Förfarandet för att lämna in en uppdaterad momsdeklaration anges i artikel 81 i Ryska federationens skattelag. Och dess form och förfarande för att fylla i regleras av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3 /

Fylla i en ändrad momsdeklaration

Vid fel påträffade i momsdeklarationen för tidigare perioder är det nödvändigt att lämna en uppdaterad momsdeklaration. I fyllning 8 § mervärdesskattedeklarationen, liksom avsnitt 9 finns det funktioner. De bör återspegla graden av relevans av tidigare presenterad information.

I kolumn 3, på rad 001, måste du nämligen sätta ett tecken på relevans 1 eller 0. Tecken 0 betyder att företaget ändrar informationen i de inlämnade avsnitten. Till exempel lägger den till försäljning eller avdrag, korrigerar fel i momsbelopp etc. (klausul 47.2 i ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/).

Skylt 1 bekräftar riktigheten av tidigare inlämnad information. Till exempel om ett företag endast anger avdrag i en ändrad momsdeklaration, då 9 § i mervärdesskattedeklarationen med uppgift om den beräknade momsen ska du lämna in den med tecken 1 och sätta streck på alla andra rader (raderna 005, 010-280). Det visar sig att om företaget av misstag sätter tecknet 0 istället för 1 i avsnitt 9, så kommer det att nollställa uppgifterna om den upplupna momsen. På andra rader i samma avsnitt kommer det faktiskt att finnas streck.

Bilaga 1 till 9 § lämpar sig inte för att rätta fel, eftersom företag lämnar in den om de fyller i ytterligare blad till försäljningsboken. Och företaget fyller inte i dem, eftersom allt var korrekt i försäljningsboken. För att korrigera fel måste, vid ifyllning av uppdaterad momsdeklaration, omarbetas avsnitt 9. Eftersom företaget ersätter informationen från den första uppdateringen, är det i avsnitt 9 nödvändigt att sätta relevansflaggan 0 och ta med all information om den beräknade momsen som återspeglades i den primära deklarationen.

I vissa fall, i samma reviderade momsdeklaration, bör olika tecken på relevans anges i olika avsnitt. Hur man korrigerar rapporteringen har vi visat i tabellen.

Vilka avsnitt som ska fyllas i den reviderade momsdeklarationen

Skrivbordsverifiering av den ändrade momsdeklarationen

Som regel kommer själva inspektionen att upptäcka sådana fel som vi har beskrivit ovan vid en skrivbordsrevision av den uppdaterade momsdeklarationen. Beloppet för beräknad moms på raderna 260 och 270 i avsnitt 9 måste matcha skatten på rad 110 i avsnitt 3 (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 23.03.2015 nr GD-4-3/). Och om företaget har återställt informationen i avsnitt 9, så observeras inte dessa nyckeltal. Därför kommer kontrollanterna att be om förtydliganden om den uppdaterade momsdeklarationen och kommer att kräva att felen rättas till. Men det kommer inte längre att vara möjligt att dra tillbaka eller annullera den reviderade deklarationen med det felaktiga attributet 0, eftersom inspektionen accepterade det.

Därför kan du rätta fel om du lämnar ytterligare ett förtydligande om moms.

Hur man skriver en förklarande notering till den ändrade momsdeklarationen, se exempel nedan.

Förklaring till den ändrade momsdeklarationen

När du lämnar en uppdaterad momsdeklaration, i kolumn 3 på rad 001, sätt ett tecken på relevans 1 eller 0. Som vi skrev ovan betyder tecken 0 att företaget ändrar uppgifterna i de inlämnade avsnitten, och tecken 1 bekräftar riktigheten av tidigare lämnade uppgifter. Tänk dig att ett företag lägger till avdrag och i samband med detta lämnar en uppdatering. Vid en skrivbordsrevision kommer inspektörer med största sannolikhet att be om en förklaring av den reviderade momsdeklarationen.

Exempel på förklarande anmärkningar till den uppdaterade momsdeklarationen

Chef för Rysslands federala skattetjänst nr 20

Adress (laglig och faktisk):

125008, Moskva, st. Mikhalkovskaya, 20

Moskva 29.06.2016

Enligt artikel 81, 1 mom skattelagstiftningen RF "Alpha" presenterar

ändrad momsdeklaration för 1:a kvartalet 2016.

I den reviderade deklarationen ökades beloppet för skatteavdrag med 7020 (sju tusen tjugo) rubel. Det var inte möjligt att tillämpa skatteavdraget på grund av försenad registrering av fakturan som mottagits från leverantören i inköpsboken.

Baserat på resultatet av de reviderade beräkningarna uppstår inte det skattebelopp som ska betalas.

Du kan ladda ner exempel på förklarande anmärkningar till momsdeklarationen från länken nedan.

Rätta till felet i beräkningen av moms genom förtydligande

"... Förra året fick vi 100 tusen rubel gratis från den enda grundaren. Vi betalade moms på detta belopp av misstag. Upptäckte nyss. Har vi rätt att dra av det överdebiterade beloppet under aktuell period. "(från ett brev från chefsrevisorn Alfiya Sharafutdinova, Moskva)

Ett fel på grund av vilket företaget överskattade skatten kan korrigeras under den aktuella perioden (klausul 1, artikel 54 i Ryska federationens skattelag). Men enligt skattemyndigheten gäller inte denna regel för momsdeklarationen. Momsfel korrigeras trots allt genom tilläggsblad. Så du behöver en förtydlig moms. Om du deklarerar momsavdrag under den aktuella perioden kommer den att tas bort.

Inspektörer har inte rätt att ta ut ytterligare moms, straffavgifter och böter, eftersom du har en överbetalning. Men denna synpunkt kommer att behöva försvaras i domstol. Därför, om du inte vill komma i konflikt med skatten, lämna en uppdaterad momsdeklaration. Ge ut ett extra blad i försäljningsboken. I den avbryter du information om skatten som uppstått på vederlagsfri hjälp. För att göra detta, gör samma post med ett minus (klausul 9 i bilaga 4 till dekret från Ryska federationens regering av 26 december 2011 nr 1137). Dessa uppgifter ska visas i bilaga 1 till avsnitt 9 i förtydligandet. På samma gång, i rad 001, sätt tecknet 0 (klausul 48.2 i bilaga 2 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 29 oktober 2014 nr MMV-7-3 /).

Om du har gjort fel i momsavdrag, lämna en uppdaterad deklaration

”... Vi hittade fel i beräkningen av momsen för fjärde kvartalet 2015. På en faktura deklarerades två gånger ett avdrag på 3 000 rubel, och på en annan drogs i stället för 20 000 rubel 10 000. Som ett resultat borde skatten vara mindre med 7 000 rubel. Har vi rätt att inte lämna en uppdatering, utan att rätta till fel under den aktuella perioden. "(från ett brev från chefsrevisorn Alla Ivanova, Ivanovo)

Förbi allmän regel, har företaget rätt att inte lämna in en ändrad momsdeklaration om det på grund av ett fel överskattade skatten (klausul 1, artikel 54, klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Men enligt den allmänna åsikten från tjänstemän och domare gäller denna regel inte momsdeklarationen (brev från Rysslands finansministerium daterat 25.08.2010 nr 03-07-11 / 363, beslut av RF Armed Forces daterat 08.28.

Det är säkrare att lämna in korrigerade rapporter. Fel i momsrapporteringen korrigeras genom ytterligare blad (klausul 4 i bilaga 4 till dekret från Ryska federationens regering av 26 december 2011 nr 1137). I tilläggsbladet ska inlägg med fel raderas och korrekta göras. Och överför uppgifterna från detta blad till den uppdaterade momsdeklarationen. Fyll här i bilaga 1 till avsnitt 8. På rad 001 sätter du samtidigt ett tecken på 0. Skicka samtidigt in en ansökan om kvittning eller återbetalning av överbetalningen.

Vid adressändring behöver du inte lämna något förtydligande

”... I april ändrade de den juridiska adressen, på grund av detta ändrades checkpointen. Fakturorna för det första kvartalet registrerade den gamla checkpointen. Med denna kod registrerade köparen fakturor i punkt 8 i deklarationen. Inspektionen kräver nu ett klargörande av avvikelserna. Vi måste lämna in en ändrad momsdeklaration. "(från ett brev från chefsrevisor Elena Petrova, Ryazan)

Deklarationen måste korrigeras endast om företaget inte betalade extra skatt på grund av ett fel (klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Om det inte finns några fel i köparens deklaration och anmälan behövs inget förtydligande. Motparten överförde data från de fakturor som företaget utfärdade med den gamla checkpointen. Därför bör du meddela besiktningen att kontrollpunkten i din deklaration är annorlunda på grund av ändringen laglig adress.

Du kan skicka din köpare en kopia av anmälningsbladet i Unified State Register of Legal Entities, som kommer att bekräfta adressändringen och kontrollpunkten. Han kommer att bifoga dessa papper till sina förklaringar till IFTS. Då får motparten inga problem med avdrag.

Om raderna blandas ihop är det bättre att lämna en ändrad momsdeklaration

"...I november förra året köpte vi fastigheter. Vi fick en faktura och deklarerade momsavdrag under samma period. Deklarationen återspeglade felaktigt avdraget på rad 130 i avsnitt 3, från ett förskott. Och det var nödvändigt att reflektera i rad 120, som ett avdrag från varor. Om ett förtydligande ska lämnas. "(från ett brev från chefsrevisorn Marina Petrova, St. Petersburg)

Raderna 120 och 130 i avsnitt 3 är avsedda för momsavdrag, endast den ena - från de mottagna varorna, och den andra - från de angivna förskotten. Om du förväxlar indikatorerna för dessa rader kommer det totala momsbeloppet inte att ändras. Så, felet leder inte till en underskattning av skatten. Formellt är företaget inte skyldigt att lämna in en ändrad deklaration (klausul 4, artikel 81 i Ryska federationens skattelag), men det är säkrare att göra det.

Skattemyndigheterna tar ofta bort avdrag i liknande situationer. Enligt deras uppfattning, om företaget återspeglade avdraget i rad 130 i avsnitt 3, är detta en skatt på de listade förskotten. Då ska företaget ha en faktura på förskottet. Men företaget har ingen sådan faktura.

Företag kommer att kunna skydda ett sådant avdrag endast i domstol (dekret från den trettonde skiljedomstolen av den 24 november 2015 nr 13AP-23783/2015). Om företaget vill undvika en tvist med skattemyndigheten är det bättre att rätta till felet i deklarationen.

Ett fel i fakturanumret räcker för att förklara

"...Inspektörerna genomför ett kamerarum av momsdeklarationen för andra kvartalet. Vi skickade en begäran om att klargöra avvikelserna med leverantörens rapportering. Det visade sig att vi skrev upp fakturanumret felaktigt. Har vi rätt att helt enkelt svara på kravet och inte lämna ett förtydligande. ”(från ett brev från chefsrevisorn Anastasia Petrova, Moskva Nizhny Novgorod)

Om momsen på grund av ett fel i momsdeklarationen inte är underskattad är det inte nödvändigt att förtydliga redovisningen. Ett fel i fakturanumret påverkar inte momsbeloppet. Men på grund av sådan felaktighet stämmer inte uppgifterna i deklarationen med uppgifterna från leverantören. Därför bad inspektörerna om förtydliganden (klausul 3, 8.1 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag, klausul 4 i bilagan till skrivelsen från Rysslands federala skattetjänst daterad 06.11.2015 nr ED-4-15 / 19395).

Svaret bör förklara varför felet uppstod. Du kan skicka ett svar i fri form eller i den form som rekommenderas av Federal Tax Service i ett brev daterat 2016-06-28 nr ED-4-15 /

Vad är en ändrad momsdeklaration? Du kan svara kort på denna fråga - det här är en rapport som speglar justeringar av redan inskickade rapporter. Det kan röra sig om både fel av revisorer och rättelser på grund av vårdslösa anställda.

Om ett fel konstaterats i den deklaration som lämnats första gången ska en justering göras. Det kan gå både till att höja och sänka skatten. Tidigare periodär redan stängd, och det är nödvändigt att återspegla informationens tillförlitlighet, därför skapar de just den reviderade deklarationen. Det vill säga, det skapas av följande skäl:

• Tekniska fel hos revisorn.
• Försummelse av anställda vid inlämnande av primärdeklaration.
• Justeringar till följd av defekta varor eller arbete.

Detaljerad information om justeringen kan ses i videon från Revisorskolan:

Hur man lämnar in en ändrad deklaration

Om ett fel har identifierats som direkt påverkar skattebeloppet är det nödvändigt att skapa en justeringsmomsdeklaration . Den visar inte giltiga data som redan har skickats in. Det nya dokumentet återspeglar endast skatteavvikelser.

Om felet indikerar en underskattning av skatten vid den tidpunkt då betalaren lämnade in och betalade den förhöjda skattesatsen, behåller deklaranten rätten att besluta om han ska bilda nytt dokument med justeringar eller lämna som den är.

Genom att lämna en uppdaterad momsdeklaration behöver du förbereda dig för att skatteverket kan genomföra skrivbordsrevision. Ibland kan myndigheten kalla dig till besiktningen, eller så kommer besiktningsmannen själv och kontrollerar alla handlingar. Om skattemyndigheten till följd av granskningen avslöjar avvikelser i uppgifterna hotar detta med stora böter, beroende på ekonomisk aktivitet betalare.

Deklarationer enligt den nya lagstiftningen sedan 2015 lämnas endast till i elektroniskt format. Pappersmedia gått till det förflutna.

För att lämna in en deklaration måste du:

• Köp en EDS-nyckel från certifieringscenter.
• Installera den nödvändiga programvaran på din dator.
• Installera Crypto-Pro.
• Installera Crypto-Arm.

Skapa en uppdaterad deklaration. Arkivera det med Crypto-Arm. Skylt med nyckel elektronisk signatur. Och skicka till skattekontor. Vänta på svar på ditt e-postmeddelande om godkännande av deklarationen. Om det inte finns några fel kommer Unified Tax Portal-programmet att skicka ett e-postmeddelande så här:

Ett följebrev bör bifogas den reviderade deklarationen, där det är nödvändigt att tyda orsaken till förändringen av beloppen i deklarationen. Exempel på brev:

När ska en momsåterbetalning ske?

En deklaration med uppdaterade uppgifter lämnas in på grundval av Ryska federationens skattelag. Formen och förfarandet för justering av moms anges i skattelagstiftningen. Om ett fel upptäcks under någon period kan du göra en deklaration och skicka den till skattemyndigheten. Detta är särskilt viktigt om ett fel upptäcktes som ledde till en minskning av skattenivå och följaktligen lägre skatter.

Inlämningstider rättelsedeklaration Moms inte reglerad. Vi rekommenderar att du gör en anmälan omedelbart efter att du har hittat ett fel.

Varje inspektör under en skrivbordsrevision kommer att identifiera dessa fel och debitera en sådan böter att du inte längre vill dölja information.

I allmänhet kan följande särskiljas: en ändrad deklaration lämnas in i valfri . När ett fel hittas. Oavsett.

Fyller i en uppdaterad deklaration

Förfarandet för att fylla i förtydligandet är också föreskrivet i lag i skattelagen, och ifyllningsformuläret har godkänts. Låt oss titta på ett exempel:

Avsnitten "8", "9", "10", "", "12" och bilagorna till deklarationen har ett särskilt fält "tecken på relevans", som kan fyllas i med värdet "1".

• 8, 9 - uppgifter på den genererade fakturan fylls i.
• 10,- fyll i.
• 12 - för personer som inte är momsbetalare, men fakturor tillhandahålls kunder.

Vilka fel påverkar inte skattebeloppet

Om några felaktiga uppgifter påträffas som inte påverkar storleken på den skatt som ska betalas, får deklaranten inte göra en uppdaterad momsdeklaration. Det finns en skattereglering som preciserar fel som inte påverkar skattebeloppet, men du behöver ändå göra ett förtydligande om vilket.

Som huvudregel är en organisation (IE) skyldig att underkasta sig skattemyndighet en ändrad deklaration, om det skattebelopp som ska betalas till budgeten var underskattat i det ursprungligen inlämnade bokslutet. Om felen eller felaktig information som anges i deklarationen inte ledde till en underskattning, är inlämnandet av en uppdatering skattebetalarens rätt och inte en skyldighet (klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). I enlighet med denna regel fastställs också behovet av att lämna ett momsförtydligande.

Tänk på ett exempel. Anta att organisationen glömde att spegla verksamheten för försäljning av varor i momsdeklarationen för första kvartalet. Dessutom upptäckte jag detta efter att ha rapporterat till IFTS. Transaktionen bokförs inte heller i försäljningsboken. Nu ska företaget lämna in en uppdaterad momsdeklaration till besiktningen.

Så här fyller du i en ändrad momsdeklaration

Om organisationen i en sådan situation kan återspegla den bortglömda operationen vid det faktiska försäljningsdatumet direkt i försäljningsboken i enlighet med fraktdokumenten, dvs. det datum som infaller under första kvartalet, kommer det i den reviderade momsdeklarationen att vara nödvändigt att ange:

• på titelsidan i fältet "Justeringsnummer" serienumret för förtydligandet "1--" (punkt 19 i Förfarandet för ifyllande av momsdeklaration, nedan kallat Förfarandet för ifyllning);
• i avsnitt 9 "Information från försäljningsboken om transaktioner som registrerats för den utgångna skatteperioden" i rad 001 "Ett tecken på relevansen av tidigare lämnade uppgifter" kod "0". Det ställs i händelse av att informationen i detta avsnitt inte tidigare har lämnats, eller lämnats, men fel har identifierats i dem och de kräver ersättning. Följaktligen bör avsnitt 9 i förtydligandet inkludera all information från försäljningsboken, inklusive den glömda transaktionen (klausul 47.2 i påfyllningsförfarandet, godkänd genom order från Rysslands federala skattetjänst daterad 2014-10-29 N ММВ-7-3 /558@,);
• i avsnitt 8 "Uppgifter från inköpsboken om transaktioner som registrerats för den senaste skatteperioden" i rad 001 kod "1". Det betyder att informationen som tidigare presenterats i avsnittet är relevant, tillförlitlig och att det inte finns något behov av att korrigera den. Därför sätts streck i alla andra rader i avsnitt 8 (klausul 45.2 i fyllningsförfarandet, godkänt genom order från Federal Tax Service of Russia daterad 29.10.2014 N MMV-7-3 / 558@, Letter of the Federal Tax Service av Ryssland daterad 06.17.2016 N SD-3-3 / 2770 @).

Ett exempel på uppdaterad momsdeklaration i enlighet med det alternativ som diskuterats ovan visas på sidan. Exemplet visar en uppdaterad deklaration för första kvartalet 2017. Observera att proceduren för att fylla i den 2018 inte har ändrats.

Ett annat alternativ är att spegla den bortglömda operationen genom att sammanställa ett tilläggsblad till försäljningsboken och i förtydligandet fylla i bilaga 1 till avsnitt 9. I detta fall kan avsnitt 9 fyllas i enligt följande:

• eller ange koden "0" på rad 001 och ange i avsnittet den information som fanns i den ursprungliga deklarationen;
• eller ange koden "1" på rad 001 och ange inte den tidigare lämnade informationen i avsnitt 9. Eftersom programmet tar dem från den ursprungliga deklarationen.

Om du på grund av en bortglömd operation betalade för lite moms till budgeten och du har en skuld, måste du nu betala av den, samt betala straffavgifter. Dessutom kan en underskattning av momsen också leda till en underskattning av inkomstskattens storlek. Under sådana omständigheter måste du lämna in ett förtydligande till IFTS för denna skatt också, betala ytterligare skatt och straffavgifter.

En ändrad momsdeklaration är en korrigering rapporteringsdokument, som ska bildas när fel upptäcks i den ursprungliga deklarationen för tidigare kvartal eller innevarande period. Anledningen till att skicka in ett sådant formulär kan också vara att all nödvändig information återspeglas i den första rapporten.

Funktioner i förfarandet för att göra justeringar av deklarationen regleras av artikel 81 i Ryska federationens skattelag.

Inlämning av ändrad momsdeklaration

Det är nödvändigt att skicka in en uppdaterad deklarationsblankett om det identifierade felet direkt påverkar värdet skattebas och till följd härav på själva skattens belopp, som skall betalas med stöd av skatteperiod. Samtidigt är det inte tillåtet att spegla korrekta uppgifter för tidigare perioder i deklarationen för den aktuella, det är nödvändigt att upprätta ett ytterligare uppdaterat dokument för det kvartal där felaktiga initiala uppgifter avslöjades.

Ett fel kan leda till både en ökning och en minskning av den moms som ska betalas. Enligt 81 första stycket första stycket i artikel 81 uppstår skyldigheten att lämna en uppdaterad deklaration endast när underlaget och skatten är underskattade, det vill säga om den ursprungliga deklarationen innehåller ett lägre momsbelopp än vad som ska betalas.

Om det identifierade felet eller ofullständigheten i den återgivna informationen inte ledde till en minskning av den skatt som ska betalas (till exempel skattebasen var ursprungligen överskattad), har den skattskyldige rätt att besluta om han kommer att lämna in en uppdaterad deklaration eller inte ( enligt artikel 81.1 andra stycket .

När du skickar in en ändrad deklaration måste du vara beredd på att den federala skattetjänsten kommer att genomföra en skrivbordsrevision och i vissa fall en revision på plats (om skatten var överbetald). Dessutom kan skattemyndigheterna under revisionen kontrollera inte bara riktigheten av beräkningen av moms, utan även andra skatter. Alla identifierade fel måste korrigeras, ytterligare skatt, straffavgifter och vid behov böter måste betalas.

För skatteombud skyldigheten att lämna en uppdaterad deklaration fastställs, oavsett om den mervärdesskatt som ska betalas är för hög eller för låg. Samtidigt bör uppgifter lämnas endast för de skattskyldiga beträffande vilka felaktigheter och felaktigt angivna uppgifter gjorts.

Du behöver inte lämna in en ändrad deklaration:

1. Om det finns behov av att reflektera skatteavdrag som avser tidigare perioder. Momsavdragsgill kan accepteras under innevarande kvartal, Ryska federationens skattelag tillåter detta.
2. Om de upptäckta bristerna inte påverkar den moms som ska betalas;
3. Om fel avslöjats av skatten vid revisionerna. Federal Tax Service kommer att göra de nödvändiga justeringarna på egen hand; inlämning av ett uppdaterat formulär i detta fall kommer att leda till en upprepning av informationen.

Platsen för inlämning av den justerade blanketten är det skattekontor till vilket företaget lämnat in den ursprungliga deklarationen. För att fylla i ska du använda den deklarationsblankett som är relevant på datumet för bildandet av originalhandlingen, det vill säga för det kvartal då ändringar görs.

Inlämningsmetoden är elektronisk, vilket är fallet med den vanliga deklarationsblanketten.

Betalning av moms enligt uppdaterad deklaration

Momstillägg krävs om ett mindre skattebelopp tidigare överförts än vad som krävs källdokument företag, det vill säga underskattning av skattebasen och, som ett resultat, själva skatten.

Det är skyldigt att betala det saknade skattebeloppet innan du lämnar in "förtydligandet", då kommer skattepåföljderna inte att tillämpas på företaget. Tillsammans med momstillägget ska även ränta beräknas och betalas. För att vara säker på att skattetillägget nådde adressaten tidigare än dagen för överföringen av den reviderade deklarationen måste det dateras åtminstone dagen efter.

En kopia av betalningsdokumentet som bekräftar överföringen av pengar ska bifogas den reviderade deklarationen.

I händelse av överbetalning av skatt kan den returneras eller kvittas mot betalning av andra skatter på grundval av en ansökan som lämnats in till ledningen för Federal Tax Service.

Tidsfrister för ändrade momsdeklarationer

Det finns inga specifika datum för inlämning av Ryska federationens skattelag

En ändrad momsdeklaration ska lämnas vid upptäckt av fel, brister, felaktiga och oredovisade uppgifter. Samtidigt föreskrivs att om den reviderade handlingen lämnas in innan tidsfristen för att lämna in momsdeklaration, så uppfattar skattemyndigheten det som den korrigerade versionen. Detta avser korrigering av fel som identifierats under den aktuella perioden.

Om "förtydligandet" lämnas efter tidsfristen för att lämna in momsdeklarationer, men innan tidsfristen för att betala skatten, föreligger inget ansvar för felaktigt lämnade initiala uppgifter. Du behöver inte heller ta ut några avgifter. Det krävs bara att man betalar rätt skatt i tid.

När du lämnar in en justeringsblankett efter skattebetalningsfristen måste du först betala det saknade beloppet av den "tillagda" skatten, samt vite. I detta fall skattesanktioner kommer inte heller att tillämpas (om den korrigerade deklarationen lämnas in innan det blev känt om upptäckten skattefel eller om den kommande fältbesiktningen).

Ett exempel på att fylla i en uppdaterad momsdeklaration

En ändrad deklaration är en fristående blankett som innehåller information som inte var korrekt ifylld i den ursprungliga deklarationen, eller som inte ingick i den från början. När du fyller i visas inte skillnaden mellan original och korrigerad data, utan endast korrekta indikatorer återspeglas.

För att fylla i ska du ta samma momsdeklarationsformulär som för den första inlämningen.

"Förtydligandet" inkluderar alla samma blad som lämnades i originalformen med ersättning av felaktiga uppgifter med korrekta, samt tillägg av tidigare ej reflekterad information.

Avsnitt 8, 9, 10, 11, 12 och bilagor till dessa har ett särskilt fält som fylls i först när förtydliganden lämnas - 001 "Ett tecken på relevansen av tidigare lämnad information".

• 8 och 9 - ifyllda av skattebetalare med information om genererade och inlämnade fakturor;
• 10 och 11 - upprätta skatteombud;
• 12 § - fylls i av personer som inte betalar moms, men har lämnat en faktura till sin klient.

Fält 001 i dessa avsnitt kan ha ett av två värden:

• 0 - om nödvändigt, ändra de reflekterade indikatorerna i detta avsnitt, i de återstående fälten i avsnittet med "0"-tecknet, är korrekta uppgifter ifyllda;
• 1 - om inga ändringar behöver göras i avsnittet, eftersom den tidigare lämnade informationen är korrekt, sätts streck i de återstående fälten (information från en tidigare inlämnad rapport dupliceras inte för att minska volymen av det reviderade dokumentet).

Det finns även ett fält på titelbladet som är obligatoriskt vid inlämning av korrigerad redovisning - antal justeringar, i vilket ett nummer anges motsvarande löpnummer på justeringar av deklarationen. Vid den första inlämningen av "förtydligandet" sätts "001", sedan med varje efterföljande korrigering - stegvis "002", "003" etc.

Exempel på fyllning i olika fall 8 och 9 avsnitt

Följebrev till ändrad momsdeklaration

Ett förklarande dokument, kallat ett följebrev, bör bifogas "förtydligandet", detta dokument kan också kallas för en förklarande not. Det är för skattebetalarna förklarande anteckning redogör för skälen till att deklarationen lämnats på nytt, samt grundläggande information om de korrigeringar som gjorts.

Till skillnad från den uppdaterade deklarationen för följebrevet godkänns inte standardformuläret, och därför upprättar företagen själva ett lämpligt dokument.

• Uppgifter om skattekontoret där handlingar lämnas in;
• Uppgifter om det rapporterande företaget;
• Namnet på den skatt för vilken justeringar görs;
• Hänvisning till en artikel i skattelagstiftningen som föreskriver rätten eller skyldigheten att lämna in en ändrad deklaration (punkt 81 i artikeln);
• Den tidsperiod under vilken felen fastställs;
• Skälet till att lämna in "förtydligandet";
• Namn på fält som ska redigeras;
• Korrigerade värden av felaktiga indikatorer;
• Bekräftelse på att moms och straffavgifter har betalats ytterligare (en betalningsorder bifogas);
• Detaljer för vilka beloppen anges;
• Bilaga med en förteckning över bifogad dokumentation;
• Underskrifter av ansvariga personer.

Skattemyndigheten kan vid behov begära ytterligare förklarande dokumentation.

Kan jag skicka in en uppdaterad deklaration för det tredje kvartalet? i 4:a och 1:a kvartalet kan skatteåterbäringen utfalla

Ja, för tredje kvartalet, lämna en ändrad momsdeklaration.

Det är möjligt att korrigera beskattningsunderlaget för den aktuella perioden inte bara om fel upptäcks i deklarationerna. Du kan också använda bestämmelserna i punkt 3 i klausul 1 i artikel 54 i Ryska federationens skattelag i fall där överbetalningen av skatt uppstod på grund av ändringar i lagstiftningen som har retroaktiv verkan. Om sådana förändringar förbättrar den skattskyldiges ställning, kan organisationen hitta inkomster som tidigare inte kunde undantas från beskattningsunderlaget, eller utgifter som tidigare var förbjudna att beskattas. Det är inte nödvändigt att lämna in reviderade deklarationer i sådana situationer. Räkna om skatteskulder möjligt under innevarande period. Denna slutsats följer av brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 24 juni 2014 nr ED-4-15 / 12067.

12.128513 (6,7,8,9,21,24,25)

Situation: för vilka skatter kan normerna i artiklarna 54 och 81 i Ryska federationens skattelag om omräkning av skattebasen tillämpas utan att lämna in reviderade deklarationer. Under innevarande period hittades fel som gjorts under tidigare perioder och som resulterat i en överbetalning

Möjligheten att tillämpa normerna i dessa artiklar finns endast i förhållande till inkomstskatt, transportskatt, avgångsvederlag och en enda skatt med förenkling.

Detta förklaras enligt följande.

3.Från kataloger

Olga Tsibizova, biträdande direktör för avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik vid Rysslands finansministerium

Hur man drar av moms på verksamhet som rör export

Beräkning av betald moms

Vid beräkningen av det mervärdesskattebelopp som ska betalas till budgeten (återbetalas från budgeten), bör den ingående skatten på varor (arbeten, tjänster) som används för exportverksamhet beaktas på allmän grund. Det minskar momsbeloppet som beräknas på verksamhet som beskattas med skattesatserna 18, 10, 18/118 eller 10/110 procent. Om skillnaden mellan upplupen och avdragsgill moms är positiv ska den föras över till budgeten. Om denna skillnad är negativ har organisationen rätt att återbetala skatten från budgeten. Dessutom, om organisationen endast är engagerad exportverksamhet, sedan accepteras för avdrag ingående moms hon kommer att få ersättning från budgeten i hela beloppet. Detta följer av artiklarna i Ryska federationens skattelag. *