Nekilnojamas turtas verslo veikloje. Individualaus verslininko nekilnojamojo turto pardavimo pajamų apmokestinimas JAV. Jei turiu supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“, kaip bus skaičiuojamas mokestis?
Verslininkai savo veikloje dažnai naudoja asmeninį turtą (pavyzdžiui, automobilį). Tam nėra jokių draudimų, juo labiau sankcijų. Juk teisės aktai nenustato skirtumo tarp asmens asmeninės nuosavybės ir jo, kaip individualaus verslininko, turto. Kol individualus verslininkas nuspręs parduoti šį turtą. Čia ir kyla daug klausimų. Kokiais mokesčiais apmokestinamos pajamos iš pardavimo? Ar mokestis skaičiuojamas nuo pajamų, gautų pardavus verslo veiklą? O gal turėčiau mokėti gyventojų pajamų mokestį kaip fizinis asmuo? Ar galima reikalauti atskaityti turtą ir taip sumažinti mokesčius? Iš karto pasakykime, kad viskas priklauso nuo daugelio niuansų: paties turto savybių, veiklos rūšies ir kai kurių kitų faktorių, į kuriuos reikėtų atsižvelgti kartu. Deja, vienoje medžiagoje neįmanoma aprėpti absoliučiai visų mokesčių apskaičiavimo niuansų. Todėl mes atsižvelgsime tik į bendruosius principus ir metodus, būtinus individualiems verslininkams priimti sprendimą.
Turto pardavimas kaip veiklos dalis
Pirma, apsvarstykime idealų variantą: paprastas pilietis užsiregistravo kaip individualus verslininkas ir įsigijo jo veiklai reikalingą turtą. Be to, šis turtas iš esmės negali būti naudojamas asmeniniams tikslams. Pavyzdžiui, parduotuvei buvo nupirkta šaldytuvo vitrina. Po kurio laiko šis šaldytuvas parduodamas. Priežastis gali būti bet kokia: pasenimas, gedimas, reikalinga skirtingų charakteristikų įranga ir pan.Pajamos iš tokio turto pardavimo yra pajamos iš veiklos ir yra apmokestinamos pagal taikomą mokesčių režimą. Šiuo atveju negalima kalbėti apie piliečio pajamas, verslininkas moka mokestį.
USN. Apskaičiuojant mokesčius, pajamos visiškai įtraukiamos į pajamas. Parduodant OS iš verslininko, naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ nėra jokių išlaidų. Juk į išlaidas buvo atsižvelgta anksčiau – tais metais, kai buvo įsigytas turtas. Atkreipkite dėmesį: turto pardavimas nepasibaigus trejiems metams (turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas iki 10 metų) nuo jo įsigijimo datos, individualiems verslininkams gali turėti labai nepalankių mokestinių pasekmių. Faktas yra tas, kad parduodant tokį turtą turėsite perskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą už visą nuosavybės teisės į turtą laikotarpį: atkuriama anksčiau nurašyta vertė, o nusidėvėjimas nurašomas kaip sąnaudos. , remiantis standartiniu naudingo tarnavimo laiku. Nusidėvėjimas skaičiuojamas už laikotarpį nuo kito mėnesio, einančio po paleidimo mėnesio, iki pardavimo mėnesio (imtinai). Dėl tokio perskaičiavimo papildomai sumokamas mokestis už metus, kai buvo įsigytas turtas, taigi papildomai sumokami mokesčiai ir baudos. Paaiškinkime hipotetiniu pavyzdžiu.
Verslininkas, naudodamasis supaprastinta 15% mokesčių sistema, 2013 m. rugpjūčio mėn. įsigijo, sumokėjo ir pradėjo eksploatuoti nekilnojamojo turto, kurio vertė 100 000 rublių. Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas yra 61 mėnuo.
Į ilgalaikio turto išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2013 m. (2013 m. III ketvirtį 50 000 rublių ir 2013 m. IV ketvirtį 50 000 rublių). OS parduota 2014 m. rugpjūčio mėn., tai yra, nuo pirkimo metų nepraėjo 3 metai. Turite atlikti šiuos veiksmus:
1) 100 000 rublių operacinių sistemų pirkimo išlaidos visiškai neįtraukiamos į 2013 m. išlaidas;
2) ilgalaikio turto nusidėvėjimas skaičiuojamas už 2013 metus pagal standartinį naudingo tarnavimo laiką (61 mėn.). Tai bus 6557 rubliai, įskaitant:
- už 2013 metų trečiąjį ketvirtį - 1639 rubliai. (100 000 RUB / 61 mėn. x 1 mėn.);
- už 2013 metų IV ketvirtį - 4918 rublių. (100 000 RUB / 61 mėn. x 3 mėn.);
4) apskaičiuojant mokestį 2014 m., sąnaudose atsižvelgiama į ilgalaikio turto nusidėvėjimą, paskaičiuotą už 8 mėnesius (nuo 2014 m. sausio iki rugpjūčio mėn.), 13 115 rublių. (100 000 RUB / 61 mėn. x 8 mėn.).
Ilgalaikio turto likutinė vertė negali būti įtraukta į sąnaudas (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. balandžio 18 d. raštai Nr. 03-11-04/2 /106, 2013 m. vasario 15 d. Nr. 03-11- 11/70).
Tą patį reikia daryti, jei individualus verslininkas parduoda ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei 15 metų, nepasibaigus 10 metų nuo jo įsigijimo datos.
UTII. Turto pardavimas UTII yra papildomos pajamos, nesusijusios su „priskirta“ veikla. Tai reiškia, kad pajamos apmokestinamos pagal kitus režimus. Jei individualus verslininkas pateikė pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada pardavimo pajamos apmokestinamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 10 d. raštas Nr. 03-11-11/ 319). Atkreipkite dėmesį: nepaisant to, koks apmokestinimo objektas pasirinktas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, ilgalaikio turto savikaina negali būti įtraukta į sąnaudas. Verslininkai, nepateikę pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, nuo ilgalaikio turto pardavimo pajamų moka mokesčius pagal bendrą režimą (gyventojų pajamų mokestis, PVM). Atkreipkite dėmesį: individualūs verslininkai neturi teisės reikalauti iš turto atskaitymų iš verslo pajamų.
USN + UTII. Čia pajamos iš turto pardavimo bet kokiu atveju patenka į „supaprastintas“ pajamas. Juk į UTII perkeliamos tik tam tikros griežtai nustatytos veiklos rūšys. Tačiau turto pardavimas nėra „priskirta“ veikla. Todėl net jei turtas buvo naudojamas UTII veikloje, pardavimo pajamos nepatenka į „įskaitymą“. Ir kadangi individualus verslininkas naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, mokestis bus mokamas pagal šį konkretų mokesčių režimą.
Iki registracijos įsigyto turto pardavimas
Dažnai įrangą ar kitą turtą asmenys įsigyja dar neįsiregistravę individualiu verslininku. Arba įranga iš pradžių buvo įsigyta asmeniniams poreikiams, o vėliau pradėta naudoti versle. Pavyzdžiui, pilietis nusipirko betono maišyklę statybai savo vasarnamyje, o tada nusprendė užsiimti su statybomis susijusia verslu ir pradėjo naudoti šią įrangą savo darbe.Pasirodo, pirkimo diena (apmokėjimas ir dokumentų sutvarkymas) iš tikrųjų ateis anksčiau nei pasirodys pats individualus verslininkas, t.y. pažymoje nurodytos registracijos šiuo statusu dienos. Akivaizdu, kad tokiu atveju asmeniui bus išduodami pirkimą patvirtinantys dokumentai (nenurodant „IP“). Tai, kad turtas (mūsų pavyzdyje – betono maišyklė) iš pradžių buvo įsigytas su verslo veikla nesusijusiais tikslais (asmeniniams, šeimos, buities poreikiams tenkinti), neturi reikšmės. Svarbu, kad vėliau individualus verslininkas verslui pradėtų naudoti betono maišyklę. Ir nuo to momento, kai turtas naudojamas komerciniais tikslais, jis laikomas ilgalaikiu turtu.
Kaip matote, nei pirkimo data, nei dokumentuose nurodytas pirkėjo statusas neturi įtakos mokesčių mokėjimui parduodant turtą. Lemiamą reikšmę turi turto pobūdis ir jo faktinio naudojimo paskirtis. Pasirodo, jei pavyks įrodyti, kad turtas naudojamas komercinėje veikloje, jis bus pripažintas ilgalaikiu turtu. Be to, Rusijos finansų ministerija leidžia asmeninio turto įsigijimo išlaidas, vėliau panaudotas versle, nurašyti į sąnaudas. Tiesa, jos savikaina gali būti nurašyta į sąnaudas ne visiškai, o pagal ilgalaikio turto, įsigyto iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, apskaitos taisykles (Rusijos mokesčių kodekso 346.16 str. 3 papunktis, 3 punktas). Federacija). Jie yra:
- turto naudingo tarnavimo laikas yra trumpesnis nei 3 metai - jis gali būti nurašytas per pirmuosius naudojimo ūkinėje veikloje metus;
- naudingo tarnavimo laikas nuo 3 iki 15 metų - nurašymas truks 3 metus: pirmaisiais metais galite nurašyti 50% išlaidų, antraisiais - 30%, o trečiaisiais - likusius 20%;
- naudingo tarnavimo laikas virš 15 metų – į sąnaudas teks įskaičiuoti turto savikainą tolygiai per 10 metų. Kadangi asmeniniam turtui, kuris vėliau tampa verslo nuosavybe, taikomos bendrosios jo pripažinimo ilgalaikiu turtu taisyklės, jo pardavimas greičiausiai turės tokias pačias pasekmes kaip ir turtui, kuris iš pradžių buvo įsigytas verslo veiklai. Būtent, jei turtas parduodamas nepasibaigus trejiems metams - ilgalaikiam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki 15 metų (arba 10 metų - ilgalaikiam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas viršija 15 metų), anksčiau įskaitytos sąnaudos. turės būti neįtraukti, o mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą už nuosavybės laikotarpius perskaičiuoti (žr. pavyzdį aukščiau).
Turto pardavimas uždarius individualius verslininkus
Dažnai anksčiau versle naudotas turtas parduodamas uždarius individualų verslininką. Be to, kalbame ne apie veiklos sustabdymą, o apie individualaus verslininko veiklos nutraukimo įregistravimą, pašalinant jį iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro ir atitinkamo pažymėjimo gavimą. Taigi, pardavus turtą, uždarius verslą, taikomas 13% gyventojų pajamų mokestis. Galų gale, buvęs verslininkas parduoda kaip fizinis asmuo, nes individualus verslininkas nebeegzistuoja. Tai reiškia, kad ji moka mokestį pagal PMĮ 23 skyrių.Be to, šiuo atveju nesvarbu, kiek laiko praėjo nuo individualaus verslininko statuso praradimo, ar koks režimas buvo taikomas verslo veiklos laikotarpiu. Nuosavybės laikotarpis ir turto rūšis neturi reikšmės. Bet kuriuo atveju gyventojų pajamų mokestis mokamas. Šiuo atveju negali būti reikalaujama išskaičiuoti turtą.
Asmeninio turto pardavimas
Kai verslininkas parduoda asmeninį turtą, kuris iš esmės negalėjo būti naudojamas komercinei veiklai (pavyzdžiui, vasarnamį), jis šį pardavimą vykdo kaip fizinis asmuo. Tai reiškia, kad pajamos iš pardavimo bus apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Be to, tokioms pajamoms gali būti taikomi turto atskaitymai. Prisiminkime jų tipus:- jeigu turtas fiziniam asmeniui priklausė trejus ir daugiau metų, atskaita lygi sumai, gautai pardavus, tai yra gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia;
- Jei turite mažiau nei 3 metus, galite pasinaudoti išskaitymu:
b) 1 000 000 rublių suma. parduodant būstą, vasarnamius, žemės sklypus (parduodant kitą turtą 250 000 RUB), jei dokumentai pamesti ar dingę dėl kitų priežasčių.
Jei iš atskaitos pardavimo pajamos nepadengs, nuo skirtumo bus mokamas gyventojų pajamų mokestis. Kaip jau minėta, turto pardavimo mokesčio tarifas yra 13 proc.
Vietoj išvados
Taigi, apibendrinkime. Parduodamas turtą verslininkas turėtų atkreipti dėmesį į šių veiksnių derinį. Verslo turto pardavimo sandoris turi būti atliktas individualaus verslininko vardu. Tai yra, pirkimo-pardavimo sutartyje pardavėju nurodomas ne pilietis, o verslininkas. Tokiu atveju pirkėjo mokėjimas turi eiti į individualaus verslininko atsiskaitomąją sąskaitą, o ne į asmeninę fizinio asmens sąskaitą.Jei pagal dokumentus parduota fizinio asmens vardu arba pajamos buvo įskaitytos į piliečio sąskaitą, ar parduodamas asmeninis turtas, kuris buvo tik netiesiogiai susijęs su darbu, visa tai gali tapti priežastimi inspektoriams. reikalauti sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo gautų pajamų. Tokiu atveju nebus galima reikalauti atskaityti turtą už pardavimą, nes turtas yra „uždarytas“ verslo veikla.
Parduodamas turtas, kuris buvo apskaitytas individualaus verslininko veikloje kaip ilgalaikis turtas ir buvo naudojamas veikloje. Pavyzdžiui, individualus verslininkas turi automobilį ir pagal prekių pardavimo sąlygas pristatymą vykdo pats verslininkas. Tada automobilio pardavimas bus įtrauktas į verslo pajamas. Kitas pavyzdys: individualus verslininkas pas klientus ir tiekėjus važiuoja asmeniniu automobiliu, o tuo pat metu automobilis naudojamas asmeniniais tikslais – automobilio pardavimas tokiu atveju greičiausiai bus vertinamas kaip asmens asmeninės pajamos.
Situacijų pakeitimas neliks nepastebėtas inspektorių. Jei individualaus verslininko veikla yra butų nuoma, parduoti būsto ir reikalauti turto išskaitos nebus galima. Mokestį individualūs verslininkai turi mokėti pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba bendrą režimą. Čia viskas aišku. Tuo pačiu, jei individualus verslininkas, kaip fizinis asmuo, nusipirko, tarkime, kelis automobilius, įregistravo juos savo vardu (o jo veikla nesusijusi su pervežimais ir pan.), o po kurio laiko automobilius pardavė, kontrolieriai turi pagrindo įtarti, kad automobiliai iš pradžių buvo įsigyti perparduoti. Ir tai jau galima laikyti verslumo veikla. Atitinkamai individualus verslininkas privalo mokėti mokestį pagal jo komercinei veiklai taikomą apmokestinimo sistemą.
Kaip matote, kiekviena konkreti situacija reikalauja atskiros analizės ir vertinimo. Pabandėme apibūdinti tik bendrus požiūrius į individualių verslininkų turto pardavimo sandorių apmokestinimo klausimą. Praktikoje daug niuansų vaidina: individualaus verslininko veiklos specifika, turto rūšis, paskirtis, pardavimo sandorio dokumentų įforminimas ir kt. Tačiau inspektoriams galiausiai svarbu tik viena – sumokėtas mokestis, ar ne. Jei mokestis mokamas: individualaus verslininko vardu pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba fizinio asmens vardu, sumokamas gyventojų pajamų mokestis – vargu ar sandoris sulauks ypatingo kontrolierių dėmesio. Tačiau naudojant turto atskaitymus visada reikia detaliau patikrinti pardavimo aplinkybes.
» » Verslo turtasVerslo turtas
Grįžti atgal į
Verslininkystei vykdyti ūkio subjektas turi turėti tam tikrą turtą, nes tai, viena vertus, yra priemonė verslui vykdyti, kita vertus, būtina sąlyga verslui užsiimti.
Verslinėje veikloje naudojamas turtas suprantamas kaip daiktų visuma, tai yra materialūs daiktai, turintys materialinių savybių, taip pat kiti daiktai, neturintys materialinės prigimties, tačiau turintys piniginę vertę, įskaitant turtines teises.
Pagal teisines savybes išskiriamos šios nuosavybės rūšys:
1. kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas;
2. apyvartinis, ribotas apyvartinis ir išimtas iš apyvartos ir kt.
Pagal ekonominius kriterijus verslo veikloje naudojamas turtas skirstomas į:
Ūkio valdymo teisė ir operatyvaus valdymo teisė yra ne savininkų organizacijų daiktinės teisės, kylančios iš nuosavybės teisės į savininko turto ūkinį ir kitokį naudojimą. Tokio turto savininkai yra Rusijos Federacija, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai ir savivaldybės.
Ūkio valdymo teisės subjektai yra valstybės ir savivaldybių vienetinės įmonės, kurios vadinamos unitarinėmis, nes jų turtas yra nedalomas ir negali būti paskirstomas indėliams, akcijoms, palūkanoms, akcijoms. Vienetinei įmonei perduotas turtas pašalinamas iš savininko nuosavybės. Jis yra atskiriamas nuo kitų subjektų turto, įtraukiamas į įmonės balansą ir yra savarankiško jos turtinio įsipareigojimo pagrindas.
Pagal federalinį įstatymą „Dėl valstybės ir savivaldybių vieningų įmonių“ valstybės ir savivaldybės įmonės turto savininkas turi šiuos įgaliojimus:
1. priima sprendimą dėl vienetinės įmonės steigimo ir likvidavimo;
2. nustato unitarinės įmonės tikslus, uždavinius, dalyką, veiklos rūšis;
3. duoda sutikimą unitarinės įmonės dalyvavimui komercinių organizacijų asociacijose;
4. tvirtina unitarinės įmonės įstatus ir juos keičia;
5. į pareigas skiria unitarinės įmonės vadovą;
6. tvirtina vienetinės įmonės vyriausiąjį buhalterį;
7. duoda sutikimą disponuoti nekilnojamuoju turtu, o teisės aktų ar vieningos įmonės įstatų nustatytais atvejais atlikti kitus sandorius;
8. tvirtina kitas vienetinės įmonės ataskaitas;
9. vykdo vienetinei įmonei priklausančio turto paskirties ir saugos kontrolę;
10. tvirtina vienetinės įmonės veiklos rodiklius ir kontroliuoja jų įgyvendinimą;
11. duoda sutikimą steigti vienetinės įmonės filialus, steigti atstovybes, taip pat vienetinės įmonės dalyvavimui kituose juridiniuose asmenis;
12. priima sprendimą atlikti auditą, tvirtina auditorių ir apmokėjimo už jo paslaugas dydį (Federalinio įstatymo „Dėl valstybės ir savivaldybių vieningų įmonių“ 20 str. 1 d.).
Tokiu atveju įmonė turi teisę disponuoti kilnojamuoju turtu be savininko sutikimo, išskyrus įstatymų nustatytus atvejus. Vieningos įmonės įstatinį kapitalą sudaro turto savininkas. Valstybės įmonės fondo dydis negali būti mažesnis nei 5 tūkst. minimalios algos, o savivaldybės įmonės - 1 tūkst. minimalios algos. Turto savininkas turi teisę gauti tik dalį vieningos įmonės pelno ir neturi teisės areštuoti kitos paskirties vienetinės įmonės turto.
Nekilnojamojo turto savininkas subsidiariai atsako už vieningos įmonės prievoles tik tais atvejais, nulemtais jos sprendimų.
Operatyvaus valdymo teisės subjektai yra valstybės ir savivaldybių valdžios įmonės ir įstaigos. Į sąrašą įtrauktos įmonės turto savininko įgaliojimai iš esmės sutampa su vienetinių įmonių savininko įgaliojimais, pagrįstais ūkinio valdymo teise.
Papildomi valstybės įmonės savininko įgaliojimai yra tai, kad jis:
1. nustato valstybės įmonės pajamų paskirstymo tvarką;
2. duoda sutikimą disponuoti kilnojamuoju turtu;
3. turi teisę atsiimti perteklinį, nenaudojamą ar netinkamai panaudotą turtą ir juo disponuoti savo nuožiūra;
4. teikia privalomus pavedimus valstybės įmonei (Federalinio įstatymo „Dėl valstybės ir savivaldybių vieningų įmonių“ 20 straipsnio 2 punktas).
Turto savininkas visais atvejais yra subsidiariai atsakingas už valstybės įmonės prievoles, jeigu jos turto nepakanka.
Verslinės veiklos turtinio pagrindo formavimo būdai
Turtiniam pagrindui ūkinei veiklai sudaryti organizacija ar individualus verslininkas gali įsigyti turtą nuosavybėn arba laikinai jį valdyti ir naudoti. Turtas nuosavybės teise įgyjamas verslo įmonės (ūkinės bendrijos) įstatinio (akcinio) steigimo metu, taip pat kitais įstatymų numatytais pagrindais.
Nuosavybės teisių atsiradimo pagrindai (būdai) dažniausiai skirstomi į pirminius ir išvestinius.
Pradiniai būdai – tai atvejai, kai nuosavybės teisės atsiranda pirmą kartą arba prieš ankstesnio savininko valią.
Išvestiniai metodai – tai būdai, kai įgijėjo nuosavybės teisės atsiranda ankstesnio savininko valia ir įgijėjo sutikimu. Svarbi šios klasifikacijos ypatybė yra ta, kad išvestiniu nuosavybės teisių atsiradimo būdu pradinis savininkas negali perleisti įgijėjui daugiau teisių nei turi, o jeigu jo nuosavybės teisės buvo apribotos, tai įgijėjas nuosavybės teises įgyja su esamais apribojimais.
Pradiniai nuosavybės įgijimo būdai yra šie:
1. pasidaryti daiktą sau (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 218 straipsnis);
2. daikto apdorojimas tuo atveju, kai apdorojimo kaina žymiai viršija perdirbėjui nepriklausančių medžiagų kainą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 220 straipsnis);
3. nuosavybės teisių įgijimas į ūkinio turto naudojimo rezultatus – vaisius, produktus, pajamas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 136 straipsnis);
4. nuosavybės teisių įgijimas į daiktus, kuriuos paprastai galima atsiimti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 221 straipsnis), bešeimininkius daiktus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 225 straipsnis), daiktus, kurių savininkas atsisakė (226 straipsnis). Rusijos Federacijos civilinio kodekso, už radinius (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 227 straipsnis) lobį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 233 straipsnis);
5. įgyjamas senatis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 234 straipsnis);
Išvestiniai būdai verslininkams įgyti nuosavybės teises yra šie:
1. juridinio asmens nuosavybės teisių įgijimas jo steigėjams įnešant turtinius įnašus (akcijas) į įstatinį (akcinį) kapitalą, investicinį fondą;
2. paveldėjimas dėl juridinio asmens reorganizavimo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 57, 58 straipsniai);
3. nuosavybės teisių įgijimas tiekimo, mainų, dovanojimo, sutarties, steigimo sutarties dėl organizacijos steigimo ar kito civilinio teisinio sandorio pagrindu.
Verslinės veiklos vykdymas nebūtinai reiškia, kad verslininkas naudojasi nuosavu turtu.
Verslo veiklai naudojamas turtas gali būti įgyjamas ne tik kaip turtas, bet ir valdyti bei naudoti įvairiais pagrindais, pavyzdžiui, pagal nuomos sutartį ir pan.
Vienas iš turto formavimo būdų – pritraukti, t.y., gauta tam tikram laikotarpiui. Teisėtas skolinto kapitalo formavimo būdas yra paskolos sutarčių sudarymas, obligacijų ar kitų vertybinių popierių emisija. Valstybės ir savivaldybių įmonės įsigyja turtą ūkiniam valdymui arba atitinkamu savo turto savininko (Rusijos Federacijos, Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto, savivaldybės subjekto) sprendimu.
Tam tikrų turto rūšių teisinis režimas
Ekonominiu ir teisiniu požiūriu verslininkų turtą galima suskirstyti į šias rūšis:
Galiojantys teisės aktai suteikia organizacijoms teisę sudaryti rezervus abejotinoms skoloms. Abejotina skola – tai per sutartyse nustatytą terminą negrąžintos organizacijos gautinos sumos, neužtikrintos atitinkamomis garantijomis. Šio rezervo formavimo šaltinis yra finansiniai organizacijos veiklos rezultatai, tai yra pelnas, apskaičiuotas neatskaičius mokesčių. Rezervas abejotinoms skoloms sudaromas remiantis ataskaitinių metų pabaigoje atliktos gautinų sumų inventorizavimo rezultatais. Atsargo dydis nustatomas kiekvienai abejotinai skolai atskirai, atsižvelgiant į skolininko finansinę būklę (mokumą) ir tikimybę visiškai ar iš dalies grąžinti skolą. reglamentuojama suformuoto rezervo dydžio apskaičiavimo tvarka. Jis negali viršyti 10 procentų ataskaitinio laikotarpio. Rezervas gali būti naudojamas tik nuostoliams dėl blogų skolų padengti. Blogomis skolomis laikomos tos, kurioms nustatytas ieškinio senaties terminas, taip pat tos, kurių prievolė pagal civilinę teisę buvo nutraukta dėl to, kad jos įvykdymo neįmanoma, valstybės organo akto pagrindu arba organizacijos likvidavimas.
Ataskaitiniu laikotarpiu nevisiškai išnaudota abejotinų skolų rezervo suma gali būti perkelta į kitą laikotarpį LR 2 str. 266 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Rezervas garantiniam remontui ir garantiniam aptarnavimui gali būti sudarytas toms prekėms (darbams), kurioms pagal sudarytų sutarčių sąlygas garantiniu laikotarpiu teikiama priežiūra ir remontas. Maksimali rezervo suma negali viršyti sumos, nustatytos kaip faktiškai ūkio subjekto patirtų išlaidų garantiniam remontui ir priežiūrai dalis pajamų iš šių prekių pardavimo per pastaruosius trejus metus apimties. Mokestinio laikotarpio pabaigoje rezervo dydis koreguojamas atsižvelgiant į faktiškai patirtas išlaidas. Prekių, kurių garantinis aptarnavimo ir remonto terminas yra pasibaigęs, nepanaudotos rezervo sumos įtraukiamos į atitinkamo ataskaitinio laikotarpio ne veiklos pajamas. Nusidėvėjimo fondas sudaromas iš nusidėvėjimo sąnaudų, skirtų ilgalaikiam turtui visiškai atkurti.
Tikslinio finansavimo lėšos ir pajamos – tai lėšos, kurias organizacija gauna iš biudžeto ir nebiudžetinių fondų, skirtų kapitalo investicijoms, mokslinių tyrimų ir plėtros darbams finansuoti, konversijos nuostoliams ir kitiems poreikiams padengti. Šios lėšos yra skirtos naudojimui ir gali būti konfiskuotos, jei paaiškės jų panaudojimo kitiems tikslams įrodymų. Atsargus būsimoms išlaidoms ir mokėjimams organizacija sudaro tam, kad būsimos išlaidos tolygiai būtų įtrauktos į ataskaitinio laikotarpio gamybos ar apyvartos išlaidas. Organizacijos gali sudaryti rezervus: būsimoms atostogoms, metiniam atlyginimui už ilgametį darbo stažą, ilgalaikio turto remonto išlaidoms, atlyginimams pagal metų darbo rezultatus mokėti ir kitiems tikslams. Jei tokie rezervai nesudaromi, tada patirtos išlaidos įtraukiamos į atitinkamų sąnaudų elementų gamybos savikainą, kai jos patiriamos.
Juridinio asmens likvidavimo tvarka, dokumentų paketas
Atgal | |
Bendrieji punktai
Verslinė veikla gali būti vykdoma per organizacijas, arba nesukūrus juridinio asmens – registruojantis individualiu verslininku.
Vyksta diskusijos apie „dvejopą“ individualaus verslininko prigimtį.
Viena vertus, jis veikia kaip juridinis asmuo, tai yra, sudaro verslo sutartis (pirkimo-pardavimo, nuomos, paslaugų teikimo ir kt.), gali vykdyti eksporto ir importo operacijas, privalo surašyti reikiamus pirminius dokumentus. , ir mokėti mokesčius. O mokesčių administratorius juos tikrina taip pat, kaip ir organizacijas. Be veiklos registravimo tvarkos, žinoma, yra ir skirtumų. Pavyzdžiui, individualus verslininkas neturi teisės prekiauti alkoholio produktais, išskyrus alų (ir alaus gėrimus, sidrą, poire, midų) mažmeninėje prekyboje. Tuo pačiu metu veiklą pagal patentą gali vykdyti tik individualūs verslininkai (mokėti mokestį pagal patentų apmokestinimo sistemą).
Kita vertus, individualus verslininkas vis tiek yra fizinis asmuo, nes jo, kaip įmonės savininko, struktūra nereiškia, kad kiti asmenys, išskyrus jį patį, gauna pajamų iš jo veiklos, pavyzdžiui, ribotos atsakomybės bendrovės nariai ar akcinės bendrovės akcininkai. Svarbiausia, kad jo turtas formaliai nėra skirstomas į tai, ar jis naudojamas ar nenaudojamas ūkinėje veikloje, priešingai nei akcininkui ir atskirai akcinei bendrovei priklausantis turtas. Žinoma, didelis trūkumas yra tas, kad susidarius skolai sandorio šalims arba mokesčių administratoriui, jis atsako visu savo turtu, kuris gali būti areštuotas. Tai yra, sumokėdamas užmokestį, pilietis kaip verslininkas gali atimti turtą, kuris jam priklauso kaip asmeniui. Fizinis asmuo taip pat moka mokesčius, bet jie nustatomi specialiai jam, o ne organizacijoms.
Tačiau individualus verslininkas vis tiek yra pilietis, kaip aiškiai nurodyta 2008 m. 23 Rusijos Federacijos kodeksas, tai yra individas.
Mokesčių problema
Paprastai fizinio asmens pajamos, gautos pardavus turtą, apmokestinamos 13% gyventojų pajamų mokesčiu. Tai yra, 13% sumos, gautos pardavus automobilį, butą, žemę, sandėlį, biuro patalpas ar kitą turtą, turi būti atiduota valstybei.
Tačiau mokesčio suma gali būti sumažinta iki nulio arba žymiai sumažinta naudojant nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą arba sumažinus pajamas išlaidų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis) arba taikant kitas lengvatas. Šiame straipsnyje nekalbėsime apie atskaitymų taikymo sąlygas ir tvarką bei reikalingus dokumentus, nes tai atskira tema ir kiekvienu konkrečiu atveju gali atsirasti apmokestinimo ypatumų (labai dažnai tai liečia bendrą turtą ar turtą, įgytą santuokos metu). , arba neįformintas lygiai taip pat, kaip yra įpratęs manyti jį turintis pilietis; bet kuriuo atveju, norint teisingai nustatyti piliečio teisę į turto išskaitą, būtina susipažinti su dokumentais).
Taigi, jei verslininkas deklaruoja turto pardavimą kaip fizinis asmuo, jis galiausiai gali teisėtai išvengti mokesčio mokėjimo arba žymiai sumažinti jo sumą.
Tačiau yra kliūtis:
turto atskaita negali būti taikoma pajamoms, gautoms pardavus nekilnojamąjį turtą ir (ar) transporto priemones, kurios buvo naudojamos verslui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 4 dalis, 2 punktas).
Tai reiškia, kad jei pilietis naudojosi savo turtu kaip verslininkas, pavyzdžiui, išnuomojo nekilnojamąjį turtą, automobiliu gabeno prekes parduoti ir pan., tai jį parduodant pajamomis turės būti laikomos pajamomis, gautomis iš verslo veiklos. Tokiu atveju dažniausiai nesvarbu, kaip šis turtas įregistruotas – kaip fiziniam asmeniui ar kaip verslininkui, rizika vis tiek išlieka. Ši problema dažniausiai iškyla kalbant apie komercinį nekilnojamąjį turtą – biurus, parduotuves, sandėlius, kaimo ar individualiai statybai neskirtus žemės sklypus, sunkvežimius, specialią įrangą ir kt.
Nedelsdami atkreipkime jūsų dėmesį į tai, kad sub. 4 p. 2 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis, nurodyta forma, galioja nuo 2014 m. sausio 1 d. Jame vartojami žodžiai « buvo naudojami verslumo veikloje“. Neaiškūs punktai: naudojo iš viso arba tik paskutinio pardavėjo; buvo naudojamas pardavimo, mokesčių audito metu arba kažkada anksčiau. Todėl galime sakyti, kad jei nuosavybė verslininko nesinaudojo verslo veikloje, tada jai ši išimtis netaikoma. Net jei tai turtas galėjo juo naudotisūkinėje veikloje ir skirta tik jai. Bet kol kas 2014 metų mokestiniai auditai nebaigti, o ar tokiam šios normos aiškinimui mokesčių inspekcija pritars – dar anksti.
Panaši taisyklė galiojo iki 2014 m. 1 punkto 1 str. 220 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:
turto atskaita netaikoma pajamoms, kurias individualūs verslininkai gauna pardavus turtą, susijusį su jų ūkine veikla.
Kaip sakoma, skirtumas nedidelis, bet reikšmingas. Niekas tiksliai nežinojo, ką reiškia „susiję su verslo veiklos vykdymu“, jei tai nesusiję su įprasta prekyba, todėl prasidėjo ginčai, apie kuriuos kalbama toliau.
Taigi paaiškėja, kad individualus verslininkas, pardavęs turtą, kuris buvo registruotas jo kaip fizinio asmens vardu (tai netaikomas asmeniniam turtui ir (dažniausiai) automobiliams bei butams) ir nebuvo naudojamas ūkinėje veikloje, privalo mokėti mokesčius ne kaip. asmuo, būtent kaip verslininkas.
Jei verslininkas naudojasi bendra mokesčių sistema arba supaprastinta apmokestinimo sistema, kurios objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, tai nieko, nes į išlaidas galite įtraukti sumą, už kurią buvo įsigytas turtas.
Bet jei verslininkas naudoja supaprastintą sistemą su objektu „pajamos“, tai nuo visos gautos sumos jis turės sumokėti į biudžetą 6 proc.
Be to, jei taikomas supaprastinimas, tuomet yra tikimybė, kad, atsižvelgiant į gautas pajamas, bus peržengta riba, kurią pasiekus gali būti taikomas specialus apmokestinimo režimas. Tokiu atveju susiklostys situacija, kai už paskutinį ketvirtį teks mokėti visus bendruosius mokesčius ne tik nuo gautos sumos, bet ir nuo kitų.
Galima ilgai diskutuoti, kuris turtas yra susijęs su individualaus verslininko ūkine veikla, o kuris – ne, bet geriau pasižiūrėti, kaip tai atsispindi valdžios institucijų ir teismų paaiškinimuose. Bus galima iš anksto sugalvoti, kaip atspindėti pajamas pardavus turtą, o jei jau iškilo problema, tai bent jau sukaupti argumentų ir kontrargumentų ginčui (o jei dar yra galimybė, tada tinkamus dokumentus).
Valstybinių įstaigų paaiškinimai
Rusijos finansų ministerijos 2013 m. gegužės 28 d. raštas Nr. 03-04-05/19341:
„Verslumo požymių buvimas piliečio veiksmuose gali būti įrodytas visų pirma šiais faktais:
Turto gamyba arba įsigijimas siekiant vėliau gauti pelno iš jo naudojimo ar pardavimo;
Operacijų, susijusių su sandoriais, ekonominė apskaita;
Visų piliečių per tam tikrą laikotarpį atliktų operacijų tarpusavio ryšys;
Stabilūs ryšiai su pardavėjais, pirkėjais ir kitomis sandorio šalimis.
Tai taikoma bet kokiam turtui.
O štai laiškai dėl žemės sklypų.
Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-06-09 laiškas Nr. ED-3-3/3030@:
„Su verslumo veikla susijusių pajamų kvalifikavimas priklauso nuo veiksnių, sudarančių tam tikros verslumo rūšies esmę, derinio, šiuo atveju:
ar apyvartoje nurodyti žemės sklypai buvo naudojami verslo veiklai;
Šių žemės sklypų pardavimas buvo vienkartinis arba pirkimo-pardavimo sandoriai buvo vykdomi sistemingai kitų žemės sklypų atžvilgiu;
Pinigai už parduotus žemės sklypus buvo pervesti į mokesčių mokėtojo A, kaip verslininko ar fizinio asmens, banko sąskaitą;
Šių žemės sklypų įsigijimo tikslas“.
Rusijos finansų ministerijos 2012 m. birželio 27 d. raštas Nr. 03-04-05/7-784:
„Jeigu sistemingai parduodami naujai suformuoti žemės sklypai, kurie mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklauso trumpiau nei trejus metus, tai ši veikla gali turėti verslumo požymių, o tai reiškia prievolę registruotis individualiu verslininku ir mokėti mokesčius, susijusius su įgyvendinimu. šios veiklos“.
Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 7 d. raštas Nr. 03-04-05/10-372:
„Jei žemės sklypus fizinis asmuo parduoda sistemingai, ši veikla gali turėti verslumo požymių, o tai reiškia prievolę registruotis individualiu verslininku ir mokėti mokesčius, susijusius su šios veiklos vykdymu.
Čia toks pat paaiškinimas ir gyvenamosioms patalpoms.
Rusijos finansų ministerijos 2010 m. birželio 18 d. raštas Nr. 03-04-05/7-336:
„Jeigu trumpiau nei trejus metus mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklausančios gyvenamosios patalpos, skirtos laikinai gyventi, yra sistemingai parduodamos asmenims, tai ši veikla gali turėti verslumo požymių, o tai reiškia prievolę registruotis individualiu verslininku ir mokėti mokesčius. susijusios su šios veiklos įgyvendinimu“.
Tuo pačiu metu, kas yra „sistemingumas“, vėlgi nepaaiškinama. Du sandoriai – tai sistema ar ne? O kaip trys? Kokie pasiūlymai? Žinoma, tai netaikoma atvejams, kai būstą įsigyja pilietis siekdamas pagerinti gyvenimo sąlygas, kyla problemų dėl gyvenimo, keičiami automobiliai, kuriais jis naudojasi asmeniškai ar šeimos nariai, ir panašios situacijos.
Tačiau pirkimo-pardavimo sistemingumas neabejotinai rodo, kad pilietis nori nuolat gauti pajamų iš tokios veiklos, todėl ši veikla yra versliška.
O tolesniuose raštuose turtinės atskaitos taikymo negalimumas yra susijęs ne su sistemingu turto pardavimu, o su tuo, kad jis buvo ar galėjo būti naudojamas ūkinėje veikloje.
Rusijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 21 d. raštas Nr. 03-04-05/3-198:
„Jei turtą [transporto priemones] mokesčių mokėtojas naudojo verslui vykdyti, tai jo pardavimas taip pat gali būti priskiriamas turto pardavimui, susijusiam su ūkine veikla.
Rusijos finansų ministerijos 2012-07-02 raštas Nr.03-04-05/3-124:
„Turto naudojimo pobūdis turi lemiamą reikšmę šiai turto mokesčio lengvatai gauti.
Jeigu patalpas [iš butų fondo išimtus du gyvenamuosius butus] mokesčių mokėtojas naudojo ūkinei veiklai vykdyti, tai jos pardavimas taip pat gali būti priskiriamas turto pardavimui, susijusiam su ūkine veikla, neatsižvelgiant į tai, ar vykdoma ūkinė veikla. fizinis asmuo pardavimo metu ar ne.
Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugsėjo 30 d. raštas Nr. 03-04-05/4-699:
„Iš laiško matyti, kad 2008 metais mokesčių mokėtojas pardavė prekybos paviljoną.
Jeigu šį prekybos paviljoną mokesčių mokėtojas naudojo ūkinei veiklai vykdyti, tai jo pardavimas taip pat gali būti priskiriamas turto pardavimui, susijusiam su ūkine veikla.“
Tačiau jei turtas nutrūko (prieš kiek laiko nutrūko?), tuomet jį parduodant gali būti taikoma turto atskaita.
Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2009 m. rugpjūčio 19 d. laiškas Nr. 3-5-04/1290@ (2 punktas):
„Jei individualus verslininkas, taikantis supaprastintą sistemą, nustojo naudotis nuosavu nekilnojamuoju turtu (butu) ūkinėje veikloje nustatyta tvarka, o po to šį butą pardavė, tuomet jis turi teisę pasinaudoti turto mokesčio lengvata, numatyta 2012 m. pastraipos. 1 punkto 1 str. Kodekso 220 str.
Taigi, pasak , tai, kad turto pardavimas yra susijęs su verslo veikla, gali nurodyti:
- sistemingas nekilnojamojo turto pirkimas ir pardavimas;
- naudoti verslo veikloje,
- turto įsigijimo tikslas,
- pajamų gavimas į asmens, o ne verslininko sąskaitą.
Arbitražo praktika
Finansų ir mokesčių departamentų paaiškinimai yra geri, tačiau teismų praktika yra geresnė, nes jei byla pateks į teismą, ji turės daugiau svorio nei laiškai. Pabandysime apžvelgti skirtingų apygardų teismų išvadas ir trumpus komentarus. Tačiau nereikia pamiršti, kad kiekvienas atvejis yra individualus savo aplinkybėmis ir įrodymais, kuriuos verslininkas ir mokesčių administratorius gali gauti ir pateikti teismui.
1. Individualaus verslininko naudai.
Rezoliucija Šiaurės vakarų apygarda 2014-08-12 byloje Nr.A52-3251/2013:
« Turtas iš pradžių buvo įsigytas siekiant jį paversti gyvenamąja patalpa - butu ir toliau naudoti gyvenimui..
Todėl teismai vertino, kad nagrinėjamoje situacijoje yra tai, kad pareiškėjas patyrė išlaidų butui įsigyti.
Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. liepos 21 d. nutarimas Nr. F09-4072/11 byloje Nr. A07-19364/2010:
„Teismai nustatė, kad D. tik 5 procentai ginčo nekilnojamojo turto ploto buvo naudojami ūkinei veiklai(nuoma), kas nepatvirtina šio turto pardavimo kaip mokesčių mokėtojo pagrindinės veiklos fakto.
Nes šis sandoris (nekilnojamojo turto pirkimas ir pardavimas) buvo vienkartinio pobūdžio ir nesiekta sistemingo pelno, per ją fizinis asmuo D. disponavo asmenine nuosavybe, realizuodamas savininko - fizinio asmens įgaliojimus, teismai pagrįstai pripažino šią operaciją nesusijusia su verslumo veikla.
Esant tokioms aplinkybėms, verslininkas pagrįstai taikė turto mokesčio atskaitą.
Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. sausio 12 d. nutarimas Nr. F09-5369/09-S2 byloje Nr. A07-14957/2008:
„Individualaus verslininko statuso turėjimas negali pakeisti jam kaip fiziniam asmeniui priklausančio nekilnojamojo turto statuso, nustatyto civilinio įstatymo, net jei tokį turtą savininkas nuomojasi kaip individualus verslininkas.
Išnuomoju nedidelę dalį patalpų nėra pakankamas įrodymas, kad mokesčių mokėtojo gautos nekilnojamojo turto pardavimo pajamos yra ūkinės veiklos pajamos. Be to, šiuo atveju verslo veiklos pobūdis buvo ne patalpų pardavimas, o jų nuoma, į kurios pajamas mokesčių mokėtojas atsižvelgė mokesčių teisės aktų nustatyta tvarka.
Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. vasario 24 d. nutarimas Nr. KA-A41/576-10 byloje Nr. A41-13248/09:
„Ginčo žemės sklypas piliečiui suteiktas 1993-02-12 valstiečių ūkiui augalininkystei organizuoti.
Teismai padarė išvadą, kad pareiškėjas nuo įregistravimo individualiu verslininku nevykdė verslinės veiklos, neturėjo atitinkamų pajamų ir nemokėjo su jos įgyvendinimu susijusių mokesčių, be to, 2012 m. ginčijamose pirkimo–pardavimo sutartyse pareiškėjas veikė kaip fizinis asmuo, žemės sklypo pardavimas nebuvo susijęs su pareiškėjo nagrinėjamu mokestiniu laikotarpiu vykdoma verslumo veikla, iš kurios jis gavo pajamų.
Teismai pripažino, kad pareiškėjas savo teise už kompensaciją atimti nekilnojamąjį turtą pasinaudojo kaip fizinis asmuo, ginčo pardavimas negali būti pripažintas verslo veikla, todėl pajamos, gautos pardavus tokį turtą, negali būti priskiriamos prie verslinės veiklos gautų pajamų. “
Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. gruodžio 18 d. nutarimas byloje Nr. A05-5609/2011:
« Pastatą išnuomojo tik ieškovė nuo 2006 m. rugpjūčio mėn. iki 2007 m. gegužės mėn.
2008 metų vasario mėnesį jis buvo parduotas, už gautas lėšas Sh įsigijo du automobilius asmeninėms reikmėms, o jos vyras įsigijo žemės sklypą, kuriame buvo pastatytas gyvenamasis namas.
Ginčo turtą Š. pardavė kaip fizinis asmuo, o jo pardavimas nėra susijęs su mokesčių mokėtojo pajamų iš ūkinės veiklos gavimu.
Individualaus verslininko statuso turėjimas negali pakeisti jam, kaip fiziniam asmeniui, priklausančio nekilnojamojo turto civilinės teisės nustatyto statuso, net jei tokį turtą savininkas nuomojasi kaip individualus verslininkas.
Iš aukščiau pateiktų teisminių aktų aišku, kad turtas gali būti pripažintas parduotu individualaus verslininko kaip fizinio asmens, jei yra vienas iš šių:
- pirminis turto įsigijimo tikslas buvo asmeninis naudojimas,
- ne visas turtas buvo naudojamas verslui, bet nedidelė jo dalis,
- turtas visiškai nebuvo naudojamas verslui,
- pardavimo sutartyse verslininkas nurodomas kaip fizinis asmuo.
2. Ne individualaus verslininko naudai.
Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013 m. birželio 18 d. nutarimas Nr. 18384/12:
„Byloje nustatytų aplinkybių santykis, atsižvelgiant į tai, kad Negyvenamosios patalpos dėl savo funkcinių savybių iš pradžių nėra skirtos naudoti kitiems su verslo veikla nesusijusiems tikslams.(asmeniniams P. vartotojų poreikiams), o priešingų įrodymų byloje nebuvimas leidžia daryti išvadą, kad pajamos, gautos pardavus negyvenamąsias patalpas, yra tiesiogiai susijusios su ūkine veikla, pardavimu ne -gyvenamąsias patalpas P. atliko tikslais, kuriais buvo siekiama sistemingo pelno
Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010 m. kovo 16 d. nutarimas Nr. 14009/09:
„Patikrinimo metu nekilnojamojo turto pardavimo pajamos buvo pripažintos verslininko gautomis pajamomis, susijusiomis su ūkinės veiklos vykdymu, nes pastatus naudojo kaip parduotuves, kuriose vykdė mažmeninę prekybą dažų, lakų ir emalių, ir padarė išvadą, kad verslininkas, apskaičiuodamas gyventojų pajamų mokestį, neteisėtai pasinaudojo nekilnojamojo turto mokesčio lengvata.
Teismai nustatė, kad verslininkas pirkimo-pardavimo sutartimi iš atvirosios akcinės bendrovės įsigijo nekilnojamąjį turtą, įskaitant pastatus, siekdamas vykdyti ūkinę veiklą.
Už sandorį buvo atsiskaityta pervedant lėšas į verslininko banko sąskaitą.
Vadinasi, pajamos iš šių pastatų pardavimo yra tiesiogiai susijusios su ūkine veikla, todėl verslininkas neturi teisės gauti turto mokesčio lengvatos.
Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2014 m. gegužės 14 d. nutarimas byloje Nr. A03-18894/2012:
„Kasacinė instancija laiko neteisinga teismų išvadą, kuria pripažinta, kad Verslininko žemės sklypų ir juose esančių nekilnojamojo turto pardavimas 2008, 2010 metais nėra mokesčių mokėtojo verslinė veikla, nes paneigiama, kad 2008 m. ginčo turto paskirtis(gyvulių ferma, siurblinė, skerdyklos pastatas ir kt.), bei paties Verslininko parodymai, pagal kuriuos šio turto įsigijimo tikslas buvo įnešti į įstatinį kapitalą kuriant valstiečių ūkį.
Kartu pajamų iš ūkinės veiklos negavimas nėra pagrindas perkvalifikuoti turto įsigijimo tikslą iš verslo į asmeninį.
Šiaurės vakarų apygardos arbitražo teismo 2014-08-25 nutartis byloje Nr.A05-13922/2013:
„2008 m. liepos 14 d. pirkimo-pardavimo sutartimi verslininkas bendrosios nuosavybės teise įsigijo 1649/3446 dalis prekybos paviljono pastato.
Jie gaudavo pajamų iš buitinių paslaugų.
Pagal 2012-01-04 pirkimo-pardavimo sutartį verslininkas pardavė nurodytą bendrosios nuosavybės teisės dalį į minėtą objektą. Už sandorį atsiskaitoma pavedimu į verslininko banko sąskaitą.
Teismai padarė išvadą, kad pajamos, gautos pardavus nuosavybės teise priklausančią ginčo pastatą, yra tiesiogiai susijusios su pareiškėjo ūkine veikla.
Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2014-05-08 nutarimas byloje Nr. A67-5790/2013:
„Negyvenamosios patalpos ir žemės sklypas priklausė verslininkui ir naudojo pareiškėjo verslo veikloje, skirtoje mažmeninei prekybai.
Verslininkės argumentai, kad šiuose sandoriuose ji veikė ne kaip verslininkė, o kaip fizinis asmuo, teismų buvo atmesti.
Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2014 m. vasario 20 d. nutarimas byloje Nr. A11-10602/2012:
„Teismai padarė tokią išvadą Verslininko veikla įsigyjant trylika nekilnojamojo turto [butų] ir juos parduodant baigus statybas buvo siekiama pelno ir buvo sistemingo pobūdžio..
Vadinasi, pajamos, gautos pardavus butus, turėjo būti atspindėtos mokesčių inspekcijai pateikiamose mokesčių deklaracijose dėl supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo.
Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. rugsėjo 12 d. nutarimas Nr. F09-8932/13 byloje Nr. A07-18588/2012
„Teismai tai nustatė verslininkui priklausantis turtas buvo naudojamas verslo veikloje.
Tuo pačiu teismai taip pat pagrįstai tai atspindėjo sutartyse nurodytos charakteristikos (negyvenamosios patalpos gyvenamojo namo pirmame aukšte) nurodo ir ginčo patalpų paskirtį naudoti verslui..
Taigi teismai, nustatę, kad verslininkas gavo pajamų iš negyvenamųjų patalpų naudojimo ūkinėje veikloje, padarė pagrįstą išvadą dėl šio turto pardavimo pajamų apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu, vieningu socialiniu mokesčiu, 2015 m. PVM."
Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. sausio 25 d. nutarimas byloje Nr. A28-4665/2010:
„Pagal pirkimo-pardavimo sutartį Verslininkas įsigijo parduotuvės pastatą pajamoms gauti. Dalį pastato verslininkas išnuomojo, o kitą dalį panaudojo verslo veiklai.(maisto produktų mažmeninė prekyba).
Teismai, išnagrinėję ir įvertinę byloje pateiktų įrodymų visumą ir tarpusavio ryšį, atsižvelgdami į Verslininko ginčo nekilnojamojo turto įsigijimo ir naudojimo tikslą, priėjo prie išvados, kad pardavus pastatą, 2013 m. į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą gyventojų pajamų mokesčiui pardavus šį turtą iš Trūksta verslininko“.
Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. sausio 21 d. nutarimas byloje Nr. A44-6147/2009:
„Įgytose patalpose F. nuo 2001 m. lapkričio iki 2008 m vykdė verslo veiklą prekybai tekstilės gaminiais.
Remiantis numatoma pastato paskirtimi jo įsigijimo metu(negyvenamos, įstatytos parduotuvės patalpos), taip pat atsižvelgiant į tai, kad byloje nėra duomenų, rodančių, kad Verslininkas nurodytą turtą naudojo asmeniniams poreikiams tenkinti, atsižvelgiant į faktinį jo naudojimą pagal paskirtį. sistemingo pelno siekimo, apeliacinės instancijos teismas pagrįstai pripažino, kad minėtas pastatas buvo naudojamas verslo tikslais.
Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. vasario 15 d. nutarimas byloje Nr. A19-14852/10:
„Pagal verslininkės ir buhalterės paaiškinimus ūkinė veikla buvo vykdoma negyvenamose patalpose, pagrindinė veikla – duonos ir miltinių konditerijos gaminių gamyba. Šį faktą patvirtina energijos tiekimo ir komunalinių paslaugų teikimo sutartys.
Taigi teismai padarė teisingą išvadą, kad ginčo negyvenamąsias patalpas verslininkas įsigijo ir naudojo ne asmeniniais tikslais kaip fizinis asmuo, o verslo tikslais, t. sistemingam pelno siekimui».
Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. kovo 29 d. nutarimas byloje Nr. A09-4957/2011:
„Iš bylos medžiagos matyti, kad ginčo turtas iš pradžių nebuvo skirtas asmeniniam, šeimos vartojimui. Laikotarpiu iki pardavimo, parduoda mokesčių mokėtojas turtą Verslininkas naudojo siekdamas sistemingai išgauti pelną iš nuomos. Lėšos už parduotą turtą buvo pervestos į individualaus verslininko banko sąskaitą E.
Aplinkybė, kad valstybinės E. kaip individualaus verslininko registravimo metu tarp jo vykdomos verslo veiklos rūšių nenurodytas nuosavo nekilnojamojo turto pardavimas, nerodo, kad ginčo turto pardavimo pajamos yra niekaip nesusiję su mokesčių mokėtojo ūkine veikla, nes verslininkai turi teisę verstis bet kokia įstatymų nedraudžiama ūkine veikla.
Taip, yra daug daugiau ne verslininkams palankių sprendimų, yra net Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimai. Nesvarbu, kad JŪSŲ dabar nėra, o jos teisines pozicijas gali peržiūrėti Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas. Kol tai neįvyks, reikės atsižvelgti į tai, kad verslininkui gali būti atsisakyta taikyti turto išskaitą, jei yra viena ar kelios iš šių aplinkybių:
- turtas iš pradžių buvo skirtas ne asmeniniam, o ūkiniam naudojimui,
- turtas faktiškai buvo naudojamas verslui,
- lėšos už parduotą turtą pervedamos į verslininko, o ne fizinio asmens sąskaitą,
- sistemingas vienarūšių objektų pirkimas ir pardavimas.
Bet vis tiek galime pasakyti, kad kiekviename ginče taip yra visuma aplinkybės, tai yra vienas iš bylos išimtas faktas savaime nerodo vienos ar kitos pusės teisingumo.
A.V. Ovsyannikova, mokesčių ekspertė
Verslininkas parduoda savo turtą: kokius mokesčius jis turi mokėti?
Straipsnyje minimus teismų sprendimus galite rasti: sistemos ConsultantPlus skyrių „Teismų praktika“.Jei pilietis yra individualus verslininkas, riba tarp jo verslo ir asmeninių pajamų parduodant turtą gali pasirodyti labai nestabili. Todėl dažnai kyla klausimas: koks mokestis turi būti taikomas gautoms pajamoms? Be to, visada kyla pagunda mokėti mažiau mokesčių.
Straipsnyje turtas reiškia nekilnojamąjį turtą (įskaitant žemės sklypus) ir transportą, esantį Rusijos Federacijoje. Ir mes svarstome atvejį, kai pilietis yra Rusijos Federacijos gyventojas.
Pajamų mokesčio parinktys
Prieš kalbėdami apie tai, kaip kvalifikuoti pajamas iš turto pardavimo, pažiūrėkime, kokie pajamų apmokestinimo variantai iš esmės galimi.
| Būsena | Mokestis sumokėtas | Pasiūlymas | Mokesčių bazė |
| Pilietis, turintis nuosavybę 3 metus ar ilgiau | Man nereikės mokėti mokesčių 17.1 punktas, str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | ||
| Pilietis, turintis turtą trumpiau nei 3 metus | Asmeninių pajamų mokestis | 13%1 punktas str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | Pardavimo pajamos sumažintos atskaičius e p. 1, 3 šaukštai. 210, sub. 1, 2 p. 2 valg. 220 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:
|
|
Asmeninių pajamų mokestis | 13%1 punktas str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | Sumažėjo pardavimo pajamos:
|
| Jei dėl kokių nors priežasčių negalite dokumentuoti savo išlaidų, pasinaudokite teise į profesinį atskaitymą, kuris sudaro 20% jūsų pajamų sumos 1 punktas str. 221 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | |||
| PVM (jei parduodamas ne būstas ar žemė) | 18%3 punktas str. 164 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | Pardavimo pajamos (be PVM) subp. 1 punkto 1 str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | |
| Individualus verslininkas dėl „pelningos“ supaprastintos mokesčių sistemos | Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą | 6%1 punktas str. 346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | Pardavimų pajamos ir 1 punktas str. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas |
| Individualus verslininkas dėl „pajamų-išlaidų“ supaprastintos mokesčių sistemos | Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą | 15% arba jūsų regione nustatyta norma 2 punktas str. 346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas | Pajamos iš pardavimo sumažintos turto įsigijimo kaina, jei jis buvo apskaitytas kaip prekė 2 punktas str. 346,18, subd. 23 punkto 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2013-11-22 raštas Nr.03-11-11/50390 |
Jei parduodate turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų iki 10 metų nuo įsigijimo datos arba kurio naudingo tarnavimo laikas yra mažesnis nei 15 metų iki 3 metų nuo jo savikainos apskaitos datos. sąnaudose, tuomet reikia perskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą už visą naudojimosi šiuo turtu laikotarpį 3 punktas str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:
|
|||
Kad suprastumėte, ar jums, kaip eiliniam piliečiui, mokėti „verslumo“ ar gyventojų pajamų mokestį, o gal išvis nieko nemokėti, reikia išsiaiškinti, ar parduotas turtas yra susijęs su jūsų ūkine veikla.
Turtas parduotas ūkinės veiklos laikotarpiu
1 SITUACIJA. Turto pardavimas yra verslo pajamos.
Tai visų pirma įrodo šie faktai:
- <или>pirkimo-pardavimo sutartis buvo sudaryta su Jumis ne kaip su piliečiu, o kaip su individualiu verslininku;
- <или>parduodate individualaus verslininko veikloje įrašytą turtą kaip ilgalaikį turtą;
- <или>parduodate nekilnojamąjį turtą, dėl kurio anksčiau pateikėte prašymą atleisti nuo turto mokesčio fiziniams asmenims, susijusiems su jo naudojimu ūkinėje veikloje ir 3 punktas str. 346.11 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
- <или>jūsų pagrindinė veikla (pagal Vieningą valstybės individualių verslininkų registrą) yra susijusi su parduodamu turtu (pvz., nekilnojamojo turto sandoriai, jei parduodamas nekilnojamasis turtas, automobilių pardavimas ar pervežimas, jei parduodamas transportas);
- <или>pajamas iš turto naudojimo deklaruojate kaip verslo pajamas (pavyzdžiui, iš patalpų nuomos) žr., pavyzdžiui, Ukrainos federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 m. balandžio 1 d. rezoliuciją Nr. F09-1798/13; FAS VVO 2013 m. birželio 10 d. Nr. A29-8193/2012;
- <или>turtą naudojate savo versle (pavyzdžiui, naudojate jį kaip biurą / sandėlį arba pristatote prekes savo automobiliu). Mokesčių administratorius apie tai galės sužinoti išstudijavęs jūsų banko išrašą arba paprašęs iš jūsų dokumentų (sąskaitose gali būti nurodytas jums priklausančių patalpų adresas, o asmeninį automobilį, naudojamą ūkinėje veikloje, galima „paskaičiuoti“ naudojant važtaraščius );
- <или>Jūs sumažinate „verslumo“ mokesčio bazę gyventojų mokesčių dydžiu (pvz., transporto mokesčio Finansų ministerijos 2013-07-04 raštas Nr.03-11-11/25784);
- <или>parduodate anksčiau įsigytą turtą, kuris greičiausiai nebus naudojamas asmeniniais tikslais (pavyzdžiui, negyvenamosios patalpos) žr., pavyzdžiui, Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013 m. birželio 18 d. nutarimą Nr. 18384/12;
- <или>parduodate anksčiau įsigytą turtą, kurio nenaudojote asmeniniams poreikiams (pvz., kelis butus). Tai yra, galime daryti išvadą, kad jį įsigijote tik perparduoti ir žr., pavyzdžiui, Rytų karinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. gegužės 10 d. nutarimą Nr. A79-5243/2011; FAS UO 2014 m. kovo 26 d. Nr. F09-912/14.
Tokiais atvejais pajamos iš turto pardavimo apmokestinamos pagal Jūsų, kaip individualaus verslininko, taikomą mokesčių režimą. Tai yra, jei, pavyzdžiui, taikote supaprastintą mokesčių sistemą, tada pajamas iš sandorio įtraukiate į mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nepriklausomai nuo to, kiek metų jums priklausė parduotas turtas. Finansų ministerijos 2013-05-27 raštas Nr.19097-03-11-11.
2 SITUACIJA. Turto pardavimas yra ne verslo pajamos.
Labiausiai tikėtina, kad mokesčių inspekcija neturės skundų, jei pajamas iš turto pardavimo kvalifikuosite kaip savo asmenines pajamas šiais atvejais:
- <или>parduodate nuosavą namą ar negyvenamą turtą, kurį naudojote asmeniniais tikslais (pavyzdžiui, garažą).
Jei turite automobilį, mokesčių inspekcija greičiausiai nepareikš pretenzijų dėl garažo pardavimo. Bet jei jūsų parduotas garažas turi didelį plotą, tada mokesčių inspekcijos kibimo išvengti nepavyks – jie bandys įrodyti, kad toks turtas negali būti naudojamas išskirtinai asmeniniais tikslais. žr., pavyzdžiui, FAS UO 2012 m. lapkričio 13 d. nutarimą Nr. F09-10672/12;
- <или>parduodate paveldėjimo ar dovanojimo būdu gautą turtą, kurio nenaudojote savo veikloje.
Tai yra, jei turto pardavimas yra vieno pobūdžio ir nesusijęs su jūsų individualaus verslininko veikla, tada šio pardavimo pajamas galima vadinti verslinėmis su labai dideliu tempu.
Atitinkamai šios pajamos apmokestinamos kaip paprastas pilietis.
Turtas parduotas praradus individualaus verslininko statusą
Jei verslo nebevykdote, o parduodate turtą, kuris anksčiau buvo naudojamas Jūsų individualioje verslumo veikloje, tuomet nuo pardavimo pajamų turėsite mokėti gyventojų pajamų mokestį bet kuriuo atveju, nepriklausomai nuo nuosavybės laikotarpio nuosavybė. para. 2 punkto 17.1 str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ
Rusijos Federacijos valstybės tarnybos patarėjas, 1 klasė
„Jeigu parduodamas turtas, kuris nuosavybės teise priklausė ilgiau nei 3 metus, pilietis jau buvo praradęs individualaus verslininko statusą, tačiau anksčiau šis turtas buvo naudojamas jo ūkinėje veikloje, tada pardavimo gautos pajamos. tokio turto yra įtraukiamas į gyventojų pajamų mokesčio bazę.
Nesvarbu, kiek laiko praėjo nuo individualaus verslininko statuso praradimo ir koks režimas buvo taikomas verslo veiklos laikotarpiu. Juk verslininkas, naudodamas, pavyzdžiui, OSNO ar „pajamų-išlaidų“ supaprastintą mokesčių sistemą, turto vertę pervedė į išlaidas, mažinančias mokesčio bazę, skaičiuodamas nusidėvėjimą, jei turtas buvo apskaitomas kaip ilgalaikis turtas. 16 punktas, skirsnis VIII įsakymas, patvirtintas. Finansų ministerijos 2002 m. rugpjūčio 13 d. įsakymu Nr. 86n/BG-3-04/430. O supaprastintos mokesčių sistemos (su bet kokiu objektu) arba patentinės sistemos naudojimas iš pradžių reiškia lengvatinį apmokestinimą.
Be to, buvęs individualus verslininkas neturi teisės į jokias gyventojų pajamų mokesčio atskaitas, parduodant anksčiau ūkinėje veikloje naudotą turtą, nepaisant anksčiau taikyto apmokestinimo režimo, nes atskaitymų taikymas prilygs pakartotiniam mokesčio sumažinimui. bazė.
Atitinkamai visos pajamos iš turto pardavimo yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.
Jei naudojote OSNO ir „pajamų-išlaidų“ supaprastintą mokesčių sistemą ir dėl kokių nors priežasčių neįtraukėte turto į OS (esant situacijai, kai turtas veikė kaip ilgalaikis turtas), o mokesčių administratorius vėliau apskaičiavo jums papildomą mokestį kaip pardavus turtą, susijusį su Jūsų buvusia individualaus verslininko veikla, pateikti savo veiklos laikotarpio paaiškinimus, įskaitant turto nusidėvėjimą sąnaudose. Ir tuo pačiu – prašymas susigrąžinti mokesčius (jei nepraėjo dar 3 metai).
Ir jei turtas neturėjo nieko bendra su jūsų ankstesne verslo veikla, mes elgiamės taip pat, kaip aprašyta 2 situacijoje.
Ypatingas atvejis – areštuotas nekilnojamasis turtas/žemė
Jei su nekilnojamuoju turtu ar žemės sklypu atsisveikinote ne savo noru, o dėl jų paėmimo valstybės ar savivaldybės poreikiams Rusijos Federacijos civilinio kodekso 239, 279 straipsniai; Art. 32 Rusijos Federacijos būsto kodeksas, tuomet turite teisę į šio turto išpirkimo vertės dydžio atskaitymą ir subp. 2 p. 1 str. 220 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ
„Kadangi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato jokių apribojimų areštuotam turtui, tai yra, nesvarbu, ar jis buvo naudojamas verslo veikloje, ar ne, ar pilietis areštavimo metu yra verslininkas, ar ne. , tada mokesčių mokėtojas turi teisę gauti turto mokesčio atskaitą, nustatytą poskyryje. 2 p. 1 str. 220 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Rusijos finansų ministerija
Jei nuo individualaus verslininko statuso praradimo praėjo daugiau nei 3 metai ir jūs nuspręsite parduoti turtą, anksčiau naudotą jūsų verslo veikloje, greičiausiai mokesčių administratorius negalės įrodyti parduodamo turto dalyvavimo jūsų ankstesnėje veikloje. .
Jei tik ketinate „uždaryti“ individualaus verslininko veiklą ir nori parduoti bet kokį turtą, kurio neplanuojate naudoti asmeniniais tikslais, tai padarykite prieš „uždarydami“ individualų verslininką.
👨🏪📄💵🕵💰💣👎👎👎❌
Negyvenamąsias patalpas pirmame namo aukšte Nikolajus įsigijo 1997 metais. Po 12 metų jis nusprendė jį išnuomoti kaip parduotuvę. Įregistravau supaprastintą individualų verslininką, kad sąžiningai mokėčiau pajamų mokesčius. Dokumentuose rašė, kad išnuomos nuosavą turtą. Kaip verslininkas planavo gauti pajamų tik iš nuomos.
Nuo 2009-ųjų Nikolajus gaudavo pinigų iš nuomininkų ir į biudžetą sumokėjo reikiamus 6 proc. Jis taip dirbo penkerius metus, o paskui nusprendė patalpas parduoti už 10,5 mln.
Kadangi jis pirko jį kaip paprastas asmuo dar gerokai prieš užsiregistruodamas kaip individualus verslininkas, jis pardavė jį kaip fizinis asmuo. Nikolajus pardavęs nemokėjo jokių mokesčių, nes turtas jam priklausė ilgus metus.
Mokesčių inspekcija su juo nesutiko ir papildomai įvertino 630 tūkst. Iš viso 720 tūkst. Nikolajus kreipėsi į teismą.
Kodėl mokesčių inspekcija sukaupė šimtus tūkstančių rublių?
Nikolajus yra verslininkas ir dirbo supaprastintoje mokesčių sistemoje. Gavo nuomos pajamų. O jei gavo nuomos pajamų, vadinasi, savo turtą naudojo verslui.
Pardavęs savo asmenines patalpas tarsi gaudavo pajamų ne kaip eilinis savininkas, o kaip verslininkas. Tai reiškia, kad pajamos iš šio turto pardavimo gali būti laikomos individualaus verslininko pajamomis – visos 10,5 mln.
Parduodant nekilnojamąjį turtą supaprastinta tvarka, taikant 6 proc. Taip pat nebus galima atleisti objekto nuo mokesčio atsižvelgiant į nuosavybės laikotarpį. Visa suma iš patalpų pardavimo yra pajamos, nuo kurių reikia sumokėti mokestį į biudžetą. Plius 10% bauda ir baudos. Taigi susidarė 720 tūkstančių rublių.
Ką į tai pasakė verslininkas?
Štai vyro argumentus:
- Patalpas jis įsigijo kaip fizinis asmuo, gerokai prieš įsiregistruodamas kaip individualus verslininkas.
- Taip pat pardaviau nekilnojamąjį turtą kaip privatus asmuo. Sutartyje nebuvo jokios nuorodos į jo, kaip individualaus verslininko, statusą. Parduotus pinigus jis gavo į savo asmeninę sąskaitą.
- Jis, kaip verslininkas, nedalyvavo nekilnojamojo turto pardavimuose: registracijos dokumentuose tokios veiklos rūšies nėra.
- Panašiose situacijose Finansų ministerija anksčiau pajamas skirstydavo pagal rūšis ir mokesčius. Buvo oficialūs raštai šiuo klausimu.
Ką pasakė teismai?
👎 Arbitražo teismas
Mokesčių inspekcija padarė viską teisingai. Vyras turi sumokėti
Mokesčiams svarbi turto paskirtis, o ne tai, kaip ji įforminama dokumentais. Nors turtą vyras pardavė kaip asmeninę, tačiau naudojo jį verslui.
Finansų ministerijos paaiškinimai nėra norminis dokumentas. Jie šiam verslininkui nebuvo duoti ir jų negalima nurodyti.
👎 Kreiptis
Mokesčių teisė
Tai taip. Tegul jis moka papildomus mokesčius, baudas ir baudas. Bet kadangi jis elgėsi sąžiningai, baudą sumažinsime per pusę.
Nors verslininkas elgėsi sąžiningai, tačiau suklydo. Jei asmeninį turtą naudojate versle, mokate mokestį už jo pardavimą kaip individualus verslininkas.
Teismai neklydo. Pagal savo charakteristikas patalpos nėra skirtos asmeniniam naudojimui. Tai reiškia, kad pajamos iš jo pardavimo yra individualaus verslininko pajamos su viskuo, ką tai reiškia.
Apatinė eilutė. Vyriškis daugiau nei metus lankėsi teismuose, tačiau kaltinimų nuginčyti negalėjo. Verslumo pajamomis buvo pripažintos pajamos iš asmeninio nekilnojamojo turto pardavimo. Į biudžetą turėsite sumokėti 720 tūkstančių rublių.
Ar negalima skųstis Konstituciniam Teismui?
Mažai tikėtina, kad tai padės. Konstitucinis Teismas paaiškino, kad verslininkai savo turtą gali naudoti tiek asmeniniams tikslams, tiek verslui. Teisiškai sunku atskirti, todėl reikia suprasti.
Jei esu individualus verslininkas ir parduodu automobilį ar kompiuterį, ar man taip pat gali būti taikomas papildomas mokestis?
Jie gali. Jei paaiškėja, kad šį turtą naudojote verslo veiklai, tai pajamos iš jo pardavimo pripažįstamos pajamomis. Taip gali lengvai atsitikti su automobiliu: mokesčių inspekcija gauna duomenis iš kelių policijos.
Kai kuriems individualiems verslininkams jau buvo taikomi mokesčiai už asmeninių automobilių pardavimą. Apeliuoti nebuvo galima. Tai ne pirmas kartas, kai taip nutinka ir nekilnojamojo turto srityje.
Su kompiuteriu sunkiau, nes duomenys apie tokius sandorius tarp asmenų nėra automatiškai siunčiami į mokesčių inspekciją. Tačiau visada yra niuansų ir niekas negali garantuoti, kad parduodant nešiojamąjį kompiuterį, baldus ar garažą, jums nebus imamas mokestis kaip individualus verslininkas.
Parduosiu turtą ir reikalauju išskaitos. Pavyzdžiui, pirkimo išlaidos. Taigi ar įmanoma?
Jūs negalite to padaryti tokiu būdu. Išskaita gali būti panaudota tik tuo atveju, jei pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc. Jei tai individualaus verslininko pajamos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą su 6 proc., gyventojų pajamų mokesčio nėra, o tarifas skiriasi.
Išskaičiavimo taip pat nėra: tai neleidžia įstatymai. Fiksuotas 1 milijono rublių atskaitymas už nekilnojamąjį turtą ir 250 tūkstančių už kitą turtą negali būti naudojamas. Nepadės ir pirkimo išlaidos bei ilgas nuosavybės laikotarpis. Mokestis bus imamas nuo visos pardavimo sumos.
Jei turiu supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“, kaip bus skaičiuojamas mokestis?
Tada iš pajamų bus išskaičiuotos turto pirkimo išlaidos. Bet vis tiek turėsite sumokėti mokesčius nuo skirtumo. Ir tai gali būti šimtai tūkstančių.
Taip nutiko pasakojime apie kitą verslininką, kuris dar gerokai prieš įregistravimą įsigijo kelis butus individualiai, perkėlė juos į negyvenamąsias patalpas ir išnuomojo. Tada jis nustojo užsiimti šiuo verslu ir viską pardavė kaip privatus asmuo. Mokesčių inspekcija jam nuo skirtumo papildomai įvertino 620 tūkst., o teismai jį palaikė.
Ar šie verslininkai pasielgė atsitiktinai ir kalti patys? Ar jie galėjo numatyti tokias pasekmes?
Šie verslininkai pasielgė neatsitiktinai, tačiau iki galo nesuprato situacijos. Jie rėmėsi Finansų ministerijos raštais ir teismų pozicijomis. Jie manė, kad viską daro teisingai, ir net apsidraudė savo statymus. Jie taip pat sumokėjo visus mokesčius ir neslėpė sandorių nuo savo turto pardavimo, neatėmė turto ir nemažino kainų.
Pavyzdžiui, vienas individualus verslininkas savo deklaracijoje neatsižvelgė į komunalines išlaidas ir uždaręs verslą patalpas pardavė. Finansų ministerija nurodė, kad tokiais atvejais galima mokėti gyventojų pajamų mokestį (2012-08-20 raštas 03-11-11/25).
Ką daryti, kad išvengtumėte mokesčių parduodant turtą?
Jei naudosite šį turtą pajamoms gauti kaip individualus verslininkas, mažai tikėtina, kad jums pavyks išvengti mokesčių mokėjimo. Mokesčių administratorius ir teismai laikosi nedviprasmiškos pozicijos.
Tačiau net tai gali būti naudinga. Jums tereikia būti pasiruošus mokėti mokesčius. Pavyzdžiui, parduodant įtraukite į kainą, tada perveskite į biudžetą ir miegokite ramiai. Arba neparduokite, jei tai nepelninga.
Jei parduodate turtą, apie kurį mokesčių administratorius nežinos, ir nenorite mokėti mokesčių kaip individualus verslininkas, įvertinkite riziką. Jei tai kompiuteris už 50 tūkstančių rublių, o pirkėjas yra fizinis asmuo, vargu ar jums iškils joks pavojus. Bet jei tai milijono dolerių kainuojantis automobilis, o jūs užsiimate transportavimu, galite patekti į bėdą.
Būkite atsargūs, jei turto padėtis yra dviprasmiška. Pavyzdžiui, jūs turite automobilių servisą savo garaže, tačiau ten taip pat stovi jūsų automobilis. Arba turite butą pirmame aukšte, o klientus priimate kaip advokatas. Niekas negali garantuoti, kad pardavus šį turtą staiga nebus apmokestinti papildomi mokesčiai.
Kiekviena istorija gali turėti niuansų. Mokesčių inspekcija visiškai nepareikš pretenzijų be jokio pagrindo. Inspektoriai rinks įrodymus, tirs dokumentus ir apklaus liudytojus. Pavyzdžiui, šioje istorijoje taip buvo. Neapleisti dokumentų, konsultuotis su teisininkais, ieškoti kompetentingo buhalterio.
Nesiremkite į Finansų ministerijos laiškus, jei juose aprašoma situacija, kuri bent šiek tiek skiriasi nuo jūsų. Jei kyla abejonių,