Срок сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году - (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Не позднее этого дня всем организациям нужно представить отчетность за 2015 год в ИФНС, а также в отделение Росстата.

Что поменялось в бухгалтерской отчетности 2016

По сравнению с отчетами, которые сдавались в 2015 году по итогам 2014 г., произошли такие изменения:

• уточнены названия некоторых форм отчетности (например, «отчет о прибылях и убытках» переименован в «отчет о финансовых результатах»);
• появилась упрощенная форма отчета о целевом использовании средств;
• из форм бухгалтерской отчетности исключили строку, в которой раньше подписывался главный бухгалтер. То есть теперь отчетность подписывает только руководитель.

Появился новый формат отчетности в электронном виде (Приказ ФНС от 31.12.2015 № АС-7-6/711@).

Теперь вспомним, какие формы бухгалтерской отчетности нужно представить в 2016 году.

Состав бухгалтерской отчетности — 2016

Формы бухгалтерской отчетности, которые нужно сдавать, зависят от статуса организации.

Если ваша организация является и при этом ваша бухгалтерская отчетность не подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то можно ограничиться упрощенной бухгалтерской отчетностью. Это всего две формы:

• баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Эти отчеты к тому же можно составить по упрощенной форме (утв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

В ином случае организация должна представлять:

• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения.

Эти отчеты и приложения к ним можно составить по формам, утвержденным Минфином (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Эти формы можно дополнять строками, но исключать какие-либо статьи нельзя.

За каждую не представленную в срок форму ИФНС может оштрафовать организацию на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). То есть если организация, к примеру, представит урезанный комплект отчетности вместо обычного, то ей грозит штраф в 600 руб. Кроме того, руководителя оранизации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Если организация подлежит обязательному аудиту, то в органы Росстата кроме бухгалтерской отчетности нужно дополнительно представить аудиторское заключение.

Бухгалтерская отчетность при УСН 2016

Состав отчетности у организаций, применяющих УСН, зависит от того, являются ли они субъектами малого предпринимательства и должны ли они проходить обязательный ежегодный аудит:

• если упрощенец является малым предприятием и аудит проходить не должен, то можно сдать упрощенную бухгалтерскую отчетность;
• если упрощенец малым предприятием не является либо должен проходить обязательный аудит, то нужно сдавать отчетность в полном объеме. Например, аудит должны проходить все акционерные общества.

Как сдавать бухгалтерскую отчетность 2016

Никаких жестких требований, как именно сдавать отчетность, нет (Письма Минфина от 11.06.2015 № 03-02-08/34055 ; ФНС от 07.12.2015 № СД-4-3/21316 ). Поэтому годовую отчетность можно сдать:

• или на бумаге;
• или в электронном виде.

Бумажную отчетность можно:

• или лично отвезти в налоговую. Если отчетность повезет не руководитель организации, а какой-то другой человек, выдайте ему доверенность;
• отправить по почте заказным письмом с описью вложения.

Упрощенная бухгалтерская отчетность – форма, с которой бухгалтеру часто приходится иметь дело. При ее составлении нужно придерживаться ряда правил.

Что представляет собой упрощенная бухгалтерская отчетность?

Упрощенная отчетность отличается от обычной тем, что в ней содержатся только обобщенные статьи. Отсутствует детализация. Данная система отличается рядом особенностей:

• Можно вести обобщенный план расчетов.
• Можно применять упрощенный регистр. Под него потребуется создать свой формат.
• Кассовый метод позволяет учитывать и фиксировать все доходы и траты компании.
• Не нужно применять двойную запись.

Дебет и кредит в рассматриваемой отчетности не применяется. По этой причине получить развернутую информацию из документа практически невозможно.

Законодательная база

Упрощенная бухотчетность ведется на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Новая редакция этого закона была утверждена 4 ноября 2014 года. Рассмотрим основные его положения:

• Статья 5 регулирует объекты бухгалтерского учета.
• Статья 6 – данные о специалистах, ответственных за бухотчетность.
• Статья 7 – информация об особенностях ведения отчетности.
• Статья 8 – особенности подбора учетной политики.
• Статья 9 – сведения о первичной документации, в том числе базовая информация.
• Статья 10 – полный перечень регистров.
• Статья 11 – нюансы инвентаризации активов и обязательств.
• Статья 12 – исполнение финансовых намерений.

ВАЖНО! Бухгалтер обязан изучить все нюансы закона №402. Руководитель должен проследить за правильностью ведения отчетности, так как за предоставление неправильных сведений будет отвечать именно он.

Также ведение упрощенной отчетности регулируется некоторыми нормативными актами:

• Положением о бухучете ПБУ 4/99.
• Положением по ведению бухучета, установленным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.
• Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.
• Прочие нормативные акты по бухучету.

Данные законы регулируют форму рассматриваемой отчетности, содержание, особенности подачи и прочие нюансы. Именно на их основании составляется документ.

Состав упрощенной отчетности

• Баланс.
• Данные о финансовых значениях.
• Приложение к отчету о результатах деятельности компании.

Перечень приложений изложен в пунктах 2,4 приказа Минфина №66н:

• Отчет об изменении размеров капитала.
• Отчет о движении денег.
• Отчет о целевом применении средств.
• Комментарии к отчетности.

НКО не требуется составлять отчет о целевом применении средств. Этот документ заменяется формой годовой отчетности. По отношению к рассматриваемой форме отчетности применяются некоторые послабления, которые изложены в приказе №66н. В частности, в документе фиксируются укрупненные показатели:

• Баланс.
• Финансовые показатели.
• Целевое применение средств.

Компании, которые используют упрощенную отчетность, вправе или применять уже существующие формы, или разрабатывать их самостоятельно. В пункте 6 приказа №66н указано, что в документе следует фиксировать только данные, дающие представление о результатах деятельности структуры. В приказе №66н перечислены шаблоны форм отчетности.

Нюансы работы над упрощенной отчетности

В сообщении Минфина от 2015 года указан перечень льгот, которые применяются к упрощенной отчетности:

• Решение об указании данных принимается на основании их существенности.
• Можно не раскрывать сведения о сегментах предприятия, прекращенной деятельности.
• События после завершения отчетного периода фиксируются только в том случае, если это действительно нужно.
• Если были внесены коррективы в учетную политику, изменения фиксируются в отчетности.
• Если были допущены существенные ошибки прошлых лет, нужно их исправить. При этом затрагивается информация о текущих доходах и расходах, но не изменяются данные о нераспределенной прибыли/убытках.

Те нюансы, которые не были указаны в законе, компания может определить самостоятельно.

Заполнение упрощенной бухотчетности

В отчетности не указываются сведения, которые не считаются существенными для ряда компаний. К таким сведениям относятся расходы по базовой деятельности, нынешний налог на прибыль и прочие показатели. В отчетности указываются следующие данные:

• Выручка. Предварительно из нее нужно вычесть НДС и акцизы.
• Траты по базовой деятельности предприятия, включающие в себя коммерческие расходы, траты по управлению.
• Проценты к оплате по имеющимся кредитам и займам.
• Прочие доходы. То есть доходы, которые не связанны с базовой деятельностью компании.
• Прочие расходы, из которых вычтены проценты к оплате.
• Налог на доходы.
• Чистая прибыль.

Это базовые сведения, которые требуется указать. При необходимости данный перечень может быть расширен.

Как сдать упрощенную отчетность?

Отчетность необходимо сдавать в ИФНС. Годовой отчет, согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ, нужно подавать или в электронной, или в бумажной форме. Форма подачи выбирается на усмотрение компании. Большинство организаций подают документ в электронной форме, так как в налоговом законодательстве содержатся требования к использованию электронных форм для компаний штатом больше 100 лиц и фирм, которые отчитываются по . ФНС был разработан формат упрощенной отчетности КНД 0710096 для ее сдачи через интернет.

Кто сдает упрощенную бухотчетность?

Закон №402 о «О бухучете» от 6 декабря 2011 года установил право ведения бухотчетности упрощенного формата для следующих субъектов:

• Компании, которые принадлежат к малому бизнесу.
• НКО (на основании ФЗ №7 «О некоммерческих компаниях»).
• Лица, участвующие в проекте «Сколково».

В большинстве случаев упрощенная отчетность сдается субъектами малого предпринимательства. Как понять, относится ли компания к малому бизнесу? Перечень признаков таких субъектов перечислен в ФЗ №209 от 24 июля 2007 года. Компания должна соответствовать ряду признаков:

• Годовая выручка не превышает 800 млн рублей.
• Не более 49% ценных бумаг принадлежат иностранным лицам.
• Число сотрудников в компании не превышает ста человек.

Следует учесть ограничения, изложенные в пункте 5 статьи 6 ФЗ №402. В частности, упрощенная отчетность не может использоваться такими субъектами, как:

• Государственные организации.
• Организации, попадающие под обязательный аудит.
• Жилищные, а также жилищно-строительные кооперативы.
• Микрофинансовые структуры.
• Конторы адвокатов.
• Кредитные потребительские структуры.
• Нотариальные бюро.
• Конторы по юридическим консультациям.
• Адвокатские бюро.
• Политические партии.
• НКО, которые входят в реестр, указанный в пункте 10 статьи 13.1 ФЗ №7.

Данные субъекты должны сдавать отчетность в полном формате.

ВАЖНО! Даже в том случае, если перечисленные организации соответствуют всем признакам субъектов малого бизнеса, им все равно придется заполнять полную отчетность.

Упрощенная отчетность отличается рядом преимуществ: простотой, отсутствием необходимости указывать все сведения. Однако не все организации могут использовать ее. При ведении и подаче документации нужно основываться на существующих нормативных актах.

Субъекты малого предпринимательства могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде и сдавать сокращенную бухгалтерскую отчетность, включаются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Формы упрощенного баланса и отчета о финансовых результатах, актуальные на 2016 год, утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н). Данные формы изменять нельзя.

Скачать бланки

Бухгалтерский баланс малого предприятия 2016 – ;

Отчет о финансовых результатах малого предприятия 2016 – .

Если организация желает внести изменения в отчеты (дополнить или сократить их), то следует воспользоваться стандартными формами, которые заполняют организации, ведущие бухучет в полном объеме. Данные формы утверждены Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н (в ред. от 04.12.12) и скачать их можно по следующим ссылкам:

• бухгалтерский баланс форма 1 – ;
• отчет о финансовых результатах форма 2 – .

Критерии малого предприятия в 2016 году

Малые предприятия – это предприятия, для которых выполняются следующие критерии:

1. выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг не превышает 800 млн.руб. (согласно Постановлению Правительства от 13 июля 2015 года №702;
2. среднесписочная численность работников не превышает 100 человек – как она рассчитывается, .;
3. доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 49%.

При заполнении бухгалтерской отчетности малыми предприятиями действуют те же правила заполнения, что и для обычных форм баланса и отчета о финансовых результатах. Суммовые показатели так же могут быть выражены в тысячах или миллионах.

Сведения приводятся за три года (для баланса) и за 2 года (для отчета о финансовых результатах) по состоянию на 31 декабря. При заполнении отчетности за 2015 год следует указать данные на 31 декабря 2015, 2014 и 2013 года.

Подписывает отчеты руководитель малого предприятия. Сроки для подачи бухгалтерской отчетности – не позднее 31 марта 2016 года.

Бухгалтерский баланс для малых предприятий значительно упрощен, данные приводятся в обобщенном виде без детализации по статьям. Так же, как и в стандартной форме баланса, следует привести данные за три последовательных года.

Форма баланса для малых предприятий имеет два раздела: активы и пассивы, в которые в обобщенном виде вносится следующая информация.

Активы:

Все внеоборотные активы следует разделить на две строки: материальные и все остальные.

В материальные вносится остаточная стоимость основных средств, капитальных вложений в них. Во второй строке следует отразить нематериальные активы, финансовые и иные активы сроком свыше одного года (сюда же включаются результаты исследований и разработок, вложения в нематериальные активы, отложенные налоговые активы).

Оборотные активы также делятся на несколько строк. Отдельно выделяется строка “запасы”, в которую вносится стоимость всех материальных и производственных запасов (материалы, сырье, товары, продукция и т.д.). Отдельно указываются денежные средстве и их эквиваленты (данные со счетов учета денежных средств – 50, 51, 52, 55, 57). Все прочие оборотные активы заносятся в третью строку (в том числе и дебиторская задолженность).

Таким образом, все активы предприятия распределяются по пяти строкам баланса.

В последней строке раздела активов указывается их общая стоимость на конец каждого года.

Пассивы:

Все пассивы предприятия (источники формирования активов) распределяются по шести строкам баланса:

• капитал и резервы (размер уставного, добавочного, резервного капитала организации);
• долгосрочные заемные средства (сроком свыше одного года);
• иные обязательства сроком свыше одного года;
• краткосрочные заемные средства (сроком менее одного года);
• кредиторская задолженность;
• иные обязательства сроком менее одного года.

В последней строке выводится общая сумма всех пассивов организации на конец года.

Сумма всех активов должна быть равна сумме всех пассивов.

Составленный бухгалтерский баланс подписывается руководителем малого предприятия.

Образец заполнения баланса можно посмотреть на фото выше или скачать бесплатно по ссылке в конце статьи.

Данный отчет также обязателен для заполнения субъектами малого предпринимательства. Он также значительно упрощен по сравнению с обычной формой отчета. В упрощенной форме всего 7 строк, по которым и следует распределить все доходы и расходы организации.

Первой строкой выделяется выручка организации, полученная от основного вида деятельности (НДС и акцизы нужно вычесть, если платятся).

Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства 2017. Форма по КНД 0710096 (бланк)

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

• в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
• в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

• в налоговую инспекцию (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
• территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

За 2017 год сдать годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия должны не позднее 02.04.2018.

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности - это своего рода послабление, которое предоставляется далеко не всем. У бухгалтеров периодически возникают вопросы об упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, кто сдает ее и при каких условиях. Однако чтобы ответить на вопрос, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, а точнее, кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо определиться с тем, у кого вообще есть право на упрощенный бухучет. И связь здесь прямая: кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, им же можно вести и упрощенный бухучет. Но это далеко не значит, что если у вас есть право вести упрощенный учет, вы должны его вести и обязаны сдавать только упрощенную финотчетность. Вы по-прежнему можете вести бухгалтерский учет в полном объеме и, соответственно, представлять полный комплект бухгалтерской отчетности. И даже если вы применяете упрощенный бухучет, сдавать весь комплект бухгалтерской отчетности вам никто не может запретить.

Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность?

Вести упрощенный бухучет и готовить финансовую отчетность в упрощенном формате в 2018 году имеют право лица, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» :

• некоммерческие организации;
• организации-«Сколковцы».

В указаны те хозяйствующие субъекты, которые не вправе вести упрощенный бухучет. К ним относятся:

• организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
• жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
• кредитные потребительские кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• организации государственного сектора;
• политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
• коллегии адвокатов;
• адвокатские бюро;
• юридические консультации;
• адвокатские и нотариальные палаты;
• некоммерческие организации, внесенные в реестр иностранных агентов.

Указанный выше перечень в отношении упрощенной бухгалтерской отчетности 2017-2018 (кто может сдавать ее, а кому такое право не предоставлено) является закрытым. При этом нужно руководствоваться ч. 4 с учетом требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Это значит, что ответить утвердительно на вопрос, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, нельзя, руководствуясь лишь ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , где указано, что некоммерческие организации относятся к тем, кто сдает упрощенную бух отчетность. В частности, нужно проверить, не относится ли такая НКО к некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента. Если относится, то вести упрощенный бухучет такой организации нельзя.

А может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Здесь уже нужно знать лишь то, относится ли такая организация к субъектам малого предпринимательства. Ведь прямого запрета на упрощенную отчетность в отношении ломбардов в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ нет.

По итогам 2016 года предприятия, относимые к малым, будут обязаны предоставить в ФНС по месту регистрации в срок до 01.04.2017 года бухгалтерскую отчетность, ограниченную следующим перечнем:

Бухгалтерский баланс, отражающий активы и пассивы предприятия по состоянию на 31.12.2016 года;

Отчет о финансовых результатах (отчет о прибыли и убытках). В данную форму сведения вносятся накопительным итогом за весь 2016 год.

Обязательно и предоставление экземпляра отчета в РОССТАТ по месту нахождения.

Помимо того, что малые предприятия сдают бухгалтерскую отчетность в упрощенном варианте, им предоставлена возможность и использовать более простой бланк при условии, что в нем указаны все необходимые графы и пункты. И упрощенный бланк и обычный подробно описаны и указаны в Приказе, изданном Минфином РФ от 02.07.2010 №66н. Особо нужно обратить внимание на приложения к данному приказу №№1,5.

Форма бухгалтерской отчетности для «упрощенцев»

Упрощенная форма баланса проще в заполнении, в ней нет такого количества граф и детализаций, как в стандартной. Все показатели указываются в общем виде, без разбивки на подграфы.

Обязательным для всех остается заполнение данных за предыдущие отчетные периоды. Если ранее баланс сдавался по стандартной форме, то имеет смысл объединить показатели различных граф в рамках одного пункта, чтобы можно было сопоставлять данные.

Обязательное условие: в учетной политике организации должна быть ссылка на то, какую отчетную форму будет сдавать предприятие.

Приложения к балансу при сдаче «упрощенной» формы

Помимо баланса и формы 2 (ранее носившей название Отчета о прибылях и убытках) можно не беспокоиться о написании пояснительных записок, подготовке дополнительных отчетных форм. Закон не запрещает бухгалтерам готовить остальные приложения, предусмотренные к балансу, но и не обязывает их заполнять. Бухгалтер может заполнять остальные формы на свое усмотрение. Но, если приложения сдаются, то в учетной политике должна быть соответствующая пометка об уровне детализации представляемой отчетности.

Упрощенная форма: нюансы заполнения

Упрощенная форма баланса предусматривает, что данные по графам вносятся в укрупненном виде. Если в стандартной форме нужно отдельно расписывать кредиторскую задолженность по поставщикам, заработной плате, налогам и прочее, то в упрощенном варианте можно указать одной суммой. Но при этом возникает вопрос, какой же ставить код на строке с показателем?