Förenklat skattesystem. Nyckelpunkter för att använda det förenklade skattesystemet i Ryssland När ska man överföra pengar till budgeten

Den enda skatten under det förenklade skattesystemet betalas av företag och företagare som frivilligt gått över till det ”förenklade systemet”. För föremålet för beskattning "inkomst" är satsen 6%. För föremålet för beskattning "inkomst minus kostnader" är skattesatsen 15 %. Detta material, som är en del av serien "Tax Code "for Dummies", är tillägnat kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag "Förenklat skattesystem". Den här artikeln ger en lättillgänglig, enkel beskrivning av förfarandet för att beräkna och betala en enda "förenklad" skatt, föremålen för beskattning och skattesatser, samt tidsfristerna för att lämna in rapporter. Observera att artiklarna i den här serien endast ger en allmän förståelse av skatter; för praktiska aktiviteter är det nödvändigt att hänvisa till den primära källan - Ryska federationens skattelag

Vem kan tillämpa det förenklade skattesystemet

Ryska organisationer och enskilda företagare som frivilligt har valt det förenklade skattesystemet och som har rätt att tillämpa detta system. Företag och företagare som inte har uttryckt en önskan att gå över till ”förenklad beskattning” använder som standard andra beskattningssystem. Med andra ord kan övergången till att betala en enda ”förenklad” skatt inte framtvingas.

Fyll i och skicka in en anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet via Internet

Vilka skatter behöver inte betalas vid tillämpning av det förenklade skattesystemet?

I allmänhet är organisationer som gått över till det ”förenklade systemet” befriade från fastighetsskatt. Enskilda företagare - från personlig inkomstskatt och personlig fastighetsskatt. Dessutom betalar båda inte mervärdesskatt (förutom moms på import). Övriga skatter och avgifter ska betalas i enlighet med det allmänna förfarandet. Således måste "förenklade" arbetstagare betala för obligatorisk försäkring från anställdas löner, innehålla och överföra personlig inkomstskatt, etc.

Det finns dock undantag från de allmänna reglerna. Så från den 1 januari 2015 måste vissa "förenklade" invånare betala fastighetsskatt. Från och med detta datum gäller inte befrielsen från betalning av denna skatt fastighet för vilken fastighetsskatteunderlaget bestäms som matrikelvärde. Sådan egendom kan till exempel inkludera butiks- och kontorsfastigheter (klausul 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag, klausul 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag).

Var gäller det förenklade systemet?

I hela Ryska federationen utan några regionala eller lokala restriktioner. Reglerna för att byta till det förenklade skattesystemet och återgå till andra skattesystem är desamma för alla ryska organisationer och företagare, oavsett plats.

Vem har inte rätt att gå över till det förenklade skattesystemet?

Organisationer som har öppnat filialer, banker, försäkringsbolag, budgetinstitut, pantbanker, investerings- och icke-statliga pensionsfonder, samt ett antal andra företag.

Dessutom är ”förenklad beskattning” förbjuden för företag och företagare som producerar punktskattepliktiga varor, utvinner och säljer mineraler, är verksamma inom spelbranschen eller har gått över till att betala en enda jordbruksskatt.

Begränsningar av antalet anställda, kostnaden för anläggningstillgångar och andelar i det auktoriserade kapitalet

Har inte rätt att byta till ett förenklat system för organisation och enskilda företagare om det genomsnittliga antalet anställda överstiger 100 personer. Förbudet mot övergången gäller även företag och företagare vars restvärde på anläggningstillgångar överstiger 150 miljoner rubel.

Dessutom kan det förenklade skattesystemet i allmänhet inte tillämpas på företag om andelen andra juridiska personers deltagande i dem är mer än 25 %.

Hur man går över till ett förenklat skattesystem

Organisationer som inte faller inom ovanstående kategorier kan byta till det förenklade skattesystemet om deras inkomster för perioden januari till september inte översteg 112,5 miljoner rubel. Om detta villkor är uppfyllt ska du lämna en anmälan till skattekontoret senast den 31 december och från januari nästa år kan du tillämpa det ”förenklade skattesystemet”. Efter 2019 ska den angivna gränsen multipliceras med en deflatorkoefficient. För 2020 är värdet på koefficienten 1. Det betyder att maxinkomsten 2020 låg kvar på samma nivå.

Företagare som inte faller inom ovanstående kategorier kan byta till det förenklade skattesystemet, oavsett inkomstens storlek för innevarande år. För att göra detta behöver de lämna en anmälan till skatteverket senast den 31 december och från januari nästa år får enskilda företagare möjlighet att tillämpa ett förenklat beskattningssystem.

Nybildade företag och nyregistrerade enskilda företagare har rätt att tillämpa ett förenklat system från och med registreringsdagen hos skatteverket. För att göra detta måste du lämna en anmälan senast 30 kalenderdagar från datum för skatteregistrering.

Organisationer och enskilda företagare som har upphört att vara UTII-skattebetalare kan byta till det "förenklade skattesystemet" från början av den månad då deras skyldighet att betala en enda "beräknad" skatt upphörde. För att göra detta måste du lämna en anmälan senast 30 kalenderdagar från det datum då skyldigheten att betala UTII upphör.

Brott mot tidsfristerna för att lämna in en ansökan om användning av det förenklade skattesystemet berövar företaget eller företagaren rätten att använda det förenklade systemet.

Hur länge behöver du använda den "förenklade"

En skattskyldig som har gått över till det förenklade skattesystemet ska tillämpa det fram till utgången av beskattningsperioden, det vill säga till och med den 31 december innevarande år. Fram till denna tidpunkt kan du inte frivilligt vägra det förenklade skattesystemet. Du kan ändra systemet på egen begäran först från och med den 1 januari nästa år, vilket ska meddelas skriftligen till skatteverket.

Tidig övergång från det förenklade systemet är endast möjligt i de fall ett företag eller företagare har förlorat rätten till det förenklade systemet inom ett år. Då är vägran av detta system obligatorisk, det vill säga det beror inte på skattebetalarens önskan. Detta händer när inkomsten för ett kvartal, ett halvt år, nio månader eller ett år överstiger 150 miljoner rubel (efter 2019 måste detta värde multipliceras med en deflatorkoefficient; 2020 är denna koefficient lika med 1). Rätten till det förenklade skattesystemet går också förlorad när kriterierna för antalet anställda, kostnaden för anläggningstillgångar eller andelen i det auktoriserade kapitalet inte längre uppfylls. Dessutom förloras rätten till en "förenklad skatt" om en organisation hamnar i en "förbjuden" kategori mitt på året (till exempel öppnar en filial eller börjar producera punktskattepliktiga varor).

Upphörandet av tillämpningen av den "förenklade skatten" sker från början av det kvartal då rätten till den gick förlorad. Detta innebär att ett företag eller enskild företagare, från och med den första dagen i ett sådant kvartal, måste räkna om skatter med ett annat system. Böter och böter utgår inte i detta fall. Om rätten till ett förenklat system går förlorad ska den skattskyldige dessutom skriftligen anmäla övergången till ett annat beskattningssystem till skatteverket inom 15 kalenderdagar efter utgången av den aktuella perioden: kvartal, halvår, nio månader eller år.

Om den skattskyldige upphör att bedriva verksamhet för vilken han tillämpat det förenklade systemet, måste han inom 15 dagar underrätta sin inspektion om detta.

Objekt "STS-intäkter" och "STS-intäkter minus kostnader". Skattesatser

En skattskyldig som har gått över till ett förenklat system ska välja ett av två beskattningsobjekt. I huvudsak är dessa två sätt att beräkna en enda skatt. Det första objektet är inkomst. De som väljer det summerar sin inkomst under en viss period och multiplicerar med 6%. Den resulterande siffran är värdet av den enda "förenklade" skatten. Det andra beskattningsobjektet är inkomst minskad med utgiftsbeloppet (”inkomst minus utgifter”). Här beräknas skattebeloppet som skillnaden mellan inkomster och kostnader multiplicerat med 15 %.

Ryska federationens skattelag ger regioner rätt att sätta en reducerad skattesats beroende på kategorin skattebetalare. En skattereduktion kan anges både för objektet "inkomst" och för objektet "intäkter minus kostnader". Du kan ta reda på vilka förmånliga priser som accepteras i din region genom att kontakta ditt skattekontor.

Du måste välja ett beskattningsobjekt innan du byter till det förenklade skattesystemet. Därefter tillämpas det valda objektet under hela kalenderåret. Sedan kan du från och med den 1 januari påföljande år ändra objektet, efter att ha meddelat ditt skattekontor senast den 31 december. Således kan du flytta från ett objekt till ett annat inte mer än en gång om året. Det finns ett undantag: deltagare i ett avtal om gemensam verksamhet eller ett avtal om fastighetsförvaltning berövas rätten att välja, de kan bara använda objektet "intäkter minus kostnader".

Hur man redovisar inkomster och utgifter

Skattepliktig inkomst enligt det förenklade skattesystemet är intäkter från den huvudsakliga typen av verksamhet (intäkter från försäljning), samt belopp som erhålls från andra typer av verksamheter, till exempel från uthyrning av fastighet (icke-driftsinkomst). Listan över utgifter är strikt begränsad. Det inkluderar alla populära kostnadsposter, i synnerhet löner, kostnader och reparationer av anläggningstillgångar, köp av varor för vidareförsäljning och så vidare. Men samtidigt innehåller listan inte en sådan post som "andra utgifter". Därför är skattemyndigheterna strikta vid revisioner och annullerar eventuella utgifter som inte direkt nämns i listan. Alla inkomster och utgifter bör antecknas i en särskild bok, vars form godkänns av finansdepartementet.

Med ett förenklat system, . Intäkter redovisas med andra ord i allmänhet när pengar tas emot på byteskontot eller kassaregistret, och utgifter redovisas när organisationen eller enskild företagare betalar tillbaka förpliktelsen till leverantören.

Upprätthåll skatte- och redovisningsuppgifter under det förenklade skattesystemet i en intuitiv webbtjänst

Hur man beräknar en enda "förenklad" skatt

Det är nödvändigt att bestämma skattebasen (det vill säga inkomstbeloppet eller skillnaden mellan inkomster och kostnader) och multiplicera den med lämplig skattesats. Skatteunderlaget beräknas på periodiseringsbasis från början av beskattningsperioden, vilket motsvarar ett kalenderår. Med andra ord bestäms underlaget under perioden 1 januari till 31 december innevarande år, därefter börjar beräkningen av skatteunderlaget från noll.

Skattebetalare som har valt objektet "inkomst minus kostnader" ska jämföra det resulterande enstaka skattebeloppet med den så kallade minimiskatten. Det senare är lika med en procent av inkomsten. Om den enstaka skatten, beräknad på vanligt sätt, visar sig vara lägre än minimiskatten, måste minimiskatten överföras till budgeten. I efterföljande skatteperioder kan skillnaden mellan minimiskatten och den "ordinarie" skatten beaktas som kostnad. Dessutom kan de för vilka objektet är "intäkter minus kostnader" föra förluster vidare till framtiden.

När ska man överföra pengar till budgeten

Senast den 25:e dagen i månaden efter redovisningsperioden (kvartal, halvår och nio månader) ska förskottsbetalning föras över till budgeten. Den är lika med skatteunderlaget för rapporteringsperioden multiplicerat med motsvarande skattesats, minus förskottsbetalningar för tidigare perioder.

I slutet av skatteperioden är det nödvändigt att överföra det totala beloppet för en enda "förenklad" skatt till budgeten, och olika betalningsfrister fastställs för organisationer och entreprenörer. Företag måste alltså överföra pengar senast den 31 mars nästa år och enskilda företagare måste överföra pengar senast den 30 april nästa år. Vid överföring av det slutliga skattebeloppet bör alla förskottsbetalningar som gjorts under året beaktas.

Dessutom minskar skattskyldiga som valt objektet ”inkomst” förskottsbetalningar och det slutliga beloppet för skatt på obligatorisk pension och sjukförsäkringsavgifter, avgifter för obligatorisk försäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, för frivillig försäkring t.o.m. tillfällig handikapp för anställda, och även för sjukpenning för anställda. I detta fall får förskottsbetalningen eller det slutliga skattebeloppet inte minskas med mer än 50 %. Utöver detta var det från den 1 januari 2015 möjligt att sänka skatten med hela den erlagda handelsskatten.

Hur man redovisar enligt det förenklade skattesystemet

Du behöver redovisa en enda ”förenklad” skatt en gång om året. Företag ska lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet senast den 31 mars och företagare senast den 30 april året efter utgången skatteperiod. Rapportering av resultatet för kvartalet, ett halvår och nio månader lämnas inte.

Skattebetalare som har förlorat rätten till förenklad skattebehandling ska lämna in en deklaration senast den 25:e nästa månad.

Företag och enskilda företagare som har upphört med verksamhet som faller under det förenklade skattesystemet måste lämna in en deklaration senast den 25:e i nästa månad.

Att kombinera det förenklade skattesystemet med imputation eller patentsystemet

Den skattskyldige har rätt att ta ut en ”beräknad” skatt för vissa typer av verksamheter och en enstaka skatt enligt det förenklade skattesystemet för andra. Det är också möjligt att en företagare tillämpar det ”förenklade systemet” för vissa typer av verksamhet och ett patentbeskattningssystem för andra.

I det här fallet är det nödvändigt att föra separata register över inkomster och utgifter relaterade till var och en av de särskilda systemen. Om detta inte är möjligt bör kostnaderna fördelas i proportion till inkomsterna från verksamheter som omfattas av olika beskattningssystem.

Typer av skattesystem i Ryska federationen: OSNO, USN, UTII, Unified Agricultural Tax.

GRUNDLÄGGANDE– Allmänt skattesystem (klassiskt). Används oftast i företag. I det klassiska skattesystemet GRUNDLÄGGANDE, en juridisk person (organisation eller enskild företagare) betalar inkomstskatt, mervärdesskatt, enhetlig social skatt och andra skatter, vars behov av betalning föreskrivs i skattelagstiftningen, och betalar även avgifter till pensionsfonden, den obligatoriska sjukförsäkringen Kassan, och Försäkringskassan .

förenklat skattesystem– förenklat skattesystem. Det är en frivillig regim, enligt vilken organisationer är befriade från att betala: moms, inkomstskatt, fastighetsskatt, försäkringspremier och enskilda företagare är befriade från moms, personlig inkomstskatt, fastighetsskatt, försäkringspremier. I stället för dessa skatter betalas en skatt. Övriga skatter betalas i enlighet med det allmänna förfarandet. Användningen av det förenklade skattesystemet kan avsevärt minska skattetrycket. För att använda det behöver du bara skicka ett meddelande till ditt lokala skattekontor. Men det är viktigt att komma ihåg att det finns en hel lista över verksamheter för vilka användningen av det förenklade skattesystemet är förbjudet. Det presenteras i art. 346,12. s.2 s.p. 1. andra delen av Ryska federationens skattelag.

UTII- en enda skatt på kalkylerad inkomst. Skattesystemet i form av ett imputerat skattesystem är ett skattesystem som är obligatoriskt för organisationer och enskilda företagare i de fall de utför de typer av verksamheter som föreskrivs i lag och uppfyller kraven. När de tillämpar det imputerade beskattningssystemet i förhållande till aktiviteter relaterade till betalning av en enda skatt är organisationer befriade från att betala: moms, inkomstskatt, fastighetsskatt, försäkringspremier och enskilda företagare är befriade från moms, personlig inkomstskatt, fastighetsskatt , försäkringspremie. I stället för dessa skatter betalas en enda skatt. Övriga skatter betalas i enlighet med det allmänna förfarandet. Från den 1 januari 2012 planeras ett stegvis avskaffande av UTII. Det vill säga, vid den tidpunkten kommer företag med högst 15 personer att kunna använda det. Dessutom kommer de typer av verksamheter som faller under denna ordning att minskas avsevärt. Alla pratar om avskaffandet av UTII, men ingen kan säga exakt när det kommer att ske.Istället för en enda skatt på tillräknade inkomster för vissa typer av verksamheter kommer ett nytt lagförslag (Den 17 maj godkändes ett lagförslag om inrättande av ett patentbeskattningssystem och ett gradvis avskaffande av den samlade skatten på tillräknad inkomst vid första behandlingen). Det föreslås inrätta en frivillig särskild skatteordning "Patentbeskattningssystem". Låt oss påminna om att från och med 2012 kommer enskilda företagare att kunna få patent för tillhandahållande av tjänster, samtidigt som de slipper betala inkomstskatt, fastighetsskatt och moms.

Enhetlig jordbruksskatt– enhetlig jordbruksskatt. Detta läge är som regel inte efterfrågat, så vi kommer inte att slösa tid på det.

Skattesatser

Förutom skattesystemen i Ryska federationen är det nödvändigt att bestämma dess syfte. Det vill säga förstå vad skattesatsen blir: 6% (inkomst) eller 5–15% (inkomst minskad med utgifter). För att göra detta räcker det att beräkna den ungefärliga inkomsten, utgiftsbeloppet och möjligheten att bekräfta utgifter med primära dokument (checkar, följesedlar, fraktsedlar etc.).

Objektet för beskattning av "inkomst" är mer lönsamt om:

Det förenklade beskattningssystemet fastställs i Skattebalken i kapitel 26.2 Detta system är helt frivilligt och kan inte tvingas tillämpas. Men när man byter till det förenklade skattesystemet måste det tillämpas åtminstone fram till slutet av året. Det är inte tillåtet att byta till ett annat läge (förutom i vissa fall).

Organisationer som använder det förenklade skattesystemet kanske inte betalar:

• inkomstskatt;
• moms (förutom importtransaktioner);
• fastighetsskatt.

Entreprenörer (IP) betalar inte på det förenklade skattesystemet:

• personlig inkomstskatt;
• fastighetsskatt;
• moms (återigen exklusive importerade varor).

Tidigare kunde förenklingar fortfarande inte betala UST (unified social tax). Men sedan 2016 var alla skyldiga att betala försäkringspremier, som infördes för att ersätta den enhetliga sociala skatten.

Organisationer som använder det förenklade förfarandet måste föra bokföring för alla sektioner, d.v.s. i sin helhet, oavsett att de för skattebok. Men enskilda företagare får inte föra bokföring om de för skatteregister, grunden är punkt 2 i artikel 6 i bokföringslagen 402-FZ. För att upprätthålla skatteregister använder alla förenklingar "Inkomst- och utgiftsboken" i det godkända formuläret.

Så, vad är det förenklade skattesystemet, förenklat? Detta är en möjlighet för småföretag att ersätta betalningen av tre huvudskatter (vinst, moms, fastighet) med en skatt för förenklingar, och hur den beräknas bestäms av förenklaren själv (detta kommer att diskuteras senare).

Skattebetalare

Låt oss först bestämma vilka som kan tillämpa det förenklade skattesystemet. När du först skapar en juridisk person - en organisation eller när du registrerar en enskild företagare, kan vem som helst förklara sin önskan att använda detta system.

Om en organisation eller enskild företagare redan finns och beslutar sig för att gå över till det förenklade skattesystemet, så finns det villkor som de måste uppfylla för att kunna tillämpa denna ordning.

Anmälan om tillämpning av det förenklade förfarandet som börjar nästa år ska lämnas före utgången av innevarande år.

Den specifika tidsfristen för att lämna in anmälan är inte specificerad, men av texten i artikel 346.13 följer otvetydigt att denna tidsperiod är hela fjärde kvartalet (från 01.10 till 31.12). För för att gå över till det förenklade skattesystemet behöver du ange inkomst och bokfört (rest)värde på anläggningstillgångar (anläggningstillgångar) från och med detta datum - 1 oktober.

Vad krävs för att byta till ett förenklat system? Följande villkor måste uppfyllas:

• inkomsten i 9 månader översteg inte 45 miljoner rubel;
• bokfört värde av anläggningstillgångar inom 100 miljoner;
• det genomsnittliga antalet anställda är inte mer än hundra personer;
• och allt som anges i punkt 3 i artikel 346.12 hade inget med dig att göra.

I det här fallet kan du säkert skicka en anmälan till skattekontoret och tillämpa det förenklade skattesystemet från 1 januari.

Först då, med en förenkling, bör du komma ihåg att hålla reda på alla dessa gränser:

• inkomster som inte överstiger sextio miljoner;
• bokfört värde av anläggningstillgångar - hundra miljoner;
• anställda - hundra personer etc., för att inte "flyga iväg", men enligt tjänstemannen, för att inte förlora möjligheten att tillämpa det förenklade skattesystemet.

Objekt för beskattning

Objektet för beskattningen är vad som ska beskattas. Förenkling har två syften:

• inkomst;
• inkomst minskad med utgifter.

För objektet "inkomst" kommer skatt att beräknas med en skattesats på 6% endast på erhållen inkomst.

För en skattepliktig post "inkomst minus kostnader" är skattesatsen 15 %. I detta fall minskas den erhållna inkomsten med de uppkomna utgifterna.

Vilket objekt du ska välja beror på förutsättningarna för din egen verksamhet. När man tillhandahåller tjänster, när det är få utgifter, är det mer lönsamt att välja en skattesats på 6 %, vid handel är en 15 %-sats mer lönsam.

Generellt finns en praktisk regel att om utgifterna från verksamheten är 60 % av inkomstbeloppet är i detta fall den beräknade skatten för båda beskattningsobjekten densamma.

Följaktligen, om utgifterna är mindre än 60% av inkomsten, är det bättre att välja ett lönsamt objekt för användning; om det är över 60%, måste du välja inkomst, som vi minskar med utgifter.

Det skattepliktiga objektet kan ändras årligen - du arbetade i ett år med en 6%-sats, gillade det inte, bytte till 15% och vice versa.

I vilken ordning bestäms inkomster och utgifter?

Med förenklingen redovisas både intäkter och kostnader kontant. Vad det är?

Kontantmetoden är redovisningen av alla transaktioner som faktiskt betalas för.

Det innebär att inkomsten tas emot till beskattning om pengarna krediteras kassan eller på ett löpande konto.

Det finns en nackdel - om förskott tas emot kommer de också att accepteras för beskattning. Men för att acceptera utgifter för bokföring måste de inte bara betalas, utan också accepteras för bokföring. Det vill säga att operationen ska slutföras: mottagna och betalda varor, tillhandahållna och betalda tjänster, utfört och betalt arbete, intjänad och betald lön osv.

Om du har betalat en av leverantörerna i förskott för en operation som ännu inte har slutförts, kan den inte tas med i utgifterna. Så vår stat utfärdar inte lagar till sin egen nackdel. Betala skatten på förskottet, och om du betalat någon förskott, vänta sedan tills skyldigheterna på det är uppfyllda.

Inkomstredovisning enligt det förenklade skattesystemet utförs utifrån kraven i kapitel 25 i skattelagen "Inkomstskatt", i samma kapitel finns artikel 251, inkomst som inte beaktas vid beskattning av inkomstskatt. Samma inkomster kommer inte att beaktas i det förenklade skattesystemet.

Med utgifter är det mer komplicerat, exakt vad som kommer att beaktas framgår av artikel 346.16. Listan över utgifter är stängd, det vill säga det som inte finns på denna lista kommer inte att accepteras för att minska inkomsten. Listan är ganska imponerande med 36 objekt, så vi kommer inte att lista allt. Återigen är de viktigaste kriterierna för redovisning av utgifter, såväl som för inkomster, de kriterier som föreskrivs för utgifter enligt det allmänna skattesystemet.

Redovisning och skatteberäkning

De rapporterar till skattekontoret enligt det förenklade skattesystemet en gång per år (eftersom detta är skatteperioden för denna skatt). För organisationer är den 31 mars sista rapporteringsdagen för att lämna in en deklaration. För alla enskilda företagare är sista anmälningsdag den 30 april.

Den skatt som upplupna i deklarationen betalas inom samma tid. Men utöver huvudskattebetalningen finns tre tidsfrister för att betala förskottet för varje kvartal, senast den 25:e i nästa månad. Alla ska själva räkna ut och betala förskottet. Vid årets slut minskas det totala skattebeloppet med redan inbetalda belopp.
Skatten beräknas enligt följande:

1. Objekt "Intäkt" (6%). Allt som förs över till kontot, förs in i kassan, kvittningar med leverantörer summeras och multipliceras med 6%. Därefter minskas detta belopp med beloppet av överförda försäkringspremier och sjukförmåner (sjukskrivning) som betalas av egna medel, dock högst hälften. Alla som har anställda är i alla fall skyldiga att betala 50% av den totala skatten till budgeten. Enskilda företagare som arbetar självständigt (utan anställda) minskar den upplupna skatten med beloppet av alla inbetalda avgifter till pensionsfonden (PFR) och den obligatoriska sjukförsäkringsfonden (MHIF), som de kommer att betala i slutet av innevarande år.
2. Objekt ”Intäkter minskade med kostnader” (15%). Allt är enkelt här: ta inkomster, dra av utgifter, multiplicera med skattesatsen. Men det finns en liten nyans. Det finns ett koncept med en minimiskatt, den är lika med en procent av beloppet av alla inkomster som erhållits under året. Vid beräkning av skatt på schablonmässigt sätt görs en jämförelse med detta belopp. Om den skatt som taxeras enligt huvudregeln är lägre än minimiskatten, ska minimiskatten betalas till budgeten. Om tvärtom måste du betala skatt enligt den allmänna beräkningen. Enkelt uttryckt, vilket belopp av de två som är störst, måste det betalas till statskassan. Därmed kommer det inte att vara möjligt att betala staten ingenting alls.

Övergångsbestämmelser

Artikel 346.25 innehåller regler som måste följas av de personer som, innan de tillämpade det förenklade skattesystemet, befann sig i andra skattesystem, och vice versa, om de var i det förenklade skattesystemet, men beslutat att inte längre tillämpa detta system (eller " föll ur det på grund av att gränsvärdena inte följts). Det är svårt att beskriva dem, det är bättre att läsa dem i Codex.

Se dessutom en kort video om vad det förenklade skattesystemet är i enkla ord, samt skillnaderna från det traditionella systemet och UTII:

Tillsammans med det allmänna skattesystemet föreskriver lagstiftningen särskilda skattesystem. Dessa speciella system ger skattebetalarna enklare sätt att beräkna och betala skatter och lämna in skatterapporter. En av de mest populära specialsystemen är det förenklade skattesystemet (STS, förenklat skattesystem eller förenklat skattesystem). Förenklat språk i skattelagen ägnas åt kap. 26.2. USN. Vad det är i enkla ord, och vilka funktionerna i denna skatteordning är, kommer vi att berätta för dig i vår konsultation.

Vem kan tillämpa det förenklade skattesystemet

Alla organisationer och enskilda företagare kan inte använda det förenklade skattesystemet. De har inte rätt att tillämpa förenklingen under 2019, i synnerhet:

• organisationer med filialer;
• pantbanker;
• organisationer och enskilda företagare som producerar punktskattepliktiga varor;
• arrangörer av hasardspel;
• organisationer där andelen andra organisationers deltagande är mer än 25 % (förutom bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade under vissa villkor);
• organisationer och enskilda företagare vars genomsnittliga antal anställda överstiger 100 personer;
• organisationer vars restvärde av avskrivningsbara anläggningstillgångar överstiger 150 miljoner rubel.

Den fullständiga listan över personer som inte kan tillämpa det förenklade skattesystemet 2019 finns i punkt 3 i art. 346.12 Ryska federationens skattelag.

Vilka skatter ersätter det förenklade skattesystemet?

Användningen av en förenklad form av beskattning för en LLC befriar den i allmänhet från att betala inkomstskatt, fastighetsskatt och moms. Enskilda företagare betalar inte personlig inkomstskatt på sin företagsinkomst, samt fastighetsskatt på företagsfastigheter och moms. Samtidigt betalar förenklingar bidrag till fonder utanför budgeten. Organisationer som använder det förenklade skattesystemet kan erkännas som inkomstskatt, betala mark- och transportskatt, och i vissa fall även. En förenklad enskild företagare måste också utföra en skatteagents uppgifter (klausul 5 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Om han till exempel anställer anställda håller han inne och för över personlig inkomstskatt från deras ersättning på det sätt som föreskrivs i kap. 23 Ryska federationens skattelag. Det är också viktigt att skilja på en enskild företagares entreprenöriella verksamhet och hans verksamhet som vanlig medborgare. Till exempel är entreprenörsinkomsten för en enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet inte föremål för personlig inkomstskatt, men inkomsten för en individ som inte är relaterad till företagsverksamhet är föremål för personlig inkomstskatt på vanligt sätt. Som en allmän regel betalar en företagare fastighetsskatt, transport- och markskatter som en vanlig individ efter meddelanden från Federal Tax Service. Dessutom betalar entreprenörer och organisationer på ett förenklat system (klausul 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Detta är det förenklade skattesystemet.

Huvudskatten för organisationer och enskilda företagare på det förenklade skattesystemet är själva den "förenklade" skatten.

förenklat skattesystem 2019

Den maximala inkomsten under det förenklade skattesystemet för organisationer och enskilda företagare 2019 bör inte överstiga 150 miljoner rubel. (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Annars försvinner rätten att använda det förenklade beskattningssystemet.

I slutet av varje rapporterings- (kvartal) och skatte- (år) period 2019 måste betalaren som använder det förenklade skattesystemet jämföra sin inkomst med maxinkomsten.

En förenklad skattskyldig vars inkomstgräns överskridits 2019 upphör att vara förenklad skattebetalare från och med den 1:a dagen i det kvartal då detta överskott medgavs. Han fortsätter att betala skatt enligt OSN eller UTII, om driftsförhållandena tillåter användningen av denna speciella ordning. Samtidigt, för att byta till UTII, måste du skicka in en ansökan till skattekontoret (godkänd av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 11 december 2012 nr ММВ-7-6/941@) inom fem arbetsdagar från det datum då den tillräknade verksamheten började. Om överskottet blir känt senare än fem dagar efter kvartalets slut, innan ansökan skickas in, blir organisationen eller den enskilda företagaren en skattebetalare för OSN.

Hur man beräknar skatt

Förenklad skatt definieras som produkten av skattebasen och skattesatsen.

Enligt det förenklade skattesystemet är skattebasen det monetära uttrycket för beskattningsobjektet enligt ett förenklat system.

För objektet "inkomst" är skattebasen det monetära uttrycket för inkomsten för en organisation eller enskild företagare (klausul 1 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag)

Om föremålet för beskattning är "inkomst minus utgifter", kommer skattebasen under det förenklade skattesystemet i detta fall att vara det monetära uttrycket för inkomsten reducerat med utgiftsbeloppet (klausul 2 i artikel 346.18 i den ryska skattelagen). Federation).

Sammansättningen av de utgifter som förenklaren har rätt att ta hänsyn till i denna särskilda ordning ges i art. 346.16 Ryska federationens skattelag. Denna lista är stängd.

Ett viktigt inslag i att redovisa intäkter och kostnader med hjälp av det förenklade skattesystemet är det faktum att ”kontantmetoden” används. "Kontantmetoden" för att redovisa inkomsten för en förenklare innebär att hans inkomst redovisas på dagen för mottagande av medel och annan egendom eller återbetalning av skuld på annat sätt (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelagstiftning ). Följaktligen redovisas utgifter efter deras faktiska betalning (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Förenklat vadslagning

Enligt det förenklade skattesystemet beror skatteräntorna också på föremålet för beskattning (artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag) och är olika för det förenklade skattesystemet "inkomst" och det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader":

Priserna som visas ovan är maxpriser. Enligt lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen, de förenklade skattesatserna för "inkomster" och "inkomster minus kostnader":

Vid betalning av minimiskatten kan en förenkling minska detta belopp genom förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet som redan överförts under innevarande år baserat på resultaten från rapporteringsperioderna.

BCC under förenklat skattesystem

Betalare av det förenklade skattesystemet beräknar kvartalsvis och överför till budgeten förskottsskattebetalningar senast den 25:e dagen i månaden efter kvartalet, samt skatt för året senast 31 mars (för organisationer) och 30 april (för enskilda företagare). Vid överföring av skatt ska betalningsedeln ange skattens budgetklassificeringskod (BCC) enligt det förenklade skattesystemet.

BCC för det förenklade skattesystemet finns i instruktionerna om förfarandet för att tillämpa Ryska federationens budgetklassificering (Order från finansministeriet daterad 06/08/2018 N 132n). För det förenklade skattesystemet med det beskattningsbara objektet "inkomst" är alltså den totala BCC för 2019 182 1 05 01011 01 0000 110.

Men när man betalar till budgeten är det nödvändigt att ange en specifik BCC för det förenklade skattesystemet, beroende på om själva skatten, en skattestraff eller böter enligt det förenklade skattesystemet betalas. KBK:s förenklade skattesystem ”6 procent” 2019 är alltså följande:

Samtidigt är KBK:s förenklade skattesystem ”inkomst” 2019 för enskilda företagare och organisationer detsamma.

Om förenklingen valde inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning, så är KBK:s förenklade skattesystem "inkomst minus kostnader" för enskilda företagare och organisationer 2019 följande:

Den förenklade personen betalar minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet med en sats på 1 % av sin inkomst enligt samma BCC som den vanliga skatten enligt det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader."

Skattedeklaration enligt det förenklade skattesystemet

Sista dag för att lämna in förenklad deklaration för organisationer är senast den 31 mars följande år. För enskilda företagare förlängs denna period: deklarationen för året måste lämnas in senast den 30 april följande år (klausul 1 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag). Dessutom, om den sista dagen för att lämna in deklarationen infaller på en helg, flyttas tidsfristen till nästa arbetsdag (klausul 7, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag).

När verksamheten avslutas enligt det förenklade skattesystemet, lämnar organisationen och den enskilda företagaren, inom 15 arbetsdagar efter uppsägningsdatumet, en anmälan till sitt skattekontor som anger datumet för verksamhetens upphörande (klausul 8 i artikel 346.13 i skattelagstiftningen). Den ryska federationen). I detta fall lämnas deklarationen till det förenklade skattesystemet senast den 25:e dagen i nästa månad (klausul 2 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag).

Om den förenklade skatten under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet inte längre uppfyller villkoren för att tillämpa denna särskilda ordning, lämnas en skattedeklaration enligt det förenklade skattesystemet senast den 25:e dagen i månaden efter kvartalet i vilken rätten att tillämpa den förenklade skatten gick förlorad.

Hur bokföring och skatteredovisning går till med det förenklade skattesystemet

En organisation som genomgår ett förenklat förfarande måste föra bokföring. En förenklad företagare bestämmer själv om han ska föra register eller inte, eftersom han inte har någon sådan skyldighet (artikel 6 i den federala lagen av 6 december 2011 nr 402-FZ).

LLC om det förenklade skattesystemet upprätthåller bokföring på ett allmänt sätt i enlighet med federal lag av den 6 december 2011 nr 402-FZ, redovisningsregler (PBU) och andra rättsakter.

Låt oss påminna om att förenklad skatteredovisning utförs i bokföringen av inkomster och utgifter för organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet (KUDiR) (Finansdepartementets förordning av den 22 oktober 2012 nr 135n), med användning av "kontantmetoden".

Detta är den grundläggande skillnaden mellan inställningen till redovisning och skatteredovisning under det förenklade skattesystemet. Faktum är att, som en allmän regel inom redovisning, måste fakta om en organisations ekonomiska verksamhet återspeglas i den rapporteringsperiod då de ägde rum, oavsett mottagande eller betalning av medel ("periodiseringsmetoden").

De förenklade företag som klassas som småföretag och inte är skyldiga att genomgå en obligatorisk revision kan använda förenklade redovisningsmetoder.

Genom att använda förenklad redovisning kan en LLC föra redovisning och skatteredovisning närmare varandra, eftersom det förenklade förfarandet gör det möjligt att använda "kontantmetoden" för att återspegla affärstransaktioner. Funktioner för redovisning med "kontant" -metoden finns i standardrekommendationerna för att organisera redovisning för småföretag (Order från Ryska federationens finansministerium daterad 21 december 1998 nr 64n).

De förenklade årsboksluten består av en balansräkning, en rapport över finansiella resultat och bilagor till dem (rapport om kapitalförändringar, kassaflödesanalys, rapport om avsedd användning av medel) (klausul 1 i artikel 14 i federal lag från december 6, 2011 nr 402 -FZ).

De organisationer och enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet som använder förenklade redovisningsmetoder kan också upprätta förenklade bokslut. Detta innebär att balansräkningen, rapporten om finansiellt resultat och rapporten om avsedd användning av medel endast innehåller indikatorer för grupper av poster (utan att detaljera indikatorerna per post) och i bilagorna till balansräkningen, rapporten om finansiella resultat och rapporten. om den avsedda användningen av medlen, endast den viktigaste informationen enligt en förenkling (

För att lära dig hur du kan jämföra skattesystem för att lagligt minska betalningarna till budgeten när du gör affärer, läs artikeln ". Och för de som fortfarande har frågor eller de som vill få råd från en professionell kan vi erbjuda en kostnadsfri konsultation om beskattning från 1C-specialister:

Fördelar med att använda det förenklade skattesystemet 2019

Förenklat skattesystem, förenklat skattesystem, förenklat skattesystem - det här är alla namnen på det mest populära skattesystemet bland små och medelstora företag. Attraktionskraften med det förenklade skattesystemet förklaras både av det låga skattetrycket och den relativa enkla redovisningen och rapporteringen, särskilt för enskilda företagare.

I vår tjänst kan du förbereda ett kostnadsfritt meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet (relevant för 2019)

Det förenklade systemet kombinerar två olika beskattningsalternativ som skiljer sig åt i skattebas, skattesats och skatteberäkningsförfarande:

• USN Inkomst,

Går det alltid att säga att det förenklade skattesystemet är det mest lönsamma och enklaste skattesystemet för redovisning? Denna fråga kan inte besvaras entydigt, eftersom det är möjligt att förenklingen i just ditt fall inte kommer att vara särskilt lönsam och inte särskilt enkel. Men vi måste erkänna att det förenklade skattesystemet är ett flexibelt och bekvämt verktyg som låter dig reglera skattebördan för ett företag.

Det är nödvändigt att jämföra skattesystem enligt flera kriterier, vi föreslår att man kortfattat går igenom dem och noterar egenskaperna hos det förenklade skattesystemet.

1. Belopp för betalningar till staten vid bedrivande av verksamhet på det förenklade skattesystemet

Vi talar här inte bara om betalningar till budgeten i form av skatter, utan också om betalningar för pension, sjukvård och socialförsäkring för anställda. Sådana överföringar kallas försäkringspremier, och ibland löneskatter (vilket är felaktigt ur redovisningssynpunkt, men förståeligt för dem som betalar dessa avgifter). uppgår i genomsnitt till 30 % av de belopp som betalas ut till anställda, och enskilda företagare är skyldiga att överföra dessa bidrag även till sig själva personligen.

Skattesatserna enligt det förenklade systemet är betydligt lägre än skattesatserna i det allmänna skattesystemet. För det förenklade skattesystemet med objektet "Inkomst" är skattesatsen endast 6% och sedan 2016 har regioner rätt att sänka skattesatsen på det förenklade skattesystemet för inkomst till 1%. För det förenklade skattesystemet med objektet "Inkomster minus kostnader" är skattesatsen 15 %, men den kan också sänkas genom regionala lagar ner till 5 %.

Utöver den reducerade skattesatsen har det förenklade skattesystemet för inkomster ytterligare en fördel - möjligheten till en enda skatt på grund av försäkringspremier som överförts under samma kvartal. Juridiska personer och enskilda företagare-arbetsgivare som arbetar under denna ordning kan sänka den gemensamma skatten med upp till 50 %. Enskilda företagare utan anställda i det förenklade skattesystemet kan ta hänsyn till hela avgiftsbeloppet, vilket medför att det med små inkomster kanske inte finns någon enskild skatt alls.

På det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader kan man ta hänsyn till de angivna försäkringspremierna i utgifter vid beräkning av skatteunderlaget, men detta beräkningsförfarande gäller även för andra skattesystem, så det kan inte anses vara en specifik fördel med det förenklade systemet.

Således är det förenklade skattesystemet utan tvekan det mest lönsamma skattesystemet för en affärsman om skatter beräknas utifrån den inkomst som erhållits. Det förenklade systemet kan vara mindre lönsamt, men bara i vissa fall, jämfört med UTII-systemet för juridiska personer och enskilda företagare och i förhållande till kostnaden för ett patent för enskilda företagare.

Vi uppmärksammar alla LLCs på det förenklade skattesystemet - organisationer kan endast betala skatt genom icke-kontantöverföring. Detta är ett krav i art. 45 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken organisationens skyldighet att betala skatt anses vara uppfylld först efter att ha presenterat en betalningsorder till banken. Finansministeriet förbjuder att betala LLC-skatter kontant. Vi rekommenderar att du öppnar ett löpande konto på förmånliga villkor.

2. Arbetsintensiv redovisning och redovisning av det förenklade skattesystemet

Med detta kriterium ser det förenklade skattesystemet också attraktivt ut. Skatteredovisning i ett förenklat system förs i en särskild inkomst- och kostnadsbokföring (KUDiR) för det förenklade skattesystemet (blankett). Sedan 2013 har även förenklade juridiska personer fört bokföring, enskilda företagare har ingen sådan skyldighet.

För att du ska kunna prova att lägga ut bokföring utan några väsentliga risker och bestämma om det passar dig är vi, tillsammans med 1C-företaget, redo att förse våra användare med en månads kostnadsfria bokföringstjänster:

Redovisningen av det förenklade skattesystemet representeras av endast en deklaration, som ska lämnas in i slutet av året senast den 31 mars för organisationer och senast den 30 april för enskilda företagare.

Som jämförelse lämnar momsbetalare, företag inom det allmänna skattesystemet och UTII, samt enskilda företagare på UTII in deklarationer kvartalsvis.

Vi får inte glömma att under det förenklade skattesystemet, förutom skatteperioden, d.v.s. kalenderår, det finns även rapporteringsperioder - första kvartalet, ett halvår, nio månader. Även om perioden kallas en rapporteringsperiod, baserat på dess resultat är det inte nödvändigt att lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet, utan det är nödvändigt att beräkna och betala förskottsbetalningar enligt KUDiR-data, som sedan kommer att tas in i konto vid beräkning av enkelskatten i slutet av året (exempel med beräkningar av förskottsbetalningar ges i slutet av artikeln).

3. Tvister mellan betalare av förenklade skattesystem och skatte- och rättsliga myndigheter

En sällan beaktad, men betydande fördel med det förenklade skattesystemet för inkomst, är att den skattskyldige i detta fall inte behöver styrka giltighet och korrekt dokumentation av utgifter. Det räcker med att registrera erhållna inkomster i KUDiR och lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet i slutet av året, utan att oroa sig för att, baserat på resultatet av en skrivbordsrevision, förseningar, straffavgifter och böter kan uppstå p.g.a. att vissa utgifter inte redovisas. Vid beräkning av skatteunderlaget enligt denna ordning beaktas inte utgifter alls.

Till exempel, tvister med skattemyndigheter om erkännande av utgifter vid beräkning av inkomstskatt och giltigheten av förluster för affärsmän till och med till Högsta skiljedomstolen (precis sådana fall som skattemyndigheternas icke-erkännande av utgifter för dricksvatten och toalettartiklar på kontor) . Naturligtvis ska skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter också bekräfta sina utgifter med korrekt utförda handlingar, men det råder märkbart mindre debatt om deras giltighet. Stängt, d.v.s. en strikt definierad lista över utgifter som kan beaktas vid beräkning av skattebasen ges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Förenklade människor har också tur att de inte är det (förutom moms vid import av varor till Ryska federationen), en skatt som också väcker många kontroverser och är svår att administrera, d.v.s. periodisering, betalning och avkastning från budgeten.

Det förenklade skattesystemet leder till mycket mindre ofta. Detta system har inga revisionsriskkriterier som att redovisa förluster vid beräkning av inkomstskatt, en hög andel utgifter i en företagares inkomst vid beräkning av personlig inkomstskatt och en betydande del av momsen som ska återbetalas från budgeten. Konsekvenserna av en skatterevision på plats för ett företag är inte relevanta för ämnet i denna artikel; vi noterar bara att för företag är det genomsnittliga beloppet för ytterligare bedömningar baserat på dess resultat mer än en miljon rubel.

Det visar sig att det förenklade systemet, särskilt det förenklade skattesystemet för inkomster, minskar riskerna för skattetvister och revisioner på plats, och detta måste erkännas som en ytterligare fördel.

4. Möjlighet till arbete för betalare av förenklat skattesystem med skattebetalare i andra transportsätt

Den kanske enda betydande nackdelen med det förenklade skattesystemet är begränsningen av kretsen av partners och köpare till dem som inte behöver ta hänsyn till ingående moms. En motpart som arbetar med moms kommer med största sannolikhet att vägra arbeta med en förenklad skatt om inte dess momskostnader kompenseras av ett lägre pris för dina varor eller tjänster.

Allmän information om det förenklade skattesystemet 2019

Om du tycker att det förenklade systemet är fördelaktigt och bekvämt för dig själv, föreslår vi att du bekantar dig med det mer detaljerat, för vilket vi vänder oss till originalkällan, dvs. Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag. Vi kommer att börja vår bekantskap med det förenklade skattesystemet med vem som fortfarande kan tillämpa detta skattesystem.

Kan tillämpa förenklat skattesystem 2019

Skattebetalare enligt det förenklade skattesystemet kan vara organisationer (juridiska personer) och enskilda företagare (enskilda personer), om de inte faller under ett antal begränsningar som anges nedan.

En ytterligare begränsning gäller för en redan verksam organisation, som kan byta till en förenklad ordning om den, baserat på resultaten från 9 månader under det år då den lämnar ett meddelande om övergång till det förenklade skattesystemet, dess inkomster från försäljning och icke- rörelseintäkterna översteg inte 112,5 miljoner rubel. Dessa begränsningar gäller inte enskilda företagare.

• banker, pantbanker, investeringsfonder, försäkringsbolag, icke-statliga pensionsfonder, professionella deltagare på värdepappersmarknaden,;
• organisationer med filialer;
• statliga och budgetmässiga institutioner;
• organisationer som bedriver och organiserar hasardspel;
• utländska organisationer;
• organisationer - deltagare i produktionsdelningsavtal;
• organisationer där andelen andra organisationers deltagande är mer än 25 % (med undantag för ideella organisationer, budgetvetenskapliga och utbildningsinstitutioner och de där det auktoriserade kapitalet helt består av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade).
• organisationer vars restvärde av anläggningstillgångar är mer än 150 miljoner rubel.

De kan inte tillämpa det förenklade skattesystemet 2019

Organisationer och enskilda företagare kan inte heller tillämpa det förenklade skattesystemet:

• producera punktskattepliktiga varor (alkohol och tobaksprodukter, bilar, bensin, diesel, etc.);
• utvinning och försäljning av mineraler, utom vanliga, såsom sand, lera, torv, krossad sten, byggnadssten;
• övergått till en enda jordbruksskatt;
• ha mer än 100 anställda;
• de som inte anmält övergången till det förenklade skattesystemet inom de tidsfrister och på det sätt som lagen föreskriver.

Det förenklade skattesystemet gäller inte heller verksamheten för privata notarier, advokater som har etablerat advokatkontor och andra former av juridiska personer.

För att undvika en situation där du inte kan tillämpa det förenklade skattesystemet rekommenderar vi att du noggrant väljer OKVED-koder för enskilda företagare eller LLCs. Om någon av de valda koderna motsvarar aktiviteterna ovan kommer skattekontoret inte att tillåta rapportering om det till det förenklade skattesystemet. För den som tvivlar på sitt val kan vi erbjuda ett gratis urval av OKVED-koder.

Objekt för beskattning på det förenklade skattesystemet

Ett utmärkande drag för det förenklade skattesystemet är möjligheten för den skattskyldige att frivilligt välja beskattningsobjektet mellan ”Inkomst” och ”Inkomst minskad med utgiftsbeloppet” (ofta kallat ”Inkomst minus kostnader”).

Den skattskyldige kan göra sitt val mellan beskattningsobjekten "Inkomst" eller "Inkomst minus kostnader" årligen, efter att ha meddelat skatteverket före den 31 december sin avsikt att ändra objektet från och med nyår.

Anmärkning: Den enda begränsningen av möjligheten till ett sådant val gäller för skattskyldiga som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (eller gemensam verksamhet), samt ett avtal om fastighetsförvaltning. Objektet för beskattning under det förenklade skattesystemet för dem kan endast vara "Inkomst minus kostnader."

Skatteunderlag för det förenklade skattesystemet

För beskattningsobjektet "Inkomst" är skatteunderlaget det monetära uttrycket för inkomsten, och för objektet "Inkomster minus kostnader" är skatteunderlaget det monetära uttrycket för inkomsten reducerat med utgiftsbeloppet.

Artiklarna 346.15 till 346.17 i Ryska federationens skattelag anger förfarandet för att fastställa och redovisa intäkter och kostnader i denna regim. Följande redovisas som inkomst enligt det förenklade skattesystemet:

• inkomst från försäljning, d.v.s. intäkter från försäljning av varor, verk och tjänster av egen produktion och tidigare köpta, och intäkter från försäljning av äganderätter;
• icke-rörelseintäkter som anges i art. 250 i Ryska federationens skattelag, såsom egendom som erhålls gratis, inkomst i form av ränta på låneavtal, kredit, bankkonto, värdepapper, positiva växelkurs- och beloppsskillnader etc.

Utgifter som erkänns enligt det förenklade systemet anges i art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

Skattesatser för det förenklade skattesystemet

Skattesatsen för det förenklade skattesystemet Inkomstalternativet är i allmänhet lika med 6 %. Till exempel, om du fick en inkomst på 100 tusen rubel, blir skattebeloppet bara 6 tusen rubel. 2016 fick regioner rätt att sänka skattesatsen på förenklat skattesystem Inkomst till 1 %, men alla har inte denna rätt.

Den vanliga skattesatsen för det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" är 15%, men regionala lagar för ingående enheter i Ryska federationen kan sänka skattesatsen till 5% för att locka till sig investeringar eller utveckla vissa typer av aktiviteter. Vilken taxa som gäller i din region kan du ta reda på på skattekontoret på din registreringsort.

För första gången kan registrerade enskilda företagare på det förenklade skattesystemet få, d.v.s. rätt att arbeta med nollskattesats om en motsvarande lag har antagits i deras region.

Vilket objekt att välja: förenklat skattesystem Inkomst eller förenklat skattesystem Inkomst minus kostnader?

Det finns en ganska villkorad formel som låter dig visa på vilken kostnadsnivå skattebeloppet på det förenklade skattesystemet för inkomst kommer att vara lika med skattebeloppet på det förenklade skattesystemet för inkomst minus utgifter:

Inkomst*6% = (Inkomst - Utgifter)*15%

I enlighet med denna formel blir det förenklade skattesystemet lika stort när utgifterna uppgår till 60 % av inkomsten. Ju större utgifterna är, desto mindre skatt kommer vidare att betalas, dvs. med lika inkomster blir det förenklade skattesystemet alternativet Inkomst minus kostnader mer lönsamt. Denna formel tar dock inte hänsyn till tre viktiga kriterier som väsentligt kan förändra det beräknade skattebeloppet.

1. Redovisning och redovisning av utgifter för beräkning av skatteunderlaget på det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter:

Kostnader för det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter ska dokumenteras ordentligt. Obekräftade utgifter kommer inte att beaktas vid beräkning av skatteunderlaget. För att bekräfta varje utgift måste du ha ett dokument som bekräftar dess betalning (såsom ett kvitto, kontoutdrag, betalningsorder, kontantkvitto) och ett dokument som bekräftar överföringen av varor eller tillhandahållandet av tjänster och utförandet av arbete, d.v.s. faktura för överföring av varor eller agera för tjänster och arbeten;

Stängd lista över utgifter. Alla utgifter, även korrekt dokumenterade och ekonomiskt motiverade, kan inte beaktas. En strikt begränsad lista över utgifter som erkänns för det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter ges i art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

Särskilt förfarande för att redovisa vissa typer av utgifter. Så för att det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter ska ta hänsyn till kostnaderna för att köpa varor avsedda för vidare försäljning, är det nödvändigt att inte bara dokumentera betalningen av dessa varor till leverantören, utan också att sälja dem till din köpare (Artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Viktig poäng- försäljning innebär inte den faktiska betalningen för varan av din köpare, utan endast övergången av varorna till dennes ägo. Denna fråga behandlades i resolutionen från Ryska federationens högsta skiljedomstol nr 808/10 daterad den 29 juni. 2010, enligt vilken "... det inte följer av skattelagstiftningen att villkoret för att inkludera kostnaden för köpta och sålda varor i utgifterna är att köparen betalar dem." För att kompensera för kostnaderna för att köpa en produkt avsedd för vidareförsäljning måste alltså förenklaren betala för denna produkt, kapitalisera den och sälja den, d.v.s. överlåta äganderätten till sin köpare. Det faktum att köparen betalat för denna produkt spelar ingen roll vid beräkning av skatteunderlaget på det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader.

En annan svår situation är möjlig om du fick en förskottsbetalning från din köpare i slutet av kvartalet, men inte hade tid att överföra pengarna till leverantören. Låt oss anta att ett handels- och mellanhandsföretag som använder det förenklade skattesystemet fick en förskottsbetalning på 10 miljoner rubel, varav 9 miljoner rubel. ska överlåtas till leverantören för varorna. Om du av någon anledning inte hade tid att betala leverantören under rapporteringskvartalet, måste du, baserat på dess resultat, betala en förskottsbetalning baserat på den mottagna inkomsten till ett belopp av 10 miljoner rubel, d.v.s. 1,5 miljoner rubel (med den vanliga takten på 15%). Ett sådant belopp kan vara betydande för den förenklade skattebetalaren, som arbetar med köparens pengar. I framtiden, efter korrekt registrering, kommer dessa utgifter att beaktas vid beräkningen av den enda skatten för året, men behovet av att betala sådana belopp på en gång kan bli en obehaglig överraskning.

2. Möjlighet att sänka den samlade skatten på det förenklade skattesystemet Inkomst av betalda försäkringspremier. Det sades redan ovan att i detta läge kan själva den enskilda skatten sänkas, och i det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader kan försäkringspremier beaktas vid beräkning av skatteunderlaget.

✐Exempel ▼

3. Sänkning av den regionala skattesatsen för det förenklade skattesystemet Intäkter minus kostnader från 15 % till 5 %.

Om din region antog en lag som fastställer en differentierad skattesats för skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet 2019, kommer detta att vara ett plus till förmån för det förenklade skattesystemet alternativet Inkomst minus kostnader, och då kan utgiftsnivån vara ännu lägre än 60 %.

✐Exempel ▼

Förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet

Nyregistrerade affärsenheter (enskilda företagare, LLCs) kan byta till det förenklade skattesystemet genom att skicka in sin ansökan senast 30 dagar från datumet för statens registrering. En sådan anmälan kan också lämnas in till skattekontoret omedelbart tillsammans med dokument för att registrera en LLC eller registrera en enskild företagare. De flesta inspektorat begär två kopior av anmälan, men vissa Federal Tax Service Inspectors kräver tre. Ett exemplar kommer att skickas tillbaka till dig med en skattekontorstämpel.

Om, i slutet av rapporteringsperioden (skatte)perioden 2019, skattebetalarens inkomst på det förenklade skattesystemet översteg 150 miljoner rubel, förlorar han rätten att använda det förenklade systemet från början av det kvartal då överskottet gjordes .

I vår tjänst kan du förbereda ett kostnadsfritt meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet (relevant för 2019):

Redan verksamma juridiska personer och enskilda företagare kan byta till det förenklade skattesystemet först från början av det nya kalenderåret, för vilket de måste lämna en anmälan senast den 31 december innevarande år (anmälningsformulär liknar de som anges ovan) . När det gäller UTII-betalare som har slutat bedriva en viss typ av verksamhet på imputation kan de lämna in en ansökan om det förenklade skattesystemet inom ett år. Rätten till en sådan övergång ges av punkt 2 i punkt 2 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag.

Enskild skatt för förenklat skattesystem 2019

Låt oss ta reda på hur skattebetalare ska beräkna och betala skatt med det förenklade skattesystemet 2019. Skatten som betalas av förenklingar kallas singel. Den samlade skatten ersätter betalning av inkomstskatt, fastighetsskatt etc. för företag. Naturligtvis är denna regel inte utan undantag:

• Moms måste betalas till förenklare vid import av varor till Ryska federationen;
• Företag ska även betala fastighetsskatt med det förenklade skattesystemet om denna fastighet enligt lagen ska värderas till fastighetsvärde. I synnerhet sedan 2014 måste en sådan skatt betalas av företag som äger butiks- och kontorslokaler, men än så länge endast i de regioner där relevanta lagar har antagits.

För enskilda företagare ersätter den enda skatten personlig inkomstskatt på affärsverksamhet, moms (förutom moms på import till Ryska federationens territorium) och fastighetsskatt. Enskilda företagare kan få befrielse från att betala skatt för egendom som används i näringsverksamhet om de lämnar in en motsvarande ansökan till sitt skattekontor.

Skatte- och redovisningsperioder om det förenklade skattesystemet

Som vi redan har diskuterat ovan skiljer sig beräkningen av den enstaka skatten mellan det förenklade skattesystemet Inkomst och det förenklade skattesystemet Inkomster minus kostnader i sin sats och skattebas, men de är desamma för dem.

Skatteperioden för beräkning av skatt på det förenklade skattesystemet är kalenderåret, även om detta endast kan sägas villkorligt. Skyldigheten att betala skatt i avbetalning eller förskottsbetalning uppstår vid utgången av varje redovisningsperiod, vilket är ett kvartal, ett halvt år och nio månader av ett kalenderår.

Tidsfristerna för att betala förskottsbetalningar för den gemensamma skatten är följande:

• baserat på resultaten från första kvartalet - 25 april;
• baserat på resultatet för halvåret - 25 juli;
• baserat på resultaten från nio månader - 25 oktober.

Själva engångsskatten beräknas i slutet av året med hänsyn till alla kvartalsvisa förskottsbetalningar som redan gjorts. Sista datum för att betala skatt för det förenklade skattesystemet i slutet av 2019:

• till 31 mars 2020 för organisationer;
• till 30 april 2020 för enskilda företagare.

För brott mot villkoren för betalning av förskottsbetalningar debiteras en straffavgift på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank för varje dag av förseningar. Om den enskilda skatten inte överförs i slutet av året, utdöms utöver straffavgiften 20 % av det obetalda skattebeloppet.

Beräkning av förskottsbetalningar och samlad skatt på det förenklade skattesystemet

Beräknat utifrån en enda skatt, ökande, d.v.s. summerar summan från början av året. När du beräknar förskottsbetalningen utifrån resultatet av första kvartalet måste du multiplicera det beräknade skatteunderlaget med skattesatsen, och betala detta belopp senast den 25 april.

När du beräknar förskottsbetalningen baserat på resultaten av de sex månaderna, måste du multiplicera den mottagna skattebasen baserat på resultaten av 6 månader (januari-juni) med skattesatsen, och från detta belopp dra av det förskott som redan betalats för första kvartalet. Saldot ska överföras till budgeten senast den 25 juli.

Beräkningen av ett förskott för nio månader är liknande: skattebasen beräknad för 9 månader från början av året (januari-september) multipliceras med skattesatsen och det resulterande beloppet minskas med förskott som redan har betalats för de tre föregående och sex månader. Resterande belopp ska betalas senast den 25 oktober.

I slutet av året kommer vi att beräkna en enda skatt - vi multiplicerar skattebasen för hela året med skattesatsen, subtraherar alla tre förskottsbetalningar från det resulterande beloppet och gör skillnaden senast den 31 mars (för organisationer) eller april 30 (för enskilda företagare).

Skatteberäkning för förenklat skattesystem Inkomst 6 %

En speciell egenskap vid beräkning av förskottsbetalningar och den gemensamma skatten på det förenklade skattesystemet för inkomst är möjligheten att minska beräknade betalningar med beloppet av försäkringspremier som överförs under rapporteringskvartalet. Företag och enskilda företagare med anställda kan sänka skattebetalningarna med upp till 50 %, men endast inom avgiftsgränserna. Enskilda företagare utan anställda kan sänka skatten på hela avgiftsbeloppet, utan gränsen på 50 %.

✐Exempel ▼

Enskild entreprenör Alexandrov på det förenklade skattesystemet Inkomst, som inte har anställda, fick en inkomst på 150 000 rubel under det första kvartalet. och betalade försäkringspremier för sig själv till ett belopp av 9 000 rubel i mars. Förskottsbetalning på 1 kvartal. kommer att vara lika med: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, men det kan minskas med beloppet av inbetalda bidrag. Det vill säga, i det här fallet reduceras förskottsbetalningen till noll, så det finns ingen anledning att betala den.

Under andra kvartalet erhölls en inkomst på 220 000 rubel, totalt för de sex månaderna, d.v.s. från januari till juni var den totala inkomsten 370 000 rubel. Företagaren betalade också försäkringspremier under andra kvartalet till ett belopp av 9 000 rubel. Vid beräkning av förskottsbetalningen för de sex månaderna ska den minskas med de bidrag som betalats under första och andra kvartalet. Låt oss beräkna förskottsbetalningen för sex månader: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. Betalningen överfördes i tid.

Företagarens inkomst för tredje kvartalet uppgick till 179 000 rubel, och han betalade 10 000 rubel i försäkringspremier under tredje kvartalet. När vi beräknar förskottsbetalningen för nio månader, beräknar vi först alla inkomster som erhållits sedan början av året: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel) och multiplicerar det med 6%.

Det mottagna beloppet, lika med 32 940 rubel, kommer att minskas med alla betalda försäkringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) och med förskottsbetalningar som överförs i slutet av andra kvartalet (4 200rubel). Totalt kommer beloppet för förskottsbetalningen i slutet av nio månader att vara: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).

I slutet av året tjänade IP Alexandrov ytterligare 243 000 rubel, och hans totala årsinkomst uppgick till 792 000 rubel. I december betalade han det återstående beloppet av försäkringspremier 13 158 rubel*.

*Notera: enligt reglerna för beräkning av försäkringspremier som gäller 2019 uppgår individuella företagares bidrag för sig själva till 36 238 rubel. plus 1% av inkomsten som överstiger 300 tusen rubel. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4 920 rub.). Samtidigt kan 1 % av inkomsten betalas ut i slutet av året, fram till 1 juli 2020. I vårt exempel har den enskilde företagaren betalat hela avgiftsbeloppet under innevarande år för att kunna sänka lösskatten vid utgången av 2019.

Låt oss beräkna den årliga enkelskatten för det förenklade skattesystemet: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, men under året betalades förskottsbetalningar (4 200 + 740 = 4 940 rubel) och försäkringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 + 15 8 = 13) 41 158 rub.).

Beloppet av den enstaka skatten i slutet av året kommer att vara: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), det vill säga den enda skatten reducerades nästan helt på grund av försäkringspremier som betalats för dig själv.

Skatteberäkning för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader 15 %

Förfarandet för att beräkna förskottsbetalningar och skatt under det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader liknar det tidigare exemplet med skillnaden att inkomsten kan minskas med uppkomna utgifter och skattesatsen kommer att vara olika (från 5 % till 15 % i olika regioner ). Dessutom minskar inte försäkringspremierna den beräknade skatten, utan tas med i den totala kostnadsbeloppet, så det är ingen idé att fokusera på dem.

✐Exempel  ▼

Låt oss ange de kvartalsvisa inkomsterna och kostnaderna för företaget Vesna LLC, som verkar under det förenklade skattesystemet Inkomster minus kostnader, i tabellen:

Förskottsbetalning baserat på resultatet av det första kvartalet: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 rubel. Betalningen betalades i tid.

Låt oss beräkna förskottsbetalningen för de sex månaderna: inkomst på periodiserad basis (1 000 000 + 1 200 000) minus kostnader på periodiserad basis (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 rubel minus 0 rubel. (förskottsbetalning för första kvartalet) = 45 000 rubel, som betalades före den 25 juli.

Förskottsbetalningen för 9 månader kommer att vara: inkomst på periodiserad basis (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus utgifter på periodiserad basis (800 000 +900 000 + 840 000) = 760,5% 0 = 1,4,000 * 1,4,000 rubel Låt oss subtrahera från detta belopp förskottsbetalningarna för första och andra kvartalet (30 000 + 45 000) och få en förskottsbetalning i 9 månader motsvarande 39 000 rubel.

För att beräkna enkelskatten i slutet av året summerar vi alla inkomster och utgifter:

inkomst: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel

utgifter: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.

Vi beräknar skattebasen: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel och multiplicerar med skattesatsen på 15% = 174 tusen rubel. Vi subtraherar förskottsbetalningarna från denna siffra (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), det återstående beloppet på 60 tusen rubel kommer att vara beloppet för den enda skatten som ska betalas i slutet av året.

För skattskyldiga som använder det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter finns det också en skyldighet att beräkna minimiskatten med 1 % av erhållen inkomst. Den beräknas först i slutet av året och betalas endast om den skatt som upplupna på vanligt sätt är mindre än minimibeloppet eller saknas helt (om en förlust erhålls).

I vårt exempel kunde minimiskatten ha varit 47 tusen rubel, men Vesna LLC betalade en total enkelskatt på 174 tusen rubel, vilket överstiger detta belopp. Om den enda skatten för året, beräknad på ovanstående sätt, visade sig vara mindre än 47 tusen rubel, skulle skyldigheten att betala minimiskatten uppstå.