С кассиром в обязательном порядке заключается. Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру? О применении контрольно-кассовой техники
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Задание 1.1
В организации функционирует касса в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в РФ". Выберите правильные ответы на вопросы, предложенные ниже.
1. Касса должна находиться:
а) в отдельном помещении;
б) в помещении бухгалтерии;
в) в помещении расчетной группы бухгалтерии.
2. Деньги в кассе должны выдаваться и приниматься от посетителей:
а) за отдельными столами в помещении кассы;
б) через специальное окно;
в) раскладываться в специальные абонентные ящики.
3. Окна в помещении кассы должны быть:
а) заклеены;
б) оборудованы решетками;
в) чисто вымыты.
4. Двери в помещении кассы должны быть:
а) оборудованы специальными замками;
б) двойными: входная, обитая листовой сталью, и металлическая решетка;
в) дубовыми;
г) металлическими.
5. Деньги в кассе должны храниться:
а) в закрытом ключом столе кассира;
б) в сейфе;
в) в специальных ящиках, установленных на стеллажах.
6. Ключи от сейфа должны находиться:
а) у главного бухгалтера;
б) у кассира;
в) у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете;
г) у финансового менеджера.
7. С кассиром должен быть заключен:
а) договор поручения;
б) договор хранения;
в) договор о материальной ответственности;
г) договор подряда.
Задание 1.2
Кассир Иванова Анна Владимировна принята на работу в ОАО "Вариант" 26.08.200Х г. С ней был произведен инструктаж по правилам ведения кассовых операций и заключен договор о материальной ответственности 26.08.200Х г.
Выписка из лицевой карточки отдела кадров Ивановой Анны Владимировны:
Паспортные данные: 40-03 №728390, паспорт выдан 6 ОМ г. Санкт-Петербурга 15 января 2003 г.;
Домашний адрес: 195030, г. Санкт-Петербург, ул. Сиреневая, д.2, кв.15.
Адрес организации: 195030, г. Санкт-Петербург, ул. Стойкости, д.8, офис 5.
Договор от имени администрации подписывает генеральный директор ОАО «Вариант» Правдин. И.П.
Заполните договор о материальной ответственности, заключенный между Ивановой А.В. и ОАО "Вариант", по приведенной ниже форме (фамилии должностных лиц и адрес организации установите самостоятельно).
о полной материальной ответственности
В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих
(наименование организации)
(должность, фамилия, имя, отчество руководителя организации)
именуемый в дальнейшем "администрация", с одной стороны, и работник
(подразделение организации, фамилия, имя, отчество работника)
именуемый в дальнейшем "работник", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Работник, занимающий должность ____________________________
(наименование должности)
или выполняющий работу ______________________________________
(наименование работы)
непосредственно связанную ____________________________________
(операции с материальными ценностями)
_____________________________________________________________
принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданным ему на хранение или для других целей материальным ценностям предприятия и принимать меры к предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать администрации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;
в) вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;
г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.
2. Администрация обязуется:
а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;
б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами получения, расходования, учета и хранения материальных ценностей в учреждении, организации и на предприятии;
в) проводить в установленный срок инвентаризацию материальных ценностей.
3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.
4. Действие настоящего договора распространяется на весь период работы с вверенными работнику материальными ценностями.
5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй - у работника.
Адреса сторон договора:
а) администрации ___________________________________________
б) работника _______________________________________________
Подписи сторон:
администрации работника
___________________________ ___________________________
"___"_____________200_ г.
Задание 1.3
Выберите правильные ответы.
1. Какие штрафы применяются к организации в случае превышения лимита остатка кассы:
б) в двухкратном размере сверхлимитной кассовой наличности;
в) в размере сверхлимитной кассовой наличности.
2. Какие штрафы применяются к организации в случае осуществления расчетов наличными с другими организациями сверх установленных предельных сумм:
а) в размере от 40000 до 50000 руб.;
б) в двухкратном размере суммы, уплаченной сверх предельного размера;
в) _________________________________________________________
3. Какие штрафы применяются к должностным лицам организации, допустившим нарушения, указанные в п.1 и 2:
а) в размере от 4000 до 5000 руб.;
б) в размере 1000 руб.;
в) в размере 5000 руб.;
г) _____________________________
Задание 1.4
Составьте расчет на установление лимита остатка кассы ООО «Альфа» на третий квартал 200Хг., если за предыдущие три месяца по кассе было следующее движение денежных средств:
Таблица 1.1
Движение денежных средств ООО «Альфа»
Расчет произвести по форме № 0408020, утвержденной положением Банка России от 05.01.98г. № 14-П. Форма расчета приведена ниже.
Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,
поступающей в его кассу на ________ год
_____________________________________________________________
наименование (штамп) предприятия
_____________________________________________________________
номер счета
_____________________________________________________________
наименование учреждения банка
Налично-денежная выручка за последние 3 месяца * ________ тыс.руб.
(фактическая) *** ________ тыс.руб.
Среднедневная выручка ** ________ тыс.руб.
Среднечасовая выручка ** ________ тыс.руб.
Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически) *** ________ тыс.руб.
Среднедневный расход ** ________ тыс.руб.
Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в __ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)
Часы работы предприятия с____ час.____ мин. до____ час.____ мин.
Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам,в кассу банка,на почту (нужное подчеркнуть)_час._ мин.
Испрашиваемая сумма лимита __________________________ тыс.руб.
_____________________________________________________________
(сумма прописью)
Просим разрешить расходование выручки на ________________ _____________________________________________________________
(указать цели расхода)
Руководитель предприятия______________________________(Ф.И.О.)
Главный бухгалтер __________________________________(Ф.И.О.)
Решение учреждения банка:
Установить лимит остатка кассы в сумме __________________тыс.руб.
_____________________________________________________________
(сумма прописью)
Разрешено расходование выручки на _____________________________
_____________________________________________________________
(указать цель)
Руководитель учреждения банка _________________________ (Ф.И.О.)
*В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.
**Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.
***Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).
Задание 1.5
Выберите правильные ответы.
1. Ежедневный остаток наличных денег в кассе организации:
а) ограничен;
б) не ограничен.
2. Лимит остатка кассы устанавливает:
б) руководитель организации;
в) руководитель по согласованию с главным бухгалтером;
г) управляющий банком;
д) обслуживающий банк по согласованию с руководителем.
3. Лимит остатка кассы определяется исходя из:
а) среднедневной потребности организации в наличных средствах;
б) писем ЦБ РФ;
в) указаний обслуживающего банка;
г) 2 тыс. рублей;
д) среднедневного остатка в кассе за предыдущие 3 месяца.
4. Средства сверх лимита могут находиться в кассе в случае:
а) болезни кассира;
б) выдачи зарплаты, пособий, стипендий;
в) накапливания наличных денег для предстоящих расчетов;
г) если организация получает выручку от реализации продукции наличными;
д) при получении разрешения от обслуживающего банка;
е) лимит превышен быть не может.
5. Сверхлимитные средства хранятся в течение:
а) одного рабочего дня;
б) срока, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем;
в) трех рабочих дней;
г) недели.
Задание 1.6
Выберите правильные ответы.
1. Оформление кассовых операций производится следующими документами:
а) приходный кассовый ордер;
б) накладная;
в) расходный кассовый ордер;
г) акт приемки.
2. Кассовая книга [может/не может] вестись автоматизированным способом.
3. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в [бухгалтерии/кассе/дирекции] и регистрируются в журнале ____________________________________________________________. Кассовые ордера [могут/не могут] содержать исправления, выполненные корректурным способом.
4. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится:
а) в течении 3-х рабочих дней, включая день составления;
б) в течение срока, установленного руководителем по согласованию с обслуживающим банком;
в) только в день составления.
5. Кассовые ордера могут заполняться:
а) простым карандашом от руки;
б) на пишущей машинке;
в) от руки шариковой ручкой;
г) на принтере.
6. Данные кассовых ордеров после приема и выдачи денег заносятся кассиром в ____________________________________________. Этот регистр ведется в [одном /двух/ трех] экземплярах. Второй экземпляр служит ___________________________________________, который в конце дня передается в [банк/ бухгалтерию/ финансовый отдел] с приходными и расходными кассовыми документами под расписку [кассира/ представителя банка/ бухгалтера/ начальника финансового отдела] в кассовой книге.
7. Исправления в кассовой книге производятся путем:
а) подчистки бритвой;
б) заклеивания;
в) корректурным способом за подписью кассира;
г) лист с ошибкой уничтожается;
д) лист с ошибкой перечеркивается с пометкой "лист испорчен", правильные записи производятся на следующем листе;
е) корректурным способом за подписью кассира и главного бухгалтера.
8. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:
а) кассира;
б) бухгалтера расчетного отдела;
в) руководителя;
г) главного бухгалтера.
9. Пределы расчетов наличными между юридическими лицами:
а) до 60 000 рублей;
б) до 100 000 рублей;
в) до 50 000 рублей;
г) ограничений нет;
д) _________________________________________________________
(впишите, если какая-то другая величина)
Задание 1.7
Выберите правильные ответы.
1. Инвентаризация кассы проводится:
а) по распоряжению обслуживающего банка;
б) по приказу руководителя организации;
в) по указанию главного бухгалтера;
г) по распоряжению начальника финансового отдела.
2. Сроки проведения инвентаризации в кассе:
а) ежемесячно;
б) ежеквартально;
в) перед составлением годового отчета;
г) по мере необходимости.
3. Инвентаризация кассы проводится:
а) руководителем организации;
б) комиссией обслуживающего банка;
в) главным бухгалтером;
г) комиссией, созданной по приказу руководителя предприятия.
4. Излишки наличных денег в кассе, выявленные при инвентаризации, относятся на увеличение:
а) кредиторской задолженности;
б) финансового результата;
г) зарплаты кассира;
д) добавочного капитала.
5. Недостачи в кассе, выявленные при инвентаризации, списываются на:
б) затраты на производство;
в) виновных лиц;
г) добавочный капитал.
Задание 1.8
1. В организации в течение одного рабочего дня 14.08.200Хг. по кассе был осуществлен ряд хозяйственных операций (остаток денег в кассе на начало 14.08.200Хг. - 3 000 рублей):
1) приходный кассовый ордер № 5 - получены деньги из банка по чеку № 385667 на выдачу заработной платы – 70 000 руб., и на хозяйственные расходы – 10 000 руб.;
2) расходный кассовый ордер № 10, платежная ведомость № 7/200Х- выдана зарплата работникам за июль 200Хг. в сумме 68 000 руб.;
3) приходный кассовый ордер № 6 - получено от ЗАО "Альфа" за проданную им продукцию согласно счету № 30 от 11.08.200Х г. (договор на поставку № 41 от 10.08.200Хг.) – 56 000 руб.;
4) приходный кассовый ордер № 7 - получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от секретаря организации Родниной А.П. согласно авансовому отчету № 20 от 11.08.200Хг. - 30 000 руб.;
5) расходный кассовый ордер № 11 - выдано под отчет завхозу организации Петрову С.А. по распоряжению руководителя организации на хозяйственные расходы в сумме 5 000 руб.;
6) расходный кассовый ордер № 12 - оплачен счет поставщика № 3 от 02.08.200Хг. за материалы в сумме 35 400 руб. согласно договору № 32 от 10.08.200Хг. Деньги выданы представителю поставщика Сергееву Н.Н. по доверенности № 8 от 12.08.200Х г.;
7) расходный кассовый ордер № 13 - выплачены из кассы алименты в сумме 5 000 руб. Корнеевой И.Р. - жене работника организации;
8) расходный кассовый ордер № 14 - сданы в банк суммы депонента и сверхлимитные суммы по квитанции банка № 20 от 14.08.200Хг. (лимит остатка кассы, установленный банком на 3 квартал 200Хг., равен 10 000 рублей).
2. Сформулируйте все совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 1.2).
Таблица 1.2
| № пп | Корр. сч. | Сумма, руб. | ||
| Д | К | |||
3. Заполните кассовую книгу за 14.08.200Хг. по приведенной ниже форме (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Кассовая книга
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Приходных и _______________ расходных получил.
прописью прописью
Бухгалтер
4. Проверьте, соблюдены ли правила ведения кассовых операций и обращения с денежной наличностью:
1) превышают ли суммы расчетов наличными между юридическими лицами по одному платежу существующие ограничения на наличные расчеты [да/нет];
2) превышает ли остаток денег в кассе на начало и на конец дня лимит кассы [да/нет].
Задание 1.9
По результатам проверки коммерческим банком порядка ведения кассовых операций в организации 10.07.200Х г. был составлен акт, который направлен в налоговую инспекцию. В акте проверки банком были установлены следующие факты несоблюдения правил ведения кассовых операций:
1) 01.07.200Хг. лимит кассы был превышен на 10 000 рублей (установленный лимит кассы равен 5 000 рублей);
2) 21.06.200Хг. произведен платеж наличными средствами в сумме 180 000 рублей по счету № 24 от 20.06.200Хг. ЗАО "Шарм", что превышает установленный предел.
За выявленные нарушения налоговой инспекцией наложены на организацию штрафы, что отражено в соответствующем акте.
1. Произведите расчет размеров штрафов, наложенных налоговой инспекцией на организацию и ее руководителя:
Штраф на организацию =
Штраф на руководителя организации =
2. Сформулируйте все хозяйственные операции по отражению штрафов, наложенных налоговой инспекцией. Составьте по операциям бухгалтерские проводки и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 1.4).
Таблица 1.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
Задание 1.10
Приказом руководителя предприятия № 20 от 15.06.200Хг. была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:
Председатель комиссии: Сердюков И.П. - зам.генерального директора,
Члены комиссии: Смирнова Р.Г. - зам. главного бухгалтера, - Маслов Г.И. - менеджер.
Инвентаризация кассы проведена 16.06.200Хг. Порядковые номера последних выписанных документов: приходные кассовые ордера - № 18; расходные кассовые ордера - № 38. Кассир организации – Зайцева Н.П.
По данным учета в кассе должно быть денежных средств на сумму 8 700 руб.
По данным инвентаризации было установлено наличие в кассе денежных средств на сумму 8 000 руб.
1. Составьте акт инвентаризации кассы за 16.06.200Х г. в приведенной ниже форме.
инвентаризации денежных средств, находящихся в кассе
на __________________ кассир ___________________
Расписка
Я, _____________________________________ , даю расписку в том,
Ф.И.О. кассира
что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства переданы бухгалтеру, и все поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Последние документы - приходные:
расходные:
Материально ответственное лицо
Кассир ____________________________ ___________________
Ф.И.О. подпись
На основании приказа руководителя организации № _____ от _____ произведена инвентаризация денежных средств.
При инвентаризации установлено:
1. Наличных денег __________________________________________
сумма прописью
ИТОГО: фактическое наличие ________________________________
сумма прописью
Руб. _______________ коп.
По данным учета _________________________________________
сумма прописью
Руб. _______________ коп.
Результаты инвентаризации: недостача - _______________________
излишки - _______________________
Последние номера документов: приходных: №
расходных: №
Председатель комиссии ________________________ ____________
Члены комиссии __________________________ ____________
__________________________ ____________
2. Выявленная недостача внесена кассиром в кассу.
3. По результатам инвентаризации определите все необходимые операции, составьте по операциям бухгалтерские проводки. Занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 1.5).
Таблица 1.5
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Задание 2.1
В кассе организации кроме денежной наличности должны храниться денежные документы.
Выберите правильные ответы.
1. К денежным документам относятся:
а) приходные и расходные кассовые ордера;
б) железнодорожные билеты;
в) платежные ведомости на выдачу зарплаты;
г) туристические путевки;
д) месячные билеты для проезда на городском транспорте;
е) почтовые конверты без марок;
ж) полученные векселя.
2. Денежные документы в бухгалтерском учете отражаются:
а) по стоимости приобретения;
б) по минимуму из стоимости приобретения и текущей рыночной стоимости;
в) по номиналу;
г) по условной учетной оценке;
д) по согласованной стоимости.
Задание 2.2
За 17. 05. 200Х г. осуществлены следующие операции с денежными документами:
1) по акту приемки №6 от 17.05.200Х г. оприходованы 3 путевки в санаторий "Хохлома" для работников организации, по цене 20 000 руб. за путевку, на общую сумму – 60 000 руб. Путевки оформлены на бланках строгой отчетности установленной формы;
2) путевки в санаторий «Хохлома» выданы работникам организации по ведомости выдачи денежных документов № 3 от 17.05.200Х г. Оплата путевок производится работниками организации за свой счет.
3) по акту приемки №7 от 17.05.200Х г. оприходовано 80 почтовых марок, приобретенных завхозом Суворовым П.Р. для нужд организации, по цене 5 рублей за марку, на общую сумму 400 рублей согласно авансовому отчету № 34 от 17.05.200Х г.;
4) согласно требованию №54 от 17.05.200Х г. выдано в административно-хозяйственный отдел организации 80 почтовых марок на общую сумму 400 рублей;
5) по акту приемки №8 от 17.05.200Х г. оприходованы авиабилеты, приобретенные для командировки работников организации. Стоимость билетов – 23 600 руб. в том числе НДС;
6) авиабилеты выданы работникам организации, командируемым в другой город РФ, по ведомости выдачи денежных документов № 4 от 17.05.200Х г.;
7) по акту приемки №12 от 17.05.200Х г. приняты от АЗС 8 талонов на приобретение бензина. Стоимость одного талона – 5 900 рублей, в том числе НДС;
8) выданы талоны на бензин водителям организации по ведомости выдачи денежных документов №5 от 17.05.200Х г.;
9) оприходованы приобретенные билеты на балет в Мариинский театр. Стоимость билетов 50 000 рублей;
10) билеты в театр выданы работникам организации по ведомости выдачи денежных документов №6 от 17.05.200Х г. Стоимость билетов в театр погашается за счет чистой прибыли организации.
Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Задание 3.1
Выберите правильные ответы.
1. Кто может быть подотчетным лицом организации:
а) работники данной организации;
б) работники другой организации, с которой осуществляются кооперативные связи;
в) работники других организаций, обслуживающих основное производство данной организации (ремонт, транспортировка и т.п.)
2. Для каких целей могут выдаваться под отчет денежные средства:
а) для приобретения материальных ценностей для производственно-хозяйственной деятельности;
б) для оплаты услуг производственно-хозяйственного назначения, оказываемых организации физическими и юридическими лицами;
в) для покрытия недостачи, возникшей по вине работника организации;
г) на командировочные расходы для производственно-хозяйственных целей;
д) для покрытия расходов работника организации на приобретение жилья.
3. На какой срок могут выдаваться денежные средства под отчет:
а) на неопределенный срок;
б) на срок, определенный руководителем организации исходя из цели выдачи денег;
в) на три дня;
г) на десять дней;
д) на один месяц.
4. Какая сумма денежных средств выдается под отчет:
а) определенная руководителем организации, исходя из цели выдачи денег по плановому расчету;
б) не ограничивается;
в) не больше однодневного расхода;
г) не больше трехдневного расхода;
д) не больше десятидневного расхода.
5. В какие сроки подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет по подотчетным суммам:
а) срок не ограничен;
б) в течение 3 дней после истечения срока, на который были выданы деньги под отчет;
в) в течение 10 дней;
г) в течение месяца.
6. Какой порядок окончательных расчетов с подотчетными лицами (дополните):
а) если подотчетное лицо осталось должно организации, то ________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
б) если организация осталась должна подотчетному лицу, то _______
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
7. Можно ли выдавать под отчет денежные средства работнику организации, если он не отчитался за предыдущие получения денег или остался должен организации: [да / нет].
8. Может ли подотчетное лицо передавать подотчетные суммы другому лицу: [да / нет].
Задание 3.2
1. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей у физических лиц производится ли уплата физическому лицу НДС? [да/нет]
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей у юридических лиц, в том числе в магазинах розничной торговли, производится ли уплата юридическому лицу НДС? [да/нет]
Почему? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей в магазинах розничной торговли производится ли выделение уплаченного НДС для зачета при платежах в бюджет? [да/нет]
Почему? _____________________________________________________________
__________________________________________________________
4. При приобретении подотчетными лицами материальных ценностей у юридических лиц, кроме организаций розничной торговли, производится ли выделение предъявленного продавцом НДС для зачета бюджетом? [да/нет]
Почему? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________________________________________________
5. При приобретении подотчетными лицами бензина в АЗС производится ли выделение предъявленного продавцом НДС для зачета бюджетом? [да/нет]
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Задание 3.3
Выберите правильные ответы и ответьте на поставленные вопросы.
1. Оплата подотчетными лицами услуг физических лиц, не являющихся предпринимателями, рассматривается как:
б) оплата услуг контрагентов;
в) заработная плата указанных физических лиц.
Почему? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Оплата подотчетными лицами услуг физических лиц, являющихся предпринимателями, рассматривается как:
а) оплата услуг сторонних организаций;
б) оплата услуг предпринимателей;
в) заработная плата предпринимателей.
Почему? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. При оплате подотчетными лицами услуг юридических лиц производится ли им оплата НДС? [да/нет]
Почему? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
4. При оплате подотчетными лицами услуг физических лиц - предпринимателей производится ли оплата предпринимателю НДС? [да/нет]
Почему? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
5. При оплате подотчетными лицами услуг юридических лиц производится ли выделение НДС для зачета при платежах в бюджет? [да/нет]
Почему? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Задание 3.4
Завхозу Орлову Н.Н. по разрешению руководителя организации по расходному кассовому ордеру № 29 от 23. 05. 200Х г. был выдан аванс для приобретения канцелярских принадлежностей и хозяйственных товаров в сумме 3 000 руб. Задолженности по подотчетным суммам на данную дату у Орлова Н.Н. нет. Деньги выданы Орлову Н.Н. сроком на 5 дней.
Орлов Н.Н. представил в бухгалтерию авансовый отчет № 20 от 25.05.200Х г. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) кассовый чек и товарный чек № 35 магазина розничной торговли "Канцтовары" от 24.05.200Х г. на сумму 2 000 руб., в том числе:
5 папок для бумаг по цене 80 руб./ шт.;
10 книг учета по цене 50 руб./ шт.;
10 наборов гелиевых ручек по цене 20 руб./ шт.;
9 пачек бумаги для ксерокса по цене 100 руб./пач.;
2) кассовый и товарный чек № 64 магазина розничной торговли "Хозтовары" от 25.05.200Х г. на сумму 380 руб., в том числе:
3 ведра для мытья полов по цене 60 руб./шт.;
2 ящика для хранения хозяйственных принадлежностей по цене 100 руб./шт.;
3) приходные ордера на оприходование на склад приобретенных Орловым Н.Н. материальных ценностей.
Остаток неиспользованных сумм Орлов Н.Н. внес в кассу по приходному кассовому ордеру № 44 от 25.05.200Х г.
1. Составьте авансовый отчет Орлова Н.Н. (реквизиты организации и фамилии должностных лиц укажите самостоятельно).
#G1Унифицированная форма №АО-1
УТВЕРЖДЕНА постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55
| #G0 | Код | |
| Форма по ОКУД | ||
| наименование организации | по ОКПО |
| #G0 | УТВЕРЖДАЮ | |||||||||||
| Отчет в сумме ____________________ руб. ____ коп. | ||||||||||||
| АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ | Номер | Дата | Руководитель | |||||||||
| Должность | ||||||||||||
| Подпись | расшифровка подписи | |||||||||||
| "___" ______________________ 20ХХ__ г. | ||||||||||||
| #G0 | Код | |||||||||||
| Структурное подразделение | ||||||||||||
| Подотчетное лицо | Табельный номер | |||||||||||
| фамилия, инициалы | ||||||||||||
| Профессия (должность) | Назначение аванса | |||||||||||
| #G0Наименование показателя | Сумма, руб.коп. | Бухгалтерская запись | ||||||||||||||||||||||
| Предыдущий | остаток | Дебет | Кредит | |||||||||||||||||||||
| аванс | перерасход | счет, субсчет | сумма, руб.коп. | счет, субсчет | сумма, руб.коп. | |||||||||||||||||||
| Получен аванс 1. из кассы | ||||||||||||||||||||||||
| 1a.в валюте (справочно) | ||||||||||||||||||||||||
| 2. | ||||||||||||||||||||||||
| Итого получено | ||||||||||||||||||||||||
| Израсходовано | ||||||||||||||||||||||||
| остаток | ||||||||||||||||||||||||
| перерасход | ||||||||||||||||||||||||
| #G0Приложение _____ документов на _____ листах | ||||||||||||||||||||||||
| Отчет проверен. К утверждению в сумме ________________________________________________руб.___коп. | ||||||||||||||||||||||||
| сумма прописью | ||||||||||||||||||||||||
| Главный бухгалтер | ||||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер | ||||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||
| Остаток внесен | в сумме | руб. | коп. по кассовому ордеру № ____ от " " ______ 20__ г. | |||||||||||||||||||||
| Перерасход выдан | ||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер (кассир) | " " _______ 20__ г. | |||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||
| ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… линия отреза | ||||||||||||||||||||||||
| Расписка. Принят к проверке от | авансовый отчет N ___от " " ______ 20__г. | |||||||||||||||||||||||
| на сумму | ||||||||||||||||||||||||
| прописью ________________________руб. _____ коп., количество документов _____ на _____ листах | ||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер | " " ________ 20__ г. | |||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||
Оборотная сторона формы N АО-1
| #G0Номер по порядку | Документ, подтверждающий производственные расходы | Наименование документа (расхода) | Сумма расхода | Дебет | ||||
| по отчету | принятая к учету | счета, субсчета | ||||||
| дата | номер | в руб. коп. | в валюте | в руб. коп. | в валюте | |||
| Итого |
2. Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Д | К | |||
Задание 3.5
Работнику отдела снабжения Снегиреву А.П. по разрешению руководителя организации по расходному кассовому № 50 от 14.03.200Х г. был выдан аванс для приобретения кабельной продукции для производственных нужд в сумме 2 500 рублей. Задолженности по подотчетным суммам у Снегирева А.П. на 14.03.200Х г. нет. Подотчетные суммы выданы Снегиреву А.П. на срок 5 дней в связи с необходимостью осуществления поиска требуемой кабельной продукции. На приобретение кабельной продукции Снегиреву А.П. выдана доверенность сроком 10 дней.
Снегирев А.П. представил в бухгалтерию авансовый отчет № 6 от 20.03.9Хг. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие документы:
1) договор купли-продажи № 18 от 15.03.9Хг. с физическим лицом Морозовым Н.Ф., паспортные данные: 4003 N 831847 выдан 26 ОМ г. Санкт-Петербурга 20.02.93 г., адрес: 195256, г.Санкт-Петербург, ул. Счастливая, д.18, кв. 25; акт купли-продажи, составленный Снегиревым А.П. и Морозовым Н.Ф., на передачу 100 м кабеля ШРПЛ 2х1,5 по цене 10 руб. на общую сумму 1 000 руб.;
2) товарный чек N 113 от 16.03.9Хг. и кассовый чек магазина розничной торговли "Стройматериалы" на сумму 800 руб., в т.ч. 50 м кабеля АППВ 2х2,5 по цене 16 руб.;
3) счет ООО "Кабель" за 30 м кабеля АШ 2х1 по цене 30 руб. на сумму 900 руб., НДС по ставке 18% - 162 руб., всего на сумму - 1 062 руб.;
4) квитанция к приходному кассовому ордеру N 205 от 16.03.200Х г. ООО "Кабель" на сумму 1 062 руб., полученную от Снегирева А.П. за проданный кабель;
5) приходные ордера по оприходованию материалов на склад:
Кабеля ШРПЛ 2х2,5 - 100 м по цене 10 руб./м;
Кабеля АППВ 2х2,5 - 50 м по цене 16 руб./м;
Кабеля АШ 2х1 - 30 м по цене 30 руб/м.
Возмещение перерасхода средств на приобретение кабеля Снегирев А.П. получил из кассы по расходному кассовому ордеру № 60 от 20.03.200Х г.
Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Д | К | |||
Задание 3.6
Выберите правильные ответы.
1. Оплата проезда в командировке подотчетными лицами включается в бухгалтерском учете в себестоимость продукции (работ, услуг):
а) по фактическим затратам;
б) по нормам;
2. Оплата жилья в командировке подотчетными лицами включается в бухгалтерском учете в себестоимость продукции (работ, услуг):
а) по фактическим затратам;
б) по нормам;
в) по государственным тарифам.
3. Суточные, выплачиваемые подотчетным лицам на командировку, включаются в бухгалтерском учете в себестоимость продукции (работ, услуг):
а) по фактическим затратам;
б) по нормам.
4. Для каких целей используются нормы суточных по командировкам:
а) для формирования себестоимости;
б) для расчета налогооблагаемой прибыли;
в) для расчета нормативных затрат по суточным.
6. Превышение фактически выплаченных суточных над нормативными подлежат обложению налогом на доходы физических лиц? [да/нет]
7. Выделяется ли НДС из стоимости проезда и стоимости жилья?
Из стоимости проезда, если ____________________________________
_____________________________________________________________
Из стоимости жилья, если______________________________________
_____________________________________________________________
9. Какие документы оформляются по командировке :
а) приказ руководителя о направлении в командировку;
б) командировочное удостоверение;
в) отчет о выполненной работе в командировке;
г) требования на материалы;
д) авансовый отчет о командировке;
е) чековая книжка.
Задание 3.7
Шоферу руководителя предприятия Серову Д.Н. по распоряжению руководителя выдан аванс по расходному кассовому ордеру N 53 от 15.03.200Х г. на приобретение бензина и запасных частей для ремонта автомобиля в сумме 4000 рублей. Деньги выданы сроком на 3 дня. Задолженности Серова Д.Н. по подотчетным суммам на 15.03.200Хг. нет.
Серов Д.Н. представил в бухгалтерию авансовый отчет № 4 от 17.03.200Хг. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) товарный чек № 185 от 16.03.200Хг. и кассовый чек магазина розничной торговли "Автоприбор" на общую сумму 1100 руб., в т.ч.:
1 втулка - 100руб.,
2 подшипника - 1000 руб.;
2) кассовые чеки АЗС за приобретенный бензин в количестве 100 литров на общую сумму 1800 руб.;
3) акты приемки работ по ремонту легкового автомобиля и замены изношенных запчастей на новые, подписанные комиссией. В соответствии с актом, приобретенные Серовым Д.Н. по товарному чеку N 185 от 16.03.200Хг. запасные части установлены на легковой автомобиль, замененные запасные части подлежат утилизации вследствие их полного износа;
4) путевые листы на легковой автомобиль, в соответствии с которыми бензин в количестве 100 литров на общую сумму 1800 рублей использован для производственных нужд в соответствии с показателями счетчика легкового автомобиля по нормам расхода бензина.
Неизрасходованные суммы Серов возвратил в кассу по приходному кассовому ордеру № 63 от 17.03.200Х.
Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Д | К | |||
Задание 3.8
Завхозу Яковлеву А.А. по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 260 000 рублей по расходному кассовому ордеру № 71 от 20.03.200Хг. на производство ремонта телефонного аппарата с АОН и ксерокса. Ремонт техники производится: телефонного аппарата - у предпринимателя Овасова А.М.; ксерокса - в фирме по ремонту техники (ООО "Ремонт"). Срок, на который выданы деньги, 2 дня. Задолженности по подотчетным суммам у Яковлева А.А. на 20.03.200Хг. нет. Яковлеву А.А. выдана доверенность на получение техники из ремонта.
Яковлев А.А. предоставил авансовый отчет № 8 от 23.03.200Хг. по израсходованным суммам. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) договор на оказание услуг № 25 от 15.03.200Хг. с предпринимателем Овасовым А.М., регистрационный номер предпринимателя - 100567, паспорт 4003 № 384524, выдан 18 ОМ г. Санкт-Петербурга, 20.07.92 г., адрес: 194214, СПб., пр.Доблести, д.18, кв.40, Выборгский р-н;
2) акт приемки работ по ремонту телефона с АОН на сумму 354 руб., в том числе НДС – 54 руб.;
3) счет ООО "Ремонт" за ремонт ксерокса на общую сумму 1770 руб., в т.ч. НДС - 270 руб.;
4) акт приемки работ по ремонту ксерокса;
5) кассовый чек от 21.03.200Хг. ООО "Ремонт" на сумму 1770 рублей, полученных от Яковлева А.А. за произведенный ремонт ксерокса.
Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 3.4).
Таблица 3.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Д | К | |||
Задание 3.9
Главному инженеру Титову Н.П. по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 40 000 рублей по расходному кассовому ордеру № 5 от 14. 04. 200Х г. на командировку в г. Петрозаводск на 5 дней для решения вопросов по поставке продукции организации на тракторный завод г.Петрозаводска. Задолженности по подотчетным суммам у Титова Н.П. нет.
Для обоснования командировки Титова Н.П. имеются следующие документы:
2) приказ руководителя организации № 18 от 12.04.200Хг. о направлении в командировку Титова Н.П. сроком на 5 дней, с 15.04.200Хг. по 19.04.200Хг.; в Петрозаводск; на тракторный завод; для согласования вопросов о поставке продукции; с разрешением выдачи суточных в сумме 300 рублей в день.
3) плановая смета командировочных расходов Титова Н.П.:
железнодорожный билет (туда-обратно); – 1 500 руб.
гостиница 4 дня × 700 руб. – 2 800 руб.;
суточные 3 дня × 300 руб. – 900 руб.
(норма - 100 рублей в сутки);
Итого – 5 200 руб.
4) командировочное удостоверение Титова Н.П., подписанное руководителем, главным бухгалтером и заверенное печатью организации.
Титовым Н.П. представлен в бухгалтерию авансовый отчет № 7 от 20.04.200Хг. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) железнодорожные билеты С.-Петербург - Петрозаводск и Петрозаводск - С.-Петербург - 1600 руб.;
2) счет гостиницы за 3 дня - 2 400 руб.;
3) распоряжение руководителя на оплату суточных из расчета 300 рублей за день - 1 500 руб.;
4) отчет о проделанной работе в командировке;
5) командировочное удостоверение Титова Н.П., отмеченное на тракторном заводе г. Петрозаводска.
Перерасход подотчетных сумм возвращен Титову Н.П. по расходному кассовому ордеру № 56 от 20.04.200Хг.
Составим расчет командировочных расходов Титова Н.П. по форме, представленной в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Расчет командировочных Титова Н.П.
Сформулируйте хозяйственные операции, оформленные данными документами, составьте бухгалтерские проводки по операциям и занесите их в журнал регистрации операций (табл. 3.6).
Таблица 3.6
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Д | К | |||
Нанимая на работу кассира, каждый работодатель должен помнить о том, что именно этому человеку он доверяет свои деньги.
Как подстраховать себя от недобросовестности и некомпетентности сотрудника, отвечающего за наличный денежный оборот, поговорим в данной статье.
Заключение договора
С работником, принимаемым на должность кассира необходимо заключить не только трудовой договор. Так как кассир будет иметь дело с деньгами и, подчас, довольно крупными суммами, нужен и типовой договор о полной материальной ответственности.
Отличие данного договора от договора о материальной ответственности заключается в размере ущерба, который работник обязан возместить. В первом случае, работник возмещает ущерб полностью, а во втором – в размере среднемесячного заработка.
Право работодателя на заключение с кассиром договора о материальной ответственности, подтверждает Постановление Министерства труда РФ № 85 от 31.12.2002 г. «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».
На основании вышеуказанного договора материальная ответственность кассира будет полной :
За то, что принятые им ценности будут в сохранности;
За ущерб, причиненный им в любом случае – как умышленно, так и в результате неаккуратного или халатного отношения к обязанностям, предусмотренным трудовым договором.
Если должность сотрудника подразумевает работу по обслуживанию материальных ценностей, то его отказ от заключения с работодателем договора о полной материальной ответственности будет рассматриваться как неисполнение своих трудовых обязанностей.
Возмещение ущерба
В случае нанесения ущерба работодателю, возмещение происходит следующим образом:
1. С целью установления причин возникновения и размера ущерба создается комиссия с участием соответствующих специалистов. Работодатель обязан выяснить все обстоятельства, прежде чем вынести решение конкретному работнику возместить ущерб.
2. Работник обязан дать письменное объяснение причины возникновения ущерба. Если же работник отказывается от предоставления объяснений, необходимо составить соответствующий акт.
3. Не позже одного месяца с момента установления величины причиненного ущерба производится взыскание с виновного сотрудника суммы ущерба, не превышающей его среднемесячного заработка, по распоряжению работодателя.
4. Если месячный срок прошел или сотрудник не желает в добровольном порядке возместить причиненный нанимателю ущерб, а величина ущерба, которую надо взыскать с работника, больше его среднего месячного заработка, то взыскать возмещение может только суд.
5. При удержании ущерба из заработной платы сотрудника нужно знать, что с каждой выплаты заработной платы совокупный размер удержаний не может быть больше 20%, а в случаях, которые предусмотрены федеральным законодательством, — 50% зарплаты сотрудника (часть 1, статья 138 ТК РФ).
Иные варианты возмещения ущерба
Виновный сотрудник может добровольно возместить ущерб работодателю полностью или частично. Работодатель и работник могут подписать соглашение сторон, по которому разрешается возмещение ущерба частями, с рассрочкой платежа. В таком случае сотрудник предоставляет нанимателю обязательство в письменном виде о возмещении ущерба. В документе должны быть обязательно указаны точные сроки платежей.
Если работник добровольно согласен возместить причиненный им ущерб, то из его зарплаты ничего не удерживается, а деньги вносятся в кассу предприятия или переводятся на его расчетный счет.
Сотрудник может возместить причиненный им ущерб, передав работодателю равное по ценности имущество или исправить повреждения самостоятельно, разумеется, с согласия работодателя.
Уголовная и административная ответственность кассира
Материальная ответственность кассира также может сопровождаться привлечением к административной и к уголовной ответственности.
Если кассир:
Производил расчеты наличными сверх установленных размеров со сторонними организациями;
Не оприходовал (или оприходовал не полностью) в кассу денежную наличность;
Не соблюдал порядок хранения денежных средств;
Накопил в кассе наличные деньги сверх установленного лимита,
такие случаи признаются нарушением порядка работы с наличными деньгами, порядка ведения кассовых операций и дают повод привлечь кассира к административной ответственности. Совершение данных правонарушений влечет за собой наказание в виде административного штрафа на кассира в размере от 4 000 до 5 000 рублей, а на юридическое лицо — от 40 000 до 50 000 рублей.
Хищение кассиром доверенных ему материальных ценностей (присвоения имущества или растраты вверенных ему денежных средств) он должен быть привлечен к уголовной ответственности (статья 160 УК РФ).
Привлечение работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности не освобождает его от возмещения ущерба работодателю (ст. 248 ТК РФ).
Увольнение кассира, виновного в причинении ущерба работодателю
Основанием для увольнения может быть:
Вступление приговора суда в законную силу, установившего совершение хищения по месту работы (любого, даже мелкого) чужого имущества, растраты. (пп. «г», п. 6, ст. 81 ТК РФ) Хищение может быть так же установлено постановлением судьи или органа, имеющего право рассматривать дела об административных правонарушениях;
Утрата доверия со стороны руководства организации к работнику, непосредственно связанному с материальными ценностями и совершившему виновные действия (п. 7, ст. 81 ТК РФ).
Фирма приняла на работу кассира. Нужно ли в его трудовом договоре отразить положения о полной материальной ответственности? И может ли работник отказаться заключать договор о полной материальной ответственности? Поговорим об этом подробнее.
Договор обязателен
В пункте 32 Порядка ведения кассовых операций отмечено, что после назначения на работу кассира руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с данным Порядком. После этого с работником заключается договор о полной материальной ответственности.
На основании пункта 33 Порядка кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кроме того, должность кассира указана в перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми фирма может заключать договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Перечень утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.
Таким образом, должность кассира предполагает заключение с ним указанного договора в обязательном порядке. Выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией кассира-операциониста. И это оговорено при приеме его на работу.
А потому, раз в соответствии с действующим законодательством с работником может быть заключен договор о полной материальной ответственности (и работник об этом знал), отказ от заключения такого договора следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей со всеми вытекающими из этого последствиями. Об этом сказано в пункте 36 постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2.
Что нужно включить в трудовой договор
Обязательные условия, которые должны содержаться в трудовом договоре, установлены статьей 57 Трудового кодекса РФ. Там есть пункт – «другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права».
Материальная ответственность работника является одной из норм трудового права, которая регулируется главой 39 Трудового кодекса РФ. Поэтому в договоре, заключенном с кассиром, должны быть зафиксированы положения о его полной материальной ответственности.
Впрочем, устанавливать все положения о материальной ответственности прямо в договоре с кассиром-операционистом необязательно. Так, можно закрепить обязательства сторон заключить договор о полной материальной ответственности, который в свою очередь будет неотъемлемой частью трудового договора. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности приведена в приложении № 2 к постановлению № 85.
В заключение отметим: если прежний трудовой договор не содержит каких-либо обязательных (по новым правилам) условий, то нет причин для его расторжения или признания недействительным. Его просто можно дополнить.
Причем недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме. Они также будут признаны неотъемлемой частью трудового договора. Основание – статья 57 Трудового кодекса РФ.
Кто может работать кассиром
Статьей 244 Трудового кодекса РФ предусмотрены ограничения для заключения договора с работником о полной материальной ответственности. Так, например, он должен быть не моложе 18 лет, он непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество. Таким образом, поскольку заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром обязательно, делаем вывод: принимать на должность кассира-операциониста лиц моложе 18 лет нельзя.
Обязанности кассира
Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Рядовые кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты (как вы помните, это обычно три дня).
До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.
В соответствии с требованиями безопасности денег руководители всех предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Существует специальная инструкция по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, которая должна неукоснительно соблюдаться во избежание дисциплинарных мер. Ее главные требования:
· Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.
· Государством предписаны единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий - они должны быть выполнены (существует документ).
· Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
· Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях -- в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
· Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
· При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Щербакова, В. И. Теория бухгалтерского учета. [Текст] : учебник / В. И. Щербакова. - М. : Форум, 2010.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в том числе личных, кассиру запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
Бывают и неприятные случаи. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О результатах проверки составляется акт в 4 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй -- отсылается в страховую компанию, третий высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый остается у предприятия.
При приеме на работу кассира после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается самостоятельно передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается специальный договор, предусмотренный особым документом. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия.
О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями филиалов, оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор по специальной форме и на которых распространяются все права и обязанности, установленные «Порядком ведения кассовых операций» для кассиров.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним особого договора.
Для контроля рекомендуется проводить ревизию (инвентаризацию) кассы и вести постоянную проверку соблюдения кассовой дисциплины. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается специальная комиссия, состоящая из работников предприятия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться периодическая проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов (машина тоже ошибается!).
Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.
При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации вплоть до суда.
Кроме ревизий, систематически проверяют соблюдение предприятиями Порядка ведения кассовых операций и банковские учреждения, так как банки заинтересованы в правильности денежных отношений с предприятием, и любое нарушение или хищение вредит и финансовому положению банка, и его репутации.
Проверки порядка кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами -- контролерами ревизионных служб.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
Кассовые операции могут вести назначенные кассиры, старшие кассиры (при наличии нескольких кассиров) или сам руководитель организации.
Если организация нанимают на работу кассира, после издания соответствующего приказа (решения, иного распорядительного документа) данного работника необходимо ознакомить под роспись с его должностными правами и обязанностями, т.е. он должен подписать должностную инструкцию, которая разрабатывается и утверждается в соответствии с нормами Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих. После этого с кассиром или кассовым работником, должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, т.е. подписан. Это значит, что сумма недостачи взыскивается с материально-ответственного лица в полном объеме.
Обязательным является соблюдение нормы Трудового кодекса РФ: договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключается в письменной форме с работниками не моложе 18 лет. При этом работники должны занимать должности или выполнять работы, при которых им непосредственно вверяются денежные и материальные ценности. Таким образом, договор о полной индивидуальной материальной ответственности не может быть заключен, например, с охранником.
Договор составляется в двух экземплярах: один передается кассиру, второй ‒ в бухгалтерию (или в отдел кадров). Действие договора распространяется на все время работы кассира с вверенными ему ценностями организации. По истечении срока действия договора его следует хранить в архиве в течение 5-ти лет.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
На основании должностной инструкции и договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир обязан выполнять трудовые функции:
− получать наличные деньги в банке и сдавать наличные деньги в банк или инкассатору;
− не выдавать наличных денег из кассы при отсутствии у получателя соответствующих документов или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;
− докладывать непосредственному руководителю обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;
− осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств и денежных документов;
− вести кассовую книгу и журнал учета выданных раздатчикам денег на выплату зарплаты и других выплат;
− контролировать своевременность сдачи в кассу раздатчиками оплаченных ведомостей на выплаты работникам и проверять правильность их оформления;
− составлять отчет кассира ежедневно.
Кассир несет ответственность за:
− невыполнение своих функциональных обязанностей;
− недостоверность информацию о состоянии выполнения работы;
− невыполнение приказов, распоряжений и поручений руководителя организации;
− непринятие мер по пресечению выявленных нарушений хранения денежных средств и денежных документов (правил техники безопасности, противопожарных и других правил, создающих угрозу);
− несоблюдение трудовой дисциплины;
− утрату, порчу, недостачу денежных средств и денежных документов в соответствии с заключенным договором о полной материальной ответственности.