معدلات ضريبة الدخل الشخصي. معدلات الضرائب ضريبة الدخل الشخصي تغييرات ضريبة الدخل الشخصي في جدول الاتحاد الروسي

الإعفاءات الضريبية للأطفال

تم تقديم بعض التوضيحات حول تعريف مدفوعات الضرائب من الأفراد إلى الأطفال القصر تحت رعاية دافعي الضرائب. وهي تنطبق على الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا، وإذا كانوا يدرسون في جامعة أو مدرسة مهنية، يتم تمديد فترة الاستفادة حتى بلوغهم سن 24 عامًا أو التخرج من مؤسسة تعليمية.

في عام 2017 يتم توفيرها:

ومبالغ هذه الاستقطاعات هي كما يلي:

انتباه! يجب أن نتذكر أن الاستقطاعات المحددة لا تنطبق على أزواج أولياء أمور الأطفال المعوقين.

عند تحديد مبلغ الخصم الضريبي، يؤخذ في الاعتبار إجمالي عدد الأطفال في الأسرة (بما في ذلك الأطفال المتبنون الذين لم يتبنهم الزوج الثاني)، حتى لو بلغوا سن 18 عامًا.

وفي هذه الحالة، يحق لأحد الوالدين تقديم طلب للإعفاء من دفع الضرائب في مكان العمل. ومن ثم يتمتع الوالد الثاني بالحق في زيادة مضاعفة في التخفيضات الضريبية من دخله. وهذا مفيد إذا كانت رواتب الزوجين تختلف بشكل كبير في المبلغ. يحق للوالدين الوحيدين والآباء بالتبني والأوصياء الحصول على زيادة مضاعفة في الخصومات.

وفقا لل

يُسمح بـ "تراكم" الاستقطاعات خلال الفترات التي لم يكن لدافع الضرائب فيها دخل:

• أثناء إجازة الأمومة؛
• خلال فترة الإجازة الوالدية لمدة تصل إلى 3 سنوات؛
• خلال فترة التسجيل الرسمي كعاطل عن العمل.

في نهاية هذه الفترة، يتم تجميع الفوائد المتراكمة على الاستقطاعات وأخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب عند استئناف العمل والحصول على الدخل.

الخصومات الاجتماعية

يتم التخطيط لمزايا ضريبة الدخل هذه للموظفين الذين يقومون بتحسين مهاراتهم/تدريبهم في التخصص على حساب الأموال الشخصية. هُم حجم الحدسيكون 120،000 روبل / سنة.

في عام 2017، يمكن مضاعفة إجمالي الخصومات للتعليم/العلاج من 0100000 إلى 200000 روبل/السنة، ويمكن إضافة خصومات لتعليم الطفل حتى 100000 روبل/السنة.

مقياس الضريبة التقدمية

وإذا تم إقرار مشروع القانون، فإن التغييرات ستؤثر على المواطنين الذين سيتم إعفاؤهم من دفع ضريبة الدخل بنسبة 13% - إذا كان إجماليها الدخل السنويلن يتجاوز 180.000 روبل.

• سيُطلب من أولئك الذين يتراوح دخلهم من 180.000 إلى 2.400.000 روبل سنويًا دفع ضريبة قياسية بنسبة 13٪ على رواتبهم.
• من 2,400,000 إلى 100,000,000 روبل/السنة - 30% من المبلغ الذي يزيد عن 2,400,000 روبل؛
• أكثر من 100.000.000 روبل/السنة – 70% من المبلغ الذي يزيد عن 100.000.000 روبل.

الضرائب على بيع الشقة

ومن أجل مكافحة المضاربات العقارية، من المخطط زيادة الفترة التي سيُطلب من المواطن الذي يشتريها دفع ضريبة قدرها 13٪ من القيمة المساحية.

سيتم إجراء الحساب وفقًا للصيغة:

القيمة المساحية× 0.7 × 13% = معدل الضريبة

ومن الآن فصاعدا، لن تؤخذ التكلفة المحددة في العقد بعين الاعتبار. سيتم تطبيق الفترة الممتدة فقط على الشقق التي تم شراؤها بعد 1 يناير.

لن يتم فرض ضريبة على الشقق التي أصبحت ملكية نتيجة لهبة أو ميراث من الأقارب المباشرين. ويمكن بيعها بعد فترة ملكية مدتها 3 سنوات دون ضرائب.

يُطلب من كل مقيم في ولايتنا قانونًا دفع ضريبة على الأموال المكتسبة (NDFL). وهذا يعني ذلك الجزء أجور(أو أي مصدر دخل آخر) يحول إلى موازنة الدولة ويصل الراتب إلى يد الموظف بعد استقطاعه ضريبة الدخل.

وتعتبر هذه الضريبة مهمة لموازنة الدولة للأسباب التالية:

1. بفضل مساهمات المواطنين العاملين، يتم تجديد الخزانة الروسية بانتظام بالمال.
2. ومع زيادة معدلات الضرائب، تنمو الميزانية تلقائيا.

دافعو الضرائب والأشياء الخاضعة للضرائب

أولئك الذين يتعين عليهم دفع الضرائب في روسيا هم: .

المزيد من التفاصيل:

1. ل سكان الضرائبوهذا لا يشمل جميع المواطنين الذين قدموا إلى بلادنا، بل فقط أولئك الذين كانوا داخل حدودها لمدة 183 يومًا أو أكثر.
2. ل ضريبة غير المقيمينويشمل ذلك مواطني الدول الأخرى الموجودين داخل روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا (في كلا الخيارين، يتم احتساب العام الماضي).

بشكل عام، يتم الاعتراف بالأرباح المادية كأشياء للضرائب.، التي يتلقاها دافعو الضرائب.

يسمى:

• الأجر مقابل عمل الموظف، وينعكس في النموذج مال;
• الاستحقاقات في حالة الإجازة المرضية الرسمية؛
• الأموال المتراكمة في حالة العجز المؤقت؛
• المكافآت المادية الأخرى التي تمكن الشخص من كسبها.

بالنسبة للمقيمين الخاضعين للضريبة، تشمل الأشياء الخاضعة للضريبة الدخلتم تلقيها من مصادر موجودة على أراضي بلدنا ومن مصادر نشاط خارج روسيا.

لغير المقيمينفقط تلك الدخول المستمدة من مصادر في الأراضي التابعة لروسيا.

الرهان في عام 2020

بالنسبة للأشخاص المصنفين، يجب أن يتم حساب الضريبة بالمعدل 13% . يجب أن ينطبق الحساب أيضًا على:

• لجميع مواطني دول مثل بيلاروسيا وقيرغيزستان وكازاخستان وأرمينيا؛
• للاجئين والأفراد المهاجرين.

بالنسبة لغير المقيمين، فإن المعدل هو 30% . إذا أقام شخص غير مقيم ضريبيًا في روسيا لأكثر من 183 يومًا، فلا ينبغي احتساب الضريبة على أساس المعدل 30% ، وبمعدل 13% .

عند المكاسب (اليانصيب بمختلف أنواعها) أو الأرباح من الاستحقاقات العاجلة الودائع المصرفيةيجب استخدام القيمة الضريبية 35% .

ما لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي

وفقًا للمادة 217 من قانون الضرائب الروسي، لا يخضع للضريبة ما يلي:

1. المزايا المدفوعة في حالة البطالة والحمل (والولادة، على التوالي).
2. منحة دراسية.
3. حكم بدفع النفقة بأمر من المحكمة.
4. المساعدة المالية (بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل لمدة سنة واحدة).
5. المدفوعات الاجتماعية.
6. المعاشات التقاعدية.
7. أنواع مختلفة من التعويضات: على سبيل المثال، مدفوعات السفر أو النفقات اليومية.

جدول خصم الضريبة

يمكنك التعرف على ضريبة الدخل الشخصي من هذا الفيديو.

الإعلان وملامح تقديمه

يقدم صاحب العمل إلى مصلحة الضرائبالمعلومات ذات الصلة بموظفيك. ولكن بالإضافة إلى ذلك، يلزم القانون المواطنين الأفراد بتقديم إقرار بشكل مستقل إلى السلطات الضريبية في الحالات التالية:

1. عند تلقي مزايا نقدية من أفراد أو مؤسسات أخرى لا تعمل كوكلاء ضرائب (يمكن تضمين الدخل الناتج عن توفير السكن للإيجار في هذا البند).
2. عند تحقيق الربح من بيع الممتلكات الخاصة بك والتي كانت مملوكة لمدة تقل عن ثلاث سنوات.
3. عند توليد الدخل من مصادر موجودة في الخارج.
4. في الحالات التي حصل فيها المواطن على أرباح لم يعلن عنها وكيل الضرائب ضريبة الدخل.
5. في حالة الفوز (على سبيل المثال، المكاسب من اليانصيب أو اليانصيب أو ماكينة القمار).
6. عند استلام المكافأة المالية من قبل الخلفاء القانونيين لمؤلفي الأعمال الفنية أو العلمية.
7. عند تلقي هدايا من مواطنين آخرين على شكل سيارة أو عقارات أو أسهم أو أسهم أو حصص.
8. في حالة مطالبة المواطن باسترداد (كامل أو جزئي) ضريبة الدخل المدفوعة مسبقًا.
9. في حالة انخراط المواطن في ممارسة خاصة ككاتب عدل.
10. في حالة عمل الفرد كمحامي (مع إنشاء مكتب محاماة).

يتم تحويل الدخل أعلاه إلى مكتب الضرائبفي مكان التسجيل الدائم (في مكان التسجيل المحاسبة الضريبية). الموعد النهائي هو حتى نهاية شهر أبريل من السنة التالية لسنة استلام الدخل.

يحق للمواطن الذي هو دافع الضرائب تقديم إقراره شخصيًا أو من خلال ممثل. ويمكن أيضا أن تستخدم الطريقة الإلكترونيةإرسال إعلان (إن وجد) والبريد العادي.

كيف تعود ولماذا

وينص التشريع الروسي على إمكانية استرداد 13% المدفوعة كضريبة.

هناك عدة حالات يمكن فيها إرجاع جزء من النفقات المتكبدة:

1. الاستحواذ على الممتلكات العقارية.
2. اكتساب.
3. الحصول على التعليم.
4. مصاريف الدفع.
5. النفقات الناشئة عن التبرعات الطوعية لمنظمة خيرية.

تتم المبالغ المستردة بمشاركة وإذن من الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائب. يمكن لأي شخص إصدار مثل هذا الاسترداد في مكان عمله الرئيسي وعن طريق الذهاب إلى مكتب الضرائب نفسه.

إجراء الحساب

في بلادنا هناك ما يسمى مقياس الضريبة المسطحة. وهذا يعني أن معدل الضريبة لا يعتمد على مستوى دخل المواطن وهو نفسه بالنسبة للجميع.

في كثير الدول الحديثةتم إنشاء نوع تدريجي من الضرائب. هذا هو ما المزيد من المالفالمواطن يكسب كلما أعطى لدولته أكثر.

جارٍ حساب مبلغ ضريبة الدخل في روسيا 2020 بالطريقة الآتية:

1. تتم إضافة جميع الإيرادات التي يحصل عليها الموظف (بما في ذلك جميع أنواع المكافآت والحوافز والمستحقات الإضافية للراتب).
2. يتم تحديد مبلغ الاستقطاع (إن وجد).
3. يتم خصم الخصومات من إجمالي الدخل المستلم.
4. خذ الحجم المناسب سعر الفائدةضريبة الدخل (حسب حالة المواطن).
5. يتم حساب مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية الفيدرالية.

وفيما يلي بعض الأمثلة حساب ضريبة الدخل الشخصيلمدة شهر واحد من نشاط العمل للمقيم الضريبي.

من الراتب

في شهر معينحصل المواطن على راتب قدره 50 ألف روبل. للحصول على المزايا الخاصة حصل أيضًا على مكافأة قدرها 9800 روبل.

وبالتالي فإن ضريبة الدخل الشخصي ستكون:

(50000 + 9800) * 13% / 100% = 7774 روبل.

راتب الموظف في شهر الإبلاغبلغت 19700 روبل، نظرًا لوجود طفل صغير في الأسرة، من المفترض أن يتم خصم 1400 روبل من الراتب.

حساب ضريبة الدخل لمثل هذا الموظف:

19.700 – 1400 = 18.300 روبل.

18300 * 13% / 100% = 2379 روبل.

إجراءات حساب مبلغ الضريبة في حالة الإجازة المرضية:

• لنفترض أن الموظف لديه 9 سنوات من الخبرة المقدمة أجازة مرضيةمع التواريخ 4-14 يونيو 2020؛
• بلغ دخل الموظف للفترة 2018-2019 910.000 روبل.

أولاً يتم حساب متوسط ​​الدخل اليومي لهاتين السنتين:

910.000 / 730 = 1246.60 روبل.

بما أن مدة خدمة الموظف تزيد عن 8 سنوات، يتم الدفع بمبلغ 100%:

12466 * 0.13 = 1620.60 روبل.

شروط وتفاصيل الدفع

عندما ينشأ موضوع للضرائب، ينبغي تقديم المساهمات المناسبة في الميزانية في الوقت المناسب.

المواعيد النهائية دفع ضريبة الدخل الشخصيالراتب يعتمد على طريقة دفع المال للموظف:

1. عند الإنتقال إلى بطاقة بلاستيكية- في يوم هذا النقل.
2. عند الدفع بأموال تم استلامها مسبقًا نقدًا من حساب مصرفي - في يوم سحب الأموال.
3. في حالة المدفوعات النقدية من الدخل اليومي لصاحب العمل - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم إصدار الأموال.

تعتمد القيود المفروضة على وقت دفع الضريبة عند دفع أرباح الأسهم على الشكل التنظيمي للمؤسسة التي تم تلقي الدخل منها: أوه- في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الأرباح، و شركة مساهمة عامة/شركة مساهمة عامة/شركة مساهمة عامة– خلال شهر تقويمي واحد من تاريخ تحويل المكافآت المادية للمساهمين.

عندما لا يتم استلام الدخل من خلال وكلاء الضرائب (على سبيل المثال، يفوز الشخص باليانصيب)، يجب على المواطن دفع الضريبة بنفسه.

وفي عام 2020، الموعد النهائي لذلك هو 15 يوليو. الفترة المشمولة بالتقرير في هذه الحالة ستكون 2019.

KBK

وفقًا لقواعد ملء الحقول عند سداد الدفعات للميزانية، يتم الإشارة إليها في الحقل رقم 104 من أوامر الدفع. في عام 2020، لم تتغير قيم BCC فيما يتعلق بدفع الضرائب من قبل أصحاب العمل للموظفين.

فيما يلي أحدث البيانات لعام 2020:

• ضريبة الدخل الشخصي على المكافآت المدفوعة للموظفين: 182 1 01 02010 01 1000 110؛
• العقوبات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي على الأجور: 182 1 01 02010 01 2100 110؛
• العقوبات ضمن الضريبة: 182 1 01 02010 01 3000 110.

الفروق الدقيقة الناشئة

1. لا يمكن تطبيق المزايا الضريبية المستخدمة مع ضريبة الدخل الشخصي على الموظف إلا في بداية السنة التقويمية (إذا تم إرسال الطلب لاحقًا، نفس الشيء).
2. إذا لم يستغل الشخص حقه القانوني في الحصول على المزايا خلال عام، فلا يزال هناك مخرج. في هذه الحالة، قد يكون الموظف مؤهلاً للحصول على استرداد نقدي من خدمة الضرائب (IFTS). للقيام بذلك، سوف تحتاج إلى تزويد السلطات الضريبية بشهادات تتيح لك الفرصة لتلقي المزايا وإعلان الدخل الخاص بك.
3. في الحالات التي يكون فيها للشخص حق قانوني في أكثر من نوع واحد من المزايا الضريبيةوفي الوقت نفسه، يُسمح باستخدام نوع واحد فقط من الأنواع.
4. من غير المقبول جمع عدة خصومات من النوع القياسي (يتم تضمين فوائد الأطفال فقط في الاستثناءات).
5. إذا كان دافع الضرائب في إجازة أو أخذ إجازة مرضية في العمل، فسيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أساس متوسط ​​الراتب الشهري لهذا الموظف.

التغييرات منذ عام 2020

قد يتم معادلة معدل ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين والمقيمين في الاتحاد الروسي اعتبارًا من عام 2020 بنسبة 13٪. أعلن ذلك النائب الأول لرئيس الوزراء ووزير المالية في الاتحاد الروسي أنطون سيلوانوف.

بالإضافة إلى ذلك، تتضمن خطة عمل وزارة المالية للسنوات الثلاث المقبلة تخفيض فترة الإقامة في روسيا للاعتراف بالإقامة الضريبية من 183 إلى 90 يومًا خلال سنة تقويمية واحدة.

وتخطط وزارة المالية للموافقة على مشروع القانون خلال دورة الخريف لعام 2020.

كيفية حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح - في هذا الفيديو.

ومع اقتراب العام المقبل، يبدأ أغلب الروس في طرح مجموعة كاملة من الأسئلة التي تثير اهتمامهم. على سبيل المثال، هل سيتم زيادة ضريبة الدخل، والتي سيكون للروس الحق في خصمها عند بيع العقارات، أو ما هي التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي التي قد تظهر في غضون أسابيع قليلة فقط. لذلك، حان الوقت لمناقشة ما هي ضريبة الدخل في عام 2017 وما إذا كان من المتوقع إجراء أي تعديلات في المستقبل القريب.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي الأساسية

إذا لم يكن أي شخص على علم، فسيتم فرض ضريبة الدخل الشخصي في روسيا ليس فقط على المواطنين العاملين أو رواد الأعمال. تشمل هذه الفئة من "المحظوظين" أيضًا أولئك الذين يتلقون دخلاً من الاستثمارات الخاصة من:

• أوراق قيمة;
• وديعة بنكية؛
• حساب معدني غير شخصي؛
• شهادة الادخار.

اليوم لا يوجد سوى ثلاثة معدلات ضريبة الدخل الشخصي.

1. الضريبة على العمل أو الأنشطة التجارية على أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بغير المقيمين من غير المهاجرين أو اللاجئين – 30%.

2. الضريبة على العمل أو الأنشطة التجارية على أراضي الاتحاد الروسي للمقيمين، وكذلك المهاجرين واللاجئين العاملين في أراضي الدولة - 13%.

3. الضريبة على الجوائز أو المكاسب التي تزيد قيمتها عن مبلغ معين، وكذلك الدخل منها شهادة الادخارأو وديعة بنكية تزيد عن 18.25% سنويًا العملة الوطنيةو 9% في الخارج – 35%.

تجدر الإشارة على الفور إلى أن معدل ضريبة الدخل الأساسي لجميع المنظمات الروسية هو 20٪.

تحديثات 2017

يهتم الكثير من الناس بمسألة ما إذا كانت معدلات ضريبة الدخل أو النظام الضريبي بأكمله في الاتحاد الروسي ستتغير في العام المقبل. ووفقا لخبراء مستقلين، هناك بالفعل توقعات للوضع فيما يتعلق بالموضوع المعلن.

في الوضع الحالي لروسيا (تخفيض جزء كبير من نفقات الخزانة واستمرار الأزمة)، يبدو لحكومة البلاد أنه من السهل جدًا تصحيح الوضع الحالي مع نقص التمويل عن طريق زيادة الدعم المالي. معدل ضريبة الدخل الشخصي. وبطبيعة الحال، فإن هذه الخطوة ستجعل من الممكن تجديد الميزانية الفارغة بشكل كبير، سواء على المستوى الفيدرالي أو الإقليمي. ولكن في هذه الحالة، ماذا يجب أن يفعل أولئك الذين ستُتهم منهم، بالمعنى الدقيق للكلمة،؟ دعونا معرفة ذلك.

قبل أن تشعر بالذعر وتحاول الفرار من روسيا، عليك أن تلاحظ الجوانب السلبية لزيادة ضرائب الدخل.

1. رفض قوة شرائيةالسكان، الأمر الذي لن يكون له تأثير إيجابي كبير عليهم الحالة العامةاقتصاد.

2. سوف يجد دافعو الضرائب اليوم أنفسهم فجأة على عتبة الفقر، ولن يعودوا قادرين على تزويد المسؤولين بالرشوة التي يحتاجون إليها.

3. زيادة عدد الأشخاص الذين يريدون التوقف عن التعامل مع الضرائب ويبذلون قصارى جهدهم للتهرب منها. على وجه الخصوص، سيحدث هذا من خلال تلقي الأجور في مظروف.

ونتيجة لهذا فقد يتبين أن قائمة مثل هذه العواقب "المرغوبة" سوف تصبح بمثابة محبس لا يمنح الساسة الفرصة لتحقيق أهدافهم المقصودة. على أية حال، من المؤكد أن التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي لن تدخل حيز التنفيذ قبل انتخابات عام 2018. وفقًا للخبراء، لا يمكن للروس قبول الزيادة في معدل الضريبة الحالي بهدوء إلا إذا تحسنت جودة الخدمات الاجتماعية بشكل كبير، واستأنفت السلطات الإبلاغ عن إنفاق الأموال لدافعي الضرائب وخفضت كميات كبيرةنفقات غير فعالة من الخزانة.

ضريبة الكماليات والنظام التقدمي الحالي

كم مرة أراد مسؤولو مجلس الدوما فرض ضريبة الرفاهية سيئة السمعة، والتي من شأنها أن تساعد الخزانة الروسية في الواقع على تجديد حصة كبيرة من التمويل؟ ولكن لسبب ما فشل في العثور على الدعم اللازم بين الأغلبية البرلمانية. وفي حال فوز الأحزاب الحالية في الانتخابات المقبلة، فمن غير المتوقع حدوث تغييرات عالمية في هذا الصدد في المستقبل القريب. والمعارضة الحالية، إذا فازت، قد تنسى أيضاً الوعود التي طال أمدها.

هناك نقطة أخرى تتطلب المناقشة وهي إمكانية إدخال نظام ضريبي تصاعدي للأفراد في روسيا. وبحسب الحكومة، فإن هذا القرار سيساعد في كشف ومعاقبة المخالفين المستمرين للقانون. صحيح، وفقا لمعارضي النظام المعلن، فقد تم تشغيله بالفعل في الاتحاد الروسي من قبل - من عام 1992 حتى نهاية القرن الماضي. لكن الانتقال من هذا النوع من الضرائب إلى النظام الثابت في عام 2000 كان على وجه التحديد بسبب التهرب من ضريبة الدخل الشخصي. إذن ما الفائدة من العودة إلى هذا الأسلوب الناقص في هذا الوقت؟ هذا سخيف! على الأرجح، ولهذا السبب، فإن السلطات الروسية لن تتخذ مثل هذه الخطوة الغريبة.

الضرائب والممتلكات والخصومات الاجتماعية: من يجب أن يتوقع وماذا؟

ولا يمكن تحقيق تخفيض العبء الضريبي في العام المقبل إلا بمساعدة الخصومات، التي تشكل في بعض الأحيان جزءا كبيرا الالتزامات الضريبية. ولكن كيف سيكون شكلها في عام 2017 إذا قررت السلطات الامتناع عن التغييرات الموصوفة؟

بادئ ذي بدء، تجدر الإشارة إلى أن توافر الاستقطاعات من الدخل يتم ملاحظته بنسبة 13٪ إذا كان الدافع قادرًا على توثيق نفقات كبيرة للاحتياجات الاجتماعية: التأمين على الحياة أو العلاج أو الأعمال الخيرية أو التعليم أو مساهمات التقاعد الإضافية. ثم يتبين أن إجمالي مبلغ الدخل الذي تقوم عليه الاستقطاعات لا يتجاوز 120 ألف روبل.

يحق للأفراد الحصول على خصومات عقارية عند بيع شقة أو عقارات أخرى تكون ملكية مباشرة للشخص الذي يتم بيعه لمدة 3 سنوات على الأقل. تؤخذ نفس النقطة في الاعتبار عند شراء أو بناء المساكن في روسيا.

ومن المثير للاهتمام أنه عند التبرع بالعقار، يكون مستوى الضريبة يساوي 13٪ من سعره المساحي، والذي يجب على المتلقي دفعه. ولكن يمكن إعفاؤه من هذه الضريبة إذا كانت هدية من أحد أقربائه.

مستوى الخصم القياسي

ستبدو بعض مجموعات الخصومات للعام المقبل بهذا الشكل.

1. الطفل حسب ضريبة الدخل الشخصي: 1400 روبل شهرياً للطفل الأول، و1400 روبل للثاني، و3 آلاف روبل للطفل الثالث وكل طفل لاحق. إذا كان لدى الطفل والد واحد فقط، فيمكنك الاعتماد على خصم مزدوج.

2. نيديتسكي: المعوقون في الحرب الوطنية العظمى والمشاركين في تصفية حادث تشيرنوبيل - 3 آلاف روبل شهرياً.

3. نيديتسكي: أبطال روسيا والاتحاد السوفييتي والمشاركين في الحرب العالمية الثانية، وكذلك المعاقين من المجموعتين الأولى والثانية - 500 روبل شهريًا.

4. إذا كان هناك العديد من الخصومات القياسية، فيجب عليك توفير كلا الخيارين للحصول على ما لا يقل عن 3 آلاف روبل شهريا.

أخبار عن إمكانيات التغيير دخل الدخلواعتبارًا من يناير من العام المقبل، سيوفرون فرصة لدراسة مزاج نواب مجلس الدوما بمزيد من التفصيل من أجل فهم سلسلة أفكارهم قبل بدء الحملة الانتخابية.

التغييرات الحالية في ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 يتم النظر في إجراء تقديم الاستقطاعات القياسية للأطفال، بما في ذلك مقدار الاستقطاعات حسب فئة الموظفين وعتبة الدخل. يتم عرض التغييرات في قواعد معالجة الخصومات الاجتماعية المؤهلة. معدلات النطاق التدريجي للضرائب على دخل المواطنين من حيث ضريبة الدخل الشخصي، التي ناقشها مجلس الدوما في الاتحاد الروسي (مشروع القانون رقم 1148107-6)، محددة بالتفصيل. تم إدراج النماذج والمواعيد النهائية لتقديم التقارير للكيانات القانونية ورجال الأعمال فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي - 2-NDFL، 6-NDFL، 3-NDFL، 4-NDFL، بالإضافة إلى رموز جديدة لإعلان الدخل والخصومات.

ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017: ما هي التغييرات المخطط لها وما هي التغييرات التي ستدخل حيز التنفيذ بالتأكيد. كيفية حساب ودفع الضريبة بشكل صحيح للمواطنين الروس والأجانب مع مراعاة الخصومات المطلوبة حسب فئة الفرد؟ ماذا يعني إدخال المقياس التدريجي؟ دعونا نفحص بالتفصيل التعديلات التشريعية الحالية.

كما كان من قبل، يقدم صاحب العمل الخصومات القياسية عند حساب الضريبة للموظف في حالة الطفل الأخير. هذه الميزة متاحة للمواطنين الذين يعولهم أطفال قاصرون تقل أعمارهم عن 18 عامًا، وفي حالة التعليم بدوام كامل - حتى 24 عامًا. على وجه الخصوص، الخصم القياسي في إلزاميمتاح:

1. الآباء، بما في ذلك غير المتزوجين رسميًا، ولكنهم يدفعون مبالغ النفقة، وكذلك المتبنون.
2. للآباء بالتبني.
3. الأمناء.
4. الأزواج، بما في ذلك الوالدين بالتبني.
5. إلى أولياء الأمور.

ملحوظة! لا يحق لأزواج الأمناء أو الأوصياء الحصول على أنواع قياسية من الخصومات، ولا يتم التخطيط لتغييرات في ضريبة الدخل الشخصي اعتبارًا من عام 2017 في إجراءات التقديم.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي القانون. 218 تمت الموافقة على فئات فرعية من استقطاعات "الأطفال":

• 1400 فرك. - مقدم للطفل الأول/الثاني.
• 3000 فرك. - مقدم للأبناء الثالث/ اللاحق.
• 6000 فرك. – يظهر للأطفال المعوقين. إمكانية التسجيل للأوصياء والآباء/الأزواج بالتبني والأوصياء منذ عام 2016؛ للأطفال المعوقين من المجموعة الأولى/الثانية الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا والملتحقين بالتعليم بدوام كامل.
• 12000 فرك. – للأطفال المعوقين دون سن الرشد. متاحة للوالدين وأزواجهم، بما في ذلك الآباء بالتبني.

عند تحديد عدد الأطفال، لا بد من مراعاة الجميع، بما في ذلك المتبنون وغير المتبنين والأكبر سناً، حتى لو لم يعد لهم الحق في الخصومات. تم تأكيد هذا الموقف من خلال رسائل من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية (رقم 03-04-05/8-1014 بتاريخ 8 ديسمبر 2011، ED-4-3/781@ بتاريخ 23 يناير 2012) ويضمن التحديد الصحيح للضرائب. يتم تحديد مبالغ الخصم المزدوج رسميًا لفئات معينة من الموظفين:

1. الآباء الوحيدون، وكذلك مقدمو الرعاية، والآباء بالتبني، والأوصياء.
2. الأشخاص الذين قدموا بيانًا مكتوبًا برفض الزوج الثاني استخدام الخصم القياسي لعملهم.

منذ عام 2017، يتم تقديم خصومات الأطفال لضريبة الدخل الشخصي سنويًا للموظفين ضمن الحدود حد اقصيمبلغ الدخل 350.000 روبل. ابتداء من الشهر الذي تم فيه تجاوز المبلغ المحدد، لا يؤخذ في الاعتبار الخصم القياسي. تنطبق هذه القاعدة أيضًا عندما يحصل الوالد على منفعة مزدوجة فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪. لتأكيد مقدار الأرباح المستلمة من أصحاب العمل السابقين، ستحتاج إلى شهادة 2-NDFL: تتم مناقشة التغييرات لعام 2017 بالتفصيل أدناه.

ملحوظة! إذا كان متوفرا في السنة المحاسبيةفترات مؤقتة غير مدفوعة الأجر، على سبيل المثال، إجازة على نفقتك الخاصة، إجازة أمومة، يُسمح بـ "تراكم" الخصومات. وهذا هو، قم بجمع مبلغها للأشهر غير الدخل، وعند دفع الأجر للموظف، تأخذ في الاعتبار المبلغ الإجمالي في عملية حساب الضريبة. خطابات وزارة المالية وهيئة الضرائب الاتحادية رقم 03-04-06/53186 بتاريخ 22 أكتوبر. 2014، BS-19-11/112 بتاريخ 29 مايو 2015

الاستقطاعات الاجتماعية: تغييرات 2017

معلومات جديدة بشأن ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 تنتظر الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالخصومات الاجتماعية التي تقدمها المنظمات لموظفيها أثناء التدريب. عند دفع تكاليف التدريب المتقدم بأموال شخصية، يحق للفرد كتابة طلب للحصول على خصم في مكان العمل. الحد الأقصى للمبلغ يقتصر على 120.000 روبل لكل فترة الفاتورة- سنة. يتم تنظيم الابتكار التشريعي من خلال القانون. 219 NK وهي الفرعية. 6 البند 1. لا يتم تضمينها عند حساب مقدار الخصومات الخيرية، وكذلك العلاج الباهظ الثمن وتعليم الأطفال.

مهم! يدرس مجلس الدوما حاليًا مشروعًا لزيادة الحد الأقصى لقيمة الحد الأقصى للخصومات الاجتماعية: ما يصل إلى 200000 روبل في المجموع - للعلاج و/أو التعليم؛ ما يصل إلى 100000 روبل – لتعليم طفل / أطفال.

تم تقديم مشروع قانون مهم رقم 1148107-6 إلى مجلس الدوما في الاتحاد الروسي للنظر فيه. الموضوع: معدلات ضريبة الدخل الشخصي التقدمية لأغراض إعادة التوزيع العبء الضريبيعلى المواطنين. وماذا ينتظرنا إذا تم اعتماده؟ إذا دعمت الحكومة الروسية خطط المطورين، فسيتم فرض الضرائب ودفعها فقط على الدخل الذي يزيد عن 180 ألف روبل. في هذه الأثناء، يتم إجراء الحسابات بنسبة 13٪ السابقة، بغض النظر عن مقدار إجمالي الدخل.

ضريبة الدخل في عام 2017: ما هي التغييرات التي ستحدث مع تطبيق المعدلات التصاعدية:

• سيتم منح الإعفاء الكامل من ضريبة الدخل الشخصي للمواطنين الذين لا تتجاوز أرباحهم السنوية 180 ألف روبل، أي 15000 روبل شهريًا.
• سيدفع المواطنون الذين يبلغ إجمالي دخلهم السنوي أكثر من 180 ألف روبل، ولكن ليس أكثر من 2400000 روبل، ضريبة الدخل الشخصي بالمعدل الحالي البالغ 13٪ في عام 2016. مقاس الدخل الشهريفي هذه الحالة يصل إلى 15000-200000 روبل.
• المواطنون الذين يبلغ إجمالي دخلهم السنوي أكثر من 2400000 روبل، ولكن ليس أكثر من 100000000 روبل، سيدفعون ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪.
• سيدفع المواطنون الذين يبلغ إجمالي دخلهم السنوي أكثر من 100 مليون روبل ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 70٪.

جدول المعدلات التصاعدية لعام 2017:

2-NDFL في عام 2017: ما الذي يتغير

لا يُتوقع حدوث تغييرات خاصة في شهادة 2-NDFL في عام 2017. في العام المقبل، سيكون النموذج القديم مع حقل "التوقيع" المُضاف حديثًا ساري المفعول. يعكس هذا القسم بيانات الاستقطاع الضريبي الكامل (الرمز "1") أو الجزئي (الرمز "2") لفترة الإبلاغ. بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام القيمة لضبط المعلومات عند تغيير السمة المقيمة/غير المقيمة. لم تخضع حقول النموذج المتبقية لأية تغييرات. تظل متطلبات نموذج الإبلاغ كما هي - إذا تجاوز عدد المؤسسة 25 شخصًا، فمن الضروري تقديم تقرير إلى في شكل إلكتروني.

ملحوظة! التطبيق العملي للكود "2" ممكن في حالات: مكافأة الموظفين بهدايا تتجاوز قيمتها 4000 روبل؛ دفع الأجور العينية؛ تغيير حالة الموظف من مقيم إلى غير مقيم وغيرها من الحالات.

يطلب القانون من وكلاء الضرائب تقديم شهادات في النموذج 2-NDFL المواعيد النهائية. بالنسبة للنماذج ذات السمة "1"، فإن الموعد النهائي لتقديم المعلومات لعام 2016 هو 3 أبريل. 2017; بالنسبة للنماذج ذات السمة "2"، فإن الموعد النهائي لتقديم المعلومات لعام 2016 هو 1 مارس. 2017 المستندات المطلوبة لكل منهما إلى فرد، تلقي الدخل، بشكل منفصل. وتخطط الحكومة لتغيير تركيبة رموز ملء قسمي "الدخل" و"الخصومات" من الشهادة. القيم الدقيقة قيد التطوير حاليًا ومن المتوقع لاحقًا. من المعروف بالفعل ظهور الرموز التالية:

• من حيث المكافآت على أساس الأداء – 2002.
• من حيث المكافآت المدفوعة من صافي الربح, – 2003.
• فيما يتعلق بالخصومات الاجتماعية لأغراض تقييم مستقلمستوى تأهيل الموظفين - 329.
• ومن حيث الخصومات للأطفال – من 126 إلى 133.

مهم! في عملية تصفية/إعادة تنظيم المؤسسة، يتم تقديم تقارير 2-NDFL في عام 2017 مع تغييرات في المواعيد النهائية المحددة أعلاه، أي من بداية فترة الفاتورة حتى لحظة إعادة التنظيم/التصفية، شاملة (المادة 55 فقرة). 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تقارير ضريبة الدخل الشخصية في عام 2017: ما الذي يتغير؟

من الضروري إنشاء وتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية في العام المقبل وفقًا للقواعد القديمة. يعتمد تكوين التقارير على حالة العمل. الكيانات القانونيةيجب تقديم شهادات النموذج 2-NDFL وتقارير النموذج 6-NDFL. رواد الأعمال على OSNO ( النظام العامالضرائب) الإعلان عن الدخل عن طريق تقديم 3-NDFL و4-NDFL.

نقاط الإبلاغ الهامة:

• 2-NDFL - يتم تجميعها سنويًا بناءً على معلومات حول مبالغ المكافآت المدفوعة من حيث الدخل الخاضع للضريبة، وكذلك مبالغ الاستقطاعات المستحقة والضرائب المستقطعة/المدفوعة.
• 6-NDFL - يتم تجميعها بشكل ربع سنوي بناءً على إجمالي مبالغ الدخل المستحق/المدفوع من قبل صاحب العمل. ينطبق الالتزام بتقديم هذا النموذج أيضًا على رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين معينين. الموعد النهائي للتقديم هو اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة التقرير.
• 3-NDFL - تم تجميعها بناءً على نتائج السنة المشمولة بالتقرير من حيث مبالغ الدخل المستلمة. الموعد النهائي للتقديم هو 30 أبريل. السنة التالية للسنة المحاسبية.
• 4-NDFL - تم تجميعها على الدخل الأول من حيث مبالغ الإيرادات المتوقعة لأصحاب المشاريع الفردية والممارسين في القطاع الخاص. تم إلغاء التسليم السنوي من قبل وزارة المالية في كتابها رقم 03-04-07-01/47 بتاريخ 1 أبريل. 2008

ملحوظة! يتم أيضًا تقديم الإعلان 3-NDFL عند تسجيل الخصومات الاجتماعية والممتلكات أو عند تلقي دخل ذي طبيعة مختلفة لا علاقة له بالنشاط التجاري الرئيسي.

الأساس والأساس القانوني لضريبة الدخل الشخصي

ضريبة الدخل الشخصي (مختصرة بضريبة الدخل الشخصي)- هذه ضريبة تؤثر على الجميع، لأننا جميعا أفراد. اسمها الأقدم والأكثر شيوعًا والمألوف هو "ضريبة الدخل". كلا هذين الاسمين معبران: فهما يحتويان على معنيين رئيسيين للضريبة:

1. يتم فرض هذه الضريبة على الدخل
2. تنطبق هذه الضريبة على الأفراد.

الأفراد في هذه الحالة هم مواطنون روسيا وأجانب، بالغون وأطفال، رجال ونساء، أي الجميع على الإطلاق. الشيء الرئيسي هو أنه إذا كان للفرد دخل، فيجب أن يخضع للضريبة.

الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مخصص لضريبة الدخل الشخصي. يتضمن الإطار القانوني لضريبة الدخل الشخصي أيضًا القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 N 251-FZ، والقانون الاتحادي بتاريخ 25 نوفمبر 2009 N 281-FZ، والقانون الاتحادي بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، والقانون الاتحادي بتاريخ 29 ديسمبر 2012 N 279-FZ ، أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N ММV-7-11/485@ وبالطبع رسائل توضيحية من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية من الاتحاد الروسي.

دافعي ضريبة الدخل الشخصي

يتم الاعتراف بفئتين من الأفراد كدافعي ضريبة الدخل الشخصي:

1. الأفراد هم سكان الضرائب في الاتحاد الروسي.
2. الأفراد هم غير المقيمين الذين يتلقون دخلاً في الاتحاد الروسي.

من هم المقيمين الضريبيين وغير المقيمين؟

المقيمون الضريبيون هم الأفراد الموجودون فعليًا في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا. لا تنقطع هذه الفترة في حالات السفر خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير الأجل (أقل من ستة أشهر)، وكذلك لأداء العمل أو الواجبات الأخرى المتعلقة بأداء العمل أو تقديم الخدمات في الحقول الهيدروكربونية البحرية.

غير المقيمين هم، على التوالي، الأشخاص الذين يقيمون في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا متتاليًا. يمكن أن يكون هؤلاء أجانب يأتون للعمل المؤقت، وتبادل الطلاب، وحتى المواطنين الروس الذين يعيشون في بلد آخر لأكثر من 6 أشهر في السنة.

مهم!

إن وجود أو عدم وجود الجنسية الروسية في حد ذاته ليس عاملاً يلعب دورًا حاسمًا في تحديد وضع المقيم الضريبي. المهم هنا هو البقاء في روسيا لمدة 183 يومًا أو أقل.

هناك استثناءان:

تنص الفقرة 3 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه، بغض النظر عن الوقت الفعلي الذي يقضيه في روسيا، يتم الاعتراف بالأفراد العسكريين الروس الذين يخدمون في الخارج، وكذلك موظفي سلطات الدولة والحكومات المحلية المرسلين للعمل خارج البلاد. كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

موضوع ضريبة الدخل الشخصي

موضوع الضرائبيتم التعرف على دخل الأفراد:

• المقيمين الضريبيين - من مصادر في الاتحاد الروسي والخارج؛
• ضريبة غير المقيمين - من مصادر في الاتحاد الروسي.

دعونا نذكرك أنه يتم الاعتراف بدخل الفرد فائدة اقتصاديةنقدًا أو عينًا (هذا منصوص عليه في المادة 41 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بهذه المنفعة الاقتصادية كدخل عندما تستوفي ثلاثة شروط:

• يجب أن يتم استلامها نقدًا أو ممتلكات أخرى؛
• ويمكن تقدير حجمها.
• يمكن تحديده وفقًا لقواعد الفصل. 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أنواع الدخل الخاضع للضريبة الواردة من مصادر في الاتحاد الروسي والخارج:

• الأرباح والفوائد؛
• مدفوعات التأمين؛
• الدخل الناتج عن استخدام حق المؤلف والحقوق الأخرى ذات الصلة؛
• الدخل من الإيجار أو الاستخدام الآخر للممتلكات؛
• الدخل من بيع العقارات والأسهم والأوراق المالية والأسهم في رؤوس الأموال المصرح بهاوحقوق المطالبة والممتلكات الأخرى المملوكة للفرد؛
• المكافآت مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى، أو العمل المنجز أو الخدمة المقدمة، أو أداء بعض الإجراءات، بالإضافة إلى مكافآت أعضاء مجلس الإدارة والمدفوعات التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة المنظمة؛
• المعاشات التقاعدية والمنح الدراسية وغيرها من المدفوعات المماثلة؛
• الدخل من استخدام أي عربة، وكذلك الغرامات والعقوبات المتلقاة بسبب توقفهم عن العمل؛
• الإيرادات الأخرى الواردة من الأنشطة في الاتحاد الروسي وخارجه.

أنواع الدخل الخاضع للضريبة المستلمة على أراضي الاتحاد الروسي:

• المكافآت والمدفوعات الأخرى مقابل أداء واجبات العمل التي يتلقاها أفراد طاقم السفن التي تبحر تحت علم دولة الاتحاد الروسي؛
• الدخل الناتج عن استخدام خطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء ووسائل الاتصال الأخرى، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر؛
• المدفوعات لخلفاء الأشخاص المؤمن عليهم المتوفين.

بعض الدخل معفى ضريبة الدخل الشخصي- قائمتهم موضحة في المادتين 215 و 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. اقرأ المزيد عن الدخل المعفي من ضريبة الدخل الشخصي أدناه.

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي التعبير النقدي عن دخل دافعي الضرائب. عند تحديد القاعدة الضريبيةيتم أخذ جميع الإيرادات المستلمة نقدًا وعينًا في الاعتبار وكذلك في النموذج فائدة مادية. لا تؤدي الأنواع المختلفة من خصومات الدخل، بما في ذلك تلك التي يتم اتخاذها بقرار من المحكمة، إلى تقليل القاعدة الضريبية.

يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من الدخل، والتي يتم تحديد معدلات مختلفة لها.

بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13%، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل، مخفضة بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة. 218-221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا كان دخل المكلف أقل من الاستقطاعات يكون الوعاء الضريبي صفراً.

يتم تحديد القاعدة الضريبية دائمًا بالروبل. الدخل (المصروفات المقبولة للخصم)، معبرا عنها في عملة أجنبية، يتم تحويلها إلى روبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المشار إليه (تاريخ النفقات الفعلية).

معلومات حول تفاصيل تحديد الوعاء الضريبي وفقا أنواع مختلفةالدخل يحتوي على الفن. 211-215 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• إذا تم استلام الدخل عينيًا، فإننا نطبق المادة 211 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يعتبر الدخل العيني بمثابة سلع وممتلكات وخدمات متلقاة - كل ما يتلقاه الفرد "عينيًا" وليس نقدًا. من المهم أن يحصل الفرد على الدخل العيني فقط من منظمة أو رجل أعمال فردي (إذا تم تلقي الدخل "العيني" من فرد آخر - وليس رجل أعمال فردي، فإن هذا الدخل لا يخضع للضريبة).
• يمكن أن ينشأ الدخل في شكل فوائد مادية عند توفير الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمان)، عند شراء الأوراق المالية، وكذلك عند شراء السلع (العمل، الخدمات) العقود المدنيةللأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعتمدون على دافعي الضرائب. يتم تنظيم هذه القضايا بموجب المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
• تمت مناقشة تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية لعقود التأمين في المادة 213 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
• ميزات دفع ضريبة الدخل الشخصية على الدخل من المشاركة في رأس المالفي المنظمة - في المادة 214 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
• تمت مناقشة دخول معينة للمواطنين الأجانب والضرائب المفروضة عليهم في المادة 215 من القانون.

معدلات الضرائب

معدل الضريبة العامة هو 13%.وينطبق ذلك على معظم دخل المقيم الضريبي. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، الأجور، والمكافآت بموجب العقود المدنية، والدخل من بيع الممتلكات، فضلا عن الإيرادات الأخرى التي لم يتم تحديدها في الفقرات. 2-5 المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هناك عدد من الحالات التي يخضع فيها دخل الشخص غير المقيم في الاتحاد الروسي للضريبة أيضًا لمعدل 13٪:

• دخل العمال الأجانب - المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا.
• دخل الأجانب الذين يعملون لدى الأفراد على أساس براءة الاختراع.
• دخل المشاركين في برنامج الدولة للمساعدة في إعادة التوطين الطوعي للمواطنين الذين يعيشون في الخارج في الاتحاد الروسي، وكذلك أفراد أسرهم الذين انتقلوا معًا للحصول على الإقامة الدائمة في روسيا.
• دخل المواطنين الأجانبأو الأشخاص عديمي الجنسية المعترف بهم كلاجئين أو منحوا حق اللجوء المؤقت في أراضي الاتحاد الروسي.
• الدخل من أنشطة العمل لأفراد طاقم السفن التي تبحر تحت علم دولة الاتحاد الروسي.

بالنسبة لأنواع معينة من الدخل، يتم توفير معدلات ضريبية خاصة - 9، 15، 30 و 35٪.

تطبق الضريبة بنسبة 9% في الحالات التالية:

• عند تلقي الفائدة على السندات مع تغطية الرهن العقاري، الصادرة قبل 1 يناير 2007؛
• عند استلام الدخل من قبل المؤسسين إدارة الثقةتغطية الرهن العقاري. ويجب أن يكون هذا الدخل مستمدًا من شراء شهادات المشاركة في الرهن العقاري الصادرة عن مدير الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007.

تطبق الضريبة بمعدل 15% على:

• الأرباح المستلمة من المنظمات الروسية من قبل أفراد ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

تنطبق الضرائب بمعدل 30٪ على:

• جميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد غير المقيمين الخاضعين للضريبة، باستثناء الدخل الذي يتم تحديد معدلات خاصة له بمبلغ 13% و15%؛
• الدخل من الأوراق المالية المصدرة المنظمات الروسية، والتي يتم تسجيل الحقوق الخاصة بها في حساب الأوراق المالية لصاحب اسمي أجنبي، وحساب الأوراق المالية لصاحب ترخيص أجنبي و (أو) حساب الأوراق المالية لبرامج الإيداع المدفوعة للأشخاص الذين لم يتم تقديم معلوماتهم إلى وكيل الضرائب.

تنطبق الضرائب بمعدل 35٪ على:

• الدخل من قيمة أي مكاسب وجوائز تم الحصول عليها نتيجة للمسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات (يتم دفع الضريبة على قيمة الجائزة التي تزيد عن 4000 روبل)؛
• دخل الفوائد على الودائع المصرفية، من حيث تجاوزها مبلغ الفائدة المحسوبة:
  • بالنسبة للودائع بالروبل - على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي بنسبة 5٪؛
  • للودائع بالعملة الأجنبية - على أساس 9% سنويًا؛
• الدخل في شكل فوائد مادية مستلمة من المدخرات على الفوائد على الأموال المقترضة (الائتمانية) التي تزيد عن المبالغ المحددة في البند 2 من الفن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• الدخل في شكل رسوم مقابل استخدام الجمعية التعاونية الاستهلاكية الائتمانية للأموال التي يساهم بها المساهمين؛
• فوائد استخدام التعاونية الاستهلاكية الائتمانية الزراعية للأموال المجمعة من المساهمين في شكل قروض.

الدخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي

بعض الدخل معفى من ضريبة الدخل الشخصي. هُم قائمة شاملةالمنصوص عليه في المادتين 215 و 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم استكمال المادة 2017 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ببند جديد. لم تعد ضريبة الدخل الشخصي تُفرض على تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف. يتم توفير التغييرات القانون الاتحاديبتاريخ 07/03/2016 رقم 251-ف.

الى الذين تحرروا من ضريبة الدخل الشخصية، على وجه الخصوص، وتشمل:

1. إعانات الدولة، باستثناء إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض)، والمدفوعات والتعويضات الأخرى؛
2. إعانات البطالة، وإعانات الأمومة؛
3. معاشات الدولة ومعاشات العمل والمزايا الاجتماعية؛
4. مدفوعات التعويضات التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي وقرارات الحكومات المحلية (ضمن حدود معينة)؛
5. المدفوعات المدفوعة للمتطوعين في إطار العقود المدنية، التي يكون موضوعها الأداء المجاني للعمل، وتوفير الخدمات، لتعويض نفقاتهم المرتبطة بتنفيذ هذه العقود - للإيجار السكن، والنقل، والغذاء، وما إلى ذلك؛
6. مكافآت على مساعدة المتبرعين (للدم المتبرع به، والحليب، وما إلى ذلك)؛
7. النفقة؛
8. المنح (المساعدة المجانية) لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفن في الاتحاد الروسي، المقدمة من المنظمات الدولية أو الأجنبية أو الروسية المحددة في قوائم حكومة الاتحاد الروسي؛
9. جوائز دولية أو أجنبية أو روسية للإنجازات المتميزة في مجال العلوم والتكنولوجيا والتعليم والثقافة والأدب والفن والإعلام:
   • وفقًا للقائمة المعتمدة من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02/06/2001 رقم 89 ؛
   • وفقًا للقوائم المعتمدة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
10. المدفوعات لمرة واحدة (بما في ذلك في النموذج مساعدة مالية)، تم تنفيذها:
    • فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى؛
    • أصحاب العمل لأفراد عائلة الموظف المتوفى أو السابق الذي تقاعد، أو للموظف، الموظف السابق الذي تقاعد، فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد أسرته؛
    • في شكل عنوان مساعدة اجتماعيةللمواطنين ذوي الدخل المنخفض والضعفاء اجتماعيا من الميزانيات و أموال خارج الميزانيةفي إطار البرامج الحكومية؛
    • ضحايا الهجمات الإرهابية في الاتحاد الروسي، وكذلك أفراد عائلات القتلى نتيجة الهجمات الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي (بغض النظر عن مصدر الدفع)؛
    • أصحاب العمل للموظفين (الآباء والأمهات بالتبني والأوصياء) ويدفعون عند ولادة (تبني) طفل خلال السنة الأولى بمبلغ لا يزيد عن 50 ألف روبل. لكل طفل.
11. مكافآت للمساعدة في تحديد وقمع وحل الهجمات الإرهابية (تدفع من الميزانيات الفيدرالية والإقليمية)؛
12. مبالغ المدفوعات في شكل مساعدة خيرية نقدية وعينية مقدمة من المنظمات الخيرية الروسية والأجنبية المسجلة حسب الأصول (التي تم تقديمها في يناير 2012)؛
13. مبالغ التعويض الكامل أو الجزئي عن تكلفة المصحة وقسائم المنتجع للموظفين بما في ذلك المتقاعدين بسبب الإعاقة أو الشيخوخة وأفراد أسرهم والمعاقين الذين لا يعملون في هذه المنظمة وكذلك الأطفال دون سن 16 عامًا فى عمر؛
14. المنح الدراسية؛
15. - مبالغ المكافآت بالعملة الأجنبية التي يحصل عليها المكلفون من الممولين ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية وكالات الحكومةأو المنظمات التي أرسلتهم للعمل في الخارج - ضمن الأعراف المعمول بها؛
16. دخل أسر الفلاحين (الزراعية) من إنتاج وبيع وتصنيع المنتجات الزراعية خلال السنوات الخمس الأولى من تاريخ التسجيل؛
17. الدخل المتأتي من بيع الفواكه البرية والتوت والمكسرات والفطر وغيرها من موارد الغابات الصالحة للأكل التي يحصدها الأفراد، فضلا عن موارد الغابات غير الخشبية لتلبية احتياجاتهم الخاصة؛
18. دخل أفراد العشيرة والمجتمعات العائلية (باستثناء الأجور موظفين) من الحرف التقليدية لشعوب الشمال الصغيرة؛
19. الدخل من بيع الفراء ولحوم الحيوانات البرية وغيرها من المنتجات التي يتم الحصول عليها من صيد الهواة ورياضة الصيد؛
20. الدخل الذي يتلقاه الأفراد من بيع المنازل السكنية أو الشقق أو الغرف أو الأكواخ أو منازل الحدائق أو قطع ارضوالأسهم في العقار المحدد، وكذلك الممتلكات الأخرى التي كانت مملوكة لدافع الضريبة لمدة لا تقل عن 3 سنوات؛
21. الدخل من ميراث الأفراد (باستثناء المكافآت المدفوعة لورثة مؤلفي الأعمال العلمية والأدبية والفنية، وكذلك الاكتشافات والاختراعات والتصاميم الصناعية)؛
22. الدخل النقدي والعيني المحصل من الأفراد عن طريق التبرع، ويستثنى من ذلك حالات التبرع بالعقارات أو المركبات أو الأسهم أو الحصص أو الحصص.

    الدخل المستلم كهدية معفى من الضرائب إذا كان المتبرع والمتبرع به من أفراد الأسرة و/أو الأقارب المقربين وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال المتبنين والأجداد والأحفاد، إخوة وأخوات كاملين ونصف (لهما أب أو أم مشتركة) ؛

23. الدخل المستلم من الشركات المساهمةأو منظمات أخرى؛
24. جوائز للرياضيين الذين حصلوا على الألعاب الأولمبية والبارالمبية والألعاب الأولمبية للصم، وأولمبياد الشطرنج العالمي، وبطولات وكؤوس العالم، وأوروبا، وروسيا؛
25. - مبالغ الرسوم الدراسية للمكلفين للتعليم العام الأساسي والإضافي والتعليم المهني برامج تعليميةوتدريبه المهني وإعادة تدريبه في المؤسسات التعليمية الروسية؛
26. الدفع للأشخاص ذوي الإعاقة من قبل المنظمات أو أصحاب المشاريع الفرديةشراء الوسائل التقنية للوقاية من الإعاقة، ووسائل إعادة التأهيل، فضلاً عن دفع تكاليف شراء وصيانة الكلاب المرشدة للمعاقين؛
27. مكافآت التحويل إلى أملاك الدولةالكنوز.
28. الفوائد على التزامات الخزانة والسندات والأوراق المالية الأخرى لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية؛
29. الدخل الذي يتلقاه من المنظمات غير الربحية من قبل الأيتام والأطفال المحرومين من رعاية الوالدين والأطفال الذين هم أفراد أسر لا يتجاوز دخل كل فرد منها أجر المعيشة, أنشئت بموجب القوانينالكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
30. تكلفة الهدايا والجوائز في المسابقات والمسابقات بقرار من السلطات، والمساعدة المالية ودفع ثمن الأدوية من قبل أصحاب العمل، والمكاسب في المسابقات الإعلانية، ومبلغ المساعدة المالية المقدمة للأشخاص ذوي الإعاقة من قبل المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة وغيرها في حدود 4000 روبل.

للحصول على قائمة كاملة بالدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي، راجع المادتان 215 و 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

التخفيضات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي

ويمكن تخفيض دخل الأفراد الخاضعين لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%. وهذا ما يسمى "الخصم الضريبي". جوهرها هو تقليل القاعدة الضريبية للنفقات التي تكبدتها والمنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا يمكن تطبيق الخصومات على الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات 9، 15، 30، 35٪.

لتطبيق خصم ضريبي، يجب أن يكون لديك الدخل الخاضع للضريبة. ولذلك، لا يمكن تطبيق الخصومات من قبل الأفراد (بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية) المعفيين من دفع ضريبة الدخل الشخصي. يشمل هؤلاء الأفراد على وجه الخصوص:

• المتقاعدون والمعوقون الذين ليس لديهم مصدر دخل آخر غير المعاشات التقاعدية الحكومية؛
• غير موظف؛
• الأشخاص الذين يتلقون إعانات رعاية الطفل؛
• أصحاب المشاريع الفردية الذين يتلقون دخلاً من الأنشطة التي تنطبق عليها قواعد خاصة الأنظمة الضريبية- الضريبة الزراعية الموحدة والنظام الضريبي المبسط وUTII.

معيار التخفيضات الضريبيةتم تقديمة الفئات الفرديةالأفراد ولديهم حجم ثابتلكل فئة من "المستفيدين". الخصومات القياسيةولا تعتمد على وجود أي مصاريف ويتم تطبيقها شهرياً.

أنواع التخفيضات الضريبية القياسية:

1. الخصومات لدافعي الضرائب.

   يتم توفير حد أقصى للخصم قدره 3000 روبل لكل شهر من الفترة الضريبية، على وجه الخصوص، إلى:

   • "ضحايا تشيرنوبيل"
   • المعاقين في الحرب الوطنية العظمى,
   • الأفراد العسكريون المعاقون الذين أصبحوا معوقين في المجموعات الأولى والثانية والثالثة بسبب الجروح أو الكدمات أو التشويه التي أصيبوا بها أثناء الدفاع عن اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، الاتحاد الروسيوالفئات الأخرى من الأشخاص (انظر البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

   500 روبل عن كل شهر من الفترة الضريبية لما يلي:

   • أبطال اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والاتحاد الروسي، الحائزين على وسام المجد؛
   • المشاركون في الحرب العالمية الثانية، والناجون من الحصار، وسجناء معسكرات الاعتقال؛
   • المعوقون منذ الطفولة، المعوقون من المجموعتين الأولى والثانية؛
   • الأشخاص المتأثرون بالإشعاع نتيجة للحوادث والاختبارات في المنشآت النووية العسكرية والمدنية؛
   • الجهات المانحة لنخاع العظام.
   • آباء وأزواج المسؤولين العسكريين أو الحكوميين المتوفين، والجنود الأمميين، وما إلى ذلك. وفقاً للمادة 218 من قانون الضرائب؛
   • المواطنون الذين أدوا واجبًا دوليًا في بلدان أخرى، وشاركوا أيضًا في الأعمال العدائية على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لقرارات السلطات الحكومية.
2. الخصومات للطفل (الأطفال).

   يتم توفير خصم ضريبي عن كل شهر من الفترة الضريبية لأحد الوالدين، أو زوج الوالد، أو الوالد بالتبني، أو الوصي، أو الوصي، أو الوالد بالتبني، أو زوج الوالد بالتبني الذي يعيل الطفل، بالمبالغ التالية اعتبارًا من 1 يناير 2012 :

   • 1400 روبل - للطفل الأول؛
   • 1400 روبل - للطفل الثاني؛
   • 3000 روبل - للطفل الثالث وكل طفل لاحق؛

   يعتمد مقدار الاستقطاع للطفل المعاق على من يقدم له:

   • يمكن للوالد أو الوالد بالتبني أو الزوجة أو زوج أحد الوالدين الحصول على 12000
   • الوالد بالتبني، الوصي، الوصي، الزوجة أو الزوج للوالد بالتبني - 6000

يتم خصم الضرائب لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا، وكذلك لكل طالب بدوام كامل، وطالب دراسات عليا، ومقيم، ومتدرب، وطالب، ومتدرب تحت سن 24 عامًا.

يتم تقديم الخصم الضريبي بمبلغ مضاعف للوالد الوحيد (الوالد بالتبني)، الوالد بالتبني، الوصي، الوصي. ويتوقف تقديم الخصم الضريبي المحدد للوالد الوحيد اعتبارا من الشهر التالي لشهر زواجه.

يتم تقديم الخصم الضريبي للوالدين، وزوج أحد الوالدين، والآباء بالتبني، والأوصياء، والأوصياء، والآباء بالتبني، وزوج الوالد بالتبني على أساس طلباتهم المكتوبة والوثائق التي تؤكد الحق في خصم الضرائب.

يسري الخصم الضريبي للأطفال حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل دافعي الضرائب، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (السنة التقويمية)، 350 ألف روبل. واعتباراً من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد هذا المبلغ، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي على هذا الأساس.

مهم!

يُسمح لدافعي الضرائب المؤهلين للحصول على أكثر من خصم قياسي بالحد الأقصى من الخصومات المطبقة.

يتم توفير التخفيضات الضريبية الاجتماعية في الحالات التي يتحمل فيها دافع الضرائب ما يسمى ب الإنفاق الاجتماعي- المتعلقة بالأعمال الخيرية والتدريب والعلاج، فضلاً عن توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية وتأمين المعاشات التقاعدية الطوعي.

تم تقديمه في 1 يناير 2017 الخصم الاجتماعيللأفراد الذين دفعوا مقابل تقييم مستقل لمؤهلاتهم، منذ دخول قانون التقييم المستقل لمؤهلاتهم حيز التنفيذ في عام 2017. ولتشجيع المشاركة في التقييم، تم تقديم إعفاءات ضريبية. لذلك، إذا دفع الفرد مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته، فيمكنه الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي (البند 6، البند 1، المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

يمكنك تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي بالمبالغ التالية:

1. المبالغ التي يحولها المكلف على شكل تبرعات: خيرية، ذات توجهات اجتماعية وغيرها منظمات غير ربحية، بما في ذلك تكوين (تجديد) رأس المال المستهدف. وكذلك المنظمات الدينية لتنفيذ الأنشطة القانونية، ولكن ليس أكثر من 25% من الدخل المستلم خلال الفترة الضريبية؛
2. نفقات التعليم بدوام كامل (تعليم أخ أو أخت) في المؤسسات المرخصة من قبل الدولة - بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة، ولكن ليس أكثر من 120.000 روبل سنويًا. نفقات تعليم الأطفال - بمقدار النفقات الفعلية المتكبدة لهذا التعليم، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل في المبلغ الإجمالي لكلا الوالدين (الوصي أو الوصي).

   لا ينطبق خصم الضريبة الاجتماعية إذا تم دفع نفقات التعليم من رأس مال الأمومة (الأسرة).

3. قسط الخدمات الطبيةوالأدوية وفقًا للقوائم المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 19 مارس 2001 رقم 201، مع مراعاة مبالغ أقساط التأمين المدفوعة طوعًا (بما في ذلك نفقات علاج أطفالهم دون سن 18 عامًا والأزواج) والآباء والأمهات والأطفال المتبنين الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا) - مقدار النفقات الفعلية المتكبدة، ولكن ليس أكثر من 120.000 روبل سنويًا. بواسطة أنواع باهظة الثمنالعلاج وفقا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي، يتم قبول الخصم بمبلغ النفقات الفعلية إذا تم العلاج في المؤسسات الطبيةالحصول على التراخيص المناسبة، وكذلك عند تقديم المستندات الداعمة.
4. المبالغ المدفوعة في الفترة الضريبية اشتراكات التقاعدبموجب اتفاقيات غير حكومية توفير المعاشات التقاعديةوأقساط التأمين بموجب العقود الطوعية تأمين التقاعدبمبلغ النفقات الفعلية، ولكن ليس أكثر من 120.000 روبل سنويا.
5. - مبلغ اشتراكات التأمين الإضافية التي يدفعها دافع الضريبة خلال الفترة الضريبية للجزء الممول من معاش العمل بمقدار النفقات المتكبدة، على ألا تزيد عن 120.000 سنوياً.
6. - مبالغ النفقات الفعلية للخضوع لتقييم مؤهل مستقل. في هذه الحالة القيمة هذا الخصموالخصومات المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 2 - 5 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء النفقات المحددة لتعليم أطفال دافعي الضرائب ونفقات العلاج الباهظة الثمن) يجب ألا تتجاوز في المجموع 120 ألف روبل . في السنة. فرصة عبر وكيل الضرائبلا يمكن الحصول على خصم من المبلغ المدفوع مقابل الخضوع لتقييم مستقل لمؤهلاتك. وهذا يعني أنه ينبغي الإعلان عن ذلك في إقرار ضريبة الدخل الشخصي.

من فضلك إنتبه!

ويمكن أيضًا الحصول على خصم للعلاج مقابل نفقات الخدمات التي يقدمها رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة طبية على أساس الترخيص.

يتم تطبيق التخفيضات الضريبية على الممتلكات في ثلاث حالات:

1. عند بيع الممتلكات، حصة في رأس المال المصرح به للمنظمة أو عند التنازل عن الحقوق بموجب اتفاقية المشاركة في البناء المشترك. وفي حالة بيع العقارات، يتم تخفيض وعاء الضريبة بمقدار الدخل الناتج من بيع المنازل السكنية أو الشقق أو الغرف أو الأكواخ أو بيوت الحدائق أو قطع الأراضي والأسهم في العقارات المذكورة المملوكة للمكلف بمبلغ أقل أكثر من 3 (وإذا تم شراء العقار مسبقًا ولم يتم استلامه عن طريق الميراث أو اتفاقية الهبة من الأقارب أو خصخصته - 5) سنوات، لا تتجاوز القيمة 1،000،000 روبل (إجمالي).

   في حالة بيع ممتلكات أخرى (باستثناء الأوراق المالية) مملوكة أيضًا لمدة تقل عن 3 سنوات، يتم خصم مبلغ لا يتجاوز 250000 روبل. ما هي هذه "الملكية الأخرى"؟ قانون الضرائبلا يحدد. ولكن عادةً ما يتم تطبيق هذا الخصم عندما يتعلق الأمر بالسيارات والجراجات واللوحات وما إلى ذلك.

2. أثناء بناء أو شراء المساكن أو الأراضي، وكذلك عند سداد الفوائد على القروض المستخدمة لهذه الأغراض. في هذه الحالة، يتم توفير خصم ضريبي على مقدار النفقات المتكبدة فعليًا للبناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو المشاركة فيها على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك الاستحواذ على الأرض قطع أراضي للبناء الفردي أو التي تم بناؤها بالفعل المباني السكنية(الأسهم فيها). لكن المبلغ الإجمالي للخصم لا يمكن أن يتجاوز 2000000 روبل. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للخصم لسداد الفائدة على القروض (الاعتمادات) 3000000 روبل.

   منذ عام 2014، يحق لدافعي الضرائب الذين طالبوا بخصم أقل من الحد الأقصى للمبلغ الممكن استخدام الرصيد لاحقًا عند شراء أو بناء المساكن. وهذا تغيير رئيسي تم إدخاله منذ عام 2014. بفضله، يمكنك الآن استخدام خصم العقار لشراء (بناء) السكن أكثر من مرة (سابقًا، كانت هذه الفرصة تعطى مرة واحدة فقط، بغض النظر عن المبلغ الإجمالي للخصم).

   لا تنطبق هذه القاعدة على الخصومات لسداد الفوائد على القروض والقروض.

3. عند شراء عقار من دافعي الضرائب لتلبية احتياجات الدولة أو البلدية.

   يحق لدافع الضرائب تخفيض دخله عن طريق خصم الملكية بالمبلغ مبالغ الاسترداديحصل عليه في حالة الاستيلاء على قطعة أرض (عقارات أخرى موجودة عليها) لاحتياجات الدولة أو البلدية. وفي هذه الحالة يمكن استلام قيمة الاسترداد نقداً وعيناً.

يتم تحديد قائمة النفقات الفعلية عند الحصول على خصم الممتلكات في الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تكاليف تطوير التصميم و تقدير الوثائق، اتصال، إكمال، تشطيب المنزل أو الشقة أو الغرفة المشتراة.

بدلاً من خصم الممتلكات، يمكنك تقليل مقدار الدخل بمقدار النفقات المتكبدة فعلياً والموثقة، باستثناء بيع الأوراق المالية.

عند بيع حصة في رأس المال المصرح به، يحق لدافع الضريبة تخفيض مبلغ الدخل بمقدار المبلغ الذي تكبده بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة باستلام هذا الدخل.

يمكن الحصول على خصم عقاري من مصلحة الضرائب، وأيضا، دون انتظار نهاية الفترة الضريبية، من وكيل الضرائب (صاحب العمل). الخيار لك.

ويجب توثيق حق الخصم. يجب أن تكون المستندات مصحوبة بطلب كتابي للحصول على خصم ويتم استكمالها بالطريقة المحددة. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الضريبي لخصم الممتلكات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 ديسمبر 2009 N MM-7-3/714@.

ولا يمنح الخصم مرة أخرى ولا ينطبق عليه إلى الأطراف ذات العلاقةالمدرجة في الفن. 105.1 من قانون الضرائب، وفي حالات دفع النفقات من قبل أصحاب العمل. إذا لم يتم استخدام الخصم بالكامل، يتم ترحيل الرصيد إلى فترات لاحقة حتى يتم استخدامه بالكامل.

التخفيضات الضريبية المهنية هي الخصومات المتعلقة النشاط المهنيدافعي الضرائب. وهذه هي النفقات الموثقة المرتبطة مباشرة بالنشاط:

• رواد الأعمال الأفراد والأشخاص العاملين في القطاع الخاص (كتاب العدل والمحامون وما إلى ذلك)؛
• دافعو الضرائب بموجب العقود المدنية لأداء العمل (تقديم الخدمات)؛
• دافعي الضرائب لإنشاء أعمال العلوم والأدب والفن ومؤلفي الاكتشافات والاختراعات.

يتم تحديد تركيبة النفقات المقبولة للخصم من قبل دافعي الضرائب هؤلاء بشكل مستقل بالطريقة المحددة في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة الدخل".

وإذا كان من الممكن توثيق النفقات، فيتم تقديم الاستقطاع بمقدار النفقات الفعلية المتكبدة والتي ترتبط مباشرة باستخراج الدخل.

وإذا تعذر توثيق هذه النفقات فيقبل خصمها بالمبالغ التالية:

ملحوظات:

1. يقوم رواد الأعمال الأفراد بإجراء خصم ضريبي احترافي بنسبة 20٪ من إجمالي الدخل إذا لم يتمكنوا من توثيق نفقاتهم؛
2. تتم ممارسة الحق في التخفيضات الضريبية المهنية من خلال تقديم طلب كتابي إلى الوكيل الضريبي، وفي حالة غيابه، من خلال تقديم المستندات الداعمة بالتزامن مع الإقرار الضريبي.

تم تقديم التخفيضات الضريبية على الاستثمار في 1 يناير 2015. تم تخصيص المادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لهم، والتي تسمى "التخفيضات الضريبية على الاستثمار".

يمكن تقديم هذه الخصومات:

1. في كمية إيجابية النتيجة الماليةما يحصل عليه المكلف خلال الفترة الضريبية من بيع (استرداد) الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة والتي كانت مملوكة للممول لأكثر من ثلاث سنوات. وهي الأوراق المالية التالية:
   • الأوراق المالية المقبولة للتداول من قبل منظم تجاري روسي في سوق الأوراق المالية، بما في ذلك البورصة؛
   • الوحدات الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشتركة المفتوحة صناديق الاستثمار، تدار من قبل شركات الإدارة الروسية.
2. مقدار الأموال التي ساهم بها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية في حساب الاستثمار الفردي؛
3. في مقدار الدخل المستلم من المعاملات التي يتم حسابها في حساب استثمار فردي.

ميزات الحكم خصومات الاستثماريتم تعريفها في الفقرات 2، 3، 4 من الفن. 219.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

التقارير الضريبية (الشهادة 6-NDFL)

أمر صادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N MMV-7-11/450@ النموذج المعتمد 6-NDFL، وإجراءات ملؤه، بالإضافة إلى تنسيق تقديم الحساب في شكل إلكتروني. يعكس الحساب معلومات عامة ليس لكل موظف على حدة، ولكن لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من صاحب العمل: مقدار الدخل المستحق والمدفوع لهم، والاستقطاعات المقدمة لهم، ومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة، بالإضافة إلى البيانات الأخرى التي يتم احتسابها اللازمة لتحديد مقدار ضريبة الدخل الشخصي.

يجب تقديم المعلومات في نموذج إلكتروني، إذا حصل 25 شخصًا أو أكثر على دخل من المنظمة خلال العام.

إذا كانت المنظمة توظف أقل من 25 شخصًا، فسيكون الورق كافيًا.

إعداد التقارير الضريبية (الشهادة 2-NDFL)

في نهاية العام، يجب على منظمة وكيل الضرائب ملء وتقديم شهادة دخل الفرد لهذا العام وتقديمها إلى مكتب الضرائب (نموذج 2-NDFL).

يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 1 أبريل 2017 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أن التاريخ يقع يوم السبت، فقد تم نقل الموعد النهائي إلى الاثنين 3 أبريل.

تم وضع نموذج شهادة 2-NDFL وقواعد ملئها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N MMВ-7-11/485@

تمت الموافقة على إجراءات تقديم المعلومات إلى السلطات الضريبية في النموذج 2-NDFL بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMВ-7-3/576@.

من فضلك إنتبه!

2-يجب تقديم شهادات NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:

• إذا تلقى 25 شخصًا أو أكثر دخلاً من المنظمة خلال العام - في شكل إلكتروني؛
• إذا حصل أقل من 25 شخصًا خلال العام على دخل من المنظمة - إلكترونيًا أو ورقيًا (حسب اختيار وكيل الضرائب).

إعلان 3-NDFL

يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي (في النموذج 3-NDFL) من قبل الأفراد إذا كانوا قد حصلوا على دخل لم يدفع أحد ضريبة لهم.

يمكن أن يكون هذا: الدخل من بيع الممتلكات، والدخل من الخارج، والمكاسب، والهدايا، وما إلى ذلك.

يتم تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة - شخصيًا أو من خلال ممثل أو عن طريق البريد.

إذا قمت بتقديم الإقرار إلى المفتشية شخصيًا، فستحتاج إليه في نسختين. وعلى النسخة الثانية، تضع هيئة التفتيش علامة القبول تشير إلى تاريخ القبول وتعيدها إلى دافعي الضرائب الأفراد.

إذا قمت بتقديم إقرار من خلال ممثل، فسوف يحتاج إلى توكيل موثق.

إذا قمت بإرسال الإعلان عن طريق البريد، فأنت بحاجة إلى القيام بذلك في رسالة قيمة مع جرد للمحتويات. ويكون تاريخ تقديم الإقرار في هذه الحالة هو تاريخ إرسال الخطاب.

يجب دفع مبلغ الضريبة المشار إليه في إعلان 3-NDFL في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للسنة التي تم فيها استلام الدخل.

هناك غرامة لمخالفة الموعد النهائي لتقديم الإقرار. ويعادل عن كل شهر تأخير خمسة بالمائة من مبلغ الضريبة التي لم يتم سدادها خلال المدة التي يحددها القانون.

لا يمكن أن تكون الغرامة أكثر من 30٪ من المبلغ وأقل من 1000 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي: ما الجديد في عام 2017؟

• لا يتم تحميل ضريبة الدخل الشخصي على تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف. منذ عام 2017، دخل قانون التقييم المستقل للمؤهلات حيز التنفيذ. ولتشجيع المشاركة في التقييم، تم تقديم إعفاءات ضريبية. أحدها هو أن رسوم التقييم المستقل لمؤهلات الموظف لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• تم تقديم خصم اجتماعي للأفراد الذين دفعوا مقابل تقييم مستقل لمؤهلاتهم. إذا دفع الفرد مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته، فيمكنه الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي (البند 6، البند 1، المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويساوي مبلغ الاستقطاع مبلغ النفقات الفعلية للخضوع لتقييم مستقل للمؤهلات. في الوقت نفسه، المبلغ الإجمالي لهذا والخصومات الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء نفقات تعليم أطفال دافعي الضرائب ونفقات العلاج الباهظ الثمن) في المجموع يجب ألا يتجاوز 120 ألف روبل. في السنة. لا توجد إمكانية للحصول على خصم من خلال وكيل الضرائب للمبلغ المدفوع مقابل الخضوع لتقييم مستقل لمؤهلاتك. وهذا يعني أنه يجب على الفرد أن يعلن بشكل مستقل عن خصم في إقرار ضريبة الدخل الشخصي.

التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

يرجى الملاحظة!

عند سداد المتأخرات على جميع الضرائب، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستتغير قواعد حساب الغرامات. إذا كان هناك تأخير طويل، فسيتعين عليك الدفع كميات كبيرةالعقوبات - ينطبق هذا على المتأخرات الناشئة بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات المنصوص عليها للمنظمات في البند 4 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تأخر السداد، اعتبارًا من التاريخ المحدد، لأكثر من 30 يومًا، فيجب احتساب الغرامة على النحو التالي:

• على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ويكون صالحًا في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم التقويمي الثلاثين (ضمنًا) لهذا التأخير؛
• على أساس 1/150 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، المناسب للفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين للتأخير.

إذا كان التأخير 30 يومًا تقويميًا أو أقل، فسيدفع الكيان القانوني غرامة على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.

إذا تم سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017، فإن عدد أيام التأخير لا يهم؛ وفي أي حال سيكون المعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي. دعنا نذكرك أنه منذ عام 2016 أصبح معدل إعادة التمويل مساوياً للسعر الرئيسي.