إجراء تدقيق البيانات المالية. منهجية تدقيق مصداقية البيانات المحاسبية (المالية) للمؤسسة. ما هي المنظمات التي لها الحق في تدقيق البيانات المالية للمؤسسة

إيلينا تيتوفا ،

خبير خدمة الاستشارات القانونية GARANT عضو الغرفة مستشاري الضرائب

قبل إرسال البيانات المحاسبية (المالية) السنوية ، يجب على المنظمة التحقق من اكتمال وصحة استكمالها. في هذه المرحلة الأخيرة من الفحص ، لا تزال هناك فرصة لتحديد التناقضات المحتملة وإزالة الأخطاء المكتشفة في الوقت المناسب. يمكن إنشاء إجراء اختبار التقارير من قبل المنظمة نفسها.

معايير التحقق:

1. الامتثال المتطلبات العامةفي البيانات المحاسبية (المالية) ، المنشأة بموجب القانونرقم 402-FZ و PBU 4/99.

2. اكتمال المعلومات في التقارير.

الشيكات لجميع الاستمارات القوائم الماليةالمنشأة بموجب القانون.

انتباه خاصمطلوب إعطاء تلك السطور في التقارير التي تم فيها وضع الشرطات بطريقة آلية. في هذه الحالة ، يجب عليك التأكد من أن المنظمة لم تنفذ بالفعل معاملات أدت إلى مثل هذه المؤشرات "المشطوبة".

3. موثوقية التقارير.

معلومات خاطئةفي التقارير يمكن أن يؤدي إلى عواقب وخيمة. وفي الوقت نفسه ، لم يتم تعريف مفهوم الموثوقية من قبل القانون. من وجهة نظر التدقيق ، يُفهم هذا المفهوم على أنه درجة من دقة البيانات المحاسبية التي تتيح للمستخدمين استخلاص استنتاجات صحيحة حول نتائج أنشطة الكيانات الاقتصادية على أساسها واتخاذ القرارات بناءً على هذه الاستنتاجات.

تتضمن مهام التحقق ما يلي:

- التحقق من صحة البيانات المالية (ملء جميع التفاصيل اللازمة ، وجود توقيع رئيس المنظمة أو شخص آخر تم نقل هذه الصلاحيات إليه على أساس توكيل رسمي) ؛

- التحقق من إمكانية مقارنة مؤشرات فترات التقارير السابقة ، الواردة في الأعمدة "اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014" ، "اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013" ، مع بيانات التقارير الخاصة بالسنوات السابقة. ستعني الاختلافات أن الكيان قد صحح أخطاء من السنوات السابقة أو غير سياسته المحاسبية. ولكن في هذه الحالة ، يجب أن ينعكس الاختلاف في القسم 2 من بيان التغييرات في رأس المال ؛

- التحقق من امتثال المؤشرات لجميع أشكال البيانات المالية ؛

- التحقق من مطابقة المؤشرات في المحاسبة إقرار ضريبي.

الترابط بين مؤشرات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية

في بعض الحالات ، يمكن التحقق من صحة تكوين البيانات المحاسبية من خلال مقارنتها مع المؤشرات عائدات الضرائب.

على سبيل المثال ، يمكن تسوية إقرار ضريبة الدخل ليس فقط مع بيان الدخل وبيان الدخل مالولكن أيضًا مع التوازن.

ستتيح طريقة التحقق هذه تحديد التناقضات في الوقت المناسب بين المؤشرات الفردية للتقارير الضريبية والمحاسبية ، وإجراء التصحيحات اللازمة (إذا تم التعرف على هذه التناقضات على أنها خاطئة) ، والتي ستلغي في المستقبل الحاجة إلى تفسيرات مع مكتب الضرائبوالحاجة إلى تقديم إعلانات منقحة.

وتقوم السلطات الضريبية أيضا بمطابقة مؤشرات الإبلاغ.

لهذا ، هناك نسب تحكم خاصة ، والتي كانت حتى وقت قريب معلومات خدمة مصنفة. في الوقت الحالي ، تمت إزالة ختم "لوحة الجسيمات الأجنبية" ويمكن لجميع دافعي الضرائب استخدام النسب. يتم إرسال نسب التحكم المحدثة لخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا عن طريق رسائل مفتوحة ويتم نشرها على موقعها الرسمي (FTS of Russia بتاريخ 23 مارس 2015 رقم GD-4-3 / 4550 @).

إذا تم العثور على تباينات بين المؤشرات الفردية للإقرارات الضريبية وبيانات نماذج الإبلاغ ، فقد تطلب مصلحة الضرائب تفسيرات لأسباب هذه التناقضات (TC RF). في الوقت نفسه ، في بعض الحالات ، قد تصبح هذه التناقضات أساسًا للتعمق التدقيق المكتبيأو لتضمين المنظمة في قائمة المتقدمين ل فحص ميداني(FTS of Russia بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AS-4-2 / ​​12722 @).

لكي يتمكن مستخدمو نظام GARANT من التحقق بشكل منهجي ومتسق من البيانات قبل إرسالها ، أعد خبراء شركة Garant جداول لربط المؤشرات - وهي مساعدة جيدة في المرحلة النهائية من الفحص.

يمكن إيجاد جداول الربط في المواد التالية "موسوعة الحلول". المحاسبة وإعداد التقارير ":

الترابط بين مؤشرات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ؛

ربط مؤشرات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

ربط مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية ؛

ربط مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التغيرات في حقوق الملكية ؛

ربط مؤشرات الميزانية والشرح بالميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

ربط مؤشرات بيان النتائج المالية وبيان التغيرات في حقوق الملكية.

للعثور على هذه المواد في نظام GARANT ، أدخل في سطر البحث الأساسي: ارتباط المؤشرات.

هناك شركات ملزمة ببساطة بمعرفة كيفية إجراء تدقيق البيانات المالية. ضع في اعتبارك ما هو ، من ومتى يجب إجراء مثل هذا التدقيق في المؤسسة.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةلكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

نحدد الوثائق التنظيمية الرئيسية التي تحكم هذا السؤالوتحليل المعلومات الأساسية التي قد تكون مفيدة لك.

التدقيق هو مفهوم يتعين على العديد من المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التعامل معه عمليًا ، خاصةً عندما يتعلق الأمر بالبيانات المالية.

ولكن من الصعب على الوافدين الجدد إلى الأعمال تحديد إلى أين يذهبون ، وما الذي يخضع للتحقق وما هي الإجراءات التي ينبغي أن يقوم بها المدققون. دعونا نفكر في كل هذه الأسئلة بالتفصيل.

معلومات مطلوبة

عند إجراء المحاسبة وإعداد البيانات المالية ، قد يكون من الضروري القيام بذلك مراجعةمثل هذه المعلومة. ما هو جوهر هذا المفهوم؟

ما تحتاج إلى معرفته

نظام البيانات المهم هو نظام المحاسبة وإعداد التقارير المالية. يوفر معلومات حول النشاط الاقتصاديشركات.

إعداد التقارير عبارة عن مجموعة من السجلات المحاسبية يمكنك من خلالها تتبع الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.

هذا نظام من الجداول يعكس معلومات موجزة تسمح لك بالتقييم الوضع الماليشركة وأدائها.

وظائف التقارير المحاسبية:

الإبلاغ مطلوب مرة أو مرتين في السنة. يمكن معرفة ما إذا كانت المعلومات الواردة في التقرير موثوقة أثناء التدقيق.

ما هو الغرض من التحقق؟

نسرد الأهداف الرئيسية:

الهدف الأكثر أهمية هو التقييم الموضوعي لموثوقية ودقة انعكاس الأصول والخصوم والنتائج المالية.

يمكن استكمال الهدف الرئيسي من خلال تحديد احتياطي للاستخدام الأفضل ، يتم تحديده مع العملاء الموارد الماليةإلخ.

عند فحص التقارير ، يلخص المدقق نتائج جميع الإجراءات التي تم الحصول عليها في كل مرحلة من مراحل الرقابة.

الغرض من مثل هذا الحدث هو تقييم الأثر التراكمي لما تم تحديده و الأخطاء المحتملةللتقارير بشكل عام.

الأسس القانونية

هناك عدة مستويات من تنظيم التدقيق.

بشأن أنشطة المراجعين ، والتي وافق عليها مجلس الدوما في 24 ديسمبر 2008	يتم تحديد مكان وأهداف وغايات إجراءات التدقيق في نظام الاقتصاد
المعايير الفيدرالية لمراجعي الحسابات (كما تم تعديلها في 25 أغسطس 2006)	تم تحديد عدد من القضايا العامة لتنظيم عمل المراجعين ، والتي تعد إلزامية لكل كائن
معايير التشريع الروسي التي تم تطويرها وفقًا للقوانين الفيدرالية في مجال ترخيص أنشطة المراجعين	يؤسسون الأحكام العامةتنظيم عمل شركات التدقيق والمراجع الفردي
قواعد الجمعية المهنية المعتمدة	قضايا محددة منظمة لأنشطة المراجعين

يتم عمل المدققين وفقا للقانون الاتحادي الذي اعتمدته الحكومة الاتحاد الروسي 7 أغسطس 2001 رقم 119.

تدقيق البيانات المالية للشركة

مراحل مراقبة التقارير المحاسبية:

من يتم تنفيذه؟

تتولى هيئات المراجعة تنفيذ إجراءات المراجعة (الفقرة 2 من المادة 7 قانون اتحادي № 119).

هؤلاء المدققون الذين لديهم الوضع رجل أعمال فردي، ليس لديك الحق في إصدار رأي تدقيق على أنواع التدقيق الإلزامية.

يتم إعطاء تعريف شركة التدقيق. إنهم يفهمون الأعمال التي تجري تدقيقًا وتوفر مجموعة من خدمات التدقيق ذات الصلة.

يمكن إنشاء مثل هذه الشركة بأي شكل تنظيمي وقانوني ، باستثناء شركة مساهمة.

في السابق ، كان يحق لشركة التدقيق تقديم الخدمات فقط بعد حصولها على التصريح المناسب (الترخيص).

على هذه اللحظةتم التنازل عن هذا الالتزام. يكفي أن تكون عضوًا في إحدى شركات التدقيق الذاتي التنظيم.

إذا تم إجراء التحقق من قبل فرد ، فيجب أن يكون لديه شهادة تصديق وحالة عضو في SOA.

يمكن لجميع الشركات البدء في أنشطة المدقق بعد التسجيل في سجل شركات التدقيق والمراجعين. يجب أن تتكون من 5 أشخاص على الأقل.

يجب أن يحمل نصف الأفراد الجنسية الروسية ويقيمون بشكل دائم في البلاد. إذا كان رئيس الشركة أجنبياً ، فإن الرقم المواطنين الروسيجب أن تكون 75٪.

ترتيب السلوك

عند إجراء إجراءات المراجعة ، من الضروري الالتزام بمتطلبات هيئة الرقابة المالية. يتم فحص البيانات لمدة عامين على الأقل - التقارير والسنة السابقة.

وهذا يعني أن التزام المراجع هو التحقق من إمكانية مقارنة المعلومات المقدمة في البيانات المالية القابلة للمقارنة للفترة السابقة.

من الضروري المقارنة مع القوائم الماليةللفترات الحالية ولا تعتبر جزءًا من البيانات المالية للفترات الحالية.

يتعرف المدققون على المعلومات اللازمة لتحديد التناقضات المحتملة مع بيانات الخطة المالية المدققة.

إذا تم العثور على مثل هذه التناقضات ، فيجب تحديد المستند الذي يتم إجراء التعديلات فيه.

إذا كانت هناك أخطاء كبيرة في البيانات ، فمن الجدير التحدث عنها مع رئيس الشركة المدققة من أجل تحديد جميع الفروق الدقيقة وفهم الحقائق بشكل أفضل.

إذا كانت الشركة غير راغبة في إزالة التشوهات ، يتم إخطار ممثلي المالك بوثيقة مناسبة.

بعد التدقيق ، يتم تجميع الجداول مع الانحرافات لجميع أشكال البيانات المالية ويتم تقديم التوصيات الخاصة بالتعديلات.

لا يحق للمراجع إجراء إدخالات بشكل مستقل في وثائق المؤسسة. إذا تم تصحيح الخطأ بشكل غير صحيح أو لم يتم تصحيحه على الإطلاق ، فسيتم تكوين رأي مدقق حسابات معدل.

كيف يتم تنفيذ الإجراء؟ أولاً ، يتم تنفيذ تخطيط المراجعة ، والتي يتم خلالها تطوير خطة التدقيق الشاملة.

يشار إلى الحجم والنوع وتسلسل الإجراءات المتوقعة. بعد ذلك ، تحتاج إلى الحصول على معلومات حول عمل الشركة التي يتم فحصها. يقوم المدقق بوضع وتوثيق خطط التدقيق الشاملة.

يمكن تغيير شكل ومحتوى الخطة مع مراعاة حجم المؤسسة. يتكون عمل المراجعة من 3 مراحل:

مهمة المدقق هي الإجابة على الأسئلة التالية:

• ما هي مؤشرات مصداقية التقارير المحاسبية.
• ما إذا كانت تفي بالمتطلبات.

ندرج الإجراءات التي سيتم تنفيذها من قبل المدققين:

1. يجري تطوير منهجية تدقيق.
2. يتم تحرير خطاب وإبرام اتفاق بشأن الإجراء.
3. التعرف على القضايا المالية للشركة.
4. يتم دراسة التقارير وتحديد الأخطاء وأوجه القصور. يتم تحليل الوضع المالي.
5. يتم تلخيص البيانات وتنظيمها.
6. يتم تمرير جميع المعلومات إلى العملاء.
7. يجري إعداد الخاتمة والوثائق المصاحبة.

الخيارات المتاحة لطرق التحقق المحاسبي من البيانات المالية:

• صلب؛
• انتقائي.
• مجموع؛
• وثائقي؛
• فِعلي.

ما هي تكلفة الإجراء؟

من المستحيل تحديد الأسعار بدقة ، حيث يتم تشكيل التكلفة على أساس عدة عوامل على أساس فردي.

عند التسعير ، يأخذ المدققون في الاعتبار:

• أنشطة المنظمة ؛
• مجلدات من الوثائق
• مؤشرات جودة المحاسبة ؛
• مستويات أتمتة المحاسبة ، إلخ.

تقدم بعض الشركات خدمات المراجعةمقابل 150 ألف روبل أو أكثر.

رسم الخاتمة

تنعكس آراء منظمات التدقيق حول موثوقية التقارير المحاسبية في تقارير التدقيق.

تقرير التدقيق الخاص بالعميل هو وثيقة رسمية تعكس تقييم الأخصائي وتوصياته.

قد تكون هذه الوثيقة مصحوبة بملحق حيث سيتم مناقشة جميع النتائج بالتفصيل. لا يجوز تقديم مثل هذه التطبيقات لأطراف ثالثة.

يعرض المدقق الاستنتاج الذي توصلت إليه الشركة التي تم تدقيق حساباتها ، وكذلك الأشخاص الذين تم إبرام عقد المراجعة معهم.

تقارير المراجع التي يتم إعدادها دون مراجعة ، أو التي يتم إعدادها على خلاف ذلك توثيق المحاسبةتم العثور على أنها خاطئة.

لكن لهذا الأمر يستحق الحصول على قرار من المحكمة ، والذي تم على أساس بيان من الأطراف المعنية.

يمكن تقديم طلب إلى المحكمة:

يتم الاحتفاظ بتقارير المراجعة من قبل الشركة جنبا إلى جنب مع تقارير محاسبيةالتي من أجلها صنعوا. يحدد التشريع مصطلح دائمتخزين سجلات الشركة.

تحدد الوثائق التنظيمية الالتزام بتقديم التقارير وتقارير المراجعة إلى الطرف المعني والمؤسسين والمساهمين.

وثيقة عينة

يحتوي تقرير المدقق عن البيانات المالية ، الذي يمكن عرض مثال له في الشبكات ، على الشكل التالي:

التعليمات

غالبًا ما يُطرح السؤال حول ما إذا كان إجراء تدقيق إلزامي. دعونا نكتشف ما إذا كانت هذه الحاجة موجودة فقط لبعض المؤسسات ، أو للجميع دون استثناء.

غالبًا ما يكون هناك أيضًا موقف لا توجد فيه إمكانية / حاجة لإجراء فحص كامل. ماذا تفعل في مثل هذه الحالة النشاط الاقتصاديللتحقق من التقارير؟

هل هو إلزامي؟

يمكن أن تكون المراجعة طوعية (استباقية) وإلزامية. في الحالة الأولى ، تسترشد الشركة فقط باحتياجاتها الخاصة.

فيديو: البيانات المالية السنوية لعام 2020 - النماذج والمواعيد النهائية ونصائح المدقق

حتى تتمكن من الحصول على معلومات كاملة حول صحة المحاسبة ، اكتشف المخاطر المحتملة. التحقق الإلزامي هو نوع من خدمات شركة التدقيق ، والتي يتم تنفيذها في الحالات المحددة في الفقرة 1 من الفن. 7 FZ رقم 119.

تدقيق البيانات المالية إلزامي إذا:

التنظيمية استمارة قانونيةالشركات	هيئة الخدمات المشتركة (القانون الاتحادي 307 الفقرة 1 من المادة 5)
الشركات	شركات الائتمان مكتب التاريخ الائتماني. شركات التأمين (هذا لا ينطبق على التعاونيات الزراعية) ؛ بورصات السلع والأوراق المالية. صناديق الاستثمار؛ أموال الدولة من خارج الميزانية ؛ الأموال التي تكون مصادر تكوينها عبارة عن اقتطاعات طوعية للأفراد والشركات التي لها صفة كيان قانوني
إيرادات مؤسسة أو رجل أعمال	من مبيعات العام تجاوزت الحد الأدنى للأجور بمقدار 500 مرة أو تجاوزت الأصول في نهاية العام 200 ألف مرة
تتمتع الشركة بوضع دولة مؤسسة وحدوية	المشروع البلدي الوحدوي ، الذي يقوم على حقوق الإدارة الاقتصادية ، إذا كانت المؤشرات المالية مماثلة لما سبق
تم ذكر التدقيق الإلزامي للمؤسسة في التشريع الفيدرالي	—

كيف يتم تدقيق سريع؟

إذا لم تتمكن الشركة من إجراء تدقيق كامل للتقارير ، فسيتم إجراء تدقيق سريع بمساعدة التدقيق محاسبة ماليةنفذت بشكل أسرع.

في مثل هذه الحالات ، يتم إجراء عمليات تفتيش مفاجئة ، والتي لا تحتاج إلى حجم كبير تكاليف الموادو الوقت. نتيجة لذلك ، تتلقى الشركة معلومات حول حالة المحاسبة.

المعلومات التي يتم الحصول عليها خلال هذه الإجراءات ستكون مفيدة ليس فقط لرؤساء الشركة ، ولكن أيضًا للموظفين المؤسسين. يمكنك التحقق من المحاسبة بأكملها أو اتجاه معين فقط.

التدقيق السريع يجعل من الممكن تقييم النظام محاسبةبشكل عام (هذا فحص مراجعة) ، تقارير محاسبيةالوثائق الأساسية والعقود الاقتصادية.

تم تحديد نقاط الضعف التي تحتاج إلى تحسين. نتيجة لذلك ، يمكن للشركة أن تقرر ما إذا كان التدقيق الشامل ضروريًا.

الغرض من التدقيق الصريح:

• تقييم التقارير ، والتي يتم تقديمها في الحد الأدنى للاستثماروفي وقت قصير
• تحديد الأخطاء والمخاطر المرتبطة بالحسابات غير الصحيحة لمدفوعات الضرائب ؛
• زيادة كفاءة المحاسبين.

التحقق من الخطوات:

1. الرئيسية المستندات الأوليةوكيفية حسابها.
2. يتم فحص وتحليل مدى صحة تنفيذ الحسابات مبالغ الضرائبسواء تم الدفع لهم في الوقت المحدد.
3. يتم تحليل ما إذا كانت الشركة تلتزم بسياستها المحاسبية.
4. يتم التحقق من ارتباط العمليات المنفذة بالمستندات المعيارية.
5. تحليلها وحسابها خطر محتمل، متضمن للضريبة. يتم إعطاء التوصيات.
6. يتم إعداد تقرير بنتائج الفحص السريع.

عند إجراء تدقيق لمثل هذه الخطة ، يتم إرسال المعلومات التالية إلى العميل:

• الامتثال للمعلومات الواردة في التقارير الأنشطة المالية;
• ما هي الأخطاء التي ارتكبت وما إذا كانت القرارات في أنشطة قسم المحاسبة صحيحة.
• ما هي مخاطر تلقي تعليق وغرامة من مصلحة الضرائب.
• ما مدى فعالية الإدارة المالية للشركة.

هل من الممكن التحقق عبر الإنترنت

على الإنترنت ، هناك العديد من عروض شركات التدقيق فيما يتعلق بتقديم الخدمات عبر الإنترنت. ما هو جوهر تدقيق الإنترنت؟

هذا هو التحقق من البيانات المالية ربع السنوية أو السنوية ، والتي تقوم بها شركة متخصصة ، عندما لا تكون هناك حاجة لمراجع الحسابات لزيارة مكتب الشركة.

ولهذا ، يتم استخدام الإنترنت. من أجل إجراء التحقق ، سيُطلب منك تقديم المستندات التالية:

نسخ من تقارير الفترة المدققة

أرصدة و

يعد تدقيق البيانات المالية للمؤسسة أمرًا ضروريًا للتحكم في صحة انعكاس الأنشطة المالية والاقتصادية. سيساعد ذلك في تحديد الأخطاء التي قام بها قسم المحاسبة ، والتي يمكن إجراؤها عن قصد أم لا.

لماذا يلزم التحقق

الغرض من التحقق- توفير معلومات موثوقة حول أنشطة الشركة للأطراف المهتمة. تقارير المراجعة مطلوبة من قبل أصحاب الأعمال والمنظمين.

من المتوقع القيام بالمهام التالية من التدقيق:

1. تقييم موثوقية المعلومات الواردة في الوثائق المحاسبية ؛
2. جرد الأصول المشار إليها في الوثائق ؛
3. تأكيد حق الملكية للشركة الخاضعة للرقابة في الأصول والخصوم التي تؤخذ في الاعتبار في تقاريرها ؛
4. التحقق من موثوقية الإبلاغ عن قيمة الخصوم والأصول ؛
5. تقييم مدى صحة تجميع التقارير الموحدة والسنوية ؛
6. التحقق من اكتمال وصحة تثبيت حقائق النشاط الاقتصادي ؛
7. تقييم امتثال المحاسبة والضرائب في المؤسسة لمعايير القانون.

الشركات المساهمة والبنوك شركة تأمينويجب على البورصات مراجعة بياناتها المالية سنويًا ، وهذا ما ينص عليه القانون. ينطبق هذا الشرط أيضًا على جميع المؤسسات إذا كان أحد المؤشرات الماليةأو كلاهما تجاوز القيمة المحددة:

• إيرادات العام السابق أكثر من 400 مليون روبل ؛
• قيمة الأصول في نهاية نفس الفترة أكثر من 60 مليون روبل.

يعاقب على عدم وجود تدقيق إلزامي بفرض عقوبات على المنظمة.

تنقسم البيانات المالية ، حسب الموعد النهائي لتقديم المستندات ، واكتمال المعلومات والغرض منها ، إلى الأنواع التالية:

• وثائق للاستخدام الداخلي ؛
• المستندات المعدة للاستخدام الخارجي. يتم توفيرها للسلطات التنظيمية والمستثمرين والمقاولين ؛
• التقارير السنوية;
• الإبلاغ المؤقت. يحتوي على معلومات حول أنشطة المنظمة لفترة معينة ، عادة شهر أو ربع ؛
• تقارير خاصة. عرض المعلومات فقط لأقسام المحاسبة الفردية ؛
• التقارير العامة.

هناك طريقتان للتحقق من المستندات. الأول يسمى طريقة الاستقطاع ، فإذا استخدمها المدقق فيبدأ دراسته بفحص الحسابات. ثم ينتقل إلى فحص سجلات المحاسبة التي تم على أساسها تجميعها. سيتم فحص المستندات الأساسية أخيرًا.

الطريقة الثانية هي طريقة الاستقراء ، حيث تتم مراجعة المستندات بترتيب عكسي.

إجراء تدقيق

كيف يتم تدقيق البيانات المالية؟يتم تنفيذه على ثلاث مراحل:

1. تخطيط. تتلقى شركة التدقيق دعوة من المؤسسة لإجراء تدقيق. يتعرف المتخصص على المنظمة ويدرس المعلومات حول أنشطتها. الصناعة و الميزات الإقليميةوأنظمة أتمتة المحاسبة و الرقابة الماليةنفذت في المؤسسة. ثم يتم وضع خطة التحقق والاتفاقية ، والتي توضح بالتفصيل حقوق والتزامات الأطراف. سيتم إجراء التدقيق فقط بعد توقيع المستند.
2. التحقق من الوثائق. يتم دراسة البيانات المالية لتحديد المعلومات المشوهة. في هذه المرحلة ، يتم تطبيق إجراءات التدقيق التالية: جمع البيانات وتأكيد المعلومات وتحليلها. في عمله ، يقوم المدقق بإجراء تفتيش وإعادة حساب الممتلكات. لتأكيد الأخطاء التي تم العثور عليها ، يتم إجراء مسح للموظفين ، ويتم التحقق من الوثائق. يقارن المفتش المؤشرات الفردية للبيانات المالية لتحديد مدى موثوقيتها.
3. استنتاج المراجعة. عند الانتهاء من التدقيق ، يزود المدقق إدارة الشركة بتقرير تدقيق مكتوب. إذا كان كل شيء على ما يرام ، فسيكون إيجابيًا أو مع تحفظات. إذا تم الكشف عن انتهاكات خطيرة ، ستكون النتيجة سلبية. إذا تم تقديم القليل من المعلومات للتحقق والتحليل ، فقد يرفض المدقق إبداء الرأي.

أثناء التدقيق ، يتم فحص المستندات التالية:

• عائدات الضرائب. يتم فحصهم للتأكد من مطابقتهم للنماذج المعتمدة ووجود التفاصيل والتوقيعات اللازمة. كما يتم دراسة المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات إلى مصلحة الضرائب.
• مستندات المحاسبةعلى التدفق النقدي. يجب تأكيدها بتوقيع كبير المحاسبين ، وإلا فلن يتم قبولهم للمحاسبة. يجب أن تكون جميع المعلومات الواردة في سجلات المحاسبة مدعومة بالوثائق الأولية.
• الإبلاغ. لتجميعها ، يجب استخدام النماذج القياسية التي تم إنشاؤها على المستوى التشريعي فقط.
• ملاحظات توضيحية للتقرير.
• أوراق الجرد. يجب أن تتوافق الأصول والخصوم الحقيقية للمنظمة مع تلك المشار إليها في نتائج المخزون.

يجب أن تكون الأرقام لنفس المؤشرات في تقارير مختلفة متطابقة.

ما هي الأخطاء التي يمكن أن يجدها المدقق؟

أثناء المراجعة ، قد يحدد المراجع الأخطاء التالية:

1. عدم اتساق نتائج الجرد مع القيم المشار إليها في التقرير. قد يشير هذا إلى جرد رسمي ؛
2. الأخطاء الحسابية التي تحدث عند عد الأرقام وتقريبها ؛
3. عدم وجود روابط بين مختلف أشكال التقارير ؛
4. انعكاس غير صحيح للدخل أو خسارة المنظمة ؛
5. إخفاء المعلومات حول الودائع ؛
6. تحريف نفقات الإدارة ؛
7. مقاس رأس المال المصرح بهلا يتوافق مع المبلغ المحدد في الوثائق التأسيسية ؛
8. حساب غير صحيح لضريبة الدخل.

عند اختيار شركة تدقيق ، تحتاج إلى التأكد من أن لديها ترخيصًا للقيام بهذه الأنشطة والتأمين. الآن يجب على جميع منظمات التدقيق تأمين مسؤوليتها ضد انتهاك عقد التدقيق. يجدر أيضًا النظر في موظفي المراجعين ، ولا سيما هذا ينطبق على الشركات الكبيرة، حيث سيُطلب من العديد من المتخصصين التحقق من أنشطتهم. يجب ألا يكون المدقق على اتصال بأي شكل من الأشكال بالعميل وحتى أقل اعتمادًا عليه. عند الاختيار شركة مراجعة الحساباتيجدر جمع التوصيات والاهتمام بمراجعات العملاء السابقين.

التدقيق إلزامي فقط لدائرة معينة من الشركات ، ويمكن للباقي إجراؤها بمبادرتهم الخاصة. سيقلل من مخاطر تقديم معلومات خاطئة للسلطات التنظيمية والمستخدمين الآخرين الذين يقومون بالإبلاغ ، وتجنب إساءة الاستخدام الموقف الرسميعمال المحاسبة. ومع ذلك ، من المهم اختيار شركة تدقيق مهنية تمكنت من ترسيخ نفسها بشكل جيد في سوق الخدمات هذا. مهما كانت عملية التدقيق (إلزامية أو مبادرة) ، يتم تحذير المحاسبين عنها مسبقًا ، بحيث يكون لديهم الوقت الكافي لإعداد الوثائق للمراجعين.

تحتوي قاعدة البيانات المالية (المحاسبية) للشركات المعروضة هنا على بيانات من 2.3 مليون شركة. المنظمات الروسية. هذه هي البيانات الرسمية لـ Rosstat التابعة للاتحاد الروسي. لقد اتخذنا تدابير إضافية لتحسين جودة هذه التقارير وتصحيح الأخطاء المطبعية الطفيفة التي تحدث أثناء تكوين قاعدة البيانات. من الممكن أيضًا إجراء تحليل مالي كامل للمؤسسة بناءً على البيانات المالية الموجودة.

تم إعداد جميع البيانات المالية وفقًا لمعايير المحاسبة الروسية (RAS) وتم تقديمها منذ عام 2012. فيما يلي أمثلة على البيانات المالية الرائدة الشركات الروسية: جازبروم ، إيروفلوت ، روستيليكوم.

إذا كان خلاف ذلك تقرير مالىالمنظمة التي تحتاج إلى معلومات عنها من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، نوصي أيضًا باستخدام شيك مجانيالنظراء.

فيم يمكن استخدام البيانات المالية؟

من الملائم استخدام البيانات المالية التي تم الحصول عليها من قاعدة البيانات هذه للأغراض التالية:

• الحصول على بيانات عامة عن توافر الممتلكات والتزامات الشركة التي تهتم بها ؛
• تحليل مالي مفصل للمؤسسة (بما في ذلك عن طريق التحميل التلقائي للبيانات في برنامج خاص للتحليل المالي) ؛
• الحصول على تقارير حقيقية عن المنظمة ذات الأهمية لعدد من السنوات لكتابة التخرج و أوراق الفصلطلاب؛
• دراسة صاحب عمل محتمل ، إلخ.

كيف تختلف هذه البيانات عن تلك المقدمة في خدمات التحقق من الطرف المقابل

يمكنك أيضًا العثور على البيانات المالية في مختلف خدمات التحقق من الطرف المقابل التي تستخدم نفس قاعدة بيانات Rosstat. ومع ذلك ، على موقعنا ، يتم الإبلاغ فحص إضافيوالمعالجة. باستخدام الخبرة والخبرة في مجال المحاسبة والمراجعة ، قمنا بتطوير خوارزمية تقلل من مشكلة الأخطاء والمطبوعات الخاطئة في إعداد التقارير. ومع ذلك ، نوصي دائمًا بالتحقق من السجلات الموجودة في قاعدة البيانات مقابل المستندات الأصلية المستلمة مباشرة من المنظمة ، خاصة عند استخدامها للأغراض الرسمية.

المزيد حول البيانات المالية

• تدقيق البيانات المالية لمؤسسة الميزانية

  حول موثوقية التقارير المسماة. في الوقت نفسه ، من المفهوم أن البيانات المحاسبية (المالية) للكيان المدقق تعني ... تفصح عن الملخص السنوي (الموحد) للبيانات المحاسبية (المالية) ؛ في الحالات الأخرى التي تقررها الحكومة الفيدرالية ... لإجراء تدقيق مستقل لقوائمها المالية. تكمن الصعوبة في ... التحكم في موثوقية واكتمال ودقة البيانات المالية. بالإضافة إلى ذلك ، بسبب ... موقع RF على الإنترنت لنشر معلومات حول تقديم الطلبات لـ ...

• الإفصاح العام عن مؤشرات الإبلاغ

  بعد تجميع البيانات المالية ، يتعين على المؤسسات إعداد إفصاح عام ... رقم 260n (يشار إليه فيما يلي بـ "الإبلاغ عن" GHS). بعد إعداد البيانات المالية ، تحتاج المؤسسات إلى إعداد بيان عام ... يشير إلى اسم ومكان نشر تقرير يحتوي على هذا ... إشارة إلى اسم ومكان نشر التقرير الذي يحتوي على هذا .. .

• توضيحات إعداد تقارير ميزانية 2018

  يتم توضيح انعكاسات المعاملات الفردية في نماذج التقارير المحاسبية بانتظام من قبل وزارة المالية ... يتم توضيح انعكاسات المعاملات الفردية في نماذج التقارير المحاسبية بانتظام من قبل وزارة المالية ... وعرض التقرير السنوي إعداد تقارير الميزانية، والبيانات المالية الموحدة لميزانية الدولة (البلدية) ... وعرض بيانات الميزانية السنوية ، والبيانات المالية الموحدة لميزانية الدولة و ... مخصصة لنماذج التقارير السنوية ، والتي بحلول وقت النشر ستكون بالفعل ...

• عقوبات عدم إجراء تدقيق إلزامي

  طُلب من أولئك الذين ينشرون بياناتهم المالية نشر تقرير تدقيق جنبًا إلى جنب مع البيانات المالية (ح ... ... يعني تدقيقًا إلزاميًا: التحقق من البيانات المالية أو الإقرارات الضريبية؟ ما هي المستندات التي يتم فحصها في ...

• الابتكارات في إعداد التقارير المحاسبية (الموازنة)

  تدخل حيز التنفيذ ، وسوف نقول في المنشور. بأوامر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 ... تدخل حيز التنفيذ ، سنقول في المنشور. التغييرات في الأحكام العامة المقدمة ... - قائمة بموضوعات إعداد التقارير المحاسبية (الموازنة) ، والتي سيتم تضمين تقاريرها في إعداد التقارير المحاسبية الموحدة (الميزانية) ؛ موضوع محيط التوحيد - موضوعات المحاسبة ...

• التزام المؤسسات المستقلة بنشر المعلومات على bus.gov.ru

  الشرط الرئيسي للمشرع يتعلق بحسن توقيت نشر هذه الوثائق. لكن ليس الأمر كذلك ... يتعلق المطلب الرئيسي للمشرع بحسن توقيت نشر هذه الوثائق. لكن ليس كذلك ... الأنشطة المالية والاقتصادية (FHD) ؛ البيانات المالية السنوية؛ لدى المؤسسات التابعة معلومات حول الإجراء القانوني المنفذ فيما يتعلق بـ ... الذي ينقل سلطة نشر المستندات ... - أو عن طريق نقل سلطة نشر المعلومات إلى المؤسسات من خلال اعتماد قانون منفصل ...

• حول موضوع استخدام الخبرة الأجنبية في إصلاح الرقابة الروسية

  مسؤولية جميع الأطراف التي تضمن موثوقية البيانات المالية ؛ ترتيب الاختيار منظمة التدقيقو ... المعايير واللوائح ، والبحوث والمنشورات ، والتعليم المهني المستمر. أكبرها ... خاصة تلك الصغيرة التي تشكل سجلات محاسبية للشركات الصغيرة. مراجعة الشيك ... للأشخاص المشاركين في إعداد البيانات المالية غير الموثوقة. الممارسة الأجنبية للتنظيم و ... [بريد إلكتروني محمي]للحصول على قائمة كاملة بإصدارات المؤلف ، راجع www ...

• مشروع صغير خضع لعملية تدقيق لكن لم يجرها: ما هي العقوبة؟

  FZ). يتم توفير الالتزام بنشر تقرير مراجعة مع البيانات المالية فقط لـ ... في حالة تقديم البيانات المالية المنقحة قبل الموافقة على البيانات المالية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ... الذين لم يقدموا المحاسبة البيانات (المالية) ، تجتذب: مؤسسات دافعي الضرائب التي لم تقدم بيانات مالية إلى ... أشخاص من المنظمات التي لم تقدم بيانات مالية للمسؤولية الإدارية في ...

• ما أظهرته مناقشة مشروع قانون منح بنك روسيا صلاحيات في مجال التدقيق

  أجزاء ، يشارك مؤلف المنشور رأيه ، اعتمادًا على 26 ... أجزاء ، يشارك مؤلف المنشور رأيه ، اعتمادًا على 26 ... يتطلب إنشاء ضمانات متزايدة لموثوقية البيانات المحاسبية لـ الأشخاص الخاضعين للمراجعة. هل من الممكن كيف ... (HOA)) ، من الواضح أن إدخال تدقيق إلزامي للبيانات المالية سيعني فقط ... .. من نفس HOA بدلاً من تدقيق البيانات المالية وفقًا للمعايير ، من لا ...

• اختيار شركة المراجعة

  يفصح عن الملخص السنوي (الموحد) للبيانات المحاسبية (المالية) ؛ في الحالات الأخرى التي تحددها الفيدرالية ... انتهاك متطلبات المحاسبة ، بما في ذلك. إلى البيانات المالية. للمسؤولين ... للجسد إحصاءات الدولةالبيانات المحاسبية (المالية) السنوية تخضع ل تدقيق إلزامي، ضروري ... قيود التداول أوراق قيمة. يعد نشر البيانات المالية للشركة المساهمة إجراءً إلزامياً ...

• اتخذ التدقيق الروسي خطوة حاسمة إلى الأمام

  ... - مصداقية البيانات المالية أم الامتثال لمتطلبات التشريعات المحاسبية في إعداد التقارير؟ المحاسبة ... تعريف مجنون لـ "المحاسبة" خصيصًا لأغراض المراجعة. يتم إعطاء مفهوم "البيانات المحاسبية (المالية)" في ... تحريرها من المحاسبة بشكل عام؟ جميع مستخدمي البيانات المالية متساوون أمام القانون ... حظر تقديم التقارير لأطراف ثالثة أو النشر دون تأكيد التدقيق ...

• قواعد جديدة لكبير المحاسبين في مؤسسة تجارية

  إن ممتلكات المؤسسة الموحدة هي الموافقة على البيانات المالية لهذه المؤسسة (الفقرة 9 ص ... تنص وثائق الكيان الاقتصادي على الموافقة على البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الاقتصادي ، وإدخال التصحيحات. .. E. S. Kazakova "إجراءات تقديم البيانات المالية مبسطة." وفي Rosstat لها .... وفي الفترة من تاريخ نشر القانون الاتحادي رقم 247-FZ (ثم ... لإجراء تصحيحات على البيانات المالية المعتمدة الواردة في الجزء 9 من المادة ...

• شطب السيارة بسبب بيعها

  في هذا المنشور ، سنجيب على أسئلة القراء ، ... من خلال خاصية (OCDI) للمؤسسة. في هذا المنشور ، سنجيب على أسئلة القراء ... المحددة وفقًا لبياناتها المالية اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير ، إذا لم يكن الميثاق ... تنعكس المبيعات وفقًا لـ قيمة الكتاب قيد محاسبيعلى حسابات المدين ... قيمة العقار المراد بيعه حسب البيانات المحاسبية. لو القيمة المتبقية.. تم بيع السيارة لفرد. تم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة ...

• حساب شخصي في المنزل

  كما هو موضح في سجلات المحاسبة ، يتم تجميع البيانات المالية للمنظمة (الجزء 1 من المادة 13 ... للمنازل الخاضعة للإدارة. قم بتجميع البيانات المالية التي تحتوي على معلومات موثوقة وكاملة ... فهي الأساس لمؤشرات المحاسبة ، وكذلك العمل على ... معلومات إلزامية ، أي أنها تتلخص في نشر تقرير عن تنفيذ عقد الإدارة ... إدارة كل منزل محدد. لا يلزم قانون المحاسبة الحالي مباشرة القانون الجنائي .. .

• نأخذ في الاعتبار التغييرات في إعداد المحاسبة لمدة نصف عام

  إعداد البيانات المالية للموازنة و المؤسسات المستقلةبدءًا من الإبلاغ عن ... 0503737) ، المعروضة كما في تاريخ إعداد التقارير ، والمقبوضات النقدية ... 0503737) تم تقديمه اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير ، وسعر التخلص ... الخاص بالاتحاد الروسي ، المُنتج للأغراض المحاسبية (فرق الصرف). إيجابي ... حقوق استخدام الأصول غير المالية في تاريخ التقرير. * * * التغييرات التي تم إجراؤها بأوامر ... اقرأ عن التغييرات في نماذج التقارير السنوية في المنشورات التالية من Ayudar ...

الهدف الرئيسيتدقيق هذا المجال من المحاسبة هو تعبير عن الرأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.

لتحقيق هذا الهدف وتنفيذه أثناء المراجعة ، من الضروري حل المهام التالية:

التحقق من تكوين ومحتوى النماذج المحاسبية ؛

التحقق من صحة تقييم بنود التقارير ؛

التحقق من الترابط بين مؤشرات الإبلاغ ؛

التحقق من اتساق المؤشرات التي تنعكس في أشكال الإبلاغ المختلفة.

المراحل الرئيسية لتدقيق مصداقية البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة:

المرحلة 1.دراسة تكوين نماذج القوائم المحاسبية (المالية) للمنظمة واكتمال عرضها.

المرحلة الثانية.التحقق من صحة الملء والتحليل والتأكيد على الميزانية العمومية (نموذج رقم 1).

المرحلة 3.التحقق من صحة تعبئة وتحليل وتأكيد بيان الدخل (نموذج رقم 2).

المرحلة الرابعة.التحقق من صحة الملء والتحليل والتأكيد على تقرير التغيرات في رأس المال (نموذج رقم 3).

المرحلة الخامسةالتحقق من صحة تعبئة وتحليل وتأكيد قائمة التدفق النقدي (نموذج رقم 4).

المرحلة 6التحقق من صحة الملء والتحليل والتأكيد على ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5).

ترد إجراءات تدقيق أكثر تفصيلاً لفحص محاسبة القروض والسلفيات في برنامج المراجعة المعروض في الجدول ... ..

على المرحلة الأولىالتدقيق للمراجع , يحتاج إلى تقييم القضايا العامةالتحقق من مصداقية البيانات المحاسبية (المالية). تبدأ مراجعة البيانات المالية بدراسة تكوين البيانات المالية للمنظمة واكتمال عرضها. وفقًا لـ PBU 4/99 (ص 49) والمبادئ التوجيهية بشأن نطاق أشكال البيانات المحاسبية (المالية) (المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن) ، يعتمد تكوين البيانات المالية على الموعد النهائي للتقديم ونوع (نوع) المنظمة. تكوين القوائم المحاسبية (المالية) معروض في الجدول .. ...

طاولة……

تكوين البيانات المحاسبية (المالية) حسب معايير التصنيف.

علامة التصنيف	تكوين البيانات المحاسبية (المالية)
1. من حيث أ). متوسط ​​(ربع سنوي) ب). سنوي	النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" يحق للمنظمات تحديد التكوين بشكل مستقل الإبلاغ المؤقت، قد تتضمن أشكالًا أخرى. نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الأرباح والخسائر" النموذج رقم 3 "بيان التغييرات في حقوق الملكية" النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" نموذج رقم 5 "ملحق بالميزانية العمومية للمنظمة" ملاحظة توضيحيةالجزء الأخير من تقرير مراقب الحسابات
2. نوع (نوع) المنظمة أ). المؤسسات العامة التي لا تقوم بأنشطة ريادة الأعمال وليس لديها معدل دوران لبيع السلع (الأشغال والخدمات) ب). منظمات غير ربحيةالخامس). كيانات الأعمال الصغيرة: - ليست ملزمة بإجراء تدقيق لمصداقية البيانات المالية - ملزمة بإجراء تدقيق لمصداقية البيانات المالية	نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الأرباح والخسائر" غير متوفر: النموذج رقم 3 "بيان التغييرات في حقوق الملكية" النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" النموذج رقم 5 "ملحق الرصيد ورقة المنظمة "نموذج رقم 1" الميزانية العمومية "نموذج رقم 2" بيان الربح والخسارة "النموذج رقم 6" تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة "لديك الحق في عدم تقديم (في حالة عدم وجود بيانات ذات صلة ): النموذج رقم 3 "بيان التغييرات في رأس المال" النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" النموذج رقم 5 "ملحق بالميزانية العمومية للمنظمة" يمكنهم اتخاذ قرار بشأن توفير البيانات المالية: النموذج رقم 1 "الرصيد الميزانية "نموذج رقم 2" بيان الربح والخسارة "لديك الحق في عدم تقديم: نموذج رقم 3" بيان التغييرات في رأس المال "النموذج رقم 4" بيان التدفق النقدي "النموذج رقم 5" ملحق بالميزانية العمومية للمنظمة "تقديم بيانات بمبلغ: نموذج رقم 1" الميزانية العمومية "نموذج رقم 2" بيان الربح والخسارة "ملاحظة توضيحية الجزء الأخير من تقرير المدقق يحق لهم عدم تقديمه (في حالة عدم وجود بيانات ذات صلة) : نموذج رقم 3 "بيان التغيرات في رأس المال" نموذج رقم 4 "بيان التدفقات النقدية" نموذج رقم 5 "ملحق بالميزانية العمومية للمنظمة"

يحتاج المدقق إلى التحقق من توفر خطاب تغطية تم إعداده وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون ، والذي يحتوي على معلومات حول تكوين التقرير.

لكل نموذج مقدم من البيانات المالية ، من الضروري التحقق رسميًا من توافر البيانات المطلوبة واستكمالها:

1) اسم الجزء المكون ؛

2) دلالة تاريخ التقاريروفترة التقرير التي تم إعداد التقرير من أجلها ؛

3) الاسم الكامل للكيان القانوني وعنوانه ونوع النشاط والشكل التنظيمي والقانوني / شكل الملكية ورقم التعريف الضريبي (TIN) ؛

4) تاريخ قبول القوائم المالية أو تاريخ التحويل الفعلي لها.

عند التحقق من إعداد البيانات المالية على أساس الجدارة ، أي فيما يتعلق بالامتثال لمتطلبات التشريع الخاص بإجراءات تجميع وتقديم التقارير ، يجب على المدقق اكتشاف الأسئلة التالية:

عند تجميع البيانات المالية ، تستخدم المنظمة نماذج الإبلاغ المعتمدة وفقًا للأمر رقم 67 ن الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، أو تستخدم نماذج إعداد التقارير المحاسبية التي تم تطويرها بشكل مستقل (والتي يجب أن يوافق عليها رئيس المنظمة) ؛

في النماذج المطورة والمقبولة للبيانات المالية ، ما إذا كان متطلب حفظ أكواد السطور النهائية ، ورموز سطور الأقسام ومجموعة من المواد قد لوحظ ؛

هل تمتثل المنظمة لمتطلبات الاتساق والثبات في الأساليب المطبقة ؛

هل هناك أي محو أو بقع في أشكال البيانات المالية ؛

من وقع على البيانات المالية ؛

هل هو رئيس الحساباتشهادة محاسب محترف ؛

هل المنظمة لها فروع ومكاتب تمثيلية؟

هل تقوم المنظمة بإعداد بيانات مالية موحدة ؛

ما هي أشكال البيانات المالية المقدمة للتحقق ؛

تاريخ تقديم البيانات المالية لمصلحة الضرائب وأصحابها.

في حالة وجود بقع ومحو وتصحيحات في البيانات المالية ، فمن الضروري الحصول على إيضاحات من الأشخاص الذين وقعوا البيانات واعتمدوها ، لأن ينص التشريع المحاسبي على أنه يجب اعتماد البيانات المالية السنوية بالطريقة المنصوص عليها في المستندات التأسيسية ، وبالتالي ، لا يمكن إجراء تصحيحات على البيانات المعتمدة. بما أن المدقق يحتاج إلى الانتباه إلى الحالات التي يتم فيها تقديم البيانات المالية مصلحة الضرائبقبل الموافقة عليه.

لتأكيد موثوقية البيانات المالية ، يجب على المدقق دراسة مواد الجرد السنوي ، والتي توثق وجود وحالة وتقييم الممتلكات والالتزامات.

إذا كان المؤشر متوافقًا مع الوثائق المعياريةفي المحاسبة يجب خصمها من المؤشرات (البيانات) ذات الصلة عند حساب البيانات ذات الصلة (مؤقتة ، نهائية ، إلخ) أو لها قيمة سالبة ، ثم ينعكس هذا المؤشر بين أقواس في البيانات المالية.

تشمل هذه المؤشرات:

في النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" - خسارة مكشوفة ؛

في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" - تكلفة البضائع المباعة ، والمنتجات ، والخسارة الإجمالية ، ومصاريف البيع ، ومصاريف الإدارة ، وخسارة المبيعات ، والفوائد المستحقة الدفع ، والمصروفات الأخرى ، وضريبة الدخل الحالية ، والخسارة غير المكشوفة لفترة التقرير ؛

في النموذج رقم 3 "بيان التغيرات في رأس المال" - مؤشرات تعكس الخصومات في صندوق احتياطيومقدار الأرباح (حسب العمود 6) ؛ المبالغ التي تعكس انخفاضًا في حجم رأس المال المصرح به (في العمودين 3 و 7) ؛

في النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" - مؤشرات اتجاه (استخدام) الأموال للأنشطة الحالية والاستثمار والأنشطة المالية لفترة التقرير ونفس الفترة من العام السابق ؛

في النموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" - المؤشرات الواردة في العمود 5 "مسددة" حسب الأقسام: الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ، استثمارات مربحةالخامس القيم المادية، فضلا عن أعمدة "شطب" لتكاليف البحث والتطوير و العمل التكنولوجيونفقات تنمية الموارد الطبيعية ؛

في f. رقم 6 "تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المتلقاة" - مؤشرات تعكس استخدام الأموال في إعداد التقارير والسنوات السابقة.

يحتوي البند 5 من التعليمات الخاصة بإجراءات تجميع البيانات المالية وتقديمها على متطلب في حالة عدم ملء مادة أو أخرى (سطر ، عمود) المنصوص عليها في نماذج النماذج ، بسبب افتقار المنظمة إلى المعلومات ذات الصلة. الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات والمعاملات الاقتصادية ، وهذه المؤشرات (الخطوط والأعمدة) ليست مدرجة في نماذج المنظمة.

أيضًا ، في المرحلة الأولى من تدقيق موثوقية البيانات المالية ، من الضروري تنفيذ الإجراء الخاص بربط مؤشرات نماذج التقارير. لهذا الغرض ، تتم مقارنة مؤشرات الميزانية العمومية مع بيانات نماذج التقارير الأخرى. على سبيل المثال ، يوجد مؤشر "الأصول الثابتة" في كل من الميزانية العمومية (النموذج رقم 1) وفي ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5) مطروحًا منه الإهلاك.

يحتاج المدقق أيضًا إلى معرفة ما إذا كان لدى المنظمة أمر "عند الموافقة السياسة المحاسبية" على فترة التقرير.

على المرحلة الثانيةتدقيق المراجعة يقوم المدقق بفحص الميزانية العمومية للمنظمة. الميزانية العمومية هي الشكل الرئيسي في نظام المحاسبة ، لأنها تميز الممتلكات والمركز المالي للمنظمة في تاريخ التقرير. إنه أهم شكل من أشكال الإبلاغ ، لأنه في معظم الحالات يستخدم هذا النموذج من قبل المستخدمين الخارجيين والداخليين لاتخاذ قرارات الإدارة.

يبدأ التحقق من مؤشرات الميزانية العمومية بإجراء الحسابات الحسابية لمجموع مجموعات المقالات والأقسام وعملات الميزانية العمومية للأصول والخصوم. يجب التحقق من النتائج التي تم الحصول عليها مع البيانات المشار إليها في الميزانية العمومية للمنظمة.

هذا الحساب مهم لأنه يتم استخدام بيانات الميزانية العمومية في التحليل. المركز الماليالمنظمات.

أثناء مراجعة الميزانية العمومية ، يحتاج المدقق إلى التحقق من الامتثال لمتطلبات الاتساق. يحتاج المدقق إلى معرفة ما إذا كانت البنود الواردة في هوية مؤشرات عمود Balan "في بداية السنة المشمولة بالتقرير" والعمود "في نهاية السنة المشمولة بالتقرير" من العام السابق قد تم مراعاتها ، مع مراعاة حساب إعادة التنظيم التي تمت في بداية العام ، وكذلك التغييرات في تقييم مؤشرات الأصول.

بعد ذلك ، يجب على المدقق التحقق مما إذا كانت المنظمة قد ضمنت قابلية مقارنة بيانات الميزانية العمومية في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير ، سواء من حيث تسمية البنود ومن حيث محتوى المؤشرات المدرجة في بنود الميزانية العمومية ، وكذلك قابلية المقارنة مع التسميات وتجميع الأقسام والمقالات فيها للعام السابق. السنة المشمولة بالتقرير. من خلال هذا الإجراء ، يؤكد المدقق الامتثال لمتطلبات الاتساق والقابلية للمقارنة.

لتأكيد بنود الميزانية العمومية ، يجب على المدقق تنفيذ إجراء للتوفيق بين هوية مؤشرات الميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية. يتم إجراء الفحص من خلال مقارنة الميزانية العمومية بمؤشرات رصيد حسابات دفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية للدوران. عندما يتم تحديد الانحرافات ، يجب على المدقق تحديد السبب. تم تلخيص المعلومات حول التناقضات التي تم تحديدها أثناء المراجعة في ورقة عمل المراجع "ملخص البيانات الخاصة بالتباينات التي تم تحديدها نتيجة للتحقق من هوية الميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام".

للتحقق من صحة تشكيل مؤشرات الميزانية العمومية ، يمكن للمدقق أيضًا استخدام مثل هذه التقنية مثل إعداد ميزانية عمومية بديلة. يتم وضع ميزانية عمومية بديلة قبل بدء التدقيق وفقًا لدفتر الأستاذ العام وسجلات التركيبات و المحاسبة التحليلية. نتيجة لذلك ، يتلقى المدقق ميزانية عمومية مماثلة لتلك التي يجب عليه تأكيدها. التناقضات بين بيانات البديل والميزانية الرسمية ستشير إلى المدقق إلى تلك التشوهات في الميزانية العمومية للعميل التي تم إدخالها عمدًا أو خطأ في الميزانية العمومية.

إجراء مهم هو التحقق من الامتثال لمنهجية تشكيل المؤشرات وتقييم بنود الميزانية العمومية.

في الميزانية العمومية ، يجب تقديم البيانات وفقًا للمتطلبات التالية:

1) تظهر الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول المادية في صافي التقييم ؛

2) البناء قيد التنفيذ ، المعدات المشتراة التي تتطلب التثبيت ، تنعكس على التكاليف الفعلية ؛

3) استثمارات مالية، التي يمكن من خلالها تحديد قيمتها السوقية الحالية ، يتم عرضها في تقييمها الحالي (بالقيمة السوقية) ، والاستثمارات المالية التي سعر السوقلا يمكن تحديدها ، معروضة بالتكلفة التاريخية ، مع الأخذ في الاعتبار مخصص إهلاك الاستثمارات المالية ؛

4) ينعكس المخزون بالتكلفة ، ويحدد على أساس الطريقة المستخدمة من قبل المنظمة لتقدير الاحتياطيات ؛

5) المنتجات النهائيةتنعكس بتكلفة الإنتاج الفعلية أو القياسية ؛

6) حسابات القبض و حسابات قابلة للدفعيتم تقديمها مع الوحدة ، اعتمادًا على فترة التداول ، على المدى القصير (إذا لم يكن الاستحقاق أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) وطويل الأجل (إذا كان الاستحقاق أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) ؛

7) الحسابات المستحقة، التي يتم إنشاء الاحتياطيات من أجلها الديون المشكوك في تحصيلها، مطروحًا منه الاحتياطي المُشكل ؛

8) يظهر رأس المال المصرح به بالمبلغ وفقًا للوثائق التأسيسية المسجلة بالطريقة المحددة ؛

9) تظهر القروض والائتمانات مع الأخذ في الاعتبار الفوائد المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير.

عند التحقق من تكوين مؤشرات الميزانية العمومية لقسم "رأس المال والاحتياطيات" ، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار ذلك ، وفقًا للفقرة 14 من "تعليمات حول إجراءات تجميع وتقديم البيانات المالية". في الميزانية العمومية السنوية ، بيانات عن مجموعات المواد "احتياطي رأس المال" ، " الأرباح المحتجزة(خسارة غير مكتشفة) "مع مراعاة نتائج أنشطة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير ، القرارات المتخذةحول تغطية الخسائر. دفع توزيعات الأرباح ، إلخ.

يجب على المدقق الانتباه إلى صحة الانعكاس في الميزانية العمومية للأرصدة على حسابات التسويات. وفقًا لقواعد المحاسبة ، فإن بيانات حسابات التسويات الخاصة بالمنظمة مع المنظمات الأخرى و فرادىفي الميزانية العمومية في شكل موسع.

عند الانتهاء من تدقيق الميزانية العمومية ، يحتاج المدقق إلى إجراء مراجعة أفقية و التحليل الرأسيالتوازن وتحليل المركز المالي للمنظمة. يميز التحليل الرأسي هيكل الميزانية العمومية ، ويظهر التحليل الأفقي الانحرافات المطلقة والنسبية لبنود الميزانية العمومية ، مما يسمح لك بتوصيف ديناميكيات العناصر الفردية. يكمل التحليل الأفقي والعمودي بعضهما البعض ويسمح لك بالتقييم حالة الملكيةالمنظمات. يعتمد تحليل المركز المالي للمنظمة على حساب مؤشرات السيولة والملاءة المالية.

على المرحلة الثالثةتم فحص "بيان الربح والخسارة" (نموذج رقم 2). هذا منهو نموذج الإبلاغ الرئيسي ويميز إجراءات تشكيل النتيجة المالية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

قبل بدء التدقيق ، يحتاج المدقق إلى التعرف على أحكام السياسة المحاسبية للمنظمة فيما يتعلق بإجراءات الاعتراف بالإيرادات والمصروفات من قبل المنظمة وفقًا للبند 4 من PBU 9/99.

يجب على المدقق مراجعة الحسابات الحسابية. أولاً ، يحتاج المدقق إلى إجراء فحص حسابي عام على "بيان الربح والخسارة" (نموذج رقم 2).

لتأكيد موثوقية ودقة تحديد المؤشرات نموذج الإبلاغيتم إجراء تسوية هوية المؤشرات في العمود 3 "للسنة المشمولة بالتقرير" مع بيانات دفتر الأستاذ العام وسجلات المحاسبة التحليلية لحسابات الدخل والمصروفات.

أيضًا ، يجب على المدقق التحقق من مبلغ ضريبة الدخل الحالية المشار إليه في "بيان الربح والخسارة" وفي المحاسبة على الحساب 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" وفقًا لمتطلبات PBU 18/02.

تظهر ممارسة المراجعة أن الأخطاء غالبًا ما تحدث عند عكس الدخل والمصروفات في بيان الربح والخسارة. على سبيل المثال ، يعكس السطر "دخل آخر" و "مصاريف أخرى" القيمة النهائية النتائج المالية(الربح أو الخسارة) على العمليات التي تولد هذه الإيرادات والمصروفات (على سبيل المثال ، بيع الأصول الثابتة أو الأصول الأخرى). إذا كان لدى المؤسسات مثل هذه المعاملات ، فإن الدخل ، مثل العائدات من بيع الأصول ، يخضع للانعكاس في السطر "الدخل الآخر" ، والقيمة المتبقية للأصول المباعة والمصروفات المرتبطة ببيعها ، تخضع للانعكاس في سطر "مصاريف أخرى".

على المرحلة الرابعةإجراء تدقيق لمصداقية البيانات المالية هو التحقق من "تقرير التغيرات في حقوق الملكية". يكشف بيان التغييرات في حقوق الملكية عن بيانات إضافية عن التغيرات في حقوق الملكية ويقدم تفسيرات للبنود في القسم الثالث من الميزانية العمومية "حقوق الملكية والاحتياطيات".

يحتوي هذا التقرير على مقاييس الحالة والحركة:

1) التغييرات في رأس المال (المصرح به ، الاحتياطي ، الأرباح المحتجزة) ؛

2) الاحتياطيات (التي تم تشكيلها وفقًا للتشريعات ، والتي تم تشكيلها وفقًا للوثائق التأسيسية ؛ احتياطيات التقييم ، الاحتياطيات المصاريف القادمةوالمدفوعات).

يوصى أيضًا بالبدء في التحقق من تكوين مؤشرات نموذج الإبلاغ باستخدام الحسابات الحسابية.

يتم فحص مؤشرات أنواع معينة من رأس المال ، واحتياطيات النفقات المستقبلية ، والاحتياطيات المقدرة في بداية ونهاية العام ، ودوران السنة ، وزيادتها واستخدامها خلال فترة التقرير للتأكد من مطابقتها لبيانات دفتر الأستاذ العام أو ورقة التوازنوالسجلات محاسبة تركيبيةعلى الحسابات المعنية. يجب إيلاء اهتمام خاص لفحص القسم الأول "التغييرات في حقوق الملكية" ، والذي يكشف عن معلومات حول مصادر زيادة رأس مال المنظمة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، وكذلك أسباب الانخفاض في رأس المال.

يجب على المدقق التحقق من صحة حساب مؤشر "صافي الأصول" للامتثال للإجراء المنصوص عليه في أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي و المفوضية الفيدراليةفي سوق الأوراق المالية "بشأن إجراءات تقدير القيمة صافي الموجودات الشركات المساهمة»بتاريخ 29 يناير 2003 العدد 10 ن / 03-6 / ص 3. تعتبر قيمة صافي الأصول لتقييم الوضع المالي للمنظمة مهمة للغاية ، حيث أنه وفقًا لمتطلبات عدد من اللوائح ، تتم مقارنة صافي الأصول بقيمة رأس المال المصرح به. إذا كانت قيمة صافي الأصول أقل من قيمة رأس المال المصرح به ، فيجب رفع قيمة رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي الأصول.

على المرحلة الخامسةيتحقق المدقق من نموذج "بيان التدفق النقدي" رقم 4. يهدف إعداد بيان التدفقات النقدية إلى زيادة فائدة المعلومات التي تم الكشف عنها في البيانات. الهدف من تعميم المعلومات الواردة في هذا التقرير هو أموال المنظمة المودعة في حسابات مصرفية ومكتب النقدية الخاص بالمنظمة. يسمح لك هذا التقرير بالكشف عن أسباب التغييرات في حجم وتكوين التدفقات النقدية لفترة التقرير. عند تكوين مؤشرات بيان التدفقات النقدية تدفقات نقديةيتم تصنيفها إلى ثلاث مجموعات حسب نوع النشاط: جاري ، استثماري ، مالي.

يعتبر النشاط الحالي هو تحقيق الربح ، وهو الهدف الرئيسي للمنظمة.

النشاط الاستثماري المتعلق بالاستحواذ قطع ارضوالمباني والهياكل وغيرها من العقارات والمعدات ، الأصول غير الملموسةو اخرين الموجودات غير المتداولةوكذلك بيعها. يشمل هذا النشاط أيضًا البناء الخاصوتنفيذ أعمال التطوير.

يتم التعرف على النشاط على أنه مالي ، ونتيجة لذلك حجم وتكوين عدالةالمنظمات والقروض.

يُنصح بتكليف المدقق بإجراء مراجعة للأموال للتحقق من صحة تشكيل مؤشرات بيان التدفق النقدي.

يتم التحقق من تشكيل المؤشرات باستخدام بيانات سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية للحسابات النقدية. يستخدم المراجع إجراء الحسابات الحسابية لتأكيد بيانات نماذج التقارير.