Презентация темы налоги для детей. Презентация по налогам и налогообложению на тему налоги. Типы налоговой нагрузки

• План занятия
• Рассмотреть общие понятия по теме
• Изучить виды налогов
• Рассмотреть налоговые ставки
• Цель урока заключается в изучение особенностей налогов

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

• ИСТОРИЯ
• Налогообложение прошло длительный путь развития. Первые налоги возникли в период разделения общества на классы и образования государства.
• Они были преимущественно натуральными и представляли собой «взносы граждан», предназначенные для содержания публичной власти.
• По мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму и стали основным видом государственных доходов: сегодня денежные налоги обеспечивают до 9/ 10 всех доходов бюджетов промышленно развитых государств.

В современных условиях налоги выполняют три основных функции : фискальную, регулирующую и распределительную.

• Фискальная функция налогов заключается в том что с их помощью формируются финансовые средства государства, т. е. доходная часть бюджета, внебюджетные фонды и т. д.
• Сущность регулирующей функции состоит в том, что налоги выступают одним из главных инструментов экономической политики государства, стимулируя или сдерживая темпы воспроизводства.
• Распределительная функция налогов проявляется в том, что с их помощью государство оказывает влияние на распределение и перераспределение результатов воспроизводства как на микро-, так и на макроуровне между сферами хозяйства и различными группами населения.

Любой налог состоит из следующих элементов : субъект налога, объект налога, источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.

• Субъектом налога , или налогоплательщиком , называется физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог.
• Объект налога - это предмет (доход имущество, товар), подлежащий налогообложению. Часто название налога является производным от его объекта (например, земельный налог).
• Под источником налога понимается доход субьекта налога (зарплата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. Иногда источник и объект налога могут совпадать (например, налог на прибыль).
• Единицей обложения является единица измерения объекта налога (по земельному налогу такой единицей может быть, например, гектар).
• Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения.
• Налоговым окладом называется сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

• федеральные:
• региональные;
• местные.
• Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
• Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.
• Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

• прямые;
• косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

К прямым налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.

К косвенным налогам относятся :

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги - наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

• общие;
• специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

• транспортный налог;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

• Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом.
• В России действует трехуровневая налоговая система , состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.
• На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации , состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая - двумя годами позже.

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ). Налогоплательщики имеют право:

• пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие права на льготы по налогам;
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
• предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проверок;
• в установленном порядке обжаловать решение налоговых органов и действие их должностных лиц;
• другие права.

• Обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК РФ). Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны:

• уплачивать законно установленные налоги;
• вести бухгалтерский учет;
• составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет;
• предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
• известить о прекращении своей деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• предупредить об изменении своего места нахождения не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;
• выполнять другие обязанности.

Критерии качества налоговой системы:

• сбалансированность государственного бюджета . Данный критерий качества налоговой системы подразумевает, что проводимая государством налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций;
• эффективность и рост производства . Проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий;
• стабильность цен . Проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания;
• эффективность социальной политики , обеспечиваемая при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан;
• полнота и своевременность уплаты налогов может быть обеспечена за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты.

Основные тенденции развития налоговой системы:

• общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;
• устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;
• поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;
• повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
• развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;
• совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;
• повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;
• гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;
• усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков;
• выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;
• совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Малахова Ангелина

Задачи в работе показывают связь математики и экономики.

Скачать:

Предварительный просмотр:

Чтобы пользоваться предварительным просмотром презентаций создайте себе аккаунт (учетную запись) Google и войдите в него: https://accounts.google.com

Подписи к слайдам:

НАЛОГИ. Подоходный налог. Выполнила ученица 9 “ Б ” класса МАОУ Заборьевской СОШ Малахова Ангелина Руководитель: Бутейко А.Т.

Что такое налоги? Налоги - это часть дохода отдельных граждан или целых предприятий, которые они должны заплатить государству. ВИДЫ НАЛОГОВ Прямые Косвенные (Налог на: 1-прибыль, (1-таможенные пошлины 2- заработанная плата, 2-акцизы 3- её прирост 3-налог с продаж) 4-подоходный налог)

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет они поступают налоги делятся на: Федеральные налоги Налоги субъекта Российской Федерации Местные налоги Аккордные налоги - фиксированная сумма вне зависимости от уровня дохода Подоходные налоги - определенный процент от дохода

ВИДЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА прогрессивные (средняя ставка повышается с увеличением доходов) регрессивные (средняя ставка снижается при увеличении уровня доходов) пропорциональные (ставка неизменна)

ФОРМЫ ПОСТРОЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА шедулярная (разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода) глобальная (обложение совокупного дохода, независимо от источника дохода)

ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ Фискальная - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Распределительная - перераспределение общественных доходов. Регулирующая -решение задач экономической политики государства. Контрольная - отслеживать поступления в бюджет. Стимулирующая - поддержка развития экономических процессов. Дестимулирующая - установление препятствий для развития экономических процессов.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ Подоходный налог - основной вид прямых федеральных налогов, взимаемый с доходов физических лиц. ФОРМУЛА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА Н = ((С - > Л) * К) :100 Н - подоходный налог С - совокупный доход Л - законодательно установленные льготы К - ставка подоходного налога в %

Подоходный налог был введен в 1842 г. в Великобритании. В других странах он функционирует с конца XIX века. В России - с 1916 г.

Суммирующая машина « паскалина » могла складывать и вычитать, умножать и делить. http://ru.wikipedia.org/wiki/Паскаль,_Блез

Налог на бороду - налоги, взимавшиеся в разных странах с обладателей бороды. http://www.vandablog.ru/wp-content/uploads/2010/10/Untitled-1.jpg Бородовой знак, Россия, 1699 г.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ: На детей На обучение На лечение Имущественные вычеты Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120 000 в год

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, предоставляется: "чернобыльцам " инвалидам Великой Отечественной войны инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц.

500 рублей за каждый месяц налогового периода для: Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей инвалидов с детства, инвалидов I и II групп лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах доноров костного мозга родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

ВЫЧЕТЫ НА ДЕТЕЙ 1 400 рублей - на первого ребенка 1 400 рублей - на второго ребенка 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей.

ПРИМЕР: Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей. Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2013 году - 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2013 году. В январе 2013 года: 24 000 руб.280 000 - работник утратит право на вычеты. 24 000 руб. *13 % = 3120руб.- сумма НДФЛ за декабрь.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ Получить вычет по расходам на обучение вправе: налогоплательщики - учащиеся налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) налогоплательщики - братья (сестры) учащихся. Для получения вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения налогоплательщика: она может быть очная, очно - заочная и заочная форма обучения. Если Вы оплачиваете обучение детей или брата (сестры), форма обучения ограничена только очной.

При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе: в детских садах средних школах спортивных и музыкальных школах учебных центрах (в том числе, на курсах повышения квалификации). Вычет предоставляется в размере: не более 120 000 рублей за год на свое образование не более 50000 рублей на образование детей (или брата, сестры).

ПРИМЕР: В 2012 г. гражданин Петров получил доход (заработную плату) в размере 100 000 рублей, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. В этом же году он заплатил за свое обучение 30 000 рублей и в связи с этой тратой решил заявить налоговый вычет. В налоговой декларации он вправе заявить всю сумму своих расходов на обучение. 30000*0,13=3900 (руб.) Из бюджета ему будет возвращена сумма 3900 рублей.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ Вам возвращают не те средства, которые вы потратили на лечение, а часть налога на доходы, который вы платили в бюджет в течение года. Право на этот вычет получает налогоплательщик, который оплатил: своё лечение лечение своего ребенка в возрасте до 18 лет лечение супруга лечение родителей приобрел лекарства, назначенные врачом

Но не забывайте: Услуги по лечению и названия купленных медикаментов должны быть поименованы в специальных перечнях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г.№ 201 . Медучреждение должно иметь лицензию и быть зарегистрировано в России. Налоговый вычет на лечение ограничен суммой в 120 000 руб.

ПРИМЕР 1: В 2013 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил доход в общей сумме: 45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб. С него был удержан налог в размере: 540 000 руб. х 13% = 70 200 руб. В 2013 году человек потратил на свое лечение 89 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму. В результате после подобного уменьшения его доход составит: 540 000 руб. – 89 000 руб. = 451 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 451 000 руб. х 13% = 58 630 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 70 200 руб. – 58 630 руб. = 11 570 руб. По сути, это 13% от суммы потраченной на лечение.

ПРИМЕР 2: В 2013 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил: 45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб. С него был удержан налог в размере: 540 000 руб. х 13% = 70 200 руб. В 2013 году человек потратил на свое лечение и лечение родителей 158 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, лишь на сумму в размере 120 000 руб. (то есть в пределах максимальной суммы вычета). В результате его доход составит: 540 000 руб. – 120 000 руб. = 420 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 420 000 руб. х 13% = 54 600 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 70 200 руб. – 54 600 руб. = 15 600 руб.

ПРИМЕР 3: (дорогостоящее лечение, включенное в спецперечень) В 2013 году человек получал зарплату в сумме 60 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил: 60 000 руб. х 12 мес. = 720 000 руб. С него был удержан налог в размере: 720 000 руб. х 13% = 93 600 руб. В 2013 году человек потратил на свое эндопротезирование (дорогостоящий вид лечения, включенный в специальный перечень) 430 000 руб.

Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму. В результате его доход составит: 720 000 руб. – 430 000 руб. = 290 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 290 000 руб. х 13% = 37 700 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 93 600 руб. – 37 700 руб. = 55 900 руб.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве): жилого дома квартиры, комнаты или долей (доли) в них земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей (доли) в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов и его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных Вами процентов.

ПРИМЕР: Семья, состоящая из четырех человек, приобрела в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 3 200 000 руб. Каждый из собственников самостоятельно оплатил свою долю, и соответственно имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доле собственности: 1) 2 000 000 руб. : 4 чел = 500 000 руб.- вложенная доля каждого собственника 2) 500 000руб. * 13 % = 65 000 руб.- будет возвращено из бюджета каждому собственнику.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. При продаже имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный вычет не предоставляется и доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. К недвижимому имуществу относятся: жилые дома квартиры и комнаты, включая приватизированные жилые помещения дачи и садовые домики земельные участки доли в указанном имуществе

К иному имуществу относятся: автомобили нежилые помещения гаражи иные предметы Вычет предоставляется в сумме, не превышающей: для жилой недвижимости и земельных участков - 1 000 000 руб. для иного имущества - 250 000 руб.

ПРИМЕР Гражданин Сидоров в апреле 2010 года приобрел автомобиль стоимостью 300 000 рублей. В феврале 2013 году он был продал его за 200 000 рублей. Автомобиль находился в собственности менее 3-х лет. Доход от продажи 200000 руб.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ Социальный вычет по расходам на благотворительность и пожертвования предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде пожертвований. Размер вычета – не более 25% от полученного за этот период дохода.

ПРИМЕР: Индивидуальный предприниматель Иванов за 2012 год имел доход 500 000 рублей. Он направил на благотворительные цели (ремонт школы) в январе2012 года 25 000 рублей и в сентябре 27 000 руб. При подаче декларации гражданин Иванов заявил всю сумму, направленную на благотворительные цели. 25000+27000=52000(руб.)-общая сумма, направленная на благотворительность. 500000*0,025=125000(руб.)-25% от годового дохода предпринимателя. 52 000

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

ПРЕЗЕНТАЦИЯ ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НА ТЕМУ: «НАЛОГИ: КЛАССИФИКАЦИЯ И ФУНКЦИИ» Выполнила студентка группы АЛ-ДЛЭ-201 Герасимова Татьяна

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные: региональные; местные.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Уровень установления Федеральные Региональные Местные Налоги Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина. Налог на имущество организаций; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес. Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые; косвенные.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В РФ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Субъект налогообложения Налоги, уплачиваемые юридическими лицами Налог на прибыль; Налог на имущество организаций. Налоги, уплачиваемые физическими лицами Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц. Смешанные налоги Налог на добавленную стоимость; Транспортный налог; Налог на игорный бизнес.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от источника уплаты налоги делятся на: Налоги, относимые на себестоимость готовой продукции(работ, услуг): земельный налог; налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов; Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС; акцизы; экспортные тарифы; Налоги, относимые на прибыль: налог на прибыль; Налоги относимые на прочие расходы, не включаемые в себестоимость готовой продукции (работ, услуг): налог на имущество организаций.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В зависимости от применяемых ставок различают: Фиксированные налоги. Они характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых не зависит от изменения величины налоговой базы: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц; Прогрессивные налоги. Они характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы: акцизы, транспортный налог.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ (англ. tax functions) – устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налогов.

ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции - обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

РЕГУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

СОЦИАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

КОНТРОЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Налоги и государство неразделимы. Ни одно государство за все
существование человечества не могло обойтись без налогов.
«Налог - материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый
бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». (К. Маркс)

Сущность налога, сбора и налоговой системы

НАЛОГ
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности денежных
средств
в
целях
финансового
обеспечения
деятельности государства.
СБОР
Обязательный взнос, уплата которого является одним
из условий совершения в интересах плательщика
государственными
органами
или
иными
уполномоченными
учреждениями
определенных
юридических действий.
НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других
платежей, взимаемых в установленном порядке.

Отличительные признаки налогов и сборов

носит целевой
характер
СБОР
обязательность
НАЛОГ
безвозмездность
безэквивалентность
служит для
формирования целевых
денежных фондов

Структура налоговой системы
Российской Федерации
по цели
использования
по способу
взимания
по уровню
бюджета
Налоги
- федеральные
- региональные
- местные
- прямые
- косвенные
Субъекты
налоговых
правоотношений
Налоговые
ставки
юридические
лица
пропорциональ
ные
физические
лица
прогрессивные
индивидуальные
предприниматели
Налоговые
льготы
налоговые
вычеты
освобожден
ие от
уплаты
налога
пониженны
е налоговые
ставки
- общие
- специальные
прочие
Объекты
налогообложе
ния
доход
(прибыль)
добавленна
я стоимость
товаров,
услуг
отдельные
виды
деятельност
и
другие
объекты,
установлен
ные
законом

Налоговая система РФ

НДС
акцизы
НДФЛ
НПО
НДПИ
водный налог
земельный налог;
налог на имущество
физических лиц
торговый сбор
Федеральные
налоги и
сборы
Местные
налоги
Региональные
налоги
Специальные
налоговые
режимы
налог на
имущество
ЮЛ;
транспортный
налог; налог
на игорный
бизнес
единый с/х
налог;
упрощенная
система
налогообложения;
ЕНВД;
ПСН

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для юридических лиц

Распределение налогов по уровням бюджета

Федеральный бюджет
НДС
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (за
исключением пищевого) и табачную продукцию
Акцизы на спиртосодержащую продукцию
Акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, другую
продукцию, ввозимую в РФ
Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (за
исключением пива, вина)
Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (пиво, вино)
Акцизы на алкоголь крепостью до 9%
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сбор за пользование водными биологическими
ресурсами
Сбор за пользование объектами животного мира
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения
Налог на имущество организаций
Налог на прибыль организаций по ставке 2%
Налог на прибыль организаций по ставке 18%
НДФЛ
Региональный
бюджет
Местный
бюджет
100
100
50
50
100
60
40
100
100
100
100
20
80
100
100
100
100
100
100
100
85
15

Принципы налогообложения

Функции налогов

1
2
3
4
5
ФИСКАЛЬНАЯ
РЕГУЛИРУЮЩАЯ
CТИМУЛИРУЮЩАЯ
РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ
КОНТРОЛЬНАЯ

Роль налогов в национальной экономике:

стимулируют изменения реального объема
национального производства и ускорение темпов
экономического роста;
способствуют
повышению
конкурентоспособности
отечественных
товаропроизводителей и товаров;
стимулируют занятость;
способствуют повышению платежеспособного
спроса населения;
являются
инструментом
контроля
и
регулирования уровня инфляции;
стимулируют
внешнеэкономическую
деятельность всех участников международных
экономических отношений страны.

Участники налоговых отношений

Организации и
физические лица
(налогоплательщики,
плательщики сборов
и налоговые агенты)
Государственные
налоговые органы
Министерство
финансов РФ,
финансовые органы
субъектов федерации
и органов местного
самоуправления
Государственные
таможенные органы
Государственные органы
исполнительной власти и
исполнительные органы
местного
самоуправления

ФНС – главный налоговый орган
Основные направления деятельности ФНС:

Так как налоги представляют собой отношения принуждения, то законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков:

1. Уплата
законно
установленных
налогов
5. Обеспечение в течение
установленного срока
сохранности бухгалтерской
отчетности и иных
документов
4. Предоставление в
налоговые органы
соответствующих
налоговых
деклараций
2. Постановка на учет в
налоговых органах
3. Ведение учета
своих доходов

«Личный кабинет налогоплательщика для
физических лиц»

Типы налоговой нагрузки

Фактическая
налоговая
нагрузка
Номинальная
налоговая
нагрузка
доля реально
выплаченных
обязательных платежей в
пользу государства в
ВВП страны
доля обязательных платежей
в ВВП, которую
налогоплательщики должны
выплатить в случае полного
выполнения ими налогового
законодательства.

ЗАПОМНИТЕ:

Фактическая
налоговая
нагрузка
Номинальная
налоговая
нагрузка
Степень уклонения от
налога

Кривая Лаффера

Точка Лаффера для
развитых стран =
30-40%, для
развивающихся =
10-20%
Точка, в
которой
фактическая
налоговая
нагрузка
максимальна –
называется
точкой
Лаффера

Налоговая нагрузка в отдельных странах
мира, % от ВВП
Страна
Россия
Дания
Франция
Бельгия
Финляндия
Швеция
Италия
Австрия
Норвегия
Германия
В среднем по странам
ОЭСР
Чехия
Греция
Великобритания
Испания
Эстония
Канада
Словакия
Турция
Швейцария
США
Южная Корея
2007
36,49
47,7
42,4
42,4
41,5
44,9
41,7
40,5
42,9
34,9
2008
36,04
46,6
42,2
42,9
41,2
43,9
41,5
41,4
42,1
35,3
2009
30,88
46,4
41,3
42
40,9
44
41,9
41
42
36,1
2010
31,12
46,5
41,6
42,4
40,8
43,1
41,5
40,9
42,6
35
2011
34,54
46,6
42,9
42,9
42
42,3
41,4
41
42,7
35,7
2012
34,99
47,2
44
44
42,8
42,3
42,7
41,7
42,3
36,5
2013
33,31
48,6
45
44,6
44
42,8
42,6
42,5
40,8
36,7
34,2
33,6
32,7
32,8
33,3
33,7
34,1
34,3
30,9
34,1
36,4
31,1
32,3
28,8
24,1
26,1
26,9
24,8
33,5
31,2
34
32,2
31,3
31,6
28,7
24,2
26,7
25,4
24,6
32,4
29,6
32,3
29,8
34,9
31,4
28,4
24,6
27,1
23,3
23,6
32,5
31,1
32,8
31,4
33,2
30,5
27,7
26,2
26,5
23,7
23,2
33,4
32,5
33,6
31,2
31,9
30,4
28,3
27,8
27
24
24
33,8
33,7
33
32,1
32,1
30,7
28,1
27,6
26,9
24,4
24,8
34,1
33,5
32,9
32,6
31,8
30,6
29,6
29,3
27,1
25,4
24,3

Налоговая нагрузка по видам экономической
деятельности, в %
Вид экономической деятельности
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых
Обрабатывающие производства
в том числе:
производство пищевых продуктов, включая напитки,
и табака
издательская и полиграфическая деятельность,
тиражирование записанных носителей информации
производство машин и оборудования
Производство и распределение электроэнергии, газа и
воды
Строительство
Оптовая и розничная торговля; ремонт
автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых
изделий и предметов личного пользования
Гостиницы и рестораны
Транспорт и связь
Операции с недвижимым имуществом, аренда и
предоставление услуг
Предоставление прочих коммунальных, социальных и
персональных услуг
2008
8,0
13,7
46,0
2009
7,4
12,6
30,8
2010
4,2
9,3
30,3
2011
3,6
7,6
33,2
2012
2,9
7,1
35,2
2013
2,9
6,6
35,7
9,6
9,3
7,2
7,1
7,5
7,2
13,7
14,6
15,4
14,9
16,6
19,1
14,6
18,1
12,0
12,6
13,6
14,2
15,8
17,6
11,1
11,1
11,3
10,9
8,2
7,1
5,3
4,8
4,2
4,6
14,5
16,2
11,3
12,2
13,0
12,0
3,0
3,0
2,4
2,4
2,8
2,6
19,4
13,3
18,0
13,0
12,9
9,8
12,5
9,7
9,9
9,1
8,9
7,5
30,0
23,7
19,7
22,2
18,6
17,9
37,9
37,3
22,3
23,9
26,6
26,6

Налоговое бремя
налогоплательщика =
Сумма начисленных налоговых
платежей/Совокупный доход

Налог на доходы физических лиц занимает одно из наиболее значимых
мест в бюджетных доходах большинства развитых стран мира. Данный
налог носит ярко выраженный социальный характер, обладает большими
возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения и
обеспечивает стабильный рост поступлений в бюджет за счет увеличения
доходов граждан.
Элементы
Значения
налогообложения
Налогоплательщики
Физические лица
Объект налогообложения
Доходы налогоплательщика
Налоговая база
Доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной,
так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды
Налоговый период
Календарный год
Налоговые ставки
- общая для резидентов РФ - 13%,
- пониженная для резидентов в отношении доходов от
участия в организациях (дивидендов) - 9%,
- для нерезидентов РФ - 30%.
- повышенная 35%.

В отношении налоговых резидентов, уплачиваемых НДФЛ
по ставке 13%, предусмотрены налоговые вычеты
Налоговый вычет – это:
1) законодательно
установленная твердая
денежная сумма, на
которую
налогоплательщик
уменьшает налоговую базу
в порядке и при условиях,
определяемых Налоговым
кодексом РФ
2) возврат части ранее
уплаченного налога на
доходы физического лица,
например, в связи с
покупкой квартиры,
расходами на лечение,
обучение и т.д.
Классификация
налоговых вычетов
Стандартные налоговые
вычеты
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые
вычеты
Профессиональные налоговые
вычеты
Инвестиционные налоговые
вычеты

Структура налоговых вычетов, предоставленных налоговыми органами по г. Москве в 2014 г.

Виды стандартных налоговых
вычетов
вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного
налогового вычета предоставляется
2 категориям физических лиц,
перечисленным в п. 1 ст. 218 НК
РФ.
Вычет на ребенка (детей) предоставляется
до месяца, в котором доход
налогоплательщика, облагаемый по ставке
13% и исчисленный нарастающим итогом с
начала года, превысил 280 000 рублей.
Вычет отменяется с месяца, когда доход
сотрудника превысил эту сумму.
на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего
ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или
учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента в
возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Структура социальных
налоговых вычетов по
состоянию на 01.01.2015

Порядок предоставления социальных
налоговых вычетов по НДФЛ
Затраты, включаемые в состав вычета
Максимальная сумма вычета
Расходы на благотворительность (перечисление денег
25%
организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и
от годового дохода сотрудника, облагаемого
социального обеспечения и т.д.)
налогом по ставке 13%
Расходы на собственное обучение в образовательном учреждении,
В сумме фактических расходов, но не более
имеющем лицензию или другой документ, который подтверждает 120 000 руб. за год с учетом других социальных
его статус

Расходы на обучение своих детей по очной форме в
В сумме фактических расходов, но не более

50 000 руб. за год на каждого ребенка в расчете на

обоих родителей
Расходы на обучение брата или сестры по очной форме в
В сумме фактических расходов, но не более
образовательном учреждении, имеющем лицензию или другой
50 000 руб. за год на каждого брата или сестру
документ, который подтверждает его статус
Расходы на собственное лечение в медицинских учреждениях,
В сумме фактических расходов, но не более
имеющих лицензию, и затраты на приобретение медикаментов,

выписанных лечащим врачом
вычетов, ограниченных этой суммой
Расходы на лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18
В сумме фактических расходов, но не более
лет в медицинских учреждениях, имеющих лицензию, и затраты
120 000 руб. за год с учетом других социальных
на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачом
вычетов, ограниченных этой суммой
Расходы на собственное дорогостоящее лечение и дорогостоящее
лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет в
В сумме фактических расходов
медицинских учреждениях, имеющих лицензию
Расходы на оплату пенсионных взносов по договору
В сумме фактических расходов, но не более
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с
120 000 руб. за год с учетом других социальных

Размер имущественного налогового вычета при
приобретении имущества
Размер
имущественного
налогового вычета
Условия предоставления
Дополнения
2 000 000 руб.

новое строительство или
приобретение на территории
Российской Федерации жилья, с
которой будет исчисляться
налоговый вычет.
В случае приобретения имущества после 1
января 2014 года предельный размер вычета
применяется к расходам, понесенным на
приобретение как одного, так и нескольких
объектов недвижимости.
3 000 000 руб.
Ограничение суммы уплаченных по целевым
займам (кредитам) процентов, принимаемых к
вычету, применяется к займам (кредитам),
полученным после 1 января 2014 года. Суммы
уплаченных процентов по целевым займам
максимальная сумма расходов на
(кредитам), полученным до 2014 года, могут быть
строительство и приобретение
включены в состав имущественного вычета в
жилья (земли под него) при
полном размере без каких-либо ограничений.
погашении процентов по целевым
Если налогоплательщик воспользовался правом
займам (кредитам).
на получение имущественного налогового вычета
не в полном размере, остаток вычета может быть
перенесен на последующие налоговые периоды
до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220
НК РФ)

Состав расходов, учитываемых при расчёте
имущественного налогового вычета
ПРИМЕР:
В 2013 году Семенов А.С. купил
квартиру за 2 млн. рублей.
Известно, что в 2013 году Семенов
А.С. зарабатывал 45 тыс. рублей в
месяц и в сумме заплатил 70,2 тыс.
руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета:
В данном случае сумма
имущественного вычета составляет
2 млн. рублей. Т.е. Семенов А.С.
сможет вернуть 2 млн.руб. * 13% =
260 тыс.рублей. Но
непосредственно за 2013 год
Семенов сможет вернуть только
70,2 тыс. рублей, уплаченного им
подоходного налога (оставшиеся
189,8 тысячи он сможет вернуть в
следующие годы).

Расчет имущественного налогового вычета при
продаже имущества
Размер имущественного
налогового вычета при
продаже имущества
1 000 000 руб.
250 000 руб.
Условия предоставления
Дополнения
В случае если имущество, находившееся в
долевой собственности менее 3 лет, было
продано как единый объект права
собственности по одному договору куплипродажи, имущественный налоговый вычет в

размере 1 000 000 рублей распределяется

между совладельцами этого имущества
полученный при продаже жилых домов,
пропорционально их доле, либо по
квартир, комнат, дач, садовых домиков,
договоренности между ними.
земельных участков, а также долей в
Если каждый владелец доли в праве
указанном имуществе;
собственности на имущество продал свою
долю, находившуюся в его собственности по
отдельному договору купли-продажи, то он
вправе получить имущественный налоговый
вычет также в размере 1 000 000 рублей.
максимальная сумма налогового вычета,
на который может быть уменьшен доход,
полученный при продаже иного
имущества, в перечень которого входят
автомобили, нежилые помещения,
гаражи и прочие предметы.

Пример расчета имущественного налогового вычета
при продаже имущества
В 2012 г. Котов С.А. продал квартиру за 3 000 000 рублей, купленную им в 2010
г. за 2 500 000 рублей.
Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее 3 лет, в
отношении дохода, полученного от ее продажи, он обязан предоставить
налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 г. При заявлении в такой декларации
имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2
млн. рублей, а
НДФЛ= (3 000 000 руб.-1 000 000 руб.) * 13%=260 000 руб.
Если же Котов С.А. заявит в декларации не имущественный вычет, а вычет в
сумме документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход
составит 500 000 рублей, а НДФЛ 65 000 рублей: НДФЛ= (3 000 000 руб. – 2
500 000 руб.) х 13% = 65 000 руб.

Динамика количества
налогоплательщиков, которым
предоставлены имущественные
налоговые вычеты
Размер заявленных
налоговых вычетов в 2013
г. по г. Москве, тыс. руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически
произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут
получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.
ПРИМЕР 1.
Предприниматель понес расходы в размере
120 000 рублей, а его полученный доход
составил 240 000 рублей. На сумму 120
000руб. у него есть накладные и квитанции –
это его профессиональный вычет.
Следовательно, свои доходы он может
уменьшить на всю сумму вычетов.
Соответственно, налог (НДФЛ) будет
рассчитываться с разницы
240 000 – 120 000 = 120 000руб., т.е. только с
120 000 рублей предприниматель заплатит
НДФЛ, а не со всей суммы дохода 200 000.
ПРИМЕР 2.
Предприниматель понес расходы 120000
рублей, а его полученный доход составил 240
000 рублей. Расходы в сумме 120 000руб.
предприниматель не может подтвердить, так
как накладные и квитанции не сохранились.
Следовательно, он может получить налоговый
вычет в размере лишь 20% от дохода.
240 000* 20% = 48 000 рублей – сумма
неподтвержденного вычета.
Доход от предпринимательской деятельности
ИП может уменьшить лишь на 48 000руб, и
НДФЛ будет рассчитываться с суммы 192
000руб.
240 000 - 48 000 = 192 000руб.

Виды налоговых правонарушений и
ответственность за их совершение
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика,
налогового агента и иных лиц
Налоговое правонарушение
признается совершенным по
неосторожности, если лицо, его
совершившее, не осознавало
противоправного характера своих
действий (бездействия) либо вредного
характера последствий, возникших
вследствие этих действий
(бездействия), хотя должно было и
могло это осознавать.
Налоговое правонарушение
признается совершенным
умышленно, если лицо, его
совершившее, осознавало
противоправный характер своих
действий (бездействия), желало
либо сознательно допускало
наступление вредных
последствий таких действий
(бездействия).
Формы вины при
совершении
налогового
правонарушения
Виновным в совершении
налогового правонарушения
признается лицо, совершившее
противоправное деяние
умышленно или по
неосторожности

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф
10 000 рублей
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в
налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение
указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или
закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок
налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов
неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов
указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения,
если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового
правонарушения влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного
неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет
взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Деяния, совершенные
умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В ходе хозяйственной деятельности предприятие приобретает у поставщиков
товары и сырье и производит продукцию или услугу, то есть создает
добавленную стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта.
Работая в режиме обложения НДС, каждый уплачивает налог с добавленной
им в процессе производства и обращения стоимости. В результате этого
одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.
Продемонстрируем на конкретном примере, как возникает добавленная
стоимость:
Фирма «Альфа» изготавливает материал и продает его как товар,
подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов,
используемых для производства данного товара, составляет 300 руб.
(плюс НДС 18 %).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию
товара за 500 руб. (плюс НДС 18 %).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18 %).
Добавленная стоимость фирмы «Альфа» равна при этом 200 руб.(500-300).
Добавленная стоимость для фирмы «Сигма» составила 1000 руб. (1500 –
500).

Порядок расчета НДС

Отраженный отдельной строкой в документах фирмы
«Альфа» «входящий» налог на приобретенные товарноматериальные ценности составит 54 (300 Х 18/100)
руб.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного
товара составит 90 (500*18% /100%) руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет фирмой
«Альфа» составит 36 (90-54) руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации
«исходящий» налог составит 270 ((1500+270)=1770 Х
18/118) руб.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате фирмой «Сигма»
в бюджет равна 180 (270 – 90) руб.

Практический пример расчета Налога на имущество организаций

А) Рассчитаем авансовый платеж по налогу за I квартал 2009 года для Москвы.
Остаточная стоимость основных средств организации по данным бухучета:
- на 1 января 700 000 руб.;
- на 1 февраля 680 000 руб.;
- на 1 марта 620 000 руб.;
- на 1 апреля 500 000 руб.
Средняя стоимость имущества за I квартал (700 000 руб. + 680 000 руб. + 620 000 руб. +
500 000 руб.) : (3 мес. + 1) = 625 000 руб.
Авансовый платеж по налогу за I квартал составил ((625 000 руб. х 2,2) : 100) = 13 750 руб. :
4 = 3437,5 руб.
Б) Рассчитаем налог по итогам налогового периода, то есть по году.
Допустим, что средняя стоимость имущества за отчетные периоды составила:
за полугодие - 800 000 руб.,
за 9 месяцев - 1 000 000 руб.
Соответственно суммы авансовых платежей по расчетам за полугодие и 9 месяцев составят:
за полугодие - 4400,0 руб. ((800 000*2,2%):4)
за 9 месяцев – 5500,0 руб. ((1 000 000*2,2%):4)
Всего сумма исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды 2009 года будет равна 13
337,5 руб. (3437,5 руб. + 4400,0 руб. + 5500,0 руб.)
Среднегодовая стоимость имущества составила 1 200 000 руб.
Тогда сумма налога на имущество за год 2009 год = 26 400, 0 руб. (1 200 000 X 2,2 %)
Сумма налога к доплате за 2009 год = 13062,5 руб. (26 400,0 руб. – 13 337,5 руб.)

Пример расчета ЕСХН

Месяц
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
ИТОГО
Месяц
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
ИТОГО
Доходы от
продажи кур,
руб.
100 000
120 000
80 000
90 000
150 000
110 000
650 000
Расходы на разведение
и содержание (корм и
пр.), руб.
90 000
100 000
50 000
40 000
70 000
50 000
400 000
Доходы от
продажи кур,
руб.
120 000
110 000
70 000
80 000
120 000
130 000
630 000
Расходы на разведение и
содержание (корм и пр.),
руб.
100 000
90 000
40 000
60 000
80 000
90 000
460 000
Доходы и расходы от разведения и
продажи кур составили:
ЕСХН
за
отчетный
период
(полугодие) = 250 000 руб. х 6 % = 15 000
руб.
Итого к уплате за 1 полугодие =
15 000 руб.
Итого налоговая база за весь год
(налоговый период) = (650 000 –
400 000)+ (630 000 – 460 000) = 250 000 +
170 000 = 420 000 руб.
ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6 % = 25
200 руб.
За год с учетом авансового платежа
надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. –
15 000 руб. = 10 200 руб.

возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным, стимулирующим расширение производства. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитало недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика неизбежности платежа. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Каким должно быть налогообложение?