmunining batafsil ro'yxatini taqdim etadi. U auditor yordamchilari uchun batafsil ko'rsatmalar bo'lib xizmat qiladi va shu bilan birga menejerlar uchun ish sifatini nazorat qilish vositasidir.

Auditor audit dasturini hujjatlashtirishi, bajarilgan har bir protsedurani raqam yoki kod bilan belgilashi kerak, shunda auditor ish jarayonida ish hujjatlarida ularga havola qilishi mumkin.

Audit dasturi nazorat vositalarini sinovdan o'tkazish dasturi va mohiyatan audit protseduralari dasturi sifatida ishlab chiqilishi kerak.

Nazorat test dasturi ichki nazorat va buxgalteriya tizimining ishlashi to'g'risida ma'lumot to'plash uchun mo'ljallangan harakatlar majmui ro'yxatini ifodalaydi. Tekshirish vositalarini sinovdan o'tkazishning maqsadi shundan iboratki, ular korxona nazoratidagi muhim kamchiliklarni aniqlashga yordam beradi.

Audit tartib-qoidalari mohiyatan aylanma va hisobvaraqlar qoldiqlarining buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini batafsil tekshirishni o'z ichiga oladi. Moddiy protseduralar dasturi bunday batafsil aniq testlar uchun auditorlik harakatlarining ro'yxatini taqdim etadi. Moddiy muolajalar uchun auditor buxgalteriya hisobining qaysi bo'limlarini tekshirishini aniqlashi va buxgalteriya hisobining har bir bo'limi bo'yicha audit dasturini tuzishi kerak.

Audit shartlari va protseduralar natijalarining o'zgarishiga qarab, audit dasturi qayta ko'rib chiqilishi mumkin. O'zgarishlarning sabablari va natijalari hujjatlashtirilishi kerak.

Dasturning har bir bo‘limi bo‘yicha ishchi hujjatlarda rasmiylashtirilgan auditor xulosalari auditorlik xulosasi va auditorlik xulosasini tuzish uchun faktik material bo‘lib, xo‘jalik yurituvchi subyektning moliyaviy hisoboti bo‘yicha xolis fikrni shakllantirish uchun asos bo‘ladi.

Auditni rejalashtirish jarayoni oxirida umumiy audit rejasi va dasturi hujjatlashtirilishi va tasdiqlanishi kerak.

2. "Perminov & K" MChJ savdo tashkilotida audit o'tkazish metodikasi

2.1 "Perminov & K" MChJ faoliyatining iqtisodiy tavsifi

Tadqiqot ob'ekti Yekaterinburg shahrida o'zining tijorat faoliyatini amalga oshiradigan "Perminov & K" MChJ hisoblanadi.

"Perminov & K" mas'uliyati cheklangan jamiyati ("Perminov & K" MChJ) "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuniga, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga va boshqa amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan.

Ushbu korxona Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan bo'lib, 2006 yil 22 noyabrda Yekaterinburgning Oktyabr tumani bo'yicha Federal soliq xizmati tomonidan ro'yxatga olingan.

"Perminov & K" MChJ yuridik shaxs bo'lib, o'z faoliyatini amaldagi qonunchilik va Ustav asosida tashkil etadi.

Ta'sis hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan paytdagi korxonaning ustav kapitali 10 000 (o'n ming) rublni tashkil qiladi. O'rganilayotgan davrda kompaniyaning ustav kapitalida o'zgarishlar yuz bermadi. “Perminov & K” MChJning asosiy maqsadlari tovar va xizmatlar bozorini kengaytirish, shuningdek, foyda olishdir.

“Perminov & K” MChJning asosiy faoliyati oziq-ovqat mahsulotlarining ulgurji va chakana savdosi hisoblanadi.

Kompaniyaning asoschisi jismoniy shaxs hisoblanadi. "Perminov & K" MChJ kichik tadbirkorlik sub'ekti bo'lib, yillik hisobotning bir qismi sifatida balans va foyda va zararlar hisobini taqdim etadi (1a,b,c,d-ilova).

Kompaniya "1C: Enterprise 7.7" avtomatlashtirilgan buxgalteriya shaklidan foydalanadi.

Tovar-moddiy zaxiralarni inventarizatsiya qilish oyiga 1 (Bir) marta amalga oshiriladi. Moddiy boyliklarni sotib olishning buxgalteriya hisobi 16-sonli "Moddiy boyliklar qiymatidagi og'ishlar" hisobvarag'idan foydalanmasdan amalga oshiriladi, moddiy boyliklarni sotib olishda tannarxdagi og'ishlar to'g'ridan-to'g'ri ushbu aktivlarni hisobga olish schyotlariga (10.41 schyotlar va boshqalar) tegishlidir. ). Sotish uchun mo'ljallangan tovarlar xarid narxida aks ettiriladi.

2.2 Tovar operatsiyalari auditini rejalashtirishning asosiy bosqichlarini tuzish

Auditni rejalashtirish umumiy strategiyani ishlab chiqish va audit protseduralarining kutilayotgan tabiati, muddati va hajmiga batafsil yondashuvni o'z ichiga oladi. Auditning boshlang'ich bosqichi bo'lib, rejalashtirish auditorlik tashkilotining kutilayotgan hajm, jadvallar va audit vaqtini ko'rsatuvchi umumiy audit rejasini ishlab chiqishdan, shuningdek, auditning hajmi, turlari va ketma-ketligini belgilaydigan audit dasturini ishlab chiqishdan iborat. auditorlik tashkiloti buxgalteriya tashkiloti to'g'risida xolis va asosli fikrni shakllantirish uchun zarur bo'lgan tartiblar.

Shunday qilib, tovar operatsiyalarini tekshirishda auditor faoliyatining ikkita asosiy yo'nalishini ajratib ko'rsatishimiz mumkin.

Birinchidan, tugallangan tovar operatsiyalarining qonuniyligini aniqlashga qaratilgan tartib-qoidalarni amalga oshirish.

Ikkinchidan, tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini o'rnatishga qaratilgan protseduralarni amalga oshirish.

Auditorlik tekshiruvi davomida auditor buxgalteriya hisobining tekshirilayotgan sohalari bo'yicha xolis va asoslangan auditorlik xulosasini tuzish uchun yetarli dalillarni olishi kerak.

Rejalashtirish quyidagi maqsadlarda amalga oshiriladi:

• tekshirilayotgan tashkilotdagi ish hajmini, tekshirish vaqtini, shuningdek, unga jalb qilingan auditorlar guruhini belgilash;
• audit protseduralari ro'yxatini va ularni qo'llash usullarini belgilash;
• tanlash nazorat usullari uchun mijoz taqdim etishi kerak bo'lgan ma'lumotlar ro'yxatini aniqlash.

Auditni rejalashtirishda quyidagi bosqichlarni ajratib ko'rsatish kerak:

1. oldindan rejalashtirish;
2. umumiy audit rejasini tayyorlash va tuzish;
3. audit dasturini shakllantirish.

Auditor shuningdek quyidagilarni bilishi kerak:

• kompaniyaning tashkiliy va boshqaruv tuzilmasi;
• faoliyat turlari va mahsulot assortimenti;
• ichki nazorat tizimining mavjudligi;
• asosiy xaridorlar va etkazib beruvchilar va boshqalar.

Auditor uchun ma'lumot manbalari quyidagilar bo'lishi kerak:

• nizom;
• ro'yxatga olish hujjatlari;
• buxgalteriya siyosati;
• 2011 yil uchun moliyaviy hisobot;
• statistik hisobot;
• oldi-sotdi shartnomalari, yetkazib berish shartnomalari;
• soliq tekshiruvi materiallari;
• manba hujjatlari
• rahbariyat va rahbar xodimlar bilan suhbatlar natijasida olingan ma'lumotlar;
• va boshqa materiallar.

Rejalashtirishning keyingi bosqichida auditor auditni o'tkazishning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflovchi umumiy audit rejasini tuzishi va hujjatlashtirishi kerak. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqishda qo'llanma bo'lib xizmat qilish uchun etarlicha batafsil bo'lishi kerak, unda audit protseduralarining turlari va ketma-ketligi, ularni amalga oshirish muddati, ijrochilar va ishchi hujjatlar ko'rsatilgan.

Auditning umumiy rejasi va dasturini ishlab chiqishni boshlaganda, auditorlik tashkiloti oldingi bilimlarga, shuningdek amalga oshirilgan tahliliy protseduralar natijalariga asoslanadi. Auditning umumiy rejasi va dasturini tuzishda auditorlik tashkiloti buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ishlov berishning avtomatlashtirilganlik darajasini hisobga olishi kerak, bu ham auditorlik protseduralarining hajmi va xarakterini aniqroq aniqlash imkonini beradi. Tovar muomalalari bo'yicha umumiy audit rejasining mazmuni quyida 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval. "Perminov & K" MChJda inventar ob'ektlarning mavjudligi va harakatini tekshirishning umumiy rejasi

Audit qilingan tashkilot Audit davri Ish soatlari soni Sertifikatlangan auditor Rejalashtirilgan audit riski Rejalashtirilgan muhimlik darajasi Perminov & K MChJ 01.01.2011 y. 2011 yil 31 dekabrgacha 70 Kulakova G.N. 5% 1) sifat jihatidan - me'yoriy hujjatlarga muvofiqligi 2) miqdoriy jihatdan No Rejalashtirilgan ish turlari Tekshirish muddati Ijrochi 1. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish va saqlanishi auditi 08.06.2012 y. 08.10.2012 yilga qadar Kulakova G.N. 17.08.2012 yilgacha Kulakova G.N. tovar hisobini tekshirish

Auditning umumiy rejasini tuzishda auditorlik tashkiloti moliyaviy hisobotni ishonchli deb hisoblash imkonini beradigan muhimlik darajasini va u uchun maqbul bo'lgan auditorlik riskini belgilashi kerak. Belgilangan risklar va muhimlik darajasidan foydalangan holda auditorlik tashkiloti audit uchun muhim bo'lgan sohalarni aniqlaydi va zarur audit protseduralarini rejalashtiradi.

Muhimlik - bu xatoning cheklovchi, ya'ni maksimal qiymati (moliyaviy ma'lumotlarning buzilishi), undan keyin yuqori ehtimollik darajasiga ega bo'lgan malakali foydalanuvchi ushbu ma'lumotlarga asoslanib to'g'ri xulosa chiqarish qobiliyatini yo'qotadi. Rossiyada auditni tartibga solish tizimidagi muhimlik muammosi "Auditorlik faoliyatining ahamiyati" № 4 auditorlik faoliyati qoidalari (standarti) bilan hal qilinadi.

Iqtisodiy adabiyotlarda moddiylik darajasini aniqlashning juda ko'p usullari tasvirlangan. Ularning asosiylaridan biri auditorning ma'lum bir mijozning moliyaviy hisobotlari uchun ahamiyatliligi to'g'risidagi professional mulohazasiga asoslangan asosiy qiymatlarni tartiblash, ularning o'ziga xos og'irliklarini aniqlash (ko'rsatkichlarning olingan reytingi asosida) va hisoblashdir. ularning solishtirma og'irligini hisobga olgan holda asosiy qiymatlarning belgilangan foizi bilan belgilanadigan miqdorlarning o'rtacha qiymatidan. Ushbu usul "Perminov & K" MChJ misolida ko'rib chiqiladi va balans valyutasining muhimligini foizli ifodalash 5% miqdorida belgilanadi. Muhimlik darajasini aniqlash uchun 2-jadvalda aks ettirilgan korxona balansining o'rtacha ko'rsatkichlari (1a-ilova) qo'llaniladi.

Ko'rsatkich 31.12.2010 31.12.2011 holatiga ko'ra O'rtacha qiymat Aksiya summasi ulush, % summa ulushi, % % Aylanma aktivlar 3431.518497.045963.43 Aylanma aktivlar: - zaxiralar1127349.64735660.999314.553.58 - Sotib olingan qimmatliklarga QQS500.22500.41500.29 - debitorlik qarzlari980243,16353729,336669,538,36 - naqd pul2411.061911.582161.24 - boshqa aylanma aktivlar10014.41780.655393.1Buxgalteriya balansi22710100.0012061100.0017385100

Balans aktivining muhimligi = 421111207*5% = 869,25 ming rubl.

Balans aktivining muhimligini balans aktivlari qiymatlari bilan taqqoslash orqali asosiy ko'rsatkichlar tanlanadi (3-jadval).

3-jadval 2011 yil 31 dekabr holatiga "Perminov & K" MChJ aktivlar balansining asosiy ko'rsatkichlari. va ularning moddiylik darajasini aniqlash

No Ko'rsatkich nomi ulush,% Hisoblash Muhimlik darajasi, rub.66*869,252,644 Qisqa muddatli debitorlik qarzlari 38,3638,36 /95,66*869,25372,52Jami 95,66X1762,45

"Perminov & K" MChJ moliyaviy-xo'jalik faoliyatining asosiy ko'rsatkichlarining raqamli qiymatlarini hisobga olgan holda hisoblangan zaxiralar bo'yicha muhimlik darajasi 486,87 ming rublni tashkil etdi.

Auditor riski (auditorlik riski) deganda xo‘jalik yurituvchi sub’ektning moliyaviy hisobotlarida ularning to‘g‘riligi tasdiqlangandan keyin aniqlanmagan muhim xatolar yoki buzilishlar bo‘lishi va ularda jiddiy buzilishlar mavjud bo‘lishi, lekin aslida moliyaviy hisobotda bunday buzilishlar mavjud emasligi ehtimoli tushuniladi. Audit riski uchta komponentdan iborat:

ü ajralmas xavf;

ü nazorat qilish xavfi;

aniqlanmaslik xavfi.

"Axiriy xavf" atamasi buxgalteriya balansi yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhining zarur ichki nazorat mavjud bo'lmagan taqdirda jiddiy bo'lishi mumkin bo'lgan buzilishlarga duchor bo'lishini anglatadi. Moliyaviy hisobotlar darajasida ham, buxgalteriya hisoblaridagi qoldiqlar yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhida ham bir qator omillarni hisobga olgan holda, "Perminov & K" MChJga xos bo'lgan xavfni o'rtacha deb baholash mumkin. Ushbu hukm quyidagi faktlarga asoslanadi. Kompaniya rahbariyati ulgurji savdo sohasida katta tajriba va bilimga ega. Tashkilot omborxonalarni, shu jumladan isitiladigan binolarni ijaraga oladi va xavfsizlik xizmatiga ega. Biroq korxonada kadrlar, xususan, ombor ishchilari (yuk ko‘taruvchi)larning aylanmasi yuqori, tovarlarni o‘g‘irlash va o‘zlashtirish holatlari ham uchrab turadi.

“Nazorat riski” atamasi hisob balansida yoki shunga o‘xshash operatsiyalar guruhida yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan va jiddiy bo‘lgan noto‘g‘ri ma’lumotlarning buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlari tomonidan o‘z vaqtida oldini ololmasligi yoki aniqlanmasligi va tuzatilishi xavfini anglatadi.

Ichki nazorat tizimi uchta komponentni o'z ichiga oladi:

.nazorat muhiti ("Perminov & K" MChJda ayrim xodimlarning boshqalarga qat'iy bo'ysunishi, shuningdek, mas'uliyat va vakolatlarning taqsimlanishi mavjud, ammo ichki audit xizmati mavjud emas);

.buxgalteriya tizimi ("Perminov & K" MChJ buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yurituvchi tashkilotlarning xizmatlaridan foydalanadi. Mavzu sohasidagi tor ixtisoslashuv unga autsorsing funktsiyasining ishonchli va sifatli bajarilishini ta'minlashga imkon beradi va shunga o'xshash operatsiyalarni bajarish tufayli ko'pchilik uchun. mijozlar, yetkazib beruvchi o'z xizmatlari uchun raqobatbardosh narxlarni saqlab qolishi mumkin);

.nazorat tartib-qoidalari ("Perminov & K" MChJ vaqti-vaqti bilan ichki auditlarni o'tkazadi, shuningdek, analitik hisoblar va aylanma varaqlardagi arifmetik yozuvlarni tekshiradi).

Shunday qilib, tovar-moddiy zaxiralarning mavjudligi va harakati ustidan ichki nazoratning ishonchliligiga dastlabki baho berib, biz uning o'rtacha samaradorligi haqida gapirishimiz mumkin, bu jadvalda tizimlashtirilgan "Perminov & K" MChJning ayrim xodimlarining so'rovi natijalaridan dalolat beradi. 2-ilova).

"Aniqlanish xavfi" atamasi barcha audit protseduralarini bajarish va dalillarni to'g'ri yig'ish qabul qilinadigan qiymatdan oshib ketadigan xatolarni aniqlamaslik ehtimolini ifodalaydi. Aniqlash riski auditor yig'ishni rejalashtirgan hujjatlar sonini belgilaydi. Aniqlash xavfi va ajralmas xavf va nazorat xavfi o'rtasida teskari bog'liqlik mavjud. Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, “Perminov & K” MChJda auditorlik riski past.

Auditni rejalashtirishning yakuniy bosqichida umumiy rejani ishlab chiqish bo'lgan audit dasturi tuziladi. U audit rejasini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan audit protseduralarining batafsil ro'yxatini ifodalaydi. Dastur auditorlar uchun batafsil ko'rsatmalar beradi, shuningdek, bajarilgan ishlarning muddati va sifatini nazorat qilish vositasi bo'lib xizmat qiladi.

"Perminov & K" MChJ uchun tovar operatsiyalari bo'yicha audit dasturi 3-ilovada keltirilgan.

Tovar operatsiyalari hisobini tekshirishda "Perminov & K" MChJning 01.01.2011 yildagi tovar operatsiyalari ko'rib chiqildi. 2011 yil 31 dekabrgacha Ish 2008 yil 30 dekabrdagi N 307-FZ "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga, Auditorlik faoliyati qoidalariga (standartlariga) muvofiq amalga oshirildi. Ishda quyidagi tartiblardan foydalanildi: buxgalteriya xodimlarini so'rov qilish, "Perminov & K" MChJning buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish tizimini tahlil qilish, birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlarining raqamli ko'rsatkichlarini taqqoslash, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda mavjud bo'lgan raqamli ma'lumotlarni o'rganish va tahlil qilish. . Savdo operatsiyalari auditini o'tkazishda "Perminov & K" MChJning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan standartlarga muvofiqligi tanlab tekshirildi.

Yuqorida tavsiflangan "Perminov & K" MChJda tovar-moddiy boyliklarning mavjudligi va harakati bo'yicha audit dasturiga muvofiq, tovar operatsiyalarini tekshirish metodologiyasi quyida muhokama qilinadi.

3 Tovar-moddiy boyliklarning buxgalteriya hisobi va saqlanishini tekshirish metodikasi

Moliyaviy javobgarlikning to'g'ri tashkil etilishini tekshirish

Moliyaviy javobgarlikni tashkil qilishni tekshirish uchun "Perminov & K" MChJga quyidagi hujjatlar taqdim etildi: moliyaviy javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar, moddiy javobgar shaxslar ro'yxati, menejerning moliyaviy javobgar shaxslarni tayinlash to'g'risidagi buyruqlari. Tekshiruv natijasida shartnomalar tuzishda qonunbuzarliklar aniqlanmadi. Tashkilotda inventarizatsiya buyumlarining saqlanishi uchun mas'ul shaxslarni tayinlash bo'yicha barcha buyruqlar mavjud. Barcha moddiy javobgar shaxslar bilan to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilgan.

“Perminov & K” korxonasida moliyaviy javobgarlikning to‘g‘ri tashkil etilishi tekshirilganda qonunbuzarliklar aniqlanmagan.

Sintetik va analitik hisob ma'lumotlarining muvofiqligini tekshirish

Tekshiruv davomida quyidagi hujjatlardan foydalanilgan:

• Buxgalteriya hisobi siyosati to'g'risidagi buyruq ilova qilingan hisob-kitoblarning ishchi rejasi bilan;
• Buxgalteriya balansi (1a,b,c,d-ilovalar);
• Konsolidatsiyalangan aylanma balansi. "Perminov & K" MChJ ushbu hujjat asosida hisobotlarni to'ldiradi, Bosh daftar yuritilmaydi.
• Jurnallar - 41 "Tovarlar" (4-ilova), 19 "QQS" (5-ilova) schyotlari uchun buyurtmalar.
• Tovarlarni qabul qilish, hisobga olish va tasarruf etish bo'yicha birlamchi hujjatlar.

Perminov & K tovarlarning analitik hisobini yuritmaydi, lekin tovarlarning alohida hisobi to'g'ri tashkil etilgan, QQS stavkalari 10% va 18%, bu tegishli buxgalteriya registrlarida aks ettirilgan.

Ta'kidlash joizki, tashkilot miqdoriy va xarajat hisobi kartochkalarini yuritmaydi (torg-28-shakl) va tovar hisobotlarini tuzmaydi (torg-29-shakl), bu esa Davlat statistika qo'mitasining 2008 yil 2010 yilgi 2011 yil 20 dekabrdagi 2008 yil 20 dekabrdagi 2009 yil 2010 yilgi qarori buzilishi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli "Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori, shuningdek, QQSning turli stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni alohida hisobga olish bilan ifodalanadigan analitik hisobning yomon tashkil etilganligini ko'rsatadi. yuqorida aytib o'tilganidek. Shu munosabat bilan moliyaviy hisobotlar va buxgalteriya registrlari ko'rsatkichlarining identifikatsiyasini tekshirish moliyaviy hisobotlardagi ko'rsatkichlar va buyurtma jurnallari ma'lumotlarini taqqoslash yo'li bilan amalga oshirildi.

Tekshiruv davomida sintetik buxgalteriya hisoblari va subschyotlardagi qoldiqlar va aylanmalar solishtirildi. Hisobot ko'rsatkichlarining konsolidatsiyalangan aylanma balansi, sintetik va analitik hisob registrlaridagi tegishli ko'rsatkichlarga muvofiqligini tekshirishda xatolar aniqlandi.

2.4Tovarlarni qabul qilish va sotishni tekshirish metodikasi

Tovarlarni qabul qilish va sotishni qayd etish uchun dastlabki hujjatlarning mavjudligi va to'g'riligini tekshirish.

“Perminov & K” MChJda tovarlarni qabul qilish va sotishni hisobga olishda foydalaniladigan birlamchi hujjat blankalarining birlashtirilgan blankalarga muvofiqligi, kerakli rekvizitlarning to‘g‘ri to‘ldirilganligi, hujjatlarga tuzatishlar kiritilishining to‘g‘riligi, o‘chirilgan va o‘chirilgan joylar mavjudligi aniqlandi. tekshirildi.

Tekshiruv davomida “Perminov & K” MChJda tovarlarni qabul qilishda rasmiylashtirilmagan holda tovarlarni qabul qilishda qo‘llaniladigan yagona shakllar, ya’ni TORG-1 “Tovarlarni qabul qilish dalolatnomasi” yo‘qligi aniqlandi, bu esa Davlat statistika qo‘mitasi qarorini buzish hisoblanadi. Rossiya Qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli "Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida". Qabul qilish qoidalari buzilgan taqdirda, savdo tashkiloti tovarlarning etishmasligi yoki sifati pasaygan taqdirda etkazib beruvchilarga yoki transport tashkilotlariga da'vo qilish imkoniyatidan mahrum bo'ladi.

Shuningdek, tekshirish jarayonida tovarlarni chiqarish uchun hujjatlar Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi qarori bilan belgilangan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllariga mos kelishi aniqlandi. 132-son "Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida".

Tovarlarni sotib olish va sotishda QQSni taqsimlash uchun tekshirilgan hujjatlarda xatolar mavjud emas. QQS moliyaviy hujjatlarda alohida satr sifatida ko'rsatilgan.

Tekshirish natijalari bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot

Men, Galina Nikolaevna Kulakova, 01.01.2011 yildan boshlab "Perminov & K" MChJda tovar operatsiyalari bo'yicha audit o'tkazdim. 2011 yil 31 dekabrgacha Audit Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatining asosiy me'yoriy hujjatiga, 2008 yil 30 dekabrdagi "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunga muvofiq amalga oshirildi. 308-FZ-son, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.08.2010 yildagi qarori bilan tasdiqlangan auditorlik faoliyati qoidalari (standartlari). № 696.

Audit moliyaviy hisobotda jiddiy xatolardan xoli ekanligiga asosli ishonchni olish uchun rejalashtirilgan va amalga oshirilgan. Audit namunaviy asosda o'tkazildi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida tovar operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarning ma'nosi va oshkor etilishini tasdiqlovchi dalillarni test asosida tekshirish, ushbu soha bo'yicha buxgalteriya hisobining tamoyillari va usullarini baholashni o'z ichiga oldi.

2011 yil 31 dekabr holatiga taqdim etilgan moliyaviy hisobotning auditini rejalashtirish va o'tkazishda "Perminov & K" MChJning ichki nazorat holati ko'rib chiqildi, uning tashkil etilishi uchun kompaniyaning ijro etuvchi organi mas'uldir.

Ichki nazorat holati faqat moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti bo'yicha auditorlik xulosasini shakllantirish uchun zarur bo'lgan ish hajmini aniqlash uchun ko'rib chiqiladi. Audit davomida bajarilgan ishlar barcha mumkin bo'lgan kamchiliklarni aniqlash maqsadida "Perminov & K" MChJ ichki nazorat tizimini to'liq va har tomonlama tekshirishni anglatmaydi.

Tekshiruv davomida “Perminov & K” MChJning ichki nazorat tizimi faoliyatining ko‘lami va xususiyatiga mos kelmasligi to‘g‘risida xulosa chiqarish mumkin bo‘lgan faktlar aniqlanmagan. Shu bilan birga, inventarning mavjudligi va harakatini ichki nazorat qilish ishonchliligiga past baho berilgan, ya'ni uning o'rtacha samaradorligi haqida gapirish mumkin. Auditni rejalashtirish bosqichida balans aktivining muhimlik darajasi ham 5% darajasida aniqlandi, bu mutlaq ma'noda 1762,45 ming rublni tashkil etdi, inventarizatsiya bo'yicha ruxsat etilgan maksimal xato 486,87 rublni tashkil etdi. "Perminov & K" MChJ uchun audit riski past baho oldi.

Savdo tashkiloti faoliyatini tekshirishda tovarlarni qabul qilish, saqlash, chiqarish va tovar muomalalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish hujjatlarini to‘g‘ri rasmiylashtirishga alohida e’tibor qaratildi; tovar boyliklarini saqlash sharoitlarini o'rganish; hisobot ma'lumotlarini buzish faktlarini aniqlash.

Tekshiruv davomida tekshirilayotgan korxonaning buxgalteriya hisobini yuritish va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzishning belgilangan tartibini buzish holatlari aniqlandi, ammo bu uning ishonchliligiga jiddiy ta'sir ko'rsatmaydi. Aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha sharhlar va tavsiyalar ro'yxati ushbu yozma ma'lumotda keltirilgan.

Audit 2012 yil 6 avgustda bo'lib o'tdi. 2012 yil 17 avgustga qadar "Perminov & K" MChJ hududida.

Audit davomida quyidagilar ko'rib chiqildi:

• Ta'sis va ro'yxatga olish hujjatlari;
• hisob siyosatini tartibga soluvchi hujjatlar va ularga kiritilgan o'zgartirishlar;
• 2011 yil uchun moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti;
• biznes shartnomalari;
• ichki tashkiliy va ma'muriy hujjatlar;
• birlamchi hujjatlar (bank, tovar operatsiyalarini hisobga olish);
• buxgalteriya hisobi va soliq registrlari;
• va boshqa materiallar.

Audit davomida to'plangan dalillar auditorning ish hujjatlarida tizimlashtiriladi.

Umuman olganda, "Perminov & K" MChJ Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi va hisoboti bo'yicha qonunchiligiga, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga amal qiladi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishning ba'zi usullari, auditorning fikriga ko'ra, noto'g'ri yoki noaniq talqin qilinadi, shuning uchun ularning mantiqiyligi va qonuniyligini aniqlash uchun menejer va bosh buxgalter tomonidan ko'rib chiqilishi tavsiya etiladi. ilova.

"Perminov & K" MChJ auditi natijalariga ko'ra, shartli ijobiy audit hisoboti shaklida tovar operatsiyalarini aks ettirish nuqtai nazaridan buxgalteriya moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirilishi kerak.

Aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish va kelajakda ularning paydo bo'lishining oldini olish uchun bir qator tavsiyalarni shakllantirish kerak:

Miqdoriy va xarajatlarni hisobga olish kartochkalarini yuritish (shakl No TORG-28), tovar hisobotlarini (shakl No TORG-29), tovarlarni qabul qilish dalolatnomalarini (shakl No TORG-1) tuzish;

Inventarizatsiya materiallari hujjatlarini tartibga solish (tovarlarni inventarizatsiya qilish to'g'risidagi buyruq, shuningdek, inventarizatsiya komissiyasi tarkibi to'g'risidagi buyruq, "Perminov & K" MChJ buyurtmalar reestrida ro'yxatdan o'tkazilishi; "Inventarizatsiyaning yakuniy natijalari to'g'risidagi guvohnoma");

Qabul qilingan schyot-fakturalarni ro'yxatga olish kitobini yuritish;

Savdo kitobi avtomatik shakllantirilganligi sababli, savdo kitobi va unda qayd etilgan schyot-fakturalar o‘rtasidagi tafovutlarni bartaraf etish maqsadida dasturga tegishli o‘zgartirishlar kiritish;

Birlamchi hujjatlarda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq barcha kerakli ma'lumotlarni to'ldiring;

Xulosa

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunga muvofiq auditorlik tekshiruvining maqsadi tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir.

Ushbu Federal qonunning maqsadlari uchun ishonchlilik deganda moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti ma'lumotlarining to'g'rilik darajasi tushuniladi, bu uning ma'lumotlariga asoslanib, iqtisodiy faoliyat natijalari, moliyaviy va mulkiy holati to'g'risida to'g'ri xulosalar chiqarish imkonini beradi. auditorlik sub'ektlari va ushbu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilish.

Tovar aktivlari bilan operatsiyalar auditining maqsadi ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotning moliyaviy hisobotining ishonchliligiga ta'sirini baholash uchun ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini aniqlashdan iborat.

Maqolada tovar operatsiyalari auditini rejalashtirish va uni amalga oshirish metodologiyasi masalalari ko'rib chiqiladi. Dastlabki reja va audit dasturi tuzildi.

Bajarilgan ish natijalarini sarhisob qilar ekanmiz, uning asosiy qoidalariga e'tibor qaratish lozim.

Biroq, o'tkazilgan tadqiqotlar salbiy tendentsiyalarni ham aniqladi:

"Perminov & K" MChJda hujjatlar diqqat bilan to'ldirilgan, hujjat aylanishi aniq tashkil etilgan, bu faktlar tovarlar harakatini tavsiflovchi ko'rsatkichlar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish uchun zarur shartdir.

Biroq, audit protseduralari natijasida quyidagi salbiy tomonlar aniqlandi:

.tashkilot miqdoriy va xarajatlarni hisobga olish kartochkalarini yuritmaydi (torg-28-shakl), tovar hisobotlarini tuzmaydi (torg-29-shakl), tovarlarni qabul qilishda foydalaniladigan yagona shakllar yo'q, ya'ni TORG-1 “Akt. tovarlarni qabul qilish”;

.olingan va berilgan schyot-fakturalarda to‘lov hujjatining raqami va sanasi bo‘lmasa; korxonada olingan schyot-fakturalarni ro'yxatga olish kitobi yuritilmaydi;

.Ishonchnomalarni ro'yxatdan o'tkazish reestrida xodimlarning imzolari ular olinganidan keyin yo'q.

Aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish uchun “Perminov & K” MChJ rahbariyatiga quyidagilar tavsiya etiladi:

1. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi N132 "Savdo operatsiyalarini ro'yxatga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi qaroriga muvofiq, miqdoriy va xarajatlarni hisobga olish kartalarini yuritish (shakl No TORG-28), chizish tovar hisobotlarini (shakl No TORG-29), tovarlarni qabul qilish dalolatnomalarini (shakl № TORG-1);
2. Hukumatning 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga muvofiq birlamchi hujjatlarda barcha kerakli ma'lumotlarni to'ldiring.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, 1996 yil 26 yanvardagi 2-qism № 14-FZ (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) / Yuridik ma'lumotlar tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs]

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 2000 yil 5 avgustdagi 2-qism 117-FZ-son (2012 yil 28 iyuldagi N 130-FZ-sonli tahrirda) / Huquqiy ma'lumotnoma tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs]

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonuni 1998 yil 23 iyuldagi 129-FZ-son (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) / Yuridik ma'lumotnoma tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs].

07.08.2001 yil 308-FZ-son "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni / Huquqiy ma'lumotnoma tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs].

Auditorlik faoliyatining federal qoidalari (standartlari) (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-son qarori bilan tasdiqlangan) (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan)

PBU 5/01: Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish. Buxgalteriya hisobi qoidalari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44-son buyrug'i bilan n. (2010 yil 25 oktyabrdagi N 132n tahririda). / Yuridik ma'lumotlar tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs].

PBU 9/99: Tashkilotning daromadlari. Buxgalteriya hisobi qoidalari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i bilan (2010 yil 8 noyabrdagi N 144n-sonli tahrirda) / Huquqiy ma'lumotnoma tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs].

PBU 10/99: Buxgalteriya hisobi qoidalari. Tashkiliy xarajatlar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan (2010 yil 8 noyabrdagi N 144n-sonli tahrirda). / Yuridik ma'lumotlar tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs].

Korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan (2010 yil 8 noyabrdagi 142n-sonli tahrirda) / Consultant Plus.

Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan (o'zgartirish va qo'shimchalar kiritilgan) / Consultant Plus.

Moliyaviy hisobotdagi inventar ko'rsatkichlarining ishonchliligini auditorlik dalillarini to'plash bo'yicha uslubiy tavsiyalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 23 apreldagi buyrug'i bilan / Consultant Plus.

Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari. Tasdiqlangan Statistika bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-son qarori. / Consultant Plus.

Audit / Ed. prof. V. I. Podolskiy. -M: BIRLIK-DANA, 2009. - b. 645

Basov A. Xarajatlar auditi: uslubiy jihatlar /A. Basov, J. Kevorkova, // "Moliya gazetasi", 3-son, 2008 yil yanvar s. 45-48

Bondar E. Ishonchlilik audit tomonidan tasdiqlanadi / E. Bondar // "Iqtisodiyot va hayot" gazetasiga buxgalteriya hisobi qo'shimchasi, 2008 yil 2-son - yanvar. 63-68

Brovkina N.D. Xatolik ahamiyatining rejalashtirilgan darajasini aniqlash /N.D. Brovkina // "Audit gazetasi", 3-son, 2008 yil mart - p. 45-49

Viner I.B. Auditning tizimli asoslari. / Viner I.B., Golosov O.V., Skobara V.V., Sirotenko E.A. - M: Rossiya Federatsiyasi hukumati huzuridagi Moliya akademiyasi, 2008. - 381 p.

Galkina E.V. Buxgalteriya hisobi va audit: universitetlar uchun darslik / E.V. Galkina. - M .: KnoRus, 2009. - 588 p.

Makalskaya M.L. Audit asoslari./ Makalskaya M.L., Melnik M.V., Pirozhkova N.A. - M: Biznes va xizmat, 2011. - 654 b.

Podolskiy V.I. Audit asoslari: Sertifikatlangan professional buxgalter malaka imtihoniga tayyorgarlik ko'rish bo'yicha qo'llanma. / Podolskiy V.I., Savin A.A., Sotnikova L.V., - M.: "IPB-BINFA", 2008 - 754 p.

Pishkin A.S. Huquqiy tartibga solish manbalari tizimida auditorlik faoliyati qoidalari (standartlari) / Pyshkin A.S. // "Auditor bayonotlari", 4-son, 2008 yil aprel - 3-bet. 44-48

Remizov N.A. Yana bir bor audit namunasi haqida / N.A. Remizov // "Moliyaviy va buxgalteriya maslahatlari", 3-son, 2008 yil mart - 3-bet. 31-33

Remizov N.A. Amaliy auditorlarning savollariga javob beramiz /N.A. Remizov // "Moliyaviy va buxgalteriya maslahatlari", 4-son, 2008 yil aprel - p. 22-25.

Richard J. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tekshirish va tahlil qilish / Tarjima. frantsuz tilidan, ed. L.P. Belix. - M.: Audit, BIRLIK, 1997 yil.

Sheremet A.D., kostyumlar V.P. Audit: Darslik. - 5-nashr. qayta ishlangan va qo'shimcha - M.: INFRA-M, 2008. - 448 b.

Ilova

A B C D. Balanslar varaqasi.

"Perminov & K" MChJda inventarizatsiya ob'ektlarining mavjudligi va harakati uchun ichki nazorat vositalarining sinovlari

"Perminov & K" MChJda inventarlarning mavjudligi va harakatlanishini tekshirish dasturi

Jurnal - 41-schyot uchun buyurtma.

Jurnal - 19-schyot uchun buyurtma.

Tekshiruvning maqsadi tovar-moddiy boyliklarni hisobga olishning tegishli hisobvarag'i, xususan, chakana savdo korxonalaridagi tovarlar va konteynerlarni hisobga olish subschyotlarida (41-2 "Chakana savdodagi tovarlar" va 41-3 "Konteynerlar" ni hisobga olish bo'yicha qoldiqlarni tasdiqlashdan iborat. tovarlar va bo'sh"), ular tashkilotning moliyaviy hisobotlarida "Tovar-moddiy zaxiralar" moddasi bo'yicha aks ettirilgan. Auditning aniq maqsadlari quyidagilardan iborat:

• 1) tegishli buxgalteriya hisoblarida aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalarining hujjatlashtirilganligi va qonuniyligini nazorat qilish (41-2 "Chakana savdodagi tovarlar" subschyoti);
• 2) tuzilgan schyotlar korrespondensiyasining asosliligini nazorat qilish va bu schyot bo'yicha xo'jalik operatsiyalarini baholash;
• 3) chakana savdoda tovarlarni hisobga olish bo'yicha ichki nazorat holatini o'rganish.

Chakana savdoda tovar operatsiyalarini tekshirishda biz buxgalteriya qiymatini shakllantirishga xos bo'lgan xususiyatlar bilan tavsiflanadi, PBU 5/2001 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" da nazarda tutilgan, unga ko'ra chakana savdo korxonalari tovarlarni 41-schyotda qayd etishlari mumkin. «Tovarlar» » savdo narxlarida, shu jumladan ustama, uni buxgalteriya hisobida alohida 42 «Savdo bahosi» hisobida ajratish bilan. Ulgurji savdoga kelsak, u tovar va materiallarni 44-“Savdo xarajatlari” schyotiga kiritish nazarda tutilgan. Shu bilan birga, tovarlar va materiallarni 44-“Savdo xarajatlari” schyotiga emas, balki 41-“Tovarlar” schyotiga belgilash tartibini qoʻllash huquqi saqlanib qoladi. Biroq, savdo tashkilotlari ushbu huquqdan foydalanmaydilar va chakana savdoda tovar operatsiyalarini hisobga olishning belgilangan metodologiyasi:

• 1) 41-«Tovarlar» hisobvarag'idagi tovarlar tannarxini QQSni hisobga olgan holda sotish bahosiga kiritish: 41-«Tovarlar» debet schyoti, 42-«Savdo marjasi» kredit hisobvarag'i;
• 2) tovar-moddiy zaxiralarning qoldiqlari balansida quyidagi tarzda hisoblangan xarid narxlarida aks ettirish:

Hisob balansi 41 "Tovarlar" - Hisob balansi 42 "Savdo marjasi" + + Hisob balansi 44 "Sotuv xarajatlari";

3) 44-band "Savdo xarajatlari" bo'yicha tovarlar va materiallarni hisobga olish.

Bundan tashqari, aksariyat chakana savdo korxonalari tovarlarni yo'q qilishning miqdoriy va umumiy hisobini yuritmaydilar, chunki agar korxonada skanerlash kassa apparati bo'lmasa, u holda chiqarilgan tovarlarning turi va nomi bo'yicha sonini aniqlash mumkin emas. kvitansiyalarga kiritilgan summalar. Bu tovarlarning miqdoriy va umumiy hisobi yo'qligiga olib keladi. Do'konlar uchun tovar va kassa hisobotlarida tovarlar qoldig'i faqat jami ko'rinishda barcha tovarlar bo'yicha analitik hisobga olinmagan holda aks ettirilganligi sababli, tegishli ravishda tovar-moddiy zaxiralar natijasi umumiy ko'rinishda ko'rsatiladi, ya'ni ortiqcha yoki kamomad miqdorini aniqlash mumkin emas. muayyan tovarlar uchun. Konteynerlar uchun miqdoriy va umumiy hisob odatiy rejimda amalga oshiriladi va inventarizatsiya natijasi kutilgandek, konteynerning har bir turi va navi uchun ko'rsatiladi.

Shu sababli, tovar operatsiyalarini tekshirishda inventar varaqlarida narxlarning to'g'ri ko'rsatilishini, varaqlarda va umuman vedomostda jami summalarni hisoblashning to'g'riligini tekshirish maqsadga muvofiqdir. tovarlarning haqiqiy mavjudligi va inventarizatsiya natijalarini chiqarishda xatolikka yo'l qo'yilmaydi.

Shundan so'ng ular tovarlarni joylashtirishning to'g'riligini tekshirishni boshlaydilar, bu tovarlarni joylashtirish uchun schyot-fakturalarni tanlab o'rganish, savdo marjasini aniqlashning to'g'riligini, sotib olingan tovarlarning sotib olish narxlarida baholangan qiymatini o'rganishdan iborat. , ya'ni. Bitimlar uchun alohida va umumiy summalar tekshirilishi kerak: debet 41 "Tovarlar" va kredit 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", 42 "Savdo marjasi". Hisobot shaklidan foydalanib, operatsiyalar bo'yicha umumiy summalar, shuningdek tushumlar bo'yicha umumiy aylanma qayta hisoblab chiqiladi.

Keyin ular hisobotning xarajat qismini tekshiradilar, bu asosan kassa apparatlarining yig'indisi hisoblagichlarining o'qishlari bo'yicha hisobot daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlardan iborat.

Kassir-operatorning daftarlaridan hisoblagichlar bo'yicha tushumlar hajmi to'g'ri aniqlanganligiga va operatsion kassadan markaziy kassaga o'tkazilmagan, kichik o'zgarish sifatida qoldirilgan tushumlarga ishonch hosil qilish kerak. keyingi kunning boshida markaziy kassaga o'tkazildi.

Hisobotning xarajatlar qismida tovar yo'qotishlari hisobdan chiqariladi, tabiiy yo'qotishlar bundan mustasno, ular inventarizatsiya natijalarini ko'rsatishda faqat aniqlangan tanqislik mavjud bo'lganda hisobdan chiqariladi. Tovar yo'qotishlarini barcha hisobdan chiqarish uchun siz sotuvchilardan mustaqil ravishda kamida uch kishidan iborat komissiya tomonidan to'ldirilgan dalolatnoma mavjudligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Dalolatnoma tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanishi va moddiy javobgar shaxslarning tushuntirishlari va zarar etkazilganligi to'g'risida rahbarning qarorini o'z ichiga olishi kerak. Zararni aks ettirish metodologiyasini tekshirib, auditor 94-"Qiymatli narsalarning etishmasligi va shikastlanishi" schyotining debetida qaysi smeta yo'qotishlar hisobga olinishini aniqlaydi.

Tovar va kassa hisobotlarining xarajat qismi qutilar va qoplarni qadoqlash tashkilotlari yoki yetkazib beruvchilarga yetkazib berishni aks ettiradi. Ushbu operatsiyalarni hujjatlashtirishning to'g'riligini, yuk hujjatlarida etkazib beruvchilarning shtamplari yoki muhrlari, ishonchnomalar, etkazib berishni tasdiqlovchi hisoblagich kvitansiyalari mavjudligini tekshirish kerak. Hisob-faktura yoki konteynerni qabul qilish dalolatnomasi idishlar va shisha idishlarni baholashdagi farqlarni aks ettirish uchun buxgalteriya yozuvlarini to'g'ri tuzishga yordam beradi, etkazib beruvchi tomonidan haqiqatda qabul qilingan idish miqdorini va amalga oshirilgan baholashni aniqlashga yordam beradi. Qadoqlashdagi barcha farqlar 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'i bilan korrespondensiyada tartibga solinadi, bu Hisoblar rejasi, PBU 9/99, PBU 10/99 ga muvofiq qadoqlash bilan bog'liq xarajatlar va daromadlarni aks ettiradi. Ular bo'yicha summalar va operatsiyalar nazorat qilinadi.

Iste'mol nuqtai nazaridan tovar-pul hisobotlarida ulgurji xaridorlarga va jismoniy shaxslarga - yakka tartibdagi tadbirkorlarga oz miqdorda tovarlar jo'natish bilan bog'liq kichik hajmdagi ulgurji operatsiyalar ham aks ettiriladi. Ularni tekshirishda shuni hisobga olish kerakki, chiqarish vaqtida chegirmalar chakana narxdan amalga oshirilishi mumkin, ammo bu tovarlarni belgilashni anglatmaydi, chunki chegirmalar ilgari qilingan belgilanish doirasida amalga oshiriladi. Shuning uchun, oldindan qilingan belgidan tashqarida juda katta chegirmalar qilinganligini tekshirishingiz kerak. Tabiiyki, ular xaridordan ishonchnoma mavjudligini va buxgalter tomonidan kiritilgan yozuvlarni tekshiradilar.

Chakana savdo korxonalarida tovarlar chakana (sotish) narxlarida hisobga olinganligi sababli, ilgari tuzilgan savdo marjasining o'zgarishi bilan bog'liq bo'lgan tovarlarni qo'shimcha baholash yoki pasaytirish mumkin. Savdo marjasi turli sabablarga ko'ra o'zgarishi mumkin. Masalan, sotish muddati tugagach, narx bo'yicha chegirmalar amalga oshirilishi mumkin va aksincha, xuddi shu etkazib beruvchidan yangi mahsulot do'konga kelganda, lekin yuqoriroq xarid narxlarida, agar mavjud bo'lsa, qo'shimcha baholash amalga oshirilishi mumkin. oldingi partiyadan sotilmagan inventardir. Keyin qolgan sotilmagan tovarlar yangi chakana narxlarga qayta baholanadi.

Belgilanishlar va qayta baholashlar quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:

Debet hisobvarag'i 41 "Tovarlar" Kredit hisobvarag'i 42 "Savdo marjasi" (qora yoki qizil rangda).

Agar chegirma debet 42 "Savdo marjasi" va kredit 41 "Tovarlar" ga kiritilsa, bu sezilarli sifat buzilishi bo'lmaydi, chunki aslida hech narsa o'zgarmaydi. Baholash va qayta baholash komissiya tomonidan tuzilgan dalolatnomalar bilan rasmiylashtiriladi. Ushbu operatsiyalarni tekshirishda har doim komissiya tuzilishiga e'tibor bering. Komissiya savdo maydonchasi bilan bog'liq bo'lmagan shaxslardan kamida uch kishidan iborat bo'lishi kerak, ya'ni. moddiy javobgar shaxslardan emas.

Chakana savdo operatsiyalarini tekshirish buxgalteriya balansida buxgalteriya balansi ko'rsatilishini hisobga olgan holda, moliyaviy javobgar shaxslarning oy uchun oxirgi hisobotida, bosh kitobda va balansda ko'rsatilgan qoldiqlarni solishtirish bilan yakunlanadi. 41 "Tovarlar" minus savdo marjasi va 44 "Sotish xarajatlari" hisobvarag'idan olib tashlanmagan qoldiqga ko'paytiriladigan transport va ta'minot xarajatlari.

XALQARO BIZNES VA BOSHQARUV AKADEMİYASI

IQTISODIYOT VA BOSHQARUV INSTITUTI

Buxgalteriya hisobi bo'limi

Kurs ishi

fan: "Audit"

Mavzu bo'yicha: "Tovar operatsiyalari auditi"

To'ldiruvchi: Meshcheryakova K.A.

5-kurs talabasi

To'liq vaqtda ta'lim

Mutaxassisligi: buxgalteriya hisobi, tahlil va audit

Rahbar: Gulina I.V.

Ilovalar…………………………………………………………………………………53

Kirish

Audit - bu bilim va tadbirkorlikning yangi tarmog'i bo'lib, uning paydo bo'lishi bozor munosabatlari bilan bog'liq. Auditning asosiy maqsadi moliyaviy hisobotning ishonchliligini tekshirishdan iborat. Bundan tashqari, auditorlik faoliyati samaraliroq faoliyat yuritish maqsadida tashkilotlarga ko'rsatiladigan bir qator maslahat xizmatlarini o'z ichiga oladi. Auditning asosiy maqsadi ishlab chiqarish resurslaridan oqilona foydalanish zaxiralarini aniqlashga qaratilgan vazifalar bilan to'ldirilishi mumkin.

Tovar operatsiyalarining auditi iste'mol jamiyatida ichki nazorat tizimini tashkil etishni ob'ektiv baholashga, buxgalteriya hisobini tashkil etishni baholashga, buxgalteriya hisobidagi buzilishlarni aniqlashga va normativ hujjatlar va ichki qoidalar talablarining buzilishini aniqlashga imkon beradi. audit paytida yoki u tugaganidan keyin yo'q qilinadi. Shu munosabat bilan, tashqi mustaqil auditning asosiy maqsadi - ishonchli buxgalteriya hisobotlarini tasdiqlash bilan bir qatorda, tovar operatsiyalarini tekshirish jarayonida iste'molchilar jamiyatining savdo faoliyatini ichki nazorat tizimini takomillashtirish va to'ldirilgan hujjatlar talablariga muvofiqligini ta'minlash bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqiladi. amaldagi qonun hujjatlari talablari bilan tovar operatsiyalari. Auditorlarning tavsiyalari va ulardan audit jarayonida tezkor foydalanish buxgalteriya operatsiyalaridagi jiddiy xatolarni tuzatishga, iste'molchilar jamiyatining savdo faoliyati samaradorligini oshirishga va yo'qotishlarni kamaytirishga imkon beradi.

Kurs ishining maqsadi iste’mol jamiyatining tovar muomalalari tuzilmasini o‘rganish va tovar muomalalarining tashqi auditini tashkil etish zarurligini asoslash, tovar operatsiyalarini tekshirish metodologiyasini ishlab chiqish, dalillarni to‘plash usullarini aniqlashdan iborat.

Tadqiqotning amaliy ahamiyati shundan iboratki, audit bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqishda: tovarlarni taqsimlash jarayonidagi bo'g'inlarni hisobga olgan holda; iste'mol kooperatsiyasining tovar operatsiyalari natijasida yuzaga keladigan tarqatish xarajatlari.

Tovar operatsiyalari uchun audit usullaridan foydalanish audit sifatini oshiradi, shu bilan birga uni o'tkazish uchun xarajatlar va vaqtni kamaytiradi. Qo'shimcha moliyaviy xarajatlarsiz amalda amalga oshirilishi mumkin.

Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

tekshirilayotgan ob'ektni tavsiflash;

• sof aktivlar miqdorini hisoblash va qonuniy talablarga rioya etilishini tekshirish;
• tashkilotning bankrotlik belgilarini tekshirish;
• tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish;
• asosiy faoliyatdan sezilarli yo'qotishlarni tekshirish;
• tashkilotning kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash qobiliyatini baholash;
• uning ishonchliligining uzluksizligi taxminining qo'llanilishi to'g'risida xulosalar chiqarish;
• buxgalteriya (moliyaviy) hisobot shakllarining to'g'ri to'ldirilganligini tekshirish;
• muhimlik darajasini va auditorlik riskini hisoblash;
• asosiy vositalar bilan operatsiyalar auditining maqsad va vazifalarini ko‘rib chiqish;
• tovar operatsiyalarini hisobga olishda yo'l qo'yilgan tipik xatolarni ko'rsating.

Tadqiqot ob'ekti - "Elektr energetikasi ilmiy-texnika markazi" OAJ.

1. Auditning dastlabki bosqichi

Ishchi hujjat № 1

Audit ob'ekti - "STC ELECTRIC POWER" ochiq aksiyadorlik jamiyati

Ko'rib chiqilayotgan davr 01/01/2009 - 31/12/2009.

Mulkchilikning tashkiliy-huquqiy shakli/shakli

Mulkchilik shakli - xususiy

Faoliyat turi - Tabiat va texnika fanlari sohasidagi tadqiqot va ishlanmalar

Taqdim etilgan hujjatlar:

• No1 shakl (balans);
• 2-shakl (foyda va zarar to'g'risidagi hisobot);
• No3 shakl (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot);
• 4-shakl (pul oqimi to'g'risidagi hisobot);
• No5 shakl (balansga ilova).

Ishchi hujjat No 2. Tashkilotning sof aktivlarini hisoblash va baholash, qonun talablariga muvofiqligini tekshirish

Sof aktivlar- bu tashkilotning mavjud mol-mulkining haqiqiy qiymati, har yili uning qarzlarini chegirib tashlagan holda aniqlanadi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Qimmatli qog'ozlar bozori bo'yicha Federal komissiyaning "Aktsiyadorlik jamiyatlarining sof aktivlari qiymatini baholash tartibini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'iga binoan sof aktivlarning qiymati tushuniladi. Hisoblash uchun qabul qilingan aktivlar miqdoridan hisob-kitob uchun qabul qilingan majburiyatlar miqdorini ayirish yo'li bilan aniqlangan qiymat. Hisoblash balans ma'lumotlari va qo'shimcha hisob ma'lumotlariga asoslanadi.

Hisoblash uchun qabul qilingan aktivlarga quyidagilar kiradi:

• Asosiy vositalar- foydalanish muddati bir yildan ortiq bo'lgan aktivlar: uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar, nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar, boshqa uzoq muddatli aktivlar.
• Joriy aktivlar(tovar-moddiy zaxiralar, sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS, debitorlik qarzlari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, pul mablag'lari, boshqa aylanma aktivlar), ishtirokchilarning (muassislarning) ustav kapitaliga qo'shgan hissasi bo'yicha qarzlari bundan mustasno.

Hisoblash uchun qabul qilingan majburiyatlarga quyidagilar kiradi:

• Kreditlar va kreditlar bo'yicha uzoq muddatli majburiyatlar va boshqa uzoq muddatli majburiyatlar;
• Kreditlar va kreditlar bo'yicha qisqa muddatli majburiyatlar;
• Ta'minotchilar bilan hisob-kitob;
• Ishtirokchilar (muassislar) oldidagi daromadlarni to'lash bo'yicha qarz;
• Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar;
• Boshqa joriy majburiyatlar.

1-jadval. Sof aktivlarni hisoblash

Ko'rsatkich nomi	Hisobot yilining boshida	Hisobot yilining oxirida
Nomoddiy aktivlar
Asosiy vositalar
Qurilish davom etmoqda
Moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar
Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar + qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar
Kechiktirilgan soliq aktivlari
Boshqa uzoq muddatli aktivlar
Zaxiralar
Sotib olingan aktivlar uchun QQS
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari + qisqa muddatli debitorlik qarzlari
Pul mablag'lari
Boshqa joriy aktivlar
Hisoblash uchun qabul qilingan jami aktivlar:
2. Majburiyatlar
Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari + boshqa uzoq muddatli majburiyatlar
Boshqa uzoq muddatli majburiyatlar
Qisqa muddatli kreditlar va kreditlar
Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari
Daromadni to'lash uchun ishtirokchilarga (muassislarga) qarz
kelgusi davrlarning daromadlari
Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar
Boshqa joriy majburiyatlar
Jami majburiyatlar:
Sof aktiv qiymati
3-shakl bo'yicha sof aktivlar (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot)
Auditor tomonidan aniqlangan sof aktivlarning noto'g'ri ko'rsatilishi
Ustav kapitali
Auditor tomonidan hisoblangan sof aktivlarni ustav kapitali bilan solishtirish

Ko'rsatkichlarni hisoblash:

Sof aktivlar qiymati = hisoblash uchun qabul qilingan jami aktivlar - hisoblash uchun qabul qilingan jami majburiyatlar

Auditor tomonidan aniqlangan sof aktivlar qiymatining buzilishi = sof aktivlar qiymati - 3-shakl bo'yicha sof aktivlar (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot).

Auditor tomonidan hisoblangan sof aktivlarni ustav kapitali = sof aktiv qiymati - ustav kapitali bilan solishtirish

Biz salbiy sof aktiv qiymati aniqlanmagan degan xulosaga kelishimiz mumkin. 3-shakldagi sof aktivlar qiymatining buzilishi (kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobot) sof aktivlarning etarliligiga ta'sir qilmaydi.

Hisobot davri oxirida sof aktivlarning o'sishi kuzatildi va yil oxirida sof aktivlar ustav kapitalidan oshib ketdi. Ustav kapitalining miqdori qonun hujjatlariga muvofiq. Ustav kapitalini kamaytirish talabi yo'q.

Sof aktivlar ustav kapitalidan kam bo'lishi mumkin emas. Agar bu sodir bo'lsa, kompaniya ustav kapitalini kamaytirishga majburdir.

Faoliyatning uzluksizligi haqidagi farazning qo'llanilishiga shubha yo'q.

Agar ikkinchi va har bir keyingi moliyaviy yil oxirida jamiyat sof aktivlarining qiymati uning ustav kapitalidan kam bo'lsa, jamiyat ustav kapitalini sof aktivlari qiymatidan oshmaydigan miqdorga kamaytirishni e'lon qilishi shart. belgilangan tartibda bunday pasayishni qayd etish.

Agar ustav kapitali minimal qiymatdan pastga tushsa (OAJ uchun - 100 000 rubl), tashkilot tugatilishi kerak.

Agar ikkinchi va har bir keyingi moliyaviy yil oxirida kompaniyaning sof aktivlarining qiymati kompaniya davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sanada federal qonun bilan belgilangan ustav kapitalining eng kam miqdoridan kam bo'lsa, kompaniya qaror qabul qilishi shart. uning tugatilishi to'g'risida.

Ishchi hujjat № 3. Qonunda belgilangan bankrotlik belgilarini tekshirish

Auditni o'tkazish uchun muddati o'tgan debitorlik qarzlari mavjudligini aniqlash va quyidagi ko'rsatkichlarni hisoblash kerak:

K1 - joriy likvidlik koeffitsienti kompaniyaning joriy (qisqa muddatli) majburiyatlarini faqat aylanma mablag'lar yordamida to'lash qobiliyatini ko'rsatadi. Ko'rsatkich qanchalik yuqori bo'lsa, korxona shunchalik to'lov qobiliyatiga ega. Oddiy nisbat sanoatga qarab 1,5 dan 2,5 gacha deb hisoblanadi. 1 dan past qiymat kompaniyaning joriy hisob-kitoblarni ishonchli tarzda to'lay olmasligi bilan bog'liq yuqori moliyaviy xavfni ko'rsatadi. 3 dan katta qiymat kapitalning irratsional tuzilishini ko'rsatishi mumkin.

K2 - aylanma mablag'larni o'z kapitali bilan ta'minlash koeffitsienti, bu korxonaning moliyaviy barqarorligi uchun zarur bo'lgan o'z aylanma mablag'larining mavjudligini tavsiflaydi.

K3 - to'lov qobiliyatini tiklash yoki yo'qotish koeffitsienti. 6 oylik standart davr uchun hisoblangan 1 dan katta qiymatlarni olgan to'lov qobiliyatini tiklash koeffitsienti korxonaning to'lov qobiliyatini tiklash uchun real imkoniyatga ega ekanligini ko'rsatadi. Agar bu koeffitsient 1 dan kam bo'lsa, yaqin kelajakda korxona to'lov qobiliyatini tiklash uchun haqiqiy imkoniyatga ega emas.

Jadval 2. Bankrotlik belgilarini tekshirish

Ko'rsatkichlar	Standart	Yil boshi	Yil oxiri	Burilish

Ko'rsatkichlarni hisoblash:

K1 = joriy aktivlar / qisqa muddatli majburiyatlar (1)

K2 = (o'z aylanma mablag'larining umumiy miqdori + uzoq muddatli majburiyatlar) / aylanma aktivlar (2)

K3 = K1 hisoblangan / K1 standarti = 2 (3)

Yil boshida ming rubl:

K1 = 909569/(1096273+11060)=0,8

K2 =(264627-465283+2892)/909569 = -0,2

Yil oxirida ming rubl:

K1 = 396226/169496+6750)=2,2

K2 = (1155079-943408+6750+8309)/396226 = 0,57

K3= (2,2+3/12)*(2,2-0,8)/2 =(2,24*1,4))/2 = 1,7

Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, "STC ELECTRIC POWER" OAJning yaqin kelajakda ishlashi shubhali, degan xulosaga kelishimiz mumkin, chunki K1, K2 va K3 koeffitsientlari standartlardan kattaroqdir. Tashkilot to'lovga qodir.

Ishchi hujjat № 4. Tashkilotning moliyaviy holatini tavsiflovchi ko'rsatkichlar qiymatlarini tahlil qilish

Zaxiralarning shakllanish manbalari bilan ta'minlanishi moliyaviy barqarorlikning mohiyati, to'lov qobiliyati esa uning tashqi ko'rinishidir. Va manbalardan zahiralarni etkazib berish darajasi tashkilotning to'lov qobiliyati (yoki nochorligi) darajasini belgilaydi.

Moliyaviy barqarorlikning eng umumiy ko'rsatkichi bu zaxiralarni shakllantirish uchun mablag'lar manbalarining ortiqcha/taqchilligi bo'lib, mablag'lar manbalari va zaxiralar qiymatlari o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

Zaxirani shakllantirish manbalarini tavsiflash uchun uchta ko'rsatkich qo'llaniladi:

O'z mablag'lari manbalari va uzoq muddatli qarz mablag'lari va aylanma mablag'lar miqdori o'rtasidagi farqga teng bo'lgan o'z aylanma mablag'larining mavjudligi;

Oldingi ko'rsatkich va balansning 4-bo'limi (uzoq muddatli majburiyatlar) yig'indisiga teng bo'lgan zaxiralar va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining mavjudligi;

Tovar-moddiy zaxiralarni shakllantirishning asosiy manbalarining umumiy qiymati oldingi ko'rsatkich yig'indisiga va tovar-moddiy zaxiralarni shakllantirish uchun qisqa muddatli kreditlar va qarz mablag'lari summasiga teng.

Zaxirani shakllantirishning asosiy manbalarining umumiy qiymatining ko'rsatkichi taxminiydir, chunki qisqa muddatli kreditlarning bir qismi jo'natilgan tovarlar uchun beriladi va tovar-moddiy zaxiralarni qoplash uchun kreditorlik qarzlarining bir qismi kreditlashda bank hisobiga qo'llaniladi. Ushbu qiymatlar balansda aks ettirilmaydi - ular uchun faqat yuqori chegaralarni hisoblash mumkin.

Sanoat zahiralarini shakllantirish manbalari hajmining uchta ko'rsatkichi tovar-moddiy zaxiralarni ularni shakllantirish manbalari bilan ta'minlashning uchta ko'rsatkichiga mos keladi:

• O'z aylanma mablag'larining ortiqcha yoki etishmasligi;
• Zaxiralar va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining ko'pligi yoki etishmasligi;
• Zaxira va xarajatlarning asosiy manbalari umumiy miqdorining ortishi yoki kamligi.

Ushbu ko'rsatkichlar yordamida siz moliyaviy barqarorlik turining uch komponentli ko'rsatkichini aniqlashingiz mumkin. Moliyaviy vaziyatning to'rt turi mavjud:

a) Mutlaq moliyaviy barqarorlik: (1,1,1)

b) Oddiy moliyaviy barqarorlik: (0,1,1)

c) beqaror moliyaviy holat: (0,0,1)

d) Inqiroz moliyaviy ahvoli, bunda korxona to'liq qarzga olingan moliyalashtirish manbalariga bog'liq (1,1,1). O'z kapitali, uzoq va qisqa muddatli kreditlar va qarzlar tovar-moddiy zaxiralarni moliyalashtirish uchun etarli emas. Tovar-moddiy zaxiralarni to'ldirish kreditorlik qarzlarini to'lash natijasida hosil bo'lgan mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi.

Jadval 3. Ta'minot va xarajatlarni moliyalashtirish manbalari bilan ta'minlash

Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlarni moliyalashtirish manbalari	Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlarni tegishli manbalar bilan ta'minlash
1. O'z aylanma mablag'larining mavjudligi (Ec = 490+640-190 qator)	1. Zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o'z mablag'larining ortiqcha / etishmasligi (+/- Ec = Ec = (210-bet + 220-bet))
2. Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning shaxsiy va uzoq muddatli qarz manbalarining mavjudligi (Et=Ec + 610-satr)	2. Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining ortiqcha/taqchilligi (+/- Et = Et = (210-satr+220-satr))
3. Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning asosiy manbalarining umumiy qiymati (E = Et + 610-satr)	3. Zaxira va xarajatlarning asosiy manbalari umumiy summasining ortiqcha/taqchilligi (+/- E= E-(210-bet+220-bet))

EI = "Kapital va zahiralar" 3-bo'limi uchun jami + kechiktirilgan daromad - 1-bo'lim "To'lovdan tashqari aktivlar" uchun jami (4)

Ec = Ec - (zaxiralar + QQS) (5)

Et = EI + "Uzoq muddatli majburiyatlar" 4-bo'limi uchun jami (6)

Et = Et - (zaxiralar + QQS) (7)

E = Et + qisqa muddatli kreditlar va kreditlar

E = E - (inventar + QQS) (8)

S(x)= 1, agar ≥ 0 bo‘lsa

S(x)= 0, agar

Jadval 4. Tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish

	Ko'rsatkich nomi	Yil boshi	Yil oxiri
	O'z mablag'lari
	Asosiy vositalar
	O'z aylanma mablag'larining mavjudligi
	Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar
	Zaxira va xarajatlarni shakllantirish uchun o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining mavjudligi
	Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar
	Zaxira va xarajatlarning asosiy manbalarining umumiy qiymati
	Tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar miqdori
	Tovar-moddiy zaxiralarni va xarajatlarni shakllantirish uchun o'z mablag'larining ortiqcha / etishmasligi
	Zaxira va xarajatlarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining ortiqcha/taqchilligi
	Tovar-moddiy zaxiralarni shakllantirish va xarajatlarning asosiy manbalarining umumiy miqdorining ortiqcha/taqchilligi
	Uch komponentli ko'rsatkich

Uch komponentli ko'rsatkichni tahlil qilish asosida korxona zaxiralarni shakllantirish uchun etarli o'z va jalb qilingan mablag' manbalariga ega va moliyaviy barqarorlikning to'rtinchi turi - inqirozli moliyaviy holatga tegishli degan xulosaga kelishimiz mumkin. Korxonaning moliyaviy barqarorligini quyidagi yo'llar bilan tiklash mumkin:

• tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar miqdorini oqilona qisqartirish;
• aylanma mablag'larda kapital aylanmasini tezlashtirish;
• o'z aylanma mablag'larini ichki va tashqi manbalar hisobidan to'ldirish.

Ishchi hujjat № 5

Asosiy faoliyatdan sezilarli yo'qotishlarni tekshirish. Zararni aniqlash uchun biz 470-qator (hisobot yilining taqsimlanmagan foydasi) bo'yicha balans ko'rsatkichlarini taqqoslaymiz va 2-shakldagi faoliyatdan foyda yoki zarar mavjudligini (foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot), oldingi sof foyda yoki zararni aniqlaymiz. yillar. Hisobot davri va oldingi davr o'rtasida taqqoslash o'tkazamiz va chetlanishni topamiz.

Jadval No 5. Asosiy faoliyatdan sezilarli yo'qotishlarni tekshirish.

Xulosa: Jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilgandan so'ng, tashkilotning faoliyati foydali deb hisoblanadi degan xulosaga kelishimiz mumkin. Hisobot yili oxirida taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) o'tgan yilga nisbatan kamaydi. Ammo sotuvdan olingan foyda va shunga mos ravishda hisobot yilining oxirida sof foyda o'tgan yilga nisbatan oshdi.

Ishchi hujjat No 6. Tashkilotning kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash qobiliyatini baholash

Ushbu baholash uchun yil boshida va oxirida tashkilot balansining likvidligini aniqlash kerak.

Balans likvidligi- tashkilotning aktivlarni naqd pulga aylantirish va to'lov majburiyatlarini to'lash qobiliyati. Korxonaning to'lov qobiliyati balans likvidligi darajasiga bog'liq. Balans likvidligi faqat ichki manbalar (aktivlarni sotish) hisobidan to'lov vositalarini topishni o'z ichiga oladi. Ammo korxona investitsion jozibadorlikning etarlicha yuqori darajasiga ega bo'lsa, chetdan qarz mablag'larini jalb qilishi mumkin.

Likvidlik darajasiga ko'ra korxona aktivlari quyidagi guruhlarga bo'linadi:

1. Eng likvidli aktivlar (A 1) joriy to'lovlarni darhol amalga oshirish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan barcha pul mablag'lari uchun summalardir. Bu guruhga qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar ham kiradi.
2. Tez sotiladigan aktivlar (A 2) - naqd pulga aylantirish uchun ma'lum vaqt talab etiladigan aktivlar. Ushbu guruh debitorlik qarzlarini (hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kutilayotgan) va boshqa aylanma aktivlarni o'z ichiga olishi mumkin.
3. Sekin-asta sotiladigan aktivlar (A 3) - eng kam likvidli aktivlar tovar-moddiy zaxiralar, debitorlik qarzlari (to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt o'tishi kutilmoqda), sotib olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i bo'lib, "Kechiktirilgan xarajatlar" moddasi kiritilmagan. bu guruhga.
4. Sotish qiyin bo'lgan aktivlar (A 4) - nisbatan uzoq vaqt davomida tadbirkorlik faoliyatida foydalanish uchun mo'ljallangan aktivlar. Bu guruhga balans aktivining I bo'limidagi "Dori bo'lmagan aktivlar" maqolalari kiradi.

Joriy faoliyat davrida aktivlarning dastlabki uchta guruhi doimiy ravishda o'zgarib turishi va korxonaning joriy aktivlariga tegishli bo'lishi mumkin, aylanma mablag'lar esa korxonaning qolgan mulkiga qaraganda likvidroqdir.

Balans majburiyatlari majburiyatlarni to'lash muddatini oshirish darajasiga ko'ra quyidagi guruhlarga bo'linadi:

1. Eng shoshilinch majburiyatlar (P 1) kreditorlik qarzlari, dividendlar to'lovlari, boshqa qisqa muddatli majburiyatlar, shuningdek o'z vaqtida qaytarilmagan kreditlar (balansning ilovalariga muvofiq).
2. Qisqa muddatli majburiyatlar (P 2) - qisqa muddatli bank kreditlari va hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lanishi kerak bo'lgan boshqa kreditlar. Majburiyatlarning birinchi va ikkinchi guruhini aniqlashda ishonchli natijalarga erishish uchun barcha qisqa muddatli majburiyatlarni bajarish vaqtini bilish kerak. Amalda, bu faqat ichki tahlillar uchun mumkin. Tashqi tahlilda, cheklangan ma'lumotlar tufayli, bu muammo ancha murakkablashadi va, qoida tariqasida, tahlilni amalga oshiruvchi tahlilchining oldingi tajribasi asosida hal qilinadi.
3. Uzoq muddatli majburiyatlar (P 3) - uzoq muddatli ssudalar va boshqa uzoq muddatli majburiyatlar - "Uzoq muddatli majburiyatlar" balansining IV bo'limidagi moddalar.
4. Doimiy majburiyatlar (P 4) - bo'lim maqolalari III balans“Kapital va zahiralar” va oldingi guruhlarga kiritilmagan balansning V bo‘limining alohida moddalari: “Kechiktirilgan daromadlar” va “Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar”. Aktivlar va passivlar balansini saqlab qolish uchun ushbu guruhning umumiy miqdorini "Kechiktirilgan xarajatlar" va "Foydalar va zararlar" moddalari bo'yicha summaga kamaytirish kerak. Buxgalteriya balansining likvidligini aniqlash uchun har bir aktivlar va passivlar guruhi bo'yicha natijalarni solishtirish kerak.

Quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda balans mutlaqo likvid hisoblanadi:

A 1 ≥ P 1
A 2 ≥ P 2
A 3 ≥ P 3
A 4 ≤ P 4

						To'lovning ortiqcha yoki etishmasligi

Dastlabki uchta tengsizlikning birortasiga javob bermaslik balans likvidligi mutlaqdan ko'p yoki kamroq darajada farq qilishini ko'rsatadi.

Jadval 6. Balans likvidligi tahlili

Jadvalni tahlil qilib, xulosa qilishimiz mumkin:

1. yil boshida: 2) yil oxirida:

A 1 ≤ P 1 A 1 ≤ P 1
A 2 ≥ P 2 A 2 ≥P 2
A 3 ≥ P 3 A 3 ≤P 3
A 4 ≥ P 4 A 4 ≥ P 4

Binobarin, yil boshi va oxiridagi balans likvid emas, chunki 3 ta tengsizlik optimal variantga mos kelmaydi, ammo qisqa muddatli majburiyatlar optimal variantga mos keladi, keyin qisqa muddatli davr uchun balans likvidligi to'g'risida xulosa qilish uchun joriy likvidlik koeffitsientini hisoblaymiz:

(Eng likvid aktivlar + debitorlik qarzlari (qisqa muddatli)) / Eng shoshilinch majburiyatlar ≥ 0,2

Yil boshi uchun:

(223840 + 633923)/1096273=0,78

Yil oxirida:

(100045+194685)/169496=1,73

Xulosa: tashkilot kreditorlik qarzlarini to'lay olmaydi.

Ishchi hujjat № 7. "STC ELECTRIC POWER" OAJga nisbatan qo'llanilishi to'g'risidagi xulosalarfaoliyatining uzluksizligini taxmin qilish

1. sof aktivlarning salbiy qiymati yoki sof aktivlarga nisbatan qonun hujjatlarida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlanmagan; Qonunda belgilangan bankrotlik belgilarining mavjudligi. Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, tashkilotning yaqin kelajakda (3 oy) ishlashi mumkinligi haqida xulosa qilishimiz mumkin, chunki ko'rsatkichlar standartlardan yuqori. Bu tashkilot to'lovga qodir ekanligini anglatadi; Moliyaviy holatni tavsiflovchi asosiy koeffitsientlar qiymatlarida normal qiymatlardan og'ishlar yo'q. Moliyaviy ahvol barqaror. Zaxira va xarajatlarning minimal miqdori bilan moliyaviy barqarorlikning maksimal turi;
2. Asosiy faoliyatdan yo'qotishlarning mavjudligi. Tashkilot faoliyati daromadli hisoblanadi. Hisobot yili oxirida taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) o'tgan yilga nisbatan kamaydi. Ammo sotuvdan olingan foyda va shunga mos ravishda hisobot yilining oxirida sof foyda o'tgan yilga nisbatan oshdi.
3. Moliyaviy holatni tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlar qiymatlarining normal qiymatlardan sezilarli darajada og'ishi. Moliyaviy ahvol barqaror emas. Zaxira va xarajatlarning maksimal miqdori bilan moliyaviy barqarorlikning minimal turi;
4. Kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash imkoniyati yo'qligi aniqlandi, chunki mutlaq likvidlik koeffitsienti 1,73; Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan auditorlik sub'ektining ustav kapitaliga nomuvofiqlik aniqlanmadi, chunki Yil oxirida ustav kapitali 18 812 rublni tashkil etdi. va qonunga rioya qiladi.

Faoliyatning uzluksizligi taxminining qo'llanilishiga nisbatan shubhalar aniqlangan. Faoliyatning uzluksizligi haqidagi farazning qo'llanilishiga shubha tug'diradigan belgilar quyidagi moliyaviy xususiyatlardir:

1. Audit ob'ektining moliyaviy holatini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlar qiymatlarining standart qiymatlardan sezilarli darajada og'ishi;

b) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan bankrotlik belgilari.

Ishchi hujjat No 8. Buxgalteriya (moliyaviy) hisobot shakllarini to'ldirishning to'g'riligi va to'liqligini rasmiy tekshirish

7-jadval.

1-sonli "Buxgalteriya balansi" ma'lumotlarini boshqa hisobot shakllaridagi ma'lumotlar bilan solishtirish (ming rubl)

	Ko'rsatkichlar	Buxgalteriya hisobi Balans (ming rubl)	Boshqa shakllar buxgalteriya hisobi hisobot (ming rubl)	Farqlar miqdorining og'ishi (ming rubl)
	Ustav kapitali: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)			Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Qo'shimcha kapital: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Zaxira kapitali: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qonun hujjatlariga muvofiq tuziladigan zaxiralar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Ta'sis hujjatlariga muvofiq tuzilgan zaxiralar: yil boshi (miqdori) yil oxiri (miqdori)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar: yil boshi (miqdori) yil oxiri (miqdori)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun zaxira: yil boshi (miqdori) yil oxiri (miqdori)		Shakl № 3	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Iqtisodiy faoliyatning shartli faktlarining oqibatlari munosabati bilan shakllanadigan zaxiralar: yil boshi (miqdori) yil oxirida (summa)			Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Kelgusi uchun zaxiralar xarajatlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 3	Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Pul mablag'lari: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 4	Miqdordagi tafovutlar aniqlandi
	Nomoddiy aktivlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Asosiy vositalar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Debitor qarzdorlik: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli debitorlik qarzlari: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Uzoq muddatli debitorlik qarzlari: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Ta'minotchilar bilan hisob-kitob: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari: etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari: soliqlar va yig'imlar uchun to'lovlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari: kreditlar va qarzlar: yil boshida (summa) yil oxirida (summa)			Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi
	Uzoq muddat kreditor qarz: kreditlar yil boshida (summa) yil oxirida (summa)		Shakl № 5	Hech qanday nomuvofiqlik topilmadi

7-jadvaldan xulosa qilishimiz mumkinki, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar balansda aks ettirilmaydi. Yil boshida va yil oxiridagi og'ishlar miqdori aniqlanmagan. Yil boshidagi moliyaviy qo‘yilmalarning qadrsizlanishi bo‘yicha zaxira balansda aks ettirilmagan va chetlanishlar summasi aniqlanmagan, yil yakunida esa tafovutlar aniqlanmagan. Xo'jalik faoliyatining shartli faktlarining oqibatlari bilan bog'liq holda shakllangan zaxiralar 3-shaklda ("Kapitalning o'zgarishi to'g'risida hisobot") aks ettirilmagan va yil boshida va yil oxiridagi chetlanishlar miqdori ko'rsatilmagan. aniqlangan. Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar 3-sonli shaklda ("Kapitalning o'zgarishi to'g'risida hisobot") aks ettirilmaydi va yil boshida og'ishlar miqdori 11 060 rublni tashkil etdi va yil oxirida aniqlanmagan. Yil boshida kreditorlik qarzlaridagi nomuvofiqliklar miqdori 1 096 273 rublni, yil oxirida esa 16 496 rublni tashkil etdi. Uzoq muddatli kreditorlik qarzlaridagi nomuvofiqliklar miqdori: kreditlar va qarzlar yil boshida va nihoyat aniqlanmagan.

Ishchi hujjat № 9.Moddiylik darajasini aniqlash

Moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligi deganda moliyaviy hisobotlarning to'g'rilik darajasi tushuniladi, bunda ushbu hisobotlarning malakali foydalanuvchisi ular asosida to'g'ri xulosalar chiqarishi va to'g'ri iqtisodiy qarorlar qabul qilishi mumkin. Axborotning muhimligi - bu ma'lumotlardan oqilona foydalanuvchining iqtisodiy qarorlariga ta'sir qilish qobiliyatiga ega bo'lgan xususiyatdir.

Auditor auditorlik tekshiruvida muhimlikning ikki jihatini: sifat va miqdor jihatini hisobga olishi talab etiladi. Sifat nuqtai nazaridan, auditor xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy va xo'jalik operatsiyalari tartibida audit paytida qayd etilgan Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ hujjatlar talablaridan chetga chiqishlar mavjudligini aniqlash uchun o'zining professional fikridan foydalanishi kerak. , muhim xususiyatga ega yoki ahamiyatli emas. Miqdoriy nuqtai nazardan auditor aniqlangan og'ishlar (aniqlanmagan og'ishlarning bashorat qilingan qiymatini hisobga olgan holda) miqdoriy mezon - muhimlik darajasidan oshib ketishini alohida va jami baholashi kerak. Muhimlik darajasi buxgalteriya hisobotlaridagi xatoning maksimal qiymati sifatida tushuniladi, undan yuqori ehtimollik darajasiga ega bo'lgan ushbu bayonotlarning malakali foydalanuvchisi endi ular asosida to'g'ri xulosalar chiqara olmaydi va to'g'ri iqtisodiy qarorlar qabul qila olmaydi.

Ko'rsatkichlar:

Soliqdan oldingi foyda 5%;

Sof foyda 5%;

Sotishdan tushgan tushum 3%;

Yil oxiridagi balans valyutasi 2%;

Aylanma aktivlar 5%;

Davr oxiridagi kreditorlik qarzlari 6%;

Yil oxiridagi tovar-moddiy zaxiralar 6%;

Oddiy faoliyat uchun xarajatlar 5%.

Muhimlik darajasini hisoblash axborotni noto'g'ri ko'rsatish ulushi ko'rsatkichi yordamida amalga oshiriladi va 2 bosqichda amalga oshiriladi. Birinchi bosqichda ma'lumotlarning noto'g'ri ko'rsatilishi ulushini hisobga olgan holda aniqlangan barcha muhimlik darajalarining qiymatini topish kerak. Keyin ma'lumotni buzish ulushining har bir ko'rsatkichining arifmetik o'rtacha qiymatini (rubllarda) solishtirishingiz kerak. O'rtacha qiymatdan har bir og'ish orasidagi farqning foizi topiladi. Biz o'rtacha arifmetik ko'rsatkichdan 40-50% dan ko'proq farq qiladigan ma'lumotlarning buzilish ulushlarini (rubllarda) olib tashlaymiz. Ikkinchi bosqichda ahamiyatlilik darajasining o'rtacha arifmetik qiymatini hisoblash tekshiriladi, sezilarli darajada farq qiladigan qiymatlardan voz kechishga qaror qilinadi. Olingan muhimlik darajasining qiymati eng yaqin qulay raqamga yaxlitlanadi, shunda u hisob-kitobdan 20% dan kamroq farq qiladi. Mohiyatli protseduralarni amalga oshirishda auditor aniqlangan noto'g'ri ma'lumotlarni hisob-kitoblar bo'yicha taqqoslaydi. Agar bu buzilishlar muhimlik darajasidan oshmasa, u holda auditor buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari barcha muhim jihatlari bilan ishonchli degan xulosaga keladi. Auditor asosiy e'tiborni buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining muhimligining maqbul chegarasiga - 5% ga qaratishi kerak.

Jadval 8. Muhimlik darajasining yagona ko'rsatkichini tekshirish

Indeks	Asosiy qiymat	Axborotni buzish nisbati		Qiymatning o'rtacha qiymatdan chetga chiqishi	Burilish foizi	Hisoblash uchun indikatorni tanlash
Soliqdan oldingi foyda
Sof foyda
Sotishdan tushgan tushum
Yil oxiridagi balans valyutasi
Davr oxiridagi uzoq muddatli aktivlar
Davr oxiridagi kreditorlik qarzlari
Yil oxiridagi inventarizatsiya
Oddiy faoliyat uchun xarajatlar

Keling, ko'rsatkichlarni hisoblaylik:

Ma'lumotni buzish ulushi ming rublda. = asosiy ko'rsatkichning qiymati, ma'lumotni buzish ulushi%.

O'rtacha ko'rsatkich "Asosiy ko'rsatkichning qiymati" ko'rsatkichlari yig'indisi / ko'rsatkichlar soni bilan belgilanadi. O'rtacha ko'rsatkich ming rublda. =(635,1+29505,2+901,6+2001+47170,4+10169,76+5601,66+732,35)/8 = 96717,07/ 8 = 12090 rub.

Qiymatning o'rtacha qiymatdan og'ishlari = o'rtacha ko'rsatkich - ming rublda ma'lumotni buzish ulushi.

% dagi og'ish ulushi = qiymatning o'rtacha qiymatdan og'ishini ming rubldagi ma'lumotni buzish ulushi ko'rsatkichining o'rtacha arifmetik qiymatiga bo'lish. va 100% ga ko'paytiring.

Xulosa: Ushbu jadvalni tahlil qilgandan so'ng. Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligini baholashda auditor quyidagilarni aniqlashi va iloji bo'lsa, ularning to'liq miqdorini aniqlashi shart:

• haqiqiy buzilishlar;
• bashorat qilingan buzilishlar.

1. Biz muhimlik darajasini hisoblashni takrorlaymiz:

(635,1+ 29505,2+ 901,6 + 2001+10169,76+5601,66+732,35)/7 = 7079

2) Eng yaqin qulay 7100 raqamiga yaxlitlang

3) (7100-7079)/ 7079* 100%= 0,29%

Haqiqiy noto'g'ri ma'lumotlar - bu auditor tomonidan aniqlangan aniq tuzatilmagan noto'g'ri ma'lumotlar (shu jumladan oldingi audit davomida aniqlangan tuzatilmagan xatolar).

Bashorat qilingan noto'g'ri ma'lumotlar boshqa turdagi noto'g'ri ma'lumotlarning eng aniq auditorlik bahosi bo'lib, ularning miqdorini aniqlash mumkin emas.

Auditor huquqbuzarliklarning jiddiyligi yoki auditorlik xulosasiga tegishli malakalarni kiritish zarurligi to'g'risida quyidagi hollarda o'z professional xulosasini chiqarishi shart:

• agar haqiqiy va (yoki) bashorat qilingan noto'g'ri ma'lumotlar auditorlik ob'ekti uchun hisoblangan muhimlik darajasiga yaqin bo'lsa;
• tekshirilayotgan shaxsning buxgalteriya hisobi va hisobotlarini tuzishda tegishli me’yoriy hujjatlar talablariga aniq baho berib bo‘lmaydigan nomuvofiqliklar mavjud bo‘lsa.

Agar auditor noto'g'ri ma'lumot muhim bo'lishi mumkin degan xulosaga kelsa, auditor quyidagilardan birini bajarishi kerak:

• qo'shimcha audit protseduralarini bajarish orqali auditorlik riskini kamaytirish;
• tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatidan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotiga tuzatishlar kiritishni talab qilish.

Auditor tekshirilayotgan tashkilot rahbariyatiga o'zi aniqlagan qoidabuzarliklarni bartaraf etish uchun belgilangan tartibda tuzatish yozuvlarini kiritishni taklif qilishi kerak. Agar audit paytida qayd etilgan moliyaviy hisobotda taxmin qilingan buzilishlar jiddiy xarakterga ega bo'lsa, tekshirilayotgan korxona rahbariyatining tuzatishlar kiritishga rozi bo'lmaganligi auditor tomonidan audit natijalari bo'yicha auditorlik hisobotini tayyorlash uchun asos bo'lishi mumkin. dan farq qiladigan audit, albatta, ijobiy.

Xulosa: 7100 miqdori "STC ELECTRIC POWER" OAJning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari uchun muhimlik darajasining yagona miqdoriy ko'rsatkichidir.

3. Tovar muomalalarining amaliy auditi

Tovar operatsiyalari- bu sotib olish va tovar korxonalari uchun xo'jalik operatsiyalarining to'g'riligi va qonunlariga muvofiqligi to'g'risida ma'lumot olish uchun tekshirish tartib-qoidalari to'plami.

Tovar operatsiyalari auditining maqsadi tashkilotda qo'llaniladigan tovar operatsiyalarining buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish metodologiyasining Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ hujjatlarga muvofiqligini aniqlashdir.

Tovar operatsiyalari auditining maqsadlari quyidagilardan iborat:

• buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerak bo'lgan barcha tovar operatsiyalari ularda haqiqatda aks ettirilganmi;
• Tashkilot barcha tovarlarning egasimi, ya'ni. ularga nisbatan mulkiy huquqlar mavjudmi, qarz sifatida aks ettirilgan summalar majburiyat hisoblanadimi;
• tovarlar va ular bilan bog'liq majburiyatlarni baholashning to'g'riligi;
• tovarlarni hisobga olish tamoyillari to'g'ri tanlanganmi va qo'llaniladimi.

Tovar operatsiyalari auditini tashkil etishga turli omillar ta'sir qiladi, ular orasida eng muhimlari:

• tovar operatsiyalari amalga oshiriladigan tovar bozorining turi - ichki yoki tashqi;
• mahsulot bozoriga kirish shakli: to'g'ridan-to'g'ri (sotuvchi yoki xaridor) yoki bilvosita (vositachi ishtirokida: advokat yoki komissioner);
• tovarga egalik huquqi: egasi (sotuvchi yoki xaridor; asosiy yoki komitent) yoki vositachi (advokat yoki komissioner);
• tovar bitimining mazmuni (tovarni sotib olish, sotish, almashtirish, komitent nomidan bir yoki bir nechta bitimlarni amalga oshiruvchi advokat, komissionerning qonuniy harakatlari);
• aylanma turi (ulgurji yoki chakana);
• shartnoma shartlari;
• korxonaning hisob siyosati;
• soliqqa tortish.

Tovar operatsiyalarini tekshirish metodologiyasiga ta'sir qiluvchi omillarning tasnifi va o'zaro bog'liqligi 1-diagrammada keltirilgan:

Auditor, shuningdek, “STC ELECTRIC POWER” korxonasining tekshirilayotgan hisobot davrida tovar operatsiyalarini tashkil etish bo‘yicha hisob siyosati bilan tanishib, quyidagilarni qayd etishi kerak:

Xo'jalik faoliyatining barcha faktlarini buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'liqligi (to'liqlik talabi); - mumkin bo'lgan daromad va aktivlarga qaraganda yo'qotishlar (xarajatlar) va majburiyatlarni hisobga olishga ko'proq tayyorlik (yashirin zaxiralarni yaratishdan qochish) (ehtiyotkorlik talabi); - buxgalteriya hisobida xo'jalik faoliyati faktlarini nafaqat ularning huquqiy shakliga, balki faktlarning iqtisodiy mazmuniga va xo'jalik yuritish shartlariga (shakldan mazmunning ustuvorligi talabi) asoslangan holda aks ettirish; - har oyning birinchi kunidagi sintetik buxgalteriya hisoblarining aylanmalari va qoldiqlari bilan analitik buxgalteriya ma'lumotlari, shuningdek sintetik va analitik hisob ma'lumotlari bilan moliyaviy hisobot ko'rsatkichlari (muvofiqlik talabi); - iqtisodiy faoliyat sharoitlari va korxona hajmidan kelib chiqqan holda oqilona va iqtisodiy hisob (ratsionallik talabi).

Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqqa muvofiq auditor quyidagilar bilan tanishadi:

• hisoblarning ishchi rejasi;
• tashkilotda tuzilgan buxgalteriya hisobi shakli va buxgalteriya registrlari ro'yxati;
• xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish bilan bog'liq birlamchi hujjatlarning hujjat aylanishi;
• xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar va mahsulotlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni rasmiylashtiruvchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati;
• ushbu operatsiyalarning inventarizatsiyasini tashkil etish.

Tovar operatsiyalari auditi asosiy me'yoriy hujjatlar hisoblanadi.

Tovar operatsiyalari auditining asosiy vazifasi tashkilotdagi tovarlarning sintetik va analitik hisobi holatini baholashdan iborat. Auditorlar buxgalteriya hisobi registrlari bo'yicha tovar muomalalarining tarkibi va tuzilishini o'rganishlari kerak.

Xarajatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• shartnomaga muvofiq yetkazib beruvchiga (sotuvchiga) to‘langan summalar;
• tovarlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlarga to'lanadigan summalar;
• bojxona to'lovlari;
• tovar birligini sotib olish munosabati bilan to'langan qaytarilmaydigan soliqlar;
• tovar sotib olingan vositachi tashkilotga to'langan haq;
• tovarlarni sotib olish va ulardan foydalanish joyiga yetkazib berish xarajatlari, shu jumladan sug'urta xarajatlari;
• tovarlarni belgilangan maqsadlarda foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari;
• tovarlar uchun to'lov xorijiy valyutadagi summaga (odatiy pul birliklari) ekvivalent miqdorda rublda amalga oshirilgan hollarda tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish uchun qabul qilinishidan oldin yuzaga keladigan summa farqlari;
• tovar sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Tashkilotning tovar operatsiyalari auditining ahamiyati juda yuqori, chunki buxgalteriya amaliyotida ko'pincha buxgalterlar tovar operatsiyalarini hisobga olishda xatolarga yo'l qo'yadigan holatlar yuzaga keladi, bu moliyaviy hisobotlarning buzilishiga va korxonaning moliyaviy natijalarini noto'g'ri hisoblashiga olib keladi.

Auditning asosiy maqsadiga erishish uchun savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilot o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilishi kerak, ularning asosiylari:

• tovarlarni saqlash shartlari xavfsizligini o'rnatish;
• tovar aktivlarini qabul qilish va tasarruf etish ustidan ichki nazorat holatini o'rganish;
• tovarlarni qabul qilishning to'g'riligini tekshirish;
• sintetik va analitik hisob registrlarida tovar muomalalarining to‘g‘ri aks ettirilganligini tekshirish;
• tovarlarni sotishdan tushgan tushumning aks ettirilgan summalarini tasdiqlash;
• mijozlarning hisobot davri oxiridagi qarzlari miqdorini tasdiqlash;
• tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarning asosliligini aniqlash;
• tovarlarni sotishdan hisoblangan moliyaviy natijaning haqiqatligini tasdiqlash;
• tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.

Auditorlik tekshiruvi davomida auditor buxgalteriya hisobining tekshirilayotgan sohalari bo'yicha xolis va asoslangan auditorlik xulosasini tuzish uchun yetarli dalillarni olishi kerak. Auditorlik dalillarini olish manbalari xo'jalik yurituvchi sub'ektning uchinchi shaxslarning birlamchi hujjatlari bo'lishi mumkin (berilgan va olingan schyot-fakturalar, spetsifikatsiyalar, yo'l varaqalari, yo'l varaqalari, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali, xarid kitobi, savdo kitobi, moddiy hisob registrlari). shaxslar); tekshirilayotgan tashkilotning tovarlari natijalari va inventarizatsiyasi (inventar ro'yxatlari); moliyaviy hisobotlar (1 va 2-son shakllar).

Tovar operatsiyalarining mavjudligi va xavfsizligini tekshirish

Shunday qilib, “Elektr energetikasi ilmiy-texnika markazi” OAJda tovar operatsiyalarining ichki auditini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilindi. Tekshiruv rejasi va dasturi tuzildi. Sinov rejasi jadvalda keltirilgan. 9. Jadval 9. Tovar operatsiyalarini tekshirish rejasiOAJ"STC ELECTRIC POWER"

Tovar operatsiyalari va tegishli xo'jalik operatsiyalarini ichki nazorat qilish dasturi odatda ishlab chiqilmaydi, chunki aksariyat xo'jalik yurituvchi sub'ektlarda bunday operatsiyalar kam va maxsus nazorat xarajatlari oqlanmaydi.

Shuning uchun, ichki nazorat va tovar operatsiyalari tizimini qayta ko'rib chiqish katta miqdorda amalga oshirilishi kerak. Tekshirilayotgan tashkilotda tovar operatsiyalari ro'yxati ahamiyatsiz bo'lishi mumkin, ammo ularning harakati bo'yicha operatsiyalar ko'p bo'lishi mumkin va nazoratning samarasizligi xavfi yuqori deb hisoblanishi mumkin. Agar tashkilot kichik miqdordagi yirik operatsiyalarga ega bo'lsa va muhim audit allaqachon o'tkazilgan bo'lsa, nazorat testi odatda qo'llanilmaydi. Biroq, audit protseduralari buxgalteriya tizimini tekshirishga qaratilgan bo'lishi kerak, chunki qanday ma'lumotlarni olish mumkinligini aniqlash kerak. Tovar operatsiyalarining ichki nazorati holati to'g'risida zarur ma'lumotlarni olishning eng samarali usuli bu jadvalda keltirilgan savollar bo'yicha testlardir. 10.

10-jadval

Ichki nazoratni baholash uchun so'rovnoma: tovar operatsiyalari va tegishli xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish

	Yo'nalish va test savollari				Eslatma
		Javobsiz
	Tovarlarning xavfsizligini ta'minlash uchun sharoitlar yaratilganmi?
	Tovarlarning xavfsizligi va ishlatilishini nazorat qilish funktsiyalarini bajaring?
	Tovarlarni inventarizatsiya qilish qachon va necha marta amalga oshiriladi?				Har uch yilda bir marta
	Tovarlarning to'liqligi va o'z vaqtida qabul qilinishini tekshirishlar o'tkaziladimi?
	Tovarlarni iste'mol qilish bo'yicha birlamchi ma'lumotlar ularning harakati to'g'risidagi hisobotlar ma'lumotlari bilan taqqoslanadimi?
	Hisob siyosatida aks ettirilgan mezonlarning qonun hujjatlarida belgilangan mezonlarga muvofiqligi va hisob siyosati qoidalarining buxgalteriya hisobida qo‘llanilishi?
	Hisob siyosatida tovarlarni baholash va hisobga olish usullari tanlanganmi?
	Tovarlarning samarali tahliliy hisobi tashkil etilganmi?
	Tovarlar harakatini qayd etish bo'yicha hujjat aylanish jadvali kuzatilganmi?
	Do'kondorlar bilan javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilganmi?
	Buxgalteriya hisobi Tovar muomalalarini hisobga olish registrlaridagi ma'lumotlar bosh kitobdagi ma'lumotlarga mos keladimi?
	Davrlash tovar muomalalari qabul qilish dalolatnomasi tasdiqlangan sanada buxgalteriya hisobida aks ettiriladimi?

Stoldan 10-sonli xulosa qilishimiz mumkinki, tashkilot vaqti-vaqti bilan tovar operatsiyalarining alohida ob'ektlarini inventarizatsiya qilmaydi, lekin har uch yilda bir marta. Tashkilotning hisob siyosati tovar operatsiyalari ob'ektlari ro'yxatini va ularni inventarizatsiya qilish muddatlarini belgilamaydi. Tovar operatsiyalari salbiy moliyaviy oqibatlarga olib kelishi mumkin bo'lgan tabiiy ofatlardan sug'urta qilinmaydi. Tashkilot tovar operatsiyalarini ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish va moliyalashtirish variantini tanlamagan (ushbu masala bo'yicha ichki qoidalar yoki ko'rsatmalar mavjud emas), bu mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxining buzilishiga olib kelishi mumkin. ixtiyoriy xarajatlarni hisobga olish varianti.

Tovar operatsiyalari auditini tayyorlash va rejalashtirish.

Tovar operatsiyalarini tekshirish uchun quyidagi usullarni taklif qilish mumkin:

• amalda qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi, boshqaruv va soliq hisobi usullarining buxgalteriya siyosatida belgilanganlarga muvofiqligini, ularning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligini tekshirish;
• tovar harakati (xizmat ko'rsatish)ning hujjatlarda aks ettirilishining to'g'riligini tekshirish;
• inventarizatsiya natijalarini, barcha zarur imzolar va muhrlarning mavjudligini, taftish komissiyasi xulosasining ishlarning haqiqiy holatiga muvofiqligini tekshirish;
• kiruvchi tovarlarning mavjudligi va harakatlanishini tekshirish;
• jo'natilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarning muvofiqligini tekshirish.

Audit tekshiruvlarini o'tkazish uchun zarur bo'lgan tashkilotlar doirasining kengayishi munosabati bilan auditorlik firmasining boshqa biznes masalalari bo'yicha mijozlari soni ham ortib bormoqda. Bunday sharoitda auditorlik faoliyatini tez va samarali bajarish oldindan tayyorgarlik va rejalashtirishni talab qiladi. Audit ishlab chiqarish va sotish xarajatlari bo'yicha operatsiyalarni to'liq aks ettiruvchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak. Bunga hujjatlarni to'g'ri to'ldirish, buxgalteriya yozuvlarida aks ettirilgan ma'lumotlarning to'g'riligi, majburiy rekvizitlarning mavjudligi, imzolar va boshqalar kiradi.

Auditorlar o'z ishini tekshirilayotgan ob'ekt bilan tanishishdan boshlashlari kerak, ular uchun ta'sis hujjatlari, faoliyat turi, tashkilotning hisob siyosati va boshqalarni o'rganadilar. Shuningdek, korxona faoliyati ko'lamini va o'rganilayotgan davrdagi ishlarini aniqlash uchun tashkilot hisoboti va uning asosiy ko'rsatkichlari bilan tanishish kerak.

Faqatgina tekshirilayotgan ob'ektni dastlabki o'rganish natijasida kelgusi ishlarning taxminiy hajmini, mehnat zichligini, shuningdek, tekshirish muddatini aniqlash mumkin.

Auditor quyidagi hujjatlarning tayyorlanishini tekshiradi:

• tovarni qabul qilish dalolatnomasi (tovarning miqdori, sifati, vazni va to'liqligi bo'yicha qabul qilinganligi hujjatlashtirilgan);
• yetkazib beruvchining schyot-fakturasisiz olingan tovarlarni qabul qilish dalolatnomasi;
• yetkazib beruvchining schyot-fakturasida ko'rsatilmagan qadoqlarni qabul qilish dalolatnomasi;
• inventarni sotib olish akti va boshqalar.
• hujjatlarni tekshirish rasmiy yoki arifmetik bo'lishi mumkin.

Tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari, ish hajmi va murakkabligi audit o'tkazishda bosqichlarning aniq ketma-ketligini aniqlashni va auditorlar o'rtasidagi majburiyatlarni to'g'ri belgilashni talab qiladi. Audit muddati cheklangan. Shuning uchun, tovar operatsiyalari auditini o'z vaqtida va sifatli o'tkazish uchun siz unga puxta tayyorgarlik ko'rishingiz kerak. Bunday tayyorgarlikning zaruriy vositasi auditni har tomonlama rejalashtirishdir. Rejalashtirish kutilayotgan ish rejasini tuzish va audit dasturini ishlab chiqishni o'z ichiga oladi.

Audit tadbirlarini rejalashtirish va audit dasturini tuzish faqat joriy tovar operatsiyalarini hisobga olish tartibini dastlabki o'rganish asosida mumkin. Bundan tashqari, olingan ma'lumotlarga asoslanib, savdo korxonasi tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarning qonuniyligini, ularning hajmi va tafsilotlarini tekshirish uchun aniq audit tartiblari belgilanadi. Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining holati to'g'risida dastlabki ma'lumotlarni olish uchun maxsus ishlab chiqilgan testlar to'plamidan foydalanish mumkin. Sinov dasturiga tovar operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobi tizimini baholash, shuningdek, ularning amalga oshirilishi ustidan nazorat tizimini o'rnatish imkonini beruvchi savollar (masalan, operatsiyalarni avtorizatsiya qilish, hisob-kitoblarni tekshirish, belgilangan hujjat aylanishini amalga oshirish va boshqalar) mavjud.

Sinov natijalari auditorga buxgalteriya hisobi va tovar muomalalarini ichki nazorat qilish tizimining samaradorligini to'g'ri baholashga yordam beradi. Sinov natijalariga ko'ra, auditor buxgalteriya hisobi sohalarini aniqlaydi, chunki ular ustidan nazorat kuchsiz yoki mavjud emas. Buxgalteriya hisobining yaxshi tashkil etilgan va ishonchli faoliyat ko'rsatadigan nazorat sohalari kamroq ehtiyotkorlik bilan (tanlangan holda) tekshirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining holatini aniqlab, auditor tovar operatsiyalari bo'yicha audit rejasini tuzadi. U quyidagi ko'rsatkichlarni belgilaydi: bajarilgan ish hajmi; ish vaqti va davomiyligi; auditda qo'llaniladigan usul va usullar; auditorlar uchun brifinglar o'tkazish.

umuman olganda, audit rejasida rahbar, auditorlik guruhining tarkibi, rejalashtirilgan audit riski, rejalashtirilgan muhimlik darajasi, rejalashtirilgan ish turlari, har bir ish turini bajarish muddati va bajaruvchilar ko'rsatiladi.

Ish rejasi asosida auditorlik tekshiruvi boshlanishidan oldin auditorlik guruhi rahbari tomonidan tovar muomalalarini tekshirish dasturi tuziladi, unda buxgalteriya hisobining qonuniyligi va to'g'riligini tasdiqlovchi zarur hujjatlarni olish uchun audit protseduralari ro'yxati belgilanadi. tovar operatsiyalari.

Aslida, dastur bu tekshirilayotgan tashkilot to'g'risida asosli va ob'ektiv xulosa chiqarish uchun etarli bo'lgan ma'lumotlarni to'liq to'plash uchun audit rejasini yanada batafsil ishlab chiqishdir. Dastur ishlab chiqarish topshirig'i shaklida tuziladi va auditorlik tashkiloti rahbari tomonidan tasdiqlanadi. Dastur tovarlarni qabul qilish va sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha audit rejasini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan barcha tartiblarni, shuningdek, auditning har bir yo'nalishi bo'yicha maqsad va vazifalarni tavsiflaydi. Dastur bir vaqtning o'zida auditorlik guruhidagi individual auditorlar va yordamchilar tomonidan topshiriqlarning bajarilishini nazorat qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Audit dasturi, shuningdek, audit saytini saqlash vositasi va auditorlik guruhining har bir a'zosi ish sifatini oshirish vositasidir. Shuning uchun dastur ishlab chiqarish vazifasi, uning buzilishi esa mehnat va ishlab chiqarish intizomini buzish sifatida qaralishi kerak.

Auditor tomonidan tasdiqlangan hujjatlar auditorlik ish hujjatida quyidagicha qayd etiladi:

a) qonunbuzarliklar aniqlangan va (yoki) auditorda shubha va savollar tug'ilgan hujjatlar auditorning ish hujjatida uning barcha ustunlarida qayd etilgan;

b) hech qanday qoidabuzarliklar aniqlanmagan va (yoki) auditorning savollari bo'lmagan hujjatlar auditorning ish hujjatida ularning nomlari, raqamlari va tuzilgan sanasi ko'rsatilgan bir hil hujjatlarning yagona paketi sifatida qayd etiladi. Auditor, shuningdek, etkazib beruvchilarning qo'shimcha hujjatlarini tanlab ko'rib chiqishi va ularni schyot-fakturalar, tijorat aktlari, sifat va miqdor jihatidan nomuvofiqlik dalolatnomalari bilan solishtirishi kerak. Ushbu hujjatlarni tekshirishda ular faollashtirishning belgilangan tartibi buzilganligini aniqlaydilar. Tovarlarning transport hujjatlari ma'lumotlariga mos kelmasligi uchun hujjatning to'g'riligini tanlab tekshiradilar.

Tovarlarni miqdoriy va sifat jihatidan qabul qilish qoidalariga rioya etilishini nazorat qilib, ular dalolatnomalarning to'g'ri va o'z vaqtida rasmiylashtirilishini miqdoriy va sifat jihatidan tafovutlar mavjudligini tekshiradilar.

Tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bo'yicha operatsiyalar auditi

Agar tovarlar shikastlanmagan idishda bo'lsa, unda qabul qilish dona soni, brutto og'irligi yoki savdo birliklari soni va idishdagi belgilar bo'yicha amalga oshiriladi. Agar idishdagi tovarlarning haqiqiy mavjudligi tekshirilmagan bo'lsa, u holda bu haqda ilova hujjatida qayd etish kerak.

Tovar operatsiyalarining auditi tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish uchun mas'ul bo'lgan buxgalteriya bo'limi bilan tanishishdan boshlanadi. Ushbu bosqichda qiymatlar harakati uchun buxgalteriya hisobini kim yuritishi (ma'lumot, buxgalteriya tajribasi, oilaviy aloqalar) aniqlanadi; ushbu saytning hisobchisi qanday me'yoriy hujjatlardan foydalanadi; bu hisobchi kimga hisobot beradi? bajarilgan ish bo'yicha uni kim tekshiradi; hujjat aylanishi rejasi va to'ldirilgan birlamchi standart hujjatlarning ro'yxati va namunalari bilan albomning mavjudligi; buxgalteriya hisobining ushbu sohasi uchun tashkiliy, uslubiy va texnik jihatlarni hisobga olish siyosatida tanlashning asosliligi, optimalligi va maqsadga muvofiqligi; hisobvaraqlarga tovarlarni qabul qilish va joylashtirish sxemalarining mavjudligi; qanday ichki nazorat usullari qo'llaniladi (inventarizatsiya, hujjatlar); Tovarlarni inventarizatsiya qilish muddatlariga va inventarizatsiya natijalarini qayta ishlash tartibiga rioya qilinganmi? Qimmatli qog'ozlar uchun javobgar bo'lgan omborchilar va boshqa mas'ul shaxslar bilan javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar to'g'ri tuzilganligiga, hujjatlar jurnallari (hisob-fakturalar jurnallari) va doimiy inventarizatsiya komissiyasi uchun buyruqlar mavjudligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Tovarlarning xavfsizligi saqlash sharoitlariga bog'liq, shuning uchun nazoratning keyingi bosqichi ma'lum bir tashkilotdagi omborxonalarning holatini tekshirishdan iborat. Auditor saqlash joylarining soni va joylashishini, qimmatbaho narsalarni saqlash sharoitlarini, tarozi asboblari bilan ta'minlanishini belgilaydi.

Tekshirishning keyingi bosqichi tovarlarni inventarizatsiya qilish bo'lishi kerak. Ichki nazorat darajasiga qarab, unga bo'lgan ehtiyoj aniqlanadi.

Inventarizatsiyani boshlashdan oldin auditor quyidagilarni bajarishi shart: inventarizatsiya qilinadigan aktivlar ro'yxatini tuzish va komissiya tuzish to'g'risida tekshirilayotgan tashkilot rahbari bilan kelishish.

Rahbar tegishli buyruq (buyruq) tuzadi va uning matnini inventarizatsiya komissiyasi a'zolariga topshiradi va komissiya raisiga nazorat muhrini beradi. Inventarizatsiya komissiyasi tarkibiga moliyaviy javobgar shaxsdan tashqari odatda korxona rahbariyati vakillari, shuningdek tegishli mutaxassislar va buxgalteriya xodimlari kiradi. Inventarizatsiya paytida moliyaviy javobgar shaxsning mavjudligi majburiydir.

Ba'zi auditorlar moliyaviy javobgar shaxs yo'qligida inventarizatsiyani qanday sabablarga ko'ra o'tkazishga qaror qilganlarida xato qilishadi. Agar tekshirish natijasida tovarlarning etishmasligi aniqlansa, bu holda mas'ul shaxs keyinchalik inventarizatsiya natijalariga e'tiroz bildirishi va etishmovchilik faktiga e'tiroz bildirishi mumkin.

Inventarizatsiyani boshlashdan oldin moddiy javobgar shaxs inventarizatsiya boshlangan sanaga tovarlarni qabul qilish va chiqarish to'g'risida ikki nusxada dalolatnoma tuzadi. Bir nusxasi korxonaning buxgalteriya bo'limiga, ikkinchisi esa auditorga beriladi. Tovar harakati bilan bog‘liq barcha hujjatlar buxgalteriya bo‘limiga topshirilganligi, kapitallashtirilmagan yoki sotish uchun hisobdan chiqarilmagan mol-mulki yo‘qligi to‘g‘risida mas’ul shaxsdan tilxat olinadi.

Inventarizatsiya jarayonida auditor: ombor binolaridan maqsadli foydalanilganligini aniqlash; tovarlar to'g'ri saqlanganmi; saqlash ob'ektlari talablarga javob beradimi yoki yo'qmi va ular qanday himoyalanganligini tekshirish; inventarizatsiya komissiyasining tartib-qoidalari to'g'ri bajarilishiga ishonch hosil qilish; agar kerak bo'lsa, tovarlarni qayta hisoblash, o'lchash, tortishni talab qilish; tovarlarning har bir turi bo‘yicha inventarizatsiya natijalarini joylashish (saqlash) bo‘yicha tuzilgan inventar varaqlarida, moddiy javobgar shaxslar uchun esa buxgalteriya hisobida qabul qilingan o‘lchov birliklarida qayd etish.

Agar omborni tekshirish paytida korxonaga tegishli bo'lmagan tovarlar aniqlansa, ular uchun alohida inventar tuziladi. Va keyin, qarshi tekshirish orqali ular kimga tegishli ekanligi va nima uchun ular boshqa kompaniyaning omborida saqlanganligi aniq bo'ladi.

Tekshirishda, shuningdek, buxgalteriya bo'limida buxgalteriya ma'lumotlaridan chetga chiqishlar aniqlangan (bosh buxgalter va moliyaviy javobgar shaxs tomonidan imzolangan) tovarlar bo'yicha tegishli dalolatnomalar tuzilganligini tekshirish kerak; tovar aktivlarining aniqlangan yetishmovchiligi va ortib ketishi sabablari to‘g‘risida moddiy javobgar shaxslardan yozma tushuntirishlar olish zarur; aniqlangan tanqislik yoki qimmatbaho buyumlarning ortiqchaligini hisobga olishning to'g'riligini tekshirish.

11-jadval. Ortiqcha va kamomadlar bo'yicha schyotlarning korrespondentsiyasi

Tovarlarning qabul qilinishini tekshirishda, qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan haqiqiy mavjudligi va mavjudligi o'rtasidagi tafovutga alohida e'tibor berilishi kerak.

Tovarlarni qabul qilishda miqdor va sifat jihatidan nomuvofiqliklar aniqlangan hollarda, qabul qilish quyidagi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak:

tijorat dalolatnomasi, agar kamomad yoki zarar transport tashkilotining aybi bilan yuzaga kelgan bo'lsa (u transport tashkilotining vakili ishtirokida tuziladi);

qabul qilish dalolatnomasi, agar etishmovchilik yetkazib beruvchining aybi bilan yuzaga kelgan bo'lsa, shuningdek etishmovchilik ekspeditorning aybi bilan yuzaga kelgan bo'lsa.

Barcha aktlar rahbarning buyrug'i bilan tuzilgan komissiya tomonidan tuzilishi kerak.

Shuning uchun auditor auditorlik tekshiruvini o'tkazishda kamchiliklarni hujjatlashtirishning to'g'riligiga va ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilishiga e'tibor berishi kerak.

Buxgalteriya hisobida etkazib beruvchining aybi bilan tanqislik quyidagi buxgalteriya yozuvi bilan hujjatlashtirilishi kerak: D 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar", subschyot. 2 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" K 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar".

Harakatlar lozim darajada bajarilmasa, da'volar aybdorga taqdim etilishi va haqiqiy deb topilishi mumkin emas, shuning uchun ular aybdor shaxslar hisobidan hisob-kitoblarda aks ettirilishi mumkin emas.

Buxgalteriya hisobidagi xatolar ko'pincha tovar qiymatini qayta baholashda yuzaga keladi. Shuning uchun, audit o'tkazishda siz tovarlarni qayta baholashning to'g'riligiga e'tibor berishingiz kerak, buning natijasida ularning sotish narxi o'zgaradi va qayta baholash hujjatlarini qayta rasmiylashtirish va ularni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi.

Qayta baholash natijalari xat-aktda rasmiylashtirilishi kerak, unda mahsulotning nomi, miqdori va boshqa ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda eski va yangi narx, yangi va eski narxlardagi tovarlarning qiymati, baholashdan oldingi summa ko'rsatilgan. narxlar oshganda va narxlar pasayganda chegirma miqdori ko'rsatilgan. Qayta baholash natijalari 14-“Moddiy boyliklarni qayta baholash” schyotida aks ettirilishi kerak.

Tovarlarni qabul qilish auditini o'tkazishda chakana savdoda (do'konlar, chodirlar, tovoqlar) qimmatbaho narsalarni to'g'ri hisobga olishga alohida e'tibor berish kerak. Chakana savdoda tovarlar qiymati bo'yicha hisobga olinishi kerak, oltin, platina, kumush, qimmatbaho toshlar va boshqa qimmatbaho buyumlardan yasalgan zargarlik buyumlari bundan mustasno, miqdori, narxi va miqdori bo'yicha hisobga olinishi kerak.

Chakana narxlarni belgilashning to'g'riligini tekshirishda shuni esda tutish kerakki, ko'plab oziq-ovqat mahsulotlari uchun maksimal qiymatlar mavjud bo'lib, ularning oshib ketishi tashkilotdan ma'lum jarimalarni undirishga olib keladi.

Tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bilan bog'liq operatsiyalarni tekshirishda auditorlar aniqlaydigan ko'p turli xil xatolardan eng keng tarqalganlari quyidagilardir:

1. tovarlarni inventarizatsiya qilish amalga oshirilmaydi;
2. omborchi bilan javobgarlik shartnomasi tuzilmagan;
3. tovarlarni qabul qilish uchun dastlabki hujjatlarni rasmiylashtirishning to'g'riligi buzilgan;
4. Qabul qilingan va kapitallashtirilgan aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni solishtirish buxgalteriya bo'limida va tashkilotning omborlarida amalga oshirilmaydi (yoki tartibsiz amalga oshiriladi).

Ombor xodimi hujjat ma'lumotlarini kelib tushgan haqiqiy tovarlar bilan tekshiradi. Agar haqiqatda kelgan tovar hujjatlarga to‘liq mos kelsa, “STC ELECTROENERGETICS” OAJ “Business Lines” MChJ bilan transport xizmatlari ko‘rsatish dalolatnomasini va tovarni jo‘natish uchun schyot-fakturani imzolaydi.

Tovarlarning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi 12-jadvalda keltirilgan:

Jadval 12. Tovarlarni qabul qilish

	Biznes bitimi			Miqdori, rub.
	Tovarlarning tannarxi aks ettiriladi
	QQS kiritilgan
	Tovar uchun to'lov yetkazib beruvchiga amalga oshirildi
	Transport xarajatlari kiritilgan
	Transport xizmatlari uchun QQS kiritilgan
	Transport xizmatlari uchun to'lov amalga oshirildi
	QQS undirilishi mumkin

Tovarlarni qabul qilish qoidalari va shartlari, ularning hujjatlari texnik shartlar, yetkazib berish yoki oldi-sotdi shartnomalari bilan belgilanadi.

Moddiy javobgar shaxslardan tovarlarni sotish va hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalar auditi

Tovar operatsiyalarini hisobga olishning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirganda, auditor tovarlarni sotish va ularni moliyaviy javobgar shaxslardan hisobdan chiqarish bilan bog'liq operatsiyalarni diqqat bilan tekshirishi kerak.

Auditni shartnomalarda muhrlar, menejerlar imzolari, majburiy rekvizitlar va bitimning muhim shartlari mavjudligini tekshirishdan boshlash tavsiya etiladi. Yetkazib beruvchi va xaridorlar o'rtasida tuzilgan shartnomalarni o'rganish natijasida olingan ma'lumotlarga asoslanib, auditor tovarga egalik huquqining o'tish vaqtini aniqlashi kerak.

Birlamchi hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirishga ham alohida e'tibor berilishi kerak. Bularga quyidagilar kiradi: schyot-fakturalar, yo'l varaqalari, mijozlarga berilgan schyot-fakturalar va boshqa hujjatlar. Ular seriya raqamlari va tushirish sanalari uchun tekshirilishi kerak; xaridorning familiyasi, manzili va soliq identifikatsiya raqami; muhrlar, imzolar va boshqa rekvizitlar.

Auditor ushbu hujjatlarni sinchiklab tekshirgandan so'ng, tovarlar tortilmasdan, o'lchamasdan, hisoblanmasdan yoki sifatini tekshirmasdan xaridorlarga berilganligini aniqlashi kerak. Ko'pincha bunday qoidabuzarliklar buxgalteriya hisobidan yashirilgan ortiqcha tovarlarning shakllanishiga olib keladi.

Auditni o'tkazishda Savdo kitobini tekshirish kerak. Auditor barcha schyot-fakturalar soliq majburiyati vujudga kelgan soliq davrida ro'yxatdan o'tkazilishini va Savdo kitobini tuzish qonun hujjatlarida belgilangan talablarga muvofiqligini ta'minlashi shart.

Auditorlik tekshiruvi jarayonida auditor tovarlarni moliyaviy javobgar shaxslardan hisobdan chiqarishda ularni baholashning to'g'riligiga alohida e'tibor berishi kerak. Qabul qiluvchilarga sotilgan qimmatbaho buyumlarning qiymatini qonun hujjatlarida tovarlarni baholash usulining quyidagi variantlaridan biri bilan aniqlashga ruxsat beriladi:

• o'rtacha narxda;
• birinchi xaridlar narxida - FIFO;
• tovarlarni sotib olish birligi qiymatida.

Ushbu baholash variantlaridan tashkilot buxgalteriya siyosatida mustaqil ravishda birini tanlaydi. Shuning uchun auditor buxgalteriya siyosatida tanlangan tovarlarni baholash variantidan foydalanishning to'g'riligini, boshqaruv uchun foydaliligini va to'g'riligini tekshirishi kerak. Hisobdan chiqarilgan tovarlarni baholashning to'g'riligini tekshirish uchun auditor har qanday davr uchun mustaqil ravishda hisob-kitoblarni amalga oshirishi va o'z ma'lumotlarini buxgalter tomonidan taqdim etilgan hisob-kitoblar bilan solishtirishi kerak.

Tekshiruvchi tekshiruvni o'tkazishda moddiy javobgar shaxslar tomonidan tovar hisobotlarining to'g'ri va o'z vaqtida tuzilishiga e'tibor berishi kerak. Sotish hajmiga qarab hisobotlarni topshirish muddatlari belgilangan muddatlarga (1 kundan 10 kungacha) mos kelishi kerak.

Ushbu hisobotlar asosida moddiy javobgar shaxslardan qimmatbaho narsalar hisobdan chiqariladi. Shuning uchun auditor ushbu summaning to'g'ri hisoblanganligini ta'minlashi kerak. Buning uchun auditor MOLdan hisobdan chiqarilgan mahsulot tannarxining balans hisob-kitoblarini mustaqil ravishda amalga oshirishi mumkin:

P = N + P - K,

bu erda P - hisobot davrida sotilgan mahsulotning qiymati;

N va K - 41 "Tovarlar" hisobvarag'idagi dastlabki va yakuniy balans qiymati,

Qabul qilingan qiymatliklarning P-narxi (41-“Tovarlar” schyoti bo'yicha debet aylanmasi)

Olingan ma'lumotlar ma'lum bir davr uchun MOLdan hisobdan chiqarilgan tovarlarning narxi bilan taqqoslanadi.

Tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni tekshirish auditini o'tkazishda tovarlarni sotish bo'yicha birlamchi hujjatlar ma'lumotlarini savdo kitoblari, 41 "Tovarlar", 45 "Tovarlar" schyotlari bo'yicha buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan solishtirish kerak. jo‘natilgan”, 90 “Sotish”, 62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” va ushbu hisoblar bo‘yicha Bosh kitob ma’lumotlari.

Ushbu registrlarning barchasi o'zaro bog'liqdir va shuning uchun jo'natilgan tovarlarning tannarxi va ularni sotishdan tushgan mablag'larning to'liqligi va o'z vaqtida hisobga olinishi hamda jo'natilgan tovarlar tannarxini hisobdan chiqarishning to'g'riligini tekshirish kerak.

Birlamchi hujjatlarda aks ettirilgan barcha summalar Savdo kitobida ko'rsatilgan miqdorlarga mos kelishi kerak, uning ma'lumotlari, o'z navbatida, 90-sonli "Sotuvlar", subhisobvarag'i bo'yicha buxgalteriya registrlaridagi ma'lumotlarga mos kelishi kerak. 1 "Daromad", 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" va ushbu registrlar bo'yicha jami summalar Bosh kitobda va taqdim etilgan daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan ushbu hisobvaraqlar bo'yicha summalar bilan taqqoslanishi kerak.

90 va 62 schyotlarning krediti bo'yicha aylanmaning to'g'riligi ushbu ma'lumotlarni 50 "Naqd pul" va 51 "Naqd pul hisobi" schyotlarining debeti bo'yicha yozuvlar bilan qarama-qarshi solishtirish orqali ham aniqlanishi mumkin.

Shuningdek, 45-“Tovarlar jo‘natilgan” hisobvarag‘ining debeti bo‘yicha aylanmani 90-sonli “Sotish” hisobvarag‘ining debet aylanmasi bilan, subhisobvarag‘i bo‘yicha hisob-kitob qilish kerak. 2 "Sotish qiymati" va 41 "Tovarlar" hisobvarag'idagi kredit aylanmasi bilan. Ushbu summalarning barchasi ushbu hisoblar bo'yicha Bosh kitobda ko'rsatilgan summalarga va daromadlar to'g'risidagi hisobot ma'lumotlariga mos kelishi kerak.

Tekshiruv davomida auditor tovarlarni sotish bo'yicha muomalalarning buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilishiga va moliyaviy javobgar shaxsdan hisobdan chiqarilishiga alohida e'tibor berishi kerak. Savdo operatsiyalarini buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirish nuqtai nazaridan auditor tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni qayd etishda ishtirok etadigan asosiy hisoblarni tekshirishi kerak. Bunday schyotlarga quyidagilar kiradi: 41 «Tovarlar», 45 «Yuklangan tovarlar», 90 «Sotish», 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar», 50 «Kassa» va 51 «Naqd pul hisobi».

Tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni tekshirishda eng muhim masalalardan biri buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan savdo hajmi va tashkilotning debitorlik qarzlari miqdorini tasdiqlashdir. Avvalo, auditor 41-“Tovarlar” va 45-“Tovarlar” schyotlarida mulk huquqi xaridorga oʻtgan tovarlar kiritilmaganligiga ishonch hosil qilishi kerak. Buning uchun auditor shartnomada belgilangan tovarga egalik huquqining o‘tishi momentini tekshirilayotgan tovar partiyasiga nisbatan egalik huquqini o‘tkazish shartining bajarilishini tasdiqlovchi fakt bilan solishtiradi. Bunday faktlar tashkilotning hisobvaraqlariga yoki kassasiga pul tushumi, tovarlarni ma'lum bir joyga etkazib berish, tovarlarni tashuvchiga topshirish va tomonlar belgilagan boshqa harakatlar bo'lishi mumkin.

Ushbu nazorat ob'ektini tekshirish jarayonida auditor tovarlarni sotishdan tushgan daromadni aniqlash uchun tanlangan variantning to'g'riligini tahlil qilishi kerak.

Buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tovarlarni sotish hajmini tasdiqlash uchun auditor uni ma'lum bir davr uchun mustaqil ravishda aniqlashi va olingan natijalarni tashkilot ma'lumotlari bilan solishtirishi mumkin.

Sotish mulk huquqi sotuvchidan xaridorga o'tganda buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak, shuning uchun sotishdan tushgan mablag'lar buxgalteriya hisobida o'z vaqtida aks ettirilishini ta'minlash uchun yirik shartnomalar bo'yicha tasodifiy tekshirishlarni o'tkazish tavsiya etiladi.

Sotishni tekshirish bilan bir qatorda auditor xaridorlar va xaridorlar bilan hisob-kitoblar shakllarini tekshiradi, to'lovlarni qabul qilish muddatlarini o'rganadi, kreditga tovarlarni olish holatlarini aniqlaydi. Yuborilgan tovarlar uchun mijozlarning debitorlik qarzlarining sabablari tahlil qilinadi. Ushbu bosqichda katta va kichik miqdorlarni aniqlash va ularning paydo bo'lish sabablarini tushunish kerak. Oxir oqibat, auditor mavjud debitorlik qarzlarining ishonchliligini ta'minlashi kerak, bu maqsadga erishishning eng samarali usuli bu tovar xaridoridan qarzni tasdiqlashdir. Buning uchun auditor qarzning mavjudligi va uning miqdorini tasdiqlashni so'rab so'rov yuborishi kerak.

Ko'pincha, sotilgan va jo'natilgan tovarlarni o'z vaqtida hisobga olmaganligi sababli buxgalteriya hisobida xatolar yuzaga keladi. Bunday xatolarning ikki turi mavjud:

• tovarni sotilgan holda buxgalteriya hisobida aks ettirish, shu bilan birga shartnomaga ko'ra ular hali sotilishi mumkin emas, lekin jo'natilgan holda buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak;
• Shartnomaga ko'ra ular allaqachon sotilgan, ya'ni mulk huquqi sotuvchidan xaridorga o'tgan bo'lsa-da, jo'natilganligini hisobga olishda aks ettirish.

Tovar operatsiyalarini hujjatlashtirish

Tovarlarni miqdori, sifati va to'liqligi bo'yicha qabul qilish tartibi va muddatlari va uni hujjatlashtirish amaldagi texnik shartlar, etkazib berish shartlari, oldi-sotdi shartnomalari va tovarlarni miqdori, sifati va to'liqligi bo'yicha qabul qilish tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar bilan tartibga solinadi.

"STC ELECTRIC POWER" OAJda tovarlarning etkazib beruvchidan iste'molchiga o'tishi tovarlarni etkazib berish shartlari va yuklarni tashish qoidalarida (yo'l varaqasi, yo'l varaqasi, temir yo'l varaqasi, schyot-faktura) nazarda tutilgan yuk tashish hujjatlari bilan rasmiylashtiriladi.

“STC ELECTRIC POWER” OAJ buxgalteriya hisobidagi schyot-faktura ham kiruvchi, ham chiquvchi tovar hujjati vazifasini bajaradi, tovarlar ombordan chiqarilganda u moddiy javobgar shaxs tomonidan rasmiylashtiriladi. Hisob-fakturada raqam va berilgan sana ko'rsatilgan; yetkazib beruvchi va xaridorning nomi, mahsulotning nomi va qisqacha tavsifi, uning miqdori (birliklarda), narxi va mahsulot yetkazib berishning umumiy miqdori (shu jumladan qo‘shilgan qiymat solig‘i). Hisob-faktura tovarni yetkazib bergan va qabul qilgan moddiy javobgar shaxslar tomonidan imzolanadi hamda yetkazib beruvchi va oluvchi tashkilotlarining dumaloq muhrlari bilan tasdiqlanadi. Hisob-fakturada berilgan nusxalar soni xaridor tomonidan tovarni olish shartlariga, etkazib beruvchining tashkilot turiga va tovarni topshirish joyiga bog'liq.

Hisob-fakturada majburiy tafsilotlar bo'lishi kerak, masalan:

• schyot-fakturaning raqami va berilgan sanasi;
• yetkazib beruvchi va xaridor (ombor) nomi;
• mahsulotning nomi va qisqacha tavsifi;
• tovar miqdori (birliklarda);
• qo'shilgan qiymat solig'i bilan birga tovarlarning narxi va umumiy miqdori.

Tovarlarni sotib olayotganda yoki ularni qabul qilganda, tovarni qabul qiluvchi shaxs sotib olingan tovar uchun muvofiqlik sertifikati mavjudligini ta'minlashi shart. Keyinchalik, mahsulotning haqiqiy mavjudligini va uning sifatini tekshirishingiz kerak.

Tovarlar avtomobil transportida yetkazib berilganda yuk xati beriladi. Konsignatsiya qog'ozi ikki bo'limdan iborat: tovar va transport.

Temir yo'l orqali yuklarni etkazib berishda temir yo'l schyot-fakturasi qo'shimcha hujjat bo'lib xizmat qiladi.

Qabul qilingan tovarlarni joylashtirish qo'shimcha hujjatga muhr qo'yish yo'li bilan rasmiylashtiriladi: yuk varaqasi, schyot-faktura va qabul qilingan tovarlarning miqdori yoki sifatini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

Agar tovarlar Elektr energetikasi ilmiy-texnika markazi AJ omboriga qabul qilingan bo'lsa, u holda tovarlarning haqiqiy mavjudligining transport, jo'natuvchi va to'lov hujjatlaridagi ma'lumotlarga muvofiqligi tekshiriladi.

Yetkazib beruvchining omboriga tovarlarni qabul qilish ishonchli shaxs tomonidan moddiy javobgar shaxs tomonidan amalga oshiriladi. Agar tovarlar konteynerlarda bo'lsa, unda qabul qilish joylar soniga qarab amalga oshirilishi mumkin. Agar tovarlarning miqdori va sifati jo'natish hujjatlarida ko'rsatilganlarga mos keladigan bo'lsa, u holda qo'shimcha hujjatlar (yo'l varaqasi, schyot-faktura, yo'l varaqasi, sifat sertifikati) qabul qilingan tovarlarning ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiqligini tasdiqlovchi tashkilot muhri bilan bosiladi. ilova qilingan hujjatlarda.

Tovarlarning haqiqiy mavjudligi o'rtasida nomuvofiqlik mavjud bo'lganda, etkazib beruvchiga da'vo qo'yish uchun huquqiy asos bo'lgan dalolatnoma tuziladi. Faollashtirish to'g'risida eslatma ilova qilingan hujjatda amalga oshiriladi. Hisobot komissiya tomonidan tuziladi, uning tarkibiga “STC ELECTRIC POWER” OAJning moddiy javobgar shaxsi, yetkazib beruvchining vakili kiradi.

Tovarlarni sotib olayotganda merchandiserlar sotib olingan mahsulot uchun muvofiqlik sertifikatining mavjudligini nazorat qiladi.

Tovarlarni qabul qilish bo'yicha birlamchi hujjatlarni hisobga olish "Tovarlarni qabul qilish uchun hujjatlar jurnali" da ro'yxatdan o'tkaziladi, unda qabul qilish hujjatining nomi, uning sanasi va raqami, hujjat ro'yxatdan o'tkazilgan sana, olinganligi to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan. olingan tovarlar.

Elektr energetika ilmiy-texnika markazi OAJda tovarlarni sotishni ro'yxatdan o'tkazish va hisobga olish etkazib beruvchilar va Elektroenergetika ilmiy-texnika markazi OAJ o'rtasida sotib olingan tovarlar uchun to'lov usuliga bog'liq. Tovarlar naqd pulda ham, bank o'tkazmasi orqali ham sotib olinadi. Shartnoma taraflari har qanday to'lov shaklini tanlash va shartnomada belgilash huquqiga ega.

Turli moddiy javobgar shaxslar ishlaydigan “STC ELECTRIC POWER” OAJning tarkibiy bo‘linmalari (omborlar, do‘konlar) o‘rtasida tovarlarning ichki harakati katta merchandayserning yozma buyrug‘i asosida amalga oshiriladi va schyot-faktura rasmiylashtiriladi. belgilangan tartibda. Moliyaviy javobgar shaxsning imzosi kompaniyaning dumaloq muhri bilan tasdiqlanadi. Tovarlarning ichki harakati tovar hisobotida alohida satr sifatida hisobga olinadi.

“STC ELECTROENERGETIKI” OAJ ham tovar xaridori, ham sotuvchisi hisoblanadi. "STC ELEKTRİK POWER" OAJ belgilangan tartibda ushlab qolinadigan (qoplanadigan) qo‘shilgan qiymat solig‘i summasini aniqlash maqsadida sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalarni hisobga olish uchun mo‘ljallangan xarid kitobini yuritadi.

Xarid qilish kitobida xuddi shunday rekvizitlarga ega bo'lgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish faqat qisman to'lash tartibida pul mablag'larini o'tkazish holatlarida amalga oshiriladi (Qoidalar bilan ruxsat etiladi).

Xarid qilish kitobida olingan schyot-fakturalar qayd etilmaydi:

• tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni tekinga o'tkazishda;
• o'tkazish uchun komitent (komitent) dan komissioner (advokat).
• tovarlarni sotish uchun.

Bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans yoki boshqa to'lovlar ko'rinishidagi mablag'larni olishda "STC ELECTRIC POWER" OAJ buxgalteri savdo kitobida ro'yxatga olingan hisob-fakturani tuzadi.

Tovarlar olingan avans yoki boshqa to'lovlar bo'yicha jo'natilganda, ushbu to'lovlar bo'yicha ilgari hisoblangan soliq summasini kamaytiradigan savdo kitobiga tuzatish yozuvi kiritiladi.

Savdo kitobida xuddi shunday rekvizitlarga ega bo'lgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish faqat pul mablag'lari olingan taqdirda, qisman to'lash tartibida, shuningdek olingan avans summasi yoki boshqa to'lovlar bo'yicha tegishli tuzatish (ofset) bilan tovarlarni jo'natish tartibida amalga oshiriladi. to'lov bo'yicha ilgari hisoblangan soliq summalari.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi bilan savdo ijtimoiy ishlab chiqarish tarkibida tobora muhim o'rin egallaydi. O'z ishlab chiqarishi va qayta sotish uchun sotib olingan tovarlarni sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar soni ortib bormoqda.

Savdo- nufuzli faoliyat turi. Bu zarur, foydali, zarur.

“STC ELECTRIC POWER” OAJning tovar-xomashyo faoliyati auditi davomida quyidagi qoidabuzarliklar aniqlandi:

1. Ombordorlar bilan javobgarlik shartnomalari tuzilmagan.
2. Tovarlarning harakati to'g'risidagi ma'lumotlar buxgalteriya bo'limida va xavf omborlarida muntazam ravishda taqqoslanmaydi, ular quyida keltirilgan nazorat yo'nalishlaridan biriga to'g'ri keladi:

1.) "STC ELECTRIC POWER" OAJ avtorizatsiyani talab qiladigan barcha xo'jalik operatsiyalarini tekshirishi va buning uchun zarur bo'lgan nazoratni o'rnatishi kerak, bular muayyan operatsiyalarga ruxsat berish huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasini belgilovchi buyruqlar, buyruqlardir.

2.) “STC ELECTRIC POWER” AJ qonun hujjatlariga zid yoki korxona faoliyatiga salbiy ta’sir ko‘rsatadigan oqibatlarga olib kelishi mumkin bo‘lgan shart-sharoitlarni o‘z ichiga olgan shartnomalar tuzmaslik uchun shartnomalar loyihalarini tahlil qiluvchi yuridik xizmatga ega bo‘lishi kerak.

3.) “STC ELECTRIC POWER” OAJda vakolatlarni taqsimlashda quyidagi qoidaga amal qilish kerak: bir tomondan avtorizatsiya qilish vakolatlarini to‘plash mumkin emas yoki “NTC ELECTRIC POWER” OAJda boshqaruv, soliq hisobotini yuritish uchun vakolatlarni to‘plash mumkin emas. ishonchli hisobotni shakllantirish.

4). "STC ELECTRIC POWER" OAJning ombor hisobi tizimi saqlash, joylashtirish, etiketkalashning ma'lum tartibini va har bir omborga kirishni cheklash tartibini ta'minlashi kerak. Bundan tashqari, kassada naqd pulga ega bo'lgan shaxslar doirasi, shuningdek, naqd pul bilan ishlash tartibi belgilanishi kerak.

Tovar operatsiyalarini hisobga olishni takomillashtirish uchun buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda 41-2 subschyotning maqsadi quyidagicha ko'rsatilishi kerak bo'lgan bandni o'z ichiga olishi kerak." Siz printsiplarda nazarda tutilgan chegirmalar to'g'risidagi nizomda ko'rsatilgan chegirmalar tizimini tavsiya qilishingiz mumkin. va tovar muomalalarini hisobga olish va nazorat qilishni tashkil etishni takomillashtirish mexanizmlari, korxona materiallari o‘rganildi “STC ELECTRIC POWER” AJ tomonidan buxgalteriya hisobi va nazoratini tashkil etish baholandi hamda “STC ELECTRIC POWER” AJda buxgalteriya hisobi va nazoratini takomillashtirish bo‘yicha tavsiyalar ishlab chiqildi. .

Savdo bilan shug'ullanadigan tashkilotni auditorlik tekshiruvidan o'tkazishning asosiy maqsadiga erishish uchun o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilish kerak, ularning asosiylari:

Tovarlarni saqlash shartlari xavfsizligini o'rnatish;

Tovar aktivlarini qabul qilish va tasarruf etish ustidan ichki nazorat holatini o'rganish;

Tovarlarni qabul qilishning to'liqligi to'g'riligini tekshirish;

Tovar muomalalarining sintetik va analitik hisob registrlarida aks ettirilishining to‘g‘riligini tekshirish;

Tovarlarni sotishdan tushgan tushumning aks ettirilgan summalarini tasdiqlash;

Hisobot davri oxirida mijozlarning qarzlari miqdorini tasdiqlash;

Tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarning asosliligini aniqlash;

Tovarlarni sotishdan hisoblangan moliyaviy natijaning haqiqatligini tasdiqlash;

Tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.

1. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Federal qonuni;

2. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni;

3. 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" Federal qonuni;

4. 02.08.1998 yildagi 4-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuni;

5. Savdoda tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish to'g'risidagi Nizom Buxgalteriya hisobi 200 1 No 4.

6. Tovar muomalalarini hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar

7. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 26 dekabrdagi 135 n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan maxsus asboblar, maxsus qurilmalar, maxsus jihozlar va maxsus kiyimlarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar;

1. Rossiya Federatsiyasi savdo qo'mitasining 1996 yil 10 iyuldagi 1-79 / 32-5-sonli qarori bilan tasdiqlangan savdo tashkilotlarida tovarlarni qabul qilish, saqlash va chiqarish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ro'yxatga olish bo'yicha uslubiy tavsiyalar.

9. Alborov R.A., Kontsevaya S.M. Amaliy audit. Ma'ruza kursi. - Biznes va servis, 2011 - 301 b.;

10. Bychkova S.M., Fomina T.Yu. Amaliy audit. - Eksmo, 2009 yil - 300 s;

11. Merzlikina E.M., Nikolskaya Yu.P. Audit. Darslik. - Infra-M, 2008 yil - 368 b.;

12. Podolskiy V.I., Savin A.A. Audit. Darslik. - Yurayt, 2011 - 605 b.;

13. Sheremet A.D., kostyumlar V.P. Audit. Darslik. - Infra - M, 2008 - 447 b.;

14. Veselova M.P. Tashkilotlarning tovar operatsiyalarini hisobga olish. - Sankt-Peterburg, 2008 yil

15. Gevorkyan E. A. Savdoda tovar operatsiyalarini hisobga olish. - M.: "Feniks", 2009 yil

16. Kerimov V.E., - Sanoat korxonalarida buxgalteriya hisobi. M.: "Dashkov va K", 2001 yil

17. Koroshchenko L.V. Zamonaviy savdoni o'zgartirishda ulgurji va chakana transmilliy korporatsiyalarning o'rni va roli. - M., 2009 yil

18. Ozornina E.A. Iste'mol kooperatsiyasi savdo tashkilotlarida tovarlarni hisobga olish va ichki nazoratni tashkil etish. - M., 2008 yil