Supaprastinta mokesčių sistema. Pagrindiniai supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo klausimai Rusijoje Kada pervesti pinigus į biudžetą

Vienintelį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka įmonės ir verslininkai, kurie savo noru perėjo prie „supaprastintos sistemos“. Mokesčio objektui „pajamos“ taikomas 6 proc. Mokesčio objektui „pajamos atėmus sąnaudas“ taikomas 15 proc. Ši medžiaga, kuri yra „Mokesčių kodekso „manekenams“ serijos dalis, skirta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriui „Supaprastinta apmokestinimo sistema“. Šiame straipsnyje pateikiamas prieinamas, paprastas vieno „supaprastinto“ mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos aprašas, apmokestinimo objektai ir mokesčių tarifai, ataskaitų pateikimo terminai. Atminkite, kad šios serijos straipsniai pateikia tik bendrą mokesčių supratimą; praktinei veiklai būtina remtis pirminiu šaltiniu - Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu

Kas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą

Rusijos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie savo noru pasirinko supaprastintą mokesčių sistemą ir turi teisę taikyti šią sistemą. Įmonės ir verslininkai, nepareiškę noro pereiti prie „supaprastinto apmokestinimo“, pagal nutylėjimą naudoja kitas apmokestinimo sistemas. Kitaip tariant, negalima priverstinai pereiti prie vieno „supaprastinto“ mokesčio.

Užpildykite ir pateikite pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos internetu

Kokių mokesčių nereikia mokėti taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

Apskritai organizacijos, kurios perėjo prie „supaprastintos sistemos“, yra atleidžiamos nuo nekilnojamojo turto mokesčio. Individualūs verslininkai – nuo ​​gyventojų pajamų mokesčio ir fizinio asmens turto mokesčio. Be to, abu nemoka pridėtinės vertės mokesčio (išskyrus importo PVM). Kiti mokesčiai ir rinkliavos turi būti mokami bendra tvarka. Taigi „supaprastinti“ darbuotojai privalo mokėti privalomojo draudimo įmokas iš darbuotojų atlyginimų, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį ir kt.

Tačiau yra bendrųjų taisyklių išimčių. Taigi nuo 2015 metų sausio 1 dienos kai kuriems „supaprastintiems“ gyventojams reikia mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Nuo šios datos atleidimas nuo šio mokesčio mokėjimo netaikomas nekilnojamajam turtui, kurio kadastrinė vertė yra nustatyta turto mokesčio bazė. Toks turtas gali būti, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos ir biuro nekilnojamasis turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas).

Kur taikoma supaprastinta sistema?

Visoje Rusijos Federacijoje be jokių regioninių ar vietinių apribojimų. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir grįžimo prie kitų mokesčių sistemos taisyklės yra vienodos visoms Rusijos organizacijoms ir verslininkams, nepriklausomai nuo jų buvimo vietos.

Kas neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Organizacijos, atidariusios filialus, bankai, draudikai, biudžetinės įstaigos, lombardai, investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai, mikrofinansų organizacijos, taip pat nemažai kitų įmonių.

Be to, „supaprastintas apmokestinimas“ draudžiamas įmonėms ir verslininkams, kurie gamina akcizais apmokestinamas prekes, išgauna ir parduoda naudingąsias iškasenas, užsiima azartinių lošimų verslu arba perėjo prie vienkartinio žemės ūkio mokesčio mokėjimo.

Darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto savikainos ir įstatinio kapitalo dalių apribojimai

Neturi teisės pereiti prie supaprastintos organizacijos ir individualių verslininkų sistemos, jei vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių. Draudimas pereiti taip pat galioja įmonėms ir verslininkams, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 150 mln.

Be to, apskritai supaprastinta mokesčių sistema negali būti taikoma įmonėms, jeigu kitų juridinių asmenų dalyvavimo jose dalis yra didesnė nei 25 proc.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Organizacijos, kurios nepatenka į pirmiau minėtas kategorijas, gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei jų pajamos nuo sausio iki rugsėjo neviršijo 112,5 mln. Jei ši sąlyga yra įvykdyta, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. turite pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai, o nuo kitų metų sausio galite taikyti „supaprastintą mokesčių sistemą“. Po 2019 metų nurodyta riba turi būti dauginama iš defliatoriaus koeficiento. 2020 metams koeficiento reikšmė yra 1. Tai reiškia, kad maksimalios pajamos 2020 metais išliko tame pačiame lygyje.

Verslininkai, kurie nepatenka į minėtas kategorijas, gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nepaisant einamųjų metų pajamų dydžio. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 dienos reikia pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai, o nuo kitų metų sausio individualūs verslininkai turės galimybę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Naujai įsteigtos įmonės ir naujai registruoti individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą sistemą nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo mokesčių registravimo dienos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nustojo būti UTII mokesčių mokėtojais, gali pereiti prie „supaprastintų mokesčių“ sistemos nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta prievolė mokėti vieną „priskirtąjį“ mokestį, pradžios. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos.

Pažeidus prašymo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo terminus, įmonė ar verslininkas atima teisę naudotis supaprastinta sistema.

Kiek laiko reikia naudoti „supaprastintą“

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos mokesčių sistemos, privalo ją taikyti iki mokestinio laikotarpio pabaigos, tai yra iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Iki šio laiko jūs negalite savo noru atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos. Keisti sistemą savo pageidavimu galite tik nuo kitų metų sausio 1 d., apie tai būtina raštu pranešti mokesčių inspekcijai.

Ankstyvas perėjimas nuo supaprastintos sistemos galimas tik tais atvejais, kai įmonė ar verslininkas per metus neteko teisės į supaprastintą sistemą. Tuomet šios sistemos atsisakymas yra privalomas, tai yra nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo noro. Taip atsitinka, kai ketvirčio, ​​pusės metų, devynių mėnesių ar metų pajamos viršija 150 mln. rublių (po 2019 m. ši reikšmė turi būti padauginta iš defliatoriaus koeficiento, 2020 m. šis koeficientas lygus 1). Taip pat netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, kai nebeatitinka darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto savikainos ar dalies įstatiniame kapitale kriterijai. Be to, netenkama teisės į „supaprastintą mokestį“, jei metų viduryje organizacija patenka į „draudžiamą“ kategoriją (pavyzdžiui, atidaro filialą arba pradeda gaminti akcizais apmokestinamas prekes).

„Supaprastinto mokesčio“ taikymas nutraukiamas nuo ketvirčio, ​​kurį teisė į jį buvo prarasta, pradžios. Tai reiškia, kad įmonė ar individualus verslininkas nuo pirmos tokio ketvirčio dienos privalo perskaičiuoti mokesčius naudodamas kitą sistemą. Nuobaudos ir baudos šiuo atveju neskaičiuojamos. Be to, netekus teisės į supaprastintą sistemą, mokesčių mokėtojas per 15 kalendorinių dienų nuo atitinkamo laikotarpio pabaigos: ketvirčio, ​​pusmečio, devynių mėnesių privalo raštu pranešti mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie kitos apmokestinimo sistemos. arba metai.

Jeigu mokesčių mokėtojas nustoja vykdyti veiklą, kuriai taikė supaprastintą sistemą, per 15 dienų jis privalo apie tai pranešti savo inspekcijai.

Objektai „STS pajamos“ ir „STS pajamos atėmus išlaidas“. Mokesčių tarifai

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos sistemos, turi pasirinkti vieną iš dviejų apmokestinimo objektų. Iš esmės tai yra du vieno mokesčio apskaičiavimo būdai. Pirmas objektas – pajamos. Pasirinkusieji susumuoja tam tikro laikotarpio pajamas ir padaugina iš 6 proc. Gautas skaičius yra vieno „supaprastinto“ mokesčio vertė. Antrasis apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma („pajamos minus išlaidos“). Čia mokesčio suma apskaičiuojama kaip pajamų ir išlaidų skirtumas, padaugintas iš 15%.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas suteikia regionams teisę nustatyti sumažintą mokesčio tarifą, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo kategorijos. Normos sumažinimas gali būti įvestas ir objektui „pajamos“, ir objektui „pajamos minus išlaidos“. Sužinoti, kokie lengvatiniai tarifai priimami jūsų regione, galite susisiekę su mokesčių inspekcija.

Prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, reikia pasirinkti apmokestinimo objektą. Tada pasirinktas objektas taikomas visus kalendorinius metus. Tada, nuo kitų metų sausio 1 d., galite keisti objektą, prieš tai pranešę mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. Taigi, galite perkelti iš vieno objekto į kitą ne dažniau kaip kartą per metus. Yra išimtis: jungtinės veiklos sutarties ar turto patikėjimo valdymo sutarties dalyviams atimama teisė rinktis, jie gali naudotis tik objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip apskaityti pajamas ir išlaidas

Apmokestinamos pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – tai pajamos iš pagrindinės veiklos rūšies (pardavimų pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitų veiklos rūšių, pavyzdžiui, iš turto nuomos (ne veiklos pajamos). Išlaidų sąrašas yra griežtai ribotas. Tai apima visus populiarius išlaidų elementus, ypač darbo užmokestį, ilgalaikio turto savikainą ir remontą, prekių pirkimą tolimesniam pardavimui ir pan. Tačiau tuo pačiu sąraše nėra tokio elemento kaip „kitos išlaidos“. Todėl mokesčių institucijos yra griežtos audito metu ir atšaukia visas sąnaudas, kurios nėra tiesiogiai nurodytos sąraše. Visos pajamos ir išlaidos turi būti fiksuojamos specialioje knygelėje, kurios formą patvirtina Finansų ministerija.

Su supaprastinta sistema,. Kitaip tariant, pajamos paprastai pripažįstamos tada, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą arba kasos aparatą, o išlaidos pripažįstamos tada, kai organizacija ar individualus verslininkas grąžina įsipareigojimą tiekėjui.

Tvarkykite mokesčių ir apskaitos įrašus pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudodami intuityvią žiniatinklio paslaugą

Kaip apskaičiuoti vieną „supaprastintą“ mokestį

Būtina nustatyti mokesčio bazę (tai yra pajamų sumą arba skirtumą tarp pajamų ir išlaidų) ir padauginti iš atitinkamo mokesčio tarifo. Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio, kuris atitinka vienerius kalendorinius metus, pradžios. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę objektą „pajamos minus išlaidos“, gautą vieną mokesčio sumą turi palyginti su vadinamuoju minimaliu mokesčiu. Pastaroji lygi vienam procentui pajamų. Jeigu vienkartinis mokestis, skaičiuojant įprastu būdu, pasirodo mažesnis už minimumą, tuomet minimalų mokestį reikia pervesti į biudžetą. Vėlesniais mokestiniais laikotarpiais skirtumas tarp minimalių ir „įprastų“ mokesčių gali būti įtrauktas į sąnaudas. Be to, tie, kuriems objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, gali perkelti nuostolius į ateitį.

Kada pervesti pinigus į biudžetą

Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​pusmečio ir devynių mėnesių), 25 d., į biudžetą turi būti pervestas avansas. Jis yra lygus ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei, padaugintai iš atitinkamo tarifo, atėmus avansinius mokėjimus už ankstesnius laikotarpius.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje į biudžetą reikia pervesti visą vieno „supaprastinto“ mokesčio sumą, o organizacijoms ir verslininkams nustatomi skirtingi mokėjimo terminai. Taigi įmonės pinigus turi pervesti ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d., o individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Pervedant galutinę mokesčių sumą, reikėtų atsižvelgti į visus per metus sumokėtus avansinius mokėjimus.

Be to, mokesčių mokėtojai, pasirinkę „pajamų“ objektą, sumažina avansinius mokėjimus ir galutinę mokesčių sumą nuo privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo įmokų, įmokas už privalomąjį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, už savanoriškąjį draudimą laikiną darbuotojų negalią, taip pat už nedarbingumo išmokas darbuotojams. Tokiu atveju avansas arba galutinė mokesčio suma negali būti mažinama daugiau nei 50 proc. Be to, nuo 2015 m. sausio 1 d. buvo galima mokestį sumažinti visa sumokėto prekybos mokesčio suma.

Kaip pranešti pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Kartą per metus turite pranešti apie vieną „supaprastintą“ mokestį. Deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą įmonės turi pateikti ne vėliau kaip iki kovo 31 d., o verslininkai – iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. Ketvirčio, ​​pusės metų ir devynių mėnesių rezultatų ataskaitos nepateikiamos.

Mokesčių mokėtojai, netekę teisės taikyti supaprastintą mokesčių tvarką, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.

Įmonės ir individualūs verslininkai, nutraukę veiklą, kuriai taikomas supaprastintas mokesčių režimas, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.

Supaprastintos mokesčių sistemos derinimas su įskaitymu arba patentų sistema

Mokesčių mokėtojas turi teisę už kai kurias veiklos rūšis imti „priskirtąjį“ mokestį, o už kitas – vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Taip pat gali būti, kad kai kurioms veiklos rūšims verslininkas taiko „supaprastintą sistemą“, kitoms – patentų apmokestinimo sistemą.

Tokiu atveju būtina atskirai vesti pajamų ir išlaidų, susijusių su kiekvienu iš specialiųjų režimų, apskaitą. Jei tai neįmanoma, išlaidos turėtų būti paskirstomos proporcingai pajamoms iš veiklos, kuriai taikomos skirtingos apmokestinimo sistemos.

Rusijos Federacijos mokesčių sistemų tipai: OSNO, USN, UTII, vieningas žemės ūkio mokestis.

PAGRINDINIS– bendroji mokesčių sistema (klasikinė). Dažniausiai naudojamas įmonėse. Klasikinėje mokesčių sistemoje BASIC, juridinis asmuo (organizacija ar individualus verslininkas) moka pajamų mokestį, pridėtinės vertės mokestį, vieningą socialinį mokestį ir kitus mokesčius, kurių mokėjimo poreikį numato mokesčių teisės aktai, taip pat moka įmokas į Pensijų fondą, Privalomą sveikatos draudimą. fondas ir socialinio draudimo fondas .

supaprastinta mokesčių sistema– supaprastinta mokesčių sistema. Tai savanoriškas režimas, pagal kurį organizacijos atleidžiamos nuo PVM, pajamų mokesčio, turto mokesčio, draudimo įmokų mokėjimo, o individualūs verslininkai – nuo ​​PVM, gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio, draudimo įmokų. Vietoj šių mokesčių mokamas vienas mokestis. Kiti mokesčiai mokami bendra tvarka. Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas gali žymiai sumažinti mokesčių naštą. Norėdami juo naudotis, tereikia nusiųsti pranešimą vietinei mokesčių inspekcijai. Tačiau svarbu atsiminti, kad yra visas sąrašas veiklų, kurioms draudžiama taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Jis pateiktas str. 346.12. p.2 p.p. 1. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroji dalis.

UTII- vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis. Sąlyginio apmokestinimo sistemos forma yra mokesčių režimas, privalomas organizacijoms ir individualiems verslininkams tuo atveju, kai jie vykdo įstatymų numatytą veiklą ir atitinka keliamus reikalavimus. Taikant sąlyginio apmokestinimo sistemą veiklai, susijusiai su vieno mokesčio mokėjimu, organizacijos atleidžiamos nuo: PVM, pajamų mokesčio, turto mokesčio, draudimo įmokų, o individualūs verslininkai – nuo ​​PVM, gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio. , draudimo įmokos. Vietoj šių mokesčių mokamas vienas mokestis. Kiti mokesčiai mokami bendra tvarka. Nuo 2012 m. sausio 1 d. planuojamas laipsniškas UTII panaikinimas. Tai yra, iki to laiko įmonės, kuriose dirba ne daugiau kaip 15 žmonių, galės naudotis. Be to, bus žymiai sumažinta veikla, kuriai taikoma ši tvarka. Visi kalba apie UTII panaikinimą, bet niekas negali tiksliai pasakyti, kada tai įvyks.Vietoj vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio už tam tikrų rūšių veiklą, naujas įstatymo projektas (Gegužės 17 d. pirmajame svarstyme buvo patvirtintas įstatymo projektas dėl patentų apmokestinimo sistemos sukūrimo ir laipsniško vienkartinio priskiriamų pajamų mokesčio panaikinimo). Siūloma nustatyti savanorišką specialų mokesčių režimą „Patentų apmokestinimo sistema“. Priminsime, kad nuo 2012 metų individualūs verslininkai galės gauti paslaugų teikimo patentą, o kartu nereikės mokėti pajamų mokesčio, turto mokesčio ir PVM.

Vieningas žemės ūkio mokestis– vienkartinis žemės ūkio mokestis. Šis režimas, kaip taisyklė, nėra paklausus, todėl tam negaišime laiko.

Mokesčių tarifai

Be mokesčių sistemų Rusijos Federacijoje, būtina nustatyti jos objektą. Tai yra, supraskite, koks bus mokesčio tarifas: 6% (pajamos) ar 5–15% (pajamos sumažintos išlaidomis). Tam pakanka apskaičiuoti apytiksles pajamas, išlaidų dydį ir galimybę išlaidas patvirtinti pirminiais dokumentais (čekiais, važtaraščiais, važtaraščiais ir kt.).

Mokesčio objektas „pajamos“ yra pelningesnis, jei:

Supaprastinta apmokestinimo sistema nustatyta Mokesčių kodekso 26.2 skyriuje.Ši sistema yra visiškai savanoriška ir negali būti verčiama taikyti. Tačiau, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, ji turės būti taikoma bent iki metų pabaigos. Perjungti į kitą režimą neleidžiama (išskyrus tam tikrus atvejus).

Supaprastintą mokesčių sistemą naudojančios organizacijos negali mokėti:

• pajamų mokestis;
• PVM (išskyrus importo sandorius);
• nuosavybės mokėstis.

Verslininkai (IP) nemoka pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

• asmeninių pajamų mokestis;
• nuosavybės mokėstis;
• PVM (vėl neįskaitant importuotų prekių).

Anksčiau supaprastintojai vis tiek negalėjo mokėti UST (vieningo socialinio mokesčio). Bet nuo 2016 metų visi privalėjo mokėti draudimo įmokas, kurios buvo įvestos pakeičiant vieningą socialinį mokestį.

Supaprastintą tvarką taikančios organizacijos privalo tvarkyti visų sekcijų buhalterinę apskaitą, t.y. visiškai, nepaisant to, kad jie veda mokesčių apskaitą. Tačiau individualūs verslininkai negali vesti apskaitos, jei tvarko mokesčių apskaitą, pagrindas yra Buhalterinės apskaitos įstatymo 402-FZ 6 straipsnio 2 dalis. Mokesčių apskaitai tvarkyti visi supaprastintuvai naudoja patvirtintos formos „Pajamų ir išlaidų knygą“.

Taigi, kas paprastai yra supaprastinta mokesčių sistema? Tai galimybė smulkiajam verslui trijų pagrindinių mokesčių (pelno, PVM, turto) mokėjimą pakeisti vienu mokesčiu už supaprastintojus, o kaip jis apskaičiuojamas, nustato pats supaprastintojas (apie tai bus kalbama vėliau).

Mokesčių mokėtojai

Pirmiausia nuspręskime, kas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Iš pradžių kurdamas juridinį asmenį – organizaciją arba registruodamas individualų verslininką, norą naudotis šia sistema gali pareikšti kiekvienas.

Jei organizacija ar individualus verslininkas jau egzistuoja ir nusprendžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada yra tam tikros sąlygos, kurias jie turi atitikti, kad galėtų taikyti šį režimą.

Pranešimas apie supaprastintos procedūros taikymą nuo kitų metų turi būti pateiktas iki einamųjų metų pabaigos.

Konkretus pranešimo pateikimo terminas nenurodytas, tačiau iš 346.13 straipsnio teksto vienareikšmiškai išplaukia, kad šis laikotarpis yra visas ketvirtasis ketvirtis (nuo 01.10 iki 31.12). Mat norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, reikia nurodyti pajamas ir ilgalaikio turto (ilgalaikio turto) balansinę (likutinę) vertę šios datos – spalio 1 d.

Ko reikia norint pereiti prie supaprastintos sistemos? Turi būti įvykdytos šios sąlygos:

• 9 mėnesių pajamos neviršijo 45 milijonų rublių;
• ilgalaikio turto buhalterinė vertė per 100 mln.;
• vidutinis darbuotojų skaičius ne didesnis kaip šimtas žmonių;
• ir viskas, kas nurodyta 346.12 straipsnio 3 dalyje, neturėjo nieko bendro su jumis.

Tokiu atveju galite drąsiai siųsti pranešimą mokesčių inspekcijai ir taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo sausio 1 d.

Tik tada, naudodamiesi supaprastinimu, nepamirškite sekti visų šių apribojimų:

• pajamos ne didesnės kaip šešiasdešimt milijonų;
• ilgalaikio turto balansinė vertė - šimtas milijonų;
• darbuotojų – šimtas žmonių ir pan., kad „neišskristų“, tačiau, pasak pareigūno, neprarastų galimybės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Apmokestinimo objektas

Apmokestinimo objektas yra tai, kas bus apmokestinta. Supaprastinimas turi du objektus:

• pajamos;
• pajamos, sumažintos išlaidomis.

Objektui „pajamos“ 6% mokestis bus skaičiuojamas tik nuo gautų pajamų.

Apmokestinamam straipsniui „pajamos atėmus išlaidas“ mokesčio tarifas yra 15 proc. Tokiu atveju gautos pajamos mažinamos patirtomis išlaidomis.

Kurį objektą pasirinkti, priklauso nuo jūsų verslo sąlygų. Teikiant paslaugas, kai išlaidų yra mažai, apsimoka rinktis 6% mokesčio tarifą, prekiaujant 15% tarifu.

Apskritai galioja praktinė taisyklė, kad jei išlaidos iš veiklos yra 60% pajamų sumos, tokiu atveju skaičiuojamas mokestis abiem apmokestinimo objektams yra vienodas.

Atitinkamai, jei išlaidos yra mažesnės nei 60% pajamų, tada geriau pasirinkti pelningą naudojimo objektą, jei jis yra didesnis nei 60%, tuomet reikia pasirinkti pajamas, kurias sumažiname išlaidomis.

Apmokestinamąjį objektą galima keisti kasmet - metus dirbote su 6% tarifu, nepatiko, perėjote prie 15% ir atvirkščiai.

Kokia tvarka nustatomos pajamos ir išlaidos?

Taikant supaprastinimą, tiek pajamos, tiek išlaidos apskaitomos grynųjų pinigų pagrindu. Kas tai yra?

Grynųjų pinigų metodas – tai visų faktiškai apmokėtų operacijų apskaita.

Tai reiškia, kad pajamos bus priimtos apmokestinimui, jei pinigai bus įskaityti į kasą arba atsiskaitomąją sąskaitą.

Yra vienas trūkumas – jei bus gauti avansai, jie taip pat bus priimti apmokestinimui. Bet norint priimti išlaidas apskaitai, jas reikia ne tik apmokėti, bet ir priimti į apskaitą. Tai yra, turi būti atlikta operacija: gautos ir apmokėtos prekės, suteiktos ir apmokėtos paslaugos, atliktas ir apmokėtas darbas, priskaičiuotas ir sumokėtas darbo užmokestis ir kt.

Jei vienam iš tiekėjų iš anksto sumokėjote už dar nebaigtą operaciją, tai negali būti įtraukta į išlaidas. Taigi, mūsų valstybė neleidžia įstatymų savo nenaudai. Sumokėkite mokestį nuo avanso, o jei kažkam sumokėjote avansą, tada palaukite, kol bus įvykdyti įsipareigojimai.

Pajamų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdoma vadovaujantis PMĮ 25 skyriaus „Pelno mokestis“ reikalavimais, tame pačiame skyriuje yra 251 straipsnis, pajamos, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant pelno mokesčiu. Supaprastintoje mokesčių sistemoje į tas pačias pajamas nebus atsižvelgiama.

Su išlaidomis yra sudėtingiau, į ką tiksliai bus atsižvelgta, nurodyta 346.16 straipsnyje. Išlaidų sąrašas uždarytas, tai yra, ko nėra šiame sąraše, nebus priimta mažinti pajamas. Sąrašas gana įspūdingas su 36 elementais, todėl visko neišvardinsime. Vėlgi, pagrindiniai išlaidų, kaip ir pajamų, apskaitos kriterijai yra kriterijai, nustatyti išlaidoms pagal bendrą mokesčių sistemą.

Ataskaitų teikimas ir mokesčių apskaičiavimas

Jie atsiskaito mokesčių inspekcijai pagal supaprastintą mokesčių sistemą kartą per metus (nes tai yra šio mokesčio mokestinis laikotarpis). Organizacijoms kovo 31 d. yra paskutinė deklaracijos pateikimo ataskaitinė diena. Visiems individualiems verslininkams paskutinė ataskaitų teikimo diena yra balandžio 30 d.

Per tą patį laikotarpį sumokamas deklaracijoje priskaičiuotas mokestis. Bet be pagrindinio mokesčio mokėjimo, už kiekvieną ketvirtį numatyti trys avanso mokėjimo terminai – ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d. Kiekvienas turi pats paskaičiuoti ir sumokėti avansą. Metų pabaigoje bendra mokesčių suma sumažinama jau sumokėtomis sumomis.
Mokestis apskaičiuojamas taip:

1. Objektas „Pajamos“ (6 proc.). Viskas, kas pervedama į sąskaitą, įvedama į kasą, užskaitoma su tiekėjais, sumuojama ir dauginama iš 6 proc. Tada ši suma mažinama pervestų draudimo įmokų ir invalidumo pašalpų (nedarbingumo atostogų) suma, mokama iš savo lėšų, bet ne daugiau kaip per pusę. Kiekvienas, turintis darbuotojų, bet kokiu atveju privalo sumokėti į biudžetą 50% viso mokesčio. Savarankiškai (be darbuotojų) dirbantys individualūs verslininkai sukauptą mokestį sumažina visų sumokėtų įmokų į Pensijų fondą (PFR) ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą (PDF) suma, kurią sumokės iki einamųjų metų pabaigos.
2. Objektas „Išlaidomis sumažintos pajamos“ (15 proc.).Čia viskas paprasta: paimkite pajamas, atimkite išlaidas, padauginkite iš mokesčio tarifo. Tačiau yra mažas niuansas. Egzistuoja minimalaus mokesčio samprata – jis lygus vienam procentui nuo visų per metus gautų pajamų. Skaičiuojant mokestį standartiniu būdu, lyginama su šia suma. Jeigu pagal bendrą taisyklę apskaičiuojamas mokestis yra mažesnis už minimalų mokestį, tuomet į biudžetą turi būti sumokėtas minimalus mokestis. Jei priešingai, tuomet reikia mokėti mokesčius pagal bendrą skaičiavimą. Paprasčiau tariant, kuri iš dviejų yra didesnė, ji turi būti sumokėta į iždą. Taigi valstybei visiškai nieko mokėti nebus galima.

Pereinamojo laikotarpio nuostatos

346.25 straipsnyje nustatytos taisyklės, kurių privalo laikytis tie asmenys, kurie prieš taikydami supaprastintą mokesčių sistemą buvo taikę kitus apmokestinimo režimus ir atvirkščiai, jeigu jiems buvo taikomas supaprastintas apmokestinimo režimas, tačiau nusprendė šio režimo nebetaikyti (arba „ iškrito“ iš jo dėl ribų nesilaikymo). Sunku juos apibūdinti, geriau perskaityti Kodekse.

Be to, žiūrėkite trumpą vaizdo įrašą apie tai, kas yra supaprastinta mokesčių sistema paprastais žodžiais, taip pat apie skirtumus nuo tradicinės sistemos ir UTII:

Kartu su bendruoju mokesčių režimu teisės aktai numato specialius mokesčių režimus. Ši speciali tvarka suteikia mokesčių mokėtojams lengvesnius būdus apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius bei pateikti mokesčių ataskaitas. Vienas iš populiariausių specialiųjų režimų yra supaprastinta apmokestinimo sistema (STS, supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastinta mokesčių sistema). Supaprastinta Mokesčių kodekso kalba skirta skyriui. 26.2. USN. Kas tai yra paprastais žodžiais ir kokios yra šio mokesčių režimo ypatybės, mes jums pasakysime mūsų konsultacijoje.

Kas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą

Ne visos organizacijos ir individualūs verslininkai gali naudotis supaprastinta mokesčių sistema. Jie neturi teisės taikyti supaprastinimo 2019 m., visų pirma:

• organizacijos, turinčios filialus;
• lombardai;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes;
• lošimų organizatoriai;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašus tam tikromis sąlygomis);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• organizacijos, kurių likutinė nusidėvėjusio ilgalaikio turto vertė viršija 150 milijonų rublių.

Visas sąrašas asmenų, kurie 2019 metais negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, pateiktas PMĮ 3 str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kokius mokesčius pakeičia supaprastinta mokesčių sistema?

Supaprastintos LLC apmokestinimo formos naudojimas paprastai atleidžiamas nuo pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio ir PVM mokėjimo. Individualūs verslininkai nemoka gyventojų pajamų mokesčio nuo verslo pajamų, taip pat turto mokesčio už verslo nekilnojamąjį turtą ir PVM. Tuo pačiu metu supaprastintojai moka įmokas į nebiudžetinius fondus. Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos gali būti pripažįstamos pajamų mokesčiu, moka žemės ir transporto mokestį, o kai kuriais atvejais ir taip pat. Supaprastintas individualus verslininkas taip pat turi atlikti mokesčių agento pareigas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 5 punktas). Pavyzdžiui, jeigu jis samdo darbuotojus, skyriuje nustatyta tvarka išskaito ir perveda nuo jų atlyginimo gyventojų pajamų mokestį. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taip pat svarbu atskirti individualaus verslininko verslinę veiklą ir jo, kaip paprasto piliečio, veiklą. Pavyzdžiui, individualaus verslininko, taikančio supaprastintą mokesčių sistemą, verslo pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, o su verslu nesusijusio fizinio asmens pajamos – įprasta tvarka. Paprastai verslininkas moka nekilnojamojo turto, transporto ir žemės mokesčius kaip paprastas asmuo, gavęs Federalinės mokesčių tarnybos pranešimus. Be to, verslininkai ir organizacijos moka pagal supaprastintą sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas). Tai supaprastinta mokesčių sistema.

Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos mokestis organizacijoms ir individualiems verslininkams yra pats „supaprastintas“ mokestis.

supaprastinta mokesčių sistema 2019 m

Didžiausios pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms ir individualiems verslininkams 2019 metais neturėtų viršyti 150 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis). Priešingu atveju prarandama teisė naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema.

2019 metų kiekvieno ataskaitinio (ketvirčio) ir mokestinio (metų) laikotarpio pabaigoje mokėtojas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, savo pajamas turi palyginti su maksimaliomis pajamomis.

Supaprastinto mokesčio mokėtojas, kurio pajamų riba buvo viršyta 2019 m., nustoja būti supaprastinto mokesčio mokėtoju nuo ketvirčio, ​​kurį šis viršijimas buvo leistinas, 1 dienos. Jis moka mokesčius pagal OSN arba UTII, jei veiklos sąlygos leidžia naudoti šį specialų režimą. Tuo pačiu metu, norėdami pereiti prie UTII, per penkis mėnesius turite pateikti mokesčių inspekcijai prašymą (patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/941@). darbo dienų nuo priskirtos veiklos pradžios. Jei perviršis tampa žinomas vėliau nei penkios dienos po ketvirčio pabaigos, tada prieš pateikdamas paraišką organizacija ar individualus verslininkas tampa OSN mokesčių mokėtoju.

Kaip apskaičiuoti mokestį

Supaprastintas mokestis apibrėžiamas kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga.

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčio bazė yra apmokestinimo objekto piniginė išraiška pagal supaprastintą sistemą.

Objektui „pajamos“ mokesčio bazė yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamų piniginė išraiška (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 punktas).

Jei apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, tada pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčio bazė šiuo atveju bus pajamų piniginė išraiška, sumažinta išlaidų suma (Rusijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punktas). Federacija).

Išlaidų, į kurias supaprastintojas turi teisę atsižvelgti pagal šį specialų režimą, sudėtis nurodyta 3 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šis sąrašas uždarytas.

Svarbus pajamų ir sąnaudų pripažinimo taikant supaprastintą mokesčių sistemą bruožas yra tai, kad naudojamas „grynųjų pinigų“ metodas. „Piniginių“ supaprastintojo pajamų apskaitos metodas reiškia, kad jo pajamos pripažįstamos lėšų ir kito turto gavimo arba skolos grąžinimo kitu būdu dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas). ). Atitinkamai, išlaidos pripažįstamos po to, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Supaprastintas lažybos

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčių palūkanų normos taip pat priklauso nuo apmokestinimo objekto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis) ir skiriasi supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ ir supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“ atveju:

Aukščiau pateikti įkainiai yra didžiausi. Remiantis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, supaprastinta mokesčių sistema „pajamų“ ir „pajamų atėmus išlaidas“ tarifai:

Supaprastintuvas, mokėdamas minimalų mokestį, šią sumą gali sumažinti jau einamaisiais metais pervestais avansiniais mokėjimais pagal supaprastintą mokesčių sistemą pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus.

BCC pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai kas ketvirtį avansines mokesčių įmokas apskaičiuoja ir perveda į biudžetą ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​25 d., taip pat mokestį už metus ne vėliau kaip iki kovo 31 d. (organizacijoms) ir balandžio 30 d. individualūs verslininkai). Pervedant mokestį, mokėjimo lapelyje turi būti nurodytas mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą biudžeto klasifikavimo kodas (BCC).

Supaprastintos mokesčių sistemos BCC galima rasti Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos instrukcijose (Finansų ministerijos 2018-08-06 įsakymas N 132n). Taigi supaprastintai mokesčių sistemai su apmokestinamuoju objektu „pajamos“ bendra 2019 m. BCC yra 182 1 05 01011 01 0000 110.

Tačiau mokant į biudžetą būtina nurodyti konkretų supaprastintos mokesčių sistemos BCC, priklausomai nuo to, ar mokamas pats mokestis, mokestinė bauda ar bauda pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Taigi KBK supaprastinta mokesčių sistema „6 procentai“ 2019 m.

Tuo pačiu KBK supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ 2019 m. individualiems verslininkams ir organizacijoms yra vienodos.

Jei supaprastintuvas apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma, tai KBK supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ individualiems verslininkams ir organizacijoms 2019 m.

Supaprastintas asmuo pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka minimalų mokestį, kurio tarifas yra 1% nuo savo pajamų pagal tą patį BCC, kaip ir įprastas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Mokesčių deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Organizacijų supaprastintos mokesčių deklaracijos pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d. Individualiems verslininkams šis laikotarpis pratęsiamas: metų deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 1 punktas). Be to, jei paskutinė deklaracijos pateikimo diena patenka į savaitgalį, terminas perkeliamas į kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 str. 7 punktas).

Nutraukdami veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, organizacija ir individualus verslininkas per 15 darbo dienų nuo veiklos nutraukimo dienos pateikia mokesčių inspekcijai pranešimą, kuriame nurodo veiklos nutraukimo datą (CK 346.13 straipsnio 8 punktas). Rusijos Federacija). Šiuo atveju deklaracija supaprastintai mokesčių sistemai pateikiama ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 2 punktas).

Jeigu supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu supaprastintas mokestis nebeatitinka šio specialaus režimo taikymo sąlygų, supaprastintos mokesčių sistemos deklaracija pateikiama ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po 2014 m. kuriuo buvo prarasta teisė taikyti supaprastintą mokestį.

Kaip vykdoma apskaita ir mokesčių apskaita naudojant supaprastintą mokesčių sistemą

Organizacija, kuriai taikoma supaprastinta procedūra, privalo tvarkyti buhalterinę apskaitą. Supaprastintas verslininkas pats nusprendžia, ar vesti apskaitą, ar ne, nes jis neturi tokios pareigos (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnis).

LLC dėl supaprastintos mokesčių sistemos tvarko apskaitą bendra tvarka pagal 2011 m. gruodžio 6 d. federalinį įstatymą Nr. 402-FZ, Apskaitos reglamentą (PBU) ir kitus teisės aktus.

Priminsime, kad supaprastinta mokesčių apskaita vykdoma Organizacijų ir individualių verslininkų, taikančių supaprastintą apmokestinimo sistemą, pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR) (FM 2012 m. spalio 22 d. įsakymas Nr. 135n), naudojant „grynųjų pinigų“ metodas.

Tai esminis skirtumas tarp požiūrio į apskaitą ir mokesčių apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Iš tiesų, pagal bendrąją apskaitos taisyklę, organizacijos ūkinės veiklos faktai turi atsispindėti ataskaitiniame laikotarpyje, kuriuo ji vyko, nepaisant lėšų gavimo ar išmokėjimo („kaupimo“ metodas).

Supaprastintus apskaitos metodus gali naudoti tos supaprastintos įmonės, kurios priskiriamos mažoms įmonėms ir kurioms neprivalo atlikti privalomo audito.

Naudodama supaprastintą apskaitą, UAB gali suartinti buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą, nes supaprastinta tvarka leidžia naudoti „grynųjų pinigų“ metodą, atspindint verslo operacijas. Buhalterinės apskaitos taikant „grynųjų pinigų“ metodą ypatumus galima rasti Standartinėse rekomendacijose dėl smulkaus verslo apskaitos organizavimo (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. gruodžio 21 d. įsakymas Nr. 64n).

Supaprastintą metinę finansinę atskaitomybę sudaro balansas, finansinių rezultatų ataskaita ir jų priedai (kapitalo pokyčių ataskaita, pinigų srautų ataskaita, numatomo lėšų panaudojimo ataskaita) (gruodžio mėn. federalinio įstatymo 14 straipsnio 1 punktas). 6, 2011 Nr. 402 -FZ).

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai gali rengti ir supaprastintą finansinę atskaitomybę. Tai reiškia, kad balanse, finansinės veiklos ataskaitoje, ataskaitoje apie lėšų panaudojimą pagal paskirtį pateikiami tik straipsnių grupių rodikliai (nedetalizuojant rodiklių pagal straipsnius), o balanso, finansinės veiklos ataskaitos, ataskaitos prieduose. apie numatomą lėšų panaudojimą, supaprastinimo požiūriu tik svarbiausia informacija (

Norėdami sužinoti, kaip galite palyginti mokesčių sistemas, siekiant legaliai sumažinti įmokas į biudžetą vykdant verslą, skaitykite straipsnį ". O tiems, kurie vis dar turi klausimų ar nori gauti patarimą iš profesionalų, galime pasiūlyti nemokamą konsultaciją apie apmokestinimą iš 1C specialistų:

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo privalumai 2019 m

Supaprastinta mokesčių sistema, supaprastinta mokesčių sistema, supaprastinta mokesčių sistema – taip vadinama populiariausia mokesčių sistema tarp smulkaus ir vidutinio verslo. Supaprastintos mokesčių sistemos patrauklumas paaiškinamas tiek maža mokesčių našta, tiek santykiniu apskaitos ir atskaitomybės paprastumu, ypač individualiems verslininkams.

Mūsų paslaugoje galite paruošti nemokamą pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (aktualu 2019 m.)

Supaprastinta sistema apjungia dvi skirtingas apmokestinimo galimybes, kurios skiriasi mokesčių baze, mokesčio tarifu ir mokesčių apskaičiavimo tvarka:

• USN pajamos,

Ar visada galima teigti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra pati pelningiausia ir lengviausia apmokestinimo sistema apskaitai? Į šį klausimą negalima atsakyti vienareikšmiškai, nes gali būti, kad jūsų konkrečiu atveju supaprastinimas nebus labai pelningas ir nelabai paprastas. Tačiau reikia pripažinti, kad supaprastinta mokesčių sistema yra lanksti ir patogi priemonė, leidžianti reguliuoti verslo mokesčių naštą.

Mokesčių sistemas būtina lyginti pagal kelis kriterijus, siūlome trumpai juos peržvelgti, atkreipiant dėmesį į supaprastintos mokesčių sistemos ypatybes.

1. Mokėjimų valstybei sumos vykdant veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Čia kalbama ne tik apie įmokas į biudžetą mokesčių forma, bet ir apie išmokas už darbuotojų pensiją, medicininį ir socialinį draudimą. Tokie pervedimai vadinami draudimo įmokomis, o kartais ir atlyginimo mokesčiais (tai nekorektiška buhalteriniu požiūriu, bet suprantama tiems, kurie moka šias įmokas). vidutiniškai iki 30% darbuotojams išmokėtų sumų, o individualūs verslininkai šias įmokas privalo pervesti ir už save asmeniškai.

Mokesčių tarifai pagal supaprastintą sistemą yra žymiai mažesni nei bendros mokesčių sistemos mokesčių tarifai. Supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „Pajamos“ mokesčio tarifas siekia tik 6 proc., o nuo 2016 m. regionai turi teisę sumažinti supaprastintos pajamų mokesčio sistemos tarifą iki 1 proc. Supaprastintai mokesčių sistemai, kurios objektas yra „Pajamos atėmus išlaidas“, mokesčio tarifas yra 15%, tačiau jis taip pat gali būti sumažintas regioniniais įstatymais iki 5%.

Be sumažinto mokesčio tarifo, supaprastinta pajamų apmokestinimo sistema turi dar vieną privalumą – vienkartinio mokesčio galimybę dėl tą patį ketvirtį pervestų draudimo įmokų. Pagal šią tvarką veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai-darbdaviai gali sumažinti vienkartinį mokestį iki 50 proc. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, gali atsižvelgti į visą įmokų sumą, dėl to, gaunant mažas pajamas, gali nebūti vieno mokesčio.

Supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos minus išlaidos, apskaičiuojant mokesčio bazę galite į sąnaudas atsižvelgti į nurodytas draudimo įmokas, tačiau ši skaičiavimo tvarka taikoma ir kitoms mokesčių sistemoms, todėl jos negalima laikyti specifiniu supaprastintos sistemos privalumu.

Taigi, supaprastinta mokesčių sistema yra neabejotinai pelningiausia verslininkui mokesčių sistema, jei mokesčiai skaičiuojami nuo gautų pajamų. Supaprastinta sistema gali būti mažiau pelninga, tačiau tik kai kuriais atvejais, palyginti su UTII sistema juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams ir palyginti su patento kaina individualiems verslininkams.

Atkreipiame visų LLC dėmesį į supaprastintą mokesčių sistemą – organizacijos gali mokėti mokesčius tik pavedimu negrynaisiais pinigais. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tik pateikus bankui mokėjimo nurodymą. Finansų ministerija draudžia LLC mokesčius mokėti grynaisiais. Rekomenduojame atsidaryti einamąją sąskaitą palankiomis sąlygomis.

2. Darbo imli apskaita ir atskaitomybė apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal šį kriterijų patraukliai atrodo ir supaprastinta mokesčių sistema. Mokesčių apskaita supaprastintoje sistemoje tvarkoma specialioje supaprastintai mokesčių sistemai skirtoje Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR). Nuo 2013 metų apskaitą veda ir supaprastinti juridiniai asmenys, individualūs verslininkai tokios pareigos neturi.

Kad galėtumėte išbandyti buhalterinę apskaitą be jokios materialinės rizikos ir nuspręsti, ar tai jums tinka, mes kartu su įmone 1C esame pasirengę suteikti savo vartotojams mėnesio nemokamas apskaitos paslaugas:

Ataskaitoje apie supaprastintą mokesčių sistemą pateikiama tik viena deklaracija, kurią organizacijos turi pateikti metų pabaigoje iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d.

Palyginimui, PVM mokėtojai, įmonės pagal bendrą mokesčių sistemą ir UTII, taip pat individualūs verslininkai pagal UTII deklaracijas pateikia kas ketvirtį.

Reikia nepamiršti, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išskyrus mokestinį laikotarpį, t.y. kalendoriniai metai, yra ir ataskaitiniai laikotarpiai – pirmasis ketvirtis, pusė metų, devyni mėnesiai. Nors laikotarpis vadinamas ataskaitiniu laikotarpiu, tačiau remiantis jo rezultatais nereikia teikti deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o reikia skaičiuoti ir mokėti avansinius mokėjimus pagal KUDiR duomenis, kurie vėliau bus įtraukti į sąskaitą apskaičiuojant vienkartinį mokestį metų pabaigoje (pavyzdžiai su avansinių mokėjimų skaičiavimais pateikti straipsnio pabaigoje).

3. Ginčai tarp supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų ir mokesčių bei teismų institucijų

Nedažnai atsižvelgiama, tačiau reikšmingas supaprastintos pajamų apmokestinimo sistemos privalumas yra tas, kad tokiu atveju mokesčių mokėtojui nereikia įrodinėti išlaidų pagrįstumo ir teisingų dokumentų. Pakanka įrašyti gautas pajamas į KUDiR ir metų pabaigoje pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nesijaudinant, kad, remiantis dokumentinio audito rezultatais, gali atsirasti įsiskolinimų, netesybų ir baudų dėl 2012 m. tam tikrų išlaidų nepripažinimas. Skaičiuojant mokesčio bazę pagal šį režimą, išlaidos visiškai neatsižvelgiamos.

Pavyzdžiui, ginčai su mokesčių institucijomis dėl išlaidų pripažinimo skaičiuojant pelno mokesčius ir nuostolių pagrįstumo verslininkus atveda net į Aukščiausiąjį arbitražo teismą (kaip tik tokie atvejai kaip mokesčių administratorių išlaidų už geriamąjį vandenį ir tualeto reikmenis biuruose nepripažinimas) . Žinoma, mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, savo išlaidas turi patvirtinti ir teisingai įformintais dokumentais, tačiau diskusijų dėl jų pagrįstumo kyla pastebimai mažiau. Uždaryta, t.y. griežtai apibrėžtas išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio bazę, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Supaprastintiesiems pasisekė ir tuo, kad jie nėra (išskyrus PVM įvežant prekes į Rusijos Federaciją), taip pat daug diskusijų sukeliantis ir sunkiai administruojamas mokestis, t.y. kaupimas, mokėjimas ir grąžinimas iš biudžeto.

Supaprastinta mokesčių sistema lemia daug rečiau. Šioje sistemoje nėra tokių audito rizikos kriterijų kaip nuostolių ataskaitų teikimas skaičiuojant pajamų mokestį, didelis išlaidų procentas verslininko pajamose skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir nemaža PVM dalis, kuri turi būti grąžinama iš biudžeto. Mokesčių audito vietoje pasekmės verslui nėra susijusios su šio straipsnio tema, tik pažymime, kad įmonėms vidutinė papildomų apskaičiavimų suma pagal jo rezultatus yra daugiau nei vienas milijonas rublių.

Pasirodo, supaprastinta sistema, ypač supaprastinta pajamų mokesčių sistema, sumažina mokestinių ginčų ir audito vietoje riziką, ir tai turi būti pripažinta papildomu privalumu.

4. Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų darbo su mokesčių mokėtojais galimybė kitais būdais

Bene vienintelis reikšmingas supaprastintos mokesčių sistemos trūkumas – partnerių ir pirkėjų rato ribojimas iki tų, kuriems nereikia atsižvelgti į pirkimo PVM. Su PVM dirbanti sandorio šalis greičiausiai atsisakys taikyti supaprastintą mokestį, nebent jos PVM sąnaudos bus kompensuotos mažesnėmis jūsų prekių ar paslaugų kaina.

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Jei supaprastinta sistema jums atrodo naudinga ir patogi, siūlome su ja susipažinti išsamiau, dėl ko kreipiamės į pirminį šaltinį, t.y. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Pažintį su supaprastinta mokesčių sistema pradėsime nuo to, kas dar gali taikyti šią mokesčių sistemą.

Gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Mokesčių mokėtojais pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti organizacijos (juridiniai asmenys) ir individualūs verslininkai (fiziniai asmenys), jeigu jiems netaikomi keli toliau išvardyti apribojimai.

Papildomas apribojimas taikomas jau veikiančiai organizacijai, kuri gali pereiti prie supaprastinto režimo, jeigu, remiantis 9 mėnesių tų metų, kuriais ji pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatais, jos pajamos iš pardavimo ir ne. veiklos pajamos neviršijo 112,5 mln. Šie apribojimai netaikomi individualiems verslininkams.

• bankai, lombardai, investiciniai fondai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, mikrofinansų organizacijos;
• organizacijos, turinčios filialus;
• valstybės ir biudžetinės įstaigos;
• azartinius lošimus vedančios ir organizuojančios organizacijos;
• užsienio organizacijos;
• organizacijos – produkcijos pasidalijimo susitarimų dalyviai;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus (išskyrus ne pelno organizacijas, biudžetines mokslo ir švietimo įstaigas bei tas, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai);
• organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė yra didesnė nei 150 milijonų rublių.

Jie negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos 2019 m

Organizacijos ir individualūs verslininkai taip pat negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos:

• gamina akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, automobilius, benziną, dyzelinį kurą ir kt.);
• išgauti ir parduoti naudingąsias iškasenas, išskyrus įprastus, pavyzdžiui, smėlį, molį, durpes, skaldą, statybinį akmenį;
• pereita prie vieno žemės ūkio mokesčio;
• turintis daugiau nei 100 darbuotojų;
• įstatymų nustatytais terminais ir tvarka nepranešusių apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Supaprastinta mokesčių sistema taip pat netaikoma privačių notarų, advokatų kontoras įsteigusių advokatų, kitų formų juridinių asmenų veiklai.

Kad išvengtumėte situacijos, kai negalite taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, rekomenduojame atidžiai pasirinkti OKVED kodus individualiems verslininkams ar LLC. Jei kuris nors iš pasirinktų kodų atitinka aukščiau nurodytas veiklas, mokesčių inspekcija neleis apie tai pranešti supaprastintai mokesčių sistemai. Abejojantiems savo pasirinkimu galime pasiūlyti nemokamą OKVED kodų pasirinkimą.

Supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektas

Išskirtinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas – galimybė mokesčių mokėtojui savanoriškai pasirinkti apmokestinimo objektą tarp „Pajamos“ ir „Pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (dažniau vadinamos „Pajamos minus išlaidos“).

Mokesčių mokėtojas kasmet gali pasirinkti apmokestinimo objektus „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“, prieš tai iki gruodžio 31 d. pranešęs mokesčių inspekcijai apie savo ketinimą pakeisti objektą nuo naujųjų metų.

Pastaba: Vienintelis tokio pasirinkimo galimybės apribojimas taikomas mokesčių mokėtojams, kurie yra paprastos ūkinės veiklos (arba jungtinės veiklos), taip pat turto patikėjimo valdymo sutarties šalys. Apmokestinimo objektas pagal supaprastintą mokesčių sistemą jiems gali būti tik „Pajamos atėmus išlaidas“.

Mokesčio bazė supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio objektui „Pajamos“ mokesčio bazė yra pajamų piniginė išraiška, o objektui „Pajamos atėmus išlaidas“ – pajamų, sumažintų išlaidų suma, piniginė išraiška.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15–346.17 straipsniai nurodo pajamų ir išlaidų nustatymo ir pripažinimo tvarką pagal šį režimą. Pajamomis pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos:

• pardavimo pajamų, t.y. pajamos iš savos gamybos ir anksčiau įsigytų prekių, darbų ir paslaugų pardavimo bei nuosavybės teisių pardavimo pajamos;
• ne veiklos pajamos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str., pavyzdžiui, nemokamai gautas turtas, pajamos paskolos sutarčių palūkanų forma, kreditas, banko sąskaita, vertybiniai popieriai, teigiami valiutų kursų ir sumų skirtumai ir kt.

Išlaidos, pripažintos pagal supaprastintą sistemą, pateiktos 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčių tarifai supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio tarifas taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamų variantas paprastai yra lygus 6 proc. Pavyzdžiui, jei gavote 100 tūkstančių rublių pajamų, tada mokesčio suma bus tik 6 tūkstančiai rublių. 2016 m. regionai gavo teisę sumažinti supaprastinto apmokestinimo sistemos mokesčio tarifą Pajamos iki 1 proc., tačiau šia teise naudojasi ne visi.

Įprastas supaprastintos mokesčių sistemos tarifas „Pajamos atėmus išlaidas“ yra 15%, tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų regioniniai įstatymai gali sumažinti mokesčio tarifą iki 5%, siekiant pritraukti investicijų ar plėtoti tam tikras veiklos rūšis. Koks tarifas galioja jūsų regione, galite sužinoti mokesčių inspekcijoje jūsų registracijos vietoje.

Pirmą kartą pagal supaprastintą mokesčių sistemą užsiregistravę individualūs verslininkai gali gauti, t.y. teisę dirbti taikant nulinį mokesčių tarifą, jei jų regione buvo priimtas atitinkamas įstatymas.

Kurį objektą pasirinkti: supaprastintą mokesčių sistemą Pajamų ar supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas?

Yra gana sąlyginė formulė, leidžianti parodyti, kokiame išlaidų lygyje supaprastintos pajamų mokesčių sistemos mokesčio suma bus lygi supaprastintos pajamų mokesčių sistemos mokesčio sumai, atėmus išlaidas:

Pajamos*6 % = (pajamos – išlaidos)*15 %

Pagal šią formulę supaprastintos mokesčių sistemos dydis bus lygus, kai išlaidos sudarys 60% pajamų. Be to, kuo didesnės išlaidos, tuo mažiau reikės mokėti mokesčių, t.y. esant vienodoms pajamoms, supaprastinta mokesčių sistema Pajamos minus išlaidos bus pelningesnės. Tačiau šioje formulėje neatsižvelgiama į tris svarbius kriterijus, kurie gali reikšmingai pakeisti apskaičiuotą mokesčio sumą.

1. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazės apskaičiavimo išlaidų pripažinimas ir apskaita Pajamos atėmus išlaidas:

Išlaidos taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas turi būti tinkamai įformintos dokumentais. Apskaičiuojant mokesčio bazę į nepatvirtintas išlaidas neatsižvelgiama. Kiekvienai išlaidoms patvirtinti reikia turėti jos apmokėjimą patvirtinantį dokumentą (pvz., kvitą, sąskaitos išrašą, mokėjimo nurodymą, kasos kvitą) ir prekių perdavimą ar paslaugų suteikimą bei darbų atlikimą patvirtinantį dokumentą, t.y. prekių perdavimo ar paslaugų ir darbų akto sąskaita faktūra;

Uždaras išlaidų sąrašas. Neįmanoma atsižvelgti į visas išlaidas, net ir teisingai dokumentuotas ir ekonomiškai pagrįstas. Griežtai ribotas supaprastintai mokesčių sistemai pripažintų išlaidų sąrašas Pajamos atėmus sąnaudas pateiktas 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Speciali tam tikrų rūšių išlaidų pripažinimo tvarka. Taigi tam, kad supaprastinta mokesčių sistema Pajamos atėmus išlaidas būtų atsižvelgta į tolimesniam pardavimui skirtų prekių pirkimo išlaidas, būtina ne tik dokumentais patvirtinti šių prekių apmokėjimą tiekėjui, bet ir parduoti jas savo pirkėjui. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis).

Svarbus punktas- pardavimas reiškia ne faktinį Jūsų pirkėjo apmokėjimą už prekes, o tik prekių perdavimą jo nuosavybėn. Šis klausimas buvo svarstomas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo nutarime Nr. 808/10, birželio 29 d. 2010 m., pagal kurią „... iš mokesčių teisės aktų neišplaukia, kad įsigytų ir parduotų prekių savikainos įtraukimo į sąnaudas sąlyga yra pirkėjo apmokėjimas“. Taigi, siekdamas kompensuoti tolimesniam pardavimui skirtos prekės įsigijimo išlaidas, supaprastintuvas turi sumokėti už šią prekę, ją kapitalizuoti ir parduoti, t.y. perduoti nuosavybės teisę savo pirkėjui. Tai, kad pirkėjas sumokėjo už šią prekę, neturės reikšmės apskaičiuojant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas.

Kita kebli situacija galima, jei ketvirčio pabaigoje iš pirkėjo gavote avansą, bet nespėjote pervesti pinigų tiekėjui. Tarkime, kad prekybos ir tarpininkavimo įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, gavo 10 milijonų rublių avansinį mokėjimą, iš kurių 9 milijonai rublių. turi būti perduotas tiekėjui už prekes. Jei dėl kokių nors priežasčių ataskaitinį ketvirtį neturėjote laiko sumokėti tiekėjui, tada pagal jo rezultatus turite sumokėti avansą pagal gautas 10 milijonų rublių pajamas, t.y. 1,5 milijono rublių (įprasta 15%). Tokia suma gali būti reikšminga supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojui, dirbančiam su pirkėjo pinigais. Ateityje, tinkamai užsiregistravus, į šias išlaidas bus atsižvelgta skaičiuojant vienkartinį metų mokestį, tačiau būtinybė mokėti tokias sumas iš karto gali tapti nemalonia staigmena.

2. Galimybė sumažinti vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos iš sumokėtų draudimo įmokų. Aukščiau jau buvo pasakyta, kad šiuo režimu galima sumažinti patį vienkartinį mokestį, o supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos atėmus išlaidas, apskaičiuojant mokesčio bazę galima atsižvelgti į draudimo įmokas.

✐Pavyzdys ▼

3. Regioninio mokesčio tarifo sumažinimas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos minus išlaidos nuo 15% iki 5%.

Jei jūsų regione 2019 m. buvo priimtas įstatymas, nustatantis diferencijuotą mokesčių tarifą mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, tai bus pliusas supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos minus išlaidos pasirinkimo naudai, o tada išlaidų lygis gali būti net mažesnis nei 60 proc.

✐Pavyzdys ▼

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Naujai įregistruoti verslo subjektai (individualūs verslininkai, UAB) gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, pateikę prašymą ne vėliau kaip per 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos. Toks pranešimas taip pat gali būti nedelsiant pateiktas mokesčių inspekcijai kartu su LLC arba individualaus verslininko registravimo dokumentais. Dauguma inspekcijų reikalauja dviejų pranešimo kopijų, tačiau kai kurios federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai reikalauja trijų. Viena kopija jums bus grąžinta su mokesčių inspekcijos antspaudu.

Jei 2019 m. ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos iš supaprastintos mokesčių sistemos viršijo 150 milijonų rublių, jis praranda teisę naudotis supaprastinta sistema nuo ketvirčio, ​​kurį buvo padarytas perviršis, pradžios .

Mūsų paslaugoje galite paruošti nemokamą pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (aktualu 2019 m.):

Jau veikiantys juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios, apie tai ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. turi pateikti pranešimą (pranešimų formos panašios į nurodytas aukščiau) . Kalbant apie UTII mokėtojus, kurie nustojo vykdyti tam tikros rūšies veiklą, jie gali pateikti paraišką dėl supaprastintos mokesčių sistemos per metus. Teisę į tokį perėjimą suteikia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalies 2 dalis.

Vienkartinis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai 2019 m

Išsiaiškinkime, kaip mokesčių mokėtojai, taikydami supaprastintą mokesčių sistemą, turėtų apskaičiuoti ir mokėti mokesčius 2019 m. Supaprastintojų mokamas mokestis vadinamas viengubu. Vieningas mokestis pakeičia įmonių pajamų mokesčio, turto mokesčio ir kt. mokėjimą. Žinoma, ši taisyklė nėra be išimčių:

• PVM turi būti sumokėtas supaprastintuvams importuojant prekes į Rusijos Federaciją;
• Įmonės taip pat privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį taikydamos supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu šis turtas pagal įstatymą bus vertinamas kadastrine verte. Visų pirma, nuo 2014 m. tokį mokestį turi mokėti įmonės, turinčios prekybos ir biurų patalpas, tačiau kol kas tik tuose regionuose, kuriuose priimti atitinkami įstatymai.

Individualiems verslininkams bendrasis mokestis pakeičia gyventojų pajamų mokestį už verslo veiklą, PVM (išskyrus PVM importui į Rusijos Federacijos teritoriją) ir nekilnojamojo turto mokestį. Individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo mokesčių už ūkinėje veikloje naudojamą turtą, pateikę atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Kaip jau minėjome aukščiau, supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos ir supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos atėmus sąnaudas vienodo mokesčio apskaičiavimas skiriasi savo tarifu ir mokesčių baze, tačiau jie yra vienodi.

Mokestinis laikotarpis apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai, nors tai galima pasakyti tik sąlyginai. Prievolė mokėti mokestį dalimis arba avansu atsiranda pasibaigus kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui, kuris yra kalendorinių metų ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai.

Vienkartinio mokesčio avansinių įmokų mokėjimo terminai yra šie:

• pagal pirmojo ketvirčio rezultatus - balandžio 25 d.;
• pagal pusmečio rezultatus - liepos 25 d.;
• remiantis devynių mėnesių rezultatais – spalio 25 d.

Pats vienkartinis mokestis apskaičiuojamas metų pabaigoje, atsižvelgiant į visus jau sumokėtus ketvirčio avansinius mokėjimus. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio sumokėjimo terminas 2019 m. pabaigoje:

• organizacijoms iki 2020 m. kovo 31 d.;
• individualiems verslininkams iki 2020 m. balandžio 30 d.

Už avansinių mokėjimų mokėjimo sąlygų pažeidimą imama 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos dydžio bauda už kiekvieną uždelstą dieną. Jei metų pabaigoje pats vienkartinis mokestis nebus pervestas, be baudos bus skirta 20% bauda nuo nesumokėtos mokesčio sumos.

Avansinių mokėjimų ir vieno mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Skaičiuojama remiantis vienu mokesčiu, didėjančiu, t.y. susumavus bendrą metų pradžios sumą. Skaičiuodami avansą pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, apskaičiuotą mokesčio bazę turite padauginti iš mokesčio tarifo, o šią sumą sumokėti iki balandžio 25 d.

Skaičiuojant avansą pagal šešių mėnesių rezultatus, pagal 6 mėnesių (sausio-birželio mėn.) rezultatus gautą mokesčio bazę reikia padauginti iš mokesčio tarifo ir iš šios sumos atimti jau sumokėtą avansą. pirmąjį ketvirtį. Likutis į biudžetą turi būti pervestas iki liepos 25 d.

Devynių mėnesių avanso apskaičiavimas yra panašus: už 9 mėnesius nuo metų pradžios (sausio-rugsėjo mėn.) apskaičiuota mokesčio bazė dauginama iš mokesčio tarifo ir gauta suma sumažinama iš jau sumokėtų avansų už praėjusius tris ir šeši mėnesiai. Likusią sumą reikia sumokėti iki spalio 25 d.

Metų pabaigoje apskaičiuosime vieną mokestį - visų metų mokesčio bazę padauginsime iš mokesčio tarifo, iš gautos sumos atimame visus tris avansinius mokėjimus ir skirtumą padarysime iki kovo 31 d. (organizacijoms) arba balandžio mėn. 30 (individualiems verslininkams).

Mokesčio apskaičiavimas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos 6 proc.

Ypatinga avansinių įmokų ir vienkartinio mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą pajamų mokesčio sistemą ypatybė yra galimybė apskaičiuotas išmokas sumažinti per ataskaitinį ketvirtį pervestų draudimo įmokų suma. Įmonės ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, mokesčių mokėjimą gali sumažinti iki 50 proc., tačiau tik įmokų ribose. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali sumažinti mokestį nuo visos įmokų sumos, netaikant 50% ribos.

✐Pavyzdys ▼

Individualus verslininkas Aleksandrovas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos, neturinčios darbuotojų, pirmąjį ketvirtį gavo 150 000 rublių pajamų. ir kovo mėnesį sumokėjo už save 9000 rublių draudimo įmokas. Avansinis mokėjimas per 1 ketvirtį. bus lygus: (150 000 * 6%) = 9 000 rublių, tačiau ją galima sumažinti sumokėtų įmokų suma. Tai yra, tokiu atveju avansas sumažinamas iki nulio, todėl jo mokėti nereikia.

II ketvirtį gauta 220 000 rublių pajamų, iš viso už šešis mėnesius, t.y. sausio–birželio mėnesiais bendros pajamos siekė 370 000 rublių. Verslininkas antrąjį ketvirtį taip pat sumokėjo draudimo įmokas – 9000 rublių. Skaičiuojant avansą už šešis mėnesius, jis turi būti sumažintas pirmąjį ir antrąjį ketvirčius sumokėtomis įmokomis. Apskaičiuokime avansą šešiems mėnesiams: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rublių. Mokėjimas buvo pervestas laiku.

Trečiąjį ketvirtį verslininko pajamos siekė 179 000 rublių, o trečiąjį ketvirtį draudimo įmokų sumokėjo 10 000 rublių. Skaičiuodami avansą už devynis mėnesius, pirmiausia apskaičiuojame visas nuo metų pradžios gautas pajamas: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublių) ir padauginame iš 6%.

Iš gautos sumos, lygios 32 940 rublių, bus sumažintos visos sumokėtos draudimo įmokos (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rublių) ir antrojo ketvirčio pabaigoje pervesti avansiniai mokėjimai (4 200).rubliai). Iš viso avanso suma devynių mėnesių pabaigoje bus: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublių).

Iki metų pabaigos IP Aleksandrovas uždirbo dar 243 000 rublių, o jo bendros metinės pajamos siekė 792 000 rublių. gruodžio mėnesį sumokėjo likusią draudimo įmokų sumą 13 158 rublius*.

*Pastaba: pagal 2019 m. galiojančias draudimo įmokų apskaičiavimo taisykles individualių verslininkų įmokos už save siekia 36 238 rublius. plius 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). Tuo pačiu metų pabaigoje – iki 2020 m. liepos 1 d. – galima išmokėti 1% pajamų. Mūsų pavyzdyje individualus verslininkas einamaisiais metais sumokėjo visą įmokų sumą, kad 2019 m. pabaigoje galėtų sumažinti vienkartinį mokestį.

Apskaičiuokime supaprastintos mokesčių sistemos metinį vienkartinį mokestį: 792 000 * 6% = 47 520 rublių, tačiau per metus buvo sumokėtos avansinės įmokos (4 200 + 740 = 4 940 rublių) ir draudimo įmokos (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 = 18). 41 158 rub.).

Vienkartinio mokesčio suma metų pabaigoje bus: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubliai), tai yra, vienkartinis mokestis buvo beveik visiškai sumažintas dėl už save sumokėtų draudimo įmokų.

Mokesčių apskaičiavimas taikant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas 15 proc.

Avansinių mokėjimų ir mokesčio apskaičiavimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas yra panaši į ankstesnį pavyzdį su tuo skirtumu, kad pajamos gali būti sumažintos patirtomis išlaidomis ir mokesčių tarifas skirsis (nuo 5% iki 15% skirtinguose regionuose ). Be to, draudimo įmokos nesumažina priskaičiuoto mokesčio, o į jas atsižvelgiama į bendrą išlaidų sumą, todėl į jas koncentruotis nėra prasmės.

✐Pavyzdys  ▼

Į lentelę įrašykime įmonės „Vesna LLC“, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas ir išlaidas Pajamos minus išlaidos:

Avansinis mokėjimas pagal I ketvirčio rezultatus: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000 * 15% = 30 000 rublių. Mokėjimas buvo sumokėtas laiku.

Apskaičiuokime avansą už šešis mėnesius: pajamos pagal kaupimo principą (1 000 000 + 1 200 000) atėmus išlaidas kaupimo principu (800 000 + 900 000) = 500 000 *15% = 75 000, 0 rubliai atėmus 0 30 rublių. (avansas sumokėtas už pirmąjį ketvirtį) = 45 000 rublių, kurie buvo sumokėti iki liepos 25 d.

Išankstinis mokėjimas už 9 mėnesius bus: pajamos pagal kaupimo principą (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) atėmus kaupimo principus išlaidas (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 011,000 Iš šios sumos atimkime avansinius mokėjimus, sumokėtus už pirmąjį ir antrąjį ketvirčius (30 000 + 45 000) ir gaukime avansą už 9 mėnesius, lygius 39 000 rublių.

Norėdami apskaičiuoti vienkartinį mokestį metų pabaigoje, sumuojame visas pajamas ir išlaidas:

pajamos: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rublių

išlaidos: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rublių.

Mes apskaičiuojame mokesčių bazę: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rublių ir padauginame iš 15% mokesčio tarifo = 174 tūkstančiai rublių. Iš šio skaičiaus atimame sumokėtus avansinius mokėjimus (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), likusi 60 tūkstančių rublių suma bus vienkartinio mokėtino mokesčio suma metų pabaigoje.

Mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, taip pat atsiranda prievolė skaičiuoti minimalų mokestį – 1% nuo gautų pajamų sumos. Jis skaičiuojamas tik metų pabaigoje ir mokamas tik tuo atveju, kai įprasta tvarka priskaičiuotas mokestis yra mažesnis už minimumą arba jo visai nėra (jei gaunamas nuostolis).

Mūsų pavyzdyje minimalus mokestis galėjo būti 47 tūkstančiai rublių, tačiau Vesna LLC sumokėjo bendrą 174 tūkstančių rublių mokestį, o tai viršija šią sumą. Jei vienkartinis metų mokestis, skaičiuojant aukščiau nurodytu būdu, būtų mažesnis nei 47 tūkstančiai rublių, atsirastų prievolė mokėti minimalų mokestį.