När ska man gå över till ett gemensamt skattesystem. Övergång från usn till basic. möjliga orsaker och funktioner. Med det förenklade skattesystemet betalar inte skattebetalarna

Eller det förenklade skattesystemet - detta är ofta betydligt mer lönsamt än att betala skatt under OSNO. Men precis som regelbundet kan ett företag i sin tur behöva byta från det förenklade skattesystemet till OSNO. Hur genomförs båda procedurerna? Vilka är deras huvudsakliga nyanser?

Övergång från OSNO till "förenklat": allmänna regler

Övergången från OSNO till ett förenklat skattesystem regleras av bestämmelserna i artikel 346 i Ryska federationens skattelag. I enlighet med dessa lagstiftningsnormer har organisationer och enskilda företagare som vill gå över till det förenklade skattesystemet, som initialt gör betalningar till staten inom ramen för det allmänna skattesystemet, rätt att göra detta från början av nästa kalenderår .

För att byta till det förenklade skattesystemet måste företag skicka en motsvarande anmälan till det territoriella representationskontoret för Ryska federationens federala skattetjänst - före den 31 december året före ändringen av det skattesystem som används av företaget. Övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet kan också utföras av en enskild företagare eller en juridisk person som just har registrerat sig hos Federal Tax Service. I det här fallet måste den relevanta affärsenheten ha tid att skicka ett meddelande till den federala skattetjänsten om ändringar i skattesystemet inom 30 dagar från datumet för inmatning av information om företaget i statliga register. Förutsatt att detta dokument lämnas in till skattemyndigheterna inom den angivna perioden, kan företaget faktiskt börja fungera som betalare av det förenklade skattesystemet omedelbart efter registrering hos Federal Tax Service.

Övergång från OSNO till "förenklad": funktioner för att fastställa skattebasen

Övergången från OSNO till ett förenklat skattesystem kännetecknas av ett antal anmärkningsvärda nyanser. Detta förfarande har framför allt egenskaper som rör beräkningen av storleken på skatteunderlaget. Experter lyfter fram följande regler som företag bör följa under övergången från OSNO till förenklat skattesystem.

För det första ska medel som mottagits av en enskild företagare eller en juridisk person före övergången till det förenklade skattesystemet som betalning enligt avtal ingå i skatteberäkningsunderlaget enligt det förenklade skattesystemet, även om betalaren ska uppfylla skyldigheter enligt gällande kontrakt efter byte till USN.

För det andra bör skatteunderlaget inte omfatta medel som företaget erhållit efter det att det övergått till det förenklade skattesystemet, utan endast om dessa belopp i enlighet med reglerna för skatteredovisning, som tillämpas på periodiseringsbasis, ingick i inkomsten när fastställande av inkomstskatteunderlag.

För det tredje kan företagets kostnader, som organisationen fastställer vid övergången till det "förenklade" systemet, erkännas som officiella och accepteras för avdrag från basen - på datumet för genomförandet, om de betalades innan företaget ändrades skattesystemet, eller på datumet för överföringen av medel, om det gjordes efter att företaget började verka enligt det förenklade skattesystemet.

För det fjärde kan medel som betalades ut vid övergången till det förenklade skattesystemet för att betala av företagets kostnader inte dras av från underlaget om motsvarande kostnader före förändringen av skattesystemet beaktades vid beräkningen av inkomstskatten.

Beräkning av förskott vid övergång till det förenklade skattesystemet

En viktig aspekt som kännetecknar förfarandet för ett företag att ändra skattesystemet till det förenklade skattesystemet är beräkningen av förskott. Låt oss ta en närmare titt på det.

Som ett led i ett förfarande som till exempel övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet ska förskott ingå i inkomststrukturen från och med den 1 januari det år då företaget verkar enligt det förenklade skattesystemet. Dessutom bör förskott som erhållits före ändringen av skattesystemet och klassificeras som oavslutade beaktas vid beräkningen av det maximala intäkterna som ger företaget rätt att verka under det "förenklade" skattesystemet.

Återställande av moms vid övergång till det förenklade skattesystemet

Nästa nyans som är användbar för ett företag att uppmärksamma är behovet av att återställa momsen när man byter till det förenklade skattesystemet. I samband med vad kan ett företag vara skyldigt att genomföra detta förfarande? Efter att ha slutfört ett sådant förfarande som övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet bör företaget faktiskt inte betala moms.

Det finns dock scenarier där mervärdesskatten, som accepteras som avdrag av organisationen, behöver återställas och därefter betalas till staten. Den skattskyldige ska fullgöra denna skyldighet i följande huvudfall.

För det första, efter avslutat förfarande som övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet, krävs momsåterställning om företaget använder vissa varor, verk eller tjänster i produktionen av produkter, som i sin tur inte är momspliktiga. I synnerhet de som ingår i listan som godkänts av artikel 149 i Ryska federationens skattelag.

För det andra, om övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet har genomförts, krävs momsåterställning i de fall företaget använder varor, arbete eller tjänster för försäljning utomlands.

För det tredje kan förfarandet i fråga genomföras om varor, byggentreprenader eller tjänster köpts av en organisation som är befriad från att betala mervärdesskatt till budgeten, verkar enligt UTII eller också enligt det förenklade skattesystemet.

För det fjärde, efter slutförandet av ett förfarande som övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet, återställs momsen om varor, byggentreprenader eller tjänster är inblandade i transaktioner som inte erkänns som föremål för beskattning. I synnerhet är listan över sådana fastställd i bestämmelserna i artikel 146 i Ryska federationens skattelag.

I andra fall finns det vanligtvis inget behov av att återställa momsen. Detta måste dock särskilt ske när mervärdesskatt på egendom som ingår i det auktoriserade kapitalet har accepterats för avdrag. Återföring av motsvarande skatt görs i det kvartal då handelsverksamheten avslutas eller förvärvade inventarier används som en del av affärsverksamheten.

Det kan noteras att de momsbelopp som återvinns av företaget beaktas i strukturen för företagets övriga kostnader.

Avskrivning av anläggningstillgångar som utgifter under ”förenklad” och OSN: vad man ska vara uppmärksam på

Det finns ytterligare en nyans av det förfarande som övervägs för att ändra skattesystem. Det ligger i att avskrivningar vid övergången från OSNO till förenklat skattesystem tillämpas enligt särskilda principer.

Faktum är att det används som en standardmekanism för att överföra anläggningstillgångar till kostnader under OSN. Det förenklade skattesystemet använder sig dock av ett annat tillvägagångssätt. Egentligen får en metod som avskrivning i princip inte användas när den är förenklad. I det förenklade skattesystemet skrivs anläggningstillgångar direkt av.

Det kan dock visa sig att företaget kan börja använda operativsystemet även under driftsystemet och genom avskrivningar kommer endast en del av det att kostnadsföras. Hur kommer i detta fall ett företag, efter att ha gått över till det förenklade skattesystemet, ta hänsyn till den återstående kostnaden för anläggningstillgångar i utgifter?

Efter att övergången från OSNO till förenklat skattesystem har gjorts bör anläggningstillgångar först och främst räknas och deras restvärde fastställas. I det här fallet är det skatteredovisningsuppgifter som ska beaktas, inte redovisningsuppgifter. Efter detta kan restvärdet av anläggningstillgångarna hänföras till kostnader som minskar den skatt som betalas till budgeten under det förenklade skattesystemet - i lika delar. Deras totala antal, liksom andra nyanser av avskrivning, kommer att bestämmas av anläggningstillgångarnas livslängd.

Till exempel för objekt som är föremål för drift i 3 år kan restvärdet skrivas av under företagets första verksamhetsår enligt det förenklade skattesystemet. I sin tur, om objekten används i 3-15 år, kan restvärdet under det första verksamhetsåret enligt det förenklade skattesystemet skrivas av som kostnader med 50%, i det andra - med 30%, i det tredje - med 20 %. Om en anläggningstillgång har en livslängd på 15 år eller mer, skrivs dess restvärde av som utgifter under 10 års användning av företaget i det förenklade skattesystemet - i lika delar.

Funktioner i skatteredovisning under övergången från OSNO till förenklat skattesystem i redovisningsprogram

Hur beaktas vissa transaktioner i populära bokföringsprogram som en del av ett förfarande som övergången från OSNO till ett förenklat skattesystem? "1C" 8.2, till exempel, är bland sådana lösningar.

Utbudet av operationer som kan spelas in med det aktuella programmet är extremt brett. Låt oss därför studera, som ett exempel, de som är bland de vanligaste. Dessa inkluderar särskilt förfarandet för att fastställa de återstående kostnaderna för förvärv av anläggningstillgångar samt immateriella tillgångar.

Således bestäms denna indikator som använder 1C-programmet genom att jämföra information om balansräkningarna som korrelerar med anläggningstillgångskonton (eller immateriella tillgångar) i samband med anläggningstillgångar, såväl som data från avsnitt 2 i Intäkts- och kostnadsredovisningsboken.

Nästa operation som måste beaktas i det aktuella programmet är avdraget av momsbelopp som korrelerar med förskott från motparter. I detta fall beaktas utestående förskott. Motsvarande avdrag accepteras det datum som föregår starten av företagets arbete enligt det förenklade skattesystemet. Det måste bekräftas av dokument som intygar återbetalning av moms till motparter.

En annan viktig redovisningsoperation som bör utföras i 1C-programmet är korrekt stängning av transaktioner för månaden. Detta gäller särskilt de som direkt påverkar fondernas restvärde. Arbetet innebär i regel att beräkna avskrivningar för de tillgångar som klassificeras som anläggningstillgångar, att skriva av utgifter som hänför sig till framtida perioder samt att räkna om värdet på materialtillgodohavanden, som beräknas utifrån deras genomsnittliga kostnad, och att beräkna saldon för transportkostnader.

Att återställa moms enligt reglerna som vi diskuterade ovan är ett annat förfarande som det är lämpligt att ta hänsyn till i registren för 1C-programmet. Det vill säga att återställandet av denna skatt utförs i samband med de tillgångar som ännu inte har skrivits av som utgifter för uppbörden som betalats enligt det förenklade skattesystemet - den dag som föregår starten av företagets arbete enligt den förenklade skatten systemet.

Nästa viktiga procedur inom ramen för arbetet med 1C är att fastställa saldon för flyttkostnader. Vad är det? Detta förfarande innebär att i bokföringsbalansen återspeglas för kostnader som kan redovisas vid påbörjandet av arbetet enligt det förenklade skattesystemet, samt för de utgifter som ännu inte har betalats, men som redovisas i syfte att beräkna beskattningsunderlaget.

Användaren måste utföra dessa operationer i olika versioner av 1C - till exempel inte bara 8.2 utan också i synnerhet 1C 8.3. Övergången från OSNO till ett förenklat skattesystem innebär i detta sammanhang implementering av allmänt standardiserade verksamheter med hjälp av lämplig programvara. Skillnader i versioner av 1C-programmet i det här fallet kan vara viktiga ur gränssnittets synvinkel, men inte på något sätt tolkningen av lagreglerna som fastställts av Ryska federationens skattelag - det viktigaste för företaget är för det första att säkerställa överensstämmelse med redovisning och skatteredovisning med bestämmelserna i lagen, och endast i andra hand att fokusera uppmärksamheten på anpassning till en given redovisning av gränssnitten i ett visst program.

Övergång från det förenklade systemet till det förenklade skattesystemet för affärsenheter: huvudnyanser

Efter att ha undersökt hur övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet går till kommer vi att studera det omvända förfarandet - när ett ”förenklat” företag börjar arbeta inom ramen för det allmänna skattesystemet. Samtidigt kommer det att vara användbart att studera detaljerna för detta fenomen i förhållande till affärsenheters verksamhet. Faktum är att det som regel är LLCs som känner ett behov av att byta till OSN. Företagare väljer inte ofta att ändra skattesystemet till förmån för OSN, eller så blir de skyldiga att göra det.

Behovet av att byta från det förenklade skattesystemet till det förenklade skattesystemet uppstår oftast om:

• på grund av verksamhetens särdrag är arbetet med OCH motiverat och lönsamt;
• företaget uppfyller inte kriterierna för att verka enligt det förenklade skattesystemet - till exempel vad gäller intäkter eller personalstorlek.

Som i fallet med ett sådant förfarande som övergången av en LLC från OSNO till det förenklade skattesystemet, måste affärsföretaget meddela Ryska federationens federala skattetjänst om förändringen av skattesystemet. Denna mekanism kan dock presenteras i 2 varianter.

Om ett företag byter till OSN frivilligt - på grund av att det anser att det är mer lönsamt att arbeta under motsvarande system, måste det meddela Federal Tax Service om detta före den 15 januari det år då det planerar att börja betala skatt enligt OSN .

Om ett företag tvingas byta till det förenklade skattesystemet på grund av särdragen i dess verksamhet, måste det skicka ett motsvarande meddelande till skattetjänsten inom 15 dagar efter utgången av den rapporteringsperiod då det upphörde att uppfylla kriterierna i skatteverket. förenklat skattesystem.

Övergång från ”förenklat” till OSN: beräkning av skatteunderlaget

Med tanke på förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet med OSNO ovan, noterade vi att det finns ett antal nyanser i beräkningen av skattebasen i motsvarande scenario. På samma sätt finns det funktioner för att fastställa denna indikator i fallet med det omvända förfarandet - ändring av skattesystemet för OSNO.

Hur inkomster och kostnader beräknas inom OSNO-basen beror på vilken skatteberäkningsmetod företaget använder. Det finns 2 av dem - kontanter och periodiseringsmetoder.

I det första fallet kommer företaget inte att ha några särskilda svårigheter med att beräkna skattebasen, eftersom lagen inte fastställer sådana normer som skulle förutbestämma ett separat förfarande för att registrera företagets intäkter och kostnader vid byte till OSN.

I sin tur är systemet annorlunda med periodiseringsmetoden. Inkomststrukturen under den period då ett företag ändrar beskattningsordningen från det förenklade skattesystemet till det särskilda skattesystemet bör således särskilt omfatta fordringar som genereras under det förenklade skattesystemet. Faktum är att under giltighetsperioden för den "förenklade skatten" används periodiseringsmetoden i allmänhet inte - bara kontantmetoden, som förutsätter bildandet av intäkter oberoende av försäljningen av varor, arbete eller tjänster.

Därför, om till exempel produkter skickades men inte betalades för, innebar detta inte generering av inkomst. I sin tur innebär periodiseringsmetoden generering av intäkter efter att varorna har skickats. Efter övergången till OSN med det förenklade skattesystemet bör alltså kostnaden för de varor som sålts men inte betalats ingå i inkomststrukturen.

Övergång från "förenklat" till OSN: nyanser av momsberäkning

Som bekant är ett av kriterierna för att skilja mellan SST och andra skattesystem behovet av att betala moms. Låt oss överväga hur beräkningen (inom ramen för ett sådant förfarande som övergången från OSNO till förenklat skattesystem) av moms regleras av skattelagen.

I enlighet med normerna i Ryska federationens skattelag är betalare av det förenklade skattesystemet befriade från att betala moms. Denna skyldighet är i sin tur fullt relevant för företag som verkar inom det allmänna skattesystemet. Moms i det ryska skattelagstiftningssystemet representeras av 2 typer - i form av utgående och även inkommande skatter. Företag som betalar moms har i regel inga särskilda svårigheter med att beräkna båda. Men det finns en nyans som är bra för dem att uppmärksamma, särskilt om det är de organisationer som går över från det förenklade skattesystemet till det särskilda skattesystemet.

Faktum är att i de fall då ett företags ändring av skattesystemet får betalning för varor, arbete eller tjänster som tillhandahållits under det förenklade skattesystemet tas emot på företagets konto, så behöver inte mervärdesskatt debiteras på motsvarande transaktioner. I sin tur är alla de transaktioner som genomfördes efter att företaget blev en fullvärdig momsbetalare belagda med denna avgift enligt de skattesatser som fastställs i lag. Denna regel bestäms av experter baserat på tolkningen av bestämmelserna i punkt 2 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.

Sammanfattning

Så vi har tittat på hur övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet regleras av Ryska federationens skattelag, nyckelnyanserna i detta förfarande, såväl som motsatsen - när ett företag använder ett "förenklat skattesystem" börjar arbeta under det allmänna skattesystemet. I allmänhet sker ett företags byte från ett avgiftsbetalningssystem till ett annat inom ramen för standardiserade, ganska detaljerade rutiner. Dokument för övergången från OSNO till förenklat skattesystem tillhandahålls till Federal Tax Service i en minsta kvantitet. I grund och botten handlar det om att i rätt tid skicka en anmälan till skattemyndigheten, som är utformad i den föreskrivna formen.

Samtidigt är det värt att komma ihåg att när du byter från OSNO till det förenklade skattesystemet kontrollerar Ryska federationens federala skattetjänst den information som tillhandahålls av organisationen, som regel, mycket detaljerat. Därför måste motsvarande anmälan vara korrekt utformad så att skattemyndigheterna inte i efterhand har frågor om företagets tillämpning av det nya beskattningssystemet.

Övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO väcker många frågor och oro bland företagare. När du kan göra det själv och när du måste göra det enligt lagen; hur man anmäler skatteverket; vilka funktioner kommer du att behöva möta; tidsfrister inom vilka rapporter måste lämnas in; vilken typ av rapporter ska man skicka in och är det så svårt? Låt oss prata om detta i vår artikel.

När kan jag byta från det förenklade skattesystemet (STS) till det grundläggande skattesystemet (OSNO)?

De grundläggande och förenklade skattesystemen är mycket olika. Den första innebär att upprätthålla fullständiga bokföring, samla in och, naturligtvis, betala alla skatter, medan i den andra minskas antalet skatter (vissa ersätts med en gemensam) och enklare bokföring tillåts.

Men det händer att du i processen att driva ditt företag insåg att det är mer lönsamt för dig att använda det grundläggande skattesystemet, eller förändringar förväntas nästa år där det kommer att vara omöjligt att använda det förenklade systemet, eller för tillfället har redan upphört att uppfylla kriterierna för det förenklade skattesystemet - en situation där som kräver en övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO är annorlunda.

Och om önskan att byta till ett förenklat system är helt frivilligt, kan övergången från ett förenklat system till bassystemet också tvingas fram. Låt oss titta på båda situationerna.

Första alternativet

Du vill själv medvetet och medvetet byta från det förenklade skattesystemet till huvudsystemet.

Detta kan göras från och med det nya året. Genom att meddela Federal Tax Service om vägran att tillämpa det förenklade skattesystemet går du automatiskt in i huvudskattesystemet. Om anmälan inte lämnas in är du skyldig att tillämpa det förenklade skattesystemet fram till årsskiftet.

Andra alternativet

Inom ett år "föll" du bort från det förenklade systemet, det vill säga du förlorade rätten att använda det och tvingas byta till OSNO.

Om du automatiskt har förlorat rätten att använda det förenklade skattesystemet, måste du använda huvudsystemet från och med den första dagen i det kvartal då kriterierna (eller kriterierna) som tillåter dig att vara med i det förenklade skattesystemet överträddes.

Meddelande till skattemyndigheten vid övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO (frivilligt och obligatoriskt)

Om du bestämmer dig för att byta till huvudbeskattningssystemet på frivillig basis, måste du skicka in ett meddelande om vägran till ditt skattekontor att tillämpa det förenklade skattesystemet under det särskilda (formuläret enligt KND 1150002 godkänt av den federala ordern Rysslands skattetjänst daterad 2 november 2012 nr ММВ-7-3/ 829@), till den 15 januari det år då du vill tillämpa huvudsystemet (klausul 6 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Om du har förlorat rätten att använda den särskilda ordningen under året blir villkoren och formen annorlunda.

I det här fallet måste en anmälan lämnas till skattekontoret på blankett nr 26.2-2 (formulär enligt KND 1150003 godkänt på order från Rysslands federala skattetjänst daterat den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829 @) före den femtonde dagen i den första månaden i kvartalet efter det då rätten att använda det förenklade systemet förlorades (klausul 5 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Oavsett vilket skattesystem du använder kommer det att vara enkelt och enkelt att föra register med hjälp av onlinetjänsten "Mitt företag". Den här tjänsten är en smart assistent som kommer att göra allt rutinarbete åt dig: beräkna skatter, löner och bidrag, fylla i deklarationer och rapporter, skapa KUDiR och mycket mer. I tjänsten kan du också förbereda och utfärda fakturor och primära dokument, göra betalningar och skicka rapporter till Federal Tax Service and Funds. Du kan få gratis tillgång till tjänsten just nu genom att följa denna länk.

Exempel på att fylla i ett meddelande om vägran att tillämpa det förenklade skattesystemet (formulär nr 26.2-3)

För enskilda företagare

För LLC

Du måste återspegla registreringsuppgifterna om LLC eller enskild företagare: INN, KPP (företagare fyller inte i detta fält), skattemyndighetskod, företagets eller efternamnets fullständiga namn, förnamn och patronym för den enskilda företagaren, årtalet från början av vilken du byter till huvudbeskattningssystemet och vägrar förenklat.

Exempel på att fylla i ett meddelande om förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet (blankett nr 26.2-2)

I båda fallen kan du göra en anmälan till skatteverket på följande sätt:

• personligen eller genom ombud med fullmakt (observera att en fullmakt för ombud för en enskild företagare måste vara attesterad av en notarie). För att göra detta måste du tillhandahålla två kopior av meddelandet. En kommer att förbli hos Federal Tax Service, och den andra, med ett kvitto från skattemyndigheterna, måste du behålla;
• skicka med rysk post i ett värdefullt brev med innehållsförteckning. Bifoga en andra kopia av listan över bilagor med ett postmärke till din kopia av ansökan och behåll den också;
• via telekommunikationskanaler (TCC).

Funktioner för redovisning av intäkter och kostnader under övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO

I det förenklade beskattningssystemet används kontantmetoden för att fastställa skatteunderlaget. Det innebär att alla betalningar som erhålls till dig räknas som inkomst, även om själva tjänsterna/arbetet utförs och varorna skickas senare.

Dessutom har OSNO obligatorisk inkomstskatt och mervärdesskatt (moms), samt tillhörande skyldighet att utfärda fakturor. Hur man inte blir förvirrad i allt detta, vi ska nu ta reda på det.

Inkomstredovisning i övergångsperioden

Redovisning av inkomster i övergångsperioden är inte beroende av om du frivilligt eller med tvång gått över till huvudskattesystemet. Låt oss överväga vid vilken tidpunkt och hur inkomst ska redovisas och hur man hanterar moms.

Situation	Intäktsredovisning	Anteckningar
Varorna skickas (tjänster tillhandahålls, arbetet är slutfört) till det förenklade skattesystemet och betalningen går till OSNO (köparens skuld till dig)	Den kommande betalningen bör inkluderas, för att fastställa beskattningsunderlaget, i inkomsten under den första månaden av att använda huvudsystemet (klausul 1, klausul 2, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag)	Dessutom finns det inget behov av att ta ut mervärdesskatt på sådan försäljning, eftersom företaget inte betalade mervärdesskatt vid tidpunkten för försäljningen (skrivelse från finansministeriet daterad 12 mars 2010 nr 03-11-06/2 /33).
Förskottsbetalningen från köparen mottogs på det förenklade skattesystemet, och leveransen av varorna (tillhandahållande av tjänster/utförande av arbete) kommer redan att ske på OSNO (din skuld till köparen)	Det mottagna beloppet måste inkluderas som inkomst i den enda skattebasen (klausul 1, klausul 1, artikel 251 i Ryska federationens skattelag).	Observera att för denna implementering, liksom för andra i huvudsystemet, måste moms tas ut och betalas.

Observera att om du "flyger iväg" från den förenklade versionen, måste du beräkna moms på all försäljning från början av kvartalet när du bytte till huvudsystemet, även om övergången skedde under de sista dagarna av kvartalet .

För din information

Om övergången var framtvingad måste du med största sannolikhet betala mervärdesskatt på egen bekostnad. Alla köpare kommer inte att gå med på att betala mervärdesskatt utöver det belopp som tidigare presenterats för dem.

Redovisning av utgifter under övergångsperioden

Låt oss överväga hur man korrekt redovisar utgifter under övergångsperioden.

Situation	Intäktsredovisning	Anteckningar
Varor (tjänster/arbete) togs emot på det förenklade skattesystemet och betalningen kommer att göras på OSNO (din skuld till leverantören)	Kostnader ingår i den första månaden av att tillämpa OSNO för att minska beskattningsunderlaget för inkomstskatt (klausul 2, klausul 2, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).	För att dra av moms på varor, råvaror eller material som köpts in i det förenklade skattesystemet är det nödvändigt att dessa varulager sålts på OSNO, inte ingick i kostnaderna för förenkling och, naturligtvis, att du har fakturor från leverantörer med en dedikerad dem med mervärdesskatt.
Förskottsbetalningen har betalats till säljaren med hjälp av det förenklade skattesystemet, och mottagandet av varorna (tjänster/arbeten) kommer att ske med hjälp av det grundläggande skattesystemet (leverantörens skuld till dig)	Kostnader kommer att ingå för att minska beskattningsunderlaget för inkomstskatt på generell basis.	Under det förenklade skattesystemet var det omöjligt att inkludera ett sådant förskott i utgifterna, eftersom villkoren betalat-mottaget-sålt (för varor) och betalt-mottaget för tjänster och arbeten inte uppfylldes.
Upplupen men ej utbetald lön på det förenklade skattesystemet, samt obetalda försäkringspremier	Ingår i utgifter för att minska skatteunderlaget för inkomstskatt under den första månaden av tillämpningen av huvudsystemet.	Skrivelser från finansdepartementet daterade 2007-01-06 nr 03-11-04/2/154 och daterade 2014-12-22 nr 03-11-06/2/66188

Men att avskriva köparens osäkra fordringar till dig som en förlust kommer inte att tillåta dig att minska skattebasen vare sig enligt det förenklade skattesystemet eller enligt inkomstskatten enligt OSNO.

I det första fallet är det omöjligt att acceptera avskrivningar som kostnader eftersom de inte direkt nämns i den stängda listan över art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

Skatteunderlaget för inkomstskatt kan inte reduceras, eftersom dessa osäkra fordringar inte faller under paragrafer. 2 s. 2 art. 346.25 Ryska federationens skattelag. Detta beror på att de bildades under den period då företaget tillämpade ett förenklat skattesystem och inte har något att göra med inkomstskatt (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 23 juni 2014 nr 03-03-06/1 /29799).

Men om skulden som bildades under det förenklade skattesystemet blev hopplös under tillämpningsperioden för OSNO, och inkomsten från den, enligt reglerna, inkluderades i det beskattningsbara underlaget för inkomstskatten, kommer det att vara möjligt att skriva av det som utgifter på generell basis.

Funktioner i redovisning av anläggningstillgångar

Vid redovisning av utgifter för anläggningstillgångar är ett viktigt villkor för att de ska erkännas driftsättning, både på det förenklade skattesystemet (klausul 1, klausul 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag) och på OSNO (klausul 4, artikel). 259 i Ryska federationens skattelag).

Utgifter, inklusive moms på anläggningstillgångar, kan tillämpas på avdraget om denna anläggningstillgång togs i drift efter övergången till huvudmoden, även om förvärvet avser tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet.

Om anläggningstillgången förvärvades, betalades och togs i drift av företaget under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, och företaget tvingades byta till OSNO, kommer möjligheten att skriva av utgifter att bero på versionen av skattesystemet.

Om ”inkomst-utgifter”-versionen av det förenklade skattesystemet användes, så är det möjligt att ta hänsyn till den del av kostnaderna för anläggningstillgångar som inte beaktades i det förenklade skattesystemet. För att göra detta är det nödvändigt att bestämma restvärdet av anläggningstillgången som skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden och de utgifter som beaktas i den förenklade formen. Och ta ut värdeminskning på det, enligt de allmänna reglerna.

För det förenklade skattesystemets "inkomst"-alternativ finns det inget behov av att specifikt fastställa restvärdet.

Tidsfrister för att lämna rapporter under övergångsperioden

Tidsfristen för att lämna in anmälningar och betala skatt vid övergång från det förenklade systemet till det grundläggande kommer att bero på om övergången skett frivilligt eller tvångsmässigt.

Om du byter till OSNO på egen begäran från och med nyår måste du lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet före den 31 mars (enskilda företagare till och med den 30 april) det år från vilket huvudsystemet tillämpas (klausul 1, klausul). 1, artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag), då tillgänglig vid normala tider.

Det är nödvändigt att betala skatten enligt den särskilda ordningen inom samma tidsram som inlämnande av deklarationen i vart och ett av de beskrivna fallen (klausul 7 i artikel 346.21 i NKRF).

OSNO-rapportering måste skickas in som vanligt.

Notera! Du kan enkelt förbereda och skicka rapporter med hjälp av onlinetjänsten "My Business" - Internetredovisning för småföretag. Tjänsten genererar automatiskt rapporter, kontrollerar dem och skickar dem elektroniskt. Du behöver inte personligen besöka skattekontoret och fonder, vilket utan tvekan kommer att spara inte bara tid utan också nerver. Du kan få gratis tillgång till tjänsten genom att

Sedan 2013 måste förenklade företag föra fullständig redovisning och lämna redovisningsrapporter. För småföretag finns det förstås vissa eftergifter. I synnerhet är det möjligt att inte tillämpa PBU 18/02 och att inte bilda skattade skulder. Men detta kommer inte att göra jobbet mycket lättare.

En annan faktor är moms. Det faktum att företag som verkar under den förenklade ordningen inte betalar denna skatt är ofta ett problem i förbindelserna med organisationer som verkar under det allmänna systemet. Om företaget är erkänt för moms är det dessutom obligatoriskt att lämna in en deklaration. Låt mig påminna om att det från och med nästa år kommer att vara möjligt att redovisa moms endast i

Meddelande från Federal Tax Service

För att göra övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO ska du skicka en anmälan till inspektionen senast den 15 januari. Den rekommenderade formen för dokumentet (nr 26.2-3) ges i beställningen daterad 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829@ (se exempel nedan).

Anmälan kan skickas till inspektörerna antingen på papper (ta med den personligen eller genom att skicka ett brev per post), eller så godkänns det elektroniska formatet på formuläret genom order från Rysslands federala skattetjänst av den 16 november 2012 nr. ММВ-7-6/878@.

Observera: om du inte meddelar revisorerna i tid måste du fortsätta att tillämpa förenklingen fram till årsskiftet. Men bara om företaget inte förlorar rättigheterna till den särskilda ordningen. Detta är exakt vad Rysslands federala skattetjänst anser (brev daterat den 19 juli 2011 nr ED-4-3/11587).

Redovisning av övergångsintäkter och kostnader

Vid övergång till en allmän ordning från en förenklad ordning, bilda en skattebas för övergångsperioden. Grundprincipen är att inte räkna inkomster och utgifter två gånger. Det vill säga, om några inkomster eller utgifter redan avspeglades i den förenklade formen förra året, så finns det ingen anledning att ta hänsyn till dem igen.

För organisationer som efter övergången till det allmänna systemet kommer att använda kontantmetoden finns ingen särskild procedur för att generera intäkter och kostnader. För dem kommer därför ingenting att förändras i grunden om skattesystemet ändras.

Särskilda regler för bildandet av beskattningsunderlaget för övergångsperioden kommer endast att bestämma inkomster och kostnader periodiserat. Detta följer av bestämmelserna i punkt 2 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.

Sådana företag inkluderar i "övergångsintäkterna" de fordringar på kunder som ackumulerats under tillämpningen av förenklingen. Kostnaden för varor eller arbete som fraktats men inte betalats av köpare togs ju inte med i inkomsten.

Men oavslutade förskott som tas emot under den särskilda ordningen påverkar inte basen för övergångsperioden. Alla förskottsbetalningar som företaget erhåller under den förenklade skatteperioden bör ingå i det förenklade skatteunderlaget.

Förenklingen ska inkludera beloppen av utestående skulder som en del av övergångskostnaderna. Till exempel togs varor emot innan övergången till ett gemensamt system, och betalades efter. Då ska kostnaden för inventarier beaktas vid beräkning av inkomstskatteunderlaget. Anledningen är att förenklade företag använder kontantmetoden.

Utgifter i form av en borgenär måste återspeglas i den månad då organisationen övergår till det allmänna systemet. Dessa är kraven i punkt 2 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.

Förskottsbetalningar som utfärdats under den förenklade perioden skrivs av efter övergången till den allmänna ordningen. I det här fallet är det viktigt att vänta tills motparten fullgör sina åtaganden och stänger förskottet.

En särskild punkt avser anläggningstillgångar och immateriella tillgångar. Om sådana föremål köptes och började användas under den period då förenkling användes är det inga problem. Alla utgifter är ju redan avskrivna.

Tänk om objektet köptes när organisationen var i allmänt läge, men under förenklingsperioden skrevs kostnaderna inte av? Detta är möjligt för objekt med en livslängd på mer än tre år.

Vad är viktigt att veta om moms

När man byter från det förenklade skattesystemet till OSNO är det viktigt att veta att redan från den 1 januari blir företaget Det vill säga från och med första kvartalet ska organisationen ta ut moms på alla transaktioner som är föremål för denna skatt.

Särskilda regler gäller för varor eller arbete som säljs på förskottsbetalning. Tre alternativ är möjliga.

Alternativ ett. Förskottet erhölls förra året, och försäljningen skedde samma år. I det här fallet behöver du inte ta ut moms. Trots allt förenklades företaget under året. Det faktum att organisationen från och med det nya året övergår till en allmän regim är inte viktigt.

Alternativ två. Förskottet togs emot förra året, och genomförandet skedde efter övergången till den allmänna ordningen. Då ska moms tas ut först på leveransdatum. Det finns ingen anledning att ta ut moms på förskottsbetalningen.

Alternativ tre. Mottagandet av förskottet och genomförandet av den mottagna förskottsbetalningen skedde efter övergången till det allmänna systemet. I detta fall måste moms periodiseras både på dagen för mottagandet av förskottsbetalningen och på försäljningsdagen. Samtidigt kan vid beräkning av moms vid försäljning dras av tidigare upplupen moms på förskottsbetalningen.

Säljs varor utan förskottsbetalning? Ta sedan ut moms om försändelsen skett efter övergången till det gemensamma systemet. Och om tidigare, behöver inte moms tas ut, eftersom företaget inte erkändes som momsbetalare.

Nu om ingående moms. I vissa fall kan företaget dra av skatt på egendom som förvärvats enligt den förenklade ordningen efter att ha övergått till den allmänna ordningen.

Avdrag är möjligt om varukostnaden inte beaktades vid beräkningen av den förenklade skatten. Till exempel för entreprenadarbeten och material inköpta för kapitalbyggnation, som organisationen inte hann färdigställa på ett förenklat sätt.

Det är en annan sak om företaget använde objektet "inkomst". Det kommer i alla fall inte att vara möjligt att dra av moms efter övergången till den allmänna ordningen. Bolaget kunde trots allt inte skriva av fastighetskostnaden som utgift i princip. Det vill säga, punkt 6 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag, som tillåter användning av avdrag vid ändring av skattesystemet, fungerar inte i det här fallet. Till och med domarna i avgörandet från Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 16 oktober 2013 nr VAS-13988/13 bekräftade detta.

En organisation kan frivilligt byta från det förenklade skattesystemet till det särskilda skattesystemet först från början av det nya kalenderåret (klausul 3 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). För att göra detta, senast den 15 januari det år från vilket organisationen planerar att börja använda det förenklade skattesystemet, skicka in ett meddelande till Federal Tax Service om vägran att använda det förenklade skattesystemet (klausul 6 i artikel 346.13 i skatten Ryska federationens kod). Organisationen kommer att förlora rätten till det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då minst en av följande händelser inträffade:

• organisationen uppfyllde inte minst ett av villkoren som måste iakttas av förenklingar (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag, brev från finansministeriet daterat den 1 december 2015 N 03-11-06/ 2/70012);
• en organisation som tillämpar det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" har ingått ett enkelt partnerskapsavtal (gemensam verksamhet) eller ett avtal om fastighetsförvaltning (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag, federal skattebrev Service daterad 2016-02-15 N SD-4-3/2420@, ) .

Efter att ha förlorat rätten till det förenklade skattesystemet anses organisationen ha gått över till det förenklade skattesystemet.

Vilka dokument och när ska lämnas till Federal Tax Service om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad?

Efter att ha förlorat rätten att använda det förenklade skattesystemet måste du lämna in till Federal Tax Service:

1. meddelande om förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet - senast den 15:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten att använda det förenklade skattesystemet förlorades (klausul 5 i artikel 346.13 i den ryska skattelagen Federation);
2. deklaration enligt det förenklade skattesystemet - senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet förlorades (klausul 3 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag, brev från ministeriet för Ekonomi daterad 14 juli 2015 N 03-11-09/40378).

Från och med den första månaden i kvartalet då organisationen förlorade rätten till det förenklade skattesystemet, tillämpar den det förenklade skattesystemet (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Den första OSN-rapporteringen måste lämnas in till Federal Tax Service inom följande tidsfrister:

1. Momsdeklaration i elektronisk form för det kvartal där rätten till det förenklade skattesystemet förlorades - senast den 25:e dagen i månaden efter detta kvartal (klausul 5 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag);
2. inkomstdeklaration:

• om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet - senast den 28:e dagen i månaden efter detta kvartal - en deklaration för 1:a kvartalet, sex månader respektive 9 månader av kalenderåret (klausul 3 i artikel 289 i Ryska federationens skattelag);
• om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under det fjärde kvartalet - senast den 28 mars nästa år - en deklaration för året (klausul 4 i artikel 289 i Ryska federationens skattelag).

Om du dessutom har anläggningstillgångar som är föremål för fastighetsskatt baserat på bokfört värde måste du lämna in en fastighetsskattedeklaration till Federal Tax Service (beräkning av förskottsbetalningen). Sådant operativsystem inkluderar (klausul 1, underklausul 8, klausul 4, artikel 374, klausul 25, artikel 381 i Ryska federationens skattelagstiftning, skrivelser från finansministeriet daterade 07/06/2016 N 03-05-05-01 /39563, daterad 2016-05-27 N 03-05-05-01/30592):

1) lös egendom som godkänts för redovisning som anläggningstillgångar före 2013-01-01 och som klassificeras i enlighet med Klassificering av anläggningstillgångar till avskrivningsgrupper från tre till tio;

2) lös egendom som godkänns för redovisning som anläggningstillgångar från och med 2013-01-01 och som uppfyller två villkor:

• i enlighet med OS-klassificeringen tillhör de avskrivningsgrupper från den tredje till den tionde;
• mottagits som ett resultat av omorganisation eller likvidation av en organisation, såväl som från en närstående;

3) fastighetsobjekt som inte är föremål för fastighetsskatt baserat på fastighetsvärde.

För första gången efter att ha förlorat rätten till det förenklade skattesystemet ska en fastighetsskattedeklaration (beräkning av förskottsbetalningen) lämnas:

• om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet och lagen i din konstituerande enhet i Ryska federationen fastställer rapporteringsperioder för fastighetsskatt - senast den 30:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad - beräkning av förskottsskatten på fastigheter för detta kvartal (klausulerna 2, 3 i artikel 379, klausul 2 i artikel 386 i Ryska federationens skattelag);
• om rätten till det förenklade skattesystemet förlorades under det fjärde kvartalet eller lagen i din konstituerande enhet i Ryska federationen inte fastställer rapporteringsperioder för fastighetsskatt - senast den 30 mars nästa år - en fastighetsskattedeklaration (klausuler 1, 3, artikel 379, klausul 3, art. 386 i Ryska federationens skattelag).

Redovisning av intäkter vid övergången från det förenklade skattesystemet till det operativa skattesystemet

Om en förskottsbetalning tas emot med hjälp av det förenklade skattesystemet och varorna skickas till det förenklade skattesystemet, beaktas förskottsbeloppet i inkomsten vid beräkning av skatt enligt det förenklade skattesystemet.

Intäkter från försäljning av varor (arbete, tjänster), för betalning för vilka ett förskott erhållits genom det förenklade skattesystemet, beaktas inte i vinstbeskattningssyfte.

Om varor (arbete, tjänster) skickades till det förenklade skattesystemet och betalningen för dem inte mottogs före övergången till det förenklade skattesystemet, måste intäkterna från försäljningen av dem beaktas för vinstskatteändamål (klausul 1, klausul 2, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag):

• om organisationen gick över till OSN frivilligt - den 1 januari det år från vilket du ansöker OSN;
• om organisationen gick över till det förenklade skattesystemet på grund av förlusten av rätten till det förenklade skattesystemet - den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal från vilket organisationen förlorade rätten till det förenklade skattesystemet.

Erhållen betalning för varor (arbete, tjänster) som skickas till det förenklade skattesystemet beaktas inte separat för skatteändamål.

Om betalning för varor (arbete, tjänster) som skickats till det förenklade skattesystemet aldrig erhålls, kan denna fordran enligt det förenklade skattesystemet beaktas i icke-driftskostnader.

Exempel

En organisation som använde det förenklade skattesystemet 2016 kommer att övergå till en allmän beskattning enligt periodiseringsmetoden från 1 januari 2017.

I december 2016 skickade hon produkter värda 500 000 RUB till köparen. Betalning för produkterna ska enligt avtalet ske i april 2017.

I november 2016 fick hon produktionstjänster till ett belopp av 200 000 RUB. Enligt avtalet gjordes betalning för tjänster i februari 2017.

Vid beräkning av skattebasen för inkomstskatt, intäkter till ett belopp av 500 000 rubel. intäktsförs i januari 2017.

Kostnader i form av betalning för tjänster till ett belopp av 200 000 rubel. kommer att kostnadsföras i januari 2017.

Redovisning av utgifter vid övergången från det förenklade skattesystemet till det operativa skattesystemet

Låt oss överväga funktionerna i att redovisa utgifter under övergångsperioden.

Kostnader för inköp av varor

Eftersom skattebetalaren är på den "förenklade skatten" använde sig den skattskyldige reglerna i punkt 2 i artikeln för att redovisa utgifter för att minska beskattningsunderlaget. 346.17 i Ryska federationens skattelag, som säger att utgifter redovisas som utgifter efter att de faktiskt har betalats.

I stycken 2 i denna norm förtydligas också: utgifter för att betala kostnaden för varor som köpts för vidare försäljning beaktas när dessa varor säljs.

Kostnaderna för att köpa varor enligt det förenklade skattesystemet återspeglas således som utgifter om två villkor är uppfyllda: de ska säljas och betalas till leverantören.

När en organisation byter till ett allmänt beskattningssystem kan en organisation ha på sin balansräkning både varor som är betalda och obetalda till leverantören, eller omvänt skickades varorna med det förenklade skattesystemet, men vid tidpunkten för övergången till systemet, dessa varor hade ännu inte betalats till leverantören, vilket innebär att deras kostnad inte beaktades i kostnaderna.

Låt oss titta på exempel på vilka situationer som kan uppstå, med hänsyn till det faktum att för beräkning av inkomstskatt i förhållande till varor, sec. 25 i Ryska federationens skattelag fastställer ett speciellt förfarande för att erkänna deras kostnader som kostnader.

Som följer av paragrafer. 3 s. 1 art. 268 i Ryska federationens skattelag minskar kostnaden för varor endast skattebasen när de säljs, oavsett om de betalas till leverantören eller inte.

Exempel

Vid tidpunkten för övergången till det allmänna skattesystemet från 1 januari 2017 listas obetalda varor i organisationens balansräkning.

I detta fall kommer kostnaden för varor att beaktas som utgifter enligt det allmänna beskattningssystemet när de säljs, oavsett betalningstidpunkt.

Exempel

Vid tidpunkten för övergången till det allmänna skattesystemet från 1 januari 2017 inkluderar organisationens balansräkning varor som betalats till leverantören.

Varorna betalades till leverantören under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet.

I detta fall kommer kostnaden för varor att beaktas i utgifterna enligt det allmänna beskattningssystemet även när de säljs.

Därför kommer varukostnaden att ingå som utgift i april 2017.

Exempel

Vid övergången till det allmänna beskattningssystemet från 1 januari 2017 är varor listade i organisationens balansräkning.

Varorna betalades till leverantören under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet.

Varukostnaden kommer att ingå som kostnad i april 2017.

Exempel

I november 2016, under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, förvärvade och sålde organisationen varor. Varorna har inte betalats till leverantören.

Betalning för varor till leverantören gjordes i april 2017.

I det här fallet kommer kostnaden för varor att beaktas som en del av utgifterna under månaden för övergången till OSNO, det vill säga januari 2017.

Kostnader för inköp av råvaror och förnödenheter

Enligt det förenklade skattesystemet redovisas utgifter för råvaror och material i skatteredovisningen när de betalas (klausul 1, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Det vill säga fakta om överföringen av råvaror och material till produktion, såväl som försäljning av produkter som produceras med hjälp av dem, är inte viktiga, till skillnad från OSNO, där förfarandet för att återspegla kostnaderna för inköp av råvaror och förnödenheter är som följer.

Klausul 2 i art. 272 i Ryska federationens skattelag fastställer att för beräkning av inkomstskatt, redovisas datumet för materialkostnader i termer av råvaror och leveranser hänförliga till de producerade varorna (arbete, tjänster) som dagen för deras överföring till produktion.

Dessutom, enligt art. 318 i Ryska federationens skattelag, förfarandet för att klassificera vissa kostnader som kostnader för den aktuella perioden beror på om de är direkta eller indirekta. Dessutom anger denna norm att skattebetalaren självständigt bestämmer i redovisningsprincipen för skatteändamål en lista över direkta utgifter i samband med produktion av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster).

Om, baserat på bestämmelserna i redovisningsprincipen, utgifter för inköp av råvaror och förnödenheter redovisas som indirekta, inkluderas de fullt ut i utgifterna för den aktuella redovisningsperioden (skatteperioden); om de är direkta utgifter kan de vara ingår i kostnaderna för den aktuella rapporteringsperioden (skatteperioden) när produkter säljs, arbeten, tjänster, vars kostnad de beaktas i enlighet med art. 319 Ryska federationens skattelag.

Baserat på ovanstående kan följande slutsatser dras.

Om organisationen vid tidpunkten för övergången från det ”förenklade” skattesystemet till det allmänna skattesystemet har råvaror och förnödenheter, betalas men inte används i produktionen, det finns ingen anledning att ta hänsyn till deras kostnad vid beräkningen av skatteunderlaget för inkomstskatt (det togs trots allt redan med i utgifterna vid beräkningen av den enskilda skatten enligt det förenklade skattesystemet).

Om, vid tidpunkten för övergången, organisationens balansräkning är listad obetalda råvaror och förnödenheter(eller det finns leverantörsskulder för råvaror och material som skrivits av för produktion), då beror förfarandet för att återspegla kostnaderna för inköp av råvaror och material under OSNOs tillämpningsperiod på om de klassificeras som direkta eller indirekta kostnader .

Så vid tidpunkten för övergången från "förenklat" till OSNO är följande situationer möjliga i praktiken:

Situation 1.

Vid tidpunkten för skatteregimändringen inkluderar organisationens balansräkning saldon av råvaror och leveranser som inte har betalats till leverantörer.

Deras kostnad kommer att beaktas vid vinstbeskattning enligt reglerna i kap. 25 i Ryska federationens skattelag, baserat på om de är direkta eller indirekta utgifter (oavsett om de betalas eller inte).

Exempel

Enligt skatteredovisningsprincipen för 2017 klassificeras utgifter för material inköpt för affärsbehov som indirekta.

Från och med den 1 januari 2017 är sådant material listat i organisationens balansräkning. De släpptes från lagret för affärsbehov i februari 2017. Betalning till leverantören av dessa material gjordes i april 2017.

Kostnaden för material kommer att ingå som utgifter i februari 2017.

Situation 2.

Vid tidpunkten för skatteregimändringen har organisationen leverantörsskulder för material som använts för produktion och försäljning av produkter.

Enligt redovisningsprincipen, vid beräkning av inkomstskatt (OSNO), anses utgifter för anskaffning av sådant material vara indirekta.

I denna situation kommer utgifter för inköp av material att beaktas vid beräkning av inkomstskatt under månaden för övergången till OSNO.

Exempel

2016 var organisationen på det förenklade skattesystemet. I december 2016 köpte och donerade hon material för hushållens behov.

Sedan januari 2017 har organisationen gått över till OSNO.

Enligt skatteredovisningsprincipen för 2017 klassificeras kostnaden för inköpt material för affärsbehov som indirekta kostnader.

Betalning för material överfördes till leverantören i april 2017.

Situation 3.

I redovisningsprincipen, vid beräkning av inkomstskatt (OSNO), anses utgifter för anskaffning av sådana material och råvaror vara direkta.

Produkter (arbeten, tjänster) i vilka dessa råvaror var inblandade såldes före övergången till OSNO.

I detta fall beaktas utgifter för inköp av råvaror och material vid beräkning av inkomstskatt under månaden för övergången till det allmänna skattesystemet.

Exempel

2016 var organisationen på det förenklade skattesystemet. I november köpte hon in och överförde material till produktion. Produkter tillverkade av dessa material såldes i december 2016.

Materialkostnaden bör beaktas som en del av utgifterna under månaden för övergången till OSNO - januari 2017.

Situation 4.

Vid tidpunkten för skatteregimändringen har organisationen leverantörsskulder för råvaror och förnödenheter som användes för att producera produkter.

Baserat på redovisningsprincipen för beräkning av inkomstskatt (OSNO) anses utgifter för anskaffning av sådana material och råvaror vara direkta.

Produkter (arbeten, tjänster), i vilkas produktion (utförande, tillhandahållande av) dessa råvaror var inblandade, såldes efter övergången till OSNO.

I detta fall kommer kostnaderna för inköp av råvaror och material att beaktas vid beräkningen av inkomstskatten när de produkter som de användes för säljs.

Exempel

2016 var organisationen på det förenklade skattesystemet. I november köpte hon och överförde material till produktion. Produkter tillverkade med dessa material såldes i april 2017.

Från den 1 januari 2017 gick organisationen över till OSNO. Enligt skatteredovisningsprincipen för 2017 klassificeras kostnaden för dessa material som direkta kostnader.

Betalning för material enligt kontraktet gjordes i februari 2017.

Materialkostnaden kommer att beaktas som utgifter när produkter säljs - i april 2017.

Försäkringspremier och löner

Utgifter som den skattskyldige ådragit sig vid tillämpning av det förenklade skattesystemet (köp av varor, arbete, tjänster, äganderätt), men som inte betalats eller delvis betalats före tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet, ingår i inkomstskattekostnaderna.

Sålunda redovisas löner och försäkringspremier som intjänats men inte betalats före övergången till OSN som kostnader under den månad då övergången gjordes (klausul 2, klausul 2, artikel 346.25 i skattelagen).

Med hänsyn till ovanstående presenterar vi förfarandet för redovisning av utgifter under övergångsperioden i form av en tabell:

Utgifter		När redovisas utgifter för anläggningstillgångar? (Klausul 2, klausul 2, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från finansministeriet daterad 22 december 2014 N 03-11-06/2/66188)
Kostnaden för råvaror, förnödenheter och utrustning värda 100 000 rubel. och mindre (klausul 3, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag)	ej betald och ej avskriven för produktion (ej satt i drift) före övergången till OSN	på dagen för avveckling i produktion (släpp i drift) (klausul 2 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag)
	inte betald, men avskriven för produktion (överförs för drift) före övergången till OSN	- om organisationen frivilligt vägrade att använda det förenklade skattesystemet, sedan den 1 januari året då du bytte till det förenklade skattesystemet;
Kostnaden för arbete och tjänster som inte betalades, men accepterades för redovisning före övergången till OSN
Kostnaden för varor	inte betald, men såld innan övergången till OSN
	inte sålt före övergången till OSN, oavsett betalning	på försäljningsdatumet (klausul 3, klausul 1, artikel 268 i Ryska federationens skattelag, brev från Federal Tax Service daterat den 17 juli 2015 N SA-4-7/12693@)
Upplupen men ej utbetald lön före övergången till OSN		- om organisationen frivilligt vägrade att använda det förenklade skattesystemet, den 1 januari det år från vilket organisationen övergick till det förenklade skattesystemet; Om organisationen har förlorat rätten att använda det förenklade skattesystemet, den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal från vilket organisationen förlorade rätten att använda det förenklade skattesystemet
Försäkringspremier intjänade men inte betalda före övergången till OSN

Redovisning av moms vid byte från det förenklade skattesystemet till OSN

Redovisning av "ingående" moms under övergången från det förenklade skattesystemet till det allmänna skattesystemet

Vid övergången från ett förenklat beskattningssystem till ett generellt system uppstår frågor som rör momsredovisning.

Ingående moms på varor (arbeten, tjänster)

Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte som betalare av mervärdesskatt och har följaktligen inte rätt att dra av moms som betalats vid köp av varor (arbete, tjänster). Hur man hanterar "ingående" moms på varor (verk, tjänster) som köpts under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet vid övergången till det allmänna systemet anges i punkt 6 i art. 346.25 Ryska federationens skattelag.

Enligt denna norm följer organisationer och enskilda företagare som tillämpade det förenklade skattesystemet, när de bytte till ett allmänt beskattningssystem, följande regel: momsbeloppet som presenteras för skattebetalaren som använder det förenklade skattesystemet när han köpte varor (arbete, tjänster, äganderätter) som inte klassificerats som utgifter, avdragna från beskattningsunderlaget vid tillämpning av det förenklade skattesystemet, accepteras för avdrag vid övergång till det allmänna beskattningssystemet på det sätt som föreskrivs i kap. 21 i Ryska federationens skattelag för momsbetalare.

Låt oss påminna om att enligt paragraf 2 i art. 171 och punkt 1 i art. 172 i Ryska federationens skattelag, momsbelopp som debiteras skattebetalaren vid förvärv av varor (arbete, tjänster), äganderätt är föremål för avdrag vid användning av dessa varor (arbete, tjänster), äganderätt i transaktioner som är föremål för moms , i närvaro av fakturor utfärdade av säljare och relevanta primära dokument.

Baserat på detta förklarade Rysslands finansministerium i en skrivelse av den 30 december 2015 N 03-11-06/2/77709 att när en organisation övergår från det förenklade skattesystemet till det allmänna skattesystemet, har rätten att dra av momsbelopp på varor (arbete, tjänster), äganderätt som förvärvats både för vidareförsäljning och för användning i produktionsverksamhet, men som inte används under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, uppstår för organisationen under den skatteperiod då organisationen övergick till allmän beskattning, under förutsättning att ovanstående villkor är uppfyllda (se även brev från Rysslands finansministerium daterad 2014-03-20 N 03-11-11/12249, daterad 2013-04-04 N 03-11-06/ 2/10983, daterad 2012-12-29 N 03-07-11/563, daterad 2011-03-15 N 03-07- 11/53, daterad 13 mars 2009 N 03-11-09/103).

I brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 16 mars 2015 N ГД-4-3/4136@, klargörs det dessutom att beloppen för sådan moms accepteras för avdrag på det sätt som föreskrivs i art. 172 i Ryska federationens skattelag, vid användning av varor för transaktioner som omfattas av moms.

Så, med tanke på normerna i punkt 6 i art. 346.25 och art. 171 i Ryska federationens skattelag sammantaget och med hänsyn till ovanstående förklaringar från finansministeriet och Rysslands federala skattetjänst kan vi dra följande slutsats: vid övergång från det förenklade skattesystemet till det allmänna regimen , avdrag för "ingående" moms är möjligt för varor (arbeten, tjänster) som inte användes under det förenklade skattesystemet, kommer att användas inom ramen för det allmänna beskattningssystemet vid genomförande av momspliktiga transaktioner, och " ingående” moms för vilken inte beaktades som en del av utgifterna enligt det förenklade skattesystemet.

Observera att i punkt 6 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag talar vi om avdrag för "ingående" moms, som inte beaktades som en del av utgifterna.

Dessutom har skattebetalare som tillämpat det förenklade skattesystemet med målet "inkomst" och följaktligen i princip inte tagit hänsyn till utgifter, inte rätt till avdrag (se Definitionen av Ryska federationens konstitutionella domstol daterad den 22 januari, 2014 N 62-O; )).

Således bekräftade författningsdomstolen att för skattebetalare som tillämpade det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomst", klausul 6 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag gäller inte.

Slutsats om omöjligheten att tillämpa klausul 6 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag av skattebetalare som använde det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst", finns också i resolutionerna från Moskvadistriktet AS av den 7 december 2015 i mål nr A40-34324/15, Central District AS den 11 juni 2015 N F10-1648/2015, Volga District AS daterad den 11 juni 2015 N F06-24102/2015, AS i North-Western District daterad den 26 december 2014 i ärende N A26-9034 /2013, FAS Volga District daterad 21 februari 2014 i ärende N A12-13958/2013.

Moms på anläggningstillgångar som tas i drift enligt det förenklade skattesystemet

I enlighet med punkt 6 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag är "ingående" moms föremål för avdrag vid övergången till det allmänna skattesystemet, om det inte beaktades som en del av utgifterna enligt det förenklade skattesystemet.

Enligt punkt 3 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, utgifter för förvärv av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet ingår i kostnaderna från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift.

Artiklarna 171 och 172 i Ryska federationens skattelag föreskriver inte förfarandet för tillämpning av momsavdrag relaterade till anläggningstillgångar som tidigare accepterats som kostnader vid tillämpning av det förenklade skattesystemet med hänsyn till denna skatt.

Baserat på detta, Rysslands finansministerium i skrivelser daterade 27/06/2013 N 03-11-11/24460 och daterade 03/05/2013 N 03-07-11/6648 och Rysslands federala skattetjänst i brev daterad 2015-03-16 N ГД-4-3/4136@ kom till slutsatsen att mervärdesskatt hänförlig till anläggningstillgångar som förvärvats och tagits i bruk under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet inte godtas för avdrag vid beräkning av moms som ska betalas till budgeten.

Avdrag för skatt återställs vid övergång till det förenklade skattesystemet

Vid övergången till det förenklade skattesystemet måste skattebetalarna återställa den "ingående" momsen, särskilt på restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, i enlighet med punkt 3 i art. 170 kap. 21 Ryska federationens skattelag.

I detta avseende, när man återgår till det allmänna beskattningssystemet, uppstår frågan om att för avdrag acceptera beloppen för mervärdesskatt på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som tidigare återställts av skattebetalaren vid övergången till det förenklade skattesystemet.

Rysslands finansministerium erinrade i brev av den 29 januari 2009 N 03-07-11/23 att beloppen för "ingående" moms återställdes under övergången till det förenklade skattesystemet i kostnaden för varor (arbete, tjänster), inklusive anläggningstillgångar, ingick inte, utan beaktades i som en del av övriga utgifter enligt art. 264 kap. 25 Ryska federationens skattelag.

När skattebetalaren återgår till det allmänna beskattningssystemet, accepteras därför inte de angivna skattebeloppen för avdrag vid beräkning av moms som ska betalas till budgeten.

I skrivelser daterade 2012-03-26 N 03-07-11/84 och daterade 2010-01-27 N 03-07-14/03 noteras också att när en skattskyldig återgår till det allmänna skattesystemet, den skattskyldiges rätt att acceptera avdrag de återställda skattebeloppen i Ryska federationens skattelag tillhandahålls inte.

Således måste en organisation med ett förenklat skattesystem på ett särskilt skattesystem (som har förlorat rätten till ett förenklat skattesystem) följa följande förfarande för redovisning av moms:

1. En organisation som har övergått från det förenklade skattesystemet till det särskilda skattesystemet (som har förlorat rätten till det förenklade skattesystemet) måste (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag, brev från ministeriet för Ekonomi daterad 29 april 2016 N 03-07-11/25412):

1) ta ut moms på följande belopp (klausul 1 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag):

• kostnaden för varor (arbete, tjänster) som skickas från och med den 1:a dagen i den första månaden av tillämpningen av SOS - med en hastighet av 10% eller 18%;
• förskott mottagna från och med den 1:a dagen i den första månaden för tillämpning av OSN - till avräkningskursen 10/110 eller 18/118. Den beräknade skatten kan därefter dras av;

2) utfärda fakturor för varor som skickas (arbete, tjänster) och mottagna förskott (klausul 3 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag).

Detta måste göras även när priset på varor (arbete, tjänster) fastställdes i avtalet utan moms (inklusive om en förskottsbetalning för dessa varor (arbete, tjänster) erhölls under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet).

Samtidigt måste fakturan (utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster) ange kostnaden för dessa varor (arbete, tjänster) inklusive moms.

Om köparen inte går med på att göra ändringar i avtalet genom att höja priset för momsen eller separera momsen från priset med en beräknad sats, då ska skatten betalas på dennes egen bekostnad.

2. För avdrag kan en organisation som har tillämpat det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" acceptera följande momsbelopp som anges i leverantörernas fakturor (klausul 6 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag, daterad 04.04.2013 N 03-11-06/2 /10983):

• för råvaror, förnödenheter och verktyg som köpts men inte släppts ut i produktion (drift) och inte betalats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med det förenklade skattesystemet;
• för varor som köpts och sålts, men inte betalats till leverantörer under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med det förenklade skattesystemet;
• för varor som köpts men inte sålts under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med det förenklade skattesystemet;
• för varor (arbete, tjänster) som betalats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, men mottagits efter övergången till det förenklade skattesystemet - efter att varorna (arbete, tjänster) accepterades för redovisning;
• för byggnadsarbeten som accepterats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet och varor köpta under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet för byggandet av OS, om den byggda anläggningen togs i drift efter övergången till OSN - i det första kvartalet av arbetet med OSN (Finansdepartementets brev daterade 02.16.2015 N 03- 11-06/2/6844, daterade 01.10.2013 N 03-07-15/40631).

Redovisning av kostnaden för anläggningstillgångar som inte ingår i kostnaderna för det förenklade skattesystemet efter övergången från det förenklade skattesystemet till det särskilda skattesystemet

Tillgången förvärvades (skapades) före övergången till det förenklade skattesystemet

Reglerna för att fastställa restvärdet av anläggningstillgångar under övergången från det förenklade skattesystemet till det allmänna systemet fastställs i klausul 3 i art. 346.25 Ryska federationens skattelag.

Den beskriver situationen när en organisation går över från det förenklade skattesystemet (oavsett föremål för beskattning) till det traditionella systemet.

Samtidigt har det OS, för vilket kostnaderna för förvärv, konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv, färdigställande, ytterligare utrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk omutrustning gjordes under tillämpningsperioden för OSNO före övergång till ett förenklat skattesystem.

Om dessa kostnader inte fullt ut beaktas i kostnaderna för den period av att vara på "förenklad" på det sätt som anges i punkt 3 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, sedan på datumet för övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet i skatteredovisning, beräknas restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar enligt följande: deras restvärde, fastställt på dagen av övergången till det förenklade skattesystemet, minskas med det utgiftsbelopp som beräknats för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet enligt reglerna i punkt .3 msk. 346,16.

I stycken 3 i denna norm föreskriver att i förhållande till förvärvade (skapade) anläggningstillgångar och immateriella tillgångar före övergången till det förenklade skattesystemet, ingår kostnaden för dessa tillgångar i utgifter beroende på deras nyttjandeperiod i följande ordning:

• upp till tre år inklusive - under det första kalenderåret för tillämpningen av det förenklade skattesystemet;
• från tre till 15 år inklusive - under det första kalenderåret med användning av det förenklade skattesystemet 50% av kostnaden, det andra kalenderåret 30% av kostnaden, det tredje kalenderåret 20% av kostnaden;
• över 15 år - under de första tio åren av tillämpningen av det förenklade skattesystemet.

I detta fall, under beskattningsperioden, beaktas utgifterna för redovisningsperioderna i lika delar.

Exempel

Organisationen var på det allmänna skattesystemet fram till 1 januari 2015, bytte sedan till det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomster minus kostnader", som den använde i två år (från 1 januari 2015 till 31 december 2016) .

Från och med 01/01/2015 inkluderade organisationens balansräkning en tillgång, vars restvärde var 120 000 rubel. Nyttjandeperioden är sju år.

Baserat på stycken. 2 s. 3 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag för denna anläggningstillgångspost, kostnaderna inkluderade:

2015 - 60 000 rubel. (50 % av kostnaden);

2016 - 36 000 rubel. (30 % av kostnaden).

På datumet för övergången till OSNO kommer skatteredovisningen att återspegla restvärdet av anläggningstillgången till ett belopp av 24 000 rubel. (120 000 - 60 000 - 36 000).

Tillgången förvärvades (skapades) under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet

Enligt punkt 3 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag återbetalas kostnaden för anläggningstillgångar (immateriella tillgångar) som förvärvats eller skapats under perioden för att vara på den förenklade marknaden från det ögonblick som dessa tillgångar tas i drift (godkända för redovisning) under skatteperiod i lika delar för redovisningsperioderna.

Till exempel, om ett operativsystem togs i drift under det första kvartalet, skrivs dess kostnad av som kostnader under fyra kvartal med 1/4 kvartalsvis. Respektive:

• om under andra kvartalet - för tre fjärdedelar, 1/3 kvartalsvis;
• om under tredje kvartalet - för två kvartal, 1/2 kvartalsvis;
• om i fjärde kvartalet - åt gången.

Vid byte till OSNO bildas alltså inget restvärde i förhållande till sådana objekt.

Detta förfarande gäller vid en frivillig övergång från skatteperiodens början.

Vad ska du göra om övergången till OSNO är framtvingad och sker under skatteperioden och kostnaden för tillgångar som förvärvats under denna period inte har återbetalats till fullo?

Till exempel är en organisation 2016 på det förenklade skattesystemet. Hon betalade och beställde utrustning värd 120 000 rubel. i mars 2016

Utgifter för förvärvet av en tillgång beaktas efter ibruktagandet i lika delar den sista dagen av rapporteringsperioden (skatteperioden) med beloppet som betalats (klausul 1, klausul 1, klausul 3, artikel 346.16, klausul 4 , paragraf 2, artikel 346.17 i skattelagen RF). I det här fallet kommer organisationen från och med 2016-03-31, 2016-06-30 att inkludera belopp motsvarande 30 000 rubel i utgifterna. (120 000 RUB / 4).

Samtidigt, i juli 2016, översteg organisationens inkomster den fastställda gränsen och den förlorade rätten att använda det förenklade skattesystemet.

I detta fall, enligt klausul 4.1 i art. 346.13 i Ryska federationens skattelag kommer organisationen att anses ha förlorat rätten att använda det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då det angivna överskottet var tillåtet.

Här är frågorna:

• Vad ska man göra med det garanterade beloppet för kostnaderna för att köpa operativsystemet?
• Har en organisation rätt att inkludera det garanterade beloppet av kostnader för förvärv av anläggningstillgångar i de kostnader som beaktas vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet för skatteperioden - ett halvår 2016 (det vill säga 30 000 rubel kommer att inkluderas i utgifterna den 31/03/2016, den 30/06/2016 - 90 000 rub.)?

I brev från Ryska federationens finansministerium av den 15 mars 2011 N 03-11-06/2/34 förklarade finansavdelningen: om en organisation byter från det förenklade skattesystemet till det allmänna systemet och har fasta tillgångar, vars anskaffningskostnader inte fullt ut beaktas vid tidpunkten för övergången till det grundläggande skattesystemet, måste restvärdet av ett sådant OS fastställas genom att deras initiala kostnad minskas med beloppet av utgifter som beaktas under det förenklade skattesystemet.

Således kommer den initiala kostnaden för anläggningstillgångar för beräkning av inkomstskatt att vara 60 000 rubel. (120 000 - 30 000 - 30 000).

Låt oss notera att "förenklade" organisationer med föremål för beskattning av "inkomst", när de byter till det allmänna skattesystemet, inte bestämmer restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det "förenklade skattesystemet" .

Detta följer av brev från Rysslands finansministerium daterat 2010-03-02 N 03-11-06/1/4.

Redovisning av kostnaden för anläggningstillgångar som inte ingår i kostnaderna för det förenklade skattesystemet efter övergången från det förenklade skattesystemet till det särskilda skattesystemet bör således utföras i följande ordning:

1. Om organisationen, före tillämpningen av det förenklade skattesystemet, använde det förenklade skattesystemet, efter att ha återgått till det förenklade skattesystemet, kostnaden för anläggningstillgångar som förvärvats före övergången till det förenklade skattesystemet, vilket inte beaktades i utgifter enligt det förenklade skattesystemet, kan amorteras i skattekostnader.

Avskrivningar debiteras på restvärdet av anläggningstillgångar som fastställts vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet, enligt formeln (oavsett vilket föremål för beskattning som tillämpades på det förenklade skattesystemet) (klausul 3 i artikel 346.25 i skatten Ryska federationens kod):

Restvärde på anläggningstillgångar som förvärvats på det förenklade skattesystemet, på datumet för återgång från det förenklade skattesystemet till det förenklade skattesystemet = Restvärde på anläggningstillgångar enligt skatteredovisningsdata vid övergångsdagen till det förenklade skattesystemet - Kostnad av anläggningstillgångar, som bör beaktas i utgifter under det förenklade skattesystemet med objektet "Inkomster minus kostnader";

Efter återgång från det förenklade skattesystemet till det förenklade skattesystemet periodiseras avskrivningar på anläggningstillgångarna månadsvis med samma belopp som de periodiserades före övergången till det förenklade skattesystemet.

2. Om en organisation har förlorat rätten att använda det förenklade skattesystemet sedan 2:a, 3:e eller 4:e kvartalet, och under de föregående kvartalen i år förvärvades anläggningstillgångar, vars kostnad inte ingick i kostnaderna:

• om föremålet för beskattning "inkomst" tillämpades, är det omöjligt att ta hänsyn till skattekostnader enligt OSN (brev från finansministeriet av den 7 december 2012 N 03-03-06/1/633);
DipIFR(ASSA) för karriär

education.eicpa.ru

DipIFR - diplom i IFRS I arbetsgivarens ögon bekräftar det närvaron av färdigheter i att arbeta med rapportering och kommer att hjälpa sin ägare att bygga en karriär inom ekonomi och ledning. Avlägset. Två lyssnare från företaget för priset av en. Befordran!

Webbseminarium "Redovisning av tillgångar och skulder, vars värde är uttryckt i utländsk valuta/cu."

En av de nyckelfrågor som löses vid registreringen av skattskyldiga är valet av ett lämpligt skattesystem.

Samtidigt tillåter lagen användning av flera skattesystem samtidigt. Men för att ändra skattesystemet måste en intresserad person lämna in en motsvarande ansökan till Federal Tax Service.

Allmän information

Huvudfunktionen för alla skattesystem är att hålla inne skatter och avgifter från alla ekonomiska enheter. Skyldigheten att betala skatt inträder från dagen för registrering av den skattskyldige.

För att optimera skatteavdragen gav lagstiftaren dock möjlighet att välja en skatteordning, med undantag för de fall en organisation är skyldig att tillämpa ett specifikt beskattningssystem.

Ett av dessa sätt är det förenklade skattesystemet. Som praxis visar är det förenklade skattesystemet perfekt för små och medelstora företag.

Samtidigt läggs tyngdpunkten inte bara på skatteoptimering, utan också på bristen på specialkompetens hos de flesta företagare med anknytning till att driva företag och organisera redovisning.

Med det förenklade skattesystemet betalar inte skattebetalarna:

1. Skatt: inkomst, försäljning, fastighet.
2. moms, personlig inkomstskatt.
3. Transport avgift.

Skyldigheten att betala moms kvarstår endast hos de skattebetalare som importerar importerade produkter till Ryssland.

När det gäller personlig inkomstskatt förblir skyldigheten att betala den hos organisationer som utför funktionerna som skatteagenter.

Entreprenörer betalar inte denna skatt om de erhållna inkomsterna är resultatet av kommersiell verksamhet. Försäkringspremier betalas av organisationer på grundval.

Det finns även skyldighet att betala:

• vatten, markskatt;
• annonsavgift.

Vid beräkning av skattebeloppet läggs skatteperioden till grund för beräkningar.

För att fastställa det slutliga avgiftsbeloppet är det nödvändigt att fastställa vilken beräkningsmetod företaget använder:

Om den taxerade avgiften är lägre än minimiavgiften, betalar den skattskyldige minimiskatten. Dess storlek är 1 % av företagets vinst, men tar inte hänsyn till dess utgifter.

Det är också värt att säga att regionala statliga organ kan fastställa differentierade skattesatser.

Deras värde kan dock inte vara högre än vad som fastställs i skattelagstiftningen. Förskottsbetalningar ska betalas senast den 25:e i månaden.

Följande tidsfrister är fastställda för att lämna in rapporteringsunderlag:

Vid förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet ska organisationen anmäla senast den 25:e dagen i månaden efter det utgångna kalenderåret. För att byta till ett särskilt skattesystem måste du lämna in.

Anmälan ska lämnas senast den 31 december. Om företaget har genomgått första registrering, ges det 30 dagar efter skatteregistreringen.

Dokumentet måste innehålla följande information:

• den sökandes namn;
• registreringsdatum;
• OGRN (OGRNIP);

Underrättelsen ska också visa de uppgifter enligt vilka den skattskyldige har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet. En annan förutsättning är en hänvisning till beskattningsobjektet.

Dokumentet undertecknas sedan av den skattskyldige och förseglas. Om det inte finns några klagomål från skattetjänsten anses företaget ha gått över till det förenklade skattesystemet.

Det måste dock beaktas att det förenklade skattesystemet inte gäller alla skattskyldiga. Lagliga restriktioner för vissa organisationer har fastställts.

Även företag som:

Nu är det nödvändigt att kort överväga frågan om hur man växlar från det förenklade skattesystemet till OSNO 2019 frivilligt. Till skillnad från det förenklade skattesystemet är organisationer som använder det förenklade skattesystemet inte befriade från att betala ovanstående skatter.

Denna skatteordning används vanligtvis av stora skattebetalare med en stark materiell bas och ett stort antal servicepersonal.

Organisationer som använder SOS måste upprätthålla omfattande bokföring. När det gäller övergången till ett gemensamt beskattningssystem fungerar standardprincipen här.

Om ett nybildat företag inte deklarerar tillämpningen av ett särskilt skattesystem inom en månad, faller det automatiskt under OSN.

Om skattebetalaren använde det förenklade skattesystemet, har han rätt att byta till ett annat skattesystem. Övergången genomförs med början nästa år om sökanden meddelar den federala skattetjänsten sitt beslut före den 15 januari.

För att göra detta måste du lämna in ett avslagsbesked från det förenklade skattesystemet. Rätten att använda det förenklade skattesystemet kan också gå förlorad. I detta fall är den skattskyldige skyldig att lämna in.

För detta ges organisationen 15 kalenderdagar från utgången av rapporteringsperioden. Som ett resultat av detta anses en sådan skattskyldig från och med nästa kvartal ha gått över till OSN.

En av grunderna för förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet kan vara fängelse.

Den skattskyldige måste dock lägga fram bevis för dess faktiska utförande. Dessa inkluderar:

1. Dokumentation för att finansiell och ekonomisk verksamhet bedrivs inom ramen för det angivna avtalet.
2. Upprätthålla skatte- och bokföring.

Definitioner

STS är ett förenklat skattesystem. Vanligtvis sker övergången till detta beskattningssystem under den första registreringen av ett företag eller för att optimera skatteavdragen.

Vad gäller OSNO är detta ett allmänt skattesystem. Denna skatteordning väljs om organisationen är en stor skattebetalare eller har mer än 100 servicepersonal i sin personal.

Fördelar och nackdelar med läget

För att bättre förstå fördelarna med ett visst skattesystem måste du överväga båda skattesystemen i tur och ordning.

Styrkan i det förenklade skattesystemet anses vara	Minska mängden betalda skatter Undantag från skyldigheten att lämna bokslut Förenklad skatteredovisning Möjlighet att välja föremål för beskattning Skatteperioden anses vara ett kalenderår
Nackdelen med skattesystemet är	Begränsning av antalet aktiviteter Förbud mot att öppna filialer och representationskontor Begränsad lista över utgifter som påverkar minskningen av skatteunderlaget (sats 15 %) Ingen skyldighet att generera en faktura Skyldighet att betala minimiskatt, även i avsaknad av vinst (skattesats 15 %) Oförmåga att ta hänsyn till tidigare års förluster vid beräkning av enkelskatten

Den fjärde punkten är en nackdel i förhållande till motparter som inte kan acceptera moms som avdrag.

När det gäller OSN beaktas dess styrka	Inga begränsningar för typer av aktiviteter Placering av momsbetalare Inga inkomstbegränsningar Inga begränsningar av antalet arbetare Inga begränsningar för hur mycket egendom som kan finnas i ett företags balansräkning Om det blir förluster behöver du inte betala inkomstskatt
Nackdelarna med skattesystemet är bl.a	Stort antal skatter som ska betalas Behovet av att behålla primär dokumentation i 4 år Skyldighet att skapa fullständiga bokföring Ökat intresse från skatteverket Kvartalsvis inlämning av rapporteringsunderlag

Samtidigt måste en organisation ha en högt kvalificerad revisor i sin personal för att säkerställa en fullfjädrad redovisning.

Hans ansvarsområden kommer att omfatta:

1. Redovisning av ett företags inkomster och kostnader, inklusive de som är involverade i beräkningen av inkomstskatt.
2. Redovisning av primär momsunderlag.
3. Bildande av ett arkiv för skrivbordsrevisioner.
4. Överensstämmelse med kontantdisciplin i enlighet med centralbankens regler.
5. Visa moms i för motparter

Normativ bas

Förfarandet för att tillämpa det förenklade skattesystemet har fastställts. För att beräkna storleken på skatten måste du bli vägledd.

Blanketten för anmälan om övergång till en särskild ordning har godkänts. Provet har utvecklats.

Aktuell skatterapportering visas i. Om vi ​​pratar om OSN, här ska skattebetalarna betala moms, som är tillägnad.

Beräkning och betalning av punktskatt sker inom ramen. Samtidigt, när de utför skatteagenternas funktioner för betalning av personlig inkomstskatt, måste företagen ta hänsyn till bestämmelserna.

När det gäller inkomstskatt är detta tillägnat det. Förfarandet för beräkning av vattenskatt har fastställts.

Betalning av transportavgiften sker på fastställt sätt. Fastighetsskatten beräknas utifrån.

Övergången från det förenklade skattesystemet för inkomster till det allmänna skattesystemet genomförs från och med nästa kalenderår, med förbehåll för skriftlig anmälan till skatteverket före den 15 januari.

Om den skattskyldige har förlorat rätten att använda det förenklade skattesystemet ska han underrätta skattemyndigheten inom 15 dagar.

Därefter erkänns organisationen som skattebetalare på generell basis (se underrubriken "Allmän information").

Bearbeta order

Inledningsvis måste sägas att övergången till en annan skatteordning sker på frivillig basis. För att göra detta måste du kontakta skattetjänsten på den plats där den skattskyldige registrerats.

Ett aktuellt exempel på anmälningsformuläret kan hittas i informationsstället för den territoriella grenen av Federal Tax Service.

Om meddelandet skickas med post, anses datumet för dess avsändning vara det datum som anges på postens frimärke.

För att bilda ett inledande saldo måste du göra en inventering av din befintliga egendom och ekonomiska förpliktelser.

Video: övergång från OSNO till förenklat skattesystem - regler, rekommendationer, tips

De erhållna uppgifterna kommer att ligga till grund för identifiering av kontosaldon i början av rapporteringsperioden.

Du måste också meddela kunder om övergången till OSN. Sedan efter övergången blir organisationen momsbetalare.

När är det möjligt?

Du kan byta till OSN från och med nästa kalenderår, med förbehåll för anmälan till skattemyndigheten.

Om övergången görs på grund av förlusten av rätten att använda det förenklade skattesystemet, ges den skattskyldige 15 dagar från utgången av skatteperioden.

Organisationen blir skattebetalare på generell basis från och med nästa kvartal.

Bokföring (kontering)

Efter övergång till anläggningstillgångar i bokföringen ska den skattskyldige fortsätta att ta ut avskrivningar på anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningen av den särskilda skatteordningen.

Medan de i skatteredovisning inte är föremål för avskrivning. För att visa den permanenta skillnaden och den skattskyldighet som motsvarar den måste du ange följande:

För att skriva av utgifter för köp av OS, som betalades under användningen av det förenklade skattesystemet, men som togs i drift efter övergången till det förenklade skattesystemet, behöver en organisation (skatteobjektet "Inkomst") slutföra bokföringen som följer:

Under nästa kalenderår, som är på OSN, måste skattebetalaren göra följande poster:

Egenheter

1. OS distribution.
2. Finesser av att arbeta med 1C-programmet.
3. Fördelning av inkomstskatt.

Fördelning av anläggningstillgångar

När de gör övergången till OSN måste skattebetalarna visa den slutliga kostnaden för OS () i skatteredovisningen.

För att bestämma denna indikator måste du minska kostnaden för operativsystemet som etablerats under övergången till utgifter som bestäms utifrån.

Nyanser av att arbeta i 1C

Med hjälp av 1C-programmet måste skattebetalare som gått över till OSNO ta hänsyn till en del
egenskaper vid bestämning av sammansättningen av inkomster och utgifter.

Eftersom dessa indikatorer utgör skattebasen för inkomstskatt under övergångsperioden. I programmet ingår kostnader som inte beaktats i det förenklade skattesystemet på grund av tröghet.

Därför, om användaren inte håller med dessa indikatorer, måste han göra justeringar manuellt.

Hur man hanterar inkomstskatt

När du byter från ONS till OSNO måste obetalda intäkter inkluderas i företagets inkomst (artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).

Visningen måste ske under den första månaden i det kvartal från vilket inkomstskatten börjar. Dessutom spelar det ingen roll om pengar från försäljningen av varor överfördes till företagets konto eller inte.

Om vi ​​talar om mottagna förskott påverkar de inte beräkningen av skatt. Med andra ord, om förskottsbetalningen erhölls genom det förenklade skattesystemet, och produkterna skickades genom det förenklade skattesystemet, så ingår inte försäljning av varor i inkomsten vid beräkning av inkomstskatt.

Denna regel gäller dock endast det erhållna förskottsbeloppet. Väsentliga tillgångar som betalats enligt det förenklade skattesystemet men som erhållits senare ingår i företagets kostnader för det förenklade skattesystemet ().

Vi kan säga att betalningsdatumet inte spelar någon roll. Om förskottsbetalningen efter mottagandet av värdesakerna återbetalas, kan förskottsbeloppet inte ingå i kostnaderna vid beräkning av inkomstskatt.

När det gäller obetalda råvaror eller förnödenheter kan de redovisas som företagets kostnader vid beräkning av skatt. Det spelar ingen roll vilket skattepliktigt objekt organisationen använde enligt det förenklade skattesystemet.

Detta kan också inkludera ouppfyllda skyldigheter gentemot tredje part, till exempel obetalda löner eller försäkringspremier ().

Som avslutning på översynen av skattelagstiftningen är det värt att lyfta fram flera punkter relaterade till organisationens övergång till OSNO.

Grunden för att ändra skattesystemet är en anmälan som lämnas av den skattskyldige på den plats där företaget är registrerat.

Övergången till ett allmänt beskattningssystem i mitten av året är tillåten endast om organisationen har förlorat rätten att använda det förenklade skattesystemet.