Kada pereiti prie bendros mokesčių sistemos. Perėjimas nuo usn prie pagrindinio. galimos priežastys ir savybės. Naudodami supaprastintą mokesčių sistemą mokesčių mokėtojai nemoka

Arba supaprastinta mokesčių sistema – tai dažnai yra žymiai pelningiau nei mokėti mokesčius pagal OSNO. Tačiau taip pat reguliariai įmonei gali tekti savo ruožtu pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO. Kaip atliekamos abi procedūros? Kokie pagrindiniai jų niuansai?

Perėjimas nuo OSNO prie „supaprastinto“: bendrosios taisyklės

Perėjimą nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio nuostatos. Pagal šias teisės aktų normas organizacijos ir individualūs verslininkai, norintys pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, iš pradžių mokėdami valstybei pagal bendrąją mokesčių sistemą, turi teisę tai daryti nuo kitų kalendorinių metų pradžios. .

Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonės turi išsiųsti atitinkamą pranešimą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos teritorinei atstovybei - iki metų, einančių prieš įmonės naudojamos mokesčių sistemos pakeitimą, gruodžio 31 d. Perėjimą nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos taip pat gali atlikti individualus verslininkas arba juridinis asmuo, ką tik užsiregistravęs Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tokiu atveju atitinkamas verslo subjektas turi turėti laiko per 30 dienų nuo informacijos apie įmonę įtraukimo į valstybės registrus dienos išsiųsti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie mokesčių sistemos pasikeitimus. Jei šis dokumentas bus pateiktas mokesčių inspekcijai per nurodytą laikotarpį, įmonė iš tikrųjų gali pradėti veikti kaip supaprastintos mokesčių sistemos mokėtoja iš karto po registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje.

Perėjimas nuo OSNO prie „supaprastinto“: mokesčių bazės nustatymo ypatybės

Perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos pasižymi daugybe dėmesio vertų niuansų. Visų pirma, ši procedūra turi ypatybių, susijusių su mokesčio bazės dydžio apskaičiavimu. Ekspertai pabrėžia šias taisykles, kurių įmonės turėtų laikytis pereindamos nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Pirma, lėšos, kurias individualus verslininkas ar juridinis asmuo gavo iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos kaip mokėjimą pagal sutartis, turi būti įtrauktos į mokesčių apskaičiavimo bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, net jei mokėtojas turi vykdyti įsipareigojimus pagal atitinkamą mokesčių sistemą. sutartys po perėjimo prie USN.

Antra, į mokesčio bazę neturėtų būti įtrauktos lėšos, kurias įmonė gavo perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, o tik tuo atveju, jei pagal mokesčių apskaitos taisykles, kurios taikomos kaupimo principu, šios sumos buvo įtrauktos į pajamas nustatant pajamų mokesčio bazes.

Trečia, įmonės sąnaudos, kurias organizacija nustato perėjimo prie „supaprastinto apmokestinimo“ sistemos fakto, gali būti pripažintos oficialiomis ir priimtos išskaičiuoti iš bazės – įgyvendinimo dieną, jei jos buvo apmokėtos anksčiau nei įmonė. pakeitė mokesčių režimą arba lėšų pervedimo dieną, jei tai buvo atlikta įmonei pradėjus veikti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Ketvirta, lėšos, kurios buvo sumokėtos pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos įmonės išlaidoms apmokėti, negali būti išskaičiuojamos iš bazės, jei į atitinkamas sąnaudas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokestį iki mokesčių režimo pasikeitimo.

Avansų apskaičiavimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Svarbus aspektas, apibūdinantis įmonės mokesčių režimo keitimo į supaprastintą mokesčių sistemą tvarką, yra avansų apskaičiavimas. Pažvelkime į tai atidžiau.

Vykdant tokią procedūrą kaip perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, avansai turi būti įtraukti į pajamų struktūrą nuo tų metų, kuriais įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, sausio 1 d. Be to, apskaičiuojant maksimalią pajamų sumą, suteikiančią įmonei teisę veikti pagal „supaprastintą“ mokesčių režimą, reikėtų atsižvelgti ir į avansus, gautus iki mokesčių režimo pakeitimo, priskirtus prie neuždarytų.

PVM grąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Kitas niuansas, į kurį naudinga atkreipti dėmesį įmonei – būtinybė atkurti PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos. Dėl ko įmonė gali būti įpareigota atlikti šią procedūrą? Iš tiesų, užbaigus tokią procedūrą kaip perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonė neturėtų mokėti PVM.

Tačiau yra scenarijų, kai pridėtinės vertės mokestį, kurį organizacija priima kaip atskaitą, reikia atkurti ir vėliau sumokėti valstybei. Mokesčių mokėtojas šią pareigą privalo vykdyti šiais pagrindiniais atvejais.

Pirma, užbaigus tokią procedūrą kaip perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, PVM atstatymas reikalingas, jei įmonė gamindama gaminius naudoja tam tikras prekes, atlieka darbus ar paslaugas, kurios savo ruožtu neapmokestinamos PVM. Visų pirma tie, kurie yra įtraukti į sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu.

Antra, jei baigtas perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, PVM atstatymas reikalingas tais atvejais, kai įmonė naudoja prekes, darbus ar paslaugas pardavimui užsienyje.

Trečia, nagrinėjama procedūra gali būti atliekama, jei prekes, darbus ar paslaugas įsigijo organizacija, kuri yra atleista nuo PVM mokėjimo į biudžetą, veikia pagal UTII arba taip pat pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Ketvirta, užbaigus tokią procedūrą, kaip perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, PVM grąžinamas, jei prekės, darbai ar paslaugos yra įtrauktos į sandorius, kurie nėra pripažįstami apmokestinimo objektais. Visų pirma, tokių sąrašas yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio nuostatose.

Kitais atvejais PVM atstatyti dažniausiai nereikia. Tačiau tai turi būti daroma ypač tada, kai į įstatinį kapitalą įtraukto turto PVM buvo priimtas atskaityti. Atitinkamo mokesčio atkūrimas atliekamas tą ketvirtį, kai baigiamos prekybos operacijos arba įsigytos atsargos naudojamos kaip ūkinės veiklos dalis.

Pastebėtina, kad į įmonės susigrąžintas PVM sumas atsižvelgiama į kitų įmonės sąnaudų struktūrą.

Ilgalaikio turto nurašymas į išlaidas „supaprastinto“ ir OSN metu: į ką atkreipti dėmesį

Svarstoma mokesčių sistemų keitimo tvarka yra dar vienas niuansas. Taip yra dėl to, kad nusidėvėjimas pereinant nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos taikomas pagal specialius principus.

Faktas yra tas, kad jis naudojamas kaip standartinis ilgalaikio turto perkėlimo į išlaidas OSN metu mechanizmas. Tačiau supaprastinta mokesčių sistema taiko kitokį požiūrį. Tiesą sakant, toks metodas kaip nusidėvėjimas negali būti naudojamas iš esmės, kai jis yra supaprastintas. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą ilgalaikis turtas nurašomas tiesiogiai.

Tačiau gali pasirodyti, kad įmonė gali pradėti naudotis operacine sistema net ir operacinės sistemos metu, o per nusidėvėjimą tik dalis jos bus nurašyta į sąnaudas. Kaip tokiu atveju įmonė, perėjusi prie supaprastintos mokesčių sistemos, sąnaudose atsižvelgs į likusią ilgalaikio turto savikainą?

Perėjus nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, visų pirma reikėtų skaičiuoti ilgalaikį turtą ir nustatyti jo likutinę vertę. Šiuo atveju reikia atsižvelgti į mokesčių apskaitos informaciją, o ne į apskaitos informaciją. Po to ilgalaikio turto likutinė vertė gali būti priskiriama sąnaudoms, kurios sumažina į biudžetą sumokėto mokesčio sumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą – lygiomis dalimis. Bendrą jų skaičių, kaip ir kitus nurašymo niuansus, lems ilgalaikio turto tarnavimo laikas.

Pavyzdžiui, objektams, kurie eksploatuojami 3 metus, likutinė vertė gali būti nurašyta per pirmuosius įmonės veiklos metus pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Savo ruožtu, jei objektai naudojami 3-15 metų, tai per pirmuosius eksploatavimo metus pagal supaprastintą mokesčių sistemą likutinė vertė gali būti nurašyta į sąnaudas 50%, antraisiais - 30%, trečiaisiais. – 20 proc. Jeigu ilgalaikio turto eksploatavimo laikas yra 15 ir daugiau metų, tai jo likutinė vertė nurašoma kaip išlaidos per 10 supaprastintos mokesčių sistemos įmonės naudojimo metų – lygiomis dalimis.

Mokesčių apskaitos ypatumai pereinant nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos programose

Kaip populiariose apskaitos programose atsižvelgiama į tam tikras operacijas, tokias kaip perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos? Pavyzdžiui, „1C“ 8.2 yra tarp tokių sprendimų.

Operacijų, kurias galima įrašyti naudojant aptariamą programą, spektras yra itin platus. Todėl kaip pavyzdį išnagrinėkime tuos, kurie yra vieni iš labiausiai paplitusių. Tai visų pirma apima likusių ilgalaikio turto, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo išlaidų nustatymo tvarką.

Taigi šis rodiklis naudojant 1C programą nustatomas palyginus informaciją apie balansus, kurie koreliuoja su ilgalaikio turto sąskaitomis (arba nematerialiuoju turtu) ilgalaikio turto kontekste, taip pat duomenis iš Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos 2 skyriaus.

Kita operacija, į kurią turi būti atsižvelgta nagrinėjamoje programoje, yra PVM sumų, susijusių su sandorio šalių išankstiniais mokėjimais, atskaitymas. Šiuo atveju atsižvelgiama į nesumokėtus avansus. Atitinkamas atskaitymas priimamas tą dieną, kuri yra prieš įmonės darbo pradžią pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai turi būti patvirtinta dokumentais, patvirtinančiais PVM grąžinimą sandorio šalims.

Kita svarbi apskaitos operacija, kurią reikėtų atlikti 1C programoje, yra teisingas mėnesio operacijų uždarymas. Tai ypač pasakytina apie tuos, kurie tiesiogiai veikia likutinę lėšų vertę. Paprastai šis darbas apima ilgalaikiam priskiriamo turto nusidėvėjimo apskaičiavimą, būsimų laikotarpių išlaidų nurašymą, taip pat medžiagų likučių vertės perskaičiavimą, kuris apskaičiuojamas pagal jų vidutinę savikainą, ir apskaičiavimą. transporto išlaidų likučiai.

PVM atkūrimas pagal aukščiau aptartas taisykles yra dar viena procedūra, į kurią patartina atsižvelgti 1C programos registruose. Tai reiškia, kad šio mokesčio atkūrimas atliekamas koreliuojant su tuo turtu, kuris dar nebuvo nurašytas kaip sąnaudos išieškojimui, sumokėtam pagal supaprastintą mokesčių sistemą - dieną, einančią prieš įmonės darbo pagal supaprastintą mokestį pradžią. sistema.

Kita svarbi procedūra dirbant su 1C yra perkraustymo išlaidų likučių nustatymas. Kas tai? Ši procedūra apima sąnaudų, kurios gali būti pripažintos pradedant darbą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, ir tų išlaidų, kurios dar neapmokėtos, bet yra pripažįstamos apmokestinamajai bazei, apskaitoje atspindimos likučiuose.

Vartotojas turės atlikti šias operacijas skirtingose ​​1C versijose - pavyzdžiui, ne tik 8.2, bet ir ypač 1C 8.3. Perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos šiame kontekste apima iš esmės standartizuotų operacijų įgyvendinimą naudojant atitinkamą programinę įrangą. 1C programos versijų skirtumai šiuo atveju gali būti svarbūs sąsajos požiūriu, bet jokiu būdu ne Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų teisės normų aiškinimas - įmonei svarbiausia. yra visų pirma užtikrinti apskaitos ir mokesčių apskaitos atitiktį įstatymo nuostatoms, o tik antra vertus, sutelkti dėmesį į konkrečios programos sąsajų pritaikymą tam tikrai apskaitai.

Perėjimas nuo supaprastintos prie supaprastintos mokesčių sistemos verslo subjektams: pagrindiniai niuansai

Išnagrinėję, kaip vyksta perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, išnagrinėsime atvirkštinę procedūrą - kai „supaprastinta“ įmonė pradeda dirbti pagal bendrąją mokesčių sistemą. Kartu bus naudinga ištirti šio reiškinio specifiką, susijusią su verslo subjektų veikla. Faktas yra tas, kad, kaip taisyklė, būtent LLC jaučia poreikį pereiti prie OSN. Verslininkai ne dažnai pasirenka keisti mokesčių sistemą OSN naudai arba tampa įpareigoti tai padaryti.

Būtinybė pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie supaprastintos mokesčių sistemos dažniausiai iškyla, jei:

• dėl verslo specifikos darbas OCH yra pagrįstas ir pelningas;
• įmonė neatitinka veiklos pagal supaprastintą mokesčių sistemą kriterijų – pavyzdžiui, pagal pajamas ar darbuotojų skaičių.

Kaip ir atliekant tokią procedūrą kaip LLC perėjimas iš OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, verslo įmonė turi pranešti Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai apie apmokestinimo režimo pasikeitimą. Tačiau šis mechanizmas gali būti pateikiamas dviem variantais.

Jei įmonė pereina prie OSN savo noru, nes mano, kad dirbti pagal atitinkamą schemą yra pelningiau, ji turi apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai iki tų metų, kuriais planuoja pradėti mokėti mokesčius pagal OSN, sausio 15 d. .

Jei įmonė dėl veiklos specifikos yra priversta pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, ji per 15 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio, per kurį ji nustojo atitikti mokestinių prievolių vykdymo kriterijų, turi išsiųsti atitinkamą pranešimą mokesčių tarnybai. supaprastinta mokesčių sistema.

Perėjimas nuo „supaprastinto“ prie OSN: mokesčio bazės apskaičiavimas

Atsižvelgdami į aukščiau pateiktą perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos su OSNO procedūrą, pažymėjome, kad apskaičiuojant mokesčių bazę atitinkamame scenarijuje yra keletas niuansų. Taip pat yra šio rodiklio nustatymo ypatybių atvirkštinės procedūros atveju - keičiant OSNO mokesčių režimą.

Kaip OSNO bazėje apskaičiuojamos pajamos ir išlaidos, priklauso nuo to, kokį mokesčių apskaičiavimo būdą įmonė taiko. Jų yra 2 – grynųjų pinigų ir kaupimo metodai.

Pirmuoju atveju įmonei ypatingų sunkumų apskaičiuojant mokesčio bazę nekils, nes įstatyme nenustatyta tokių normų, kurios nulemtų atskirą įmonės pajamų ir sąnaudų registravimo tvarką pereinant prie OSN.

Savo ruožtu, naudojant kaupimo metodą, schema skiriasi. Taigi į pajamų struktūrą laikotarpiu, kai įmonė keičia apmokestinimo režimą iš supaprastintos į specialiąją mokesčių sistemą, visų pirma turėtų būti įtrauktos gautinos sumos, susidariusios taikant supaprastintą mokesčių sistemą. Faktas yra tas, kad „supaprastinto mokesčio“ galiojimo laikotarpiu kaupimo metodas paprastai nenaudojamas - tik grynųjų pinigų metodas, pagal kurį gaunamos pajamos, neatsižvelgiant į prekių, darbų ar paslaugų pardavimo faktą.

Todėl, jei, pavyzdžiui, produktai buvo išsiųsti, bet už juos nebuvo sumokėta, tai nereiškia, kad gaunamos pajamos. Savo ruožtu kaupimo metodas apima pajamų generavimą po prekių išsiuntimo. Taigi, perėjus prie OSN su supaprastinta mokesčių sistema, tų prekių, kurios buvo parduotos, bet už kurias nebuvo sumokėta, savikaina turėtų būti įtraukta į pajamų struktūrą.

Perėjimas nuo „supaprastinto“ prie OSN: PVM skaičiavimo niuansai

Kaip žinoma, vienas iš SST ir kitų mokesčių režimų atskyrimo kriterijų yra PVM mokėjimo poreikis. Pažiūrėkime, kaip PVM apskaičiavimą (pereinant nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos) reglamentuoja PMĮ.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai yra atleidžiami nuo PVM mokėjimo. Savo ruožtu ši prievolė visiškai aktuali įmonėms, veikiančioms pagal bendrą mokesčių sistemą. PVM Rusijos mokesčių teisės sistemoje yra 2 rūšys - išeinančių ir taip pat gaunamų mokesčių forma. Paprastai PVM mokančios įmonės neturi jokių ypatingų sunkumų apskaičiuodamos abu. Tačiau yra vienas niuansas, į kurį jiems pravartu atkreipti dėmesį, ypač jei tai tos organizacijos, kurios nuo supaprastintos mokesčių sistemos pereina prie specialiosios mokesčių sistemos.

Faktas yra tai, kad tais atvejais, kai įmonei pakeitus mokesčių režimą, į jos sąskaitą gaunamas apmokėjimas už prekes, atliktas atliktas paslaugas ar suteiktas paslaugas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, PVM apmokestinti nereikia. atitinkamus sandorius. Savo ruožtu visiems tiems sandoriams, kurie buvo atlikti įmonei tapus visateise PVM mokėtoja, šis mokestis taikomas įstatymų nustatytais tarifais. Šią taisyklę nustato ekspertai, remdamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 dalies nuostatų aiškinimu.

Santrauka

Taigi, mes apžvelgėme, kaip perėjimą nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagrindiniai šios procedūros niuansai, taip pat priešingai - kai įmonė naudoja „supaprastintą mokesčių sistemą“. pradeda dirbti pagal bendrą apmokestinimo režimą. Paprastai įmonės keitimas iš vienos mokesčių mokėjimo schemos į kitą vyksta standartinių, gana detalių procedūrų rėmuose. Perėjimo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos dokumentai Federalinei mokesčių tarnybai pateikiami minimaliu kiekiu. Iš esmės viskas priklauso nuo to, kaip laiku išsiųstas pranešimas mokesčių tarnybai, kuris surašomas nustatyta forma.

Tuo pačiu metu verta nepamiršti, kad pereinant nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba, kaip taisyklė, labai išsamiai tikrina organizacijos pateiktą informaciją. Todėl atitinkamas pranešimas turi būti surašytas teisingai, kad mokesčių institucijoms vėliau nekiltų klausimų dėl naujosios mokesčių sistemos taikymo įmonės.

Perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO verslininkams kelia daug klausimų ir rūpesčių. Kada gali tai padaryti pats ir kada turi daryti pagal įstatymus; kaip pranešti mokesčių inspekcijai; su kokiais bruožais teks susidurti; terminai, per kuriuos turi būti pateiktos ataskaitos; kokias ataskaitas pateikti ir ar viskas taip sunku? Pakalbėkime apie tai mūsų straipsnyje.

Kada galiu pereiti nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos (STS) prie pagrindinės mokesčių sistemos (OSNO)?

Pagrindinės ir supaprastintos mokesčių sistemos labai skiriasi. Pirmoji apima pilnos buhalterinės apskaitos tvarkymą, visų mokesčių kaupimą ir, žinoma, sumokėjimą, o antruoju – mažinamas mokesčių skaičius (kai kurie pakeičiami vienu bendru) ir leidžiama paprastesnė apskaita.

Tačiau atsitinka taip, kad vykdydami savo verslą supratote, kad jums labiau apsimoka naudotis bazine apmokestinimo sistema, arba kitais metais tikimasi pokyčių, kai supaprastinta sistema nebus galima naudotis arba šiuo metu jau nebeatitinka supaprastintos mokesčių sistemos kriterijų – situacija, kai reikia pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO skiriasi.

Ir jei noras pereiti prie supaprastintos sistemos yra grynai savanoriškas, perėjimas nuo supaprastintos prie pagrindinės sistemos taip pat gali būti priverstinis. Pažvelkime į abi situacijas.

Pirmas variantas

Jūs pats sąmoningai ir apgalvotai norite pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės sistemos.

Tai galima padaryti nuo naujųjų metų. Pranešę Federalinei mokesčių tarnybai apie atsisakymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, automatiškai patenkate į pagrindinę mokesčių sistemą. Jei pranešimas nebus pateiktas, supaprastintą mokesčių sistemą privalėsite taikyti iki metų pabaigos.

Antras variantas

Per metus jūs „atkritote“ nuo supaprastintos sistemos, tai yra, praradote teisę ja naudotis ir esate priversti pereiti prie OSNO.

Jei automatiškai netekote teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, pagrindine sistema turėsite naudotis nuo pirmos to ketvirčio, ​​kurį buvo pažeisti kriterijai (ar kriterijai), leidžiantys būti supaprastintoje mokesčių sistemoje, dienos.

Mokesčių inspekcijos pranešimas apie perėjimą nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO (savanoriškas ir privalomas)

Jei nuspręsite pereiti prie pagrindinės mokesčių sistemos savo noru, turite pateikti savo mokesčių inspekcijai Pranešimą apie atsisakymą taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal specialiąją (forma pagal KND 1150002, patvirtinta federalinės valdžios įsakymu). Rusijos mokesčių tarnyba 2012 m. lapkričio 2 d. Nr. ММВ-7-3/ 829@), iki sausio 15 d. tų metų, kuriais norite taikyti pagrindinį režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 6 punktas). ).

Jei per metus netekote teisės naudotis specialiu režimu, terminai ir forma skirsis.

Tokiu atveju mokesčių inspekcijai reikia pateikti pranešimą forma Nr. 26.2-2 (forma pagal KND 1150003, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829 @) iki ketvirčio, ​​einančio po to, kai buvo prarasta teisė naudotis supaprastinta sistema, pirmojo mėnesio penkioliktos dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 5 punktas).

Nepriklausomai nuo to, kokią mokesčių sistemą naudojate, naudojant internetinę paslaugą „Mano verslas“ tvarkyti apskaitą bus lengva ir paprasta. Ši paslauga – tai išmanusis asistentas, kuris už Jus atliks visus įprastus darbus: apskaičiuos mokesčius, atlyginimus ir įmokas, pildys deklaracijas ir ataskaitas, sukurs KUDiR ir dar daugiau. Paslaugoje taip pat galite parengti ir išrašyti sąskaitas faktūras ir pirminius dokumentus, atlikti mokėjimus ir siųsti ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai ir fondams. Dabar galite gauti nemokamą prieigą prie paslaugos spustelėję šią nuorodą.

Pranešimo apie atsisakymą taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pildymo pavyzdys (blankai Nr. 26.2-3)

Individualiems verslininkams

LLC

Turite atspindėti registracijos duomenis apie LLC ar individualų verslininką: INN, KPP (verslininkai šio lauko nepildo), mokesčių institucijos kodą, visą įmonės pavadinimą arba pavardę, individualaus verslininko vardą ir patronimą, metus. nuo kurio pradžios pereinate prie pagrindinės mokesčių sistemos ir atsisakote supaprastinto.

Pranešimo apie teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema praradimą pildymo pavyzdys (forma Nr. 26.2-2)

Abiem atvejais galite pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai šiais būdais:

• asmeniškai arba per atstovą pagal įgaliojimą (atkreipkite dėmesį, kad individualaus verslininko atstovo įgaliojimas turi būti patvirtintas notaro). Norėdami tai padaryti, turite pateikti dvi pranešimo kopijas. Vienas liks Federalinei mokesčių tarnybai, o antrasis su mokesčių inspekcijos gavimo ženklu turėsite pasilikti;
• atsiųskite Rusijos paštu vertingu laišku su turinio sąrašu. Prie paraiškos kopijos pridėkite antrą priedų sąrašo kopiją su pašto žyma ir taip pat pasilikite;
• telekomunikacijų kanalais (TCC).

Pajamų ir išlaidų apskaitos ypatumai pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO

Pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą mokesčių bazei nustatyti taikomas grynųjų pinigų metodas. Tai reiškia, kad visi jums gauti mokėjimai yra laikomi pajamomis, net jei atliekamos pačios paslaugos/darbai, o prekės išsiunčiamos vėliau.

Be to, OSNO turi privalomą pajamų mokestį ir pridėtinės vertės mokestį (PVM), taip pat su tuo susijusią prievolę išrašyti sąskaitas faktūras. Kaip dėl viso to nesusipainioti, dabar išsiaiškinsime.

Pajamų apskaita pereinamuoju laikotarpiu

Pajamų apskaita pereinamuoju laikotarpiu nepriklauso nuo to, ar savo noru, ar priverstinai perėjote prie pagrindinės mokesčių sistemos. Pasvarstykime, kada ir kaip turėtų būti pripažįstamos pajamos ir kaip elgtis su PVM.

Situacija	Pajamų pripažinimas	Pastabos
Prekės siunčiamos (paslaugos suteiktos, darbai baigti) pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o apmokėjimas atiteks OSNO (pirkėjo skola Jums)	Būsimas mokėjimas, siekiant nustatyti apmokestinamąją bazę, turėtų būti įtrauktas į pajamas pirmąjį naudojimosi pagrindine sistema mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).	Be to, tokių pardavimų PVM apmokestinti nereikia, kadangi pardavimo metu įmonė nebuvo pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja (FM 2010 m. kovo 12 d. raštas Nr. 03-11-06/2). /33).
Avansinis mokėjimas iš pirkėjo buvo gautas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o prekių siuntimas (paslaugų suteikimas/darbų atlikimas) jau atsiras OSNO (jūsų skola pirkėjui)	Gauta suma turi būti įtraukta į pajamas į bendrą mokesčių bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 1 punktas, 1 punktas).	Atkreipkite dėmesį, kad šiam diegimui, kaip ir kitiems pagrindinėje sistemoje, reikia apmokestinti ir sumokėti PVM.

Atkreipkite dėmesį, kad jei „atskrendate“ nuo supaprastintos versijos, PVM turite skaičiuoti nuo visų pardavimų nuo ketvirčio pradžios, kai perėjote prie pagrindinės sistemos, net jei perėjimas įvyko paskutinėmis ketvirčio dienomis .

Tavo žiniai

Jei perėjimas buvo priverstinis, greičiausiai turėsite sumokėti pridėtinės vertės mokestį savo lėšomis. Ne visi pirkėjai sutiks mokėti PVM, viršijantį jiems anksčiau pateiktą sumą.

Išlaidų apskaita pereinamuoju laikotarpiu

Pasvarstykime, kaip teisingai apskaityti išlaidas pereinamuoju laikotarpiu.

Situacija	Pajamų pripažinimas	Pastabos
Prekės (paslaugos/darbas) gautos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o atsiskaitymas bus atliktas OSNO (jūsų skola tiekėjui)	Išlaidos įtraukiamos į pirmąjį OSNO taikymo mėnesį, siekiant sumažinti pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 punktas, 2 punktas).	Norint atskaityti PVM už prekes, žaliavas ar medžiagas, įsigytas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, būtina, kad šios atsargos būtų parduotos OSNO, nebūtų įtrauktos į supaprastinimo išlaidas ir, žinoma, turėtumėte tiekėjų sąskaitas faktūras. su dedikuota juos su pridėtinės vertės mokesčiu.
Avansas pardavėjui sumokėtas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, o prekių (paslaugų/darbų) gavimas vyks naudojant pagrindinę mokesčių sistemą (tiekėjo skola Jums)	Išlaidos bus įtrauktos siekiant sumažinti pajamų mokesčio bazę bendrais pagrindais.	Pagal supaprastintą mokesčių sistemą tokio avanso nebuvo įmanoma įtraukti į išlaidas, nes nebuvo įvykdytos sąlygos sumokėta-gauta-parduota (už prekes) ir sumokėta-gauta už paslaugas ir darbus.
Sukauptas, bet neišmokėtas darbo užmokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat nesumokėtos draudimo įmokos	Įtraukta į išlaidas, skirtas sumažinti pelno mokesčio bazę pirmąjį pagrindinės sistemos taikymo mėnesį.	Finansų ministerijos raštai 2007-01-06 Nr.03-11-04/2/154 ir 2014-12-22 Nr.03-11-06/2/66188

Bet beviltiškos pirkėjo skolos nurašymas jums kaip nuostolis neleis jums sumažinti mokesčio bazės nei pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nei pagal pajamų mokestį pagal OSNO.

Pirmuoju atveju nurašymų negalima pripažinti sąnaudomis, nes jie nėra tiesiogiai įvardinti uždarame 3 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pajamų mokesčio mokesčio bazė negali būti mažinama, nes šios blogos skolos nepatenka į pastraipas. 2 p. 2 str. 346.25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taip yra todėl, kad jie buvo suformuoti tuo metu, kai įmonė taikė supaprastintą mokesčių sistemą ir neturi nieko bendra su pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. birželio 23 d. raštas Nr. 03-03-06/1 /29799).

Bet jei pagal supaprastintą mokesčių sistemą susidariusi skola OSNO taikymo laikotarpiu tapo beviltiška, o iš jos gautos pajamos pagal taisykles buvo įtrauktos į pelno mokesčio apmokestinamąją bazę, tuomet bus galima nurašyti jį į išlaidas bendrai.

Ilgalaikio turto apskaitos ypatumai

Apskaitant ilgalaikio turto išlaidas, svarbi jų pripažinimo sąlyga yra paleidimas tiek pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 3 punktas, 346.16 straipsnis), tiek pagal OSNO (4 punktas, straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnis).

Išlaidos, įskaitant ilgalaikio turto PVM, gali būti taikomos atskaitai, jei šis ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti po perėjimo į pagrindinį režimą, net jei jo įsigijimas susijęs su supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu.

Jei ilgalaikį turtą įmonė įsigijo, sumokėjo ir pradėjo eksploatuoti supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, o įmonė buvo priversta pereiti prie OSNO, tai išlaidų nurašymo galimybė priklausys nuo mokestinės versijos. mokesčių sistema.

Jei buvo naudojamas supaprastintos mokesčių sistemos variantas „pajamos-išlaidos“, tuomet galima atsižvelgti į tą ilgalaikio turto išlaidų dalį, į kurią nebuvo atsižvelgta supaprastintoje mokesčių sistemoje. Norėdami tai padaryti, būtina nustatyti ilgalaikio turto likutinę vertę kaip skirtumą tarp pradinės savikainos ir išlaidų, į kurias atsižvelgta supaprastinta forma. Ir skaičiuoti nuo jo nusidėvėjimą pagal bendrąsias taisykles.

Taikant supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ variantą, likutinės vertės konkrečiai nustatyti nereikia.

Ataskaitų pateikimo terminai pereinamuoju laikotarpiu

Ataskaitų pateikimo ir mokesčių sumokėjimo terminas pereinant nuo supaprastintos sistemos prie pagrindinės priklausys nuo to, ar perėjimas įvyko savanoriškai, ar priverstinai.

Jei nuo naujųjų metų pereinate prie OSNO savo prašymu, tuomet deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą turite pateikti iki tų metų, nuo kurių taikoma pagrindinė sistema, kovo 31 d. (individualūs verslininkai iki balandžio 30 d.) (1 p. 1, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis), tada pasiekiama įprastu laiku.

Mokestį pagal specialųjį režimą reikia sumokėti per tą patį terminą kaip ir pateikiant deklaraciją kiekvienu iš aprašytų atvejų (NKRF 346.21 str. 7 p.).

OSNO ataskaitas reikės pateikti įprastai.

Pastaba! Lengvai parengti ir pateikti ataskaitas galite naudodamiesi internetine paslauga „Mano verslas“ – internetinė apskaita smulkaus verslo įmonėms. Paslauga automatiškai generuoja ataskaitas, jas tikrina ir siunčia elektroniniu būdu. Jums nereikės asmeniškai lankytis mokesčių inspekcijoje ir lėšų, o tai neabejotinai sutaupys ne tik laiko, bet ir nervų. Nemokamą prieigą prie paslaugos galite gauti per

Nuo 2013 metų supaprastintos įmonės privalo vesti pilną buhalterinę apskaitą ir teikti apskaitos ataskaitas. Mažoms įmonėms, žinoma, yra tam tikrų nuolaidų. Visų pirma, galima netaikyti PBU 18/02 ir nesudaryti numatomų įsipareigojimų. Tačiau tai tikrai nepalengvins darbo.

Kitas veiksnys yra PVM. Tai, kad įmonės, veikiančios pagal supaprastintą režimą, šio mokesčio nemoka, dažnai yra santykių su bendrojo režimo organizacijomis problema. Be to, jei įmonė yra pripažinta PVM mokėtoju, privaloma pateikti deklaraciją. Primenu, kad nuo kitų metų PVM bus galima deklaruoti tik m

Federalinės mokesčių tarnybos pranešimas

Norėdami pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, ne vėliau kaip iki sausio 15 dienos turite išsiųsti pranešimą inspekcijai. Rekomenduojama dokumento forma (Nr. 26.2-3) pateikta 2012-11-02 įsakyme Nr. ММВ-7-3/829@ (žr. pavyzdį žemiau).

Pranešimas inspektoriams gali būti pateiktas popieriuje (atnešti asmeniškai arba siunčiant laišką paštu), arba elektroninis formos formatas patvirtintas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/878@.

Atkreipkite dėmesį: laiku nepranešę auditoriams, supaprastinimą turėsite taikyti iki metų pabaigos. Bet tik tuo atveju, jei įmonė nepraras teisių į specialų režimą. Būtent taip mano Rusijos federalinė mokesčių tarnyba (2011 m. liepos 19 d. raštas Nr. ED-4-3/11587).

Pereinamųjų pajamų ir išlaidų apskaita

Pereinant prie bendro režimo iš supaprastinto režimo, suformuokite pereinamojo laikotarpio mokesčių bazę. Pagrindinis principas – pajamų ir išlaidų neskaičiuoti du kartus. Tai yra, jei pernai supaprastintoje formoje jau buvo pavaizduotos kokios nors pajamos ar išlaidos, tada vėl į jas skaičiuoti nereikia.

Organizacijoms, kurios po perėjimo prie bendros sistemos naudos grynųjų pinigų metodą, specialios pajamų ir išlaidų generavimo tvarkos nėra. Todėl jiems, jei bus pakeistas mokesčių režimas, niekas iš esmės nepasikeis.

Specialios pereinamojo laikotarpio mokesčio bazės formavimo taisyklės pajamas ir išlaidas nustatys tik kaupimo principu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 dalies nuostatų.

Tokios įmonės į „pereinamąsias“ pajamas priskiria supaprastinimo taikymo metu sukauptas gautinas sumas iš klientų. Juk į pajamas nebuvo atsižvelgta į siunčiamų, bet pirkėjų neapmokėtų prekių ar darbų savikainą.

Tačiau specialiuoju režimu gauti neuždaryti avansai neturi įtakos pereinamojo laikotarpio bazei. Į supaprastintą mokesčių bazę turėtų būti įtraukti visi per supaprastintą mokestinį laikotarpį įmonės gauti išankstiniai mokėjimai.

Į supaprastintuvą turi būti įtrauktos neapmokėtos skolos sumos kaip pereinamojo laikotarpio išlaidų dalis. Pavyzdžiui, prekės buvo gautos iki perėjimo prie bendros sistemos, o sumokėtos po to. Tada apskaičiuojant pelno mokesčio bazę reikia atsižvelgti į atsargų prekių savikainą. Priežastis ta, kad supaprastintos įmonės taiko grynųjų pinigų metodą.

Išlaidos kreditoriaus forma turi būti atspindėtos tą mėnesį, kai organizacija pereina prie bendro režimo. Tai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 dalies reikalavimai.

Supaprastintu laikotarpiu išduoti išankstiniai mokėjimai nurašomi perėjus prie bendro režimo. Šiuo atveju svarbu palaukti, kol sandorio šalis įvykdys savo įsipareigojimus ir uždarys avansą.

Ypatingas punktas yra susijęs su ilgalaikiu ir nematerialiuoju turtu. Jei tokie objektai buvo įsigyti ir pradėti naudoti tuo laikotarpiu, kai buvo taikomas supaprastinimas, problemų nekyla. Juk visos išlaidos jau nurašytos.

Ką daryti, jei objektas buvo pirktas, kai organizacija veikė bendruoju režimu, bet supaprastinimo laikotarpiu išlaidos nebuvo nurašytos? Tai įmanoma objektams, kurių naudingo tarnavimo laikas viršija trejus metus.

Ką svarbu žinoti apie PVM

Pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, svarbu žinoti, kad jau nuo sausio 1 dienos įmonė tampa Tai yra, nuo pirmojo ketvirčio organizacija privalo apmokestinti PVM visas operacijas, kurios yra apmokestinamos šiuo mokesčiu.

Išankstinio mokėjimo pagrindu parduodamoms prekėms ar darbams taikomos specialios taisyklės. Galimi trys variantai.

Variantas vienas. Avansas gautas pernai, tais pačiais metais įvyko ir pardavimas. Tokiu atveju PVM skaičiuoti nereikia. Juk per metus įmonė buvo supaprastinta. Tai, kad nuo naujų metų organizacija pereina prie bendro režimo, nėra svarbu.

Antras variantas. Avansas gautas pernai, o įgyvendinimas vyko perėjus prie bendro režimo. Tada PVM turėtų būti skaičiuojamas tik išsiuntimo dieną. Avansiniam mokėjimui PVM apmokestinti nereikia.

Trečias variantas. Avanso gavimas ir gauto išankstinio apmokėjimo įgyvendinimas įvyko perėjus prie bendro režimo. Tokiu atveju PVM turi būti sukauptas tiek avanso gavimo, tiek pardavimo dieną. Tuo pačiu, skaičiuojant pardavimo PVM, galima atskaityti anksčiau sukauptą PVM nuo avanso.

Ar prekės parduodamos be išankstinio mokėjimo? Tada, jei siuntimas įvyko po perėjimo prie bendros sistemos, apmokestinti PVM. O jei anksčiau, tai PVM skaičiuoti nereikia, nuo tada įmonė nebuvo pripažinta PVM mokėtoja.

Dabar apie pirkimo PVM. Kai kuriais atvejais įmonė gali atskaityti mokestį už turtą, įsigytą pagal supaprastintą režimą, perėjus prie bendrojo režimo.

Išskaitymas galimas, jei apskaičiuojant supaprastintą mokestį nebuvo atsižvelgta į prekių savikainą. Pavyzdžiui, už rangos darbus ir medžiagas, įsigytas kapitalinei statybai, kurių organizacija neturėjo laiko atlikti supaprastintu būdu.

Kas kita, jei įmonė naudojo „pajamų“ objektą. Bet kuriuo atveju, perėjus prie bendro režimo, PVM atskaityti nebus galima. Juk įmonė turto savikainos iš esmės negalėjo nurašyti į sąnaudas. Tai yra, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 6 dalis, leidžianti naudoti atskaitymus keičiant mokesčių režimą, šiuo atveju neveikia. Tai patvirtino net teisėjai Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 m. spalio 16 d. nutartyje Nr. VAS-13988/13.

Organizacija gali savanoriškai pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie specialiosios mokesčių sistemos tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 3 punktas). Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki metų, nuo kurių organizacija planuoja pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, sausio 15 d., pateikti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie atsisakymą naudoti supaprastintą mokesčių sistemą (Mokesčių 346.13 straipsnio 6 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas). Organizacija neteks teisės į supaprastintą mokesčių sistemą nuo ketvirčio, ​​per kurį įvyko bent vienas iš šių įvykių, pradžios:

• organizacija neįvykdė bent vienos iš sąlygų, kurių turi laikytis supaprastintuvai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas, Finansų ministerijos 2015 m. gruodžio 1 d. raštas N 03-11-06/ 2/70012);
• Supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija, kurios objektas yra „pajamos“, yra sudariusi paprastą partnerystės (jungtinės veiklos) sutartį arba turto patikėjimo valdymo sutartį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 punktas, Federalinių mokesčių raštas). Paslauga 2016-02-15 N SD-4-3/2420@, ) .

Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, laikoma, kad organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Kokius dokumentus ir kada reikia pateikti Federalinei mokesčių tarnybai, jei netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą?

Praradę teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai:

1. pranešimas apie teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimą – ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė naudotis supaprastinta mokesčių sistema, 15 dieną (Rusijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 5 punktas). Federacija);
2. deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą – ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, 25 dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 3 punktas, LR ministerijos raštas). Finansai 2015-07-14 N 03-11-09/40378).

Nuo pirmojo ketvirčio mėnesio, kurį organizacija prarado teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, ji taiko supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis). Pirmoji OSN ataskaita turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai per šiuos terminus:

1. PVM deklaracija elektronine forma už tą ketvirtį, kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas);
2. pajamų mokesčio deklaracija:

• netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą I, II ar III ketvirtį - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​28 dienos - deklaracija už atitinkamai kalendorinių metų I ketvirtį, šešis mėnesius arba 9 mėnesius. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 3 dalis);
• jei teisė į supaprastintą mokesčių sistemą netenkama ketvirtąjį ketvirtį - ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d. - deklaracija už metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 4 punktas).

Be to, jei turite ilgalaikį turtą, kuris apmokestinamas nekilnojamojo turto mokesčiu pagal buhalterinę vertę, Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją (išankstinio mokėjimo apskaičiavimas). Tokios OS apima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 8 papunktis, 4 punktas, 374 straipsnis, 25 straipsnis, 381 straipsnis, Finansų ministerijos 2016-06-07 raštai N 03-05-05-01 /39563, 2016-05-27 N 03-05-05-01/30592):

1) kilnojamojo turto objektus, kurie buvo priimti į apskaitą kaip ilgalaikį turtą iki 2013-01-01 ir pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių priskiriami nusidėvėjimo grupėms nuo trijų iki dešimties;

2) kilnojamojo turto objektai, kurie nuo 2013-01-01 priimami į apskaitą kaip ilgalaikis turtas ir atitinka dvi sąlygas:

• pagal OS klasifikatorių priklauso nusidėvėjimo grupėms nuo trečios iki dešimtos;
• gautas reorganizavus ar likvidavus organizaciją, taip pat iš susijusios šalies;

3) nekilnojamojo turto objektai, kurie pagal kadastrinę vertę neapmokestinami turto mokesčiu.

Pirmą kartą netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą turi būti pateikta turto mokesčio deklaracija (avanso apskaičiavimas):

• jei teisė į supaprastintą mokesčių sistemą prarandama 1, 2 ar 3 ketvirtį ir jūsų Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymai nustato ataskaitinius nekilnojamojo turto mokesčio laikotarpius – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą - avansinio mokesčio už turtą apskaičiavimas už šį ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 2, 3 punktai, 386 straipsnio 2 punktas);
• jei teisė į supaprastintą mokesčių sistemą buvo prarasta IV ketvirtį arba Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymai nenustato ataskaitinių laikotarpių nekilnojamojo turto apmokestinimui – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 30 d. – nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija (straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1, 3 straipsniai, 379 straipsnis, 3 punktas, 386 straipsnis).

Pajamų apskaita pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie veikiančios mokesčių sistemos

Jei avansinis mokėjimas gaunamas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, o prekės siunčiamos į supaprastintą mokesčių sistemą, tada apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą avanso suma atsižvelgiama į pajamas.

Pajamos, gautos pardavus prekes (darbus, paslaugas), už kurias buvo gautas avansas per supaprastintą mokesčių sistemą, pelno apmokestinimo tikslais neįskaitomos.

Jeigu prekės (darbai, paslaugos) buvo gabenamos į supaprastintą mokesčių sistemą, o už jas nebuvo sumokėta iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tai apskaičiuojant pelno mokestį turi būti atsižvelgiama į jų pardavimo pajamas (1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2 dalis:

• jei organizacija perėjo prie OSN savo noru – metų, nuo kurių kreipiatės OSN, sausio 1 d.;
• jei organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos dėl teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimo – ketvirčio, ​​nuo kurio organizacija prarado teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, pirmojo mėnesio 1 dieną.

Apmokėjimas, gautas už prekes (darbus, paslaugas), išsiųstas į supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių tikslais atskirai neatsižvelgiama.

Jei apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) išsiųstas pagal supaprastintą mokesčių sistemą niekada negaunamas, ši gautina suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti įtraukta į ne veiklos sąnaudas.

Pavyzdys

2016 metais supaprastintą mokesčių sistemą naudojusi organizacija nuo 2017 metų sausio 1 dienos pereis prie bendro apmokestinimo režimo taikant kaupimo metodą.

2016 m. gruodžio mėn. ji pirkėjui išsiuntė 500 000 RUB vertės gaminių. Apmokėjimas už gaminius, pagal susitarimą, turėtų įvykti 2017 m. balandžio mėn.

2016 m. lapkritį jai buvo suteiktos gamybos paslaugos už 200 000 RUB. Pagal sutartį už paslaugas buvo atsiskaityta 2017 metų vasario mėnesį.

Skaičiuojant pajamų mokesčio bazę, pajamos yra 500 000 rublių. bus pripažintos pajamomis 2017 metų sausio mėnesį.

Išlaidos mokant už paslaugas 200 000 rublių. bus pripažintos sąnaudomis 2017 m. sausio mėn.

Išlaidų apskaita pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie veikiančios mokesčių sistemos

Panagrinėkime išlaidų apskaitos ypatumus pereinamuoju laikotarpiu.

Išlaidos prekių pirkimui

Mokesčių mokėtojas, būdamas „supaprastintu mokesčiu“, apmokestindamas išlaidas apmokestinamajai bazei mažinti naudojo 2 str. 2 dalyje nustatytas taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis, kuriame teigiama, kad išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos.

Pastraipose Šios normos 2 p. taip pat patikslinta: parduodant šias prekes, įskaitomos išlaidos, skirtos tolimesniam pardavimui įsigytų prekių savikainai apmokėti.

Taigi, prekių įsigijimo išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra parodomos sąnaudomis, jei tenkinamos dvi sąlygos: jos turi būti parduotos ir sumokėtos tiekėjui.

Pereinant prie bendros mokesčių sistemos, organizacijos balanse gali būti tiekėjui apmokėtos ir neapmokėtos prekės arba, atvirkščiai, prekės buvo išsiųstos naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, tačiau perėjimo prie sistemos metu šios prekės dar nebuvo sumokėtos tiekėjui, tai reiškia, kad jų savikaina nebuvo atsižvelgta į sąnaudas.

Pažvelkime į pavyzdžius, kokių situacijų gali susidaryti, atsižvelgiant į tai, kad apskaičiuojant pajamų mokestį, susijusį su prekėmis, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis nustato specialią jų išlaidų pripažinimo išlaidomis tvarką.

Kaip matyti iš pastraipų. 3 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsniu, prekių savikaina sumažina mokesčio bazę tik tada, kai jos parduodamos, neatsižvelgiant į tai, ar jos sumokėtos tiekėjui, ar ne.

Pavyzdys

Perėjus prie bendros mokesčių sistemos nuo 2017 m. sausio 1 d., neapmokėtos prekės yra įtrauktos į organizacijos balansą.

Šiuo atveju prekių savikaina bus įtraukta į sąnaudas pagal bendrą apmokestinimo režimą, kai jos parduodamos, neatsižvelgiant į apmokėjimo momentą.

Pavyzdys

Nuo 2017 m. sausio 1 d. pereinant prie bendros mokesčių sistemos, į organizacijos balansą įtrauktos tiekėjui apmokėtos prekės.

Už prekes tiekėjui buvo sumokėta supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu.

Šiuo atveju prekių savikaina bus įtraukta į sąnaudas pagal bendrą apmokestinimo režimą ir jas parduodant.

Todėl 2017 m. balandžio mėn. prekių savikaina bus įtraukta į sąnaudas.

Pavyzdys

Nuo 2017 m. sausio 1 d. pereinant prie bendros mokesčių sistemos prekės yra įtrauktos į organizacijos balansą.

Už prekes tiekėjui buvo sumokėta supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu.

Prekių savikaina bus įtraukta į išlaidas 2017 m. balandžio mėn.

Pavyzdys

2016 m. lapkričio mėn., supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, organizacija įsigijo ir pardavė prekes. Tiekėjui už prekes nebuvo sumokėta.

Apmokėjimas už prekes tiekėjui atliktas 2017 metų balandžio mėnesį.

Tokiu atveju prekių savikaina bus įtraukta į išlaidų dalį perėjimo prie OSNO mėnesį, tai yra 2017 m. sausio mėn.

Žaliavų ir medžiagų pirkimo išlaidos

Pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą išlaidos žaliavoms ir medžiagoms pripažįstamos mokesčių apskaitoje tada, kai jos sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).

Tai yra, žaliavų ir medžiagų perdavimo į gamybą, taip pat jas naudojant pagamintos produkcijos realizavimo faktai nėra svarbūs, skirtingai nei OSNO, kuriame žaliavų ir prekių pirkimo sąnaudų atspindėjimo tvarka yra nustatyta. taip.

2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnis nustato, kad apskaičiuojant pelno mokestį, materialinių sąnaudų, susijusių su žaliavomis ir reikmenimis, priskirtinų pagamintoms prekėms (darbams, paslaugoms), data yra pripažįstama jų perdavimo data. gamyba.

Be to, pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsniu, tam tikrų išlaidų priskyrimo einamojo laikotarpio sąnaudoms tvarka priklauso nuo to, ar jos yra tiesioginės ar netiesioginės. Be to, šioje normoje nurodyta, kad mokesčių mokėtojas savarankiškai mokesčių tikslais apskaitos politikoje nustato tiesioginių išlaidų, susijusių su prekių gamyba (darbų atlikimu, paslaugų teikimu), sąrašą.

Jeigu, remiantis apskaitos politikos nuostatomis, sąnaudos žaliavoms ir reikmenims įsigyti pripažįstamos netiesioginėmis, jos visiškai įtraukiamos į einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sąnaudas, jei yra tiesioginės išlaidos, gali būti įtrauktos į einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sąnaudas, nes parduodama produkcija, darbai, paslaugos, kurių savikaina atsižvelgiama pagal 2005 m. 319 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Remiantis tuo, kas išdėstyta pirmiau, galima padaryti tokias išvadas.

Jei pereinant nuo „supaprastintos“ apmokestinimo sistemos prie bendros mokesčių sistemos, organizacija turi žaliavų ir atsargų, sumokėta, bet gamyboje nepanaudota, apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę nereikia atsižvelgti į jų savikainą (juk į sąnaudas jau buvo atsižvelgta apskaičiuojant vieną mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą).

Jei perėjimo metu organizacijos balansas yra įtrauktas į sąrašą neapmokėtos žaliavos ir reikmenys(arba yra mokėtinos sąskaitos tiekėjams už žaliavas ir gamybai nurašytas medžiagas), tada žaliavų ir medžiagų pirkimo sąnaudų atspindėjimo tvarka OSNO taikymo laikotarpiu priklauso nuo to, ar jos priskiriamos tiesioginėms ar netiesioginėms išlaidoms. .

Taigi, pereinant nuo „supaprastinto“ prie OSNO, praktiškai galimos šios situacijos:

1 situacija.

Mokesčių režimo keitimo metu organizacijos balanse yra žaliavų ir prekių likučiai, kurie nebuvo sumokėti tiekėjams.

Į jų savikainą bus atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokestį pagal skyriaus taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 str., atsižvelgiant į tai, ar tai yra tiesioginės ar netiesioginės išlaidos (nepriklausomai nuo to, ar jos sumokėtos, ar ne).

Pavyzdys

Pagal 2017 metų mokesčių apskaitos politiką išlaidos verslo reikmėms įsigytoms medžiagoms priskiriamos netiesioginėms.

2017 m. sausio 1 d. tokia medžiaga yra įtraukta į organizacijos balansą. Iš sandėlio verslo reikmėms jos išleistos 2017 metų vasario mėnesį, šių medžiagų tiekėjui atsiskaityta 2017 metų balandį.

Medžiagų kaina 2017 m. vasario mėn. bus įtraukta į išlaidas.

2 situacija.

Mokesčių režimo pasikeitimo metu organizacija turi mokėtinas sąskaitas tiekėjui už medžiagas, kurios buvo naudojamos gaminių gamybai ir pardavimui.

Pagal apskaitos politiką, apskaičiuojant pelno mokestį (OSNO), tokių medžiagų įsigijimo išlaidos laikomos netiesioginėmis.

Esant tokiai situacijai, perėjimo prie OSNO mėnesio pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais bus atsižvelgta į medžiagų pirkimo išlaidas.

Pavyzdys

2016 m. organizacija taikė supaprastintą mokesčių sistemą. 2016 metų gruodį ji įsigijo ir padovanojo buities reikmėms reikalingų medžiagų.

Nuo 2017 m. sausio mėn. organizacija perėjo prie OSNO.

Pagal 2017 metų mokesčių apskaitos politiką verslo reikmėms įsigytų medžiagų savikaina priskiriama netiesioginėms išlaidoms.

Apmokėjimas už medžiagas tiekėjui pervestas 2017 m. balandžio mėn.

3 situacija.

Apskaitos politikoje, apskaičiuojant pelno mokestį (OSNO), tokių medžiagų ir žaliavų įsigijimo išlaidos laikomos tiesioginėmis.

Produktai (darbai, paslaugos), kurių gamyboje buvo naudojamos šios žaliavos, buvo parduoti iki perėjimo prie OSNO.

Šiuo atveju apskaičiuojant pajamų mokestį perėjimo prie bendros mokesčių sistemos mėnesį atsižvelgiama į žaliavų ir medžiagų pirkimo išlaidas.

Pavyzdys

2016 m. organizacija taikė supaprastintą mokesčių sistemą. Lapkričio mėnesį ji įsigijo ir perdavė medžiagas gamybai. Gaminiai, pagaminti naudojant šias medžiagas, buvo parduoti 2016 m. gruodžio mėn.

Perėjimo prie OSNO mėnesį - 2017 m. sausio mėn., į medžiagų kainą reikėtų atsižvelgti kaip į išlaidų dalį.

4 situacija.

Mokesčių režimo pasikeitimo metu organizacija turi mokėtinas sąskaitas tiekėjui už žaliavas ir reikmenis, kurie buvo naudojami gaminiams gaminti.

Remiantis apskaitos politika skaičiuojant pelno mokestį (OSNO), tokių medžiagų ir žaliavų įsigijimo išlaidos yra laikomos tiesioginėmis.

Gaminiai (darbai, paslaugos), kurių gamyboje (atlikime, tiekiant) buvo įtrauktos šios žaliavos, buvo parduoti perėjus prie OSNO.

Šiuo atveju apskaičiuojant pelno mokestį bus atsižvelgiama į žaliavų ir medžiagų pirkimo išlaidas, nes parduodami produktai, kuriems jos buvo panaudotos.

Pavyzdys

2016 m. organizacija taikė supaprastintą mokesčių sistemą. Lapkričio mėnesį ji įsigijo ir perdavė medžiagas gamybai. Gaminiai, pagaminti naudojant šias medžiagas, buvo parduoti 2017 m. balandžio mėn.

Nuo 2017 metų sausio 1 dienos organizacija perėjo į OSNO. Pagal 2017 metų mokesčių apskaitos politiką šių medžiagų savikaina priskiriama tiesioginėms sąnaudoms.

Apmokėjimas už medžiagas pagal sutartį atliktas 2017 metų vasario mėnesį.

Medžiagų savikaina bus įtraukta kaip išlaidos parduodant gaminius – 2017 m. balandžio mėn.

Draudimo įmokos ir darbo užmokestis

Išlaidos, kurias mokesčių mokėtojas patyrė taikant supaprastintą mokesčių sistemą (prekių, darbų, paslaugų, nuosavybės teisių pirkimas), bet neapmokėtos arba iš dalies apmokėtos iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datos, yra įtraukiamos į pelno mokesčio sąnaudas.

Taigi darbo užmokestis ir draudimo įmokos, sukauptos, bet nesumokėtos iki perėjimo prie OSN, pripažįstamos išlaidomis tą mėnesį, kurį buvo atliktas perėjimas (PMĮ 2 punktas, 2 punktas, 346.25 straipsnis).

Atsižvelgdami į tai, kas išdėstyta, pereinamojo laikotarpio išlaidų apskaitos tvarką pateikiame lentelės forma:

Išlaidos		Kada pripažįstamos išlaidos ilgalaikiam turtui? (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 2 punktas, 346.25 straipsnis, Finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 22 d. raštas N 03-11-06/2/66188)
Žaliavų, reikmenų ir įrangos kaina 100 000 rublių. ir mažiau (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 3 punktas, 1 punktas)	iki perėjimo prie OSN neapmokėta ir nenurašyta už gamybą (nepradėta eksploatuoti).	gamybos nutraukimo (paleidimo į eksploataciją) dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 2 punktas)
	neapmokėta, o nurašyta gamybai (perduota eksploatuoti) iki perėjimo prie OSN	- jei organizacija savo noru atsisakė naudotis supaprastinta mokesčių sistema, tai metų, nuo kurių perėjote prie supaprastintos mokesčių sistemos, sausio 1 d.
Darbų ir paslaugų, kurios nebuvo apmokėtos, bet priimtos į apskaitą prieš pereinant prie OSN, kaina
Prekių savikaina	neapmokėta, bet parduota prieš pereinant prie OSN
	neparduota iki perėjimo prie OSN, nepaisant mokėjimo	pardavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 1 punktas, 268 straipsnis, Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. liepos 17 d. laiškas N SA-4-7/12693@)
Atlyginimas sukauptas, bet neišmokėtas iki perėjimo prie OSN		- jei organizacija savo noru atsisakė taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, tai metų, nuo kurių organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, sausio 1 d. Jei organizacija neteko teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, tai pirmojo ketvirčio mėnesio, nuo kurio organizacija neteko teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, 1 dieną.
Draudimo įmokos, sukauptos, bet nesumokėtos iki perėjimo prie OSN

PVM apskaita pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSN

„Įpirkimo“ PVM apskaita pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendro apmokestinimo režimo

Pereinant nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos prie bendrojo režimo, kyla klausimų, susijusių su PVM apskaita.

Prekių (darbų, paslaugų) pirkimo PVM

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos nėra pripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, todėl neturi teisės atskaityti PVM, sumokėto perkant prekes (darbus, paslaugas). Kaip elgtis su supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu įsigytų prekių (darbų, paslaugų) „pirkimo“ PVM pereinant prie bendrojo režimo, nurodyta PMĮ 6 dalyje. 346.25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pagal šią normą organizacijos ir individualūs verslininkai, taikę supaprastintą mokesčių sistemą, pereidami prie bendro apmokestinimo režimo, laikosi šios taisyklės: PVM sumos, kuri pateikiama mokesčių mokėtojui, taikančiam supaprastintą mokesčių sistemą, kai jis įsigijo prekes (darbą, paslaugos, turtinės teisės), kurios nebuvo priskirtos sąnaudoms, išskaičiuotos iš mokesčio bazės taikant supaprastintą mokesčių sistemą, priimamos atskaityti pereinant prie bendro apmokestinimo režimo skyriuje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis PVM mokėtojams.

Priminsime, kad pagal 2 str. 171 str. ir 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsniu, PVM sumos, apmokestinamos mokesčių mokėtojui įsigyjant prekes (darbus, paslaugas), išskaičiuojamos nuosavybės teisės naudojant šias prekes (darbas, paslaugos), nuosavybės teisės į PVM apmokestinamus sandorius. , esant pardavėjų išrašytoms sąskaitoms faktūroms ir atitinkamiems pirminiams dokumentams.

Tuo remdamasi Rusijos finansų ministerija 2015 m. gruodžio 30 d. rašte N 03-11-06/2/77709 paaiškino, kad organizacijai pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendro apmokestinimo režimo, atsiranda teisė į PVM atskaitą. į prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teisės, įgytos tiek perparduoti, tiek naudoti gamybinėje veikloje, bet nepanaudotos supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu, organizacijai atsiranda tuo mokestiniu laikotarpiu, kai organizacija perėjo į bendras apmokestinimo režimas, jei laikomasi pirmiau nurodytų sąlygų (taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2014-03-20 raštus N 03-11-11/12249, 2013-04-04 N 03-11-06/ 2/10983, 2012-12-29 N 03-07-11/563, 2011-03-15 N 03-07-11/53, 2009-03-13 N 03-11-09/103).

2015 m. kovo 16 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte N ГД-4-3/4136@ papildomai paaiškinta, kad tokios PVM sumos priimamos atskaityti 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis, kai prekės naudojamos PVM apmokestinamoms operacijoms.

Taigi, atsižvelgiant į CPK 6 punkto normas. 346.25 str. Apibendrinant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnį ir atsižvelgiant į aukščiau pateiktus Finansų ministerijos ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimus, galime padaryti tokią išvadą: pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendrojo režimo. , „pirkimo“ PVM atskaita galima už prekes (darbus, paslaugas), kurios nebuvo naudojamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, bus naudojamos pagal bendrą apmokestinimo režimą vykdant PVM apmokestinamus sandorius, o „ pirkimo“ PVM, už kurį nebuvo atsižvelgta į sąnaudas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Atkreipkite dėmesį, kad 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnyje kalbama apie „pirkimo“ PVM atskaitą, į kurią nebuvo atsižvelgta kaip išlaidų dalis.

Be to, mokesčių mokėtojai, kurie taikė supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“ ir atitinkamai neatsižvelgė į išlaidas, neturi teisės į atskaitą (žr. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžimą, sausio 22 d. 2014 N 62-O; )).

Taigi Konstitucinis Teismas patvirtino, kad mokesčių mokėtojams, kurie taikė supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „pajamos“, BPK 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnis netaikomas.

Išvada dėl neįmanomo taikyti 6 str. Mokesčių mokėtojų, naudojusių supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 p., taip pat yra Maskvos rajono AS 2015 m. gruodžio 7 d. nutarimuose byloje Nr. A40-34324/15. Centrinis rajonas AS 2015 m. birželio 11 d. N F10-1648/2015, Volgos rajonas AS 2015 m. birželio 11 d. N F06-24102/2015, AS Šiaurės Vakarų rajonas 2014 m. gruodžio 26 d. byloje N A26-9034 /2013, FAS Volgos rajonas 2014-02-21 byloje N A12-13958/2013.

PVM už ilgalaikį turtą, pradėtą ​​eksploatuoti pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsniu, „pirkimo“ PVM turi būti atskaitomas pereinant prie bendro apmokestinimo režimo, jei jis nebuvo įtrauktas į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsniu, ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu įtraukiamos į sąnaudas nuo to momento, kai šis ilgalaikis turtas pradedamas naudoti.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 straipsniai nenumato PVM atskaitų, susijusių su ilgalaikiu turtu, anksčiau pripažintu sąnaudomis, taikant supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgiant į šį mokestį, taikymo tvarkos.

Remiantis tuo, Rusijos finansų ministerija 2013-06-27 laiškuose N 03-11-11/24460 ir 2013-03-05 N 03-07-11/6648 ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba laiške 2015-03-16 N ГД-4-3/4136@ padarė išvadą, kad PVM, susijęs su ilgalaikiu turtu, įsigytu ir pradėtu eksploatuoti supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu, nepriimamas atskaityti apskaičiuojant mokėtiną PVM. biudžetas.

Mokesčio atskaita atkurta pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, mokesčių mokėtojai privalo atkurti „pirkimo“ PVM, visų pirma ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, kaip to reikalauja PMĮ 3 dalis. 170 ch. 21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Atsižvelgiant į tai, grįžtant prie bendro apmokestinimo režimo, kyla klausimas, ar, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, mokesčių mokėtojo anksčiau atkurtų ilgalaikio ir nematerialiojo turto PVM sumų priėmimo atskaitai.

Rusijos finansų ministerija 2009 m. sausio 29 d. rašte N 03-07-11/23 priminė, kad perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos atkurtos „pirkimo“ PVM sumos prekių (darbų, paslaugų) savikainoje, 2009 m. įskaitant ilgalaikį turtą, nebuvo įtrauktos, o buvo įtrauktos į kitas išlaidas pagal 2005 m. 264 sk. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Todėl mokesčių mokėtojui grįžus prie bendro apmokestinimo režimo, apskaičiuojant mokėtiną į biudžetą PVM, išskaityti nurodytos mokesčio sumos nepriimamos.

2012-03-26 N 84-07-11-03 ir 2010-01-27 N 03-07-14 03 raštuose taip pat pažymima, kad mokesčių mokėtojui grįžus į bendrą mokesčių sistemą, mokesčių mokėtojo teisė priimti atskaitą nėra pateiktos atkurtos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso mokesčių sumos.

Taigi organizacija, turinti supaprastintą mokesčių sistemą pagal specialią mokesčių sistemą (praradusi teisę į supaprastintą mokesčių sistemą), privalo laikytis šios PVM apskaitos tvarkos:

1. Organizacija, perėjusi iš supaprastintos mokesčių sistemos į specialiąją mokesčių sistemą (praradusi teisę į supaprastintą mokesčių sistemą), privalo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas, LR ministerijos raštas). Finansavimas 2016 m. balandžio 29 d. N 03-07-11/25412):

1) apmokestinti PVM šias sumas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 1 punktas):

• siunčiamų prekių (darbų, paslaugų) kaina nuo pirmojo SOS taikymo mėnesio 1 dienos - 10% arba 18% tarifu;
• avansai, gauti nuo pirmojo OSN taikymo mėnesio 1 dienos - atsiskaitymo kursu 10/110 arba 18/118. Vėliau apskaičiuotas mokestis gali būti išskaičiuotas;

2) išrašyti sąskaitas faktūras už išsiųstas prekes (darbus, paslaugas) ir gautus avansus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 3 punktas).

Tai turi būti daroma net tada, kai sutartimi prekių (darbų, paslaugų) kaina buvo nustatyta be PVM (įskaitant, jei supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu už šias prekes (darbus, paslaugas) buvo gautas avansas).

Kartu važtaraštyje (darbų atlikimo ar paslaugų suteikimo akte) turi būti nurodyta šių prekių (darbų, paslaugų) savikaina su PVM.

Jeigu pirkėjas nesutiks atlikti sutarties pakeitimų padidindamas kainą už PVM arba atskirdamas PVM nuo kainos numatomu tarifu, tuomet mokestį teks mokėti savo lėšomis.

2. Organizacija, pritaikiusi supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“, gali atskaityti šias PVM sumas, nurodytas tiekėjų sąskaitose faktūrose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 6 punktas). 2013-04-04 N 03-11-06/2 /10983):

• už įsigytas, bet nepaleistas į gamybą (eksploataciją) ir neapmokėtas žaliavas, reikmenis ir įrankius supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį supaprastintos mokesčių sistemos darbų ketvirtį;
• už pirktas ir parduotas, bet nesumokėtas tiekėjams prekes supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį supaprastintos mokesčių sistemos darbų ketvirtį;
• už pirktas, bet neparduotas prekes supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu - pirmąjį supaprastintos mokesčių sistemos darbų ketvirtį;
• už prekes (darbus, paslaugas), už kurias sumokėta supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, bet gauta po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos - po prekių (darbų, paslaugų) priėmimo į apskaitą;
• už statybos darbus, priimtus supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, ir prekes, įsigytas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu OS statybai, jei pastatytas objektas buvo pradėtas eksploatuoti po perėjimo prie OSN pirmąjį ketvirtį darbų dėl OSN (Finansų ministerijos raštai 2015-02-16 N 03- 11-06/2/6844, 2013-10-01 N 03-07-15/40631).

Į supaprastintos mokesčių sistemos sąnaudas neįtraukto ilgalaikio turto savikainos apskaita po perėjimo nuo supaprastintos prie specialiosios mokesčių sistemos

Turtas įsigytas (sukurtas) iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos

Ilgalaikio turto likutinės vertės nustatymo taisyklės pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendrojo režimo nustatytos PMĮ 3 punkte. 346.25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jame aprašoma situacija, kai organizacija pereina nuo supaprastintos mokesčių sistemos (nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto) prie tradicinio režimo.

Kartu ji turi OS, kuriai OSNO taikymo laikotarpiu iki 2010 m. perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Jei šios išlaidos nėra visiškai įtrauktos į išlaidas už buvimo „supaprastintą“ laikotarpį, kaip numatyta 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsniu, perėjimo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių apskaitoje dieną ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė apskaičiuojama taip: jų likutinė vertė, nustatyta tą dieną. perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, sumažinama išlaidų suma, apskaičiuota už supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį pagal .3 punkte nustatytas taisykles. 346.16.

Pastraipose Šios normos 3 punkte nustatyta, kad įsigyto (sukurto) ilgalaikio ir nematerialiojo turto atžvilgiu iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos šio turto savikaina įtraukiama į sąnaudas, atsižvelgiant į jo naudingo tarnavimo laiką, tokia tvarka:

• iki trejų metų imtinai – pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metais;
• nuo trejų iki 15 metų imtinai - pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo metais 50 procentų išlaidų, antraisiais kalendoriniais metais 30 procentų išlaidų, trečiaisiais kalendoriniais metais 20 procentų išlaidų;
• virš 15 metų – per pirmuosius dešimt supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metų.

Šiuo atveju per mokestinį laikotarpį lygiomis dalimis įskaitomos ataskaitinių laikotarpių išlaidos.

Pavyzdys

Iki 2015 m. sausio 1 d. organizacija naudojo bendrąją mokesčių sistemą, tada perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurios apmokestinimo objektas buvo „pajamos atėmus išlaidas“, kurią naudojo dvejus metus (nuo 2015 m. sausio 1 d. iki 2016 m. gruodžio 31 d.). .

2015-01-01 organizacijos balanse buvo turtas, kurio likutinė vertė buvo 120 000 rublių. Naudojimo laikas yra septyneri metai.

Remiantis pastraipomis. 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. už šį ilgalaikį turtą, į išlaidas įtraukta:

2015 m. - 60 000 rublių. (50% kainos);

2016 m. - 36 000 rublių. (30% kainos).

Perėjimo prie OSNO dieną mokesčių apskaita atspindės likutinę ilgalaikio turto vertę 24 000 rublių. (120 000 – 60 000 – 36 000).

Turtas įsigytas (sukurtas) supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsniu, ilgalaikio turto (nematerialiojo turto), įsigyto ar sukurto buvimo supaprastintoje rinkoje laikotarpiu, savikaina visiškai grąžinama nuo to momento, kai šis turtas pradedamas eksploatuoti (priimamas į apskaitą). mokestinį laikotarpį lygiomis dalimis už ataskaitinius laikotarpius.

Pavyzdžiui, jei operacinė sistema buvo pradėta eksploatuoti pirmąjį ketvirtį, jos sąnaudos nurašomos kaip išlaidos per keturis ketvirčius 1/4 kas ketvirtį. Atitinkamai:

• jei antrąjį ketvirtį – tris ketvirčius, 1/3 kas ketvirtį;
• jei trečiąjį ketvirtį - du ketvirčius, 1/2 kas ketvirtį;
• jei ketvirtajame ketvirtyje – vienu metu.

Taigi, pereinant prie OSNO, likutinė vertė tokių objektų atžvilgiu nesusidaro.

Ši tvarka taikoma savanoriškam perėjimui nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

Ką daryti, jei perėjimas prie OSNO yra priverstinis ir įvyksta mokestiniu laikotarpiu, o per šį laikotarpį įsigyto turto savikaina nebuvo visiškai grąžinta?

Pavyzdžiui, 2016 m. organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą. Ji sumokėjo ir paleido įrangą, kurios vertė 120 000 rublių. 2016 metų kovo mėnesį

Turto įsigijimo išlaidos įskaitomos po jo paleidimo lygiomis dalimis paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną sumokėtų sumų dydžiu (CK 1 p. 1 p. 3 p., 346.16 str. 4 p. RF mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Tokiu atveju organizacija 2016-03-31, 2016-06-30 į išlaidas įtrauks sumas, lygias 30 000 rublių. (120 000 RUB / 4).

Tuo pat metu 2016 m. liepos mėn. organizacijos pajamos viršijo nustatytą ribą ir ji neteko teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

Šiuo atveju pagal 2005 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsniu, organizacija bus laikoma praradusia teisę naudoti supaprastintą mokesčių sistemą nuo ketvirčio, ​​kuriuo buvo leistas nurodytas perviršis, pradžios.

Štai klausimai:

• Ką daryti su prisiimta OS pirkimo išlaidų suma?
• Ar organizacija turi teisę į išlaidas, į kurias atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą mokestiniam laikotarpiui - 2016 m. pusmečiui, įtrauktą ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų sumą (tai yra, bus įtraukta 30 000 rublių) išlaidos 2016-03-31, 2016-06-30 - 90 000 rub.)?

Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. kovo 15 d. rašte N 03-11-06/2/34 Finansų skyrius paaiškino: jei organizacija pereina nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendrojo režimo ir turi ilgalaikį turtą, į kurių įsigijimo išlaidas perėjimo prie bazinės mokesčių sistemos dieną nėra visiškai atsižvelgiama, tokių OS likutinė vertė turi būti nustatoma mažinant jų pradinę savikainą išlaidų suma, į kurią atsižvelgiama pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Taigi pradinė ilgalaikio turto kaina skaičiuojant pelno mokestį bus 60 000 rublių. (120 000 - 30 000 - 30 000).

Atkreipkime dėmesį, kad „supaprastintos“ organizacijos, kurių apmokestinimo objektas „pajamos“, pereidamos prie bendrojo mokesčių režimo, nenustato ilgalaikio ir nematerialiojo turto, įsigyto „supaprastinto mokesčių režimo“ taikymo laikotarpiu, likutinės vertės. .

Tai išplaukia iš Rusijos finansų ministerijos 2010-03-02 N 03-11-06/1/4.

Taigi ilgalaikio turto, neįtraukto į supaprastintos mokesčių sistemos sąnaudas, savikainos apskaita po perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie specialiosios mokesčių sistemos turėtų būti vykdoma tokia tvarka:

1. Jei prieš taikydama supaprastintą mokesčių sistemą organizacija naudojo supaprastintą mokesčių sistemą, tai grįžus prie supaprastintos mokesčių sistemos, iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos įsigyto ilgalaikio turto savikaina, kuri nebuvo įtraukta į išlaidas pagal supaprastinta mokesčių sistema, gali būti amortizuojama mokesčių sąnaudose.

Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo ilgalaikio turto likutinės vertės, nustatytos perėjimo prie supaprastinto mokesčio sistemos dieną, pagal formulę (nepriklausomai nuo to, koks apmokestinimo objektas buvo pritaikytas supaprastintai mokesčių sistemai) (Mokesčio 346.25 str. 3 p. Rusijos Federacijos kodas):

Ilgalaikio turto, įsigyto taikant supaprastintą mokesčių sistemą, likutinė vertė, grąžinimo iš supaprastintos mokesčių sistemos į supaprastintą mokesčių sistemą dieną = Ilgalaikio turto likutinė vertė pagal mokesčių apskaitos duomenis perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dieną - Savikaina ilgalaikio turto, į kurį reikėtų atsižvelgti į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „Pajamos atėmus išlaidas“;

Grįžus iš supaprastintos mokesčių sistemos prie supaprastintos mokesčių sistemos, ilgalaikiam turtui kas mėnesį skaičiuojamas nusidėvėjimas tokia pačia suma, kokia buvo sukaupta iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

2. Jei organizacija nuo II, III ar IV ketvirčio neteko teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, o ankstesniais šių metų ketvirčiais buvo įsigytas ilgalaikis turtas, kurio savikaina nebuvo įtraukta į sąnaudas:

• jei buvo taikomas apmokestinimo objektas „pajamos“, negalima atsižvelgti į mokestines išlaidas pagal OSN (Finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 7 d. raštas N 03-03-06/1/633);
DipIFR (ASSA) už karjerą

Education.eicpa.ru

DipIFR - TFAS diplomas. Darbdavio akimis jis patvirtina, kad yra įgūdžių dirbant su ataskaitų teikimu, ir padės jo savininkui kurti karjerą finansų ir vadybos srityje. Nuotoliniu būdu. Du klausytojai iš įmonės už vieno kainą. Skatinimas!

Webinaras „Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreiškiama užsienio valiuta/kub, apskaita“.

Vienas iš pagrindinių klausimų, kuris išsprendžiamas mokesčių mokėtojo registracijos etape, yra tinkamos mokesčių sistemos pasirinkimas.

Tuo pačiu metu įstatymas leidžia vienu metu naudoti kelis mokesčių režimus. Tačiau norint pakeisti mokesčių sistemą, suinteresuotas asmuo turi pateikti atitinkamą prašymą Federalinei mokesčių tarnybai.

Bendra informacija

Pagrindinė bet kurios mokesčių sistemos funkcija yra išskaičiuoti mokesčius ir rinkliavas iš visų ūkio subjektų. Pareiga mokėti mokesčius atsiranda nuo mokesčių mokėtojo įregistravimo dienos.

Tačiau, siekdamas optimizuoti mokesčių atskaitymus, įstatymų leidėjas suteikė galimybę pasirinkti mokesčių režimą, išskyrus atvejus, kai organizacija privalo taikyti konkrečią apmokestinimo sistemą.

Vienas iš šių būdų yra supaprastinta mokesčių sistema. Kaip rodo praktika, supaprastinta apmokestinimo sistema puikiai tinka smulkiam ir vidutiniam verslui.

Kartu akcentuojamas ne tik mokesčių optimizavimas, bet ir daugumos verslininkų specialių įgūdžių, susijusių su verslo valdymu ir buhalterinės apskaitos organizavimu, trūkumas.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių mokėtojai nemoka:

1. Mokestis: pajamos, pardavimai, turtas.
2. PVM, gyventojų pajamų mokestis.
3. Transporto mokestis.

Prievolė mokėti PVM lieka tik tiems mokesčių mokėtojams, kurie importuoja į Rusiją importuotą produkciją.

Kalbant apie gyventojų pajamų mokestį, pareiga jį mokėti lieka mokesčių agentų funkcijas atliekančioms organizacijoms.

Verslininkai šio mokesčio nemoka, jeigu gautos pajamos yra komercinės veiklos rezultatas. Draudimo įmokas moka organizacijos remiantis.

Taip pat yra prievolė mokėti:

• vandens, žemės mokestis;
• reklamos mokestis.

Apskaičiuojant mokesčio sumą, skaičiavimų pagrindas yra mokestinis laikotarpis.

Norint nustatyti galutinį mokesčio dydį, būtina nustatyti, kokį skaičiavimo metodą įmonė taiko:

Jei nustatytas mokestis yra mažesnis už minimalų mokestį, mokesčių mokėtojas moka minimalų mokestį. Jos dydis yra 1% įmonės pelno, tačiau neatsižvelgiama į jos išlaidas.

Taip pat verta pasakyti, kad regioninės valdžios institucijos gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus.

Tačiau jų vertė negali būti didesnė nei nustatyta mokesčių teisės aktuose. Avansiniai mokėjimai turi būti sumokėti iki mėnesio 25 d.

Nustatyti šie ataskaitinių dokumentų pateikimo terminai:

Praradus teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, organizacija turi pranešti iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusių kalendorinių metų, 25 dienos. Norėdami pereiti prie specialaus mokesčių režimo, turite pateikti.

Pranešimas turi būti pateiktas iki gruodžio 31 d. Jei įmonei buvo atlikta pirminė registracija, tai suteikiama 30 dienų nuo įregistravimo mokesčių srityje.

Dokumente turi būti ši informacija:

• pareiškėjo vardas ir pavardė;
• registracijos data;
• OGRN (OGRNIP);

Taip pat pranešime turi būti nurodyti duomenys, pagal kuriuos mokesčių mokėtojas turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Kita sąlyga – nuoroda į apmokestinimo objektą.

Tada dokumentą pasirašo mokesčių mokėtojas ir užantspauduoja. Jei mokesčių tarnybos skundų nėra, laikoma, kad įmonė perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad supaprastinta mokesčių sistema taikoma ne visiems mokesčių mokėtojams. Tam tikroms organizacijoms nustatyti teisiniai apribojimai.

Taip pat įmonės, kurios:

Dabar reikia trumpai apsvarstyti klausimą, kaip 2019 metais savanoriškai pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO. Skirtingai nuo supaprastintos mokesčių sistemos, organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, nėra atleidžiamos nuo minėtų mokesčių mokėjimo.

Šiuo mokesčių režimu dažniausiai naudojasi stambūs mokesčių mokėtojai, turintys stiprią materialinę bazę ir daug aptarnaujančio personalo.

SOS naudojančios organizacijos privalo tvarkyti išsamius apskaitos įrašus. Kalbant apie perėjimą prie bendros mokesčių sistemos, čia veikia numatytasis principas.

Jei naujai įsteigta įmonė per mėnesį nedeklaruoja specialaus mokesčių režimo taikymo, ji automatiškai patenka į OSN.

Jei mokesčių mokėtojas naudojosi supaprastinta mokesčių sistema, jis turi teisę pereiti prie kito mokesčių režimo. Perėjimas bus vykdomas nuo kitų metų, jei pareiškėjas praneša Federalinei mokesčių tarnybai apie savo sprendimą iki sausio 15 d.

Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą apie atsisakymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Taip pat gali būti prarasta teisė naudotis supaprastinta mokesčių sistema. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo pateikti prašymą.

Tam organizacijai suteikiama 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Dėl to nuo kito ketvirčio toks mokesčių mokėtojas laikomas perėjusiu prie OSN.

Viena iš teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimo pagrindų gali būti laisvės atėmimas.

Tačiau mokesčių mokėtojas turi pateikti įrodymus, patvirtinančius jo faktinį įvykdymą. Jie apima:

1. Dokumentiniai įrodymai, kad finansinė-ūkinė veikla vykdoma nurodytos sutarties ribose.
2. Mokesčių ir buhalterinės apskaitos tvarkymas.

Apibrėžimai

STS yra supaprastinta mokesčių sistema. Paprastai prie šios apmokestinimo sistemos pereinama pirminės įmonės registracijos metu arba siekiant optimizuoti mokesčių atskaitymus.

Kalbant apie OSNO, tai yra bendra mokesčių sistema. Toks mokesčių režimas pasirenkamas, jei organizacija yra stambi mokesčių mokėtoja arba joje dirba daugiau nei 100 aptarnaujančio personalo.

Režimo privalumai ir trūkumai

Norėdami geriau suprasti konkretaus mokesčių režimo pranašumus, turime paeiliui apsvarstyti abi mokesčių sistemas.

Supaprastintos mokesčių sistemos stiprybė laikoma	Sumokėtų mokesčių sumos mažinimas Atleidimas nuo pareigos teikti finansines ataskaitas Supaprastintas mokesčių ataskaitų teikimas Galimybė pasirinkti apmokestinimo objektą Mokestiniu laikotarpiu laikomas kalendoriniai metai
Mokesčių režimo trūkumas yra	Veiklų skaičiaus apribojimas Draudimas atidaryti filialus ir atstovybes Ribotas išlaidų, turinčių įtakos mokesčio bazės mažinimui, sąrašas (15 proc. tarifas) Jokio įsipareigojimo surašyti sąskaitą faktūrą Prievolė mokėti minimalų mokestį net ir negavus pelno (15 proc. Negalėjimas atsižvelgti į ankstesnių metų nuostolius apskaičiuojant vieną mokestį

Ketvirtas punktas yra trūkumas, palyginti su sandorio šalimis, kurios negali priimti PVM kaip atskaitos.

Kalbant apie OSN, atsižvelgiama į jo stiprumą	Nėra jokių veiklos rūšių apribojimų PVM mokėtojų buvimo vieta Jokių pajamų apribojimų Darbuotojų skaičiaus apribojimų nėra Jokių apribojimų turto kiekiui, kuris gali būti įmonės balanse Jei yra nuostolių, pajamų mokesčio mokėti nereikia
Mokesčių režimo trūkumai apima	Daug mokėtinų mokesčių Pirminius dokumentus reikia saugoti 4 metus Pareiga sudaryti pilnus buhalterinius įrašus Padidintos palūkanos iš mokesčių tarnybos Ataskaitų dokumentų pateikimas kas ketvirtį

Tuo pačiu, siekdama užtikrinti visavertę apskaitą, organizacija turi turėti aukštos kvalifikacijos buhalterį.

Jo pareigos apims:

1. Įmonės pajamų ir sąnaudų apskaita, įskaitant pelno mokesčio apskaičiavimą.
2. Pirminės PVM dokumentacijos apskaita.
3. Dokumentų audito archyvo formavimas.
4. Grynųjų pinigų drausmės laikymasis pagal Centrinio banko nuostatas.
5. Parodyti PVM sandorio šalims

Norminė bazė

Nustatyta supaprastintos mokesčių sistemos taikymo tvarka. Norėdami apskaičiuoti mokesčio sumą, turite vadovautis.

Patvirtinta pranešimo apie perėjimą prie specialaus režimo forma. Pavyzdys buvo sukurtas.

Dabartinė mokesčių ataskaita rodoma. Jei kalbėtume apie OSN, tai čia mokesčių mokėtojai turi mokėti PVM, kuris yra skirtas.

Akcizo apskaičiavimas ir mokėjimas atliekamas pagal sistemą. Tuo pat metu įmonės, vykdydamos mokesčių agentų funkcijas apmokėti gyventojų pajamų mokestį, turi atsižvelgti į nuostatas.

Kalbant apie pajamų mokestį, tai jam skirta. Nustatyta vandens mokesčio apskaičiavimo tvarka.

Transporto mokestis mokamas nustatyta tvarka. Nekilnojamojo turto mokestis apskaičiuojamas remiantis.

Perėjimas nuo supaprastintos pajamų apmokestinimo sistemos prie bendros apmokestinimo sistemos vykdomas nuo kitų kalendorinių metų, apie tai raštu pranešus mokesčių tarnybai iki sausio 15 d.

Jei mokesčių mokėtojas neteko teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, per 15 dienų apie tai turi pranešti mokesčių institucijai.

Po to organizacija pripažįstama mokesčių mokėtoja bendrais pagrindais (žr. poskyrį „Bendra informacija“).

Apdoroti užsakymą

Iš pradžių reikia pasakyti, kad perėjimas prie kito mokesčių režimo vyksta savanoriškai. Norėdami tai padaryti, turite susisiekti su mokesčių tarnyba mokesčių mokėtojo registracijos vietoje.

Dabartinį pranešimo formos pavyzdį galite rasti Federalinės mokesčių tarnybos teritorinio skyriaus informaciniame stende.

Jeigu pranešimas siunčiamas paštu, jo išsiuntimo data laikoma pašto antspaude nurodyta data.

Norint suformuoti pradinį balansą, reikia inventorizuoti turimą turtą ir finansinius įsipareigojimus.

Vaizdo įrašas: perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos – taisyklės, rekomendacijos, patarimai

Gauti duomenys taps pagrindu identifikuoti apskaitos sąskaitų likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje.

Taip pat turite pranešti klientams apie perėjimą prie OSN. Po perėjimo organizacija tampa PVM mokėtoja.

Kada tai įmanoma?

Galite pereiti prie OSN nuo kitų kalendorinių metų, pranešę mokesčių institucijai.

Jei pereinama dėl teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimo, tada mokesčių mokėtojui suteikiama 15 dienų nuo mokestinio laikotarpio pabaigos.

Nuo kito ketvirčio organizacija tampa mokesčių mokėtoja bendrais pagrindais.

Buhalterija (siuntimas)

Buhalterinėje apskaitoje perėjęs prie ilgalaikio turto, mokesčių mokėtojas turi toliau skaičiuoti nusidėvėjimą ilgalaikiam turtui, kuris buvo įgytas taikant specialų apmokestinimo režimą.

Tuo tarpu mokesčių apskaitoje jiems nėra taikomas nusidėvėjimas. Norėdami parodyti nuolatinį skirtumą ir jį atitinkančią mokestinę prievolę, turite atlikti šį įrašą:

Norint nurašyti OS pirkimo išlaidas, kurios buvo sumokėtos naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, bet pradėtos eksploatuoti po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija (mokesčio objektas „Pajamos“) turi užpildyti registraciją. taip:

Kitais kalendoriniais metais, būdamas OSN, mokesčių mokėtojas turi padaryti šiuos įrašus:

Ypatumai

1. OS platinimas.
2. Darbo su 1C programa subtilybės.
3. Pelno mokesčio paskirstymas.

Ilgalaikio turto paskirstymas

Pereinant prie OSN, mokesčių mokėtojai mokesčių apskaitoje turi nurodyti galutinę OS () kainą.

Norėdami nustatyti šį rodiklį, turite sumažinti operacinės sistemos sąnaudas, nustatytas pereinant prie išlaidų, kurios nustatomos remiantis.

Darbo 1C niuansai

Naudodamiesi programa 1C, mokesčių mokėtojai, perėję prie OSNO, turi atsižvelgti į kai kuriuos
ypatumai nustatant pajamų ir išlaidų sudėtį.

Kadangi šie rodikliai sudaro pajamų mokesčio bazę pereinamuoju laikotarpiu. Į programą įtrauktos sąnaudos, į kurias nebuvo atsižvelgta pagal supaprastintą mokesčių sistemą dėl inercijos.

Todėl, jei vartotojas nesutinka su šiais rodikliais, jis turi atlikti pakeitimus rankiniu būdu.

Kaip susitvarkyti su pajamų mokesčiu

Pereinant nuo ONS prie OSNO, nesumokėtos pajamos turi būti įtrauktos į įmonės pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnis).

Rodymas turi įvykti pirmąjį ketvirčio, ​​nuo kurio prasideda pajamų mokesčio kaupimas, mėnesį. Be to, nesvarbu, ar pinigai už parduotas prekes buvo pervesti į įmonės sąskaitą, ar ne.

Jei kalbėtume apie gautus avansus, jie neturi įtakos mokesčių apskaičiavimui. Kitaip tariant, jei avansinis mokėjimas buvo gautas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, o produkcija išsiųsta taikant supaprastintą mokesčių sistemą, tai apskaičiuojant pajamų mokestį prekių pardavimas į pajamas neįtraukiamas.

Tačiau ši taisyklė galioja tik gauto avanso sumai. Materialusis turtas, už kurį buvo sumokėta pagal supaprastintą mokesčių sistemą, bet gauta vėliau, yra įtraukiama į įmonės išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ().

Galime pasakyti, kad mokėjimo data neturi reikšmės. Jeigu gavus vertybes grąžinamas avansas, tai skaičiuojant pajamų mokestį avanso suma negali būti įtraukta į išlaidas.

Kalbant apie neapmokėtas žaliavas ar prekes, jos gali būti pripažįstamos įmonės sąnaudomis skaičiuojant mokestį. Nesvarbu, kokį apmokestinamąjį objektą organizacija naudojo pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Tai gali būti ir neįvykdyti įsipareigojimai trečiosioms šalims, pavyzdžiui, nesumokėtas darbo užmokestis ar draudimo įmokos ().

Baigiant mokesčių teisės apžvalgą, verta pabrėžti keletą dalykų, susijusių su organizacijos perėjimu prie OSNO.

Mokesčių režimo keitimo pagrindas yra mokesčių mokėtojo įmonės registracijos vietoje pateiktas pranešimas.

Perėjimas prie bendros mokesčių sistemos metų viduryje leidžiamas tik tuo atveju, jei organizacija prarado teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema.