Asosiy vositalar uchun amortizatsiya qanday hisoblanadi?
Amortizatsiyani hisoblash qimmatbaho mulkka ega bo'lgan kompaniya va tadbirkorlar uchun muhim jarayondir. Zero, soliq qonunchiligi soliqqa tortish vaqtida asosiy vositalarni sotib olish va ishlab chiqarish uchun sarflangan xarajatlarni aynan shunday hisobga olishga imkon beradi. Amortizatsiya byudjetga to'lanadigan daromad solig'i miqdorini kamaytirish imkonini beradi. Biroq, ko'pgina soliq to'lovchilar o'z bizneslarini maxsus rejimlardan foydalangan holda olib boradilar va yuqoridagi soliq to'lovchilari emas. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning amortizatsiyasi qanday hisoblanganligini ko'rib chiqaylik.
Soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya qanday aniqlanishi haqida gapirishdan oldin, biz ushbu fiskal tizim rus amaliyotida qanday o'zgarishlarda taqdim etilishini aniqlaymiz.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi: qisqacha tavsifi va turlari
Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki "soddalashtirilgan soliq tizimi" kompaniyalarga eng murakkab va qimmat to'lovlarni (QQS, daromad solig'i, mulk solig'i) hisoblashdan qochish imkonini beradi. Biroq, har bir tadbirkorlik sub'ekti undan foydalanish huquqiga ega emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faoliyatda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga to'sqinlik qiluvchi omillarni belgilaydi. 2017 yil boshidan buyon ko'rsatkichlar biroz o'zgartirildi.
- Xodimlarning o'rtacha yillik soni 100 kishidan kam bo'lishi kerak;
- OTning qoldiq qiymati daqiqada 120 ppm dan oshmasligi kerak. rubl;
- Yillik daromad 120 million rubldan oshmasligi kerak;
Shunga ko'ra, agar yuqoridagi shartlar bajarilsa, kompaniya yoki tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash imkoniyatiga ega.
"Soddalashtirilgan" soliq rejimini tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga qarab ikki turga bo'lish mumkin:
- Daromad;
- Daromad minus xarajatlar.
Shunga ko'ra, bular asosida asosiy vositalarga nisbatan amortizatsiyani hisoblash tartibiga tabaqalashtirilgan yondashuv belgilandi.
Amortizatsiya nima va uni hisoblashning qanday usullari mavjud?
Qimmatbaho mulkni sotib olish xarajatlarini to'lash qobiliyati PBU 6/01 "Aktivlarni hisobga olish" da mustahkamlangan. Ushbu me'yoriy hujjatga asoslanib, amortizatsiya miqdorini aniqlashning 4 ta usuli mavjud:
- Chiziqli;
- Balansning pasayishi;
- Hisobdan chiqarish ishlab chiqarilgan mahsulot hajmiga mutanosib;
- SPI yillari raqamlari yig'indisiga asoslangan hisobdan chiqarish.
Soliq hisobi faqat ikkita mumkin bo'lgan variantni o'z ichiga oladi:
- Chiziqli;
- Nochiziqli.
Amortizatsiya foydalanishga topshirilgandan keyingi oyning birinchi kunidan boshlab hisoblanadi.
Ko'rib chiqilgan usullar barcha tashkilotlar uchun ishlab chiqilgan. Ammo, shunga qaramay, muayyan soliq rejimlari uchun qo'llash nuanslari taqdim etiladi.
Operatsion tizimlarning narxi soddalashtirilgan soliq tizimida qanday hisobdan chiqariladi
Ushbu soliq tizimi xarajatlarni hisobdan chiqarish xususiyatlariga ega bo'lganligi sababli, soddalashtiruvchilar amortizatsiyani qanday hisobga olishlari haqida savol tug'iladi.
Soliq hisobi talablari biroz boshqacha va mulkiy xarajatlarni bir xil tarzda to'lab bo'lmaydi. Buxgalteriya hisob-kitoblari umumiy asosda amalga oshiriladi.
"Soddalashtirilgan" tizimdan foydalanadigan kompaniyalar va tadbirkorlar PBU 6/01 da ko'rsatilgan usullardan birini qo'llagan holda buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiyani hisoblash imkoniyatiga ega.
Bunda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar asosiy vositalarni tezlashtirilgan sur’atlarda, ya’ni kalendar yili yakuni bo‘yicha bir yo‘la yoki bu summani qismlarga bo‘lish va hisobdan chiqarish yo‘li bilan hisobdan chiqarishga haqli. ushbu qismlarni kompaniya tomonidan belgilangan istalgan vaqt oralig'ida.
"Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi
Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya xarajatlarini hisobdan chiqarish soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar uchun nazarda tutilmaganligini asos qilib olgan holda, kompaniya asosiy vositalar ob'ektini olganida, ular birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 346.16-moddasi qoidalariga amal qilishlari kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Keling, "Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun kompaniya uchun amortizatsiyani hisoblashning amaliy misolini ko'rib chiqaylik.
"Avtotrans" MChJ "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydi. 2017 yil aprel oyida kompaniya 235 ming rubllik asosiy vositalar ob'ekti bo'lgan aktivni sotib oldi. Texnik hujjatlar asosida foydalanish muddati 84 oy qilib belgilangan. Amortizatsiyani hisoblash usuli chiziqli bo'lib, kompaniyaning buxgalteriya siyosatida mustahkamlangan. Keling, amortizatsiya to'lovlari miqdorini hisoblaylik.
- Amortizatsiya darajasi = 1/84 oy = 1,19%
- Oylik ajratmalar = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubl.
Shunday qilib, har oy buxgalteriya hisobida kompaniya ob'ektning amortizatsiyasi uchun 2 796,50 rublni hisobdan chiqaradi.
"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi
"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirilgan" yondashuvdan foydalanadigan tashkilotlar uchun vaziyat butunlay boshqacha. Ushbu kompaniyalar uchun sarflangan xarajatlar miqdori to'lanishi kerak bo'lgan byudjet to'lovi miqdoriga bevosita ta'sir qiladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar tomonidan hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati yopiq. Hisobga olingan har bir xarajat asosi soliq solinadigan bazani kamaytiradiganligi sababli, soliq xodimlari xarajatlarni hisobga olishning qonuniyligini diqqat bilan kuzatib boradilar.
Amortizatsiya to'g'ridan-to'g'ri soddalashtirilgan rejimda ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxatiga kiritilmaganiga qaramay, asosiy vositalardan foydalanish va yaratish bilan bog'liq xarajatlar xarajatlarga kiritilishi mumkin. Ushbu ko'rsatma San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Keling, "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bo'lgan kompaniya uchun amortizatsiya to'lovlarini qanday hisoblashning amaliy misolini ko'rib chiqaylik.
“SHPAGAT” MChJ o‘z faoliyatini “soddalashtirilgan” asosda “Daromad minus xarajatlar” soliqqa tortish ob’ekti bilan olib boradi. Kompaniya 2017 yil oktyabr oyida 385 rubl qiymatida to'quv dastgohini sotib oldi. Asosiy vositalar yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar to‘liq amalga oshirilib, oktabr oyida yangi texnikalar ishga tushirildi.
PBU 6/01 "Aktivlarni hisobga olish" ning 19-bandida aks ettirilgan qoidalarga asoslanib, kompaniya 2017 yilning oxirgi choragida to'liq sotib olish uchun qilingan xarajatlar miqdorini xarajatlar sifatida qabul qildi.
Xulosa qilish uchun shuni ta'kidlaymizki, tashkilotlar va tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalar qiymatini hisobdan chiqarishning ma'lum bir usuli mavjud. PBU 6/01da ko'rsatilgan qoidalar, agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchilarga sarflangan xarajatlar miqdorini tezlashtirilgan sur'atda to'lash imkonini beradi. Shuningdek, buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiyani aniqlashning barcha 4 ta joriy usuli mavjud. Fiskal buxgalteriya hisobiga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimini hisobdan chiqarish tartibi soliq solish ob'ektiga qarab o'zgaradi.