حتى أي شهر يتم قبول 3 إقرارات ضريبية على الدخل الشخصي؟ متى يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي؟ التخفيضات الضريبية الاجتماعية

ضريبة الدخل فرادىهي ضريبة مباشرة يتم تقييمها على جميع الدخل الذي يتلقاه الفرد، باستثناء أنواع معينة من الدخل التي لا تخضع للضريبة من خلال هذه الدفعة.

في معظم الحالات، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها للمواطن من قبل صاحب العمل (من الأجور والمدفوعات الأخرى)، ولكن في بعض الحالات يكون الالتزام هو الحساب والدفع للميزانية ضريبة الدخلتقع على عاتق المواطن نفسه. دعونا نفكر في الحالات التي يجب على المواطن تحديدها بشكل مستقل مبلغ ضريبة الدخل الشخصييجب دفعها ودفعها إلى الميزانية، والمدة التي يستغرقها تقديم إقرار ضريبة الدخل، وما المسؤولية التي يواجهها الفرد إذا فشل في دفع الضريبة وفشل في تقديم الإقرار في الوقت المحدد.

الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي

• الدخل (المشار إليه فيما بعد بـ د) من أنشطة العمل؛

وتشمل هذه الراتب والدخل من العمل بموجب عقد مدني. كقاعدة عامة، حساب و دفع ضريبة الدخل الشخصييقوم صاحب العمل بتسديد الدفعات من هذه الدخول. ومع ذلك، إذا كان الفرد يعمل لحسابه الخاص (يجب عدم الخلط بينه وبين نشاط ريادة الأعمال!)، فيجب عليه حساب الضريبة ودفعها بشكل مستقل؛

• د من الأنشطة التجارية؛

تشمل هذه المجموعة جميع الأرباح التي يتلقاها رائد الأعمال الفردي من ممارسة الأنشطة النظام المشتركتحصيل الضرائب. ويقومون بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بأنفسهم (باستثناء الدفعات المقدمة التي يحسبها لهم مكتب الضرائب).

• د-دي من بيع الممتلكات المملوكة أقل أنشأها القانونشرط؛

تبلغ المدة الإجمالية لملكية العقار الذي يعفي صاحبه من دفع ضريبة الدخل خمس سنوات اعتبارا من عام 2016، باستثناء العقارات التي نشأت ملكيتها قبل 01/01/2016، وكذلك الممتلكات الموروثة، كما هدية، عن طريق الخصخصة أو عن طريق اتفاق المعاش مدى الحياة.

• D-dy من تأجير الممتلكات؛
• د- على شكل مكاسب وهدايا، باستثناء الهدايا من الأقارب؛
• د-د من المشاركة في رأس المالفي نشاط الشركة (توزيع الأرباح).

الدخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي

يتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ما يلي كدخل لا يخضع لضريبة الدخل:

• د-دي من بيع الممتلكات المملوكة لأكثر من 5 (في بعض الحالات 3) سنوات؛
• د- تلقيها كهدية أو ميراث من الأقارب وأفراد الأسرة؛
• D-s أخرى محددة في الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، إذا كان دخل المواطن يقع ضمن الفئة الخاضعة للضريبة (والتي منها ضريبة الدخل الشخصيةلم يحسبها الوكيل) فيجب حسابها ودفعها ميزانية ضريبة الدخل الشخصي. دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب ضريبة الدخل ومتى يجب دفعها.

معدل ضريبة الدخل الشخصي

يعتمد معدل الضريبة الذي سيتم على أساسه حساب مبلغ الضريبة المستحقة على نوع الدخل المستلم وحقيقة إقامة المواطن.

على سبيل المثال، معدل الضريبة الأساسي للمقيمين في الاتحاد الروسي (المواطنين الذين أقاموا في روسيا لأكثر من 183 يومًا) هو 13%.

بالنسبة لغير المقيمين تبلغ 30٪، بالإضافة إلى أن غير المقيم لا يمكنه تخفيض الدخل عن طريق التخفيضات الضريبية.

وفي بعض الحالات قد يخضع الدخل لمعدلات 9% و15% و30 و35%. يمكن الحصول على معلومات أكثر تفصيلاً حول الأسعار من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

حساب الضريبة

يتم حساب مبلغ الضريبة التي يجب دفعها للموازنة باستخدام الصيغة التالية:

(دخل - خصم الضرائب) * معدل الضريبة

مثال:

سوكانكين إل.بي. وفي عام 2016، باع سيارة كان يمتلكها لمدة عام ونصف. وبما أن فترة الحيازة أقل من المدة المحددة، فيجب عليه دفع 13٪ من مبلغ الدخل المستلم. وبلغ الدخل المستلم من البيع 423.560 روبل. على هذا الدخل، سيتعين على Sukhankin دفع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 55063 روبل.

ومع ذلك، إذا كان لديه مستندات تؤكد تكاليف شراء السيارة، فيمكنه تقليل مقدار الدخل الذي يحصل عليه من البيع بمقدار النفقات عند شرائها. لنفترض أنه اشتراها مقابل 600000 روبل. وبما أن المصاريف عند شراء السيارة كانت أعلى منها عند بيعها، فإن الضريبة المستحقة ستكون 0.

لنفترض الآن أن السيارة موروثة ولا توجد مستندات تؤكد مصاريف الشراء. ثم يمكن لـ Sukhankin الاستفادة من الخصم الضريبي ضمن الحد الذي حدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - 250.000 روبل. مع الأخذ في الاعتبار الخصم، سيكون المبلغ المستحق 173560 روبل:

(423 560 - 250 000) * 13%

المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل

للدخل المستلم في الفترة المشمولة بالتقرير(سنة)، يجب على المواطن الإبلاغ حتى 15 يوليو.وهذا هو، إذا تم استلام الدخل في عام 2016، فسوف تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل عليه حتى 15 يوليو 2017.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية

عند استلام أي دخل خاضع للضريبة (باستثناء ما يدفع عليه وكيل الضرائب الضريبة)، يجب على المواطن أن يعكسه في الإقرار ويرسله إلى مصلحة الضرائب خلال الفترة المحددة.

وتجدر الإشارة إلى أنه حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة الدفع (كما في مثال سوخانكين، عندما أصبح مبلغ الدخل المخصوم بالخصم يساوي الصفر)، فيجب الإعلان عنها.

لكن هذه القاعدة تنطبق فقط على الدخل الذي يجب على المواطن حساب الضريبة عليه. لا ينطبق هذا الشرط على الدخل الناتج عن بيع الممتلكات المملوكة لأكثر من 5 (3) سنوات، والتي يتم الحصول عليها عن طريق الميراث أو كهدية من الأقارب وأفراد الأسرة.

الموعد النهائي لتقديم الإقرار - 30 أبريل من السنة التالية لسنة استلام الدخل.

وبالتالي، يجب على المواطن أولاً أن يقدم إقراراً مع الضريبة المحسوبة وبعد ذلك فقط يدفع الضريبة. على سبيل المثال، عند استلام الدخل في عام 2016، يجب عليه تقديم إقرار بحلول 30/04/2017، وبحلول 15/07/2017. - دفع الضريبة.

في التسليم المتأخرالإبلاغ عن الضريبة أو عدم دفعها، يتعرض المواطن للملاحقة القضائية المسؤولية الضريبية، معبرا عنها في فرض العقوبات والفوائد. المزيد عن هذا أدناه.

الاستثناء الوحيد الذي لا يهم فيه الموعد النهائي لتقديم الإقرار هو تطبيق التخفيضات الضريبية. يمكنك تقديم التقارير للحصول على خصم في أي موسم.

خيارات تقديم الإقرار الضريبي

عند تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يمكن للمواطن استخدام إحدى الطرق الثلاث:

• أرسلها شخصيًا أو من خلال ممثلك المعتمد (الممثل). إذا قدم المواطن إعلانًا من خلال ممثل، فيجب عليه إعداد توكيل موثق هذا الشخصوإرفاقه مع الإقرار؛
• بالبريد. عند إرساله عن طريق البريد الروسي، يجب إرسال الإعلان عن طريق البريد المسجل مع المرفق الإلزامي لقائمة المرفقات، حيث سيكون من الضروري إدراج جميع المستندات المرسلة إلى مصلحة الضرائب؛
• عبر قنوات الاتصال (من خلال مشغلي الاتصالات الخاصة). عند الإرسال بهذه الطريقة، يجب أن يكون لدى المواطن EDS (التوقيع الرقمي الإلكتروني).

المسؤولية عن المخالفة الضريبية

إذا لم يتم تقديم الإقرار في الوقت المحدد، يواجه المواطن غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة المبين في الإقرار عن كل شهر تأخير، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ الإجمالي ولا يقل عن 1000 روبل.

سيؤدي عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد أو عدم اكتمال السداد إلى غرامة قدرها 20% من مبلغ الضريبة المستحقة، وإذا لم يتم دفع الضريبة عمداً فستزيد الغرامة إلى 40%.

لنفترض على الفور أن إعلان الدخل الشخصي لعام 2019 قد تغير. سيخبرك منشورنا بما ترتبط به هذه التغييرات، ومن يجب عليه ملء التقرير لعام 2018 وبأي شكل، وكذلك كيفية تنسيق صفحات هذا الإعلان. الجواب على هذا السؤال مقدم من الفن. 229 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. باختصار، هؤلاء هم في المقام الأول رواد الأعمال في OSNO، وكذلك الأشخاص الذين باعوا ممتلكاتهم. سيتعين على الممارسين الخاصين أيضًا تقديم 3-NDFL.

من يقدم 3-NDFL في عام 2019

إذا تحدثنا عن القائمة الكاملةالأشخاص الذين يقدمون إعلان دخل الأفراد، يبدو كما يلي:

• رواد الأعمال في OSNO.
• رواد الأعمال الأفراد في UTII والنظام الضريبي المبسط الذين حصلوا على دخل لا يتعلق بأنشطة "النظام الخاص"؛ في حالة الفقدان القسري للحق في نظام خاص.
• الأجانب الذين يعملون في الاتحاد الروسي على أساس براءة اختراع.
• الممارسون الخاصون - المثمنون، وكتاب العدل، والمحامون، ومديرو التحكيم، والمحققون الخاصون، وما إلى ذلك.
• الأفراد الذين باعوا اشتروا سابقا العقاراتبشرط أن تكون ملكيتهم لمدة تقل عن 5 سنوات.
• الأفراد الذين باعوا ممتلكات تمت خصخصتها سابقًا أو عقارًا تبرع به أحد الأقارب، بشرط أن تكون هذه الأشياء في ملكهم لمدة تقل عن 3 سنوات.
• الأفراد الذين باعوا ممتلكات أخرى كانت مملوكة لهم لمدة تقل عن 3 سنوات.
• المواطنون الذين فازوا في اليانصيب والكازينوهات وغيرها من الألعاب المحفوفة بالمخاطر.
• الأفراد الذين يؤجرون ممتلكاتهم.
• المواطنون الذين تلقوا مكافآت في الخارج، باستثناء موظفي الخدمة المدنية المقيمين في الاتحاد الروسي العاملين في الخارج.
• الفرد الذي تم منحه الممتلكات والأوراق المالية والأصول الأخرى من قبل مواطنين ليسوا من أقاربهم أو رواد الأعمال.
• الأفراد - ورثة مؤلفي الأعمال الأدبية والاختراعات والأعمال العلمية الذين حصلوا على دخل من المكافآت.
• المواطنون الآخرون الذين حصلوا على دخل في عام 2017 وفقًا للمادة. 227، 227.1، 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويطلب منهم تقديم إعلان دخل الأفراد.

مهم!

المواطنون الذين تلقوا مدفوعات من غير وكلاء الضرائب، الآن ليس مطلوبًا منك الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي. في السابق، كانت هناك قواعد أخرى سارية: نشأت الحاجة إلى تقديم 3-NDFL للفرد إذا أبلغه الطرف الذي دفع الدخل كتابيًا باستحالة ذلك حجب ضريبة الدخل الشخصي. الآن لا يحتاج المواطن إلى تقديم أي شيء من تلقاء نفسه، وسيدفع الضريبة بموجب إيصال يتلقاه من دائرة الضرائب الفيدرالية.

ما النموذج الذي يجب أن أستخدمه لتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي؟

تمت الموافقة على النموذج الجديد 3-NDFL بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 أكتوبر 2018 N MMV-7-11/569.

تم تبسيط النموذج الجديد 3-NDFL - فهو يتكون الآن من 13 صفحة بدلاً من 20. كما تغير الهيكل أيضًا. إذا كانت هناك في وقت سابق أوراق تحتوي على أحرف من A إلى E، فهناك الآن تطبيقات بأرقام من 1 إلى 8.

تاريخ الاستحقاق 2019

أرسل تصريحك في النموذج 3-NDFL إلى مكتب الضرائبفي موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للسنة التي تقوم بالإبلاغ عنها. أرسل إعلانك لعام 2018 في موعد أقصاه 30 أبريل 2019. لا يعتمد هذا الإجراء على متى وكم مرة حصل الشخص على الدخل في سنة الإبلاغ (البند 7، المادة 6.1، البند 1، المادة 229 من قانون الضرائب).

يُعفى جميع المقيمين في الاتحاد الروسي، إذا كان لديهم مكان عمل رسمي، من تقديم تقرير في النموذج 3-NDFL، لأن وكيل الضرائب في هذه الحالة هو صاحب العمل، الذي يتحمل مسؤولية الحساب و تراكم ضريبة الدخل الشخصي، فضلا عن دفعها إلى الميزانية.

ومع ذلك، بالإضافة إلى الدخل الرئيسي، قد يحصل الفرد على ما يسمى بالدخل "الإضافي"، والذي من الضروري تقديم إقرار به ودفع الضريبة.

من المهم أن نقول أنه يمكن أيضًا تقديم الإقرار عند استلام الحق في الخصم، عندما يتم إرجاع جزء من الضريبة التي دفعها صاحب العمل بمبلغ 13٪ إلى الفرد.

ستناقش هذه المقالة جميع مجموعات الكيانات التي يجب أن تقدم إقرارًا في النموذج 3-NDFL وأنواع التخفيضات الضريبية والفروق الدقيقة الأخرى.

الأساسيات، أو ما هو مهم لفهمه في البداية

قبل الحديث عن نموذج 3-NDFL، من المهم أن نفهم ما هو.

لذا، إعلان 3-NDFL – هذا نوع من الإقرار الضريبي الذي يتم تقديمه لضريبة الدخل الشخصي، ويجب تقديمه إلى مكتب الضرائب في مكان إقامة الشخص.

تمنح هذه الوثيقة دافعي الضرائب الحق في تقديم تقرير إلى INFS بشأن القضايا التالية:

1) حول الإيصالات المالية ل الفترة الخاضعة للضريبةالتي لم يتم الإعلان عنها سابقًا والتي لم يتم دفع الضريبة عليها؛

2) عن الشخصية التكاليف الماليةفي مجالات مثل:

• شراء منزل,
• رسوم دراسية،
• خلف العلاج المدفوعللحصول على خصم ضريبي.

3) على المعاملات مع الأوراق المالية التي تمثل الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية.

أسباب وشروط وتوقيت تقرير 3-NDFL

لماذا يجب على الفرد ملء إعلان 3-NDFL؟ هناك سببان رئيسيان، وهما:

• أولاً: حصول الفرد على دخل إضافي خلال العام لم يتم الإعلان عنه بطرق أخرى؛
• ثانيًا، يحق للفرد الحصول على التخفيضات الضريبية التالية: القياسية أو المهنية أو الاجتماعية أو الاستثمارية أو العقارية.

يجب أن يستوفي الخاضع للضريبة، عند ملء تقرير في النموذج 3-NDFL، الشروط التالية:

1. أعلن الخاص بك التدفقات النقديةيحق فقط للمقيمين في الاتحاد الروسي، أي المواطنين أو رواد الأعمال الأفراد الموجودين في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل دون مغادرة خلال فترة ضريبية واحدة، (الإعلان عن دخلهم) إلى السلطات الضريبية؛
2. ومن المهم أن يكون الخاضع للضريبة مصدر دخل دائم أو عرضي، بالإضافة إلى الأجور، والتي يتم حسابها في التقرير في النموذج 2-NDFL.

نقطة مهمة:وفقا للمادة 229 قانون الضرائبمن أجل تقديم دخل الاتحاد الروسي، يجب على الخاضع للضريبة، في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التالية لسنة الإبلاغ، تقديم تقرير في النموذج 3-NDFL إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية.

فيما يتعلق بالتخفيضات الضريبية، من المهم ملاحظة أن الحصول على التخفيضات الضريبية ممكن في غضون 3 سنوات من السنة التي نشأ فيها هذا الحق، وفقًا للمواد 218 و219 و220 و221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

النقاط الرئيسية المتعلقة بإعلان 3-NDFL للتخفيضات الضريبية

نسبياً خصومات ضريبة الدخل الشخصيومن المهم أن نلاحظ أنها طوعية.

التخفيضات الضريبية هي من الأنواع التالية ⇓

1. للتعليم،
2. لتلقي العلاج،
3. على الممتلكات.

ويوضح الرسم البياني أنواع التخفيضات الضريبية للفئات المذكورة سابقاً:

1) يعد ملء الورقة الأولى والثانية من الإقرار إجراءً إلزاميًا، ويمكن ملء الأوراق المتبقية حسب الضرورة؛

2) يتم ملء الوثيقة باستخدام برنامج خاص، والذي يمكن تنزيله على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية، ومن المهم استخدام إصدار الإعلان المناسب للسنة التي من المتوقع أن يتم استلام الخصومات فيها؛

3) إذا قمت بملء الإقرار يدويًا، فمن المهم استخدام الحروف الكبيرة وقلم بالحبر الأزرق أو الأسود؛

4) يمكن إرسال تقرير 3-NDFL بالبريد المسجل مع قائمة المرفقات، أو عن طريق بريد إلكترونيأو تقديم التقرير شخصيًا إلى مكتب خدمة الضرائب الفيدرالية؛

الأسئلة الأساسية المتعلقة بإعلان 3-NDFL

سؤال:ما الذي يجب إرفاقه بتقرير 3-NDFL؟

إجابة:ويرفق بالتقرير سجل المستندات المؤيدة (الشيكات، العقود، التراخيص، الخ).

سؤال:ما هو المهم الذي يجب الحصول عليه من موظف دائرة الضرائب الفيدرالية؟

إجابة:إيصال من أحد موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية عند استلام المستندات، أو شهادة قبول المستندات للإرسال - عند إرسالها بالبريد.

سؤال:ما هي الكيانات التي تقدم تقريرًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج 3-NDFL؟

إجابة:تتضمن هذه القائمة الفئات التالية من دافعي الضرائب:

1) مواطنو الاتحاد الروسي - يعلنون عن دخلهم الإضافي ولهم أيضًا الحق في الحصول على خصومات على ضريبة الدخل الشخصي؛

2) أصحاب المشاريع الفردية(IP) - يجب عليهم الإعلان بشكل مستقل عن دخلهم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛

3) المنظمات - وهي مسؤولة عن دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجور الموظفين والحصول على التخفيضات الضريبية لهم.

سؤال:ما هي مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التي تنظم إجراءات ملء شهادة 3-NDFL والفروق الدقيقة فيها؟

إجابة:تنص المادة 11 على أن دافع الضرائب ينتمي إلى دائرة ضرائب اتحادية معينة؛

تتحدث المادة 78 عن إجراءات رد المبالغ الضريبية الزائدة.

تحدد المادة 88 توقيت وإجراءات تقديم 3-NDFL إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية؛

وتحدد المادة 208 أنواع التدفقات المالية التي يجب الإشارة إليها في الإقرار؛

تحدد المادة 231 قائمة بأسس المستندات لتأكيد نفقات ودخل الموضوع؛

توضح المواد 218-221 أسباب وقواعد الحصول على حق خصم ضريبة الدخل الشخصي؛

وتبين المواد 227 و228 و229 فئات المكلفين الذين يمكنهم ملء النموذج 3-NDFL.

مزيد من المعلومات حول الأفراد كفئة من دافعي ضريبة الدخل الشخصي

نقدم في هذا القسم مجموعات من دافعي الضرائب المطلوب منهم تقديم 3-NDFL إلى السلطات الضريبية، وفقًا للمادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1) مواطني الاتحاد الروسي (وليس وكلاء الضرائب) الذين يتلقون دخلاً من الإيجار، بموجب اتفاقيات العقد، من الخدمات المقدمة للأفراد؛

2) المواطنون المالكون الذين باعوا منازلهم/شققهم/مركباتهم وحصلوا على دخل؛

3) سكان الاتحاد الروسي الذين حصلوا على دخل من مصادر تقع خارج حدود روسيا؛

4) الفائزون في المسابقات واليانصيب الذين حصلوا على جوائز مالية؛

5) مواطني الاتحاد الروسي الذين ورثوا الممتلكات وحصلوا على دخل لا علاقة له بالميراث الرئيسي.

مستثنى من " دخل إضافي"الهدايا و نقديوالتي وردت من الأقارب. يجب تقييم الدخل الذي تم استلامه عينيًا القيمة السوقيةوأعلن.

مزيد من المعلومات حول الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية كفئات من دافعي ضريبة الدخل الشخصي

بخصوص الكيانات القانونية، فإنهم لا يخضعون لضريبة الدخل الشخصي، وبالتالي لا يتعين عليهم إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن دخلهم. ومع ذلك، فإنهم يعملون كوكلاء ضرائب، ولديهم طاقم من الموظفين الذين دخلهم ( الأجر) يتم الإعلان عنها من قبل قسم المحاسبة بالشركة وتقديم تقرير في النموذج 2-NDFL

وبالتالي، يمكن لموظف الشركة تقديم جميع المستندات الداعمة إلى قسم المحاسبة وكتابة طلب خصم مناسب.

في هذه الحالة، تتم معالجة 3-NDFL من قبل قسم المحاسبة ويتم إرجاع الأموال مع الأجور

في حالة رواد الأعمال الأفراد، يتم تقديم 3-NDFL، وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في الحالات التالية:

1. في حالة إعلان الدخل؛
2. إذا كنت ترغب في ذلك، احصل على الحق في خصم جزء من ضريبة الدخل الشخصي الخاصة بك؛
3. إذا كان هناك موظفون يحتاجون إلى تقديم خصم ضريبة الدخل الشخصي.

في روسيا، يتم الإعلان عن أي دخل يحصل عليه المواطنون بشكل قانوني. يتم ذلك لمزيد من الضرائب على مبلغ الدخل المستلم. يتراوح مبلغ الضريبة بين 13-35%. يتم الإبلاغ عن جميع الأفراد الذين باعوا ممتلكاتهم الخاصة وحققوا ربحًا أو مارسوا أنشطة تجارية أو قدموا خدمات لمرة واحدة.

جوهر قائمة الدخل

تسمى الوثيقة التي يقوم الأشخاص الذين يعيشون في الاتحاد الروسي بإبلاغ السلطات الضريبية عن الدخل المستلم لهذا العام بالإعلان. بالنسبة للأفراد، وخاصة رواد الأعمال الأفراد، يأخذ إعلان الدخل النموذج 3-NDFL. وفقًا للمعلومات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي.

يجب أن تكون جميع الإيرادات التي سيتم الإشارة إليها في الإعلان مدعومة بالمستندات. لموظفي المنظمات، بما في ذلك موظفي الخدمة المدنية، - شهادة 2-NDFL. بالنسبة لرواد الأعمال، يتم تأكيد الدخل من خلال الإيصالات والنفقات المستندات النقديةوأوراق الاعتماد الأخرى. يؤخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه الأفراد من أداء العمل والخدمات والإتاوات لمرة واحدة. يحتوي بيان الدخل الشخصي على معلومات حول جميع الأرباح التي لم يعلن عنها وكيل الضرائب.

من يقدم الإقرار؟

إذا كان المواطن يعمل رسميا، فهو لا يبلغ عن الضرائب من تلقاء نفسه: وكيل الضرائب - صاحب العمل - يفعل ذلك نيابة عنه. ولكن في بعض الحالات سيكون من الضروري إبلاغ الفرد نفسه. تقدم الفئات التالية من المواطنين إعلانًا:

• الأشخاص الذين يقومون بإجراء فردي النشاط الاقتصادي(ريادة الأعمال) غير المسجلة ككيان قانوني؛
• المؤجرون (الأفراد) الذين يؤجرون العقارات والسيارات والمباني وما إلى ذلك؛
• كتاب العدل والمحققون الخاصون وغيرهم من المواطنين العاملين في القطاع الخاص؛
• مواطنو الاتحاد الروسي المقيمون بشكل دائم على أراضيه، ولكنهم يتلقون دخلاً من الخارج؛
• فئات أخرى من الأفراد الذين يخضع دخلهم للضريبة.

يُعفى بعض المواطنين من تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب:

• الفرد إذا تم استلامه خلال عام القاعدة الضريبية(الدخل) لا يتجاوز 30 ألف روبل؛
• المواطنون العاملون؛
• غير المقيمين – الأشخاص الذين يعيشون في الخارج معظم الوقت – أكثر من 183 يومًا في السنة.

ما الذي يعتبر دخلاً خاضعًا للضريبة؟

يشير إعلان 3-NDFL إلى دخل السنة الفائتة. ويشمل الأرباح المكتسبة في روسيا والخارج. يتضمن ملء بيان الدخل إدخال معلومات حول الأرباح من جميع المصادر الممكنة. الدخل الروسي، والذي يتضمن إعلان دخل الأفراد، قد يكون:

1. مهتم ب الودائع المصرفية، أرباح. علاوة على ذلك، يمكن أن يكون مصدر الأرباح إما شركة محلية أو فرع أجنبي يعمل في روسيا.
2. بيع الأسهم أو العقارات أو غيرها من الممتلكات المسجلة في الاتحاد الروسي.
3. الإيجار، إذا كان الفرد، كمالك، يستأجر أو يستأجر العقارات.
4. الرسوم والمكافآت، بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها بموجب عقود العمل المدنية.

بالإضافة إلى ذلك، تخضع للضريبة الدخل الناتج عن بيع الممتلكات، ونسبة مئوية من قيمة الممتلكات المستلمة كهدية، والميراث، وأرباح اليانصيب.

1. أرباح وفوائد أنشطة الشركات الأجنبية.
2. الإيجار للعقار الموجود جغرافيًا في بلد آخر.
3. بيع الممتلكات (المنقولة أو غير المنقولة)، أوراق قيمة، أسهم في الخارج.
4. الربح مقابل الخدمات المقدمة والعمل المنجز في بلد أجنبي.

تكوين الإعلان

تتكون الوثيقة - إقرار ضريبة الدخل - من ورقتين رئيسيتين ومرفقات:

1. في الورقة الأولى، يقوم دافع الضرائب بملء معلومات عن نفسه.
2. تحتوي الورقة الثانية على معلومات حول مقدار الربح والضريبة. هنا يقوم المصرح بإجراء الحسابات الضريبية.
3. يسرد الجدول أ الدخل الذي يخضع لضريبة بنسبة 13 بالمائة. هذا هو الربح الذي يتم الحصول عليه من مصادر في الخارج أو من وكلاء الضرائب أو في روسيا.
4. يستخدم الملحق ب لحساب الأرباح المستلمة بالعملة الأجنبية.
5. في الملحق ب، تتم الإشارة إلى الدخل فقط من خلال رواد الأعمال الأفراد، الذين هم أيضًا أفراد.
6. يتم إكمال الملحق د إذا كانت هناك خصومات ضريبية أو إذا كانت بعض مبالغ الربح لا تخضع للضريبة.
7. لملء مبالغ الدخل من حق المؤلف أو العقود المدنيةالملحق د مناسب
8. تتم الإشارة إلى التخفيضات الضريبية الاجتماعية القياسية في الملحق هـ.
9. في الملحق ز، يتم الحساب شهريًا عن طريق إضافة كل مبلغ - على أساس تراكمي.
10. يشير الملحق 3 إلى الخصم لبناء أو شراء المساكن.
11. يتم ملء الملحق الأول من قبل الأشخاص الذين يخضع دخلهم لضريبة بنسبة 35 بالمائة.
12. يستخدم الملحق K للإشارة إلى توزيعات الأرباح المستلمة.

كيفية ملء الإعلان بشكل صحيح؟

يمكنك كتابة البيانات في مستند يدويًا أو كتابة نص على جهاز كمبيوتر ثم طباعته على الطابعة. مساعدة جيدة للمعلنين خاصة برامج الحاسوب، حيث يتم ببساطة إدخال معلومات حول الدخل، ويتم الحساب تلقائيًا. وهذا يقلل بشكل كبير من خطر ارتكاب خطأ عند التعبئة. عند تعبئة إقرار الدخل، يتم استخدام نموذج جاهز أو مطبوع على الطابعة.

لا تتم طباعة بيان الدخل على جانبي الورقة؛ ولا يمكنك عمل شطب أو تصحيحات، أو تدبيس الأوراق. يجب أن يكون لون الحبر أو القلم أسود أو أزرق. في كل ورقة في الأعلى، يجب الإشارة إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي للمواطن، رقم التعريف الضريبي الخاص به. يجب وضع التوقيع في أسفل كل ورقة. يتم ملء الحقول المطلوبة في حالة معينة فقط. تبقى الخلايا غير الضرورية فارغة.

لا يحق للسلطات الضريبية أن تطلب من صاحب الإقرار تقديم أي معلومات إضافية. ومن المستحسن استخدام إقرار الدخل، الذي تم إصدار عينة منه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ويتوافق مع المعايير. يتم تأكيد الدخل عن طريق الوثائق. إذا كان الفرد موظفاً رسمياً، فيجب عليه إرفاق شهادة الراتب - 2-NDFL.

خصم الضرائب

بعض الدخل، مثل بيع شقة، يخضع للضريبة، ولكن يحق للأفراد الحصول على خصم ضريبي. هذا هو عودة مبلغ معين للفرد. وفي حالات معينة، يمنح هذا الحق:

• إذا كان العقار الذي تم الحصول على الدخل من بيعه ملكًا للمُصرِّح لأكثر من ثلاث سنوات؛
• إذا كانت الصفقة لديها التكلفة الإجماليةأقل من مليون روبل.

عند استخدام الخصم الضريبي، لا يتم تخفيض مبلغ الدفعة نفسها، ولكن الأساس الذي يتم حساب الدفعة عليه. الخصم الاجتماعييمكن الاستفادة من هؤلاء الأشخاص الذين أنفقوا الأموال على التعليم في السنة المشمولة بالتقرير. يتم استخدام خصم العقار إذا كان المالك قد امتلك العقار لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات أو تم تحرير العقد بمبلغ أقل من مليون. خصومات الاستثمارالمستخدمة من قبل المواطنين بيع الأوراق المالية.

أين ومتى يجب أن أقدم تصريحي؟

لتقديم إعلان، يجب عليك تحديد مكتب الضرائب الموجود في مكان الإقامة (التسجيل) للفرد. وبالإضافة إلى ذلك، هناك عدة الطرق المتاحةتقديم المعلومات:

• على المرء؛
• بالوكالة، وفي أغلب الأحيان من خلال مكاتب خاصة؛
• بالبريد؛
• إذا كان لديك توقيع إلكتروني عبر الإنترنت.

يتم تقديم الإعلان خلال الموعد النهائي الذي يحدده القانون - قبل 30 أبريل من العام التالي للفترة المشمولة بالتقرير. إذا كان للمصرح الحق في الخصم ويريد استخدامه، فيجب تقديم الإقرار قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

تقديم إقرار من قبل موظفي الخدمة المدنية أو رجال الأعمال

كجزء من برنامج مكافحة الفساد، يُطلب من موظفي الحكومة تقديم تقارير الدخل عن العام الماضي. لتأكيد الدخل، يجب عليك الحصول على شهادة من مكان عملك (2-NDFL) لمدة 12 شهرًا، وشهادات الدخل من أماكن العمل الأخرى، والدخل غير الأساسي - أرباح الأسهم والفوائد والدخل على الأسهم. وبالإضافة إلى ذلك، توفر دائرة الضرائب الفيدرالية معلومات عن الممتلكات الشخصية، والنقل، حسابات بنكيةو التزامات الملكية. يتم تقديم إعلان الدخل لموظفي الخدمة المدنية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل.

رواد الأعمال الأفراد، كونهم أفرادًا، يقومون أيضًا بالإبلاغ عن دخلهم باستخدام 3-NDFL. وفي الوقت نفسه، يمكن أن يكون لرجل الأعمال مكان عمل رئيسي؛ وهذا لا يحظره القانون. في هذه الحالة، يقدم شهادة راتب من وظيفته الرئيسية، وهي وثيقة تؤكد الدخل من الأنشطة التجارية. إذا كان رجل الأعمال الفردي لديه موظفينبالإضافة إلى تقديم إعلان 4-NDFL. الإجراءات والمواعيد النهائية لتقديم التقارير لموظفي الخدمة المدنية وأصحاب المشاريع الفردية هي نفسها بالنسبة للأفراد الآخرين. ويجب تقديم بيان الدخل لموظفي الخدمة المدنية بحلول نهاية أبريل.

المسؤولية عن التأخر في تقديم الإقرار

يعد عدم تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المحدد جريمة قد تؤدي إلى المسؤولية. وفي عام 2013، تم اعتماد تعديلات على القانون، والتي لا تزال سارية حتى اليوم. وفقًا للقواعد الجديدة، لا يمكن فرض غرامات على الأفراد فحسب، بل أيضًا على الوكيل الضريبي/غير الضريبي. تقدم الكيانات التجارية أيضًا بيان الدخل الشخصي، وإلا فإنها تواجه غرامة. تبدأ المسؤولية في اليوم التالي، وهو اليوم الأخير المسموح به لتقديم الإقرارات. حتى ل أقل من شهرقد يؤدي التأخر في السداد إلى غرامة.

تنص المادة 119 من قانون الضرائب على أنه إذا تأخر الفرد في تقديم إقرار الدخل، يتم فرض غرامة عليه. ويساوي مبلغها 5% من مبلغ الضريبة المستحقة. الحد الأقصى للغرامة الممكنة هو 30٪ من المبلغ، والحد الأدنى هو ألف روبل. ولا تدفع الغرامة إلا بعد قرار المحكمة. تفاصيل مثيرة للاهتمام: لا يتم احتساب نسبة الـ 5% المفروضة على الدين الضريبي لإقرار محدد فحسب، بل على كامل الدين الضريبي الديون الضريبيةالأشخاص، سواء الأفراد أو الكيانات القانونية.

النسخة الإلكترونية من الإعلان

على الموقع الرسمي للخدمة الضريبية يمكنك العثور على نموذج لملء الإقرار. في قسم "البرامج"، يكفي تحديد خيار الإبلاغ الذي يتوافق مع حالة الشخص بالضبط. كن حذرا عند ملء الصفحات. يتم ملء صفحة العنوان من قبل جميع دافعي الضرائب دون استثناء. ثم، اعتمادا على الغرض من التقرير، يتم تحديد العناصر الضرورية.

في صفحة العنوان، يجب عليك الإشارة إلى التفاصيل - TIN، OKATO (لأصحاب المشاريع الفردية) وغيرها. يرجى الإشارة إلى رقم التصحيح. إذا كان هذا هو الإقرار الأول في فترة التقرير، يتم إدخاله "0". يشار إلى رمز خدمة الضرائب الفيدرالية في الأعلى. يمكنك العثور عليها على نفس الموقع الرسمي أو مباشرة في خدمة الضرائبفي مكان التسجيل.

بيان الدخل هو نموذج تقرير إلزامي. ولا تهمل إعادتها حتى لا تجد إيصالاً بمبلغ الغرامة. إذا لم يتمكن الشخص من تقديم التقارير بنفسه، فيُسمح للشخص المخول بذلك.

جميع الأفراد تقريبًا - المقيمين في الاتحاد الروسي - هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي. سيكون غير المقيمين أيضًا دافعي ضريبة الدخل الشخصي إذا كانت مصادر دخلهم موجودة في أراضي الاتحاد الروسي. يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على أجور الموظفين وأرباح الأسهم والدخل الناتج عن بيع الممتلكات باهظة الثمن والمزايا الاقتصادية الأخرى نقدًا وعينًا.

ضريبة الدخل الشخصي هي إحدى الضرائب القليلة التي يحق لدافعي الضرائب عدم تقديم إقرار بشأنها إلى الخدمة المالية. في بعض الحالات، يقدم دافع الضرائب الإقرار في النموذج رقم 3 ضريبة الدخل الشخصي (أو ببساطة الإقرار 3 ضريبة الدخل الشخصي) إلى السلطات الضريبية، وفي حالات أخرى - لا. سنخبرك في هذه المقالة عن الوقت الذي يحتاج فيه الفرد، بما في ذلك رجل الأعمال، إلى تقديم إعلان 3-NDFL، ومتى يمكن تجنب ذلك، وكيفية ملؤه وفي أي إطار زمني يتم تقديمه.

متى ومن يقوم بتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي الثالث؟

وليس في كل الأحوال الموظف الخدمة الماليةسيقبل الإقرار المقدم من دافعي الضرائب. يُمنع المواطن من قبول المستندات في الحالات التالية:

• تقصير الممول عند تقديم الإقرار للموظف مصلحة الضرائب، وثيقة الهوية،
• فشل الممثل المعتمد لدافعي الضرائب في تقديم إقرار إلى موظف مصلحة الضرائب بالمستندات التي تؤكد سلطته،
• تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي الثالث ليس بالشكل المحدد،
• عدم وجود توقيع الممول أو من ينوب عنه في الإقرار الضريبي إذا كان الإقرار مقدماً ورقياً،
• عدم وجود توقيع إلكتروني مؤهل معزز يتطلبه القانون عند تقديم إعلان عبر الإنترنت.
• تقديم الإقرار ليس إلى مأمورية الضرائب التي يشمل اختصاصها قبول الإقرار.

المواعيد النهائية لتقديم إعلان 3-NDFL

الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي الثالث هو 30 أبريل من العام التالي لسنة التقرير. تم توفير استثناء ل المواطنين الأجانبالعمل على أساس براءة الاختراع والأشخاص الذين يطالبون بالتخفيضات الضريبية.

وبناء على ذلك، يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي طوعا من أجل الحصول على خصم ضريبي. يجوز لدافعي الضرائب الذين يطالبون بتخفيضات ضريبية (بخلاف تلك القياسية التي يقدمها صاحب العمل) تقديم طلب اقرار ضريبى 3-NDFL في أي وقت.

يمكنك تنزيل نموذج إعلان 3-NDFL على الموقع الإلكتروني.

فيديو - "ملء إقرار ضريبة الدخل الشخصي الثالث"