Kas yra priskyrimas ir supaprastinimas. Kuo skiriasi USN ir UTII? savybes ir reikalavimus. Kas tai – supaprastinta mokesčių sistema

Pradedant naują verslą tikrai kyla mokesčių sistemos pasirinkimo klausimas. Jei su didelėmis korporacijomis ir įmonėmis viskas labai aišku, tai individualūs verslininkai ir trokštantys verslininkai turi pasirinkimų. Individualus verslininkas gali pasirinkti OSNO, USN, UTII, Unified Agricultural Tax arba PSN.

Kokią mokesčių sistemą pasirinkti?

Jei neužsiimate žemės ūkio veikla arba tokia, kuriai reikalingas patentas, tuomet liko nedaug galimybių. Užsiregistravę individualūs verslininkai automatiškai patenka į OSNO, tai yra, bendrąją mokesčių sistemą, kuri dar vadinama klasikine. Tačiau likti jame savininkui visiškai nenaudinga, ką jau įrodė daugelis teisininkų, buhalterių ir verslo straipsnių autorių. Tai reiškia, kad belieka nuspręsti, kas geriausia jūsų įmonei, kokios jos savybės ir kuo supaprastinta mokesčių sistema skiriasi nuo UTII.

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės

Supaprastinta mokesčių sistema arba vadinamoji „supaprastinta mokesčių sistema“ tinka tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams. Tačiau įmonė vis tiek turi atitikti tam tikrus reikalavimus:

1. Darbuotojų skaičius yra mažesnis arba lygus 99.
2. Ilgalaikio turto likutinė vertė yra mažesnė nei 150 milijonų rublių.
3. Pajamos per 3 ataskaitinių metų ketvirčius neviršija 112,5 mln.
4. Metinės pajamos neviršija 150 milijonų rublių.
5. Įmonė filialų neturi.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonė atleidžiama nuo pelno, pridėtinės vertės ir turto mokesčių mokėjimo. Tuo pačiu metu UTII veikia lygiai taip pat, tai yra, panaikina kitus mokesčius. Tuo pačiu metu nėra reikšmingo skirtumo atsakant į klausimą, kuo supaprastinta mokesčių sistema skiriasi nuo UTII individualiems verslininkams ir juridiniam asmeniui. Nei mokesčio bazė, nei tarifas, nei mokesčio sumos apskaičiavimo būdas pagal organizacinę formą nekeičiami.

UTII sistemos ypatybės

UTII arba „imputacija“ naudojamas veiklos rūšių, patvirtintų Rusijos Federacijos regionuose, sąrašui. Tai maitinimo įstaigos, mažmenininkai, reklamos platintojai ir daugelis kitų. Šiame sąraše nurodytos įmonės turi naudoti UTII. Tai, beje, yra vienas iš esminių dalykų. Tuo UTII skiriasi nuo supaprastintos mokesčių sistemos.

Įmonės, teikiančios maisto pristatymo paslaugas, gabenančios krovinius ir keleivius keliais, taip pat reklamos įmonės, talpinančios reklaminę medžiagą transporte, gali savanoriškai pereiti prie imputacijos.

Kadangi ne visa veikla gali būti perkelta į UTII, o tik tam tikros veiklos rūšys, kurioms taikomos taisyklės, tiek individualūs verslininkai, tiek LLC turi vesti atskirus įrašus. Tai vienas iš kriterijų.

Kuo supaprastinta mokesčių sistema skiriasi nuo UTII? Pagal „įskaitymą“ vienoje įmonėje gali būti keletas veiklos rūšių. Pavyzdžiui, pagrindinė veiklos rūšis mokesčių inspekcijoje vykdoma pagal „supaprastintą“ mokesčių sistemą, o antrosios ir trečiosios veiklos rūšys – naudojant „priskirtųjų“ mokesčių paslaugą. Taigi pajamų ir išlaidų apskaita derinant dvi mokesčių sistemas turės būti vykdoma trimis versijomis, nes mokesčių administratorius reikalauja atskirai teikti ataskaitas apie kiekvieną UTII veiklos rūšį.

2018 m. UTII tarifas yra 15%. Taigi, norint sumokėti mokestį, jums reikės 15% apskaičiuotų pajamų. Skaičiuodami galite sumažinti draudimo įmokų, sumokėtų už laikotarpį darbuotojams arba sau, mokestį, jei tai susiję su individualiu verslininku. Išskaičiuodamas draudimo įmokas sau, individualus verslininkas neturi jokių apribojimų, tačiau samdomiems darbuotojams ir juridiniams asmenims suma gali būti sumažinta ne daugiau kaip per pusę.

OSNO palyginimas su supaprastinta mokesčių sistema ir UTII

Mokesčių skaičius ir ataskaitų teikimas yra svarbiausias dalykas, išskiriantis OSNO, supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII. Taigi, bendrosios sistemos verslininkai, skirtingai nei jų kolegos naudojantys „supaprastintą“ ir „įskaitomąją“ sistemas, privalo vesti pilną apskaitą ir mokėti standartinius pelno, pridėtinės vertės ir turto mokesčius.

Nepaisant to, pagrindinis OSNO pranašumas yra tai, kad įmonė yra PVM mokėtoja, todėl nekils problemų su sandorio šalimis, kurios, kaip ir Jūs, moka PVM, kuris gali būti atskaitomas už konkrečius sandorius.

Kuo skiriasi supaprastinta mokesčių sistema ir UTII?

Kuo supaprastinta mokesčių sistema skiriasi nuo UTII? Kokie yra skirtumai? – tai pagrindiniai klausimai, kuriuos užduoda verslo naujokai. Išvardinkime pagrindinius dviejų mokesčių sistemų skirtumus:

• mokestinio laikotarpio trukmė;
• mokėjimo apskaičiavimo būdas;
• savanoriškas sistemos pasirinkimas;
• dalinis arba visiškas mokesčio taikymas;
• teisė pasirinkti apmokestinimo objektą.

Pažvelkime atidžiau į UTII ir supaprastintos mokesčių sistemos skirtumus. Kalbant apie mokestinio laikotarpio trukmę, pagal oficialius dokumentus UTII įmonėms tai yra ketvirtinė ataskaita, o individualiems verslininkams apie „supaprastintą mokestį“ - metai. Įmonė, naudodama supaprastintą sistemą, moka mokestį pagal nustatytą mokesčio bazę ir tarifą. Norint gauti mokesčio sumą, šie rodikliai tiesiog padauginami.

UTII skaičiavimas yra sudėtingesnis. Įvairioms veiklos rūšims ir regionams buvo nustatytos sąlyginės pajamos, koeficientai ir fiziniai rodikliai. Taigi, jei „supaprastintoje“ mokesčių sistemoje svarbios įmonės pajamos, tada UTII šis rodiklis nėra svarbus. Mokesčio suma apskaičiuojama pagal bazinį pelningumą, kuris koreguojamas koeficientais ir dauginamas iš fizinio rodiklio, pavyzdžiui, tai galėtų būti darbuotojų skaičius.

Nepaisant to, supaprastinta mokesčių sistema yra patogi tuo, kad yra galimybė rinktis iš dviejų posistemių „pajamos“ ir „pajamos atėmus išlaidas“: pirmuoju atveju tarifas yra 6%, o antruoju - 15%. Kai kurioms veiklos rūšims UTII naudojimas yra privalomas, nors supaprastintai mokesčių sistemai tokių kriterijų nėra. Tai yra pagrindinis skirtumas tarp supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Naujiems ir seniai registruotiems verslininkams pereinamojo laikotarpio sąlygos šiek tiek skiriasi. Individualūs verslininkai turi tris galimybes pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos:

1. Pateikiant prašymą įregistruoti individualų verslininką.
2. Ne vėliau kaip per mėnesį nuo individualaus verslininko įregistravimo.
3. Kitų kalendorinių metų pradžioje.

Taigi, jei sudarėte verslo planą, apskaičiavote apytikslę lėšų srauto ataskaitą, palyginote pajamas su išlaidomis ir pasirinkote supaprastintą apmokestinimo sistemą, tuomet galite pateikti prašymą pereiti prie tokios sistemos kartu su dokumentais įregistruoti individualus verslininkas. Toks prašymas pateikiamas registracijos vietos mokesčių administratoriui. Į klausimą, kuo supaprastinta mokesčių sistema skiriasi nuo UTII teikiant paraišką dėl perėjimo, atsakymas aiškus: nieko, išskyrus būtinos apmokestinimo sistemos nurodymą šioje paraiškoje.

Per 30 dienų naujas verslininkas, automatiškai įtrauktas į OSNO, vis dar turi teisę pereiti prie „supaprastintos“ sistemos. Taigi verslininkas turi laiko apsispręsti. Pasibaigus nurodytam laikotarpiui, individualus verslininkas vis dar turi galimybę perkelti, tačiau tai neįvyks taip greitai, kaip naujos įmonės atveju. Perėjimas įvyks tik nuo pirmos kitų kalendorinių metų dienos.

Supaprastintą mokesčių sistemą nuo UTII skiria galimybė per metus, jei pagrįsta, pereiti prie „apskaičiavimo“. Registruotas verslininkas gali pereiti prie individualių verslininkų kitais kalendoriniais metais.

Kaip pereiti prie UTII?

Perėjimas prie pasirinktos mokesčių sistemos vyksta taip pat, kaip ir supaprastintos mokesčių sistemos atveju. Norėdami pereiti prie UTII, juridiniai asmenys turi atitikti kelis reikalavimus:

1. Įmonė nepriklauso didžiausių kategorijai.
2. Maksimali juridinių asmenų dalyvių dalis – ne daugiau kaip 25 proc.
3. Darbuotojų skaičius neviršija 100 žmonių.
4. Degalinių įmonė nenuomoja.
5. UTII režimas buvo įvestas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje.
6. Vietos oficialiame dokumente nurodyta reikalinga veikla.
7. Veikla nevykdoma patikėjimo sutarties ar paprastos ūkinės bendrijos pagrindu.

Be to, įmonė neturėtų priklausyti švietimo ir socialinių, sveikatos priežiūros įstaigų kategorijai, teikti maitinimo paslaugas.

Kalbant apie individualius verslininkus, jiems keliamų reikalavimų sąrašas yra sumažintas, taikomi visi punktai, išskyrus pirmuosius du, o tai gana akivaizdu.

Supaprastintos mokesčių sistemos privalumai ir trūkumai

Atsakant į klausimą, kuo supaprastinta mokesčių sistema skiriasi nuo UTII ir kuo šios apmokestinimo sistemos skiriasi, verta atkreipti dėmesį į kiekvienos sistemos ypatybes ir palyginti jų privalumus ir trūkumus.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymą palaiko platesnis veiklos spektras, palyginti su UTII. Naudodami „supaprastintą“ metodą, galite apskaičiuoti mokestį nuo darbo užmokesčio ir atėmus fiksuotas išmokas, o ataskaitas teikti tik kartą per metus. Tačiau supaprastinta mokesčių sistema turi ir trūkumų. Mažmeninėje prekyboje turėsite įdiegti kasos aparatą, o žymiai padidėjus pelnui, mokesčių našta, palyginti su UTII, padidės.

UTII privalumai ir trūkumai

UTII taip pat turi daug privalumų. Fiksuota mokesčio suma leidžia aiškiai planuoti išlaidas, nes nėra priklausomybės nuo įmonės per laikotarpį gautų pajamų. Be jokios abejonės, tai, kad mažmeninėje prekyboje nėra privalomo kasos aparatų naudojimo, yra teigiamas dalykas.

Tikrai nepelninga naudoti „įskaitymą“, jei planuojamas pelnas palyginti mažas, be to, negalima užsiimti didmenine prekyba. Nepaisant to, kad ataskaitas reikės teikti kas ketvirtį ir vesti atskirus įrašus pagal veiklos rūšis, UTII vis tiek išlieka pelningesnė mokesčių sistema.

Specialūs režimai turi didelį pranašumą prieš bendrą mokesčių sistemą. Supaprastintos sistemos (STS) ir vieno sąlyginio pajamų mokesčio (UTII) naudojimas palengvina mokesčių naštą ir supaprastina mokesčių apskaitą. Tuo pačiu metu verslininkai ir organizacijos dažnai susiduria su pasirinkimo problema: priskyrimas ar supaprastinimas? Koks skirtumas?

Kokie yra kiekvienos sistemos privalumai ir trūkumai ir ką jie turi bendro, kas yra „įskaitymas“ ir „supaprastintas“, mes apsvarstysime šiame straipsnyje.

Kas yra „supaprastinta mokesčių sistema“?

Supaprastinta mokesčių sistema iš pradžių skirta individualiems verslininkams ir mažoms įmonėms. Jeigu negaminate akcizais apmokestinamų prekių, neišgaunate naudingųjų iškasenų, per metus dirbote ne daugiau kaip 100 darbuotojų ir nemokate nė vieno žemės ūkio mokesčio, tuomet turite teisę rinktis supaprastintą mokesčių sistemą. Laikydamiesi šių reikalavimų ir per metus gaudami ne daugiau kaip 60 mln. kitą ataskaitinį laikotarpį taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.laikotarpis. Priešingu atveju, pradedant nuo ketvirčio, ​​kuriame buvo pažeisti reikalavimai, teisė į supaprastinimą automatiškai prarandama ir teks pereiti prie bendros sistemos.

© fotobankas Lori

Individualūs verslininkai, kuriems taikomas supaprastinimas, nuo ūkinės veiklos pajamų atleidžiami nuo 13% gyventojų pajamų mokesčio (darbuotojai, jei tokių yra, bet kuriuo atveju turi būti apmokami), o organizacijos – nuo ​​pajamų mokesčio ir turto mokesčio mokėjimo. nemažai atvejų (jeigu ji neskaičiuojama kadastrine verte ir turtas neįtrauktas į atitinkamą sąrašą), ir nuo PVM mokėjimo (išskyrus prekių įvežimą į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir atliekant numatytas operacijas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnyje).

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ mokesčio tarifas yra 6%, supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“ - 15%, o regionuose jų dydis gali būti dar mažesnis. Paprastų partnerystės ir patikos valdymo sutarčių dalyviams galimas tik 15 proc.

Supaprastinant atsižvelgiama į pelningo verslo interesus ir į tuos, kuriems tenka didelė išlaidų dalis. Čia yra ne vienas apmokestinimo objektas, o du – „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“. Pasirinktas objektas gali būti keičiamas kasmet, iš anksto pranešus Federalinei mokesčių tarnybai.
Jei jūsų veikla yra susijusi su dideliu pelningumu, tada pelningiau ją supaprastinti naudojant „pajamų“ objektą. Jei išlaidų dalis didelė, geriau rinktis pajamas atėmus išlaidas. Paprastai pasirinkti supaprastintą 15% tarifą yra prasminga, jei išlaidų dalis sudaro daugiau nei 60% pajamų. Esant mažesnei išlaidų sumai, mokesčio suma bus net didesnė nei supaprastinus šešis procentus.
Pavyzdys

Individualus verslininkas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, per metus gavo 1 mln. Išlaidos siekė 810 tūkstančių rublių. Apskaičiuokime supaprastintą mokestį taikant abu tarifus.

• Pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamų“ mokestis bus: 1 milijonas rublių * 6% = 60 tūkstančių rublių.
• Pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ mokestis bus toks: (1 milijonas rublių - 810 tūkstančių rublių) * 15% = 190 tūkstančių rublių * 15% = 28,5 tūkst.

Nustatydami išlaidų dalį taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą, turite atsiminti, kad ne visos išlaidos gali būti įskaičiuotos į mokesčio bazės mažinimą. Turite sutelkti dėmesį į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį, kuriame yra visų išlaidų, kurias galima išskaityti, sąrašas.

Mokestis taip pat gali būti sumažintas supaprastinant „pajamų“ mokestį. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali visiškai išskaičiuoti draudimo įmokų sumą „už save“ į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą, o individualūs verslininkai, turintys darbuotojų – įmokas į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą iš įmokų darbuotojų iki 50% vienkartinės mokesčių sumos. Supaprastinto mokesčio mokėtojai turi teisę jį įskaityti, tačiau tik ta mokesčio dalis, kuri apskaičiuojama nuo prekybinės veiklos.

Yra tik vienas supaprastintų žmonių mokesčių registras – pajamų ir išlaidų knyga. Mokestinis laikotarpis yra metai, tačiau avansiniai mokėjimai turi būti skaičiuojami ir mokami kas ketvirtį. Mokestis mokamas individualaus verslininko ir organizacijos registracijos vietoje. Organizacijos taip pat privalo vesti buhalterinę apskaitą ir teikti finansines ataskaitas – šią prievolę jos įgijo ne taip seniai – kartu su 2014 m.

Jei taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą mokestinio laikotarpio pabaigoje bus gautas nuostolis, o supaprastintas mokestis lygus nuliui, tuomet turėsite mokėti minimalų mokestį, lygų 1% nuo ataskaitinių metų pajamų. Minimalus mokestis mokamas ir tuo atveju, jei skaičiuojant mokestį jo dydis yra teigiamas, bet mažesnis nei 1% pajamų. Skirtumas tarp apskaičiuotos supaprastinto ir minimalaus mokesčio sumos gali būti įtrauktas į kito mokestinio laikotarpio išlaidas.

Mokestį turite sumokėti metų pabaigoje, o individualaus verslininko deklaraciją pateikti iki kitų ataskaitinių metų balandžio 30 d., o organizacija – iki kovo 31 d.

Kuo ypatingas „priskyrimas“?

Kuo skiriasi priskyrimas ir supaprastinimas? UTII gali taikyti tik tie, kurių veiklos rūšis nurodyta 2 str. 346.26 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Apmokestinamos ne faktiškai gautos pajamos, o tikėtinos – „priskaičiuotos“. Galite pereiti prie UTII arba jo atsisakyti bet kurį mėnesį pateikę atitinkamą prašymą Federalinei mokesčių tarnybai.

Verslininkas nemoka už save 13% gyventojų pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio (išskyrus mokestį už nekilnojamojo turto objektus, įtrauktus į sąrašą, nustatytą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 punktą). ) ir PVM (išskyrus prekių importą į Rusijos Federacijos teritoriją) . UTII mokėtojai turi teisę nesinaudoti kasos aparatais, klientams išduodant griežtas ataskaitų formas.
Preziumuojamu mokesčių mokėtoju galite tapti, jeigu Jūsų darbuotojų skaičius per metus neviršija 100 žmonių, Jūs nemokate Vieningo žemės ūkio mokesčio, tačiau tuo pačiu nesate nesudaręs paprastų ūkinės veiklos ar patikos valdymo sutarčių ir prekybos aukšto (valgyklos, aptarnaujančios lankytojus viešojo maitinimo metu) plotas ne didesnis kaip 150 kv. m. Negalite pereiti prie UTII, jei nuomojate degalines. Perėjimas taip pat negalimas toms veiklos rūšims, už kurias mokamas prekybos mokestis. Skirtingai nuo supaprastintos mokesčių sistemos, naudojant UTII nėra jokių apribojimų pajamų dydžiui.

Sąlyginis mokesčio tarifas yra 15 proc., tačiau savivaldybės lygmeniu jis gali būti mažesnis.

Turite sumokėti mokesčius ir pateikti deklaraciją verslo veiklos vietoje, registruodamiesi Federalinėje mokesčių tarnyboje kaip UTII mokėtoju. Registracijos vietoje mokestis mokamas, jei individualus verslininkas teikia krovinių ir keleivių vežimo kelių transportu paslaugas, reklamuojasi transporte, užsiima prekyba ir platinimu. Jei verslininko registracijos vieta sutampa su jo veiklos vieta, registracija vyks vienoje mokesčių inspekcijoje.

Pagrindinis UTII bruožas yra apmokestinimo bazės - sąlyginių pajamų - nustatymas. Norint apskaičiuoti sąlygines verslininko pajamas, reikia padauginti jo pagrindinį mokestinio laikotarpio pelningumą iš konkrečios veiklos rūšies fizinių savybių (darbuotojų skaičiaus, prekybos ploto ir kt.). Šie rodikliai yra pateikti 3 str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tada gautas rezultatas koreguojamas naudojant specialius koeficientus:
K1 – defliatoriaus koeficientas, kurį kasmet nustato Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerija. 2016 m. K1 yra 1,798.

K2 nustato Rusijos Federaciją sudarančio subjekto valdžios institucijos ir gali svyruoti nuo 0,005 iki 1.

Pavyzdys

„Vmenenka“ individualus verslininkas teikia transporto priemonių remonto, priežiūros ir plovimo paslaugas. Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsniu, jo pagrindinis pelningumas yra 12 000 rublių. per mėnesį, darbuotojų skaičius, įskaitant patį individualų verslininką, yra 5 žmonės. Per ketvirtį skaičius nepasikeitė. Koeficientas K1 yra 1,798. K2 koeficientas sąlyginai lygus 0,7. Apskaičiuokime sąlygines pajamas (IM) ir mokestį (UTII).

• VP per mėnesį = 12 000 rub. * 5 = 60 000 rub.
• VC už ketvirtį = 12 000 rublių. * (5+5+5) = 180 000 rub.

Ketvirčio gautą rezultatą pataisome naudodami koeficientus:

• VC ketvirčiui = 180 000 rublių. * 1,798 * 0,7 = 226 548 rub.
• UTII = 226 548 rubliai. * 15% = 33 982 rub.

Mokesčio dydį individualus verslininkas gali sumažinti išskaičiuodamas visas į lėšas sumokėtas draudimo įmokas „sau“, taip pat išskaitydamas įmokas iš išmokų darbuotojams, bet ne daugiau kaip 50% apskaičiuoto mokesčio.

UTII mokestinis laikotarpis yra ketvirtis, mokestis turi būti sumokėtas iki 25 dienos, o deklaracija turi būti pateikta keturis kartus per metus iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​20 dienos. Nors priskaitymas yra prastesnis už supaprastintą mokesčių sistemą pagal pateiktų ataskaitų kiekį, tačiau nereikia tvarkyti mokesčių registrų, kaip supaprastinant.

UTII taip pat turi reikšmingų trūkumų. Net jei per ataskaitinį laikotarpį pajamų visiškai neturėjote, nulinės deklaracijos pateikti negalėsite – visada turėsite mokėti priskaičiuotą mokestį. Štai kodėl jis yra kaltinamas.

Veiklos rūšims, kurioms neapmokestinamas apskaičiuotasis mokestis, turi būti taikoma bendroji arba supaprastinta apmokestinimo sistema, o tam reikia vesti atskirą turto, įsipareigojimų ir ūkinių operacijų apskaitą. Atskira apskaita taip pat reikalinga tuo atveju, kai vienu metu vykdoma kelių rūšių veikla, kuriai taikoma UTII, ir visa tai verslininkui gali pareikalauti nereikalingų darbo sąnaudų.

Bendra UTII ir supaprastinta mokesčių sistema

Aukščiau atskirai išnagrinėjus abu režimus – imputaciją ir supaprastinimą, paaiškėjo, kuo jie skiriasi. Ką jie turi bendro? Kiekviena sistema turi savų privalumų ir trūkumų, tačiau yra ir panašumų:

• savanoriškas pobūdis;
• galima derinti supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, tačiau būtina atskira apskaita;
  verslininkų atleidimas nuo kai kurių mokesčių (gyventojų pajamų mokesčio, PVM, iš dalies turto mokesčio) mokėjimo, nors teks mokėti kitus mokesčius ir įmokas;
  paprasta mokesčių apskaita;
• prašymo sąlygos panašios pagal darbuotojų skaičių, draudimą derinti su Vieningu žemės ūkio mokesčiu;
• viršijus nustatytas ribas, teisė į supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII prarandama nuo ketvirčio, ​​kurį buvo leidžiamas perviršis, pradžios, o individualių verslininkų veikla apmokestinama pagal bendrą sistemą;
• mokesčio suma gali būti sumažinta per įmokas į fondus tiek pagal UTII, tiek pagal supaprastintą „pajamų“ metodą;
• Mokėjimas į biudžetą atliekamas kas ketvirtį: mokestis pagal UTII, avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• reikia mokėti mokesčius, net jei nėra pajamų pagal UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Kas geriau individualiam verslininkui – priskyrimas ar supaprastinimas?

Sunku vienareikšmiškai atsakyti į klausimą: priskyrimas ar supaprastinimas, kas yra pelningiau individualiems verslininkams? Universalaus būdo nustatyti palankiausią mokesčių režimą nėra. Galime pateikti tik bendras rekomendacijas, kurios padės jums pasirinkti.

UTII yra naudingas individualiems verslininkams, kurie gauna dideles reguliarias pajamas, nes apskaičiuojant mokesčių bazę neatsižvelgiama į jų tikrąjį dydį. Koregavimo veiksniai padeda sumažinti mokesčio sumą. Tuo pačiu metu būtina sumokėti visus mokesčius, nustatytus už veiklos rūšis, kurios nepatenka į UTII, o tai yra visiškai nepelninga kelių pramonės šakų individualiems verslininkams.
Supaprastinta mokesčių sistema yra nepageidautina, jei individualaus verslininko veikla viršija leistinas 60 milijonų rublių pajamas. Atminkite, kad svarbus skirtumas tarp įskaitymo ir supaprastinimo yra galimų pajamų ribojimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei nesitiki labai didelio pelningumo arba esate tik plėtros pradžioje, tuomet geras pasirinkimas bus supaprastinimas, kuriame mokesčių našta visada bus mažesnė.

Prieš pasirenkant supaprastinimą ar priskaitymą (kas geriau individualiems verslininkams nei bendra mokesčių sistema), pirmiausia įvertinkite savo verslo plėtros galimybes ir apskaičiuokite galimą mokesčių naštą kiekvienam režimui. Norint suprasti, kiek kiekvienu atveju mokesčio suma priklausys nuo jo vertės, patartina išanalizuoti savo pajamų struktūrą. Galų gale pasirinkimas visada lieka pačiam verslininkui.

„Priskirtas“ ir „supaprastintas“ - koks skirtumas? Šiandien turėsime suprasti, kas yra šios dvi mokesčių sistemos. Kokias funkcijas turi supaprastinta mokesčių sistema ir UTII? Ką šiuo ar kitu atveju geriau pasirinkti individualiam verslininkui? Į visus šiuos klausimus turėsime atsakyti toliau. Tiesą sakant, suprasti siūlomų mokesčių sistemų privalumus ir trūkumus nėra taip sunku, kaip atrodo. Tačiau pasirinkti konkretų variantą individualiam verslininkui yra sunkesnė užduotis. Daug kas priklauso nuo verslininko veiklos pobūdžio ir pajamų.

UTII

Pirmiausia pažiūrėkime, kas yra UTII. Tai yra vienas sąlyginių pajamų mokestis. Tai yra vienas mokėjimas, kuris pakeičia didžiąją įmonės mokesčių dalį.

Kas yra „priskyrimas“ ir „supaprastintas“ individualiems verslininkams? UTII yra mokestis, kuris mokamas nuo numatomų pajamų iš tam tikros veiklos. Į realias verslininko pajamas neatsižvelgiama.

UTII leidžiama taikyti tik tam tikrose srityse. Visi regionai turi savo taisykles, kaip naudoti šį mokesčių režimą. Tikslesnės informacijos rekomenduojama pasiteirauti konkrečiame mieste.

supaprastinta mokesčių sistema

Kas yra "supaprastinta"? Kuo jis skiriasi nuo UTII? Ką tokiu ar kitu atveju geriau rinktis verslininkui?

Supaprastinta mokesčių sistema yra specialus mokesčių mokėjimo režimas. Tai atleidžia verslininką nuo beveik visų mokėjimų. „Supaprastinus“ jums nereikia mokėti nekilnojamojo turto mokesčio, PVM ar pelno. Vietoje to, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, teks pasirinkti vieną iš mokėjimo valstybei už pajamų gavimą variantų.

„Supaprastinta“ sistema turi „pajamų-išlaidų“ schemą. Šiuo atveju pilietis mokės mokesčių forma nuo 5 iki 15% nuo gauto pelno (priklausomai nuo veiklos), atskaičius išlaidas.

Antrasis variantas – mokėti 6% pajamų per metus. Paprastai šią parinktį naudoja individualūs verslininkai, turintys mažas išlaidas.

Ką tiksliai pasirinkti? Kiekvienas verslininkas sprendžia pats. Paprastai didelėms išlaidoms padengti naudojama pajamų-išlaidų schema. Bet jei individualus verslininkas, vykdydamas verslą, neišleidžia daug ir negauna labai didelio pelno, galite nustoti mokėti 6% visų pajamų.

Ką moka individualus verslininkas?

Dabar šiek tiek apie tai, kokius mokesčius moka individualus verslininkas, rinkdamasis vieną ar kitą apmokestinimą. Šis klausimas dažnai padeda būsimam verslininkui apsispręsti dėl mokesčių režimo.

„Priskirtas“ ir „supaprastintas“ - koks skirtumas? Naudodamas UTII, pilietis turi sumokėti, kaip jau minėta, tik vieną mokestį. Jis apskaičiuojamas atsižvelgiant į individualaus verslininko numatomas pajamas iš pasirinktos veiklos. Be to, UTII neatleidžia verslininko nuo įmokų į pensijų fondą.

Supaprastinta mokesčių sistema numato tik vieną mokėjimą pagal vieną iš pasirinktų schemų - „pajamos-išlaidos“ arba „6% pelno“. Taip pat būtina mokėti įmokas į Rusijos pensijų fondą. Jei pilietis per metus gauna daugiau nei 300 000 rublių, papildomas 1% pelno, viršijančio šią sumą, turi būti pervestas į Pensijų fondą.

Ataskaitų teikimas

Pajamų ataskaitų pateikimas valstybei vaidina svarbų vaidmenį. Jis numatytas vykdant bet kokią verslo veiklą. „Priskirtas“ ir „supaprastintas“ – kuo šios mokesčių sistemos skiriasi?

Jų ataskaitų teikimo ir mokesčių mokėjimo terminai skiriasi. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą apie savo pajamas ir pervesti valstybei priklausančius pinigus turite iki balandžio 30 d. Ataskaita teikiama kasmet ir reikalaujama tik vieną kartą.

UTII reikalauja iš verslininko ketvirčio ataskaitų. Atitinkama pajamų deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 20 dienos. Mokesčiai sumokami iki ataskaitinio mėnesio 25 d. Iš to išplaukia, kad su vienu priskaičiuotų pajamų mokesčiu pateikiamas rimtesnis popierizmas.

Nuo šiol aišku, kokius mokesčius moka individualus verslininkas. Be to, ataskaitų teikimas nebėra paslaptis. Kai kurie jau šiame etape nusprendžia, kuri mokesčių sistema jiems yra ideali. Tačiau tai dar ne visos funkcijos, kurias reikia žinoti.

Bendri principai

Kokį apmokestinimą turėtumėte pasirinkti? „Priskyrimas“ ir „supaprastintas“ turi keletą niuansų, jungiančių šias sistemas. Kuo šie mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo principai panašūs?

Tarp panašumų yra šios savybės:

• Individualaus verslininko prašymu galite bet kada perjungti abu režimus;
• prašymui taikomi samdomų darbuotojų skaičiaus apribojimai;
• abi sistemos numato mokesčius ir įmokas į Pensijų fondą;
• STS ir UTII galima derinti su kitais režimais.

Kuo skiriasi šios dvi mokesčių sistemos? Kokios funkcijos padės jums pasirinkti?

Taikymas

„Priskirtas“ ir „supaprastintas“ - koks skirtumas? Remdamiesi tuo, kas išdėstyta, galime daryti išvadą, kad šios mokesčių sistemos turi daug bendro. Tačiau tarp jų taip pat yra skirtumas.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sritis yra bet kokia veikla Rusijos teritorijoje. „Uproshchenka“ yra lengva OSNO versija. UTII taikoma, kaip jau minėta, tik tam tikroms veiklos rūšims ir tik tuose regionuose, kuriuose yra atitinkamas dekretas.

Mokesčiai

Kai kurie skirtumai, kaip jau galima pastebėti, yra susiję su mokesčiais. Į „supaprastintas“ pajamas, gautas už tam tikros veiklos vykdymą, atsižvelgiama visiškai. Mokesčių administratorius atsižvelgia į faktinį pelną, nurodytą finansinėse ataskaitose.

UTII numato vieną mokestį, kurio dydis nepriklauso nuo realių organizacijos pajamų. Mokėjimas apskaičiuojamas pagal numatomą metinį pelną. Tačiau realūs rodikliai gali būti ir aukštesni, ir žemesni.

Taikant supaprastintą 15 proc. mokesčių sistemą, tiesioginis mokesčių sumažinimas nėra. Supaprastinta 6% mokesčių sistema ir UTII leidžia sumažinti mokesčius ketvirčio įmokų į visus nebiudžetinius fondus suma.

Apie kombinaciją

Kaip buvo pabrėžta anksčiau, abu tiriami režimai numato derinimą su kitomis mokesčių mokėjimo sistemomis. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą ši galimybė yra labai apribota. Todėl „supaprastintas apmokestinimas“ paprastai nėra derinamas su kitomis mokesčių sistemomis.

„Imputacija“ leidžia be apribojimų taikyti kelis mokesčių apskaičiavimo režimus. Ši parinktis suderinama su visomis mokesčių sistemomis.

Paraiška (laikotarpiai)

STS ar UTII – kas pelningiau? Norėdami atsakyti į šį klausimą, žmogus turi atkreipti dėmesį į didžiulę kiekvieno režimo funkcijų įvairovę.

Koks yra „supaprastinto“ taikymo laikotarpis? Jis trunka arba nuo individualaus verslininko įregistravimo momento, arba nuo metų (kalendoriaus) pradžios iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Atitinkamai, ne visada įmanoma pradėti ir nustoti naudoti šią sistemą.

„Priskirtas“ asmuo turi daugiau laisvės šioje srityje. Esmė ta, kad UTII galima atidaryti ir uždaryti bet kuriuo metu. Svarbiausia yra susisiekti su mokesčių tarnyba su atitinkama paraiška.

Kur sustoti

STS ar UTII – kas pelningiau? Tiesą sakant, atsakyti į šį klausimą nėra taip paprasta, kaip atrodo. Iš viso to, kas išdėstyta pirmiau, išplaukia, kad tiriami režimai turi daug bendro. Nepaisant to, kiekvienas verslininkas turi pats nuspręsti, į ką tiksliai atkreipti dėmesį.

„Supaprastintas“ apmokestina pajamas, kurias pilietis realiai gauna viena ar kita forma. Jei žmogus planuoja dirbti „sau“, be darbuotojų ir ypatingų išlaidų, jam idealiai tinka supaprastinta 6% mokesčių sistema. Mažoms pajamoms paprastai rekomenduojama naudoti šį mokesčių režimą. Ar planuojate didelių išlaidų? Šiuo atveju geriau teikti pirmenybę supaprastintai mokesčių sistemai „pajamos-išlaidos“.

UTII dažnai priima individualūs verslininkai, turintys pavaldžių darbuotojų. Be to, daugelis žmonių teikia pirmenybę šiai sistemai, kai ją iš esmės leidžiama naudoti. Jei žmogus uždirba didelį pelną, galite atkreipti dėmesį į „įskaitymą“. Juk mokesčių dydis nepriklauso nuo realių pajamų.

Praktikoje vis dažniau susiduriama su supaprastintą mokesčių sistemą turinčiais verslininkais. Reikšmingas jos pranašumas yra dokumentų nebuvimas. Mokesčių deklaraciją pateikti kartą per metus nėra taip sunku. „Priskyrimas“ taip pat būdingas individualiems verslininkams, tačiau tik tuo atveju, jei jis leidžiamas pasirinktai veiklai konkrečiame regione.

Ką mokesčių inspekcija pataria dėl apmokestinimo pasirinkimo? „Supaprastinta“ tinka tiems, kurie nori mokėti mokesčius nuo realių pajamų, nesijaudindami dėl dokumentų. UTII rekomenduojama naudoti, kai tik įmanoma. Tačiau šioje situacijoje būtina atkreipti didelį dėmesį į ataskaitų teikimą – tai kas ketvirtį. Tai nėra visiškai patogu, tačiau neatsižvelgiama į realias pajamas iš verslo veiklos.

išvadas

Dabar aišku, kokį apmokestinimą pasirinkti. „Priskyrimas“ ir „supaprastintas“ yra du specialūs režimai, leidžiantys atsikratyti daugybės mokėjimų ir rimtų dokumentų. Jie turi daug bendro.

Nepaisant to, individualiems verslininkams labiau patinka supaprastinta mokesčių sistema. Taip yra ne tik dėl ketvirtinių ataskaitų trūkumo, bet ir dėl režimo universalumo. Jei pilietis atidaro individualų verslininką ir dirba be darbuotojų (arba su keliais pavaldiniais), šis scenarijus idealiai tinka maksimaliai naudai. „Vmenenka“, kaip pabrėžta anksčiau, nėra tokia paklausa tarp gyventojų. Tačiau neturėtume pamiršti šio režimo.

Tiesą sakant, neįmanoma tiksliai pasakyti, kuri yra pelningesnė. Viskas priklauso nuo individualaus verslininko pajamų ir veiklos rūšies. Vieni nori atsiskaityti kas ketvirtį ir mokėti fiksuotus mokesčius, o kitiems paprasčiau kartą per metus ir pervesti palūkanas nuo realių pajamų.

Šiame straipsnyje apžvelgsime, kas yra pelningiau nei UTII ar supaprastinta mokesčių sistema. Išsiaiškinkime, kokiais atvejais UTII ar supaprastinta mokesčių sistema yra pelningesnė. Pažvelkime į klausimus ir atsakymus šia tema.

Rusijos Federacijoje yra 2 specialūs apmokestinimo režimai: UTII (vieningas sąlyginių pajamų mokestis) ir supaprastinta mokesčių sistema (supaprastinta mokesčių sistema). Šis straipsnis padės verslininkui apsispręsti ir pasirinkti jam patogiausią ir tinkamiausią režimą.

Vienkartinis priskirtosios veiklos mokestis – kas tai?

Vieno mokesčio už sąlyginę veiklą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius. UTII turi teisę kreiptis į organizacijas ir individualius verslininkus, vykdančius šių rūšių veiklą:

Organizacijos ir individualūs verslininkai neturi teisės pasinaudoti galimybe taikyti UTII šiais atvejais:

• veikla vykdoma pagal paprastosios ūkinės veiklos sutartį;
• mokesčių mokėtojai pripažįstami stambiais mokesčių mokėtojais;
• savivaldybė nustatė prekybos mokestį pagal pasirinktą veiklos rūšį;
• parduoti savos gamybos žemės ūkio produkciją;
• vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• dalyvavimo kitose organizacijose dalis yra didesnė nei 25 %;
• sveikatos priežiūros, švietimo, socialinio draudimo organizacijų viešojo maitinimo paslaugų teikimas (viešojo maitinimo paslaugų teikimas turėtų būti neatsiejama šių organizacijų veiklos dalis ir teikiama pačių organizacijų tiesiogiai);
• perdavimas laikinai naudotis dujomis ir dujų degalinėmis.

UTII mokesčių mokėtojai mokėdami mokesčius turi keletą funkcijų:

Sąlyginių pajamų suma apskaičiuojama pagal šią formulę:

Pagrindinius pelningumo ir fizinius rodiklius aiškiai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas ir jie skiriasi priklausomai nuo ekonominės veiklos rūšies. Priklausomai nuo veiklos regiono, bazinis pelningumas gali būti koreguojamas koeficientais K1 ir K2, kuriuos reglamentuoja vietos atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai.

Mokestinis laikotarpis: ketvirtis.

Mokesčio tarifas: 15% (jei įstatymai nenustato kitaip).

Mokėjimo terminas: iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos:

Mokėtino mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:

UTII = UTII mokesčio bazė už ketvirtį * 15% – Draudimo įmokos

Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas: ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio 20 dienos.

Pavyzdys:

Bazinės pajamos: 7500 rublių per mėnesį.

Fizinis rodiklis: 1.

2017 m. 1 ketvirčio mokesčių bazė: 7500 * (1 + 1 + 1) = 22500 rublių.

Mokesčio tarifas: 15%.

Draudimo įmokos: 22500 * 31,1% (26% PFR + 5,1% privalomasis sveikatos draudimas) = ​​6997,5 rubliai.

UTII = 22500 * 15% = 3375,00 rubliai

Draudimo įmokos gali sumažinti mokestį, bet ne daugiau kaip 50%, tai bus 3375,00 * 50% = 1687,50

Taigi mokesčio suma bus 1687,50 rubliai.

Supaprastinta mokesčių sistema – kas tai?

Supaprastintą mokesčių sistemą (STS) reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojai mokėdami mokesčius turi keletą funkcijų:

Pasinaudokite teise savo veikloje taikyti supaprastintą mokesčių sistemą Jie neturi teisės:

• organizacijos, turinčios filialus;
• bankai;
• draudikai;
• nevalstybiniai pensijų fondai;
• investiciniai fondai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• lombardai;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, naudingųjų iškasenų gavyba ir prekyba;
• azartinius lošimus organizuojančios organizacijos;
• privačiai praktikuojantys notarai ir advokatai;
• organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 %;
• organizacijos, kuriose vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 150 milijonų rublių;
• valstybės ir biudžetinės įstaigos;
• užsienio organizacijos;
• organizacijos, kurios per nustatytą terminą nepranešė apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos;
• mikrofinansų organizacijos;
• privačios įdarbinimo agentūros.

Mokesčio objektas:

• pajamos;
• pajamos, sumažintos išlaidomis.

Mokesčio tarifas:

• pajamos – 6%;
• išlaidų suma sumažintos pajamos – 15 proc.

Mokestinis laikotarpis: kalendoriniai metai. Ataskaitiniai laikotarpiai: ketvirtis, pusmetis, devyni mėnesiai.

Avansinių įmokų mokėjimo terminai:

Mokestinio laikotarpio deklaracijos pateikimo ir mokesčių sumokėjimo terminas:

Pavyzdys:

IP Kafelnik K.K. teikia gyventojams buitines paslaugas. Nėra samdomų darbuotojų.

2017 m. I ketvirčio pajamos yra 33 000 rublių.

Mokesčio bazė už ketvirtį: 33 000 rublių.

Mokesčio tarifas: 6%.

Draudimo įmokos: 33 000 * 31,1% (26% PFR + 5,1% privalomasis sveikatos draudimas) = ​​10 263 rubliai.

Avansas už ketvirtį 33000 * 6% = 1980,00 rublių

Draudimo įmokos gali sumažinti avanso sumą, bet ne daugiau kaip 50%, tai bus 1980,00 * 50% = 990,00 rublių.

Taigi avanso suma bus 990,00 rublių.

Bendrieji UTII ir supaprastintos mokesčių sistemos bruožai

UTII ir supaprastinta mokesčių sistema, pripažinta specialiu apmokestinimo režimu, turi keletą bendrų bruožų:

Kuo UTII skiriasi nuo supaprastintos mokesčių sistemos?

Nepaisant daugelio bendrų supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII bruožų, tarp jų yra daug skirtumų:

Teigiama ir neigiama UTII ir supaprastinta mokesčių sistema

Renkantis mokesčių sistemą, būtina protingai įvertinti teigiamus ir neigiamus šių sistemų aspektus:

Kokiais atvejais UTII yra pelningesnis?

Tais atvejais, kai organizacija gauna pajamų, kurios žymiai viršija apskaičiuoto mokesčio sumą, tikslinga taikyti UTII.

Kokiais atvejais supaprastinta mokesčių sistema yra pelningesnė?

Ką pasirinkti: UTII ar supaprastintą mokesčių sistemą?

Atsižvelgiant į pasirinktų mokesčių sistemų teigiamus ir neigiamus aspektus, panašumus ir skirtumus, būtina labai kruopščiai apskaičiuoti mokesčio dydį. Jei numatomos pajamos yra didesnės nei priskiriamos pajamos, tikslinga pasirinkti UTII. Jei pajamų suma nedidelė arba galimas visiškas pajamų trūkumas, rinkitės supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“. Jei turite stabilias, bet galbūt mažas pajamas, rinkitės supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Kas yra pelningiau nei UTII ar supaprastinta mokesčių sistema: klausimai ir atsakymai

Klausimas Nr.1. Esu individualus verslininkas, turiu nedidelę kaimo parduotuvę 18 kv.m. Parduotuvės pelningumas yra 31 000 rublių per mėnesį. Dabar dirbu UTII. Ar turėčiau pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Atsakymas: Jūsų atveju tikslinga skaičiuoti mokesčius per metus:

• su UTII: bazinės pajamos 18 * 1800 * 12 = 388800 rublių, mokesčio suma 388800 * 15% = 58320 rublių, socialinė įmoka individualiems verslininkams 27900 rublių. Atsižvelgiant į gautus duomenis, mokesčio suma per metus bus 58 320 – 27 900 = 30 330 rublių.
• pagal supaprastintą mokesčių sistemą: mokesčių bazė 31 000 * 12 = 372 000 rublių, mokesčio suma 372 000 * 6% = 22 320 rublių, socialinė įmoka individualiems verslininkams 27 900 rublių. Socialinės įmokos gali sumažinti mokesčio sumą, bet ne daugiau kaip 50%, tai bus 11 160 rublių.

Remiantis gautais duomenimis, jums labiau apsimoka dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, tačiau turite suprasti, kad pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos turėsite patirti išlaidų už kasos įrangos įsigijimą.

Klausimas Nr.2. Mūsų LLC veikia tiek pagal UTII, tiek pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Šiuo metu veiklos, kuriai būtų taikoma supaprastinta mokesčių sistema, nėra. Kaip pateikti ataskaitas? Ir ar išvis reikia jo imtis?

Atsakymas: Privaloma pateikti ataskaitas, tačiau patartina pateikti aiškinamąjį raštą ir atitinkamai nulį ataskaitų.

Norint ne tik užsiimti verslu, bet ir vykdyti ūkinę veiklą, kuri būtų pelninga, svarbu suprasti skirtingus mokesčių režimus. Turėtumėte suprasti, kuo jie skiriasi, kokie kiekvieno iš jų privalumai ir trūkumai, o kurį geriau pasirinkti savo verslui, atsižvelgiant į specifiką ir specializaciją.

Mokesčių režimai

Mokesčių sistema yra mokesčių surinkimo tvarka. Be to, sistema apima skirtingų režimų naudojimą, kurių kiekvienas turi savo skirtumų. Suprasti kiekvieną iš jų, bent jau pagrindiniu lygmeniu, būtina norint kompetentingai planuoti įmonės ar individualaus verslininko mokesčių naštą. Režimai skiriasi ne tik apmokestinimo objektu, bet ir baze, laikotarpiu, tarifu.

Taip pat svarbios apskaičiavimo ypatybės, mokėjimo pobūdis ir laikas. Šiandien yra mažiausiai penki režimai, tarp kurių populiariausi yra („supaprastintas“) ir („apskaičiavimas“).

Lyginamoji analizė

Pagal apmokestinimo objektas pagal supaprastintą mokesčių sistemą jie supranta pajamas arba pajamas atėmus privataus verslininko ar įmonės gautas išlaidas. Kai naudojamas UTII, apmokestinimo objektas suprantamas kaip mokėtojo sąlyginės pajamos.

Jei kalbėti apie mokesčio bazė, tada taikant supaprastintą mokesčių sistemą ji suprantama kaip pajamų piniginė vertė (arba pajamos atėmus išlaidas), o UTII – apskaičiuoto mokesčio piniginė vertė.

Apmokestinamasis laikotarpis su supaprastinta mokesčių sistema lygu kalendoriniams metams, UTII – ketvirčiui.

Mokesčio tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą jis skiriasi, pirma, nuo regiono, kuriame yra verslo padalinys, ir, antra, nuo pasirinkto potipio. Jei tai yra pajamos, tada norma svyruoja nuo 1 iki 6%. Jei mes kalbame apie pajamas atėmus išlaidas, tada norma svyruoja nuo 5 iki 15%. Pagal UTII režimą tarifas yra vienodas ir sudaro 15% priskiriamų pajamų sumos.

Kas gali pasirinkti režimus?

Atrodytų, kiekvienas verslininkas ar LLC vadovas gali pasirinkti tokį mokesčių režimą, kuris, jo nuomone, yra optimalus. Tačiau yra tam tikrų veiksnių, į kuriuos reikia atsižvelgti renkantis sistemą. Į sąrašą parametrų apibrėžimas apima:

• Organizacinė ir teisinė forma (UAB arba individualus verslininkas);
• verslo specializacija arba veiklos rūšis;
• darbuotojų skaičius (įskaitant inžinierius ir darbininkus);
• pelno suma, kurią gauna verslo padalinys;
• įmonės turimo ilgalaikio turto balansinė vertė;
• tikslinė auditorija (tiekėjų ir partnerių tipas);
• užsienio prekybos sutarčių prieinamumas (eksportas/importas);
• mokesčių lengvatų prieinamumas;
• pelno dažnumas ir vienodumas;
• galimybė oficialiai patvirtinti visas išlaidas;
• įmokų (draudimo) mokėjimo tvarka tiek individualiems verslininkams, tiek UAB;
• fiskalinių režimų specifika pagal regionus.

Nepriklausomai nuo pasirinkto režimo, svarbu aiški ir kompetentinga apskaita, kuri, visų pirma, padės išvengti piniginių nuostolių ir fiskalinių nesusipratimų.

Kaip rodo praktika, būtent supaprastinta mokesčių sistema ir UTII yra du paprasti ir suprantami mokesčių režimai, kurie taip pat yra naudingiausi smulkaus ir vidutinio verslo atstovams.

Verslo specifika kaip pagrindinis veiksnys

Jei užsiimate akcizais apmokestinamų prekių gamyba ir pardavimu, tuomet supaprastintos mokesčių sistemos režimas jums netinka. Tai yra, jei individualus verslininkas ar LLC užsiima alkoholio, tabako gaminių, automobilių, benzino ar dyzelinio kuro gamyba, minties pereiti prie „supaprastinto“ reikėtų nedelsiant atsisakyti, nes to nereikalauja įstatymai. Negalite pereiti prie „supaprastintos“ sistemos, jei dirbate bankininkystės, notaro, investicijų ir pan. Visų rūšių verslo veiklos, kuriai neįmanoma pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, sąrašas yra nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Jei verslo padalinys veikia buitinių paslaugų, veterinarijos, maitinimo, kelių transporto ir degalinių teikimo srityje, ekspertai pataria rinktis UTII. „Vmenenka“ gali naudotis ir tos įmonės, kurios užsiima prekyba, bet kurių prekybos plotas neviršija 150 kvadratinių metrų. m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (346.26 straipsnio 2 dalis) nurodytas ilgas visų verslo rūšių, kurioms galima pasirinkti „įskaitymą“, sąrašas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytas sąrašas gali būti sumažintas konkretaus regiono teisės aktų lygiu.

Kalbant apie įmonės organizacinę ir teisinę formą, tiek individualūs verslininkai, tiek LLC gali pasirinkti „supaprastintą“ režimą. Išimtis yra užsienio įmonės, vyriausybinės organizacijos ir biudžetinės įstaigos. Į išimčių sąrašą įtrauktos ir tos organizacijos, kurių dalis yra didesnė nei 25 proc. kitų įmonių ar valstybinių įstaigų.

Tiek LLC, tiek individualus verslininkas gali pasirinkti UTII režimą. Įmonės, kurios patenka į „didžiausių mokesčių mokėtojų“ kategoriją, taip pat įmonės, kuriose yra kitų įmonių dalis ir ji viršija 25 proc., negali pereiti prie „priskyrimo“.

Pagal leidžiamą darbuotojų skaičių režimai yra panašūs. Tiek pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tiek pagal UTII įmonės darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių.

Ne mažiau svarbus veiksnys, lemiantis pasirinkto režimo tipą, yra individualaus verslininko ar LLC gaunamų pajamų suma. Kai „priskirtas“, dydis neribojamas jokiomis teisės normomis. Tuo tarpu pagal „supaprastintą“ sistemą LLC pajamos negali viršyti 45 milijonų rublių. Tačiau individualiems verslininkams tokių apribojimų nėra. Nors individualus verslininkas per metus uždirba daugiau nei 60 milijonų rublių pelno, jis automatiškai praranda teisę į „supaprastintą apmokestinimą“.

Norint nustatyti „ribą“, 60 milijonų rublių suma kasmet dauginama iš defliatoriaus koeficiento, kuris pernai buvo 1,329. Atitinkamai, maksimali pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą buvo 79,74 milijono rublių.

Pasirinkimo kriterijai

Kad LLC ar individualus verslininkas galėtų pasirinkti sau tinkamiausią ir naudingiausią fiskalinį režimą, turite vadovautis ekspertų rekomendacijomis, o pirmiausia - atsižvelgti į veiklos rūšį, kurią vykdo verslo padalinys. .

Taigi, jei užsiimate mažmenine prekyba, tuomet galite rinktis ir supaprastintą mokesčių sistemą, ir UTII. Jei užsiimate žemės ūkio produkcijos gamyba, tuomet jums galioja tik supaprastinta mokesčių sistema. Galų gale, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, įmonės, kaip ir individualūs verslininkai, užsiimantys gamyba, neturi teisės pasirinkti UTII. Nors, norėdamas užsiimti gamybos formato paslaugomis, individualus verslininkas gali įsigyti specialų patentą.

Jei kalbame apie pasirinkimo platumą, atsižvelgiant į veiklos rūšis, tai pagal supaprastintą mokesčių sistemą jis yra plačiausias. Todėl dauguma internetinių parduotuvių veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tuo tarpu grožio salonai, automobilių remonto dirbtuvės ir maitinimo įstaigos teikia pirmenybę UTII. Tačiau darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių.

Kalbant apie „pajamų“ ribą, UTII nėra. Tiesa, prekybos įmonė gali verstis tik mažmenine prekyba, o ne didmenine prekyba.

Klientai taip pat turi įtakos fiskalinio režimo pasirinkimui. Juk jei tarp jų daugiausia yra PVM mokėtojai, tai irgi reikia prisitaikyti prie šios kategorijos ir pasirinkti OSNO tipo režimą. Tačiau kadangi pagrindiniai internetinių parduotuvių, grožio salonų, mažų prekybos paviljonų ir degalinių klientai yra paprasti asmenys, galite rinktis tarp supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII.

Supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos – išlaidos“ formatu galite pasirinkti tik tuo atveju, jei nėra problemų patvirtinant išlaidas.

Paskutiniame mokesčių režimo pasirinkimo etape verta apskaičiuoti fiskalinę naštą. Tai galima padaryti savarankiškai arba padedant konsultantams.

Matematiniai pavyzdžiai

Norėdami suprasti, kaip apskaičiuojama fiskalinė našta, galite atlikti tam tikrus matematinius skaičiavimus.

Pavyzdžiui, „Lukoshko LLC“ parduos ne maisto produktus. Kur:

• manote, kad mėnesinės pajamos yra maždaug 1 milijonas rublių. (be PVM);
• prisiimate mėnesines išlaidas per 750 000 rublių. (prekių pirkimas, atlyginimas, nuoma, draudimo įmokos ir kt.);
• pas jus dirbs 5 žmonės;
• Prekybos plotas 50 kv. m;
• mėnesinės draudimo įmokos yra 15 000 rublių.

Pagal veiklos pobūdį jums tinka ir „priskyrimas“, ir „supaprastintas“. Kalbant apie mokesčių atskaitymus, jie bus skirtingi pagal kiekvieną režimą.

Norint apskaičiuoti UTII atskaitymus, naudojama formulė:

BD × FP × K 1 × K 2 × 15%, kur

• DB yra lygus 1800 rublių. (mažmeninė prekyba);
• FP lygus 50 (prekybinio ploto dydis);
• K 1 yra lygus 1,798 (2017 m.);
• K 2 lygus 0,52 (kadangi parduotuvė yra Vologdoje).

Bendra pajamų suma pagal „įskaitymą“ yra 84 146 rubliai. (per mėnesį). Esant 15% tarifui, UTII yra 12 622 rubliai. (per mėnesį). Dėl to UTII per metus bus 151 464 rubliai. Kai deponuojama, metinė „priskyrimo“ suma bus lygi 75 732 rubliai. Bet jūs turite skaičiuoti ir mokėti UTII kas ketvirtį.

Jei skaičiuosime tais pačiais pradiniais „supaprastintų“ (pajamų) duomenimis, vienkartiniam mokesčiui už metus gautume 540 tūkst. O jei naudosite schemą „pajamos atėmus išlaidas“, per metus gausite 450 tūkstančių rublių JT (vieno mokesčio).

Išvada leidžia daryti prielaidą, kad šiuo atveju, atsižvelgiant į šaltinio kodus, UTII laikomas daug pelningesniu.

Ar galimi deriniai?

Jei jūsų įmonė užsiima kelių rūšių veikla, pavyzdžiui, teikia krovinių pervežimo paslaugas ir prekiauja prekėmis mažmeninėje prekyboje prekybos paviljone, tuomet galite naudoti du optimaliausius mokesčių režimus. Ir šiuo atveju tai bus UTII ir supaprastinta mokesčių sistema. Bet kokio tipo verslą perkelti į kokį formatą, priklauso nuo jūsų, remiantis konkrečiais matematiniais skaičiavimais, kurie leidžia iš anksto nustatyti fiskalinę naštą.

Renkantis režimą būtina atsižvelgti į regionines ypatybes, nes nuo to priklauso K 2 lygis (UTII) ir supaprastintos mokesčių sistemos diferencijuoto fiskalinio tarifo dydis.

Jei nuspręsite naudoti kelių rūšių derinį, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (346.26 straipsnis) apskaita vedama atskirai kiekvienai verslo rūšiai ir kiekvienam režimui. Draudžiama tai pačiai veiklai taikyti abu mokesčių režimus.

Verslo vykdymo paprastumas ir mokesčių optimizavimas priklauso nuo pasirinkto režimo. Jei negalite patys nustatyti, kas yra pelningiau, visada galite pasinaudoti mokesčių ekspertų patarimais. Juk nuo to priklauso gerovė ir komercinė sėkmė.