Счет не 03 для чего. Доходные вложения. Специфика доходных вложений в недвижимость

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 03

• Об учете квартир для проживания сотрудников организации

  Учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Амортизация по квартире в бухгалтерском и налоговом... получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Предназначенное для предоставления в аренду имущество принимается... к учету на счете 03 ... на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ...

• Возможно ли перевести основные средства с остаточной стоимостью менее 40 тыс. руб. в состав МПЗ?

  Из категории основных средств в категорию материально-производственных запасов? Организация осуществляет... счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 08 "Вложения... во внеоборотные активы" в дебет счетов 10 ... бухгалтерскому учету, приведенных в п. 2 Методических указаний*(3). С учётом изложенного... расходов путем начисления амортизации. *(3) Норма п. 82 Методических...

• Амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя

  Этот выбор делает лизингодатель. В статье 3 Закона о лизинге зафиксировано, ... учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03, субсчет «Имущество... норме амортизации специальный коэффициент – 3. Норма амортизации с учетом коэффициента... для целей налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК... организация ежемесячно будет учитывать в прочих расходах 3 000 руб. (135 ... предмета аренды и продавца. Утверждено Приказом Минфина России от...

• Отчетность при реорганизации в форме преобразования

  Денежных средств (п.8 ст.3 402 ФЗ). При отсутствии факта... соответствующую запись по счету 80. Если при реорганизации в пользу третьих лиц...) и при разделении (пункт 3 статьи 58). В соответствии с пунктом 5 ... начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам, специально сделано... начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам преобразованной организации...

• Порядок перевода организации из АО в ООО на упрощенке: нюансы учета и налогообложения

  Возникших юридических лиц (ч. 3 ст. 16 Закона N 402 ... Методические указания) (п. 8 ч. 3 ст. 21, ч. 1 ст... прибыли. То есть АО закрывает счет 99 "Прибыль и убытки... Начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам ООО производится... РФ для налогоплательщиков. А в силу п. 3 ст. 50 НК... РФ), заметим, что п. 3 ст. 55 НК РФ предусмотрено... 05.2014 N ГД-4-3/8919@, от 14.01. ... 2013 N ЕД-4-3/104@, от 07.12. ... 11.2010 N ШС-37-3/15203, УФНС России по...

• Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

  По объекту, учтенному на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ... объекту, учтенному на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ... оборудование учитывается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ... данных основных средств" (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК... на счет 01 "Основные средства" (или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ... ;). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 ...

• Передача дел главному бухгалтеру: пошаговая инструкция

  Приказом о передаче дел Шаг 3 . Инвентаризация имущества и обязательств... приеме-передаче дел. Шаг 3. Инвентаризация имущества и обязательств... по налоговому учету; План счетов бухгалтерского учета; Должностные инструкции работников... и последними банковскими выписками; 3) учет основных средств и... разделе описывается порядок учета финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности, займов и кредитов, расчетов... соответствие порядка учета законодательству; 3) состояние учета расчетов с...

• Статистические формы по основным фондам: что изменилось?

  Основные фонды на счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Незавершенные активы... расходы в отношении взятых в аренду и сданных в аренду объектов. 3. Исключен раздел 3 ... «Сделки с нематериальными основными фондами, совершенные в... отчетном году». В... иных классификаций не допускается. В графе 3 указывается номер амортизационной группы (от...

• О моменте предъявления к вычету НДС со стоимости объектов ОС

  НДС? По общему правилу в силу абз. 3 п. 1 ст. 172 ... учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» допускалась в отношении: активов... переведен со счета 08 на счет 01 или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Однако такая... на каком-либо определенном счете, в том числе право налогоплательщика на... после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» . ... Как отмечено выше, согласно абз. 3 п. 1 ст. 172 НК... основании одного счета-фактуры частями в разных кварталах в течение трех...

• Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

  Стоимости в Москве (фактически в 2016 году в Москве действует ставка 1,3%, ... заполнять строку 080 с коэффициентом 3/3 не нужно. Ведь сумма авансового... "Доходные вложения в материальные ценности") за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 ... равна: 1/3 – за I квартал; 3/3 – за II квартал; 3/3 – за III ... 000 руб. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 руб... 000 руб. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 руб... налоговая ставка. В нашем случае это 1,3%. В строке 080 указывается...

• Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?

  Средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»): недвижимое имущество... (п. 2 - п. 3) 1 2 3 4 7 2017 4 ... установленного организацией (не выше 3). В течение отчетного года амортизационные отчисления... уменьшаемого остатка с применением коэффициента 3. Рассчитаем годовую норму амортизации. ... (п. 2 - п. 3) 1 2 3 4 7 2017 4 ... применяемого способа начисления. Пример 3. Воспользуемся данными примера 1. ... 4 360 000 3 480 000 3 999 200 14 ... 4 320 000 3 360 000 3 926 400 15 ...

• Учет доходных операций по новым правилам

  С осуществлением этих операций(п. 3, 295 Инструкции № 157н). Оценка доходов... доходам. Доходные операции отражаются в бухгалтерском учете с применением синтетических счетов 020500000 «Расчеты... от субсидии на осуществление капитальных вложений» 0 205 84 000** – 189 ... пользование или во временное пользование материальных ценностей по договорам операционной аренды, отражаются... НДС подстатьи 131 КОСГУ. Пример 3. Театр (бюджетное учреждение) заключил контракт... по налогу на прибыль (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК...

• Изменен Единый план счетов

  ...), снижением ценности актива. Общие правила по применению счета 11400 приведены в п. ... детализация доходных и расходных статей КОСГУ. Поскольку аналитика счетов по расчетам в... «Материальные запасы – предметы лизинга», 107 40 «Предметы лизинга в пути». Название остальных счетов... предметов лизинга»); счет 10640 «Вложения в объекты финансовой аренды» (вместо «Вложения в предметы лизинга»). ... 30200) детализированы новыми аналитическими счетами; 3) добавлены счета для отражения бухгалтерских записей по...

• Изменения в Указаниях № 65н. Что следует знать бухгалтеру?

  Году Минфин в целях единообразия вводит дополнительную детализацию по доходным и... пользование или во временное пользование материальных ценностей по договорам операционной аренды, за... проценты по остаткам средств на счетах в ЦБ РФ и кредитных... услуг, работ для целей капитальных вложений, в том числе: расходы на... объектов; иные расходы, формирующие капитальные вложения в приобретаемый (создаваемый) объект недвижимости... , возникающего в результате обесценения, не связанного с их амортизацией; 3) статья...

• О порядке налогообложения налогом на имущество организаций имущества, полученного по договору аренды

  Если он превышает 12 месяцев; 3) организация не предполагает последующую перепродажу... бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. Такие основные средства учитываются согласно Плану счетов бухгалтерского... .10.2001 № 94н, на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При этом согласно... Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной...

Счет 03 используется для учета и анализа информации об имуществе, приобретенном предприятием для получения дополнительного дохода. В статье вы узнаете о категориях такого имущества и видах получаемого от него дохода, а также об особенностях учета операций по счету 03.

Доходные вложения: понятие и виды

Под доходными вложениями понимают средства, капитализированные в виде приобретенных материальных ценностей с целью получения дополнительных выгод от их использования. Основными видами доходных вложений являются здания, помещение, производственное и иное оборудование, автотранспорт и прочие основные средства.

Для получение дохода от вложений организации, как правило, на платной основе передают ценности во временное пользование и владение другим предприятиям и организациям. Основанием для передачи имущества выступает договор (аренды, лизинга и т.п.), а также акт приема-передачи, подтверждающий факт получения ценностей арендатором.

Современная практика показывает, что имуществом, выступающим в качестве доходных вложений, чаще всего являются автомобили (услуги автопроката) и помещения (жилые и производственные).

Бухгалтерский счет 03: проводки

Счет 03 используется предприятиями, приобретающими имущество с целью получения от него дополнительного дохода. Приобретенное оборудование, здания, основные средства, земельные участки учитываются по Дт 03 (списываются с Кт 08). При выбытии имущества в результате реализации и ликвидации сумма операции отражается проводкой по Кт 03. Данной операцией проводится списание балансовой стоимость материальных ценностей, суммы накопленного износа, а также отражаются расходы в виде суммы остаточной стоимости имущества, учтенного на балансе.

В таблице ниже рассмотрены основные бухгалтерские проводки:

Счет 03. Бухгалтерский учет операций на примерах

Для подробного рассмотрения особенностей учета операций по счету 03 используем примеры типовых ситуаций.

Счет 03. Передача в аренду собственной техники

Пример №1.

Допустим, АО “Колосок” приобрел у ООО “Сельхозтехник” машинно-тракторный агрегат для предпосевной обработки почвы по цене 484.620 руб., НДС 73.925 руб. 25.03.2016 “Колосок” заключил договор лизинга с ООО “Фермер”, согласно которого осуществлена передача трактора в аренду. Срок полезного использования для машинно-тракторного агрегата установлен 7 лет.

Операции по приобретению трактора и передачи его в аренду бухгалтер “Колоска” отразил так:

Пример №2.

Рассмотрим ситуацию, когда при покупке имущества для сдачи в лизинг организация понесла дополнительные расходы, оплаченные через подотчетное лицо.

Деятельность АО “Кладовщик” связана со сдачей в аренду складских и прочих хозяйственных помещений.

В феврале 2016 “Кладовщик”:

• приобрел у АО “Монолит” помещение под продовольственный склад по цене 1.240.600 руб., НДС 189.244 руб.;
• оплатил расходы на оформление помещения в сумме 2.760 руб., сумма которых была оплачена через сотрудника АО “Кладовщик” Исаева В.Р.;
• передал склад в аренду ООО “Продукты Плюс”.

Установлено, что срок полезного использования помещения под склад составляет 11 лет.

Вот как были отражены вышеуказанные операции в учете “Кладовщика”:

Счет 03. Реализация доходных вложений в материальные ценности

Пример №1.

Деятельность АО “Сапфир” связана с предоставлением в аренду и обслуживанием оборудования для кондитерских и пекарен. В ноябре 2015 руководство “Сапфира” приняло решение продать ротационную печь, которая ранее использовалась для сдачи в аренду, хлебопекарне “Булочник” по цене 523.800 руб., НДС 79.902 руб.

На момент реализации печь учитывалась на балансе “Сапфира”:

• по балансовой стоимости 503.630 руб.;
• начислена амортизация на ротационную печь в сумме 41.900 руб.

Расходы на доставку печи “Сапфир” взял на себя, оплатив транспортной компании “Метеор” сумму 1.860 руб. Расчеты с “Метеором” произведены посредством подотчетного лица, сотрудника отдела продаж Соловьева К.Д.

Выбытие оборудования бухгалтер “Сапфира” учел таким образом:

Какие материальные объекты и при каких условиях относятся к основным средствам, мы рассказывали в нашей . Одним из обязательных условий отнесения имущества к основным средствам является то, что объект предназначен для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации или для предоставления его за плату во временное владение или пользование (п. 4 ПБУ 6/01).

В том случае, когда объект основных средств предназначен исключительно для предоставления его за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода, он учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета такого рода вложений предусмотрен активный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (). Примерами доходных вложений могут быть приобретенные здание или помещение, предназначенные для сдачи в аренду.

Бухгалтерский учет на счете 03

Бухучет доходных вложений в материальные ценности ведется аналогично учету основных средств с той лишь разницей, что вместо счета 01 «Основные средства» используется счет 03.

Как и счет 01, счет 03 – активный. Соответственно, по дебету отражается поступление активов, а по кредиту – их выбытие.

Так, при принятии к учету доходных вложений в материальные ценности их первоначальная стоимость, сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», относится в дебет счета 03 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 03 – Кредит счета 08

Амортизация по доходным вложениям начисляется так:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

При выбытии доходных вложений к счету 03 может быть открыт субсчет 03/В (выбытие).

В этом случае, учетная стоимость выбывающего актива списывается так:

Дебет счета 03/В – Кредит счета 03

Затем списывается накопленная на момент выбытия амортизация объекта доходных вложений:

Дебет счета 02 - Кредит счета 03/В

Остаточная стоимость выбывающего при продаже актива списывается так:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит счета 03/В

Конечно, выбытие актива может быть не только при продаже, но и, например, при безвозмездной передаче, в результате недостачи или порчи, при передаче в уставный капитал другой организации и т.д. В целом учет выбытия доходных вложений в материальные ценности аналогичен подобным операциям с основными средствами. О типовых записях при этом мы рассказывали в нашем

Как гласит закон, счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" содержит информацию о наличии и движении вложений компании в имущество, имеющее материально-вещественную форму, которое предоставляется организацией во временное пользование или владение за определенную плату для целей получения дохода. К имуществу относят здания, оборудование, помещения и другие материальные ценности.

Проще говоря, если имущество приобретается организацией для последующей сдачи его в аренду, то такое имущество в бухгалтерском учете учитывается на счете 03"Доходные вложения в материальные ценности".

При приобретении основных средств бухгалтеру лучше заручиться поддержкой руководителя о том, для каких целей приобретено имущество. Если для осуществления собственной деятельности, то оно отражается на счете 01 «Основные средства», если для сдачи в аренду – на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Для начала давайте разберемся, что такое вложения в материальные ценности?

Существует два вида аренды: операционная и .

При финансовом лизинге лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает имущество у определенного продавца, и затем передает его лизингополучателю во временное владение (пользование) за определенную плату, на конкретный срок, и на определенных условиях, и лизингополучатель при внесении последнего платежа может получить имущество в собственность.

При оперативном лизинге лизингодатель сам закупает оборудование на свой страх и риск, и затем передает его лизингополучателю во временное владение (пользование) за определенную плату, на конкретный срок, и на определенных условиях. В этой ситуации риск лежит на арендодателе, в предыдущей – на арендаторе (лизингополучателе). Все различие здесь - в материальной ответственности, которая переносится на лизингополучателя с лизингодателя.

На счете 03 имущество учитывается сумме фактических затрат на их приобретение, в том, числе сюда включают расходы на доставку, монтаж, установку.

Сам счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" аналогичен учету по счету 01 "Основные средства". Но у них есть отличие, которое заключается в формировании первоначальной стоимости имущества. В стоимость основных средств входят фактические расходы, связанные с подготовкой имущества к эксплуатации. И обязанность привести имущество в пригодное состояние лежит на приобретателе этого имущества. При лизинге в обязанность лизингодателя входит лишь приобретение имущества и передача его лизингополучателю.

Поэтому в договоре лизинга могут быть прописаны и другие дополнительные услуги, которые могут оказываться как до использования этого имущества лизингополучателем, так и во время эксплуатации данного имущества.

Дополнительные услуги оплачиваются лизингополучателем отдельно от лизинговых платежей, поэтому они не включаются в первоначальную стоимость имущества.

Такие расходы учитываются в затратах лизингополучателя в обычном порядке. Таким образом, в стоимость имущества, определяемого как доходные вложения в материальные ценности, включается сумма фактических затрат на их приобретение и доставку.

Если по условиям договора имущество учитывается у лизингополучателя, то при его возврате, оно приходуется на счет 03 по остаточной стоимости. Если же оно полностью самортизировано, оно возвращается на счет 03 с условной стоимостью 1руб.

Имущество, переданное в лизинг, будет введено в эксплуатацию уже у лизингополучателя. Его стоимость должна быть определена до передачи лизингополучателю.

Счет 03 активный.

Приобретение материальных ценностей, предоставляемых в аренду с целью получения прибыли отражается проводкой

Д-т 03 К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Также по такому имуществу начисляется амортизация и отражается на отдельном субсчете счета 02 "Амортизация основных средств". Стороны по взаимной договоренности имеют право применять ускоренную амортизацию с коэффициентом не более 3.

При выбытии имущества, учтенного на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности " в результате списания, продажи, безвозмездной передачи и пр. К этому счету организация может открыть субсчета, например «Выбытие материальных ценностей» , где по Дебету отражается стоимость выбывающего имущества, а по кредиту – амортизация, начисленная на это имущество.

Аналитический учет может вестись по арендаторам, видам или объектам материальных ценностей.

Условия договора могут включать учет имущества на балансе лизингополучателя. Тогда имущество лизингодателя учитывается на забалансовом счете 011 "Основные средства, сданные в аренду".

Рассмотрим цепочку проводок по учету вложений в материальные ценности на примере.

Пример

Лизинговая компания ООО «Курс» заключила договор лизинга с ООО "Техника" на поставку оборудования. По условиям договора ООО «Курс» приобретает оборудование у производителя и передает его ООО "Техника" на склад лизингополучателя. Стоимость оборудования 30 000 000 руб., НДС - 5 400 000 руб. Услуги по доставке (транспортные услуги) составили 60 000 руб. и НДС - 10 800 руб. Они оплачиваются лизинговой компанией ООО «Курс» . Договор включает дополнительные услуги по монтажу на сумму 500 000 руб., НДС - 90 000 руб. На склад лизинговой компании оборудование поступило 05 августа 2013 г. 6 августа оборудование передали лизингополучателю. 31 августа выполнены монтажные работы.

1. Поступило оборудование

Д- 08 К-60 = 30 000 000

2. Принят к учету НДС по поступившему оборудованию.

Д-т 19 К-т 60 = 5 400 000

3. Учтены транспортные расходы

Д-т 08 К- 60 = 60 000

4.Принят НДС по транспортным расходам.

Д-т 19 К-т 60 = 10 800

1. Принято к учету оборудование

Д-т 03.1 К-т 08= 30 060 000

1.Оборудование предано лизингополучателю

Д-т 03.2 К-т 03.1 = 30 060 000

1. Произведены и сданы монтажные работы по оборудованию

Д-т 62 К- 90.1 = 590 000

2. Начислен НДС по монтажу

Д- 90.3 Кредит 68 = 90 000

Типовые проводки по Кредиту счета 03

Д-т 91 К-т 03 – выбытие материальных ценностей в связи с продажей

Д-т 01 К-т 03 - использование материальных ценностей для собственных нужд предприятия по решению руководителя и прекращение его использования при сдаче в аренду.

Типовые проводки по Дебету счета 03

Д-т 03 К-т 01 – основное средство, участвовавшее в деятельности предприятия, переведено для сдачи в аренду.

Д-т 03 К-т 02 – Начислена амортизация по вложениям в материальные ценности

Д-т 03 К-т 08 – приобретение материальных ценнорстей для сдачи в аренду

Д-т 03 К-т 80 – Внесен вклад в уставный капитал имуществом, предназначенным для аренды, и зафиксирован в учредительных документах

Д-т 03 К-т 94 – отражена сумма порчи по имуществу, предназначенного для сдачи в аренду

Д-т 03 К-т 91 – обнаружено имущество, определенное для сдачи в аренду и отнесено на счет прочих доходов

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".