كيف يتم تكوين الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية. الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية. ما هي الأرباح المحتجزة

الأرباح المحتجزةهو الباقي صافي الربحعلى مدى السنوات الماضية. في المقالة، سنلقي نظرة فاحصة على ماهية الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)، وكيف يتم تشكيلها، وكيف تنعكس في الميزانية العمومية، وما هي المشاكل التي تنشأ عند استخدامها، وكيف يمكن للمدير المالي حلها.

في مفهوم الأرباح المحتجزة، يخلط الكثيرون بين كلمة "المحتجزة". دعونا معرفة ذلك. علاوة على ذلك، لتسهيل فهم المادة، من خلال الربح، سوف نفهم بدقة الأرباح المحتجزة.

ما هي الأرباح المحتجزة وكيف يتم تكوينها؟

الأرباح المحتجزة هي رصيد صافي الدخل في الماضي سنوات الإبلاغأنشطة الشركة. يمكن للأرباح المحتجزة، باعتبارها مصدر التمويل الخاص بها، أن تنمو سنويًا وتضمن تطوير الأعمال. وفيما يتعلق ببنود الميزانية العمومية، فهذا يعني أن الزيادة السنوية عدالةمصحوبة بالحركة بين بنود رصيد الأصول. لتوزيع الأرباح، يلزم صدور قرار من الاجتماع العام للمشاركين (انظر أيضًا حول ضريبة الدخل على الشركات ).

قم بالتنزيل والبدء في العمل:

السياسة المحاسبية تنظم الوثيقة القواعد التي تعكس إيرادات الشركة ومصروفاتها، والأصول طويلة الأجل والمتداولة، والسلف المقدمة من المشترين، والقروض، وكذلك الضرائب المستحقة الدفع

إجراءات المحاسبة عن الأرباح والخسائر في التقارير الإدارية إذا كان من الضروري إصلاح تصنيف الإيرادات والنفقات، وكذلك قواعد وإجراءات المحاسبة في المحاسبة الإدارية، فيمكن استخدام هذه الوثيقة كعينة.

الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية

ينعكس صافي الربح خلال فترة التقرير وفي نهايتها في حساب الميزانية العمومية 99.

يتم تجميع الأرباح المحتجزة على مدار سنوات نشاط المؤسسة على رصيد الحساب النشط السلبي 84 "الأرباح المحتجزة" والخسارة غير المكشوفة - على الخصم. يمكن أن تتحدث القيمة السلبية لهذا القسم في الميزانية العمومية عن السنوات الأولى من وجود المؤسسة وعن الخسارة طويلة المدى.

المحاسبة عن الأرباح المحتجزة

في ورقة التوازنيتم استخدام السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" للمحاسبة. سيكون من الصحيح طلب تحليلات للحساب 84 وهو حساب اصطناعي ويوصى بفتح حسابات فرعية للأغراض التحليلية:

• 84.1 - الربح الذي سيتم توزيعه - مقدار الربح الذي يقرر أصحاب الأعمال توزيعه؛
• 84.2 - الخسارة التي سيتم تغطيتها؛
• 84.3 - الأرباح المحتجزة المتداولة - مقدار الربح الذي تقرر تركه متداولا؛
• 84.4 - الربح المستخدم - مقدار الربح الذي تم توزيعه لتوسيع أنشطة المنشأة.

مداخيل حسابية

معلومات حول مداخيل حسابيةحسب مجالات استخدام الربح وملخصة في الجدول 1.

الجدول 1. الاتجاهات الرئيسية لاستخدام صافي الربح

إذا لم تقم بإجراء تحليلات على الحساب 84، فسيتم إلغاء تخصيص المعلومات بنفس الطريقة كما في خط الرصيد، ومن خلال تغيير الأرصدة الأولية لمكونات رأس المال، سنرى فقط تكوين احتياطي وإضافي و رأس المال المصرح به (إذا تم تشكيله على وجه التحديد هذا العام). لكن تثبيت توزيع الأرباح على كل ما لا يغير رصيد 84 حساباً -تغطية الخسائر والاستثمارات- لن يجدي نفعاً، وبشكل افتراضي يمكن اعتبار أن الربح لم يتم توزيعه فعلاً. بالإضافة إلى ذلك، كثير من الناس متأكدون حقا من أنه إذا تم توزيع الربح، فيجب أن يغادر الميزانية العمومية، متناسين أنه بدون ذلك لن تكون هناك زيادة في الأصول.

مشاكل و استخدام الأرباح المحتجزة

ترتبط معظم حالات سوء الفهم والنزاعات باستخدام الأرباح، على الرغم من أنها مقبولة بشكل عام، إلا أنه يجب الإشارة إليها في الميثاق. ولكن في كثير من الأحيان، عندما دافعنا عن خطة العمل والتقرير السنوي وتطرقنا إلى موضوع توزيع مصادر التمويل، كان من الممكن أن نسمع: "المؤسسة لم توزع جميع أرباح المؤسسة"، "إذا كانت جميع الأرباح لماذا تم توزيعها، لماذا بقيت في الميزانية العمومية؟ وما إلى ذلك وهلم جرا.

لماذا يحدث هذا؟ السبب الرئيسي هو أنه لا يوجد وثيقة واحدة، والتي من شأنها أن تنظم جميع النزاعات على هذه المسألة. التشريع الروسيلا تحتوي على أحكام خاصة تنظم توزيع الأرباح، ويجب أن تسترشد بالقواعد العامة للقوانين. وفي الوقت نفسه، القوانين نفسها الشركات المساهمةوالشركات ذات المسؤولية المحدودة لا تتحدث عن كيفية عكس توزيع الأرباح المحتجزة في المحاسبة. في أنظمةوبحسب المحاسبة، هناك معلومات حول كيفية حساب الربح، لكن لا يوجد سوى ذكر في شجرة الحسابات دون تفاصيل حول كيفية إنفاقه. مكتب الضرائب، عادي التدقيقفهي لا تتحكم فيما إذا كان مبلغ الأرباح المحتجزة قد تم تحديده بشكل صحيح أم لا، ولا يمكن تأكيده بناءً على نتائج الجرد السنوي والأمر الفردي أثناء عملية التدقيق.

يتم تعزيز الخلافات من خلال حقيقة أن كل مشارك من المشاركين ينظر فقط من وجهة نظر تخصصه الموضوعي: محاسب - من وجهة نظر وجود إدخالات في شجرة الحسابات، محام - من موقف التوافق مع القانون، مدير مالي – مع مراعاة الطبيعة الاقتصادية للمصادر والحاجة إلى التمويل.

توزيع العائد على الاستثمار

هناك رأي مفاده أنه ليس من الضروري توزيع الأرباح على الاستثمارات. في بعض المصادر المحترمة إلى حد ما، يمكنك قراءة المقطع "... يجب إنفاق الأرباح فقط على أرباح الأسهم، ولا تزال الأموال "الحية" تنفق على الاستحواذ على الأصول، وليس الأرباح". يتم استبدال مفهومين أساسيين هنا: مصدر التمويل والتدفق النقدي. التدفق النقدي ضروري لدفع أرباح الأسهم. إذا قمنا، عند تخطيط الأنشطة، بتضمين مستوى معين من صافي الربح، وتم استلامه، فسيتم تضمينه في العائدات من خلال سعر المنتج / العمل / الخدمة للمؤسسة، ومع الإدارة السليمة لرأس المال العامل، فإنه وسيتم توفير تدفق مالي(الاستثناء سيكون للمعاملات التي لا يصاحبها تدفق نقدي).

وفيما يتعلق بالاستثمارات، تجدر الإشارة إلى ما يلي. إذا كان حجم الاستثمارات بحيث يكفي الإهلاك المخطط لتغطية الاحتياجات وسداد هذه النفقات من خلال إدراجها في سعر المنتج/الخدمة/العمل، فإن الربح على الاستثمارات لن يتم توزيعه بشكل دقيق بسبب عدم وجود الحاجة الاقتصاديةوتبقى الأرباح غير موزعة.

لنفترض أن حجم برنامج الاستثمار أكبر بكثير من إجمالي مصدر الاستهلاك. ثم هنالك من الناحية الاقتصاديةتوزيع الأرباح لتمويل الاستثمارات. من المنطقي تمامًا أنه في هذه الحالة، كمصدر، يظل كل شيء في الميزانية العمومية للمؤسسة، حيث يتم إنشاء أصل جديد ويتم رسملة الشركة.

مثال

لنلقي نظرة على مثال. المعاملة التجارية: قمنا بشراء أصل ثابت (يشار إليه فيما بعد بالأصول الثابتة) بقيمة 118 ألف روبل. شامل ضريبة القيمة المضافة

الجدول 2. معاملات الاستحواذ على الأصول

إذا كانت القروض متضمنة في اقتناء الأصول الثابتة، فلا يطرح السؤال لماذا لا ينخفض ​​رصيد الحساب 66 بعد الدفع وإدخال الكائن. يحدث نفس الشيء تمامًا عندما يصبح ربح السنوات السابقة مصدرًا لتمويل الاستثمار: يبقى الرصيد الدائن في الحساب 84 دون تغيير. مع فارق واحد، وهو أن الربح يبقى في الميزانية العمومية للمؤسسة، ويذهب القرض بعد سداده. يتم تجميع هذا الربح على الحساب الفرعي 84.4 - الربح المستخدم.

لنفترض أننا نخطط لزيادة المبيعات ببساطة دون الحصول على أصول ثابتة إضافية ودون تحقيق مكاسب طويلة الأجل استثمار رأس المال، ونحن بحاجة إلى زيادة الأصول المتداولة. هذه أيضًا استراتيجية تطوير للمؤسسة. فهل يمكننا توجيه الربح إلى هذا؟ في هذه الحالة، يجب ترك الربح دون توزيع، ولكن التدفق النقدي المصاحب له يعمل على تطوير المؤسسة.

إذا اتبعنا منطق الحسابات الفرعية للحساب 84، فإن الربح الذي قررنا عدم توزيعه مؤقتًا ينعكس في الحساب الفرعي 84.3. يمكن اتخاذ القرار بشأن توزيعه في أي وقت، وليس فقط في نهاية العام. للقيام بذلك، من الضروري عقد اجتماع مواضيعي خاص والموافقة على القرار. وطالما لا يوجد مثل هذا القرار، فإن الربح متداول. ويمكن أن تشارك في شكل تدفق نقدي في الدورة التشغيلية للمؤسسة من أجل زيادة المبيعات لاحقًا. في حالة نجاح النشاط، يمكن تحقيق صافي ربح إضافي. يمكن أن تكون حرة ماليتم إيداعها على الودائع أو NSO وتحقيق أرباح إضافية أو إغلاق الحاجة مؤقتًا إلى تشغيل الائتمان والقروض وتوفير الفائدة. ولكن من المهم أن نفهم أننا في هذه الحالة لا نتحدث عن الربح كمصدر للتمويل، ولكن عن التدفق النقدي الحر، والذي يتوافق معه بمستوى عالٍ من الملاءة المالية. ويظل الربح نفسه غير موزع حتى قرار المالكين والمساهمين.

هل من الممكن توزيع الربح لسداد القرض

الآن هناك وجهة نظر مفادها أنه يمكن توزيع الربح لسداد القرض. يعتمد هذا المنطق أيضًا على استبدال مفاهيم مصدر التمويل والتدفق النقدي. الدفع مقابل استخدام موارد الائتمان هو سعر الفائدةلمدة العقد؛ لاستخدام الربح كمصدر لتطوير المؤسسة، يكون الدفع بمثابة أرباح للمؤسسين، لكن آلية تكوينهم مختلفة. رأيي هو أنه لا يوجد أي معنى اقتصادي لاستبدال طبيعة مصدر التمويل، ومن أجل ضمان إطلاق التدفق النقدي، من الممكن عدم توزيع الأرباح بشكل مؤقت لأغراض أخرى، أي. اترك على نفسه كما في المثال مع الزيادة الاصول المتداولةعلى الحساب الفرعي 84.3 - الأرباح المحتجزة المتداولة. في الواقع، بالنسبة للممول - هذا هو مقدار المعيار للحفاظ على الملاءة المالية. إذا تم اتخاذ قرار بتوجيه هذا الربح إلى أرباح الأسهم، إلى استثمارات طويلة الأجليجب أن يكون مستعدًا لسحب هذا المبلغ من التداول أو إعادة التوزيع دون تهديد ملاءة وسيولة المؤسسة.

تدقيق الأرباح المحتجزة

من أجل تجنب توزيع الأرباح الموزعة بالفعل وفي المستقبل عدم مواجهة خسارة مفاجئة للملاءة المالية، من المهم جدًا إجراء تدقيق عالي الجودة للأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية.

وكما يلي من تعريف الأرباح المحتجزة، ينبغي إجراء التدقيق في اتجاهين. أولاً، تحقق من تكوين الأرباح المحتجزة، والتي تتوافق مع مراجعة صافي الربح لكل سنة. ثم يتم التحقق من صحة قرار المؤسسين بشأن تطبيق القيود التشريعية على أرباح الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة وتكوين رأس المال الاحتياطي للشركات المساهمة. وبعد التأكد من ذلك يتم التحقق من تطابق مبالغ الأرباح الموزعة مع الاستخدام المقصود. قراراتوتوقيت تنفيذها. وهذا الأخير لا ينطبق فقط على أرباح الأسهم، ولكن أيضًا على التكوين رأس المال المصرح بهشركة تابعة. تختلف أدوار أقسام المحاسبة والشركات والمالية، ولكن الهدف هو نفسه - التوزيع والإدارة الصحيحة لمصدر التمويل مثل الربح.

بالنسبة للمحاسب، قرار المؤسسين هو الوثيقة الأوليةوالذي بموجبه يقوم بعمليات تجارية لتوزيع الأرباح في المحاسبة. ومن المهم للمدير المالي التأكد من الجدوى الاقتصادية للمصدر وأمن تدفقاته النقدية. تؤكد إدارة الشركة أنه لا توجد قيود قانونية قائمة على هذا التوزيع و توثيقحلول.

بشكل منفصل، أود إلغاء أهمية استعادة توزيع الأرباح، والتي قد تكون مطلوبة نتيجة التدقيق. لو وثائق الشركاتبشأن توزيع الأرباح لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها، ويتم تأكيد المعنى الاقتصادي للتوزيع عند تحليل أنشطة المؤسسة، فمن الضروري إضفاء الطابع الرسمي على جميع القرارات، ومواءمة تحليلات 84 حسابًا من أجل تصحيح الأمر - اتخاذ القرارات بشأن مصادر التمويل في المستقبل.

إجابة

إن المصطلحين "صافي الربح" و"الأرباح المحتجزة" متقاربان في المعنى. في الوقت نفسه، يتم استخدام مصطلح "الأرباح المحتجزة" في كثير من الأحيان بالمعنى - الربح المتراكم للسنة المشمولة بالتقرير والسنوات السابقة. غالبًا ما يستخدم مصطلح "صافي الربح" بالمعنى - ربح السنة المشمولة بالتقرير.

يتم تحديد الأرباح المحتجزة وصافي الربح مطروحًا منها مبلغ ضريبة دخل الشركات (يتم خصم مبلغ الضريبة من مبلغ الربح قبل الضريبة).

الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)مبين في السطر 1370 كجزء من رأس المال (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن "في النماذج القوائم الماليةالمنظمات"). يشير هذا السطر إلى الأرباح المحتجزة المتراكمة (الخسارة غير المكشوفة) اعتبارًا من تاريخ التقرير (لجميع الفترات، بما في ذلك الفترات السابقة).

صافي الدخل (خسارة)المشار إليه في السطر 2400 . يُظهر هذا السطر صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير (لا يشمل أرباح الفترات السابقة) (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 N 66n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات").

مثال

في بداية العام (1 يناير)، تتضمن الميزانية العمومية 2500 ألف روبل من الأرباح المحتجزة. وفي العام الحالي بلغ صافي الربح 600 ألف روبل.

بناءً على هذا المثال:

الأرباح المحتجزة في بداية السنة المشمولة بالتقرير 2500 ألف روبل.

وبلغ صافي الربح للعام الحالي 600 ألف روبل.

الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير 3100 ألف روبل (2500 + 600).

العلاقة بين صافي الربح والأرباح المحتجزة

إذا كانت البيانات المالية صحيحة:

يجب أن تكون الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير مساوية للأرباح المحتجزة في بداية السنة المشمولة بالتقرير، وتزيد بمقدار صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير وتنخفض بمقدار الأرباح المحتجزة التي تم إنفاقها في سنة التقرير.

NPk = NPn + ChP - NPi

NPK - الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير (المشار إليها في السطر 1370 في نهاية السنة)

NPN - الأرباح المحتجزة في بداية السنة المشمولة بالتقرير (المشار إليها في السطر 1370 في بداية السنة)

NPi - الأرباح المحتجزة التي تم إنفاقها في سنة التقرير (على سبيل المثال، لدفع أرباح الأسهم)

PE - صافي ربح سنة التقرير (المشار إليه في السطر 2400)

بالإضافة إلى ذلك

الربح (الخسارة) طوال فترة وجود المنظمة، المتبقية بعد دفع ضريبة الدخل وغيرها من المدفوعات الإلزامية المماثلة.

ربح (خسارة) الفترة المشمولة بالتقرير المتبقية بعد دفع ضريبة الدخل والمدفوعات الإلزامية المماثلة الأخرى

الأرباح المحتجزة هي النسبة المئوية أو مبلغ صافي الدخل الذي لم يتم دفعه كأرباح ولكن تم تركه لدى الشركة لغرض إعادة الاستثمار في العمليات أو سداد الديون. يتم تسجيل الأرباح المحتجزة كحقوق ملكية ( رأس المال) في توازن. يتم حساب صيغة الأرباح المحتجزة عن طريق إضافة الأرباح المحتجزة للفترة السابقة إلى صافي دخل الفترة الحالية (أو الطرح في حالة الخسارة) وطرح توزيعات الأرباح المدفوعة.

ويشار إلى الأرباح المحتجزة أيضًا على أنها فائض من الأموال المحتجزة.

Investocks تشرح "الأرباح المحتجزة"

في معظم الحالات، تحتفظ الشركات بفائض (فائض) من الدخل بغرض الاستثمار في فرص الاستثمار حيث يمكن للشركة توليد النمو، على سبيل المثال، يمكن أن يكون لاستثمارات مثل شراء معدات جديدة أو الإنفاق على البحث وتطوير الإنتاج الحالي تأثير تأثير كبير على نمو الشركة.

يمكن أن تكون الأرباح المحتجزة سلبية أيضًا. قد يكون هذا بسبب حقيقة أن الخسارة الحالية السنة الماليةأكثر من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة. في مثل هذه الحالات، يسمى مؤشر الأرباح المحتجزة نادرا.

يتم تعديل قيمة الأرباح المحتجزة على الحساب الشخصي في كل مرة يتم فيها تعديل الدخل أو النفقات.
غالبًا ما يكون مقدار الأرباح المحتجزة موضوع نزاعات بين أعضاء مجلس إدارة الشركة وإدارتها. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مصلحة المساهمين هي الحصول على أقصى قدر من الأرباح، في حين أن إدارة الشركة أكثر ربحية لإعادة استثمار الأرباح المحتجزة في مشاريع جديدة للحصول على أقصى قدر من المكافآت. بالإضافة إلى ذلك، في كثير من الأحيان، عند دفع أرباح أصغر، إذا كان العائد على هذه الأسهم أقل من معدل العائد المطلوب من قبل المساهمين، فسوف يقومون ببيع الأسهم. ومع هذا التطور للأحداث سعر السوقستنخفض الأسهم، مما سيقلل من القيمة السوقية للشركة. وبالتالي، تحتاج إدارة الشركة إلى تحقيق التوازن بين إمكانيات إعادة استثمار الأرباح المحتجزة ومعدل العائد المطلوب من قبل المساهمين.

• الغرض من المقال: انعكاس المعلومات حول النتيجة المالية غير الموزعة للعام الحالي والسنوات السابقة.
• الخط في الميزانية العمومية: 1370.
• عدد الحسابات المدرجة في السطر: رصيد الحساب (مدين أو دائن).

في نهاية العام، في الاجتماع العام لمساهمي الشركة أو مؤسسي المنظمة، يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباح الشركة. يتم الاعتراف بالجزء من النتيجة المالية الذي لم يتم توزيعه على المشاركين كأرباح محتجزة للعام الحالي. إذا كانت النتيجة المالية سلبية، تظهر معلومات عن الخسارة المكشوفة للشركة.

في محاسبة الشركة، يتم تسجيل الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة في الحساب 84. ويعرض الأموال غير المخصصة بشكل منفصل لحسابات فرعية مختلفة. النتائج الماليةالعام الحالي والفترات السابقة.

ملاحظة من المؤلف!الحساب 84 نشط-سلبي، لذا قد يكون هناك رصيد مدين (مبلغ الخسارة المستحقة) ورصيد دائن (مبلغ الأرباح المحتجزة)، اعتمادًا على أداء الشركة.

يشير السطر 1370 من الميزانية العمومية للبيانات المالية إلى قسم رأس المال والاحتياطيات في الجزء السلبي من الميزانية العمومية: فهو يعكس رأس مال الشركة من حيث الأرباح المحتجزة. يتم تلخيص المعلومات لجميع السنوات وعرضها في سطر واحد. كما يسجل هذا السطر معلومات عن الخسائر التي كشفت عنها مصادر التمويل ذات الصلة للعام الحالي والفترات السابقة.

الأرباح المحتجزة

السطر 1370 - جزء من صافي الربح لا ينفق على احتياجات المنظمة.

ملاحظة من المؤلف!في المحاسبة، يُفهم صافي الربح على أنه النتيجة المالية الإيجابية النهائية لأنشطة الشركة، والتي تبقى بعد سداد جميع الالتزامات من حيث دفع الضرائب الإلزامية والرسوم ومساهمات التأمين في الميزانية.

وفقا للقواعد المحاسبية، يتم عرض النتيجة المالية للمؤسسة في Kt99. في نهاية العام، يتم تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية (إغلاق جميع الحسابات المحاسبية الرئيسية). ومن نتائج هذا الإجراء تحويل الرصيد من 99 دج إلى 84 دج من الدخل غير الموزع لهذه الفترة.

يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة على الاحتياجات التالية:

• دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو مؤسسي الشركة؛
• زيادة في الحجم الصندوق القانونيالشركات (بعد التسجيل الرسمي للتغييرات في الوثائق التأسيسية)؛
• المخصصات: تحويل جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال الاحتياطيشركات؛
• - سداد خسائر الأعوام السابقة.

ملحوظة!خلال العام، لا يمكن أن يكون هناك أي تحركات على Dt84 دون قرار مؤسسي الشركة.

الخسارة المكشوفة

قد تتشكل الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:

• تتجاوز تكاليف الشركة الدخل المستلم من النشاط الرئيسي ومن العمليات التي لا تتعلق بالنشاط المالي والاقتصادي الرئيسي؛
• تم تحديد أخطاء كبيرة في فترات الإبلاغ السابقة؛
• إجراء تعديلات على السياسات المحاسبية للشركة.

السطر 1370 من الميزانية العمومية - انعكاس للخسائر التي لم تتم تغطيتها بمصادر التمويل المحتملة. يتم تلخيص بيانات الفترات الماضية والسنة الحالية.

مصادر تغطية الخسارة:

• وسائل الصندوق النظامي: رفع قيمة الصندوق القانوني إلى صافي الموجوداتالشركات. يجب أن يتم تخفيض رأس المال المصرح به ضمن الحدود التي ينص عليها القانون (الحد الأدنى لشركات المساهمة العامة هو 100 ألف روبل، للشركات المساهمة غير العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة - 10 آلاف روبل).
• وسائل الصندوق الاحتياطي للشركة؛
• الاستثمار المستهدف من قبل مؤسسي المنظمة (مساهمات أصحاب الشركة التي لا تؤثر على توزيع الأسهم ومقدار رأس المال المصرح به)؛
• الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.

التنظيم التنظيمي

يتم استخدام الحساب 84 لتوليد معلومات حول وجود أرباح غير موزعة للشركة في نهاية العام (حدوث خسارة غير مكشوفة) وفقًا لمخطط الحسابات والوثائق التنظيمية الأخرى.

أمثلة عملية لمحاسبة الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

مثال 1

في عام 2017، بلغت عائدات بيع البضائع لشركة Solnyshko LLC 2 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). بلغت تكلفة البضائع المباعة مليون روبل (الشراء من الموردين والنقل وما إلى ذلك). النفقات الأخرى للشركة - 70 ألف روبل.

العمليات التجارية

930 ألف روبل - صافي ربح شركة ذات مسؤولية محدودة.

ومن النتيجة المالية النهائية للشركة تم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية.

186 ألف روبل - تسويات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

بعد إجراء إصلاح الميزانية العمومية، تم إجراء الترحيل التالي

744 ألف روبل - عرض الأرباح المحتجزة للشركة.

في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017، في السطر 1370، سيكون هناك مبلغ 744 ألف روبل.

مثال 2

ونتيجة لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة "YAR"، تم تحديد الخسارة بناءً على نتائج الأنشطة في عام 2017. بلغت الخسارة اعتبارًا من 01/01/2018 40 ألف روبل. قرر مؤسسو الشركة تغطية الخسارة على حساب التمويل المستهدف الخاص بهم.

العمليات التجارية

15 ألف روبل - إيداع نقدي من قبل المؤسسين.

25 ألف روبل - تحويل الأموال من قبل المؤسسين إلى الحساب الجاري للشركة.

40 ألف روبل - تمت تغطية الخسارة من خلال المساهمات المستهدفة للمؤسسين.

القيود الشائعة في الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

1. إجراءات إصلاح التوازن
2. شطب الخسارة

   Dt84 Kt84 - على حساب دخل الفترات السابقة.

   Dt82 Kt84 - وسيلة رأس المال المصرح به.

   DT75 Kt84 - التمويل المستهدفالمؤسسين.

   Dt80 Kt84 - ليصل الصندوق القانوني إلى قيمة صافي الأصول.

• الغرض من المقال: انعكاس المعلومات حول النتيجة المالية غير الموزعة للعام الحالي والسنوات السابقة.
• الخط في الميزانية العمومية: 1370.
• عدد الحسابات المدرجة في السطر: رصيد الحساب 84 (مدين أو دائن).

في نهاية العام، في الاجتماع العام لمساهمي الشركة أو مؤسسي المنظمة، يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباح الشركة. يتم الاعتراف بالجزء من النتيجة المالية الذي لم يتم توزيعه على المشاركين كأرباح محتجزة للعام الحالي. إذا كانت النتيجة المالية سلبية، تظهر معلومات عن الخسارة المكشوفة للشركة.

في محاسبة الشركة، يتم تسجيل الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة في الحساب 84. يعرض النتيجة المالية غير المخصصة للعام الحالي والفترات السابقة بشكل منفصل للحسابات الفرعية المختلفة.

ملاحظة من المؤلف!الحساب 84 نشط-سلبي، لذا قد يكون هناك رصيد مدين (مبلغ الخسارة المستحقة) ورصيد دائن (مبلغ الأرباح المحتجزة)، اعتمادًا على أداء الشركة.

يشير السطر 1370 من الميزانية العمومية للبيانات المالية إلى قسم رأس المال والاحتياطيات في الجزء السلبي من الميزانية العمومية: فهو يعكس رأس مال الشركة من حيث الأرباح المحتجزة. يتم تلخيص المعلومات لجميع السنوات وعرضها في سطر واحد. كما يسجل هذا السطر معلومات عن الخسائر التي كشفت عنها مصادر التمويل ذات الصلة للعام الحالي والفترات السابقة.

السطر 1370 - جزء من صافي الربح لا ينفق على احتياجات المنظمة.

ملاحظة من المؤلف!في المحاسبة، يُفهم صافي الربح على أنه النتيجة المالية الإيجابية النهائية لأنشطة الشركة، والتي تبقى بعد سداد جميع الالتزامات من حيث دفع الضرائب الإلزامية والرسوم ومساهمات التأمين في الميزانية.

وفقا للقواعد المحاسبية، يتم عرض النتيجة المالية للمؤسسة في Kt99. في نهاية العام، يتم تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية (إغلاق جميع الحسابات المحاسبية الرئيسية). ومن نتائج هذا الإجراء تحويل الرصيد من 99 دج إلى 84 دج من الدخل غير الموزع لهذه الفترة.

يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة على الاحتياجات التالية:

• دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو مؤسسي الشركة؛
• زيادة حجم رأس المال المصرح به للشركة (بعد التسجيل الرسمي للتغييرات في الوثائق التأسيسية)؛
• إنشاء الاحتياطيات: تحويل جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال الاحتياطي للشركة؛
• - سداد خسائر الأعوام السابقة.

ملحوظة!خلال العام، لا يمكن أن يكون هناك أي تحركات على Dt84 دون قرار مؤسسي الشركة.

الخسارة المكشوفة

قد تتشكل الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:

• تتجاوز تكاليف الشركة الدخل المستلم من النشاط الرئيسي ومن العمليات التي لا تتعلق بالنشاط المالي والاقتصادي الرئيسي؛
• تم تحديد أخطاء كبيرة في فترات الإبلاغ السابقة؛
• إجراء تعديلات على السياسات المحاسبية للشركة.

السطر 1370 من الميزانية العمومية - انعكاس للخسائر التي لم تتم تغطيتها بمصادر التمويل المحتملة. يتم تلخيص بيانات الفترات الماضية والسنة الحالية.

مصادر تغطية الخسارة:

• وسيلة الصندوق النظامي: وصول قيمة الصندوق القانوني إلى صافي أصول الشركة. يجب أن يتم تخفيض رأس المال المصرح به ضمن الحدود التي ينص عليها القانون (الحد الأدنى لشركات المساهمة العامة هو 100 ألف روبل، للشركات المساهمة غير العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة - 10 آلاف روبل).

  الأرباح المحتجزة - أين يمكن استخدامها ومن يتخذ القرار؟

• وسائل الصندوق الاحتياطي للشركة؛
• الاستثمار المستهدف من قبل مؤسسي المنظمة (مساهمات أصحاب الشركة التي لا تؤثر على توزيع الأسهم ومقدار رأس المال المصرح به)؛
• الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.

التنظيم التنظيمي

يتم استخدام الحساب 84 لتوليد معلومات حول وجود أرباح غير موزعة للشركة في نهاية العام (حدوث خسارة غير مكشوفة) وفقًا لمخطط الحسابات والوثائق التنظيمية الأخرى.

أمثلة عملية لمحاسبة الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

مثال 1

في عام 2017، بلغت عائدات بيع البضائع لشركة Solnyshko LLC 2 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). بلغت تكلفة البضائع المباعة مليون روبل (الشراء من الموردين والنقل وما إلى ذلك). النفقات الأخرى للشركة - 70 ألف روبل.

العمليات التجارية

930 ألف روبل - صافي ربح شركة ذات مسؤولية محدودة.

ومن النتيجة المالية النهائية للشركة تم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية.

186 ألف روبل - تسويات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

بعد إجراء إصلاح الميزانية العمومية، تم إجراء الترحيل التالي

744 ألف روبل - عرض الأرباح المحتجزة للشركة.

في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017، في السطر 1370، سيكون هناك مبلغ 744 ألف روبل.

مثال 2

ونتيجة لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة "YAR"، تم تحديد الخسارة بناءً على نتائج الأنشطة في عام 2017. بلغت الخسارة اعتبارًا من 01/01/2018 40 ألف روبل. قرر مؤسسو الشركة تغطية الخسارة على حساب التمويل المستهدف الخاص بهم.

العمليات التجارية

15 ألف روبل - إيداع نقدي من قبل المؤسسين.

25 ألف روبل - تحويل الأموال من قبل المؤسسين إلى الحساب الجاري للشركة.

40 ألف روبل - تمت تغطية الخسارة من خلال المساهمات المستهدفة للمؤسسين.

القيود الشائعة في الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

1. إجراءات إصلاح التوازن

   Dt99 Kt84 - الأرباح المحتجزة.

   Dt84 Kt99 - تحديد الخسارة المكشوفة.

2. شطب الخسارة

   Dt84 Kt84 - على حساب دخل الفترات السابقة.

   Dt82 Kt84 - وسيلة رأس المال المصرح به.

   Dt75 Kt84 - التمويل المستهدف للمؤسسين.

   Dt80 Kt84 - ليصل الصندوق القانوني إلى قيمة صافي الأصول.

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"

بواسطة السطر 1370يعكس مقدار الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة للمنظمة:

التقارير المؤقتة:

زائد/ناقص

ناقص

(فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح المرحلية المستحقة في فترة التقرير)

التقارير السنوية:

إن مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) لفترة التقرير يساوي مجموع صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير، أي. الربح (الخسارة) بعد الضريبة. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة مكشوفة) للسنوات السابقة وتوزيع أرباح مؤقتة خلال فترة التقرير، فإن قيمة السطر 1370 تتطابق مع قيمة السطر 2400 "صافي ربح (خسارة) التقرير" المدة" من النموذج رقم 2.

في بعض الحالات، تكون المنظمة ملزمة في فترة إعداد التقارير اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير بإجراء تعديلات على مؤشرات الميزانية العمومية:

1. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول غير الملموسة إذا:

• يتجاوز مبلغ استهلاك الأصول غير الملموسة مبلغ إعادة التقييم المضاف إليه رأس مال إضافيالتنظيم نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في السنوات المشمولة بالتقرير السابقة ؛
• يتم خصم الأصول غير الملموسة التي لم يتم التقليل من قيمتها في وقت سابق؛
• يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة، التي تم خصمها سابقًا، ويعزى مبلغ التخفيض الذي تم تنفيذه في سنوات التقارير السابقة إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) في سنوات التقارير السابقة.

2. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) عندما القيم المقدرة NMA (أي. القيمة المتبقيةنما):

• في حالة الموعد النهائي استخدام مفيدنما؛
• في حالة توضيح طريقة حساب الإهلاك للأصول غير الملموسة.

الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)

تتضمن الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة إذا:

• كائن الأصول الثابتة الذي تم إهلاكه سابقاً، ومبلغ إهلاكه الذي تم إهلاكه في السابق فترات الإبلاغتعزى إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) في سنوات التقرير السابقة؛
• يتجاوز مبلغ استهلاك الأصل مبلغ إعادة تقييمه المضاف إلى رأس المال الإضافي للمنظمة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات التقارير السابقة ؛
• تم استهلاك نظام التشغيل، وهو ما لم يتم الاستهانة به سابقًا.

4. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للتغييرات السياسة المحاسبية:

• بسبب تغيير في تشريعات الاتحاد الروسي أو اللوائح المتعلقة به محاسبة(ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون التشريعي أو التنظيمي ذي الصلة)؛
• وفي حالات أخرى، التغيرات في السياسات المحاسبية.

لا يتم إجراء أي تعديل على الأرباح المحتجزة إذا لم يكن من الممكن إجراء تقدير نقدي لآثار التغيير في السياسة المحاسبية للفترات السابقة لفترة التقرير بموثوقية كافية.

5. الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) تشمل نتائج إعادة حساب المؤجلة الأصول الضريبيةوالالتزامات الناجمة عن التغيرات في معدلات ضريبة الدخل وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي.

والباقي هو الأرباح المحتجزة

صفحة 1

يتم ترحيل رصيد الأرباح المحتجزة إلى العام التالي.

قد يكون هناك رصيد من الأرباح المحتجزة، والتي يتم استخدامها قبل توزيعها في حجم مبيعات المؤسسة. إذا كانت الشركة غير مربحة، فسيتم تخفيض حقوق الملكية بمقدار الخسائر المتكبدة. خطورة محددة كبيرة في التكوين المصادر الداخلية- تشغل خصومات الاستهلاكمن الأصول الثابتة المستخدمة و الأصول غير الملموسة. وهي لا تزيد من قيمة رأس المال، ولكنها وسيلة لإعادة استثمارها. تشمل الأشكال الأخرى من حقوق الملكية الدخل الناتج عن تأجير الممتلكات، والتسويات مع المؤسسين، وما إلى ذلك. وهي لا تلعب دورًا مهمًا في تكوين رأس المال السهمي للمؤسسة.

تظهر الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة رصيد الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة المشمولة بالتقارير.

ضمن بند الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة، يتم تسجيل رصيد الأرباح المحتجزة لفترات التقارير السابقة.

مفهوم الأرباح المحتجزة للمؤسسة

وبموجب المادة: الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة يتم ذكر رصيد الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.

يُظهر السطر 460 الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة رصيد الأرباح المحتجزة لسنوات الإبلاغ السابقة.

تعكس الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة (88 - 2) مبلغ رصيد الأرباح المحتجزة لسنوات الإبلاغ السابقة.

كما تظهر نتائج الحسابات، فإن القيمة الصناديق الخاصةانخفض البنك خلال الفترة التي تم تحليلها بمقدار 2.071.894 روبل، ويرجع ذلك أساسًا إلى انخفاض رصيد الأرباح المحتجزة للبنك بأكثر من مرتين.

عند ملء السطر، يتم استخدام بيانات الحساب 88 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)، الحساب الفرعي 88 - 2 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للسنوات السابقة، ويظهر رصيد الأرباح المحتجزة لسنوات التقارير السابقة.

لنفترض ذلك اجتماع عامقرر المساهمون في نهاية العام إعادة استثمار 30% من صافي أرباح الشركة المتبقية بعد الضرائب وتكوين الصناديق (وفقًا للتشريعات والميثاق)، و20% من صافي الربح لتوجيه توزيعات الأرباح على أسهم التصويت العادية، و50 % من صافي الربح الذي سيتم تركه كرصيد للأرباح المحتجزة.

المصدر الرئيسي لتجديد رأس المال الخاص هو ربح المؤسسة، والذي يتم من خلاله إنشاء أموال التراكم والاستهلاك والاحتياط. قد يكون هناك رصيد من الأرباح المحتجزة، والتي، قبل توزيعها، يتم استخدامها في دوران المؤسسة، وكذلك الإصدار أسهم إضافية.  

أحد أهم الأقسام الفرعية في الميزانية العمومية التي يهتم بها المحللون أولاً. وفق الوثائق التنظيميةفي الميزانية العمومية، تنعكس النتيجة المالية لفترة التقرير كأرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) لفترة التقرير الحالية، مطروحًا منها تلك المستحقة من الأرباح المحددة وفقًا للقانون الاتحاد الروسيالضرائب والمدفوعات الإلزامية المماثلة الأخرى، بما في ذلك العقوبات المفروضة على عدم الامتثال لقواعد الضرائب. يجب على المؤسسة أن تعكس في الميزانية العمومية الأرباح غير الموزعة (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير المتراكمة حسب النتيجة الرئيسية من بداية العام. بعد توزيع الأرباح في نهاية العام، بقرار من اجتماع أصحاب المؤسسة، يضاف رصيد الأرباح المحتجزة إلى الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة. في حالة الخسارة، يتم إعطاء البيانات الموجودة على خطوط الرصيد المحددة بعلامة ناقص.

الصفحات:      1

الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية (الفروق الدقيقة)

جميع الحركات ذات الربح - ينعكس تكوين التوزيع في قائمة التغيرات في حقوق الملكية

في بيان الدخل، يتم احتساب النتيجة المالية للسنة المشمولة بالتقرير

نعم، بشكل تدريجي، ناقص الأرباح المدفوعة.

تمت الإضافة بعد دقيقة و 44 ثانية:

إذن أنت تسأل عن الميزانية العمومية أم عن قائمة الدخل؟

ويوافق، دون مثال لا ينظر إلى النظرية.

للتبسيط، مثال حيث لم يتم توزيع الأرباح

اليوم هو 31 ديسمبر 2009. حساب الشركة 5520 لديه أرباح متراكمة للسنوات السابقة (أي بدون أرباح عام 2009) 100000 تنغي (الرصيد الدائن، منذ الربح)

في حسابات الدخل والمصروفات ورقة التوازن(نسخة مبسطة للغاية) لدينا:
1 الرصيد الدائن في الحساب 6010 (دخل المبيعات) 500000 تنغي
2 رصيد مدين على الحساب 7010 (التكلفة المنتجات المباعة) 300000 تنغي
3 الرصيد المدين على الحساب 7210 (النفقات الإدارية) 50000 تنغي

نقوم بإعداد بيان الأرباح والخسائر لعام 2009 (أيضًا نسخة مبسطة، بدون الإيرادات والمصروفات وضريبة الدخل الأخرى)

الدخل الإجمالي 200.000 تنغي
إجمالي الدخل 150.000 تنغي تذكر هذا الرقم
في المحاسبة، نقوم بإغلاق حسابات الدخل والمصروفات
دت 5610 كيلوطن 7010300000
دت 5610 كيلوطن 7210 50000

الحساب 5610 لديه رصيد دائن قدره 150.000 تنغي. نحن نفعل الأسلاك

السنوات السابقة (الرصيد الدائن 5520) 100,000
سنة التقرير (الرصيد الدائن 5510) 150.000
المجموع (إجمالي الأرباح المجمعة للسنوات السابقة + أرباح 2009) 250,000

صحيح حقيقة أن ضريبة الدخل لا تحسب من الربح المحاسبي، ومن الخاضع للضريبة (وهي نادرة للغاية) أنت بالطبع تفهمها. لذلك نعتقد أن الضريبة ستكون 30,000، وقد حسبنا هذه الضريبة ليس في البيانات المالية 😀

بيان الأرباح والخسائر لعام 2009 متضمن الضريبة بالفعل

دخل المبيعات 500000 تنغي
تكلفة البضاعة المباعة (300.000) تنغي
الدخل الإجمالي 200.000 تنغي
المصاريف الإدارية (50.000) تنغي
الربح قبل الضريبة 150.000 تنغي
مصاريف تكنولوجيا المعلومات والاتصالات (30,000)
إجمالي الدخل120000

تنعكس نفقات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في المحاسبة (مرة أخرى من أجل البساطة)

دت 7710 كيلوطن 3110 30000

الإيرادات والمصروفات الختامية:

6010 د.ت 5610 (إجمالي الدخل) 500.000
دت 5610 كيلوطن 7010300000
دت 5610 كيلوطن 7210 50000
دت 5610 كيلوطن 7710 30000

على حساب 5610 رصيد 120000

نحن نجري صفقة بهذا المبلغ

دت 5610 كيلوطن 5510 120000

في الميزانية العمومية اعتبارا من 01/01/2010 نرى

ربح السنوات السابقة (الرصيد الدائن 5520) 100,000
سنة التقرير (الرصيد الدائن 5510) 120.000
المجموع (إجمالي الأرباح المجمعة للسنوات السابقة + أرباح 2009) 220,000

يدعمWWW.BALANS.KZ