مساعدة 2-NDFL / 14.12.2021

الفوائد المتراكمة على القروض المصرفية حسب المصاريف. نحن نأخذ في الاعتبار الفائدة على القروض. ما هو الفرق بين القرض والقرض

تفتقر بعض الشركات إلى أموالها الخاصة لممارسة الأعمال التجارية. البعض الآخر ، على العكس من ذلك ، لديهم أموال مجانية ، ومن الأفضل إيداعها أو إقراضها لشركائهم. لذلك ، يواجه معظم المحاسبين عاجلاً أم آجلاً الحاجة إلى حساب الفائدة على القروض والاقتراضات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. سنجيب على الأسئلة التي تهم قرائنا أكثر من غيرها في هذا الصدد.

يتم توزيع الفائدة على قرض لشراء عدة أصول استثمارية بالتناسب

O.V. بيسدينا ، تاجانروج

لشراء عدة أشياء ، تم الحصول على قرض مستهدف من البنك. يتم التعرف على كل عنصر من هذه العناصر كأصل استثماري ، لذلك نحتاج إلى تضمين الفائدة على القرض في تكلفته الأولية ب nn. 7 ، 12 PBU 15/2008 "محاسبة تكاليف القروض والائتمانات" ، تمت الموافقة عليها. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2008/10/06 برقم 107 ن... لكن كيف نوزع هذه النسب المئوية على الأشياء؟

: طريقة توزيع الفوائد على حالتك لم تحددها اللوائح القانونية. لذلك ، يمكنك تطويره بنفسك ، باستخدام طريقة القياس لتحديد مقدار الفائدة التي تشكل التكلفة الأولية للأصل الاستثماري في حالة استخدام القرض جزئيًا لشراء أصل استثماري ، وجزئيًا لأغراض أخرى. و البند 7 ، الفرعية. 3 ص 14 PBU 15/2008.

بمعنى أنه يمكنك تضمين الفائدة المدفوعة على القرض في تكلفة كل عنصر بما يتناسب مع مبلغ الأموال المقترضة التي تم إنفاقها على شرائها.

من الأفضل أيضًا أخذ الفائدة على قرض لسداد قرض استثماري قديم في الاعتبار في التكلفة الأولية للأصول الثابتة

ن. إليسيفا ، سان بطرسبرج

أخذنا قرضًا لبناء مبنى إداري. لم يكتمل البناء بعد ، ولكن من أجل سداد القرض ، كان لا بد من اجتذاب قرض جديد. هل ينبغي إدراج الفائدة على القرض الجديد في المحاسبة في التكلفة الأولية للمبنى؟

: إذا كنت لا تريد أن تتجادل مع السلطات الضريبية ، فمن الأفضل أن تفعل ذلك.

بالطبع ، إذا اتبعت PBU 15/2008 حصريًا "محاسبة نفقات القروض والائتمانات" ، فعندئذٍ يتم أخذ الفائدة على القروض في الاعتبار في التكلفة الأولية للأصل الاستثماري فقط عندما يتم استخدام القروض المستلمة خصيصًا لاقتنائه أو إنشائه أ ص .7 PBU 15/2008... في حالتك ، تم استلام قرض جديد ليس لبناء مبنى إداري ، ولكن لإعادة تمويل (سداد) قرض تم الحصول عليه مسبقًا لهذه الأغراض. لذلك ، قم بتضمين الفائدة على القرض في التكلفة الأولية للمبنى في المحاسبة ، وبالتالي قم بزيادة قاعدة ضريبة الأملاك ا البند 1 من الفن. 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيكما لو أنها ليست ضرورية. خاصة إذا لم تكن هناك كلمة في اتفاقية القرض الجديدة التي تم اتخاذها لاقتناء أو إنشاء أصل استثماري.

في السابق ، أوصت وزارة المالية الروسية بفعل الشيء نفسه. و خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2007 رقم 03-03-06 / 1/19 بتاريخ 18 أغسطس 2006 رقم 03-03-04 / 1/633... لكن في وقت لاحق تغير رأيه. تعتقد الإدارة المالية الآن أن الفائدة على كل من قرض بناء أصل استثماري وقرض لإعادة تمويل مثل هذا القرض يتم احتسابهما بنفس الطريقة. وهي مدرجة في التكلفة الأولية لهذا الأصل أ كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.11.2009 رقم 03-03-06 / 1/720... الأمر الذي يؤدي بلا شك إلى زيادة الوعاء الضريبي لضريبة الأملاك.

على الأرجح ، أثناء المراجعة ، ستلتزم السلطات الضريبية بالوضع الأخير لوزارة المالية. لذلك ، ننصحك بتضمين الفائدة على القرض الجديد في التكلفة الأصلية لمبنى المكاتب.

إذا كنت لا تنوي القيام بذلك ، فمن الأفضل إذا لم يتبع من المستندات المتعلقة بجذب قرض جديد (بما في ذلك القروض الداخلية) أن الأموال ستُنفق على سداد القرض الأصلي.

عندما يتغير سعر الفائدة على القرض ، لا تحتاج إلى إرسال المراجعات

على سبيل المثال كورجينيان ، سمارة

حصلت منظمتنا على قرض. تنص الاتفاقية على أنه في حالة السداد المبكر للديون ، يتم تخفيض سعر الفائدة. في البداية ، تم إصدار القرض لمدة عامين بنسبة 25٪ سنويًا مع دفع الفائدة في يوم سداد القرض. لذلك ، قمنا بإثبات مبلغ الفائدة في المصروفات على أساس شهري بناءً على هذا المبلغ. لكن بعد ستة أشهر ، سددنا الدين ، وبموجب اتفاقية إضافية للاتفاقية ، تم تخفيض سعر الفائدة إلى 15٪ سنويًا. على أساس هذا السعر دفعنا الفائدة. هل من الضروري في مثل هذه الحالة تقديم إقرارات معدلة بنسب "ضريبية" معاد حسابها؟

: ليس هناك سبب لهذا. عند استلام قرض لأكثر من فترة تقرير واحدة ، يتم تسجيل تكاليفه في نهاية شهر فترة إعداد التقارير المقابلة. إذا تم سداد الدين قبل نهاية فترة التقرير ، فيجب أن تنعكس الفائدة اعتبارًا من تاريخ سدادها. انا البند 8 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... في الوقت نفسه ، يتم تحديد مبلغ الفائدة المدرجة في مصاريف الضرائب في حالة السداد المبكر للقرض بناءً على معدل الفائدة التعاقدية والوقت الفعلي لاستخدام القرض م الفقرة 4 من الفن. 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في هذه الحالة ، ليس من الضروري إعادة حساب وتوضيح الالتزامات الضريبية لفترات الضرائب السابقة (إعداد التقارير).

يتم تقديم التحسينات فقط عند حدوث أخطاء أو تحريفات في حساب الوعاء الضريبي. انا البند 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وأنت لم ترتكب أخطاء. تم تحديد المصاريف بشكل صحيح وفقًا لاتفاقية القرض الحالية. إنه فقط أنه في مرحلة ما تغيرت شروط هذه الاتفاقية. لذلك ، يجب أن يؤخذ الفرق الناتج في الفائدة في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي في تاريخ سداد القرض. أ فن. 250 رمز الضريبة.

لا ينطبق مبدأ "سعر السوق" على الفائدة على القروض.

ف. داداشيفا ، قازان

في الربع الثالث ، أصدرت مؤسستنا عدة قروض: للمؤسسات - بنسبة 22٪ سنويًا ولرائد الأعمال - بنسبة 1٪ سنويًا. أثناء المراجعة ، قال مفتش الضرائب إن فارق أسعار القروض الممنوحة خلال ربع واحد كبير جدًا - أكثر من 20٪. نتيجة لذلك ، تلقينا ضريبة دخل إضافية على القرض "الرخيص". هل هو قانوني؟

في الواقع ، في عدد من الحالات ، يمنح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي السلطات الضريبية الحق في فرض ضرائب إضافية على المعاملة بناءً على سعر السوق ، وليس السعر التعاقدي. على وجه الخصوص ، عندما ينحرف مستوى السعر للمعاملة بأكثر من 20 %subn. 4 ص 2 ، ص 3 ، ق. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

على مستوى الأسعار التي يطبقها دافع الضرائب على سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) لفترة قصيرة من الزمن ؛
من أسعار السوق لسلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات).

أي أنه يتم التحقق من صحة تطبيق الأسعار للأغراض الضريبية فقط فيما يتعلق بالسلع (الأشغال والخدمات). ولا تسمح أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتصنيف القروض على أنها سلع (أعمال ، خدمات).

وزارة المالية توافق على ذلك. ن خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مارس 2007 رقم 03-02-07 / 2-44 بتاريخ 12 أبريل 2007 رقم 03-02-07 / 1-171 بتاريخ 20 مايو 2008 رقم 03 -02-07 / 1-180والمحكمة س قرارات FAS SZO بتاريخ 14 يناير 2010 رقم A05-3208 / 2009 ؛ FAS MO بتاريخ 08.09.2009 برقم KA-A41 / 8762-09 ؛ FAS PO بتاريخ 20.03.2009 رقم A65-8053 / 2008.

يمكن أحيانًا احتساب الفائدة على القرض المستخدم لإصدار قرض بدون فوائد في حساب "مربح"

ك. Poslukhaev ، موسكو

حصلت مؤسستنا على قرض مصرفي بفائدة وفي نفس الشهر قدمت قرضًا نقديًا بدون فوائد بنفس المبلغ إلى مورّدها. هل من الممكن الاعتراف بالفائدة على القرض المستلم كمصروف ضريبي؟

: هذا يعتمد على ظروفك الخاصة. في هذه الحالة ، ينبغي مراعاة ما يلي.

تؤخذ أي مصروفات في الاعتبار للأغراض الضريبية ، بشرط أن تكون مبررة اقتصاديًا ، بما في ذلك الفائدة على القرض م البند 1 من الفن. 252 ، الفرعية. 2 ص 1 فن. 265 ، ق. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... تعتقد السلطات الضريبية أنه في حالتك ، فإن تكلفة دفع الفائدة غير مبررة اقتصاديًا ، حيث يتم إصدار الأموال التي يتم جمعها بفائدة بدون فوائد. هذا يعني أنه لا يمكنني تقليل قاعدة الفائدة على ضريبة الدخل. تي البند 49 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 28.02.2005 رقم 20-12 / 12463... يمكن أن يوافق سوس على هذا د قرار FAS MO بتاريخ 12.03.2009 رقم KA-A40 / 917-09.

تحذير القائد

إن إصدار قرض بدون فوائد على حساب أموال "الائتمان" سيؤدي إلى نزاع مع السلطات الضريبية - فهم لا يعتبرون أنه من المشروع الاعتراف بمصروفات الفائدة على هذه القروض.

ولكن إذا تمكن دافعو الضرائب من إثبات أن إصدار مثل هذه القروض كان له تأثير اقتصادي إيجابي ، على سبيل المثال ، فقد ساهم ذلك في إبرام العقود مع الأطراف المقابلة بشروط أكثر ملاءمة ، فإن المحاكم اعترفت بأن هذه النفقات مبررة اقتصاديًا و قرار مصلحة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 24/12/2009 برقم А-А40 / 13939-09 ؛ FAS SZO بتاريخ 22.06.2009 برقم A44-2221 / 2008 ؛ FAS UO بتاريخ 19.08.2009 رقم F09-5980 / 09-C2.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان الحساب الجاري للمؤسسة يحتوي على أموال خاصة كافية وقت إصدار القرض الخالي من الفوائد ، فمن غير المرجح أن تكون مصلحة الضرائب قادرة على إثبات أن القرض الخالي من الفوائد قد تم إصداره على حساب القرض على وجه التحديد. في مثل هذه الحالة ، تعترف المحكمة بأن القرار بشأن التقييم الضريبي الإضافي غير قانوني. م قرارات FAS SZO بتاريخ 02.07.2008 رقم A05-6193 / 2007 ؛ FAS PO بتاريخ 05.12.2008 رقم A12-3509 / 08 ؛ FAS UO بتاريخ 09.01.2008 رقم F09-10853 / 07-C3.

حتى إذا لم يتم شراء الأصل الثابت ، يتم الاعتراف بالفائدة على القرض المستلم مقابل ذلك في المصروفات "المربحة"

أ. لفوف ، نيجني نوفغورود

أخذنا قرضًا مصرفيًا لشراء مبنى صناعي. تم إبرام اتفاقية الشراء وتحويل الأموال إلى البائع. ومع ذلك ، أُعلن لاحقًا أن المعاملة غير صالحة وتمت إعادة الأموال إلى حسابنا المصرفي. هل يمكن إدراج الفائدة على القرض في المصاريف الضريبية؟

: نعم يمكنك ذلك ا subn. 2 ص 1 فن. 265 ، ق. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... تشمل المصاريف لأغراض الضريبة أي تكاليف إذا كانت معقولة. س البند 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... علاوة على ذلك ، يتم تأكيد صحة هذا النفقة أو تلك من خلال نية المنظمة للحصول على تأثير اقتصادي. وسواء تحقق في النهاية أم لا ، فلا يهم تي البند 9 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12.10.2006 رقم 53.

في حالتك ، نية الحصول على تأثير اقتصادي من خلال جذب قرض واضح ، كما يقولون. حتى على الرغم من حقيقة أن صفقة البيع والشراء لم تتم في النهاية.

عمولة البنك المحددة كنسبة مئوية ليست موحدة في المحاسبة الضريبية

من. اجافونوف ، كراسنويارسك

بموجب اتفاقية فتح حد ائتمان ، تدفع مؤسستنا للبنك عمولة لمرة واحدة لفتح قرض وعمولة شهرية عن الرصيد غير المستخدم للحد الائتماني. يتم تحديد كلا الرسوم كنسبة مئوية. هل من الضروري تطبيع هذه المصاريف لغرض احتساب ضريبة الدخل؟

: لا ، هذه التكاليف غير خاضعة للتنظيم. يتم تسوية المصروفات فقط في شكل فائدة على التزامات الديون ، أي دفعة المقترض لاستخدام الأموال المستلمة في القرض (الائتمان) و المادتان 809 و 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ فن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... في الوقت نفسه ، لا توجد رسوم تدفع لمرة واحدة لفتح حد ائتمان ولا رسوم شهرية للرصيد غير المستخدم من الحد الائتماني. على الرغم من أنها تم تعيينها كنسبة مئوية. هذه خدمات مصرفية مستقلة ، يتم دفعها ضمن المصروفات الضريبية دون تقنين. انا البند 1 من الفن. 851 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ subn. 25 ص 1 من الفن. 264 ، الفرعية. 15 ص 1 من الفن. 265 قانون الضرائب... تتفق المحاكم مع هذا النهج

A.O. Zdorovenkoمستشار في المحاسبة والضرائب
LLC "AZ - Consultant"

يرجع هذا التقسيم إلى حقيقة أنه في البيانات المالية ، يجب تقديم الالتزامات عن طريق تقسيم فرعي ، اعتمادًا على تاريخ الاستحقاق ، إلى المدى القصير والطويل الأجل (البند 19 من PBU 4/99). وبالتالي ، إذا بقي أقل من عام حتى نهاية مدة القرض (بما في ذلك الفترة التي تم احتسابها سابقًا على أنها طويلة الأجل) ، فيجب أن تنعكس على أنها قصيرة الأجل.

تنعكس تكاليف الاقتراض في المحاسبة وإعداد التقارير في فترة إعداد التقارير التي تتعلق بها (البند 6 من PBU 15/2008). يتم تضمين الفوائد المستحقة الدفع في المصاريف الأخرى.

الاستثناء هو الفائدة المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية. جاء ذلك في الفقرة 11 من PBU 10/99 والفقرة 7 من PBU 15/2008.

في هذه الحالة ، يتم تضمين الفائدة المستحقة الدفع للمقرض في قيمة الأصل الاستثماري أو في المصاريف الأخرى بالتساوي ، كقاعدة عامة ، بغض النظر عن شروط القرض (الائتمان). في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالفائدة كمصروف في المبلغ المدفوع وفقًا لشروط العقد.

كيفية حساب النفقات في الضرائب

يتم احتساب تكاليف التزامات الديون من أي نوع على أنها مصاريف غير تشغيلية ولا يتم تضمينها في التكلفة الأولية للممتلكات القابلة للاستهلاك (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2013 رقم 03-03-06 / 24671/1).

بادئ ذي بدء ، يجب أن تمتثل النفقات للمادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا. لكن ليس من الضروري أن تكون المعاملات التجارية المنفذة على حساب أموال الائتمان مربحة. يكفي تنفيذها في إطار النشاط الاقتصادي للمنظمة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 12 ديسمبر 2013 رقم A53-32736 / 2012).

إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على أنه يتم دفع الفائدة في فترات تقارير (ضرائب) معينة ، فإنه يتم احتسابها كنفقات في تلك الفترات التي يلتزم فيها المقترض بدفعها. يشار إلى هذا من خلال ممارسة التحكيم (قرار FAS لمنطقة شمال القوقاز في 18 مارس 2013 رقم A53-9654 / 2012 (حسب تعريف 5 يونيو 2013 رقم VAS-6608/13 ، محكمة التحكيم العليا في رفض الاتحاد الروسي إحالة هذه القضية إلى هيئة الرئاسة لمراجعتها)). ينطبق هذا أيضًا عند دفع الفائدة مع رأس المال.

وتجدر الإشارة إلى أن الممولين لا يتفقون مع هذا النهج. وهم يصرون على أن الفائدة على جميع أنواع القروض يتم الاعتراف بها على أساس القسط الثابت طوال مدة الاتفاقية في نهاية كل شهر. في هذه الحالة ، لا يتم أخذ الموعد النهائي الفعلي لدفع الفائدة في الاعتبار (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2013 رقم 03-03-06 / 1/29175).

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خيارين لحساب الفائدة على القرض (البند 1 من المادة 269):

بمبلغ لا يتجاوز معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي مضروبًا في المعاملات المقابلة ؛

بالكامل ، ولكن بشرط ألا تختلف قيمتها بشكل جوهري عن الفائدة على القرض الصادر بشروط مماثلة.

يجب تحديد الإجراء الخاص بتحديد القيمة الحدية للفائدة المعترف بها كمصروف في السياسة المحاسبية (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن للمنظمة اختيار طريقة المحاسبة عن الفائدة بالمعدلات المحددة. وهم على النحو التالي:

عند إصدار التزام دين بالروبل - لا يتجاوز معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، بنسبة 1.1 مرة ؛

لالتزامات الديون بالعملة الأجنبية - ما يعادل 15 في المائة (البند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محاسبة الفوائد الكاملة

يمكن للمؤسسة أن تُدرج في المصروفات كامل مبلغ الفائدة المتراكمة على الديون من أي نوع. للقيام بذلك ، يجب ألا ينحرف حجمها بأكثر من 20 في المائة لأعلى أو لأسفل عن متوسط مستوى الفائدة المتراكمة على التزامات الديون المماثلة الصادرة في نفس الربع (الشهر - لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى حساب المدفوعات المسبقة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم ) بشروط مماثلة.

يتم الاعتراف بالتزامات الديون بشكل قابل للمقارنة إذا تم إصدارها:

بعملة واحدة

لنفس الفترة

بأحجام مماثلة ؛

بموجب ضمانات مماثلة.

في هذه الحالة ، من الضروري الامتثال في وقت واحد لجميع المعايير المذكورة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أبريل 2010 رقم 03-03-05 / 92 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مايو 2009 رقم 3-2-13 / 74).

تحتاج إلى مقارنة الالتزامات الصادرة

عند تحديد إمكانية مقارنة الالتزامات ، ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على النظر في التزامات الديون الصادرة (البند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تعتبر المحاكم ، بما في ذلك هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، التزامات مماثلة أصدرها مُقرض المنظمة لمنظمات روسية أخرى في الفترة المشمولة بالتقرير (قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي 17 يناير 2012 رقم 9898/11 ، FAS في منطقة الأورال في 26 مايو 2011 رقم Ф09-1692 / 11-С2).

في الوقت نفسه ، فإن الموقف المتشكل في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 9898/11 ملزم بشكل عام لمحاكم التحكيم الأدنى عند النظر في نزاعات مماثلة. تشير أحكامه النهائية إلى أن الإجراءات القضائية لمحاكم التحكيم التي دخلت حيز التنفيذ القانوني مع ظروف واقعية مماثلة تخضع للمراجعة إذا تم تبنيها على أساس سيادة القانون بتفسير مختلف.

ومع ذلك ، ليس من الممكن دائمًا الحصول على بيانات حول متوسط مستوى الفائدة التي يفرضها المُقرض من المنظمات الأخرى. لذلك ، يشير المسؤولون إلى ما يلي: لحساب مستوى الحد الأقصى من الفائدة ، يجب على المنظمة مقارنة كل من القروض التي اجتذبت نفسها والقروض التي أصدرها الدائنون لمنظمات روسية أخرى في نفس الفترة المشمولة بالتقرير ، إذا كانت هذه المعلومات متاحة (خطاب من وزارة المالية روسيا بتاريخ 19 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/665). في الوقت نفسه ، يمكن استخدام شهادة من بنك روسي لتأكيد متوسط مستوى الفائدة على القروض (القروض) الصادرة (المستلمة) بشروط مماثلة.

حسنًا ، إذا تم استلام القرض من بنك أجنبي ، فلن يتم أخذ شهادة منه من قبل المسؤولين كدليل على المقارنة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/770).

معايير المقارنة

لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تعليمات بشأن شروط وأحجام وطرق الضمان التي تعتبر قابلة للمقارنة من أجل تحديد الحد الأقصى لمعدل الفائدة. بالإضافة إلى ذلك ، لم يُذكر ما إذا كان ينبغي النظر في أي شروط إضافية أم لا.

نسبة الشروط إلى المدة

لا تحتوي المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على متطلبات لتحديد توقيت إصدار التزامات الديون (دقيقة حتى اليوم).

وبموجب السندات الإذنية الصادرة لنفس الفترة ، يجب على المرء أن يفهم الالتزامات التي تم إصدارها لفترات قابلة للمقارنة في المدة. تم تقديم هذا التفسير من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 29 يوليو 2009 رقم 03-03-05 / 141.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك قرار من محكمة التحكيم بأن التزامات الديون الصادرة لمدة 4 و 9 أشهر تعتبر قابلة للمقارنة (قرار FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 8 ديسمبر 2005 رقم A72-5338 / 05-7 / 410).

نسبة الالتزامات حسب الحجم

وفقًا للموقف الرسمي لوزارة المالية الروسية ، يجب تحديد إجراءات تحديد التزامات الديون المماثلة في الحجم في السياسة المحاسبية بناءً على مبدأ الأهمية النسبية وعادات الأعمال (خطاب بتاريخ 19 يونيو 2009 رقم 03-03 -06 / 1/414).

الامتثال لوسائل التزويد

لسوء الحظ ، لا يوجد موقف رسمي للمسؤولين في المصادر المفتوحة بشأن مسألة التدابير الأمنية التي يمكن اعتبارها متشابهة من أجل تطبيق الفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كما لا توجد ممارسة قضائية. يمكن افتراض أن القروض المضمونة بإحدى الطرق التالية المحددة في الفصل 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي يمكن اعتبارها قابلة للمقارنة: الرهن ، والحجز ، والضمان ، وما إلى ذلك.

شروط إضافية

على الرغم من حقيقة أن الشروط الإضافية الأخرى للاعتراف بالالتزامات على أنها قابلة للمقارنة غير محددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المسؤولين يشيرون إليها في تفسيراتهم.

على سبيل المثال ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يونيو 2010 رقم 03-03-06 / 2/104 ، لاحظت الإدارة المالية العليا أن السندات الإذنية المستلمة من الأفراد والكيانات القانونية لا يتم الاعتراف بها على أنها صادرة في شروط مماثلة.

لكن الخصوم المتلقاة من نفس الدائن قابلة للمقارنة. هذا ما يذكره المختصون بالدائرة المالية الرئيسية في خطاب بتاريخ 25 فبراير 2010 رقم 03-03-06 / 1/88.

إذا تم إصدار قرض واحد فقط

وفقًا للفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في حالة عدم وجود التزامات ديون تجاه المنظمات الروسية الصادرة في نفس الربع بشروط مماثلة ، يتم أخذ الحد الأقصى لمبلغ الفائدة المعترف به كمصروف ضمن القاعدة المعمول بها .

هذه الصياغة مثيرة للجدل. ليس من الواضح منها من لا يجب أن تكون عليه التزامات ديون تجاه المنظمات الروسية. الجهة المُقرضة للمؤسسة التي ستصدر لها قرضًا في هذا الربع أم مبدئيًا في سوق الخدمات المصرفية؟

تفهم غالبية الشركات هذه الصيغة على أنها تقضي بقبول في تكوين نفقات المصروفات فائدة بسعر يعتمد على سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي.

على الرغم من أنه يترتب على قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 9898/11 أنه إذا كان لدى المنظمة التزام ائتماني واحد فقط كل ربع سنة ، فمن الضروري تطبيق طريقة تحديد الحد الأقصى لمعدل الفائدة على أساس مقارنة الالتزام بالتزامات الديون المماثلة الصادرة عن البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى للمؤسسات الروسية ...

لم يتم عرض الموقف الرسمي الفعلي للمسؤولين بشأن هذه القضية في مصادر مفتوحة. في خطاباتهم المبكرة ، قرروا أن تأخذ في الاعتبار الفائدة على هذه الالتزامات ضمن القيمة الطبيعية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مارس 2006 رقم 03-03-04 / 1/183).

يتم احتساب الفائدة على التزامات الديون من أي نوع (القروض والائتمانات وما إلى ذلك) كجزء من النفقات غير التشغيلية (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل

باستخدام طريقة الاستحقاق ، يتم تضمين الفائدة على القروض في النفقات في نهاية كل شهر من استخدام الأموال المقترضة (البند 8 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنه يتم الاعتراف بالفائدة كمصروف على أساس القسط الثابت طوال مدة اتفاقية القرض بالكامل ، بغض النظر عن تاريخ استحقاق السداد الفعلي للفائدة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2013 رقم. 03-03-06 / 1/9153).

لاحظ أنه في المحاسبة الضريبية ، لا يمكن الاعتراف بمبلغ الفائدة المتراكمة بالكامل إلا إذا كان مبلغ الفائدة لا ينحرف بشكل كبير عن متوسط مبلغ القروض الأخرى المستلمة بشروط مماثلة في نفس الفترة (بالطبع ، إن وجدت).
يعتبر الانحراف بنسبة تزيد عن 20 في المائة عن متوسطها مهمًا. وتعني الشروط المماثلة للحصول على قروض أن يتم إصدارها بنفس العملة لنفس الفترات وبأحجام مماثلة بموجب ضمانات مماثلة (البند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم تكن هناك قروض أخرى أو إذا لم ترغب المنظمة في استخدام هذا النهج ، فمن الضروري تحديد الحد الأقصى لمقدار الفائدة المعترف به كمصروف. إنه يساوي معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، وزاد بمقدار 1.8 مرة للقروض المستلمة بالروبل ، ومعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، مضروبًا في 0.8 ، - للقروض المستلمة بالعملة الأجنبية (البند 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ... هذه القاعدة سارية حتى 31 ديسمبر 2013.
وبالتالي ، إذا كنا نتحدث عن الأموال المقترضة التي تم تلقيها في عام 2013 ، فإن الحد الأقصى لمقدار الفائدة التي يمكن تضمينها في المصروفات غير التشغيلية لقروض الروبل سيكون 14.85٪ (8.25٪ × 1.8) ، وبالنسبة للقروض بالعملة الأجنبية - 6.6 نسبة مئوية (8.25٪ × 0.8).

ضريبة واحدة "مبسطة"

يجوز للشركة التي تدفع ضريبة "مبسطة" على الفرق بين الدخل والمصروفات أن تأخذ في الاعتبار النفقات في شكل فوائد على القروض (القروض) على أساس الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد.

ومع ذلك ، يتم احتساب الحد الأقصى للفائدة بنفس طريقة حساب ضريبة الدخل ، أي مع مراعاة أحكام المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . علاوة على ذلك ، يتم الاعتراف بها في وقت سداد الدين للدائن (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أي ، يتم دفعها في وقت الدفع ، ولكن فقط بمبلغ المبالغ المستحقة ، مع مراعاة الحد الأقصى لمقدار الفائدة.

معدل إعادة التمويل

لذلك ، لتحديد الحد الأقصى لمقدار الفائدة التي يمكن الاعتراف بها في المحاسبة الضريبية ، قد تحتاج إلى معدل إعادة التمويل.

وفي أي تاريخ يجب أن تؤخذ؟ الجواب على هذا السؤال يعتمد على شروط العقد. إذا لم ينص الاتفاق مع المُقرض على تغيير في معدل إعادة التمويل ، يؤخذ السعر الذي كان ساري المفعول في تاريخ جمع الأموال في الاعتبار.

علاوة على ذلك ، إذا تم تحويل القرض على أجزاء ، فيجب اعتبار كل شريحة جديدة على القرض بمثابة التزام دين جديد. وبالتالي ، لكل شريحة جديدة من هذا القبيل ، من الضروري تطبيق معدل إعادة التمويل الذي كان ساري المفعول في تاريخ استلام الأموال لشريحة معينة. يرد هذا التفسير في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2013 رقم 03-03-06 / 1/12502.

إذا نصت الاتفاقية على تغيير في سعر الفائدة ، فعند تحديد الحد الأقصى لمبلغ الفائدة ، من الضروري اعتبار معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ساري المفعول في تاريخ الاعتراف بالفائدة في النفقات الضريبية.

علاوة على ذلك ، وفقًا للمسؤولين ، يتم تطبيق هذا الإجراء بغض النظر عما إذا كان سعر القرض (القرض) قد تغير بالفعل أم لا. يأتي هذا الاستنتاج بعد خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 سبتمبر 2007 برقم 03-03-06 / 1/701.

أي ، حتى إذا تم ، في الواقع ، خلال كامل مدة الاتفاقية ، دفع الفائدة بنفس السعر ، يتم تحديد الفائدة الهامشية بسعر إعادة التمويل ، والذي يسري في تاريخ الاعتراف بمصاريف الفائدة.

أساس مثل هذا الأمر هو وجود الشرط ذاته بشأن التغيير في المصلحة في الاتفاقية.

محاسبة

اعتمادًا على الفترة التي تم فيها استلام القرض ، تؤخذ الفائدة المستحقة لاستخدام الأموال في الاعتبار إما في الحساب 66 "التسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل" ، أو على الحساب 67 "التسويات على القروض طويلة الأجل و الاقتراضات ".

لحساب الفائدة على القروض والاقتراضات ، يجب أن يسترشد المرء بقواعد PBU 15/2008. اعتمادًا على الغرض من الحصول على قرض ، يتم تضمين الفائدة في المصاريف الأخرى أو زيادة قيمة الأصل الاستثماري.

وفقًا لذلك ، ينعكس مبلغ الفائدة المتراكمة إما على الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، أو على الخصم من الحساب 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" (إذا كانت الشركة عبارة عن شركة صغيرة ، يكون لديها الحق في أخذ أي فائدة على القروض (بما في ذلك الاستثمار) في الاعتبار كمصروفات أخرى (البند 7 من PBU 15/2008)).

مثال

تطبق شركة "Seventh Heaven" ذات المسؤولية المحدودة نظام الضرائب العام. في أغسطس 2012 ، دخلت في اتفاقية قرض مع البنك.

مدة القرض - 3 سنوات (36 شهرًا) ، مبلغ سداد القرض - 100000 روبل ، معدل القرض - 18 بالمائة سنويًا. لا تنص الاتفاقية على تغيير في سعر الفائدة ، ويتم احتساب الفائدة على القرض شهريًا من 26 إلى 25 ويتم خصمها في 25 من الشهر الحالي دون قبول من الحساب الجاري للشركة. في موعد لا يتجاوز هذا التاريخ ، يجب عليك تحويل دفعة القرض التالية.

علاوة على ذلك ، يعتبر يوم العودة هو يوم استخدام القرض.

مدفوعات بمبلغ 100000 روبل. تم إدراجها من قِبل LLC "Seventh Heaven" في عام 2012 في 25 سبتمبر و 25 أكتوبر و 23 نوفمبر و 25 ديسمبر. وبالتالي ، اعتبارًا من 31 ديسمبر 2012 ، كان رصيد القرض 3200000 روبل روسي ، والفوائد المستحقة ولكن لم يتم سدادها عن الفترة من 26 ديسمبر إلى 31 ديسمبر 2012 - 9442.62 روبلًا. (3200000 روبل روسي × 18٪: 366 يومًا × 6 أيام).

في عام 2013 ، دفعات القروض بمبلغ 100000 روبل. تم إدراجها في 25 يناير و 25 فبراير و 25 مارس و 25 أبريل و 27 مايو و 25 يونيو. بنفس الأرقام ، تم سحب الفائدة من قبل البنك.

احتساب الفائدة على القرض والمبالغ المعترف بها في المحاسبة الضريبية لنصف عام 2013.

في المحاسبة ، تنعكس المعاملات على النحو التالي.

الائتمان 51

- 48894.67 روبل. (9442.62 + (3200000 روبل روسي × 18٪ / 365 يومًا × 25 يومًا)) - تم شطب الفائدة على القرض للفترة من 26 ديسمبر 2012 إلى 25 يناير 2013 ؛

الخصم 91

- 48624.65 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض لشهر يناير.

الخصم 67 الحساب الفرعي "القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 100،000 روبل. - تم تحويل الدفعة لسداد الدين على القرض ؛

الحساب الفرعي المدين 67 "الفائدة على القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 47391.78 روبل. (3.100.000 روبل روسي × 18٪ / 365 يومًا × 31 يومًا) - تم شطب الفائدة على القرض للفترة من 26 يناير إلى 25 فبراير 2013 ؛

الخصم 91

الائتمان 67 الحساب الفرعي "الفوائد على القروض طويلة الأجل"

- 42657.54 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض لشهر فبراير.

الخصم 67 الحساب الفرعي "القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 100،000 روبل. - تم تحويل الدفعة لسداد الدين على القرض ؛

الحساب الفرعي المدين 67 "الفائدة على القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 41424.66 روبل. (3،000،000 روبل روسي × 18٪ / 365 يومًا × 28 يومًا) - تم شطب الفائدة على القرض للفترة من 26 فبراير إلى 25 مارس 2013 ؛

الخصم 91

الائتمان 67 الحساب الفرعي "الفوائد على القروض طويلة الأجل"

- 45567.12 روبل. - الفوائد المستحقة على القرض لشهر مارس.

الخصم 67 الحساب الفرعي "القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 100،000 روبل. - تم تحويل الدفعة لسداد الدين على القرض ؛

الحساب الفرعي المدين 67 "الفائدة على القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 44334.25 روبل. (2900000 روبل روسي × 18٪ / 365 يومًا × 31 يومًا) - تم شطب الفائدة على القرض للفترة من 26 مارس إلى 25 أبريل 2013 ؛

الخصم 91

الائتمان 67 الحساب الفرعي "الفوائد على القروض طويلة الأجل"

- 42657.53 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض لشهر أبريل.

الخصم 67 الحساب الفرعي "القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 100،000 روبل. - تم تحويل الدفعة لسداد الدين على القرض ؛

الحساب الفرعي المدين 67 "الفائدة على القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 41424.66 روبل. (2800000 روبل روسي × 18٪ / 365 يومًا × 30 يومًا) - تم شطب الفائدة على القرض للفترة من 26 أبريل إلى 25 مايو 2013 ؛

الخصم 91

الائتمان 67 الحساب الفرعي "الفوائد على القروض طويلة الأجل"

- 42608.22 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض لشهر مايو.

الخصم 67 الحساب الفرعي "القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 100،000 روبل. - تم تحويل الدفعة لسداد الدين على القرض ؛

الحساب الفرعي المدين 67 "الفائدة على القروض طويلة الأجل"

الائتمان 51

- 41375.34 روبل. ((2،800،000 روبل × 18 ٪ / 365 يومًا × يومين) + (2700000 روبل × 18 ٪ / 365 يومًا × 29 يومًا)) - تم شطب الفائدة على القرض للفترة من 26 مايو حتى 25 يونيو 2013 ؛

الخصم 91

الائتمان 67 الحساب الفرعي "الفوائد على القروض طويلة الأجل"

- 39698.63 روبل. - الفائدة المتراكمة على القرض لشهر يونيو.

نتيجة لذلك ، اعتبارًا من 30 يونيو 2013 ، هناك دين قرض بمبلغ 2600000 روبل. (3200000 روبل روسي - 100000 روبل روسي × 6 أشهر) والفائدة المستحقة ولكن المعلقة للفترة من 26 يونيو إلى 30 يونيو بمبلغ 6410.96 روبل روسي ، والتي يجب تحويلها في يوليو 2013.

الرجاء الإجابة على السؤال القانون الروسي. أبرم الشخص اتفاقية قرض بقيمة 20 مليون روبل مع كيان قانوني أجنبي (مكان التسجيل - جزر فيرجن). بتاريخ 03/20/2008 بنسبة 18٪ سنويًا. ينتمي الكيان القانوني الأجنبي إلى كيان قانوني روسي ، لكن السند الإذني ليس معاملة خاضعة للرقابة. سؤال: هل سيتم الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة الضريبية في شكل فائدة مدفوعة بموجب اتفاقية قرض من عام 2008 على أساس المعدل الفعلي (18٪).

اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، سيتوقف تقنين المصروفات الخاصة بدفع الفوائد مقابل استخدام الأموال المقترضة. يمكن للمؤسسات أن تأخذ في الاعتبار الفائدة المتراكمة كجزء من المصاريف غير التشغيلية دون قيود ، بناءً على السعر الفعلي المنصوص عليه في شروط المعاملة. الاستثناء هو الفائدة على المعاملات الخاضعة للرقابة.

يأتي ذلك من أحكام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 265 ، والمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 17 من المادة 3 من قانون 28 ديسمبر 2013 رقم 420-FZ.

وبالتالي ، يتم الاعتراف بكامل مبلغ الديون التي تحمل فائدة المستحقة من عام 2015 كجزء من المصاريف غير التشغيلية.

يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh

لاستخدام الأموال المقترضة ، عليك أن تدفع بفائدة.

في الحالة العامة ، عندما يتم اقتراض الأموال ، تكون الفائدة مستحقة للمقرض ، حتى لو لم يكن هناك شرط من هذا القبيل في العقد. لن تضطر إلى الدفع لهم إلا إذا نصت الاتفاقية صراحةً على أن القرض بدون فائدة (بند ومادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي). *

العكس ينطبق على القروض العقارية. بشكل افتراضي ، يكون بدون فوائد. وإذا قرر الطرفان مع ذلك فرض فائدة ، فيجب تحديد هذا الشرط والإجراءات الخاصة بالدفع في الاتفاقية (البند 3 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

من أجل مراعاة الفائدة في الضرائب بشكل صحيح ، من الضروري توفير عدد من الشروط. على سبيل المثال ، في أي ترتيب يتم دفعها ، ما هو النظام الضريبي الذي تطبقه المنظمة المقترضة ، ومقدار هذه المصروفات التي يمكن الاعتراف بها ، وما إلى ذلك.

فقط الفائدة المتعلقة بالديون الخاضعة للرقابة يجب أن تُحسب بطريقة خاصة.

OSNO

إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية ، فلا تُدرج الفائدة في النفقات إلا بعد دفعها (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قارة:كيف تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق ، الفائدة على القرض (الائتمان). وفقًا لشروط الاتفاقية ، يتم احتساب الفائدة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في يوم سداد القرض (القرض) أو جزء منه

ضع في اعتبارك الفائدة على النفقات في اليوم الأخير من كل شهر خلال العقد ، واحتسابها بناءً على معدل إعادة التمويل الحالي. إذا كان معدل إعادة التمويل مختلفًا في لحظة سداد الفائدة المستحقة ، فضع في الاعتبار الفروق التي نشأت في تكوين الدخل (المصروفات).

عند حساب الفائدة ، التي يتغير معدلها خلال مدة الاتفاقية ، من الضروري تطبيق معدل إعادة التمويل الساري في تاريخ الاعتراف بالنفقات (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1.3 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يجب تطبيق نفس المبدأ في حالة احتساب مبلغ الفائدة نفسه بناءً على معدل إعادة التمويل. *

حدد نفقات الفائدة في اليوم الأخير من كل شهر بمعدل إعادة التمويل الحالي (البند 8 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في تاريخ سداد الدين (كليًا أو جزئيًا) ، حدد معدل إعادة التمويل ، والذي عنده وحساب الفائدة لكامل الفترة المنقضية. تتم مقارنة المبلغ المستلم مع مبلغ الفائدة المستحقة سابقًا والمعترف به كمصروف. شطب الفرق الإيجابي في المصروفات ، مع مراعاة الفرق السلبي في الدخل.

تعكس مبلغ الاستحقاق الإضافي (النقص) للفائدة في المحاسبة الضريبية اعتبارًا من تاريخ سداد التزام الدين. لا تعتبر القواعد الضريبية السابقة محرفة. لذلك ، لن تضطر إلى تقديم إقرارات ضريبية منقحة لفترات سابقة.

توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 2011 رقم 03-03-06 / 1/406 بتاريخ 1 مارس 2011 رقم 03-03-06 / 1/115.

أندري كيزيموفنائب مدير إدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية الروسية

يجب أن تكون التكاليف ، بما في ذلك في شكل فائدة على قرض ، مبررة اقتصاديًا. لكن ليس من الضروري أن تكون المعاملات التجارية المدفوعة بأموال الائتمان مربحة. يكفي أن يتم تنفيذها في إطار النشاط الاقتصادي للمنظمة

كيف تنعكس في المحاسبة

لتلخيص المعلومات حول حالة القروض والاقتراضات التي تلقتها المنظمة ، يتم توفير حسابين. يعكس الحساب 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" الأموال المقترضة المستلمة لمدة لا تزيد عن 12 شهرًا.

إذا كان الدين بحاجة إلى السداد في فترة أطول ، فإنه ينعكس على الحساب 67 "حسابات القروض طويلة الأجل والاقتراضات".

الاستثناء هو الفائدة المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية. جاء ذلك في الفقرة 11 من PBU 10/99 والفقرة 7 من PBU 15/2008.

كيفية حساب النفقات في الضرائب

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خيارين لحساب الفائدة على القرض (البند 1 من المادة 269):

بمبلغ لا يتجاوز معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي مضروبًا في المعاملات المقابلة ؛

بالكامل ، ولكن بشرط ألا تختلف قيمتها بشكل جوهري عن الفائدة على القرض الصادر بشروط مماثلة.

يمكن للمنظمة اختيار طريقة المحاسبة عن الفائدة بالمعدلات المحددة. وهم على النحو التالي:

عند إصدار التزام دين بالروبل - لا يتجاوز معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، بنسبة 1.1 مرة ؛

لالتزامات الديون بالعملة الأجنبية - ما يعادل 15 في المائة (البند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محاسبة الفوائد الكاملة

يتم الاعتراف بالتزامات الديون بشكل قابل للمقارنة إذا تم إصدارها:

بعملة واحدة

لنفس الفترة

بأحجام مماثلة ؛

بموجب ضمانات مماثلة.

تحتاج إلى مقارنة الالتزامات الصادرة

ومع ذلك ، ليس من الممكن دائمًا الحصول على بيانات حول متوسط مستوى الفائدة التي يفرضها المُقرض من المنظمات الأخرى. لذلك ، يشير المسؤولون إلى ما يلي: لحساب مستوى الحد الأقصى من الفائدة ، يجب على المنظمة مقارنة كل من القروض التي اجتذبت نفسها والقروض التي أصدرها الدائنون لمنظمات روسية أخرى في نفس الفترة المشمولة بالتقرير ، إذا كانت هذه المعلومات متاحة (خطاب من وزارة المالية روسيا بتاريخ 19 ديسمبر 2012 رقم 03-06 / 1/665). في الوقت نفسه ، يمكن استخدام شهادة من بنك روسي لتأكيد متوسط مستوى الفائدة على القروض (القروض) الصادرة (المستلمة) بشروط مماثلة.

معايير المقارنة

نسبة الشروط إلى المدة

نسبة الالتزامات حسب الحجم

الامتثال لوسائل التزويد

كما لا توجد ممارسة قضائية. يمكن افتراض أن القروض المضمونة بإحدى الطرق التالية ، المحددة في الفصل 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن اعتبارها قابلة للمقارنة: المصادرة ، والتعهد ، والحجز ، والضمان ، والضمان المصرفي ، والإيداع.

شروط إضافية

إذا تم إصدار قرض واحد فقط

A.O. Zdorovenko ، مستشار في المحاسبة والضرائب لشركة LLC "AZ - Consultant"

المنشور السابق

التقنيات الرئيسية لبيع المنتجات المصرفية

آخر بعد

التقنيات الرئيسية لبيع المنتجات المصرفية

فوق

الفوائد المتراكمة على القروض المصرفية حسب المصاريف. نحن نأخذ في الاعتبار الفائدة على القروض. ما هو الفرق بين القرض والقرض