الدخل من بيع ضريبة موحدة على الدفع. الضريبة الزراعية الموحدة: النقاط الرئيسية

أصبحت الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) بديلاً جيدًا لنظام الضرائب الرئيسي (OSNO). وقد حظي بدعم غالبية رواد الأعمال، لأنه كان معفيًا من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك. إن مزايا النظام واضحة، ولكن هناك أيضاً جانب سلبي لانتقال أصحاب المشاريع الفردية إلى الضريبة الزراعية الموحدة.

ما هي الضريبة الزراعية الموحدة

تم تقديم الضريبة الزراعية الموحدة في روسيا في عام 2004. يعتقد المشرعون أن استخدام مخطط بسيط ومفهوم من شأنه أن يقلل العبء على الأعمال التجارية الزراعية.

موضوع فرض الضريبة الزراعية الموحدة هو الفرق بين الدخل والنفقات. سعر الفائدةهو 6%. ومعادلة الحساب هي كما يلي: مبلغ الضريبة = (الإيرادات – النفقات) × معدل الضريبة.

فقط رواد الأعمال الذين حصلوا على 70٪ من إيراداتهم من الإنتاج الزراعي يمكنهم الاستفادة من الحق في التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة (المادة 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

أنواع الأنشطة التي يمكن تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة عليها:

1. إنتاج المحاصيل كفرع من فروع الزراعة (الغابات).
2. منتجات الثروة الحيوانية.
3. زراعة ونمو الأسماك.
4. صيد السمك.
5. المعالجة الأولية والصناعية للمنتجات الزراعية بعد الإنتاج.

كيفية التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة

يمكن تطبيق الضريبة الزراعية الواحدة. يمكنك أيضًا التبديل إليه من نظام آخر.

إذا قمت بتسجيل رجل أعمال فردي، فيجب عليك تقديم إشعار ضريبي خلال 30 يومًا (المادة 346.3. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كنت تعمل بالفعل وقررت التغيير النظام الضريبي، فيمكنك البدء في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة فقط اعتبارًا من العام المقبل (المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ويجب عليك إبلاغ مكتب الضرائب بهذا قبل 31 ديسمبر. وهذا يعني أنه من أجل التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة في عام 2019، عليك تقديم مستند قبل نهاية عام 2018.

وفي يناير/كانون الثاني 2018، تغير الوضع. لن تدفع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ضريبة الأملاك إلا على الأشياء المستخدمة في إنتاج المنتجات الزراعية والمعالجة الصناعية الأولية واللاحقة وبيع هذه المنتجات، وكذلك في تقديم الخدمات من قبل المنتجين الزراعيين. سيتم فرض ضريبة على جميع الممتلكات الأخرى لدافعي الضرائب الزراعية الموحدة.

التغييرات في عام 2019

سيتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة كدافعين لضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من يناير 2019. سيتوقف تطبيق البند 8 من المادة 346.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إجراء الخصومات واستعادة ضريبة القيمة المضافة دافعو الضرائب الزراعية الموحدةسيكونون مثل أي شخص آخر. اعتبارًا من نفس الوقت، سيتوقف تطبيق البند الفرعي 8 من البند 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي ينص على أن ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" تنطبق على النفقات.

سيتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة كدافعين لضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من يناير 2019.

ولكن في عام 2019، سيحصل أولئك الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة على الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. صحيح أن هناك بعض التحذيرات هنا. يجب على رائد الأعمال الفردي أو المؤسسة أن تعلن حقها في العمل بدون ضريبة القيمة المضافة في نفس السنة التي قدمت فيها طلب الرغبة في دفع الضريبة الزراعية الموحدة. هناك شرط بديل: في الفترة الضريبية السابقة، يجب ألا يتجاوز الدخل من الأنشطة المتعلقة بالزراعة (باستثناء الضريبة الواحدة) الحد المقرر: 100 مليون روبل لعام 2018، و90 مليون روبل لعام 2019، و80 مليون روبل لعام 2020، وما إلى ذلك.

ومن يستفيد منه؟

كان المنتجون الزراعيون (أصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة) مترددين في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة في السنوات القليلة الماضية. دعونا معرفة لماذا يحدث هذا.

أولاً، تعفي الضريبة الزراعية الموحدة الناس من دفع ضريبة القيمة المضافة. لكن بحسب الإحصائيات فإن معظم مقاولي المزارع هم كذلك الشركات الكبيرةباستخدام أوسنو. تصبح المعاملات بين دافعي ضريبة القيمة المضافة وغير دافعيها غير مريحة بسبب التقارير المعقدة وعدم القدرة على استرداد ضريبة القيمة المضافة.

ثانياً، يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة على المنتجات الزراعية الآن 10% فقط. ويمكن سداد هذه الضريبة بمعدل عام قدره 18%. على سبيل المثال، يبيع أحد المزارعين القمح بضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% ويشتري جرارًا بضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%. فوائد استخدام OSNO في هذه الحالة واضحة.

ثالثا، ضريبة الأملاك منخفضة للغاية، ومنذ عام 2013 تم تفعيل فائدة أخرى - معدل الصفرعلى ممتلكات متنقلة. ولذلك فإن فوائد استخدام OSNO في بعض الحالات تفوق عيوبه.

بالطبع، الأمر متروك لك لتقرر ما إذا كنت تريد استخدام الضريبة الزراعية الموحدة أو البقاء في OSNO، ولكن لا تنس أن تأخذ في الاعتبار تفاصيل عملك. قد تبدو بساطة الضريبة الزراعية الموحدة بمثابة مكافأة كبيرة لك، ولكن يجب أن تأخذ في الاعتبار النظام الضريبي لشركائك. اتبع نهجًا مسؤولًا في عملك، وسوف يرتفع عملك.

"
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من أحد المتخصصين، يمكننا أن نقدم استشارة مجانيةعلى الضرائبمن متخصصين 1C:

ويعد دعم المنتجين الزراعيين إحدى الأولويات الداخلية السياسة الاقتصاديةفي العديد من دول العالم. وروسيا ليست استثناء. وتعد الضريبة الزراعية الموحدة، أي الضريبة الزراعية الواحدة، أحد عناصر هذه السياسة. ويحق للمنتجين الزراعيين والصناعات السمكية تطبيق هذه المعاملة التفضيلية.

لا يحق لقطاع كبير من الصناعة التحويلية، والذي يمكنه تحفيز كفاءة المنتجين الزراعيين بشكل مباشر (بسبب حجم وأسعار المشتريات)، تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة. ويخضع المنتجون الزراعيون أنفسهم لقيود صارمة - حيث يجب أن يأتي 70٪ على الأقل من إجمالي دخلهم من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها. في مثل هذه الحالة، يعمل العديد من رواد الأعمال زراعة، اختر معاملة تفضيلية مماثلة لا تفرض مثل هذه القيود.

ومنذ عام 2017، تم إضافة المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تقدم خدمات للمنتجين الزراعيين إلى قائمة من لهم حق تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، ويجب تقديم الخدمات تحديداً في مجال إنتاج المحاصيل والثروة الحيوانية. يمكن أن يكون ذلك إعداد الحقول، وحصاد المحاصيل، ورعي الماشية، وما إلى ذلك. القائمة الكاملةهذه الخدمات واردة في القانون الاتحادي رقم 216 بتاريخ 23 يونيو 2016.

إذا وجدت النظام المبسط مفيدًا ومناسبًا لنفسك، إذنيمكنك إعداد طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في خدمتنا مجانًا تمامًا:

ما هي فوائد استخدام الضريبة الزراعية الموحدة؟

إذا تحدثنا عن شدة العبء الضريبي، فإن الضريبة الزراعية الموحدة تفوز فيما يتعلق بكليهما. دعونا نقارن القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة للأنظمة التي يتم استلام الدخل الخاضع للضريبة فيها (نذكرك أنه بالنسبة لـ UTII لا يتم أخذ الدخل أو النفقات في الاعتبار):

كما نرى، بالرغم من ذلك معدل الضريبةبشأن الضريبة الزراعية الموحدة هو نفسه، ولكن القاعدة الضريبيةفي النظام الضريبي المبسط، يكون الدخل أعلى، لأنه لا يأخذ في الاعتبار النفقات المتكبدة، مما يعني أنه سيكون هناك المزيد من الضرائب الواجب دفعها.

قارن الضريبة الزراعية الموحدة بـ العبء الضريبيممكن فقط مع (مع مراعاة الحد الأدنى الممكن وهو 5%، وهو ما لا يطبق في جميع المناطق). حسنًا، قارن الضريبة الزراعية الموحدة بـ لا يستحق الأمر حتى أن معدل الضريبة على هذا الأخير، مع قاعدة ضريبية مماثلة، أعلى بثلاث مرات، وهذا لا يأخذ في الاعتبار الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي، يمكن استخلاص الاستنتاج بشكل لا لبس فيه: الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام مفيد للغاية لدافعي الضرائب إذا امتثلوا. أنشأها القانونمتطلبات.

من يمكنه أن يكون دافعاً للضريبة الزراعية الموحدة؟

ويرد وصف كامل لدافعي الضرائب الذين يحق لهم الحصول على الضريبة الزراعية الموحدة في المادة. 346.2. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن أن يكونوا فقط:

1. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، وكذلك التعاونيات الاستهلاكية الزراعية، التي تنتج وتعالج وتبيع المنتجات الزراعية.ويجب النظر في هذا الشرط بشكل شامل، أي أنه يجب مراعاة جميع هذه المتطلبات. إن الأمر مجرد أن معالجي وبائعي المنتجات الزراعية ليس لهم الحق في الضريبة الزراعية الموحدة.
2. منظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للمدن والقرى، بشرط أن يكون عدد العاملين فيها، مع الأخذ في الاعتبار أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم، 50٪ على الأقل من سكان هذا مستعمرة. وهذا يشمل أيضًا تعاونيات الصيد (المزارع الجماعية). وفي هذه الحالة يجب أن يتم الصيد على سفن أسطول الصيد، مملوكة بحق الملكية، أو على أساس اتفاقيات الإيجار.
3. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تقدم خدمات للمنتجين الزراعيين في مجال إنتاج المحاصيل والثروة الحيوانية.

القيود المفروضة على الضريبة الزراعية الموحدة

تبدو القيود الإضافية لاستخدام هذا الوضع كما يلي:

1. لا يمكن للمصنعين العمل من أجل الضريبة الزراعية الموحدة البضائع القابلة للاستهلاك(الكحول والتبغ وغيرها)، وكذلك المتورطين في أعمال القمار.
2. لكي يتمكن دافع الضرائب من التبديل (بالنسبة للكيانات التجارية العاملة بالفعل) أو الاحتفاظ بالحق في ضريبة زراعية موحدة، يجب أن يستوفي شرط أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو صيد الأسماك 70٪ على الأقل من دخله إجمالي الدخل.
3. إذا كان متوسط ​​العدد السنوي لمنظمات مصايد الأسماك و أصحاب المشاريع الفرديةباستخدام الضريبة الزراعية الموحدة لا يتجاوز 300 شخص. لا يوجد مثل هذا الشرط للمنظمات الزراعية.
4. لا توجد أي قيود على مقدار الدخل المستلم، بشرط استيفاء شرط الحصول على حصة من الدخل لا تقل عن 70٪.

عناصر نظام الضريبة الزراعية الموحد

يمكن تسمية الضريبة الزراعية الموحدة بنظام ضريبي يسهل فهمه. ماذا تريد أن تعرف عن هذا النظام؟

1. الفترة الضريبية، أي الفترة الزمنية التي يعتبر في نهايتها مبلغ الضريبة المستحقة سنة تقويمية.
2. الفترة المشمولة بالتقرير، بناءً على النتائج التي تحتاج إلى حسابها ودفعها دفعه مقدمهوفقا للضريبة، هو نصف عام. لم يتم تقديم الإعلان في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ولكن بحلول 25 يوليو، يجب سداد دفعة مقدمة على أساس الدخل المستلم في النصف الأول من العام.
3. موضوع الضريبة بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة هو الدخل المخصوم من مقدار النفقات، والقاعدة الضريبية هي القيمة النقدية لهذا الدخل. قواعد الاعتراف بالدخل والنفقات لحساب الضريبة الزراعية تشبه إلى حد كبير تلك التي تنطبق عند حساب القاعدة الضريبية عند حساب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات.
4. معدل الضريبة 6% وليس له الميزات الإقليمية، أ السلطات المحليةلا يمكن أن تحد من تشغيل الضريبة الزراعية الموحدة على أراضيها.

ما هي الضرائب التي تحل محل الضريبة الزراعية الموحدة؟

كما هو الحال في الأنظمة الخاصة الأخرى، تحل الضريبة الزراعية محل دفع الضرائب التالية:

1. يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية المسجلين حديثًا تقديم إخطار في غضون 30 يومًا بعد التسجيل للتبديل إلى الضريبة الزراعية الموحدة.
2. يمكن للكيانات التجارية العاملة بالفعل تقديم إخطار في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي من أجل التحول إلى دفع الضريبة الزراعية اعتبارًا من بداية العام الجديد. وفي الوقت نفسه، يجب عليهم الإشارة في بيانات الإخطار إلى حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو صيد الأسماك. ويجب أن لا تقل هذه الحصة عن 70% من إجمالي الدخل.

فقدان الحق أو رفض تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة

إذا تبين في نهاية العام أن متطلبات تطبيق هذا النظام قد انتهكت (على سبيل المثال، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية أو صيد الأسماك لا تقل عن 70٪ من إجمالي الدخل)، فيجب على دافع الضريبة الزراعية الموحدة الإبلاغ عن ذلك، وفي هذه الحالة سيتم إعادة حساب الضريبة العام الماضي، بناءً على المتطلبات، وسيتعين سداد المتأخرات في يناير من العام الجديد.

ويمكن أيضًا التنازل عن هذه المعاملة التفضيلية طوعا، بمحض ارادتك، الإبلاغ عن ذلك لا يمكن القيام به إلا في نهاية الفترة الضريبية، أي السنة التقويمية، في الفترة من 1 يناير إلى 15 يناير.

وأخيرًا، يجب الإبلاغ عن حقيقة توقف المكلف الزراعي الموحد عن أنشطة المنتج الزراعي خلال 15 يومًا من تاريخ انتهاء هذه الأنشطة.

إعداد التقارير والمحاسبة ودفع الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة

يقدم دافعو الضرائب الزراعية نموذجًا واحدًا مكتملًا سنويًا في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي لسنة التقرير. إذا تم إنهاء النشاط قبل نهاية الفترة الضريبية فيجب تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لشهر انتهاء النشاط.

يحتفظ أصحاب المشاريع الفردية الخاضعون للضريبة الزراعية الموحدة بسجل خاص للدخل والمصروفات مصمم لهذا النظام - سجلات محاسبية فقط.

إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو الاشتراكات في الوقت المحدد، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل عقوبة، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.

من بين الأنظمة الضريبية الخاصة في الاتحاد الروسي، هناك نظام يتم الاستهانة به بشكل غير عادل - الضريبة الزراعية الموحدة. على الرغم من المزايا الواضحة للضريبة الزراعية الموحدة، نادرًا ما يتحول رواد الأعمال والمنظمات العاملة في القطاع الزراعي إلى هذا النظام، ويفضلون نظامًا مبسطًا أو حتى عامًا، مما يؤدي إلى دفع ضرائب زائدة بشكل كبير. سنتحدث في هذه المقالة عن ميزات الضريبة الزراعية: سنخبرك بكيفية حساب الضريبة الزراعية الموحدة ومن يمكنه تطبيقها وبأي شكل يتم تقديم التقارير إلى هيئة التفتيش.

الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام خاص مخصص للاستخدام حصريًا من قبل المؤسسات العاملة في القطاع الزراعي. علاوة على ذلك، يجب أن يكون نوع أعمالهم الرئيسي (الذي يشكل 70% من الإيرادات أو أكثر) هو إنتاج المنتجات الزراعية. إجراءات تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة وحسابها مدفوعات الضرائبينظمها الفن. 346 نك.

بالإضافة إلى الضريبة الزراعية الموحدة، يقدم القانون عددا من الأنظمة المناسبة لفرض الضرائب على الشركات المذكورة أعلاه. إلا أن الضريبة الزراعية المتخصصة هي الأكثر فائدة لهم مالياً:

ما الذي يحل محل الضريبة الزراعية الواحدة؟

كما تعلمون، من حيث حجم المدفوعات، فإن الضريبة الزراعية "تفوز" على أي نظام يأخذ في الاعتبار النفقات، حتى النظام "المبسط" الذي يحظى بشعبية كبيرة بين رواد الأعمال. وفي الوقت نفسه، يُعفى دافعو الضريبة الزراعية الموحدة من بعض أنواع الضرائب الأخرى، على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة.

الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي مناسب لكل من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات ذات أشكال الملكية الأخرى - والشرط الوحيد هو الامتثال لمتطلبات نوع نشاط المؤسسة. وهذا نظام تفضيلي يعني إعفاء دافعي الضرائب من التزام دفع بعض الاشتراكات في الميزانية.

لذلك، لا يدفع أصحاب المشاريع الفردية الضريبة الزراعية الموحدة:

• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الاستيراد)؛
• ضريبة الأملاك؛
• ضريبة الدخل الشخصية.

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، الإعفاء من:

• ضريبة الأملاك؛
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الاستيراد أيضًا)؛
• الضريبة على .

وفي الوقت نفسه، يتعين على دافعي الضريبة الزراعية الموحدة أن يدفعوا أقساط التأمينللموظفين - النظام لا يشملهم.

مزايا الضريبة الزراعية الموحدة

في البداية، تم تصور الضريبة الزراعية كنظام تم تصميمه لجعل المحاسبة ودفع المساهمات للمنتجين الزراعيين أمرًا بسيطًا ومريحًا. لذلك، بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة، يفترض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عددًا من الشروط التي تجعل هذا النظام لطيفًا قدر الإمكان:

• معدل الضريبة (6% من القاعدة - "الدخل مطروحًا منه النفقات") هو الأدنى بين الأنظمة الأخرى، حتى تلك التفضيلية؛
• تحل الضريبة الزراعية الموحدة محل عدد من الضرائب - ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الدخل، وكذلك ضريبة الأملاك؛
• ينطبق على المنظمات من أي شكل من أشكال الملكية (أصحاب المشاريع الفردية، والشركات ذات المسؤولية المحدودة، ومزارع الفلاحين)؛
• ليس لديها أي قيود على مستوى الدخل وعدد الموظفين (باستثناء شركات صيد الأسماك)؛
• من الممكن الجمع بين نظام الضرائب الزراعية الموحد مع UTII؛
• لا يحتاج رواد الأعمال إلى الحفاظ على المحاسبة الكاملة، يكفي تقديم إعلان وملء دفتر المحاسبة (KUDiR) وأرشفة الوثائق الأولية (لا تزال المنظمات العاملة في نظام الضرائب الزراعية الموحد بحاجة إلى الحفاظ على المحاسبة، ولكن لا تقدم تقارير إلى مكتب الضرائب).

مع كل هذه المزايا الواضحة، فإن نظام الضرائب الزراعية الموحد له عيب واحد فقط - المتطلبات الصارمة لمجال نشاط المؤسسة.

من يستطيع تطبيق الضريبة الزراعية

إذًا، ما هي الشركات المؤهلة للتحول إلى الضريبة الزراعية؟ قانون الضرائبفي الفن. 346.2 يحدد بوضوح هذه القائمة:

دافعو الضرائب للضريبة الزراعية الموحدة هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم منتجون زراعيون.

وفقًا لقانون الضرائب، لا يمكن الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة إلا من قبل المؤسسات التي تنتج منتجات زراعية بشكل مستقل وتحصل على دخل من بيعها (70٪ على الأقل من إجمالي الإيرادات)، وهي:

• رواد الأعمال والتعاونيات والمنظمات الذين يأتي أكثر من 70٪ من دخلهم من بيع منتجاتهم الزراعية. يمكن أن تكون هذه البستنة، وتربية الماشية، والمؤسسات البستانية، وما إلى ذلك؛
• شركات الصيد مع الرقم المتوسطأقل من 300 موظف؛
• شركات صيد الأسماك التي تشكل القرى والمدن، إذا كانت تستخدمها لا اقل 1/2 من جميع سكان المنطقة.

علاوة على ذلك، يمكن لجميع المؤسسات الموصوفة بيع المواد الخام الزراعية (الأسماك التي يتم صيدها والنباتات المزروعة والفواكه والماشية) ومعالجة منتجاتها الخاصة في مرافق الإنتاج الحالية لغرض البيع اللاحق.

لا يحق للأشخاص التالين تطبيق الضريبة الزراعية:

• الشركات التي تحافظ على المحاسبة لأنواع أخرى من الأنشطة على نظام الضرائب المبسط، OSNO؛
• المؤسسات الحكومية والميزانية والحكومية ؛
• المنظمات ورجال الأعمال في القطاع الزراعي، الذين يتمثل نشاطهم الرئيسي في معالجة المنتجات المشتراة من الشركات المصنعة الأخرى؛
• الشركات التي تنظم وتدير المقامرة؛
• المنظمات التي تنتج السلع غير القابلة للاستهلاك (التبغ والكحول).

إذا كنت مؤهلاً لدفع ضريبة موحدة، يوصي الخبراء بالتحول إلى هذا النظام - فهو يجلب مدخرات حقيقية وفوائد أخرى لدافعي الضرائب، في حين يتم تبسيط المحاسبة قدر الإمكان.

الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة - إجراء التقديم

وكما ذكر أعلاه، فإن الشكل الرئيسي لإعداد التقارير للنظام قيد المناقشة هو الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة. تمت الموافقة على النموذج الرسمي لهذه الوثيقة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية MMV-7-3/384.

الفترة الضريبية وفقا للقانون هي سنة، مما يعني أنك بحاجة إلى تقديم إقرار الضريبة الزراعية الموحد حتى 31 مارس من العام المقبل. إذا توقفت المنظمة عن أنشطتها، فمن الضروري تقديم الإعلان النهائي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.

ومن الجدير بالذكر أنه، على عكس تقديم الإقرار، فإن الدفع بموجب الضريبة الزراعية الموحدة لا يتم على مرحلة واحدة، بل على مرحلتين:

1. دفعه مقدمهيجب تقديمه في موعد أقصاه 25 يوليو من العام الحالي. ويتم حسابها وفق الدفتر المحاسبي (6% من الأساس – الفرق بين الدخل والمصروفات).
2. تسوية نهائيةويتم ذلك مثل تقديم الإقرار حتى 31 مارس من العام التالي. لحساب المبلغ الثاني المستحق، عليك تحديد مبلغ الضريبة للعام بأكمله، ومن ثم طرح ما تم دفعه بالفعل.

يمكن تقديم المساهمات إما عن طريق أمر الدفع أو في بنك العميل. ويؤدي التأخير في دفع الضرائب إلى تراكم الغرامات والعقوبات، وكذلك إلى إلغاء هذا النظام.

كتاب محاسبة الدخل والمصروفات للضريبة الزراعية الموحدة - هل من الضروري الاحتفاظ به وكيفية تعبئته

وبما أن أساس الحساب عند دفع الضريبة الزراعية هو الفرق بين الدخل والنفقات، إذن مكتب الضرائبمطلوب الوصول إلى تقارير العميل - هذه هي الطريقة التي يمكنك بها التحقق مرة أخرى من البيانات الواردة في الإقرار وحساب مبلغ الضريبة المستحقة. يتم توفير هذا الوصول من خلال الحفاظ على:

• مُقَاوِل- KUDiR (كتب محاسبة الإيرادات والنفقات)؛
• منظمة– المحاسبة الكاملة .

في هذه الحالة، ليس من الضروري تقديم هذه المستندات للتفتيش - فهذا يكفي اقرار ضريبى. لكن الحفاظ على التقارير اللازمة (وكذلك الحفاظ على الانضباط النقدي والعمل مع أنظمة تسجيل النقد) يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهي إلزامية. وإلا فإن المنتج الزراعي سيواجه غرامات.

إذا كان المتخصصون يشاركون عادة في الحفاظ على محاسبة المنظمة، فإن ملء KUDiR لا يسبب أي صعوبات ويقوم رواد الأعمال بذلك بأنفسهم. يتم مسك دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات للضريبة الزراعية الموحدة على النحو التالي:

• يمكن أن تنعكس المعاملات في شكل ورقي وفي برنامج خاص- على سبيل المثال، في ;
• يتم إنشاء KUDiR جديد كل عام؛
• وفي نهاية العام تتم طباعة الكتاب الإلكتروني؛
• يجب أن يكون الكتاب الورقي (النسخة المطبوعة) مقيدًا ومرقمًا ومختومًا؛
• كل مربح أو معاملة النفقاتينعكس في الكتاب كسطر منفصل؛
• يجب تأكيد جميع العمليات الواردة في KUDiR بموجب الضريبة الزراعية الموحدة من خلال الوثيقة ذات الصلة؛
• إذا كان لدى رجل الأعمال العديد من الأنظمة الضريبية، فسيتم الاحتفاظ بـ KUDiR للضريبة الزراعية الموحدة بشكل منفصل؛
• تتم طباعة الأقسام الفارغة والكتب "الصفرية" وتدبيسها بالترتيب العام.

وهكذا فإن أي مبادر على الضريبة الزراعية الموحدة يجب أن يكون لديك KUDiR محدثبأي شكل من الأشكال تأكيد المعاملات الوثائق الأوليةبالإضافة إلى أرشيف من KUDiR بتنسيق "ورقي" للفترات الضريبية السابقة.

كيفية حساب الضريبة الزراعية الموحدة – النظرية والأمثلة العملية

يهتم رواد الأعمال الذين يتحولون إلى الضريبة الزراعية الموحدة في المقام الأول بالسؤال: كيفية حساب الضريبة الزراعية الموحدة؟ أهمية ذلك واضحة - ففي نهاية المطاف، يتم دفع الضرائب قبل تقديم الإقرار الضريبي والتحقق منه من قبل هيئة التفتيش. وهذا يعني أنه يلعب دوراً كبيراً للمنتج الزراعي مدى دقة حساب الكمية المطلوبة.

وبما أن الدفع يتم على مرحلتين، فسوف نحدد مراحل الحساب لكل منهما.

حساب الدفعة المقدمة

• حدد مقدار الدخل من 1 يناير إلى 30 يونيو (جميع الإيرادات من KUDiR).
• احسب مقدار نفقات KUDiR. لاحظ أنه إذا كانت بعض النفقات (على سبيل المثال، راتب مدير) تنطبق على العديد من الأنظمة المطبقة، فإنها لا يتم تضمينها في الإقرار بالكامل، ولكن بما يتناسب مع حصة الدخل بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في إجمالي الإيرادات.
• حساب القاعدة الضريبية (طرح النفقات من الدخل).
• تحديد مبلغ الضريبة المقدمة (6% من الوعاء).
• ادفع السلفة في موعد أقصاه 15 يوليو (دون تقديم إقرار ووثائق أخرى).

المرحلة الثانية من الدفع (النهائي)

• تحديد مقدار الإيرادات والمصروفات للعام بأكمله؛
• حساب القاعدة الضريبية - أي طرح النفقات من الدخل؛
• تأخذ في الاعتبار خسائر السنوات الماضية (إن وجدت) - تقليل الأساس لها؛
• حساب إجمالي مبلغ الضريبة للعام الماضي بأكمله (6% من الأساس)؛
• اطرح المبلغ المقدم من القيمة الناتجة؛
• تحويل المبلغ النهائي إلى مكتب الضرائب بحلول 31 مارس؛
• أن يقدم للتفتيش إقرار الضريبة الزراعية الموحد الذي يؤكد القيم المحسوبة.

دراسة الحالة. IP Ivanov ينمو مؤامرة خاصةالخضروات وبيعها في المعارض وهي تخضع لنظام الضريبة الزراعية الموحد. في عام 2015، تكبد خسائر بمبلغ 15 ألف روبل. إجمالي الدخللعام 2016، بحسب KUDiR، بلغت 480 ألفًا، والنفقات - 212 ألفًا، للنصف الأول من العام، على التوالي، 165 و132 ألف روبل.

بناءً على هذه البيانات، في النصف الأول من عام 2016، يُلزم رجل الأعمال الفردي إيفانوف بدفع (165-132) * 6٪ = 1.98 ألف روبل، والتي يجب تحويلها في موعد أقصاه 1 يوليو. يتم احتساب الدفعة الثانية (الأخيرة) على النحو التالي:

• المصروفات ناقص الدخل: 480-212=268 ألف؛
• انخفاض حجم الخسائر لعام 2015: 268-15=253 ألف؛
• حساب مبلغ الضريبة: 253*6%=15.18 ألف؛
• محاسبة الدفعة المقدمة: 15.18-1.98 = 13.2 ألف روبل.

وبالتالي، يجب دفع الضريبة بمبلغ 13200 رجل أعمال فردي إيفانوف بحلول 31 مارس 2017، في نفس الوقت الذي يتم فيه تقديم إعلان الضريبة الزراعية الموحد لعام 2016.

تعد الضريبة الزراعية الموحدة نظامًا مربحًا جدًا ومريحًا جدًا للمنتجين في القطاع الزراعي. أي مؤسسة تبيع السلع والمواد الخام المنتجة بشكل مستقل في مجال إنتاج المحاصيل وتربية الماشية وصيد الأسماك والصيد وما إلى ذلك لديها الفرصة للتحول إليها.

الفترة الضريبية في هذا النظام هي سنة واحدة، وبعدها يُطلب من الشركات دفع الاشتراكات وتقديم الإقرار. فترة التقرير هي 6 أشهر، أي أنه يلزم دفع دفعة مقدمة بناءً على نتائج الأشهر الستة.

نأمل أن تكون المعلومات المقدمة على موقعنا مفيدة لقرائنا. إذا أعجبك هذا المقال، أوصي به أصدقائك واترك تعليقاتك!

تحل الضريبة الزراعية الوحيدة للمنتجين الزراعيين محل المجموعة الرئيسية من رسوم الميزانية الإلزامية المحددة. هذا النظاميتم توفيره لكل من الأفراد (أصحاب المشاريع الفردية) والكيانات القانونية.

معلومات عامة

الإصدار الحالي من الفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد مبادئ جديدة للنظام الضريبي. حاليًا، هو أقرب ما يكون إلى المخطط المبسط. يتم تطبيق الضريبة الزراعية الواحدة من قبل رواد الأعمال الأفراد بدلاً من:

1. ضريبة الدخل الشخصية.
2. ضريبة المبيعات.
3. ضريبة النقل (فيما يتعلق بالمركبات المستخدمة في ممارسة الأنشطة المتعلقة بالأعمال).
4. ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالأشياء المستخدمة في ممارسة الأنشطة التجارية).

بالنسبة للكيانات القانونية فإنه يحل محل:

1. ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة، التي تدفع عند استيراد المنتجات إلى روسيا المنطقة الجمركية).
2. الخصومات من ممتلكات المنظمة.
3. ضريبة الدخل.

المواضيع

يجب على دافعي الضرائب في الضريبة الزراعية الواحدة تلبية عدد من المتطلبات. بخاصة:

مواصفات الاستخدام

تم تقديم الضريبة الزراعية الموحدة (USAT) في عام 2001. ويمكن استخدامه من قبل كيانات محددة بدقة. المفاهيم العامةوترد شروط الحساب في قانون الضرائب. فصل خاص يعكس جميع التعاريف والقواعد الأساسية. بالإضافة إلى ذلك، فهو يحدد إجراءات حساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة. وترد الأحكام ذات الصلة في فصل خاص من القانون. إحدى السمات الرئيسية لاستخدام النظام هي التزام الأشخاص بالاحتفاظ بسجلات مؤشرات الأداء. وسيتم استخدامها لحساب القاعدة الضريبية ومبلغ الخصم الواحد. أحد المتطلبات هو الاعتراف بالمصروفات والإيرادات باستخدام الطريقة النقدية. في المحاسبة، يتم ذلك وفقًا ليقين حقائق النشاط مع مرور الوقت. في هذا الصدد، المواضيع، من أجل الوفاء بالمتطلبات الواردة في الفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي تعديل المؤشرات في سجلات منفصلة.

التعاونيات الاستهلاكية

تعمل هذه الشركات في مجال المبيعات والتجهيز وأداء وظائف الثروة الحيوانية والبستنة والبستنة والتوريد. ولهم حصة من بيع المنتجات الزراعية منتجاتناالمشاركون في التعاونيات والسلع المنتجة من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم من قبل أعضاء الجمعية في إجمالي الربح يجب أن لا يقل أيضا عن 70٪.

نقطة مهمة

ينطبق شرط الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وضبط مؤشراتها على الكيانات القانونية والمزارع ورجال الأعمال. ومع ذلك، وفقا للقانون الاتحادي رقم 129، فإن الأخير غير مطالب بالقيام بذلك. وفقا للفرعية. 2، الفن. (4) من هذا القانون، يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات النفقات والإيرادات على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب. وفي هذه الحالة، يتطلب التشريع تحديد المؤشرات المستخدمة في حساب الوعاء الضريبي وفقا للمعلومات الواردة في البيانات المالية.

تحقق الإيرادات

ويشبه الإجراء الإجراء المقدم للجهات التي تستخدم النظام المبسط. عند تحديد موضوع الضريبة من خلال الضريبة الزراعية الموحدة، تأخذ المنظمات في الاعتبار الأرباح الناتجة عن بيع المنتجات و حقوق الملكية، الدخل غير التشغيلي. لا تؤخذ في الاعتبار الإيصالات المنصوص عليها في المادة. 251 كود. يجب على رواد الأعمال الأفراد أن يحسبوا فقط الدخل الذي يتلقونه من أنشطتهم التجارية. يعتبر تاريخ الاستلام هو اليوم الذي وصلت فيه الأموال إلى مكتب النقد أو إلى الحساب لدى مزود الخدمة. التنظيم المصرفي. وفي الوقت نفسه، ينص القانون على وجه التحديد على الاعتراف بأنواع معينة من الدخل عند تغيير النظام الضريبي لأولئك الكيانات القانونيةوالتي تحدد قاعدة ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق.

في التاريخ الذي تم فيه تسجيل المقبوضات، يجب على هذه المنشآت أن تدرج في الأرباح مبالغ مقدمة بموجب العقود التي من المتوقع الوفاء بها خلال فترة الاستخدام نظام خاص. وفي الوقت نفسه، لا تُدرج هذه الكيانات بعض الإيرادات المستثناة من تكوينها بموجب القانون كدخل تُحسب عليه الضريبة الزراعية الموحدة للاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، فإنها لا تشمل المبالغ المستلمة خلال فترة استخدام النظام الخاص للمنتجات (الأعمال/الخدمات)، والتي يتم تضمين الربح من بيعها في قاعدة الحساب للوقت الذي يكون فيه الكيان القانوني خاضعًا للنظام العام . رجال الأعمال الأفراد لا يواجهون مثل هذه الصعوبات. ويرجع ذلك إلى أن دخل هذه الكيانات يتم تحديده باستخدام الطريقة النقدية قبل وبعد التحول إلى ضريبة زراعية واحدة.

نفقات

في الفقرة 2 من الفن. 346.5 من القانون يضع قائمة مغلقة منهم. التكاليف المبينة في القائمة مماثلة لتلك التي تأخذها الجهات في الاعتبار عند استخدام النظام المبسط. ومع ذلك، فإن القائمة أطول إلى حد ما. يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة مع مراعاة النفقات الخاصة بما يلي:

بالإضافة إلى ذلك، تؤخذ في الاعتبار أيضًا التكاليف في شكل غرامات وعقوبات لعدم الوفاء أو التنفيذ غير السليم للالتزامات بموجب العقود ومبالغ التعويض عن الأضرار الناجمة. يتم الاعتراف بجميع النفقات فقط بعد دفعها. ويجب أن تكون التكاليف مبررة اقتصاديا وموثقة.

قواعد خاصة

يتم أخذ تكاليف الحصول على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار ويتم الاعتراف بها بنفس الطريقة تقريبًا كما هو الحال في النظام المبسط. بالنسبة لهذه الأموال والأصول المكتسبة بعد التحول إلى ضريبة فلاحية واحدة، تؤخذ النفقات في الاعتبار عند بدء تشغيلها. ومع ذلك، لا يمكن التعرف على التكاليف بهذه الطريقة في جميع الحالات. إذا قام المكلف ببيع (نقل) الأشياء المكتسبة خلال فترة تطبيق النظام الخاص قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ حيازتها (وبالنسبة للأشياء التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 سنة - قبل انقضاء 10 سنوات من تاريخ حيازتها) تاريخ الحصول عليها)، فإنه يواجه عواقب سلبية. العواقب الضريبية. وفقًا للفقرة 8 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يلتزم دافع الضرائب بإعادة حساب القاعدة الضريبية طوال فترة استخدام الأشياء المباعة (المنقولة)، مع مراعاة أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والدفع مبلغ إضافيالضرائب والعقوبات.

قاعدة

وهو يتألف من الدخل مخصوما من مبلغ النفقات. ويتم تحديدها من خلال المجموع التراكمي من بداية الفترة. يتم إعادة حساب المصروفات/الدخل التي يتم التعبير عنها بالعملة الأجنبية بسعر صرف البنك المركزي المحدد في وقت استلام الربح/تكبد النفقات. القيمة النقدية للدخل عينياالمحددة وفقا ل سعر السوق(باستثناء ضريبة القيمة المضافة) وفقا لأحكام الفن. 40 من القانون. إذا لم يفعل المقيم هذا، السلطات الإشرافيةله الحق في إعادة حساب الإيصالات بأنفسهم. ويتم تخفيض الأساس فقط بمقدار الخسارة التي تم تلقيها في الفترات السابقة التي تم فيها استخدام الضريبة الزراعية الوحيدة. ولا يتم الاعتراف بالخسائر المتكبدة خلال فترة التسويات بموجب طرق أخرى، بما في ذلك الطرق الخاصة. معدل الضريبة الزراعية الواحدة هو 6%.

تواريخ الاستحقاق

فترة الإبلاغ بموجب النظام الخاص قيد النظر تساوي ستة أشهر، والفترة الضريبية هي سنة تقويمية. تم إنشاء هذا الحكم في الفن. 346.7 من القانون. وفي نهاية الفترة، يتعين على الجهات حساب المبلغ المقدم. تم تحديد هذا الشرط في الفن. 346.9، الفقرة 1. سيتم تضمين المبالغ المدفوعة مقدما خلال العام في سداد الضريبة الزراعية الموحدة في نهاية الفترة. لا يحدد القانون موعدًا نهائيًا للنقل. يتم تقديم الإعلان بموجب الضريبة الزراعية الموحدة للأشهر الستة قبل 25 يوليو من السنة (الإبلاغ) الحالية. تتزامن المواعيد النهائية لتقديم التقارير بناءً على نتائج الفترة مع تلك المحددة للتحويلات القيمة السنوية. تقوم الكيانات القانونية بنقل الضريبة الزراعية الواحدة حتى 31 مارس، ورجال الأعمال - حتى 30 أبريل من العام المقبل.

أشياء

هي الأراضي الزراعية التي تكون في حيازة أو ملكية أو استخدام موضوع الضريبة. عند تحديد الأشياء، يتم أخذ الدخل التشغيلي وغير التشغيلي بعين الاعتبار. أنها لا تشمل الإيصالات الواردة في الفن. 251، وكذلك مقدار أرباح الأسهم، التي يتم فرض الضرائب عليها من قبل الوكيل. عند تحديد الأشياء، يتم تخفيض الدخل عن طريق النفقات من أجل:

ويتم التخفيض أيضًا بالمبالغ التالية:

1. ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة والمدفوعة والتي تخضع تكاليفها للتضمين في النفقات وفقاً لأحكام النظام.
2. الفوائد المدفوعة لتقديم القروض والائتمانات.
3. المتعلقة بالتحويلات للخدمات المقدمة المؤسسات الماليةبما في ذلك تلك المتعلقة ببيع العملات الأجنبية عند تحصيل الجزاءات والرسوم والغرامات.
4. يتم توفير المدفوعات الجمركية عند استيراد المنتجات إلى المنطقة الجمركية للبلد ولا تخضع للاسترداد.

ميزات المحاسبة

يتم قبول مصاريف إعادة المعدات الفنية وإعادة الإعمار والتحديث والمعدات الإضافية والإكمال والتصنيع والبناء واقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في وقت التشغيل. تؤخذ تكاليف الحصول على حقوق ملكية الأرض في الاعتبار بالتساوي خلال الفترة التي يحددها موضوع الضريبة، ولكن لا تقل عن 7 سنوات. يتم قبول المبالغ في حصص متساوية للضريبة و فترات الإبلاغ. يتم الاعتراف بالنفقات والإيرادات في تاريخ استلام الأموال في مكتب النقد أو حسابات بنكيةوالحصول على حقوق الملكية أو المنتجات (الأعمال والخدمات)، وكذلك عند سداد الديون بطرق أخرى.

نقل التفاصيل

ويتم تحديد معدل الضريبة على هكتار واحد مماثل من الأراضي الزراعية. يتم احتساب المبلغ على شكل 1/4 من مبلغ الرسوم المفروضة في السنة التقويمية السابقة عند العمل بها النظام المشتركالضرائب. يتم السداد في موقع الأرض الزراعية في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة السابقة.

ميزات تغيير الوضع

للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة تقديم طلب مناسب إلى مصلحة الضرائبفي موقعك (السكن). يوصي المفتشون باستخدام نموذج قياسي. يمكنك تقديم طلب خلال فترة معينة - من 20 أكتوبر إلى 20 ديسمبر من العام الذي يسبق العام الذي يتحول منه الموضوع إلى النظام الجديد. يمكن للكيانات القانونية التي تم تشكيلها حديثًا ورجال الأعمال المسجلين قبول النظام من تاريخ التسجيل. للقيام بذلك، يتم تقديم طلب للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة مع وثائق تسجيل الدولة.

قيود

إنها تتعلق بالاستخدام المتزامن للأنماط الخاصة الأخرى. وبالتالي لا يمكن للجهات التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة تحويلها إلى النظام الضريبي المبسط والعكس صحيح. يتم أيضًا فرض قيود على تلك المؤسسات التي تستخدم UTII لأنواع معينة من الأنشطة. ولا يمكنهم التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، ولكن لديهم الحق في استخدام خطة مبسطة.

بالإضافة إلى ذلك

وتحدد حصة مبيعات المنتجات الزراعية والتي يجب أن تكون 70% لمدة 8 أشهر. السنة التي يقدم فيها الشخص طلبا لاستخدام ضريبة زراعية واحدة. ومن الضروري بعد ذلك تأكيد القدرة على إجراء التحويلات ضمن هذا النظام. وللقيام بذلك يجب على المنشأة تحديد حصة الربح من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها سنوياً في نهاية الفترة. لا يمكن أن يتم الانتقال إلى دفع الضرائب الزراعية الموحدة من قبل المنظمات التي لديها مكاتب تمثيلية أو فروع تنتج منتجات قابلة للاستهلاك. تنطبق القيود على مؤسسات الميزانية. المنظمات التي تنفذ النشاط الرياديفي مجال أعمال القمار.

تتمتع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في الصناعة الزراعية بالمزايا والتفضيلات الحكومية. لقد تم تطوير نظام مالي خاص لهم - ضريبة زراعية واحدة. تم تحديد معدل الضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 6%، ويتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الفرق بين جزء الدخل وجزء الإنفاق. وهذا يقلل من مدفوعات الميزانية إلى الحد الأدنى، مما يخلق ظروفا مواتية لتطوير إنتاج المحاصيل وتربية الماشية والغابات.

وفي عام 2017، تم تحديد معدل الضريبة الزراعية الموحدة عند 6%. تنطبق هذه القيمة في جميع أنحاء البلاد، باستثناء منطقتين:

• شبه جزيرة القرم؛
• سيفاستوبول.

في المناطق المحددة للفترة 2017-2018 تم تأسيسها معدل تفضيلي– 4%، المنصوص عليها في التشريعات الإقليمية. وفي عام 2016، كانت النسبة أقل من ذلك – 0.5%.

مهم! تنطبق الميزة فقط على تلك الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون مباشرة على أراضي الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي.

من يستطيع أن يصبح دافع ضرائب زراعية واحد؟

يتوفر معدل خاص للضريبة الزراعية الموحدة لعدد محدود من الشركات التي تستوفي المتطلبات القانونية. وتشمل هذه:

• الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بإنتاج ومعالجة وبيع المنتجات الزراعية.
• التعاونيات الاستهلاكية والإنتاجية الزراعية المعترف بها على هذا النحو وفقا للتشريعات الحالية.
• شركات صيد الأسماك المكونة للمدن والقرى (إذا كانت توظف ما لا يقل عن نصف سكان المنطقة، بما في ذلك العمال وأسرهم).
• الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في صناعة صيد الأسماك، الذين لا يوظفون أكثر من 300 موظف، ويمتلكون السفن أو يستخدمونها بموجب اتفاقيات استئجار.

لجميع الفئات المدرجة من دافعي الضرائب قاعدة عامةوفقاً لهيكل الإيرادات: ينبغي أن يأتي ما لا يقل عن 70% من الإيرادات من الزراعة.

مهم! وتشمل الأنشطة الزراعية في عام 2017 الأنشطة المساندة: رعي الماشية، وإعدام الدواجن، ورش المواد الكيميائية ضد الآفات الحشرية، وغيرها.

ما هي الضرائب التي تحل محل الضريبة الزراعية الموحدة؟

من السمات الخاصة للضريبة الزراعية الموحدة إعفاء دافعيها من تحويل مدفوعات الميزانية الأخرى المميزة لـ OSNO. وهذا يعني تخفيف العبء المالي وتبسيط الإجراءات المحاسبية.

الشركات الزراعية لا تدفع للخزينة:

• ضريبة الأملاك؛
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء حالات الوفاء بالتزامات الوكيل ونقل المنتجات عبر حدود دولة الاتحاد الروسي)؛
• ضريبة الدخل؛
• ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالتزامات الميزانية لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين).

ويحظى الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بأهمية خاصة، وهي الضريبة الأكثر تعقيدا من وجهة نظر المحاسبة والحسابات. لا تحتاج المؤسسات ورجال الأعمال إلى إصدار الفواتير، أو الاحتفاظ بدفاتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة، أو دفتر المشتريات والمبيعات. يتيح لك ذلك توفير الوقت والمال عند دفع أجور العاملين في مجال المحاسبة.

ما هي الضرائب التي يدفعها المنتجون الزراعيون؟

جذب المنظمات ورجال الأعمال الأفراد موظفين، مطلوبة لأداء الوظائف وكيل الضرائبوتحويل 13% من دخل الموظفين إلى خزانة الدولة. يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد التحويل أجور، للحصول على أجر الإجازة وشهادات العجز عن العمل - في موعد لا يتجاوز بالأمسشهر الإبلاغ.

إن استخدام العمالة المستأجرة يعني التزام الشركة أو رجل الأعمال الفردي بدفع أقساط التأمين. في عام 2017، تم تحديد أسعارها على المستوى التالي:

مهم! يُطلب من رجل أعمال زراعي فردي ليس لديه موظفين سداد دفعات تأمين ثابتة لنفسه.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تفقد المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة التزامهم بدفع ضريبة النقل على السيارات والحافلات ومركبات النقل المائية والجوية التي يمتلكونها.

من ضريبة النقلالمعدات المذكورة في الفقرة 2 من الفن معفاة. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي الحصادات والجرارات والمركبات الخاصة (شاحنات المواشي، وصهاريج الحليب، وما إلى ذلك). ومن المهم أن يتم استيفاء شرطين في وقت واحد:

• يتم استخدام المعدات للأنشطة الزراعية.
• يتم تسجيل الآلات للمنتجين الزراعيين.

لا تعفي الضريبة الزراعية الموحدة شركة أو رجل أعمال فردي من دفع الرسوم الجمركية اللازمة لنقل البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي. ويتعين عليهم الوفاء بالتزامات الوكالة بموجب ضريبة القيمة المضافة التي تنشأ عند إجراء المعاملات مع السلطات والشركاء الأجانب.

كيف يتم حساب الوعاء الخاضع للضريبة وفق الضريبة الزراعية الموحدة؟

وتكون صيغة حساب الضريبة الزراعية الموحدة على النحو التالي:

الضريبة = (الإيرادات – المصروفات)* 0.06.

يشمل الدخل الإيرادات من بيع المنتجات المصنعة والأنشطة غير البيعية (توفير المساحة والمعدات الزراعية للإيجار، وإصدار حقوق استخدام الملكية الفكرية، وبيع الممتلكات، والمشاركة في المنظمات الأخرى، وما إلى ذلك).

مهم! لحساب الدخل، يتم استخدام الطريقة النقدية، أي. يأخذ الحساب في الاعتبار العائدات المستلمة بالفعل في مكتب النقد أو في الحساب الجاري. ويشمل السلف الواردة من المشترين.

يمكن أن تشمل النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية النفقات من القائمة الواردة في الفقرة 2 من الفن. 346.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه محدود للغاية ولا يمكن تفسيره في اتجاه التوسع.

من بين أمور أخرى، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على النفقات التالية:

• لشراء الأصول الثابتة الجديدة وإصلاحها، وتحديث الأصول القائمة؛
• لاقتناء الأصول غير الملموسة؛
• لدفع أجور الموظفين؛
• دفع الضرائب والرسوم (بالإضافة إلى الضريبة الواحدة)، وأقساط التأمين للموظفين المعينين؛
• لشراء المواد الخام اللازمة للأنشطة الزراعية؛
• للإعلان عن البضائع؛
• لشراء القرطاسية، والدفع مقابل خدمات محاسب خارجي أو مدقق حسابات أو كاتب عدل؛
• التأكد من السلامة الصناعية والتجهيزات وصيانة مركز الإسعافات الأولية.

من أجل النفقات المذكورة في الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية، ويجب أن تستوفي المتطلبات:

• أن يتم سدادها بالكامل (تُستخدم الطريقة النقدية لحساب التكاليف)؛
• يتم تأكيده بالوثائق الأولية؛
• يتم تكبدها فعليا.

لا يتم تضمين السلف المحولة إلى موردي السلع والخدمات في جزء المصروفات من معادلة حساب الضريبة. يتم دفعها، ولكن لم يتم تكبدها فعليًا: لم يتم شحن المنتجات المشتراة بعد، ولم يتم تنفيذ العمل.

مميزات حساب الضريبة الزراعية الموحدة

لا يُطلب من الشركات التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة الاحتفاظ بسجلات منفصلة للمعاملات. ويحددون مبلغ الضريبة الواحدة بناءً على البيانات المحاسبية.

ينشأ تناقض: في برنامج المحاسبة، يعكس المحاسب المعاملات بناء على حقيقة المعاملة، وليس الدفع الفعلي. وهذا يعني أنه من أجل الحساب الصحيح التزام الميزانيةمن مجموعة المعاملات تحتاج إلى تحديد المعاملات المدفوعة فقط.

تم إصلاح طريقة الاختيار في السياسة المحاسبيةشركات. غالبا ما تستخدم لهذه الأغراض الميزانيات العموميةفي التهمتين 60 و 62

ويحدد التشريع التزام الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بالنقل ضريبة واحدةمرتين في السنة:

• الدفعة المقدمة على أساس نتائج ستة أشهر - حتى 25 يوليو؛
• الإجمالي بناءً على نتائج 12 شهرًا - حتى 31 مارس من العام المقبل.

عند حساب الدفعة المقدمة للضريبة الزراعية الموحدة، يتم ضرب معدل الضريبة بالفرق بين الدخل والمصروفات نصف السنوية.

يتم تحديد الحساب النهائي باستخدام الصيغة:

الضريبة = (الدخل للسنة – المصروفات للسنة)* 6% – مبلغ الدفعة المقدمة.

إذا أعطت الصيغة نتيجة إيجابية، يقوم دافعي الضرائب بتحويل المبلغ المحسوب إلى الميزانية. إذا كانت النتيجة رقمًا سلبيًا، فيمكنه إصدار استرداد من خزانة الدولة وفقًا للمادة. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو تعويض المدفوعات الزائدة تكريماً لالتزامات الميزانية الفيدرالية الأخرى.

مقارنة الضريبة الزراعية الموحدة والأنظمة الضريبية الأخرى

في عملية اختيار النظام الضريبي لشركة صغيرة أو رجل أعمال فردي، من الضروري إجراء الحسابات ومقارنة الظروف في إطار الأنظمة الحالية. دعونا نعرض خصائصها الأساسية في شكل جدول:

ومن خلال البيانات المقدمة، يتضح أن شروط الضريبة الزراعية الموحدة هي الأكثر ملاءمة لدافعي الضرائب. يفترض الوضع الحد الأدنى للمزايدة– 6%. ويتم تحديد قيمة مماثلة للنظام الضريبي المبسط "الدخل"، ولكن القاعدة الضريبيةفي إطار هذا النظام هو أكثر بكثير مما كانت عليه في ظل الضريبة الزراعية الموحدة.

ويمكن مقارنة الضريبة الزراعية الموحدة بنظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات" لتلك المناطق التي تم تحديد المعدل فيها الحد الأدنى للمستوى– 6%. لا يمكن للنظام الضريبي العام أن يتنافس مع الضريبة الزراعية الموحدة، لأن يفترض عرض مرتفع(الفرق أكثر من ثلاث مرات)، إجراء محاسبي أكثر تعقيدا والحاجة إلى حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها.

معدل الضريبة الزراعية الموحدة هو 6٪ فقط، مما يخلق شروط تفضيليةمن أجل تطوير الصناعة الزراعية. الحد الأدنى من الضريبةغائبة، وبالتالي الشركات التي لا تحقق ربحا لا تدفع شيئا للميزانية. وهذا يجعل الضريبة الزراعية الموحدة خيارًا ذكيًا للمزارع والشركات وأصحاب المشاريع الفردية.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.