1. Руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и обособени подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доходи, посочени в параграф 2 от този член, са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка, изчислен в съответствие с члена на този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член. Данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и плаща от адвокатски колегии, адвокатски кантори и кантори за правни консултации.

Лицата, посочени в първа алинея на тази алинея, се наричат ​​​​в тази глава данъчни агенти.

Освен ако не е предвидено друго в параграф 2 на член 226.1 от този кодекс, руските организации и индивидуалните предприемачи, извършващи плащания по договори за продажба (замяна) на ценни книжа, сключени от тях с данъкоплатци, също се признават за данъчни агенти.

При определяне на данъчната основа за сделки с ценни книжа въз основа на заявление на данъкоплатеца данъчните агенти, посочени в тази алинея, вземат предвид действително извършените и документирани разходи, които са свързани с придобиването и съхранението на съответните ценни книжа и които данъкоплатецът извършени без участието на данъчния агент.

Като документално доказателство за съответните разходи физическото лице трябва да представи оригинали или надлежно заверени копия на документите, въз основа на които това физическо лице е извършило съответните разходи, брокерски отчети, документи, потвърждаващи прехвърлянето на права на данъкоплатеца върху съответните ценни книжа, факт и размер на плащането на съответните разноски. Ако физическото лице представи оригинални документи, данъчният агент е длъжен да направи заверени копия на тези документи и да ги съхранява в продължение на пет години.

2. Изчисляването на сумите и плащането на данък в съответствие с този член се извършва по отношение на всички доходи на данъкоплатец, чийто източник е данъчен агент, с прихващане на предварително удържани суми на данъка (с изключение на доходите по отношение на при което изчисляването на данъчните суми се извършва в съответствие с член 214.7 от този кодекс), и в случаите и по начина, предвидени в член 227.1 от този кодекс, като се вземе предвид и намалението с размера на платените фиксирани авансови плащания от данъкоплатеца.

Характеристиките на изчисляването и (или) плащането на данък върху определени видове доходи са установени от членове 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 и този кодекс.

3. Данъчните суми се изчисляват от данъчните агенти към датата на действителното получаване на дохода, определена в съответствие с чл. дялово участие в организация, както и доходи, по отношение на които се изчисляват сумите на данъка в съответствие с член 214.7 от този кодекс), по отношение на които данъчната ставка, установена в параграф 1 на член от този кодекс, се начислява на данъкоплатец за даден период, се прилага, с прихващане на сумата на данъка, удържан през предходни месеци на текущия данъчен период.

Размерът на данъка, приложим към доходите, подлежащи на други данъчни ставки, както и към доходите от дялово участие в организация, се изчислява от данъчния агент отделно за всяка сума от посочения доход, начислен на данъкоплатеца.

Размерът на данъка се изчислява без да се вземат предвид доходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти, и сумите на данъка, удържан от други данъчни агенти.

4. Данъчните агенти са длъжни да удържат начисления размер на данъка директно от доходите на данъкоплатеца, когато те са действително изплатени, като се вземат предвид особеностите, установени с тази алинея.

Когато на данъкоплатеца се изплаща доход в натура или данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, изчислената сума на данъка се приспада от данъчния агент за сметка на всеки доход, изплатен от данъчния агент на данъкоплатеца в брой. В същото време размерът на удържания данък не може да надвишава 50 на сто от размера на дохода, изплатен в брой.

Разпоредбите на тази алинея не се прилагат за данъчни агенти, които са кредитни институции по отношение на удържането и изплащането на данъчни суми върху доходи, получени от клиенти на посочените кредитни институции (с изключение на клиенти, които са служители на посочените кредитни институции) в форма на материална облага, определена в съответствие с алинеи 1 и алинея 2 на член 1 от този кодекс.

5. Ако през данъчния период е невъзможно да се удържи от данъкоплатеца изчислената сума на данъка, данъчният агент е длъжен не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период, в който са възникнали съответните обстоятелства, да уведоми данъкоплатец и данъчния орган по мястото на регистрацията му писмено за невъзможността за удържане на данък, върху сумите на дохода, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък.

Формата на уведомление за невъзможността за удържане на данък, размерите на доходите, от които данъкът не е удържан, и размера на неудържания данък, както и процедурата за представянето му на данъчния орган, се одобряват от федералната изпълнителна власт. орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Данъчни агенти - руски организации с отделни подразделения, организации, класифицирани като най-големите данъкоплатци, индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган по мястото на дейност във връзка с прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система на данъчно облагане, отчет за сумите на доходите, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък по начина, подобен на процедурата, предвидена в параграф 2 на чл. този кодекс.

6. Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца.

При изплащане на доходи на данъкоплатеца под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете) и под формата на ваканция, данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени тези плащания.

7. Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчен агент от данъкоплатец, по отношение на когото е признат за източник на доход, се внася в бюджета по мястото на регистрация (место пребиваване) на данъчния агент с данъчния орган, освен ако не е предвидено друго с тази алинея.

Данъчни агенти - руските организации, посочени в параграф 1 на този член, които имат отделни подразделения, са длъжни да превеждат изчислените и удържани суми на данък в бюджета както по местонахождението си, така и по местонахождението на всяко от отделните им подразделения.

Размерът на данъка, дължим в бюджета на местонахождението на отделно подразделение на организацията, се определя въз основа на размера на облагаемия доход, начислен и изплатен на служителите на това отделно подразделение, както и въз основа на размера на дохода, начислен и изплатен по гражданскоправни договори, сключени с лица от обособено подразделение (упълномощени лица от обособено подразделение) от името на такава организация.

Данъчни агенти - индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган на мястото на своята дейност във връзка с прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система на данъчно облагане, са длъжни да превеждат изчисления и удържан данък в бюджета по мястото на регистрацията му във връзка с извършването на такива дейности.

Данъчни агенти - руски организации, посочени в параграф 1 на този член, които имат няколко отделни подразделения на територията на една община, имат право да прехвърлят изчислените и удържани суми на данък в бюджета по местонахождението на едно от тези отделни подразделения или по местонахождението на организацията, ако посочената организация и нейните обособени подразделения се намират на територията на едно общинско образувание, независимо избрано от данъчния агент, като се вземе предвид процедурата, установена в параграф 2 от този кодекс.

7.1. Данъчни агенти за целите на тази глава също са руски организации, които превеждат суми от парични помощи, надбавки, заплати, други възнаграждения (други плащания) на военнослужещи и цивилни служители (държавни служители и служители на федералната държава) на въоръжените сили на Русия Федерация.

Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчния агент от посочените суми, се превежда в бюджета по мястото на регистрация на данъчния агент в данъчните органи.

8. Удържан от данъчен агент от доходите на физически лица, по отношение на които той е признат за източник на доход, общата сума на данъка, надвишаваща 100 рубли, се превежда в бюджета в съответствие с процедурата, установена в този член. . Ако общият размер на удържания данък, дължим в бюджета, е по-малък от 100 рубли, той се добавя към размера на данъка, дължим в бюджета през следващия месец, но не по-късно от декември на текущата година.

9. Не се допуска плащане на данък за сметка на данъчни агенти, освен в случаите на допълнителна оценка (събиране) на данък въз основа на резултатите от данъчна ревизия в съответствие с този кодекс в случай на неправомерно неудържане (непълно удържане) данък от данъчен агент. При сключване на договори и други сделки в тях е забранено включването на данъчни клаузи, според които данъчните агенти, изплащащи доходи, поемат задължението да поемат разходите, свързани с плащането на данък за физически лица.

Коментар на чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда, че данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета по специален начин.

В повечето случаи данъкът се превежда в бюджета не от самите данъкоплатци, а от данъчни агенти.

По отношение на данъка върху доходите на физическите лица, данъчните агенти се признават (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

руски организации;

Адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;

Индивидуални предприемачи;

Постоянни представителства в Русия на чуждестранни организации.

В новата редакция на чл.226 от Данъчния кодекс към данъчните агенти са добавени нотариуси, занимаващи се с частна практика, и адвокати, създали адвокатски кантори.

Това означава, че всеки път, когато организация или индивидуален предприемач (от изброените по-горе) изплаща доходи на физически лица, тази организация или индивидуален предприемач действа като данъчен агент. Тоест той е длъжен да изчисли данъка, да го удържи от дохода на данъкоплатеца - физическо лице и да преведе удържания размер на данъка в бюджета.

Има изключения от горното правило. Параграф 2 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че в някои случаи източникът на изплащане на дохода не изпълнява функциите на данъчен агент.

И така, те самостоятелно плащат данък върху доходите на физическите лица:

Индивидуални предприемачи - по доходи от предприемаческа дейност;

Частни нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с приложимото законодателство - според доходите, получени от частна практика.

Освен това физическите лица, които получават по-специално следните доходи, трябва сами да плащат данък:

Съгласно гражданскоправни споразумения, сключени с друго физическо лице, което не е данъчен агент (например такива споразумения включват договори за наемане и отдаване под наем на имущество от друго физическо лице);

От източници извън Руската федерация;

От продажба на собственост на тези лица по право на собственост;

Под формата на печалби, изплащани от организаторите на лотарии, лотарии и други игри, базирани на риска (включително тези, включващи слот машини).

Освен това задължението да плащат данък самостоятелно се налага на онези лица, при изплащане на доходи, на които данъчният агент не е могъл да удържи данък върху доходите на физическите лица (например при издаване на доходи в натура).

Посочените по-горе данъкоплатци, които плащат данъка сами, са длъжни да подадат данъчна декларация в данъчната инспекция по местоживеене в края на годината. Данъчният кодекс на Руската федерация установява ясни правила за изчисляване, удържане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от данъчните агенти.

1. Данъкът в размер на 13 процента се изчислява на базата на начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец по отношение на целия доход, обложен с тази ставка.

2. Данъкът в размери 35, 30 и 9 процента се изчислява отделно за всяка сума на дохода, начислен на данъкоплатеца.

3. Данъкът се изчислява без да се отчитат доходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти, и съответно без да се отчита изчисления и удържан от тези доходи данък.

4. Данъчният агент може да удържа изчисления данък само от действително изплатените суми на данъкоплатеца (преведени по негова сметка или по сметките на трети лица от негово име). В този случай размерът на приспадането не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането.

5. Ако данъчният агент не може да удържи данък от доходите на данъкоплатеца (например при издаване на доход в натура или когато е известно предварително, че периодът, през който може да бъде удържан размерът на изчисления данък, ще надвишава 12 месеца), той е длъжен да информира писмено за това вашата данъчна служба. Такова известие трябва да бъде изпратено в рамките на един месец от настъпване на съответните обстоятелства. Не се допуска плащане на данък за сметка на собствените средства на данъчния агент.

6. Прекомерно удържаните суми на данъка се връщат от данъчния агент на данъкоплатеца по негово писмено заявление.

7. Неудържани (удържани изцяло) данъци от данъчните агенти се събират от физически лица до пълното погасяване на дълга.

Сроковете за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от данъчен агент към бюджета са определени в параграф 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Вид доход │Дата на прехвърляне на данъка в бюджета│

│Изплащане на заплати │Ден на получаване на пари в брой в │

│(пари за получена заплата│банка │

│ с чек в банката) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Изплащане на заплати │Ден на паричен превод от сметката │

│(сума от заплатата │данъчен агент │

│преведено по банкова сметка │ │

│сметка на служител или от неговия │ │

│указание към сметките на трети лица │ │

│ лица) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Изплащане на заплати от │Ден, следващ деня на плащането │

│приходи на данъчния агент │заплата │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Изплащане на други видове доход│Ден, следващ деня на плащането │

│в брой │доход │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Издаване на доход в натура │Ден, следващ деня │

│форма │действително задържане │

│ │изчислен размер на данъка │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Предоставяне на доход под формата на│Ден, следващ деня│

│материална печалба │действително задържане │

│ │изчислен размер на данъка │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Съдебна практика съгласно член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 15 януари 2018 г. N 302-ES15-1618 (3) по дело N A33-237 / 2014 г.

Удовлетворявайки жалбата и съгласявайки се с това заключение, съдилищата, ръководейки се от член 15 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член от Данъчния кодекс на Руската федерация, членове 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134 от Федералния закон за 26 октомври 2002 г. N 127-FZ "За несъстоятелност (несъстоятелност)", като се вземат предвид разясненията, съдържащи се в решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 декември 2009 г. N 91 "За процедурата за погасяване на разходите по дело за несъстоятелност“, обосновано посочи нарушение от действията на синдика на правата и законните интереси на длъжника и неговите кредитори, както и наличието на достатъчно основания за налагане на гражданска отговорност под формата на обезщетение. за загуби.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 17 януари 2018 г. N 306-ES17-20508 по дело N A57-6063 / 2009 г.

За непрехвърляне към бюджета в хода на производство по несъстоятелност на данък върху доходите на физическите лица в размер на 3 267 956 рубли в нарушение на параграф 5 на член 134 от Федералния закон от 26 октомври 2002 г. N 127-FZ „За несъстоятелност (несъстоятелност) )" и членове от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 23 януари 2018 г. N 305-KG17-20914 по дело N A40-227572 / 2016 г.

След като оцени представените доказателства в тяхната съвкупност и взаимовръзка, ръководейки се от разпоредбите на членове, Данъчния кодекс на Руската федерация, правните позиции, изложени в решението на Конституционния съд на Руската федерация от 25 юли 2001 г. N 138 -O и решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 18 декември 2001 г. N 1322/01 от 06.03.2017 г. N 2953/14, съдилищата от първа, апелативна и касационна инстанция заключиха, че дружеството ненадлежно е изпълнило задължението си за плащане на данък за спорните периоди.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 30 януари 2018 г. N 305-KG17-21344 по дело N A40-130012/2016

Отказвайки да изпълнят посочените изисквания, първоинстанционните и апелативните съдилища, след като оцениха представените по делото доказателства, ръководейки се от разпоредбите на членове , , , , , от Данъчния кодекс на Руската федерация, членове 15, 18 от Федерален закон № вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване", Закони на град Москва от 24 ноември 2004 г. N 74 "За данъка върху земята" и от 05 ноември 2003 г. N 64 "За данъка върху имуществото на организациите", стигна до извода, че данъчният орган е доказал факта, че обществото е знаело за съществуващите проблеми с обслужващата банка и наличието на признаци на недобросъвестност в действия на данъкоплатеца, във връзка с които не са виждали основание за признаване на задължението за плащане на данъци и застрахователни премии за изпълнено.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 6 февруари 2018 г. N 302-KG17-23476 по дело N A19-18648/2016

Отказвайки да изпълнят посоченото изискване за епизод на начисляване на неустойки и глоби за данък върху доходите на физическите лица, първоинстанционните и апелативните съдилища, ръководейки се от разпоредбите на членове,,,, от Данъчния кодекс, изхождаха от законосъобразността на тези такси, които дружеството не е оспорило при обжалването пред по-горен данъчен орган и мотивирани доводи и не е предоставило изчисления.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 8 февруари 2018 г. N 304-ES17-21993 по дело N A27-13762/2015

Удовлетворявайки изявлението на упълномощения орган и съгласявайки се с това заключение, съдилищата се ръководиха от членове 15, 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член от Данъчния кодекс на Руската федерация, взеха предвид обясненията, съдържащи се в резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 62 „Относно някои въпроси за обезщетение на загуби от лица, които са членове на органите на юридическото лице“, и изхожда от доказателството за съвкупността от обстоятелства, необходими за привличане на Kripolsky A.The. към гражданска отговорност под формата на обезщетение в декларирания размер.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 8 февруари 2018 г. N 305-KG17-23390 по дело N A40-66585/2016

Отказвайки да удовлетвори посочените изисквания, първоинстанционният съд, като прецени съвкупността и взаимовръзките на представените по делото доказателства, като се ръководи от разпоредбите на чл.

Освен това, като взе предвид установената фактическа обстановка по този спор, съдилищата, водени от разпоредбите на членове , , от Данъчния кодекс, стигнаха до извода, че не са налице основания за намаляване на размера на данъчните санкции поради системното нарушение от дружеството на законоустановените срокове за прехвърляне на данък.

Определение на Съдебната колегия по граждански дела на Върховния съд на Руската федерация от 26 март 2018 г. N 46-KG17-50

В подкрепа на посочените изисквания представителят на Министерството на здравеопазването на Самарска област посочи, че на 21 ноември 2012 г. между Министерството на здравеопазването на Самарска област, общинската медицинска бюджетна институция „Градска клинична болница N 2 на името на Н. А. Семашко " на градския район на Самара (впоследствие със заповед на Министерството на здравеопазването на Самарска област от 14 декември 2012 г. N 631, тази институция е преименувана на Държавна бюджетна институция за здравеопазване на Самарска област "Градска клинична болница Самара № 2 на име след Н. А. Семашко") (по-нататък също - Самарска градска клинична болница № 2 на име Н. А. Семашко, лечебно заведение) и Баранова Н.М. е сключен тристранен договор № 75 за предоставяне на еднократна помощ за уреждане (наричано по-долу споразумение от 21 ноември 2012 г., споразумение за надбавка за уреждане, тристранно споразумение). В съответствие с клауза 2.1.1 от това споразумение Министерството на здравеопазването на Самарска област се задължи да заплати на Н. М. Баранова не по-късно от 40 календарни дни от датата на сключването му. за сметка на регионалния бюджет, еднократна помощ за договореността в размер на 165 996 рубли. чрез превеждане на средства по открита в кредитна институция сметка на Баранова Н.М. Тази сума е преведена по сметката на Баранова Н.М. в OJSC "Сбербанк на Русия" (от размера на надбавката Министерството на здравеопазването на Самарска област удържа и превежда данък върху доходите на физическите лица в съответствие с членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на 21 579 рубли).

Определение на Върховния съд на Руската федерация № 305-KG18-2857 от 5 юни 2018 г. по дело № A40-63378/2017 г.

Отказвайки да удовлетворят предявените от дружеството искове, съдилищата се ръководят от разпоредбите на членове , , Данъчния кодекс на Руската федерация и изхождат от факта, че данъчните агенти са длъжни да докладват невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в в съответствие с параграф 5 от член TC RF чрез представяне на сертификати в предписаната форма със знак "2".

Особеностите при изчисляване на данъка от агентите са описани в чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Същата норма определя реда и сроковете за внасяне на изчислените суми в бюджета от тези субекти. Нека разгледаме статията по-подробно.

Предмети

Данъчните агенти по чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава регистрирани и опериращи в Русия:

1. организации.
2. Нотариуси и частни адвокати.
3. Индивидуални предприемачи.

Тази категория включва и отделни подразделения на чуждестранни компании. Данъчните агенти се отличават от платците по техните задължения. Техният кръг включва изчисляването, приспадането и насочването на данъците от доходите, които техните служители получават към бюджета. Удръжките от печалбите на адвокатите се извършват от бюра, колегиуми и правни консултации.

Обща процедура (параграф 2 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъците се начисляват и плащат за всеки доход на платеца, чийто източник е агентът (индивидуален предприемач/организация). Изключение правят доходите, чието изчисляване и приспадане се извършва в съответствие с нормите 214.3-214.6, 227-228 и чл. 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. При изчисляване се отчитат предварително удържаните суми. В случаите, посочени в чл. 227.1, плащанията се намаляват с размера на изплатените от субектите фиксирани аванси.

Специфика на изчисленията

Изчисляване на данъчните суми по чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация се извършва на датата, на която платецът действително е получил доход. Определя се в съответствие с чл. 223. Изчисляването се извършва на база начисляване от началото на периода по отношение на всички приходи. Изключение прави печалбата, която се получава от дялово участие в предприятието. По отношение на облагаемия доход се прилага ставката, предвидена в ал.1 на чл.224. При изчисляването се вземат предвид удържаните от платеца суми през предходните месеци на отчетния период. Удръжките от печалби, за които се използват различни ставки, както и приходите, получени във връзка с дялово участие, се изчисляват отделно за всяко плащане. Изчисляването се извършва без да се вземат предвид постъпленията от други агенти и удържаните от тях суми на задължителни плащания.

Задържане

В четвърта алинея на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че събирането на данък върху доходите на платеца се извършва при действителното им плащане. В случай, че субектът получи печалба в натура или под формата на материална облага, тя се извършва за сметка на всякакви парични суми, платени от агента. Размерът на начислената удръжка не може да бъде повече от 50% от паричния доход. Този параграф не се прилага за агенти, действащи като кредитни институции по отношение на удържането и приспадането на данъчни суми от печалбите, получени от техните клиенти под формата на материални облаги. Изключение правят преките служители на такива компании.

Невъзможност за задържане (параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

В някои случаи агентът не може да събере и съответно да приспадне установените данъчни суми от дохода на платеца. В тези ситуации субектът трябва не по-късно от 1.03 от периода след края на годината, в която са настъпили посочените обстоятелства, да изпрати уведомление до контролния орган и субекта, от който не е извършено удържане. Той посочва размера на печалбата и данъка, които не са приспаднати в бюджета. Формата на уведомлението и редът за изпращането му се определят от изпълнителната федерална институция.

Важен момент

В параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация говори отделно за данъчни агенти - местни компании с отделни подразделения, компании, класифицирани като най-големи платци, както и индивидуални предприемачи, регистрирани в службата за контрол на мястото на тяхната дейност, свързана с използването на UTII или патентната система на данъчно облагане. Те трябва да отчитат сумите на печалбата, от които не е извършено удържане, както и размера на плащанията, които не са приспаднати в бюджета по реда, предвиден в ал.2 на чл.230.

Срок

Определено е в параграф 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Агентите трябва да изчислят и удържат установените суми не по-късно от деня, следващ датата на изплащане на печалбата. 6 Чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така предвижда, че ако доходите се предоставят на субекта под формата на обезщетения за периода на инвалидност (болест), включително за грижи за болни деца, както и под формата на ваканция, преводът трябва да бъде извършен не по-късно от последната дата на месеца, през който са извършени посочените плащания.

В какъв бюджет трябва да се приспадат сумите?

В параграф седма на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че плащанията се извършват на мястото на пребиваване (регистрация) на агента, освен ако законът не предвижда друго. Агентите - организации, в чиято структура са образувани отделни поделения, трябва да превеждат изчислените и удържани суми както в бюджета по адреса на тяхното местонахождение, така и по местонахождението на техните клонове. Индивидуалните предприемачи, използващи патентната система или UTII, трябва да извършват задължителни плащания на мястото на регистрация.

Изчисление за отделни подразделения

Данъкът, дължим в бюджета по местонахождението на клона на дружеството, се определя в съответствие с размера на печалбата, подлежаща на облагане, начислена и изплатена на служителите. Изчислението се основава и на размера на доходите, получени по гражданскоправни споразумения, които са сключени от отделно подразделение с физически лица.

Кумулативна сума

Удържан от агента от печалбите на физически лица, по отношение на които той е признат за източник на доход, общата сума на данъка, повече от 100 рубли, се изпраща в бюджета по начина, предписан от въпросната статия. Ако общата сума на плащането е по-малка от 100 рубли, сумата се добавя към приспадането, дължимо през следващия месец, но не по-късно от декември на текущия период.

Освен това

Законът не позволява плащането на данъкоплатците за сметка на агента. При сключване на договори и извършване на други сделки в условията им е забранено включването на клаузи, според които лицата, изплащащи печалби, поемат разходи, свързани с приспадането на суми за физически лица в бюджета.

Изкуство. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация: коментари

Възникването на задължения на данъчен агент е свързано с изплащането на доходи от тях на физически лица. Субектът няма право да ги откаже, ако действа като източник на доходи на платците. Междувременно има спор по въпроса за авансовите плащания на служителите при условията на гражданскоправни споразумения. Според редица служители на Министерството на финансите и някои съдии изплащането на средства за все още непредоставени услуги или неизвършена работа задължава предприятието да удържа данък върху дохода и да го удържа в бюджета. На практика обаче има редица решения, в които се определя, че авансът не може да се счита за обект на облагане до изпълнение на задълженията от физическо лице.

естествена форма на доход

В случаите, когато предприятието е изплатило продукти на физическо лице и освен този доход не са му извършени парични плащания, дружеството не може да удържа данък върху дохода. В такава ситуация самият служител трябва да извърши изчисляването и внасянето на данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Наред с това предприятието има задължение по ал.5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация изпраща известие до контролния орган за невъзможността за удържане на данък и прехвърлянето му в бюджета. Статията посочва едномесечен срок на предизвестие. Закон № 113 удължава този срок. По този начин предприятието е длъжно да изпрати уведомление в съответствие с параграф 5 на чл. 226 от Наказателния кодекс на Руската федерация не по-късно от 1.03 на годината, следваща изтеклата година, в която съответно удържането не е извършено. Това правило е в сила от 1 януари. 2016 г

Промени в статията

Освен увеличаване на срока за уведомяване на контролните органи и платеца за невъзможността за удържане, бяха направени и други изменения в разглежданата норма. По-специално те засягат параграф 6. Чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява единна дата за прехвърляне на данък. То съвпада с числото, следващо деня на реалното изплащане на дохода. В предишното издание отпуските и данъка по болест трябваше да се приспадат в деня на получаването им от физическите лица. В изменения член този срок е преместен до края на месеца, в който са извършени тези плащания.

Заключение

От 1 януари 2015 г. алинея втора на чл. 226 от Данъчния кодекс започна да действа във версията на Федерален закон № 368. Във връзка с промените, направени в член 227.1 относно необходимостта от плащане на фиксиран аванс от граждани на чужди държави, работещи в Русия, за наемане от индивидуални предприемачи или организации (ако влизането им не изисква получаване на визи), общият размер на данъка върху доходите на физическите лица върху печалбите на платците, който подлежи на удържане от агенти, трябва да бъде намален със сумата на тези вече извършени плащания. В допълнение към вече направените изменения в разглежданата норма, се обсъждат още няколко допълнения. В тази връзка експертите препоръчват на данъчните агенти редовно да преглеждат актуализациите в законодателството, за да ги отчитат своевременно и да спазват указанията. Допълнителни разяснения по конкретни въпроси, свързани с изчисляването, удържането и плащането на данък върху доходите на физическите лица, могат да бъдат получени директно от териториалното поделение на Федералната данъчна служба. Навременната получена информация ще предотврати нарушения на данъчните закони.

1. Руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и обособени подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доходи, посочени в параграф 2 от този член, са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка, изчислен в съответствие с члена на този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член. Данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и плаща от адвокатски колегии, адвокатски кантори и кантори за правни консултации.

Лицата, посочени в първа алинея на тази алинея, се наричат ​​​​в тази глава данъчни агенти.

2. Изчисляването на сумите и плащането на данък в съответствие с този член се извършва по отношение на всички доходи на данъкоплатец, чийто източник е данъчен агент, с прихващане на предварително удържани суми на данъка (с изключение на доходите по отношение на при което изчисляването на данъчните суми се извършва в съответствие с член 214.7 от този кодекс), и в случаите и по начина, предвидени в член 227.1 от този кодекс, като се вземе предвид и намалението с размера на платените фиксирани авансови плащания от данъкоплатеца.

3. Данъчните суми се изчисляват от данъчните агенти към датата на действителното получаване на дохода, определена в съответствие с чл. дялово участие в организация, както и доходи, по отношение на които се изчисляват сумите на данъка в съответствие с член 214.7 от този кодекс), по отношение на които се прилага данъчната ставка, установена с параграф 1 на член от този кодекс, начислени на данъкоплатеца за даден период, с прихващане на сумата на данъка, удържан през предходни месеци на текущия данъчен период.

Размерът на данъка, приложим към доходите, подлежащи на други данъчни ставки, както и към доходите от дялово участие в организация, се изчислява от данъчния агент отделно за всяка сума от посочения доход, начислен на данъкоплатеца.

Размерът на данъка се изчислява без да се вземат предвид доходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти, и сумите на данъка, удържан от други данъчни агенти.

4. Данъчните агенти са длъжни да удържат начисления размер на данъка директно от доходите на данъкоплатеца, когато те са действително изплатени, като се вземат предвид особеностите, установени с тази алинея.

Когато на данъкоплатеца се изплаща доход в натура или данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, изчислената сума на данъка се приспада от данъчния агент за сметка на всеки доход, изплатен от данъчния агент на данъкоплатеца в брой. В същото време размерът на удържания данък не може да надвишава 50 на сто от размера на дохода, изплатен в брой.

Разпоредбите на тази алинея не се прилагат за данъчни агенти, които са кредитни институции по отношение на удържането и изплащането на данъчни суми върху доходите, получени от клиенти на посочените кредитни институции (с изключение на клиенти, които са служители на посочените кредитни институции) в форма на материална облага, определена в съответствие с алинеи 1 и 2, параграф 1 от този кодекс.

5. Ако през данъчния период е невъзможно да се удържи от данъкоплатеца изчислената сума на данъка, данъчният агент е длъжен не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период, в който са възникнали съответните обстоятелства, да уведоми данъкоплатец и данъчния орган по мястото на регистрацията му писмено за невъзможността за удържане на данък, върху сумите на дохода, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък.

Формата на уведомление за невъзможността за удържане на данък, размерите на доходите, от които данъкът не е удържан, и размера на неудържания данък, както и процедурата за представянето му на данъчния орган, се одобряват от федералната изпълнителна власт. орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Данъчни агенти - руски организации с отделни подразделения, организации, класифицирани като най-големите данъкоплатци, индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган по мястото на дейност във връзка с прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система на данъчно облагане, отчет за сумите на доходите, от които не е удържан данък, и размера на неудържания данък по начина, подобен на процедурата, предвидена в параграф 2 на чл. този кодекс.

6. Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца.

При изплащане на доходи на данъкоплатеца под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете) и под формата на ваканция, данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени тези плащания.

7. Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчен агент от данъкоплатец, по отношение на когото е признат за източник на доход, се внася в бюджета по мястото на регистрация (место пребиваване) на данъчния агент с данъчния орган, освен ако не е предвидено друго с тази алинея.

Данъчни агенти - руските организации, посочени в параграф 1 на този член, които имат отделни подразделения, са длъжни да превеждат изчислените и удържани суми на данък в бюджета както по местонахождението си, така и по местонахождението на всяко от отделните им подразделения.

Размерът на данъка, дължим в бюджета на местонахождението на отделно подразделение на организацията, се определя въз основа на размера на облагаемия доход, начислен и изплатен на служителите на това отделно подразделение, както и въз основа на размера на дохода, начислен и изплатен по гражданскоправни договори, сключени с лица от обособено подразделение (упълномощени лица от обособено подразделение) от името на такава организация.

Данъчни агенти - индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчния орган на мястото на своята дейност във връзка с прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и (или) патентната система на данъчно облагане, са длъжни да превеждат изчисления и удържан данък в бюджета по мястото на регистрацията му във връзка с извършването на такива дейности.

7.1. Данъчни агенти за целите на тази глава също са руски организации, които превеждат суми от парични помощи, надбавки, заплати, други възнаграждения (други плащания) на военнослужещи и цивилни служители (държавни служители и служители на федералната държава) на въоръжените сили на Русия Федерация.

Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчния агент от посочените суми, се превежда в бюджета по мястото на регистрация на данъчния агент в данъчните органи.

8. Удържан от данъчен агент от доходите на физически лица, по отношение на които той е признат за източник на доход, общата сума на данъка, надвишаваща 100 рубли, се превежда в бюджета в съответствие с процедурата, установена в този член. . Ако общият размер на удържания данък, дължим в бюджета, е по-малък от 100 рубли, той се добавя към размера на данъка, дължим в бюджета през следващия месец, но не по-късно от декември на текущата година.

9. Не се допуска плащане на данък за сметка на данъчни агенти. При сключване на договори и други сделки в тях е забранено включването на данъчни клаузи, според които данъчните агенти, изплащащи доходи, поемат задължението да поемат разходите, свързани с плащането на данък за физически лица.

Раздел III. ДАНЪЧНИ ВЛАСТИ. МИТНИЦА. ФИНАНСОВИ ОРГАНИ. ОРГАНИ НА ВЪТРЕШНИ РАБОТИ. РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ. ОТГОВОРНОСТ НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ, МИТНИЧЕСКИ ОРГАНИ, ОРГАНИ НА ВЪТРЕШНИ РАБОТИ, РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ, ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТИ от 28 декември 2010 г. N 404-FZ)

• Глава 5. ДАНЪЧНИ ОРГАНИ. МИТНИЦА. ФИНАНСОВИ ОРГАНИ. ОТГОВОРНОСТ НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ, МИТНИЧЕСКИ ОРГАНИ И ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТИ
• Глава 6. ОРГАНИ НА ВЪТРЕШНИТЕ РАБОТИ. РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ (изменени с Федерални закони № 86-FZ от 30.06.2003 г., № 404-FZ от 28.12.2010 г.)

Раздел IV. ОБЩИ ПРАВИЛА ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ЗАДЪЛЖЕНИЕТО ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪЦИ, ТАКСИ, ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ (изменени с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

• Глава 7. ОБЕКТИ НА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ
• Глава 8. ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ЗАДЪЛЖЕНИЕТО ЗА ПЛАЩАНЕ НА ДАНЪЦИ, ТАКСИ И ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ
• Глава 10
• Глава 11
• Глава 12

Раздел V. ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ И ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ

• Глава 13. ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ
• Глава 14. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ

Раздел V.1. СВЪРЗАНИ ЛИЦА И МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ КОМПАНИИ. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ЦЕНИТЕ И ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪВ ВРЪЗКА С ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ ЛИЦА. СПОРАЗУМЕНИЕ ЗА ЦЕНИ. ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА МЕЖДУНАРОДНА ГРУПА КОМПАНИИ (изменен с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)

• Глава 14.1. СВЪРЗАНИ ЛИЦА. РЕД ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДЯЛА НА УЧАСТИЕТО НА ЕДНА ОРГАНИЗАЦИЯ В ДРУГА ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ НА ЛИЦЕ В ОРГАНИЗАЦИЯТА
• Глава 14.2. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ЦЕНИТЕ И ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ. ИНФОРМАЦИЯ, ИЗПОЛЗВАНА ЗА СРАВНЯВАНЕ НА УСЛОВИЯТА ЗА ТРАНЗАКЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ СТРАНИ С УСЛОВИЯТА ЗА ТРАНЗАКЦИИ МЕЖДУ НЕСВЪРЗАНИ ЛИЦА
• Глава 14.3. МЕТОДИ, ИЗПОЛЗВАНИ ПРИ ОПРЕДЕЛЯНЕ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ НА ДОХОД (ПЕЧАЛБА, ПРИХОД) ПРИ СДЕЛКИ, ПО КОИТО СВЪРЗАНИ СТРАНИ СА СТРАНИ
• Глава 14.4. КОНТРОЛИРАНИ ТРАНЗАКЦИИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА ЦЕЛ НА ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ. УВЕДОМЛЕНИЕ ЗА КОНТРОЛИРАНИ ТРАНЗАКЦИИ
• Глава 14.4-1. ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ КОМПАНИИ (въведено с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)
• Глава 14.5. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪВ ВРЪЗКА С ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ ЛИЦА
• Глава 14.6. ДОГОВОР ЗА ЦЕНИ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ

Раздел V.2. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ПОД ФОРМАТА НА ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ (въведен с Федерален закон № 348-FZ от 4 ноември 2014 г.)

• Глава 14.7. ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТИ ЗА ИНФОРМАЦИОННО ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
• Глава 14.8. ПРОЦЕДУРА ЗА ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ. МОТИВИРАНО МНЕНИЕ НА ДАНЪЧНИЯ ОРГАН

Раздел VI. ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ИЗПЪЛНЯВАНЕТО им

• Глава 15. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ОТГОВОРНОСТ ЗА ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ
• Глава 16. ВИДОВЕ ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ИЗПЪЛНЯВАНЕТО им
• Глава 17. РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С ПРИЛАГАНЕТО НА ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ
• Глава 18

Раздел VII. ОБЖАЛВАНЕ НА ДЕЙСТВИЯ НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ И ДЕЙСТВИЯ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ НА ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТИ

• Глава 19
• Глава 20. РАЗГЛЕЖДАНЕ НА ЖАЛБА И РЕШЕНИЕ ПО НЕГО

РАЗДЕЛ VII.1. ИЗПЪЛНЕНИЕ НА МЕЖДУНАРОДНИ ДОГОВОРИ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ЗА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ И ВЗАИМНА АДМИНИСТРАТИВНА ПОМОЩ ПО ДАНЪЧНИ ВЪПРОСИ (въведено с Федералния закон от 27 ноември 2017 г. N 340-FZ)

• Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ФИНАНСОВА ИНФОРМАЦИЯ
• Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДЕН АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ДОКЛАДИ НА СТРАНАТА СЪГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНИТЕ СПОРАЗУМЕНИЯ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведено с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)
• Глава 20.3. ВЗАИМНО ДОГОВОРЕНА ПРОЦЕДУРА СЪГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНОТО ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведено с Федерален закон № 325-FZ от 29 септември 2019 г.)

ЧАСТ ДВЕ

• Раздел VIII. ФЕДЕРАЛНИ ДАНЪЦИ
  • Глава 21. ДАНЪК върху добавената стойност
  • Глава 22. АКЦИЗИ
  • Глава 23. ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА
  • Глава 24. ЕДИНЕН СОЦИАЛЕН ДАНЪК (ЧЛЕНОВЕ 234 - 245) Отм. от 01.01.2010г. - Федерален закон от 24 юли 2009 г. N 213-FZ.
  • Глава 25. ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ОРГАНИЗАЦИИ
  • Глава 25.1. ТАКСИ ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ ОТ ЖИВОТИНСКИ СВЯТ И ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ НА ВОДНИ БИОЛОГИЧНИ РЕСУРСИ (въведени с Федерален закон № 148-FZ от 11 ноември 2003 г.)
  • Глава 25.2. ВОДЕН ДАНЪК (въведен с Федерален закон № 83-FZ от 28 юли 2004 г.)
  • Глава 25.3. ДЪРЖАВНИ МИТА (въведени с Федерален закон № 127-FZ от 2 ноември 2004 г.)
  • Глава 25.4. ДАНЪК ВЪРХУ ДОПЪЛНИТЕЛНИ ДОХОДИ ОТ ПРОИЗВОДСТВОТО НА СУРОВИ ВЪглеводороди (въведен с Федерален закон № 199-FZ от 19 юли 2018 г.)
  • Глава 26. ДАНЪК ВЪРХУ ДОБИВА НА МИНЕРАЛНИ РЕСУРСИ
• Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЕН ДАНЪЧЕН РЕЖИМ (въведен с Федерален закон № 187-FZ от 29 декември 2001 г.)
  • Глава 26.1. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ЗА ЗЕМЕДЕЛСКИ ПРОИЗВОДИТЕЛИ (ЕДИНЕН ЗЕМЕДЕЛСКИЯ ДАНЪК) (изменен с Федерален закон № 147-FZ от 11 ноември 2003 г.)
  • Глава 26.2. ОПРОСТЕНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА (въведена с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.)
  • Глава 26.3. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ВЪВ ФОРМАТА НА ЕДИНЕН ДАНЪК ВЪРХУ ВМЕСЕН ДОХОД ЗА НЯКОИ ВИДОВЕ ДЕЙНОСТИ (въведен с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.)
  • Глава 26.4. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СПОРАЗУМЕНИЯ ЗА СПОДЕЛЕНИ ПРОДУКТИ (въведена с Федерален закон № 65-FZ от 6 юни 2003 г.)
  • Глава 26.5. СИСТЕМА ЗА ПАТЕНТНО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ (въведена с Федерален закон № 94-FZ от 25 юни 2012 г.)
• Раздел IX. РЕГИОНАЛНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (въведени с Федерален закон № 148-FZ от 27 ноември 2001 г.)
  • Глава 27. ДАНЪК ПРОДАЖБА (ЧЛЕНОВЕ 347 - 355) Отм. - Федерален закон от 27 ноември 2001 г. N 148-FZ.
  • Глава 28. ТРАНСПОРТЕН ДАНЪК
  • Глава 29. ДАНЪК ВЪРХУ ХАЗАРТНИЯ БИЗНЕС
  • Глава 30. ДАНЪК ВЪРХУ ИМУЩЕСТВОТО НА ОРГАНИЗАЦИИ
• Раздел X. МЕСТНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (изменен с Федерален закон № 382-FZ от 29 ноември 2014 г.)
  • Глава 31. ЗЕМЕЛЕН ДАНЪК
  • Глава 32. ДАНЪК ВЪРХУ ИМУЩЕСТВОТО НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА
  • Глава 33
• Раздел XI. ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ В РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведена с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)
  • Глава 34. ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ

Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Характеристики на изчисляване на данъка от данъчни агенти. Редът и сроковете за плащане на данък от данъчните агенти

1. Руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и обособени подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доходи, посочени в параграф 2 от този член са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и заплащат размера на данъка, изчислен в съответствие с член 224 от този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член. Данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и плаща от адвокатски колегии, адвокатски кантори и кантори за правни консултации.

Освен ако не е предвидено друго параграф 2 на член 226.1 от този кодекс руските организации и индивидуалните предприемачи, извършващи плащания по договори за продажба (замяна) на ценни книжа, сключени от тях с данъкоплатците, също се признават за данъчни агенти.

При определяне на данъчната основа за сделки с ценни книжа въз основа на заявление на данъкоплатеца данъчните агенти, посочени в тази алинея, вземат предвид действително извършените и документирани разходи, които са свързани с придобиването и съхранението на съответните ценни книжа и които данъкоплатецът извършени без участието на данъчния агент.

Като документално доказателство за съответните разходи физическото лице трябва да представи оригинали или надлежно заверени копия на документите, въз основа на които това физическо лице е извършило съответните разходи, брокерски отчети, документи, потвърждаващи прехвърлянето на права на данъкоплатеца върху съответните ценни книжа, факт и размер на плащането на съответните разноски. Ако физическото лице представи оригинални документи, данъчният агент е длъжен да направи заверени копия на тези документи и да ги съхранява в продължение на пет години.

2. Изчисляването на сумите и плащането на данък в съответствие с този член се извършва по отношение на всички доходи на данъкоплатец, чийто източник е данъчен агент, с прихващане на предварително удържани суми на данъка (с изключение на доходите в по отношение на които се извършва изчисляването на данъчните суми в съответствие с член 214.7 от този кодекс) и в предвидените случаи и по начин член 227.1 от този кодекс, като се вземе предвид и намалението с размера на фиксираните авансови вноски, платени от данъкоплатеца.

1. Удържа и превежда данък към бюджета от страната, която извършва плащания (например работодател или наемател).

2. Физическото лице заплаща данъка самостоятелно.

Ако страната, която извършва плащания в полза на физическо лице, действа като данъчен агент и удържа и внася изцяло данък върху доходите на физическите лица в бюджета, лицето няма допълнителни задължения.

Има обаче случаи, когато организация или индивидуален предприемач, извършващ плащания в полза на физическо лице, не изпълнява функциите на данъчни агенти или по някаква причина не може да удържа данък. В този случай те са длъжни да информират както данъчната служба, така и получателя на дохода за това (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Възможно е да се уведоми гражданин, че данък не е удържан и платен от плащания, извършени в негова полза наведнъж, под каквато и да е форма. Към съобщението се добавя копие от удостоверението, представено в данъчната служба, в което се посочват платените суми, така че лицето да има представа какъв данък ще трябва да плати. Информация за изплатените суми, както и за неудържаните суми на данъка върху доходите на физическите лица се предава през първия месец на годината (преди 1 февруари), следващ отчетния.

Лице, което научи за съществуването на задължения към бюджета, е длъжно не по-късно от 30 април на годината, следваща отчетния период, да подаде данъчна декларация по образец 3-NDFL (клауза 1 на член 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако 30 април е почивен ден, тогава декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от следващия работен ден, като крайният срок за подаване на декларацията не се отлага, ако посочената дата е почивен ден. Данъкоплатецът е длъжен да подаде декларация в данъчната служба по местоживеене лично или чрез пълномощник, или по пощата в ценно писмо с описание на приложението (клауза 4 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Самият данък трябва да бъде платен не по-късно от 15 юли на годината, следваща отчетния период, като предварително са посочени подробностите за плащането му (клауза 4 от член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При нарушаване на сроковете за подаване на декларацията и плащане на данъка данъчната инспекция има право да начисли допълнителен данък, както и да задължи данъкоплатеца да плати неустойки и глоби. Неустойката за нарушение на сроковете за подаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица се начислява в размер на 5% от неплатения данък за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за нейното подаване. Минималният размер на административното наказание в този случай е 1 000 рубли, максималният е 30% от размера на данъка (клауза 1 от член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Санкцията за неплащане на данък може да бъде 20% от неплатената сума или 40%, ако данъчните органи докажат, че данъкоплатецът умишлено не е изпълнил задълженията си. За всеки календарен ден закъснение на плащането на данък върху доходите на физическите лица се начисляват неустойки в размер на 1/300 от лихвата за рефинансиране на Централната банка.

Ако данъкоплатецът докаже, че е подал декларацията своевременно, правилно е изчислил размера на данъка, но не го е платил навреме, въз основа на Решение на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли , 2013 N 57, ще може да се обжалва решението за налагане на глоба за неплащане на данък. В този случай данъчните власти имат право да начисляват само неустойки.

Какви подаръци се облагат с данък?

Кога се прехвърля данък върху доходите на физическите лица от заплащането за отпуск на служител?

Доскоро това беше спорен въпрос и имаше разногласия в правната среда по отношение на времето за приспадане на данъка върху доходите на физическите лица от заплащането за отпуск. От 2016 г. ситуацията е уредена - в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация са въведени данни, които изясняват разпоредбата на параграф 6. Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари от 2016 г. предполага, че размер на данъка върху тези доходи на физически лица. лице като отпуск трябва да бъде преведено от данъчния агент не по-късно от последния ден на месеца, през който тези отпуски са изплатени. Преди това имаше различно мнение, подкрепено от много съдебни решения. Смяташе се, че данъкът трябва да бъде преведен не по-късно от деня, в който служителят (или упълномощените представители вместо него) действително получи сумата на ваканцията в сметката си. Въпреки това касационните съдилища доста често стигаха до извода, който сега е законово закрепен. Установяват, че данъкът следва да се преведе в последния ден от месеца, през който е изплатена отпускната. В решенията си съдиите посочват, че отпускът е равен на заплатата на служителя и следователно прехвърлянето и приспадането на данъка върху доходите на физическите лица от размера на ваканцията следва да се извършва по същия начин, както и от заплатите - в последния ден на месеца (клауза 2 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обръщайки се към член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментарите от 2016 г., сега може да се види законодателното закрепване на такава позиция. Така че, когато плащат отпуск по болест и отпуск на служителите през 2016 г., работодателите превеждат данък върху доходите на физическите лица не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания.

Кога се превежда данък върху доходите на физическите лица, ако заплатата се изплаща на вноски под формата на авансово плащане и калкулация?

Законово е признато, че датата на получаване на дохода под формата на заплата е последният ден от работния месец (член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментарите от 2016 г. съдържа указание, че данъчните агенти прехвърлят сумите на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от дохода на служител, не по-късно от датата, следваща деня на плащането. Наскоро законодателят уточни, че при заплащане на отпуски и изплащане на обезщетения за инвалидност данъкът се удържа в последния ден от месеца, в който са извършени плащанията. Според официалното становище, ако заплатата се изплаща на вноски, тогава данъкът се удържа и приспада в бюджета еднократно - при изчисляване в края на месеца, като се спазват правилата на член 226 от Данъчния кодекс на руската федерация. Следователно до края на работния месец доходът под формата на аванс не се признава за получен. При удържане на данък върху доходите на физическите лица, сумата на аванса се кредитира към месечните заплати, направени в края на работния месец, като данъкът върху тази сума се внася в деня на окончателното изчисление. Тази позиция не е спорна. Споделят го Министерството на финансите, Данъчната служба, съдии и експерти.

Кога функциите на данъчен агент могат да бъдат възложени на довереник?

Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация имуществото може да бъде прехвърлено на доверително управление, което не води до прехвърляне на собствеността върху него на управителя. Но такъв управител извършва сделки с този имот от свое име. Ако физическото човек например решава да сключи договор за депозит не лично, а чрез попечител, тогава довереникът сключва споразумение от свое име, макар и за сметка на парите на довереника. Тъй като договорът с банката не е сключен от физическо лице. лице, то доходът от договора за депозит е физическо лице. лицето не получава. В този случай гражданинът получава доходи от доверително управление, а не от банков депозит. Съгласно параграф 1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организация, от взаимодействието с която данъкоплатец е получил доход, може да бъде призната за данъчен агент. Тъй като гражданинът е сключил споразумение за доверително управление и е получил доход от взаимодействие с мениджъра, тогава, попадайки в определението, доверителният мениджър може да бъде признат за данъчен агент. Физическо лице ще бъде получател на доходи по договор за депозит, сключен от попечител. Данък върху доходите на физическите лица от този доход ще бъде удържан, когато парите бъдат изплатени на физическо лице от попечители.

Здравей Юджийн!

чл.226 Редът и условията за плащане на данък от данъчни агенти [Данъчният кодекс на Руската федерация] [Глава 23] [Член 226]

1. Руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и обособени подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доходи, посочени в параграф 2 от този член, са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка, изчислен в съответствие с член 224 от този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член. Данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и плаща от адвокатски колегии, адвокатски кантори и кантори за правни консултации.

Лицата, посочени в първа алинея на тази алинея, се наричат ​​​​в тази глава данъчни агенти.

2. Изчисляването на сумите и плащането на данъка в съответствие с този член се извършва по отношение на всички доходи на данъкоплатец, чийто източник е данъчен агент (с изключение на доходите, по отношение на които се изчисляват сумите и плащането). от данъка се извършват в съответствие с членове 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 от този кодекс), прихващане на предварително удържани данъци, а в случаите и по начина, предвидени в член 227.1 от този кодекс, също като се вземе предвид намаление с размера на фиксираните авансови вноски, платени от данъкоплатеца.

3. Изчисляването на данъчните суми се извършва от данъчните агенти на база начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец по отношение на всички доходи, за които данъчната ставка, установена в ал. Прилага се код, начислен на данъкоплатеца за този период, прихващайки удържания през предходни месеци на текущия данъчен период сумата на данъка.

Размерът на данъка по отношение на доходите, за които се прилагат други данъчни ставки, се изчислява от данъчния агент отделно за всяка сума от посочения доход, начислен на данъкоплатеца.

Размерът на данъка се изчислява без да се вземат предвид доходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти, и сумите на данъка, удържан от други данъчни агенти.

4. Данъчните агенти са длъжни да удържат изчисления размер на данъка директно от доходите на данъкоплатеца при действителното им плащане.

Удържането от данъкоплатеца на начисления размер на данъка се извършва от данъчния агент за сметка на всички средства, изплатени от данъчния агент на данъкоплатеца, в случай на действителното плащане на тези средства на данъкоплатеца или от негово име на трети лица. Размерът на удържания данък обаче не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането.

Разпоредбите на тази алинея не се прилагат за данъчни агенти, които са кредитни институции по отношение на удържането и изплащането на данъчни суми върху доходите, получени от клиенти на посочените кредитни институции (с изключение на клиенти, които са служители на посочените кредитни институции) в форма на материална облага, определена в съответствие с алинеи 1 и 2, параграф 1 на член 212 от този кодекс.

5. При невъзможност да удържи от данъкоплатеца изчислената сума на данъка, данъчният агент е длъжен не по-късно от един месец от датата на края на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства, да уведоми данъкоплатеца и на данъчния орган по мястото на регистрацията му писмено за невъзможността за удържане на данъка и размера на данъка.

Формата на уведомление за невъзможността за удържане на данък и размерът на данъка и процедурата за неговото представяне на данъчния орган се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

6. Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня на действителното постъпване на паричните средства в банката за изплащане на дохода, както и деня на превеждане на дохода от сметките на данъчните агенти в банката по сметките на данъкоплатеца или от негово име по сметките на трети лица в банки.

В други случаи данъчните агенти превеждат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня, в който данъкоплатецът действително получи доход - за доходи, изплатени в брой, както и деня, следващ деня на действителното удържане на данъка - за доходи получен данъкоплатец в натура или под формата на материални облаги.

7. Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчен агент от данъкоплатец, по отношение на който той е признат за източник на доходи, се внася в бюджета по мястото на регистрация на данъчния агент в данъчния орган.

Данъчни агенти - руските организации, посочени в параграф 1 на този член, които имат отделни подразделения, са длъжни да превеждат изчислените и удържани суми на данък в бюджета както по местонахождението си, така и по местонахождението на всяко от отделните им подразделения.

Размерът на данъка, дължим в бюджета по местонахождението на отделно подразделение, се определя въз основа на размера на облагаемия доход, начислен и изплатен на служителите на тези обособени подразделения.

8. Удържан от данъчен агент от доходите на физически лица, по отношение на които той е признат за източник на доход, общата сума на данъка, надвишаваща 100 рубли, се превежда в бюджета в съответствие с процедурата, установена в този член. . Ако общият размер на удържания данък, дължим в бюджета, е по-малък от 100 рубли, той се добавя към размера на данъка, дължим в бюджета през следващия месец, но не по-късно от декември на текущата година.

9. Не се допуска плащане на данък за сметка на данъчни агенти. При сключване на договори и други сделки в тях е забранено включването на данъчни клаузи, според които данъчните агенти, изплащащи доходи, поемат задължението да поемат разходите, свързани с плащането на данък за физически лица.

В съответствие с този член, вие получавате данък съгласно споразумението