Mintaqaviy va mahalliy soliqlar tushunchasi. Soliqlarning turlari. federal, mintaqaviy, mahalliy
Soliqlarning turlari va ularni tasniflash asoslari juda xilma-xil bo'lishi mumkin. Soliqlar va yig'imlar turlari Rossiya Federatsiyasi turli mezonlarga ko'ra guruhlarga bo'linishi mumkin: sub'ektlar, ob'ektlar, stavkalar, mo'ljallangan maqsad va hokazo. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar turlarini guruhlashning asosiy mezonlaridan biri bu majburiy to'lovlarni to'lash tartibi tasdiqlangan darajadir. Ushbu mezonga muvofiq soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliydir. Asosiy normativ hujjat Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Aynan ushbu hujjat soliqlar va yig'imlar tushunchasi va turlarini hamda shakllantirishning barcha asosiy tamoyillarini o'z ichiga oladi soliq tizimi. Xususan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ham federal, mintaqaviy va yopiq ro'yxatini o'z ichiga oladi mahalliy soliqlar(13, 14, 15-oyatlar). Keling, Rossiya Federatsiyasida soliq turlarini ko'rib chiqaylik. Quyida soliq turlari va ularning darajasiga qarab tasnifi keltirilgan jadval keltirilgan.
Rossiya Federatsiyasida soliq turlari
Federal soliqlar
Rossiya Federatsiyasi hududidagi barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar ushbu guruhdagi soliqlarni bir xil qoidalarga muvofiq to'laydilar. Ushbu qoidalar, shuningdek, ushbu soliqlar bo'yicha ularga kiritilgan har qanday o'zgartirishlar faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi.
Orasida federal soliqlar maxsus toifa maxsus rejimlardan iborat (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining VIII.1-bo'limi).
Ularning o'ziga xos xususiyati shundaki, har qanday maxsus rejimdan foydalanganda soliq to'lovchi boshqa federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lamaslik huquqiga ega.
Bundan tashqari, 2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida majburiy to'lovlarni to'lash ham tartibga solinadi. ijtimoiy fondlar(34-bob). Ro'yxatga kiritilgan bo'lsa-da sug'urta mukofotlari, qat'iy aytganda, soliqlarga taalluqli emas (chunki ular bepul to'lovlar emas, balki kelajakda olishni nazarda tutadi. sug'urta kompensatsiyasi), lekin ular shartli ravishda "federal" guruh sifatida ham tasniflanishi mumkin.
Nomiga qaramay, ushbu guruhdagi barcha soliqlar kiritilmagan federal byudjet. Unga faqat QQS to'liq kiritilgan, suv solig'i, aktsiz solig'i (barchasi emas, faqat ayrim turdagi tovarlar uchun) va uglevodorod xomashyosi bo'yicha foydali qazilmalarni qazib olish solig'i. Qolgan federal soliqlar qisman, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksida (7-9-boblar) nazarda tutilgan turli nisbatlarda mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga o'tkaziladi. Soliqlarning asosiy funktsiyalaridan biri - tartibga solish shunday namoyon bo'ladi. Hukumat turli byudjetlar o'rtasida moliyaviy oqimlarni qayta taqsimlash orqali ustuvor tarmoqlar yoki hududlarning rivojlanishini rag'batlantiradi.
Mintaqaviy va mahalliy soliqlar
Ushbu turdagi soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan to'liq tartibga solinmagan. U faqat ularning to'plamiga asoslanadigan asosiy tamoyillarni belgilaydi (turi soliq bazasi, davr, vaqt, stavka oralig'i). Tariflarning aniq qiymatlari, soliq bazasini shakllantirish mezonlari, shuningdek imtiyozlar Rossiya Federatsiyasining muayyan hududlari yoki munitsipalitetlar tomonidan belgilanadi. Shunga ko'ra, ushbu soliqlar uchun individual shartlar turli mintaqalarda farq qilishi mumkin.
Rossiyada amaldagi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar orasida biz alohida ta'kidlashimiz mumkin savdo to'lovi. Uning o'ziga xosligi shundaki, kod ushbu majburiy to'lov uchun "hududiy" cheklovni o'rnatadi. Ayni paytda faqat uchta shahar - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ushbu to'lovni o'z hududida joriy etishlari mumkin: Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol (va amalda u faqat Moskvada joriy etilgan).
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq turlari
Yakka tartibdagi tadbirkorlar yuridik shaxslarga qaraganda kamroq soliq to'laydilar. Ammo bu majburiy to'lovlar orasida federal soliqlar (QQS, shaxsiy daromad solig'i) va "pastki" darajadagi soliqlar (transport, mulk, savdo soliqlari) mavjud. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun u yoki bu darajadagi majburiy to'lovlar bo'yicha maxsus qoidalar yo'q. Tadbirkorning majburiy to'lovlarni to'lash tartibi faqat uning faoliyatining xususiyatlariga va tanlangan soliq rejimiga bog'liq.
Xulosa
Rossiya Federatsiyasida tashkil etilganlik darajasiga ko'ra quyidagi soliq turlari ajratiladi: federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar. Umumiy tartib soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar va to'lovlar darajasidan qat'i nazar, birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanadi. Bundan tashqari, mintaqaviy va mahalliy soliqlar bo'yicha aniq qoidalar mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasida soliqlarning asosiy turlarini byudjet darajalari o'rtasida taqsimlash tartibi Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi bilan belgilanadi. Bu taqsimot hukumat tomonidan iqtisodiyotning ayrim hududlari yoki tarmoqlari rivojlanishini rag'batlantirish uchun foydalaniladi.
Kirish……………………………………………………………………………….
1. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar tushunchasi…………………………….
2. Hududiy va mahalliy hokimiyat organlarining vakolatlari
soliqlar………………………………………………………………………………………
3. Tariflar va imtiyozlarni qo'llash xususiyatlari……………………………….
Xulosa………………………………………………………………….
Adabiyotlar roʻyxati……………………………………………………………
Kirish
Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar tizimi - bu ma'lum bir tarzda guruhlangan va bir-biri bilan o'zaro bog'langan soliqlar va yig'imlar to'plami, ularni yig'ish Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan. soliq qonunchiligi. Rossiya Federatsiyasining soliq va yig'imlar tizimi uch turdagi soliq va yig'imlardan iborat:
Federal soliqlar va yig'imlar;
Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar;
Mahalliy soliqlar va yig'imlar.
Ushbu turdagi soliqlar va yig'imlarning asosiy farqi ular hisoblangan byudjetlarda emas, balki ular joriy qilingan va undiriladigan hududdadir. Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining 13, 14 va 15-moddalarida keltirilgan.
Amalga oshirish uchun eng muhim vositalardan biri iqtisodiy siyosat shtatlarda har doim soliqlar bo'lgan va mavjud. Bu, ayniqsa, boshqaruvning ma'muriy-buyruqbozlik usullaridan bozor munosabatlariga o'tish davrida, davlatning ta'sir o'tkazish imkoniyatlari tor bo'lgan sharoitda yaqqol namoyon bo'ldi. iqtisodiy jarayonlar soliqlar haqiqiy dastakga aylanadi davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot. Aksariyat hududiy va mahalliy soliqlarning bekor qilinishi munosabati bilan hududiy va mahalliy soliqlarning ulushi hududlarning ushbu mablag‘lar hisobidan mustaqil faoliyat yurita olishi uchun juda kamligi sababli, viloyat va mahalliy byudjetlarni qo‘shimcha moliyalashtirish masalasi dolzarb bo‘lib qolmoqda.
Nazorat ishining obyekti mahalliy va hududiy soliqlardir.
Ishning maqsadi: hududiy va mahalliy soliqlarni belgilash va amalga oshirish xususiyatlarini ko'rsatish, berish umumiy xususiyatlar hududiy va mahalliy soliqlar, ularni belgilash va amalga oshirish tartibini belgilaydi. Shuningdek, tegishli organlarning hududiy va mahalliy soliqlar sohasidagi vakolatlari, mintaqaviy va mahalliy soliqlarning elementlari, stavkalari va imtiyozlarini qo'llash xususiyatlarini o'rganish.
Mintaqaviy va mahalliy soliqlar tushunchasi
Soliq deganda tashkilotlar va tashkilotlardan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin toʻlov tushuniladi. shaxslar mulkchilik, xo‘jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqida ularga tegishli bo‘lgan pul mablag‘larini o‘zlashtirish maqsadida moliyaviy xavfsizlik davlat faoliyati va (yoki) munitsipalitetlar.
Davlatda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar (soliqlar) yig'indisi hamda ularni qurish shakllari va usullari soliq tizimini tashkil qiladi. Soliq solish ob'ektlari quyidagilardir: daromad (foyda); muayyan tovarlarning narxi; soliq to'lovchilar faoliyatining ayrim turlari; bilan operatsiyalar qimmatli qog'ozlar; foydalanish tabiiy resurslar; yuridik va jismoniy shaxslarning mulki; mulkni topshirish; ishlab chiqarilgan tovarlar va xizmatlarning qo'shilgan qiymati va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa ob'ektlar.
Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning quyidagi turlari o'rnatiladi: federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar.
Federal soliqlar va yig'imlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi shart.
Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilangan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradigan soliqlar. Federatsiya va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududlarida to'lash majburiydir. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydi: soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida soliqni to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek ushbu mintaqaviy soliq bo'yicha hisobot shakllari. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari ham quyidagilarni ta'minlashi mumkin. soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish sabablari.
Mahalliy soliqlar va yig'imlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga, mahalliy hokimiyat vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradigan soliqlar. tegishli munitsipalitetlarning hududlarida o'zini o'zi boshqarish va to'lash majburiydir. Federal ahamiyatga ega shaharlarda mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va amalga oshiriladi. Mahalliy soliqni belgilashda vakillik organlari Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalari, soliq to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek ushbu mahalliy soliq bo'yicha hisobot shakllari. Mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari mahalliy soliqni belgilashda soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishlari mumkin.
Mintaqaviy soliqlar va to'lovlar eng ko'p dinamikaga bog'liq, chunki ular Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari organlari tomonidan qabul qilingan qoidalarga bog'liq. Hududlarning mustaqil ravishda stavkalarni belgilash va ularni ushbu soliqlar bo'yicha farqlash, imtiyozlar joriy etish, avans to'lovlarini to'lash tartibini tartibga solish qobiliyati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetini shakllantirishda muhim rol o'ynaydi. investitsion jozibadorlik mintaqa va uning iqtisodiy rivojlanish. Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga daromad keltiruvchi manbalardan biridir. Bu Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, xususan, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga muvofiq, mamlakatning asosiy qonuni sifatida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq amalga oshiriladi (TC RF). ), Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va boshqa qonun hujjatlari to'g'risidagi qonunlariga muvofiq. Iqtisodiy asos Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat hokimiyati organlarining faoliyati mintaqaviy mulk, viloyat byudjeti va hududiy davlat mablag'laridan iborat. byudjetdan tashqari fondlar, va shuningdek mulk huquqi mavzu. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi soliqlar ro'yxatini va ularning mintaqaviy byudjetlarga badallar ulushini aniq belgilaydi.
Mintaqaviy soliqlar o'z ichiga oladi
1) tashkilotlarning mol-mulkiga soliq;
2) qimor o'yinlari uchun soliq;
3) transport soliq.
Keling, har birining asosiy fikrlarini ko'rib chiqaylik mintaqaviy soliqlar batafsilroq.
Transport solig'i mintaqaviy soliqlardan biri bo'lib, Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining "Transport solig'i to'g'risida" gi qonunlari bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining har bir mintaqasining qonun chiqaruvchi organlari Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida transport solig'i stavkasini mustaqil ravishda belgilaydi, shuningdek uni to'lash tartibi va muddatlarini belgilaydi. Soliq kodeksining "Transport solig'i" 28-bobidagi "Mintaqaviy soliqlar" bo'limida ko'rsatilgan soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan ko'paytirilishi (kamaytirilishi) mumkin, lekin o'n baravardan ko'p bo'lmagan. Transport solig'ini to'lovchilar - ular ro'yxatdan o'tgan shaxslar. transport vositalari, Soliq kodeksining 358-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan. Avtomobillar, mototsikllar, skuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtılli yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, motorli chanalar, motorlar transport soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan qayiqlar, reaktiv chang'ilar, o'ziyurar (tutiladigan) kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari (bundan buyon matnda ushbu bobda - transport vositalari).
Tashkilotlar uchun mol-mulk solig'ini belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari soliq to'lovchilar tomonidan soliq imtiyozlari va ulardan foydalanish asoslarini ko'rsatishi mumkin. Soliq kodeksining 374-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan mol-mulki bo'lgan tashkilotlar soliq to'lovchilardir. Ushbu bobning maqsadlari uchun xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasida yuritish uchun belgilangan tartibda soliq solish ob'ektlarining hisobini yuritish buxgalteriya hisobi. Ushbu hududiy soliqning soliq solinadigan bazasi soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati sifatida belgilanadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan mol-mulk unga ko'ra hisobga olinadi qoldiq qiymat yilda tasdiqlangan belgilangan buxgalteriya hisobi tartiblariga muvofiq shakllantiriladi hisob siyosati tashkilotlar. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Soliq to'lashdan ozod qilingan tashkilotlar ro'yxati juda keng. Buni har qanday mintaqaviy qonunda topish mumkin.
Qimor o'yinlariga soliq. Ushbu mintaqaviy soliqning soliq to'lovchilari tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar qimor biznesida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiradigan. Soliq solish ob'ektlari: o'yin stoli, o'yin avtomati, pul tikish kassasi, bukmekerlik idorasi kassasi. Har bir soliq solish ob'ekti o'rnatilgan sanadan kamida ikki kun oldin ushbu soliq solish ob'ekti o'rnatilgan joydagi soliq organida hisobga olinishi kerak. Ro'yxatga olish soliq to'lovchining arizasiga asosan soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. Qimor o'yinlari bo'yicha soliq davri kalendar oyi hisoblanadi.
Mintaqaviy byudjetlarga badallar ro'yxati va standartlari federal darajada davlatning iqtisodiy va soliq siyosatiga, uning maqsadlari va usullariga qarab o'zgarishi mumkin. Qonunchilik normalarini ko'rib chiqishda shuni ta'kidlash kerakki, konstitutsiyaviy qonunchilik qonunchilikning barcha tarmoqlari va huquq institutlari, soliq munosabatlari uchun prinsipial ahamiyatga ega. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasida har kim qonuniy ravishda to'lashi shart bo'lgan qoida mavjud. belgilangan soliqlar va to'lovlar. Ushbu norma soliq munosabatlarini huquqiy tartibga solish tamoyillari va mexanizmlarini shakllantirishning boshlang'ich nuqtasi hisoblanadi. Rossiya soliq tizimini, soliqqa tortish va soliqni hisoblash usullarini belgilovchi va tartibga soluvchi asosiy hujjat Soliq kodeksidir.
Xarakterli xususiyatlar Mahalliy soliqlar quyidagilardan iborat:
Soliq to'lovlarining xilma-xilligi.
ichida ustunlik mahalliy soliq to'g'ridan-to'g'ri soliqlar.
Mahalliy soliqlar bo'yicha cheklovlar yo'q.
Mahalliy soliqlar va yig'imlarning to'lovchilari ham yuridik, ham jismoniy shaxslardir.
Mahalliy soliqlar va yig'imlardan mahalliy byudjetlarga tushumlarning past ulushi.
Yer solig'i mahalliy byudjetlarga mablag‘larning barqaror tushishini ta’minlaydi. Rossiya Federatsiyasining korxonalari va fuqarolari er solig'i va ijara haqini to'lovchi hisoblanadi; chet el fuqarolari va Rossiya hududida er egalik qilish, egalik qilish, foydalanish yoki ijaraga berish uchun berilgan fuqaroligi bo'lmagan shaxslar. Yer solig'i har yili soliq solinadigan maydon bo'yicha undiriladi. Agar yer uchastkasi bir nechta yuridik shaxslar tomonidan foydalaniladi, keyin har bir qism uchun soliq alohida hisoblanadi.
Fuqarolarning mol-mulki solig'i jismoniy shaxslarning binolari, binolari, inshootlari va transport vositalari uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi; inventar qiymati, va transport vositasi solig'i da ko'rsatilgan ma'lumotlarga asoslanib, dvigatel kuchiga qarab undiriladi soliq organlari transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazuvchi tashkilotlar.
Savdo yig'imi savdo ob'ektlarida savdo faoliyatini amalga oshirish munosabati bilan belgilanadi. To'lov muddati - chorak. Yig'im to'lovchilari - bu turdagi ishlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyati bir munitsipalitet (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari) hududida, unga nisbatan ko'rsatilgan to'lov ushbu munitsipalitetning normativ-huquqiy hujjati (Moskva, Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanadi. va Sevastopol).
Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning quyidagi turlari o'rnatiladi: federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar.
Federal Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlar tan olinadi.
Mintaqaviy Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kirgan va majburiy bo'lgan soliqlar. Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududlarida to'lash uchun tan olinadi. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalari, soliqni to'lash tartibi va muddatlari. , shuningdek, ushbu mintaqaviy soliq bo'yicha hisobot shakllari. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishi mumkin.
Mahalliy Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kiritilgan normativ-huquqiy hujjatlarda belgilangan soliqlar va yig'imlar. tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lash uchun tan olinadi. Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarida mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va amalga oshiriladi. Mahalliy soliqni belgilashda mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari normativ-huquqiy hujjatlarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralardagi soliq stavkalari, soliqni to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek. ushbu mahalliy soliq uchun hisobot shakllari sifatida. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mahalliy soliqni belgilashda mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari soliq to'lovchi tomonidan soliq imtiyozlari va ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va (yoki) yig'imlar belgilanishi mumkin emas.
Ikki turdagi soliqlar mavjud. Birinchi turdagi daromad va mulk solig'i: daromad solig'i fuqarolardan; korporativ daromad solig'i; soliq ijtimoiy sug'urta va fond uchun ish haqi va mehnat (deb atalmish ijtimoiy soliqlar, ijtimoiy to'lovlar); mol-mulk solig'i, shu jumladan mulk solig'i, shu jumladan yer va boshqa ko'chmas mulk; foyda va kapitalni chet elga o'tkazish uchun soliqlar va boshqalar.. Ular aniq bir jismoniy shaxsdan olinadi yoki yuridik shaxs, ular to'g'ridan-to'g'ri soliqlar deb ataladi.
Ikkinchi tur - bu tovarlar va xizmatlar uchun soliqlar: aylanma solig'i, bu ko'pchilikda rivojlangan mamlakatlar endi qo'shilgan qiymat solig'i bilan almashtirildi; aktsiz solig'i (mahsulot yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros soliqlari, ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olinadigan soliqlar va boshqalar.Bu soliqlar bilvosita deyiladi. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi.
Soliqlar uchta muhim funktsiyani bajaradi:
- 1) moliyalashtirish davlat xarajatlari(fiskal funktsiya);
- 2) ular o'rtasidagi tengsizlikni (ijtimoiy funktsiyani) yumshatish uchun alohida ijtimoiy guruhlarning daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash;
- 3) iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish (tartibga solish funktsiyasi).
Barcha shtatlarda, barcha ijtimoiy tuzilmalar ostida soliqlar birinchi navbatda fiskal funktsiyani bajargan, ya'ni. davlat xarajatlarini va birinchi navbatda davlat xarajatlarini moliyalashtirishni ta'minladi. So'nggi o'n yilliklarda ijtimoiy va tartibga solish funktsiyalari sezilarli darajada rivojlandi. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Asoslar iqtisodiy nazariya(makroiqtisodiyot). Oʻquv qoʻllanma. Xabarovsk: Dalnevostochny nashriyoti davlat universiteti aloqa yo'llari.
Orasida umumiy tamoyillar Soliq tizimini quyidagicha ajratish mumkin:
- 1. Soliq tushumlari davlat operatsiyalari uchun zarur moliyaviy bazani tashkil qiladi iqtisodiy soha, va soliqlarni olib qo'yishning tuzilishi, hajmi va usullarining o'zi davlat tomonidan ijtimoiy pul va ishlab chiqarish kapitalini to'plash sur'ati va nisbatlariga maqsadli ta'sir qilish imkoniyatini yaratadi, bu unga amalda butun yalpi ijtimoiy talabni nazorat qilish imkonini beradi.
- 2. Kapital harakatining turli bosqichlarida va turli sohalarda soliq yig'ish punktlari aniqlanishi va tuzilishi mumkin. butun tizim soliqqa tortish. Ermishin P.G. Iqtisodiyot nazariyasi asoslari (ma'ruzalar kursi). Xabarovsk, S 39
Rossiya Federatsiyasida soliqlar bir necha turlarga bo'linadi. Ularning har biri samarali qurish uchun muhimdir byudjet tizimi. Mintaqaviy soliqlarning o'ziga xos xususiyatlari nimada? Qanday turdagi to'lovlar ularni tashkil qiladi? Rossiya byudjet tizimining barqarorligi nuqtai nazaridan mintaqaviy soliqlar qanchalik muhim?
Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning tasnifi
Rossiya qonunchiligi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilaydi. Birinchisi, agar normativ-huquqiy hujjatlarda boshqa qoidalar mavjud bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi shart bo'lganlar kiradi. Hududiy soliqlar federatsiyaning muayyan sub'ektlarida to'lanadi. Ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, hududlardagi qonunlar bilan kiritilgan.
Mintaqaviy soliqlarni belgilash jarayonida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida hokimiyatning qonun chiqaruvchi tuzilmalari stavkalarni, shuningdek yig'imlarni undirish tartibini belgilaydi, ammo ular qonun hujjatlari darajasida belgilanmagan bo'lsa. Soliq kodeksi. Hududiy hokimiyat organlarining vakolatlari qatorida soliq to‘lovchilarga har xil turdagi imtiyozlarni belgilash, ularni qo‘llash asoslari va amaliyotda qo‘llash mexanizmlarini belgilash kiradi.
Mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va bekor qilinadi, shuningdek qoidalar munitsipalitetlar. Agar federal qonunlarda muqobil stsenariylar nazarda tutilmagan bo'lsa, ular shaharlar, tumanlar va boshqa turdagi munitsipalitetlar hududida to'lanishi shart.
Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan kiritiladi va bekor qilinadi. Kodeksda nazarda tutilmagan har qanday to'lovlar Rossiya hududida belgilanishi mumkin emas. Rossiyaning federal qonunchiligida joriy etish nazarda tutilishi mumkin maxsus rejimlar soliqqa tortish.
Mintaqaviy soliqlarning o'ziga xos xususiyatlari
Hududiy soliqlarni qanday turdagi yig'imlar tashkil qiladi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasiga muvofiq, bularga quyidagilar kiradi: korxonalarning mol-mulkiga, qimor biznesiga soliq, shuningdek transport to'lovlari. Shunday qilib, mintaqaviy soliqlar Rossiya qonunchiligi biroz o'rnatadi.
Taqqoslash uchun federal soliqlarga quyidagilar kiradi: QQS, aktsiz solig'i, shaxsiy daromad solig'i, korporativ daromad solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, davlat boji, suv solig'i, shuningdek hayvonot dunyosi bilan bog'liq ob'ektlardan foydalanganlik uchun to'lovlar.
Keling, biz ko'rsatgan mintaqaviy soliqlarni batafsil o'rganamiz.
Korxona mulk solig'i
Ushbu yig'im doirasida soliq solish ob'ekti korxona balansida asosiy vositalar ob'ekti sifatida hisobga olinadigan har qanday mulk hisoblanadi. Bular, shuningdek, kompaniyaga vaqtincha tasarruf etish uchun berilgan aktivlar bo'lishi mumkin yoki, masalan, ishonchli boshqaruv. Mulk solig'ining tegishli turi mintaqaviy soliqdir, shuning uchun uni federatsiyaning muayyan sub'ektida ro'yxatdan o'tgan korxonalar to'laydi.
Kompaniya o'zining joylashgan joyiga mos keladigan byudjetga zarur to'lovlarni amalga oshirishi kerak. Xorijiy korxonalarga kelsak, ular o'z vakolatxonalarini soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazish uchun yig'imlar va avans to'lovlarini hududiy shartlarda to'lashlari shart.
Korxonalar tomonidan mol-mulk solig'ini to'lash muddati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasidagi qonun hujjatlari bilan belgilanadi. Shu bilan birga, korxonalar zarur avans to'lovlarini o'z vaqtida amalga oshirishlari kerak, agar mintaqaviy huquqiy hujjatlarda boshqa qoidalar mavjud bo'lmasa.
Qimor o'yinlariga soliq
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida qimor biznesi odatda daromad olishga qaratilgan faoliyat sifatida tushuniladi. har xil turlari qimor o'yinlari, shuningdek pul tikish. Bunga kazinolar, oʻyin avtomatlari zallari faoliyatini tashkil etish, sport musobaqalari natijalariga garovlar qabul qilish kiradi.
2009 yilda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida normalar paydo bo'ldi, unga ko'ra qimor o'yinlari faqat maxsus qimor zonalari hududida, xususan Oltoy va Krasnodar o'lkasida, Primoryeda, shuningdek, Kaliningrad viloyati. Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektlarining rezidentlari tegishli mintaqaviy soliqlarni to'liq to'lashni boshladilar. 2014 yil soliq siyosatining ayrim yo'nalishlari bo'yicha qonunchilarning ancha yuqori faolligi bilan ajralib turdi, biroq mintaqaviy soliqlar tuzilmasini o'zgartirish nuqtai nazaridan hokimiyat tomonidan sezilarli yangiliklar kiritilmadi.
Qimor o'yinlari bo'yicha soliq belgilangan oydan keyingi oyning 20-kuniga qadar to'lanadi. soliq davri. Kompaniya shuningdek deklaratsiyalarni taqdim etishi kerak bu tur yig'ish Ushbu hujjatlar, shuningdek, shunga o'xshash turdagi boshqa hujjatlar soliq davri uchun ko'rsatkichlarni aks ettirishi kerak.
Transport soliq
Transport solig'i tegishli turdagi mol-mulkni tasarruf etuvchi fuqarolar va tashkilotlar tomonidan belgilangan tartibda to'lanishi kerak xususiy mulk. Agar korxonalar tomonidan soliq to'lash haqida gapiradigan bo'lsak, unda kompaniyalar soliq summalarini mustaqil ravishda hisoblashlari kerak. Jismoniy shaxslarning majburiyatlariga kelsak, tegishli turdagi soliq Federal Soliq xizmati tomonidan hisoblanadi. Korxonalar qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda transport solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirishlari shart. Tegishli to'lovni to'lash muddati mintaqaviy hokimiyat tomonidan belgilanadi. To'lovlar transport vositalarining ish joyida byudjetga to'lanishi kerak.
Hududlarda yig'imlarni tartibga solish
Hududiy soliqlar va yig'imlar qanday qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi? Yuqorida ta'kidlaganimizdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tegishli to'lovlarni yig'ish bilan bog'liq vakolatlarga ega bo'lishi mumkin.
Ammo ularning faoliyati ushbu moddada ko'rsatilgan mezonlar bilan cheklanishi mumkin Soliq kodeksi. Hududlarda soliq siyosati bilan bog'liq bo'lgan yana bir huquq manbasi Byudjet kodeksidir.
Soliqlar hududlarda qoladimi?
Mintaqaviy soliqlar, yuqorida aytib o'tganimizdek, Rossiyada oz miqdorda taqdim etiladi. Biroq, ixtiyorida moliyaviy tuzilmalar darajasida davlat organlari federatsiya sub'ektlari bo'lishi mumkin naqd pul, qonun hujjatlarida belgilangan yig'imlar miqdoridan sezilarli darajada oshib ketgan. Bu qanday mumkin?
Gap shundaki, federal darajadagi bir qator qonunchilik manbalari - Soliq va Byudjet kodekslarida soliqlar nafaqat mol-mulk solig'ini to'lagan korxonalardan, balki qimor o'yinlaridan tushadigan daromadlardan ham kelib chiqishi mumkin bo'lgan qoidalarni o'z ichiga oladi. transport to'lovlarini to'lash sub'ektlari. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida 18% stavka bo'yicha hisoblangan daromad solig'i summasi sub'ektning byudjetiga maxsus hisobga olinishi kerak bo'lgan qoidalar mavjud. Bunday chegirmalarning boshqa standartlari Rossiya Federatsiyasining Kitob kodeksida aks ettirilgan. Keling, ularga qaraylik.
Mintaqaviy byudjetga badallar bo'yicha standartlar
Byudjet kodeksining ba'zi qoidalari aslida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir qator formulalari bilan takrorlanadi. Shunday qilib, Soliq kodeksi mintaqaviy soliqlarga korxonalarning mol-mulkiga, qimor biznesiga va soliqlarni o'z ichiga oladi. transport to'lovi. Byudjet kodeksida ta'kidlanishicha, Federal Soliq xizmati tegishli asoslar bo'yicha yig'adigan summalar 100% mintaqaviy byudjetga o'tkazilishi kerak - aslida, xuddi shu narsa, lekin boshqa tahrirda.
Shuningdek, federatsiyaning ta'sis sub'ektlarida vakolatlar darajasidagi moliyaviy tuzilmalar ixtiyorida bir qator ko'rsatkichlar asosida hisoblab chiqiladigan summalar mavjud. federal to'lovlar. Masalan, sub'ekt rezidentlari tomonidan to'lanadigan shaxsiy daromad solig'ining 70 foizi viloyat byudjetida qolishi kerak. Chet elliklar tomonidan patentdan foydalanganlik uchun to'lanadigan shaxsiy daromad solig'iga kelsak - bu ham federal soliq - ular 100% Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti g'aznasiga tushadi.
Spirtli ichimliklar va uni o'z ichiga olgan mahsulotlarga aksiz solig'i uchun 50% standarti o'rnatiladi. Qishloq xo'jaligi solig'iga kelsak, sub'ekt rezidentlari tomonidan to'langan summalarning 30 foizi viloyat byudjetiga tushadi. Miqdor to'liq hududiy moliya organlarining ixtiyorida davlat boji. Mintaqalar bo'yicha foydali qazilmalarni qazib olish solig'i 60% saqlanib qolmoqda.
Mahalliy soliqlarning o'ziga xos xususiyatlari
Huquqiy normalarga muvofiq hududiy va mahalliy soliqlar farqlanadi. Shu bilan birga, qonun hujjatlarida turli darajadagi byudjetlarga tegishli moliyaviy oqimlarni undirish va kreditlashni aks ettiruvchi tartiblarning qandaydir o'zaro bog'liqligini nazarda tutuvchi mexanizmlar nazarda tutilgan.
Bir tomondan, Rossiya Federatsiyasida faqat ikkita mahalliy soliq mavjud: er solig'i va jismoniy shaxslar uchun mulk solig'i. Boshqa tomondan, munitsipal byudjetlar nafaqat to'lovchilardan belgilangan asoslar bo'yicha to'lovlarni undirish yo'li bilan, balki katta miqdor boshqa sabablar. Hududiy va mahalliy soliqlar, rasmiy ravishda ajratilganda, bir xil darajadagi byudjetga tushishi mumkin bo'lgan stsenariy juda mumkin. Keling, ushbu o'ziga xoslikni batafsil ko'rib chiqaylik.
Mahalliy byudjetlarga hududiy soliqlarni chegirib tashlash
Boshlash uchun RF Byudjet kodeksining 58-moddasiga e'tibor qaratish foydalidir. Unda aytilishicha, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari mahalliy byudjetlar foydasiga federal va mintaqaviy yig'imlardan moliyaviy badallar bo'yicha standartlarni joriy etish huquqiga ega. Shu bilan birga, ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlarining faoliyati barcha turdagi munitsipalitetlarga tegishli bo'lishi mumkin: shahar, qishloq aholi punktlari, tumanlar, shahar tumanlari va boshqalar.
Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 8 va 9-boblarida mintaqaviy soliqlar va yig'imlar mahalliy byudjetga qanday tushishi kerakligi batafsil tavsiflangan. Bundan tashqari, mumkin bo'lgan stsenariy ham mavjud moliyaviy resurslar, mahalliy byudjetlar darajasida shakllantirilgan, aksincha, yuqori moliyaviy tizimlarga o'tkaziladi. Biroq, ko'plab mutaxassislar uni istiqbolli deb hisoblashadi. Uning amaliy amalga oshirilishi tizimning qanday rivojlanishiga bog'liq shahar hokimiyatlari Rossiya Federatsiyasida shaharlar va tumanlar yuqori darajadagi pul resurslarini taqsimlash tizimlariga moliyaviy oqimlarning manbalariga aylanishga qanchalik tayyor bo'ladi.
Byudjet tizimining birligi
Mahalliy byudjetlar, mintaqaviylar kabi, federal soliqlarni to'lashdan belgilangan standartlar doirasida sezilarli chegirmalarni oladi. Va bu rus birligining belgilaridan biridir davlat tizimi pul oqimlarini boshqarish. Uch darajali o'zaro ta'sir modeli qurilmoqda turli byudjetlar. Mahalliy to'lovlar butunlay munitsipalitetlarda qoladi. Federal va mintaqaviy deb tasniflangan soliqlar ham asosan shahar yoki tuman byudjetiga qaytarilishi mumkin. O'z navbatida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakolatlariga muvofiq yig'iladigan yig'imlar mintaqaviy byudjet darajasiga to'liq o'tkaziladi. Moliyaviy tizim mintaqa federal soliqlarni to'lashdan, kelajakda esa mahalliy yig'imlardan ajratmalar bilan to'ldirilishi mumkin.
Mintaqaviy soliqlar qanchalik muhim?
Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari, birinchi navbatda, federal to'lovlar, ba'zi hollarda esa subsidiyalar hisobiga yaratilgan moliyaviy oqimlarga tayanadi. Rossiya Federatsiyasining mintaqaviy soliqlari byudjet daromadlarining sezilarli, ammo nisbatan kichik qismini egallaydi. Biroq, turli darajadagi byudjet tizimlarining chuqur o'zaro integratsiyasini hisobga olgan holda, mintaqa haqiqatda ixtiyorida katta miqdordagi moliyaviy resurslarga ega bo'lishi mumkin.
Mintaqaviy soliqlar faqat uchta turdagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. Ammo Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi byudjet tizimining birligi tamoyilini mustahkamlaydi. Ya'ni, Rossiya iqtisodiyoti rivojlanishining ushbu bosqichida federal va mintaqaviy soliqlar ko'proq darajada bir-biriga o'xshash bo'lmagan nisbatlarga ega bo'lib, siyosiy markaz moliyaviy oqimlarni to'plash va barcha darajadagi byudjetlarning muvozanatli rivojlanishini ta'minlash imkoniyatiga ega bo'ladi, shu jumladan. subsidiyalar. Iqtisodiy imkoniyatlar Rossiya Federatsiyasining turli sub'ektlari ba'zan butunlay taqqoslanmaydi. Va shuning uchun to'lov qobiliyati yuqori bo'lgan sub'ektlar federal soliqlar orqali byudjetga moliyaviy likvidlikni to'g'ridan-to'g'ri to'g'ridan-to'g'ri to'g'ridan-to'g'ri byudjetga to'g'ridan-to'g'ri moliyaviy likvidlik bilan ta'minlaydilar, ular asosida subsidiyalar va iqtisodiy jihatdan orqada qolgan sub'ektlar va munitsipalitetlarni qo'llab-quvvatlashning boshqa usullarini shakllantirish mumkin.
Mintaqaviy to'lovlarning roli Rossiya byudjet tizimining to'g'ri barqarorligini ta'minlashdan iborat. Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy rivojlanishining ushbu bosqichida, tegishli to'lovlar eng sezilarli ulushga ega emasligiga qaramay, bu juda muhimdir. byudjet daromadlari. Ammo qonun chiqaruvchi soliq siyosatini tashkil etishga yondashuvlarni bosqichma-bosqich modernizatsiya qilishi va keyin mintaqaviy to'lovlar shakllanish jihatidan sezilarli darajada katta vaznga ega bo'ladi pul oqimlari federal sub'ektlar darajasida. Va keyin ularning roli yanada muhimroq bo'ladi.
Federal soliqlar byudjetga mahalliy va mintaqaviy to'lovlar bilan birgalikda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida keltirilgan. Quyidagi materialda barcha soliqlarning tavsifi, shuningdek ularni tartiblash tamoyillari keltirilgan.
Federal soliqlar va yig'imlar
Rossiya Federatsiyasidagi barcha byudjet to'lovlarini qaerga borishiga qarab 3 toifaga bo'lish mumkin - federal soliqlar, mintaqaviy va mahalliy. Tarkibida federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar jadvali bizning veb-saytimizda joylashtirilgan va siz har doim u bilan tanishishingiz mumkin.
ostida to'langan mablag'lar federal soliqlar, butun Rossiya Federatsiyasidan kelib yagona markaz - Federal G'aznachilik, keyin esa ga muvofiq taqsimlanadi byudjet siyosati davlatlar. Sfera federal soliqlar miqdoriy tarkibda eng keng tarqalgan va faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Faqatgina mamlakatning asosiy soliq qonunchiligining qoidalari yangi turlarni kiritishi mumkin federal soliqlar, boshqalarni bekor qiling yoki oddiygina individual toʻlovlarni oʻzgartiring.
Hammasi soliq oqimlari hissa qo'shadigan soliq to'lovchi darajasida darhol bo'linadi to'lov hujjati kod byudjet tasnifi(KBK). Har bir to'lov turi, federal yoki mahalliy soliqqa tegishli bo'lishidan qat'i nazar, o'z kodiga ega va ularning qadriyatlariga muvofiq, bank muassasalari pul mablag'larini kerakli manzilga jo'natadi. BCC vaqti-vaqti bilan sozlanadi. Hozirgi vaqtda Rossiya Moliya vazirligining 16 dekabrdagi buyrug'ida ko'rsatilgan qiymatlar dolzarbdir. 2014 yil № 150n.
Mintaqaviy soliqlar
Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Shuning uchun ular bunday nomga ega, chunki ular federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlar, hududlar, viloyatlar va Rossiya Federatsiyasi tarkibiga kiruvchi respublikalar byudjetlariga o'tkaziladi, ularning organlari ushbu to'lovlarni hisoblash qoidalarining bir qismini va ularni to'lash muddatlarini belgilaydilar. transfer. Ya'ni, agar federal soliqlar markazga boring, keyin mintaqaviylar belgilangan darajada qoladi.
Misol tariqasida transport soliqlarini keltirish mumkin. Buning uchun stavkalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi tomonidan San'atning 1-bandida belgilanadi. 361. Ammo bundan keyin ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan stavkalarni, lekin ma'lum chegaragacha - 10 baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda oshirishga ruxsat berilganligi ko'rsatilgan. Muayyan miqdorlar ushbu to'lovlarning bevosita oluvchilari bo'lgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan allaqachon belgilanadi.
Shu esta tutilsinki Mintaqaviy soliqlar ro'yxati 2016 yil oldingi soliq davriga nisbatan o'zgarishsiz qoldi.
ESDA TUTING! Daromad solig'i tegishli federal soliqlar, lekin u ham federal, ham mintaqaviy byudjetlarga o'tkaziladi. Daraja bo'yicha taqsimlash foizlari qonun bilan tasdiqlanadi.
Mahalliy soliqlar
Eng kichik ulush munitsipal darajadagi byudjetlarda qolgan to'lovlardan iborat - bu mahalliy soliqlar. Ularni hisoblash qoidalari, stavkalari va to'lash shartlari mahalliy hokimiyatlarning qonun chiqaruvchi organlari tomonidan belgilanadi. To'g'ri, mintaqaviy va federal soliqlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosiy tamoyillar va chegaralarni belgilaydi, ulardan tashqariga chiqish mumkin emas.
Mahalliy soliqlarning tarkibi uzoq vaqt davomida o'zgarishsiz qoldi va faqat 2014 yilda 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-sonli qonun bilan savdo solig'i va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli 33-bobi joriy etildi.
Maxsus rejimlar va ular bilan bog'liq soliqlar ro'yxati
Yuqoridagilar berildi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va ular qisqacha xususiyatlar. Ammo byudjet to'lovlari orasida maxsus soliq rejimlarida to'lanadigan soliqlar ajralib turadi. Tadbirkorlik sub'ektlari ularni g'aznaga o'tkazishda ko'pchilikni to'lashdan ozod qilinadi federal soliqlar, mintaqaviy va mahalliy.
Maxsus rejimlarga quyidagilar kiradi: UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, mahsulotni taqsimlash shartnomasi, patent.
Rossiyadagi barcha soliqlar qaysi byudjetga tushishiga qarab darajalarga bo'linadi. Federal soliqlar tushumlar miqdori va hajmi bo'yicha byudjet to'lovlari orasida 1-o'rinni egallaydi.