Agar kompaniya uzoq kechikish bilan hisob-faktura bergan bo'lsa, buxgalteriya hisobida nimani tuzatish kerak. Agar sizning kompaniyangiz hisob-fakturani kechiktirgan bo'lsa, harakatlar algoritmi Sotish uchun hisob-fakturani berishni unutgan bo'lsangiz
tomonidan bu masala Biz quyidagi pozitsiyaga amal qilamiz:
Bajaruvchi tashkilot noto'g'ri bajarilmaganlik faktini aniqlagan paytda ko'rsatilgan xizmatlar to'g'risida dalolatnoma tuzishi va dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab besh kun ichida mijozga schyot-faktura berishi kerak. Ushbu hujjatlarning tuzilgan sanalari sifatida ularda amalda bajarilgan (berilgan) sanalar, ya'ni dalolatnoma haqiqatda tuziladigan va schyot-faktura rasmiylashtiriladigan sanalar ko'rsatilishi kerak. Ijro etuvchi tashkilotga hisob-faktura 2016 yilning ikkinchi choragi uchun savdo kitobining qo'shimcha varag'ida ro'yxatga olinishi kerak.
Buxgalteriya hisobida 2016 yil aprel oyida ko'rsatilgan xizmatlarni sotishdan olingan daromadlarni noto'g'ri aks ettirmaslik xato aniqlangan 2016 yil oyidagi tegishli buxgalteriya hisobidagi yozuvlar bilan tuzatilishi kerak.
Tashkilotlar vakillari bo'lishi kerak soliq organi 2016 yilning birinchi yarmi uchun daromad solig'i va 2016 yilning ikkinchi choragi uchun QQS bo'yicha yangilangan soliq deklaratsiyasi.
Lavozimni asoslash:
Hujjatlar
San'atning 8-bandiga muvofiq. 3, 1-qism. 9 Federal qonun 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi (bundan buyon matnda 402-FZ-sonli Qonun) xizmatlar ko'rsatishni amalga oshiruvchi tashkilot uchun iqtisodiy hayot haqiqati hisoblanadi va birlamchi buxgalteriya hujjati sifatida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.San'atning 3-qismi. 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasida asosiy hisoblanadi buxgalteriya hujjati xo'jalik hayoti fakti sodir etilganda, agar buning iloji bo'lmasa, u tugaganidan keyin darhol tuzilishi kerak.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlariga tuzatishlar kiritish tartibi San'atning 7-qismi bilan tartibga solinadi. 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi. Shu bilan birga, birlamchi buxgalteriya hujjati rasmiylashtirilmagan hollarda tadbirkorlik sub'ektlarining xatti-harakatlari tartibi ham ushbu moddada ham, boshqa qonun hujjatlarida ham tartibga solinmagan.
Biz ko'rib chiqilayotgan vaziyatda San'atning 1-qismi talablarini bajarishda ishonamiz. 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasiga binoan, bajaruvchi tashkilot noto'g'ri bajarilmaganligi aniqlangan paytda ko'rsatilgan xizmatlar to'g'risida dalolatnoma tuzishi kerak. Bundan tashqari, bunday to'ldirishda majburiy tafsilotlar"Hujjatni tayyorlash sanasi" va "iqtisodiy hayot faktining mazmuni" (402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-qismi) kabi birlamchi buxgalteriya hujjatlari haqiqiy holatlarga asoslanishi kerak. ushbu hujjatni tayyorlash. Ya'ni, ko'rsatilgan rekvizitlarda tegishli ravishda dalolatnomaning amalda tuzilgan sanasi va 2016 yil aprel oyida ko'rsatilgan hujjat xizmatlari uchun dalolatnoma tuzilganligi ko'rsatilishi kerak.
Bizning fikrimizcha, bu holatda 2016 yil aprel oyida tuzilishi kerak bo'lgan, lekin haqiqatda uchinchi chorakda tuziladigan dalolatnomani rasmiylashtirish va hisobga olishga qabul qilish, shuningdek, buxgalterning guvohnomasi bilan birga bo'lishi kerak. ilgari qilingan xatoni tuzatish ko'rsatkichini o'z ichiga oladi. Ushbu hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazish (akt va buxgalteriya guvohnomasi) tashkilotga xizmatlarni sotishdan olingan daromadlarni aks ettirish huquqini beradi va buxgalteriya hisobida tegishli tuzatishlar kiritish uchun asos bo'lib xizmat qiladi va (9/99 PBU "Tashkilotning daromadlari" ning 5, 12-bandlari", birinchi xatboshi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandi, 313-moddasi).
tomonidan umumiy qoida schyot-faktura xizmatlar ko'rsatilgan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Xizmatlarni taqdim etishda ushbu kun QQS bo'yicha birinchi kompilyatsiya sanasi deb hisoblanishi kerak asosiy hujjat, mijozga berilgan (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 30 dekabrdagi N 03-07-11/68585, 2014 yil 29 dekabrdagi N 03-07-11/68117, 13 yanvardagi xatlariga qarang. , 2012 yil N 03-07-11/ 08, 16.03.2006 yil N 03-04-11/53, Moskva bo'yicha soliq ma'muriyati departamenti, 09/07/2004 yildagi N 24-11/57756, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 12/02/2009 yildagi N 16-15/126829).
Shuning uchun, bu holatda, xizmatlar ko'rsatish dalolatnomasi rasmiylashtirilgan kundan boshlab besh kun ichida bajaruvchi tashkilot buyurtmachiga 1-qatorda seriya raqami va haqiqiy tuzilgan sanani ko'rsatgan holda schyot-fakturani berishi kerak. ushbu schyot-faktura (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi "a" bandi).
Buxgalteriya hisobi
Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, PBU 22/2010 "Buxgalteriya hisobi va hisobotdagi xatolarni tuzatish" 2-bandiga binoan (keyingi o'rinlarda PBU 22/2010 deb yuritiladi), noto'g'ri bajarilmaganligi sababli xizmatlarni ko'rsatishdan olingan daromadlarni aks ettirmaslik. ularni taqdim etish to'g'risida dalolatnoma tuzish buxgalteriya hisobi uchun xato deb tan olinadi.22/2010 PBUning 5-bandiga binoan, hisobot yilida o'sha yil oxirigacha aniqlangan xato xato aniqlangan hisobot yilidagi tegishli buxgalteriya hisobidagi yozuvlar bilan tuzatiladi.
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning qoidalari. , biz xato aniqlangan oyda (2016 yil avgust yoki sentyabrda) ijrochi tashkilot Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritishingiz kerak deb hisoblaymiz:
Ikkinchi chorakda noto'g'ri aks ettirilmagan xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlar;
QQS topshirildi.
Korporativ daromad solig'i
Soliqlar bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Soliq hisoboti davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisoblanadi. Olingan haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblaydigan soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi).Paragraflarga havola qilingan rasmiy organlar. 1, 2 osh qoshiq. 249-moddaning 3-bandi. 271-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi, xizmatni sotishdan olingan daromad mijoz tomonidan haqiqiy iste'mol qilingan sanada (xizmatni haqiqiy ko'rsatilgan sanada) aniqlanishini bir necha bor tushuntirgan (masalan, xizmat ko'rsatishning xatlariga qarang). Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 27 maydagi N 03-03-06/1/30408-sonli, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva shahrida 2009 yil 23 dekabrdagi N 16-15/136075, 2008 yil 7 iyuldagi N 20-12-son. /064119).
Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2010 yil 8 dekabrdagi VAS-15640/10-sonli qarorida xizmatlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ularni ko'rsatishdan olingan daromadlarni tan olish vaqtini aniqlash uchun aytilgan. huquqiy ma'nosi Ushbu xizmatlarning haqiqiy taqdim etilgan sanasi (kompaniya mijoz oldidagi majburiyatlarini bajargan paytdan kelib chiqqan holda belgilanadi) va keyinchalik faqat taqdim etilgan xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni qayd etadigan dalolatnoma imzolangan vaqtga ega.
Shu bilan birga, foyda solig'i maqsadlarida xato tushunchasini aniqlashda PBU 22/2010 qoidalariga amal qilish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining xatlari). Rossiya moliyasi 2016 yil 13 apreldagi N 03-03-06/2/21034, 2014 yil 4 noyabrdagi N 03-03-06/1/62348, 17.10.2013 yildagi N 03-03-06/1/ 43299-son, 2012 yil 13-sonli 03-03-06/1/408-son).
Shu munosabat bilan, xizmatlar ko‘rsatishdan tushgan tushumlar ularni ko‘rsatish davrida, ya’ni 2016 yilning birinchi yarim yilligi yakunlari bo‘yicha soliqqa tortish maqsadida noto‘g‘ri dalolatnoma rasmiylashtirmaganligi sababli aks ettirilmagan. qoida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi maqsadlari uchun xato deb tan olingan.
San'atning 1-bandining ikkinchi va uchinchi xatboshilari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi, agar hisoblashda xatolar (buzilishlar) aniqlansa, soliq bazasi oldingi soliq (hisobot) davrlariga taalluqli bo'lsa, joriy soliq (hisobot) davrida soliq solinadigan baza va soliq summasi ko'rsatilgan xatolar (buzilishlar) sodir etilgan davr uchun qayta hisoblab chiqiladi.
Xatolar (buzilishlar) davrini aniqlashning iloji bo'lmasa, soliq solinadigan baza va soliq summasi xatolar (buzilishlar) aniqlangan soliq (hisobot) davri uchun qayta hisoblab chiqiladi. Soliq to'lovchi oldingi soliq (hisobot) davrlari bilan bog'liq xatolar (buzilishlar) aniqlangan soliq (hisobot) davri uchun soliq solinadigan bazani va soliq summasini, shuningdek xatolar (buzilishlar) sabab bo'lgan hollarda qayta hisob-kitob qilishga haqli. ortiqcha soliq to'lash.
San'atning 1-bandining yuqoridagi qoidalaridan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi, soliq solinadigan bazani va soliq summasini qayta hisoblash soliq (hisobot) davri uchun amalga oshiriladi, bunda oldingi soliq (hisobot) davrlari bilan bog'liq xatolar (buzilishlar) birida aniqlangan. ikkita holat (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 22 maydagi N 03-03-06/1/29540-sonli xatlari, 23.04.2014 yildagi N 03-02-07/1/18777, 17.10.2013 yildagi maktublar). N 03-03-06/1/43299, 13.08.2012 N 03-03- 06/1/408, 30.01.2012 y. 03-03-06/1/40, 18.01.2012 2012 yil N 03-03-06/4/1, qarorlar Arbitraj sudi Shimoli-g'arbiy tuman 19.06.2015 N F07-3463/15, N A52-1261/2014, Sharqiy Sibir okrugi FAS 04.07.2014 N F02-1184/14, N A78-7833/2013, yaʼni :
Agar xatolar (buzilishlar) davrini aniqlashning iloji bo'lmasa;
Xatolar (buzilishlar) soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelganda.
San'atning 1-bandining birinchi xatboshiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi, agar soliq to'lovchi soliq organiga taqdim etgan soliq deklaratsiyasida ma'lumotlar aks ettirilmaganligi yoki to'liq aks ettirilmaganligi faktini, shuningdek soliq miqdorini kam baholanishiga olib keladigan xatolarni aniqlasa. to'lanadigan bo'lsa, u zarur o'zgartirishlar kiritishi shart soliq deklaratsiyasi va ushbu moddada belgilangan tartibda soliq organiga yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart.
Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda xatolik sodir bo'lgan davr (2016 yil aprel) aniqlandi va xato soliqni ortiqcha to'lashga olib kelmadi. Aksincha, bu xato yarim yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdorini kamaytirilishiga olib keldi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandining ikkinchi xatboshi). Shu munosabat bilan, aniqlangan davrda yo'l qo'yilgan xatoni tuzatish uchun hech qanday asoslar yo'q va tashkilot soliq organiga 2016 yilning birinchi yarmi uchun foyda solig'i bo'yicha yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak deb hisoblaymiz*. (1).
QQS
Rossiya Federatsiyasi hududida xizmatlarni sotish QQS ob'ekti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi maqsadlari uchun soliq davri chorak sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi).
Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, xizmatlar ko'rsatish bo'yicha soliq davrida (2016 yilning ikkinchi choragida) bajaruvchi tashkilot mijozga QQS miqdorini taqdim etmagan va natijada bu va soliq solinadigan bazani kam baholagan. ushbu soliq davrining natijalari bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi, 167-moddasi 1-bandi, 168-moddasi 1-bandi, 174-moddasi 1-bandi).
Shunga ko'ra, San'atning 1-bandining birinchi xatboshisiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasiga binoan, ijrochi tashkilot soliq organiga 2015 yilning ikkinchi choragi uchun yangilangan QQS soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart.
San'atning 5.1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi, soliq deklaratsiyasida soliq to'lovchining sotib olish kitobi va savdo kitobida ko'rsatilgan ma'lumotlar kiritilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan savdo kitobini yuritish qoidalarining 3-bandiga binoan (keyingi o'rinlarda Savdo kitobini yuritish qoidalari deb yuritiladi). , tuzilgan va (yoki) berilgan schyot-fakturalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq QQSni hisoblash majburiyati paydo bo'lgan barcha hollarda savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.
Savdo kitobida schyot-fakturalar, ular xaridorlarga berilgan sanadan va xaridorlar tomonidan olingan sanadan qat'i nazar, shuningdek, ushbu hujjatda ko'rsatilgan boshqa hujjatlarni qayd etadi.
Agar savdo kitobiga o'zgartirishlar kiritish zarur bo'lsa (joriy soliq davri tugaganidan keyin), schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazish (shu jumladan tuzatish) savdo kitobining qo'shimcha varag'ida amalga oshiriladi. soliq davri, unda hisob-faktura va tuzatish hisob-fakturasi ularga tuzatishlar kiritilishidan oldin ro'yxatga olingan.
Shu bilan birga, savdo kitobini yuritish qoidalari sotuvchi joriy soliq davrida o'tgan soliq davrlari uchun schyot-fakturalar ro'yxatdan o'tkazilmaganligini aniqlagan taqdirda, schyot-fakturalarni savdo kitobining qo'shimcha varag'ida ro'yxatdan o'tkazish masalasini hal qilmaydi.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori kuchga kirgunga qadar Rossiya Federal Soliq xizmati bunday vaziyatlarda tavsiya etilgan (2006 yil 6 sentyabrdagi N MM-6-03/896 xat) @) hisobvaraq-fakturani muddati o‘tgan soliq davrining savdo kitobining qo‘shimcha varag‘ida ro‘yxatdan o‘tkazish va ro‘yxatdan o‘tgan schyot-fakturaning ko‘rsatkichlarini savdo kitobining qo‘shimcha varag‘ining “Jami” qatori ko‘rsatkichlariga qo‘shish.
Taqdim etilgan tushuntirishlar savdo kitobini yuritishning amaldagi qoidalariga zid emas, shuning uchun biz ularni ko'rib chiqilayotgan vaziyatda qo'llanilishi mumkin deb hisoblaymiz.
Shunday qilib, biz ishonamizki, bu holda ijro etuvchi tashkilot 2016 yilning uchinchi choragida berilgan schyot-fakturani 2016 yilning ikkinchi choragi uchun savdo kitobining qo'shimcha varag'ida ro'yxatdan o'tkazishi va soliq organiga ushbu soliq davri uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim etishi kerak.
Yechimlar ensiklopediyasi. xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlarni hisobga olish;
Yechimlar ensiklopediyasi. Pullik xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'yicha dalolatnoma tuzish;
Yechimlar ensiklopediyasi. Hisob-fakturalarni berish muddatlari;
Yechimlar ensiklopediyasi. Savdo kitobining qo'shimcha varag'i.
Tayyorlangan javob:
GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti
palatasi a'zosi soliq maslahatchilari Gusev Kirill
Javob sifatini nazorat qilish:
GARANT yuridik maslahat xizmati sharhlovchisi
Qirolicha Yelena
Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahatlar asosida tayyorlangan. Xizmat haqida batafsil ma'lumot olish uchun xizmat menejeringizga murojaat qiling.
Hisob-fakturani qaysi sanada berishim kerak? Buxgalteriya jurnaliga qanday yozuv kiritish kerak? Savdo kitobini tuzatib, tuzatish kiritishim kerakmi?
Umumiy qoida sifatida, schyot-faktura sotilgan kundan boshlab besh kalendar kun ichida berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Biroq, hisob-faktura qachon berilishi haqida ko'rsatmalar yo'q. Aytaylik, sotuvchi xaridorga jo'natilganda faqat hisob-fakturani berdi va keyinroq schyot-fakturani rasmiylashtirishga qaror qildi va keyin bu haqda butunlay unutdi.
Agar siz buni o'sha chorakda eslagan bo'lsangiz, unda siz vaziyatni oqibatlarsiz to'g'irlashingiz mumkin bo'ladi. Hisob-fakturani bering talab qilinadigan davr
, buxgalteriya jurnalida va savdo kitobida ro'yxatdan o'ting. Ammo agar xato keyingi choraklardan birida aniqlangan bo'lsa-chi?
Ya'ni, ushbu jo'natish daromad solig'ini hisoblashda daromadda hisobga olingan, ammo QQS deklaratsiyasida emas. Keling, buni aniqlaylik. Hisob-fakturani qaysi sanada berishni hal qiling.
Avval siz hisob-fakturani rasmiylashtirishingiz kerak.
| To'g'ri, hujjatda qaysi sana ko'rsatilishi aniq emas. Bir tomondan, siz fakturada bo'lishi kerak bo'lgan joriy raqam bilan hujjat tuzasiz. Ammo boshqa tomondan, hujjat oldingi davrda sodir bo'lgan jo'natishga ishora qiladi. Shuning uchun o'tgan sanani ko'rsatish mantiqan to'g'ri keladi. Ushbu holat bo'yicha rasmiy ko'rsatmalar yo'q. Shuning uchun men sizga protsedurani o'zingiz belgilashingizni maslahat beraman. | Va uni mahkamlang | |
|---|---|---|
| hisob siyosati | Kechiktirilgan hisob-fakturani rasmiylashtirishda nimani e'tiborga olish kerak? | |
| Unutilgan hisob-fakturani qanday rasmiylashtirish kerak |
+ Oqibatlari – sotuvchi uchun |
± xaridor uchun Orqaga qarab jo'natilgandan keyin 5 kun ichida hisob-fakturani rasmiylashtirish talabi; |
| hujjatlarning raqamlanishi noto'g'ri (buning uchun sanktsiyalar yo'q) |
+ yo'qotish xavfi mavjud – QQS chegirmasi |
– , lekin sud amaliyoti kompaniyalar foydasiga |
Joriy sana
Agar xaridor jo'natish davrida QQSni olib qo'ygan bo'lsa, sotish sanasi uchun hisob-fakturani bering. Shunday qilib, hujjat to'ldirilishi kerak bo'lgan besh kunlik muddat buzilmaydi. Bu ortiqcha. Biroq, hujjatlarni raqamlash yo'qoladi. Ammo buning uchun hech qanday jazo yo'q. Xaridorda savollar bo'ladi. Noto'g'ri raqam ko'rsatilgan hisob-faktura chegirma huquqini bermaydi, deydi inspektorlar. Ammo ularning fikriga sud orqali e'tiroz bildirilishi mumkin. G'olib bo'lgan ishning misoli Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 29 yanvardagi A01-2107 / 2011-sonli ishi bo'yicha qaroridir.
Variant bor - raqamni umuman ko'rsatmaslik. Ammo bu holatda ham soliq organlari hamkorlik qilmaydi. Ammo siz sudyalarning yordamiga ishonishingiz mumkin (FAS qarori Markaziy tuman 2013 yil 8 apreldagi A14-7612/2011-sonli ishda).
Endi inspektorlar bilan kelishmovchiliklarda sudgacha bo'lgan majburiy shikoyatdan o'tish kerak bo'ladi.
Himoyangizda ushbu qarorlarni keltirishingiz mumkin. Ammo Federal Soliq xizmati kompaniyani qo'llab-quvvatlamasa ham, sudda o'z pozitsiyangizni talab qilish mantiqan.
Endi xaridor chegirma talab qilmasa, lekin hisob-fakturani olgandan keyin buni qilishni rejalashtirsa nima bo'lishini ko'rib chiqamiz. Bunday holda, hujjatda joriy sanani ko'rsating. Hisob-faktura muddati buziladi - jo'natishdan keyin besh kundan ko'proq vaqt o'tdi. Lekin raqamlash tartibda bo'ladi. Xaridor ushbu yondashuv bilan ham chegirmani yo'qotish xavfini tug'diradi. Va sudyalar har doim ham belgilangan muddatni buzgan holda berilgan schyot-faktura uchun chegirma olishni xohlaydigan soliq to'lovchilar tomonida emas. Masalan, A26-9024/2011-sonli g'alaba ishi Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 25 oktyabrdagi qarorida tasvirlangan. Yo'qotilgan ish Volga tumani FASning 2011 yil 19 maydagi A65-20359/2010-sonli qarorida.
Jurnalga yozuv yozing
Barcha berilgan schyot-fakturalar qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining 1-qismida xronologik tartibda ro'yxatga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qoidalarning 3-bandi).
Shunday qilib, joriy chorak uchun buxgalteriya jurnalida joriy sana bilan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazing. Va retroaktiv tarzda tuzilgan hujjat - jurnalda o'tgan davr. Siz jurnalni qayta yaratishingiz yoki agar buning iloji bo'lmasa, ro'yxat oxirida tuzatish kiritishingiz mumkin: izoh qo'ying, belgilang yoki tushuntirish bering. Bir so'z bilan aytganda, sizning ixtiyoringiz bilan.
Asosiysi, hisob-fakturaning jurnalda hisobga olinishini aniq ko'rsatish.
Bundan tashqari, kompaniya jurnalida schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish tartibini buzish xavfi yo'q. Sizning xaridoringiz shu sababli chegirmani rad etmasligi kerak, garchi amalda bu sodir bo'lsa ham. Ammo sudyalar chegirma huquqini sotuvchining hujjat aylanishi qoidalari bilan bog'lamaydilar, shuning uchun soliq to'lovchilar bunday nizolarda g'alaba qozonishadi (FAS Moskva tumanining 2013 yil 18 iyuldagi A40-33819 / 12-20-159-sonli, FAS Ural tumanidagi ishi bo'yicha qarorlari). 2011 yil 20 yanvardagi No F09-10858/10-S2).
Hisob-fakturani qaysi sanada berishim kerak? Buxgalteriya jurnaliga qanday yozuv kiritiladi? Savdo kitobini tuzatib, tuzatish kiritishim kerakmi? Bu haqda "Buxgalterlar uchun seminar" jurnalidan hamkasblarimiz tomonidan tayyorlangan maqolada o'qing.
Umumiy qoida sifatida, schyot-faktura sotilgan kundan boshlab besh kalendar kun ichida berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Biroq, hisob-faktura qachon berilishi haqida ko'rsatmalar yo'q. Aytaylik, sotuvchi xaridorga jo'natilganda faqat hisob-fakturani berdi va keyinroq schyot-fakturani rasmiylashtirishga qaror qildi va keyin bu haqda butunlay unutdi.
Agar siz buni o'sha chorakda eslagan bo'lsangiz, unda siz vaziyatni oqibatlarsiz to'g'irlashingiz mumkin bo'ladi. Hisob-fakturani o'z vaqtida bering va uni buxgalteriya jurnalida va savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazing. Ammo agar xato keyingi choraklardan birida aniqlangan bo'lsa-chi? Ya'ni, ushbu jo'natish daromad solig'ini hisoblashda daromadda hisobga olingan, ammo QQS deklaratsiyasida emas. Keling, buni aniqlaylik.
Hisob-fakturani qaysi sanada berishni hal qiling
Avval siz hisob-fakturani rasmiylashtirishingiz kerak. To'g'ri, hujjatda qaysi sana ko'rsatilishi aniq emas. Bir tomondan, siz fakturada bo'lishi kerak bo'lgan joriy raqam bilan hujjat tuzasiz. Ammo boshqa tomondan, hujjat oldingi davrda sodir bo'lgan jo'natishga ishora qiladi. Shuning uchun o'tgan sanani ko'rsatish mantiqan to'g'ri keladi. Ushbu holat bo'yicha rasmiy ko'rsatmalar yo'q. Shuning uchun men sizga protsedurani o'zingiz belgilashingizni maslahat beraman. Va buni buxgalteriya siyosatida tuzating.
|
Kechiktirilgan hisob-fakturani rasmiylashtirishda nimani e'tiborga olish kerak? |
Unutilgan hisob-fakturani qanday rasmiylashtirish kerak |
|
|
Oqibatlari |
sotuvchi uchun |
|
|
xaridor uchun |
+ jo'natilgandan keyin 5 kun ichida hisob-fakturani rasmiylashtirish talabi; - hujjatlarning raqamlanishi noto'g'ri (buning uchun sanktsiyalar yo'q) |
± QQS chegirmalarini yo'qotish xavfi mavjud, ammo sud amaliyoti kompaniyalar foydasiga |
|
Joriy sana |
+ schyot-fakturalar tartibda raqamlangan; - schyot-fakturalarni berish muddati buzilgan (buning uchun sanktsiyalar yo'q) |
- Sud amaliyoti qarama-qarshi bo'lishiga qaramay, soliq organlari chegirmalarni rad etishlari mumkin |
Men darhol aytamanki, sotuvchi uchun bu holda hisob-fakturani qaysi sanada rasmiylashtirish muhim emas. U hech qanday xavf ostida emas. Ammo xaridor ushbu jo'natma uchun QQS chegirmalarini talab qilganda da'vo qilishi mumkin. Biz uni bu haqda ogohlantirishimiz kerak. Va shu bilan birga, u bu miqdorni chegirma uchun qabul qilganmi yoki yo'qligini bilib oling. Darhaqiqat, amalda xaridorlar ko'pincha QQS hisobotlarini taqdim etgandan ko'ra kechroq hisob-fakturalarni oladilar. Ammo ular bu miqdorlarni jo'natish choragida hisobga olishadi, chunki ular har qanday holatda ham hujjatlarni olishlarini bilishadi.
Agar xaridor jo'natish davrida QQSni olib qo'ygan bo'lsa, sotish sanasi uchun hisob-fakturani bering. Shunday qilib, hujjat to'ldirilishi kerak bo'lgan besh kunlik muddat buzilmaydi. Bu ortiqcha. Biroq, hujjatlarni raqamlash yo'qoladi. Ammo buning uchun hech qanday jazo yo'q. Xaridorda savollar bo'ladi. Noto'g'ri raqam bilan hisob-faktura chegirma huquqini bermaydi, deb hisoblaydi inspektorlar. Ammo ularning fikriga sud orqali e'tiroz bildirilishi mumkin. G'olib bo'lgan ishning misoli Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 29 yanvardagi A01-2107 / 2011-sonli ishi bo'yicha qaroridir.
Variant bor - raqamni umuman ko'rsatmaslik. Ammo bu holatda ham soliq organlari hamkorlik qilmaydi. Lekin siz sudyalarning qo'llab-quvvatlashiga ishonishingiz mumkin (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 8 apreldagi A14-7612/2011-sonli qarori).
Endi inspektorlar bilan kelishmovchiliklarda sudgacha bo'lgan majburiy shikoyatdan o'tish kerak bo'ladi. Himoyangizda ushbu qarorlarni keltirishingiz mumkin. Ammo Federal Soliq xizmati kompaniyani qo'llab-quvvatlamasa ham, sudda o'z pozitsiyangizni talab qilish mantiqan.
Endi xaridor chegirma talab qilmasa, lekin hisob-fakturani olgandan keyin buni qilishni rejalashtirsa nima bo'lishini ko'rib chiqamiz. Bunday holda, hujjatda joriy sanani ko'rsating. Hisob-faktura muddati buziladi - jo'natishdan keyin besh kundan ko'proq vaqt o'tdi. Lekin raqamlash tartibda bo'ladi. Xaridor ushbu yondashuv bilan ham chegirmani yo'qotish xavfini tug'diradi. Va sudyalar har doim ham belgilangan muddatni buzgan holda berilgan schyot-faktura uchun chegirma olishni xohlaydigan soliq to'lovchilar tomonida emas. Masalan, A26-9024/2011-sonli g'alaba ishi Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 25 oktyabrdagi qarorida tasvirlangan. Yo'qotilgan ish Volga tumani FASning 2011 yil 19 maydagi A65-20359/2010-sonli qarorida.
Endi xaridor chegirma talab qilmasa, lekin hisob-fakturani olgandan keyin buni qilishni rejalashtirsa nima bo'lishini ko'rib chiqamiz. Bunday holda, hujjatda joriy sanani ko'rsating. Hisob-faktura muddati buziladi - jo'natishdan keyin besh kundan ko'proq vaqt o'tdi. Lekin raqamlash tartibda bo'ladi. Xaridor ushbu yondashuv bilan ham chegirmani yo'qotish xavfini tug'diradi. Va sudyalar har doim ham belgilangan muddatni buzgan holda berilgan schyot-faktura uchun chegirma olishni xohlaydigan soliq to'lovchilar tomonida emas. Masalan, A26-9024/2011-sonli g'alaba ishi Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 25 oktyabrdagi qarorida tasvirlangan. Yo'qotilgan ish Volga tumani FASning 2011 yil 19 maydagi A65-20359/2010-sonli qarorida.
Barcha berilgan schyot-fakturalar qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining 1-qismida xronologik tartibda ro'yxatga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qoidalarning 3-bandi).
Kompaniya unutilgan hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazish tartibini mustaqil ravishda belgilaydi. Axir, bu qoidalar hisob-faktura o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazilmagan holatni tasvirlamaydi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan berilgan - 2013 yil 2 iyuldagi 03-07-09 / 25177-sonli xat. Garchi ular qabul qilingan va berilmagan schyot-fakturalar haqida gapirishgan bo'lsa-da, yuqoridagi mantiq ko'rib chiqilayotgan vaziyatda ishlatilishi mumkin. Bunday tartibni buxgalteriya siyosatiga qo'shimcha sifatida rasmiylashtirish yaxshiroqdir.
Shunday qilib, joriy chorak uchun buxgalteriya jurnalida joriy sana bilan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazing. Va tuzilgan hujjat orqaga qarab- o'tgan davr uchun jurnalda. Siz jurnalni qayta yaratishingiz yoki agar buning iloji bo'lmasa, ro'yxat oxirida tuzatish kiritishingiz mumkin: izoh qo'ying, belgilang yoki tushuntirish bering. Bir so'z bilan aytganda, sizning ixtiyoringiz bilan. Asosiysi, hisob-fakturaning jurnalda hisobga olinishini aniq ko'rsatish.
Bundan tashqari, kompaniya jurnalida schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish tartibini buzish xavfi yo'q. Sizning xaridoringiz shu sababli chegirmani rad etmasligi kerak, garchi amalda bu sodir bo'lsa ham. Ammo sudyalar chegirma huquqini sotuvchining hujjat aylanishi qoidalari bilan bog'lamaydilar, shuning uchun soliq to'lovchilar bunday nizolarda g'alaba qozonishadi (FAS Moskva tumanining 2013 yil 18 iyuldagi A40-33819 / 12-20-159-sonli, FAS Ural tumanidagi ishi bo'yicha qarorlari). 2011 yil 20 yanvardagi No F09-10858/10-S2).
Hisobvaraq-faktura xaridor tomonidan sotuvchi tomonidan taqdim etilgan QQS summalarini ushbu bobda belgilangan tartibda chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo‘lib xizmat qiluvchi hujjatdir. 21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Sizga avans to'lovi uchun schyot-fakturani qachon rasmiylashtirish kerakligini maslahatlashuvimizda aytib beramiz.
Avans oldingizmi? QQS to'lashni unutmang
QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda sotishdan tushgan tushum soliq to'lovchining naqd pulda yoki tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha daromadlari asosida aniqlanadi. naturada(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 2-bandi).
Bunday holda, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti, qoida tariqasida, quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi):
- tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni;
- to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish hisobiga qisman to'lash (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish).
Yuqorida aytilganlar shuni anglatadiki, tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun oldindan to'lovni olgan holda, sotuvchi byudjetga to'lanadigan QQSni 20/120 yoki 10/110 hisoblangan stavka bo'yicha hisoblashi kerak (moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi). Qaysi soliq stavkasini qo'llash avans olingan tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun soliqqa tortiladigan stavkaga bog'liq.
Oldindan hisob-fakturani rasmiylashtirishning oxirgi muddati
Qachon oldindan to'lov uchun schyot-faktura berishim kerak? Eslatib o‘tamiz, tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko‘rsatishda schyot-faktura tovarlar jo‘natilgan (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko‘rsatilgan) kundan boshlab 5 kalendar kundan kechiktirmay rasmiylashtiriladi.
"Avans" schyot-fakturasi, shuningdek, avans olingan kundan boshlab 5 kalendar kuni ichida tuzilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Bundan tashqari, agar muddatning oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, hisob-faktura bunday kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).
Avans hisob-fakturasi berilmaganda
Agar Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan tasdiqlangan (Qoidalarning 17-bandining 3-bandi) kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans to'lovi olingan bo'lsa, oldindan to'lov uchun schyot-faktura tuzilmaydi. 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son):
- yoki ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 6 oydan ortiq;
- yoki muvofiq soliqqa tortiladi soliq stavkasi 0%;
- yoki soliqqa tortilmaydi (soliq solishdan ozod qilingan).
Bundan tashqari, Moliya vazirligining tushuntirishlariga ko'ra, agar jo'natish ushbu jo'natma uchun avans to'lovi olingan kundan boshlab 5 kalendar kun ichida sodir bo'lgan bo'lsa, "avans" schyot-fakturasini rasmiylashtirish ham shart emas. Moliya vazirligining 2016 yil 10 noyabrdagi 03-07-14/ 65759-son).
Shunday qilib, 2019 yilda avans to'lovlari uchun schyot-fakturalarni berish muddati 2018 yilga nisbatan o'zgarmadi.
Ko'pincha davom etmoqda hujjatlar bitimlar, ayrim nomuvofiqliklar yuzaga kelishi mumkin, hujjatlar rasmiylashtirilmagan yoki noto'g'ri tuzilgan bo'lishi mumkin, bunday vaziyatlarda ushbu vaziyatni hal qilish uchun qo'shimcha choralar ko'rish kerak. Aks holda soliq imtiyozlari olinmaydi, chunki buning asosiy asosi to'g'ri tuzilgan hujjatdir.
Bitimga muvofiq amalga oshirilishi kerak qonunchilik normalari . Agar etkazib beruvchidan hujjatni o'z vaqtida joylashtirishni unutgan bo'lsangiz, nima qilish kerak?
Agar hisob-fakturaning nomuvofiqligi yoki yo'qligi aniqlansa, darhol rasmiylashtirish kerak ushbu hujjat qoidalarga muvofiq va uni tayyorlangan kundan boshlab 5 kun ichida xaridorga taqdim etish.
Hisob-fakturada bitimning aniq sanasi ko'rsatilishi kerak, bundan tashqari, ish tugaganligi to'g'risidagi guvohnoma tuziladi, u schyot-faktura bilan birga mijozning manziliga yuboriladi. Ushbu dalolatnoma ham haqiqiy bitim tuzilgan sanada tuziladi. Hisob-faktura va ishni tugatganligi to'g'risidagi guvohnoma bir-birini almashtiradimi yoki yo'qligi haqida ko'proq o'qing va schyot-fakturalar va ishni tugatganligi to'g'risidagi guvohnomalarni imzolash uchun ishonchnoma berish qoidalari haqida ko'proq bilib oling.
Agar u ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa
Ba'zida tuzatilishi kerak bo'lgan rejalashtirilmagan vaziyatlar yuzaga kelishi mumkin. Shunday qilib, agar u o'z vaqtida kelgan bo'lsa-yu, lekin uni qoidalarga muvofiq ro'yxatdan o'tkazishni unutgan bo'lsa, bu haqiqatni e'tiborsiz qoldirib bo'lmaydi.
Agar ro'yxatdan o'tmagan hisob-faktura topilsa, u tegishli davr uchun savdo kitobiga yoki xaridlar kitobiga kiritilishi kerak. Keyingi hisobot davri keldi va endi nima qilish kerakligi nuqtai nazaridan ham savol tug'iladi? O'tgan davr uchun hujjatni qanday joylashtirish kerak? Hisob-fakturani hatto kelgusida ham ro'yxatdan o'tkazishingiz mumkin hisobot davri .
Buning uchun soliq organlari tomonidan jarima yoki boshqa sanktsiyalar yo'q. Bu masalada sotuvchiga kelsak, bu hujjatni o'z vaqtida ko'rsatmagani yoki ro'yxatdan o'tkazmagani uchun unga yaxshi ham, yomon ham hech narsa bo'lmaydi.
Xaridorga kelsak, u QQS chegirmasi rad etilishi mumkin. At to'g'ri chizish hujjat va tranzaktsiyaning haqiqiy sanasini ko'rsatgan holda, hamma narsa kutilganidek o'tish ehtimoli juda yuqori.
Korxonada schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish va saqlash xususiyatlari haqida ko'proq o'qing.
Agar u kechikib kelgan bo'lsa, qanday yuborish kerak?
QQS to'lovchilari bo'lgan tadbirkorlar ushbu soliqni biznesda foydalaniladigan sotib olingan mol-mulk qiymatidan ushlab qolish huquqiga ega. Amalga oshirish uchun bu chegirma Sizga etkazib beruvchilar yoki pudratchilar tomonidan to'g'ri rasmiylashtirilgan hisob-fakturalar kerak bo'ladi.
Materiallardan har qanday foydalanishga faqat giperhavola bilan ruxsat beriladi. Agar schyot-faktura keyinroq kelgan bo'lsa, u operatsiya amalga oshirilgan hisobot davrida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.
Inspektorlarga yoqmasligi mumkin bo'lgan asosiy xususiyat - bu sotib olish yoki sotish kitobidagi hujjatlarni raqamlashning buzilishi. Ammo darhol shuni ta'kidlash kerakki, bu hech qanday istalmagan oqibatlarga olib kelmaydi.
Hujjat keyingi chorakda qabul qilinishi mumkinmi? Agar qonun loyihasi kechiksa, voqealarni rivojlantirish variantlari:
- U orqaga qarab qabul qilinishi mumkin, ammo bu holda hujjatlarning raqamlanishi buziladi. Xaridorning QQS chegirmalarini olish imkoniyati ko'proq.
- Hujjat joriy sana bilan ro'yxatdan o'tkazilishi mumkin, ammo bunday hisob-fakturalarni berish muddatlari buzilgan. Garchi bunday qonunbuzarliklar uchun sanktsiyalar mavjud emas.
Agar hujjat kechiksa, siz bilan bog'lanishga harakat qilishingiz kerak soliq xizmati soliq imtiyozini olish uchun, lekin hech kim sizga uni olishingizga 100 foiz kafolat bera olmaydi.
Qog'oz bo'lmasa nima bo'ladi?
Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandiga muvofiq, schyot-faktura oldi-sotdi bitimi tuzilgan kundan boshlab besh kun ichida tuzilishi kerak. Agar ro'yxat ro'y bermasa, sotuvchi qonunni buzayotgani ma'lum bo'ladi, garchi bu qoidabuzarlik uchun sanksiyalarga kelsak, ular ko'rsatilmagan.
Eng yaxshi variant - xuddi shu hisobot davridagi nomuvofiqlikni aniqlash. Agar yo'qolgan hujjat keyinroq aniqlansa, QQS chegirmalari bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi. Bu erda sotuvchi kamroq azoblanadi.
Nega sotuvchilar va xaridorlar uchun hisob-faktura kerakligi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun o'qing.
"Retroaktiv" qo'llashda nimani kutish kerak?
Agar siz bu haqda unutgan bo'lsangiz va keyingi chorakda eslab qolgan bo'lsangiz, hisob-kitob tartibini buzmaslik uchun hujjatni "retrospektiv" joylashtirish tavsiya etiladi. Qonun hujjatlarida bunday huquqbuzarliklarga qarshi kurashish tartibi nazarda tutilmagan, shuning uchun rahbariyat uni korxonaning hisob siyosatida belgilashi shart. Hujjat o'z vaqtida olinmasa, xaridor sotuvchidan ko'ra ko'proq xavf tug'diradi.
Backdating ro'yxatga olish uchun sotuvchi faqat qoidabuzarlikka duch keladi soliq qonunchiligi, ular uchun sanktsiyalar nazarda tutilmagan. Xaridor soliq imtiyozlarini olish huquqi uchun kurashishi kerak sud.
Xulosa
Hujjatning to'g'riligi, uning rasmiylashtirilishi va rasmiylashtirilishi soliq to'lovchiga soliq imtiyozlari berilishini ta'minlaydi. Agar hamma narsa qonun va qoidalarda talab qilinganidek bo'lmasa, unda ba'zi vaziyatlarni tuzatish kerak, ammo buni qanday qilishni ham bilishingiz kerak.
Sizning huquqlaringizni himoya qilishga arziydi. Sud amaliyoti bunday hollarda, bu ijobiy natija ehtimoli ancha yuqori ekanligini ko'rsatadi, lekin inspektor har doim soliq to'lovchini joylashtira olmaydi.