Draudimo įmokų apskaičiavimas: ataskaitų pateikimo terminai. Draudimo įmokų apskaičiavimas: ataskaitų pateikimo terminai Draudimo įmokų apskaičiavimas 9 mėn
Į ką atsižvelgti teikiant 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokų apskaičiavimą?
Apie problemas, kylančias rengiant ir teikiant draudimo įmokų skaičiavimus, jų sprendimo būdus (taip pat ir reguliavimo institucijų siūlomus) kalbėsime šioje medžiagoje.
Draudimo įmokų skaičiavimų pateikimo tvarka
Prisiminkime pagrindines nurodyto skaičiavimo pateikimo taisykles.
1. Asmenys, mokantys mokėjimus asmenų (ty darbdavių) naudai, pateikia draudimo įmokų skaičiavimus ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 30 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas). Atitinkamai, 2017 metų 9 mėnesių skaičiavimų pateikimo terminas yra 2017-10-30.
Pavėluotai pateikus apskaičiavimą darbdaviui gresia baudos, kurių dydis nustatomas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str. (5% laiku nesumokėtų draudimo įmokų sumos, remiantis šiuo skaičiavimu, už kiekvieną uždelstą sumokėti mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% įmokų sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių).
Be to, samdančios organizacijos pareigūnams už tokį nusižengimą numatytos administracinės nuobaudos, numatytos BK str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 punktas (įspėjimas arba bauda nuo 300 iki 500 rublių).
Pastaba: pagal galiojančius mokesčių teisės aktus, pažeidžiant draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimo terminus, mokesčių administratorius neturi teisės stabdyti operacijų įmokų mokėtojo atsiskaitomosiose sąskaitose. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-05-10 raštuose Nr.AS-4-15/8659, 2017-01-12 Nr.03-02-07/1/556.
2. Draudimo įmokų skaičiavimų pateikimo būdas priklauso nuo vidutinio praėjusio ataskaitinio (skaičiuojamojo) laikotarpio darbuotojų skaičiaus.
Jei tai yra 25 ir daugiau žmonių, draudėjas turi pateikti skaičiavimą elektronine forma TCS kanalais. Tai galioja ir naujai kuriamoms organizacijoms, kurių minėtas rodiklis viršija nurodytą ribą. Jei darbuotojų skaičius neviršija 25 žmonių, įmokų mokėtojai gali pateikti skaičiavimus tiek popierine, tiek elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 10 punktas).
Už skaičiavimų pateikimo elektronine forma tvarkos nesilaikymą, numatyta bauda pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 200 rublių suma.
Pastaba. Mokant baudas būtina atsižvelgti į Federalinės mokesčių tarnybos rekomendacijas, pateiktas 2017 m. birželio 30 d. rašte Nr. BS-4-11/12623@. Jame nurodyta, kad susikaupusią baudą reikia sumokėti už kiekvieną draudimo rūšį atskirai atitinkamam BCC:
– 18210202010063010160 – į OPS;
– 18210202090073010160 – VNiM;
– 18210202101083013160 – privalomajam sveikatos draudimui.
Pavyzdžiui, minimali bauda yra 1000 rublių. turėtų būti skirstomi remiantis pagrindinių 30 proc. padalijimo į tam tikras privalomojo socialinio draudimo rūšis standartais (22 proc. privalomojo socialinio draudimo, 5,1 proc. privalomojo sveikatos draudimo, 2,9 proc. VNIM):
– 22% / 30% x 1000 rub. = 733,33 rub. – į Rusijos pensijų fondą;
– 5,1% / 30% x 1000 rub. = 170 rub. – FFOMS;
– 2,9% / 30% x 1000 rub. = 96,67 rub. - FSS.
Valdymo koeficientai Norėdami patikrinti draudimo įmokų apskaičiavimo teisingumą, pateikiami Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. birželio 30 d. rašte Nr. BS-4-11/12678@. Jame pateikiamos valdymo ryšių formulės, kurių reikia laikytis (nurodant eilutes ir skaičiavimo lapus), ir galimų klaidų, jei jų nepaisoma, aprašymas.
Be to, tai ne pirmoji valdymo santykių versija (ir galbūt ne paskutinė). Ankstesnę koeficientų versiją pasiūlė Federalinė mokesčių tarnyba 2017 m. kovo 13 d. laiške Nr. BS-4-11/4371@.
Kokiais atvejais skaičiavimas bus laikomas nepateiktu?
2017 m. sausio 19 d. laiške Nr. BS-4-11/793@FTS Federalinė mokesčių tarnyba įvardijo dvi situacijas, kai apskaičiuojamos draudimo įmokos laikomas neatstovaujamu .
1. Jeigu informacija apie bendrą sveikatos draudimo įmokų sumą neatitinka informacijos apie kiekvienam apdraustajam už nurodytą laikotarpį priskaičiuotų įmokų sumą (tai yra 1 skirsnio 1 priedo 3–5 skilčių 061 eilutė). Skaičiavimas turi sutapti su 3 skirsnio 240 eilutės sumomis atitinkamai kiekvienam mėnesiui.
Be to, inspektoriai privalo pranešti įmokų mokėtojui apie nustatytus neatitikimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 2 dalis, 7 dalis):
ne vėliau kaip kitą dieną po mokėjimo elektronine forma gavimo dienos;
per 10 dienų nuo mokėjimo popieriuje gavimo dienos.
Savo ruožtu įmokų mokėtojas turi pateikti atnaujintą apskaičiavimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 3 dalis, 7 dalis):
siunčiant skaičiavimą elektronine forma - per 5 dienas, skaičiuojant nuo pranešimo elektronine forma išsiuntimo dienos;
siunčiant mokėjimą popieriuje – per 10 dienų nuo pranešimo popieriuje išsiuntimo dienos.
2. Jeigu nurodomi nepatikimi asmens duomenys, identifikuojantys apdraustuosius: Vardas, pavardė, SNILS, Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (jei yra).
Jei organizacija turi atskirus padalinius
Pagal 11 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsniu, draudėjai privalo sumokėti įmokas ir pateikti ataskaitas apie jas savo vietoje ir atskirų padalinių, renkančių mokėjimus ir kitus atlyginimus asmenų naudai, adresu.
Taip pat skaitykite
- Draudimo įmokų apskaičiavimas: klausimai ir atsakymai
- Apskaita ir mokesčių apskaita organizacijoje, turinčioje filialą
- Įstaigoms svarbiausi mokesčių teisės aktų pakeitimai
- Susipažinkime su nauja forma: draudimo įmokų apskaičiavimas
- „Supaprastintas“ ir atskiras skyrius
Tuo pačiu metu pagal pastraipas. 7 punkto 3.4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, įmokų mokėtojai privalo informuoti savo buvimo vietos mokesčių inspekciją apie atskiro padalinio (įskaitant atstovybę), įsteigtą Rusijos Federacijos teritorijoje, suteikimą (apie įgaliojimų atėmimą). įgaliojimus) priskaičiuoti mokėjimus ir atlyginimus asmenų naudai per mėnesį nuo atitinkamų įgaliojimų suteikimo (įgaliojimų atėmimo) dienos (taip pat žr. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017-07-07 raštą Nr. BS-4- 11/13281@). Ataskaitų apie atskiro padalinio suteikimą (atėmimą) suteikimą (atėmimą) fiziniams asmenims patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. sausio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-14/4@.
Tuo tarpu ši taisyklė taikoma tik skyriams, kuriems paskirti įgaliojimai suteikiami po skyriaus įsigaliojimo dienos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 str., tai yra po 2017 m. sausio 1 d. Tai išplaukia iš 2 straipsnio 2 dalies. 5 Federalinio įstatymo Nr. 243-FZ 2016-03-07 (taip pat žr. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017-09-03 raštą Nr. BS-4-11/4211@).
Todėl jei organizacijoje, turinčioje atskirus padalinius, iki 2017 m. sausio 1 d. mokėjimų ir kito atlyginimo asmenų naudai kaupimą, draudimo įmokų mokėjimą, įmokų apskaičiavimų pateikimą atskirai vykdė pati organizacija ir jos atskiri padaliniai jų buvimo vietoje ir ši tvarka nepasikeitė po 2017-01-01, tuomet įmokų mokėjimas ir paskaičiavimų už juos pateikimas nuo 2017-01-01 tebevykdomas atskirai: inspekcijai pagal organizacijos buveinę. ir jos atskirų padalinių, kuriems suteikti atitinkami įgaliojimai, vietoje. Šiuo atveju punktuose nustatytos pareigos. 7 punkto 3.4 str. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso organizacijai nekyla (Rusijos finansų ministerijos 2017-05-05 raštas Nr. 03-15-06/27777).
Atitinkamai, jei organizacija po 2017 m. sausio 1 d. savo atskiram padaliniui suteikia teisę kaupti mokėjimus ir atlyginimus asmenų naudai ir mokėti draudimo įmokas tiek padalinio, tiek pačios organizacijos darbuotojams, tada įmokos ir jų apskaičiavimai pateikiami atskiro padalinio, turinčio pirmiau minėtus įgaliojimus, buveinės mokesčių inspekcijai. Ir tokia organizacija turi paragrafuose numatytą pareigą. 7 punkto 3.4 str. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Atkreipkite dėmesį į Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-06-03 laišką Nr. BS-4-11/4047@. Pagal jį, jei organizacija, turinti atskirus padalinius, iki 2017 m. sausio 1 d. vykdžiusi fizinių asmenų išmokų ir kito atlygio apskaičiavimo, draudimo įmokų mokėjimo, įmokų į valstybės nebiudžetinius fondus apskaičiavimų teikimo pareigas, pereina nuo 2017 m. sausio 1 d. į centralizuotą įmokų apskaičiavimą ir mokėjimą pati organizacija, tokia organizacija pagal punktus. 7 punkto 3.4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis įpareigotas pranešti mokesčių inspekcijai apie atskirų skyrių atėmimą fizinių asmenų naudai mokėti mokėjimus ir kitus atlyginimus. Atitinkamai tokia organizacija draudimo įmokų ataskaitas teikia tik savo buveinės mokesčių inspekcijai.
Kalbant apie didžiausius jiems Chap. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 straipsnis nenumatytas bet kokios funkcijos dėl draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimo (žr. Rusijos finansų ministerijos 2017-03-02 raštą Nr. 03-15-06/5796). Todėl tokios organizacijos pateikia draudimo įmokų apskaičiavimus savo buvimo vietoje esančiai inspekcijai. Ir jei jie turi atskirus padalinius, kuriems suteikta teisė skaičiuoti išmokas darbuotojams ir mokėti įmokas, taip pat savo vietoje.
„Nulis“ skaičiavimas
Tiek Finansų ministerija (žr. 2017 m. kovo 24 d. raštą Nr. 03-15-07/17273), tiek Federalinė mokesčių tarnyba (žr. 2017 m. balandžio 12 d. raštą Nr. BS-4-11/6940) pažymi, kad mokesčių Kodas nepateikta atleidimas nuo draudimo įmokų mokėtojo prievolės pateikti skaičiavimus tuo atveju, jei organizacija nevykdo finansinės ir ūkinės veiklos (įskaitant ir nesant mokėjimų asmenų naudai per tam tikrą atsiskaitymo (ataskaitinį) laikotarpį). Esant tokiai situacijai, draudėjas privalo pateikti „nulinį“ skaičiavimą. Nepateikus nulinio draudimo įmokų apskaičiavimo, įmokų mokėtojui bus skirta 1000 rublių bauda (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalį). (žr. Rusijos finansų ministerijos raštą Nr. 03-15-07/17273).
Atlikdami tokį skaičiavimą, turėtumėte atsižvelgti į Federalinės mokesčių tarnybos specialistų rekomendacijas, pateiktas laiške Nr. BS-4-11/6940@. Tai sako nepaisant iš vykdomos veiklos įmokų mokėtojai į apskaičiavimą užpildymo tvarka turi įtraukti:
Titulinis puslapis;
skyrius 1 „Draudimo įmokų mokėtojo įsipareigojimų suvestinė“;
poskyris skirsnio 1 priedo 1.1 „Draudimo įmokų privalomojo pensijų draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas“ ir 1.2 „Privalomojo sveikatos draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas“. 1;
2 priedas „Draudimo įmokų už privalomąjį socialinį draudimą dydžių apskaičiavimas laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės“. 1;
skyrius 3 „Asmeninė informacija apie apdraustus asmenis“.
Be to, jei apdraustieji už paskutinius 3 ataskaitinio (skaičiuojamojo) laikotarpio mėnesius nebuvo sukauptos mokėjimai ir kitas atlyginimas, tada poskyrį. 3.2 skyrius 3 skaičiavimų pildyti nereikia (žr. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 17 d. raštą Nr. BS-4-11/4859).
Kaip galiu patikslinti informaciją apie apdraustus asmenis?
Apdraustųjų asmens duomenų klaidos, kaip taisyklė, nesukelia draudimo įmokų įsiskolinimų. Tačiau vis tiek tokias klaidas reikia ištaisyti, nes ši informacija yra platinama apdraustųjų asmeninėse kortelėse.
Tokių klaidų taisymo tvarkos skaičiavimo pildymo tvarka nenustato. Rekomendacijos šiuo klausimu pateikiamos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. birželio 28 d. laiške Nr. BS-4-11/12446@. Visų pirma, asmens duomenys apie tokius asmenis (atspindi skaičiavimo 3 skirsnyje „Suasmeninta informacija apie apdraustus asmenis“) „paaiškinime“ pateikiami taip:
kiekvienam apdraustajam asmeniui, kuriam buvo nustatyti neatitikimai, atitinkamose poskyrio eilutėse. Skaičiavimo 3.1 punkte nurodomi pirminiame skaičiavime atspindėti asmens duomenys, o poskyrio 190 - 300 eilutėse. 3.2 skaičiavimo visose pažinimo vietose nurodomas „0“ (paaiškinkime: reikšme „0“ užpildomi suminiai nurodyto poskyrio rodikliai, o likusiose atitinkamo lauko vietose yra brūkšnelis įėjo);
kartu pildomi poskyriai tiems patiems asmenims. 3.1 skaičiavimai, nurodant teisingus (aktualus) asmens duomenis ir 190 – 300 eilutes. 3.2 skaičiavimai, jei yra poreikis koreguoti atskirus poskyrio rodiklius. 3.2 skaičiavimai.
Norint patikslinti (patikslinti) kitą informaciją apie apdraustus asmenis (be asmens duomenų), atnaujintas skaičiavimas pildomas atsižvelgiant į:
jei ne visi apdraustieji buvo įtraukti į pradinį skaičiavimą, tai skyrius įtraukiamas į atnaujintą skaičiavimą. 3 su duomenimis apie dingusius asmenis ir tuo pačiu skyriaus rodikliais. 1 skaičiavimas;
jei pirminiame skaičiavime buvo klaidų informacijoje apie apdraustus asmenis, tada skyrius turėtų būti įtrauktas į „paaiškinimą“. 3 su informacija apie tokius asmenis, kurios 190 - 300 eilutėse poskyryje. 3.2 skaičiavimo visose žinomose vietose nurodomas „0“ ir tuo pačiu koreguojami skyriaus rodikliai. 1 skaičiavimas;
jei reikia keisti poskyryje atspindėtus rodiklius individualiems apdraustiesiems. 3.2 skaičiavimai, skyrius turėtų būti įtrauktas į „paaiškinimą“. 3, kuriame yra informacija apie tokius asmenis su teisingais rodikliais poskyryje. 3.2, o prireikus (pasikeitus bendrai priskaičiuotų draudimo įmokų sumai) koreguoti skyriaus rodiklius. 1 skaičiavimas.
Atspindėjimas apskaičiuojant socialinio draudimo fondo kompensuojamas išlaidas
Apskaičiuojant draudimo įmokas socialinio draudimo fondo kompensuojamų išlaidų, susijusių su laikinojo nedarbingumo ir motinystės išmokų mokėjimo sumas, reikėtų atsižvelgti į rekomendacijas, pateiktas Federalinės mokesčių tarnybos rašte Rusija 2017 m. liepos 3 d. Nr. BS-4-11/12778@. Į ką kontrolieriai atkreipė dėmesį?
Pirmiausia ,Sodrai kompensuotų išlaidų sumos už ataskaitinius laikotarpius iki 2017 m. skaičiuojant neatsispindi.
Antra , jeigu per vieną ataskaitinį laikotarpį kompensuojamos išlaidos už kito ataskaitinio laikotarpio patirtas išlaidas, šios sumos skaičiuojant turi būti atspindėtos nurodytos kompensacijos iš Sodrai gavimo mėnesį (1 skirsnio 2 priedo 080 eilutėje). ).
Pastaba: skyriaus 3 ir 4 prieduose atspindėtus kontrolės koeficientus, skirtus laikinojo nedarbingumo ir su motinyste susijusių išmokų mokėjimo dydžiui tikrinti. 1 skaičiavimai pateikti Rusijos Federalinio socialinio draudimo fondo 2017-06-15 rašte Nr.02-09-11/04-03-13313.
Trečias , regionuose, kuriuose pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. balandžio 21 d. nutarimą Nr. 294 vykdomas FSS bandomasis projektas, išmokos mokamos tiesiogiai iš fondo. Atitinkamai šiuose regionuose įmokų mokėtojai neapmoka socialinių pašalpų mokėjimo. Šiuo atžvilgiu skirsnio 3 ir 4 priedai. 1 draudimo įmokų apskaičiavimas, kurio jie neužpildo ir neįtraukia į skaičiavimą.
Išimtis taikoma mokesčių mokėtojams, kurie:
atsiskaitymo (ataskaitiniu) laikotarpiu buveinės (gyvenamosios vietos) adresas buvo pakeistas iš Rusijos Federaciją sudarančio subjekto, nedalyvaujančio bandomajame projekte, teritorijos į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto, kuris yra šio projekto dalyvis;
yra Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje (pavyzdžiui, Altajaus ir Buriatijos respublikų teritorijoje), kurios nebuvo įtrauktos į bandomąjį projektą nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios.
Tokiais atvejais užpildykite skyriaus 3 ir 4 priedus. 1 skaičiavimas atliekamas pagal skyrių. XII – XIII Skaičiavimo pildymo tvarka.
Pastaba: reglamentuojamas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis yra permokėtų mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų ir baudų įskaitymas arba grąžinimas. Ir pavadintas straipsnis neapibrėžia mokėtojo patirtų išlaidų laikinojo nedarbingumo ir su motinyste susijusių išlaidų perviršinių sumų įskaitymo į sukauptas draudimo įmokas tvarka. Todėl šiuo klausimu būtina vadovautis DK 9 punkto nuostatomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 str., iš kurio išplaukia, kad tokį įskaitymą turi atlikti pačios mokesčių institucijos (žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. gegužės 31 d. raštą Nr. GD-4-8/ 10264).
Atsispindėjimas apskaičiuojant mokėjimus, kuriems netaikomos įmokos
Mokėjimų, kuriems netaikomos draudimo įmokos, apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, ar jie pripažįstami įmokų objektu, ar ne (žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-08-08 raštą Nr. GD-4-11/15569@). ).
Įmokų ir kito atlyginimo dydžiai, nurodyti ĮBĮ 4–7 dalyse. 420 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, nėra pripažinti apmokestinamos draudimo įmokų. Atitinkamai jie neatsispindi skaičiuojant. Pavyzdžiui, nuomos mokesčio suma, sumokėta asmeniui už išnuomotą turtą pagal BK 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnis nėra pripažintas apmokestinimo draudimo įmokomis objektu. Todėl tokio mokėjimo skaičiuojant nereikia.
Bet jei mokėjimų ir kito atlygio sumos neapmokestinamas draudimo įmokos pagal Su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso t 422, jie turi būti atspindėti skaičiuojant. Tokių mokėjimų pavyzdžiai:
– dėl privalomojo pensijų draudimo įmokų – išmokos ir kiti atlygiai, mokami profesinių švietimo organizacijų, aukštųjų mokyklų nuolatinių studijų studentams už veiklą, vykdomą studentų grupėse (įtrauktų į federalinį ar regioninį valstybės remiamų jaunimo ir vaikų asociacijų registrą) pagal darbo sutartį. sutartys arba civilinės sutartys, kurių dalykas yra darbų atlikimas ir (ar) paslaugų teikimas;
– dėl įmokų į socialinio draudimo fondą – bet koks atlyginimas, mokamas asmenims pagal civilines sutartis.
Taigi apskaičiavime atsispindi draudimo įmokų apskaičiavimo bazė, apskaičiuota vadovaujantis 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnį kaip skirtumą tarp sukauptų mokėjimų sumų ir kito atlyginimo, pripažinto apmokestinimo objektu įnašais, ir sumų, neapmokestinamų įnašais pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis.
atskiras FSS asmens duomenų skyrius
Ar reikia pateikti nulinį draudimo įmokų paskaičiavimą už 2017 metų 9 mėnesius? Ar yra prievolė sukurti nulinę formą generaliniam direktoriui – vieninteliam steigėjui? Jei taip, kokie skyriai turėtų būti įtraukti į skaičiavimą? Ar yra atsakomybė už nulinio skaičiavimo nepateikimą? Atsakome į šiuos dažniausiai užduodamus klausimus ir pateikiame 2017 m. 9 mėnesių nulinio įmokų skaičiavimo užpildymo pavyzdį pagal konkretų pavyzdį.
Kas privalo surinkti nulį balų?
Visi draudėjai Federalinei mokesčių tarnybai turi pateikti 2017 m. 9 mėnesių draudimo įmokų skaičiavimus. Visų pirma:
- organizacijos ir atskiros jų struktūros;
- privatūs verslininkai.
Ar reikia pateikti ataskaitas už 2017 m. 9 mėnesius, jei organizacija ar individualus verslininkas ataskaitiniu laikotarpiu – nuo sausio iki rugsėjo imtinai – nevykdė jokios veiklos? Ar reikia pateikti tuščią skaičiavimą Federalinei mokesčių tarnybai, jei per šį laikotarpį niekam nebuvo sukauptas atlyginimas? Galiausiai pasirodė aiškūs oficialūs paaiškinimai šiuo klausimu, kurie suteikė daugiau aiškumo šiems klausimams.
Iš Finansų ministerijos 2017 m. kovo 24 d. raštų Nr. 03-15-07/17273 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. Nr. BS-4-11/6940 galime daryti išvadą, kad aukščiau nurodytos aplinkybės neatleisti organizacijos ar individualaus verslininko nuo pareigos atsiskaityti Federalinei mokesčių tarnybai už paskutinius 9 2017 m. mėnesius. Juk draudėjas vis tiek yra įmokų mokėtojas. Net jei jis nevykdo jokios veiklos. Štai pagrindinės citatos iš šių laiškų.
Iš Finansų ministerijos 2017-03-24 rašto Nr.03-15-07/17273:
Iš Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. laiško Nr. BS-4-11/6940:
Pasirodo, kad reguliavimo institucijos aiškiai mano, kad mokesčių inspekcijai reikia pateikti nulinį 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokų paskaičiavimą.
Kodėl mokesčių inspekcijai reikia nulio skaičiavimo?
Rusijos finansų ministerijos 2017-03-24 rašte Nr.03-15-07/17273 paaiškinama, kad pateikdama atsiskaitymus su nuliniais rodikliais Federalinei mokesčių tarnybai, įmonė ar individualus verslininkas deklaruoja mokėjimų nebuvimą. ir atlyginimas per konkretų ataskaitinį laikotarpį asmenų, kurie yra apmokestinami draudimo įmokomis, naudai. Ir atitinkamai – apie pervestinų įmokų už tą patį ataskaitinį laikotarpį nebuvimą.
Be to, pateikti skaičiavimai su nuliniais rodikliais leidžia mokesčių inspektoriams atskirti mokėtojus, kurie konkrečiu ataskaitiniu laikotarpiu neatlieka mokėjimų ir kitų atlyginimų asmenims bei nevykdo finansinės-ūkinės veiklos nuo mokėtojų, pažeidžiančių nustatytą skaičiavimų pateikimo terminą. Ir todėl nereikalaukite jų atsakomybės.
Mūsų nuomone, Rusijos finansų ministerijos atstovų logika labai keista. Juk iš esmės jie skatina tuos, kurie net negali būti pripažinti draudimo įmokų mokėtojais, teikti nulines ataskaitas. Faktas yra tas, kad organizacija ar individualus verslininkas laikomas „draudimo įmokų mokėtoju“ tik tuo atveju, jei jis moka ir atlygį moka asmenų naudai. Tai nurodyta taisyklėse.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnio 1 dalis:
1.1 punktas Draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo tvarka:
Tačiau šiame straipsnyje mes nesiginčysime su Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos pozicija. Remsimės oficialia pozicija ir manysime, kad turi būti pateiktas nulinis 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokų paskaičiavimas. Be to, jei verslininkas neturi darbuotojų ir draudimo įmokas moka tik už save, tada jis neprivalo mokesčių inspekcijai kas ketvirtį pateikti nulinių įmokų skaičiavimų. Atitinkamai, verslininkai, neturintys darbuotojų, neturi jaudintis dėl nulių perėjimo.
Kai įmonėje yra tik direktorius
Ar reikia pateikti nulinį draudimo įmokų skaičiavimą 2017 m., jei organizacijoje yra tik generalinis direktorius, o įmonė nevykdo verslo ir neišduoda atlyginimų?
Kaip jau išsiaiškinome, pagal pareigūnų logiką Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra išimčių, kurios atleistų organizaciją nuo prievolės teikti ataskaitas, net jei ji niekam nesukauptų mokėjimų. Darbuotojai pagal darbo sutartį lieka apdrausti, nepaisant to, kad pinigų negavo. Po to galime daryti išvadą, kad jei yra tik direktorius – vienintelis steigėjas, tai dar reikia pateikti nulinį 2017 m. 9 mėnesių skaičiavimą.
Būtina pateikti nulinį paskaičiavimą generaliniam direktoriui – vieninteliam steigėjui. Būtina sukurti „nulis“ ir į 3 skyrių įrašyti informaciją apie vadovą. Juk jis gali būti laikomas apdraustuoju. Logika keista, bet toks požiūris tinka mokesčių inspekcijai.
Kada laikyti „nulinį“ testą po 9 mėnesių
Specialių terminų pateikti nulinį draudimo įmokų apskaičiavimą už 2017 metų 9 mėnesius įstatymas nenumato. Tai reiškia, kad nulinis skaičiavimas turi būti pateiktas per tą patį laikotarpį, kaip ir ataskaita, kurioje pateikiama informacija.
Paprastai mokėjimai turi būti pateikti Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip 30 mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punktas). Jei pristatymo diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, mokėjimą galite pateikti vėliau – kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis).
Nulinio draudimo įmokų apskaičiavimo už 2017 m. 9 mėnesius pateikimo terminas – spalio 30 d. imtinai. Tai bus pirmadienis:
Kokios yra pareigos?
Kai kurios organizacijos nori likti šešėlyje ir visai nesirodyti mokesčių inspekcijai. Visų pirma, jie nepateikia nulinių draudimo įmokų skaičiavimų. Neatmetame, kad tokios įmonės nepateiks nulinių 2017 metų 9 mėnesių draudimo įmokų skaičiavimų. Paaiškinkime, kokią riziką jie prisiima šiuo atveju.
Paskyrų blokavimas
Savo svetainėje nurodėme, kad nepateikus nulinių draudimo įmokų skaičiavimų, einamosios banko sąskaitos gali būti blokuojamos. To reikalavo Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Tačiau Finansų ministerija su tuo nesutiko.
Arčiau II ketvirčio ataskaitų pateikimo mokesčių administratoriai ir finansininkai, matyt, šiuo klausimu susitarė. Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. gegužės 10 d. raštu Nr. AS-4-15/8659 inspekcijai buvo išsiųstas Finansų ministerijos paaiškinimas, kad sustabdyti operacijų sąskaitose už pavėluotą mokėjimą negalima.
Sustabdyti operacijas banko sąskaitoje už pavėluotą draudimo įmokų mokėjimą yra neteisėta.
Baudos
Nuo 2017 m. draudimo įmokas reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl už nulinio skaičiavimo nepateikimą už 2017 m. 9 mėnesius Federalinė mokesčių tarnyba gali skirti baudą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalį. „Nuliniuose taškuose“ nėra kaupimų, todėl bauda bus minimali – 1000 rublių.
Baudos apskaičiavimas nepriklausys nuo pilnų ir dalinių ataskaitų nepateikimo mėnesių skaičiaus. Tačiau, mūsų nuomone, prasminga siųsti ataskaitas kontrolieriams su nuliniais rodikliais ir apsaugoti įmonę nuo galimų finansinių sankcijų.
Kurias dalis įtraukti į nulio skaičiavimą
Tarkime, kad buhalteris nusprendė nerizikuoti ir Federalinei mokesčių tarnybai pateiks nulinį 2017 m. Bet kokius skyrius turėtų sudaryti? 2017 m. balandžio 12 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-11/6940 teigiama, kad tuščiame skaičiavime turi būti:
- Titulinis puslapis;
- 1 skirsnis „Draudimo įmokų mokėtojo įsipareigojimų suvestinė“;
- 1 skirsnio 1 priedo 1.1 poskyrį „Draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas privalomam pensijų draudimui“ ir 1.2 poskyrį „Privalomojo sveikatos draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas“;
- 1 skirsnio 2 priedas „Draudimo įmokų už privalomąjį socialinį draudimą dydžių apskaičiavimas laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės“;
- 3 skyrius „Asmeninė informacija apie apdraustus asmenis“.
Pavyzdys
Visos įmonės ir individualūs verslininkai, veikiantys kaip tiesioginiai darbdaviai, turi rengti ir pateikti reguliavimo institucijoms ataskaitas RSV-1 forma. Šis reikalavimas aktualus tais atvejais, kai fiziniams asmenims išmokamos tam tikros sumos pajamos.
Dokumente pateikiama išsami informacija apie sukauptas ir sumokėtas draudimo įmokas per ataskaitinį laikotarpį. Rekomenduojama elektroninė forma. Tai daroma siekiant sumažinti riziką, tiesiogiai susijusią su Pensijų fondo atstovų pretenzijomis.
Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:
PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.
Tai greita ir NEMOKAMAI!
2019 m. 9 mėnesių RSV-1 forma turi tam tikrų savybių. Norint juos išsamiai suprasti, būtina susipažinti, kas turi pateikti atitinkamą dokumentaciją, su ataskaitos pildymo pavyzdžiu, mokėjimo tvarka, nustatyta atsakomybe už terminų praleidimą ir pan.
Kas yra draudimo įmokų apskaičiavimas
DAM apskaičiavimas už 9 mėnesius teikiamas reguliavimo institucijoms tais atvejais, kai organizacija per ataskaitinį laikotarpį vykdo tam tikrą profesinę veiklą ir sukaupia tam tikras išmokas savo darbuotojų naudai. Tokiais atvejais pateikiamas tik pradinis tam tikro laikotarpio draudimo įmokų apskaičiavimas.
Daugeliu atvejų bauda už terminų praleidimą yra iki 5% nuo įmokų sumos už kiekvieną uždelstą mėnesį. Svarbu atsiminti, kad tokiu atveju mėnuo gali būti ne pilnas. Siekiant sumažinti įvairią riziką, organizacijos turi naudoti specializuotą tikrinimo sistemą.
Kokios organizacijos pateikia dokumentą?
2019 m. 9 mėnesių RSV-1 formą visos organizacijos turi pateikti Pensijų fondo teritoriniam skyriui.
Tarp jų verta išskirti šiuos dalykus:
- įmonės ir atskiri jų filialai, esantys kituose regionuose;
- individualūs verslininkai;
- advokatų kontorų atstovai;
- notaro paslaugos.
Pažymėtina, kad tokio pobūdžio ataskaitų teikimas vykdomas tais atvejais, kai įmonėje nuolatinę darbo veiklą vykdo šie apdraustieji:
- darbuotojai pagal darbo sutartis;
- direktoriai, veikiantys kaip vienintelis steigėjas;
- asmenys, kurie yra vykdytojai pagal civilines sutartis.
Visa tai svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad ataskaitos būtų teikiamos Fondo teritoriniam skyriui, neatsižvelgiant į tai, ar per ataskaitinį laikotarpį buvo vykdoma ūkinė veikla. Be to, tai, kad darbuotojai gauna darbo užmokestį ir kitas papildomas išmokas, nėra itin svarbu.
Tais atvejais, kai individualus verslininkas neturi samdomų darbuotojų ir per ataskaitinį laikotarpį neatliko finansinių pervedimų asmenų naudai, jis neprivalo pateikti atitinkamų dokumentų. Taip yra dėl to, kad tokiomis aplinkybėmis individualus verslininkas negali būti pripažintas tiesioginiu draudiku.
2019 m. 9 mėnesių RSV-1 formos pildymo pavyzdys
Pildant dokumentą turi būti nurodyti organizacijos, kuri veikia kaip apdraustasis, duomenys. Konkrečiu atveju būtina įregistruoti individualų registracijos numerį. Atitinkamą informaciją galima rasti specialiame pranešime apie Fondo atliktos pirminės registracijos procedūros užbaigimą.
Turi būti titulinis lapas ir 6 skyriai.
Kalbant apie 9 mėnesių ataskaitas, privaloma užpildyti:
- Titulinis puslapis.
- 1 ir 2 skyriai.
- 6 skyrius.
Šį reikalavimą visiškai reglamentuoja specialaus Rusijos Federacijos pensijų fondo nutarimo, priimto 2019 m. sausio 16 d., nuostatos. Bet kuriuo atveju šioje sistemoje ypač svarbu užpildyti šeštąją dalį.
Pirmiausia reikia įvesti informaciją apie asmens naudai sumokėtų įmokų dydį, taip pat apie jo draudimo patirtį. Verta paminėti, kad atitinkamas skyrius turi būti parengtas kiekvienam konkrečiam darbuotojui. 9 mėnesių dokumentacija surašoma kalendorinių metų sausio – rugsėjo mėn.
Į dokumentą gali būti įtraukti tik tie asmenys, su kuriais darbdavį siejo oficialūs darbo santykiai arba su kuriais buvo sudaryta civilinė ar autorinė sutartis. Pavyzdžiui, tai gali būti darbo sutartis.
Svarbu atsiminti, kad šeštoji dalis formuojama ir tiems asmenims, kurie per ataskaitinį laikotarpį negavo mokėjimų. Pavyzdžiui, įmonės darbuotojas gali būti nemokamų ilgų atostogų. Šis faktas atsispindi ir nagrinėjamoje ataskaitoje.
Reikia nepamiršti, kad jei darbuotojas išėjo iš darbo prieš kelis mėnesius, tada informacija apie tokį asmenį į ataskaitas neįtraukiama 9 mėnesius. Kas šeštą skyrių rekomenduojama suskirstyti į atskirus paketus, jei organizacijoje yra daug darbuotojų, vykdančių savo profesinę veiklą. Informacijos kiekis vienoje pakuotėje negali būti didesnis nei 200 vnt.
Formos RSV-1 pildymo tvarka 2019 m. 9 mėn
1 žingsnis:
2 žingsnis:
3 veiksmas:
4 veiksmas:
5 veiksmas:
Pirkimo užsakymas
Kiekvienas darbdavys, įskaitant individualius verslininkus, privalo imti ir išskaičiuoti draudimo įmokas iš mokėjimų savo darbuotojams taip, kaip visiškai reglamentuoja Federalinio įstatymo Nr. 212 15 straipsnis. Pažymėtina, kad kiekvienas verslininkas tokias įmokas už save moka to paties įstatymo 16 straipsnyje nustatyta tvarka.
Draudimo įmokos išskaičiuojamos ir pervedamos atskirai į kiekvieną valstybės nebiudžetinį fondą.
Pavyzdžiui, pervedimai siunčiami į šias organizacijas:
- privalomasis pensijų draudimas - Rusijos Federacijos pensijų fondo teritoriniam skyriui;
- sveikatos draudimas dėl laikinojo neįgalumo - į Sodrai;
- dėl privalomojo sveikatos draudimo – FFOMS.
Pateikimo formos
Nuo 2019 metų pradžios visos įmonės, kuriose dirba daugiau nei 25 profesionalūs darbuotojai, aptariamas ataskaitas gali rengti tik elektroniniu formatu, naudodamos personalizuotą skaitmeninį parašą. Faktinė ataskaitos pateikimo data šiuo atveju yra dokumento išsiuntimo momentas.
Kalbant apie popierines žiniasklaidą, tokios ataskaitos rengiamos perduoti reguliavimo institucijoms tik tuo atveju, jei darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 24 žmonės.
Tokiu atveju dokumentus galima perduoti šiais būdais:
- asmeniškai atvykus į Fondo filialą;
- per oficialų atstovą pagal įformintą notaro patvirtintą įgaliojimą;
- pašto perlaida su priedo aprašymu.
Ataskaitos už 9 einamųjų metų mėnesius turi būti pateiktos ne vėliau kaip iki lapkričio 15 d. popieriniu formatu, o ne vėliau kaip iki lapkričio 22 d.
Elektroninė forma kuriama nurodytu XML formatu, naudojant specialų šifravimo tipą. Verta paminėti, kad kiekviena suinteresuota organizacija ir verslininkas gali parengti ataskaitą naudodamiesi specialiomis paslaugomis oficialioje pensijų fondo svetainėje.
Net ir tais atvejais, kai organizacija savo profesinę veiklą vykdo be darbuotojų, ji vis tiek turės įkūrėją, kuris yra generalinis direktorius. Pensijų fondas pateikia išaiškinimą dėl tokių atvejų nurodymo ataskaitose.
Jei individualus verslininkas savo veiklą vykdo savarankiškai ir nenaudodamas samdomo darbo, dokumentacijos pildyti nereikia. Tas pats pasakytina ir apie nulinę atskaitomybę. Visa tai reglamentuoja galiojančių federalinių įstatymų nuostatos.
Atsakomybė už vėlavimą
Ataskaita kiekvienu konkrečiu atveju turi būti pateikta reguliavimo institucijoms ne vėliau kaip iki galiojančių federalinių įstatymų normų nustatyto termino.
Už leidimą praleisti reglamentuotus terminus organizacijai ir verslininkui gali būti taikomos šios nuobaudos:
- 1000 rublių – sumokėjus tam tikrą įmokų sumą;
- 5 procentai nuo visos paskutinio ataskaitinio ketvirčio įmokų sumos, jei įmokos nebuvo sumokėtos;
- maksimalus sankcijos dydis gali būti ne didesnis kaip 30 proc.
Verta paminėti, kad nuo 2019 m. rengiant nagrinėjamą ataskaitą turi būti atsižvelgiama į asmeninį pobūdį. Už jo nepateikimą gali būti skiriama atskira bauda, kurios dabartinis dydis yra 5% nuo per paskutinius 3 mėnesius sumokėtos įmokų sumos. Tačiau ši atkūrimo suma nėra didžiausia.
Rusijos Federacijos darbo ministerijos atstovai paaiškina, kad už vieną padarytą pažeidimą, šiuo atveju už pavėluotą formos pateikimą, išieškoti dvi baudas neleidžiama. Papildoma atsakomybė gali atsirasti tik tais atvejais, kai dokumentacijoje yra žinomai melaginga ar neišsami informacija.
Draudimo įmokų apskaičiavimas – nauja atskaitomybės forma, kuri įsigaliojo 2017 m. Skaičiavimą reikia pildyti už 1 ketvirtį, pusę metų, 9 mėnesius ir metus. Straipsnyje pateikiamos nuoseklios instrukcijos, kaip pildyti 2017 m. III ketvirčio draudimo įmokų ataskaitą. Skaičiavimo formą ir užpildymo pavyzdį siūlome atsisiųsti straipsnio apačioje.
Nuo 2017 m. sausio 1 d. draudimo įmokų surinkimo ir ataskaitų apie jas stebėjimo klausimai buvo perduoti Federalinės mokesčių tarnybos kompetencijai. Kartu pasikeitė ir tokių ataskaitų teikimo formos, todėl visų pirma buvo priimta nauja skaičiavimo forma, skirta pakeisti RVS-1 formą, anksčiau pildytą Pensijų fondui. Be to, nauja forma supaprastina 4-FSS formos, kuri buvo pateikta Socialinio draudimo fondui, parengimą. Atskirai verta paminėti faktą, kad pastarasis yra atsakingas tik už įmokas už „gamybinius sužalojimus“, visa kita dabar tvarko Federalinė mokesčių tarnyba.
Skaičiavimų pateikimo mokesčių inspekcijai terminai
Kalbant apie naujos ataskaitos pateikimo terminą, ji keliais etapais pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai. Šiuo atveju dokumentas, vadovaujantis 7 str. 431 pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 30 dienos. Šiandien draudimo įmokų skaičiavimų pateikimo grafikas yra toks:
- už pirmąjį ketvirtį – ne vėliau kaip iki gegužės 2 d.
- šeši mėnesiai iki liepos 31 d.;
- devyniems – ne vėliau kaip iki spalio 30 d.;
- Metinė ataskaita turi būti pateikta iki 2018 m. sausio 30 d.
Kokia forma turėčiau pateikti?
Kai vidutinis organizacijos darbuotojų skaičius yra didesnis nei 25 žmonės, ši ataskaita gali būti perduodama elektroniniu būdu internetu, tam reikalingas saugus kanalas, taip pat elektroninis parašas.
Tuo pačiu atveju, kai organizacijos darbuotojų skaičius yra mažesnis už šią vertę, visi dokumentai gali būti pateikti asmeniškai Federalinės mokesčių tarnybos teritorinės įstaigos darbuotojams arba išsiųsti jai paštu. Tokiu atveju visos ataskaitos teikiamos tik faktinėje juridinio asmens buvimo vietoje arba individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje.
Atsakomybė
Už draudimo įmokų paskaičiavimų pateikimo tvarkos ir terminų nesilaikymą numatyta gana rimta bausmė – baudos.
Taigi, pavyzdžiui, jei nesilaikysite elektroninės šio dokumento pateikimo formos, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį galite gauti 200 rublių baudą.
Taip pat numatytos baudos už neteisingą ataskaitos formos užpildymą ar joje esančias klaidas.
Kaip užpildyti naują draudimo įmokų apskaičiavimą 2017 m
Išoriškai naujoji ataskaitos forma yra panaši į mokesčių deklaraciją ir iš esmės skiriasi nuo ataskaitos formos ir nebiudžetinių fondų. Tokie skirtumai yra tai, kad visi į skaičiavimą įtraukti rodikliai yra susiję tik su ataskaitinio ketvirčio sukaupimais.
Atskirai verta paminėti, kad šioje apskaičiavimo formoje nėra visiškai jokios informacijos apie anksčiau išvardytas draudimo įmokų įmokas, taip pat pradinės ir galutinės skolos sumas. Dauguma įmonių vadovų ir vyriausiųjų buhalterių šį faktą vertina itin teigiamai.
Naujoji draudimo išmokų apskaičiavimo forma susideda iš trijų skyrių ir kelių priedų.
Apie pirmą skyrių
Pirmoji aprašytos ataskaitos formos dalis skirta tų draudimo įmokų, kurios turi būti mokamos į biudžetą, sumų rodikliams. Čia, be bazinės įmokos į Pensijų fondą už pensijų draudimą, nurodomos sumos, kurios kaupiamos taikant papildomą tarifą, taip pat įmokos, sumokėtos papildomam socialiniam draudimui. Tokiu atveju ataskaitos formoje privaloma įrašyti visą sumą ir jos paskirstymą trims mėnesiams. Skaičiavimo rengėjai kiekvienai draudimo įmokų rūšiai šiuo atveju numatė savo BCC.
Pildant ataskaitos formą būtina nurodyti visus biudžeto klasifikavimo kodus, kad būtų teisingai atspindėta Federalinei mokesčių tarnybai asmeninė draudimo įmokos mokėtojo sąskaita.
Be to, tai taip pat leidžia automatiškai sumokėti esamą skolą Federalinės mokesčių tarnybos sistemoje iškart po to, kai sumokėsite už ją mokėjimo nurodymu.
Be BIC, pirmoje 2017 m. ataskaitų formos skiltyje yra laukeliai, skirti nurodyti sumą, viršijančią išlaidas, viršijančias Sodrai jau sukauptas draudimo įmokas. Tokios išlaidos įrašomos į vieną sumą, taip pat suskirstytos pagal mėnesius. Papildoma informacija apie pirmąjį skyrių pateikiama 10 priedų, kuriuos galima rasti kartu su juo. Pagrindinė jų užduotis – iššifruoti bendrą įgaliotai institucijai perduodamą informaciją apie mokėtojo sukauptas draudimo įmokas.
Pirmas ir trečias 1 skirsnio priedai
Dažniausiai pildomas pirmasis ir trečiasis pirmos dalies priedai. Taigi paraiška Nr.1 numatoma pateikti informaciją apie visus pensijų draudimo skaičiavimus, taip pat įmonėje apdraustųjų, nuo kurių darbo užmokesčio reikia skaičiuoti privalomojo draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus, skaičių.
Šiuo atveju šių įmokų apskaičiavimo pagrindas turi būti nurodytas suskirstymu, rodančiu limito buvimą ar nebuvimą.
Kalbant apie paraiškos Nr.3, tuomet čia įrašoma informacija apie juridinio asmens patirtas išlaidas privalomojo draudimo tikslais. Šioje skiltyje formoje pateikiamas sumų suskirstymas pagal įvairias socialinių išmokų rūšis. Jie apima:
- nedarbingumo atostogos;
- motinystės pašalpos;
- vaiko priežiūros išmokos ir kt.
Užpildykite antrą ir trečią dalis
2017 m. III ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimo formos antrasis ir trečiasis skyriai turi savų pildymo subtilybių.
Pavyzdžiui, antra dalis specialiai sukurtas ūkininkams ir valstiečių ūkių vadovams. Jie formoje nurodo turimą sukauptų draudimo įmokų sumą tiek į Pensijų fondą, tiek į Socialinio draudimo fondą, o privalomos įmokos būtinai susietos su esama specializuota KBK.
Antrasis skyrius taip pat turi savo programą. Jame pateikiama informacija apie kiekvieną ūkio ar valstiečių įmonės narį, būtent pavardę, vardą, patronimą, INN, SNILS, narystės ūkyje terminą, taip pat kiekvienam nariui išmokėtų pajamų dydį. Tuo pačiu metu jo suma būtinai suskirstyta pagal mėnesius.
Trečias skyrius draudimo įmokų apskaičiavimas – tai suasmenintų duomenų rinkinys apie visus asmenis, už kuriuos darbdavys moka draudimo įmokas.
Atskirai verta atkreipti dėmesį į tai, kad kiekvienas organizacijos darbuotojas, turėjęs pajamų joje arba kaip individualus verslininkas praėjusį ketvirtį, yra nurodytas atskirame draudimo įmokų apskaičiavimo lape.
Mokėjimai pagal „standartinį“ tarifą įtraukti į 3.2.1 poskyrį. Tuo pačiu atveju, kai tarifai buvo naudojami keliuose variantuose, kiekvienas iš jų turi būti nurodytas naujoje eilutėje. Jei skaičiavime yra mokėjimo sumų, kurioms taikomi papildomi tarifai, jas reikės nurodyti 3.2.2 poskyryje.
Skaičiavimo klaidų tikrinimas ir pašalinimas
Prieš pateikiant 2017 metų III ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimą, reikės patikrinti, ar laikomasi kontrolės koeficientų.
Faktas yra tas, kad čekių lentelės buvo atnaujintos ir dabar mokesčių institucijos reikalauja, kad į skaičiavimą įvesti duomenys būtų patikrinti naudojant 6-NDFL formą. Šiuo atveju skirtumas tarp šios formos pirmos skilties 020 ir 025 eilučių turi būti koreliuojamas su pagrindu ant nosies, būtent su 1 skirsnio 1.1 poskyrio 1 stulpelio 050 eilute.
Yra ir kitų gairių, kurių reikia laikytis.
Jei pateikus dokumentą bus aptikta klaida, mokesčių inspektorius ataskaitos nepriims ir per 5 dienas išsiųs darbdaviui pranešimą, kad jis pašalintų nustatytus pažeidimus. Pateikiant ataskaitas elektroniniu būdu, šis laikotarpis pailgėja iki 10 dienų.
Forma ir pavyzdys 2017 m
Draudimo įmokos apskaičiavimo forma 2017 metams – atsisiųsti nemokamai iš.
2017 metų III ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimas pavyzdžio pildymas -.
Draudimo įmokų apskaičiavimas (DAC) – tai viena ataskaita, kurioje sujungiama informacija apie visas draudimo įmokas, išskyrus duomenis apie profesines ligas ir nelaimingus atsitikimus. Socialinių įmokų ataskaitas dabar priima ir mokesčių institucijos, todėl Federalinė mokesčių tarnyba patvirtino vieną dokumento formą. Pakalbėsime apie tai, koks yra 2019 metų I ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimas; Straipsnyje rasite ir užpildymo pavyzdį. Apsvarstysime galimybę užpildyti draudimo įmokų skaičiavimo detales: instrukcijos bus kuo detalesnės.
Oficialus naujos ataskaitos, patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551@, pavadinimas yra „Draudimo įmokų apskaičiavimas“. Bet kadangi joje yra visa informacija apie esamas draudimo įmokas, išskyrus išmokas už profesines ligas ir nelaimingus atsitikimus darbe, buhalteriai jau sugalvojo jai naują pavadinimą – Unified Settlement, arba tiesiog RSV. Tiesą sakant, ši forma pakeitė panaikintą RSV-1 ir daugumą 4-FSS formos skilčių, kurias draudėjai, kaip ir anksčiau, turi pateikti Socialinio draudimo fondui, tačiau tik „dėl traumų“.
Draudimo įmokų skaičiavimų pateikimo terminai
Vieningą 2019 metų draudimo įmokų apskaičiavimą (pildymo pavyzdį parodysime žemiau), pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 dalies normas, turi pateikti visi darbdaviai: abu juridiniai asmenys. ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų ir mokantys jų naudai. Šios ketvirčio ataskaitos pateikimo terminas yra mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 30 diena. 2019 m. pirmąjį ketvirtį data, po kurios bus taikomos sankcijos už pavėluotą formos pateikimą, yra 2019-04-30. Ataskaitos pateikimo mokesčių inspekcijai terminai už visus 2019 m. ataskaitinius laikotarpius pateikti lentelėje:
Organizacijos, kuriose vidutinis darbuotojų skaičius per ataskaitinį laikotarpį buvo daugiau nei 25 žmonės, dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 10 dalies reikalavimų, privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai vieningą draudimo įmokų apskaičiavimą. 2019 m. I ketvirčio DAM pildymo pavyzdys pateiktas žemiau) elektronine forma. Kiti darbdaviai gali teikti ataskaitas popieriuje – turėsite užpildyti, atsispausdinti ir išsiųsti formą „Draudimo įmokų apskaičiavimas už 2019 m. I ketvirtį“ – dokumento forma tokiu atveju bus popierinė. DAM įteikimo mokesčių inspekcijai būdai niekuo nesiskiria nuo kitų formų ir deklaracijų: ją galima atnešti asmeniškai, išsiųsti registruotu paštu arba perduoti per atstovą.
Atskirų padalinių ataskaitų teikimas
Jei draudikas turi atskirus padalinius, kurie savarankiškai moka atlyginimus darbuotojams, tada pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 dalį kiekvienas toks padalinys privalo pateikti ataskaitą savo buveinės mokesčių inspekcijai. Šiuo atveju nesvarbu, ar atskiras padalinys turi savo atskirą balansą ir einamąją sąskaitą. Be to, organizacija privalo iš anksto pranešti mokesčių tarnybai apie savo atskirų padalinių įgaliojimus per mėnesį kaupti ir mokėti išmokas darbuotojams, kaip numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnyje. Ši pareiga visiems draudimo įmokų mokėtojams atsirado nuo 2018-01-01, o patronuojančios organizacijos taip pat turi deklaruoti save pateikdamos prašymą, kurio forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017-10-01 įsakymu Nr. ММВ-7-14/4@. Taip pat jiems svarbu žinoti 2019 m. I ketvirčio DAM pildymo taisykles: pildymo instrukcijos skelbiamos žemiau.
Vieningas draudimo įmokų apskaičiavimas 2019 m.: forma
Taigi, pažiūrėkime, kaip atlikti vieną draudimo įmokų skaičiavimą: formoje yra 25 lapai (kartu su priedais) ir ją sudaro:
- Titulinis puslapis;
- 1 skirsnis „Duomenų apie draudimo įmokų mokėtojo prievoles suvestinės“;
- 2 skirsnis „Draudimo įmokų mokėtojų - valstiečių (ūkių) ūkių vadovų prievolių suvestinės“;
- 3 skyrius „Asmeninė informacija apie apdraustus asmenis“.
Kurį skyrių ir kiek reikia pildyti, priklauso nuo draudėjo statuso ir jo vykdomos veiklos. Lentelėje pateikiamos darbdavių kategorijos ir skaičiavimo poskyriai, kuriuos jie privalo užpildyti.
Ką reikia užpildyti RSV |
|
Visi draudikai (juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, išskyrus valstiečių ūkių vadovus) |
|
Be to, turite užpildyti: |
Be to, kas išdėstyta pirmiau: |
Draudėjai, turintys teisę į sumažintus arba papildomus socialinio draudimo tarifus |
|
Draudikai, kurie per ataskaitinį laikotarpį turėjo išlaidų, susijusių su privalomojo socialinio draudimo mokėjimu asmenims laikinos negalios atveju ir susijusių su motinyste. |
|
Užpildymo pavyzdys
2019 m. I ketvirčio DAM ataskaitos formos pildymo nurodymai ir nurodymai pateikti įsakymo, kuriuo ji buvo patvirtinta, priede Nr. Puslapiai turi būti sunumeruoti iš eilės. Pildydami dokumentą kompiuteriu tolimesniam spausdinimui, turite naudoti tik Courier New šriftą, kurio dydis yra 16-18.
Ataskaitoje nereikia apvalinti išlaidų skaičių, galite nurodyti rublius ir kapeikas. Jei lauke nėra indikatoriaus, reikia dėti brūkšnelius, jei nėra reikšmės indikatoriaus, reikia įvesti nulius. Bet kokie dokumento taisymai, susegti lapai ar dvipusis spausdinimas yra griežtai draudžiami. Toliau parodysime 2019 metų I ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo pavyzdį, pasakysime, kaip skaičiuoti draudimo įmokas 2019 metais – pavyzdys parengtas atsižvelgiant į naujausius teisės aktų reikalavimus.
Draudimo įmokų skaičiavimų pildymo instrukcijos 2019 m
Forma yra gana didelė, todėl 2019 metų draudimo įmokų skaičiavimo pildymo tvarką svarstysime dalimis. Pavyzdžiui, paimsime organizaciją, kuri pradėjo veikti 2018 m. ketvirtąjį ketvirtį. Joje dirba du žmonės, įskaitant direktorių. Vienas specialistas teikia teisines paslaugas pagal civilinės teisės sutartį. Todėl išmokos jo naudai neįtraukiamos į privalomojo socialinio draudimo mokesčio bazę laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės.
1. Titulinis puslapis. Čia turite nurodyti INN, KPP ir visą apdraustos organizacijos pavadinimą arba visą pavadinimą. IP. Ypatingą dėmesį skiriame ataskaitinio laikotarpio kodui. 2019 m. I ketvirčio ataskaitoje nurodome kodą „21“. Taip pat turėtumėte užsirašyti ataskaitinius metus, taip pat mokesčių institucijos, kuriai buvo išsiųsta ataskaita, kodą.
Be to, būtina pažymėti, kas tiksliai siunčia dokumentą: pats mokėtojas ar jo atstovas. Mokėtojas atitinka kodą „1“, o atstovas – „2“. Lapo gale turi būti įrašyta data, o įgaliotas asmuo įvestą informaciją turi patvirtinti savo parašu.
2. 1 skiltyje pateikiami suvestiniai duomenys apie mokėtojo įsipareigojimus, todėl būtina nurodyti teisingą kiekvienos mokėjimo rūšies BCC kodą. Sukauptos sumos mokamos kas mėnesį, atskirai pensijų išmokoms. Taip pat socialinis ir sveikatos draudimas.
Jeigu per ataskaitinį laikotarpį buvo papildomas draudimas, tai taip pat reikia nurodyti atskirai. Visa 1 dalis netelpa viename puslapyje, todėl ją reikia pildyti kitame. Tokiu atveju kiekvieno puslapio apačioje turite įdėti parašą ir užpildymo datą.
3. 1 skirsnio „Privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas“ 1 priedas. Čia reikėtų nurodyti atskirai apskaičiuotas pensijų ir sveikatos draudimo įmokas, taip pat apdraustųjų skaičių kiekvieną mėnesį.
Lygiai taip pat pildomas ir 1.2 poskyris „Privalomojo sveikatos draudimo įmokų apskaičiavimas“.
4. 1 skirsnio „Draudimo privalomojo socialinio draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas laikinam nedarbingumui ir dėl motinystės“ 2 priedą, kuriame atitinkamai pateikiami duomenys apie ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotas sumas. Labai svarbu nepamiršti nurodyti, kaip mokamos laikinojo neįgalumo pašalpos: įskaitant ar tiesiogiai. Vėlgi reikia nurodyti apdraustųjų skaičių ir išmokėtų išmokų dydį.
Kitame puslapyje turite nurodyti apskaičiuotų įmokų sumas, taip pat sumas, išleistas draudimo apsaugai sumokėti. Atskirai reikia pažymėti Sodrai kompensuojamą sumą.
5. Skyrius 3. „Asmeninė informacija apie apdraustus asmenis“ - čia reikia užpildyti kiekvieno darbuotojo ar asmens, kurio naudai buvo mokėtas atlygis ataskaitiniu laikotarpiu, duomenis. Kiekvienas pildo savo atskirą lapą. Jame turi būti nurodytas ataskaitinio laikotarpio kodas, užpildymo data, TIN, taip pat skyriaus serijos numeris.
Po to turite nurodyti kiekvieno asmens vardą, pavardę, INN, SNILS, lytį ir gimimo datą.
Taip pat būtina informacija apie asmens dokumentą ir kiekvienos draudimo rūšies draudimo ženklą.
Taigi, užpildėme 2019 m. I ketvirčio draudimo įmokos apskaičiavimo formą.
Klaidos ir baudos už DAM 2019 m
Kadangi draudimo įmokų ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis, o atsiskaitymo – metai, mokesčių administratorius baus už nesavalaikį informacijos apie draudimo pervedimus pateikimą priklausomai nuo to, kuris paskaičiavimas buvo pateiktas pavėluotai. Jei už ketvirtį, pusę metų ar 9 mėnesius, tai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį bauda bus tik 200 rublių už pačią ataskaitos formą, o ne už asmenų skaičių, įtrauktą tai. Mokesčių teisės aktai kol kas nenumato tokios baudos „už gyventoją“ rūšies.
Laiku nepateikus įmokos už metus, teks sumokėti 5% draudimo įmokų sumos, kuri buvo nurodyta dokumente, už kiekvieną pilną ar dalinį pavėluotą mėnesį. Didžiausia sankcijų suma šiuo atveju, kaip apibrėžta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnyje, negali būti didesnė nei 30% mokėtinų įmokų sumos, bet negali būti mažesnė nei 1000 rublių. Tai reiškia, kad jei skaičiuojant nėra prievolės, vis tiek bus skirta 1000 Lt bauda.
Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis suteikia mokesčių tarnybai teisę blokuoti operacijas mokesčių mokėtojų, kurie nepateikia ataskaitų, einamojoje sąskaitoje. Mokesčių pareigūnai mano, kad dabar ši taisyklė galios ir socialinių įmokų mokėtojams. Tačiau Finansų ministerija kol kas teigia priešingai ir leidžia blokuoti sąskaitas tik už deklaracijų nepateikimą.
Patobulinto skaičiavimo ypatybės
Dėl klaidų formoje tradiciškai reikės pateikti atnaujintą skaičiavimą. Šis punktas reglamentuotas, nurodantis, kad iš naujo turės būti pildomos tik tos dokumento dalys, kuriose buvo padarytos klaidos ar netikslumai. Nereikia kopijuoti lapų, užpildytų be klaidų. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas 3 skyriui. Kadangi jis pateikiamas apie kiekvieną apdraustąjį atskirai, paaiškinimai turėtų būti teikiami tik tiems asmenims, kurių duomenys buvo pakeisti.
Kai kuriais atvejais draudėjo padarytos klaidos gali lemti tai, kad skaičiavimas bus laikomas visai nepateiktu. Visų pirma, taip atsitiks, jei skaičiuojant vienkartinio atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio draudimo įmokas, bendra draudimo įmokų suma nesutaps su kiekvienam apdraustajam asmeniui tenkančia suma. Nustačius tokį neatitikimą, Federalinės mokesčių tarnybos teritorinė įstaiga privalo pranešti draudėjui, kad jo ataskaita nebuvo priimta, ne vėliau kaip kitą dieną po dokumento išsiuntimo mokesčių inspekcijai. Nuo šio momento draudėjas turi 5 darbo dienas pakoreguoti apskaičiavimą. Jei jis laikosi šio termino, formos data bus laikoma pradine jos pateikimo data.
Vieningas įmokų apskaičiavimas apskaitos programose
DAM yra įtraukta į visas apskaitos ir mokesčių apskaitos programas ir paslaugas: