المحاسبة والمحاسبة الضريبية لمكافآت الموظفين. التعيينات والأمثلة. الضريبة على الجائزة ما إذا كانت الجائزة خاضعة للضريبة

يتم دفع المكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) ليس لفترة معينة ، ولكن عند حدوث حدث معين (إكمال ناجح لمشروع ، ذكرى سنوية ، وما إلى ذلك).

قد تنص المنظمة على دفع مكافآت لمرة واحدة في مستنداتها الداخلية:

• عقد العمل (الفقرة 5 من الجزء 2 من المادة 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ؛
• اتفاق جماعي (الجزء 2 من المادة 135 من قانون العمل للاتحاد الروسي) ؛
• وثيقة محلية منفصلة للمنظمة (اللوائح المتعلقة بالأجور ، واللوائح المتعلقة بالمكافآت ، وما إلى ذلك) (الجزء 2 من المادة 135 ، المادة 8 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

في هذه الحالة ، يمكن أن تكون المكافأة لمرة واحدة جزءًا لا يتجزأ من نظام المكافآت. وفقًا لذلك ، يمكن أخذ المكافآت لمرة واحدة لنتائج الإنتاج في الاعتبار عند متوسط ​​الأرباح.

ومع ذلك ، قد لا تكون المكافآت لمرة واحدة جزءًا من نظام المكافآت الخاص بالمنظمة ويمكن تخصيصها فقط من خلال أمر (أمر)

أساس حساب أي مكافأة لمرة واحدة هو أمر المدير لتشجيع الموظف. يتم توقيع الأمر من قبل رئيس المنظمة. يجب أن يكون الموظف (الموظفون) على دراية بالأمر ضد التوقيع.

يعتمد الإجراء الخاص بعكس الأقساط لمرة واحدة في المحاسبة على المصادر التي يتم دفعها منها:

• على حساب نفقات الأنشطة العادية ؛
• على حساب مصاريف أخرى.

محاسبة المدفوعات

في المحاسبة ، تتعلق المكافآت لمرة واحدة للموظفين المستحقة لمؤشرات الأداء بمصروفات الأنشطة العادية (الفقرتان 5 و 7 من PBU 10/99). تعكس استحقاق هذه الأقساط على النحو التالي:

الخصم 20 (23 ، 25 ، 26 ، 28 ، 29 ، 44) ائتمان 70

يتم استحقاق المكافأة على حساب مصروفات الأنشطة العادية.

مكافآت غير الإنتاج لمرة واحدة (لذكرى سنوية ، عطلة ، إلخ) في المحاسبة ، تشير إلى المصاريف الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). تعكس استحقاقها على النحو التالي:

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 70

تم استحقاق المكافأة على حساب المصاريف الأخرى.

ضريبة الدخل الشخصي مع أقساط التأمين

المدين 26 ساعة ائتمانية 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"

2550 روبل روسي (50.000 روبل روسي × 5.1٪) - تم تقييم مساهمات التأمين الإجباري في FFOMS ؛

خصم 26 ساعة معتمدة 69 حساب فرعي "حسابات مع FSS بشأن اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"

100 روبل (0.2٪ × 50،000 روبل روسي) - الاشتراكات المستحقة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ؛

الخصم 70 ساعة معتمدة 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"

6500 روبل (50000 روبل روسي × 13٪) - ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من مبلغ المكافأة المستحقة لكوندراتييف ؛

الخصم 70 الائتمان 50

43500 روبل (50،000 - 6500) - تم دفع القسط إلى Kondratyev مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي.

أقساط التأمين وأقساط التأمين مشمولة في التكاليف غير المباشرة. في مارس ، أدرج محاسب ألفا في النفقات:

مبلغ القسط المستحق - 50000 روبل ؛

مبلغ الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية - 15100 روبل. (11000 + 1450 + 2550 + 100).

باستخدام الطريقة النقدية ، يمكن اعتبار المكافآت كمصروفات في وقت دفعها للموظف (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادة ، تدفع المنظمة المكافأة في الشهر التالي لشهر استحقاقها.

لذلك ، تنشأ فروق مؤقتة قابلة للخصم في المحاسبة (البند 11 من PBU 18/02). تؤدي إلى تكوين أصل ضريبي مؤجل (البند 14 من PBU 18/02).

محاسبة الأقساط في الأنظمة الخاصة

يمكن للمنظمات التي تدفع ضريبة واحدة على الفرق بين دخلها ومصروفاتها أن تأخذ في الاعتبار أقساط النفقات لمرة واحدة إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد:

• يتم تحديد المكافآت بموجب اتفاقية العمل (الجماعية) (الفقرة الفرعية 6 من البند 1 والفقرة 2 من المادة 346.16 ، الفقرة 1 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• تم دفع مكافآت لمؤشرات الأداء (البند الفرعي 6 من البند 1 والفقرة 2 من المادة 346.16 ، البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب تضمين مبالغ المكافآت لمرة واحدة للموظفين المستحقة لمؤشرات الأداء في النفقات وقت دفعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا دفعت منظمة ضريبة دخل واحدة ، فإن المكافآت لمرة واحدة لا تقلل من القاعدة الضريبية (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الموحدة في ظل تبسيط مبسط ، تكاليف دفع مكافآت لمرة واحدة لا تتعلق بواجبات عمل الموظف (على سبيل المثال ، في الذكرى السنوية ، أو الإجازة). تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات

رقم. المكافآت لمرة واحدة التي لا تتعلق بأداء الموظف لواجبات عمله (لذكرى سنوية ، وتاريخ لا يُنسى ، وما إلى ذلك) لا تقلل من أساس الضريبة الواحدة.

هذه الجوائز:

• لا تتعلق بالأنشطة الإنتاجية للمؤسسة (لا تهدف إلى توليد الدخل) ، مما يعني أنها لا تفي بمعيار الجدوى الاقتصادية للتكاليف (البند 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• ليست مدفوعات الحوافز المتعلقة بمؤشرات العمل ، وبالتالي ، لا يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات كجزء من أجر العمل (الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 346.16 ، الفقرة 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

تم تأكيد هذا النهج أيضًا من قبل الهيئات التنظيمية.

في الوقت نفسه ، كما في حالة حساب ضريبة الدخل ، يمكن الطعن في وجهة النظر هذه في المحكمة.

إذا قامت المؤسسة بدفع الاستحقاق ودفع الأقساط لمرة واحدة فلن يؤثر ذلك على حساب الضريبة الفردية بأي شكل من الأشكال. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن UTII يتم حسابه على أساس الدخل المحسوب (البنود 1 ، 2 ، المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

النظام العام + UTII. إذا تم استحقاق المكافأة لموظف يشارك في نفس الوقت في أنشطة منظمة خاضعة لضريبة الدخل المحسوبة الموحدة وفي أنشطة المنظمة بموجب نظام الضرائب العام ، فيجب توزيع مبلغ المكافأة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المنظمات التي تجمع بين النظام العام للضرائب ونظام UTII يجب أن تحتفظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات (البند 9 من المادة 274 ، البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في المقابل ، لا يلزم توزيع المكافآت التي يتم استحقاقها للموظفين المشاركين في نوع واحد فقط من أنشطة المنظمة.

سيرجي رازغولين، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة

ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين

بالنسبة لمبلغ المكافأة لمرة واحدة لمؤشرات الأداء ، أضف:

• الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) ؛
• اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

تنطبق هذه القاعدة بغض النظر عما إذا كانت المكافأة مقدمة بموجب عقد عمل أم لا (خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2010 رقم 2622-19).

الموقف: ما إذا كان من الضروري فرض أقساط التأمين على مبالغ أقساط التأمين لمرة واحدة التي تم منحها للموظفين في ذكرى سنوية أو عطلة. أي أن هذه المدفوعات لا تتعلق بمؤشرات العمل.

نعم تحتاج.

وفقًا للقواعد العامة ، يتم فرض أقساط التأمين على جميع المدفوعات التي يحسبها صاحب العمل في إطار علاقات العمل (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). وبما أن المكافآت تُستحق للموظفين (أي الأشخاص الذين أبرمت معهم المنظمة عقود عمل) ، فيمكننا أن نفترض أن هذه مدفوعات في إطار علاقات العمل (المادة 16 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، لم يتم ذكر المكافآت لمرة واحدة في قوائم المدفوعات المغلقة المعفاة من:

• الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) (المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) ؛
• اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (المادة 20.2 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

وبالتالي ، يجب تحميل أقساط التأمين على مجموع أقساط التأمين لمرة واحدة. في هذه الحالة ، لا يهم سبب دفع المكافأة - لتحقيق نتائج عمل معينة أو فيما يتعلق ببعض الأحداث (ذكرى سنوية ، عطلة ، إلخ).

تم تأكيد هذا النهج أيضًا من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 215/13 المؤرخ 25 يونيو 2013 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا في مارس 6 ، 2012 رقم A12-10291 / 2011).

ينصح كبير المحاسبين: إذا كنت مستعدًا للتجادل مع المفتشين ، فقد لا يتم تحصيل أقساط التأمين لمرة واحدة التي لا تتعلق بأداء العمل.

يتم تضمين مبلغ المكافأة لمرة واحدة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (الفقرة الفرعية 6 من البند 1 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل: إجراء عام

تؤخذ أقساط التأمين لمرة واحدة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد:

• يتم تحديد المكافآت بموجب اتفاق العمل و (أو) الاتفاق الجماعي (الفقرة 1 من المادة 255 والمادة 21 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• تتعلق المكافآت بمدفوعات الحوافز وتعتمد على مؤشرات العمل (مدة الخدمة أو الراتب أو نتائج الإنتاج) (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وزارة المالية الروسية تؤكد هذا الموقف في رسائل مؤرخة 15 مارس 2013 رقم 03-03-10 / 7999 ، بتاريخ 10 يوليو 2009 رقم 03-03-06 / 1/457 ، بتاريخ 24 ديسمبر 2008 رقم. 03-03- 06/1/719.

رقم.

لا تقلل المكافآت التي تُدفع مرة واحدة والتي لا تتعلق بأداء الموظف لواجبات عمله (بمناسبة ذكرى سنوية ، أو تاريخ لا يُنسى ، أو للفوز بمسابقات المهارات المهنية ، أو لمنح الألقاب الفخرية ، إلخ) القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. هذا يرجع إلى حقيقة أن هذه الجوائز:

• لا تتعلق بالأنشطة الإنتاجية للمنظمة (لا تهدف إلى توليد الدخل) ، مما يعني أنها لا تستوفي معيار الجدوى الاقتصادية للتكاليف (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات الوزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مارس 2013 رقم 03-03-10 / 7999 ، بتاريخ 22 فبراير 2011 رقم 03-03-06 / 4/12) ؛
• ليست مدفوعات الحوافز المتعلقة بمؤشرات العمل وأداء وظيفة العمل للموظف ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات كجزء من أجر العمل (المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 12 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 4/114 ، بتاريخ 16 نوفمبر 2007 رقم 03-04-06-02 / 208).

إذا لم تقلل الأقساط من الربح الضريبي للمؤسسة ، فستظهر اختلافات دائمة في المحاسبة (البند 4 من PBU 18/02). تؤدي الاختلافات الدائمة إلى تكوين التزام ضريبي دائم (البند 7 من PBU 18/02).

ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمنظمات أن تأخذ في الاعتبار ، عند حساب ضريبة الدخل ، تكاليف دفع المكافآت لمرة واحدة التي لا تتعلق بأداء الموظف لواجبات وظيفته. وهم على النحو التالي.

قم بتضمين مبلغ المكافآت لمؤشرات العمل في المحاسبة الضريبية في تكوين تكاليف العمالة (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل: طريقة الاستحقاق

إذا كانت المنشأة تستخدم أساس الاستحقاق ، فإن الطريقة التي يتم بها الاعتراف بتكاليف الأقساط تعتمد على ما إذا كانت تكاليف مباشرة أو غير مباشرة.

إذا كانت الأقساط تتعلق بتكاليف غير مباشرة ، فيجب الاعتراف بها في وقت الاستحقاق (البند 2 من المادة 318 ، البند 4 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت المكافآت لمرة واحدة عبارة عن نفقات مباشرة ، فخذها في الاعتبار عند بيع المنتجات والأعمال والخدمات (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن للمنظمات التي تقدم الخدمات أن تأخذ في الاعتبار التكاليف المباشرة وقت استحقاقها (الفقرة 3 ، البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كقاعدة عامة ، تشير الأقساط إلى التكاليف غير المباشرة (المادة 318 ، الفقرة 3 ، المادة 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناء هو المكافآت المدفوعة للموظفين الذين يشاركون بشكل مباشر في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات (على سبيل المثال ، المكافآت لعمال الإنتاج). يشار إليها باسم التكاليف المباشرة. تم تحديد هذه القواعد في الفقرة 7 من الفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموقف: هل يمكن لمنظمة التصنيع أن تنسب جميع المكافآت لمرة واحدة إلى التكاليف غير المباشرة

لا، هو لا يستطيع.

تحدد المنظمات بشكل مستقل قائمة التكاليف المباشرة (البند 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2006 رقم 03-03-04 / 1/60 ، الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 24 فبراير 2011 برقم KE-4-3 / 2952). ومع ذلك ، يجب تبرير تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة من الناحية الاقتصادية. خلاف ذلك ، يجوز للسلطات الضريبية إعادة حساب ضريبة الدخل.

لذلك ، ضع في اعتبارك المكافأة المتراكمة للموظفين المشاركين مباشرة في الإنتاج كجزء من التكاليف المباشرة. تعامل مع مكافأة إدارة المنظمة على أنها تكلفة غير مباشرة.

مثال على الانعكاس في المحاسبة والضرائب على مكافأة لمرة واحدة مستحقة عن نتائج الإنتاج. دفع المكافأة منصوص عليه في عقد العمل. يتم دفع المكافأة من تكاليف الأنشطة العادية. عند حساب ضريبة الدخل ، تطبق المنظمة طريقة الاستحقاق

يطبق ZAO Alpha نظام الضرائب العام (طريقة الاستحقاق). تقوم المؤسسة بدفع اشتراكات تأمين التقاعد الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) حسب الإجراء العام. تُحسب اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بنسبة 0.2٪. تأخذ المنظمة هذه المساهمات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في شهر الاستحقاق.

اختتمت شركة CJSC "Alpha" مع المدير A.S. كوندراتييف (مواليد 1966) عقد عمل محدد المدة لمدة عمل معين (مشروع). مدة عقد العمل من 1 فبراير إلى 31 مارس. ينص عقد العمل على دفع مكافأة لمرة واحدة لإكمال المشروع بنجاح.

تم الانتهاء من المشروع بنجاح في 31 مارس. حصل Kondratyev على مكافأة قدرها 50000 روبل. في نفس اليوم ، تم دفع المكافأة للموظف.

سيدخل القسط إلى قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في مارس. Kondratyev ليس لديه أطفال ، لذلك لا يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية له.

عكس المحاسب استحقاق القسط وسداده على النحو التالي:

الخصم 20 الائتمان 70
- 50000 روبل. - تم استحقاق مكافأة لمرة واحدة للموظف ؛

الخصم 20 من الحساب الفرعي 69 للائتمان "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بشأن جزء التأمين من معاش العمل"
- 11000 روبل. (50،000 روبل روسي × 22٪) - تم احتساب الاشتراكات لتمويل جزء التأمين من معاش العمل من مبلغ القسط ؛

الخصم 20 من الحساب الفرعي 69 للائتمان "التسويات مع FSS لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 1450 روبل. (50،000 روبل روسي × 2.9٪) - تم احتساب اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري من مبلغ القسط ؛

الخصم 20 حساب ائتمان 69 فرعي "التسويات مع FFOMS"
- 2550 روبل. (50.000 روبل روسي × 5.1٪) - تم حساب مساهمات التأمين الصحي الإجباري في FFOMS من مبلغ القسط ؛

الخصم 20 من الحساب الفرعي 69 للائتمان "التسويات مع FSS بشأن اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 100 روبل. (50،000 روبل روسي × 0.2٪) - اشتراكات مستحقة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ القسط ؛

- 6500 روبل. (50000 روبل روسي × 13٪) - ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من مبلغ القسط ؛

الخصم 70 الائتمان 50
- 43500 روبل. (50000 روبل روسي - 6500 روبل روسي) - تم دفع مكافأة إلى كوندراتييف مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي.

يتم تضمين مبلغ قسط التأمين وأقساط التأمين منه في التكاليف غير المباشرة.

في مارس ، أدرج محاسب ألفا في النفقات:

• مبلغ القسط المستحق - 50000 روبل ؛
• مبلغ الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية - 15100 روبل. (11000 روبل + 1450 روبل + 2550 روبل + 100 روبل).

ضريبة الدخل: الطريقة النقدية

باستخدام الطريقة النقدية ، يمكن اعتبار المكافآت كمصروفات في وقت دفعها للموظف (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادة ، تدفع المنظمة المكافأة في الشهر التالي لشهر استحقاقها. لذلك ، تنشأ فروق مؤقتة قابلة للخصم في المحاسبة (البند 11 من PBU 18/02). تؤدي إلى تكوين أصل ضريبي مؤجل (البند 14 من PBU 18/02).

مثال على التفكير في المحاسبة والضرائب لمكافأة لمرة واحدة غير إنتاجية. تم دفع المكافأة من المصاريف الأخرى. تستخدم المنظمة أساس نقدي

LLC "Trading Firm" Hermes "" تطبق النظام العام للضرائب. تستخدم المنظمة الطريقة النقدية ، وتدفع ضريبة الدخل على أساس شهري.

تحسب المنظمة أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بمعدل 0.2 بالمائة.

بناءً على أمر الرئيس ، في يوم العامل التجاري ، تم دفع مكافآت لجميع الموظفين بمبلغ 10000 روبل. لا يتعلق دفع المكافآت عن يوم العامل التجاري بإنجازات العمل ولا تنص عليه اتفاقيات العمل (الجماعية).

يوم العامل التجاري - الأحد الثالث من شهر مارس (مرسوم هيئة رئاسة القوات المسلحة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 1 أكتوبر 1980 رقم 3018-X). تم استحقاق المكافأة مع الراتب لشهر مارس. تم دفع المكافأة في تاريخ استحقاق دفع رواتب شهر مارس 6 أبريل. وفي نفس اليوم ، تم دفع أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية لشهر مارس.

البائع ن. تم منح كوروفينا (مواليد 1967) ، مثل جميع الموظفين ، مكافأة ليوم العامل التجاري في نهاية مارس. لا يتجاوز مبلغ دخل كوروفينا ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام ، الحد المخصص لحساب أقساط التأمين. لذلك ، تُفرض الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) وفقًا للإجراء العام.

سيدخل القسط إلى قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في أبريل. ليس لدى كوروفينا أطفال ، لذلك لا يتم تزويدها بتخفيضات ضريبية قياسية.

بيّن محاسب المنظمة استحقاق القسط وسداده على النحو التالي.

الخصم 91-2 الائتمان 70
- 10000 روبل. - تم استحقاق مكافأة لمرة واحدة ؛

الخصم 91-2 من حساب الائتمان 69 الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بشأن جزء التأمين من معاش العمل"
- 1600 روبل. (10،000 روبل روسي × 16٪) - تم تجميع اشتراكات التقاعد لتمويل جزء التأمين من معاش العمل ؛

الخصم 91-2 من حساب الائتمان 69 الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على الجزء الممول من معاش العمل"
- 600 روبل. (10.000 روبل روسي × 6٪) - تم تجميع مساهمات التقاعد لتمويل الجزء الممول من معاش العمل ؛

الخصم 91-2 من حساب الائتمان 69 الفرعي "التسويات مع FSS لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 290 روبل. (10000 روبل × 2.9٪) - تم تقييم اشتراكات التأمين الاجتماعي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة في FSS في روسيا ؛

الخصم 91-2 من حساب الائتمان 69 الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 510 روبل. (10000 روبل. × 5.1٪) - تم تقييم مساهمات التأمين الطبي في FFOMS ؛

الخصم 91-2 من حساب الائتمان 69 الفرعي "التسويات مع FSS للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 20 روبل. (10000 روبل × 0.2٪) - تم حساب اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ القسط.

في أبريل:

الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 1300 روبل. (10.000 روبل روسي × 13٪) - تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ؛

الخصم 70 الائتمان 50
- 8700 روبل. (10000 روبل - 1300 روبل) - تم دفع المكافأة للموظف.

تم تضمين القسط في المصاريف المحاسبية في مارس. بسبب عدم الاعتراف بالعلاوة في المحاسبة الضريبية ، ينشأ فرق دائم - 10000 روبل. يؤدي إلى نشوء التزام ضريبي دائم:
10000 روبل × 20٪ = 2000 روبل

الخصم 99 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 2000 روبل. - يعكس التزامًا ضريبيًا دائمًا يتعلق بعدم الاعتراف بمبلغ القسط في المحاسبة الضريبية.

تقوم المنظمة بتحويل أقساط التأمين إلى الميزانية في الشهر التالي لشهر استحقاقها (حتى اليوم الخامس عشر). نظرًا لحقيقة أنه في المحاسبة ، تم أخذ المساهمات في الاعتبار في المصروفات في مارس ، وفي المحاسبة الضريبية في أبريل ، ينشأ فرق مؤقت قابل للخصم - 2820 روبل. (1600 روبل + 600 روبل + 290 روبل + 310 روبل + 20 روبل). يؤدي إلى تكوين أصل ضريبي مؤجل:
2820 روبل × 20٪ = 564 روبل.

الخصم 09 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 564 روبل. - يعكس أصل ضريبي مؤجل من الفرق في المصروفات بمقدار أقساط التأمين في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

سيتم شطب مبلغ أصل الضريبة المؤجلة في الشهر الذي تدفع فيه المنظمة أقساط التأمين للميزانية (في أبريل).

بناءً على مواد من BSS "System Glavbukh"

هل قسط التأمين خاضع لضريبة الدخل الشخصي؟ يتم طرح هذا السؤال من قبل كل مدير يريد كتابة مكافأة لهذا الموظف أو ذاك. سواء كان لفرض ضريبة على علاوة على ضريبة الدخل الشخصي ، يحتاج المحاسب أيضًا إلى معرفته من أجل تنظيم المحاسبة بشكل صحيح. ماذا يستلزم دفع (إصدار) المكافآت من حيث ضريبة الدخل الشخصي؟ دعونا ننظر في الأمر بالترتيب.

هل يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من قسط التأمين؟

توجد قائمة منظمة بوضوح تحتوي على حالات لا يتم فيها خصم ضريبة الدخل من قسط التأمين (البند 7 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، على سبيل المثال ، للاكتشافات البارزة في مجال العلوم والتعليم والثقافة ، إلخ. تمت الموافقة على هذه القائمة من قبل حكومة الاتحاد الروسي. في حالات أخرى ، فإن مسألة ما إذا كان سيتم فرض ضريبة على قسط ضريبة الدخل الشخصي بموجب الفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يستحق كل هذا العناء ، حيث يخضع أي دخل للفرد تقريبًا للضريبة.

ولكن هناك مدفوعات ، وأسبابها مذكورة في الفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، إذا كان هذا المبلغ لا يتجاوز 4000 روبل ، فإنه لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. من بينها جوائز: يجب أن يتم توقيتها بدقة لتتزامن مع أي حدث مهم ولا تزيد عن 4000 روبل في السنة. لكل موظف. في هذه الحالة ، يجب مراعاة قاعدة إلزامية: يتم كتابة اتفاقية التبرع (البند 2 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، ثم الدفع بموجبها بمبلغ 4000 روبل. يمكن إنفاق هذا العام كضريبة دخل معفاة من ضريبة الدخل الشخصي.

اكتشف من هذه المقالة ما إذا كانت المساعدة المادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

هل هناك ضريبة دخل مفروضة على مكافآت إنهاء الخدمة؟ نعم ، يتم أخذها بطريقة عامة - وهذا ما أكده خطاب وزارة المالية الروسية (بتاريخ 09.29.2014 رقم 03-04-06 / 48497).

كيف تعكس المدفوعات عند الفصل في 6-NDFL ، تعلم من هذا المنشور.

إجراء دفع ضريبة الدخل الشخصي من قسط في 2019: كيف يتم احتساب الضريبة وأخذها وخصمها

دعنا نوضح بمثال كيف تبدو عملية حساب ضريبة الدخل الشخصي من قسط التأمين والخصم اللاحق لهذه الضريبة من مبالغ المدفوعات.

مثال

الموظف Ivanov IM - موظف سابق في شركة "Romashka" المحدودة المسؤولية ، متقاعد ويخضع للعلاج السنوي اللازم مع شراء الأدوية باهظة الثمن. ابنه ، RI Ivanov ، موظف نشط في شركة Romashka LLC ، وهي شركة رائدة في الإنتاج.

في نهاية العام ، سمح المدير العام لشركة Romashka LLC بدفع مبلغ نقدي قدره 10000 روبل. Ivanov R.I. ، وكذلك سداد نفقات المستندات المقدمة لشراء الأدوية بمبلغ 3500 روبل. نشأ السؤال أمام المحاسب: ما إذا كان يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من قسط التأمين وكيف يتم القيام بذلك بشكل عقلاني؟

قام محاسب شركة "Romashka" ذات المسؤولية المحدودة بإضفاء الطابع الرسمي على كل شيء على هذا النحو: مقابل 4000 روبل. تم إصدار هدية للعام الجديد إلى R.I. Ivanov ، حيث تم توقيع اتفاقية التبرع بالموارد المالية.

بمبلغ 4000 روبل. تم وضع اتفاق للمساعدة المادية.

بمبلغ 3500 روبل. تم إصدار أموال لسداد تكلفة الأدوية.

بمبلغ 2000 روبل. تم وضع أمر للحصول على الجائزة إلى Ivanov R.I. في نهاية العام.

اتضح أنه في هذه الحالة ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من قسط التأمين ، وفقط منها - من مبلغ 2000 روبل. سيكون مبلغ الخصم 2000 × 13 ٪ = 260 روبل ، وسيتم دفع 1740 روبل.

تم تقديم كل هذه المدفوعات بالترتيب وإضفاء الطابع الرسمي عليها مع المستندات المناسبة.

نتيجة لذلك ، تلقى RI Ivanov قبل رأس السنة الجديدة أموالًا بمبلغ: 4000 + 4000 + 3500 + 1740 = 13240 روبل.

ولكن إذا أصدر المحاسب 10000 روبل. علاوة ، فإن هذا المبلغ سيضطر إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من القسط بمبلغ 13٪ (10.000 × 13٪ = 1300) ، وسيحصل إيفانوف ري في يديه: 8700 + 3500 = 12200 روبل.

دفع ضريبة الدخل الشخصي من قسط في 2019: ما هو رمز الدخل "علاوة ضريبة الدخل الشخصية"

دعنا الآن نرى كيف سيعكس المحاسب هذه المدفوعات عن طريق رموز الدخل في شهادة 2-NDFL ، عندما يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من قسط التأمين.

وفقًا للملحق 1 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]:

• سيتم الإشارة إلى هدايا العام الجديد في شهادة 2-NDFL تحت الرمز 2720 = 4000.
• مساعدة مالية للموظف - حسب الكود 2760 = 4،000.
• استرجاع تكلفة الأدوية - كود 2770 = 3500.

ستنعكس هذه المبالغ أيضًا في شهادة 2-NDFL في الملحق الخاص بها عن طريق رموز الخصم (الملحق 2 للأمر رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]):

• كود 501 - الهدايا.
• كود 503 - المساعدات المالية.
• كود 504 - الأدوية.

ولكن بالنسبة لدفع ضريبة الدخل الشخصي من الأقساط في عام 2019 ، يعتمد رمز الدخل على الحالة التي يتم دفعها فيها. في مثالنا ، تم دفع المكافأة في نهاية العام ، مما يعني بالنسبة لنتيجة الإنتاج ، والتي تتوافق مع الكود 2000 (المكافأة مقابل أداء واجبات العمل).

إذا كان قسط التأمين مرتبطًا بأسباب أخرى ، على سبيل المثال ، تم دفعه فيما يتعلق بإجازة ، فإن الرمز 4800 (دخل آخر) سوف يتوافق معه.

ستخبرك المادة "قائمة رموز الدخل في شهادة 2-NDFL (2012 ، 4800 ، إلخ)" عن رموز الدخل والخصومات في 2-NDFL.

ومع ذلك ، يجب أن تتذكر دائمًا: بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي مع قسط ، فإن إجراء الدفع في عام 2019 ينص على ذلك , أنه يجب توثيق كل إصدار من هذه الأموال ، سواء كان اتفاقًا أو أمرًا أو مستندات داعمة أخرى تمنح الحق في تفسير الدفع على أنه معفى من الضرائب.

للحصول على معلومات حول كيفية تأثير مكافأة الإجازة على ضريبة الدخل ، راجع المادة يمكن لمكافآت "العطلة" أن تقلل من الأرباح ".

مكافأة الراتب: موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي والمواعيد النهائية لعام 2019

يتم تحديد إجراءات تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المكافآت إلى الميزانية بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.04.2017 رقم 03-04-07 / 19708. يعتمد مصطلح إدخال ضريبة الدخل على الأقساط في الميزانية على نوع المدفوعات.

إذا كانت المكافأة مرتبطة بالأجور ، فيُعتبر هذا الدخل مستلمًا في اليوم الأخير من الشهر. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مكافآت أخرى (لا تتعلق بالأجور) هو تاريخ دفع هذا الدخل.

المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصية على الدخل في شكل قسط في عام 2019 هي بحيث يجب اقتطاع الضريبة في اليوم الذي يتم فيه دفع الأموال ، ودفعها في موعد أقصاه اليوم التالي. وحتى إصدار هذه الوثيقة ، أوصت وزارة المالية بالاعتراف بدفعات المكافآت في نفس يوم إصدارها.

هناك مسؤولية عن التأخير في دفع ضريبة الدخل - عقوبة الغرامة عن كل يوم تأخير وغرامات قدرها 20٪ من المبلغ غير المدفوع.

اقرأ عن مدى مسؤولية عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي في المادة "ما هي المسؤولية المنصوص عليها في حالة عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي؟" .

النتائج

عند البحث عن إجابة لسؤال ما إذا كانت القسط خاضعة لضريبة الدخل الشخصي ، يحتاج المحاسب إلى تحديد طبيعة مدفوعات الحوافز وحجمها. في بعض الحالات ، تسمح طبيعة هذه المكافأة بإعفائه من هذه الضريبة. إذا لم يتم تضمين مدفوعات المكافآت في القائمة التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أو أكثر من الإطار المعمول به ، فيجب حساب ضريبة الدخل الشخصي من قسط التأمين وإدخالها في الميزانية. يتم التحويل ضمن الإطار الزمني المطابق لضريبة الرواتب.

يعتبر تراكم المكافآت التحفيزية للمرؤوسين ممارسة شائعة لرؤساء الشركات المحلية. في الأساس ، يتم منح مثل هذه المكافأة المادية لإنجازات العمل ، ولكن هناك قائمة واسعة من المكافآت التي لا ترتبط مباشرة بعملية العمل ، على سبيل المثال ، مدفوعات المكافآت لمرة واحدة عند التقاعد.

جوهر مفهوم الجوائز وأنواعها

تُفهم المكافأة على أنها دفعة للموظف في شكل ميزة خاصة. على وجه الخصوص ، من أجل الأداء الممتاز لواجباتهم. تعتبر هذه المدفوعات لتكون منتظمة. بالإضافة إلى الشرط المتفق عليه ، تُمنح المكافأة أيضًا للمرؤوسين لحدث معين (على سبيل المثال ، عطلة احترافية).

يجب دفع المكافأة للموظفين على أساس الحكم ذي الصلة المنصوص عليه في لائحة الشركة. بناء على الفن. 129 والمادة. 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يمكن أن تكون المكافآت حوافز لـ:

• إنجازات عمالية عالية ؛
• مهارة خاصة مرتبطة بتخصص الموضوع ؛
• الأقدمية أو المؤهلات العالية ؛
• اقتراح ومساعدة في تنفيذ الأفكار التقدمية لتحسين عملية الإنتاج ، إلخ.

على الرغم من القاعدة النظرية الواسعة ، فضلاً عن انتشار ممارسة المكافآت ، يتساءل الكثيرون عما إذا كانت الأقساط خاضعة للضرائب وأقساط التأمين.

مكان المكافأة في تكوين الأجور

مدفوعات المكافآت ليست عنصرًا إلزاميًا لرواتب الموظفين. ومع ذلك ، انطلاقًا من الفن. 129 والمادة. 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يحق لصاحب العمل القيام بذلك. يسمح إدراج المكافأة في إجمالي الدخل للموضوع بما يلي:

• لتحفيز الموظف على تحسين أداء أنشطة عمله ؛
• تنظيم حجم ضريبة الدخل عن طريق زيادة حجم تكاليف العمالة للموظفين.

يمكن دفع المكافأة من صافي ربح المؤسسة ، إذا لم يكن الدفع مرتبطًا بجدارة العمل ، وأيضًا تكون تكلفة للشركة إذا تم دفعها بانتظام على أساس جدارة العمل للكيان. في الوقت نفسه ، لا يؤثر مصدر تكوينها على الحق في إدراج المكافأة في الراتب.

حتى في حالة عدم دفع المكافأة كحافز ، أو عندما تكون مكافأة لمرة واحدة ، أو إذا كان المصدر يعتبر صافي ربح ، فإن الفئة المعنية تظل مع ذلك دخل الموظف.

يتم قيد جميع مدفوعات المكافآت للموظفين في حساباتهم المصرفية أو يتم إصدارها من مكتب النقد للمؤسسة جنبًا إلى جنب مع الراتب.

شروط احتساب القسط

يتم تنظيم شروط منح المكافآت للموظفين من خلال لوائح الدولة المنفصلة ، وكذلك المستندات المحلية. وتشمل الأخيرة: اتفاقية جماعية ، وبند بشأن المكافآت ، بالإضافة إلى الصحف المحلية الفردية المصممة لتنظيم هذه العملية.

ومع ذلك ، من أجل حساب قسط التأمين ، قام المشرع بتشكيل عدد من الشروط الخاصة التي يجب مراعاتها في أي مؤسسة. خاصه:

التغييرات في مدفوعات المكافآت ممكنة فقط لأعلى.

بناءً على حقيقة الحسابات والحسابات المتعلقة بحجم هذه المدفوعات ، يقوم محاسب المؤسسة بإنشاء شهادة مقابلة ، وينشر المدير أمرًا يتم فيه تسجيل قائمة الموضوعات التي يحق لها الحصول على قسط. يشار أيضا إلى مبلغ المدفوعات الإضافية.

إجراءات فرض الضرائب على قسط التأمين

على الرغم من الممارسة الواسعة النطاق لحساب المكافآت ، إلا أن السؤال بالنسبة للعديد من أصحاب العمل لا يزال مهمًا فيما إذا كانت المكافأة خاضعة للضريبة. هذه المسألة مشروطة بشرطين: من ناحية ، المكافأة هي دائما دخل الموظف ، ودخل الموظف يخضع للضرائب. من ناحية أخرى ، فإن المكافأة ليست دفعة مباشرة للعمالة.

القاعدة الأساسية في هذا الأمر هي الحكم الأول الذي ينص على أن القسط هو الدخل. بناء على الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مثل ضريبة الدخل الشخصي ودفعات التأمين تُفرض عليها. في عام 2018 ، ينطبق هذا الحكم على كل من المدفوعات الإضافية المنتظمة ومدفوعات الحوافز لمرة واحدة.

إجراء حساب ضريبة الدخل على الأقساط هو المعيار. القاعدة الخاصة هي قائمة الشروط التي بموجبها لن يخضع مبلغ الحافز لضريبة الدخل الشخصي.

على وجه الخصوص ، بالإضافة إلى جائزة الإنجازات المتميزة في المجال العلمي ، يتم إعفاء الحوافز المالية للموظف من قبل شركته من ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تتوافق مع المعايير التالية:

• قسط أو هدية من الشركة لا تصل إلى 4000 روبل. في العام. بناءً على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03/04/06/48497 بتاريخ 09/29/2014 ، إذا تجاوز الحافز الحد المعين ، فإن مبلغ المكافأة الصادر يخضع للضرائب بالطريقة القياسية ، ناقص أربعة آلاف ؛
• تُمنح هذه الجائزة للموظفين فيما يتعلق بحدث احتفالي ؛
• على أساس الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تم إصدار هدية أو جائزة مادية أخرى للموظف كهدية.

يجب تسجيل مدفوعات المكافآت المنتظمة للإنجازات في النشاط المهني تحت تصرف رئيس الشركة فيما يتعلق بمؤشرات محددة لعملية الإنتاج.

إذا تم تنظيم استحقاق المكافأة بموجب اتفاقية جماعية ، فمن القانوني تخفيض ضريبة الدخل بهذا المبلغ.

بناء على الفن. 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عندما تحدد معايير الصناعة الحاجة إلى الحصول على مكافأة بناءً على طول الخدمة ، يحق للمؤسسة تكوين احتياطي منفصل لتكاليف العمالة هذه.

مزايا ضريبة مكافأة الموظفين لضريبة الدخل

بناء على الفن. 255 والفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن أن نستنتج أن جميع المكافآت المستحقة للموظفين عن الإنجازات في العمل يمكن أن تُعزى بالكامل إلى تكاليف دفع تكاليف أنشطة العمل للمرؤوسين. نتيجة لذلك ، يتم تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل التي سيتم تحويلها إلى الميزانية.

يمكن استخدام نهج مماثل من قبل هذه المنظمات:

• بموجب نظام الضرائب العام ؛
• باستخدام نظام ضريبي مبسط.

من المشروع أن يضاف إلى مبلغ الأقساط مبلغ أقساط التأمين المدفوعة من الأموال المعنية. من المفهوم أن المساهمات ستقلل أيضًا من العبء الضريبي للشركة.

يجب حل حالات سوء التفاهم المحتملة مع مسؤولي الضرائب فيما يتعلق بتخفيض ضريبة الدخل من خلال الأدلة الوثائقية لهذه الحقوق. من المفهوم أن جميع الأحكام المتعلقة بالعلاوة وإجراءات إدراجها في التكاليف يجب أن تحكمها اللوائح المحلية. خاصه:

وبالتالي ، سيبدو القسط الخاضع للضريبة كما يلي: القسط الإجمالي - قسط ، معفى من الضريبة (4000 روبل روسي) * معدل الضريبة (13٪).

مثال: في نهاية عام 2016 ، قرر مدير المشروع الشرطي مكافأة المرؤوس إيفانوف الأول. هذه المبالغ:

• بمناسبة ذكرى إيفانوف - 6000 روبل ؛
• على حقيقة مؤشرات الأداء العالية للواء إيفانوف خلال السنة المشمولة بالتقرير - 9000 روبل ؛
• للتشغيل الناجح لمعدات جديدة تقنيًا - 2000 روبل.

لذا فإن عملية حساب ضريبة الدخل الشخصي تكون كالتالي: (6000 + 9000 + 2000-4000) * 13٪ = 1690 روبل.

1690 روبل تخضع لدفع الميزانية. في مستندات المحاسبة ، ستنعكس العملية المدروسة في ثلاث ترحيلات. يرجع الاختلاف في الترحيلات إلى الاختلافات في الغرض من الدفعات واعتمادها على عملية الإنتاج.

أقساط التأمين المقتطعة من قسط

تخضع أي مدفوعات للمرؤوسين العاملين بموجب اتفاقية توظيف لخصم التأمين على أساس القانون الاتحادي رقم 212 07.24.2009. ينتمي القسط أيضًا إلى هذه المدفوعات ، بغض النظر عما إذا كان مقدمًا ماديًا (عينيًا) أو ماليًا.

يتم إجراء الاستقطاعات من المكافآت بنفس الطريقة التي يتم بها الاستقطاع من الأجور. لذا ، فإن الهياكل التي يجب دفع أقساط التأمين لها هي صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و FSS و MHIF.

في قسم المحاسبة ، لا يتم تسجيل هذا الحدث بحلول تاريخ نشر الأمر على المكافآت ، ولكن بحلول تاريخ الاستلام الفعلي من قبل الموظف للأموال المخصصة له.

مبالغ المكافأة التي لا تخضع قانونًا لضريبة الدخل الشخصي لا تخضع أيضًا لأقساط التأمين.

ضرائب الموظفين لمرة واحدة

يتم تنظيم مكافآت الموظفين لمرة واحدة بشكل منفصل ، بغض النظر عن مدفوعات الحوافز العادية. ومع ذلك ، يتم أيضًا فرض ضرائب على جميع الجوائز المالية لمرة واحدة في شكل ضريبة الدخل الشخصي واشتراكات التأمين. هذا الحكم منصوص عليه في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03/03/06/1/606 المؤرخة 29 أغسطس 2007. ينظم هذا الحكم أيضًا شروط التوفير والضرائب للفئة المعنية:

• من الممكن توفير حافز لمرة واحدة للمرؤوس إذا كان هذا الحكم ثابتًا في المعيار المحلي للمؤسسة ؛
• تؤخذ في الاعتبار المدفوعات القائمة على جدارة الإنتاج فقط ، وليس الأموال المرتبطة بحدث معين (على سبيل المثال ، جائزة الإنجازات العلمية البارزة) ؛
• يجب تسجيل جميع تكاليف حوافز المكافآت في السجلات المحاسبية.

وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن القسط خاضع للضرائب ، على وجه الخصوص ، استحقاق مبلغ الحوافز لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين. يتم تشجيع المدير بشدة على مراجعة قائمة مبالغ المكافآت غير الخاضعة للضريبة.

يدفع العديد من أرباب العمل مكافآت لموظفيهم: بعضها ربع سنوي ، وبعضها سنوي ، وبعضها حتى كل شهر. المكافأة هي دفعة محفزة يشجع من خلالها صاحب العمل موظفيه على أداء واجبات العمل بوعي من الضمير ، وتحقيق بعض مؤشرات العمل (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). هل تخضع الأقساط لأقساط التأمين؟

جميع المكافآت المدفوعة للموظف في إطار نظام الأجور هي أجره مقابل العمل (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، يجب حساب أقساط التأمين من الأقساط بالطريقة العامة ، بدءًا من الدفع المستحق للموظف في إطار علاقات العمل (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24.07.2009 N 212-FZ ، البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24.07.1998 N 125-FZ).

مصطلح "أقساط التأمين" يعني المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FFOMS ، FSS ، بما في ذلك المساهمات "للإصابات".

ما هي أقساط لا تخضع لأقساط التأمين

إذا كنت مهتمًا بأقساط لا تخضع لأقساط التأمين ، فالوضع كالتالي. يمكن لصاحب العمل تقديم مدفوعات تحفيزية للموظفين ليس فقط لإنجازات العمل ، ولكن أيضًا ، على سبيل المثال ، لقضاء العطلات المهنية أو رأس السنة الجديدة. للوهلة الأولى ، يصعب وصف هذا النوع من الدفع بأنه مكافأة للعمل. ونتيجة لذلك ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل يتم احتساب أقساط التأمين على قسط التأمين في هذه الحالة؟

إذا تم تحديد مبلغ المكافأة لكل موظف على حدة ، فهذا يعني أنه لا يزال يعتمد على أداء واجبات عمله. وفقًا لذلك ، يجب أن يخضع هذا القسط لأقساط التأمين (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 N 215/13).

إذا تلقى جميع موظفي المنظمة نفس المكافآت ، فإن أسهل طريقة لعدم تجميع المساهمات منهم هي إضفاء الطابع الرسمي على هذه المكافآت. إذا كان هناك اتفاق تبرع مكتوب من تكلفة الهدايا ، فلن يتم تحصيل المساهمات (الجزء 3 من المادة 7 من قانون 24.07.2009 N 212-FZ).

المكافآت المدفوعة للموظفين السابقين

إذا قررت ، عند الاستقرار مع موظف مستقيل ، دفع مكافأة مستحقة له بناءً على نتائج عمله في مؤسستك ، فعندئذٍ بما أن هذا هو الأجر الذي حصل عليه ، فإنه يخضع للمساهمات في الأموال من خارج الميزانية . كما عبرت السلطات التنظيمية عن الموقف الذي يفيد بأن أقساط التأمين يتم تحصيلها من هذه الأقساط (