Сч 86 التمويل المستهدف. التمويل المستهدف: المعاملات. القواعد العامة للترحيلات

من الضروري أن تعكس بشكل صحيح عمليات استلام الأموال المخصصة.

يوفر البرنامج طريقتين لاستلام الأموال المخصصة:

طريقة النقد.

طريقة الإستحقاق.

إذا كنت بحاجة إلى عكس استلام CA على الفور إلى الحساب 86 ، فسيتم استخدام الطريقة النقدية. إذا تم تنفيذ الانعكاس من خلال الاستحقاق لحساب التسويات مع الطرف المقابل ، فمن الضروري في هذه الحالة استخدام طريقة الاستحقاق.

الأهمية: عند استلام الأموال المخصصة ، من الضروري الإشارة إلى "الغرض من الأموال المخصصة" و "مصدر الاستلام".

طريقة النقد.




عند استخدام "طريقة النقد" في مستندات الاستلام "إيصال نقدي" أو "إيصال للحساب الجاري" بنوع العملية "إيصال الغرض" ، يتم تعيين خانة الاختيار "طريقة الدفع". في هذه الحالة ، يتم تحويل الأموال المستهدفة فورًا إلى الحساب 86.

إذا لم تستخدم الطريقة النقدية ، ولكن طريقة الاستحقاق ، عند عكس استلام CA إلى الحساب 86 ، فلن يكون المستند قادرًا على الإشارة إلى "الغرض من الأموال المخصصة" ، مما سيؤدي في المستقبل إلى حدوث أخطاء في المحاسبة.



طريقة الإستحقاق.

عند استخدام "طريقة الاستحقاق" في مستندات الاستلام "إيصال استلام نقدي" أو "إيصال إلى الحساب الجاري" ، لا يتم تعيين خانة الاختيار "طريقة الدفع".






أولاً ، يتم تسجيل استلام CA على حساب التسويات مع الأطراف المقابلة ، على سبيل المثال ، 78.86.

بعد ذلك ، لتعكس استلام المبالغ لحساب التمويل المستهدف 86 ، من الضروري إنشاء وثيقة "استحقاق مصادر التمويل المستهدف".

يمكن إعداد المستند بالنقر فوق الزر "إنشاء على أساس".






في الوثيقة ، يجب أن نشير إلى مصدر الأموال المستهدفة والغرض منها. يتم تشكيل التعيينات Dt 76.86 Kt 86:

إغلاق حسابات المصاريف غير التجارية

في البرنامج ، يمكن لمنظمة غير ربحية الاحتفاظ بسجلات إما للأنشطة غير التجارية (NKD) أو ، جنبًا إلى جنب مع الأنشطة غير التجارية ، إجراء أنشطة ريادة الأعمال (PD). لإجراء نشاط ريادي ، من الضروري تحديد المربع "يتم إجراء النشاط التجاري" في السياسة المحاسبية لـ NPO:

مع هذا الإعداد ، يتم فتح فرص إضافية للمحافظة على محاسبة التكاليف: القدرة على توزيع التكاليف في نهاية الشهر بين PD و ACC.

عملية "تخصيص التكاليف بين PD و ACD"

هذه العملية ضرورية في حالة عدم معرفة الحساب مسبقًا على أي حساب من الضروري عكس التكاليف غير المباشرة ، أي هذه هي نفقات نشاط تجاري أو نشاط غير ربحي.

لعكس هذه النفقات ، الحساب 26.03 المقصود ، والذي يتم توزيعه في نهاية الشهر. يتم توزيع التكاليف الواردة في هذا الحساب على الحساب 26.01 "الاقتصادي العام التجاري" والحساب 26.02 "الاقتصادي العام غير التجاري".

ويتم ذلك باستخدام عملية "تخصيص التكاليف بين PD و ACE".

كيف يتم التوزيع:

يتم توزيع التكاليف بين PD و NKD بالتناسب مع حصة الدخل المقابل في الحجم الإجمالي لجميع دخل دافع الضرائب. كمصدر لتحديد قاعدة التوزيع ، يتم أخذ بيانات الحسابات 90.01 و 91.01 للنشاط التجاري و CT 86 للنشاط غير التجاري.

طريقة التوزيع هذه مشفرة في البرنامج وهي غير قابلة للتكوين.

في علامة التبويب "دخل المؤسسة" ، يتم احتساب الدخل من خلال الدخل الشخصي وضريبة الدخل الشخصي.

بالنسبة لـ PD ، يتم جمع البيانات على الحسابات 90.01 و 91.01.

بالنسبة لـ NKD ، يتم جمع البيانات على رصيد الحساب 86.

في علامة التبويب "التوزيع" ، يتم توزيع التكاليف بين PD و ACE:

إذا لم يتم إجراء التوزيع في قاعدة البيانات ، فأنت بحاجة إلى التحقق مما إذا كانت هناك عمليات دوران على رصيد الحسابات 90.01 و 91.01 و 86. يمكن القيام بذلك باستخدام تقرير "الميزانية العمومية" أو "الميزانية العمومية للحساب". إذا لم ينعكس دخل الشهر الحالي في الحسابات المحددة ، يوصى بتخصيص التكاليف يدويًا في مستند "تخصيص التكلفة".

إذا تم التوزيع ، ولكن ليس بالتناسب مع حصة الدخل المقابل ، ولكن "بشكل مختلف إلى حد ما" ، فأنت بحاجة إلى التحقق من عنصر التكلفة المشار إليه عند تسجيل مصروف في الحساب 26.03. يجب أن يكون هناك مقال "لأنواع مختلفة من الأنشطة":






في هذه الحالة ، سيحدث التوزيع.

إذا تمت الإشارة إلى البند "ممول من الأموال المستهدفة" ، فسيتم إضافة المبلغ بالكامل من الحساب 26.03 إلى الحساب 26.02 ولن يحدث التوزيع بين PD و NKD. وفقًا لذلك ، إذا تمت الإشارة إلى المقالة "حول الأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي" - فحينئذٍ تكون في 26.01.2007.

عند تسجيل المعاملات لتعكس النفقات على الحساب 26.03 ، من الممكن عدم ملء قيمة العنصر الفرعي "الغرض من الأموال المخصصة" ومصدر التمويل:






في هذه الحالة ، يكون أمر التوزيع كما يلي:

• أولاً ، تم توزيع التكاليف من الحساب 26.03 على الحسابين 26.01 و 26.02 ؛

  ثم سيتم توزيع التكاليف من الحساب 26.02 وفقًا للغرض من الأموال المخصصة ومصادر التمويل. يشار إلى الأساليب في السياسة المحاسبية.

حسب الغرض من الأموال المستهدفة:






حسب مصادر التمويل:








إذا تم ، عند تسجيل المعاملات لتعكس النفقات في الحساب 26.03 ، تحديد الغرض من الأموال المخصصة ومصدر التمويل ، فإن عمليتي "تخصيص التكاليف عن طريق تعيين الأموال المخصصة" و "تخصيص التكاليف حسب مصادر التمويل" لن تكون كذلك تم إجراؤها وفورًا سيتم إغلاق الحساب 26.02 عند 86 قيد التشغيل "إغلاق الحسابات 20 ، 23 ، 25 ، 26".

إذا لم يتم تحديد خانة الاختيار "النشاط التجاري قيد التقدم" ، فلن يتم تنفيذ عملية تخصيص التكاليف بين PD و ACC ، أي لن يتم إغلاق الحساب في 26.03. في حالة عدم وجود نشاط ريادي ، يجب عدم الإشارة إلى 26.03 في المستندات.

عملية "تخصيص التكاليف حسب الغرض من الأموال المخصصة"

تقوم العملية بتوزيع تكاليف الأعمال العامة بواسطة ACI بين المشاريع (تخصيصات الأموال المخصصة).

إذا لم يكن معروفًا مسبقًا ، عند إجراء المعاملات التجارية ، لأي غرض ضروري لتنفيذ هذه العملية ، يمكنك ترك هذا الحقل فارغًا في المستند. في نهاية الشهر ، سيتم توزيع جميع البيانات الموجودة على حساب Dt 26.02 مع حساب فرعي فارغ "الغرض من الأموال المخصصة" وفقًا للإعداد المحدد في السياسة المحاسبية:

الخيارات الممكنة:

توزيع المصروفات التجارية العامة بالتساوي بين المشاريع التي كان هناك إيصال من CA ؛

توزيع تكاليف الأعمال العامة بما يتناسب مع مبلغ التكاليف المباشرة (أولاً ، يتم تحديد حصة التكاليف المباشرة لكل مشروع في قيمتها الإجمالية ، ثم يتم ضرب مبلغ تكاليف الأعمال العامة بالقيم التي تم الحصول عليها) ؛

شطب المصروفات التجارية العامة بما يتناسب مع الوزن المحدد للأموال المتلقاة لكل برنامج من البرامج ؛

لا توزع.

هل توجد أرصدة في الحساب Dt 26.02 بحساب فرعي فارغ "الغرض من الأموال المخصصة"؟ للقيام بذلك ، يمكنك استخدام تقرير "الميزانية العمومية للحساب".

اعتمادًا على الطريقة ، هل توجد قاعدة توزيع:

• طرائق "بما يتناسب مع حصة الأموال المتلقاة لكل برنامج" أو "بالتساوي بين المشاريع التي تم استلام شهادة CA". في هذه الحالة ، يجب أن ينعكس استلام الأموال المخصصة في الشهر الحالي على ائتمان الحساب 86 في سياق الغرض من الأموال المخصصة. أولئك. نتحقق من معدل دوران حساب CT 86 بالحساب الفرعي المملوء "الغرض من الأموال المخصصة".

  على حسابات CT 86 كانت الإيصالات:

  
  

  وبلغت تكاليف 26.02 دينارا ديناميكيا مع حساب فرعي شاغر "الغرض من الأموال المخصصة" 80000 روبل.

  سيحدث التوزيع بما يتناسب مع الثقل النوعي على النحو التالي:

  المشروع 1: 50،000 * 80،000 / 110،000 = 36،363، 64 روبل.

  المشروع 2: 20.000 * 80.000 / 110.000 = 14.545.45 ص.

  المشروع 3: 40.000 * 80.000 / 110.000 = 29.090.91 ص.

  سيكون التوزيع متساويًا لكل مشروع: 110.000/3 = 36666.67 روبل.

  باستخدام طريقة "بما يتناسب مع مبلغ التكاليف المباشرة" في المستندات لتعكس التكاليف المباشرة للشهر الحالي ، يجب الإشارة إلى الحساب 20.03 والإشارة إلى الغرض من الأموال المخصصة. أولئك. نتحقق مما إذا كان هناك معدل دوران في الحساب 20.03 دينارًا مع بند فرعي مملوء "الغرض من الأموال المخصصة". عند التوزيع ، أولاً ، يتم تحديد حصة التكاليف المباشرة لكل مشروع في المبلغ الإجمالي ، ثم يتم ضرب مبلغ تكاليف الأعمال العامة بالقيم التي تم الحصول عليها (على غرار المثال أعلاه).

إذا كانت المعاملات في الشهر الحالي يتم على أساسها التوزيع ، فمن المستحسن استخدام طريقة توزيع مختلفة أو توزيع التكاليف يدويًا في مستند "تخصيص التكلفة".

إذا لم يكن معروفًا مسبقًا ، عند تسجيل عمليات إنفاق الأموال المستهدفة ، من مصادر استخدام الأموال ، أو إذا كنت بحاجة إلى رسم نفقات من عدة مصادر في وقت واحد ، فإن العملية "تخصيص التكاليف عن طريق التمويل مصادر "المقصود لهذا. في هذه الحالة ، عند تسجيل المعاملات للمصروفات ، لا يتم ملء مصدر التمويل. في نهاية الشهر ، سيتم التوزيع حسب المصدر وفقًا للطريقة المحددة في السياسة المحاسبية لـ NPO.

لإجراء هذه العملية ، يجب أن تكون هناك أرصدة في نهاية الفترة للحسابات 20.03 و 26.02 بقيمة فارغة لمصدر التمويل. يجب أن تحدد السياسة المحاسبية طريقة التوزيع:

لكل مشروع (غرض) يشار إلى المصادر التي يمكن استخدامها وبأي نسبة.

إذا لم تحدد مشروعًا في هذا الإعداد ، فسيكون التوزيع هو نفسه لجميع المشاريع.

في هذا الإعداد ، لا تحتاج إلى تحديد مصدر تمويل واحد فقط. إذا كان هناك مصدر محدد معروفًا ، فلا داعي لتوزيعه ، ولكن يمكنك الإشارة إليه فورًا عند تسجيل النفقات.

إذا حدثت أخطاء أثناء العملية ، فأنت بحاجة إلى التحقق مما يلي:

هل توجد أرصدة في حسابات Dt بتاريخ 20.03 أو 26.02 بمصدر فارغ؟

هي طريقة التوزيع المكتملة في السياسة المحاسبية لـ NPO.

إذا كانت هناك أرصدة حسابات ، فأنت بحاجة إلى التحقق من صحة الغرض من الأموال المستهدفة. يجب أن يتوافق التخصيص في إعداد التوزيع حسب المصادر مع التخصيصات المحددة على أنها فرعية للحسابات في 26/03/20.

مثال: تم ضبط إعداد التوزيع:

الغرض من CA هو "تنفيذ المشروع".

مصادر التمويل - المساهمات المستهدفة - 50٪ ، التبرعات والتبرعات - 50٪.

الأرصدة في نهاية الشهر:

- دينار 20.03 - 10000 روبل.

المصدر "فارغ"

- 20.03 دينارا - 7000 روبل.

تعيين CA "صيانة جهاز الإدارة"

المصدر "فارغ"

بعد إجراء عملية التوزيع ، ستكون المبالغ كما يلي:

- 20.03 دينارا - 5000 روبل.

تعيين CA "لتنفيذ المشروع"

مصدر "المساهمات المستهدفة"

- 20.03 دينارا - 5000 روبل.

تعيين CA "لتنفيذ المشروع"

مصدر "التبرعات والهبات"

أي أن توزيع المبلغ حدث بنسبة 50٪ لكل مصدر.

لن يتم توزيع الأرصدة في Dt 20.03 - 7000 روبل مع تعيين CA "صيانة جهاز الإدارة" ، منذ ذلك الحين لم يتم تعيين إعداد التوزيع للمهمة "محتوى طاقم الإدارة".

في هذه الحالة ، يمكنك:

أضف طريقة توزيع لتعيين المرجع المصدق (CA) المفقود.

قم بتخصيص التكاليف يدويًا في مستند "تخصيص التكلفة".

إغلاق نهاية الشهر

دعنا نحلل الترتيب العام لإغلاق الشهر.

في نهاية شهر النشاط غير التجاري ، باتساقثلاث عمليات:

توزيع التكاليف بين PD و NKD ؛

توزيع التكاليف لغرض تخصيص الأموال ؛

توزيع التكاليف حسب مصادر التمويل.

بعد الانتهاء من جميع عمليات التوزيع للإغلاق الصحيح للشهر ، عليك التحقق من:

يجب ألا يكون هناك أرصدة في حساب 26.03.

في الحسابين 26.02 و 20.03 ، يجب أن تكون الأرصدة في سياق أغراض ومصادر التمويل.

يمكنك التحقق منه في تقرير "الميزانية العمومية للحساب".

الخطوة التالية هي إغلاق حسابات التكلفة في عملية "إغلاق الحسابات 20 ، 23 ، 25 ، 26". يتم إغلاق حسابات مصروفات الأعمال وفقًا للآلية القياسية لمحاسبة المؤسسة. لا توجد شروط إضافية لتكاليف الإغلاق غير التجاري. يجب إغلاق جميع الأرصدة في حسابات Dt بتاريخ 20.03 و 26.02 تلقائيًا إلى الحساب 86.

يتم تنفيذ كل هذه الإجراءات تلقائيًا في نهاية الشهر:

تعليمات

افتح حسابًا سلبيًا 86 "استهداف التمويل والإيصالات" في المحاسبة. إنشاء حسابات تحليلية له في سياق مصادر التمويل لغرض تخصيص الأموال.

تعكس استلام الأموال عن طريق إجراء الإدخال: الخصم من الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، حساب الائتمان 86 "التمويل والإيصالات المستهدفة".

قم بإجراء عملية ترحيل عند إنفاق الأموال للحفاظ على مؤسسة غير ربحية: الخصم من الحساب 86 "التمويل والإيصالات المستهدفة" أو ائتمان الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" أو الحساب 26 "المصروفات العامة".

قم بعمل سجل للمعاملة عند إرسال أموال الميزانية لتكاليف التمويل: حساب المدين 86 "التمويل والإيصالات المستهدفة" ، حساب الائتمان 98 "الدخل المؤجل".

سجل القيد المحاسبي عند استخدام التمويل المستهدف المُستلم في شكل صناديق استثمار: الخصم من الحساب 86 "التمويل والإيصالات المستهدفة" ، ائتمان الحساب 83 "رأس المال الإضافي".

الاحتفاظ بسجلات ضريبية منفصلة للإيرادات ونفقات التمويل المستهدف وفقًا للفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبخلاف ذلك ، يجب تضمين الأموال المستلمة في الدخل الخاضع للضريبة. لا تأخذ في الاعتبار التكاليف المتكبدة في إطار التمويل المستهدف كمصروفات عند تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

تعكس في الميزانية العمومية للمؤسسة التجارية رصيد التمويل المستهدف كجزء من الالتزامات طويلة الأجل إذا كان سيتم استخدامها لأكثر من اثني عشر شهرًا. إذا كان من المقرر استخدام التمويل المخصص في غضون اثني عشر شهرًا ، فقم بإظهارها كخصوم قصيرة الأجل في الميزانية العمومية.

قم بتضمين الأموال المخصصة في حقوق الملكية (القسم الثالث من الميزانية العمومية) إذا كانت المنظمة غير هادفة للربح. عند إعداد التقارير السنوية لمثل هذه المنظمة ، قم بإعداد تقرير إضافي عن الاستخدام المستهدف للأموال المتلقاة.

ملاحظة

انفاق التمويل المستهدف وفقا للتقديرات المعتمدة للغرض الذي يحدده مصدر هذا التمويل.

مصادر:

• التمويل المخصص والدخل المخصص: منهجية المحاسبة

تتلقى معظم المنظمات تمويلًا مستهدفًا من الصناديق الاستئمانية وصناديق الميزانية ومصادر أخرى. بالنسبة لمنظمات الميزانية ، يتم تنظيم عملية الحصول على التمويل بقرارات من خزانة الدولة ، وبالنسبة للمؤسسات التجارية ، فإن الاستلام والاستخدام الصحيحين لأموال الميزانية أمر صعب إلى حد ما.

سوف تحتاج

• نتيجة مالية غير مربحة.

تعليمات

لا يعتبر التمويل المخصص دخلاً حتى يتم تأكيد استلامه ، أي حتى تستوفي المنظمة جميع الشروط الخاصة به. يتم الاعتراف بها كإيرادات خلال الفترة التي يتم فيها تكبد المصاريف المتعلقة باستيفاء شروط الحصول على التمويل المستهدف.

تنشأ الصعوبات في الحصول على تمويل لتغطية الخسائر ، حيث يتم تخصيص الأموال بعد نهاية فترة التقرير وإعداد البيانات المالية. إذا كان من المتوخى تلقي الأموال ، فمن غير الصحيح الاعتراف بالمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير ، نظرًا لانتهاك مبدأ التوافق بين الدخل والمصروفات. ومع ذلك ، بدون تحديد أولي للنتيجة المالية غير المربحة ، لن تتلقى المنظمة أموالًا لتغطية الخسائر.

يعد الحصول على بيانات دقيقة عن استلام خسائر التمويل المستهدفة التي نشأت في الفترات السابقة حدثًا يتطلب تغييرات في التقديرات المحاسبية ، فضلاً عن إجراء تعديلات على التقارير بعد إغلاق الميزانية العمومية. لذلك ، من أجل الحصول على البيانات المالية التوضيحية ، وإعدادها ، والنص على إسناد النفقات لمبلغ التمويل إلى المصروفات المؤجلة. ثم قم بتحويل التكاليف إلى الفترة التي تم فيها استلام التمويل.

التمويل المخصص إما للاستثمارات الرأسمالية أو لمصاريف التشغيل. إذا تم تلقي التمويل في شكل منح أو

الغرض من الحساب 86 "التمويل المستهدف" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة الأموال المخصصة لتنفيذ الأنشطة المستهدفة ، والأموال المتلقاة من المنظمات والأفراد الآخرين ، وأموال الميزانية ، وما إلى ذلك.

تنعكس الأموال المستهدفة المستلمة كمصادر تمويل لأنشطة معينة في ائتمان الحساب 86 "التمويل المستهدف" بالمراسلة النتيجة 76"التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

ينعكس استخدام التمويل المستهدف في الخصم من الحساب 86 "التمويل المستهدف" في المراسلة مع الحسابات: 20"الإنتاج الرئيسي" أو "نفقات الأعمال العامة" - عندما يتم توجيه الأموال للتمويل المستهدف للحفاظ على منظمة غير ربحية ؛ "رأس المال الإضافي" - عند استخدام التمويل المستهدف الوارد في شكل صناديق استثمار ؛ "الدخل المؤجل" - عندما توجه منظمة تجارية أموال الميزانية لتمويل النفقات ، إلخ.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 86 "التمويل المستهدف" وفقًا للغرض من الأموال المستهدفة وفي سياق مصادرها.

الحساب 86 "التمويل المستهدف"
يتوافق مع الحسابات

تطبيق دليل الحسابات: الدرجة 86

• فرض الضرائب على عنصر الاستثمار من تعريفة الإسكان والخدمات المجتمعية

  التعريفة مع التمويل المستهدف ، والتي يجب تخصيصها كبند منفصل في حسابات السكان ... للمنظمة المحددة كأموال مخصصة (على الحساب 86 "التمويل المستهدف") ، لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ... التعريفة كأموال مخصصة. تحليلات الحساب التركيبي 86 "التمويل المستهدف" يتضمن المحاسبة ... بالتوافق مع الحساب التركيبي 86 "التمويل المستهدف" ، في سياق الحسابات الفرعية التحليلية ... يمكن اعتبار المكون كتمويل لأعمال البناء والتركيب تشغيل ...

• محاسبة التكاليف في HOA

  التوصيات ، شُطبت التكاليف المحسوبة في الحساب 20 إلى الحساب 86 "التمويل المستهدف". وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، الحساب 86 "التمويل المستهدف ... للأنشطة الأخرى ، ينعكس في ائتمان الحساب 86" التمويل المستهدف "بالمراسلات مع ... الدائنين. " ينعكس استخدام التمويل المخصص في الخصم من الحساب 86 "التمويل المخصص" في المراسلات ...

• ميزات المحاسبة والإبلاغ عن الأموال

  ... يوفر الرقم "1C" للحساب 86 الحسابات: 86.01 "التمويل المستهدف من الميزانية" ؛ 86.02 "إيرادات وإيرادات مخصصة أخرى ... صافي الدخل مدرج في التمويل المخصص. لحساب 86 يجب فتح حسابات فرعية "التمويل المستهدف" ... من الدرجة الأولى حسب نوع التمويل (التبرعات ، المساهمات ...

• رأس المال الإضافي: التكوين والاستخدام وإجراءات المحاسبة

  العوامل (تاريخ المنشأ والطبيعة المستهدفة للأموال ، التأثير ... (تاريخ المنشأ والطبيعة المستهدفة للأموال ، تأثير ... التمويل المستهدف المتلقاة في شكل صناديق استثمارية مُستلمة في شكل صناديق استثمار عن طريق القيد المحاسبي على الخصم من الحساب 86 "التمويل المستهدف ..." وعلى ائتمان الحساب 83. دعونا نوضح ...

• المحاسبة لفواتير المياه والكهرباء في "المبسطة"

  المدفوعات؟ هل يجب علي استخدام النتيجة 86؟ منذ عام 2018 ، وفقًا لـ ... فواتير الخدمات؟ هل يجب علي استخدام النتيجة 86؟ ماذا تفعل بالمصروفات؟ ... أو) الطاقة الحرارية. أما بالنسبة للحساب 86 "التمويل المستهدف" ، فوفقًا للتعليمات الخاصة بـ ... الأموال اللازمة لتنفيذ الأنشطة المستهدفة ، الأموال الواردة من ... أخرى استخدام هذا الحساب ، وليس الحساب 90 عندما ينعكس في .. المحاسبة المحاسبية باستخدام الحساب 90 "المبيعات" (وليس الحساب 86 "التمويل المستهدف").

• محاسبة تكاليف الدعم المخصص

  تعليمات تطبيق دليل الحسابات (وصف الحسابات 86 و 98) الإعانات ... تفترض الطريقة الأولى: الأموال من الحساب 86 "التمويل المستهدف" يتم شطبها إلى النتائج المالية ... تعكس المنظمات غير الربحية الاتجاه من التمويل المستهدف لصيانتها. لذلك ... تمويل المنظمات غير الهادفة للربح هو مؤشر مباشر لمحاسبة المصروفات على الحسابات المدينة ... يتم شطب أموال الميزانية من حساب التمويل المخصص كزيادة في النتائج المالية ...

• تم قبول الملكية المشتركة عن طريق الخطأ للمحاسبة من قبل HOA كأصل ثابت

  في حساب MKD 20 "الإنتاج الرئيسي" (الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة") الحساب 60 "الحسابات ... من قبل المقاولين" ينعكس استخدام التمويل المستهدف في الحساب 86 "التمويل المستهدف" الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" (الحساب 26 " مصاريف الأعمال العامة .. في MKD تنعكس على الحساب غير المتوازن الحساب غير المتوازن 014 "أشياء الممتلكات العامة ... للأصول الثابتة. في هذه الحالة ، لم يتم إظهار مصدر التمويل. خطأ ، حتى .. الائتمان 08 ؛ الخصم 86 الائتمان 83 - يظهر مصدر التمويل .. في هذه الحالة ..

• ما أنواع المنظمات غير الربحية المطلوبة للتدقيق سنويًا؟

  من خلال أنشطة ريادة الأعمال ، يتم احتساب المنظمات غير الربحية على حساب 86 "التمويل المستهدف" ، حيث يتم فتح حسابات فرعية لـ 1 ... أنواع التمويل (التبرعات ، المساهمات من المؤسسين ، إلخ) ، والثاني - لغرض الاستهداف ... إلخ.)؛ المنظمات غير الربحية المرتبطة بتكوين رأس المال الوقفي ، واستخدامه ، وتوزيع الدخل ... إذا تجاوزت القيمة الدفترية للممتلكات التي تشكل رأس مال الوقف في نهاية التقرير ... "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال الوقفي المنظمات غير الربحية "). يجب ملاحظة ذلك، ...

• المكافآت لأعضاء مجلس إدارة HOA - خصومات لصيانة الممتلكات المشتركة

  من دفع هذا الدين على حساب المصدر المقدم من التقدير. دعونا ننتبه ... فرك. في خطة عمل حسابات HOA: لحساب 76 "تسويات مختلفة ... -1" رسوم مستحقة "؛ إلى الحساب 86 الحساب الفرعي "التمويل المستهدف" 86-1 "الصيانة والإصلاحات ... في نهاية الشهر 76-6-1 86-1 800000 الأجر المنعكس ... لدفع المكافآت لأعضاء مجلس الإدارة 86 -1 26 16000 تأمين .. ...

• مراجعة خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر سبتمبر 2017

  لم يتم التعرف على المواد 83 من القانون الاتحادي رقم 86-FZ ككيانات مترابطة ... أعمدة من نموذج الفاتورة المعتمدة ، فاتورة التصحيح بموجب هذا القرار ... 1/57504 دافعي الضرائب الذين تلقوا تمويلًا مستهدفًا مطالبون بالاحتفاظ بسجلات منفصلة .. . النفقات) المستلمة (المتكبدة) في إطار التمويل المستهدف. في حالة عدم وجود مثل هذه المحاسبة ... دافع الضرائب الذي حصل على تمويل مستهدف ، تعتبر هذه الأموال خاضعة لـ ...

• مراجعة خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر نوفمبر 2017

  86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى السلطات الضريبية بشأن فتح حساب عبور بالعملة الأجنبية ... تكلفة العمل من قبل العميل دون وجود فواتير صادرة عن المقاول ، قانون الضرائب ... المؤجر في يسجل دفتر الأستاذ للمبيعات الفواتير التي تم إعدادها في واحد ... الفاتورة الصادرة بخصوص ... يتم عمل تعويض عن الأموال المخصصة مسبقًا للتمويل المستهدف ، ثم لا تقوم مؤسسة الدولة ... من قبل المصدرين ، وتجاوز حسابات الوساطة ، مباشرة إلى الحساب البنكي الجاري للعميل ، ...

• تحسين مساحة ساحة MKD على حساب الدعم

  بالنسبة للمقاول ، الأموال كدفع للعمل المنجز 60 51 ... المتأخرات في تقديم الإعانة 76 86 في شهر قبول القانون الجنائي المكتمل ... أموال من الميزانية لسداد التكاليف المتكبدة فيما يتعلق ... 76 ينعكس استخدام الدعم للغرض المقصود 86 62 * تطبيق الإعفاء من ... الميزانية المخصصة من قبل القانون الجنائي لتمويل رأس المال لإصلاحات المباني السكنية. الإعانات ...

• مراجعة التغييرات في التشريعات لشهر يوليو 2016

  المادة 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لبعض دافعي الضرائب عند فتح حساب مع ... مصلحة الضرائب. ستكون البنوك قادرة على فتح الحسابات والودائع وكذلك تقديم ... رسائل من البنوك إلى السلطات الضريبية حول حسابات دافعي الضرائب. قانون اتحادي من ... بتوجيه من صاحب العمل على نفقته. عند الانتهاء بنجاح من الامتحان ... لتقسيم فرعي منفصل للمؤسسة المشترية ، تتم الإشارة إلى الفاتورة في الأسطر التالية: ... لا يتم أخذ مبلغ الأموال المستلمة للتمويل المستهدف في الاعتبار لأغراض ...

• أبلغنا عن f. 0503721 ، 0503723 ، 0503738

  لجميع أنشطة المؤسسة: الأموال المخصصة للمؤسسة (KFO 5) ، الإعانات ... التصنيف أدى إلى تغيير في مخطط الحسابات الذي تستخدمه مؤسسات القطاع العام. ... 304 94000 ، 0304 86000 ، 0304 96000 ... لجميع أنواع أنشطة المؤسسة: الأموال المخصصة للمؤسسة (KFO 5) ، الأموال ... للسنة المالية لمدفوعات المصادر لتمويل عجز المؤسسة. التزامات السنوات المالية ... السنة المالية لمدفوعات مصادر تمويل عجز المؤسسة "في العمود 5 ...

• ملامح تشكيل مؤشرات بعض أشكال تقارير الميزانية المعتمدة بموجب الأمر رقم 191n

  الصناديق ، المدير العام ، المسؤول عن مصادر تمويل عجز الموازنة ، المدير العام ، المسؤول ... عن السنة المالية لسداد مصادر تمويل عجز الموازنة »؛ “التزامات المالية ... الخزينة. أرصدة دائنة في الحسابات المقابلة للحساب 150299000 ، ... من الميزانية ، والأقسام ، والأقسام الفرعية ، وبنود المصروفات المستهدفة للبرامج (غير البرامجية)) ، والتي ... المتأخرات في المدفوعات للميزانية 86 تقديم من قبل حاجب ...

رسوم القبول والعضوية هي مصدر تمويل للمنظمات العامة ونقاباتها وجمعياتها وغيرها ، أي تلك المنظمات التي تعتمد على العضوية. تغطي هذه الأموال النفقات الإدارية والتجارية للمنظمة.

يتم حاليًا تنظيم محاسبة الأموال المخصصة فقط من خلال التعليمات الخاصة بتطبيق مخطط الحسابات. وفقًا لمخطط الحسابات ، تتم محاسبة استلام ونفقات التمويل المستهدف على الحساب 86 "التمويل المستهدف".

من المستحسن الاحتفاظ بسجلات لاستلام التمويل المستهدف بالطريقة المنصوص عليها للمنظمات التجارية ، أي عند استلام معلومات موثوقة أن الأموال اللازمة سيتم تخصيصها واستلامها من قبل المنظمة. في هذه الحالة ، يتم الخصم من الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ويتم إضافة الحساب 86 "التمويل المستهدف". بعد الاستلام الفعلي للأموال أو الممتلكات الأخرى ، يتم الخصم من حسابات محاسبة الأصول وتقيد الحساب.

يتوافق هذا الإجراء المحاسبي مع مبدأ المحاسبة الرئيسي - مبدأ الاستحقاق ، والذي يتضمن تثبيت الدخل والمصروفات في وقت ظهورها ، بغض النظر عن تاريخ الدفع.

وفقًا للتعليمات الحالية لتطبيق مخطط الحسابات ، عند توجيه التمويل المستهدف للحفاظ على مؤسسة غير ربحية ، يتم إجراء إدخال مدين بالمراسلات مع الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" أو 26 "نفقات الأعمال العامة" .

تعليمات استخدام دليل الحسابات لا تحدد كيف أنه من الضروري تجميع وتعميم المعلومات حول استخدام التمويل المستهدف.

2. لشطب المبالغ المخصصة لمصاريف الأعمال العامة مباشرة بالمراسلات مع الحساب على الحسابات الفرعية من الدرجة الثالثة.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المصاريف التجارية العامة التي تتكبدها المنظمات غير الهادفة للربح يمكن أن تتم على حساب جميع أنواع الدخل. كقاعدة عامة ، يتم استخدام التمويل المخصص لدعم البرامج الفردية. في الوقت نفسه ، قد يتم تحديد حصة الأموال التي يمكن توجيهها إلى مصاريف الأعمال العامة ، ولكن قد يكون الأمر كذلك أن المصروفات المباشرة فقط لتنفيذ برنامج ما يتم تمويلها من خلال الإيصالات المخصصة المرسلة من قبل أعضاء غير- يتم توفير منظمة الربح ، والمصاريف العامة من خلال مبالغ رسوم القبول والعضوية. يجب أن تؤخذ هذه الميزات في الاعتبار عند تحديد مخططات التوزيع لمصروفات الأعمال العامة من خلال مصادر التمويل. عند توزيع نفقات العمل العامة ، يمكن للمرء أن يأخذ كأساس مبلغ التمويل المستهدف المتلقاة (أو التي سيتم تلقيها) لضمان برامج أو أنشطة معينة ، أو حجم أجور العمال المستخدمين في الوظائف الأساسية (وفقًا لجداول التوظيف) ، أو المؤشرات الأخرى التي ترتبط طبيعتها الاقتصادية بالطبيعة الاقتصادية للأنشطة المنفذة ؛

في محاسبة المنظمات غير الربحية ، عند المحاسبة عن التمويل المستهدف ، يمكن إجراء الإدخالات الرئيسية التالية:

لمزيد من التفاصيل حول القضايا المتعلقة بالميزانية والتمويل المستهدف ، يمكنك أن تجد في كتاب JSC "BKR Intercom-Audit" "Budget and".

يتم استخدام الحساب 86 من قبل المؤسسات والمنظمات التي تتلقى أموالاً مخصصة من مصادر حكومية وتجارية. سننظر في كيفية محاسبة التمويل المستهدف ، وتلقي واستخدام الأموال ، في مقالتنا.

الحساب 86: استخدم

يسجل الحساب 86 مبلغ الأموال التي تتلقاها المنظمة لتمويل الأنشطة المستهدفة. يمكن أن تكون مصادر الأموال الشركات المملوكة للدولة والشركات التجارية وحتى الأفراد.

المعيار الرئيسي للمحاسبة عن الأموال في الحساب 86 هو تحديد واضح للغرض والغرض من استخدامها وفقًا للاتفاقية المبرمة.

يسجل الحساب 86 ، كقاعدة عامة ، الأموال المتلقاة لصالح المنظمة من أجل تمويل البرامج الاجتماعية والأنشطة المفيدة اجتماعيًا (الإعانات لفواتير المرافق ، والإعانات لبناء المساكن الاجتماعية ، ودعم الفئات المتميزة وذات الدخل المنخفض من السكان ، إلخ.).

تظهر مستحقات الأموال المخصصة في CT 86. وتستخدم Dt 86 لتسجيل استخدام الأموال الواردة بموجب شروط تعاقدية.

ضع في اعتبارك الأسلاك النموذجية:

درس بالفيديو "محاسبة التمويل المستهدف": معاملات ، أمثلة

درس بالفيديو عن إجراء المحاسبة في مؤسسة على الحساب 86 "التمويل المستهدف". يتم تحليل الأمثلة العملية مع الترحيلات المحاسبية. يتم تدريس الدرس من قبل مدرس موقع "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" ، كبير المحاسبين Gandeva N.V. ⇓

الحساب 86: معاملات معلومات رسومية نموذجية

يوضح الشكل أدناه في حساب المعلومات 86 "التمويل المستهدف". لتكبير الصورة اضغط عليها

الحساب 86 "التمويل المستهدف". التعيينات

المحاسبة عن استلام وشطب الأموال المخصصة عن طريق الأمثلة

للحصول على دراسة تفصيلية للمعاملات المختلفة باستخدام الإيصالات المستهدفة ، نستخدم أمثلة توضيحية لمواقف نموذجية.

تلقي الإعانات الحكومية

JSC "وزير" يعمل في مجال البناء العقاري. في آذار / مارس 2016 ، شارك "الوزير" في مناقصة لتلقي إعانات حكومية لاستخدامها لاحقًا في بناء مساكن اجتماعية. مقدار مساعدات الدولة 3478000 روبل.

في أبريل 2016 ، عند انتهاء المناقصة ، تم الإعلان عن فوز "وزير" هيئة الأوراق المالية ، فيما يتعلق بأموال بمبلغ 3.478.000 روبل تم إيداعها في حساب التسوية الخاص بالمنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، في شكل مساعدة الدولة ، تلقى "الوزير" مواد البناء ، والتي بلغت تكلفتها 1.714.200 روبل.

وقد أخذ "الوزير" بعين الاعتبار الإعانات الحكومية المتلقاة على النحو التالي:

سداد الدولة للدخل المفقود

في إطار برنامج الدولة ، يقدم مجلس الخدمات المشتركة "المقصف رقم 1" حصصاً غذائية اجتماعية للفئات المتميزة من السكان. تبلغ تكلفة الحصص التي أصدرها "مقصف رقم 1" في نوفمبر 2015 ، 412.850 روبل. يتم سداد هذا المبلغ بالكامل من ميزانية الدولة.

قام محاسب "المقصف رقم 1" بعمل الإدخالات التالية في المحاسبة:

استثمار المقبوضات المستهدفة في الأصول غير المتداولة

تعمل شركة JSC Progress في إنتاج المعدات الطبية. تم توقيع عقد بين شركة Progress JSC ومنظمة Maecenat الخيرية ، تنص على ما يلي:

• "التقدم" يتلقى أموالاً من "المستفيد" بمبلغ 1953.500 روبل ؛
• يجب استخدام الأموال لشراء خط ناقل محسّن من شأنه زيادة إنتاج المعدات الطبية.

في سبتمبر 2015 ، تم استلام الأموال من "Patron" ، وتم شراء خط النقل وتشغيله:

• تكلفة خط النقل - 1953500 روبل ؛
• العمر الإنتاجي - 12 سنة ؛
• مقدار الاستهلاك الشهري - 12.522 روبل. (1.953.500 روبل / 13 سنة / 12 شهرًا).

تم تسجيل استلام الأموال من "المستفيد" وشراء وتشغيل خط الناقل في محاسبة "التقدم" مع الإدخالات التالية:

استخدام الأموال المخصصة لتلبية الاحتياجات الحالية

نقلت هيئة الأوراق المالية "القنصل" بموجب اتفاقية تمويل مستهدفة الأموال لصالح "حديقة الحيوانات" ذات المسؤولية المحدودة بمبلغ 642.300 روبل. تم توفير الأموال لإصلاح حظائر الحيوانات. من خلال الأموال الواردة من "القنصل" ، اشترت "حديقة الحيوان" المواد اللازمة لإصلاح المرفقات. تم إجراء التجديد مباشرة من قبل موظفي حديقة الحيوان.

تم عمل سجلات العمليات التالية في السجلات المحاسبية لحديقة الحيوان: