Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Rossiyada soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishning asosiy nuqtalari Qachon byudjetga pul o'tkazish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq to‘lovi ixtiyoriy ravishda “soddalashtirilgan tizim”ga o‘tgan korxona va tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromad" stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromadlar minus xarajatlar" stavkasi 15% ni tashkil qiladi. "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga bag'ishlangan "Soliq kodeksi" "Dummylar uchun"" seriyasining bir qismi bo'lgan ushbu material. Ushbu maqolada yagona "soddalashtirilgan" soliqni hisoblash va to'lash tartibi, soliq solish ob'ektlari va soliq stavkalari, shuningdek, hisobotlarni taqdim etish muddatlarining qulay va sodda tavsifi keltirilgan. E'tibor bering, ushbu turkumdagi maqolalar faqat soliqlar haqida umumiy tushuncha beradi; amaliy faoliyat uchun asosiy manba - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga murojaat qilish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimini kim qo'llashi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimini ixtiyoriy ravishda tanlagan va ushbu tizimni qo'llash huquqiga ega bo'lgan rus tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar. "Soddalashtirilgan soliqqa tortish" ga o'tish istagini bildirmagan kompaniyalar va tadbirkorlar sukut bo'yicha boshqa soliqqa tortish tizimlaridan foydalanadilar. Boshqacha qilib aytganda, yagona "soddalashtirilgan" soliqni to'lashga o'tishni majburlab bo'lmaydi.

Internet orqali soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani to'ldiring va yuboring

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda qanday soliqlarni to'lash shart emas?

Umuman olganda, "soddalashtirilgan tizim" ga o'tgan tashkilotlar mol-mulk solig'idan ozod qilingan. Yakka tartibdagi tadbirkorlar - shaxsiy daromad solig'i va jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'idan. Bundan tashqari, ikkalasi ham qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi (importga QQSdan tashqari). Boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy tartibda to'lanishi kerak. Shunday qilib, "soddalashtirilgan" ishchilar xodimlarning ish haqlaridan majburiy sug'urta uchun to'lovlarni amalga oshirishi, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish va h.k.

Biroq, umumiy qoidalardan istisnolar mavjud. Shunday qilib, 2015 yil 1 yanvardan boshlab ba'zi "soddalashtirilgan" rezidentlar mol-mulk solig'ini to'lashlari kerak. Shu kundan boshlab, ushbu soliqni to'lashdan ozod qilish mol-mulk solig'i bazasi kadastr qiymati sifatida belgilangan ko'chmas mulkka nisbatan qo'llanilmaydi. Bunday mulk, masalan, chakana va ofis ko'chmas mulkini o'z ichiga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 3-bandi).

Soddalashtirilgan tizim qayerda qo'llaniladi?

Rossiya Federatsiyasi bo'ylab mintaqaviy yoki mahalliy cheklovlarsiz. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va boshqa soliqqa tortish tizimlariga qaytish qoidalari, joylashgan joyidan qat'i nazar, barcha Rossiya tashkilotlari va tadbirkorlari uchun bir xil.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga haqli emas?

Filiallar ochgan tashkilotlar, banklar, sug‘urtalovchilar, byudjet muassasalari, lombardlar, investitsiya va nodavlat pensiya jamg‘armalari, mikromoliya tashkilotlari, shuningdek, bir qator boshqa kompaniyalar.

Bundan tashqari, aktsiz to‘lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish, qimor o‘yinlari bilan shug‘ullanuvchi hamda yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan kompaniya va tadbirkorlarga “soddalashtirilgan soliqqa tortish” taqiqlanadi.

Xodimlar soni, asosiy vositalar qiymati va ustav kapitalidagi ulushlar bo'yicha cheklovlar

Agar xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshsa, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan tizimiga o'tish huquqiga ega emas. O'tishni taqiqlash asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar va tadbirkorlarga ham tegishli.

Bundan tashqari, umuman olganda, korxonalarda boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tashkilotlar, agar yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrdagi daromadlari 112,5 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. Agar ushbu shart bajarilsa, soliq idorasiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak va keyingi yilning yanvar oyidan boshlab siz "soddalashtirilgan soliq tizimi" ni qo'llashingiz mumkin. 2019 yildan keyin belgilangan chegara deflyator koeffitsienti bilan ko'paytirilishi kerak. 2020 yil uchun koeffitsient qiymati 1. Bu 2020 yilda maksimal daromad bir xil darajada saqlanib qolganligini anglatadi.

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tadbirkorlar joriy yildagi daromad miqdoridan qat’i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishlari mumkin. Buning uchun ular soliq idorasiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma taqdim etishlari kerak, kelgusi yilning yanvar oyidan boshlab esa yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash imkoniyatiga ega bo‘ladilar.

Yangi tashkil etilgan korxonalar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan tizimni qo'llash huquqiga ega. Buning uchun soliq ro'yxatidan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak.

UTII soliq to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yagona "hisoblangan" soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab "soddalashtirilgan soliq" tizimiga o'tishlari mumkin. Buning uchun siz UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun ariza berish muddatlarining buzilishi kompaniya yoki tadbirkorni soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqidan mahrum qiladi.

"Soddalashtirilgan" dan qancha vaqt foydalanish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tgan soliq to‘lovchi uni soliq davri oxirigacha, ya’ni joriy yilning 31 dekabrigacha qo‘llashi shart. Shu vaqtgacha siz ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliq tizimini rad eta olmaysiz. Siz tizimni o'zingizning iltimosingiz bilan faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab o'zgartirishingiz mumkin, bu haqda soliq idorasiga yozma ravishda xabar berish kerak.

Soddalashtirilgan tizimdan erta o'tish kompaniya yoki tadbirkor bir yil ichida soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquqini yo'qotgan hollardagina mumkin. Keyin ushbu tizimdan voz kechish majburiydir, ya'ni soliq to'lovchining xohishiga bog'liq emas. Bu chorak, yarim yil, to'qqiz oy yoki bir yil uchun daromad 150 million rubldan oshganda sodir bo'ladi (2019 yildan keyin bu qiymat deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak; 2020 yilda bu koeffitsient 1 ga teng). Shuningdek, xodimlar soni, asosiy vositalar qiymati yoki ustav kapitalidagi ulush mezonlari bajarilmasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qoladi. Bundan tashqari, agar tashkilot yil o'rtalarida "taqiqlangan" toifaga kirsa (masalan, filial ochsa yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarishni boshlasa) "soddalashtirilgan soliq" huquqi yo'qoladi.

"Soddalashtirilgan soliq" ni qo'llashning tugatilishi unga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak boshidan boshlanadi. Bu shuni anglatadiki, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor bunday chorakning birinchi kunidan boshlab soliqlarni boshqa tizimdan foydalangan holda qayta hisoblashi kerak. Bunday holatda jarimalar va jarimalar undirilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquq yo'qolgan taqdirda, soliq to'lovchi boshqa soliq tizimiga o'tish to'g'risida tegishli davr tugaganidan keyin 15 kalendar kun ichida yozma ravishda soliq organiga xabar berishi kerak: chorak, yarim yil, to'qqiz oy. yoki yil.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llagan faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatsa, u 15 kun ichida bu haqda o'z inspektsiyasini xabardor qilishi shart.

Ob'ektlar "STS daromadlari" va "STS daromadlari minus xarajatlar". Soliq stavkalari

Soddalashtirilgan tizimga o'tgan soliq to'lovchi soliq solishning ikkita ob'ektidan birini tanlashi shart. Aslida, bu yagona soliqni hisoblashning ikkita usuli. Birinchi ob'ekt - daromad. Uni tanlaganlar ma'lum bir davr uchun daromadlarini jamlab, 6 foizga ko'paytiradilar. Olingan raqam yagona "soddalashtirilgan" soliqning qiymati. Soliq solishning ikkinchi ob'ekti - bu xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad ("daromad minus xarajatlar"). Bu erda soliq summasi daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida 15% ga ko'paytiriladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mintaqalarga soliq to'lovchining toifasiga qarab pasaytirilgan soliq stavkasini belgilash huquqini beradi. Tarifni pasaytirish "daromad" ob'ekti uchun ham, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun ham kiritilishi mumkin. Hududingizda qanday imtiyozli stavkalar qabul qilinishini soliq idorasiga murojaat qilib bilib olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin soliq solish ob'ektini tanlashingiz kerak. Keyinchalik, tanlangan ob'ekt butun kalendar yili davomida qo'llaniladi. Keyin, keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab, siz soliq idorasini 31 dekabrdan kechiktirmay xabardor qilgan holda ob'ektni o'zgartirishingiz mumkin. Shunday qilib, siz yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan ob'ektdan ikkinchisiga o'tishingiz mumkin. Istisno mavjud: birgalikdagi faoliyat shartnomasi yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari tanlash huquqidan mahrum bo'lib, ular faqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanishlari mumkin.

Daromad va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad - bu asosiy faoliyat turidan olingan daromadlar (sotishdan olingan daromadlar), shuningdek, boshqa faoliyat turlaridan, masalan, mulkni ijaraga berishdan olingan summalar (nooperatsion daromad). Xarajatlar ro'yxati qat'iy cheklangan. U barcha mashhur xarajat moddalarini, xususan, ish haqi, asosiy vositalarning tannarxi va ta'mirlash, keyinchalik sotish uchun tovarlarni sotib olish va hokazolarni o'z ichiga oladi. Ammo shu bilan birga, ro'yxatda "boshqa xarajatlar" kabi element mavjud emas. Shuning uchun soliq organlari tekshiruvlar vaqtida qat'iy va ro'yxatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan har qanday xarajatlarni bekor qiladilar. Barcha daromadlar va xarajatlar maxsus kitobda qayd etilishi kerak, uning shakli Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Soddalashtirilgan tizim bilan, . Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, daromadlar odatda joriy hisob yoki kassaga pul tushganda tan olinadi va xarajatlar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor etkazib beruvchi oldidagi majburiyatni to'laganida tan olinadi.

Intuitiv veb-xizmatda soddalashtirilgan soliq tizimida soliq va buxgalteriya hisobini yuriting

Yagona "soddalashtirilgan" soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliq solinadigan bazani (ya'ni daromad miqdori yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqni) aniqlash va uni tegishli soliq stavkasiga ko'paytirish kerak. Soliq solinadigan baza bir kalendar yiliga to'g'ri keladigan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, baza joriy yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda aniqlanadi, keyin soliq solinadigan bazani hisoblash noldan boshlanadi.

"Daromadlarni minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar yagona soliq summasini eng kam soliq deb ataladigan soliq bilan solishtirishlari kerak. Ikkinchisi daromadning bir foiziga teng. Agar odatdagi usulda hisoblangan yagona soliq minimal miqdordan kam bo'lib chiqsa, eng kam soliq byudjetga o'tkazilishi kerak. Keyingi soliq davrlarida minimal va "oddiy" soliqlar o'rtasidagi farq xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Bundan tashqari, ob'ekt "daromad minus xarajatlar" bo'lganlar kelajakdagi yo'qotishlarni o'tkazishi mumkin.

Byudjetga qachon pul o'tkazish kerak

Hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (chorak, yarim yil va to'qqiz oy) avans to'lovi byudjetga o'tkazilishi kerak. Bu hisobot davri uchun soliq solinadigan bazaga oldingi davrlar uchun avans to'lovlarini olib tashlagan holda tegishli stavkaga ko'paytiriladi.

Soliq davri oxirida yagona "soddalashtirilgan" soliqning umumiy miqdorini byudjetga o'tkazish kerak, tashkilotlar va tadbirkorlar uchun turli xil to'lov muddatlari belgilanadi. Shunday qilib, korxonalar kelgusi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa kelgusi yilning 30 aprelidan kechiktirmay pul o'tkazishlari kerak. Yakuniy soliq summasini o'tkazishda yil davomida to'langan barcha avans to'lovlari hisobga olinishi kerak.

Bundan tashqari, "daromad" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar avans to'lovlarini va majburiy pensiya va tibbiy sug'urta badallari bo'yicha soliqning yakuniy miqdorini, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq majburiy sug'urta, ixtiyoriy sug'urta uchun badallarni kamaytiradi. xodimlarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi, shuningdek xodimlarga kasallik ta'tillari uchun to'lovlar uchun. Bunday holda, avans to'lovi yoki yakuniy soliq summasi 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Bundan tashqari, 2015-yil 1-yanvardan boshlab toʻlangan savdo soligʻining toʻliq summasiga soliqni kamaytirish mumkin boʻldi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday hisobot berish kerak

Yiliga bir marta yagona "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha hisobot berishingiz kerak. Kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani 31 martdan kechiktirmay, tadbirkorlar esa muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay topshirishlari shart. Chorak, yarim yil va to‘qqiz oy yakunlari bo‘yicha hisobot taqdim etilmagan.

Soddalashtirilgan soliq rejimidan foydalanish huquqini yo‘qotgan soliq to‘lovchilar deklaratsiyani keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etishlari shart.

Soddalashtirilgan soliq rejimiga taalluqli faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya taqdim etishlari shart.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash yoki patent tizimi bilan birlashtirish

Soliq to'lovchi faoliyatning ayrim turlari uchun "hisoblangan" soliqni, boshqalari uchun esa soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni undirishga haqli. Shuningdek, tadbirkor ba'zi faoliyat turlari uchun "soddalashtirilgan tizim" ni, boshqalari uchun patent soliqqa tortish tizimini qo'llashi ham mumkin.

Bunday holda, har bir maxsus rejimga tegishli daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritish kerak. Agar buning iloji bo'lmasa, xarajatlar turli soliqqa tortish tizimlari qo'llaniladigan faoliyatdan olingan daromadlarga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak.

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish tizimlarining turlari: OSNO, USN, UTII, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.

ASOSIY- umumiy soliq tizimi (klassik). Ko'pincha korxonalarda qo'llaniladi. Klassik soliq tizimida ASOSIY, yuridik shaxs (tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor) daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, yagona ijtimoiy soliq va to'lash zarurati soliq qonunchiligida nazarda tutilgan boshqa soliqlarni to'laydi, shuningdek, Pensiya jamg'armasiga, majburiy tibbiy sug'urtaga badallarni to'laydi. Jamg'arma, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi.

soddalashtirilgan soliq tizimi- soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Bu ixtiyoriy rejim bo'lib, unga ko'ra tashkilotlar to'lashdan ozod qilingan: QQS, daromad solig'i, mol-mulk solig'i, sug'urta badallari, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa QQS, shaxsiy daromad solig'i, mol-mulk solig'i, sug'urta badallari to'lashdan ozod qilingan. Ushbu soliqlar o'rniga bitta soliq to'lanadi. Boshqa soliqlar umumiy tartibda to'lanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Undan foydalanish uchun mahalliy soliq idorasiga bildirishnoma yuborish kifoya. Ammo shuni yodda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish taqiqlangan faoliyat turlarining to'liq ro'yxati mavjud. San'atda taqdim etilgan. 346.12. p.2 p.p. 1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi.

UTII- hisoblangan daromaddan yagona soliq. Hisoblangan soliq tizimi ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan faoliyat turlarini amalga oshirgan va talablarga javob beradigan hollarda majburiy bo'lgan soliq rejimidir. Yagona soliq to'lash bilan bog'liq faoliyatga nisbatan hisoblangan soliqqa tortish tizimini qo'llashda tashkilotlar: QQS, daromad solig'i, mol-mulk solig'i, sug'urta badallari, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mol-mulk solig'i to'lashdan ozod qilinadi. , sug'urta mukofotlari. Bu soliqlar o'rniga yagona soliq to'lanadi. Boshqa soliqlar umumiy tartibda to'lanadi. 2012 yil 1 yanvardan boshlab UTIIni bosqichma-bosqich bekor qilish rejalashtirilgan. Ya'ni, o'sha vaqtga qadar 15 kishidan ko'p bo'lmagan kompaniyalar undan foydalanishlari mumkin bo'ladi. Bundan tashqari, ushbu rejimga tegishli faoliyat turlari sezilarli darajada qisqartiriladi. Har bir inson UTIIni bekor qilish haqida gapiradi, lekin hech kim bu qachon sodir bo'lishini aniq ayta olmaydi.Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq o'rniga yangi qonun loyihasi (17 may kuni “Patent soliqqa tortish tizimini yaratish va hisoblangan daromaddan yagona soliq toʻlovini bosqichma-bosqich bekor qilish toʻgʻrisida”gi qonun loyihasi birinchi oʻqishda maʼqullandi) “Patent soliqqa tortish tizimi” ixtiyoriy maxsus soliq rejimini joriy etish taklif etilmoqda. Eslatib o‘tamiz, 2012-yildan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar xizmatlar ko‘rsatish uchun patent olishlari mumkin bo‘ladi va shu bilan birga ular daromad solig‘i, mol-mulk solig‘i va QQS to‘lamaydi.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i– yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i. Ushbu rejim, qoida tariqasida, talabga ega emas, shuning uchun biz bunga vaqt sarflamaymiz.

Soliq stavkalari

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish tizimlariga qo'shimcha ravishda, uning ob'ektini aniqlash kerak. Ya'ni, soliq stavkasi qanday bo'lishini tushunib oling: 6% (daromad) yoki 5-15% (daromad xarajatlar bilan kamayadi). Buning uchun taxminiy daromadni, xarajatlar miqdorini va xarajatlarni birlamchi hujjatlar (cheklar, etkazib berish varaqalari, va hokazo) bilan tasdiqlash imkoniyatini hisoblash kifoya.

Soliq solish ob'ekti "daromad" ko'proq foydali bo'ladi, agar:

Soliq kodeksining 26.2-bobida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi belgilangan. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda u kamida yil oxirigacha qo'llanilishi kerak. Boshqa rejimga o'tishga ruxsat berilmaydi (ba'zi holatlar bundan mustasno).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar quyidagi to'lovlarni amalga oshira olmaydi:

• daromad solig'i;
• QQS (import operatsiyalari bundan mustasno);
• mulk solig'i.

Tadbirkorlar (IP) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lamaydilar:

• shaxsiy daromad solig'i;
• mulk solig'i;
• QQS (yana import qilinadigan tovarlar bundan mustasno).

Ilgari soddalashtiruvchilar hali ham UST (yagona ijtimoiy soliq) to'lay olmas edi. Ammo 2016 yildan boshlab har bir kishi yagona ijtimoiy soliq o'rniga joriy etilgan sug'urta mukofotlarini to'lashi shart edi.

Soddalashtirilgan tartibni qo'llaydigan tashkilotlar barcha bo'limlar uchun buxgalteriya hisobini yuritishi kerak, ya'ni. soliq hisobini yuritishidan qat'i nazar, to'liq hajmda. Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular soliq hisobini yuritsalar, buxgalteriya hisobini yuritmasliklari mumkin, buning asosi 402-FZ-sonli Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 6-moddasi 2-bandidir. Soliq hisobini yuritish uchun barcha soddalashtiruvchilar tasdiqlangan shakldagi "Daromadlar va xarajatlar kitobi" dan foydalanadilar.

Xo‘sh, sodda so‘z bilan aytganda, soddalashtirilgan soliq tizimi nima? Bu kichik biznes sub'ektlari uchun uchta asosiy soliq (foyda, QQS, mulk) to'lovini soddalashtiruvchilar uchun bitta soliq bilan almashtirish imkoniyatidir va uni qanday hisoblashni soddalashtiruvchining o'zi belgilaydi (bu haqda keyinroq gaplashamiz).

Soliq to'lovchilar

Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin bo'lganlar haqida qaror qabul qilaylik. Dastlab yuridik shaxs - tashkilotni yaratishda yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda har kim ushbu tizimdan foydalanish istagini bildirishi mumkin.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor allaqachon mavjud bo'lsa va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilsa, unda ushbu rejimni qo'llash imkoniyatiga ega bo'lishlari kerak bo'lgan shartlar mavjud.

Keyingi yildan boshlab soddalashtirilgan tartibni qo'llash to'g'risidagi bildirishnoma joriy yil oxirigacha topshirilishi kerak.

Bildirishnomani topshirishning aniq muddati ko'rsatilmagan, ammo 346.13-moddaning matnidan aniqki, bu vaqt butun to'rtinchi chorak (01.10 dan 31.12 gacha) hisoblanadi. Chunki soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish uchun daromad va asosiy vositalarning (asosiy vositalarning) shu sana – 1 oktabr holatiga hisob-kitob (qoldiq) qiymatini ko‘rsatish kerak bo‘ladi.

Soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun nima kerak? Quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• 9 oylik daromad 45 million rubldan oshmadi;
• asosiy vositalarning balans qiymati 100 mln.
• xodimlarning o'rtacha soni yuz kishidan oshmaydi;
• va 346.12-moddaning 3-bandida sanab o'tilgan hamma narsa sizga hech qanday aloqasi yo'q edi.

Bunday holda, siz soliq idorasiga ishonch bilan bildirishnoma yuborishingiz va 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashingiz mumkin.

Shundan keyingina, soddalashtirishdan foydalanib, siz ushbu cheklovlarning barchasini kuzatib borishni unutmang:

• oltmish milliondan ortiq bo'lmagan daromad;
• asosiy vositalarning balans qiymati - yuz million;
• xodimlar - "uchib ketmaslik" uchun yuz kishi va boshqalar, lekin rasmiyning fikriga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatini yo'qotmaslik uchun.

Soliq solish ob'ekti

Soliq solish ob'ekti soliqqa tortiladigan narsadir. Soddalashtirish ikkita ob'ektga ega:

• daromad;
• daromadlar xarajatlar bilan kamayadi.

"Daromad" ob'ekti uchun soliq faqat olingan daromad bo'yicha 6% stavkada hisoblanadi.

Soliq solinadigan "daromadlar minus xarajatlar" uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Bunday holda, olingan daromad sarflangan xarajatlarga kamayadi.

Qaysi ob'ektni tanlash sizning biznesingiz shartlariga bog'liq. Xizmat ko'rsatishda, xarajatlar kam bo'lsa, 6% soliq stavkasini tanlash foydaliroq bo'ladi, savdoda esa 15% stavka foydaliroqdir.

Umuman olganda, agar faoliyatdan olinadigan xarajatlar daromad miqdorining 60 foizini tashkil etsa, bu holda har ikkala soliq solish ob'ekti uchun hisoblangan soliq bir xil bo'lishi haqida amaliy qoida mavjud.

Shunga ko'ra, agar xarajatlar daromadning 60% dan kam bo'lsa, unda foydalanish uchun foydali ob'ektni tanlash yaxshidir; agar u 60% dan yuqori bo'lsa, biz xarajatlar bilan kamaytiradigan daromadni tanlashingiz kerak.

Soliq solinadigan ob'ekt har yili o'zgartirilishi mumkin - siz 6% stavka bilan bir yil ishladingiz, uni yoqtirmadingiz, 15% ga o'tdingiz va aksincha.

Daromad va xarajatlar qanday tartibda aniqlanadi?

Soddalashtirishdan foydalanib, daromadlar ham, xarajatlar ham kassa asosida hisobga olinadi. Bu nima?

Naqd pul usuli - bu haqiqatda to'langan barcha operatsiyalarni hisobga olish.

Bu shuni anglatadiki, agar pul kassaga yoki joriy hisob raqamiga kiritilgan bo'lsa, daromad soliqqa tortish uchun qabul qilinadi.

Bitta kamchilik bor - agar avanslar olingan bo'lsa, ular soliqqa tortish uchun ham qabul qilinadi. Ammo buxgalteriya hisobi uchun xarajatlarni qabul qilish uchun ular nafaqat to'lanishi, balki buxgalteriya hisobi uchun ham qabul qilinishi kerak. Ya'ni, operatsiya yakunlanishi kerak: olingan va to'langan tovarlar, ko'rsatilgan va to'langan xizmatlar, bajarilgan ishlar va to'langan ish haqi, hisoblangan va to'langan ish haqi va boshqalar.

Agar siz etkazib beruvchilardan biriga hali tugallanmagan operatsiya uchun oldindan to'lagan bo'lsangiz, uni xarajatlarda hisobga olish mumkin emas. Demak, davlatimiz o‘z zarariga qonun chiqarmaydi. Avans bo'yicha soliqni to'lang va agar siz kimgadir avans to'lagan bo'lsangiz, u bo'yicha majburiyatlar bajarilguncha kuting.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni hisobga olish Soliq kodeksining 25-bobi "Daromad solig'i" talablari asosida amalga oshiriladi, xuddi shu bobda daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydigan daromadlar 251-modda mavjud. Xuddi shu daromadlar soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmaydi.

Xarajatlar bilan bu yanada murakkab, aniq nima hisobga olinishi 346.16-moddada ko'rsatilgan. Xarajatlar ro'yxati yopiq, ya'ni ushbu ro'yxatda bo'lmaganlar daromadlarni kamaytirish uchun qabul qilinmaydi. Ro'yxat 36 ta elementdan iborat juda ta'sirli, shuning uchun biz hamma narsani sanab o'tmaymiz. Shunga qaramay, xarajatlarni hisobga olishning asosiy mezonlari, shuningdek, daromadlar umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha xarajatlar uchun belgilangan mezonlardir.

Hisobot va soliqni hisoblash

Ular yiliga bir marta soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq idorasiga hisobot beradilar (chunki bu soliq uchun soliq davri). Tashkilotlar uchun 31-mart deklaratsiyani topshirish uchun oxirgi hisobot kuni hisoblanadi. Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun oxirgi hisobot kuni 30 aprel hisoblanadi.

Deklaratsiyada hisoblangan soliq xuddi shu muddatda to'lanadi. Ammo asosiy soliq to'loviga qo'shimcha ravishda, har chorak uchun keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmasdan avans to'lashning uchta muddati mavjud. Har kim avansni o'zi hisoblab chiqishi va to'lashi kerak. Yil oxirida umumiy soliq summasi allaqachon to'langan summalarga kamayadi.
Soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:

1. "Daromad" ob'ekti (6%). Hisobga o'tkazilgan, kassaga kiritilgan barcha narsalar, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar jamlanadi va 6% ga ko'paytiriladi. Keyin bu miqdor o'tkazilgan sug'urta mukofotlari va nogironlik nafaqalari (kasallik ta'tillari) o'z mablag'lari hisobidan to'lanadigan, lekin yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiriladi. Xodimlari bo'lgan har bir kishi har qanday holatda ham umumiy soliqning 50 foizini byudjetga to'lashi shart. Mustaqil (xodimlarsiz) ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar hisoblangan soliqni Pensiya jamg‘armasiga (PFR) va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga (MMIF) barcha to‘langan badallar summasiga kamaytirib, joriy yilning oxirigacha to‘laydilar.
2. "Xarajatlarga kamaytirilgan daromad" ob'ekti (15%). Bu erda hamma narsa oddiy: daromad oling, xarajatlarni olib tashlang, soliq stavkasi bilan ko'paytiring. Ammo kichik bir nuance bor. Minimal soliq tushunchasi mavjud bo'lib, u yil davomida olingan barcha daromadlar miqdorining bir foiziga teng. Standart usulda soliqni hisoblashda ushbu miqdor bilan taqqoslash amalga oshiriladi. Agar umumiy qoida bo'yicha hisoblangan soliq eng kam soliqdan kam bo'lsa, eng kam soliq byudjetga to'lanishi kerak. Agar aksincha bo'lsa, unda siz umumiy hisob-kitob bo'yicha soliq to'lashingiz kerak. Oddiy qilib aytganda, ikkalasining qaysi miqdori ko'p bo'lsa, g'aznaga to'lanishi kerak. Shunday qilib, davlatga hech narsa to'lash mumkin bo'lmaydi.

O'tish davri qoidalari

346.25-modda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashdan oldin boshqa soliq rejimlarida bo'lgan va aksincha, agar ular soddalashtirilgan soliq rejimida bo'lgan bo'lsa, lekin endi ushbu rejimni qo'llamaslikka qaror qilgan shaxslar tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan qoidalarni o'z ichiga oladi (yoki " chegaralarga rioya qilmaslik sababli undan tushib ketgan”). Ularni tasvirlash qiyin, ularni Kodeksda o'qish yaxshiroqdir.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi oddiy so'zlar bilan nima ekanligini, shuningdek an'anaviy tizim va UTIIdan farqlari haqida qisqa videoni tomosha qiling:

Qonunchilikda umumiy soliq rejimi bilan bir qatorda maxsus soliq rejimlari ham nazarda tutilgan. Ushbu maxsus rejimlar soliq to‘lovchilarga soliqlarni hisoblash va to‘lash hamda soliq hisobotlarini taqdim etishning qulay usullarini taqdim etadi. Eng mashhur maxsus rejimlardan biri bu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi). Soliq kodeksida soddalashtirilgan til bobga bag'ishlangan. 26.2. USN. Sizga oddiy so'zlar bilan nima ekanligini va maslahatlashuvimizda ushbu soliq rejimining xususiyatlari qanday ekanligini aytib beramiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimini kim qo'llashi mumkin

Barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalana olmaydi. Ular 2019 yilda soddalashtirishni qo'llash huquqiga ega emaslar, xususan:

• filiallari bo'lgan tashkilotlar;
• lombardlar;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• qimor o'yinlari tashkilotchilari;
• boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar (ma'lum shartlarda nogironlar jamoat tashkilotlarining badallari bundan mustasno);
• xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin bo'lmagan shaxslarning to'liq ro'yxati San'atning 3-bandida keltirilgan. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi qanday soliqlarni almashtiradi?

MChJ uchun soliqqa tortishning soddalashtirilgan shaklini qo'llash odatda uni daromad solig'i, mulk solig'i va QQS to'lashdan ozod qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlaridan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini, shuningdek, tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi ko'chmas mulkdan olinadigan mol-mulk solig'i va QQSni to'lamaydilar. Shu bilan birga, soddalashtiruvchilar byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar to'laydilar. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar daromad solig'i sifatida tan olinishi, yer va transport soliqlarini to'lashlari mumkin, shuningdek, ayrim hollarda ham. Soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti majburiyatlarini ham bajarishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 5-bandi). Masalan, agar u xodimlarni ishga qabul qilsa, u bobda belgilangan tartibda ularning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoladi va o'tkazadi. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyati va uning oddiy fuqaro sifatidagi faoliyatini ajratish muhimdir. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlari shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi, lekin jismoniy shaxsning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan daromadlari odatdagi tartibda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Umumiy qoidaga ko'ra, tadbirkor oddiy jismoniy shaxs sifatida mulk solig'i, transport va yer solig'ini Federal Soliq xizmati xabarnomalari asosida to'laydi. Bundan tashqari, tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan tizim bo'yicha to'lovlarni amalga oshiradilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 3-bandi). Bu soddalashtirilgan soliq tizimi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy soliq "soddalashtirilgan" soliqning o'zi hisoblanadi.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi

2019 yilda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha maksimal daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Aks holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqi yo'qoladi.

2019-yilda har bir hisobot (chorak) va soliq (yil) davrining oxirida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan to‘lovchi o‘z daromadini maksimal daromad bilan solishtirishi shart.

2019-yilda daromad limiti oshib ketgan soddalashtirilgan soliq to‘lovchi ushbu oshirib yuborishga yo‘l qo‘yilgan chorakning 1-kunidan boshlab soddalashtirilgan soliq to‘lovchi hisobini to‘xtatadi. Agar ish sharoitlari ushbu maxsus rejimdan foydalanishga imkon bersa, u OSN yoki UTII bo'yicha soliqlarni to'lashni davom ettiradi. Shu bilan birga, UTIIga o'tish uchun besh kun ichida soliq idorasiga ariza topshirishingiz kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi MMV-7-6/941@ buyrug'i bilan tasdiqlangan) hisoblangan faoliyat boshlangan kundan boshlab ish kunlari. Agar ortiqcha miqdor chorak tugaganidan keyin besh kundan kechiktirmay ma'lum bo'lsa, ariza topshirishdan oldin tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSN uchun soliq to'lovchiga aylanadi.

Soliqni qanday hisoblash mumkin

Soddalashtirilgan soliq soliq solinadigan baza va soliq stavkasining mahsuloti sifatida aniqlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solinadigan baza soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq solish ob'ektining pul ifodasidir.

"Daromad" ob'ekti uchun soliq solinadigan baza tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadining pul ifodasidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi).

Agar soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bo'lsa, bu holda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul ifodasi bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).

Ushbu maxsus rejimda soddalashtiruvchi hisobga olish huquqiga ega bo'lgan xarajatlar tarkibi San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu roʻyxat yopiq.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda daromadlar va xarajatlarni tan olishning muhim xususiyati "naqd pul" usuli qo'llanilishidir. Soddalashtiruvchining daromadlarini hisobga olishning "naqd pul" usuli uning daromadi pul mablag'lari va boshqa mol-mulk olingan yoki qarzni boshqa tarzda to'langan sanada tan olinishini anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). ). Shunga ko'ra, xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Soddalashtirilgan tikish

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq foiz stavkalari soliq solish ob'ektiga ham bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi) va soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad" va soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" uchun farqlanadi:

Yuqorida ko'rsatilgan stavkalar maksimal stavkalardir. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq, "daromadlar" va "daromadlar minus xarajatlari" uchun soddalashtirilgan soliq tizimining stavkalari:

Eng kam soliqni to'lashda soddalashtiruvchi ushbu summani hisobot davrlari natijalariga ko'ra joriy yilda o'tkazilgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari orqali kamaytirishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimida BCC

Soddalashtirilgan soliq tizimining to‘lovchilari har chorakda har chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay avans soliq to‘lovlarini, shuningdek yil uchun soliqni 31 mart (tashkilotlar uchun) va 30 aprel (uchun) kechiktirmasdan hisoblab chiqadilar va byudjetga o‘tkazadilar. yakka tartibdagi tadbirkorlar). Soliqni o'tkazishda to'lov varaqasida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqning byudjet tasnifi kodi (BCC) ko'rsatilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun BCCni Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomada topish mumkin (Moliya vazirligining 06.08.2018 yildagi N 132n buyrug'i). Shunday qilib, "daromad" soliqqa tortiladigan ob'ektga ega soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 2019 yil uchun jami BCC 182 1 05 01011 01 0000 110 ni tashkil qiladi.

Shu bilan birga, byudjetga to'lashda soliqning o'zi, soliq penyasi yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarima to'langanligiga qarab, soddalashtirilgan soliq tizimining aniq BCCni ko'rsatish kerak. Shunday qilib, KBK soddalashtirilgan soliq tizimi "6 foiz" 2019 yilda quyidagicha:

Shu bilan birga, KBK 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bir xil.

Agar soddalashtiruvchi soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan bo'lsa, 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun KBK soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar minus xarajatlari" quyidagicha:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha oddiy soliq bilan bir xil BCC bo'yicha daromadidan 1% stavkada to'laydi "daromad minus xarajatlar".

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasi

Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu muddat uzaytiriladi: yil uchun deklaratsiya keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 1-bandi). Bundan tashqari, agar deklaratsiyani topshirishning oxirgi kuni dam olish kuniga to'g'ri kelsa, muddat keyingi ish kuniga ko'chiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni to'xtatganda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor tugatilgan kundan boshlab 15 ish kuni ichida o'z soliq organiga faoliyatini tugatgan sanani ko'rsatgan holda bildirishnoma taqdim etadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 8-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimiga deklaratsiya keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 2-bandi).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida soddalashtirilgan soliq ushbu maxsus rejimni qo'llash shartlarini qondirmasa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasi chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. qaysi soddalashtirilgan soliqni qo'llash huquqi yo'qolgan.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda qanday amalga oshiriladi

Buxgalteriya hisobini yuritish uchun soddalashtirilgan protseduradan o'tayotgan tashkilot talab qilinadi. Soddalashtirilgan tadbirkorning o'zi hisob-kitoblarni yuritish yoki yuritmaslik to'g'risida qaror qabul qiladi, chunki u bunday majburiyatga ega emas (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Federal qonunining 6-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJ 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuniga, Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga (PBU) va boshqa normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq umumiy tartibda buxgalteriya hisobini yuritadi.

Eslatib o'tamiz, soddalashtirilgan soliq hisobi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (KUDiR) qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobida (Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i) yordamida amalga oshiriladi. "naqd pul" usuli.

Bu soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga yondashuv o'rtasidagi tub farq. Darhaqiqat, buxgalteriya hisobining umumiy qoidasi sifatida, tashkilotning iqtisodiy faoliyati faktlari, mablag'larni olish yoki to'lashdan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida aks ettirilishi kerak ("hisoblash" usuli).

Kichik biznes sub'ektlari sifatida tasniflangan va majburiy auditdan o'tishi shart bo'lmagan soddalashtirilgan kompaniyalar buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan usullaridan foydalanishlari mumkin.

Soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini qo'llash orqali MChJ buxgalteriya hisobi va soliq hisobini bir-biriga yaqinlashtirishi mumkin, chunki soddalashtirilgan tartib biznes operatsiyalarini aks ettirishda "naqd pul" usulidan foydalanishga imkon beradi. "Naqd pul" usulidan foydalangan holda buxgalteriya hisobining xususiyatlarini kichik korxonalar uchun buxgalteriya hisobini tashkil etish bo'yicha standart tavsiyalarda topish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 21 dekabrdagi 64n-son buyrug'i).

Soddalashtirilgan yillik moliyaviy hisobot buxgalteriya balansi, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot va ularga qo'shimchalardan (kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot, pul oqimi to'g'risidagi hisobot, mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobot) iborat (dekabrdagi Federal qonunning 14-moddasi 1-bandi). 6, 2011 yil 402-FZ-son).

Buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan usullaridan foydalanadigan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soddalashtirilgan moliyaviy hisobotlarni tayyorlashlari mumkin. Bu shuni anglatadiki, buxgalteriya balansi, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot va mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobotda faqat moddalar guruhlari bo'yicha ko'rsatkichlar (moddalar bo'yicha ko'rsatkichlar batafsil ko'rsatilmagan) va balans, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot va hisobotning ilovalarida ko'rsatilgan. mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risida, soddalashtiruvchi nuqtai nazardan faqat eng muhim ma'lumotlar (

Biznesni yuritishda byudjetga to'lovlarni qonuniy ravishda kamaytirish uchun soliq tizimlarini qanday solishtirish mumkinligini bilish uchun "maqolasini o'qing. Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz bepul maslahat berishimiz mumkin. 1C mutaxassislaridan soliqqa tortish bo'yicha:

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishning afzalliklari

Soddalashtirilgan soliq tizimi, soddalashtirilgan soliq tizimi, soddalashtirilgan soliq tizimi - bularning barchasi kichik va o'rta biznes vakillari orasida eng mashhur soliq tizimining nomlari. Soddalashtirilgan soliq tizimining jozibadorligi ham soliq yukining pastligi, ham, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi va hisobotining nisbatan qulayligi bilan izohlanadi.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yil uchun tegishli)

Soddalashtirilgan tizim soliq solinadigan baza, soliq stavkasi va soliqni hisoblash tartibida farq qiluvchi ikki xil soliqqa tortish variantini birlashtiradi:

• USN daromadi,

Soddalashtirilgan soliq tizimini buxgalteriya hisobi uchun eng foydali va eng oson soliqqa tortish tizimi deb har doim aytish mumkinmi? Bu savolga aniq javob berish mumkin emas, chunki sizning alohida holatingizda soddalashtirish unchalik foydali bo'lmasligi va juda oddiy bo'lmasligi mumkin. Ammo shuni tan olishimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi biznesning soliq yukini tartibga solish imkonini beruvchi moslashuvchan va qulay vositadir.

Soliq tizimlarini bir nechta mezonlar bo'yicha taqqoslash kerak, biz soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlarini ta'kidlab, ularni qisqacha ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni amalga oshirishda davlatga to'lovlar summalari

Bu yerda gap nafaqat soliq shaklida byudjetga to‘lovlar, balki xodimlarning pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug‘urtasi uchun to‘lovlar haqida ham bormoqda. Bunday o'tkazmalar sug'urta mukofotlari, ba'zan esa ish haqi solig'i deb ataladi (bu buxgalteriya nuqtai nazaridan noto'g'ri, lekin bu badallarni to'laydiganlar uchun tushunarli). xodimlarga to'lanadigan summalarning o'rtacha 30 foizigacha bo'lgan miqdorni tashkil etadi va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu badallarni o'zlari uchun ham o'tkazishlari shart.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq stavkalari umumiy soliqqa tortish tizimining soliq stavkalaridan sezilarli darajada past. "Daromad" ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi atigi 6% ni tashkil qiladi va 2016 yildan boshlab hududlar daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkasini 1% gacha kamaytirish huquqiga ega. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, ammo mintaqaviy qonunlar bilan uni 5% gacha kamaytirish ham mumkin.

Soliqning pasaytirilgan stavkasidan tashqari, daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi yana bir afzalliklarga ega - o'sha chorakda o'tkazilgan sug'urta mukofotlari hisobiga yagona soliq to'lash imkoniyati. Mazkur rejimda faoliyat yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkor – ish beruvchilar yagona soliq to‘lovini 50 foizgacha kamaytirishlari mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdorini hisobga olishlari mumkin, buning natijasida kichik daromadlar bilan yagona soliq to'lanishi umuman bo'lmasligi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlarni minus xarajatlar, soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda sanab o'tilgan sug'urta mukofotlarini hisobga olish mumkin, ammo bu hisoblash tartibi boshqa soliq tizimlariga ham tegishli, shuning uchun uni soddalashtirilgan tizimning o'ziga xos afzalligi deb hisoblash mumkin emas.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi, shubhasiz, agar soliqlar olingan daromadlar asosida hisoblansa, tadbirkor uchun eng foydali soliq tizimi hisoblanadi. Soddalashtirilgan tizim kamroq foydali bo'lishi mumkin, lekin faqat ayrim hollarda, yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTII tizimiga nisbatan va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent narxiga nisbatan.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. Joriy hisobni qulay shartlarda ochishingizni tavsiya qilamiz.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ko'p mehnat talab qiladigan buxgalteriya hisobi va hisoboti

Ushbu mezondan kelib chiqqan holda, soddalashtirilgan soliq tizimi ham jozibador ko'rinadi. Soddalashtirilgan tizimda soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning maxsus kitobida (KUDiR) yuritiladi. 2013 yildan boshlab soddalashtirilgan yuridik shaxslar ham buxgalteriya hisobini yuritadilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday majburiyatga ega emaslar.

Buxgalteriya hisobini hech qanday jiddiy xavf-xatarsiz autsorsing bilan sinab ko'rishingiz va u sizga mos keladimi yoki yo'qligini hal qilishingiz uchun biz 1C kompaniyasi bilan birgalikda foydalanuvchilarga bir oylik bepul buxgalteriya xizmatlarini taqdim etishga tayyormiz:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot faqat bitta deklaratsiya bilan ifodalanadi, ular yil oxirida tashkilotlar uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 30 aprelgacha topshirilishi kerak.

Taqqoslash uchun, QQS to'lovchilari, umumiy soliq tizimi va UTII bo'yicha korxonalar, shuningdek, UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda deklaratsiyani taqdim etadilar.

Shuni unutmasligimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimida, soliq davridan tashqari, ya'ni. kalendar yili, hisobot davrlari ham bor - birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy. Davr hisobot davri deb ataladigan bo'lsa-da, uning natijalariga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish shart emas, lekin KUDiR ma'lumotlariga ko'ra avans to'lovlarini hisoblash va to'lash kerak, bu esa keyinchalik hisobga olinadi. yil oxirida yagona soliqni hisoblashda hisob (avans to'lovlari hisob-kitoblari bilan misollar maqola oxirida keltirilgan).

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimi to‘lovchilar bilan soliq va sud organlari o‘rtasidagi nizolar

Daromad uchun soddalashtirilgan soliq tizimining kamdan-kam hisobga olinadigan, ammo muhim afzalligi shundaki, bu holda soliq to'lovchiga xarajatlarning asosliligi va to'g'ri hujjatlarini isbotlash kerak emas. Qabul qilingan daromadlarni KUDiRda qayd etish va yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani topshirish kifoya, chunki kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra qarzlar, penyalar va jarimalar hisoblab chiqilishi mumkinligidan xavotirlanmaydi. muayyan xarajatlarni tan olmaslik. Ushbu rejim bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar umuman hisobga olinmaydi.

Masalan, soliq organlari bilan daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarni tan olish va yo'qotishlarning asosliligi to'g'risidagi nizolar tadbirkorlarni hatto Oliy arbitraj sudiga ham olib keladi (xuddi shunday holatlar soliq organlarining idoralarda ichimlik suvi va dush uchun sarflangan xarajatlarni tan olmaganligi kabi). . Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar o'z xarajatlarini to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlashlari kerak, ammo ularning haqiqiyligi to'g'risida munozaralar sezilarli darajada kam. Yopiq, ya'ni. soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan qat'iy belgilangan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan.

Soddalashtirilgan odamlar ham baxtlidir, chunki ular (Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda QQSdan tashqari), soliq ham ko'p tortishuvlarni keltirib chiqaradi va boshqarish qiyin, ya'ni. hisoblash, to'lash va byudjetdan qaytarish.

Soddalashtirilgan soliq tizimi kamroq tez-tez olib keladi. Ushbu tizimda daromad solig'ini hisoblashda yo'qotishlar haqida hisobot berish, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda tadbirkor daromadida xarajatlarning yuqori foizi va byudjetdan qoplanishi kerak bo'lgan QQSning salmoqli ulushi kabi auditorlik riski mezonlari mavjud emas. Biznes uchun joyida soliq tekshiruvining oqibatlari ushbu maqola mavzusiga taalluqli emas, biz shuni ta'kidlaymizki, korxonalar uchun uning natijalari bo'yicha qo'shimcha baholashlarning o'rtacha miqdori bir million rubldan oshadi.

Ma’lum bo‘lishicha, soddalashtirilgan tizim, ayniqsa, daromad solig‘i bo‘yicha soddalashtirilgan soliq tizimi soliq nizolari va joyida tekshirishlar xavfini kamaytiradi va bu qo‘shimcha afzallik sifatida e’tirof etilishi kerak.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'lovchilarining soliq to'lovchilar bilan boshqa rejimlarda ishlash imkoniyati

Ehtimol, soddalashtirilgan soliq tizimining yagona muhim kamchiligi bu QQSni kiritishni hisobga olish kerak bo'lmagan sheriklar va xaridorlar doirasini cheklashdir. QQS bilan ishlaydigan kontragent, agar QQS xarajatlari sizning tovarlaringiz yoki xizmatlaringiz uchun arzonroq narx bilan qoplanmasa, soddalashtirilgan soliq bilan ishlashni rad etadi.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi haqida umumiy ma'lumot

Agar siz soddalashtirilgan tizimni o'zingiz uchun foydali va qulay deb hisoblasangiz, biz u bilan batafsilroq tanishishingizni taklif qilamiz, buning uchun biz asl manbaga murojaat qilamiz, ya'ni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan tanishuvimizni ushbu soliqqa tortish tizimini kim qo'llashi mumkinligi bilan boshlaymiz.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar, agar ular quyida sanab o'tilgan bir qator cheklovlarga kirmasa, tashkilotlar (yuridik shaxslar) va yakka tartibdagi tadbirkorlar (jismoniy shaxslar) bo'lishi mumkin.

Qo'shimcha cheklov allaqachon faoliyat ko'rsatayotgan tashkilotga nisbatan qo'llaniladi, agar u soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, sotishdan tushgan daromadi va soliqqa tortilmagan bo'lsa, soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkin. operatsion daromad 112,5 million rubldan oshmadi. Ushbu cheklovlar yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas.

• banklar, lombardlar, investitsiya fondlari, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, mikromoliya tashkilotlari;
• filiallari bo'lgan tashkilotlar;
• davlat va byudjet muassasalari;
• qimor o'yinlarini o'tkazuvchi va tashkil etuvchi tashkilotlar;
• xorijiy tashkilotlar;
• tashkilotlar - mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar ishtirokchilari;
• boshqa tashkilotlarning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar (notijorat tashkilotlari, byudjet ilmiy va ta'lim muassasalari hamda ustav kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lganlar bundan mustasno);
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

Ular 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas:

• aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol va tamaki mahsulotlari, avtomobillar, benzin, dizel yoqilg'isi va boshqalar) ishlab chiqarish;
• qum, loy, torf, shag'al, qurilish toshlari kabi keng tarqalgan minerallardan tashqari foydali qazilmalarni qazib olish va sotish;
• yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tildi;
• 100 dan ortiq xodimlarga ega;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish to‘g‘risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda xabar bermaganlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va boshqa yuridik shaxslarning faoliyatiga ham taalluqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydigan vaziyatdan qochish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun OKVED kodlarini diqqat bilan tanlashingizni tavsiya qilamiz. Agar tanlangan kodlardan biri yuqoridagi faoliyat turlariga mos kelsa, soliq idorasi bu haqda soddalashtirilgan soliq tizimiga hisobot berishga ruxsat bermaydi. O'z tanloviga shubha qiladiganlar uchun biz OKVED kodlarining bepul tanlovini taklif qilishimiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti

Soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyati soliq to'lovchining soliq solish ob'ektini ixtiyoriy ravishda "Daromad" va "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" (ko'pincha "Daromad minus xarajatlar" deb ataladi) o'rtasida tanlash imkoniyatidir.

Soliq to'lovchi yangi yildan ob'ektni o'zgartirish niyati to'g'risida 31 dekabrgacha soliq organiga xabar berib, har yili "Daromadlar" yoki "Daromadlar minus xarajatlari" soliq solish ob'ektlari o'rtasida o'z tanlovini amalga oshirishi mumkin.

Eslatma: Bunday tanlash imkoniyatining yagona cheklovi oddiy sheriklik shartnomasi (yoki birgalikdagi faoliyat), shuningdek, mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi taraflari bo'lgan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Ular uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti faqat "Daromadlar minus xarajatlar" bo'lishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasi

Soliq solish ob'ekti "Daromad" uchun soliq solinadigan baza daromadning pul ifodasi, "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul ifodasidir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 - 346.17-moddalari ushbu rejimda daromadlar va xarajatlarni aniqlash va tan olish tartibini belgilaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimida quyidagilar daromad sifatida tan olinadi:

• sotishdan tushgan daromad, ya'ni. o'z ishlab chiqarishi va ilgari sotib olingan tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar;
• San'atda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi, masalan, bepul olingan mol-mulk, kredit shartnomalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, kredit, bank hisobvarag'i, qimmatli qog'ozlar, ijobiy kurs va miqdor farqlari va boshqalar.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha tan olingan xarajatlar San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkalari

Soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad varianti uchun soliq stavkasi odatda 6% ga teng. Misol uchun, agar siz 100 ming rubl miqdorida daromad olgan bo'lsangiz, unda soliq miqdori faqat 6 ming rublni tashkil qiladi. 2016 yilda hududlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq stavkasini 1% gacha kamaytirish huquqini oldilar, ammo hamma ham bu huquqdan foydalana olmaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi "Daromad minus xarajatlar" uchun odatiy stavka 15% ni tashkil qiladi, ammo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mintaqaviy qonunlari investitsiyalarni jalb qilish yoki faoliyatning ayrim turlarini rivojlantirish uchun soliq stavkasini 5% gacha kamaytirishi mumkin. Sizning mintaqangizda qanday stavka amal qilishini ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi soliq idorasida bilib olishingiz mumkin.

Birinchi marta soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar olishlari mumkin, ya'ni. agar ularning hududida tegishli qonun qabul qilingan bo'lsa, nol soliq stavkasi bo'yicha ishlash huquqi.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Daromadmi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Daromad minus xarajatlarmi?

Daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasi daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdoriga qanday xarajatlar darajasida teng bo'lishini ko'rsatishga imkon beradigan juda shartli formula mavjud:

Daromad*6% = (Daromad-xarajat)*15%

Ushbu formulaga muvofiq, xarajatlar daromadning 60 foizini tashkil qilganda soddalashtirilgan soliq tizimining miqdori teng bo'ladi. Bundan tashqari, xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, shuncha kam soliq to'lanadi, ya'ni. teng daromadlar bilan soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlar varianti yanada foydali bo'ladi. Biroq, bu formula hisoblangan soliq miqdorini sezilarli darajada o'zgartirishi mumkin bo'lgan uchta muhim mezonni hisobga olmaydi.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha xarajatlarni tan olish va hisobga olish Daromadlar minus xarajatlar:

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlar Daromad minus xarajatlar to'g'ri hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Tasdiqlanmagan xarajatlar soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi. Har bir xarajatni tasdiqlash uchun sizda uning to'langanligini tasdiqlovchi hujjat (kvitansiya, hisobvaraqdan ko'chirma, to'lov topshirig'i, kassa kvitansiyasi kabi) va tovarlarni o'tkazish yoki xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarishni tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak, ya'ni. tovarlarni topshirish uchun schyot-faktura yoki xizmatlar va ishlar uchun dalolatnoma;

Xarajatlarning yopiq ro'yxati. Barcha xarajatlar, hatto to'g'ri hujjatlashtirilgan va iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lsa ham, hisobga olinishi mumkin emas. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tan olingan xarajatlarning qat'iy cheklangan ro'yxati Daromad minus xarajatlar San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Harajatlarning ayrim turlarini tan olishning maxsus tartibi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlarni minus xarajatlarni keyingi sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish uchun nafaqat ushbu tovarlarni etkazib beruvchiga to'lashni hujjatlashtirish, balki ularni xaridorga sotish kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi).

Muhim nuqta- sotish sizning xaridoringiz tomonidan tovar uchun haqiqiy to'lovni anglatmaydi, balki faqat tovarni uning mulkiga o'tkazishni anglatadi. Bu masala Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 29 iyundagi 808/10-sonli qarorida ko'rib chiqildi. 2010 yil, unga ko'ra, "...soliq qonunchiligidan sotib olingan va sotilgan tovarlarning qiymatini xarajatlarga kiritish sharti ularni xaridor tomonidan to'lash ekanligi kelib chiqmaydi". Shunday qilib, keyingi sotish uchun mo'ljallangan mahsulotni sotib olish xarajatlarini qoplash uchun soddalashtiruvchi ushbu mahsulot uchun to'lashi, uni kapitallashtirishi va sotishi kerak, ya'ni. egalik huquqini xaridorga o'tkazish. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xaridorning ushbu mahsulot uchun to'laganligi muhim emas Daromad minus xarajatlar.

Yana bir qiyin vaziyat, agar siz chorak oxirida xaridoringizdan avans to'lovini olgan bo'lsangiz, lekin pulni etkazib beruvchiga o'tkazishga ulgurmagan bo'lsangiz. Aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan savdo va vositachi kompaniya 10 million rubl miqdorida avans to'lovini oldi, shundan 9 million rubl. tovar uchun yetkazib beruvchiga topshirilishi kerak. Agar biron sababga ko'ra siz hisobot choragida yetkazib beruvchiga to'lovni amalga oshira olmagan bo'lsangiz, unda uning natijalariga ko'ra siz 10 million rubl miqdorida olingan daromad asosida avans to'lovini to'lashingiz kerak, ya'ni. 1,5 million rubl (odatdagi 15% stavkada). Bunday miqdor xaridorning puli bilan ishlaydigan soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchi uchun muhim bo'lishi mumkin. Kelajakda, tegishli ro'yxatdan o'tgandan so'ng, ushbu xarajatlar yil uchun yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadi, ammo bunday summalarni bir vaqtning o'zida to'lash zarurati yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni kamaytirish imkoniyati To'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha daromadlar. Yuqorida aytib o'tilgan ediki, ushbu rejimda yagona soliqning o'zi kamaytirilishi mumkin va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida daromadlar minus xarajatlar, sug'urta mukofotlari soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

✐Misol ▼

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hududiy soliq stavkasini kamaytirish Daromad minus xarajatlar 15% dan 5% gacha.

Agar sizning mintaqangizda 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun tabaqalashtirilgan soliq stavkasini belgilash to'g'risidagi qonun qabul qilingan bo'lsa, bu soddalashtirilgan soliq tizimi foydasiga ortiqcha bo'ladi Daromad minus xarajatlar varianti va keyin xarajatlar darajasi undan ham past bo'lishi mumkin. 60%.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Yangi roʻyxatdan oʻtgan tadbirkorlik subʼyektlari (yakka tartibdagi tadbirkorlar, MChJlar) davlat roʻyxatidan oʻtkazilgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay oʻz arizalarini taqdim etish orqali soddalashtirilgan soliq tizimiga oʻtishlari mumkin. Bunday bildirishnoma MChJni ro'yxatdan o'tkazish yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga darhol soliq idorasiga ham topshirilishi mumkin. Aksariyat inspektsiyalar xabarnomaning ikki nusxasini talab qiladi, biroq ba'zi Federal Soliq xizmati inspektorlari uchta talab qiladi. Bitta nusxasi sizga soliq idorasining muhri bilan qaytariladi.

Agar 2019 yilda hisobot (soliq) davrining oxirida soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadi 150 million rubldan oshsa, u ortiqcha to'lov amalga oshirilgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqini yo'qotadi. .

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yilga tegishli):

Faoliyatini yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi kalendar yili boshidan o‘tishlari mumkin, buning uchun ular joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay bildirishnoma taqdim etishlari kerak (xabarnoma shakllari yuqorida ko‘rsatilganlarga o‘xshash). . Hisoblash bo'yicha muayyan turdagi faoliyatni to'xtatgan UTII to'lovchilariga kelsak, ular bir yil ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga ariza berishlari mumkin. Bunday o'tish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandining 2-bandida berilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun yagona soliq 2019

Keling, soliq to'lovchilar 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliqni qanday hisoblashlari va to'lashlari kerakligini aniqlaylik. Soddalashtiruvchilar tomonidan to'lanadigan soliq yagona deb ataladi. Yagona soliq korxonalar uchun daromad solig'i, mol-mulk solig'i va boshqalarni to'lash o'rnini bosadi. Albatta, bu qoida bundan mustasno emas:

• Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda QQS soddalashtiruvchilarga to'lanishi kerak;
• Korxonalar, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda mol-mulk solig'ini to'lashlari kerak, agar ushbu mulk qonunga muvofiq kadastr qiymatida baholansa. Xususan, 2014 yildan boshlab bunday soliqni chakana savdo va ofis xonalariga ega bo'lgan korxonalar to'lashi kerak, ammo hozircha faqat tegishli qonunlar qabul qilingan hududlarda.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq tadbirkorlik faoliyati bo'yicha shaxsiy daromad solig'i, QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga import QQSdan tashqari) va mol-mulk solig'ini almashtiradi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatida foydalanayotgan mol-mulk uchun soliq to‘lashdan ozod qilishlari, agar ular tegishli ariza bilan soliq idorasiga murojaat qilgan bo‘lsalar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va hisobot davrlari

Yuqorida aytib o'tganimizdek, yagona soliqni hisoblash soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad va soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlari ularning stavkasi va soliq bazasi bo'yicha farq qiladi, ammo ular uchun ular bir xil.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi, garchi buni faqat shartli ravishda aytish mumkin. Soliqni bo'lib-bo'lib to'lash yoki avans to'lovlarini to'lash majburiyati kalendar yilining chorak, yarim yil va to'qqiz oyi bo'lgan har bir hisobot davri oxirida yuzaga keladi.

Yagona soliq bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lash muddatlari quyidagilardan iborat:

• birinchi chorak yakunlari bo'yicha - 25 aprel;
• yarim yillik yakunlari bo'yicha - 25 iyul;
• to'qqiz oy yakunlari bo'yicha - 25 oktyabr.

Yagona soliqning o'zi yil oxirida barcha choraklik avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblanadi. 2019 yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash muddati:

• tashkilotlar uchun 2020-yil 31-martgacha;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2020-yil 30-aprelgacha.

Avans to'lovlarini to'lash shartlarini buzganlik uchun, kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima undiriladi. Agar yagona soliqning o'zi yil oxirida o'tkazilmagan bo'lsa, unda jarimaga qo'shimcha ravishda to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblash

Yagona soliq asosida hisoblangan, ortib borayotgan, ya'ni. yil boshidan jami yig'indisi. Birinchi chorak natijalari bo'yicha avans to'lovini hisoblashda siz hisoblangan soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytirishingiz kerak va bu miqdorni 25 aprelgacha to'lashingiz kerak.

Olti oy natijalari bo'yicha avans to'lovini hisoblashda siz 6 oy (yanvar-iyun) natijalari bo'yicha olingan soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytirishingiz kerak va bu summadan oldindan to'langan avans to'lovini olib tashlashingiz kerak. birinchi chorak. Balans 25 iyulgacha byudjetga o'tkazilishi kerak.

To'qqiz oy uchun avansni hisoblash shunga o'xshash: yil boshidan (yanvar-sentyabr) 9 oy uchun hisoblangan soliq bazasi soliq stavkasiga ko'paytiriladi va natijada olingan summa oldingi uch oy uchun to'langan avanslar bilan kamayadi. olti oy. Qolgan summa 25 oktyabrgacha to'lanishi kerak.

Yil oxirida biz yagona soliqni hisoblaymiz - biz butun yil uchun soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytiramiz, olingan summadan barcha uchta avans to'lovini ayirib, 31 mart (tashkilotlar uchun) yoki aprelgacha farq qilamiz. 30 (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad 6%

Avans to'lovlarini va daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyati hisoblangan to'lovlarni hisobot choragida o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirish imkoniyatidir. Xodimlari bo'lgan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovlarini 50% gacha kamaytirishi mumkin, lekin faqat badallar doirasida. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar barcha badallar miqdori bo'yicha soliqni 50% chegarasisiz kamaytirishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor Aleksandrov Ishchilarga ega bo'lmagan daromad 1-chorakda 150 000 rubl daromad oldi. va mart oyida o'zi uchun 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lagan. 1 chorakda avans to'lash. teng bo'ladi: (150 000 * 6%) = 9 000 rubl, lekin uni to'langan badallar miqdori bilan kamaytirish mumkin. Ya'ni, bu holda avans to'lovi nolga kamayadi, shuning uchun uni to'lashning hojati yo'q.

Ikkinchi chorakda 220 000 rubl daromad olindi, jami olti oy davomida, ya'ni. yanvardan iyungacha umumiy daromad 370 000 rublni tashkil etdi. Tadbirkor shuningdek, ikkinchi chorakda 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'ladi. Olti oy uchun avans to'lovini hisoblashda uni birinchi va ikkinchi choraklarda to'langan badallar bilan kamaytirish kerak. Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubl. To'lov o'z vaqtida o'tkazildi.

Tadbirkorning uchinchi chorakdagi daromadi 179 000 rublni tashkil etdi va u uchinchi chorakda 10 000 rubl sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'qqiz oy uchun avans to'lovini hisoblashda biz birinchi navbatda yil boshidan beri olingan barcha daromadlarni hisoblaymiz: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubl) va uni 6% ga ko'paytiramiz.

Qabul qilingan summa 32 940 rublga teng bo'lib, barcha to'langan sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubl) va ikkinchi chorak oxirida o'tkazilgan avans to'lovlari (4 200 rubl) bilan kamayadi.rubl). Hammasi bo'lib, to'qqiz oyning oxirida avans to'lovi miqdori quyidagicha bo'ladi: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubl).

Yil oxiriga kelib, IP Aleksandrov yana 243 000 rubl ishlab oldi va uning umumiy yillik daromadi 792 000 rublni tashkil etdi. Dekabr oyida u sug'urta mukofotlarining qolgan summasini 13 158 rubl * to'ladi.

*Izoh: 2019 yilda amaldagi sug'urta mukofotlarini hisoblash qoidalariga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'zlari uchun badallari 36 238 rublni tashkil qiladi. plus 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). Shu bilan birga, daromadning 1 foizi yil oxirida, 2020-yilning 1-iyuliga qadar to‘lanishi mumkin. Bizning misolimizda yakka tartibdagi tadbirkor 2019 yil oxirida yagona soliq to‘lovini kamaytirish imkoniyatiga ega bo‘lish uchun joriy yilda badallarning to‘liq summasini to‘lagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimining yillik yagona solig'ini hisoblaylik: 792 000 * 6% = 47 520 rubl, lekin yil davomida avans to'lovlari (4 200 + 740 = 4 940 rubl) va sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) to'langan = 13 41 158 rub.).

Yil oxirida yagona soliq miqdori quyidagicha bo'ladi: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubl), ya'ni o'zi uchun to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga yagona soliq deyarli to'liq qisqartirildi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlar 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va soliqni hisoblash tartibi Daromad minus xarajatlari oldingi misolga o'xshaydi, farqi bilan daromadlar qilingan xarajatlar hisobiga kamayishi mumkin va soliq stavkasi har xil bo'ladi (turli hududlarda 5% dan 15% gacha). ). Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari hisoblangan soliqni kamaytirmaydi, lekin xarajatlarning umumiy miqdorida hisobga olinadi, shuning uchun ularga e'tibor qaratishning ma'nosi yo'q.

✐Misol  ▼

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi "Vesna" MChJ kompaniyasining choraklik daromadlari va xarajatlarini "Daromad minus xarajatlar" jadvaliga kiritamiz:

1-chorak natijalari bo'yicha avans to'lovi: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubl. To'lov o'z vaqtida to'landi.

Olti oy uchun avans to'lovini hisoblab chiqamiz: hisoblash usuli bo'yicha daromad (1 000 000 + 1 200 000) minus hisoblangan xarajatlar (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubl, minus 000. (birinchi chorak uchun to'langan avans) = 25 iyulgacha to'langan 45 000 rubl.

9 oy uchun avans to'lovi quyidagicha bo'ladi: hisoblash usuli bo'yicha daromad (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus hisoblangan xarajatlar (800 000 + 900 000 + 840 000) = * 760 150000 rubl. Keling, ushbu summadan birinchi va ikkinchi choraklar uchun to'langan avans to'lovlarini (30 000 + 45 000) ayirib, 39 000 rublga teng bo'lgan 9 oy uchun avans to'lovini olamiz.

Yil oxirida yagona soliqni hisoblash uchun biz barcha daromad va xarajatlarni jamlaymiz:

daromad: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubl

xarajatlar: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubl.

Biz soliq bazasini hisoblaymiz: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubl va 15% = 174 ming rubl soliq stavkasi bilan ko'paytiramiz. Ushbu ko'rsatkichdan to'langan avans to'lovlarini olib tashlaymiz (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), qolgan 60 ming rubl yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq summasi bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun daromadlar minus xarajatlar, shuningdek, olingan daromad miqdorining 1% miqdorida eng kam soliqni hisoblash majburiyati mavjud. U faqat yil oxirida hisoblanadi va odatdagi tarzda hisoblangan soliq minimal miqdordan kam bo'lsa yoki umuman yo'q bo'lsa (zarar olingan bo'lsa) to'lanadi.

Bizning misolimizda eng kam soliq 47 ming rubl bo'lishi mumkin edi, ammo "Vesna" MChJ jami 174 ming rubl miqdoridagi yagona soliq to'lovini to'ladi, bu esa bu summadan oshadi. Agar yuqorida ko'rsatilgan tarzda hisoblangan yil uchun yagona soliq 47 ming rubldan kam bo'lsa, unda eng kam soliqni to'lash majburiyati paydo bo'ladi.