Analys av företagets finansiella ställning enligt ifrs. IFRS-rapportering: applikationen innehåller nyckeltal för finansiella analyser enligt IFRS
Beställ ditt arbete idag med upp till 5 % rabatt
Är gratis
Ta reda på kostnaden för arbetet
; font-family: "Arial" "xml: lang =" - none- "lang =" - none - "> SIDAN 219
Ämne 8. Analys av bokslut
organisationer enligt IFRS
1. Metod för analys av finansiella rapporter i enlighet med IFRS.
1. Metod för analys av finansiella rapporter i enlighet med IFRS
; color: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Inledningsvis omvandlas rapporteringen från en organisation sammanställd i enlighet med ryska redovisningsregler (RAP) till rapporter sammanställda i enlighet med internationell redovisning standarder och finansiella rapporter (IFRS).
; färg: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analysera i enlighet med internationella standarder:
; färg: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - balans;
; färg: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> -"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> versal;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - inkomster och utgifter;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - kassaflödesanalys.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> De rapporterade data presenteras i dynamik, sedan jämförs de och de absoluta och relativa förändringarna beräknas.
1.1. Analys av enskilda finansiella instrument. Kapitalanalys.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analysen bör börja med att studera andelen av varje balanspost i dess valuta och utföras i följande riktningar:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 1. Analys av finansiella tillgångar värderade till verkligt värde med överföring av dess förändringar till resultaträkningar (målet är att generera intäkter, upprätthålla likviditet) .
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 2. Analys av finansiella investeringsinstrument som hålls till förfall (målet är att bedöma lönsamheten).
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 3. Analys av investeringar tillgängliga för försäljning (målet är att bedöma lönsamhet; förvaltning av ett dotterbolag eller beroende aktiebolag). Analys av finansiella investeringsinstrument hålls till förfall och tillgänglig för försäljning, rekommenderas att utföra beroende på:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - från villkoren för deras investeringar;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - riskgrad;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - investeringsobjekt;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - typer av bilagor;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - investeringsdestination;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - metod för betalning av belöningar för investeringar.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 4. Analys av finansiella skulder.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nästa steg är analysen av organisationens kapital i enlighet med IFRS. Informationsbasen är en redogörelse för förändringar i kapital, en förklarande not till finansiella rapporter , bestämmelser om redovisnings- och investeringsprinciper.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> När man analyserar är det nödvändigt att överväga alla poster som har betydande vikt. Under det, korrektheten av klassificeringen av finansiella instrument i grupper (eget kapital, skulder) finansiellt instrument enligt IAS 32. Man bör också komma ihåg att en organisations förvärv eller försäljning (i motsats till dess aktieägare, aktieägare) av dess egna egetkapitalinstrument inte kommer att medföra några vinster eller förluster och deras struktur. ) och redovisning (reflektion av vinst (förlust) som härrör från omvärdering av värdepapper) efter principer.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - risken att förlora en del av kapitalet i händelse av dotterbolags konkurs (andel av andelen i dotterbolagens och dotterbolagens auktoriserade kapital);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - vinstkapitaliseringsnivå (förhållandet mellan eget kapital och charterkapital);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - mängden lånade medel per en monetär enhet av det auktoriserade kapitalet;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - effektiviteten av att använda eget kapital (förhållandet mellan eget kapital och tillgångarnas värde);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - graden av täckning av anläggningstillgångar med eget kapital.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Det är tillrådligt att jämföra kapitalvärdena beräknade enligt IFRS och RAS.
1.2. Analys av intäkter och kostnader.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analysen av organisationens intäkter och kostnader baseras på följande informationskällor: resultaträkning, balansräkning, förklarande not till bokslut, bestämmelser om redovisningsprinciper.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Intäktsanalysuppgifter:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - fastställande och bedömning av inkomstens storlek och struktur;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - studera dynamiken hos inkomstkomponenter;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - identifiera verksamhetsområden som ger störst inkomst;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - en uppskattning av inkomstnivån per enhet av tillgångar;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - identifiering av faktorer som påverkar det totala beloppet av inkomster och inkomster från vissa typer av aktiviteter;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - identifiering av reserver för att öka inkomsten.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Intäkter inkluderar intäkter och andra intäkter. Intäkter härrör från organisationens ordinarie (huvudsakliga) aktiviteter och inkluderar: försäljning; serviceavgifter; räntor; utdelningar; royalties ; hyra.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Övriga inkomster inkluderar andra poster som kan eller inte kan uppstå under organisationens ordinarie verksamhet. Övriga inkomster representerar en ökning av ekonomiska fördelar och med deras karaktär skiljer sig inte från inkomster. I synnerhet andra inkomster inkluderar inkomster som uppstår vid avyttring av anläggningstillgångar. Definitionen av inkomst omfattar även orealiserade andra inkomster, dvs. samt med en ökning av bokfört värde på anläggningstillgångar.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Inkomst kan erhållas som ett resultat av ökningen av olika typer av tillgångar: kontanter, kundfordringar och varor (tjänster) mottagna i utbyte mot levererade varor ( och tjänster) ...
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Inkomst kan också erhållas i samband med att en skyldighet fullgörs, till exempel när en organisation levererar varor (och tjänster) till en långivare för att betala tillbaka en skuld .
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Utgifter som uppstår under det normala förloppet av en organisations verksamhet inkluderar kostnaden för sålda varor (produkter, tjänster), löner och avskrivningar. Vanligtvis har de formen av ett utflöde (eller värdeminskning) av tillgångar, till exempel, såsom likvida medel, lager, anläggningstillgångar.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Förluster är andra poster som uppfyller definitionen av utgifter och kan eller inte kan uppstå i den ordinarie verksamheten. Förluster är minskningar av ekonomiska fördelar, och de skiljer sig inte till sin natur från andra utgifter och inkluderar poster som orsakats av naturkatastrofer, såsom brand eller översvämningar, och som uppstått vid avyttring av anläggningstillgångar.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analysen av utgifter utförs på samma sätt som analysen av inkomster.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Dessutom bör du beräkna vinsten per aktie i enlighet med IFRS. Denna information är användbar för befintliga och potentiella aktieägare för att planera transaktioner för köp/försäljning av aktier, och även för att förstå ledningens policy - emittenten av aktierna i förhållande till iakttagandet av aktieägarnas intressen (IAS 33).
1.3. Analys av kassaflödesanalysen.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nästa steg i studien är analysen av kassaflödesanalysen i enlighet med IFRS en not till bokslutet, bestämmelse om redovisningsprinciper.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Enligt IFRS ("xml: lang =" en-US "lang =" en-US "> IAS"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">) 7 kassaflödesinformation används för att analysera en organisations förmåga att generera kontanter och kontantekvivalenter, vilket gör det möjligt för användare att utveckla modeller för att jämföra nuvärdet av olika organisationers kassaflöden Det är också användbart för att analysera sambanden mellan lönsamhet, nettokassaflöden och prisförändringar.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Kassaflödesanalysuppgifter:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - fastställande av det totala värdet, sammansättningen och strukturen av kassaflöden under en viss tidsperiod;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - fastställa de typer av aktiviteter som genererar huvudströmmen, och de huvudsakliga källorna till kassakvitton, såväl som anvisningarna för deras användning;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - identifiera orsakerna till bristen (överskottet) av medel;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - beräkning av indikatorer som kännetecknar vinstkvaliteten;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - fastställa de faktorer som bestämmer de huvudsakliga skillnaderna mellan vinst och kassatillväxt under perioden.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analysen av kassaflöden börjar med studien av data om deras rörelse under flera rapporteringsperioder, vilket gör att du kan bestämma riktningen för förändringar i deras totala värde och struktur, mottagen av organisationen som ett resultat av dess aktiviteter , identifiera graden av tillförlitlighet och stabilitet av kassaflöden, effekten på dem av allmänna förändringar på marknaderna.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Var uppmärksam på detta:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - med beloppet och tecken på det operativa kassaflödet;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - förhållandet mellan operativt kassaflöde och resultat för perioden;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - värdet och tecken på investeringens kassaflöde;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - värde och tecken på finansiellt kassaflöde;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - förhållandet mellan operativa, investeringar och finansiella kassaflöden.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Under vidare analys, studera och utvärdera:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - tillräcklighet av den mottagna vinsten för att betjäna nuvarande aktiviteter;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - finansieringskällor för att finansiera en eventuell expansion av verksamhetens omfattning;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - utdelningspolicy i framtiden;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - behovet av att använda lånade medel för att betala utdelning, etc.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> I analysen av kassaflöden skiljer man på resultat för rapporteringsperioden och mottagna kontanter, trots att dessa indikatorer är nära relaterade till varandra.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Grundläggande skillnader mellan vinstbeloppet och summan av medel:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - vinsten bildas enligt de principer enligt vilka periodiseringen av inkomster och kostnader inte sammanfaller med det faktiska mottagandet och avyttringen av anläggningstillgångar (uppskjutna utgifter) , uppskjutna betalningar, löpande kostnader och kapitalkostnader
och så vidare.);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - medel kan öka inte bara på grund av vinst, utan också på grund av lånade medel;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - förvärvet av långsiktiga tillgångar påverkar inte vinsten, och deras genomförande förändrar det ekonomiska resultatet;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - utgifter som inte åtföljs av kassaflöden (avskrivningar) påverkar det finansiella resultatet;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - vinst redovisas efter försäljning av varor (tjänster), och inte kontantkvitton.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> För att bedöma vinstens kvalitet bestäms förhållandet mellan mängden medel för perioden och motsvarande värden på nettovinsten. Ju närmare detta förhållandet är till 1, desto högre kvalitet på nettovinsten.
2. Vissa skillnader mellan RAS och IFRS. Fördelar med att använda IFRS.
Vissa skillnader mellan IFRS och RAS återspeglas i tabell 1. Det bör därför dras slutsatsen att avsaknaden av en del av den information som krävs av IFRS i RAS finansiella rapporter leder till ett brott mot sådana principer som relevans och väsentlighet, fullständighet, begriplighet, tillförlitlighet .
Tabell 1 - Utvalda skillnader mellan RAS och IFRS
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Funktion |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> IFRS |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> RAS |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Datum för presentation av finansiella rapporter |
; färg: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Rapporteringsdatumet är inte fastställt |
; färg: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Rapporteringsdatumet är fastställt |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Presentation och offentliggörande av finansiella rapporter |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Rapporternas sammansättning: balansräkning, resultaträkning, kassaflödesanalys, rapport över förändringar i eget kapital, redovisningsprinciper och förklarande noter. "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Principer: antagande om fortsatt drift; jämförbarhet av information; periodiseringsgrund; begriplighet; relevans och väsentlighet; tillförlitlighet och giltighet; diskretion. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Publicerade årsredovisningar: balansräkning, resultaträkning, rapport över förändringar i eget kapital, bilagor. IFRS-principer överträds ("xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> avgifter"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - intäkter och utgifter hänför sig inte alltid till de perioder under vilka de mottogs, utgifter som inte är dokumenterade uppskattas inte;"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> relevans och väsentlighet"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - listan över rapporteringsposter bestäms av normativ;"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> diskretion"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - principen om värdering till lägsta kostnad eller marknadsvärde används sällan |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Möjlighet att använda netmetoden |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Kassaflöden som härrör från drifts-, investerings- eller finansieringsverksamhet kan presenteras i kassaflödesanalysen i en nettouppskattning |
Nettometoden är inte tillgänglig. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ändras inte om det inte är absolut nödvändigt |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Regelverk och normer, som används för rapportering, förändras ständigt, men det återspeglar inte alltid effekterna av förändringar i redovisningsprinciper. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Effektivitet |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nej |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ja |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Konsoliderad rapportering |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Konsolideringsmetoder: konsolidering av tillgångar, fullständig konsolideringsmetod, kapitalandelsmetod, anskaffningsvärdemetod. |
|
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Utlämnande av information om närstående |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Med förbehåll för avslöjande om en av parterna kan kontrollera den andra parten eller utöva betydande inflytande på den när de fattar beslut. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Med förbehåll för avslöjande om felaktig framställning av specificerade operationer kan leda till felaktig rapportering. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Anläggningstillgångar |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Mätt till historiskt anskaffningsvärde är dock systematisk omvärdering tillåten till verkligt värde och varje långsiktig nedgång i verkligt värde redovisas. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> De värderas till sin ursprungliga kostnad och får omvärderas högst en gång per år genom indexering eller direkt omräkning till dokumenterade marknadspriser. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Bär |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Upplupen på materiella anläggningstillgångar och immateriella tillgångar under tillgångarnas nyttjandeperiod i enlighet med redovisningsprincipen, återstående nyttjandeperiod ses över regelbundet. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Den beräknas på grundval av referensdata som återspeglas i de enhetliga avskrivningssatserna. Avskrivningssatserna är i allmänhet satta under IFRS Accelererad avskrivning är tillåten men används sällan. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Investeringar |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Kortfristiga placeringar redovisas till marknadsvärde eller till det lägsta av två värden: kostpris och marknadsvärde; långsiktiga investeringar - till självkostnadspris , till omvärderat värde eller, när det gäller marknadsaktier - till det lägsta av två värden: självkostnadspris och marknadsvärde, enligt investeringsportföljmetoden."xml: lang =" en-US "lang =" en-US "> IFRS"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">) 7. IFRS tillåter dig att välja valuta för värdering och presentation av data både för den konsoliderade gruppen och för en enskild organisation |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Finansiella investeringar accepteras för redovisning |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Uppskjutna skattebetalningar |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Speglar skatteeffekten av temporära skillnader mellan redovisning och skattepliktig vinst. Om återvinning är möjlig krävs redovisning av tillgångar i form av uppskjutna skattefordringar |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Uppskjutna skattefordringar och -skulder återspeglas |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Vetenskaplig forskning |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Forskningsutgifter redovisas vid tidpunkten för uppkomsten, kan aktiveras om vissa villkor är uppfyllda (framtida nytta och nuvarande kostnader kan mätas med en hög grad av pålitlighet) |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Kan skrivas med versaler |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Tillgångar redovisas i enlighet med IAS 39. Avsättningar bestäms av IAS 36, 37, 39. Avsättningen för nedskrivning av finansiella tillgångar bestäms som skillnaden mellan deras redovisade och återvinningsbara värden, det senare beräknas som nuvärdet av förväntade framtida kassaflöden, inklusive kostnader för att sälja säkerheter. Alla återkommande transaktioner med finansiella tillgångar i denna kategori kan redovisas både vid tidpunkten för transaktionen och avtal De flesta finansiella skulder redovisas till upplupet anskaffningsvärde; finansiella derivatinstrument i balansräkningen - till verkligt värde som handelstillgångar och -skulder; lån till icke marknadsmässiga räntor - till verkligt värde, därefter - till upplupet IAS 39 tillåter samtidig redovisning av finansiella resultat från förändringar i värdet på ett finansiellt instrument som används för säkring, redovisningssäkring och inbäddade derivat. Kundlån redovisas till upplupet anskaffningsvärde enligt effektivräntemetoden. Diskonteringsräntan som används är den ränta för liknande lån som gäller vid lånedatumet. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Lån redovisas netto efter avsättning. Skapandet av en avsättning bestäms av formaliserade regler. Avsättningen för värdeminskning av värdepapper bestäms genom professionell bedömning, deras köp och försäljning bokförs vid tidpunkten för överenskommelsen. Alla finansiella skulder redovisas till historiska anskaffningsvärden; derivatinstrument hamnar utanför balansräkningen fram till försäljningstillfället, då intäkter eller kostnader redovisas på dem. instrument är inte reglerade. definitionen av värdepapper för återförsäljning, som bildar en handelsportfölj, överensstämmer i stort sett med begreppet en tillgång som innehas för handel enligt IFRS.Det finns ingen skillnad mellan begreppen reserver relaterade till nedskrivningar av tillgångar, vars bildande styrs av IAS 36 , 39 och reservskulder stadgar enligt IFRS 37. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Vissa bestämmelser i IFRS"xml: lang =" en-US "lang =" en-US "> (IAS)"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 7 |
Likvida medel bestäms av IFRS ( IAS ) 7. Att samla in pengar genom emission av obligationer definieras som en finansiell verksamhet. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Det finns inget koncept för“ likvida medel. ”Kassaintäkter från emission av kortfristiga obligationer klassificeras som finansieringsverksamhet, medan långfristiga obligationer är klassificeras som investering. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Företagssammanslutningsproblem |
IFRS 3: inköpsmetoder |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ej utvecklad. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Korrigering av data för inflationstakten |
Tillhandahålls av IFRS 29 |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Anges inte |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">
Några fördelar med att använda IFRS:
Förbättras ständigt;
Globala standarder för framtiden;
Gå igenom offentliga kommentarer och pilotfaser;
Inkluderar erfarenhet och kunskap samlad i världen;
Få tillgång till lån på internationella finansmarknader;
Är inte bundna till särdragen med reglering av ett visst land;
Ge maximal insyn i rapportering och informationsutlämnande;
Säkerställa jämförbarheten av rapporteringsdata från banker och företag;
Öka informationsinnehållet i finansiella rapporter;
- det enda alternativet till USA:s dominans och dess allmänt accepterade redovisningsprinciper, arbete pågår för att konvergera dessa standarder;
- förenkling av fusioner och förvärv;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - öka konkurrenskraften;
color: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - förstärkning av tillsynsmyndigheternas tillsyn och efterlevnad;
color: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - höja standarden för offentliggörande av finansiell information;
color: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - förbättra kvaliteten på informationen för marknadsaktörer för att reglera baserat på avslöjad information;
färg: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - fler möjligheter att attrahera och övervaka noteringen av utländska banker;
Utveckling av förvaltningsredovisning;
; color: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - öka förtroendet och förbättra ekonomiska utsikter för redovisnings- och revisionsyrken"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> osv.; färg: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">
Trots införandet av IFRS i Ryssland kommer betydelsen av deras tillämpning som en faktor för att öka transparensen och marknadsdisciplinen till stor del bero på tolkningen av internationella standarder, samt på effektiviteten i det tidiga genomförandet av tillsyn baserad på IFRS-rapportering.
I början ser vi intäkter på endast 370 miljoner rubel, och i slutet är vinsten nästan 30 miljarder rubel. Denna vinst kom inte från tomrummet. Tillagd ränta - 13 miljarder rubel. De relaterar inte till huvudverksamheten på något sätt, men de påverkar vinsten. Därför händer det ofta att vinsten är större än intäkterna, även om det ser konstigt ut. Eftersom vi känner till detaljerna i Magnits verksamhet är vi väl medvetna om att dess intäkter borde vara mycket högre än vinsten.
Saken är den att Magnit inte bara är ett publikt företag, utan en grupp företag. Och varje företag i detta innehav kan ha sin egen typ av verksamhet. I RAS-rapporten kommer vi att se intäkterna direkt från verksamheten i företaget som vi överväger. I vårt fall är det "Hyra och förvaltning av fastigheter". Detta framgår av indikatorn i kolumnen "Inkomst från deltagande i andra organisationer" - 24 miljarder rubel. Vem kom med denna vinst? Bara andra företag i innehavet.
Låt oss nu se hur detta problem löses i IFRS-rapportering.
Ladda ner IFRS-rapporten från webbplatsen för samma Magnit och öppna den första sidan:
Gå till sidan 9 och se detta:
Detta är en komplett lista över företag som tillhör Magnit-gruppen. Bland dem finns till exempel "Tander", vars huvudsakliga verksamhet är detaljhandel. Alla av dem gav den dolda vinsten och intäkterna som vi ser i RAS-rapporten.
IFRS-rapporten ger oss redan konsoliderade data. Här är till exempel intäkterna för gruppen av företag "Magnit" redan mer än 1 biljon rubel.
Detta är ett mycket bra exempel för att förstå skillnaden mellan RAS och IFRS.
Arsenal OJSC (exempel)
från och med 2013-01-01
Syftet med analysen av finansiella rapporter upprättade i enlighet med IFRS är att erhålla nyckelkarakteristika för företagets finansiella ställning och finansiella resultat för att bilda en adekvat bedömning av den uppnådda nivån av affärseffektivitet, identifiera och kvantifiera påverkan av externa och interna faktorer, samt underbygga nuvarande och strategiska affärsplaner. ...
1. RAPPORTERING. Den allmänna bedömningen av företagets finansiella ställning görs med hjälp av ett system med speciella koefficienter. De flesta av de finansiella nyckeltalen är beräknade enligt två huvudsakliga rapporteringsformer - balansräkningen och resultaträkningen
Företagets balans
| Artikelrubrik | 01.01.2013 | 01.01.2012 | ||||
| TILLGÅNGAR - TILLGÅNGAR | ||||||
Nuvarande tillgångar |
||||||
Pengar och motsvarigheter till pengar - |
368828 | 104238 | ||||
Kortsiktiga investeringar - |
8231 | 152612 | ||||
Kundfordringar - |
426937 | 340691 | ||||
Tveksam skuldjustering - |
0 | 0 | ||||
| 426937 | 340691 | |||||
Lager - |
152197 | 138649 | ||||
Oavslutad produktion - |
355126 | 323513 | ||||
Varor till salu - |
0 | 0 | ||||
Färdiga produkter - |
507323 | 462162 | ||||
Försäljningskostnader - |
0 | 0 | ||||
| 1014646 | 924324 | |||||
Förbetalda utgifter - |
14580 | 7219 | ||||
| 1833222 | 1529084 | |||||
Anläggningstillgångar - |
||||||
Långsiktig investering - |
355593 | 148001 | ||||
Anläggningstillgångar - |
893354 | 880194 | ||||
Upplupna avskrivningar - |
607168 | 565603 | ||||
| 286186 | 314591 | |||||
Immateriella tillgångar - |
63939 | 5877 | ||||
Upplupna avskrivningar - |
58863 | 0 | ||||
| 5076 | 5877 | |||||
Uppskjutna skattefordringar - |
11323 | 29078 | ||||
Andra gäldenärer - |
0 | 0 | ||||
| 658178 | 497547 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
| SKULDER - SKULDER | ||||||
Nuvarande ansvar - |
||||||
Upplupna skulder - |
||||||
Konton och växelskulder - |
907014 | 349607 | ||||
Löneskulder - |
0 | 321706 | ||||
Skatteskuld - |
0 | 138300 | ||||
Skuld på utdelningar - |
6254 | 5371 | ||||
Beräknade reserver - |
56550 | 28682 | ||||
| 62804 | 494059 | |||||
Intäkter för framtida perioder - |
2289 | 1692 | ||||
Nuvarande del av långfristiga skulder - |
0 | 289370 | ||||
| 972107 | 1134728 | |||||
Långsiktiga arbetsuppgifter - |
||||||
Långfristiga lån - |
0 | 0 | ||||
Uppskjutna skatteskulder - |
20933 | 20170 | ||||
| 20933 | 20170 | |||||
| 993040 | 1154898 | |||||
| EGET KAPITAL - ÄGARENS KAPITAL | ||||||
Investerat kapital - |
48156 | 46754 | ||||
Ackumulerat balanserat nettoresultat - |
839853 | 242903 | ||||
Övrigt ackumulerat totalresultat - |
610351 | 582076 | ||||
| 1498360 | 871733 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
Resultaträkning baserad på kostnadsklassificering efter funktion
| Index | för 2012 | för 2011 | ||
Intäkter från försäljning - |
8207745 | 6263775 | ||
Kostnad för sålda produkter (arbeten, tjänster) - |
3392146 | 2667088 | ||
Bruttovinst - |
4815599 | 3596687 | ||
Övriga rörelseintäkter - |
157072 | 131161 | ||
Försäljningskostnader - |
3877503 | 3513105 | ||
Administrativa kostnader - |
150570 | 137796 | ||
|
181210 | 195239 | ||
Resultat från verksamheten - |
763388 | -118292 | ||
Finansiella kostnader - |
28206 | 19022 | ||
|
24510 | 16064 | ||
Vinst före skatt - |
759692 | -121250 | ||
Skattekostnader - |
126578 | 29791 | ||
|
633114 | -151041 | ||
Extraordinära artiklar - |
||||
Periodens resultat - |
633114 | -151041 | ||
Resultaträkning baserad på klassificeringen av kostnader per enhet
| Index | för 2012 | för 2011 | ||
Intäkter från försäljning - |
8207745 | 6263775 | ||
Övriga rörelseintäkter - |
157072 | 131161 | ||
Förändringar i lager av färdiga varor och pågående arbeten - |
76774 | 0 | ||
Kostnaden för råvaror och material - |
6789891 | 6317989 | ||
Personalkostnader - |
589933 | |||
Avskrivningar - |
117169 | |||
Kostnader för inköp av färdiga varor - |
0 | |||
Övriga rörelsekostnader - |
181210 | 195239 | ||
Rörelseresultat - |
763388 | -118292 | ||
Finansiella kostnader - |
28206 | 19022 | ||
Inkomster från utdelningar och räntor - |
24510 | 16064 | ||
Vinst före skatt - |
759692 | -121250 | ||
Skatt och liknande betalningar - |
126578 | 29791 | ||
Vinst efter skatt - |
633114 | -151041 | ||
Extraordinära artiklar - |
||||
Periodens resultat - |
633114 | -151041 | ||
2. STRUKTURANALYS. En av de viktiga indikatorerna på graden av effektivitet hos företaget under en viss period är den ekonomiska strukturen för intäkter som kommer från köpare. Vertikal analys utförs också enligt balansräkningsdata för att bedöma den strukturella dynamiken hos företagets tillgångar och källorna till deras bildande.
Vertikal analys av intäkter
| Indikatorer | Intäktsstruktur i procent för rapporteringsåret | Intäktsstruktur i procent av det förflutna |
Intäkter från försäljning |
100 | 100 |
Kostnad för sålda produkter (arbeten, tjänster) |
41.33 | 42.58 |
Bruttovinst |
58.67 | 57.42 |
Övriga rörelseintäkter |
1.91 | 2.09 |
Försäljningskostnader |
47.24 | 56.09 |
Administrativa kostnader |
1.83 | 2.2 |
Övriga rörelsekostnader |
2.21 | 3.12 |
Vinst från verksamheten |
9.3 | -1.89 |
Finansiella kostnader |
0.34 | 0.3 |
Inkomster från utdelningar och räntor |
0.3 | 0.26 |
Vinst före skatt |
9.26 | -1.94 |
Skattekostnader |
1.54 | 0.48 |
Vinst efter skatt |
7.71 | -2.41 |
Extraordinära artiklar |
||
Periodens resultat efter skatt |
7.71 | -2.41 |
Ökningen av nettovinstens andel av företagets intäkter var förknippad med:
Diagram över strukturella förändringar i resultaträkningens sammansättning
| 01.01.2012 | 01.01.2013 |  |
Strukturerad balansräkning
| Balansindikatorer | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
TILLGÅNGAR |
||
Nuvarande tillgångar |
||
1. Likvida medel |
14.8 | 5.14 |
2. Kortsiktiga investeringar |
0.33 | 7.53 |
3. Kundfordringar |
17.14 | 16.81 |
| 40.73 | 45.61 | |
4.1. Råvaror och förnödenheter |
6.11 | 6.84 |
4.2. Oavslutad produktion |
14.25 | 15.96 |
4.3. Varor som passar till salu |
0 | 0 |
4.4. Färdiga produkter |
20.36 | 22.8 |
4.5. Försäljningskostnader |
0 | 0 |
5. Förutbetalda utgifter |
0.59 | 0.36 |
6. Och om omsättningstillgångar |
73.58 | 75.45 |
Anläggningstillgångar |
||
7. Långsiktig investering |
14.27 | 7.3 |
8. Anläggningstillgångar |
11.49 | 15.52 |
9. Immateriella tillgångar |
0.2 | 0.29 |
10. Uppskjuten skattefordran |
0.45 | 1.43 |
11. Övriga gäldenärer |
0 | 0 |
12. Och om tillgångarna för långvarig användning |
26.42 | 24.55 |
13. Totala tillgångar |
100 | 100 |
ÄGARES FINANSIELLA FÖRPLIKTELSER OCH KAPITAL |
||
Kortfristiga finansiella skulder |
||
14. Fakturor och räkningar som ska betalas |
36.41 | 17.25 |
15. Upplupna skulder |
2.52 | 24.38 |
15.1. Löneskulder |
0 | 15.87 |
15.2. Kvarskatt |
0 | 6.82 |
15.3. Skuld på utdelningar |
0.25 | 0.27 |
15.4. Beräknade reserver |
2.27 | 1.42 |
16. Uppskjuten inkomst |
0.09 | 0.08 |
17. Kortfristig del av långfristiga skulder |
0 | 14.28 |
18. Och så om kortfristiga finansiella skulder |
39.02 | 55.99 |
Långfristiga finansiella skulder |
||
19. Långfristiga lån |
0 | 0 |
20. Uppskjuten skatteskuld |
0.84 | 1 |
21. Och så om långfristiga finansiella skulder |
0.84 | 1 |
22. Och så om finansiella skulder |
39.86 | 56.99 |
Ägarkapital |
||
23. Investerat kapital |
1.93 | 2.31 |
24. Ackumulerat balanserat nettoresultat |
33.71 | 11.99 |
25. Övrigt ackumulerat totalresultat |
24.5 | 28.72 |
26. Och om ägarnas kapital |
60.14 | 43.01 |
27. I allmänhet, finansiella skulder och ägares kapital |
100 | 100 |
Vertikal analys av balansräkningen gör att vi kan dra en slutsats om förändringen i finansieringskällorna för företagets tillgångar och bevarandet av strukturen för investeringar i olika typer av fastigheter.
Under den analyserade perioden ökade företaget det totala bokförda värdet av sina tillgångar med 464 769 tusen rubel. , eller 22,93 %.
Ökningen berodde på ökade investeringar i långsiktiga typer av fastigheter, vilket borde ha en positiv effekt på företagets produktionspotential.
Vi kan prata om en förbättring av företagets ekonomiska ställning för rapporteringsåret, eftersom förändringen av fastigheten med 134,83% tillhandahölls av egna källor.
Faktorer i tillväxten av företagstillgångar
| Indikatorer | Tillväxttakt för tillgångar | Andel av deltagande |
1. Allmän förändring av tillgångarnas redovisade värde |
464769 | 100 |
inklusive från källor |
||
2. Kortfristiga finansiella skulder |
-162621 | -34.99 |
3. Långfristiga finansiella skulder |
763 | 0.16 |
4. Eget kapital |
626627 | 134.83 |
Prioriterad finansiering av fastigheter med eget kapital ger bolaget ett större oberoende gentemot borgenärer. Man bör komma ihåg att i fall av billiga kreditresurser, med en låg ränta på lånekapital och en hög omsättningshastighet för medel, är det lönsamt för företag att locka betydande lånade medel till sin omsättning och effektivt använda stor finansiell hävstångseffekt. .
Balans strukturförändringsdiagram
| 01.01.2013 | 01.01.2012 |
| tillgångsstruktur |  |
 |
| ansvarsstruktur |  |
 |
3. BEDÖMNING AV LIKVIDITET. Likviditet avser tillgången på tillräckliga betalningsmedel för att betala borgenärernas räkningar i tid och för att betala oförutsedda utgifter när de presenteras.
Kassalikviditeten
| Indikatornamn | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
Initial data för analys |
||
Omsättningstillgångar (CA) |
1833222 | 1529084 |
Kortfristiga skulder (CL) |
972107 | 1134728 |
Kontanter - KONTANT |
368828 | 104238 |
Kortfristiga placeringar i värdepapper - |
8231 | 152612 |
Kundreskontra - Fordringar (R) |
426937 | 340691 |
Implementering - Försäljning (S) |
8207745 | 0 |
Kostnad för försäljning (CS) |
3392146 | 0 |
Kundreskontra (AR) |
383814 | |
Materialinventering (MI) |
145423 | |
Likviditetsförhållanden |
||
Rörelsekapitalkvot - |
1.89 | 1.35 |
Snabbt förhållande - |
0.83 | 0.53 |
Likviditetskvot - |
0.38 | 0.09 |
Rörelsekapital - Rörelsekapital (WC = CA-CL) |
861115 | 394356 |
Omsättningskvot enligt beräkningar - |
21.38 | x |
Lageromsättningsgrad - |
23.33 | x |
En av de viktigaste ekonomiska egenskaperna hos företagets operativa finansiella tillstånd är storleken på "rörelsekapitalet". Denna indikator återspeglar storleken på finansieringen av omsättningstillgångar med eget kapital hos företagets ägare. Företagets relativa försörjning med "rörelsekapital" mäts med hjälp av indikatorn "rörelsekapitalkvot"
Från och med slutet av rapporteringsåret är "rörelsekapital" lika med 861 115 tusen rubel. Rörelsekapitalkvoten var samtidigt 1,89
Snabblikviditetskvoten är ett mer konservativt (i jämförelse med rörelsekapitalkvoten) mått på likviditet, när de minst likvida posterna (reserver och förutbetalda kostnader) exkluderas från omsättningstillgångar. Från och med datumet för den analyserade balansräkningen hade företaget 83 kopek mobila betalningsmedel för 1 rubel av skulder för att betala dem.
Kassalikviditetskvoten visar hur företagets kortfristiga skulder täcks av den mest likvida tillgången - kontanter. Detta är det strängaste kriteriet för en organisations likviditet. På företaget kan 38 % av kortfristiga skuldförpliktelser omedelbart återbetalas på bekostnad av medel.
Omsättningsgraden enligt beräkningarna kännetecknar kundfordringarnas storlek och effektiviteten i företagets kreditpolicy. För ett företag visar denna koefficient att medlen i beräkningarna i genomsnitt vänt omkring 21,38 gånger. Det innebär att företaget fick vänta cirka 16,84 dagar på att det kommersiella lånet skulle återbetalas.
Måttet Lageromsättning indikerar den relativa storleken på lagret. Ju mindre lagret är och ju snabbare de vänder, desto mindre pengar har företaget i sig. Ett ökat lager kan innebära att någon faktor hindrar försäljningen av produkter. Lageromsättningsgraden för företaget var 23,33.
4. LÖNSAMHET (lönsamhet) - förmågan att erhålla en acceptabel vinstnivå. Lönsamhetskvoter används för att bedöma effektiviteten i ett företags ekonomiska verksamhet.
Sammanfattande tabell över lönsamhetskvoter
| Indikatornamn | för 2012 | för 2011 |
Avkastning på tillgångarna |
0.28 | x |
Avkastning på försäljning / avkastning |
0.08 | -0.02 |
Tillgångens omsättningskvot |
3.63 | x |
Ägarens avkastning på kapital |
0.53 | x |
Avkastning på företagets totala investeringar |
0.55 | x |
Inflytande |
-0 | x |
Avkastning på tillgångar är det mest använda måttet på ett företags lönsamhet. Indikatorn beräknas som förhållandet mellan nettovinsten och det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar (ROA = NP: TAavrg).
För varje rubel som investerats i tillgångar fick företaget 28 kopek under rapportperioden. vinst, vilket indikerar förmågan att generera vinster och effektiviteten i användningen av medel.
Avkastning på försäljning / nettovinstmarginal visar hur mycket nettovinst som ingår i varje dollar (eller annan valuta) av försäljningen (ROS = NP: S). Även 1-2% skillnad kan betyda skillnaden mellan ett normalt och ett mycket lönsamt år.
Nettovinsten per rubel av försäljningen ökade med 10 kopek, vilket indikerar en ökning av effektiviteten i kärnverksamheten.
Tillgångens omsättningskvot avgör hur effektivt tillgångar används för att öka försäljningen (AT = S: TAavrg). Under rapportperioden, för att få intäkter till ett belopp av 8 207 745 rubel, var tillgångarna tvungna att vända 3,63 gånger.
Avkastning på eget kapital kännetecknar inkomstnivån från det kapital som investerats av ägare i ett visst företag (ROE = NP: Eavrg).
För ett företag är kapitalavkastningen för ägaren 53 %. Företagets besparingar uppgick till 53 kopek. för en rubel av egen investering. Detta är en ganska hög lönsamhetssiffra.
Avkastning på investeringar är avsedd att återspegla avkastningen på investeringar som gjorts i företagets tillgångar (ROI = NOPAT: (EQ + LTD)). Enligt balans- och resultaträkningen är detta förhållande bestämt till 55 %.
Värdet av avkastningen på investeringar i tillgångar indikerar att 55 kopek mottogs under det analyserade året. inkomst från varje rubel av alla investeringar (både egna och lånade) som görs i detta företag.
Hävstång är skillnaden mellan avkastningen på eget kapital och total investering i företagets tillgångar. På det analyserade företaget är hävstångseffekten -2 %. Sålunda är ökningen av avkastningen på kapitalet för ägarna av företaget på grund av attraktionen av lånade resurser från borgenärer i omlopp -2%.
5. BETALNINGSBARHET (finansiellt ansvar) - ett företags förmåga att betala av sina finansiella åtaganden.
Sammanfattande tabell över indikatorer på långfristig solvens
| Indikatornamn | för 2012 | för 2011 |
Skuldsättningsgrad |
0.66 | 1.32 |
Lånetrygghetsgrad |
23.45 | -6.94 |
Skuldkvoten |
0.4 | 0.57 |
Skuldsättningsgrad visar förhållandet mellan lånade resurser och eget kapital (DTER = L: E).
Detta förhållande minskade från 1,32 till 0,66.
Räntetäckningsgrad är en av indikatorerna på graden av skydd för långivare från oärliga betalare (TIE = EBIT: INT).
Räntesäkerheten på lån ökade, vilket förklaras av ökningen av nettovinsten för företaget.
Skuldkvoten (Debt ratio) visar andelen tillgångar som finansieras av lånade medel, och återspeglar graden av skydd för borgenärerna (DR = L: TA).
Andelen lånat kapital i finansieringen av företagets tillgångar minskade från 57 % i början av året till 40 % i slutet av året.
OJSC "Arsenal" (EXEMPEL)
från och med 2015-01-01
Syftet med analysen av finansiella rapporter upprättade i enlighet med IFRS är att erhålla nyckelkarakteristika för företagets finansiella ställning och finansiella resultat för att bilda en adekvat bedömning av den uppnådda nivån av affärseffektivitet, identifiera och kvantifiera påverkan av externa och interna faktorer, samt underbygga nuvarande och strategiska affärsplaner. ...
1. RAPPORTERING. Den allmänna bedömningen av företagets finansiella ställning görs med hjälp av ett system med speciella koefficienter. De flesta av de finansiella nyckeltalen är beräknade enligt två huvudsakliga rapporteringsformer - balansräkningen och resultaträkningen
Företagets balans
| Artikelrubrik | 01.01.2015 | 01.01.2014 | ||||
| TILLGÅNGAR - TILLGÅNGAR | ||||||
| Nuvarande tillgångar | ||||||
| Pengar och motsvarigheter till pengar - Kontanta tillgångar |
368828 | 104238 | ||||
| Kortsiktiga investeringar - Omsättbara värdepapper |
8231 | 152612 | ||||
| Kundfordringar - Kundfordringar |
426937 | 340691 | ||||
| Tveksam skuldjustering - Avsättning/avdrag för osäkra fordringar |
0 | 0 | ||||
| 426937 | 340691 | |||||
| Lager - Varulager / Lager Råvaror och material - Råmaterial |
152197 | 138649 | ||||
| Oavslutad produktion - Pågående arbete |
355126 | 323513 | ||||
| Varor till salu - Varor tillgängliga för försäljning |
0 | 0 | ||||
| Färdiga produkter - Färdiga varor |
507323 | 462162 | ||||
| Försäljningskostnader - Försäljningskostnader |
0 | 0 | ||||
| 1014646 | 924324 | |||||
| Förbetalda utgifter - Förbetalda utgifter |
14580 | 7219 | ||||
| 1833222 | 1529084 | |||||
| Anläggningstillgångar - Anläggningstillgångar |
||||||
| Långsiktig investering - Långsiktiga investeringar |
355593 | 148001 | ||||
| Anläggningstillgångar - Materiella anläggningstillgångar |
893354 | 880194 | ||||
| Upplupna avskrivningar - Avskrivning |
607168 | 565603 | ||||
| 286186 | 314591 | |||||
| Immateriella tillgångar - Immateriella tillgångar |
63939 | 5877 | ||||
| Upplupna avskrivningar - Avskrivning |
58863 | 0 | ||||
| 5076 | 5877 | |||||
| Uppskjutna skattefordringar - Uppskjutna skattefordringar |
11323 | 29078 | ||||
| Andra gäldenärer - Övriga gäldenärer |
0 | 0 | ||||
| 658178 | 497547 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
| SKULDER - SKULDER | ||||||
| Nuvarande ansvar - Nuvarande åtaganden |
||||||
| Upplupna skulder - Upplupna skulder |
||||||
| Konton och växelskulder - Redovisningar & avräkningar |
907014 | 349607 | ||||
| Löneskulder - Löner att betala |
0 | 321706 | ||||
| Skatteskuld - Skatter som ska betalas |
0 | 138300 | ||||
| Skuld på utdelningar - Utdelning att betala |
6254 | 5371 | ||||
| Beräknade reserver - Avsättningar |
56550 | 28682 | ||||
| 62804 | 494059 | |||||
| Intäkter för framtida perioder - Försvarade (ej intjänade) intäkter |
2289 | 1692 | ||||
| Nuvarande del av långfristiga skulder - Kortfristig del av långfristiga skulder |
0 | 289370 | ||||
| 972107 | 1134728 | |||||
| Långsiktiga arbetsuppgifter - Långsiktiga skulder |
||||||
| Långfristiga lån - Långfristig skuld |
0 | 0 | ||||
| Uppskjutna skatteskulder - Uppskjutna skatteskulder |
20933 | 20170 | ||||
| 20933 | 20170 | |||||
| 993040 | 1154898 | |||||
| EGET KAPITAL - ÄGARENS KAPITAL | ||||||
| Investerat kapital - Tillskjutet kapital |
48156 | 46754 | ||||
| Ackumulerat balanserat nettoresultat - Balanserad vinst |
839853 | 242903 | ||||
| Övrigt ackumulerat totalresultat - Övrigt ackumulerat totalresultat |
610351 | 582076 | ||||
| 1498360 | 871733 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
Resultaträkning baserad på kostnadsklassificering efter funktion
| Index | för 2014 | för 2013 | ||
| Intäkter från försäljning - Nettoomsättning |
8207745 | 6263775 | ||
| Kostnad för sålda produkter (arbeten, tjänster) - Kostnad för försäljning |
3392146 | 2667088 | ||
| Bruttovinst - Bruttomarginal |
4815599 | 3596687 | ||
| Övriga rörelseintäkter - Övriga rörelseintäkter |
157072 | 131161 | ||
| Försäljningskostnader - Försäljningskostnader |
3877503 | 3513105 | ||
| Administrativa kostnader - Administrativa kostnader |
150570 | 137796 | ||
| Övriga rörelsekostnader |
181210 | 195239 | ||
| Resultat från verksamheten - |
763388 | -118292 | ||
| Finansiella kostnader - Finansiella kostnader |
28206 | 19022 | ||
| Utdelningar & ränteintäkter |
24510 | 16064 | ||
| Vinst före skatt - |
759692 | -121250 | ||
| Skattekostnader - Skattekostnad |
126578 | 29791 | ||
| 633114 | -151041 | |||
| Extraordinära artiklar - Extraordinära föremål |
||||
| Periodens resultat - Nettoinkomst |
633114 | -151041 | ||
Resultaträkning baserad på klassificeringen av kostnader per enhet
| Index | för 2014 | för 2013 | ||
| Intäkter från försäljning - Nettoomsättning |
8207745 | 6263775 | ||
| Övriga rörelseintäkter - Övriga rörelseintäkter |
157072 | 131161 | ||
| Förändringar i lager av färdiga varor och pågående arbeten - Förändring i lager av färdiga varor & pågående arbete |
76774 | 0 | ||
| Kostnaden för råvaror och material - Kostnader för råvaror och förnödenheter |
6789891 | 5722089 | ||
| Personalkostnader - Löner & löner |
589933 | 497158 | ||
| Avskrivningar - Avskrivning |
117169 | 98742 | ||
| Kostnader för inköp av färdiga varor - Inköp av varor för återförsäljning |
0 | 0 | ||
| Övriga rörelsekostnader - Övriga rörelsekostnader |
181210 | 195239 | ||
| Rörelseresultat - Vinst eller förlust från ordinarie verksamhet |
763388 | -118292 | ||
| Finansiella kostnader - Finansiella kostnader |
28206 | 19022 | ||
| Inkomster från utdelningar och räntor - Utdelningar & ränteintäkter |
24510 | 16064 | ||
| Vinst före skatt - Intäkt före inkomstskatt & extraordinär förlust |
759692 | -121250 | ||
| Skatt och liknande betalningar - Skatter och liknande betalningar |
126578 | 29791 | ||
| Vinst efter skatt - Inkomst före extraordinär förlust |
633114 | -151041 | ||
| Extraordinära artiklar - Extraordinära föremål |
||||
| Periodens resultat - Nettoinkomst |
633114 | -151041 | ||
2. STRUKTURANALYS. En av de viktiga indikatorerna på graden av effektivitet hos företaget under en viss period är den ekonomiska strukturen för intäkter som kommer från köpare. Vertikal analys utförs också enligt balansräkningsdata för att bedöma den strukturella dynamiken hos företagets tillgångar och källorna till deras bildande.
Vertikal analys av intäkter
| Indikatorer | Intäktsstruktur i procent för rapporteringsåret | Intäktsstruktur i procent av det förflutna |
| Intäkter från försäljning | 100 | 100 |
| Kostnad för sålda produkter (arbeten, tjänster) | 41.33 | 42.58 |
| Bruttovinst | 58.67 | 57.42 |
| Övriga rörelseintäkter | 1.91 | 2.09 |
| Försäljningskostnader | 47.24 | 56.09 |
| Administrativa kostnader | 1.83 | 2.2 |
| Övriga rörelsekostnader | 2.21 | 3.12 |
| Vinst från verksamheten | 9.3 | -1.89 |
| Finansiella kostnader | 0.34 | 0.3 |
| Inkomster från utdelningar och räntor | 0.3 | 0.26 |
| Vinst före skatt | 9.26 | -1.94 |
| Skattekostnader | 1.54 | 0.48 |
| Vinst efter skatt | 7.71 | -2.41 |
| Extraordinära artiklar | ||
| Periodens resultat efter skatt | 7.71 | -2.41 |
Ökningen av nettovinstens andel av företagets intäkter var förknippad med:
Diagram över strukturella förändringar i resultaträkningens sammansättning
Strukturerad balansräkning
| Balansindikatorer | 01.01.2015 | 01.01.2014 |
| TILLGÅNGAR | ||
| Nuvarande tillgångar | ||
| 1. Likvida medel | 14.8 | 5.14 |
| 2. Kortsiktiga investeringar | 0.33 | 7.53 |
| 3. Kundfordringar | 17.14 | 16.81 |
| 4. Aktier | 40.73 | 45.61 |
| 4.1. Råvaror och förnödenheter | 6.11 | 6.84 |
| 4.2. Oavslutad produktion | 14.25 | 15.96 |
| 4.3. Varor som passar till salu | 0 | 0 |
| 4.4. Färdiga produkter | 20.36 | 22.8 |
| 4.5. Försäljningskostnader | 0 | 0 |
| 5. Förutbetalda utgifter | 0.59 | 0.36 |
| 6. Och om omsättningstillgångar | 73.58 | 75.45 |
| Anläggningstillgångar | ||
| 7. Långsiktig investering | 14.27 | 7.3 |
| 8. Anläggningstillgångar | 11.49 | 15.52 |
| 9. Immateriella tillgångar | 0.2 | 0.29 |
| 10. Uppskjuten skattefordran | 0.45 | 1.43 |
| 11. Övriga gäldenärer | 0 | 0 |
| 12. Och om tillgångarna för långvarig användning | 26.42 | 24.55 |
| 13. Totala tillgångar | 100 | 100 |
| ÄGARES FINANSIELLA FÖRPLIKTELSER OCH KAPITAL | ||
| Kortfristiga finansiella skulder | ||
| 14. Fakturor och räkningar som ska betalas | 36.41 | 17.25 |
| 15. Upplupna skulder | 2.52 | 24.38 |
| 15.1. Löneskulder | 0 | 15.87 |
| 15.2. Kvarskatt | 0 | 6.82 |
| 15.3. Skuld på utdelningar | 0.25 | 0.27 |
| 15.4. Beräknade reserver | 2.27 | 1.42 |
| 16. Uppskjuten inkomst | 0.09 | 0.08 |
| 17. Kortfristig del av långfristiga skulder | 0 | 14.28 |
| 18. Och så om kortfristiga finansiella skulder | 39.02 | 55.99 |
| Långfristiga finansiella skulder | ||
| 19. Långfristiga lån | 0 | 0 |
| 20. Uppskjuten skatteskuld | 0.84 | 1 |
| 21. Och så om långfristiga finansiella skulder | 0.84 | 1 |
| 22. Och så om finansiella skulder | 39.86 | 56.99 |
| Ägarkapital | ||
| 23. Investerat kapital | 1.93 | 2.31 |
| 24. Ackumulerat balanserat nettoresultat | 33.71 | 11.99 |
| 25. Övrigt ackumulerat totalresultat | 24.5 | 28.72 |
| 26. Och om ägarnas kapital | 60.14 | 43.01 |
| 27. I allmänhet, finansiella skulder och ägares kapital | 100 | 100 |
Vertikal analys av balansräkningen gör att vi kan dra en slutsats om förändringen i finansieringskällorna för företagets tillgångar och bevarandet av strukturen för investeringar i olika typer av fastigheter.
Under den analyserade perioden ökade företaget det totala bokförda värdet av sina tillgångar med 464 769 tusen rubel. , eller 22,93 %.
Ökningen berodde på ökade investeringar i långsiktiga typer av fastigheter, vilket borde ha en positiv effekt på företagets produktionspotential.
Vi kan prata om en förbättring av företagets ekonomiska ställning för rapporteringsåret, eftersom förändringen av fastigheten med 134,83% tillhandahölls av egna källor.
Faktorer i tillväxten av företagstillgångar
| Indikatorer | Tillväxttakt för tillgångar | Andel av deltagande |
| 1. Allmän förändring av tillgångarnas redovisade värde | 464769 | 100 |
| inklusive från källor | ||
| 2. Kortfristiga finansiella skulder | -162621 | -34.99 |
| 3. Långfristiga finansiella skulder | 763 | 0.16 |
| 4. Eget kapital | 626627 | 134.83 |
Prioriterad finansiering av fastigheter med eget kapital ger bolaget ett större oberoende gentemot borgenärer. Man bör komma ihåg att i fall av billiga kreditresurser, med en låg ränta på lånekapital och en hög omsättningshastighet för medel, är det lönsamt för företag att locka betydande lånade medel till sin omsättning och effektivt använda stor finansiell hävstångseffekt. .
Balans strukturförändringsdiagram
 |
 |
3. BEDÖMNING AV LIKVIDITET. Likviditet avser tillgången på tillräckliga betalningsmedel för att betala borgenärernas räkningar i tid och för att betala oförutsedda utgifter när de presenteras.
Kassalikviditeten
| Indikatornamn | 01.01.2015 | 01.01.2014 |
| Initial data för analys | ||
| Omsättningstillgångar (CA) | 1833222 | 1529084 |
| Kortfristiga skulder (CL) | 972107 | 1134728 |
| Kontanter - KONTANT | 368828 | 104238 |
| Kortfristiga placeringar i värdepapper - Kortfristiga omsättbara värdepapper (STMS) |
8231 | 152612 |
| Kundreskontra - Fordringar (R) | 426937 | 340691 |
| Implementering - Försäljning (S) | 8207745 | 0 |
| Kostnad för försäljning (CS) | 3392146 | 0 |
| Kundreskontra (AR) | 383814 | |
| Materialinventering (MI) | 145423 | |
| Likviditetsförhållanden | ||
| Rörelsekapitalkvot - Aktuellt förhållande (CR = CA: CL) |
1.89 | 1.35 |
| Snabbt förhållande - Snabbförhållande / syratestförhållande (QR = (kontanter + STMS + R): CL |
0.83 | 0.53 |
| Likviditetskvot - Kontantkvot (CASHR = CASH: CL) |
0.38 | 0.09 |
| Rörelsekapital - Rörelsekapital (WC = CA-CL) | 861115 | 394356 |
| Omsättningskvot enligt beräkningar - Fordringsomsättning (RT = S: AR) |
21.38 | |
| Lageromsättningsgrad - Lageromsättning (IT = CS: MI) |
23.33 | |
En av de viktigaste ekonomiska egenskaperna hos företagets operativa finansiella tillstånd är storleken på "rörelsekapitalet". Denna indikator återspeglar storleken på finansieringen av omsättningstillgångar med eget kapital hos företagets ägare. Företagets relativa försörjning med "rörelsekapital" mäts med hjälp av indikatorn "rörelsekapitalkvot"
Från och med slutet av rapporteringsåret är "rörelsekapital" lika med 861 115 tusen rubel. Rörelsekapitalkvoten var samtidigt 1,89
Snabblikviditetskvoten är ett mer konservativt (i jämförelse med rörelsekapitalkvoten) mått på likviditet, när de minst likvida posterna (reserver och förutbetalda kostnader) exkluderas från omsättningstillgångar. Från och med datumet för den analyserade balansräkningen hade företaget 83 kopek mobila betalningsmedel för 1 rubel av skulder för att betala dem.
Kassalikviditetskvoten visar hur företagets kortfristiga skulder täcks av den mest likvida tillgången - kontanter. Detta är det strängaste kriteriet för en organisations likviditet. På företaget kan 38 % av kortfristiga skuldförpliktelser omedelbart återbetalas på bekostnad av medel.
Omsättningsgraden enligt beräkningarna kännetecknar kundfordringarnas storlek och effektiviteten i företagets kreditpolicy. För ett företag visar denna koefficient att medlen i beräkningarna i genomsnitt vänt omkring 21,38 gånger. Det innebär att företaget fick vänta cirka 16,84 dagar på att det kommersiella lånet skulle återbetalas.
Måttet Lageromsättning indikerar den relativa storleken på lagret. Ju mindre lagret är och ju snabbare de vänder, desto mindre pengar har företaget i sig. Ett ökat lager kan innebära att någon faktor hindrar försäljningen av produkter. Lageromsättningsgraden för företaget var 23,33.
4. LÖNSAMHET (lönsamhet) - förmågan att erhålla en acceptabel vinstnivå. Lönsamhetskvoter används för att bedöma effektiviteten i ett företags ekonomiska verksamhet.
Sammanfattande tabell över lönsamhetskvoter
| Indikatornamn | för 2014 | för 2013 |
| Avkastning på tillgångarna (avkastning på tillgångarna) |
0.28 | |
| Avkastning på försäljning / avkastning (avkastning på försäljning / nettovinstmarginal) |
0.08 | -0.02 |
| Tillgångens omsättningskvot (Tillgångsomsättning) |
3.63 | |
| Ägarens avkastning på kapital (Avkastning av eget kapital) |
0.53 | |
| Avkastning på företagets totala investeringar (Avkastning på investeringar) |
0.55 | |
| Inflytande | 0 |
Avkastning på tillgångar är det mest använda måttet på ett företags lönsamhet. Indikatorn beräknas som förhållandet mellan nettovinsten och det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar (ROA = NP: TAavrg).
För varje rubel som investerats i tillgångar fick företaget 28 kopek under rapportperioden. vinst, vilket indikerar förmågan att generera vinster och effektiviteten i användningen av medel.
Avkastning på försäljning / nettovinstmarginal visar hur mycket nettovinst som ingår i varje dollar (eller annan valuta) av försäljningen (ROS = NP: S). Även 1-2% skillnad kan betyda skillnaden mellan ett normalt och ett mycket lönsamt år.
Nettovinsten per rubel av försäljningen ökade med 10 kopek, vilket indikerar en ökning av effektiviteten i kärnverksamheten.
Tillgångens omsättningskvot avgör hur effektivt tillgångar används för att öka försäljningen (AT = S: TAavrg). Under rapportperioden, för att få intäkter till ett belopp av 8 207 745 rubel, var tillgångarna tvungna att vända 3,63 gånger.
Avkastning på eget kapital kännetecknar inkomstnivån från det kapital som investerats av ägare i ett visst företag (ROE = NP: Eavrg).
För ett företag är kapitalavkastningen för ägaren 53 %. Företagets besparingar uppgick till 53 kopek. för en rubel av egen investering. Detta är en ganska hög lönsamhetssiffra.
Avkastning på investeringar är avsedd att återspegla avkastningen på investeringar som gjorts i företagets tillgångar (ROI = NOPAT: (EQ + LTD)). Enligt balans- och resultaträkningen är detta förhållande bestämt till 55 %.
Värdet av avkastningen på investeringar i tillgångar indikerar att 55 kopek mottogs under det analyserade året. inkomst från varje rubel av alla investeringar (både egna och lånade) som görs i detta företag.
Hävstång är skillnaden mellan avkastningen på eget kapital och total investering i företagets tillgångar. På det analyserade företaget är hävstångseffekten -2 %. Sålunda är ökningen av avkastningen på kapitalet för ägarna av företaget på grund av attraktionen av lånade resurser från borgenärer i omlopp -2%.
5. BETALNINGSBARHET (finansiellt ansvar) - ett företags förmåga att betala av sina finansiella åtaganden.
Sammanfattande tabell över indikatorer på långfristig solvens
| Indikatornamn | för 2014 | för 2013 |
| Skuldsättningsgrad (Skuldsättningsgrad) |
0.66 | 1.32 |
| Lånetrygghetsgrad (Gänger intjänad ränta / Räntetäckningsgrad) |
23.45 | -6.94 |
| Skuldkvoten | 0.4 | 0.57 |
Skuldsättningsgrad visar förhållandet mellan lånade resurser och eget kapital (DTER = L: E).
Detta förhållande minskade från 1,32 till 0,66.
Räntetäckningsgrad är en av indikatorerna på graden av skydd för långivare från oärliga betalare (TIE = EBIT: INT).
Räntesäkerheten på lån ökade, vilket förklaras av ökningen av nettovinsten för företaget.
Skuldkvoten (Debt ratio) visar andelen tillgångar som finansieras av lånade medel, och återspeglar graden av skydd för borgenärerna (DR = L: TA).
Andelen lånat kapital i finansieringen av företagets tillgångar minskade från 57 % i början av året till 40 % i slutet av året.
International Financial Reporting Standards (IFRS) är en uppsättning dokument (standarder) som reglerar de regler för upprättande av finansiella rapporter som krävs av externa och interna användare för att fatta ekonomiska beslut i förhållande till ett företag. Listan över organisationer som presenterar och publicerar finansiella rapporter i enlighet med IFRS utökas årligen. Enligt punkt 1 i art. 2 i den federala lagen av 27.07.2010 nr 208-FZ "On Consolidated Financial Reports", finansiella rapporter i enlighet med IFRS upprättas av:
- 1) kreditorganisationer;
- 2) Försäkringsorganisationer (med undantag för sjukförsäkringsorganisationer som uteslutande verkar inom området obligatorisk sjukförsäkring).
- 3) icke-statliga pensionsfonder;
- 4) förvaltningsbolag för investeringsfonder, investeringsfonder och icke-statliga pensionsfonder;
- 5) clearingorganisationer;
- 6) federala statliga enhetliga företag, vars lista är godkänd av Ryska federationens regering;
- 7) öppna aktiebolag, vars aktier är i federalt ägande och vars lista är godkänd av Ryska federationens regering;
- 8) andra organisationer vars värdepapper är upptagna till organiserad handel genom att inkludera dem i noteringslistan.
RAS (Russian Accounting Standards) är en uppsättning normer i Rysslands federala lagstiftning och redovisningsreglerna (PBU) som reglerar redovisningsregler.
Ett ökande antal ryska företag behöver förbereda finansiella rapporter inte bara i enlighet med ryska redovisningsregler, utan också i enlighet med internationella standarder. Genom att förstå de grundläggande skillnaderna mellan RAS och IFRS kommer företaget att kunna byta till redovisning i enlighet med internationella standarder till minimal kostnad, samt att analysera bokslut på det mest effektiva sättet. De huvudsakliga skillnaderna mellan IFRS och RAS som påverkar analysen av en organisations finansiella rapporter presenteras i Tabell 1.
Tabell 1 Huvudsakliga skillnader mellan IFRS och RAS
|
Jämförande funktion |
Bedömning av inverkan på analysen av finansiella rapporter |
||
|
Syftet med att använda finansiell information |
Reflektion av fastighetsstatus |
Reflektion av den verkliga ekonomiska situationen |
IFRS har en högre grad av överensstämmelse med det verkliga läget för informationen i rapporteringen |
|
Grundprincipen för tillgångsredovisning |
Tillgänglighet av stödjande dokument |
Möjligheten att få ekonomiska fördelar av objektet |
I RAS kan en osannolik fordran redovisas som en tillgång, vilket kommer att förvränga den efterföljande finansiella analysen. |
|
Initial kostnad för anläggningstillgångar |
Beloppet av faktiska kostnader redovisas. Diskontering tillämpas inte vid fastställandet av initialkostnaden för anläggningstillgångar. |
Redovisas i redovisningen till anskaffningsvärde. Om betalningen för tillgången skjuts upp under en betydande tidsperiod, är den initiala kostnaden för tillgången lika med det diskonterade värdet av framtida betalningar. |
Bristen på diskontering snedvrider objektiviteten i RAS-rapporteringen, men ökar rapporteringsindikatorerna: kundfordringar, vinst och så vidare. |
|
Redovisning av utgifter |
Kostnaden redovisas i bokföringen, om ett avtal ingås krävs dokumentation |
Kostnader redovisas på matchningsbasis. Inga skriftliga bevis krävs. |
IFRS-rapporteringen baseras på information av högre kvalitet än RAS. Uppgifterna om utgifter i RAS är dock tillförlitliga, eftersom det finns dokumentation. |
|
Villkor för intäktsredovisning |
Intäkter från ordinarie verksamhet redovisas i de finansiella rapporterna baserat på juridisk bekräftelse (avtal eller annan handling) |
Intäktsredovisningen är kopplad till det ögonblick de väsentliga riskerna och fördelarna med ägandet överförs |
Tidpunkten för överföring av betydande risker och belöningar som härrör från äganderätten till varorna, i allmänhet, kan skilja sig från datumet för överföringen av äganderätten, som anges i avtalet (eller annat dokument) |
|
Balansräkningsekvation |
Tillgångar = Skulder |
Tillgångar - Skulder = Eget kapital |
Effektiviteten av organisationens verksamhet i enlighet med IFRS bedöms genom vinst. RAS möjliggör både vinst och förlust. |
|
Inflationsjustering |
RAS-utlåtanden sammanställs utan inflationsjusteringar |
Icke-monetära balansposter bör inflationsberäknas om vid hyperinflation |
Analys av data enligt IFRS ger en mer realistisk bild av tillståndet i organisationen |
Skillnaderna mellan IFRS och RAS beror på det historiska syftet med användningen av finansiell information. IFRS syftar till att spegla företagets verkliga finansiella ställning, RAS - fastighetsstatus. De huvudsakliga användarna av finansiella rapporter upprättade i enlighet med IFRS är investerare och finansiella institutioner. Sammanställningen av ryska bokslut strävar främst efter skattemål, denna information krävs av skattemyndigheterna och statistikmyndigheterna.
Ryska rapportering av organisationer syftar främst till att minimera skatter. IFRS - syftar främst till att tillgodose intressen hos investerare och andra användare som inte är associerade och inte har tillgång till rapportering. Det är investerarnas intressen som till stor del återspeglar andra användares behov. Eftersom det är de som är kapitalförsörjare och i större utsträckning inte påverkar de beslut som fattas om upprättande av rapporter. Att möta deras behov kommer därför också att bidra till att möta andra användares behov.
RAS är ganska tätt kopplat till det lagstiftande och reglerande systemet i Ryska federationen, och IFRS är övernationella standarder, oberoende av lagar. I praktiken innehåller bokslut som är inriktade på kraven i skattelagstiftningen ofta förvrängd finansiell information, på grundval av vilken det är svårt att fastställa organisationens verkliga kapitalisering och fastställa dess faktiska finansiella ställning. Och detta bidrar i sin tur inte alls till inflödet av investeringar i den ryska ekonomin, ökar priset på inkommande kapital och påverkar följaktligen utbyggnaden av skattebasen negativt.
Detta betyder dock inte att IFRS är fullt kapabel att återspegla den verkliga ekonomiska situationen för ett företag som uppfyller användarnas alla krav, medan RAS inte är kapabel. Detta bevisas av praktiken för deras tillämpning. Förvrängning och förfalskning förekommer i både IFRS och RAS. Utan kontroll och ansvar för efterlevnad av vissa regler är det följaktligen omöjligt att implementera både IFRS och RAS.
Som framgår av tabell 1 är huvudprincipen för att redovisa tillgångar enligt IFRS "möjligheten att erhålla ekonomiska fördelar från ett objekt", i RAS - "tillgänglighet av stödjande dokument". Om ett företag förvärvar en anläggningstillgång med en uppskjuten betalning, i enlighet med IAS 16 "Fast tillgångar", bildas initialkostnaden för en sådan anläggningstillgång till en rabatt, eftersom organisationen faktiskt gjorde köpet billigare. Valet av diskonteringsränta är en fråga om professionell bedömning. RAS använder inte principen om diskontering och bestämmer initialkostnaden för ett objekt till det nominella värdet av betalningar. Frånvaron av en sådan metod förvränger objektiviteten i RAS-rapporteringen, men ökar sådana rapporteringsindikatorer som kundfordringar, vinst och så vidare. Till skillnad från IFRS fastställer inte RAS att "tillgångar" förvärvas i syfte att erhålla ekonomiska fördelar (vinster) och att ekonomiska transaktioner som bokförs i finansiell redovisning som intäkter och kostnader måste uppfylla definitionen av beståndsdelarna "inkomst", "utgifter", och var och en av dem definierar samtidigt också elementet "tillgångar", eftersom utgifterna genomförs i syfte att göra en vinst i framtiden (ekonomisk nytta på grund av överskottet av inkomster över utgifter).
En annan grundläggande skillnad är redovisningen av kostnader. Kravet på överensstämmelse att utgifter redovisas i perioden för förväntade intäkter är centralt i IFRS. Utgifter bokförs när de förfaller, inte när pengar betalas eller tas emot. Följaktligen kan det finnas ackumuleringar i de finansiella rapporterna (när utgifter redan har uppkommit, och motsvarande belopp ännu inte är betalda och förbetalda, när beloppen redan har betalats eller skulder har bokförts, även om kostnaderna förknippade med dem avser till efterföljande rapporteringsperiod).
I PBU 10/99 "Organisationens utgifter" finns ett ytterligare villkor att utgiften redovisas i bokföringen om avtal träffas. Det vill säga, till skillnad från IFRS, kan en kostnad inte redovisas enbart på basis av revisorns professionella bedömning om en minskning av ekonomiska fördelar och måste dokumenteras. Till exempel kostnaden för bonusar till anställda. Som regel godkänns bokslutsbonus i maj-juni nästa år. I rysk redovisning återspeglas kostnaderna efter periodiseringen av premier, det vill säga i kostnaden för nästa rapportperiod. Följaktligen återspeglar finansiella rapporter enligt IFRS finansiella resultat mer realistiskt än enligt RAS.
Förutsättningen för intäktsredovisning enligt RAS 9/99 är tillvägagångssättet där intäkter från ordinarie verksamhet redovisas i de finansiella rapporterna baserat på specifik juridisk bekräftelse (avtal eller annan handling). IAS 18 kopplar intäktsredovisning till överföring av betydande risker och fördelar med ägande. Det angivna ögonblicket kan skilja sig från datumet för överföringen av äganderätten, som anges i kontraktet (eller annat dokument). De huvudsakliga skillnaderna i intäktsredovisning enligt RAS och IFRS presenteras i tabell 2, sammanställd på basis av RAS 9/99 "Organisationens intäkter" och IFRS 18 "Intäkter".
Tabell 2 Skillnader i intäktsredovisning i IFRS och RAS
|
Jämförande funktion |
||
|
Intäktsredovisning |
Det finns förtroende för att de ekonomiska fördelarna kommer att öka. Intäktsbeloppet kan bestämmas. |
Den upplevda ekonomiska fördelen kommer sannolikt att realiseras. Den totala kontraktsintäkten kan mätas på ett tillförlitligt sätt. |
|
Moment av intäktsredovisning |
Intäkter redovisas när det sker en överlåtelse av äganderätten baserat på specifika juridiska bevis (avtal eller annan handling). |
Intäkter redovisas när det sker en överföring av väsentliga risker och fördelar med ägandet. |
|
Intäktsuppskattning |
Intäktsbeloppet bestäms utifrån det pris som anges i kontraktet |
Intäkterna värderas till det verkliga värdet av det erhållna vederlaget, med beaktande av presenterade handelsrabatter och rabatter. |
|
Rättslig reglering |
Olika typer av verksamhet regleras av en normativ lag (PBU 9/99) |
Olika typer av verksamheter regleras utifrån allmänna principer |
|
Redovisning av aktieägartillskott som intäkt |
Bidragen från medlemmarna i LLC, som inte är formaliserade som bidrag till det auktoriserade kapitalet eller bidrag till egendom, redovisas som organisationens inkomst |
Erhållna tillskott från befintliga aktieägare redovisas inte som intäkt eller intäkt |