Fasta bidrag ip envd och osno. Fasta betalningar SP vid kombination av skattesystem. IP-bidrag till UTII i PFR

Varje företagare måste årligen betala fasta betalningar för sig själv till FIU och till CHI. Samtidigt spelar det ingen roll om verksamheten genomförs eller inte – du behöver alltid betala, med undantag för endast ett fåtal fall. Vad händer om en företagare kombinerar flera skattesystem, hur kan man minska skatterna på beloppet av fasta betalningar?

En viktig förändring av de fasta betalningarna för enskilda företagare under 2017 var det faktum att de nu inte betalas direkt till FIU och CHI, utan till din skattekontor. Samtidigt ändrades BCC, så det går inte längre att betala med de gamla uppgifterna. Kontrollfunktionen för bidrag överfördes således till Federal Tax Service.

Om det tidigare stod klart att betalningar betalas till pensionsfonden och försäkringskassan, var ska man då betala dem nu om den enskilde företagaren inte verkar på registreringsplatsen och vad man ska göra om det finns löntagare?

Om verksamheten bedrivs på registreringsorten kommer det inte att finnas några frågor, men om en enskild företagare är registrerad på ett skattekontor, men rapporterar till exempel om UTII till ett annat skattekontor på verksamhetsorten, där behöver du betala bidrag?

Så, var ska du betala fasta betalningar:

• En enskild företagare är verksam på den plats där han var registrerad som företagare - han betalar fasta betalningar för sig själv till sitt skattekontor.
• Om en enskild företagare är registrerad på ett skattekontor, men inte är verksam inom sitt område och lämnar in anmälningar till ett annat skattekontor, betalar i detta fall den enskilde företagaren fasta ersättningar för sig själv till det skattekontor där han var registrerad som enskild företagare.
• Om en enskild företagare har anställda och han också verkar utanför sitt område, betalas betalningar för honom själv på registreringsplatsen. Samtidigt betalas betalningar för anställda till skattekontoret på den plats där företagaren är registrerad, oavsett tillämplig skatteordning. Denna förklaring finns i .

Uppmärksamhet! Mer detaljerat hur de beräknas, deras storlek, samt nya CSC:er beskrivs i en separat artikel.

Individuella företagarinsatser för sig själv när man kombinerar UTII och STS

Skatter kan minskas med beloppet för betalningar som överförs till Ryska federationens pensionsfond och till obligatorisk sjukförsäkring, både för anställda och för den enskilda företagaren själv. När de kombineras skattesystem det är nödvändigt att korrekt beräkna hur andelarna av bidragen fördelas. I enlighet med art. 346.18, paragraf 8 i skattelagen, måste skattebetalare föra separata register om de kombinerar flera skattesystem.

Saker att tänka på:

1. Oavsett om det finns anställda eller inte. Om de inte är där, kan skatterna minskas med beloppet av fasta betalningar som överförs till företagaren i sin helhet, men om det finns anställda, då endast med 50%.
2. Det är nödvändigt att bestämma de aktier med vilka skatterna kommer att sänkas - fasta bidrag IP-betalningar fördelas i enlighet med erhållen inkomst för varje typ av verksamhet.

Först och främst, låt oss beräkna mängden fasta betalningar:

• I detta exempel anser vi att den enskilde företagaren betalar bidrag för sig själv kvartalsvis, d.v.s. baserat på det belopp som fastställts för 2017 får vi 6997,50.
• Eftersom vi har 2 beskattningssystem, lägger vi ihop inkomst från det förenklade skattesystemet och inkomst från UTII (här tar vi inkomst baserad på baslönsamheten, och inte faktiskt erhållen), vi får 350 000 + 252 439 = 602 439. Vi beräknar 1% från beloppet över 300 tusen rubel. (602 439 - 300 000) * 1% = 3024,39 rubel.
• Det totala beloppet av individuella entreprenörsbidrag för sig själv var: 6997,5 + 3024,39 \u003d 10 021,89 för anställda 7000 rubel.

Så här fördelar du betalningar:

• Total inkomst 602 439, varav UTII står för 41,90 % (252 439/602 439*100) total inkomst, sedan på det förenklade skattesystemet 100 % - 41,90 % = 58,10 %.
• Vi delar ut andelarna av fasta betalningar: det förenklade skattesystemet kan minskas med dem till ett belopp av 10 021,89 * 58,10% = 5 822,72. Resten, till ett belopp av 10 021,89 - 5 822,72 = 4199,17, kommer att minska UTII.

Låt oss sänka skatterna:

• STS utan anställda uppgick skatten till 21 000. Låt oss minska den med mängden betalningar som görs av enskilda företagare till FIU och för obligatorisk sjukförsäkring: 21 000 - 5822,72. Därmed blir skatten 15 177,28.
• UTII med anställda kommer vi att minska med betalningsbeloppet för anställda och enskilda företagare för oss själva, men inte mer än 50%. Vi får 37866 - 4199,17 - 7000 = 26666,83.

Viktig! I ny deklaration enligt UTII, som gäller från och med första kvartalet 2017, är det möjligt att sänka skatten om det finns anställda, både med bidragsbeloppet för anställda, samt överfört belopp och enskilda företagare för sig själva.

Individuella företagarbidrag när man kombinerar det förenklade skattesystemet och patent

Fråga: Patentsystemet för beskattning innebär inte en minskning av den beräknade skatten med beloppet av fasta betalningar. Detta kan göras med USN. Hur ska man vara i det här fallet, om att fördela betalningar, som beskrivits tidigare?

Svar: Enligt skattebeloppet enligt det förenklade skattesystemet kan det minskas med hela beloppet av individuella företagarbetalningar om det inte finns anställda. Beloppet fördelas inte enligt ovanstående princip.

Fasta betalningar och flera UTII-poäng

Om en företagare har flera punkter som tillämpar skattesystemet i form av en tillräknad skatt, måste ovanstående princip tillämpas. De där. bestämma inkomstandelen för varje punkt y minska skattebeloppet i procent av vinsten som erhålls av varje punkt.

Den ryska federationens skattelagstiftning tillåter enskilda företagare i alla regimer, förutom PSN, för att minska betalningarna till budgeten på bekostnad av betalda bidrag. Vi berättar med exempel hur sänkningen av försäkringspremier för 2019 sker på UTII.

Förändringar 2019 vid beräkning av skatt på UTII

Den huvudsakliga förändringen under 2019 för UTII är ökningen av K1-koefficienten från 1,868 till 1,915. Detta ledde till en liten höjning av skatten. Under 2019, liksom tidigare, sänker företagare utan anställda den beräknade kvartalsskatten med beloppet. Tidigare bara minskning av UTII för försäkringspremier för enskilda företagare med anställda. I det här fallet kunde dessutom endast de belopp som betalats för inhyrd personal beaktas, och individuella företagarbidrag för dem själva beaktades inte alls.

Tvister om möjligheten att ta med betalningar för företagarnas egna försäkringar i kalkylen har pågått i flera år. Enskilda företagare vid UTII menade att en sådan situation sätter imputeringsbetalare i en ojämlik ställning jämfört med dem som arbetar för USN Inkomst.

Det är sant att denna jämförelse inte kan kallas korrekt, eftersom det förenklade skattesystemet och UTII är i grunden olika lägen. Men patentbeskattningssystemet som liknar UTII 2019 tillåter inte att man tar hänsyn till bidrag som betalats för sig själv eller för anställda för att sänka skatten.

Hur som helst, men under 2019 sänker UTII-betalare och de som arbetar med det förenklade skattesystemet Inkomster de beräknade skattebetalningarna för beloppet av inbetalda avgifter enligt samma princip:

• om den enskilde företagaren inte har anställda, skattebetalning minskat med hela beloppet för de bidrag som betalats för dem själva;
• om det finns anställda, minskas skattebetalningen med bidragsbeloppet (som betalas både för dig själv och för anställda), men inte mer än 50%.

Hur man beräknar bidrag för en företagare på UTII

Innan du går vidare till konkreta exempel skattereduktion för UTII, låt oss ta reda på hur man beräknar årligt belopp företagarens insatser för sig själv.

Försäkringspremie för egen försäkring 2019 består av två delar:

• permanent - för hela året 2019 är det 36 238 rubel;
• variabel - ytterligare betalning 1% av beloppet av IP-inkomster som överstiger 300 000 rubel per år.

Hur beräknar man detta ytterligare bidrag på 1 % om inkomsten med UTII beräknas med en speciell formel och inte tar hänsyn till de faktiska intäkterna? Svaret på detta finns i artikel 430 i Ryska federationens skattelag - grunden för beräkning av bidragsbeloppet är tillskriven inkomst och faktiskt inte mottagen av UTII-betalaren.

Ofta vinner entreprenören. Till exempel kommer den imputerade inkomsten för godstransport på en transportenhet att vara högst (6 000 * 1 * 1,915 * 1) 11 490 rubel per månad. I praktiken kan en transportör på en lastbil mycket väl tjäna mer än 100 000 rubel per månad.

Om under året den fysiska indikatorn (försäljningsarea i kvadratmeter; antal anställda, etc.) i UTII-beräkningsformeln inte ändras, är det bekvämt att dela upp det årliga beloppet av IP-bidrag för sig själv i fyra lika delar och betala dem varje kvartal.

Hur man sänker kvartalsskatten på UTII för enskilda företagare utan anställda

Låt oss använda ett exempel för att visa hur den beräknade kvartalsskatten på UTII för en företagare utan anställda minskar om bidrag för en själv görs varje kvartal.

Exempel

I staden Smolensk verkar en liten fackhandel på imputerad basis. Område handelsgolvet butik - 22 kvm. m. Företagaren handlar själv, han har inga anställda. Vi kommer att beräkna vilken skatt han ska betala, och hur man kan minska den på bekostnad av de inbetalda bidragen.

Först tar vi reda på mängden tillräknad inkomst enligt formeln för beräkning av UTII: DB * FP * K1 * K2. Vi får beloppet (1800 * 22 * ​​1,915 * 0,7) 53 083,8 rubel per månad. Vi multiplicerar med 12 månader, det visar sig att den årliga imputerade inkomsten från vilken försäkringspremier beräknas är 637 006 rubel. Försäkringspremier med sådan inkomst för året kommer att vara: 36 238 + ((637 006 - 300 000) * 1%) = 39 608 rubel. Om vi ​​delar upp detta belopp i fyra fjärdedelar får vi 9 902 rubel.

Nu, med hjälp, tar vi reda på mängden skatt per kvartal (K2 i det här exemplet är 0,7), vi får 23 887,71 rubel, avrundat upp till 23 888 rubel. Med tanke på att entreprenören betalade en del av bidragen för sig själv under rapporteringskvartalet, återstår det att betala 23 888 - 9 902 = 13 986 rubel till budgeten. Totalt för året kommer denna individuella entreprenör att betala UTII-skatt till ett belopp av 55 944 rubel och inte (23 888 * 4) 95 552 rubel.

Om den enskilde företagaren betalar bidragsbeloppet för sig själv med ett belopp per år (till exempel den 25 december 2019 gjordes en engångsbetalning på 39 608 rubel), minskar inte den beräknade skatten för de första tre kvartalen årets. Och endast vid beräkning av skatten för det sista kvartalet kommer det inte att göras några betalningar till budgeten (23 888 - 39 608<0). В этом случае предприниматель заплатит в бюджет больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Om du inte kände till möjligheten att sänka den beräknade kvartalsskatten och lämnade inbetalningen av avgifter i slutet av året på ett belopp, då kan du delvis minska dina förluster. Faktum är att fram till slutet av innevarande år är det nödvändigt att endast betala ett fast belopp av bidrag (2019 är det 36 238 rubel). Och ytterligare ett bidrag på 1 % kan göras fram till den 1 juli nästa år. Det vill säga om du betalar den före utgången av juni kan du sänka den kvartalsskatt som tas ut för 1:a eller 2:a kvartalet 2020.

Hur man sänker kvartalsskatten om det finns anställda

Sänkningen av UTII på försäkringspremier för enskilda företagare med anställda sker enligt en annan princip - oavsett hur många avgifter som betalas kan den beräknade skatten sänkas med högst 50%.

Exempel

Anta att vår företagare från exemplet ovan anlitade en säljare och utfärdade honom enligt ett anställningsavtal. Kom ihåg att den fysiska indikatorn för vid beräkning av skatten för detaljhandeln är försäljningsytan i kvadratmeter. meter. Med tanke på att butikens område inte har förändrats kommer skattebeloppet per kvartal att förbli detsamma - 23 888 rubel.

När det gäller bidragen, till beloppet av betalningar för sig själv (9 902 rubel per kvartal), lades bidrag för den anställde till. Den anlitade säljaren arbetar deltid, entreprenören betalar honom 10 000 rubel i lön per månad. Den allmänna avgiftssatsen för en anställd kommer att vara 30,2 %, dvs. 9 060 rubel per kvartal. Således var det totala beloppet av försäkringspremier som betalades under kvartalet 18 962 rubel.

Hur reduceras den beräknade kvartalsskatten i detta fall? Om vi ​​drar av bidrag från skattebeloppet får vi 23 888 - 18 962 = 4 926 rubel. Om det finns anställda kan dock skattebetalningen minskas med högst hälften. Det vill säga att betalningen till budgeten inte kan vara mindre än 23 888/2 = 11 944 rubel per kvartal.

Vi överväger hur många skatter och avgifter totalt med sådan inkomst och närvaron av en anställd företagaren kommer att betala till budgeten för året:

• bidrag för sig själv - 39 608;
• bidrag för en anställd - 36 240;
• skatt för året - 47,776.

Totalt 123 624 rubel, eller 28 072 rubel mer än om företagaren arbetade självständigt.

I syfte att beräkna skatten på tillräknat inkomst likställs organisationer med enskilda företagare med anställda, medan grundarna inte betalar försäkringspremier för sig själva. Följaktligen, för en LLC på UTII är det tillåtet att minska upplupna skattebetalningar endast på bekostnad av bidrag som betalas för anställda, och med högst 50%.

Om du fortfarande står inför valet av skattesystem eller har några frågor om beräkningen av skatter för just ditt fall rekommenderar vi att du får en kostnadsfri konsultation av 1C: BO-specialister. Sådan rådgivning kommer att minska risken för skattetvister och spara betydande belopp när du betalar till budgeten.

Genom att registrera sig som en enskild företagare måste en rysk medborgare veta att han på detta sätt ger sitt samtycke och hädanefter åtar sig att ge månatliga bidrag till försäkringsorganisationer.

Om en enskild företagare har anställda gör han även avdrag för dem med lämpliga belopp, vilka bestäms av allmänt vedertagna räntor. Ju mer inkomster, desto mer medel kommer att behöva ges till statskassan vid eget handikapp och sociala behov.

Garantin för betalning av avdrag är ett anställningsavtal som ingås mellan arbetsgivaren och arbetstagaren. Kontraktet kan vara tidsbegränsat eller tillsvidare. Om ett visstidskontrakt inte förnyas, men den anställde kvarstår för att utföra arbetsuppgifter, får dokumentet automatiskt status som ett tillsvidare.

"För sig själva" enskilda företagare är skyldiga att överföra följande försäkringspremier:

• till Pensionsfonden som delar ut pengar till pensionsförsäkring till dem som uppnått pensionsåldern och behöver statlig bidrag;
• i FFOMS - penningmängden riktas till sjukförsäkringen, vilket är obligatoriskt.

Experter framhåller att dessa avdrag betalas av alla enskilda företagare utan undantag, oavsett ålderskategori och typ av företagarverksamhet. Det spelar ingen roll vilken inkomst en individ får och vilken form av beskattning han väljer - UTII eller STS.

Tidsfrister för att lämna fasta bidrag till PFR och FFOMS

Den procentandel av lönen som den enskilde företagaren betalar i förhållande till PFR och FFOMS 2016 ska betalas före den 31 december 2016.

För att hålla reda på förändringar i rysk skattelagstiftning i tid och alltid vara medvetna om händelser, uppmanas ryska medborgare att använda bekväma internettjänster som hjälper till att beräkna det exakta beloppet av avdrag och avsevärt minska riskerna och spara tid för enskilda företagare. Sådana onlinetjänster kan hittas genom att gå in i sökmotorn "tjänst för beräkning av bidrag för enskilda företagare 2017."

Hur man själv beräknar bidragsbeloppet

De fasta beloppen för avgifter till pensionsfonden 2017, som görs av en enskild företagare, bestående av UTII och STS, beräknas enligt följande formel:

Minimilön (från och med början av 2017) × taxan för försäkringsavgifter (26 %) × 12 månader.

Dessutom, fram till den 1 april 2017, måste enskilda entreprenörer vars officiella vinst uppgick till mer än det begränsade beloppet på 300 000 rubel betala 1% av det överskjutande beloppet. Tidsfristen för att betala denna ränta till Pensionsfonden för 2017 är alltså den 1 april 2018.

När det gäller bidrag till FFOMS sker från och med 2017 endast bidrag till ett fast belopp. Även om inkomsten översteg 300 000 rubel, behöver du inte betala ytterligare bidrag till statsfonden.

Minimilön från och med början av 2017 × taxan för försäkringsavgifter (5,1 %) × 12 månader.

Under 2017 reviderades minimilönen något och höjdes till 6 204 rubel.

Om vi ​​pratar om CCC, sedan början av 2017, har skattelagstiftningen genomgått ett antal förändringar, nu fördelas överföringar på olika CCCs, som visas i tabellen nedan. Nu beror BCC på hur stor inkomst företagaren fick under det senaste kalenderåret.

Varför skapades KBK-systemet? Faktum är att det hjälper att utöva kontroll över finansiella flöden på statlig nivå. För enskilda företagare är de löneindikatorer och systematiserar och förenklar den ekonomiska rapporteringen.

Vilka bidrag ska betalas på inkomst från 300 000 rubel

Den vanliga faktureringsperioden tas per tidsenhet, om inkomsten under denna period uppgick till mer än 300 000 rubel, utöver de fasta beloppen som dras av till pensionsfonden och FFOMS till ett belopp av 22 261,38 rubel, är den enskilda företagaren skyldig att göra utbetalningar i förhållande till pensionsfonden, nämligen 1 % av överskottet .

Hittills bestämmer Ryska federationens regler och lagar de begränsande beloppen för avdrag till försäkringsfonder. Från och med 2017 kan deras värde inte vara mer än:

8 × minimilön i början av beskattningsåret × taxa x 12.

Genom enkla beräkningar kan du förstå vilket belopp vi pratar om:

7500 × 8 × 26% × 12 = 187 000,2 rubel. Så gränsbeloppet för försäkringsbetalningar 2017 som betalas av enskilda entreprenörer som använder UTII och STS som beskattningssystem till pensionsfonden är 187 000,2 rubel.

Om den totala inkomsten för en enskild företagare för det första kvartalet redan är mer än 300 000 rubel, om så önskas, kan du betala 1% till pensionsfonden omedelbart utan att vänta på slutet av kalenderåret. En sådan teknik kommer att göra det möjligt att jämnt fördela skattebetalningar till statliga medel under hela rapporteringsperioden, taget per tidsenhet. Om det inte finns någon önskan att påskynda utbetalningarna kan du vänta till 1 april 2017 med att lämna bidrag.

De som använder beskattningssystemet under namnet på det förenklade skattesystemet bör vara medvetna om att det inte är nödvändigt att ta med utgiftsdelen vid beräkning av intäktsdelen för den efterföljande beräkningen av erhållna försäkringsavgifter. Detsamma gäller enskilda företagare som arbetar för OSNO. Om en enskild företagare tillämpar flera former av beskattning samtidigt, summeras inkomsterna enligt gällande lagstiftning.

Hur man beräknar avgifter till pensionsfonden enligt det förenklade skattesystemet

För att klargöra hur mycket pengar en enskild företagare behöver bidra med till Pensionsfonden föreslår vi att man överväger detta exempel.

Anta att en enskild företagare använder skattesystemet för det förenklade skattesystemet med en tullsats på 6 %, och att medborgaren inte har anställda som skulle arbeta för honom enligt ett anställningsavtal. Under det senaste året uppgick IP-inkomsten till 700 000 rubel. Baserat på dessa uppgifter beräknar vi hur mycket han kommer att behöva betala till pensionsfonden:

18 610,8 rubel (fast belopp) + (700 000 - 300 000) × 1% = 18 610,8 + 4 000 = 22 610,8 rubel.

Så en enskild företagare som arbetar med det förenklade skattesystemet, vars skatteandel är 6%, till och med den 31 december 2017, måste betala skatt till pensionsfonden med ett fast belopp på 18 610,8 rubel. Fram till 1 april 2017 kommer det ytterligare bidragsbeloppet att vara plus 1%, motsvarande 4 000 rubel. Det totala beloppet av IP-avdrag kommer att nå 22 610,8 rubel.

Om en enskild företagare har valt en procentsats på 15 % som skattesystem, skiljer sig betalningen av 1 % till Pensionsfonden något från det tidigare alternativet. I det här fallet inbegriper beräkningen inte inkluderingen av skillnaden "inkomst minus kostnader", utan tar som grund det integrerade beloppet av vinsten för 2017, det vill säga det totala inkomstbeloppet behöver inte minskas med beloppet av utgifter.

Om IP:n är på UTII...

Den imputerade inkomsten för enskilda företagare på UTII beräknas i enlighet med förfarandet och standarder som anges i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag. Här är den grundläggande formeln:

Beräknad inkomst \u003d basvinst × justeringsfaktor 1 × justeringsfaktor 2 × summan av verkliga fysiska värden.

Definitionen av årets inkomst innebär summering av tillräknade vinster, vilka anges i deklarationerna från 1:a till 4:e kvartalet.

Funktioner för att beräkna 1% i FIU för enskilda entreprenörer på PSN

Patentsystemet för beskattning innebär att man fastställer 1 % av den potentiella inkomst som ett företag kommer att ge. Om patentet hittills har betalats för flera månader, beräknas vinsten i förhållande till antalet kalendermånader för vilka dokumentet redan har köpts.

För att tydligare presentera möjligheten att betala 1% till pensionsfonden för enskilda företagare under PSN, överväg exemplet med en affärsman som öppnar en frisör i Sevastopol, där 14 anställda kommer att arbeta under ett anställningsavtal. Hittills har IP förvärvat ett patent för genomförande av aktiviteter under en period av 1 år. Patentet säger att mängden möjlig vinst når 1 760 000 rubel. Antag att IP under 2017 lyckades tjäna 900 000 rubel, vilket överskrider gränsbeloppet med 600 000 rubel.

Beräkningen av 1% består av följande:

• (1 760 000 - 300 000) × 1% = 14 600 rubel;
• Så, IP åtar sig att betala till Ryska federationens pensionsfond senast den 31 december 2017 ett fast 18 610,8 rubel och 14 600 rubel senast den 1 april 2017, de totala skulderna till försäkringsfonder är: 18 610,8 + 14 600 = 33,22.

Hur man minskar förskottsbetalningen för UTII och USN

Rysk lagstiftning 2017 tillåter enskilda entreprenörer som arbetar på UTII och STS att minska mängden förskottsbetalningar med 1% av överskridandet av gränsintäkterna. Men detta är endast möjligt om tilläggsbidraget (1 %) gjordes under den skatteperiod då skatten beräknades.

Under 2017 skedde betydande förändringar i minskningen av UTII på försäkringspremier. De fortsätter att fungera under 2019. Dagens material ägnas åt dessa förändringar och innovationer under 2019.

Fram till 2017, enligt reglerna för sänkning av STS- och UTII-skatten på försäkringspremier, hade företagare som arbetar på UTII och är arbetsgivare sämre villkor än enskilda företagare på det förenklade skattesystemet. Faktum är att entreprenörer på UTII inte kunde sänka skatten på bidrag som betalats för sig själva, både beräknade från minimilönen och från att överskrida den tillräknade inkomsten med 300 000 rubel.

Rättvisa kom från den 1 januari 2017, efter ikraftträdandet av ändring 178-FZ av den 2 juni 2016 till stycke 1 i punkt 2 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag. Orden: "när den skattskyldige betalar ersättning till anställda" är undantagna från normen i detta stycke.

Från och med den 1 januari 2017 kan därför arbetsgivare som använder UTII sänka den tillräknade skatten på försäkringspremier som betalas för anställda och för dem själva.

50 %-regeln gäller dock. Det innebär att den tillräknade skatten kan sänkas på försäkringspremier som betalas för anställda och för dig själv med högst 50 % av den beräknade skatten. Detta redovisningsförfarande kommer att förbli relevant under 2019.

Minskning av UTII för enskilda företagare utan anställda 2019

Under 2019 är alla enskilda företagare, oavsett beskattningssystem, skyldiga att betala försäkringspremier med ett fast belopp. IP-försäkringspremier för UTII under 2019 för sig själva är följande:

Avgift till pensionsförsäkring kommer inte att beräknas från minimilönen inställd på 01/01/2019, som det var tidigare. Kom ihåg att 2017 beräknades bidragsbeloppet för pensionsförsäkring i ett fast belopp enligt formeln: 7500 × 26% = 1 950 rubel per månad.

Sedan 2018 har den federala lagen av den 27 november 2017 nr 335-FZ fastställt att avgiftssatserna för enskilda företagare kommer att godkännas genom statligt dekret, baserat på värdet av pensionspoäng och den fastställda koefficienten årligen, oavsett minimilönen.

Under 2018 var beloppet av fasta avgifter för pensionsförsäkring från inkomster mindre än 300 000 rubel 26 545 rubel. För 2019 beloppet av fasta avgifter för pensionsförsäkringar förväntades ökas och uppgick till 29 354 rubel.

Bidraget till sjukförsäkringen, beräknat från den minimilön som fastställdes den 01/01/2017, var:

7500 × 5,1% = 382,50 rubel per månad.

År 2018, analogt med pensionsavgiften, var den obligatoriska sjukförsäkringsavgiften i ett fast belopp 5 840 rubel, och 2019 måste en enskild företagare betala 6 884 rubel för obligatorisk sjukförsäkring för sig själv.

Jämfört med 2017 ökade därför mängden fasta avgifter för pensionsförsäkring med 5 954 rubel och för sjukförsäkring med 2 294 rubel.

Denna årliga höjning av fasta avgifter innebär inte alltid att du kommer att lägga mer på skatter och avgifter i år än föregående år. Detta beror på att den beräknade skatten på kalkylerad inkomst reduceras med beloppet av inbetalda fasta försäkringspremier.

Ytterligare betalning. Om den årliga tillräknade inkomsten översteg 300 000 rubel, är det nödvändigt att betala en extra avgift endast för pensionsförsäkring:

(Kalkylerad inkomst - 300 000) X 1%.

Ett ytterligare medicinskt bidrag utöver den tillräknade inkomsten på 300 000 rubel betalas inte.

Bidraget för frivillig försäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap (genom att betala detta bidrag på frivillig basis har den enskilda företagaren rätt att få sjukskrivning från FSS) - betalningen för 2017 var 2610 rubel.

Under 2018 kommer beloppet av frivilliga avgifter vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap att beräknas, som tidigare, från den minimilön som fastställs den 1 januari innevarande år. Därför kommer mängden frivilliga bidrag under 2018 att vara 3 302,17 rubel. (9489 rubel x 12 x 2,9%). Under 2019 på grund av höjningen av minimilönen mängden frivilliga bidrag till FSS har också ökat. 2019 blir det 3 925 rub. 44 kop.

För alla dessa bidrag har en enskild företagare som inte använder inhyrd arbetskraft rätt att sänka den tillräknade skatten utan begränsning.

Till exempel:

Den tillräknade skatten som skulle betalas för första kvartalet uppgick till 10 000 rubel.

Därför måste 10 000 - 9 000 \u003d 1 000 rubel betalas tillskriven skatt för det första kvartalet 2018 fram till den 25 april 2018.

Minskning av UTII för enskilda företagare med anställda 2018

Utöver de avgifter som anges ovan, som en enskild företagare betalar för sig själv, med anställda, är han skyldig att överföra avgifter för sina anställda.

Du kan sänka den tillräknade skatten 2019 med beloppet av försäkringspremier som betalats för dig själv och dina anställda, dock högst 50 % av beloppet av den beräknade skatten.

Till exempel:

Den beräknade tillräknade skatten för det första kvartalet 2018 uppgick till 20 000 rubel.

Bidrag som betalas av enskilda företagare för sig själva - 7 000 rubel.

Bidrag som betalas av enskilda företagare för anställda - 8 000 rubel.

Trots det faktum att det totala beloppet av bidrag som överfördes till budgeten uppgick till 15 000 rubel, kan skatten inte minskas med mer än 50%. Därför är det nödvändigt att överföra den tillräknade skatten för det första kvartalet till ett belopp av 10 000 rubel.

Ryska federationens skattelag, klausul 1, klausul 2, artikel 346.32, bestämmer att beloppet för tillräknat skatt som beräknas för kvartalet reduceras med försäkringspremier som faktiskt överförts under rapporteringskvartalet, oavsett för vilken period premierna överfördes.

De bidrag som IP betalar för sig kan delbetalas under kalenderåret, eller kan betalas en gång. Det viktigaste är att inte bryta mot betalningsfristen.

Villkor för betalning av försäkringspremier för enskilda företagare på UTII 2018

• bidrag till den 31 december innevarande år;
• bidrag från överskottet av kalkylerad inkomst fram till den 31 juli året efter faktureringsåret.

Det högsta beloppet för avgifter för pensionsförsäkring 2019 är fastställt. Mer än 234 832 rubel. (29 354 rubel x 8) under 2019 behöver du inte göra en inbetalning som pensionsavgift.

Under 2019 betalar en enskild företagare försäkringspremier för sig själv endast för den tid han är i status som enskild företagare. De där. om en individ inte har varit registrerad som enskild företagare sedan årets början, reduceras beloppet av fasta avgifter i proportion till denna period.

Till exempel

En individ registrerade sig som enskild företagare den 16 mars 2019, vilket bekräftas i USRIP-utdraget. Den 14 december 2019 upphörde den enskilde företagaren sin verksamhet och datumet för uteslutningen från USRIP är den 14 december 2019.

Beräkningen av fasta bidrag i detta fall baseras på följande regler:

• Klausul 2, artikel 6.1, klausul 3, artikel 430 i Ryska federationens skattelag bestämmer att antalet kalenderdagar i månaden då aktiviteter påbörjas måste räknas från dagen efter datumet för statlig registrering av IP. Därför görs beräkningen för vårt fall från och med den 17 mars 2019.
• Klausul 5 i artikel 430 i Ryska federationens skattelag fastställde att antalet kalenderdagar i månaden då IP förlorade sin status beaktas tills den dag då aktivitetens uppsägning registreras. Datumet för uteslutning från USRIP ingår inte i beräkningen av försäkringspremier 2019. För vår villkorade IP kommer alltså försäkringspremier för december 2019 att beräknas från 1 december till 13 december.

Alla andra månader ingår i beräkningen i sin helhet.

För hela månaderna från april till och med november (8 månader) kommer bidragsbeloppet för pensionsförsäkring att vara: 29354 / 12 x 8 = 19569,33 rubel.

På samma sätt för sjukförsäkring: 6884 / 12 x 8 = 4589,33 rubel.

Mars pensionsavgifter:

29354 / 12 / 31 x 15 = 1 183,63 rubel.

Sjukvårdsräkningar i mars:

6884 / 12 / 31 x 15 = 277,58 rubel

November pensionsavgifter:

29354 / 12 / 31 x 19 \u003d 1 499,26 rubel.

Sjukvårdsräkningar i november:

6884 / 12 / 31 x 19 = 351,6 rubel.

TOTAL

Pensionsavgifter 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 rubel.

Medicinska bidrag 4 589,33 + 277,58 + 351,6 = 6 118,51 rubel.

Om du väljer att betala försäkringspremier kvartalsvis kan du varje kvartal minska UTII med avgiftsbeloppet.

Om du vill betala in avgifter i sin helhet i något av kvartalen har du rätt att sänka den tillräknade skatten endast för det kvartal du betalat in avgifterna. Dessutom, om det visar sig att den beräknade tillräknade skatten är lägre än de inbetalda avgifterna, kan de oavdragna avgifterna inte dras av under nästa kvartal.

En enstaka tillräknad inkomst för enskilda företagare eller UTII är ett särskilt skattesystem som används av enskilda företagare och LLCs. I den här artikeln kommer vi att i detalj överväga funktionerna i detta skattesystem.

Var används UTII?

Du kan överföra till UTII-regimen på egen begäran. Du kan också välja bort frivilligt. Tillämpningen av UTII var tänkt att upphöra före slutet av 2017, men lagstiftningen förlängde dess giltighet med ytterligare 3 år. Därmed kommer det att vara möjligt att använda denna skatt fram till slutet av 2020.

Enskilda företagare som är engagerade i vissa typer av aktiviteter som föreskrivs i Ryska federationens skattelag har rätt att tillämpa UTII.

Varje enskild region har dock sina egna specifika listor över verksamheter som godkänts av lokal lagstiftning. Dessutom kan den tillräknade skatten för enskilda företagare kombineras med andra skattesystem, till exempel det förenklade skattesystemet. Du kan använda UTII om aktiviteten är relaterad till:

• hushållstjänster (listan över koder för typer av ekonomisk verksamhet ges i den allryska klassificeraren OK 029-2014, listan över tjänster - i ordern från Ryska federationens regering nr 2496-r daterad 11/24/16) ;
• veterinärtjänster;
• passagerar-, godstransporter, bensinstationer, biltvätttjänster, parkeringsplatser;
• detaljhandel (utan hall eller med hall upp till 150 kvm);
• cateringtjänster (utan hall eller med hall upp till 150 kvm);
• leverans eller leveranshandel;
• Placering av utomhusreklam;
• tjänster för tillfälligt boende av befolkningen (på ett område upp till 500 kvm);
• andra tjänster.

En mer korrekt bild av vilka typer av verksamheter som lämpar sig för användning av UTII kan fås genom att granska hela listan i Skattebalken. Och överväg också listorna i en viss region där denna aktivitet kommer att utföras, eftersom de kan skilja sig åt i olika regioner.

För att byta till det imputerade skattesystemet måste det genomsnittliga antalet IP-anställda för föregående år vara mindre än 100 personer. Det är omöjligt att byta till UTII om:

• det finns ett enkelt partnerskap eller avtalsvillkor för förtroendehantering av egendom;
• IP bytte till att betala ett patent eller ESHN;
• IP överför bensinstationer för tillfälligt innehav/användning.

LLCs som vill byta till UTII bör inte vara stora skattebetalare och andra juridiska personers andel av det auktoriserade kapitalet bör inte överstiga 25 %. UTII används inte för verksamhet där en omsättningsskatt införs.

Vilka skatter betalar en enskild företagare på UTII och vilka skatter är han befriad från?

Detta system föreskriver betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst. Värdet på UTII är fast, det ändras inte beroende på det faktiska inkomstbeloppet från att göra affärer, satsen är 15 % av den tillräknade inkomsten.

Kalkylerad inkomst beräknas som det potentiella intäkterna för en viss typ av verksamhet. Det beräknas med formeln:

Läs också: Vad är 4-personlig inkomstskatt för privatpersoner

IA \u003d Underliggande avkastning x Fysisk indikator x K1 x K2

Ryska federationens skattekod innehåller värdena för grundläggande avkastning och prestationsindikatorer för specifika aktiviteter som accepteras för beräkning av UTII. Fysiska indikatorer är speciella affärsindikatorer som beror på typen av aktivitet, till exempel: handelsgolvets yta, antalet fordon, antalet platser eller helt enkelt antalet anställda. De är listade i skattekodtabellen:

• Koefficienten K1 är en deflationskoefficient, som är satt till ett år. K1 2017 är 1,798.
• K2-koefficienten är en justeringsfaktor för den grundläggande lönsamheten, som sätts på regional nivå beroende på affärsförhållandena. K2 varierar från 0,005 till 1.

Företagaren är skyldig att betala UTII före den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden: före 25 april - för 1:a kvartalet, till 25 juli - för 2:a kvartalet, till 25 oktober - för 3:e kvartalet, till 25 januari för det 4:e kvartalet.
Enskilda företagare på UTII är befriade från att betala inkomstskatt och moms (med undantag för importerade varor). När det gäller fastighetsskatten är det nödvändigt att betala den om grunden för dess beräkning är fastighetens matrikelvärde, godkänt av de regionala myndigheterna.

Transport- och markskatter för enskilda företagare på UTII betalas, som i OSNO- och STS-regimerna. Dessa skatter beror på den enskilde företagarens faktiska inkomst, så om det inte fanns någon inkomst så behöver du inte betala skatt. De betalas senast den 1 december året efter redovisningsåret. Medan en enda tillräknad skatt för enskilda företagare betalas oavsett lönsamhetsnivå och affärsverksamhet.

UTII-skatter för enskilda företagare utan anställda skiljer sig från enskilda företagare med anställda endast vid betalning av personlig inkomstskatt. I närvaro av anställda fungerar IP som en skatteagent: den behåller och överför till budgeten beloppet för personlig inkomstskatt på 13% från de anställdas löner. Personskatt överförs senast den dag lönen betalas ut till den anställde. Utan anställda betalar inte en enskild företagare inkomstskatt.

Betalning av försäkringspremier

Förutom skatter betalar företagare som har utfärdat UTII försäkringspremier till PFR och FFOMS:

• försäkringspremier för sig själva om den enskilde företagaren inte anställer anställda;
• försäkringspremier för dem själva och för eventuella anställda.

Skatteperioden är en fjärdedel. Vid överföring av UTII kan du utnyttja rätten att dra av bidrag som överförts för samma period. Det vill säga, från den beräknade mängden UTII måste du subtrahera:

• hela beloppet av försäkringspremier för sig själv om han arbetar ensam och inte anställer anställda;
• beloppet av försäkringspremier för deras anställda, dock högst 50 % av det ursprungligen beräknade skattebeloppet.