Hur man ändrar det individuella skattesystemet. Ändra beskattningsobjektet: skattekonsekvenser. Övergång från usn till basen, andra skattesystem
En av huvuddelarna i beskattning, utan vilken en skatt inte kan anses etablerad, är föremål för beskattning (klausul 1 i artikel 17 i Ryska federationens skattelag). Beskattningsobjekten är olika för olika skatter. De kan till exempel vara försäljning av varor, egendom, vinst, inkomster, utgifter etc. (Klausul 1, artikel 38 i Ryska federationens skattelag). Vi kommer att berätta vad som är föremålet för beskattning enligt det förenklade skattesystemet i vårt samråd.
Vilka skatteobjekt finns det på det förenklade skattesystemet?
Det förenklade skattesystemet tillhandahåller två skatteobjekt (klausul 1 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag):
1) inkomst;
2) inkomst minskad med kostnadsbeloppet.
I det första fallet kommer förenklingen att ta hänsyn till sin inkomst från försäljning och icke-operativa inkomster (klausul 1 i artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag), i det andra fallet kan inkomsten minskas med en begränsad lista på kostnader (artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).
Som huvudregel bestämmer en skattskyldig som använder det förenklade skattesystemet självständigt vilket beskattningsobjekt som ska väljas. För vissa kategorier av betalare bör dock objektet "inkomst minus kostnader" uteslutande användas. Sådana skattebetalare inkluderar (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag):
- deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam aktivitet);
- deltagare i fastighetsförvaltningsavtalet.
När du byter till det förenklade skattesystemet anges beskattningsobjektet som valts av den framtida förenklade skattesökanden i meddelandet om övergången till ett förenklat skattesystem (formulär nr 26.2-1) (Beställning från Federal Tax Service daterad 2 november , 2012 N ММВ-7-3/829@). Därefter kommer sammansättningen av de ifyllda delarna av skattedeklarationen under det förenklade skattesystemet (godkänd genom order från Federal Tax Service av den 26 februari 2016 nr ММВ-7-3/99@) att bero på det valda beskattningsobjektet .
Ändring av beskattningsobjekt under det förenklade skattesystemet 2016
En förenkling kan ändra sitt skattepliktiga objekt årligen från 1 januari. För att göra detta ska han senast den 30 december föregående år till sitt skattekontor lämna en Anmälan om ändring av beskattningsobjektet (blankett nr 26.2-6) på papper eller i elektronisk form. Samtidigt finns det inget behov av att vänta på något samtycke från Federal Tax Service.
Det är också viktigt att komma ihåg att en förenkling under året inte har rätt att ändra beskattningsobjektet till det förenklade skattesystemet.
Det unika med det förenklade beskattningssystemet ligger framför allt i att den skattskyldige som tillämpar denna särskilda ordning själv kan välja beskattningsobjektet, med undantag för vissa fall. Dessutom har han rätt att ändra det utan några begränsningar i enlighet med de fastställda reglerna.
Läs om hur du på ett korrekt sätt ändrar föremålet för beskattning och hur du beaktar skattemässiga övergångsbestämmelser under det förenklade skattesystemet.
Hur man ändrar ett skattepliktigt objekt
Enligt art. 346.14 i Ryska federationens skattelag, beskattningsobjektet - "inkomst" eller "inkomst minus kostnader" - väljs av skattebetalaren själv, med undantag för det fall som anges i punkt 3 i denna artikel. Skattebetalare som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om samverkan) eller ett avtal om fastighetsförvaltning använder inkomster minskade med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning. Detta är den enda begränsningen som kapitel innehåller. 26.2 i Ryska federationens skattelag om val av ett beskattningsobjekt. Alla andra ”förenklade” personer har rätt att välja och de måste lämna en anmälan till skattemyndigheten om övergången till denna särskilda ordning.Vi avser inte att ge rekommendationer om valet av ett eller annat beskattningsobjekt enligt det förenklade skattesystemet. Naturligtvis finns det generella rekommendationer, till exempel om en "förenklad" person bedriver produktionsverksamhet med höga kostnader för råvaror, löner, hyra av lokaler, anläggningstillgångar, då är det att föredra att välja "intäkter minus kostnader", men om affärsverksamhet är relaterad till tillhandahållande av tjänster och andelen av kostnaderna är liten - "inkomst". Men, som praxis visar, bara en grundlig analys av verksamheten i en specifik affärsenhet, med hänsyn till funktionerna i kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag kan hjälpa till att välja det optimala skatteobjektet under det förenklade skattesystemet och minimera skattebetalningar.
Tyvärr visar sig de beräkningar som gjorts för att välja ett beskattningsobjekt enligt det förenklade skattesystemet inte alltid vara korrekta. Orsakerna kan vara mycket olika: från fel i beräkningar till förändringar i marknadsförhållanden eller start av nya typer av aktiviteter.
Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag ger "förenklade" människor möjligheten att ändra beskattningsobjektet efter behag, men i enlighet med vissa regler. Du kan ändra skatteobjektet:
- årligen;
- från skatteperiodens början. Under skatteperioden har skattskyldiga inte en sådan rätt, vilket finansdepartementet med jämna mellanrum påminner om (brev nr 03-11-11/47086 daterat den 5 november 2013);
- om den skattskyldige underrättar skattemyndigheten om detta fram till den 31 december året, före det år då han föreslår ändring av taxeringsobjektet.
På senare tid har följande praxis blivit utbredd bland enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet och vill ändra beskattningsobjektet. De vill ändra beskattningsobjektet under den aktuella skatteperioden, för vilket de säger upp statusen som enskild företagare och registrerar sig igen under samma skatteperiod, men väljer redan ett nytt beskattningsobjekt.
Skattemyndigheterna talade om lagligheten av sådana manövrar i brev nr ED-3-3/706@ daterat den 28 februari 2013. Enligt punkt 2 i art. 346.13 i Ryska federationens skattelag har en nyregistrerad enskild företagare rätt att meddela om övergången till det förenklade skattesystemet senast 30 kalenderdagar från registreringsdatumet hos skattemyndigheten som anges i certifikatet som utfärdats i enlighet med med klausul 2 i art. 84 Ryska federationens skattelag. I det här fallet erkänns en enskild företagare som skattebetalare med hjälp av det förenklade skattesystemet från registreringsdatumet hos skattemyndigheten som anges i detta intyg.
Innan omregistrering som enskild företagare ska den enskilde företagaren genomgå avregistreringsförfarandet hos skattemyndigheten. I detta fall finns det vissa grunder som fastställs i art. 84 i Ryska federationens skattelag, som tillåter skattemyndigheten att avregistrera en enskild företagare och ändra föremålet för beskattning ingår inte bland dem.
Federal Tax Service uppmärksammar det faktum att individer är föremål för skattekontroll och åtal för identifierade skattebrott, oavsett deras förvärv eller förlust av en speciell juridisk status, engagemang i vissa aktiviteter, övergång till vissa skatter eller särskilda skattesystem. Skattekontroll i form av skatterevision, liksom ansvar för skattebrott, syftar till att säkerställa fullgörandet av skyldigheten att betala skatt eller avgift, som upphör enligt paragraferna. 3 msk. 44 i Ryska federationens skattelag med skattebetalarens död eller när han förklaras död.
Följaktligen, i händelse av upphörande av verksamheten som enskild företagare, behåller en enskild enskild skyldighet att lämna skattedeklarationer och betala skatt för den period då han bedrivit sin verksamhet i sådan egenskap, eftersom en individs uppsägning av verksamheten som en enskild företagare är inte en omständighet som medför uppsägning av skyldigheten att betala skatt till följd av dess genomförande (Beslut av Ryska federationens författningsdomstol daterad 25 januari 2007 nr 95-О-О).
Dessutom finns det separata domstolsbeslut (dekret från skiljedomstolen i FAS östra militärdistrikt daterat den 16 juli 2012 i mål nr A31-5701/2011, FAS SZO daterat den 20 oktober 2005 nr A21-94/05- S1), fastställa att under starten av affärsverksamhet avser datumet för första registreringen som enskild företagare, vilket gör det möjligt att kvalificera åtgärder relaterade till avregistrering och registrering som att få omotiverade ekonomiska fördelar.
Om skattemyndigheterna klassificerar upphörandet av verksamheten som en enskild företagare, och sedan en ny registrering under samma skatteperiod endast i syfte att ändra föremålet för beskattning som att erhålla en omotiverad skatteförmån, kommer denna företagare att dessutom beskattas enligt det förenklade skattesystemet i enlighet med det tidigare valda beskattningsobjektet. Det är ingen idé att hoppas att skattemyndigheterna inte kommer att märka omregistreringen, eftersom de upprätthåller Unified State Register of Individual Entrepreneurs, och deras analysarbete är för närvarande väl utfört.
När det gäller att underrätta skattemyndigheten om ändring av beskattningsobjektet är denna norm obligatorisk. Detta innebär att om förenklingen helt glömmer att meddela skattemyndigheten inom föreskriven tid, så kan han inte tillämpa det nya beskattningsobjektet. Författaren kunde inte finna exempel på domstolsbeslut i denna fråga till förmån för den skattskyldige. Sådana "förenklade" personer debiterades dessutom skatter i enlighet med det tidigare valda beskattningsobjektet (dekret från Federal Antimonopoly Service of the Eastern Military District daterade den 17 april 2012 i mål nr A31-3888/2011, FAS North-West District daterad den 28 november 2013 i mål nr A05-16718/2012, avgörande av Primorsky Regional Court daterat den 25 juli 2012 i mål nr 33-6435).
Frågan om uteblivna tidsfrister för att meddela skattemyndigheten om förändringar i beskattningsobjektet saknar betydelse i dag. Från och med den 1 oktober 2012 förlängdes anmälningstiden från den 20 december till den 31 december året före tillämpningsåret för det nya beskattningsobjektet och det nya objektet kan tillämpas först från beskattningsperiodens början. Följaktligen, om förenklingen inte har meddelat skattemyndigheten senast den 31 december, kommer han inte att kunna tillämpa det nya beskattningsobjektet och domarna kommer inte att stödja honom.
I rättvisans namn noterar vi att när anmälningsperioden sattes till den 20 december och "förenklingarna" missade det, meddelade skattemyndigheten innan nästa skatteperiod började, vägrade den dem detta, och domarna stödde det. Till exempel noterade FAS VSO att kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag innehåller inte regler om konsekvenserna av att en skattebetalare missar den fastställda tidsfristen för att meddela skattemyndigheten om en ändring av föremålet för beskattning, ger inte skattemyndigheten rätt att vägra att överväga angiven tillämpning av den skattskyldige, eller att förbjuda eller tillåta den skattskyldige att tillämpa det beskattningsobjekt han valt. Enligt bestämmelserna i detta kapitel kan beskattningsobjektet inte ändras av den skattskyldige under beskattningsperioden, det vill säga endast denna omständighet kan ligga till grund för att vägra ändra beskattningsobjektet (Resolution av Federal Antimonopoly Service VSO daterad 31 oktober 2012 i mål nr A19-6469/2012).
För "förenklade" personer som vill ändra föremålet för beskattning, order från Ryska federationens federala skattetjänst av den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829@ "Om godkännande av dokumentformulär för tillämpning av den förenklade beskattningen system” godkänd blankett 26.2-6 ”Anmälan om ändring av beskattningsobjektet” . Det är av rådgivande karaktär, därför kan sådana skattskyldiga skriva ett brev till skattemyndigheten i vilken form som helst och meddela dem om en ändring av beskattningsobjektet från 1 januari 20__, med angivande av det nya beskattningsobjektet. Att skicka ett meddelande från dem till skattemyndigheten inom den period som föreskrivs i Ryska federationens skattelagstiftning om en ändring av skattesystemet enligt det förenklade skattesystemet, upprättat i någon form, anses uppfylla skyldigheten enligt klausulen 2 i art. 346.14 Ryska federationens skattelag.
Formaten för att skicka in dokument för tillämpningen av det förenklade skattesystemet i elektronisk form är godkända av den federala skattetjänsten i Ryska federationen av den 16 november 2012 nr ММВ-7-6/878@.
Vissa ”förenklade personer” menar att skattemyndigheten som svar på en skrivelse som underrättar skattemyndigheten om ändring av beskattningsobjektet bör skicka ett informationsbrev till dem i blankett 26.2-7.
Förklaringar om denna fråga ges i brevet från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 15 april 2013 nr ED-2-3/261. Ett sådant brev skickas till skattebetalaren vid mottagande av en skriftlig begäran från honom med en begäran om att bekräfta tillämpningen av det förenklade skattesystemet. I informationsbrevet framgår det datum den skattskyldige lämnade in en ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet samt uppgifter om inlämnande (misslyckande) av skattedeklarationer i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet för skatteperioder då han ansökt om en särskild skatteordning.
Formen för detta brev ger inte utrymme för återspegling i den av uppgifter om beskattningsobjektet som tillämpas av den skattskyldige. Att skicka ett informationsbrev som svar på förfrågningar skulle i detta avseende inte besvara frågan som ställdes om att ändra föremålet för beskattning.
Som påpekats av skattemyndigheterna, om den skattskyldige skickat en underrättelse till skattemyndigheten om en ändring av beskattningsobjektet som fastställts i punkt 2 i art. 346.14 i Ryska federationens skattelagstiftning, har han rätt att tillämpa det valda beskattningsobjektet från början av året efter det år då det angivna meddelandet skickades.
Övergångsbestämmelser vid byte av beskattningsobjekt
Du kan ändra föremålet för beskattning enligt det förenklade skattesystemet varje skatteperiod, det vill säga varje år. Och det skulle inte vara några problem om alla ömsesidiga uppgörelser och ömsesidiga förpliktelser mellan den "förenklade" och dess motparter, gäldenärer och borgenärer genomfördes den 31 december, och alla kostnader kunde tas med i beräkningen under denna skatteperiod. Men i praktiken är så inte fallet, varför frågor uppstår om skattemässig redovisning av inkomster och kostnader vid byte av beskattningsobjekt.Låt oss börja med inkomst. Med hänsyn till inkomster uppstår inga problem vid byte av beskattningsobjekt. När allt kommer omkring förblir skattebetalaren, eftersom han var en "förenklare", så. Förfarandet för inkomstredovisning ändras följaktligen inte: inkomster som erhållits fram till den 31 december 2013 beaktas under det beskattningsobjekt som tillämpades 2013, enligt bestämmelserna i 1 kap. 26.2 Ryska federationens skattelag. Efter denna tidpunkt beaktas även inkomst enligt detta kapitel endast för ett nytt beskattningsobjekt. Reglerna för redovisning av inkomst i såväl det första som det andra fallet fastställs av kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag och ändras inte beroende på det tillämpade skatteobjektet.
Men när det gäller utgifter är situationen exakt den motsatta: beroende på vilket föremål för beskattning som tillämpas kan de eller kanske inte alls beaktas under det förenklade skattesystemet.
Vi går från objektet för beskattning "inkomst" till objektet "inkomst minus kostnader"
Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag innehåller två regler för redovisning av utgifter när en skattskyldig flyttar från ett skatteobjekt i form av inkomst till ett föremål för beskattning i form av inkomst minskat med utgiftsbeloppet:- utgifter relaterade till skatteperioder under vilka föremålet för beskattning i form av inkomster har tillämpats, beaktas inte vid beräkning av skattebasen (klausul 4 i artikel 346.17);
- vid dagen för en sådan övergång fastställs inte restvärdet av anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomst (punkt 2.1 i artikel 346.25).
Utgifter för anläggningstillgångar. Enligt paragrafer. 1 paragraf 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, ska skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomster reducerade med utgiftsbeloppet, när de bestämmer föremålet för beskattning, särskilt beakta kostnaderna för förvärva (konstruktion, tillverkning) fasta tillgångar (med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3 och 4 i art. 346.16 Skattelagstiftningen i Ryska federationen).
Samtidigt beaktas anläggningstillgångar, vars rättigheter är föremål för statlig registrering i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, i utgifter på grundval av art. 346.16 i Ryska federationens skattelag från tidpunkten för det dokumenterade faktumet att arkivera dokument för registrering av dessa rättigheter.
Enligt punkt 2 i art. 346.17 i Ryska federationens skattelag, kostnaderna för en skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet redovisas som kostnader efter deras faktiska betalning.
Sålunda accepteras utgifter för förvärv av en anläggningstillgång först efter faktisk betalning, från det ögonblick den tas i drift och, om nödvändigt, från det ögonblick då dokumenterad inlämning av dokument för statlig registrering av rättigheterna till denna tillgång.
Efter att ha uppfyllt ovanstående krav kan den ”förenklade” ta hänsyn till kostnaderna för att förvärva anläggningstillgångar i utgifter vid tillämpning av beskattningsobjektet ”intäkter minus kostnader”.
I praktiken är olika situationer möjliga då en anläggningstillgång kan tas emot eller betalas under beskattningsobjektet "inkomst", men tas i drift under beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader". Eller vice versa, den togs i drift under beskattningsobjektet "inkomst" och betalades under beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader". I vilka fall kan utgifter för förvärv av en anläggningstillgång beaktas under beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" och i vilka fall inte?
Låt oss överväga en situation där en "förenklad" person förvärvade och betalade för en anläggningstillgång, till exempel 2013 vid tillämpning av beskattningsobjektet "inkomst". Detta verktyg togs i drift 2014 vid tillämpning av skatteobjektet "inkomst minus kostnader". I det här fallet kan kostnaderna för dess förvärv beaktas i utgifter under 2014 (se skrivelser från Ryska federationens finansministerium daterade den 13 februari 2012 nr 03-11-11/41, daterad den 24 juli 2013 nr 03-11-11/29209).
Intressanta rekommendationer gavs av företrädare för tillsynsmyndigheter om redovisning av utgifter för anläggningstillgångar köpta i omgångar vid byte av beskattningsobjekt (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 04/03/2012 nr 03-11-11/ 115, Federal Tax Service of the Russian Federation daterad 04/09/2012 nr ED-4-3 /5886@). De ansåg att en "förenklad" person, när han köper en fastighet och tar den i drift under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med syfte att beskatta "inkomst" med betalning av dess kostnad i omgångar, kan ta hänsyn till betalningar för den förvärvade anläggningstillgången, betald i enlighet med köp- och försäljningsavtalet för detta anläggningstillgångsobjekt efter övergången till det förenklade beskattningssystemet med beskattningsobjektet "intäkter minus kostnader", som en del av utgifter för förvärv av anläggningstillgångar i beloppet som faktiskt betalats. Observera att denna slutsats är direkt från normerna i kap. 26.2 i den ryska federationens skattelag följer inte, därför, för att minimera skatterisker, är det lämpligt att söka förtydligande från din skattemyndighet, bifoga ett brev från finansministeriet. Och först efter ett positivt svar kan du i utgifter ta hänsyn till de belopp som betalats för en anläggningstillgång (i termer av de som betalats efter att ha ändrat beskattningsobjektet), som förvärvades och togs i drift vid tillämpningen av beskattningsobjektet "inkomst" .
Om en organisation har övergått från det allmänna beskattningssystemet till det förenklade skattesystemet med beskattningsobjektet "inkomst" och sedan till föremålet för beskattning "inkomst minus kostnader", vid dagen för en sådan övergång restvärdet av anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det allmänna beskattningssystemet bestäms inte (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 2009-12-29 nr 03-11-06/2/268, daterat 2011-04-11 nr. 03-11-06/2/51). Följaktligen kan kostnaderna för att förvärva anläggningstillgångar inte beaktas i utgifterna.
Lön och försäkringspremier. Den vanligaste frågan om redovisning av löner och tillhörande försäkringspremier uppstår bland alla ”förenklade” personer som ändrar beskattningsobjektet ”inkomst” till ”inkomst minus kostnader”. Till exempel, om föremålet för beskattning 2013 var "inkomst" och 2014 - "inkomst minus kostnader", är det möjligt att ta hänsyn till lönen för december 2013 i utgifter för 2014, om den faktiskt betalades i januari 2014 ?
I det här fallet är svaret tydligt - nej (se brev från Ryska federationens finansministerium daterat 04/22/2008 nr 03-11-04/2/75, daterat 07/08/2009 nr 03- 11-06/2/121, daterad 09/07/2010 nr 03- 11-06/2/142).
Utgifter för varor. Som en allmän regel, under det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning "inkomst minus kostnader", kan du ta hänsyn till kostnaderna för att betala för kostnaden för varor som köpts för vidare försäljning (klausul 23, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Med stöd av paragrafer. 2 s. 2 art. 346.17 i Ryska federationens skattelag, utgifter för betalning av kostnaden för varor som köpts för vidare försäljning beaktas som utgifter när nämnda varor säljs. Enligt resolutionen från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 29 juni 2010 nr 808/10, redovisas utgifter för betalning för varor avsedda för vidare försäljning som utgifter vid beräkning av skatt enligt det förenklade skattesystemet efter faktisk överlåtelse av varor till köparen, oavsett om de betalas av köparen eller inte.
Således beaktas kostnaderna för att betala kostnaden för varor som köpts in för vidare försäljning och betalas till leverantörer vid beräkning av skatteunderlaget för den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet efter äganderätten till varorna. till köpare.
Detta förfarande för att erkänna utgifter för varor är viktigt för att besvara frågan om en "förenklad" person kan 2014 som kostnader beakta kostnaden för varor som köpts in för vidare försäljning och betalats för 2013 (under tillämpningsperioden för den skattepliktiga objektet "inkomst") och äganderätten till att överföra varan till köparen 2014 (skatteobjektet "inkomst minus kostnader"). Ja Kanske. Det spelar inte ens roll vid vilken tidpunkt betalningen kommer att göras till leverantören, det viktigaste är att varorna har betalats vid tidpunkten för redovisning av utgifter (brev från Ryska federationens finansministerium daterade den 12 mars , 2010 nr 03-11-06/2/34, daterad 2 december 2010 nr 03-11 -06/2/182).
Kostnader för råvaror och förnödenheter. För ”förenklade personer” som är involverade i produktionen är frågan om redovisning av råvaror och material i utgifter viktig. Vad händer om de köptes (aktiverades och betalades till leverantören) under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med beskattningsobjektet "inkomst", men faktiskt används vid tillämpning av beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader"?
I enlighet med paragrafer. 5 s. 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag har skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomster reducerade med utgiftsbeloppet rätt att ta hänsyn till materiella utgifter när de bestämmer skattebasen för skatten.
Enligt punkt 2 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag återspeglas materialkostnader på det sätt som föreskrivs för beräkning av bolagsskatt, art. 254 Ryska federationens skattelag.
Klausul 1 i art. 254 i Ryska federationens skattelag fastställer att materialkostnader, i synnerhet, inkluderar kostnader för förvärv av råvaror och (eller) material som används vid produktion av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och (eller) formning deras grund eller är en nödvändig komponent i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster).
Skattebetalarens utgifter redovisas som utgifter efter deras faktiska betalning (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Materialkostnader (inklusive inköp av råvaror och förnödenheter), samt arbetskostnader, beaktas som utgifter vid tidpunkten för skuldåterbetalning genom avskrivning av medel från den skattskyldiges löpande konto, betalningar från kassaregistret och i fallet med en annan metod för återbetalning av skulder - vid tidpunkten för sådan återbetalning.
Av ovanstående regler följer att utgifter för inköp av råvaror och material som den skattskyldige fått vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet med beskattningsobjektet "inkomst", och som betalas efter övergången till beskattningsobjektet " inkomster minus utgifter”, beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget för skatten som en del av utgifterna, vilket minskar erhållna inkomster på det sätt som anges i punkt 2 i art. 346.17 Ryska federationens skattelag.
Om råvaror och förnödenheter har tagits emot och betalats under tillämpningsperioden för beskattningsobjektet "inkomst" och släppts ut i produktion under beskattningsobjektet "intäkter minus kostnader", så kan kostnaderna för råvaror och material inte beaktas i utgifter (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 7 december 2009 nr 03 -11-06/2/257, daterat 27.10.2010 nr 03-11-11/284). Kostnaden för råvaror som tas emot och aktiveras av skattebetalaren beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget för den skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet på dagen för betalningen till leverantören, oavsett om deras avskrivning för produktion.
Låneränta. Frågan om redovisning av ränta på ett lån är relevant när lånet tas "förenklat" under en lång period, under vilken det ändrar beskattningsobjektet. Till exempel tog en "förenklare" ett lån på 5 år 2013, när han tillämpade beskattningsobjektet "inkomst", 2014 började han använda beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader". Hur tar man hänsyn till låneräntan i detta fall?
Under 2013 kommer det inte att vara möjligt att ta hänsyn till ränta på ett lån (klausul 4 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Under 2014 kan räntekostnader beaktas under förutsättning att de uppkommit för att bedriva verksamhet som syftar till att generera inkomster, är motiverade och dokumenterade.
Samtidigt noterar vi att den skattskyldige vid fastställandet av föremålet för beskattningen tillämpar det förenklade skattesystemet, i enlighet med paragraferna. 9 klausul 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag minskar inkomster som erhålls med ränta som betalas för tillhandahållande av medel (krediter, lån) för användning.
Mom 1, paragraf 2, art. 346.17 i Ryska federationens skattelag föreskriver att skattebetalarnas utgifter i form av räntor för användning av lånade medel (inklusive banklån) redovisas vid tidpunkten för återbetalning av skulden genom att avskriva medel från hans nuvarande konto, betalning från kassaregistret, och i fråga om annan metod för att återbetala skulden - vid tidpunkten för sådan återbetalning.
Det bör beaktas att de kostnader som anges i mom. 9 klausul 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, antas på det sätt som fastställts för beräkning av bolagsskatt, art. 269 i Ryska federationens skattelag (punkt 2, klausul 2, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).
Liknande förklaringar till redovisning av räntor vid ändring av beskattningsobjektet gavs i brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterade 09/01/2011 nr ED-4-3/14218@, Ryska federationens finansministerium daterad 2012-02-13 nr 03-11-11/41.
För din information:
Federal lag av den 2 november 2013 nr 306-FZ tillämpar klausul 1.1 i art. 269 i Ryska federationens skattelag förlängdes till den 31 december 2014. Enligt denna norm, i avsaknad av skuldförpliktelser till ryska organisationer utfärdade under samma kvartal på jämförbara villkor, såväl som enligt skattebetalarens val, det maximala räntebeloppet som redovisas som en kostnad (inklusive ränta och beloppsskillnader på förpliktelser uttryckt i konventionella monetära enheter till den ränta som fastställts genom överenskommelse mellan parterna, konventionella monetära enheter), tas lika med den ränta som fastställts genom överenskommelse mellan parterna, men som inte överstiger refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, ökad med 1,8 gånger, när man utfärdar en skuldförbindelse i rubel och lika med produkten av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank och en koefficient på 0,8 - för skuldskulder i utländsk valuta.
Kostnader för programvara köpt på avbetalning. I praktiken finns det affärstransaktioner där betalning sker i delbetalningar under flera år, under vilka ”förenklingen” lyckades ändra föremålet för beskattningen. Denna situation diskuterades i brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 24 maj 2013 nr 03-11-06/2/18966.
Organisationen tillämpar det förenklade skattesystemet: 2012 - föremålet för beskattning är "inkomst", från och med 2013 - "inkomst minus kostnader". Under 2012, under ett licensavtal, förvärvades en icke-exklusiv rätt att använda programvaran, alla rättigheter enligt vilka överfördes 2012. I enlighet med villkoren i avtalet sker delbetalning 2012, 2013 och 2014. Organisationen vill ta hänsyn till betalningar enligt detta avtal i sina utgifter under 2013-2014. Är det möjligt?
Finansiärer noterade att i enlighet med paragraferna. 32 punkt 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomster minskade med utgiftsbeloppet, när de bestämmer föremålet för beskattning, minskar inkomsten som erhålls genom periodiska (löpande) betalningar för användning av rättigheter till resultat av intellektuell verksamhet och individualiseringsmedel (särskilt rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industriell design och andra typer av immateriella rättigheter).
Resultaten av intellektuell verksamhet och motsvarande sätt för individualisering av juridiska personer, varor, verk, tjänster och företag som är försedda med rättsskydd (immateriell egendom) är program för elektroniska datorer (datorprogram) och databaser (klausulerna 2 och 3 s. 1) artikel 1225 i den ryska federationens civillag.
Det innebär att dessa utgifter i princip beaktas inom det förenklade skattesystemet. Ta hänsyn till de utgifter som uppstått under detta avtal under 2012, i enlighet med klausul 4 i art. 346.17 i Ryska federationens skattelag är omöjligt. Men betalningar för förvärvade icke-exklusiva rättigheter, som betalas i enlighet med licensavtalet efter övergången till det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomster minskade med kostnadsbeloppet (2013 och 2014), kan skattebetalarna ta beaktas som kostnader när man bestämmer föremålet för beskattning till beloppet av faktiskt betalda belopp (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).
Till skillnad från andra skattesystem har ”förenklad” beskattning en stor fördel. Det ligger i det faktum att företag och företagare har rätt att självständigt välja beskattningsobjektet de använder, och därmed skattesatsen. Låt oss ta en närmare titt.
Att välja ett beskattningsobjekt
I det förenklade skattesystemet (STS) kan betalaren välja antingen "inkomst" eller "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" som föremål för beskattning (klausul 1 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Skillnaden mellan objekt kan ses i tabellen.
Tabell
Att välja ett objekt för beskattning på det förenklade skattesystemet
Kollapsa Show
Värden som påverkar valet av beskattningsobjekt:
- skattesats: ta reda på om din region har infört reducerade skattesatser för personer som använder objektet "inkomst minus kostnader" och om du faller under denna förmånsordning;
- kostnader: beräkna beloppet av utgifter som beaktas för det skattepliktiga objektet "inkomst minus kostnader";
- betalningar till anställda: du bör beräkna hur mycket skatten kommer att sänkas för föremålet för beskattning "inkomst".
För din information
Kollapsa Show
Låt oss notera att personer som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) eller ett avtal om fastighetsförvaltning endast kan använda "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" som föremål för beskattning (klausul 3 i artikel 346.14 i skatten). Ryska federationens kod).
Ändra föremål för beskattning
Beskattningsobjektet kan ändras årligen. Skattemyndigheten bör underrättas om detta före den 31 december året före det år då förändringen förväntas (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Så om du bestämmer dig för att ändra gällande skatteobjekt från och med 2015, så ska anmälan lämnas senast den 30 december 2014.
Observera: beskattningsobjektet ändras inte under året.
Den rekommenderade formen för anmälan (formulär nr 26.2-6) finns i bilaga nr 6 till ordern från Rysslands federala skattetjänst av den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829@ “Vid godkännande av dokument blanketter för tillämpningen av det förenklade skattesystemet.” Det finns också ett elektroniskt format för detta formulär (Beställning från den federala skattetjänsten i Ryssland av den 16 november 2012 nr ММВ-7-6/878@ “Om godkännande av format för att lämna in dokument för tillämpningen av det förenklade skattesystemet i elektronisk form”).
Efter att ha lämnat in anmälan i tid kan du tillämpa det nya skatteobjektet från och med nästa år. Du behöver inte vänta på några svar/tillstånd från skatteverket.
För ett exempel på hur du fyller i anmälan, se exemplet.
Kollapsa Show
Vi kommer att fylla i ett meddelande till Greyser LLC om ändringar i föremålet för beskattning enligt det "förenklade" skattesystemet sedan 2015, förutsatt att:
- INN/KPP – 6234015218/623401001;
- datum för inlämnande av anmälan – 23 december 2014;
- ett nytt beskattningsobjekt är "inkomst".
Övergångsregler
Utgifter
Vid byte från objektet "inkomst" till objektet "inkomst minus kostnader" beaktas inte utgifter relaterade till skatteperioder under vilka beskattningsobjektet i form av "inkomst" har tillämpats vid beräkning av beskattningsunderlaget (punkt 4). av artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).
Det kommer alltså inte att vara möjligt att ta hänsyn till löner som uppkommit under tillämpningsperioden för objektet "inkomst" (till exempel för december 2014), men som betalats under objektet "inkomst minus kostnader" (i januari 2015). Detta indikerades av Rysslands finansministerium i brev daterade 05/26/2014 nr 03-11-06/2/24949, daterade 09/07/2010 nr 03-11-06/2/142 och daterade 07 /08/2009 nr 03-11-06/2/ 121.
Samtidigt är situationen med materialkostnader mer optimistisk. Finansiärerna erinrade i skrivelse den 26 maj 2014 nr 03-11-06/2/24949 att enligt mom. 1 artikel 2 art. 346.17 i Ryska federationens skattelag, "förenklade" materialkostnader beaktas som kostnader vid tidpunkten för skuldåterbetalning. I det här fallet måste betalda råvaror och material aktiveras i skattebetalarens lager. Därför kan utgifter för inköp av råvaror och material, aktiverade på det förenklade skattesystemet (objekt - "inkomst") och betalas senare på objektet "intäkter minus kostnader", beaktas vid beräkning av underlaget enligt " förenklat” system på objektet ”intäkter minus utgifter”.
Om vi talar om varor, då baserat på sub. 2 s. 2 art. 346.17 i Ryska federationens skattelag, utgifter för betalning av kostnaden för varor som köpts för vidare försäljning beaktas som utgifter när de säljs. Baserat på detta talade Rysslands finansministerium, i ett brev av den 31 december 2013 nr 03-11-06/2/58778, om möjligheten att redovisa utgifter för att betala kostnaden för varor som köpts med hjälp av den förenklade skatten system med objektet "inkomst" och säljs på det förenklade skattesystemet med objektet "intäkter minus kostnader" "
Anläggningstillgångar
När föremålet för beskattning ändras från "inkomst" till "inkomst minus kostnader" vid tidpunkten för en sådan övergång, ska restvärdet av anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med föremålet i form av " inkomst” bestäms inte (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).
Rysslands finansministerium övervägde i skrivelser daterade 24 juli 2013 nr 03-11-11/29209 och daterade 25 februari 2013 nr 03-11-11/81 situationen när idrifttagningen av utrustningen genomfördes under tillämpningsperioden för det ”förenklade systemet” med objektet ”inkomst minus kostnader” ”, men betalades tidigare med hjälp av det förenklade skattesystemet med objektet ”inkomst”. I det här fallet kan kostnaden för sådan utrustning beaktas i kostnaderna för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader".
En lika intressant situation är när en anläggningstillgång förvärvades, togs i drift och rättigheterna till den registrerades under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst", och betalning av fastighetens värde skedde efter att beskattningsobjektet ändrades till "inkomst minus kostnader". I brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat 02/06/2012 nr ED-4-3/1818 noteras det att i detta fall utgifter under betalningsperioden (på det förenklade skattesystemet med syftet " inkomster minus kostnader”) accepteras i lika delar för rapporteringsperioderna till det belopp som faktiskt betalats.
Förluster från tidigare år
"Enklare" har rätt att minska skatteunderlaget med hela den erhållna förlusten baserat på resultatet från tidigare år då det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" tillämpades. Överföring av förlust är tillåten i 10 år efter den skatteperiod då förlusten uppkom. Överföring av förluster utförs i den ordning som de mottogs (klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).
Samtidigt finns det inte många organisationer som konsekvent tillämpat det förenklade skattesystemet i 10 år. Ofta varvas den särskilda ordningen med det allmänna beskattningssystemet eller föremålet för beskattningen ändras. När beskattningsobjektet ändras från "inkomst minus kostnader" till "inkomst" blir det omöjligt att redovisa förluster. Men om du i framtiden återgår till objektet "inkomst minus kostnader" har du rätt att minska det beräknade skatteunderlaget med beloppet av den tidigare mottagna förlusten för de år då du tillämpade det förenklade skattesystemet med "inkomsten minus kostnader” objekt (brev från Rysslands finansministerium daterat 16 mars 2010 nr 03-11-06/2/35 och daterat 2011-01-28 nr 03-11-11/18).
Ryska federationens skattelag) Förluster beaktas inte Minskar skatteunderlaget baserat på skatteperiodens resultat Skatteunderlag Monetärt uttryck för inkomst Monetärt uttryck för inkomst minskat med kostnader Skattesats 6 %; lagar för ingående enheter i Ryska federationen kan fastställa skattesatser som sträcker sig från 1 till 6 % beroende på kategorierna av skattebetalare; 0 % – "skattesemester" för enskilda företagare 15 %; Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa differentierade skattesatser som sträcker sig från 5 till 15% beroende på kategorierna av skattebetalare. Lagar i Republiken Krim och staden
Hur man ändrar skattesystemet för enskilda företagare
Deadline - inom 10 kalenderdagar från det datum då den angivna omständigheten inträffade, genom att skicka in en ansökan på blankett nr 26.5-4, godkänd på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 14 december 2012 nr MMV-7-3 / (klausul
Ryska federationens skattelag). Övergång från det allmänna systemet, UTII, patentsystemet till det förenklade skattesystemet Det förenklade skattesystemet kan användas samtidigt med patentsystemet och UTII.
Det allmänna förfarandet för övergången är som följer: organisationer och enskilda företagare som redan är engagerade i kommersiell verksamhet kan byta till det förenklade skattesystemet först från början av det nya kalenderåret.
Samtidigt, oavsett vilket beskattningssystem de ändrar, ska övergången till ”förenklad” beskattning anmälas till skatteverket.
Om detta inte görs, kommer tillämpningen av det förenklade skattesystemet att vägras (avsnitt
19 punkt 3 art. 346.12 och punkt 1 i art. 346,13
Uppmärksamhet
Ryska federationens skattelag). Missa inte! Övergången till det förenklade skattesystemet måste anmälas till Federal Tax Service Inspectorate senast den 31 december året före det år från vilket det "förenklade skattesystemet" kommer att tillämpas.
Vi förändrar skattesystemet. vad ska man ta hänsyn till?
Hur ändrar man skattesystemet för enskilda företagare? Ryska federationens skattelagstiftning tillåter användning av olika skattesystem.
En enskild företagare kan välja vilken som helst av dem innan han registrerar sig hos skattemyndigheten och ändra den under arbetsprocessen.
Vi kommer att berätta hur du gör detta nedan, men för nu kommer vi att fokusera på de positiva och negativa sidorna av var och en av dem.
Allmänt (traditionellt) skattesystem.
Tillvägagångssätt och tidpunkt för ändring av beskattning för enskilda företagare
Fylla i blankett 26.2-6 "Anmälan om ändring av beskattningsobjektet" Anmälningsformuläret måste innehålla information om skattebetalaren - ange TIN, KPP (för juridiska personer), organisationens namn (eller hela namnet på den skattskyldige). individuell entreprenör).
Skattekontorets nummer där handlingen lämnas in. Det år från början av vilket föremålet för beskattning av det förenklade skattesystemet kommer att ändras.
Under numret ska du välja önskat alternativ för beskattningsobjektet (inkomst eller inkomst minskad med utgifter).
Längst ner till vänster måste du sätta "1" om anmälan skickas personligen av organisationens chef eller en enskild företagare.
Viktig
I det här fallet, nedan är namnet på chefen (för organisationer), telefonnummer, signatur och datum.
Om anmälan lämnas av en företrädare för skattebetalaren, bör du sätta "2", ange representantens fullständiga namn och detaljer om fullmakten på grundval av vilken han agerar.
Att förändra skattesystemet
Ryska federationens skattelag, såväl som de som är föremål för inkomstskatt och personlig inkomstskatt (artikel 346.15 Ryska federationens skattelag) Utgifter som inte beaktas Utgifter som anges i listan och som faktiskt betalas beaktas (art.
346.16, 346.17
Ryska federationens skattelag) Försäkringspremier Minska skattebeloppet, men inte mer än 50 %.
Enskilda företagare som inte gör utbetalningar till anställda minskar skatten på hela beloppet av försäkringspremier. Tas med i kostnader (klausuler)
7 punkt 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag) Handelsavgift Minskar skattebeloppet som beräknas för beskattningsobjektet från den angivna typen av affärsverksamhet. Beaktas i utgifter (klausul 22, klausul 1, art.
Bokföringsinformation
- Hem
- För enskilda företagare
Det finns inga speciella egenskaper vid ändring av skattesystemet för enskilda företagare (IP) jämfört med juridiska personer.
Med undantag för patentskattesystemet, som inte tillämpas av juridiska personer.
Låt oss överväga att ändra skattesystemet för enskilda företagare i olika skeden av deras verksamhet.
Att välja skattesystem vid registrering av en enskild företagare Att välja skattesystem vid registrering kan också betraktas som ett alternativ för att ändra skattesystemet, för om inget görs vid registrering av en enskild företagare kommer företagaren att anses använda det allmänna skattesystemet (OSNO) ). I det här fallet kommer företagarens ansvar att vara att beräkna, betala till budgeten, lämna in moms och personlig inkomstdeklaration (Läs även artikeln ⇒ Det bästa skattesystemet för LLC 2018. Jämförelse av det förenklade skattesystemet, UTII, Unified Agricultural skatt, moms).
Ändra beskattningsobjektet: skattekonsekvenser
Om du vill ändra taxeringsobjektet enligt det förenklade skattesystemet från och med 2017 ska du lämna en anmälan om objektsändring före den 31 december 2016. Anmälan kan upprättas i valfri form eller använda den rekommenderade (godkänd genom beställning
Rysslands federala skattetjänst daterad 2 november 2012 nr ММВ-7-3/). Ladda ner den rekommenderade blanketten 26.2-6 (anmälan om ändring av beskattningsobjektet enligt det förenklade skattesystemet).
Hur man ändrar det individuella skattesystemet
Sevastopol under 2017 – 2021 kan satsen sänkas till 3%; 0 % – ”skattesemester” för enskilda företagare Minimiskatt Ej betald Betalad i slutet av skatteperioden om den överstiger det skattbelopp som beräknats i den allmänna ordningen. Föra en inkomst- och utgiftsbok Obligatorisk Obligatorisk Dokumentation för inkomster och utgifter till bestämma skatteunderlaget enligt det förenklade skattesystemet Obligatorisk, med undantag för utgifter Obligatoriskt Förfarandet för redovisning av inkomster enligt det förenklade skattesystemet är inte beroende av det valda beskattningsobjektet.
Men under det förenklade skattesystemet finns det ett speciellt förfarande för att redovisa utgifter (endast för objektet "inkomst minus utgifter"):
- en "stängd" lista över utgifter som fastställts i art.
346.16 Ryska federationens skattelag;
- de utgifter som beaktas måste uppfylla de kriterier som anges i punkt 1 i art.
Hur ändrar man beskattningen av enskilda företagare?
Övergång från det förenklade skattesystemet till det allmänna systemet.
- Om en enskild företagare vill gå över till ett allmänt beskattningssystem i mitten av året, vilka handlingar behöver lämnas in till skatteverket och inom vilken tidsram?
Du kan byta från det förenklade skattesystemet till det traditionella systemet endast från början av det nya kalenderåret (klausul 3 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Detta kan inte göras inom ett år. Däremot kan du överskrida gränserna för intäkter, antal anställda och restvärde på egendom och då förlorar du rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet.
För att göra detta är det nödvändigt att skicka in ett meddelande om uppsägning av tillämpningen av det förenklade skattesystemet (formulär nr 26.2-3, godkänt på order från Rysslands federala skattetjänst daterat den 2 november 2012 nr ММВ-7- 3/) senast den 15 januari det år då den skattskyldige planerar att sluta tillämpa det förenklade skattesystemet (klausul
6 msk. 346.13 Ryska federationens skattelag).
Välja och ändra föremål för beskattning under beskattningssystemet
Detta talar återigen för att valet av beskattningsobjekt inom det förenklade skattesystemet måste tas på ett ansvarsfullt sätt.
Speciellt för enskilda företagare noterar vi att om de väljer fel objekt för beskattning, enligt deras uppfattning, kommer det inte att vara möjligt att ändra det under skatteperioden och på ett sådant sätt som upphörande av näringsverksamhet och omregistrering i samma skatteperiod. Låt oss ge ett av de senaste exemplen i denna fråga.
Samtliga rättsliga myndigheter, inklusive författningsdomstolen, ställde sig bakom skattemyndighetens beslut angående slutsatserna om en olovlig ändring av beskattningsobjektet i följande fall (Beslut daterat den 19 juli 2016 nr 1459-O).
En enskild företagare använde 2012 det förenklade skattesystemet med beskattningsobjektet "inkomst".
Om en enskild företagare planerar att bedriva leverans eller utskänkning av detaljhandel, placera reklam på fordon eller tillhandahålla motortransporttjänster för transport av passagerare och gods, lämnas ansökan på den enskilde företagarens registreringsort.
- Med vilka skattesystem kan UTII tillämpas?
Med alla. Hur kan en affärsman gå över till ett patentbeskattningssystem?
- När kan en enskild företagare gå över till patentsystemet?
Vid tillämpning av det allmänna beskattningssystemet får detta ske under innevarande år. Du kan frivilligt överge användningen av det förenklade skattesystemet och byta till patent från början av nästa år. Övergången från att betala UTII till patentsystemet är endast möjlig från och med nästa kalenderår (klausul 1 i art.
Att förändra skattesystemet
- Är det nödvändigt att informera Federal Tax Service om övergången från patentsystemet till det allmänna? När patentet löper ut kommer Federal Tax Service Inspectorate själv att genomföra en sådan övergång. Vid frivillig vägran att ansöka om patent är det nödvändigt att lämna in en ansökan på blankett nr 26.5-4 inom 10 kalenderdagar efter upphörandet av den verksamhet som patentet erhållits för Hur man byter till ett förenklat skattesystem Överföring från OSNO, UTII eller patentsystem till det förenklade skattesystemet.
- Hur ändrar man skattesystemet?
En frivillig övergång till det förenklade skattesystemet genomförs i början av det nya kalenderåret.
Ett undantag blir fallet när en enskild företagare har upphört med verksamhet som omfattas av UTII, till exempel i samband med att UTII-ordningen avskaffas i en kommun. I det här fallet har han rätt att byta till det förenklade skattesystemet från början av den månad då han upphörde att vara UTII-betalare.
- Behöver jag meddela inspektionen om övergången till det ”förenklade” systemet?
Bokföringsinformation
Uppmärksamhet
Men den nuvarande skattelagstiftningen insisterar inte på att den "förenklade" endast tillämpar det ursprungligen valda beskattningsobjektet, idag kan det ändras årligen. Dessutom, enligt förklaringar från företrädare för finansministeriet, om ett meddelande om övergång till ett förenklat beskattningssystem lämnas till skattemyndigheten, men ett beslut fattas om att ändra det ursprungligen valda beskattningsobjektet, är det tillåtet att förtydliga ett sådant meddelande, dock senast den 31 december det kalenderår då detta lämnades underrättelse (skrivelser daterade 16 januari 2015 nr 03-11-06/2/813, daterade 14 oktober 2015 nr 03-11- 11/58878).
I det här fallet kan en skattskyldig som bestämmer sig för att gå över till det förenklade skattesystemet ändra sig och ändra beskattningsobjektet, men måste hålla tidsfristen.
Vi förändrar skattesystemet. vad ska man ta hänsyn till?
Viktig
Anmälan måste lämnas in på blankett nr 26.2-1, godkänd genom order från Rysslands federala skattetjänst daterad 2 november 2012 nr. MMV-7-3/ Till exempel om det är planerat att byta till det förenklade skattesystemet från och med 2016, då ska en anmälan om detta lämnas till inspektionen före den 31 december 2015 inklusive (dl.
19 punkt 3 art. 346.12 och punkt 1 i art. 346.28 Ryska federationens skattelag). Det finns ingen anledning att vänta på besked från inspektionen om möjligheten att använda det förenklade skattesystemet. Men organisationer och enskilda företagare måste vara säkra på att de följer alla fastställda restriktioner.
Detta anges i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 4 december 2009 nr ShS-22-3/ Om övergången görs från UTII till det förenklade skattesystemet måste du också lämna in en ansökan om avregistrering som en UTII-betalare i blankett nr UTII-4.
Period - inom fem arbetsdagar från datumet för övergången till det "förenklade systemet" (punkt 3, punkt 3, artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag).
Hur man ändrar skattesystemet för enskilda företagare
- skatteunderlaget är inte beroende av storleken på inkomster och utgifter. Det beror på kostnaden för patentet och är känt i förväg;
- brist på rapportering;
- inget behov av att föra register över inkomster och utgifter;
- du behöver inte föra register över upplupen och krediterad moms eller utfärda fakturor.
Negativa sidor:
- begränsning av antalet anställda: antalet anställda bör inte överstiga 15 personer;
- strikt begränsning av möjliga typer av aktiviteter (den fullständiga listan godkänns av varje ämne i Ryska federationen oberoende);
- kan inte användas inom ramen för ett enkelt avtal om partnerskap och förtroendehantering;
- skattebeloppet betalas oavsett resultatet av verksamheten (även i händelse av förlust);
- begränsning av intäktsvolym: årlig intäkt inte mer än 60 miljoner rubel.
FAQ.
Hur man ändrar det individuella skattesystemet
Info
Vid tidpunkten för registrering av en LLC eller enskild företagare finns det ett behov av att välja ett skattesystem. Enligt skattelagen är de vanligaste systemen det allmänna skattesystemet (förkortat OSN) och det förenklade skattesystemet (förkortat förenklat skattesystem), som är uppdelat i 2 typer:
- 6% är procentandelen av skatten på företagets inkomster (exklusive kostnader)
- 15 % är skatteprocenten på skillnaden mellan inkomster minus kostnader.
För att använda det förenklade skattesystemet är det vid registrering av en juridisk person nödvändigt att anmäla detta till den registrerande skattemyndigheten genom att lämna en anmälan om användningen av det förenklade skattesystemet enligt formuläret.
Detta meddelande ska ange vilken ränta du väljer.
Ändra beskattningsobjektet: skattekonsekvenser
Ryska federationens skattelag). Skillnaden mellan objekt kan ses i tabellen. Tabell Välja ett beskattningsobjekt i det förenklade skattesystemet CollapseShow Värden som påverkar valet av ett beskattningsobjekt:
- skattesats: ta reda på om din region har infört reducerade skattesatser för personer som använder objektet "inkomst minus kostnader" och om du faller under denna förmånsordning;
- kostnader: beräkna beloppet av utgifter som beaktas för det skattepliktiga objektet "inkomst minus kostnader";
- betalningar till anställda: du bör beräkna hur mycket skatten kommer att sänkas för föremålet för beskattning "inkomst".
För information Collapse Show Vi noterar att personer som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (gemensamt verksamhetsavtal) eller ett fastighetsförvaltningsavtal kan ansöka som föremål för beskattning endast "inkomst minskad med kostnadsbeloppet" (klausul.
Hur ändrar man beskattningen av enskilda företagare?
Det kommer alltså inte att vara möjligt att ta hänsyn till löner som uppkommit under tillämpningsperioden för objektet "inkomst" (till exempel för december 2014), men som betalats under objektet "inkomst minus kostnader" (i januari 2015). Detta indikerades av Rysslands finansministerium i brev daterade 05/26/2014 nr 03-11-06/2/24949, daterade 09/07/2010 nr 03-11-06/2/142 och daterade 07 /08/2009 nr 03-11-06/2/ 121.
Samtidigt är situationen med materialkostnader mer optimistisk. Finansiärerna erinrade i skrivelse den 26 maj 2014 nr 03-11-06/2/24949 att enligt mom.
1 artikel 2 art. 346.17 i Ryska federationens skattelag, "förenklade" materialkostnader beaktas som kostnader vid tidpunkten för skuldåterbetalning. I det här fallet måste betalda råvaror och material aktiveras i skattebetalarens lager.
Usn: ändra föremålet för beskattning
Övergång från det förenklade skattesystemet till det allmänna systemet.
- Om en enskild företagare vill gå över till ett allmänt beskattningssystem i mitten av året, vilka handlingar behöver lämnas in till skatteverket och inom vilken tidsram?
Du kan byta från det förenklade skattesystemet till det traditionella systemet endast från början av det nya kalenderåret (klausul 3 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Detta kan inte göras inom ett år. Däremot kan du överskrida gränserna för intäkter, antal anställda och restvärde på egendom och då förlorar du rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet. För att göra detta är det nödvändigt att skicka in ett meddelande om uppsägning av tillämpningen av det förenklade skattesystemet (formulär nr 26.2-3, godkänt på order från Rysslands federala skattetjänst daterat den 2 november 2012 nr ММВ-7- 3/) senast den 15 januari det år då skattebetalaren planerar att sluta tillämpa det förenklade skattesystemet (klausul 6 i art. 346.13 Skattelagstiftningen i Ryska federationen).
Är ditt skattesystem lönsamt och hur ändrar man det?
Och denna rätt är inte begränsad på något sätt för den stora majoriteten av "förenklade" människor: endast skattebetalare som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) eller ett avtal om fastighetsförvaltning använder inkomster minskade med utgiftsbeloppet som en föremål för beskattning. Det finns inga andra begränsningar för valet av beskattningsobjekt 1 kap. 26.2 är inte installerat.
Denna slutsats bekräftas av högsta domstolen. Genom att frivilligt gå över till ett förenklat beskattningssystem väljer skattskyldiga som huvudregel själva beskattningsobjektet (klausul
1 msk. 346.11 och punkt 2 i art. 346.14 Ryska federationens skattelag).