تتكون أقساط التأمين من الأموال التالية. طريقة احتساب أقساط التأمين. التأمين الطوعي في FSS

الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد ملزمون بتقديم مساهمات في الميزانية من أرباح الموظفين. ما هي الضرائب والاشتراكات التي يدفعها الموظفون وأرباب العمل ، وكم نسبة الأرباح التي يتم تحصيلها ، وما هي المسؤولية عن انتهاك القانون عند دفع الضرائب والاشتراكات - نقول في هذه المادة.

أنواع الحسم من الأجور

راتب الموظف هو أساس احتساب الاشتراكات والضرائب في الموازنة. تقليديا ، يمكن تقسيم هذه الخصومات إلى فئتين:

1. ضريبة الدخل الشخصي (PIT) - يتم الاقتطاع من الدخل المستحق لصالح الموظف.

هو - هي ضريبة فيدراليةلكنها تغذي الميزانية المحلية. بسبب ضريبة الدخل الشخصي ، تم ترميم الطرق وإصلاح المؤسسات التعليمية والرعاية الصحية وتمويلها.

1. أقساط التأمين للمعاشات الإجبارية والتأمين الطبي والاجتماعي - تُفرض على أجور الموظفين وتُدفع من أموال صاحب العمل.

هذه الخصومات ضرورية للامتثال لدستور الاتحاد الروسي من حيث إعمال حقوق المواطنين في الرعاية الصحية ، وضمان حماية اجتماعيةوالتأمين ، التقديم رعاية طبية. حساب الاشتراكات في صندوق التقاعد هو الضامن لمعاش الموظف المستقبلي.

إجراءات حساب أقساط التأمين ينظمها الفن. 419-431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ ، ضريبة الدخل الشخصي - الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراءات وشروط وخصائص دفع ضريبة الدخل الشخصي

تذكر ، صاحب العمل وكيل الضرائبلذلك ، من دخل الموظفين ، فهو ملزم بحساب الضريبة وخصمها.

مبلغ ضريبة القيمة المضافة هو:

• من الرواتب والإيرادات الأخرى ، باستثناء المكاسب والجوائز و الكسب المادي- 13٪ للمقيمين ، 30٪ - لغير المقيمين. هناك استثناء: سيتم دفع 13 ٪ من قبل غير المقيمين - متخصصون مؤهلون تأهيلا عاليا يعملون في الاتحاد الروسي بموجب براءة اختراع ومواطني الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ؛
• 35٪ - من المكاسب والجوائز والمزايا المادية للمقيمين ؛
• يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم بنسبة 13٪ ، غير المقيمين - 15٪.

توقيت تحويل الضريبة على الدخل الشخصي تنظمه الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• تُدفع ضريبة الدخل الشخصي على الإجازة والأجر المرضي في شهر دفعها ، في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر ؛
• من دخل آخر - في اليوم التالي ليوم الدفع.

تخفيف العبء الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي هو توفير الاستقطاعات المعيارية والاجتماعية والممتلكات وغيرها من الخصومات.

مدد وإجراءات سداد أقساط التأمين

تقع مسؤولية حساب أقساط التأمين من الأجور على عاتق صاحب العمل ، وينظمها الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنظيم التعريفات المطبقة بموجب المواد 425-430 من هذا القانون.

في عام 2019 ، تُطبق الأسعار التالية لأقساط التأمين:

• اشتراكات التقاعد من دخول أقل من مليون و 150 ألف روبل. تم حجبه بمعدل 22٪ ؛
• من الدخل فوق المبلغ المحدد - 10٪.

يتم احتساب أقساط التأمين الصحي بنسبة 5.1٪.

اشتراكات التأمين الاجتماعي في حالات العجز المؤقت ، وتحول الأمومة من دخل أقل من 865 ألف روبل. بمبلغ 2.9٪ ؛ إذا تم تجاوز مبلغ الدخل المذكور ، فإن المعدل هو 0٪. للإقامة المؤقتة في روسيا مواطنين أجانبمن غير المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا يتم تطبيق معدل 1.8٪.

يتم تحديد الموعد النهائي للدفع في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

أرباب العمل مطالبون أيضًا بتحويل أقساط التأمين "الرضحية" من حوادث العمل والأمراض المهنية إلى خدمات الصرف الصحي. وتتراوح النسبة من 0.2٪ إلى 8.5٪ ، اعتمادًا على وجود موظفين معاقين ، ودرجة مخاطر أنشطة الإنتاج. لاحظ أن رائد الأعمال الفردي في شخص واحد غير ملزم بدفع هذا النوع من المساهمة ، وينشأ الالتزام عند تعيين موظف.

يجب أن يتم حساب الأجور وأقساط التأمين بشكل منفصل لكل موظف ولكل نوع من أنواع المساهمة.

مثال على الحساب

حصل موظف في مؤسسة من الدرجة الأولى للمخاطر المهنية على 20 ألف روبل في الشهر. لديه طفل واحد الخصم القياسي- 1400 روبل). أجرى المحاسب الحساب:

20000 * 22٪ = 4400 روبل. - في وحدة الاستخبارات المالية ؛
20000 * 2.9٪ = 580 روبل. - في FSS ؛
20000 * 5.1٪ = 1020 روبل. - في MHIF ؛
20000 * 0.2٪ = 40 روبل. - رسوم الإصابة.

من صندوق الأجور ، سيتم تحويل إجمالي الاشتراكات لجميع الموظفين في 4 أوامر دفع.

ضريبة الدخل الشخصي ستكون: (20.000 - 1400) * 13٪ = 2418 روبل.
المبلغ الذي سيصدر للموظف: 20000 - 2418 = 17582 روبل.

ما الدخل غير الخاضع للضريبة

تنص المادتان 217 و 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين من المدفوعات التالية:

• مساعدات ماديةما يصل إلى 4000 روبل (يعتبر إجماليًا تراكميًا للسنة) ؛
• مدفوعات الإجازة المرضية والحمل والولادة ورعاية الأطفال ؛
• بدل لمرة واحدة عند ولادة الطفل ؛
• الدفع للموظف المستحق عند وفاة قريب له ؛
• معفى من المدفوعات اليومية دفع ضريبة الدخل الشخصيالمبلغ بمعدل 700 روبل في اليوم (لرحلة عمل داخل الاتحاد الروسي) ، لرحلة عمل إلى الخارج - بمعدل 2500 روبل في اليوم ، إلخ.

من أجل الاستحقاق الصحيح ومعالجة المدفوعات إلى FSS و PFR ، وتلقي التقارير من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية ، وتعويض المدفوعات ، وتحصيل الديون ، وفرض عقوبات على التأخير أو عدم السداد ، وإدارة أقساط التأمين ، والتي تم التعامل معها من قبل خدمة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017.

أنواع المسؤولية

في حالة التأخير أو عدم دفع الضرائب والمساهمات من الأجور ، تقع المسؤولية الضريبية والإدارية ، وفي بعض الحالات الجنائية.

يعاقب وكيل الضرائب أو رجل الأعمال الفردي بغرامة تتراوح بين 20 و 40 ٪ من قال الدفع(المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة التأخير في السداد ، يتم فرض غرامات على كل يوم تأخير (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقع المسؤولية الجنائية على المؤمن له في حالة التهرب المتعمد من دفع الاشتراكات أو مبلغ كبير من الديون. لذلك ، يواجه رواد الأعمال والكيانات القانونية غرامة تتراوح من 100 إلى 300 ألف روبل (من 200 إلى 500 ألف روبل ، إذا كان الدين كبيرًا بشكل خاص) ، أو العمل الجبري أو السجن. تعتمد شروط ومقدار العقوبة على شدة الجريمة.

مهم!

المسؤولون هم رواد الأعمال الذين لم يقدموا تقارير ، أو نسوا تقديمها ، أو لم يعملوا كرائد أعمال فردي لفترة طويلة ، لأن الالتزام بدفع أقساط التأمين يظل قائماً حتى لحظة إلغاء تسجيل صاحب المشروع الفردي. على سبيل المثال ، يمكن لرجل الأعمال الذي لم يقدم إعلانًا أن يتلقى مساهمات من IFTS بمبلغ 8 كحد أدنى للأجور (لم يتم تأكيد دخل رجل الأعمال الفردي).

منذ عام 2018 ، تم تقديم عفو عن الديون والغرامات المفروضة على الضرائب التي تم تشكيلها قبل 1 يناير 2015 وأقساط التأمين حتى 1 يناير 2017. وهي تنطبق فقط على رجال الأعمال الذين لم يقدموا معلومات إلى وحدة الاستخبارات المالية عن دخلهم عن هذه الفترات. لا ينطبق العفو على أقساط التأمين على الذات وموظفي رواد الأعمال الأفراد ، يجب دفعها.

على سبيل المثال ، يوفر التعاون مع شركتنا تسوية منتظمة مع IFTS والأموال من خارج الميزانية ، والتي يتم تضمينها في معيار تقديم خدمات المحاسبة.

طلب الخدمة

أقساط التأمين. من عليه أن يدفع ومتى؟ المساهمات في PFR و FFOMS. مساهمات FSS. دفع المستحقات عبر الإنترنت.

المساهمات في PFR و FFOMS

هذه أقساط التأمين أموال خارج الميزانيةيجب أن تتراكم الفئات التالية من رواد الأعمال:

• المنظمات مع الموظفين
• الملكية الفكرية مع الموظفينالذين يتقاضون أجوراً ، و (أو) المقاولون - الأفراد الذين يتلقون أجرًا مقابل عملهم ؛
• الأفراد الذين ليس لديهم حالة IP، التي تُدفع رواتب الموظفين و (أو) مكافآت المتعاقدين - الأفراد ؛
• المالك الوحيد والأفراد في الممارسة الخاصة(الموثقون والمحامون والأطباء) والعمل لأنفسهم وليس لدى صاحب العمل.

إذا كان شخص واحد يندرج تحت عدة فئات مدرجة ، فإنه ملزم بدفع أقساط التأمين لكل سبب. على سبيل المثال ، إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل لنفسه وفي نفس الوقت وظف موظفين ، فإنه يحتاج إلى دفع مساهمات بمبلغ ثابت لنفسه ، وبشكل منفصل عن دخل موظفيه.

منظمات أصحاب العملدفع الاشتراكات في اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير. رواد الأعمال الأفراديجوز دفع اشتراكات شهرية أو ربع سنوية أو مقطوعة حتى 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. يتم تحديد شروط الدفع من قبل صاحب المشروع نفسه.

وفقًا للقانون الفيدرالي N 212-FZ ، يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بدفع مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد بدفع أقساط التأمين لصندوق التقاعد الاتحاد الروسيوالصندوق الإجباري الفيدرالي تأمين صحيبمبالغ ثابتة بالطريقة المنصوص عليها في الجزء 1.1 من المادة 14 من القانون رقم 212-FZ:

1) إذا كان مقدار دخل دافع أقساط التأمين عنه فترة الفاتورةلا تتجاوز 300000 روبل بكمية ثابتة (3796.85 روبل (6204 روبل × 5.1 ٪ × 12 شهرًا) + 19356.48 روبل (6204 روبل × 26 ٪ × 12).

2) إذا تجاوز مبلغ دخل دافع أقساط التأمين لفترة الفاتورة 300000 روبل - بمبلغ ثابت ، بالإضافة إلى 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة. في الوقت نفسه ، تم تعيين شريط "علوي" لمدفوعات المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية - إنه أكبر مقاسيساوي ناتج ثمانية أضعاف الحد الأدنى للأجور ومعدل أقساط التأمين لصندوق التقاعد ، بنسبة 12 ضعفًا. وهكذا ، في عام 2016 ، هذا الحد الأقصى هو 154851.84 روبل. (6204 روبل × 8 × 26٪ × 12).

لحجم 2017 مساهمات ثابتةلـ IP ستتم الموافقة عليه في نهاية عام 2016.

لكي لا تضطر إلى تذكر أو حساب مبلغ أقساط التأمين في كل مرة ، يمكنك أن تعهد بهذا الروتين إلى Kontur.Elbe. ستقوم خدمة الويب تلقائيًا بحساب المبلغ الصحيح الذي يجب دفعه وإعداد أمر دفع لبنك الإنترنت.

يتعين على المنظمات التي لديها موظفين تقديم تقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية على أساس ربع سنوي. علاوة على ذلك ، إذا تجاوز عدد الموظفين 25 شخصًا ، فلا يمكن القيام بذلك إلا إلكترونيًا.

لا يحتاج رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين إلى تقديم تقارير إلى الصناديق.

المساهمات في FSS

أقساط التأمين في حالة العجز المؤقت ، فيما يتعلق بالأمومة ، وكذلك ضد حوادث العمل و الأمراض المهنيةيتعين على جميع أصحاب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) الدفع في FSS. رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين لديهم إجراءاتهم الخاصة لدفع المساهمات في FSS. يمكنك أن تقرأ عنها في المقالة المقابلة.

يقوم صاحب العمل بتحويل الاشتراكات عن الإصابات خلال الفترة المحددة لتلقي الموظف راتبه عن الشهر الماضي. إذا تم دفع الاشتراكات عن الإصابات عقد القانون المدنييعمل ، ثم يتم تحويل الأموال إلى FSS خلال الوقت المحدد في العقد. في الوقت نفسه ، بالنسبة لمدفوعتين إلى FSS - للإصابات والتأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - تحتاج إلى سداد دفعتين مستقلتين.

يتم تقديم التقارير إلى FSS من قبل أرباب العمل على أساس ربع سنوي. بالإضافة إلى التقارير ربع السنوية ، قد يكون من الضروري تقديم تقرير مؤقت إلى FSS. يحدث هذا إذا تجاوزت مدفوعات التأمين الاجتماعي الإجباري المبلغ المستحق في بعض الأشهر. في هذه الحالة ، يظهر الحق في التعويض ، والذي يمكن الحصول عليه من خلال تقديم طلب وتقرير مؤقت إلى FSS عن الفترة المطلوبة.

حتى لو ل فترة التقرير(أو لجزء منه) لم يتم دفع أجور الموظفين ، فلا يزال من الضروري تقديم التقارير. فقط في هذه الحالة ، سيكون مع صفر أو مؤشرات مخفضة. لكل التسليم المتأخرالإبلاغ ، يتم فرض غرامة: عن كل كامل أو شهر غير مكتملسيتعين على التأخيرات دفع 5٪ من مبلغ أقساط التأمين المستحقة في الأشهر الثلاثة الماضية ، ولكن ليس أقل من 1000 روبل.

في عام 2017 ، سيلزم الإبلاغ عن المساهمات صيغة جديدةحساب أقساط التأمين. سيبقى النموذج 4-FSS ، ولكن سيتم تعديله.

حتى لا تنسى تقديم التقارير وتلقي الإخطارات بالموعد النهائي القادم ، استخدم التذكيرات في. ستخبرك الخدمة عندما تحتاج إلى دفع ضرائب أو إرسال تقرير ، وستساعدك أيضًا في إنشاء وإرسال جميع التقارير عبر الإنترنت.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 431

1 - خلال فترة الفاتورة التي تلي نتائج كل شهر تقويمي ، يحسب دافعوا أقساط التأمين ويدفعونها على أساس حساب أقساط التأمين من بداية فترة الفوترة حتى نهاية الشهر التقويمي المقابل ومعدلات أقساط التأمين مطروحًا منها مبالغ أقساط التأمين المحسوبة من بداية فترة الفوترة إلى الشهر التقويمي السابق شاملاً.

2- يتم تخفيض مبلغ أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة من قبل دافعي أقساط التأمين بمقدار النفقات التي يتكبدونها لدفع التغطية التأمينية لنوع محدد من التأمين الإجباري. التأمينات الاجتماعيةوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

3. يجب دفع مبلغ أقساط التأمين المحسوبة للدفع عن شهر تقويمي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الميلادي التالي.

4. يلتزم الدافعون بالاحتفاظ بسجلات لمبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى (باستثناء تلك المحددة في هذا القانون) ، ومبالغ أقساط التأمين المتعلقة بهم فيما يتعلق بكل فرد تم سداد المدفوعات لصالحه.

5. يتم احتساب مبلغ أقساط التأمين التي سيتم تحويلها بالروبل والكوبيل.

6- يحسب مبلغ أقساط التأمين ويدفعه دافعو أقساط التأمين المحددة في هذا القانون ، بشكل منفصل فيما يتعلق بأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري.

7. يقدم دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 419 من هذا القانون (باستثناء الأفراد الذين يسددون المدفوعات المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 422 من هذا القانون) حسابًا لأقساط التأمين في موعد لا يتجاوز الثلاثين يوم من الشهر الذي يلي فترة التسوية (إعداد التقارير) ، إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة وفي موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة للمؤسسة التي فتحت لها المنظمة حسابات بنكية والتي تتراكم وتسدد المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالحها الأفراد ، في مكان إقامة الفرد الذي يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد.

(انظر النص في الإصدار السابق)

إذا تم احتساب مبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي في الحساب المقدم من قبل الدافع لكل فرد بشأن مبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد ، على أساس حساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي الذي لا يتجاوز الحد ، وأساس حساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي بمعدل إضافي ، ومقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي بمعدل إضافي للتسوية (إعداد التقارير) الفترة و (أو) لكل شهر من الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التسوية (التقرير) تحتوي على أخطاء ، وأيضًا إذا كانت مبالغ نفس المؤشرات لجميع الأفراد في الحساب المقدم لا تتوافق مع نفس مؤشرات دافع أقساط التأمين ككل و (أو) يشير الحساب في حالة وجود بيانات شخصية خاطئة تحدد هوية الأفراد المؤمن عليهم ، فإن هذا الحساب لا يعتبر مقدمًا ، والذي يتم تقديمه للدافع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم استلام الحساب في نموذج إلكتروني(بعد 10 أيام من يوم استلام التسوية على الورق) ، يتم إرسال إشعار مقابل.

(انظر النص في الإصدار السابق)

في غضون خمسة أيام من تاريخ إرسال الإخطار المحدد في الفقرة الثانية من هذه الفقرة في شكل إلكتروني (عشرة أيام من تاريخ إرسال هذا الإخطار على الورق) ، يكون دافع أقساط التأمين ملزمًا بتقديم حساب يكون فيه يتم القضاء على التناقض. في هذه الحالة ، يجب أن يكون تاريخ تقديم الحساب المحدد هو تاريخ تقديم الحساب المعترف به مبدئيًا على أنه لم يتم تقديمه.

(انظر النص في الإصدار السابق)

8. يتم التحقق من صحة النفقات المعلنة لدفع التغطية التأمينية للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة من قبل الهيئات الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي وفقًا لـ القانون الاتحادي

نسخ من قرارات تخصيص (رفض التخصيص) الأموال لتنفيذ (سداد) نفقات المؤمن عليه لدفع التغطية التأمينية ، وبشأن عدم قبول تعويض تكاليف دفع التغطية التأمينية ، وكذلك معلومات عن الإلغاء. (تغيير) هذه القرارات من قبل سلطة أعلى للسلطة الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي أو يتم إرسال المحكمة من قبل الهيئة الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي إلى مصلحة الضرائب في غضون ثلاثة أيام من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة من قبل هيئة صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي (الهيئة العليا للهيئة الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي أو المحكمة).

إجراء تقديم الهيئات الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي للقرارات التي دخلت حيز التنفيذ بشأن التحقق من صحة نفقات دفع التغطية التأمينية للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفي الاتصال بالأمومة ، بالإضافة إلى المعلومات المتعلقة بإلغاء (تغيير) هذه القرارات من قبل هيئة أعلى من الهيئة الإقليمية. يتم تحديد صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي أو المحكمة إلى السلطات الضريبية بالاتفاق بين الأطراف المتفاعلة.

9. إذا ، بعد نتائج فترة التسوية (الإبلاغ) ، فإن مبلغ المصاريف التي يتكبدها الدافع لدفع التغطية التأمينية للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (بعد خصم الأموال المخصصة للأمومة) المؤمن عليه من قبل الهيئة الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي في فترة التسوية (الإبلاغ) لدفع التغطية التأمينية) يتجاوز المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المحسوبة للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، الاختلاف الناتج قابل للإزاحة مصلحة الضرائبعلى حساب المدفوعات القادمة للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة على أساس التأكيد المستلم من الهيئة الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي للمصروفات التي أعلنها الدافع لدفع التأمين تغطية فترة التسوية (الإبلاغ) المقابلة أو السداد من قبل الهيئات الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة المؤقت الإعاقة والمتصلة بالأمومة ".

10 - الدافعون الذين يتعدى عدد الأفراد الذين تُستحق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالحهم 10 أشخاص لفترة التسوية (المشمولة بالتقرير) ، وكذلك المنظمات المنشأة حديثًا (بما في ذلك نتيجة إعادة التنظيم) التي يتجاوز عدد هؤلاء الأفراد هذا الحد ، تقديم الحسابات المحددة في الفقرة 7 من هذه المادة إلى مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني باستخدام مؤهل محسن التوقيع الإلكترونيمن خلال قنوات الاتصالات. يحق للدافعين والمؤسسات المنشأة حديثًا (بما في ذلك نتيجة إعادة التنظيم) ، والتي يكون فيها عدد الأفراد الذين يتم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالحهم عن فترة التسوية (إعداد التقارير) 10 أشخاص أو أقل ، تقديم الحسابات المحددة في الفقرة 7 من هذه المادة ، في شكل إلكتروني وفقا لمتطلبات هذه الفقرة.

(انظر النص في الإصدار السابق)

11 - تقوم المنظمات بدفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين في مواقعها وفي مواقع الشعب المنفصلة للمنظمة التي فتحت لها المنظمة حسابات مصرفية والتي تتراكم وتسدد مدفوعات ومكافآت أخرى لصالح الأفراد (المشار إليها فيما يلي في هذه المقالة - التقسيمات الفرعية المنفصلة) ، ما لم تنص الفقرة 14 من هذه المادة على خلاف ذلك.

(انظر النص في الإصدار السابق)

12. يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع في موقع التقسيم الفرعي المنفصل بناءً على حجم الأساس لحساب أقساط التأمين المتعلقة بهذا التقسيم الفرعي المنفصل.

13 - يتحدد مبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع في موقع المنظمة ، والذي يشمل تقسيمات فرعية منفصلة ، على أنه الفرق بين المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين التي تدفعها المنظمة ككل والمبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المستحقة الدفع في الموقع من التقسيمات المنفصلة.

14. إذا كان لدى المنظمة أقسام فرعية منفصلة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي ، ودفع أقساط التأمين ، وكذلك تقديم حسابات لأقساط التأمين لهذه انقسامات منفصلةالتي نفذتها المنظمة في موقعها.

15. في حالة إنهاء أنشطة المنظمة المتعلقة بتصفيتها أو إنهائها فردالأنشطة مثل رجل أعمال فرديقبل نهاية فترة التسوية ، يكون الدافعون المحددون في الفقرتين الثانية والثالثة من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 419 من هذا القانون ملزمين ، على التوالي ، حتى إعداد الميزانية العمومية للتصفية المؤقتة أو حتى يوم تقديم الطلب تسجيل الدولةالإنهاء من قبل فرد للنشاط كرائد أعمال فردي ، وتقديم حساب أقساط التأمين إلى مصلحة الضرائب للفترة من بداية فترة الحساب إلى يوم تقديم الحساب المحدد ، بما في ذلك.

يجب دفع الفرق بين مبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع وفقًا للحساب المذكور ومبالغ أقساط التأمين التي يدفعها الدافعون من بداية فترة التسوية في غضون 15 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم هذا الحساب أو إعادته إلى الدافع وفقا للمادة 78 من هذا القانون.

16 - تقوم مصلحة الضرائب بإرسال بيانات حساب أقساط التأمين على أقساط التأمين المحسوبة للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ومبالغ مصروفات دافعي مدفوعات التغطية التأمينية في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ تاريخ استلامها في شكل إلكتروني وفي موعد لا يتجاوز عشرة أيام من تاريخ استلامها على الورق إلى الهيئة الإقليمية ذات الصلة لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي للتحقق من صحة نفقات الدافع لدفع التغطية التأمينية.

لم يعد دفع المساهمات الضريبية الإلزامية يثير تساؤلات. ومع ذلك ، بالإضافة إلى هذه المدفوعات ، هناك أيضًا أقساط تأمين على الأموال خارج الميزانية. ينظم القانون إجراءات حساب أقساط التأمين ودفعها وانعكاسها في محاسبة المؤسسة. ستوفر هذه المقالة معلومات مفصلة حول كيفية ووقت استحقاق المساهمات ، وما هي المستندات التي يتم إعدادها وكيف تنعكس هذه الإجراءات في توثيق المحاسبةشركات.

الاشتراكات المستحقة للدفع لصالح الصناديق الاجتماعيةتسمى التأمين. أساس حساب الاشتراكات هو المبلغ الإجمالي للمستحقات أجورفي المنظمة والمدفوعات الأخرى ذات الصلة ، على سبيل المثال ، المكافآت أو المدفوعات الإضافية للمعالجة.

من الناحية التشريعية ، في القانون الاتحادي رقم 212 المؤرخ 24 يوليو 2009 ، بصيغته المعدلة في عام 2017 ، تم وضع العديد من القواعد والمعايير ، والتي بموجبها يجب على الجميع اتخاذ أو كيان، ملتزمة بتحصيل ودفعات لاحقة من الأموال إلى الصناديق التالية:

• PFR - صندوق التقاعد;
• FSS - صندوق التأمين الاجتماعي ؛
• MHIF هو صندوق تأمين صحي إلزامي.

المعامِلات وقاعدة الحساب لحساب الاشتراكات في صناديق التأمين الإجباري

يجب إجراء جميع الحسابات المتعلقة بدفع أقساط التأمين في المؤسسة من قبل شخص مخول: مدير أو محاسب. لحساب المساهمات في كل صندوق ، يتم تطبيق معاملاتهم الخاصة وهناك قيود على قاعدة الحساب:

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

انصح هذا السؤالأكثر.

إجراء احتساب الاشتراكات في وحدة التحريات المالية

تحسب مؤسسة تعمل على أساس عام المساهمات باستخدام التعريفات التي ظلت كما هي في 2017 - 22٪ ، ضمن قاعدة الحساب المحددة.

أما فترة احتساب أقساط التأمين فقد بقيت كما هي:

• فترة الفاتورة - سنة تقويمية ؛
• فترات التقرير - الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر.

يتم تحويل هذا المبلغ مع الإشارة إلى الكود تصنيف الميزانية(KBK) ، وبعد ذلك يقوم صندوق التقاعد بشكل مستقل بتوزيع الأموال المستلمة بين أجزاء التأمين والممول ، بناءً على بيانات محاسبية شخصية ، وأيضًا مع مراعاة إجراءات احتساب المعاش الذي يختاره المواطن.

مثال على جدول لحساب أقساط التأمين:

بالنسبة للقيود المفروضة على حجم قاعدة الاستيطان ، في عام 2017 ، يجب ألا تتجاوز 876 ألف روبل. إذا تجاوز المبلغ الإجمالي للأجور هذا المؤشر ، فإنه من المبلغ اللاحق ، تُحسب اشتراكات التقاعد بمعدل 10٪. في المحاسبة ، يتم عرض هذا الاستحقاق كترحيل: Dt 20 (25،26،44) - Kt 69-2.

إجراء حساب الاشتراكات في الخدمة الثابتة الساتلية

تعتبر مساهمات التأمين في خدمة الدعم المالي من أهم التحويلات ، حيث يتم استخدام هذه الأموال في المستقبل لدفع تكاليف العجز المؤقت وإجازة الأمومة والولادة ، في حالة الإصابة في العمل.

يتم تطبيق الأسعار التالية عند الدفع:

• 2.9٪ - مساهمة للإعاقة المؤقتة ؛
• 0.2-8.5٪ - تأمين ضد حوادث العمل.

يعتمد حجم المعامل الثاني على فئة المخاطر الـ 32 في الإنتاج التي تنتمي إليها الشركة. بالنسبة للنوع الأول من المساهمات ، فإن قاعدة الحساب لعام 2017 محدودة بمبلغ 755 ألف روبل. في حالة التجاوز هذا المؤشرلا يتم حجب المساهمات. لا توجد قيود على استحقاق الاشتراكات من الحوادث. في التوثيق المحاسبي ، تنعكس الحسابات في شكل الترحيل: 20 دينارًا (25.26.44) - Kt 69-1.

تنعكس جميع المستحقات في حساب FSS-4 ، والذي يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي.

إجراء حساب الاشتراكات في MHIF

معامل حساب الاشتراكات هو 5.1٪ ولا توجد قيود على أساس الحساب. في القوائم الماليةيتم عرض الاستحقاق كترحيل: 20 دينارا (25،26،44) - Kt 69-3.

تنشأ أحيانًا مواقف عندما يتم فرض غرامة على التأخر في دفع المستحقات للمؤسسة. في المحاسبة ، ينعكس هذا الاستحقاق في شكل ترحيل: 91 دينارًا - 69 كيلوطن (التي تُفرض عليها الضريبة).

مثال على حساب أقساط التأمين

دعونا نعطي مثالاً لحساب المساهمات لكل صندوق في مؤسسة معينة. في Orion LLC ، بلغ صندوق الرواتب للربع الأول من عام 2017 ما يلي:

• يناير - 125000 روبل ؛
• فبراير - 129000 روبل ؛
• مارس - 118000 روبل.

نحسب المساهمات في PFR و FSS و MHIF.

1. (125000 * 22٪) + (129000 * 22٪) + (118000 * 22٪) = 81840 روبل. - إجمالي مبلغ المساهمات في وحدة التحريات المالية للربع الأول من عام 2017.
2. (125.000 * 2.9٪) + (129.000 * 2.9٪) + (118.000 * 2.9٪) = 10788 روبل. - إجمالي مبلغ الاشتراكات في الخدمة المالية للربع الأول من عام 2017 للإعاقة المؤقتة.
3. (125000 * 0.2٪) + (129000 * 0.2٪) + (118000 * 0.2٪) = 74.4 روبل. - إجمالي مبلغ الاشتراكات في الخدمة المالية بنسبة 0.2٪ للربع الأول من عام 2017 لحوادث العمل.
4. (125.000 * 5.1٪) + (129.000 * 5.1٪) + (118.000 * 5.1٪) = 18972 روبل. - المدفوعات إلى MHIF.

المجموع: 81840 + 10788 + 74.4 + 18972 = 116.647.4 روبل. - المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين في المنشأة.

على عكس ضريبة الدخل الشخصي ، لا يتم الدفع في FSS من الدخل المستلم موظفولكن المنظمة التي يعمل بها. بعد أن يجري قسم المحاسبة في المنظمة حسابات الرواتب ، تحتاج إلى حساب النسبة المئوية التي ينبغي تحويلها إلى FSS. يتمثل التعقيد في هذا الإجراء في أن مبلغ أقساط التأمين لا يعتمد فقط على مقدار دخل الموظف ، ولكن أيضًا على النسبة المئوية المستخدمة لحساب الأقساط.

كما في الدفع نوع مختلفالضرائب ، يجب دفع الاشتراكات في الوقت المحدد. إذا لم يتم استيفاء هذا المطلب ، فسيخضع صاحب العمل لعقوبات من قبل FSS. بالإضافة إلى الدفع في الوقت المناسب ، يجب على المنظمات استكمال نماذج الإبلاغ بانتظام التي توفر معلومات عن الأموال المدفوعة للصندوق.

الآن معدل FSS هو 2.9٪. ولكن ، بالإضافة إلى التحويل المنتظم لهذا المبلغ ، يتم حساب دخل كل موظف و مساهمة وحدة الاستخبارات الماليةوهي 22٪. يضاف إلى هذه المساهمات الدفعة المنتظمة إلى MHIF. يجب أن يكون المبلغ المحول إليها 5.1٪ من إجمالي دخل الموظف. عند حساب جميع الرسوم ، يتبين أن المنظمة ملزمة بتحويل 30٪ من مبلغ الدخل المدفوع للموظف.

يجب أن يتم تحويل النسبة المئوية المحتسبة من قبل FSS إلى الصندوق ليس من قبل الموظف نفسه ، ولكن من قبل المنظمة التي يعمل بها.

اعتمادًا على الموقف ، سيكون للمبلغ المستحق للصندوق قيمة خاصة.

على سبيل المثال ، في حالة مرض الموظف ، سيعتمد مبلغ الدفع من الصندوق على عاملين: التحويلات السابقة إلى الصندوق من راتب الموظف ، بالإضافة إلى فترة نشاطه في وظيفته الحالية. في الوقت نفسه ، لا يعتمد المبلغ المحول من راتب الموظف إلى الصندوق على تكرار حالات التأمين. مبلغ المبلغ الذي يدفعه الصندوق لاحقًا في حالة المرض وإجازة الأمومة للموظفة لا تعتمد أيضًا.

شاهد أيضًا الفيديو حول التغييرات في التعريفات لأقساط التأمين حتى 2018 بما في ذلك:

شروط سداد الخصومات للصندوق

لتنفيذ إجراءات دفع الاشتراكات المحسوبة على أساس رواتب الموظفين ، يتم تخصيص فترة حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للدفع. المنظمات مطالبة بدفع الاشتراكات كل شهر. وبالتالي ، بناءً على حجم الراتب المستحق للموظف وأمراضه المحتملة ، قد يختلف المبلغ المحول إلى الصندوق قليلاً.

يتم حساب مبلغ الدفع الشهري للاشتراكات من قبل المنظمات على النحو التالي. للحصول على المبلغ الدقيق للاشتراكات التي يجب دفعها عن الشهر الماضي ، يتم استخدام مبلغ الاستحقاقات التي تم استحقاقها من صندوق FSS في الشهر الحالي. من هذا المبلغ ، يتم خصم المساهمات الأحداث المؤمن عليهاالمرتبطة بالأمومة والمرض. وتشمل هذه المساهمات المستحقات التي تتم بالسعر الأساسي ، وكذلك بمعدل مخفض. سيكون المبلغ الناتج مساهمة إجبارية، والتي يجب أن تُدفع للشركة عن الشهر الماضي.

مثال على حساب الخطوة

يتم حساب المبلغ المدفوع من قبل FSS على عدة مراحل:

1. يتم حساب مبلغ الدخل المدفوع للموظفين في المنظمة.
2. يتم إضافة الأموال المادية إلى المبلغ المنفرد المستلم. الأشخاص الذين يقودون نوعًا مؤقتًا من النشاط في المنظمة.
3. من المبلغ المستلم بهذه الطريقة ، يتم طرح مبلغ المزايا التي سبق إصدارها من قبل FSS لموظفي المنظمة.

المبلغ المحول من قبل المنظمة إلى الصندوق ، والمستحق من راتب الموظف عن حادث ، هو 0.2٪ فقط. اعتمادًا على عدد أيام نشاط الموظف ، يخضع مبلغ الراتب والمبلغ المحول للتغيير. المبالغ المحولة شهريا إلى الصندوق يتم تلخيصها لاحقا.

ما هي المساهمات في FSS

تهدف جميع المبالغ المحولة إلى الصندوق من قبل المنظمة إلى الدعم المركز الماليموظفي المنظمة في عدد من المواقف غير المتوقعة. تشمل الحالات التي يحق فيها للموظف الحصول على مساعدة مالية ما يلي:

• العجز المؤقت عن العمل المرتبط بمرض الموظف. تستخدم الأموال التي يدفعها الصندوق لسداد جزء من المبلغ الذي ينفقه الموظف على العلاج.
• يتم تعويض التأهيل اللازم لموظف في مصحة ومؤسسة أخرى جزئيًا من أموال الصندوق.
• عاطلين عن العمل. بالنسبة للأشخاص الذين ليس لديهم عمل رسمي ، يوفر الصندوق دعمًا ماليًا مؤقتًا.
• حمل. في هذه الحالة ، يقدم الصندوق بدلًا خاصًا.
• الولادة والرعاية اللاحقة للطفل. لكامل فترة صندوق المستشفى يوفر دفع خاصفوائد.
• دعم لمرحلة ما قبل المدرسة. هناك تحويل مستمر للأموال من قبل الصندوق لتوفيرها الجزئي.
• نظام التأمين. هناك دائما عيوب ، ويخصص الصندوق مبالغ معينة لإزالتها في نظام التأمين الاجتماعي الحالي.