Yangisida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 406-moddasi. Qaysi mulk soliqqa tortiladi?
Hozirgi vaqtda mol-mulk solig'ini hisoblash va to'lash tartibi shaxslar Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi Qonuni qoidalari bilan tartibga solinadi. 2015 yil 1 yanvardan boshlab ushbu qonun kuchga kirmaydi va soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-oktabrdagi Federal qonuni bilan Soliq kodeksiga kiritilgan 32-bob qoidalariga muvofiq hisoblab chiqiladi. , 2014 yil 284-FZ-son. Keling, yangi qoidalar amaldagilardan qanday farq qilishini ko'rib chiqaylik.
Qaysi mulk soliqqa tortiladi?
Endi soliqqa tortiladigan barcha mulk yangi qoidalarga muvofiq soliqqa tortiladi. Xususan, siz jismoniy shaxsga tegishli bo'lgan turar-joy binosi, turar-joy binolari (kvartira, xona), garaj, boshqa binolar, inshootlar, inshootlar, binolar uchun soliq to'lashingiz kerak (Soliq kodeksining 400-moddasi, 401-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Soliq maqsadlarida dacha turar-joy binolariga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 401-moddasi 2-bandi).
Yangi soliq ob'ektlari ham paydo bo'ldi. Soliq to'xtash joyi, tugallanmagan qurilish loyihasi va yagona ko'chmas mulk majmuasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 133.1-moddasida ko'rsatilgan binolar va inshootlar to'plami) uchun to'lanishi kerak.
Soliq qanday hisoblab chiqiladi?
Xuddi hozirgidek, soliqni soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida to'lash kerak bo'ladi. Soliqni to'lash muddati soliq hisoblangan yildan keyingi yilning 1 oktyabridan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 409-moddasi).
Ammo soliqni hisoblash qoidalari o'zgardi.
Hozirgi vaqtda soliq mulkning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Yangi qoidalar soliqni hisoblashning ikkita variantini taqdim etadi: kadastr qiymatidan va inventar qiymatidan kelib chiqqan holda.
Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ekti soliqni hisoblashning ushbu usuliga o'tishga qaror qilsa, kadastr qiymati qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi sub'ekti ushbu qarorni faqat belgilangan tartibda aniqlash natijalarini tasdiqlaganidan keyin qabul qilishi mumkin. kadastr qiymati ob'ektlar Ko'chmas mulk(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 402-moddasi 1-bandi). Agar kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblashga o'tish to'g'risida qaror qabul qilinmagan bo'lsa, soliq inventarizatsiya qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 402-moddasi 2-bandi).
Kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblashga o'tish sanasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti tomonidan 2020 yil 1 yanvargacha belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 402-moddasi 1-bandi). 2020 yil 1 yanvardan boshlab ta'rif soliq bazasi inventarizatsiya qiymati asosida amalga oshirilmaydi (2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-son Federal qonunining 5-moddasi 3-bandi).
Kadastr qiymatiga asoslangan hisoblash
Kadastr qiymatiga qarab soliqni hisoblashda, ko'rsatilgan ob'ektning kadastr qiymati davlat kadastri yil 1 yanvar holatiga ko'chmas mulk soliq davri(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 403-moddasi 1-bandi).
U quyidagi soliq imtiyozlari bilan kamayadi:
- kvartira uchun - 20 kv. m uni umumiy maydoni;
- har bir xona uchun - 10 kv. uning maydoni m;
- tomonidan turar-joy binosi- 50 kv. uning umumiy maydoni m;
- kamida bitta turar-joy binolarini (turar-joy binosi) o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmuasi uchun - 1 million rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 403-moddasi).
Masalan, agar fuqaro 78 kvadrat metrlik kvartiraning egasi bo'lsa. m, maydoni 50 kv. m va qishloq uyi maydoni 120 kv. m, u 58 kv.m. uchun soliq to'laydi. Birinchi kvartiraning m maydoni, 30 kv. m ikkinchi kvartiraning maydoni va 70 kv. m qishloq uyining maydoni.
Mahalliy hokimiyat organlariga hajmni oshirish huquqi beriladi soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 403-moddasi 7-bandi).
Soliq stavkalari quyidagilar doirasida belgilanadi:
- Har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan turar-joy binolari, turar-joy binolari, garajlar va to'xtash joylari, qurilishi tugallanmagan turar-joy binolari, xo'jalik inshootlari yoki inshootlariga nisbatan 0,1%. m va qaysi ustida joylashgan yer uchastkalari shaxsiy yordamchi xo'jaliklarni yuritish, dacha dehqonchiligi, bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki yakka tartibdagi tadbirkorlik uchun mo'ljallangan uy-joy qurilishi, kamida bitta turar-joy binolarini (turar-joy binosi) o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari;
- Savdo (ofis) markazlari va San'atda sanab o'tilgan boshqa shunga o'xshash mulkka nisbatan 2%. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2 yoki kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan;
- boshqa soliqqa tortiladigan ob'ektlar uchun 0,5%.
BILAN mahalliy hokimiyat organlari uni nolga kamaytirish yoki ko'paytirish huquqiga ega, lekin uch martadan ko'p bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 406-moddasi 3-bandi).
Inventarizatsiya qiymatiga asoslangan hisoblash
Tovar-moddiy boylikdan kelib chiqqan holda soliqni hisoblashda, xuddi hozirgidek, hisob-kitobda inventar qiymati bo‘yicha soliq organlariga belgilangan tartibda taqdim etilgan oxirgi ma’lumotlar asosida deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblangan inventar qiymati hisobga olinadi. 2013 yil 1 mart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 404-moddasi). Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-sonli Qonuni bilan bir xil miqdorda belgilanadi. Ya'ni, bu holatda soliq hozirgi kabi qoidalarga muvofiq hisoblanadi.
Soliq imtiyozlari
Barcha joriy imtiyozlar joyida qoladi. Bundan tashqari, quyidagi shaxslar uchun imtiyozlar qo'shildi:
- muvofiq ijtimoiy yordam olish huquqiga ega Federal qonun 2002 yil 10 yanvardagi 2-FZ-son «O'ng ijtimoiy kafolatlar Semipalatinsk poligonidagi yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasi 1-bandi 6-bandi);
- Yadroviy qurilmalarning har qanday turlari, shu jumladan yadroviy qurol va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq bo'lgan sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nurlanish kasalligiga chalingan yoki nogiron bo'lgan yoki nogiron bo'lgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasi 1-bandi 12-bandi). ).
Ammo imtiyozlarni qo'llash tartibi o'zgardi. Endi benefitsiarlar umuman soliq to'lamaydilar. Kelgusi yildan boshlab ular faqat quyidagilarga nisbatan soliq to'lamasliklari mumkin:
- kvartiralar yoki xonalar;
- turar-joy binosi;
- garaj yoki to'xtash joyi;
- bandida ko'rsatilgan binolar. 14. 1-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 407-moddasi (ijodiy ustaxonalar, studiyalar va boshqalar);
- 50 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan kommunal binolar yoki inshootlar. m kichik bandda ko'rsatilgan. 15. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasi).
Shu bilan birga, imtiyoz soliq imtiyozlarini qo'llash uchun asoslar sonidan qat'i nazar, soliq to'lovchining xohishiga ko'ra har bir turdagi faqat bitta ob'ektga nisbatan qo'llanilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasi 3-bandi).
Masalan, nafaqaxo'r - II guruh nogironi kvartira, xona, yozgi uy, garaj va to'xtash joyining egasidir. U ikki asosda benefitsiar hisoblanadi - sub. 2-band 1 (nogiron sifatida) va sub. 10-bet. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasi (pensioner sifatida).
Garaj va to'xtash joyi bir xil turdagi soliqqa tortiladigan ob'ektga tegishli, kvartira va xona ham bir tur.
Aytaylik, nafaqaxo'r imtiyozni garaj, kvartira va qishloq uyiga qo'llashga qaror qildi. U xona va to'xtash joyi uchun soliq to'lashi kerak bo'ladi.
Foyda olish uchun ob'ektlarni tanlash to'g'risida xabarnoma taqdim etilishi kerak soliq organi sizning tanlovingiz bo'yicha, u amal qiladigan yilning 1 noyabrigacha soliq imtiyozlari. Agar siz bildirishnoma topshirmasangiz, imtiyoz soliqning maksimal hisoblangan miqdori bilan har bir turdagi bitta ob'ektga nisbatan beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasi 7-bandi).
1. Soliq stavkalari normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi vakillik organlari munitsipalitetlar(Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) ushbu moddaning 5-bandi qoidalarini hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani aniqlashning qo'llaniladigan tartibiga qarab.
2. Soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq stavkalari quyidagilardan ortiq bo'lmagan miqdorda belgilanadi:
1) 0,1 foiz:
Turar-joy binolari, turar-joy binolarining qismlari, kvartiralar, kvartiralarning qismlari, xonalar;
Tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning loyihaviy maqsadi turar-joy binosi bo'lsa;
Kamida bitta turar-joy binosini o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari;
Garajlar va avtoturargohlar, shu jumladan ushbu bandning 2-kichik bandida ko'rsatilgan soliq solish ob'ektlarida joylashganlar;
Har birining maydoni 50 dan oshmaydigan iqtisodiy binolar yoki inshootlar kvadrat metr shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bogʻdorchilik, bogʻdorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun yer uchastkalarida joylashgan;
2) ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan 2 foiz, ushbu Kodeks 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan, shuningdek har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliqqa tortiladigan ob'ektlarga nisbatan;
3) boshqa soliq solish ob'ektlariga nisbatan 0,5 foiz.
3. Ushbu moddaning 2-bandining 1-kichik bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari) bilan nolga kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi, lekin uch baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda oshirilishi mumkin. va Sevastopol).
4. Soliq solinadigan bazani inventar qiymatidan kelib chiqib belgilashda soliq stavkalari soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan soliq solish ob’ektlarining umumiy inventar qiymatining deflyator koeffitsientiga ko‘paytirilgandan kelib chiqqan holda (soliq to‘lovchining soliq to‘lovchining inventar qiymatidagi ulushini hisobga olgan holda) belgilanadi. to'g'ri umumiy mulk bir munitsipalitet (Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol federal shahri) hududida joylashgan bunday ob'ektlarning har biri uchun quyidagi chegaralar doirasida:
5. Quyidagilarga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi:
1) soliq solish ob'ektining kadastr qiymati (soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (soliq to'lovchining har bir ob'ektning umumiy mulkidagi ulushini hisobga olgan holda);
2) soliq solish ob'ektining turi;
3) soliq solish ob'ektining joylashgan joyi;
6. Agar soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanmagan bo'lsa, soliqqa tortish amalga oshiriladi:
1) soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda - ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari bo'yicha;
2) soliq solinadigan ob'ektning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda - soliq stavkasi jami bo'lgan ob'ektlarga nisbatan 0,1 foiz inventar qiymati, deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (soliq to'lovchining bunday ob'ektlarning har biriga umumiy mulk huquqidagi ulushini hisobga olgan holda), 500 000 rublgacha va boshqa ob'ektlarga nisbatan 0,3 foiz soliq stavkasi bo'yicha.
1. Soliq stavkalari ushbu moddaning 5-bandi qoidalarini hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani aniqlashning qo'llaniladigan tartibiga qarab munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari qonunlari) bilan belgilanadi. maqola.
2. Soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq stavkalari quyidagilardan ortiq bo'lmagan miqdorda belgilanadi:
1) 0,1 foiz:
turar-joy binolari, turar-joy binolarining qismlari, kvartiralar, kvartiralarning qismlari, xonalar;
tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning loyihaviy maqsadi turar-joy binosi bo'lsa;
kamida bitta turar-joy binosini o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari;
garajlar va to'xtash joylari, shu jumladan ushbu bandning 2-kichik qismida ko'rsatilgan soliq solish ob'ektlarida joylashganlar;
har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan va shaxsiy yordamchi dehqonchilik, dacha xo‘jaligi, sabzavotchilik, bog‘dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan xo‘jalik binolari yoki inshootlari;
2) ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan 2 foiz, ushbu Kodeks 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan, shuningdek har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliqqa tortiladigan ob'ektlarga nisbatan;
3) boshqa soliq solish ob'ektlariga nisbatan 0,5 foiz.
3. Ushbu moddaning 2-bandining 1-kichik bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari) bilan nolga kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi, lekin uch baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda oshirilishi mumkin. va Sevastopol).
4. Soliq solinadigan bazani inventar qiymatidan kelib chiqib belgilashda soliq stavkalari soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan soliq solish ob’ektlarining umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda (har bir soliq to‘lovchining umumiy mulk huquqidagi ulushini hisobga olgan holda) belgilanadi. bir munitsipalitetda (Federal Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shaharlarida) quyidagi chegaralarda joylashgan deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladigan bunday ob'ektlar:
5. Quyidagilarga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi:
1) soliq solish ob'ektining kadastr qiymati (soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (soliq to'lovchining har bir ob'ektning umumiy mulkidagi ulushini hisobga olgan holda);
2) soliq solish ob'ektining turi;
3) soliq solish ob'ektining joylashgan joyi;
4) chegaralarida soliq solish ob'ekti joylashgan hududiy zonalar turlari.
6. Agar soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanmagan bo'lsa, soliqqa tortish amalga oshiriladi:
1) soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda - ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari bo'yicha;
2) soliq solinadigan ob'ektning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan baza aniqlanganda - umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilgan ob'ektlarga nisbatan 0,1 foiz soliq stavkasi bo'yicha (soliq to'lovchining soliq solish ob'ektidagi ulushini hisobga olgan holda). bunday ob'ektlarning har biriga umumiy mulk huquqi), shu jumladan 500 000 rublgacha va boshqa ob'ektlarga nisbatan 0,3 foiz soliq stavkasi bo'yicha.
1. Soliq stavkalari ushbu moddaning 5-bandi qoidalarini hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani aniqlashning qo'llaniladigan tartibiga qarab munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari qonunlari) bilan belgilanadi. maqola.
2. Soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq stavkalari quyidagilardan ortiq bo'lmagan miqdorda belgilanadi:
1) 0,1 foiz:
turar-joy binolari, turar-joy binolarining qismlari, kvartiralar, kvartiralarning qismlari, xonalar;
tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning loyihaviy maqsadi turar-joy binosi bo'lsa;
kamida bitta turar-joy binosini o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari;
garajlar va to'xtash joylari, shu jumladan ushbu bandning 2-kichik qismida ko'rsatilgan soliq solish ob'ektlarida joylashganlar;
har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan va shaxsiy yordamchi dehqonchilik, dacha xo‘jaligi, sabzavotchilik, bog‘dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan xo‘jalik binolari yoki inshootlari;
2) ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan 2 foiz, ushbu Kodeks 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan, shuningdek har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliqqa tortiladigan ob'ektlarga nisbatan;
3) boshqa soliq solish ob'ektlariga nisbatan 0,5 foiz.
3. Ushbu moddaning 2-bandining 1-kichik bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari) bilan nolga kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi, lekin uch baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda oshirilishi mumkin. va Sevastopol).
4. Soliq solinadigan bazani inventar qiymatidan kelib chiqib belgilashda soliq stavkalari soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan soliq solish ob’ektlarining umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda (har bir soliq to‘lovchining umumiy mulk huquqidagi ulushini hisobga olgan holda) belgilanadi. bir munitsipalitetda (Federal Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shaharlarida) quyidagi chegaralarda joylashgan deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladigan bunday ob'ektlar:
5. Quyidagilarga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi:
1) soliq solish ob'ektining kadastr qiymati (soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (soliq to'lovchining har bir ob'ektning umumiy mulkidagi ulushini hisobga olgan holda);
6. Agar soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanmagan bo'lsa, soliqqa tortish amalga oshiriladi:
1) soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda - ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari bo'yicha;
2) soliq solinadigan ob'ektning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan baza aniqlanganda - umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilgan ob'ektlarga nisbatan 0,1 foiz soliq stavkasi bo'yicha (soliq to'lovchining soliq solish ob'ektidagi ulushini hisobga olgan holda). bunday ob'ektlarning har biriga umumiy mulk huquqi), shu jumladan 500 000 rublgacha va boshqa ob'ektlarga nisbatan 0,3 foiz soliq stavkasi bo'yicha.
San'atga sharh. 406 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 406-moddasi jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq stavkalarini belgilaydi.
Soliq stavkalari ushbu moddaning 5-bandi qoidalarini hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani aniqlashning qo'llaniladigan tartibiga qarab munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanadi.
Soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq stavkalari quyidagilardan oshmaydigan miqdorda belgilanadi:
1) 0,1% ga nisbatan:
a) turar-joy binolari, turar-joy binolari;
b) qurilishi tugallanmagan ob'ektlar, agar ularning mo'ljallangan maqsadi bo'lsa
ob'ektlar - turar-joy binosi;
v) kamida bitta turar joyni (turar-joy) o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari
d) garajlar va to'xtash joylari;
e) har birining maydoni 50 dan oshmaydigan iqtisodiy binolar yoki inshootlar
kvadrat metrli va shaxsiy yordamchi dehqonchilik, dacha dehqonchiligi, sabzavotchilik, bog'dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan;
2) San'atning 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan 2%. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-bandida nazarda tutilgan soliqqa tortish ob'ektlariga nisbatan. 10-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi, shuningdek, har birining kadastr qiymati 300 million rubldan oshadigan soliqqa tortiladigan ob'ektlarga nisbatan; 3) boshqa soliq solish ob'ektlariga nisbatan 0,5%.
Paragraflarda ko'rsatilgan soliq stavkalari. 1-band 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 406-moddasiga qisqartirilishi mumkin
munitsipalitetlarning vakillik organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan nolga teng yoki oshirilgan, lekin 3 baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda.
Masalan, 2014 yil 19 noyabrdagi 51-sonli Moskva qonuni bilan jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i stavkalari quyidagilarga nisbatan belgilanadi:
1) kamida bitta turar-joy binolari (turar-joy binosi), shuningdek har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan qo'shimcha binolar yoki inshootlarga nisbatan turar-joy binolari, turar-joy binolari, yagona ko'chmas mulk majmualari. shaxsiy yordamchi dehqonchilik, dacha dehqonchilik, sabzavotchilik, bogʻdorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalarida joylashgan boʻlsa, quyidagi miqdorda:
Soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymati Soliq stavkasi
10 million rublgacha. (shu jumladan) 0,1 foiz
10 million rubldan ortiq. 20 million rublgacha (shu jumladan) 0,15 foiz
20 million rubldan ortiq. 50 million rublgacha (shu jumladan) 0,2 foiz
50 million rubldan ortiq. 300 million rublgacha. (shu jumladan)
0,3 foiz
2) garajlar va to'xtash joylari - soliq solish ob'ekti kadastr qiymatining 0,1 foizi miqdorida;
3) tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning loyihaviy maqsadi turar-joy binosi bo'lsa - soliq solish ob'ekti kadastr qiymatining 0,3 foizi miqdorida;
4) San'atning 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-bandida nazarda tutilgan soliqqa tortish ob'ektlariga nisbatan. 10-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi, shuningdek, har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan - soliq solish ob'ektining kadastr qiymatining 2,0 foizi miqdorida;
5) boshqa soliq solish ob'ektlari - soliq solish ob'ekti kadastr qiymatining 0,5% miqdorida.
Va "Moskva viloyati Noginsk shahri" munitsipal tuzilmasi deputatlari Kengashining 2014 yil 30 oktyabrdagi N 4/20 "Munitsipalitet hududida kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini belgilash to'g'risida" gi qarori bilan. "Moskva viloyati Noginsk shahri" soliq stavkalari kadastr qiymatidan quyidagi miqdorlarda belgilanadi:
1) har birining kadastr qiymati 300 million rubldan oshmaydigan soliqqa tortiladigan ob'ektlar: a) turar-joy binolari - 0,1%;
b) turar-joy binolari — 0,3%;
v) qurilishi tugallanmagan ob'ektlar, agar ularning mo'ljallangan maqsadi bo'lsa
ob'ektlar turar-joy binosi - 0,3%;
d) kamida bitta turar joyni (turar-joy) o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari
uy) - 0,3%.
e) garajlar va to'xtash joylari - 0,1%;
e) yordamchi binolar yoki har birining maydoni 50 dan oshmaydigan tuzilmalar
kv.m. va shaxsiy yordamchi dehqonchilik, yozgi dehqonchilik, sabzavotchilik, bog‘dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalarida joylashganlar - 0,3%;
2) San'atning 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-bandida nazarda tutilgan soliqqa tortish ob'ektlariga nisbatan. 10-moddaning 2-bandi. 378.2
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:
a) 2015 yilda - 1,5%;
b) 2016 yilda - 2%.
3) har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliqqa tortiladigan ob'ektlar. —
2%; 4) boshqa soliq solish ob'ektlari - 0,5%.
Soliq solinadigan bazani inventar qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlashda soliq stavkalari soliq toʻlovchiga tegishli boʻlgan soliq solish obʼyektlarining umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda (soliq toʻlovchining har biriga umumiy mulk huquqidagi ulushini hisobga olgan holda) belgilanadi. ob'ektlar) bir munitsipal tuzilmada (federal Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shaharlari) quyidagi chegaralarda joylashgan deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi:
Soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (ulushni hisobga olgan holda).
umumiy mulkdagi soliq to'lovchi
bunday ob'ektlarning har biri uchun) Soliq stavkasi
300 000 rublgacha. inklyuziv 0,1 foizgacha inklyuziv
300 000 dan 500 000 rublgacha. inklyuziv 0,1 foizdan 0,3 foizgacha inklyuziv
500 000 rubldan ortiq. 0,3 dan 2,0 foizgacha, shu jumladan
Quyidagilarga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat beriladi:
1) soliq solish ob'ektining kadastr qiymati (soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (soliq to'lovchining har bir ob'ektning umumiy mulkidagi ulushini hisobga olgan holda);
2) soliq solish ob'ektining turi;
3) soliq solish ob'ektining joylashgan joyi;
4) chegaralarida soliq solish ob'ekti joylashgan hududiy zonalar turlari.
Agar soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) belgilanmagan bo'lsa, soliqqa tortish:
1) soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymati asosida soliq solinadigan bazani aniqlashda - San'atning 2-bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari bo'yicha. 406 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
2) soliq solinadigan ob'ektning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan baza aniqlanganda - umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilgan ob'ektlarga nisbatan 0,1% soliq stavkasi bo'yicha (soliq to'lovchining soliq solish ob'ektidagi ulushini hisobga olgan holda). bunday ob'ektlarning har biriga umumiy egalik huquqi), 500 000 rublgacha. inklyuziv va boshqa ob'ektlarga nisbatan 0,3% soliq stavkasi bo'yicha.
1. Soliq stavkalari ushbu moddaning 5-bandi qoidalarini hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani aniqlashning qo'llaniladigan tartibiga qarab munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari qonunlari) bilan belgilanadi. maqola.
2. Soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq stavkalari quyidagilardan ortiq bo'lmagan miqdorda belgilanadi:
1) 0,1 foiz:
turar-joy binolari, turar-joy binolarining qismlari, kvartiralar, kvartiralarning qismlari, xonalar;
tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning loyihaviy maqsadi turar-joy binosi bo'lsa;
kamida bitta turar-joy binosini o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari;
garajlar va to'xtash joylari, shu jumladan ushbu bandning 2-kichik qismida ko'rsatilgan soliq solish ob'ektlarida joylashganlar;
har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan va shaxsiy yordamchi dehqonchilik, dacha xo‘jaligi, sabzavotchilik, bog‘dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan xo‘jalik binolari yoki inshootlari;
2) ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan 2 foiz, ushbu Kodeks 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan, shuningdek har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliqqa tortiladigan ob'ektlarga nisbatan;
3) boshqa soliq solish ob'ektlariga nisbatan 0,5 foiz.
3. Ushbu moddaning 2-bandining 1-kichik bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari) bilan nolga kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi, lekin uch baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda oshirilishi mumkin. va Sevastopol).
4. Soliq solinadigan bazani inventar qiymatidan kelib chiqib belgilashda soliq stavkalari soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan soliq solish ob’ektlarining umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda (har bir soliq to‘lovchining umumiy mulk huquqidagi ulushini hisobga olgan holda) belgilanadi. bir munitsipalitetda (Federal Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shaharlarida) quyidagi chegaralarda joylashgan deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladigan bunday ob'ektlar:
5. Quyidagilarga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi:
1) soliq solish ob'ektining kadastr qiymati (soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (soliq to'lovchining har bir ob'ektning umumiy mulkidagi ulushini hisobga olgan holda);
2) soliq solish ob'ektining turi;
3) soliq solish ob'ektining joylashgan joyi;
4) chegaralarida soliq solish ob'ekti joylashgan hududiy zonalar turlari.
6. Agar soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanmagan bo'lsa, soliqqa tortish amalga oshiriladi:
1) soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda - ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari bo'yicha;
2) soliq solinadigan ob'ektning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan baza aniqlanganda - umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilgan ob'ektlarga nisbatan 0,1 foiz soliq stavkasi bo'yicha (soliq to'lovchining soliq solish ob'ektidagi ulushini hisobga olgan holda). bunday ob'ektlarning har biriga umumiy mulk huquqi), shu jumladan 500 000 rublgacha va boshqa ob'ektlarga nisbatan 0,3 foiz soliq stavkasi bo'yicha.