Система енвд и порядок ее применения. Плюсы и минусы применения енвд для ип. Для Индивидуальных предпринимателей
С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.
Единый налог на вменённый доход - специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.
В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.
Имеет значение:
- метраж помещения;
- численность работников;
- территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.
С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.
Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:
- НДС (за исключением экспортных операций);
- НДФЛ;
- налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).
Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима - минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.
Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.
Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:
- Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
- Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
- Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
- При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
- Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
- Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
- Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.
К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.
В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:
Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.
Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:
- Количество работников менее 100 человек.
- Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
- Не работает по доверенности об использовании имущества.
Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.
Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:
Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.
В 2019 г. их размер составляет:
- на ОПС - 26 545 р.;
- на ОМС - 5 840 р.
Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.
Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:
- максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС - 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
- граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.
Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.
Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:
ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т
Расшифровка показателей:
- Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
- Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
- Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
- Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
- Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%
Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.
Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий - площадь, базовая доходность - 1800, муниципальный коэффициент - 1.
ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.
Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.
Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.
Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.
Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.
Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.
Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.
До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:
- Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
- Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.
Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.
Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.
ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.
В расчёт берутся сборы:
- на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
- на обязательное социальное страхование;
- на ОМС;
- на травматизм.
Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.
Например:
ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя - 5 000 р., всего - 17 000 р.
Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.
Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.
ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. - 8 500 р. = 6 632 р.
Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.
Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:
- для отчётов за 2019 г. - 20-е число следующего месяца;
- для перечисления единого вменённого налога - 25-й день после окончания квартала.
Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.
Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.
Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.
В ФНС нужно сдавать:
- Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок - до 20 января.
- Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
- Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
- Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок - 30 дней после окончания квартала.
В ПФ сдаётся:
- Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
- Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.
В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.
Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:
Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:
- развозная или разносная торговля;
- грузопассажирские перемещения;
- нанесение рекламной информации на транспорте.
Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.
Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:
- Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
- Код ИФНС, куда подаются сведения.
- Фамилия, имя, отчество заявителя.
- ОГРНИП.
- Дата начала работы на едином вменённом налоге.
- Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.
Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.
Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.
Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.
Основное условие - нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.
Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.
Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:
- переход на иную систему;
- закрытие ИП.
Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.
ЕНВД - это один из вариантов сбора налогов, который доступен не всем предпринимателям. Говоря простыми словами, «вмененка» не зависит от прибыли, а изменяется государственными деятелями путем внедрения коэффициентов. Существуют некоторые тонкости расчета ЕНВД, которые позволят предпринимателям сэкономить часть базовой прибыли.
ЕНВД: расшифровка и формула
Сумма ЕНВД — единого налога на вмененный доход, зависит от вида деятельности бизнесмена, от коэффициентов, прописанных в Российском и региональном законодательствах. Также важен физический показатель, который обычно зависит либо от количества работников, либо от площади помещения, где реализовывается товар или оказывается услуга. «Вмененка» регулируется Налоговым кодексом РФ глава 26.
Предприниматель может добровольно перейти на ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала бизнеса. Этот налог выгоден для сезонного бизнеса, точек с высокой проходимостью и для активных индивидуальных предпринимателей, которые значительно смогут уменьшить налог на сумму социальных выплат:
Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД, то декларация заполняется по каждому отдельно. Если ООО выбрало такую систему налогообложения, раздельный учет нужен только в случае, когда оно выполняет и другие виды деятельности, облагаемые по «упрощенке» или общей схеме.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Форума расчета ЕНВД выглядит так:
- Базовая доходность устанавливается статьей 346.29 Налогового кодекса. Для каждой деятельности она разная;
- К1 - коэффициент инфляции. Он не зависит от вида деятельности, увеличивается каждый год сотрудниками Министерства экономического развития;
- К2 - региональный коэффициент. Его устанавливают местные власти. Считается, что они учитывают особенности конкретного региона и возможности для заработка там. Они могут установить для какой-то деятельности понижающий коэффициент и менять решение год от года. Однако на практике большинство местных чиновников об этом не задумывается и коэффициенты не менялись 5-10 лет;
- Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%;
- Физический показатель — это условный «размер» бизнеса. Чиновники посчитали, что для одних предприятий масштабность деятельности зависит от торговой площади, для других - от зала обслуживания. А для ветеринарной клиники, например, физическим показателем является количество работников. Физические показатели указаны в таблице ниже:
Если размер физических показателей бизнеса не меняются каждый месяц, еще в начале года можно прогнозировать свои расходы по налоговому бремени.
Тонкости расчета ЕНВД для ИП
Главное преимущество ЕНВД для ИП - налог можно вполовину уменьшить на размер социальных выплат для сотрудников, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования. Из налога вычитаются больничные, если они оплачиваются работодателем.
Причем если у ИП нет работников, уменьшить налоговую сумму получится до 100%! Налог без ограничений уменьшается на уплаченные в квартал социальные выплаты.
Важно! Индивидуальному предпринимателю разрешат сократить налоговые отчисления только в случае своевременного перечисления взносов в страховые фонды и в пенсионный фонд. Иначе налог ЕНВД надо заплатить в полном объеме.
Расчет налога ЕНВД для ИП на примере
Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника - 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м 2 .
- Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м 2
- Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м 2
- К1 в 2017г. равняется 1,798;
- К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.
Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.
Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:
- ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
- ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
- ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.
Общая сумма: 5 500+1 275+50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.
Одним из видов специальных налоговых режимов, которые применяются в настоящее время в системе налогообложения является единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД (или же «вмененка»). Его главной особенностью является то, что доходы от хозяйственной деятельности не влияют на величину налога.
Как уже сказали, вмененка относится к специальным налоговым режимам, при котором налог рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, устанавливаемого государством, а не из фактически полученной прибыли.
Таким образом вы платите фиксированный налог как с 10 000 рублей, так и 1 млн. рублей. ЕНВД схож с , которая вероятно заменит его после 2021 год, так как вмененка, предположительно, будет применяться именно до этого года.
В свою очередь потенциальный доход определяется исходя фиксированных показателей, которые зависят от выбранного вида деятельности – это, например, количество работников, площадь торгового зала в квадратных метрах и т.п. Таким образом, чем больше у вас работников или площадь тяговых залов, тем большую сумму налога вы должны будете заплатить.
Как и все специальные налоговые режимы, ЕНВД заменяет ряд основных налогов, таких как НДС (таможенный сюда не входит), налог на имущество (исключение составляют объекты, по которым в качестве налоговой базы берется их кадастровая стоимость), НДФЛ для ИП. Данные налоги в основном, уплачиваются на .
Условия применения ЕНВД
Прежде чем перейти на данный налоговый режим необходимо удостовериться, что вы имеете право его применять. Ограничения могут возникать как в зависимости от вида деятельности, численности, так и масштаба бизнеса. Стоит отметить, что с 1 января 2013 года перейти на вмененку можно на добровольной основе.
Кто не вправе применять единый налог на вмененный доход:
- Если за предыдущий календарный года средняя численность у организаций и ИП не превысила 100 человек.
- Если организации и ИП сдают в аренду авто газозаправочные и автозаправочные станции.
- Организации и ИП, которые ведут деятельность в рамках доверительного управления или по договорам простого товарищества.
- Если доля участия в организации других юр.лиц превышает 25%.
- Учреждения социального обеспечения и здравоохранения, образования, а также при оказании услуг общественного питания.
- Крупные налогоплательщики.
Виды деятельности попадающие под ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО
- Мойка автотранспортных средств, а также их техническое обслуживание и ремонт (автосервисы).
- Оказание ветеринарных услуг.
- Бытовые услуги населению (услуги душевых, бань, парикмахерских; фотоателье; обрядовые и ритуальные услуги; прачечные и химчистка; транспортно-аудиторские; строительство различных построек, жилья и их ремонт; техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов; ремонт и изготовление мебели; услуги по прокату; изготовление металлоизделий; ремонт и пошив трикотажных, кожаных, меховых изделий, обуви, головных уборов и др.).
- Размещение рекламных материалов на транспортных средствах на их внутренних и внешних поверхностях.
- Размещение рекламных материалов на наружных рекламных поверхностях (в том числе электронные табло, а также экраны с автоматической сменой изображения).
- Услуги платных автостоянок (исключения составляют штрафстоянки).
- Перевозка грузов и пассажиров автотранспортом (если автопарк не превышает 20 единиц техники).
- Сдача в аренду земли для размещения на ней объектов осуществляющих организацию общественного питания; для размещения нестационарной и стационарной сети торговли.
- Оказание услуг по временному проживанию и размещению, если каждый объект не превышает по площади 500 кв. м.
- Предоставление в аренду стационарных мест торговли, которые не имеют торговые залы; Объектов организации общепита, которые не имеют залы обслуживания; объектов нестационарной сети торговли.
- Предоставления услуг общепита, если по каждому объекту площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м.; посредством объектов, которые не имеют залы обслуживания посетителей.
- Торговля в розницу через объекты нестационарной сети торговли; через объекты стационарной сети торговли, которая не имеет торговые залы; через павильоны и магазины у которых площадь каждого торгового зала не превышает 150 кв. м.
Как перейти на вмененную систему налогообложения?
Перейти на вмененку можно при или ООО, а также в течении 5 рабочих дней , считая со дня начала применения данного налогового режима. Делается это на основании заявления, которое подается по месту ведения деятельности. При этом организации подают по месту юридической регистрации, а ИП по месту прописки.
В случае применения данного режима в по нескольким районам города, необходимо встать на учет в каждом районе! Штраф за нарушения сроков постановки на учет составляет 10 тыс. руб.
Что бы встать на учет ЕНВД необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление:
- Для организаций оно подается по .
- Для индивидуальных предпринимателей применяется .
Заявление в ФНС по фактическому месту ведения деятельности подается в следующих случаях:
- При размещении рекламных материалов на транспортных средствах.
- При ведении разносной или развозной торговли в розницу.
- При оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при помощи автомобильного транспорта.
Обращаем внимание! Осуществить переход на другие специальные налоговые режимы с ЕНВД можно лишь начиная со следующего календарного года. Тем не менее в соответствии с НК переход на УСН можно осуществить с начала месяца окончания ведения деятельности по единому налогу на вмененных доход. При этом в заявлении на УСН по форме 26.2-1 указывается первое число того месяца, в котором налогоплательщик перестал применять данный режим.
Расчет налога ЕНВД
Формула для расчета вмененного налога
Формула для расчета налога не является сильно сложной:
Налог = (БД *ФП * К1 * К2 * 15%) – Страховые взносы в ПФР , где
Величина базовой доходности (БД) и физический показатель (ФП) устанавливается государством, вы сможете, перейдя по ссылке.
Коэффициент-дефлятор К1 также устанавливается чиновниками Минэкономразвития РФ на каждый последующий код, так в 2015 и 2016 году он равен 1,798. Отметим, что ранее чиновники хотели увеличить этот показатель на 2016 до 2,083, поэтому на 2017 год есть вероятность увеличения этого коэффициента. К1 одинаков для всех налогоплательщиков.
Корректирующий коэффициент К2 , в отличие от К1 устанавливается местными властями в регионах и может как увеличивать, так и уменьшать величину налога в зависимости от региона (района) и вида деятельности. Узнать коэффициент К2 можно на , при этом необходимо будет выбрать свой регион вверху, с левой стороны.
Обращаем внимание! Последний коэффициент, как правило, устанавливается в размере 15%, однако местные власти в регионах с 1 октября 2015 года могут устанавливать ее в размере от 7,5 до 15%, в зависимости то вида деятельности и категории налогоплательщика, поэтому это следует уточнить в ФНС своего района, как и при необходимости значение коэффициента К2.
Страховые взносы в ПФР – это взносы, уплачиваемые ИП за себя, или же взносы за работников, уплачиваемые организацией или предпринимателем, у которого есть наемные работники. Нюансы уменьшения налога рассмотрим подробнее ниже.
Расчет за неполный месяц
Если организация только начала свою деятельность или же закончила, при этому ведение деятельности началось не с начала месяца, то налог рассчитывается за неполный месяц. Для этого необходимо рассчитать налог за весь месяц, далее разделить на количество дней данного месяца, и умножить на количество дней ведения деятельности.
Несколько видов деятельности (несколько районов)
Если налогоплательщик применяет несколько видов деятельности, который попадают под вмененный режим, то необходимо рассчитать налог по каждому из них в отдельности и сложить вместе. Если деятельность ведется в одном муниципальном образовании, т.е будет одинаковый, то суммы налога учитываются в одной декларации и уплачиваются по одному ОКТМО, а если код отличается, то декларация и уплата осуществляет отдельно по каждому коду ОКТМО.
Пример расчета налога
Расчет налога до уменьшения его на выплаты в ПФР будет одинаков для ООО и ИП. Для примера возьмем автосервис с 1-м работником (сам ИП) и с 5-ю работниками (код вида деятельности 03 , величина базовой доходности 12000 , см.). Компания находится в г. Ростове-на-Дону, на ул. Таганрогская, при этом районный коэффициент К2 будет равен 0,8.
Теперь подставим значения в выше указанную формулу. Для 1 работника (только ИП):
Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 1 * 15%= 2 589 рублей.
Налог за квартал = 2589 * 3 = 7 767 рублей.
Для 5 работников (ООО или ИП с работниками, включая самого предпринимателя):
Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 5 * 15%= 12 946 рублей.
Налог за квартал = 12 946 * 3 = 38 838 рублей.
Предположим, что ИП уплачивается взносы в ПФР за себя за квартал в размере 12 000 рублей, а за работников в ПФР платиться 25000 рублей в квартал. Рассмотрим каким образом можно уменьшить рассчитанную сумму налога.
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
Единый налог на вмененный доход в 2018 году для ИП и ООО также можно уменьшить на перечисленные страховые взносы в ПФР, однако есть важные тонкости, которые необходимо учесть!
ИП без работников
Если индивидуальный предприниматель работает без работников, то он имеет право уменьшить на 100% сумм уплачиваемых за себя, при этом выплаты за работников не учитываются в расчете! Для нашего примера с одним работником получим следующее:
Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР ИП за себя = 7 767 – 12 000 = 0.
Таким образом видим, что предприниматель может уменьшить полностью выплаты по налогу и получается, что он уплачивает только взносы в пенсионный фонд. Если у него есть работники или же в случае ООО ситуация будет иная.
ИП с работниками и организации
Если мы рассматривает организацию или предпринимателя, у которого есть наемные работники, то величину налога можно уменьшить не более чем на 50% и только на сумму выплат за работников.
Важно! Если у предпринимателя есть наемные работники, то сумму налога можно уменьшить только на сумму выплат в ПФР за работников, а выплаты ИП за себя не учитываются.
Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38838 – 19419 = 19 419.
Поясним, откуда взялась сумма 19 419: при вычислении необходимо взять 50% от суммы налога и сравнить ее со взносами в пенсионный фонд за работников, так как налог уменьшается не более чем на 50%. В нашем случае 38 838 * 0,5 = 19 419, а взносы в ПФР составляют 25 000, в связи с этим мы можем уменьшить только на 19 419.
Если уплаченные взносы за работников составляли, например 18 000 рублей, то расчет осуществлялся по-другому. Так как 50% суммы налога больше выплат в ПФР (19 419 > 18 000), то налог можно уменьшить на всю суммы выплат в пенсионный. Таким образом получится:
Налог к выплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38 838 – 18 000 = 20 838.
Вывод следующий: оптимизировать и уменьшить величину налога можно за счет выбора района города, где коэффициент К2 меньше, в данном случае уменьшить количество работников и оптимизировать выплаты за них в ПФР, чтобы они были в районе 50% от расчетной суммы налога.
Обращаем внимание! Уменьшить налог можно только на сумму перечисленных взносов в том квартале, в котором они были проведены, а не на сумму начисленных взносов! Поэтому уплачивать взносы в ПФР предпринимателю за себя лучше равномерно в течение всего года.
Сроки уплаты налога и предоставления отчетности
Плательщики вмененного налога уплачиваются взносы и предоставляются декларацию по ЕНВД ежеквартально, по итогам прошедшего квартала.
Налог необходимо заплатить не позже 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом:
- За 1 квартал – 25 апреля.
- За 2 квартал – 25 июля.
- За 3 квартал – 25 октября.
- За 4 квартал – 25 января уже последующего года.
Стоит отметить, что при отсутствии деятельности по данному налогообложению платить налоги все-таки придется!
Плательщики вмененки не обязаны вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР), а в качестве отчетности должны ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД не позже 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Сроки предоставления декларации следующие:
- За 1 квартал – 20 апреля.
- За 2 квартал – 20 июля.
- За 3 квартал – 20 октября.
- За 4 квартал – 20 января уже последующего года.
Помимо этого, плательщикам вмененного налога необходимо вести учет по физическим показателям (ФП), которые учитываются в расчете. При расчете площади можно брать в расчет договор субаренды/аренды или документ о праве собственности с указанием площади помещения, стоянки и т.д.
Если говорить о количестве сотрудников, то на практике налоговики могут ссылаться на табель учета рабочего времени, в котором должны быть отражены все работники. При этом необходимо учитывать, что если сотрудник был принят даже в последний день месяца, то его необходимо будет учитывать в расчете. В связи с этим принять нового сотрудника лучше будет начиная с первого числа следующего месяца.
Совмещение вмененного налога с другими режимами
Вмененная система налогообложения, как и патентный режим (ПСН) применяется к определенным видам деятельности, в связи с этим допускается совмещение их с другими режимами, такими как , ОСНО и ЕСХН . При этом необходимо будет вести раздельный учет по каждому виду деятельности, так как вести учет одновременно по двум системам нельзя.
Также стоит заметить, что если компания применяет общий режим и является плательщиком налога на имущества, при совмещении режимов, то имущество, которое относится к вмененке не подлежит налогообложению. Так, например, если компания осуществляет розничную или оптовую торговлю маслами (УСН) и ремонтирует автомобили (ЕНВД), то налог на имущество не будет уплачиваться с подъемников, стендов сход-развала и т.п.
Снятие с учета плательщика ЕНВД
Для того, чтобы осуществить снятие плательщика ЕНВД с учета, необходимо в течение 5 рабочих дней предоставить в ФНС соответствующее заявление:
- Организации предоставляют .
- Индивидуальные предприниматели предоставляют .
После этого ФНС выдает уведомление о снятии с учета в течении 5 дней.
В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.
Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода. Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых. Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.
Плательщик ЕНВД
Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:
- Очень крупные налогоплательщики;
- Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
- Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
- Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
- Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.
Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.
Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК. Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.
Расчет ЕНВД
ВД = БД х ФП,
где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.
Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.
Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.
Формула расчета и уплата ЕНВД
Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.
Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:
ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).
При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).
Сроки уплаты ЕНВД (единого налога) согласно итогам налогового периода ограничиваются 25 числом первого месяца следующего налогового периода.
В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.
Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:
- на доходы физических лиц;
- взносы в различные внебюджетные фонды;
- при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
- при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
- при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.
Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:
- налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
- НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
- налога на имущество;
Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
- страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.
Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.
Пример расчета ЕНВД
В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.
При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:
К1 – 1,148 и К2 – 0,7,
величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:
1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей
В таком случае сумма единого налога составит:
325458 х 15/ 100 = 48819 рублей
В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.
Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:
48819 – 22760 = 26059 рублей
Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.
Помощь при расчете ЕНВД
Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (http://ipipip.ru/envd/).
Единый налог на вмененный доход, также называемый «вмененкой», является популярной у индивидуальных предпринимателей системой налогообложения. В 2019 году ИП, которые уплачивают «вмененный» налог, ожидают некоторые корректировки механизма. Для дальнейшего правомерного использования «вмененного» налога настоятельно рекомендуется ознакомиться с нововведениями, а также самостоятельно рассчитывать сумму к уплате в налоговую инстанцию.
Понятие ЕНВД, сопутствующие ему основные нормативные положения
ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.
ЕНВД является особой системой налогового учета, при которой ИП освобождается от обязанности оплачивать НДС, НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество.
«Вмененка» признается необязательной системой налогообложения, предприниматель может перейти на нее по собственному желанию.
К особенностям ЕНВД относится следующее:
- подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
- оплачивается один налог, а не три;
- возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
- возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
- отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2019г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности - до 01.07.2018г.);
- для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.
В ч.2, ст. 346/26 НК РФ прописываются сферы деятельности, к которым правомерно применять «вмененку»:
- оказание бытовых услуг;
- предоставление ветеринарных услуг;
- обслуживание транспорта, в частности, ремонт, техническое обслуживание и мойка;
- аренда территорий для стоянки. При этом учитываются услуги по охране автомобилей на коммерческих стоянках, исключая штрафные стоянки;
- услуги перевозки;
Эксплуатироваться может не больше 20 единиц транспорта.
- розничная торговля в помещениях, максимальный размер которых – 150 кв.м. Если территория торговой точки больше, использование ЕНВД незаконно;
- розничная торговля на стационарных и нестационарных пространствах. То есть без наличия торговых закрытых построек (рынки, киоски, автоматы), а также на открытых прилавках (лавки, фургоны, бочки с напитками на разлив);
- услуги общественного питания, если общая задействованная площадь – менее 150 кв.м.;
- услуги общественного питания, предоставление которых оказывается в точке, не имеющей специального зала для обслуживания клиентов;
- расположение рекламы на внешних постройках (биллборды, плакаты);
- расположение рекламы на общественном транспорте;
- передача в пользование на основании арендного соглашения площадей и строений, общей территорией не больше 500 кв.м., для осуществления деятельности, связанной с общественным питанием и розничной торговлей.
Применять такую систему налогообложения запрещено, если:
- доля уставного капитала компании состоит на 25 и более процентов из заемных средств;
- компания является крупным плательщиком налогов;
- у ИП насчитывается более ста привлеченных сторонних сотрудников;
- ИП осуществляет деятельность на основе соглашения товарищества или является управленцем доверительного имущества;
- ИП осуществляет деятельность по аренде заправочных станций.
Ограничения по использованию ЕНВД в России
Применение «вмененки» возможно не во всех регионах РФ. Данное положение принимается советом локальных муниципальных органов власти. Среди вопросов, обсуждаемых и корректируемых на местном уровне, выделяют:
- список категорий деятельности, по которым хозяйствующие субъекты смогут правомерно применять «вмененку»;
- ставка налога, колеблющаяся от 7,5% до 15% от вмененного дохода;
- значение специального коэффициента (К2), с учетом вида деятельности хозяйствующего субъекта, а также площади, по отношению к которой применяется система налогообложения.
Данные вопросы подлежат возможной корректировке местными властями ввиду неоднородности расположения торговых точек, количества населения и уровня доходов. Так, супермаркет в центре Москвы будет приносить значительно более высокий доход, чем такой же супермаркет на окраине Барнаула.
По состоянию на конец 2017 года, ЕНВД не разрешен к применению в столице ввиду присутствия в Москве торгового сбора.
Помимо этого, существует ограничение по применению системы к определенному списку видов работ. Применение ЕНВД в 2019 году к любым категориям деятельности, не закрепленным ч.2, ст. 346/26 НК РФ, является правонарушением, влекущим за собой административную ответственность.
Отчетность по ЕНВД в 2019 году
Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:
- учет физических показателей;
- декларацию по налогам;
- отчетность о наемных подчиненных;
- кассовые документы (при необходимости).
- К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.
В 2017 году была изменена ее форма и с 2018 года больше не принимаются документы старого образца.
Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2019 году необходимо 20.04.2019, 20.07.2019, 20.10.2019, 20.01.2020.
Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:
- посредством личного посещения государственной службы;
- заказным письмом;
- через официальный ресурс ФНС;
- с помощью доверенного лица.
Если у ИП в штате не более 25 наемных подчиненных, разрешено подавать только электронную декларацию.
Требования к заполнению налоговой декларации следующие:
- физические показатели должны округляться до целых;
- К2 округляется до третьего знака после запятой;
- при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
- если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
- строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
- при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
- нумерация документа ― сквозная.
Преимущества и недостатки ЕНВД
К преимуществам «вмененки» относят:
Смена системы налогообложения по уже существующей деятельности с УСНО или ОСНО на «вмененку» правомерна только с начала отчетного года.
- возможность одновременного применения ЕНВД и прочих налоговых систем;
- ЕНВД для ИП не предусматривает строго обязательного использования онлайн- касс, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Для данных хозяйствующих субъектов регистрация касс обязательна до 01.07.2018г. Для прочих ИП - до 01.07.2019г.
Недостатками ЕНВД признается следующее:
- сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
- пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
- возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
- наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
- строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.
Изменения ЕНВД в 2017 году
В 2017 году активно проводились работы по усовершенствованию налоговой системы государства и, в частности, ЕНВД. Так, на законодательном уровне были внесены такие существенные корректировки:
- ИП предоставили право учитывать страховые платежи за себя при исчислении налога. Еще в 2016 году страховые платежи учитывались только за наемных сотрудников;
- основываясь на Постановлении Правительства №2496/р от 24.11.2016г., в силу вступил измененный список экономических кодов по категориям деятельности, относящийся к сфере предоставления услуг;
- ИП должен уведомить налоговую инстанцию о своем переходе с ЕНВД на УСНО на протяжении первых 30 дней с даты, когда по ЕНВД были прекращены последние операции.
Основные изменения, внесенные в ЕНВД в 2018 году для ИП
К основным изменениям налогового законодательства относительно «вмененки» в 18 году относится следующее:
- Продление права использовать ЕНВД. Так, в соответствии с ФЗ №173 «О внесении изменений» от 02.06.2016г., «вмененка» может использоваться хозяйствующими субъектами вплоть до 31.12.2020 г. Ранее существовавшая версия НК РФ утверждала, что использование ЕНВД будет прекращено 01.01.2018г.
- С 01.01.2018 за ИП законодательно закреплена льгота на затраты при покупке онлайн кассы. При этом, размер льготы может максимально достигать 18.000 руб. Обратите внимание - чтобы иметь право использовать указанную льготу, электронную кассу необходимо зарегистрировать до 01.07.2018г., за исключением тех ИП, которые занимаются розничной торговлей или деятельностью в сфере общественного питания.
- Используемый коэффициент-дефлятор (К1) равен 1,868 с начала 2018 года.
Пример расчета налога ЕНВД у ИП
Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:
БД - базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;
ФП - физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;
К1 – коэффициент, по состоянию на 2019 год составляющий 1,868. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;
К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;
% - процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;
3 - количество месяцев, за которые подается расчет.
Пример расчета:
Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель - 7500, К1 - 1,868, К2 - 1, ставка - 15%.
Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.
Если сумма страховых платежей фактически будет больше суммы налога к уплате, предприниматель вправе не оплачивать налог.
Нюансы снижения налога на страховые взносы
К нюансам снижения налога на страховые отчисления относится следующее:
Коды видов деятельности для отчетности по ЕНВД
При заполнении декларации следует указывать экономический код хозяйственной деятельности. В 2019 году предпринимательские услуги кодируются следующим образом:
- Бытовые услуги. Код ― 01. ФП выступает число наемных подчиненных, включая ИП. БД составит 7500 руб.
- Ветеринарные услуги. Код ― 02. ФП также основывается на количестве работников, включая ИП, при этом, БД ― 7500 руб.
- Услуги по обслуживанию автомобилей и прочего транспорта. Код ― 03. ФП считается, основываясь на количестве наемных сотрудников, при этом, БД составит 12.000 руб.
- Услуги по сдаче в аренду территории для стоянок. Код ― 04. ФП выступает общая площадь передаваемого участка под стоянку. БД в месяц составляет 50 руб.
- Услуги по перевозкам грузов. Код ― 05. ФП исчисляется, исходя из числа транспортных единиц для осуществления деятельности. БД составляет 6.000 руб.
- Услуги по перевозкам пассажиров. Код ― 06. ФП рассчитывается на основе числа посадочных мест. БД ― 1500 руб.
- Розничная торговля, осуществляемая в условиях наличия торговых площадок. Код ― 07. ФП рассчитывается, исходя из площади торговых залов. БД ― 1800 руб.