Gyventojų pajamų mokesčio tarifas ir deklaracijos pateikimo terminai. Kas privalo mokėti pajamų mokestį Kaip sumokėti pajamų mokestį asmeniui

Rusijos Federacijoje asmenys, gaunantys tam tikras pajamas, privalo už jas mokėti mokesčius. Visi jie yra suskirstyti į kategorijas, skirtas Rusijos Federacijos gyventojams ir užsieniečiams, taip pat paprastiems piliečiams ir individualiems verslininkams. Paskutinei kategorijai priskiriami asmenys, užsiimantys privačia praktika.

Piliečio valstybės tarnyba užsienio valstybės teritorijoje nėra pagrindas jį pripažinti nuolatiniu gyventoju. Rusijos Federacijos gyventojai yra Rusijos civiliai ir kariniai darbuotojai. Jų pajamos taip pat apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Pajamų mokestį apskaičiuoja ir perveda patys mokesčių mokėtojai ir jų mokesčių agentai. Tai priklauso nuo gaunamų pajamų rūšies. Gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas tiesiogiai privalo pateikti pervedimą atliekantys asmenys. Todėl svarbu žinoti, kas ir kada moka gyventojų pajamų mokestį.

Įvairių kategorijų asmenys privalo mokėti pajamų mokestį. Priklausomai nuo to, kas moka gyventojų pajamų mokestį, skiriasi ir mokesčio pervedimo į biudžetą laikas. Visi mokesčių mokėtojai privalo atsiskaityti ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų balandžio 15 d. (DK 229 straipsnio 1 punktas). Pavyzdžiui, 2020 m. deklaracijos pateikimo terminas yra 2020 m. balandžio 30 d.

Lentelėje pateikiamos gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų kategorijos ir mokesčių sumokėjimo terminai:

Už pajamų mokesčio mokėtojo pareigų nevykdymą ar netinkamą vykdymą įstatymas numato atsakomybę:

Apskaitomos pajamos

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnį pajamos yra ekonominė nauda, ​​kurią pilietis gauna pinigais arba natūralaus produkto pavidalu, jeigu ją galima įvertinti ir nustatyti pagal Mokesčių 23 skyriaus taisykles. Rusijos Federacijos kodeksas.

Už tai pajamas gaunantys rusai ir užsieniečiai privalo mokėti mokesčius. Pirmieji moka gyventojų pajamų mokestį nuo visų pajamų, nesvarbu, iš kokio šaltinio jos gautos: Rusijos ar užsienio. Antrasis – tik iš pajamų, gautų iš Rusijos šaltinių.

Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų sąrašas pateiktas PMĮ 208 str. Be to, jis yra atviras, o tai reiškia, kad apima bet kokias pajamas, kurios pagal įstatymą nėra priskiriamos neapmokestinamiesiems pajamų mokesčiams. Tai pajamos iš nuomos, turto pardavimo, draudimo išmokos, dividendai, palūkanos, atlyginimas už paslaugas ar darbą ir kt.

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų pajamų sąrašą nustato PMĮ 217 straipsnis. Jis uždarytas ir apima pajamas, tokias kaip bedarbio pašalpos, pensijos ir alimentai.

Svarbios proceso pastabos

Pateikimo niuansai

Gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą dvi galimybės: pats asmuo arba jo mokesčių agentas.

Antrasis atvejis susijęs su piliečių darbu įmonėse už atlyginimą, nuo kurio darbdavys privalo pats apskaičiuoti pajamų mokestį ir pervesti jį į biudžetą. Tuo pačiu metu į pajamas įeina ne tik tiesioginis darbo užmokestis, bet ir kitos išmokos, įskaitant nedarbingumo atostogas. Mokesčių agentai privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie išskaičiuotas ir sumokėtas sumas.

Piliečiai, gaunantys pajamas kitais atvejais, privalo savarankiškai apskaičiuoti ir mokėti mokesčius:

• nuo veiksmų su turtu;
• iš užsienio šaltinių;
• iš loterijos laimėjimų ir kt.

Norint pranešti valstybei apie gautas pajamas, būtina užpildyti griežtai nustatytos formos deklaraciją () ir pateikti ją mokesčių tarnybai įstatymų nustatytais terminais. Ataskaitos turi būti pateiktos iki kitų metų, einančių po pajamų gavimo metų, balandžio 30 d., o mokesčiai – iki liepos 15 d.

Dividendų paskirstymo schema

Įmonės privalo atsiskaityti mokesčių tarnybai apie išmokėtus dividendus ir iš jų išskaičiuotas pajamų mokesčio sumas pažymomis ir.

Dividendai iš Rusijos piliečių apmokestinami 13% gyventojų pajamų mokesčiu, jei jie mokami nuo 2020 m.

Atskaitymai į skaičiavimą neįtraukiami. Mokestis skaičiuojamas ne kaupimo principu, o nuo kiekvieno atlikto mokėjimo. Skaičiavimui įtakos turi įmonės gaunami dividendai iš kitų juridinių asmenų.

Jei negaunama, naudojama formulė:

Gyventojų pajamų mokestis = dividendai x 13 %

Jei organizacija gauna dividendus iš kitų įmonių, apskaičiavimo tvarka yra tokia. Pirma, gyventojų pajamų mokesčio atskaita nustatoma konkretaus dalyvio priskaičiuotus dividendus padalijus iš bendros visų dalyvių priskaičiuotų dividendų sumos ir dauginant iš gautų sumų.

Kas ir kiek moka gyventojų pajamų mokestį?

Mokesčių kodeksas nustato penkis skirtingus pajamų mokesčio tarifus, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijos ir gaunamų pajamų rūšių:

Konkretūs reikalavimų punktai

Darbuotojo atleidimas iš darbo

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo atleidžiant darbuotoją specifiką paaiškina PMĮ ir FM 2013-03-04-06/4831 rašte Nr.

Pajamų iš darbdavio gavimo darbo užmokesčio forma data yra paskutinė darbo mėnesio, už kurį kaupiamos išmokos, diena. Jei darbuotojas atleidžiamas per mėnesį, ši data tampa paskutine darbo diena (DK 223 str. 2 d.).

Mokesčių agentas privalo pervesti pajamų mokestį pajamų išmokėjimo dieną arba kitą dieną, atsiskaitant su darbuotoju per įmonės kasą (DK 226 straipsnio 6 punktas). Finansų ministerija paaiškino, kad šios sąvokos turėtų būti vartojamos paskutinio atsiskaitymo su darbuotoju atveju.

Iš to, kas išdėstyta, seka, kad išmokant darbo užmokestį atleidžiamam specialistui, gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į gyventojų pajamų mokesčio kortelę tą pačią dieną. Mokant iš organizacijos kasos, mokesčius galima sumokėti kitą dieną.

Bendravimas tarp darbuotojo ir darbdavio

Pajamų mokestį nuo įmonėje gauto darbo užmokesčio už personalą apskaičiuoja ir sumoka darbdavys. Tačiau jis tik atlieka šias operacijas ir atsiskaito valstybei. Mokesčių našta tenka patiems darbuotojams, t.y. Iš jų atlyginimo išskaičiuojama 13% pajamų.

Į klausimą, kas iš tikrųjų moka gyventojų pajamų mokestį, darbuotojas ar darbdavys, atsakymas aiškus. Pastarasis yra mokesčių agentas, kuris moka gyventojų pajamų mokestį vietoj darbuotojų, bet jų sąskaita.

Detalės parduodant butą

Parduodamas asmeninį brangų turtą, pavyzdžiui, butą, namą, žemę, pilietis gauna gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas pajamas. Todėl jo pareiga yra savarankiškai apskaičiuoti mokestį ir sumokėti jį į biudžetą. Apie savo veiksmus turite pranešti mokesčių inspekcijai.

Tačiau ne viso turto pardavimas yra apmokestinamas. Į biudžetą reikia sumokėti 13% pajamų, gautų pardavus savininkui trumpiau nei 5 metus priklausantį turtą. Be to, nesvarbu, ar jis juo naudojosi, ar ne. Nuosavybėje praleistas laikas pradedamas skaičiuoti nuo registracijos liudijimo gavimo.

Mokesčių teisės aktai numato galimybę sumažinti mokesčių naštą parduodant butą. Taigi, pasinaudojant teise į turto atskaitą, mokesčio suma gali būti sumažinta. Ši galimybė patogi perkant kitą gyvenamąjį būstą tais pačiais metais, kai buvo parduotas pirmasis.

Svarbu žinoti, kad naudotis turto išskaita gali tik dirbantys piliečiai ir tik vieną kartą gyvenime.

Antras būdas sumažinti mokestį parduodant butą – atsižvelgti į pardavėjo patirtas išlaidas perkant parduotą turtą.

Pavyzdys: butas, priklausęs piliečiui 2 metus, jam buvo parduotas už 2,5 milijono rublių. Jis nusipirko už 1,8 milijono rublių. Paprastai mokesčio suma bus 325 000 rublių (2 500 000 x 13%). Mokesčio bazė gali būti sumažinta dėl šio buto įsigijimo išlaidų, t.y. 1,8 milijono rublių. Todėl mokestis bus (2500 000 – 1800 000) x 13% = 91 000 (rublių).

Norint pasinaudoti šia galimybe, mokėjimas už butą turi turėti oficialų patvirtinimą: pirkimo-pardavimo sutartį, kurioje būtų nurodyta būsto kaina.

Paskolos ir nuoma

Pajamų mokestį pagal paskolos sutartį mokėti reikia tik tuo atveju, jei iš jos gaunamas pelnas, kuriuo gavėjas gali disponuoti. Ši taisyklė išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 ir 210 straipsnių nuostatų. Tokia paskola apmokestinama įprastu 13 proc.

Gaudamas beprocentinę paskolą paskolos gavėjas neturi jokios ekonominės naudos. Todėl nėra ko apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu. Bet jei tokia paskola gaunama iš juridinio asmens, skolininkas gauna naudos sutaupydamas banko paskolos palūkanas. Pagal mokesčių teisės aktus tai yra tiesioginės pajamos – materialinė nauda, ​​ir yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Jeigu juridinis asmuo išsinuomoja patalpas iš piliečio, jis tampa mokesčių agentu. Todėl įmonei kyla pareiga nuomos nuomos mokestį apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą (DK 226 str. 2 d., 228 str.). Ši atsakomybė negali būti perkelta nuomotojui net pagal sutarties sąlygas.

Mokestis apskaičiuojamas pagal įprastas taisykles, taikant 13% (nuomotojas yra Rusijos Federacijos pilietis) arba 30% (nuomotojas yra užsienietis) nuomos sumos tarifą. Mokestis turi būti skaičiuojamas kiekvieną kartą, kai atliekate mokėjimą. Tiesą sakant, jums reikia pervesti sumą nuomotojui atėmus gyventojų pajamų mokestį.

Draudimo ir paslaugų sutartis

Nuo atlyginimo rangovams – asmenims, kurie nėra individualūs verslininkai, įmonė turi išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį. Be to, jie taip pat moka draudimo įmokas į Pensijų fondą ir Federalinę migracijos tarnybą. Įmokos į socialinio draudimo fondą, kai jos galioja, nėra apmokestinamos.

Kada turi būti mokamas gyventojų pajamų mokestis 2018 m. Kokie yra gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atlyginimų ir dividendų terminai? Kaip sumokėti mokestį verslininkams, taip pat kokie šio mokesčio mokėjimo pokyčiai įvyko šiais metais.

Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai 2018 m

Kiekvieno asmens pajamos, gautos iš šaltinių Rusijoje ir iš šaltinių už šalies ribų (asmenų, turinčių faktinę teisę mokėti pajamas Rusijoje – mokesčių rezidentai), yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, išskyrus neapmokestinamas pajamas.

Gyventojų pajamų mokestį darbuotojui į biudžetą perveda mokesčių agentai. Kiekviena pajamų rūšis turi savo mokėjimo terminą. Mes juos išvardijome lentelėje.

Lentelė Nr.1. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai.

	Pajamų rūšis	Pajamų mokėjimo data	Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas
	Atlyginimas už pirmą mėnesio pusę Atlyginimas už antrą mėnesio pusę	nuo einamojo mėnesio 16 iki 30 (31) dienos nuo kito mėnesio 1 iki 15 d (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 5 dalis, 4 dalis; Rusijos darbo ministerijos 2016 m. rugsėjo 21 d. raštas Nr. 14-1/B-911)	Ne vėliau kaip kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas)
	Laikinojo invalidumo pašalpa (išmoka skiriama per 10 kalendorinių dienų nuo nedarbingumo atostogų pateikimo dienos)	artimiausią darbo užmokesčio išmokėjimo dienai po išmokų išmokėjimo	Ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos šios pajamos, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas)
	Atostogų atlyginimas	Ne vėliau kaip prieš tris dienas iki atostogų pradžios (Rusijos Federacijos darbo kodekso 4 dalis, 136 straipsnis)
	Išeitinės išmokos apskaičiavimas	Atleidimo iš darbo dieną arba ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kurią atleistasis pareikalavo sumokėti (Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnis)	Ne vėliau kaip kitą dieną po kompensacijos išmokėjimo atleidžiant iš darbo dienos

Gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo iš darbo užmokesčio terminai 2018 m

Atskirai papasakosime apie terminus, per kuriuos reikia pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo. Mokesčių agentai privalo pervesti gyventojų pajamų mokesčio sumas iš darbo užmokesčio ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Tie. Mokestį nuo atlyginimo galite sumokėti atlyginimo išmokėjimo dieną arba kitą dieną.

Verslininkų ir privačia praktika besiverčiančių asmenų gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminai 2018 m

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys. Asmenys taip pat turi teisę verstis verslu ar privačia praktika nesukūrę juridinio asmens, nustatyta tvarka įsiregistravę kaip individualūs verslininkai ar privatūs notarai, advokatai.

Jie priskiriami atskirai asmenų kategorijai gyventojų pajamų mokesčiui mokėti dėl jo apskaičiavimo ypatumų: skaičiuoja ir moka mokestį nuo individualios veiklos pajamų sumos, o avansinius mokėjimus mokėdami pagal mokestinius pranešimus. .

Lentelė Nr.2. Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai individualiems verslininkams ir privačia praktika besiverčiantiems asmenims.

Mokestinio laikotarpio terminai	Kada mokėti
Avansinių mokėjimų mokėjimo terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 9 punktas)
sausis Birželis
liepos – rugsėjo mėn
spalis Gruodis
Visos mokesčių sumos sumokėjimo terminas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 6 punktas)

Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų sumokėjimo terminai 2018 m

Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus mokėjimą mokesčių agentas atlieka individualiai kiekvienam asmeniui, gaunančiam pajamas dividendų forma. Mokesčiai turi būti skaičiuojami ir sumokami į biudžetą atskirai už kiekvieną dividendų išmokėjimą.

Iki kurios datos buhalteris perveda gyventojų pajamų mokestį mokėdamas dividendus, parodėme šioje lentelėje.

Lentelė Nr.3. Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų sumokėjimo terminas.

Dividendų mokėjimo laikotarpis	Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas
LLC dividendų mokėjimo laikotarpis nustatomas įstatuose arba visuotinio bendrovės dalyvių susirinkimo sprendimu. Mokėjimo terminas turi būti ne ilgesnis kaip 60 dienų nuo sprendimo priėmimo dienos (Įstatymo Nr. 14-FZ 3 punktas, 28 straipsnis) LLC turi teisę priimti sprendimą dėl savo grynojo pelno paskirstymo tarp bendrovės dalyvių kas ketvirtį arba kartą per pusmetį, arba kartą per metus. (Įstatymo Nr. 14-FZ 1 punktas, 28 straipsnis)	(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas)
Sprendimas dėl AB dividendų mokėjimo, mokėjimo tvarkos ir datos priimamas visuotiniame akcininkų susirinkime (Įstatymo Nr. 208-FZ 3 punktas, 42 straipsnis) AB turi teisę mokėti dividendus už akcijas pagal ataskaitinių metų pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio ir devynių mėnesių rezultatus. Sprendimas dėl išmokėjimo gali būti priimtas per tris mėnesius nuo laikotarpio, už kurį buvo nuspręsta mokėti dividendus, pabaigos (Įstatymo Nr. 208-FZ 1 punktas, 42 straipsnis)	Ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas) Mokesčių agentas privalo sumokėti į biudžetą mokesčio sumą už pajamas iš operacijų, apskaitytų individualioje investicinėje sąskaitoje, ne vėliau kaip per 1 mėnesį nuo pajamų (įskaitant natūra), nuo kurių buvo apskaičiuotas mokestis, sumokėjimo dienos. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.9 straipsnio 4 punktas) už sandorius su vertybiniais popieriais ir išvestinėmis finansinėmis priemonėmis mokesčių agentas sumoka iš mokesčių mokėtojo išskaičiuotą mokestį ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo anksčiausiai iš šių datų: 1. atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos data; 2. sutarties, kurios pagrindu mokesčių agentas moka pajamas mokesčių mokėtojui, galiojimo laikas; 3. lėšų mokėjimo (arba vertybinių popierių pervedimo) data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnio 9 punktas)

Siūlome atsisiųsti naudingą lentelę gyventojų pajamų mokesčio mokėjimui 2018 m.: mokėjimo terminai lentelėje nurodyti atsižvelgiant į pajamų išmokėjimo terminus.

Naujausių mokesčių, įmokų ir darbo užmokesčio pokyčių apžvalga

Dėl daugybės Mokesčių kodekso pakeitimų turite pertvarkyti savo darbą. Jie paveikė visus pagrindinius mokesčius, įskaitant pajamų mokestį, PVM ir gyventojų pajamų mokestį.

Paskutiniai pakeitimai 2019-06-12 12:33 val

Kas yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas Rusijoje? Kiek skirtingų kategorijų piliečiai moka gyventojų pajamų mokestį ir ar galima sumokėtas sumas sumažinti ar grąžinti?

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai

Gyventojų pajamų mokestis yra vienas didžiausių federalinių mokesčių mokėjimų Rusijoje, kuris taikomas beveik visiems piliečiams, o kartais ir užsieniečiams. Norėdami nustatyti, kas yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas, turite vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsniu. Pagal jį tokiais pripažįstami:

• šalies mokesčių rezidentai;
• asmenys, kurie nėra Rusijos mokesčių rezidentai, jei jie gauna pajamas šalyje.

Kuo skiriasi rezidentai ir nerezidentai: rezidentai yra asmenys, kurie Rusijos ribose būna bent 183 dienas per 12 mėnesių iš eilės. Išvykimas mokytis, gydytis ar dirbti angliavandenilių gamybos srityje nepertraukia termino.

Tie. jei asmuo per 12 mėnesių iš eilės būna Rusijoje ilgiau nei 183 kalendorines dienas, jis yra arba tampa rezidentu: yra rusai, kurie gyvena didžiąją laiko dalį šalyje, ir tampa užsieniečiais, kurie taip pat sugebėjo įvykdyti šią sąlygą. Lygiai taip pat rusai gali prarasti savo rezidento statusą – jei nepraleidžia pakankamai laiko Rusijoje.

Skirtumas tarp šių mokėtojų pajamų apmokestinimo požiūriu yra tas, kad gyventojas privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų šalyje ir nuo pajamų, uždirbtų užsienyje, o nerezidentas moka gyventojų pajamų mokestį tik nuo pajamų Rusijoje.

1 pavyzdys

Johnas Snowdenas į Rusiją atvyko 2018 m. kovo 15 d. 2018 metų liepos 30 dieną 1 mėnesiui išvyko į tėvynę, o rugsėjo 1 dieną grįžo į Rusiją. Gruodžio 20 dieną jis vėl išvyko ir grįžo sausio 15 d. Iki kovo pabaigos jis neišvyko iš Rusijos. Taigi 12 mėnesių iš eilės jis išbuvo Rusijoje daugiau nei 183 kalendorines dienas ir gali gauti rezidento statusą.

Gyvenamosios vietos pripažinimo subtilybės pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnyje.

Svarbu!

Gyventojas ar nerezidentas gyventojų pajamų mokesčio mokėtoju pripažįstamas ne dėl savo statuso, o kai gauna apmokestinamąsias pajamas.

Fizinių asmenų apmokestinamųjų pajamų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnyje, sąrašas nėra uždarytas. Taip pat būtina atsižvelgti į išimtis – pajamas, kurios yra neapmokestinamos pajamų mokesčiu. Jie išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje.

Kiek yra pajamų mokestis Rusijoje?

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai mokesčius moka skirtingais tarifais, priklausomai nuo jų statuso ar pajamų rūšies. Visi pateikti įkainiai didėjančia tvarka:

• 9% - dividendams iki 2015 m. ir palūkanoms už hipotekos lakštus, išleistus iki 2007 m., taip pat pajamoms iš hipotekos padengimo patikėjimo valdymo pagal iki 2007 m. išduotus hipotekos liudijimus; atrodo, kad norma taikoma retai;
• 13% yra pagrindinis tarifas, galiojantis daugumą pajamų gaunantiems gyventojams;
• 15% - dividendams, kuriuos nerezidentai gauna iš šalies įmonių;
• 30% – visoms kitoms nerezidentų pajamoms;

Paskutinis tarifas taikomas šiais atvejais:

• bet kokie reklaminių renginių laimėjimai ir prizai toje dalyje, kuri yra didesnė už neapmokestinamąją dalį;
• sutaupyti palūkanų, kai paskolos lėšos gaunamos didesne nei nustatyta suma;
• palūkanas už banko indėlius ta dalimi, kuri viršija nustatytus limitus;
• mokėjimas už pinigų panaudojimą iš vartotojų kooperatyvo ir žemės ūkio kooperatyvo kapitalo.

Nuo pajamų 13% tarifu, be dividendų, galite gauti atskaitymus, numatytus -. Norėdami tai padaryti, turite pateikti 3-NDFL deklaraciją su patvirtinamųjų dokumentų paketu.

Kas moka gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio: darbuotojas ar darbdavys?

Dirbant kitam asmeniui – įmonei ar individualiam verslininkui – pajamų mokestį nuo darbuotojo atlyginimo moka darbdavys, nors tikrasis gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas yra darbuotojas.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, darbdavys yra Rusijos vyriausybės mokesčių agentas - jis atlieka pajamų mokesčio apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą nuo savo darbuotojų apmokestinamųjų darbo pajamų. Be to, darbdavys kas mėnesį teikia ataskaitas apie darbuotojus Federalinei mokesčių tarnybai.

Jei pažeidžiamos mokesčių agento funkcijos, darbdaviui taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 ir 123 straipsnių sankcijos – baudos ir baudos. Todėl vargu ar pavyks susitarti su darbdaviu, kad jis iš jūsų atlyginimo neišskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio, o jūs pats jį sumokėtumėte.

Mokestis išskaitomas prieš išmokant darbo užmokestį, o po to kalendorinio mėnesio pabaigoje lėšos pervedamos į Federalinio iždo sąskaitas. Norėdami nustoti išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo, naudokite atskaitymus ir pasirinkite gavimo būdą „iš darbdavio“ – tuomet, užuot grąžinus anksčiau sumokėtą mokestį, gausite visą uždarbį.

Rezultatai

1. Gyventojų pajamų mokestį Rusijoje moka rezidentai ir nerezidentai. Gyventojai moka už visas apmokestinamas pajamas, o ne rezidentai – tik už šalyje uždirbtas pajamas.
2. Dėl pajamų mokesčio Yra 5 statymai.
3. Prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio dirbantis asmuo yra patikėtas jo darbdaviui.
4. Sumokėtas mokestis gali būti grąžintas naudojant atskaitymo sistemą.

Pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis yra pajamų mokestis. Kiekvienoje šalyje jis nustatomas individualiai, taikomas skirtingoms žmonių grupėms, turi tam tikras sąlygas ir reikalavimus mokėjimams.

Informacija apie tokį mokestį bus naudinga ne tik verslininkams, bet ir asmenims, kurie taip pat privalo jį mokėti. Žemiau IQReview detaliai išnagrinės visas su pajamų mokesčiais susijusias subtilybes.

Kas yra pajamų mokestis?

Pajamų mokestis – tai fizinių ir juridinių asmenų mokamas mokestis nuo visų pajamų atėmus dokumentais pagrįstus skaičiavimus. Mokesčio dydis nustatomas procentais.

Atskirai reikėtų patikslinti formuluotę: pajamų mokesčiu Rusijoje (kaip ir daugelyje kitų šalių) laikomi tik fizinių asmenų mokesčiai.Pajamos iš organizacijų(juridiniai asmenys) yra apmokestinami pajamų mokesčiu.IQReview apsvarstys abi šias kryptis,sutelkiant dėmesį į gyventojų pajamų mokestį.

Kas privalo jį sumokėti?

Gyventojų pajamų mokestis apmokestinamas:

asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai (išbuvo šalyje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių);

asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai (per metus būna mažiau nei 183 kalendorines dienas), tačiau gauna pajamas šalyje.

SU Mokesčių inspekcijai apie savo pajamas privalo pranešti:

Individualūs verslininkai.

Piliečiai, užsiimantys privačia praktika (advokatai, notarai).

Asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos gyventojai ir gauna pajamas už Rusijos ribų.

Asmenys, gavę dovanas iš ne mokesčių agentų (mokesčių agentas – tai asmuo, kuris moka mokesčius ne už save, o už kitą mokesčių mokėtoją).

Asmenys, kurie gavo pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimai.

Asmenys, gavę pajamų, iš kurių mokesčių agentai mokesčių nesurinko.

Asmenys, kurie pagal riziką laimėjo tam tikrą turtą ar pinigus žaidimuose.

Asmenys, gaunantys išmokas kaip autorių paveldėtojai (išradimai, literatūros kūriniai, meno kūriniai, mokslas).

Asmenys, gaunantys iš kitų asmenų turtą ar pinigus dovanų.

Pelno mokestį privalo sumokėti:

Visų tipų juridiniai asmenys, numatyti Rusijoje (LLC, OJSC, CJSC ir kt.).

Užsienio juridiniai asmenys, veikiantys Rusijos Federacijoje per atstovybę arba gaunantys pelną Rusijos Federacijoje kitu būdu.

Užsienio juridiniai asmenys, pripažinti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais.

Užsienio juridiniai asmenys, kurie faktiškai valdomi iš Rusijos Federacijos, nebent tarptautinėje mokesčių sutartyje numatyta kita galimybė.

Kas atleidžiamas nuo mokėjimų?

Tarp juridinių asmenų nuo mokesčių yra paleidžiami:

Mokesčių grąžinimas

Organizacijos, veikiančios pagal specialias mokesčių sistemas.

Organizacijos, mokančios lošimo mokesčius.

Organizacijos, dalyvaujančios Skolkovo inovacijų projekte.

Kas apmokestinama ir kas neapmokestinama?

Pagal įstatymus fiziniai asmenys privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo šių pajamų:

Iš darbo užmokesčio.

Nuo nekilnojamojo turto nuomos.

Iš bet kokių pajamų šaltinių, esančių kitose šalyse.

Iš laimėjimų žaidimuose, susijusiuose su rizika (loterijose, piešiniuose).

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinami:

Valstybės išmokos, išskyrus laikinojo neįgalumo išmokas.

1. Suteikiamas nemokamas gyvenamasis plotas.

   Išmokos už komunalines paslaugas.

   Piniginės išmokos už maistą ar pašalpas natūra.

   Gauta kompensacija už asmens sužalojimą.

   Mokėjimai atleidžiant iš darbo.

   Išmokos šeimos nariams mirštant pareigas einusiems valstybės tarnautojams.

   Lėšos, kompensuojančios darbo užduočių atlikimą (komandiruotės, persikėlimas į pareigas).

   Visos kompensacijos, nustatytos Rusijos Federacijos ir vietos valdžios įstatymais.

   Donoras (kraujo, motinos pieno dovanojimui).

   Alimentai.

   Dotacijos, kurios skiriamos mokslui, švietimui, kultūrai ir menui remti. Dotacijos davėjas gali būti Rusijos arba užsienio organizacija, kuriai turi pritarti Rusijos Federacijos Vyriausybė.

   Premijos už pasiekimus mokslo, švietimo, kultūros, literatūros, meno srityse. Apdovanojimų sąrašą turi patvirtinti Rusijos Federacijos vyriausybė.

   Visų rūšių vienkartinė materialinė pagalba (humanitarinė pagalba, išmokos nukentėjusiems nuo stichinių nelaimių ar teroristinių išpuolių Rusijos teritorijoje, išmokos vargšams ir pan.).

   Lėšos iš nekilnojamojo turto, kuris savininkui priklauso daugiau nei 5 metus, pardavimo.

   Lėšos ir turtas, kurį pilietis gavo paveldėjimo būdu.

   Lėšos ir turtas, kurį pilietis gavo dovanų iš šeimos nario ar artimo giminaičio.

   Lėšos, gautos pardavus asmeniniuose sklypuose ar ūkiuose užaugintus produktus (tiek gyvus, tiek perdirbtus). yra atleidžiami nuo mokėjimo 5 metus nuo registracijos metų.

   Lėšos, gautos pardavus arba kaip darbo užmokestis už vaistinių augalų, uogų, riešutų, grybų ar kitų laukinės kilmės produktų rinkimą. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos tik tos pajamos, kurios gaunamos iš organizacijų, turinčių licenciją tam tikrų rūšių augalų pramoniniam pirkimui.

   Lėšos, gautos mažų Šiaurės tautų šeimų (gentinių) bendruomenių dalyvių. Jie atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio tik tuo atveju, jei užsiima tradicine savo žmonių pramone.

   Lėšos, gautos medžiotojų už išaugintų kailių, kailių, odos, mėsos pristatymą – jei medžiojama pagal licenciją.

   Individualūs verslininkai, kurie moka vieną mokestį nuo sąlyginių pajamų. Toks individualaus verslininko pajamų mokestis galimas, jei įmonė verčiasi tam tikros rūšies veikla, kuriai tokia apmokestinimo galimybė yra numatyta.

   Karių, jūreivių, meistrų ir seržantų, atliekančių šaukimą, atlyginimai.

   Visų rūšių pagalba, teikiama Antrojo pasaulinio karo veteranams ir neįgaliesiems, taip pat karinio personalo našlėms, žuvusiems per karo veiksmus su Suomija, Japonija ir Antrajame pasauliniame kare.

   Lėšos, kurios pervedamos našlaičiams iki 24 metų ir naudojamos mokymui licencijuotose mokymo įstaigose.

Kada o kur mokama?

Mokesčių deklaracija turi būti pateikta registracijos vietos reguliavimo institucijai. Ataskaitos pateikimo terminas – kiekvienų metų balandžio 30 d.

Darbo užmokesčio mokesčių fiziniai asmenys nemoka asmeniškai – už juos tai atlieka įmonė (kuri šiuo atveju yra mokesčių agentas). Deklaraciją galima pateikti tiek popierine forma, tiek nuotoliniu būdu – elektroniniu būdu.

Mokesčio tarifas

Kitais atvejaisasmeninių pajamų mokestisturi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po deklaracijos pateikimo laikotarpio, liepos 15 d.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo būdas

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato šiuos tarifus:

13% - tinka daugumai Rusijos Federacijos gyventojų. Tai apima atlyginimus, pajamas iš turto pardavimo ir atlyginimą.

15% — tinka asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai ir gauna pajamas iš Rusijos įmonių.

30% - taikoma visoms asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai, pajamoms.

35% — didžiausias tarifas, taikomas bet kokiems laimėjimams ir prizams, pajamoms iš indėlių bankuose (jei jos viršija nustatytas sumas), taip pat daugeliui kitų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytų atvejų.

N Mokesčio bazė kiekvienai pajamų rūšiai nustatoma individualiai.

Pelno mokesčio išskaitymas

Pagal įstatymą darbdavys privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš savo darbuotojų atlyginimų. Įgyvendintapajamų mokesčio išskaičiavimas tokiu būdu:

Sumuojami visi elementai, kurie sudaro galutinį atlyginimą: norma, priedai, priedai, paskatinimai ir pan.

Jei yra, su mokesčių lengvatomis (finansine pagalba, lengvatomis) susiję elementai pašalinami ir taip toliau).

Iš gauto skaičiaus (Rusijos Federacijoje priimtos gyventojų pajamų mokesčio sumos) atimama 13 proc.

Išimtis yra tik individualūs verslininkai, su kuriais įmonė dirba pagal bendradarbiavimo sutartį.

Mokesčių atskaita: kada ir kaip galiu susigrąžinti mokesčius?

Iš aukščiau paminėtų 13% galite prašyti išskaitymo – dalies anksčiau sumokėtų lėšų grąžinimo.

Pagal dabartinį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, yra numatyti šie atskaitymai:

Standartinis. Taikoma Černobylyje išgyvenusiems asmenims, neįgaliems vaikams, karinio personalo tėvams ir sutuoktiniams, žuvusiems atliekant pareigas. Visas asmenų sąrašas nurodytas 1, 2 ir 4 dalyse. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tokiu atveju bet kuris asmuo turi teisę gauti tik 1 atskaitą. Jei pilietis iš karto patenka į kelis balus, pasirenkama maksimali grąžinama suma.

Socialinis. Apima išlaidas mokymams, labdarai, gydymui ir vaistų pirkimui, savanoriškam gyvybės draudimui, išlaidas darbo pensijos finansuojamai daliai.

Nuosavybė. Turi teisę gauti asmenys, pardavę ar pirkę nekilnojamąjį turtą, pasistatę namą ar įsigiję žemės sklypą.

Profesionalus.

Atskaitymas už nuostolių perkėlimą į būsimus laikotarpius. Jį gali gauti asmenys, atliekantys sandorius su vertybiniais popieriais ir ateities sandorių finansinėmis priemonėmis. Šioje veiklos srityje išlaidos dažnai gali viršyti pajamas. Esant tokiam neigiamam rezultatui, susidaręs nuostolis gali būti perkeltas į kitą laikotarpį (metus).

D Norėdami grąžinti dalį sumokėtų lėšų, turite pateikti prašymą darbdaviui (mokesčių agentui) arba registracijos vietos mokesčių administratoriui. Grąžinamos sumos dydis nustatomas kiekvienai grupei atskirai.

Piliečiai, atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, negali reikalauti atskaitų:

Bedarbiai yra žmonės, kurie neturi kitų pajamų šaltinio, išskyrus valstybines pašalpas.

Individualūs verslininkai, dirbantys pagal specialias mokesčių sistemas.

Mokesčių režimai įmonėms

Atskirai reikėtų pasilikti prie įmonių, susijusių su apmokestinimo taisyklėmis.

Individualiems verslininkams yra keletas pajamų mokesčio mokėjimo variantų, ir kiekvienas iš jų turi savo ypatybes. Dažniausiai individualus verslininkas gali savarankiškai pasirinkti, kokia apmokestinimo rūšis jam bus taikoma.

Žemiau apžvelgsime esamas parinktis.

Bendrasis režimas

„Standartinis“ ir pats nepopuliariausias variantas. Numato šiuos mokesčius nuo organizacijos pajamų:

Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo visų verslininko pajamų.

Mokestis už nekilnojamąjį turtą, kuris naudojamas verslui.

Mokesčių rūšys fiziniams asmenims

Šiuo atveju trūkumas yra bent tai, kad pats ataskaitų teikimo procesas tampa sudėtingesnis. Kaip individualus verslininkas, pilietis moka PVM, o kaip fizinis asmuo - gyventojų pajamų mokestį, tai yra, reikia sumokėti 2 mokesčius.

Vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis

UTII ( vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis) yra parinktis, kurią galima naudoti šiose veiklos srityse:

Keleivių vežimo paslaugos ir (jei jos vykdomos autotransportu).

Laikinojo gyvenimo paslaugos (lėšų gavimas iš).

Viešasis maitinimas.

Mažmeninė pramonė.

Veterinarinių paslaugų teikimas.

Teikiame buitines paslaugas įvairiose srityse.

Remonto, priežiūros ir kt. paslaugos.

Prekybos patalpų ir žemės nuoma.

Pasirinkus UTII, verslininkas gali rinkti kelis mokesčius vienoje kolekcijoje.

Individualiems verslininkams vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis pakeičia:

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims, kuris taikomas vykdant verslą.

Juridiniams asmenims UTII pakeičia:

Pelno mokestis.

Organizacijos turto mokestis.

Ši apmokestinimo schema yra patogi ir naudinga sėkmingoms ir stabilioms organizacijoms. Tačiau pradiniame įmonės veiklos etape, kai vis dar nėra finansinio stabilumo, UTII, priešingai, gali sukelti sunkumų.

Mokėjimų suma apskaičiuojama pagal formulę:

(Mokesčių bazė * Mokesčio tarifas) – Draudimo įmokos.

Patentų mokesčių sistema

Patentas yra apmokestinimo sistema, tinkanti piliečiams, kurie dirba sau, bet dėl ​​tam tikrų priežasčių nenori registruoti individualaus verslininko. Tai yra ir mokytojai, ir namų savininkai, kurie juos nuomoja. Iš viso Rusijos Federacijos teisės aktai numato 63 veiklos rūšis, kurioms gali būti taikomi mokesčiai pagal patentų sistemą. Regionuose vietos valdžios institucijos gali papildyti šį sąrašą. Iš esmės visos veiklos rūšys priklauso paslaugų sektoriui.

Ši apmokestinimo rūšis atsirado palyginti neseniai (2014 m.) ir dar nėra išpopuliarėjusi. Priežastis ta, kad dauguma piliečių, kuriems būtų naudinga pasinaudoti patentu, dirba „pilkai“, visiškai nemokėdami mokesčių už savo veiklą.

Surinkimo principas – įsigyti patentą (leidimą) vykdyti tam tikrą veiklą.

Supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta mokesčių sistema yra labiausiai paplitęs pasirinkimas tarp mažų įmonių. Galima mokėti dviem sumomis:

Iš pajamų. Šiuo atveju mokestis yra fiksuotas 6% visų per ataskaitinį laikotarpį gautų pajamų.

Iš pajamų atėmus išlaidas (išlaidomis gali būti laikomos tik tos išlaidos, kurias numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šiuo atveju mokestis yra fiksuotas 15 proc.

Daugiau informacijos apie gyventojų pajamų mokestį ir jo grąžinimą (vaizdo įrašas)

Jei gaunate pajamų, turite nuo jų sumokėti gyventojų pajamų mokestį (NDFL). Paprastai šis mokestis išskaitomas iš jūsų atlyginimo ir jį sumoka darbdavys. Bet pajamų galima gauti ne iš darbo. Ir, pavyzdžiui, nuo buto nuomos. Arba tai yra vienkartinės pajamos, o darbdavys už jus šio mokesčio nemokėjo. Šiandien noriu pakalbėti apie gyventojų pajamų mokestį ir kas, kaip ir kada jį turėtų mokėti.

Iš kokių pajamų?

Tačiau asmens pajamomis bus pripažįstama ne kiekviena ekonominė nauda, ​​o tik ta, kurią galima įvertinti ir nustatyti pagal skyriaus taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis).

Taigi ekonominė nauda pripažįstama asmens pajamomis, jei vienu metu tenkinamos trys sąlygos:

jis turi būti gautas pinigais ar kitu turtu;

galima apskaičiuoti jo dydį;

jį galima nustatyti pagal Ch. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Asmens pajamos, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, gali būti gaunamos tiek iš šaltinių Rusijos Federacijoje, tiek iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų. Be to, kai kurie asmenys turi mokėti mokesčius tiek nuo pajamų, gautų Rusijos Federacijos teritorijoje, tiek nuo pajamų, gautų už jos ribų. O kiti tik iš Rusijos Federacijoje gautų pajamų. Viskas priklauso nuo to, ar asmuo yra Rusijos Federacijos gyventojas.

Mes kalbėsime apie tai, kas rezidentai ir nerezidentai yra šiek tiek mažesni, bet kol kas pasakysiu, kad asmuo, kuris yra Rusijos Federacijos rezidentas, privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų tiek iš šaltinių Rusijos Federacijoje, tiek iš užsienio šaltiniai, esantys už Rusijos Federacijos ribų. O asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai, privalo mokėti mokesčius tik nuo pajamų iš Rusijos Federacijos šaltinių.

Atviras pajamų, nuo kurių turi būti sumokėtas gyventojų pajamų mokestis, sąrašas yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnyje. Sąrašo atvirumas reiškia, kad į pajamas turi būti įtrauktos ir tos pajamos, kurių nėra sąraše, bet kurios nepatenka į pajamas, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant.

Štai tokių pajamų pavyzdys:

Dividendai;

Palūkanos;

Draudimo įmokos;

Pajamos iš autorių teisių ar kitų gretutinių teisių;

Pajamos iš turto nuomos ar kitokio naudojimo;

Pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimo;

Pajamos iš akcijų ar kitų vertybinių popierių pardavimo;

Pajamos, parduotos organizacijų įstatiniuose kapitaluose;

Kito turto pardavimo pajamos;

Atlyginimą už darbo ar kitų pareigų atlikimą;

Atlyginimą už atliktą darbą;

Atlyginimas už suteiktą paslaugą;

Atlygis už atliktą veiksmą;

Pajamos, gautos naudojant bet kokias transporto priemones;

Kitos pajamos.

asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai;

asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, bet gauna pajamas Rusijos Federacijoje.

Kas yra gyventojai

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsniu, mokesčių rezidentas yra asmuo, faktiškai Rusijos Federacijos teritorijoje esantis ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per ateinančius 12 mėnesių iš eilės.

Pastaba:

Asmens, turinčio Rusijos Federacijos pilietybę, buvimas (nebuvimas) neturi reikšmės nustatant jo, kaip Rusijos Federacijos mokesčių rezidento, statusą. Tiek užsienio pilietis, tiek asmuo be pilietybės gali būti pripažinti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais. Be to, Rusijos pilietis negali būti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas. Todėl nustatant Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą, tokie faktai kaip asmens gimimo vieta ir gyvenamoji vieta neturi reikšmės.

Svarbu atsiminti, kad, nepaisant faktinio buvimo Rusijoje laiko, Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai pripažįstami:

• Rusijos kariškiai, tarnaujantys užsienyje;
• valstybės institucijų ir vietos valdžios institucijų darbuotojai, siunčiami dirbti už Rusijos Federacijos ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 3 punktas).

Jiems taikomi laikini apribojimai, nustatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnis netaikomas.

Tada kas yra nerezidentas? Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsniu, asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, apima asmenis, kurie Rusijos Federacijos teritorijoje yra mažiau nei 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės. Pavyzdžiui, užsienio turistai, atvykstantys į Rusiją atostogų ir ekskursijų metu, studentai, atvykstantys studijuoti, žmonės, atvykstantys dirbti į Rusijos Federaciją ir kt.

Asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai tik nuo pajamų, gautų iš Rusijos Federacijos šaltinių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 1 punktas).

Kiek mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Mokesčių tarifai, taikomi apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, nustatomi 2008 m. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tokie tarifai iš viso yra penki – 9, 13, 15, 30 ir 35 proc. Pasvarstykime, kada ir kokiomis sąlygomis taikomas konkretus gyventojų pajamų mokesčio tarifas.

Jei asmuo yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas, didžioji jo pajamų dalis bus apmokestinta taikant 13% mokesčio tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalis).

9% gyventojų pajamų mokesčio tarifu apmokestinama šiais atvejais:

gavus dividendus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 4 dalis);

gavus palūkanas už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007 m. sausio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 5 punktas);

gavus pajamas hipotekos padengimo patikos valdymo steigėjai. Tokios pajamos turi būti gautos įsigijus hipotekos draudimo valdytojų iki 2007 m. sausio 1 d. išduotus dalyvavimo hipotekoje liudijimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 5 punktas).

15% tarifas buvo įvestas 2008 m. sausio 1 d. Jis taikomas dividendams, kuriuos iš Rusijos organizacijų gauna asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

Visos pajamos, kurias gauna asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, apmokestinami taikant 30% gyventojų pajamų mokesčio tarifą. Pagrindas – 3 str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Išimtis yra nerezidentų pajamos dividendų forma iš dalyvavimo Rusijos organizacijų akcijoje. Tokios pajamos apmokestinamos 15% gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

35% gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra maksimalus. Jis taikomas šiais atvejais:

kai gaunami laimėjimai ir prizai vykstančiuose konkursuose, žaidimuose ir kituose renginiuose prekių, darbų ir paslaugų reklamos tikslais. Be to, mokestis mokamas nuo sumos, viršijančios tokių laimėjimų ir prizų vertę, 4000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalis, 2 dalis, 224 straipsnis, 28 dalis, 217 straipsnis).

gavus palūkanų pajamas už indėlius bankuose tiek, kiek jos viršija palūkanų sumą, apskaičiuotą taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalis, 2 dalis, 224 straipsnis, 214.2 straipsnis):

rublio indėliams - remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma, padidinta 5%. Be to, šiems tikslams imama refinansavimo norma, galiojanti tuo laikotarpiu, už kurį skaičiuojamos nurodytos palūkanos;

už indėlius užsienio valiuta – remiantis 9% per metus.

Tai taip pat taikoma asmenims, turintiems individualaus verslininko statusą (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. lapkričio 11 d. laiškas N 03-04-05-01/416).

Nuo 2008 m. sausio 1 d. terminuotųjų pensijų indėlių palūkanų pajamos taip pat apmokestinamos 35% tarifu, jei jos viršija nurodytas ribas. Be to, nepriklausomai nuo to, kada tokie indėliai buvo atidaryti

kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma iš santaupų už skolintas (kredito) lėšas palūkanoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 4 dalis, 2 dalis). Be to, mokestis mokamas nuo šių sumų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 punktas):

už paskolas rubliais (kreditais) - nuo perteklinių palūkanų sumos, apskaičiuotos pagal 2/3 Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytos dabartinės refinansavimo normos mokesčių mokėtojo palūkanų mokėjimo dieną, viršijant 2007 m. palūkanos, skaičiuojamos pagal sutarties sąlygas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punkto 1 punktas, 223 str. 1 d. 2 dalis, 212 straipsnis);

už paskolas užsienio valiuta (kreditus) - nuo perteklinių palūkanų sumos, apskaičiuotos remiantis 9% per metus virš palūkanų sumos, apskaičiuotos pagal sutarties sąlygas.

Kada pačiam reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Paprastai fizinių asmenų pajamų mokesčio mokėtojai neskaičiuoja ir nemoka. Darbdaviai tai daro už juos. Tačiau kai kuriose situacijose mokesčius apskaičiuoti ir sumokėti privalo patys mokesčių mokėtojai. Tokie reikalavimai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra susiję su:

tam tikrų rūšių pajamos, kurias gavus gyventojų pajamų mokestis turi būti apskaičiuojamas ir sumokamas patiems mokesčių mokėtojams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214, 214.1, 228 straipsniai).

Pajamų, nuo kurių mokesčių mokėtojai privalo savarankiškai mokėti gyventojų pajamų mokestį, rūšys:

Atlyginimas pagal darbo sutartis ir civilines sutartis

(įskaitant nuomos ir nuomos sutartis), sudarytas su asmenimis ir organizacijomis, kurios nėra mokesčių agentai;

Pajamos, gautos fiziniam asmeniui pardavus savo turtą, nuosavybės teises;

Bet kokios pajamos, už kurias mokesčių agentas neišskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio; įskaitant pajamas iš sandorių su vertybiniais popieriais, pajamas iš ateities ir pasirinkimo sandorių tais atvejais, kai mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumokėjęs;

Laimėjimai (loterija, lažybos, kiti rizika pagrįsti žaidimai,

įskaitant lošimo automatus)

Literatūros, mokslo, meno kūrinių autorių, taip pat išradimų, naudingų modelių ir pramoninio dizaino autorių įpėdiniams (įpėdiniams) mokamas atlyginimas;

Dovanos iš fizinių asmenų (išskyrus individualius verslininkus), išskyrus dovanas, kurios neapmokestinamos pagal 18.1 str. 217

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jeigu nepilnametis mokesčių mokėtojas gauna dovaną, nuo kurios vertės turi būti sumokėtas gyventojų pajamų mokestis, tai mokestį moka jo atstovai pagal įstatymą: tėvai, įtėviai, globėjai, globėjai.

Kaip savarankiškai apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

Gyventojų pajamų mokesčio sumą turite apskaičiuoti pagal mokestinio laikotarpio rezultatus. Bendrosios jo apskaičiavimo taisyklės nustatytos str. 225 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Norėdami apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, jums reikia:

Pagal mokestinio laikotarpio rezultatus nustatykite visas savo pajamas, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir pripažįstamos gautomis šį mokestinį laikotarpį (PMĮ 225 str. 3 p., 208, 209, 217, 223 straipsniai). Rusijos Federacija);

Nustatyti, kurios iš nurodytų pajamų apmokestinamos taikant 13% tarifą, kuris - 9%, kuris - 35% tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis);

Nustatykite mokesčio bazę (arba mokesčių bazes, jei gavote pajamų, kurios apmokestinamos skirtingais gyventojų pajamų mokesčio tarifais).

Tai daroma taip:

reikia nustatyti vienodu tarifu apmokestinamų pajamų mokesčio bazę (pvz., 13 proc. tarifu);

Pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu skirtingais tarifais, mokesčio bazes turite nustatyti atskirai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas).

Apskaičiuokite mokesčio sumą iš kiekvienos mokesčio bazės pagal šią formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 1 punktas):

Gyventojų pajamų mokesčio suma = Mokesčio bazė x Mokesčio tarifas

Nepamiršk:

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė yra mokesčių mokėtojo pajamų piniginė išraiška. O jei pajamos apmokestinamos taikant 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifą, tai pajamų piniginė išraiška, sumažinta mokesčių atskaitymais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3, 4 punktai).

Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas suapvalinti iki pilnų rublių. Tokiu atveju suma yra iki 50 kapeikų. yra išmesta, o suma 50 kapeikų. ir daugiau suapvalinama iki viso rublio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 4 punktas).

Sumuokite gyventojų pajamų mokesčio sumas, apskaičiuotas kiekvienam tarifui atskirai ir nustatykite visą mokėtino į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 2 punktas).

Jei per mokestinį laikotarpį gavote pajamų, apmokestintų visais įmanomais tarifais, tai gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė atrodys taip:

Bendra gyventojų pajamų mokesčio suma = 13% gyventojų pajamų mokesčio suma + 9% gyventojų pajamų mokesčio suma + 35% gyventojų pajamų mokesčio suma

Mokesčių deklaracijos 5 skyriaus 020 eilutėje turite nurodyti bendrą gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Kaip ir kada mokėti gyventojų pajamų mokestį

Norėdami patys susimokėti gyventojų pajamų mokestį, turite užpildyti 3-NDFL formos mokesčių deklaraciją. Jis pildomas pagal praėjusių metų rezultatus. Tai yra, jei 2009 m. turite pajamų, nuo kurių turite sumokėti gyventojų pajamų mokestį, mokesčių deklaraciją turite pateikti ne vėliau kaip iki 2010 m. balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnio 1 punktas).

Pastaba:

Nuo 2009 ataskaitinių metų 3-KASP neduodamas parduodant turtą (nekilnojamą turtą, automobilį, kitą turtą), kuris nuosavybės teise priklauso ilgiau nei 3 metus.

Tačiau ši taisyklė galioja tik nuolatinėms pajamoms. Pavyzdžiui, nuo buto nuomos. O jei gautumėte vienkartines pajamas? O gal vieną kartą pardavei turtą ir gavai pajamų? Kaip tada turėtume elgtis? Tokiu atveju reikia pateikti einamojo mokestinio laikotarpio faktiškai gautų pajamų deklaraciją. Be to, tai turi būti padaryta per penkias dienas nuo tokių mokėjimų nutraukimo dienos. Taip pat turėsite sumokėti mokestį, apskaičiuotą pagal tokią deklaraciją ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo jos pateikimo mokesčių inspekcijai dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnio 3 dalis, 3 dalis). .

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra aiškiai suformuluotas momentas, kada mokėjimai laikomi nutrauktais. Maskvos mokesčių institucijos paaiškinimus pateikė 2008 m. sausio 21 d. rašte Nr. 28-10/4114. Jie mano, kad jūs pats nustatote šį momentą ir, atitinkamai, patys nusprendžiate, kada turite pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją.

Manau, kad mokėjimų nutraukimas turėtų būti suprantamas kaip sisteminių pajamų, kurios jums reguliariai ateina ištisus metus ir kurios dėl iš anksto nežinomų priežasčių nutrūksta, gavimo nutraukimas.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai savo 2008 m. liepos 15 d. laiškuose N 28-10/066955, 2008 m. sausio 21 d. N 28-10/4114, pateikia tokių situacijų pavyzdžių:

individualaus verslininko, notaro, teisininko veiklos nutraukimas;

fiziniai asmenys iš kitų asmenų, kurie nėra mokesčių agentai, gauna atlyginimo dydžius pagal sudarytas civilines sutartis, įskaitant pajamas pagal bet kokio turto nuomos ar nuomos sutartis;

asmenų gaunamos pajamų sumos, gautos pardavus šiems asmenims priklausantį turtą ir kt.

Bendras mokesčių mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, liepos 15 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 6 punktas ir 228 straipsnio 4 punktas).

Gavus pajamas, už kurias mokesčių agentai neišskaičiavo mokesčio sumos, mokestis sumokamas lygiomis dalimis dviem mokėjimais: pirmoji – ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius įteikė mokestinį pranešimą apie mokestį. mokėjimas, antrasis – ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo pirmojo mokėjimo termino.

Nemokėjo mokesčių?

Dabar pažvelkime į atsakomybę už mokesčių nemokėjimą. redakcija, įsigaliojusia nuo 2010 m. sausio 1 d., nustato, kad mokesčių slėpimas nepateikus mokesčių deklaracijos ar kitų privalomų pateikti dokumentų arba į mokesčių deklaraciją įtraukus žinomai melagingą informaciją, padarytas stambiu mastu, yra baudžiama:

bauda nuo 100 000 iki 300 000 rublių

nuteistojo darbo užmokesčio ar kitų pajamų dydžio bauda nuo 1 iki 2 metų;

areštu nuo 4 iki 6 mėnesių, arba laisvės atėmimu iki 1 metų.

Didelė suma laikoma suma, viršijanti 600 000 rublių už laikotarpį per trejus finansinius metus iš eilės, jei nesumokėtų mokesčių dalis viršija 10% mokėtinų mokesčių arba suma, viršijanti 1 800 000 rublių.

Ta pati veika padaryta ypač stambiu mastu (tai yra daugiau kaip 3 000 000 rublių už laikotarpį per trejus finansinius metus iš eilės, jei nesumokėtų mokesčių dalis viršija 20% mokėtinų mokesčių, arba suma viršija 9 000 000 rublių) , baudžiama:

bauda nuo 200 000 iki 500 000 rublių;

nuteistojo darbo užmokesčio ar kitų pajamų dydžio bauda nuo 18 mėnesių iki 3 metų;

laisvės atėmimu iki 3 metų.

O jei dėl nesumokėto mokesčio sumos ar dėl kitų priežasčių nusikaltimas nepatenka į Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnio taikymo sritį, kaltam asmeniui taikomos šios mokestinės sankcijos.

Jei mokesčių mokėtojas per nustatytą laikotarpį nepateikia mokesčių inspekcijai mokesčių deklaracijos, imama bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis):

jei deklaracija nepateikiama per 180 dienų po nustatyto laikotarpio pabaigos - 5% nesumokėtos mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo paskutinės deklaracijos pateikimo termino dienos, bet ne mažiau kaip 100 rublių. iš viso;

jei deklaracija nepateikiama daugiau kaip per 180 dienų po nustatyto laikotarpio pabaigos - 30% nesumokėtos mokesčio sumos + 10% už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo 181 d.

Mokesčio sumos nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas dėl neteisėtų veiksmų (neveikimo) užtraukia baudą ():

• 20 % nesumokėtos mokesčių sumos;
• 40 procentų nuo nesumokėtos mokesčių sumos, jeigu nusikaltimas padarytas tyčia.

Pastaba:

visos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytos mokestinės sankcijos iš mokesčių mokėtojų išieškomos tik teisme mokesčių inspekcijos prašymu. Tačiau prieš kreipdamasis į teismą mokesčių administratorius privalo paraginti mokesčių mokėtoją savo noru sumokėti atitinkamą mokestinių sankcijų sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 104 straipsnio 1 punktas);

mokesčių mokėtojo patraukimas atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą neatleidžia jo nuo pareigos sumokėti mokėtinas mokesčių sumas ir baudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 108 straipsnio 5 punktas).

Taigi, ką paprastas žmogus turi žinoti apie gyventojų pajamų mokestį?

Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo bet kokių fizinio asmens gautų pajamų. Išimtis yra pajamos, nurodytos 217 straipsnio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso) uždarame sąraše. Tai apima pensijas, gautus alimentus ir pašalpas.

Prievolė mokėti mokesčius nepriklauso nuo pilietybės, jos nebuvimo, gyvenamosios vietos ir registracijos.

Daugeliui pajamų rūšių gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc.

Prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio tenka darbdaviui.

Kai kurioms pajamų rūšims ir kai kurioms mokesčių mokėtojų kategorijoms numatytas savarankiškas mokesčių deklaracijos pateikimas ir mokesčio sumokėjimas.

Deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip po ataskaitinių metų einančių metų balandžio 30 d., o mokestis – iki liepos 15 d.

Mokesčių mokėtojas, gavęs vienkartines pajamas arba nustodamas gauti nuolatines pajamas, per 5 dienas nuo tokių mokėjimų nutraukimo dienos privalo pateikti mokesčių inspekcijai deklaraciją ir per 15 dienų sumokėti mokestį. Tai yra, jis visa tai daro nelaukdamas kalendorinių metų pabaigos.