Калькулятор начисления амортизации линейным способом. Расчет амортизации. Линейный метод амортизации – формула
Индивидуальные предприниматели имеют право применять только линейный способ начисления амортизации нематериальных активов и основных средств, которые используются в предпринимательской деятельности.
Под понимается отнесение их к амортизационным группам. Способы начисления амортизации осуществляются в соответствии с «Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО, утвержденным приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года». Для ООО и ИП на иных системах налогообложения действует ст. 259 НК РФ.
Сумма амортизации определяется ежемесячно по каждому объекту отдельно. Начисление амортизации начинается со следующего месяца, за месяцем ввода в эксплуатацию или принятия к учету хозяйственного объекта. Заканчивается начисление амортизации в месяце списания, продажи или передачи объекта основных средств или нематериальных активов.
Линейный способ начисления амортизации для ИП
Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное отнесение первоначальной стоимости объекта на расходы в продолжение срока его полезного использования. Для этого определяется норма амортизации.
Формула нормы амортизации: К = (1: n) х 100% ,
где К- норма амортизации (%);
n – срок полезного использования объекта (месяцы).Сумма начисленной амортизации за месяц равна: А = С х К ,
где А – сумма амортизационных отчислений в месяц;
С – первоначальная стоимость объекта амортизации;
К – норма амортизации (%).Пример расчета амортизации линейным способом:
ИП приобрел компьютер стоимостью 25 000 рублей в марте 2011 года и ввел его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. ИП принял срок полезного использования — 36 месяцев.
Итого:
Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,78%
Месячная сумма амортизации: 25 000 руб. х 2,78% = 695 руб.
Сумма амортизации, включаемая в расходы 2011 года: 695 руб. х 9 месяцев (с апреля по декабрь) = 6255 руб.Если ИП приобрел основное средство, бывшее в эксплуатации, то он вправе уменьшить срок полезного использования на число месяцев эксплуатации у бывшего владельца. Расчет амортизации проводится аналогичным образом .
Начисление амортизации проводится независимо от результатов финансовой деятельности до полного погашения стоимости или прекращения права собственности на основное средство. И входит в расходы того налогового периода, к которому относится. Способ амортизации устанавливается в учетной политике организации.
Наряду с линейным способом начисления амортизации , организации могут применять и нелинейные способы начисления амортизации:
- Способ уменьшаемого остатка.
- Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
- Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции.
Подробно и с примерами об амортизации рассказано в данном видео:
При возврате с упрощенной системы налогообложения на общую организациям нужно будет указать в стоимость приобретенных . Но не полную, а за вычетом сумм . Поэтому во время работы по упрощенной системе налогообложения нужно ежемесячно начислять амортизацию. Амортизация начисляется на имущество, стоимость которого превышает 10 000 руб., а срок полезного использования – больше года. При этом стоимость основного средства определяется так: сумма всех расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния пригодного для использования, за исключением налога на и других возмещаемых налогов. Такая стоимость называется первоначальной.
В марте 2015 года ЗАО «Парус» работает по упрощенной системе налогообложения. Оно приобрело ксерокс за 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). За доставку ксерокса ЗАО «Парус» заплатило еще 354 руб. (в том числе НДС – 54 руб.). Определим первоначальную стоимость ксерокса:
11 800 руб. – 1800 руб. + 354 руб. – 54 руб. = 10 354 руб.
10354 руб. > 10 000 руб.
Амортизацию по ксероксу начислять нужно.
Если основной вид деятельности предприятия – оказание транспортных услуг либо транспорт используется непосредственно при производстве продукции (работ, услуг), то учитывать налог нужно на счете 20 «Основное производство». Если транспорт используют во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 «Вспомогательные производства». Если транспорт нужен для обслуживающих производств и хозяйств, то налог нужно учесть на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В торговых организациях налог начисляется на счет 44 «Расходы на продажу».
В примере мы показали, как определить первоначальную стоимость основного средства. Но для того чтобы начислять амортизацию, нужно еще определить и срок полезного использования. Для этого нужно обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (она приведена в разделе «Справочные данные»). В этом документе все основные средства разбиты на 10 амортизационных групп. Для каждой группы установлен интервал срока полезного использования. Например, офисная мебель относится к четвертой амортизационной группе.
Срок ее полезного использования может составлять от 5 лет 1 месяца до 7 лет включительно. Конкретный срок в рамках этого интервала организация выбирает самостоятельно.
В феврале 2016 года ЗАО «Микрон» приобрело легковой автомобиль «ВАЗ-2106? за 180 000 руб. (в том числе НДС – 27 458 руб.). Согласно Классификации, этот автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. ЗАО «Микрон» решило, что срок службы этого автомобиля будет равен четырем годам, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Теперь, зная срок полезного использования и первоначальную стоимость основного средства, вы сможете рассчитать сумму его ежемесячной амортизации.
Это можно сделать разными способами.
Организация может применять один из двух методов амортизации основных средств – линейный или нелинейный. Это установлено пунктом 1 статьи 259 РФ.
И в том и другом случае амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда основное средство было введено в эксплуатацию.
Норма амортизационных отчислений в свою очередь рассчитывается по формуле:
К = (1: n) х 100%,
где К – месячная норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах.
В феврале 2016 года ЗАО «Спецмаш» приобрело станок. Первоначальная стоимость станка равна 135 000 руб. (без НДС).
Классификация относит данный станок к пятой амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Организация установила, что станок будет использовать 8 лет (96 месяцев). С марта 2016 года на него стали начислять амортизацию.
Месячная норма амортизации составит 1,04 процента ((1: 96 мес.) х 100%). Таким образом, ежемесячно на станок будет начисляться амортизация, равная 1404 руб. (135000 руб. х 1,04%).
Нелинейный метод
В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации. А в первый месяц эксплуатации основного средства амортизацию исчисляют от его первоначальной стоимости. Месячная норма амортизации рассчитывается по формуле:
К = (2: n) х 100%,
где К – норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах.
Нелинейный метод позволяет быстрее самортизировать основные средства. Ведь сумма амортизации в данном случае прямо зависит от размера остаточной стоимости основного средства. Однако обратите внимание: после того как остаточная стоимость основного средства станет равна 20 процентам от его первоначальной стоимости, порядок расчета амортизации должен измениться. В следующем месяце эта остаточная стоимость принимается за базовую сумму, и от нее амортизация исчисляется уже равными долями (как при линейном методе). Об этом сказано в пункте 5 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
В январе 2015 года ООО «Прайд» приобрело компьютер стоимостью 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.) и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию.
Классификация относит компьютеры к третьей амортизационной группе. Срок их полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила, что срок службы компьютера будет равен трем с половиной годам (42 месяцам).
Амортизацию компьютера нужно начислять с февраля 2015 года. Норма его амортизации составит 4,76 процента ((2: 42 мес.) х 100%). В феврале будет начислена амортизация – 1904 руб. (40 000 руб. х 4,76%), а в марте – 1813 руб. ((40 000 руб. – 1904 руб.) х 4,76%). Так амортизацию нужно будет начислять, пока остаточная стоимость компьютера не снизится до 8000 руб. (40 000 руб. х 20%).
В октябре 2017 года остаточная стоимость компьютера составит 7960 руб. Поэтому с ноября 2007 года и до конца срока полезного использования (до июня 2018 года включительно, то есть в течение 8 месяцев) амортизацию нужно будет начислять в размере 995 руб. (7960 руб. : 8 мес.).
Нелинейный метод начисления амортизации (в отличие от линейного) нельзя применять в бухгалтерском учете. Поэтому, если вы ведете бухгалтерский учет, проще применять линейный метод начисления амортизации.
О том, к какой амортизационной группе в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относится компьютер, мы рассказывали в нашей . А какой срок полезного использования ноутбука или стационарного компьютера установить в бухгалтерском учете и как при этом рассчитать норму амортизации компьютера, расскажем в данном материале.
Какой СПИ у компьютера в бухучете
Напомним, что в бухгалтерском учете срок полезного использования (СПИ) основных средств (ОС) устанавливается организацией самостоятельно с учетом следующих факторов (п. 20 ПБУ 6/01):
- ожидаемый срок использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемый физический износ, который зависит от режима эксплуатации, естественных условий, влияния агрессивной среды и системы проведения ремонта;
- нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.
На практике для сокращения различий между данными бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования устанавливается по аналогии с налоговым учетом на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Ведь бухгалтерское законодательство не содержит запрета на использование такой Классификации.
А учитывая, что амортизация начисляется в течение срока полезного использования, то можно сказать, что срок амортизации компьютера - свыше 2 лет до 3 лет включительно.
При этом такой срок может быть установлен не только для компьютеров, но и иного аналогичного оборудования. Это значит, что этот же срок амортизации компьютерной техники может быть установлен и для принтеров, серверов, сетевого оборудования, локальных вычислительных сетей и т.д.
Напомним, что если стоимость компьютера в бухучете не более 40 000 рублей, он может вообще не признаваться объектом ОС и, соответственно, не амортизироваться, а единовременно списываться на расходы в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В налоговом учете объекты не дороже 100 000 рублей должны учитываться как материалы. Это обязанность, а не право организации (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Пример расчета амортизации
Приведем пример расчета амортизации ноутбука при использовании наиболее распространенного метода в бухгалтерском и налоговом учете – линейного.
Так, срок амортизации ноутбука первоначальной стоимостью 138 000 рублей установлен равным 25 месяцев. Учитывая такой срок эксплуатации ноутбука, при начислении амортизации ежемесячно на расходы организации будут относиться 4% его первоначальной стоимости (1 / 25 *100%).
Поэтому на систематической основе в учете организации будет признаваться ежемесячная амортизация в размере 5 520 рублей (138 000 * 0,04).
Согласно статьи 259.1 НК РФ организации в целях налогообложения прибыли могут применять линейный метод начисления амортизации .
Метод начисления амортизации должен быть указан в учетной политике организации.
Рассмотрим расчет линейного метода амортизации.
При линейном методе сумма начисленной амортизации за месяц рассчитывается как произведение его первоначальной (либо восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного имущества.
При определении нормы амортизации нужно воспользоваться формулой:
. 1
K = --- x 100%,
. n
где K - норма амортизации в процентах (рассчитывается к первоначальной или восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества);
n - срок полезного использования в месяцах.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию данного имущества. Это относится и к объектам амортизируемых основных средств, полученных безвозмездно.
Амортизация прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости объекта либо по причине выбытия основного средства.
При возврате амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, модернизации объекта основных средств, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата объектов, реконструкции, модернизации или расконсервации основного средства.
Пример линейного метода расчета амортизации.
Основное средство стоимостью 80 000 рублей (без НДС) куплено в июле. Срок полезного использования амортизируемого имущества в соответствии с классификацией 8 лет (96 месяцев).
1. Определяем годовую норму амортизации
1
K = --- x 100% =12,5 % - годовая норма амортизации
. 8
2. Ежемесячная норма амортизации
12,5% / 12 = 1,042%
3. Годовая сумма амортизации
80 000руб. / 8лет = 10 000 рублей
4. Ежемесячная сумма амортизации
10 000руб / 12мес = 833рубля
80 000руб. x 1,042% = 833рубля
Итак, амортизацию начисляем с августа в размере 833рубля.
Помимо линейного, предприятиям разрешено использовать и нелинейный метод расчета амортизации. Пример нелинейного метода смотрите .
О том, какое имущество амортизируется, читайте .
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е. имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг.
Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить. В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня. Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.
Амортизация: определение
Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта. Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании. К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью. Погашение стоимости имущества и называется амортизацией. Основные фонды классифицируются по техническим характеристикам, составляя группы, например, зданий и сооружений, силовых машин и оборудования и др.
Н = 100% / 5 лет = 20%, т. е. 20% стоимости должно списываться каждый год.
В сумме 180 000 * 20 / 100 = 36 000 руб., т. е. за год цена объекта уменьшается на 36 тысяч руб.
Ежемесячная норма - 36000 / 12 = 3000 руб.
2 вариант: ежемесячная амортизация, формула расчета:
Н = 100%/60 мес. = 1,6667
За месяц сумма износа составила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так начисляется амортизация линейная.
Особенности расчета
Начинают начислять амортизацию с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в производственный процесс. К примеру, даже, если имущество приобретено, а датирован 1-го марта, то начислять износ следует с 1-го апреля. Те же правила действуют и на объекты, полученные безвозмездно.
По такому же принципу происходит прекращение начисления амортизации: с 1-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором сумма износа сравнялась с первоначальной стоимостью объекта. Существуют и другие причины для прекращения начисления износа, например при ликвидации, выбытии или консервации объекта в связи с возникшей необходимостью. При выходе из законсервированного состояния (по письменному распоряжению руководства компании) амортизация ОС также начисляется с начала месяца, следующего за тем, в котором эксплуатация объекта возобновлена.
Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ
Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.
Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени. Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта. Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение - вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования. Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется. Важно помнить, что начисление износа производится только в период эксплуатации объекта, ведь только тогда он изнашивается. Если ОС простаивает, начисление износа неправомерно, и такие ситуации должны быть документально оформлены - именно из этих соображений и консервируют не занятое в деятельности имущество, а амортизация оборудования, расчет которой представлен в статье, имеет законный характер.
Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года. Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия. В нашем случае СПИ закончится в апреле 2016 года, т. е. амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2016.
Таковы основные правила начисления. Надеемся, что пример расчета амортизации линейным способом не вызвал вопросов.