6 gyventojų pajamų mokesčio atskaita už finansinę pagalbą. Ką reikia žinoti apie materialinę pagalbą
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: mokėdami tokias pajamas, mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti šie mokėjimai, dieną. Tai reiškia, kad terminas gyventojų pajamų mokesčiui pervesti nuo pajamų atostogų išmokos forma nustatomas paskutinė mėnesio, kurį faktiškai išmokama atostoginė išmoka, diena, pavyzdžiui, jei liepos mėnesį - 2016-01-08 (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 sąskaitos punktas), rugpjūčio mėnesį - 2016-08-31 ir kt. Pavyzdžiui, mokant atostogų išmoką 2016 m. rugpjūčio 9 d., 6-NDFL skaičiavimo 2 skyriaus 100 ir 110 eilutėje data turi būti nurodyta 2016-09-08, o 120 eilutėje - 08-31/ 2016 m. (žr. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-11-05 raštus Nr. BS-4 -11/8312 ir Nr. BS-3-11 /).
Finansinė pagalba: kaip atspindėti 6 gyventojų pajamų mokestį ir ar jo reikia
Dėmesio
Kaip atspindėti materialinę pagalbą 6-NDFL - šis klausimas mokesčių mokėtojams kilo nuo 2016 m. pradžios, susijęs su mokesčių teisės aktų naujovėmis. Šiame straipsnyje papasakosime apie dabartines 6-NDFL ataskaitos formavimo problemas ir įtrauksime į ją informaciją apie darbuotojų finansinę paramą.
Materialinė pagalba 6-NDFL: naujovių teorija Kokios išmokos yra susijusios su materialine pagalba Įvairių rūšių finansinė parama 6-NDFL atspindi (įskaitant iki 4000 rublių ir daugiau) Kaip atspindėti materialinę pagalbą 6-NDFL (užpildymo pavyzdys) ) Materialinė pagalba 6-NDFL Gyventojų pajamų mokestis: inovacijų teorija Nuo 2016 m. pradžios organizacijos ir individualūs verslininkai privalo pateikti ataskaitinę dokumentaciją 6 gyventojų pajamų mokesčio. Šioje ataskaitoje pateikiami konsoliduoti konkrečios įmonės duomenys apie asmenų gautas pajamas, įskaitant (1 dalis).
6 str.1 p.
Finansinė pagalba 6-oje dalyje
Informacija
Materialinės pagalbos rūšys ir teikimo sąlygos Galiojantys teisės aktai nedraudžia darbdaviui teikti materialinę pagalbą savo darbuotojams (toliau – materialinė pagalba). psl. 2.2.2.1 2 skirsnis GOST R 52495-2005, patvirtintas. 2005 m. gruodžio 30 d. Federalinės techninio reguliavimo ir metrologijos agentūros Nr. 532-st., pateiktas materialinės pagalbos (toliau – materialinė pagalba) apibrėžimas, kaip socialinė ir ekonominė paslauga, kurią sudaro klientų aprūpinimas pinigais. , maistas, sanitarijos ir pan.
Finansinė pagalba yra vienkartinio pobūdžio ir mokama darbuotojo prašymu vadovaujantis vadovo įsakymu. Jis gali būti susijęs, pvz.: Tokios išmokos neįtraukiamos į darbo užmokesčio sudėtį, nes nėra skatinamosios ar kompensacinės.
Jomis siekiama padėti darbuotojui sunkioje gyvenimo situacijoje.
Finansinė pagalba 6-ojoje dalyje: užpildymo pavyzdys
Svarbu
Tuo pačiu metu, kaip nurodyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. laiške Nr. BS-4-11 /, 030 eilutė „Mokesčių atskaitymų suma“ pildoma pagal 2016 m. mokesčių mokėtojo atskaitymų rūšių kodai, patvirtinti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11 / „Dėl pajamų ir atskaitymų rūšių kodų patvirtinimo“ (priedas Nr. . 2). Todėl jeigu priede Nr.2 nėra neapmokestinamos materialinės pagalbos rūšies, tai Skaičiavimuose jos atspindėti nei 020, nei 030 eilutėje nėra būtina.
Paaiškinkime, kas buvo pasakyta, pateikdami pavyzdį. Organizacija suteikė savo darbuotojui vienkartinę finansinę pagalbą, susijusią su jo šeimos nario mirtimi. Ši parama nėra visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (2 punktas).
2 p 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis). Šios materialinės pagalbos rūšis nenurodyta 2015 m. rugsėjo 10 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-11 priede Nr.
Kaip teisingai atspindėti finansinę pagalbą 6-osios ataskaitoje?
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas): Atsisiųskite dokumentų formą
- sukauptų ir išmokėtų pajamų, įskaitant finansinę paramą, rodikliai;
- mokesčių lengvatos;
- apskaičiuoti ir išvardyti mokesčiai;
- kiti duomenys, naudojami apskaičiuojant mokestį.
6-NDFL formos pildymo ir pildymo klausimus reglamentuojanti reguliavimo sistema apima Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymą Nr. ММВ-7-11 / ir daug aiškinamųjų laiškų iš Federalinei mokesčių tarnybai apie konkrečias situacijas, susijusias su šios ataskaitos formos sudarymu. Tarp jų yra rašytinių paaiškinimų: Prenumeruokite mūsų kanalą Yandex.Zen! Prenumeruokite kanalą
- 2015 m. lapkričio 13 d. Nr. BS-4-11 / 19829;
- 2016-02-25 Nr.BS-4-11 /;
- nuo 2016-05-16 Nr.BS-4-11 /;
- 2016-12-15 Nr.BS-4-11 / ir kt.
6-NDFL forma buvo pakeista 2018 m. sausio 17 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11 /
Mes atspindime vienkartinę išmoką ir materialinę pagalbą už atostogas 6 ndfl forma
Tokiu atveju mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas), ir pervesti ją ne vėliau kaip kitą dieną po mokesčių mokėtojo pajamų. pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Taigi materialinė pagalba atostogoms 6-NDFL apskaičiavimo 2 skyriuje atsispindi taip pat, kaip ir vienkartinė išmoka už atostogas:
- 100 eilutėje „Faktinio pajamų gavimo data“ nurodoma materialinės pagalbos išvykti išmokėjimo (pervedimo) diena pagal punktus.
1 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis; - 110 eilutėje „Mokesčio išskaičiavimo data“ nurodoma ta pati data kaip ir 100 eilutėje, tai yra, mokėjimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas);
- 120 eilutėje „Mokesčio pervedimo terminas“ nurodoma kita diena po atitinkamų pajamų sumokėjimo (CPK 6 str.
Materialinės pagalbos atspindys 6-osios dalies forma
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) Faktinio pajamų gavimo kaip materialinės pagalbos data Materialinės pagalbos grynaisiais atveju faktinio pajamų gavimo data yra pajamų išmokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą arba išdavimo iš grynųjų pinigų) diena. stalas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa), o už materialinę pagalbą, išduotą natūra - pajamų natūra pervedimo data (Mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 2 papunktis). Rusijos Federacijos kodeksas). Būtent šios datos turi būti nurodytos 6-NDFL formos 100 eilutėje.
Materialinės pagalbos mokesčio išskaitymo data Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš materialinės pagalbos data (110 skaičiavimo eilutė) yra jo faktinio sumokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punkto 1 dalis). Jeigu materialinė pagalba išduodama natūra, gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas visų grynaisiais pinigais sumokėtų pajamų sąskaita.
Vadinasi, data 110 eilutėje šiuo atveju bus pajamų išmokėjimo grynaisiais data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punkto 2 dalis).
1 dalis: 010 eilutė (tarifas) - 13 eilutė 020 (pašalpa suteikta Abramovui) - 73 000 eilutė 030 (neapmokestinama suma) - 50 000 040 eilutė (apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo finansinės pagalbos Abramovui) - 2990 eilutė 070 (suma nuo materialinės pagalbos išskaičiuoto mokesčio ) - 2990 2 skirsnis: 100 eilutė (pripažįstamos budėtojo Abramovo pajamos) - 2017-07-05 110 eilutė (gyventojų pajamų mokestis išskaičiuotas iš sargo Abramovo pašalpos) - 07-05/ 2017 eil. 120 (ne vėliau kaip iki šios datos būtina atsiųsti gyventojų pajamų mokestį į mokesčių inspekcijos sąskaitą) - 2017 07 06 130 eil. (materialinės pagalbos suma) - 73 000 140 eilutė (išskaičiuojamas mokestis) - 2 990 Variantas Nr. Materialinė pagalba neįskaitoma Yra nemažai išmokų, nuo kurių nėra mokamas gyventojų pajamų mokestis. Mokesčio už materialinę pagalbą skaičiuoti nereikia (1 str.
Kaip parodyti finansinę pagalbą 6 gyventojų pajamų mokesčiu iki 4000
Tuo pačiu metu, jei bendra darbuotojui sumokėtos materialinės pagalbos suma per kalendorinius metus yra didesnė nei 4000 rublių, tada iš skirtumo tarp faktiškai sumokėtos materialinės pagalbos sumos ir nustatytos ribos (4000 rublių) mokesčių agentas turi apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, jį išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą. Materialinė parama yra socialinio pobūdžio išmoka, nesusijusi su darbo apmokėjimu (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2007 m. gruodžio 24 d. patvirtinto Reglamento dėl vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos specifikos Nr. 922 3 punktas). . Manome, kad tuo remdamasi Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. gegužės 16 d. laiške Nr. BS-4-11 / paaiškino, kad faktinio pajamų gavimo materialinės pagalbos forma data yra pajamų išmokėjimą, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo sąskaitas bankuose arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas, nurodant punktus. 1 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis.
O mokėjimuose, kurie turi limitą, reikia nurodyti visą materialinės pagalbos sumą ir jai priskirtiną mokesčių atskaitą. Pajamų materialinės pagalbos forma gavimo data yra pinigų mokėjimo diena arba pajamų natūra perdavimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas). Kadangi toks mokėjimas paprastai atliekamas įskaitiniu laikotarpiu, pagal atskirą mokėjimo dokumentą materialinė pagalba 6-NDFL (2 skyrius) nurodoma atskirose 100, 110 ir 120 eilutėse. Materialinės pagalbos atspindys 6 punkte -NDFL: pildymo pavyzdys Tarkime, kad 2017-07-21 dėl sunkios darbuotojo finansinės padėties jam buvo įskaityta ir sumokėta 5000 rublių materialinė pagalba, iš kurių 4000 rublių neapmokestinami. (p. 28) str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str., atskaitos kodas 2760 „Materialinė pagalba, kurią darbdaviai teikia savo darbuotojams“ pagal. iš Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-09 Nr. ММВ-7-11 /).
6-NDFL formoje nenurodomos materialinės pagalbos rūšys, kurios neapmokestinamos pajamos, išvardytos Federalinės mokesčių tarnybos 2015-09-10 įsakymo Nr. ММВ-7-11 / 2 priede. [apsaugotas el. paštas]
Todėl apskaičiavimas neatspindi:
- vienkartinė išmoka dėl darbuotojo, darbuotojo artimo giminaičio, išėjusio į pensiją buvusio įmonės darbuotojo mirties;
- išmokos darbuotojui dėl stichinių nelaimių arba artimiems darbuotojo, žuvusio panašiomis aplinkybėmis, giminaičiams;
- išmokos per teroro aktą sužalotam darbuotojui, jo artimiesiems darbuotojo žūties per teroro aktą atveju.
Darbuotojams teikiamos materialinės pagalbos rūšys, kurios turi būti atspindėtos ataskaitoje:
1) Materialinė pagalba, neapmokestinama arba iš dalies apmokestinama (bendra tokios pagalbos suma turi būti nurodyta 020 eilutėje, o neapmokestinamoji dalis - 030 eilutėje):
Reguliavimo teisės aktai taip pat numato atleidimą nuo pajamų mokesčio už bet kokios paskirties materialinę paramą, kurios suma neviršija 4000 rublių. vienam darbuotojui per metus.
Darbdavys gali savarankiškai nustatyti aplinkybes, kurioms susidarius darbuotojai turi teisę į materialinę pagalbą, savo sprendimą užtikrindamas lokaliniuose įmonės aktuose.
Jei darbuotojui suteiktos materialinės pagalbos suma yra mažesnė nei 4000 rublių, ši suma gali būti neįtraukta į skaičiavimą.
2) Materialinė parama, visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (nurodyta anketos 020 eilutėje).
6-NDFL materialinės pagalbos atspindėjimo pavyzdys:
2018-03-01 A.F. Chashchin, Ideal LLC darbuotojas pirmą kartą šiais metais dėl sunkios finansinės padėties prašė materialinės pagalbos 10 000 rublių.
2018-03-05 - pagalba buvo suteikta. Išskaita buvo 4000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis yra lygus: 780 rublių. ((10 000–4 000) * 13 %).
Operacijos atspindys 2018 m. I ketvirčio skaičiavime:
| Linijos kodas | Turinys |
| 1 skyrius | |
| 020 | 10 000 RUB |
| 030 | 4000 RUB |
| 040 | 780 RUB |
| 070 | 780 RUB |
| 2 skyrius | |
| 100 | 05.03.2018 |
| 110 | 05.03.2018 |
| 120 | 06.03.2018 |
| 130 | 10 000 RUB |
| 140 | 780 RUB |
2018-08-02 Chashchin A.F. buvo suteikta antroji materialinė pagalba – 5000 rublių. Kadangi einamųjų metų atskaita jau panaudota, gautos pajamos apmokestinamos visiškai: 5000 * 13% = 650 rublių.
Operacijos atspindys 2018 m. 9 mėnesių skaičiavime:
| Linijos kodas | Turinys |
| 1 skyrius | |
| 020 | 5000 RUB |
| 030 | 0 |
| 040 | 650 RUB |
| 070 | 650 RUB |
| 2 skyrius | |
| 100 | 02.08.2018 |
| 110 | 02.08.2018 |
| 120 | 03.08.2018 |
| 130 | 5000 RUB |
| 140 | 650 RUB |
Mes atrinkome jums geriausius pasiūlymus individualiems verslininkams ir LLC atidaryti einamąją sąskaitą.
Einamosios sąskaitos atidarymas banke "Tinkoff"
|
 Einamosios sąskaitos atidarymas banke "Tochka"
|
 Einamosios sąskaitos atidarymas Vostochny Bank
|
 Einamosios sąskaitos atidarymas banke "Otkritie"
|
|
Einamosios sąskaitos atidarymas VTB banke- Panašūs įrašai
-
6-NDFL už pirmąjį 2019 m. ketvirtį -
SZV-STAZH forma – nauja ataskaita 2019 m -
SZV-STAZh formos užpildymo pavyzdys
Individualus verslininkas arba juridinis asmuo, pritraukiantis samdomus darbuotojus, tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais ir privalo kas ketvirtį mokesčių inspekcijai pateikti gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiavimą (forma 6-NDFL). Šioje atskaitomybės formoje pateikiama apibendrinta informacija apie visų darbuotojų pajamas bei apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumą.
Darbdavys gali suteikti darbuotojui materialinę pagalbą motinystės, išėjimo į pensiją, atostogų ir kitais atvejais. Kaip atspindėti finansinę pagalbą 6-NDFL - mes apsvarstysime toliau.
Finansinė pagalba neapmokestinama
Mokesčių kodeksas numato atvejus, kai darbdavys neišskaičiuoja mokesčio ir neatspindi šių mokėjimų 6-NDFL formoje:
- vienkartinė pagalba mirusio darbuotojo šeimos nariams;
- išmokos asmenims, nukentėjusiems nuo stichinės nelaimės ar ekstremalios situacijos, taip pat žuvusiųjų šeimos nariams;
- išmokos teroro aktų šalies teritorijoje aukoms, taip pat aukų šeimos nariams;
- vienkartinė parama išėjus į pensiją dėl giminaičio mirties.
Materialinė pagalba yra atskaitoma iš mokesčių
Finansinė pagalba, nurodyta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11 2 priedo sąraše / [apsaugotas el. paštas], gali būti neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, bet atsispindi 6 gyventojų pajamų mokesčio eilutėje 020. Apsvarstykite keletą pavyzdžių.
IP Chrumovas turi 3 darbuotojus. Atlyginimas gaunamas du kartus per mėnesį: avansas 5 dieną ir galutinis mokėjimas kiekvieno mėnesio 30 dieną. Vaikams mokesčių lengvatų nėra. Sausio – birželio mėnesiais individualus verslininkas savo darbuotojams skyrė 630 tūkstančių rublių atlyginimą.
1 pavyzdys
Išėjimo į pensiją proga Ivanovas I.I. 2018 m. birželio 22 d. buvo skirta 10 000 rublių finansinė parama. Darbdavio mokėjimas darbuotojui išeinant į pensiją nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, jei išmokų suma ne didesnė kaip 4000 rublių.
- 020 eilutėje rašome 640 000 rublių, 030 eilutėje - 4 000 rublių.
- Darbo užmokesčio mokesčio suma yra 630 000 * 13% = 81 900 rublių.
- Mokestis už materialinę pagalbą skaičiuojamas nuo 6 000 rublių (skirtumas tarp 10 000 ir 4 000 rublių), mokesčio suma yra 6 000 * 0,13 = 780 rublių.
- 040, 070 eilutėse įrašome 82 680 rublių.
- 060-3 linija.
2 skyrius surašome faktinio pajamų gavimo ir iš jų išskaičiuojamo mokesčio datas (100, 110 ir 120 eilutės).
- 100 eilutė - pagalbos gavimo data;
- 110 eilutėje - gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data (mokestis išskaitomas faktiškai sumokėjus pajamas);
- 120 eilutė - mokesčio sumokėjimo data (kita diena po sumokėjimo).
- Jeigu finansinės paramos suma neviršija nustatytos ribos, tuomet 110 ir 120 eilučių pildyti nereikia.
Balandis.
100 eilutė - 04/30/18
110 eilutė - 04/30/18
120 eilutė - 05/01/18
Gegužė. Atlyginimas 105 tūkst. rublių (130 eilutė), gyventojų pajamų mokestis 13 650 rublių (140 eilutė) = (105 000 * 13%).
100 eilutė - 05/31/18
110 eilutė - 05/31/18
120 eilutė - 06/01/18
birželio mėn. Atlyginimas 105 tūkst. rublių (130 eilutė), gyventojų pajamų mokestis 13 650 rublių (140 eilutė) = (105 000 * 13%).
100 eilutė - 06/30/18
110 eilutė - 06/29/18
120 eilutė - 07/02/18
Nėra jokios klaidos, kad mokesčio išskaičiavimo data yra ankstesnė nei faktinio pajamų gavimo data (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 5106).
Finansinės paramos gavimas. 130 eilutė - 10 tūkstančių rublių. 140 eilutė - 780 rublių.
100 eilutė - 06/22/18
110 eilutė - 06/22/18
120 eilutė - 06/25/18
2 pavyzdys
Birželio 5 dieną individualus verslininkas vaiko gimimo proga darbuotojui sumokėjo 50 tūkst. Mokėjimo suma, neviršijanti 50 tūkstančių rublių, nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.
- 020 eilutėje nurodome 680 000 rublių.
- 030 eilutėje - 50 000 rublių.
- 040 ir 070 eilutėse - 81 900 rublių.
Taip pat pildome darbo užmokesčio gavimo datas ir sumas (žr. 1 pavyzdį).
Motinystės pašalpų gavimas:
- 100 eilutė - 06/05/18.
- 110, 120 ir 140 eilučių nepildome (mokestis neišskaičiuojamas).
- 130 eilutė - 50 000 rublių.
Jei mokėjimas, susijęs su motinyste, buvo 70 tūkstančių rublių, tada mokestis turėtų būti išskaičiuotas, nes mokėjimo suma buvo didesnė nei 50 tūkstančių rublių.
- 020 eilutėje - 700 000 rublių.
- 030 eilutėje - 50 000 rublių.
Gyventojų pajamų mokestį skaičiuojame nuo finansinės paramos: (70 000 - 50 000) * 13% = 2 600 rublių.
- 040 eilutėje - 84 500 rublių = 81 900 + 2 600 rublių.
- 070 eilutėje - 84 500 rublių.
- 100 eilutė - 06/05/18.
- 110 eilutė - 06/05/18.
- 120 eilutė - 06/06/18.
- 130 eilutė - 70 000 rublių.
- 140 eilutė - 2 600 rublių.
3 pavyzdys
Gegužės 14–27 dienomis A. A. Sidorovas išeina kasmetinių atostogų. Pagal kolektyvinę sutartį kiekvienas darbuotojas turi teisę į 4000 rublių materialinę pagalbą. Iš šios išmokos, nepriklausomai nuo pajamų dydžio, turi būti išskaičiuojama 13 proc.
- Per metus pajamų suma buvo 420 000 rublių = 35 000 rublių * 12 mėnesių.
- Vidutinis dienos uždarbis siekė 1 194,54 rublio = 420 000 / 12 mėnesių / 29,3.
- Atostogų išmokos suma buvo 16 723,56 rubliai = 1 194,54 * 14 dienų.
- Vienkartinė atostogų pagalba 4000 rublių.
- 020 eilutėje rašome 650 724 rublius = 630 000 + 16 723,56 + 4 000.
- 030-0 eilutė.
- 040 ir 070 eilutėse - 84 594 = (81 900 + 2 174 + 520) rubliai.
Pildant antrąją skiltį, atostoginių apmokėjimo eilutės pildomos atskirai, atskirai už materialinę pagalbą. Poilsiautojams:
- 100 eilute - 2018-05-11 (atostoginius mokame ne vėliau kaip prieš tris dienas iki atostogų).
- 110 eilutė - 2018-11-05.
- 120 eilutė - 2018-05-31 (gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos sumokamas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo gauta atostogų išmoka, dieną).
- 130 eilutė - 16 724 rubliai.
- 140 eilutė - 2 174 rubliai.
Dėl materialinės pagalbos:
- 100 eilutėje - 2018-11-05 (skaičiuojama kartu su atostogų išmoka).
- 110 eilutė - 2018-11-05.
- 120 eilutė - 2018-05-14.
- 130 eilutė - 4000 rublių.
- 140-520 rublių.
080 eilutė „Neišskaičiuota mokesčio suma“
Šioje eilutėje rodoma gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri negali būti išskaičiuota iš pajamų gavėjo. Pavyzdžiui:
- darbuotojas gavo daugiau nei 4000 rublių vertės dovaną, tačiau vėliau negavo pajamų grynaisiais;
- fizinių asmenų prizų gavimas reklaminės kampanijos metu, piešimas;
- darbo užmokesčio įsiskolinimo išmokėjimas fiziniam asmeniui teismo sprendimu.
Suma šioje eilutėje rodoma kaupimo principu. Klaidinga šioje eilutėje įrašyti nuo birželio mėnesio atlyginimo apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią darbuotojai gaus liepos mėnesį. Šią sumą turėsite jau 6-NDFL po 9 mėnesių.
6-NDFL forma mažoms įmonėms skirtoje žiniatinklio tarnyboje Kontur.Apskaita. Pagal apskaitos duomenis sistema pati užpildys pagalbos eilutes. Lengvai tvarkykite apskaitą, mokėkite atlyginimus, siųskite ataskaitas internetu, gaukite patarimų iš mūsų ekspertų. Pirmos 14 darbo dienų yra nemokamos.
Darbdaviai turi teisę teikti materialinę paramą savo darbuotojams. Jei materialinė pagalba yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, ji turi būti parodyta 6 gyventojų pajamų mokesčiu. Kaip atspindėti materialinę pagalbą 6-NDFL, sužinosite iš iliustruojančių pavyzdžių. Priklausomai nuo finansinės pagalbos rūšies ir tikslo, buhalteris ją atspindi 6-NDFL forma. Galimi variantai: visa pagalbos suma atsispindi apskaičiavime; materialinė pagalba nėra įrašyta į 6-NDFL. Pasirinkimo numeris 1. Pilnas materialinės pagalbos atspindys 6-NDFL. Užpildymo pavyzdys Budėtojui O. T. Abramovui gimė sūnus. LLC „Signal“, kurioje dirba Abramovas, direktorius sumokėjo jaunam tėvui 73 000 rublių finansinę pagalbą. Pagal BPK 8 punkto aiškinimą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis 50 000 rublių nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Ir nuo pertekliaus sumos reikia apskaičiuoti mokestį ((73 000 - 50 000) x 13% = 2 990 rublių). Abramovui pagalba suteikta 2017-05-07.
Finansinė pagalba: kaip atspindėti 6 gyventojų pajamų mokestį ir ar jo reikia
Ataskaitoje įrašant informaciją apie materialinės pagalbos teikimą darbuotojams, reikia atsiminti, kad nepaisant to, kad nėra prievolės rinkti mokesčius iš tokių mokėjimų, kurių suma mažesnė nei 4000 rublių, patartina nurodyti informaciją apie tai pranešime. Toks numatymas padės išvengti mokesčių apskaičiavimo klaidų, nes materialinė pagalba gali būti mokama ne kartą per metus.
Pavyzdys 2018 m. kovo mėn. darbuotojas gavo 3 000 RUB finansinę pagalbą, o birželį tas pats specialistas gavo dar vieną 15 000 RUB finansinę pagalbą. Todėl 1-ojo ketvirčio ataskaitinėje dokumentacijoje 6-NDFL materialinė pagalba bus nurodyta 020 stulpelyje - 3 000 rublių, 030 stulpelyje - 3 000 rublių.
2 ketvirčio (pusmečio) ataskaitoje šie mokėjimai pateikiami 020 stulpelyje - 18 000 rublių, 030 stulpelyje - 4 000 rublių. Daugiau informacijos apie 6-NDFL apskaičiavimą rasite mūsų specialiame skyriuje.
Finansinė pagalba 6-oje dalyje
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tai yra, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus nuostatomis, faktinio pajamų gavimo data, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetas yra trys savarankiškos datos, kurių kiekviena nustatoma pagal atskiras nurodyto skyriaus normas. Šiuo atveju šių datų nustatymo tvarka priklauso nuo mokesčių mokėtojui išmokamų pajamų rūšies.
Paprastai faktinio pajamų grynaisiais gavimo data nustatoma kaip tokių pajamų mokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą) diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 1 papunktis). 4 str. 4 punkto pagrindu. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos.
Mokesčių agentas privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip kitą dieną po mokėjimo dienos (su tam tikromis išimtimis) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).
Finansinė pagalba 6-ojoje dalyje: užpildymo pavyzdys
Todėl, jei tokia materialinė pagalba atsispindi 020 eilutėje, tai būdingiems santykiams reikės iš jos skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, nes 030 eilutėje jos dydis negali būti atspindimas. Todėl, kadangi tokių pajamų Skaičiavimuose sumažinti neapmokestinamomis sumomis neįmanoma, tai 6-NDFL formoje jų rodyti iš viso nebūtina.
Materialinės pagalbos rūšys, kurios neatsispindi apskaičiavime Pateikiame pagrindines materialinės pagalbos rūšis, kurių 6-NDFL formoje nurodyti nereikia: darbuotojas, išėjęs į pensiją dėl savo šeimos nario mirties (p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 2 dalis, 8 punktas) Išmokos asmenims dėl stichinės nelaimės ar kitos ekstremalios situacijos, taip pat asmenų, mirusių dėl stichinių nelaimių ar kitų ypatingų aplinkybių, šeimos nariams ( 8.3 str.
Kaip teisingai atspindėti finansinę pagalbą 6-osios ataskaitoje?
Mokesčio pervedimo terminas 120 eilutėje „Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas“ nurodoma data, ne vėliau kaip iki kada į biudžetą turi būti pervestas gyventojų pajamų mokestis iš finansinės paramos. Tai yra kita darbo diena po pajamų išmokėjimo dienos (1 p.
1 p. 6 str. 226
Informacija
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 p., Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gegužės 16 d. raštas Nr. BS-4-11 /). Kaip atspindėti materialinę pagalbą 6-NDFL Panagrinėkime materialinės pagalbos atspindį naudodamiesi sąlyginių skaitmeninių duomenų pavyzdžiu.
Tarkime, kad ataskaitiniu laikotarpiu kitų išmokų, išskyrus materialinę pagalbą, nebuvo, o kiekviena materialinė parama buvo išmokėta skirtingiems darbuotojams. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, faktinio pajamų gavimo, išskaičiavimo ir pervedimo datos nenurodomos toms finansinės paramos rūšims, kurios nėra nurodytos 6 gyventojų pajamų mokesčio formoje.
Už 6-NDFL formoje nurodytą materialinę pagalbą, visiškai sumažintą atskaitymu, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data ir jo pervedimo terminas nurodomi „00.00.0000“ formatu.
Mes atspindime vienkartinę išmoką ir materialinę pagalbą už atostogas 6 ndfl forma
Tai atitinka Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimus, pateiktus 2016-03-23 laiškuose Nr. BS-4-11 / 4901 ir 2016-03-24 Nr. BS-4-11 / 5106. Jei dydis yra fin. parama darbuotojui per metus viršys 4000 rublių, tada turi būti paskaičiuotas perteklius ir sumokėtas mokestis, o informacija apie tai įrašoma į ataskaitą.
Tas pats pasakytina ir apie vienkartinę išmoką, susijusią su vaikų gimimu, tik neapmokestinama riba šiuo atveju yra 50 000 rublių.
- Pajamų mokesčiu apmokestinamos organizacijos finansinė pagalba turi būti visiškai nurodyta 6-NDFL ataskaitiniame dokumente be jokių išimčių. Kaip atspindėti materialinę pagalbą 6-NDFL (pildymo pavyzdys) 6-NDFL ataskaitos sudaromos remiantis informacija, kuri sudaro įmonės mokesčių apskaitos registrą. Įmonės vidinė dokumentacija gali patvirtinti atskirą registrą, kuriame yra visi 6-NDFL užpildymui reikalingi koeficientai.
Materialinės pagalbos atspindys 6-osios dalies forma
Tvarkos 4.2 punkte numatytas atskiras 100-140 eilučių pildymas, susijęs su įvairių rūšių pajamomis, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, tačiau skiriasi gyventojų pajamų mokesčio pervedimo laikotarpiai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas d. 2016 m. gegužės 11 d. Nr. BS-4-11 / 8312). Taigi, jei atostoginiai darbuotojui, taip pat vienkartinė išmoka ir materialinė pagalba už atostogas jam išmokami tą pačią dieną, tai organizacija nuo šių sumų gyventojų pajamų mokestį turi išskaičiuoti tą pačią dieną, tačiau Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas skiriasi nuo mokesčio nuo vienkartinės išmokos ir materialinės pagalbos pervedimo terminų.
Šiuo atveju atostogų išmokos dydžiui atskirai pildomos 6-NDFL apskaičiavimo 2 skyriaus 100-140 eilutės, o vienkartinei išmokai ir materialinei pagalbai už atostogas - kitos 6-NDFL 2 skirsnio eilutės. NDFL skaičiavimas.
Atnaujinta forma įsigaliojo 2018-03-26. 2017 m. 6-NDFL gali būti perduodama nauja arba sena forma. O už 2018 m. I ketvirtį reikia pateikti tik naują formą.
Dėmesio
Remiantis norminiais reikalavimais, 6-NDFL turi būti pristatytas per nurodytą laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas):
- pirmus 3 mėnesius – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.;
- pusei metų – ne vėliau kaip iki liepos 31 d.;
- 9 mėnesiams – ne vėliau kaip iki spalio 31 d.;
- 12 mėnesių – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.
Finansinė parama įvairiomis išmokomis, teikiama darbuotojams, taip pat yra pajamos, kurios tam tikromis sąlygomis taip pat yra apmokestinamos pajamų mokesčiu. Atitinkamai, materialinė pagalba 6-NDFL taip pat turėtų būti atspindėta.
Dabartinę 6-NDFL formą galite atsisiųsti čia.
Kaip parodyti finansinę pagalbą 6 gyventojų pajamų mokesčiu iki 4000
Pateikiamas materialinės pagalbos rūšių sąrašas, kuris atsispindės 6-NDFL formos 020 ir 030 eilutėse: Materialinė pagalba Išskaitos kodas Atleidimo nuo gyventojų pajamų mokesčio apribojimai ir sąlygos Darbdavių teikiamos materialinės pagalbos savo darbuotojams suma, taip pat savo buvusiems darbuotojams, kurie išeina iš darbo dėl invalidumo pensijos arba amžiaus 503 Ne daugiau kaip 4000 rublių per kalendorinius metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 28 punkto 4 dalis) Suteiktos materialinės pagalbos dydis neįgaliesiems visuomeninių neįgaliųjų organizacijų 506 Ne daugiau kaip 4000 rublių per kalendorinius metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 7 dalis, 28 punktas) Vienkartinės finansinės pagalbos, kurią darbdaviai teikia darbuotojams (tėvams) suma. , įtėviams, globėjams) vaikui gimus (įvaikinant) 508 Ne daugiau kaip 50 000 rublių ir mokama per pirmuosius metus po gimimo (įvaikinimo, įvaikinimo) (Įvaikinimo įstatymo 4 str. 8 p.).
Organizacijoje darbo apmokėjimo reglamentas numato vienkartinę išmoką už atostogas ir materialinę pagalbą, kuri mokama kartu su atostoginiais. Finansinė pagalba iki 4000 rublių. neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Jei suma didesnė, išskaitomas gyventojų pajamų mokestis. Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertai svarstė, kaip atspindėti sumokėtas sumas 6-NDFL. 6-NDFL formos pildymo tvarka Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., Rusijos organizacijos, iš kurių arba dėl santykių, su kuriomis mokesčių mokėtojas gavo pajamų, nurodytų šio straipsnio 2 dalyje. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, yra pripažįstami gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais, kurių pareigos apima apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio (toliau – mokestis) apskaičiavimą, išskaičiavimą iš mokesčių mokėtojo ir sumokėjimą į biudžetą.
Galiojantys teisės aktai nedraudžia darbdaviui teikti materialinę pagalbą savo darbuotojams (toliau – materialinė pagalba). psl. 2.2.2.1 2 skirsnis GOST R 52495-2005, patvirtintas. 2005 m. gruodžio 30 d. Federalinės techninio reguliavimo ir metrologijos agentūros Nr. 532-st., pateiktas materialinės pagalbos (toliau – materialinė pagalba) apibrėžimas, kaip socialinė ir ekonominė paslauga, kurią sudaro klientų aprūpinimas pinigais. , maistas, sanitarijos ir pan.
Finansinė pagalba yra vienkartinio pobūdžio ir mokama darbuotojo prašymu vadovaujantis vadovo įsakymu. Tai gali būti susiję, pavyzdžiui:
- su žala, padaryta dėl stichinės nelaimės;
- išėjus į pensiją dėl negalios ar senatvės.
Tokios išmokos neįtraukiamos į darbo užmokesčio sudėtį, nes nėra skatinamojo ar kompensuojamojo pobūdžio. Jomis siekiama padėti darbuotojui sunkioje gyvenimo situacijoje.
6-NDFL forma
Visi asmenys, pripažinti mokesčių agentais (Mokesčių kodekso 226, 226.1 straipsniai), nuo 2016-01-01 privalo kas ketvirtį pateikti 6-NDFL formą registracijos vietos mokesčių inspekcijai (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas). Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]).
Skaičiavimas sudaromas kaupimo principu, o 1-asis skirsnis formuojamas kaupimo principu, o 2-asis atspindi tik tą informaciją, kuri atitinka ketvirčio laikotarpio, už kurį informacija teikiama.
Skaičiavimo formą sudaro:
- Titulinis puslapis.
- 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“.
- 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų datos ir sumos bei gyventojų pajamų mokestis prie šaltinio“.
Materialinės pagalbos apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu ypatumai
Į galimybę išduoti materialinę pagalbą turi būti atsižvelgta organizacijos nuostatuose ir dokumentuose: darbo užmokesčio reglamente, kolektyvinėje sutartyje ir (ar) darbo sutartyje su darbuotoju.
Gyventojų pajamų mokesčiu materialinė pagalba laikoma ekonomine nauda, kuri yra apmokestinimo objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208, 209, 210 straipsniai). Tačiau jo socialinė padėtis leidžia atleisti nuo mokesčių tam tikros rūšies materialinę pagalbą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis), arba tam tikras sumas neviršijant ribos. Pavyzdžiui:
- gimus vaikui - atleidžiama nuo mokesčio, bet ne daugiau kaip 50 000 rublių. vienam vaikui;
- mirus darbuotojui ar jo šeimos nariui – atleidžiamas nuo mokesčių;
- su stichinės nelaimės padaryta žala – neapmokestinamas;
- išėjus į pensiją dėl negalios ar amžiaus - atleidžiama nuo mokesčio, bet ne daugiau kaip 4000 rublių;
- kitais pagrindais - atleidžiama nuo mokesčio, bet ne daugiau kaip 4000 rublių.
Kaip atspindėti materialinę pagalbą 6-NDFL
Tais atvejais, kai materialinės pagalbos suma neapmokestinama, mokesčių agentas turi teisę jos neatsižvelgti apskaičiuodamas 6-NDFL. O mokėjimuose, kurie turi limitą, reikia nurodyti visą materialinės pagalbos sumą ir jai priskirtiną mokesčių atskaitą.
Pajamų materialinės pagalbos forma gavimo data yra pinigų mokėjimo diena arba pajamų natūra perdavimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas).
Kadangi toks mokėjimas dažniausiai atliekamas įskaitiniu laikotarpiu, pagal atskirą mokėjimo dokumentą materialinė pagalba 6-NDFL (2 skirsnis) nurodoma atskirose 100, 110 ir 120 eilutėse.
Materialinės pagalbos atspindys 6-NDFL: užpildymo pavyzdys
Tarkime, kad 2017-07-21 dėl sunkios darbuotojo finansinės padėties jam buvo įskaityta ir išmokėta 5000 rublių materialinė pagalba, iš kurių 4000 rublių neapmokestinami. (p. 28) str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str., atskaitos kodas 2760 „Materialinė pagalba, kurią darbdaviai teikia savo darbuotojams“ pagal. iš Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-09 Nr. ММВ-7-11 pr. [apsaugotas el. paštas]). 6-NDFL ataskaitoje, finansinė pagalba, mokesčių atskaitos sumos laukelyje turi būti nurodyta 4000 rublių.
1 veiksmas. 6-NDFL formoje (nesant kitų ataskaitinio laikotarpio duomenų) 020 stulpelyje nurodykite finansinės paramos sumą.
2 veiksmas. 030 laukelyje įveskite ribinę vertę.
3 veiksmas. 100 laukelyje nurodykite materialinės pagalbos suteikimo datą. 110 laukelyje – kai išskaičiuojamas mokestis (negali būti ankstesnė nei ankstesnė data). 120 laukelyje - mokesčio pervedimo data. Pavyzdyje sausio 25 d. yra penktadienis, todėl mokesčiai turi būti sumokėti pirmadienį, sausio 28 d.
Galutinė 6-NDFL forma atrodys taip.